Docente: Marvin Omar Aredo García

Contador Publico Colegiado

Email : [email protected]
UNIDAD
SEMANA N° 01

REGISTRO DE VENTAS

BASE LEGAL: Primer párrafo del Artículo

37º LIGV y Numeral 1 del Artículo 10º del
Reglamento de la LIGV y Artículo 3º
Resolución Nº 071-2004/SUNAT (RER).
 LOGRO DE
LA UNIDAD
• Al finalizar el curso, el estudiante sustenta
un informe donde registra en los libros
contables principales y auxiliares, las
transacciones económicas de una
empresa, aplicando la dinámica del plan
contable general empresarial, en base a los
principios y normas internacionales
contables relacionadas, demostrando
dominio del tema, responsabilidad y
claridad en la sustentación
 Interés

REGISTRO DE VENTAS

• ¿Qué es el Registro de ventas?

https://www.youtube.com/watch?v=prAnYN3-
VTk
Descubrimiento
IMPUESTOS

Manifestaciones de
Riqueza

Renta Patrimonio Consumo

IR Imp. Predial, Vehicular IGV - ISC
 IMPUESTOS: CLASIFICACIÓN

• Impuestos directos. Son los que se • Impuestos indirectos. Los que se

aplican sobre una manifestación aplican sobre una manifestación
directa o inmediata de la capacidad indirecta o mediata de la capacidad
económica: la posesión de un económica: la circulación de la
patrimonio y la obtención de una riqueza, bien por actos de consumo
renta. Gravan la riqueza en sí misma. o bien por actos de transmisión.
El más importante es: Gravan la utilización de esa riqueza.
• Impuesto sobre la Renta de las Los más importantes serian:
Personas Físicas (IRPF). • Impuesto sobre el Valor Añadido
(IVA).
 CONSUMO

NOCION ECONOMICA NOCION TRIBUTARIA

• Fenómeno económico de consumo es • La norma tributaria presume que se

definido como empleo o utilización de verifica el consumo cuando media la
un bien o servicio con el propósito de venta o importación de un bien, sin
satisfacer una necesidad necesidad de que se de un consumo
efectivo del mismo, desde la
perspectiva económica

Cuando pasa la madera al proceso de Cuando se realiza la venta de la

fabricación se consume pero no está materia prima o se importa está
afecto al IGV. afecto al IGV.
IGV - CARACTERISTICAS

Indirecto

16% IGV
Proporcional y no progresiva
2% IPM

Neutral
Boleta Factura
Grava la operación más no el
de Venta
comprobante de pago.

No acumulativo

Plurifásico
Grava todas las fases de producción,
contribución y comercialización
VALOR AGREGADO DEL IMPUESTO

Débito Fiscal Crédito Fiscal

IGV por pagar
IGV de una venta IGV de una compra
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA

Material ¿Qué grava ?

IGV - ISC

Espacial ¿Dónde se grava?

Dentro de nuestro territorio

¿Cuándo nace la obligación?

Aspectos Temporal Cuando entregamos el producto o cuando
entregamos el comprobante lo que ocurra
primero .

¿Quién está gravado?

Personal Reconocer al deudor tributario
(contribuyente o un responsable) y
acreedor tributario (SUNAT)

¿Cuánto es el impuesto?
Económico 16% IGV
2% Impuesto promoción municipal
 Operaciones
gravadas

La primera
Prestación o venta de
Venta en el país La importación
utilización de Contratos de inmuebles que
de bienes de bienes
servicios en el construcción realicen los
muebles
país constructores
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: INAFECTACIÓN LEGAL

Arrendamiento de bienes muebles o inmuebles, siempre que el

ingreso constituya renta 1° categoría

La transferencia de bienes usados que efectúen las personas

naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial.

Los bienes de uso personal o menaje de casa que se importe

liberados de derechos aduaneros con excepción de los vehículos.
Operaciones no
gravadas
( Inafectación legal)
Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,
máquinas tragamonedas, casinos de juego y eventos hípicos.

Los servicios de créditos: ingresos percibidos por las empresas

bancarias por concepto de ganancia de capital, derivadas de
intereses, comisiones, etc.

Las pólizas de seguros de vida emitidas por las compañías de

seguros legalmente constituidas en el Perú
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: INAFECTACIÓN LEGAL

La importación de bienes donados a instituciones religiosas

La transferencia de bienes y la prestación de servicios que efectúen las

instituciones educativas públicas o privadas exclusivamente para sus
fines propios.

Operaciones no
Los servicios de comisión prestados a personas no domiciliadas en
gravadas relación con la venta en el país de productos provenientes del exterior,
( Inafectación legal) siempre que el comisionista actue como intermediario .

