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TEXTO ORDENADO DEL REGLAMENTO DEL RC-IVA (DS 21531 DE 27/02/1987) (24050)

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Texto Ordenado del
Reglamento del RC-IVA (DS
21531 de 27/02/1987)
Decreto Supremo 24050
29 de Junio, 1995
Vigente

Versión original

GONZALO SANCHEZ DE LOZADA

PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA

EN CONSEJO DE MINISTROS;

DECRETA:

ARTICULO 1°.-

Modificase el Decreto Supremo Nº 21531 de 27 de febrero de 1987, en la

forma que se indica a continuación:<br

1. Derógase el inciso a) del Artículo 1, pasando los incisos b), c), d), e), f), g) y h), a ser a),
b), c), d), e), f) y g), respectivamente.

2. Modificase el inciso g) del Artículo 1º, del siguiente modo:

Los viáticos y gastos de representación sujetos a rendición de cuenta documentada

debidamente respaldados con facturas, notas fiscales o documentos equivalentes de
origen nacional o extranjero, siempre que se refieran a gastos relacionados con la
actividad de la empresa u organismo que los abonó y que, en caso de existir un saldo,
el mismo sea devuelto.

Los viáticos y gastos de representación que se cancelan según escala de montos fijos
por día, y que no cumplen los requisitos establecidos en el párrafo precedente, están
alcanzados por este impuesto, quedando su aplicación sujeta a lo que establezca la
Resolución Ministerial que al efecto emita el Ministerio de Hacienda.
3. Incorpóranse en el Articulo 2º los párrafos siguientes:

Los ingresos percibidos por personas naturales contratadas por el Sector Público,
como contraprestación a sus servicios personales, tendrán el mismo tratamiento
impositivo señalado en el párrafo precedente, a condición de que cumplan los
siguientes requisitos:

a. Suscripción individual de contrato de trabajo personal e indelegable, en base a

Términos de Referencia definidos por la institución contratante. 

b. Realización del trabajo en el lugar señalado por la institución contratante. 

c. Sujeción a horario de trabajo a tiempo completo en jornada regular y

dedicación exclusiva. 

d. Presentación a la institución contratante de fotocopia de cada Declaración

Jurada trimestral. 

Los sujetos pasivos a que se refiere este artículo, deberán inscribirse en el Registro
Único Nacional de Contribuyentes (RUC) como contribuyentes directos de este
impuesto.

4. Sustitúyese el Artículo 6, por el siguiente:

Artículo 6º.- La deducción establecida por el Artículo 26 de la Ley Nº 843 beneficia

únicamente a las personas naturales por los ingresos que perciben provenientes del
trabajo en relación de dependencia, por lo que esta deducción no es aplicable a los
ingresos de otro origen que perciban los sujetos pasivos de este gravamen.

5. Sustitúyese el primer párrafo del Artículo 8º por el siguiente:

Todos los empleadores del sector público o privado, que a partir del 1º de enero de
1995 y por tareas desarrolladas desde esa fecha, paguen o acrediten a sus
dependientes, por cualquiera de los conceptos señalados en el inciso d) del Artículo
19º de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995) y en concordancia con lo indicado en
el Artículo 1º del presente Decreto Supremo, deberán proceder según se indica a
continuación. 

6. Sustituyese el inciso b) del Artículo 8, por el siguiente:

 b) La diferencia entre los ingresos y las deducciones señaladas en el inciso
anterior, constituye la base sobre la cual se aplicará la alícuota establecida en
el Artículo 30 de la Ley Nº 843. Si las deducciones superaran a los ingresos,
para el cálculo del gravamen se considerará que la base es cero.