Los servicios que presten las AFPs

Los pasajes adquiridos por la iglesia católica para sus agentes pastorales.
¿QUÉ ES UNA VENTA?

• Todo acto por el que se transfieren bienes a titulo oneroso, independiente de la

designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes de manera habitual. (Art°
3 Ley IGV a)1)
VENTA ES …

• Todo acto a título oneroso que conlleve la trasmisión de propiedad de bienes,

independientemente de la denominación de la denominación que se les den las
partes, tales como venta propiamente dicha, permuta, dación en pago, expropiación,
adjudicación por disolución de sociedades, aportes sociales.
• El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa o la
empresa misma, incluyendo los que se efectúen como descuento o bonificación.
RETIROS NO CONSIDERADOS COMO VENTAS

Se consideran como tales a retiros de;

• Insumos, materias primas y los intermedios utilizados en la elaboración de bienes
que produce la empresa.
• Entrega de bienes a terceros para ser utilizados en la fabricación de bienes
encargados.
• Bienes por el constructor para la construcción de un inmueble.
• Bienes como consecuencia de la desaparición, destrucción o pérdidas debidamente
acreditadas. ( pruebas: denuncias policiales )
RETIRO NO CONSIDERADOS COMO VENTA

• Ejemplo: Vendemos papeles pero a su vez necesitamos utilizar papeles en nuestra

empresa, entonces allí se considera un bien consumible que no es considerado
como venta.
• Otro ejemplo. Se malogra la computadora del gerente, agarramos una computadora
del almacén y la utilizamos en la empresa.
• La entrega a titulo gratuito de muestras médicas de medicamentos que se expenden
bajo receta médica.
• Entrega a título gratuito de bienes con la finalidad de promocionar las ventas.
Siempre y cuando no superen del 1% de ingreso bruto promedio mensuales de los
últimos doce meses, máximo 20UIT
• La entrega de bienes muebles como bonificaciones de ventas.
BIENES NO CONSIDERADOS MUEBLES

• Las monedas
• Los dólares
• Las acciones
• Las participaciones sociales
• Facturas
• Valores mobiliarios
• Y otros títulos de créditos

• Por lo tanto no están afectos al IGV.

CUANDO SE CONSIDERA REALIZADA LA VENTA

• En la venta de bienes: En la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la

fecha en que se entregue el bien.
• En la venta de intangibles: En la fecha de pago señalada en el contrato y por los
montos establecidos, en la fecha que se perciba el ingreso total om parcial o cuando
se emita el comprobante lo que ocurra primero.
• En el caso de comisionista y consignatarios: En la entrega de bienes a comisionistas,
cuando estos vendan los bienes.
• En el caso que se entregue a los trabajadores canastas navideñas: se debe emitir el
comprobante de pago en el momento que se entreguen las canastas a los
trabajadores.
• En el caso de servicios se considera en la culminación del servicio, en la percepción
de la retribución parcial o total, o en la fecha de vencimiento establecido en el
contrato lo que ocurra primero.
• En los casos de suministro de energía eléctrica, agua potable y teléfono, en la fecha
de percepción del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del
servicio
EXONERACIONES DEL IGV

• Entendemos por exoneradas a aquellas operaciones que, no obstante encontrarse

afectas en principio al impuesto, por mandato de la misma ley quedan liberadas del
pago del tributo.
• En tal sentido, están exoneradas del IGV las operaciones de ventas en el país o
importación de los bienes contenidos en el apéndice I, así como la prestación de los
servicios incluidos en el apéndice II del impuesto general a las ventas.
• La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo
valor de venta no supere las 3 UIT siempre que sean destinados exclusivamente a
vivienda y que cuenten con la licencia de Construcción admitida por la Municipalidad
correspondiente.
 Experiencia

CASOS PRÁCTICOS

Exoneración a la primera venta de inmuebles

• Con fecha del 25 de setiembre del presente año “Inmobiliaria María Lucas SAC” va a
efectuar la venta de 1 departamento ubicado en Lince, cuyo valor de venta es de S/.
155,250. ¿Está venta goza de la exoneración de la primera venta?

Solución:
• Cabe mencionar que en este supuesto de afectación solo se grava el valor de la
construcción(el que para este caso equivale al 50% del valor de la transferencia, más
no el valor del terreno, que equivale al otro 50%
No obstante lo anteriormente señalado, debe considerarse que si la primera venta de
estos inmuebles se destina a vivienda, no supera las 35 UIT (S/. 145,250) y la empresa
inmobiliaria cuenta con la solicitud de Licencia de Construcción.

¿Cómo se determina el precio de venta del bien?

SOLUCIÓN

• Como supera las 35 UIT entonces debemos realizar el cálculo correspondiente del
IGV de la siguiente manera:
50% del valor del bien que es la construcción sobre ese monto se determina el
precio de ventas
CASO N° 2

• La empresa Inmobiliaria “Los Portales SAC” nos indica que ha construido un edificio
con cuatro departamentos los mismos que cuentan con las revisiones técnicas para
que su primera venta se encuentre exonerada del pago de IGV cuyo valor de venta
es de S/. 90,000

• ¿Cómo se determina el precio de venta del bien?

VENTAS GRAVADAS Y NO GRAVADAS AL MENUDEO
• El reglamento del IGV Art° 5 Numeral 8 establece que los comerciantes minoristas
que por la modalidad o volumen de sus ventas no les sea posible discriminar las
ventas gravadas de las no gravadas determinaran la base imponible aplicando el
total de las ventas del mes, el porcentaje que corresponda a las compras gravadas
del mismo periodo en relación con el total de compras gravas y no gravasa
efectuadas en dicho mes.
• Aplicación practica.
Ventas del mes de marzo S/. 20,000
Compras gravadas del mes de marzo S/. 13,000
Compras no gravadas en el mes de marzo S/. 6,000

¿Cuánto es el IGV que le corresponde pagar en este caso?

REGISTRO DE VENTASL REGISTRO DE VENTAS?
El Registro de Ventas es un libro auxiliar y obligatorio en el que se anotan en
orden cronológica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una
empresa en el desarrollo de sus operaciones.
Todos los movimientos deben estar sustentados con los comprobantes
permitidos por la administración tributaria.
 MODELO

FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

PERÍO
DO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O
RAZÓN SOCIAL:

NÚMERO COMPROBANTE DE PAGO O

INFORMACIÓN DEL CLIENTE
CORRELA DOCUMENTO
TIVO DEL
FECHA DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD VALOR
REGISTR N° SERIE O
EMISIÓN DEL FECHA DE FACTURADO
OO N° DE SERIE
COMPROBANT VENCIMIENT TIPO DE LA
CÓDIGO DE LA APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O
E DE PAGO O O Y/O PAGO (TABLA NÚMERO EXPORTACIÓ
ÚNICO DE MÁQUINA RAZÓN SOCIAL
DOCUMENTO 10) TIPO (TABLA 2) NÚMERO N
LA REGISTRADO
OPERACI RA
ÓN
 MODELO

IMPORTE TOTAL DE LA OPERACIÓN REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O

EXONERADA O INAFECTA OTROS DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
BASE TRIBUTOS Y N° DEL
IMPORTE
IMPONIBLE DE CARGOS QUE TIPO DE COMPROBA
TOTAL DEL TIPO CUENTA
LA ISC IGV Y/O IPM FORMAN CAMBI NTE DE
EXONERADA INAFECTA COMPROBANT FECHA (TABLA SERIE P.C.G.E.
OPERACIÓN PARTE DE LA O PAGO O
E DE PAGO 10)
GRAVADA BASE DOCUMENT
IMPONIBLE O
 REGISTRO DE VENTAS
Mes de enero del 2019 (En nuevos soles)
Nº de Apellidos y nombres Bienes y/o Importe
Día Documento documento ó Razón social serv. IGV: 18% Total
Gravados Cta. 4011 Cta. 1212
Cta. 7011

10 Factura 001-032 Saga Falabella

64,542.37 11,617.63 76,160.00
SAC.
25 Factura 001-033 Estilos SAC. 175,000.00 31,500.00 206,500.00
TOTALES 239,542.37 43,117.63 282,660.00

LIBRO DIARIO
Nº de Operación Cuenta contable asociada a la operación Movimiento
asiento Fecha Detalle/glosa Código Denominación Debe Haber
05 31 Por las ventas 1212 Facturas por cobrar 282,660.00
Según el 4011 Tributos por pagar IGV 43,117.63
Registro del 7011 Ventas 239,542.37
mes
CASO 2 REGISTRO DE VENTAS
La empresa Arriba Perú SAC , emite las siguientes facturas, cuyos
valores de ventas se indican a continuación:

10 Factura 001-100 Pompeya SAC.

25,000.00
25 Factura 001-101 Las Acacias SAC. 15,000.00

Se pide:

1- Preparar el Registro de ventas

2- elaborar el asiento correspondiente
 REGISTRO DE VENTAS
Mes de enero del 2014 (En nuevos soles)
Nº de Apellidos y nombres Bienes y/o serv. Importe
Día Documento documento ó Razón social Gravados IGV: 18% Total