7. Sustitúyese el inciso c) del Artículo 8, por el siguiente:

c) Contra el impuesto así determinado, se imputarán como pago a cuenta del

mismo los siguientes conceptos:

1. La alícuota correspondiente al Impuesto al -Valor Agregado (IVA)

contenido en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes
originales presentados por el dependiente en el mes, quien deberá
entregar las mismas a su empleador en formulario oficial hasta el día
veinte (20) de dicho mes, acompañada de un resumen que contenga
los siguientes datos: fecha e importe de cada nota fiscal, excluido el
Impuesto a los Consumos Específicos, cuando corresponda, suma
total y cálculo del importe resultante de aplicar la alícuota establecida
para el Impuesto al Valor Agregado sobre dicha suma. Las facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes serán válidas siempre que
su antigüedad no sea mayor a ciento veinte (120) días calendario
anteriores al día de su presentación al empleador, debiendo estar
necesariamente emitidas a nombre del dependiente que las presenta,
con las excepciones que al efecto reconozca con carácter general la
Administración Tributaria mediante norma reglamentaria, y firmadas
por éste. 

2. El equivalente a la alícuota correspondiente al Impuesto al Valor

Agregado (IVA) aplicada sobre el monto de dos (2) Salarios Mínimos
Nacionales, en compensación al Impuesto al Valor Agregado (IVA) que
se presume sin admitir prueba en contrario corresponde a las
compras que el contribuyente hubiera efectuado en el período a
sujetos pasivos de los regímenes tributarios especiales vigentes
prohibidos de emitir facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes.

8. Sustitúyese el primer párrafo del Artículo 9, por el siguiente:

Excepto quienes ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente, que

 están alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas y no por éste,
las personas naturales y sucesiones indivisas que no estén en relación de dependencia
y aquellas mencionadas en el Artículo 2º de este Decreto Supremo, que perciban
ingresos a partir del 1º de enero de 1995 por uno de los conceptos señalados en los
incisos a), b), c), e) y f) del Articulo 19º de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995),
cualquiera sea su denominación o forma de pago, deberán proceder de la siguiente
forma:

9. Sustitúyese el inciso c) del Artículo 9º, por el siguiente:

c) Contra el impuesto así determinado se imputará como pago a cuenta lo

siguiente:

1. La alícuota establecida para el Impuesto al Valor Agregado contenido

en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes originales
que se adjuntarán a la declaración jurada del trimestre liquidado,
acompañadas de un resumen en formulario oficial que contenga los
siguientes datos: fecha e importe de cada nota fiscal, excluido el
Impuesto a los Consumos Específicos cuando corresponda, suma total
y cálculo del importe resultante de aplicar la alícuota establecida para
el Impuesto al Valor Agregado sobre dicha suma. Las facturas, notas
fiscales o documentos equivalentes serán válidos siempre que su
antigüedad no sea mayor de ciento veinte (120) días calendario
anteriores a la fecha de finalización del trimestre que se declara,
debiendo estar necesariamente emitidas a nombre del contribuyente
sujeto al impuesto, con las excepciones que al efecto reconozca la
Administración Tributaria mediante norma reglamentaria, y firmadas
por éste.

2. El equivalente a la alícuota correspondiente al Impuesto al Valor

Agregado (IVA) aplicada sobre el monto de dos (2) Salarios Mínimos
Nacionales, por cada mes, en compensación al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) que se presume sin admitir prueba en contrario
corresponde a las compras que el contribuyente hubiera efectuado en
el periodo a sujetos pasivos de los regímenes tributarios especiales
vigentes prohibidos de emitir facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes.

3. Los saldos actualizados que por este impuesto hubieran quedado a

favor del contribuyente a fin del trimestre anterior, teniendo en
cuenta, inclusive, los saldos a su favor que hubiera quedado al 1º de
enero de 1995 por aplicación del Decreto Supremo Nº 21531 de 27 de
 febrero de 1987.

4. Si el saldo resultare a favor del contribuyente, con mantenimiento de

valor, será compensado en trimestres siguientes.

10. Elimínase en el inciso e) del Artículo 9º la mención al numeral 2) del inciso c) del
mismo Artículo.

11. Sustitúyese en el inciso b) del Artículo l0º la mención al Articulo 155º del Código
Tributario por el Artículo 159º del mismo cuerpo legal.

12. Sustitúyese en el inciso c) del Artículo 10º la mención al Artículo 125º del Código
Tributario por el Artículo 127º del mismo cuerpo legal. 

13. Sustitúyese en el inciso d) del Artículo 10º la mención al Decreto Supremo Nº 18130 de
19 de marzo de 1981 por el Título VII del Código Tributario. 

14. Sustitúyese el Articulo 11, por el siguiente:

Artículo 11º.- Las personas jurídicas públicas o privadas y las instituciones y

organismos del Estado que efectúen pagos a personas naturales o sucesiones indivisas
por los conceptos incluidos en los incisos a), b), e) y f) del Artículo 19 de la Ley Nº 843
(Texto Ordenado en 1995) y en concordancia con lo indicado en el Artículo 1 de este
Decreto Supremo y no estén respaldados por la nota fiscal correspondiente, definida
en las normas administrativas que dicte la Administración Tributaria, deberán retener
la alícuota establecida en el Articulo 30 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995),
sobre el monto total de la operación sin lugar a deducción alguna y empozar dicho
monto hasta el día quince (15) del mes siguiente a aquel en que se efectuó la
retención.

15. Sustitúyese el Articulo 12, por el siguiente:

Artículo 12º.- Las personas jurídicas públicas o privadas y las instituciones y

organismos del Estado que efectúen pagos a personas naturales y sucesiones indivisas
por los conceptos incluidos en el inciso c) del Artículo 19 de la Ley Nº 843 (Texto
Ordenado en 1995), deberán retener a quienes no acrediten su inscripción en el
Registro Único Nacional de Contribuyentes (RUC) la alícuota establecida en el Artículo
30 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995), sobre el monto total del pago, sin lugar
a deducción alguna y empozar dicho monto hasta el día (15) del mes siguiente a aquél
 en que se efectuó la retención.

16. Sustitúyese en el Artículo 13º la mención al Artículo 99º del Código Tributario por el
Artículo 101º del mismo cuerpo legal. 

17. Sustitúyese el Artículo 14º, por el siguiente:

Artículo 14º.- Las personas jurídicas públicas o privadas y las instituciones y

organismos del Estado que acrediten o efectúen pagos a personas naturales y
sucesiones indivisas por los conceptos incluidos en el inciso c) del Artículo 19 de la Ley
Nº 843 (Texto Ordenado en 1995), cuando los perceptores demuestren su inscripción
en el Registro Único Nacional de Contribuyentes (RUC), deberán actuar como agentes
de información suministrando a la Administración Tributaria datos relacionados con:

a) Nombre y domicilio del beneficiario del pago.

b) Número de RUC.

c) Importe de los intereses o rendimientos pagados, y

d) Fecha de pago.

Esta información deberá elaborarse trimestralmente al último día hábil de los meses
de marzo, junio, septiembre y diciembre y presentarse hasta el día quince (15) del mes
siguiente al cierre de cada trimestre.

En el caso de las entidades financieras, esta información deberá mantenerse en los

archivos de cada entidad y ser proporcionada en cualquier momento, a requerimiento
expreso de la Administración Tributaria por intermedio de la Superintendencia de
Bancos y Entidades Financieras y conforme a lo establecido en el numeral 3. del
Artículo 87º de la Ley Nº 1488 de 14 de abril de 1993 (Ley de Bancos y Entidades
Financieras).

18. Derógase el Articulo 15

19. Sustitúyese el Artículo 16, por el siguiente:

Artículo 16º.- Las personas naturales que perciban simultáneamente ingresos como

 dependientes e independientes, deberán proceder para cada situación según lo
señalado en los Artículos 8º y 9º del presente reglamento respectivamente.

La imputación del Impuesto al Valor Agregado contenido en las facturas, notas fiscales
o documentos equivalentes por toda compra, será efectuada como pago a cuenta del
Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado, del siguiente modo: El sujeto
pasivo entregará unas notas fiscales a su empleador, en las situaciones de
dependencia, y podrá presentar otras junto a su declaración jurada como
independiente, debiendo estar en ambos casos emitidas a nombre de quien las
presenta, con las excepciones que al efecto reconozca la Administración Tributaria
mediante norma reglamentaria, y firmadas por éste.

20. Deróganse los Artículos 17 y 18.

21. Suprímese del texto del Artículo 20, la mención a los Artículos 17 y 18 del Decreto
Supremo Nº 21531 de 27 de febrero de 1987.