Operación Cuenta contable asociada a la operación Movimiento

Nº de
asien Detalle/glos
Fecha Código Denominación Debe Haber
to a
 REGISTRO DE VENTAS
Mes de enero del 2014 (En nuevos soles)
Nº de Apellidos y nombres Bienes y/o serv. Importe
Día Documento documento ó Razón social Gravados IGV: 18% Total
Cta. 7011 Cta. 4011 Cta. 1212
10 Factura 001-100 Pompeya SAC.
25,000.00 4,500.00 29,500.00
25 Factura 001-101 Las Acacias SAC. 15,000.00 2,700.00 17,700.00
TOTALES 40,000.00 7,200.00 47,200.00

Operación Cuenta contable asociada a la operación Movimiento

Nº de
asien Detalle/glos
Fecha Código Denominación Debe Haber
to a
 REGISTRO DE VENTAS
Mes de enero del 2014 (En nuevos soles)
Nº de Apellidos y nombres Bienes y/o serv. Importe
Día Documento documento ó Razón social Gravados IGV: 18% Total
Cta. 7011 Cta. 4011 Cta. 1212
10 Factura 001-100 Pompeya SAC.
25,000.00 4,500.00 29,500.00
25 Factura 001-101 Las Acacias SAC. 15,000.00 2,700.00 17,700.00
TOTALES 40,000.00 7,200.00 47,200.00

Operación Cuenta contable asociada a la operación Movimiento

Nº de
asien Detalle/glos
Fecha Código Denominación Debe Haber
to a
05 31 Por las 1212 Facturas por cobrar 47,200.00
ventas
del mes
 REGISTRO DE VENTAS
Mes de enero del 2014 (En nuevos soles)
Nº de Apellidos y nombres Bienes y/o serv. Importe
Día Documento documento ó Razón social Gravados IGV: 18% Total
Cta. 7011 Cta. 4011 Cta. 1212
10 Factura 001-100 Pompeya SAC.
25,000.00 4,500.00 29,500.00
25 Factura 001-101 Las Acacias SAC. 15,000.00 2,700.00 17,700.00
TOTALES 40,000.00 7,200.00 47,200.00

Operación Cuenta contable asociada a la operación Movimiento

Nº de
asien Detalle/glos
Fecha Código Denominación Debe Haber
to a
05 31 Por las 1212 Facturas por cobrar 47,200.00
ventas 4011 Tributos por pagar 7,200.00
del mes IGV
 REGISTRO DE VENTAS
Mes de febrero del 2019 (En nuevos soles)
Nº de Apellidos y nombres Bienes y/o serv. Importe
Día Documento documento ó Razón social Gravados IGV: 18% Total
Cta. 7011 Cta. 4011 Cta. 1212
10 Factura 001-100 Pompeya SAC.
25,000.00 4,500.00 29,500.00
25 Factura 001-101 Las Acacias SAC. 15,000.00 2,700.00 17,700.00
TOTALES 40,000.00 7,200.00 47,200.00

Operación Cuenta contable asociada a la operación Movimiento

Nº de
asien Detalle/glos
Fecha Código Denominación Debe Haber
to a
05 31 Por las 1212 Facturas por cobrar 47,200.00
ventas 4011 Tributos por pagar 7,200.00
del mes IGV
7011 Ventas 40,000.00
Aprendizaje evidenciado
TRABAJO APLICATIVO
APLICANDO LO APRENDIDO
La empresa “El buen calzado” SAC ubicada en Av. Los Próceres N° 1324 San Juan
de Lurigancho con RUC N° 20312541231, te solicita que registres las siguientes
operaciones de ventas:
-El 15. marzo vende 30 pares de calzado a la tienda “El Milagrito SAC” con RUC N° 20521122825,
con factura Nº 001-00034 por el precio de venta de S/.4,248.
Determine el Valor de venta y el IGV respectivo y registre contablemente.
¿A cuánto asciende el valor de venta unitario?
-El 21 marzo vende 1 par de calzado a Carlos Prado por S/. 250. con Boleta de venta N° 001-1254
.-El 30 de marzo se efectúa una venta al contado a “Comercial Paredes EIRL” RUC Nº 2066442687,
con factura Nº 001-00035 20 pares de calzado a S/. 135 más IGV

Se pide lo siguiente:
• Registre en el formato 14.1 Registro de ventas
• Registre en el formato 5.1 Registro de compras asiento centralizado respectivo
• Determine el débito fiscal correspondiente
• Determine el cálculo de Impuesto a la Renta de 1.5%
TermInó la SesIón
Expositor : Marvin Omar Aredo García
Contador Público Colegiado
Sesión 1 : El Registro de Ventas