</br

ARTICULO 2°.-

Reemplázase en todo el texto del Decreto Supremo Nº 21531 de 27 de

febrero de 1987 la expresión Dirección General de la Renta Interna por
Dirección General de Impuestos Internos y las menciones a las alícuotas
del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del Régimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) del diez por ciento (10%) por trece
por ciento (13%).

ARTICULO 3°.-

Derógase toda norma legal contraria a las disposiciones del presente

Decreto Supremo.

ARTICULO 4°.-

Apruébase el Texto Ordenado del Decreto Supremo Nº 21531 de 27 de

febrero de 1987, con todas sus modificaciones posteriores, incluidas las
de la presente norma legal, del modo que se expone en el Anexo I del
presente Decreto Supremo.

El señor Ministro de Estado en el Despacho de Hacienda queda

encargado de la ejecución y cumplimiento del presente Decreto
Supremo.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los
veintinueve días del mes de junio de mil novecientos noventa y cinco
años.

FDO. GONZALO SANCHEZ DE LOZADA,Antonio Aranibar Quiroga, Carlos

Sánchez Berzaín, RAÚL Tovar Piérola, José G. Justiniano Sandoval, René
Oswaldo Blattman Bauer, Fernando Alvaro Cossio, Enrique Ipiña melagr,
Luis Lema Molina, Reynaldo Peters Arzabe, Ernesto Machicao Argiró,
Alfonso Revollo Thenier, Jaime Villalobos Sanjinez.

ANEXO I

DECRETO SUPREMO Nº 21531

TEXTO ORDENADO EN 1995

REGLAMENTO DEL REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO
OBJETO DEL IMPUESTO

ARTICULO 1°.-

Constituyen ingresos gravados por el Régimen Complementario al

Impuesto al Valor Agregado los señalados en el Articulo 19º de la Ley Nº
843 (Texto Ordenado en 1995).

No se encuentran comprendidos en el objeto de este impuesto:

a) La distribución en acciones o cuotas de capital provenientes de las reinversiones de

utilidades, que efectúen las sociedades anónimas, en comandita por acciones,
sociedades de personas y empresas unipersonales, en favor de sus accionistas o
socios.

b) El aguinaldo de navidad, de acuerdo a normas legales en vigencia.

c) Los beneficios sociales por concepto de indemnizaciones y desahucios por retiro

voluntario o por despido, percibidos de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en
la materia. Las gratificaciones extraordinarias adicionales percibidas en caso de retiro
o cualquier otra circunstancia, constituyen ingresos gravados por este impuesto. 
d) Los subsidios prefamiliar, matrimonial, de natalidad, de lactancia, familiar y de sepelio,
percibidos de acuerdo al Código de Seguridad Social.

e) Las jubilaciones y pensiones; los subsidios por enfermedad, natalidad, sepelio y riesgos
profesionales; las rentas de invalidez, vejez y muerte y cualquier otra clase de
asignación de carácter permanente o periódica, que se perciba de conformidad al
Código de Seguridad Social.

f) Las pensiones vitalicias que perciben del Tesoro General de la Nación, mediante las
listas pasivas, los beneméritos de la patria, tales como los excombatientes, jubilados
beneméritos en general, inválidos, mutilados, madres, viudas, ex-enfermeras de
guerra y los inválidos y mutilados del ejército nacional de la clase tropa, en tiempo de
paz. 

g) Los viáticos y gastos de representación sujetos a rendición de cuenta documentada

debidamente respaldados con facturas, notas fiscales o documentos equivalentes de
origen nacional o extranjero, siempre que se refieran a gastos relacionados con la
actividad de la empresa u organismo que los abonó y que, en caso de existir un saldo,
el mismo sea devuelto.

Los viáticos y gastos de representación que se cancelan según escala de montos fijos
por día, y que no cumplen los requisitos establecidos en el párrafo precedente están
alcanzados por este impuesto, quedando su aplicación sujeta a lo que establezca la
Resolución Ministerial que al efecto emita el Ministerio de Hacienda.

DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO

ARTICULO 2°.-

El personal contratado localmente ya sea por misiones diplomáticas

acreditadas en el país, organismos internacionales, gobiernos
extranjeros o instituciones oficiales extranjeras, son sujetos pasivos de
este impuesto y a este efecto se los considera como contribuyentes
independientes. Consecuentemente, a partir del 1º de abril de 1987,
deberán liquidar y pagar el impuesto al Régimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado de acuerdo con el procedimiento descrito en
el Artículo 9º de este Decreto Supremo.

Los ingresos percibidos por personas naturales contratadas por el Sector

Público, como contraprestación a sus servicios personales, tendrán el
mismo tratamiento impositivo señalado en el párrafo precedente, a
condición de que cumplan los siguientes requisitos:

a. Suscripción individual de contrato de trabajo personal e indelegable, en base a

 Términos de Referencia definidos por la institución contratante. 

b. Realización del trabajo en el lugar señalado por la institución contratante.

c. Sujeción a horario de trabajo a tiempo completo en jornada regular y dedicación

exclusiva.

d. Presentación a la institución contratante de fotocopia de cada Declaración Jurada

trimestral.

Los sujetos pasivos a que se refiere este artículo, deberán inscribirse en

el Registro Único Nacional de Contribuyentes (RUC) como contribuyentes
directos de este impuesto.

SUJETO

ARTICULO 3°.-

Las sucesiones indivisas señaladas en el Artículo 22º de la Ley Nº 843

(Texto Ordenado en 1995), son sujetos del impuesto por los ingresos que
obtengan a partir del fallecimiento del causante hasta la aprobación
judicial o voluntaria de la división y partición de los bienes y derechos
que generan ingresos. El cónyuge supérstite y los herederos serán
sujetos del impuesto en la proporción de los ingresos que les
corresponda, provenientes de los bienes y derechos adjudicados, a partir
de la fecha de aprobación del auto judicial respectivo.

ARTICULO 4°.-

Los tutores o curadores designados conforme a ley que tengan el

usufructo de los bienes de los menores de edad o incapacitados,
indicados en el Articulo 23º de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995),
deberán declarar los ingresos que producen esos bienes, sumándolos a
sus propios ingresos a efectos de la determinación y pago del impuesto.
En el caso que los tutores o curadores tengan únicamente la
administración, serán responsables del pago del respectivo impuesto por
cuenta de sus representados.

CONCEPTO DE INGRESO - BASE DE CALCULO

ARTICULO 5°.-

Para la determinación del impuesto sobre los ingresos percibidos en

relación de dependencia, de acuerdo con lo establecido en el Articulo 25º
de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995), son deducibles las
cotizaciones laborales al régimen de seguridad social y otras dispuestas
por leyes sociales.

ARTICULO 6°.-

La deducción establecida en el Artículo 26º de la Ley Nº 843 (Texto

Ordenado en 1995), beneficia únicamente a las personas naturales por
los ingresos que perciben provenientes del trabajo en relación de
dependencia, por lo que esta deducción no es aplicable a los ingresos de
otro origen que los sujetos pasivos de este gravamen.

CONTRATOS ANTICRETICOS

ARTICULO 7°.-

A los fines de la determinación del ingreso presunto del diez por ciento
(10%) a que se refiere el Artículo 27º de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en
1995), deberá procederse de la siguiente forma:

a) Cuando el contrato anticrético se hubiera pactado en moneda extranjera, el monto

sobre el que debe calcularse el mencionado porcentaje se determinará multiplicando
el monto de la moneda extranjera por la cotización oficial de esa divisa extranjera del
último día hábil del mes al que corresponda la determinación. 

b) Cuando el contrato anticrético se hubiera pactado en moneda nacional con o sin

mantenimiento de valor, el monto sobre el que debe calcularse el mencionado
porcentaje será el monto original de la operación actualizado mensualmente en
función de la variación de la cotización oficial del dólar estadounidense con relación a
la moneda nacional producida entre la fecha de celebración del contrato y el último
día hábil del mes al que corresponda la determinación. Cuando la celebración del
contrato se hubiera producido entre el 3 de noviembre de 1982 y el 29 dé agosto de
1985, a los efectos de esta actualización y sólo para fines tributarios, se utilizará la
cotización del dólar estadounidense incluida en el Anexo I del Decreto Supremo Nº
21304 de 23 de junio de 1986.

Sobre el monto del contrato, actualizado de acuerdo con lo establecido

en los incisos precedentes, se calculará el ingreso presunto del diez por
ciento (10%) anual, y del valor así obtenido se imputará, a cada mes, la
duodécima que corresponda, determinándose en esta forma el ingreso
mensual gravado.

Lo dispuesto en los párrafos anteriores es de aplicación, tanto para la

determinación del ingreso presunto que perciba el propietario del
inmueble cuyos frutos han sido cedidos, como para la determinación del
ingreso presunto del acreedor anticresista, por el capital entregado.

Cuando el acreedor anticresista entregare en alquiler a un tercero el

inmueble recibido en anticresis, se considerará ingreso el canon que
perciba por concepto de alquiler, en reemplazo del ingreso presunto
indicado en los párrafos anteriores.

CONTRIBUYENTES EN RELACION DE DEPENDENCIA

ARTICULO 8°.-

Todos los empleadores del sector público o privado que a partir del 1º de
enero de 1995 y por tareas desarrolladas desde esa fecha, paguen o
acrediten a sus dependientes, por cualquiera de los conceptos señalados
en el inciso d) del Articulo 19 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995)
y en concordancia con lo indicado en el Articulo 1º del presente decreto
supremo, deberán proceder según se indica a continuación:

a) Se deducirá del total de pagos o acreditaciones mensuales los importes

correspondientes a los conceptos indicados en el Articulo 5º del presente Decreto
Supremo y como mínimo no imponible un monto equivalente a dos salarios, mínimos
nacionales, de acuerdo con lo establecido en el Articulo 26º de la Ley Nº 843 (Texto
Ordenado en 1995).

b) La diferencia entre los ingresos y las deducciones señaladas en el inciso anterior,

constituye la base sobre la cual se aplicará la alícuota establecida en el Articulo 30 de
la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995). Si las deducciones superaran a los ingresos,
para el cálculo del gravamen se considerará que la base es cero.

c) Contra el impuesto así determinado, se imputará como pagos a cuenta los siguientes
conceptos:

1. La alícuota correspondiente al Impuesto al -Valor Agregado (IVA) contenido en

las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes originales presentados
por el dependiente en el mes, quien deberá entregar las mismas a su
empleador en formulario oficial hasta el día veinte (20) de dicho mes,
acompañada de un resumen que contenga los siguientes datos: fecha e
importe de cada nota fiscal, excluido el Impuesto a los Consumos Específicos,
cuando corresponda, suma total y cálculo del importe resultante de aplicar la
alícuota establecida para el Impuesto al Valor Agregado sobre dicha suma. Las
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes serán válidas siempre que
su antigüedad no sea mayor a ciento veinte (120) días calendario anteriores al
día de su presentación al empleador, debiendo estar necesariamente emitidas
a nombre del dependiente que las presenta, con las excepciones que al efecto
 reconozca con carácter general la Administración Tributaria mediante norma
reglamentaria, y firmadas por éste. 

2. El equivalente a la alícuota correspondiente al Impuesto al Valor Agregado

(IVA) aplicada sobre el monto de dos (2) Salarios Mínimos Nacionales, en
compensación al Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se presume sin admitir
prueba en contrario corresponde a las compras que el contribuyente hubiera
efectuado en el período a sujetos pasivos de los regímenes tributarios
especiales vigentes prohibidos de emitir facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes. 

d) Si de las imputaciones señaladas en el inciso anterior resultare un saldo a favor del

fisco, se imputará contra el mismo, saldos actualizados que por este impuesto
hubieran quedado a favor del contribuyente al fin del período anterior, tomando en
cuenta, inclusive, los saldos que en su favor hubieran quedado al 31 de marzo de 1987
por aplicación del Decreto Supremo Nº 21457 de 28 de noviembre de 1986. Si aún
quedase un saldo de impuesto a favor del Fisco, el mismo deberá ser retenido por el
empleador quien lo depositará hasta el día 15 del mes siguiente. Si el saldo resultare a
favor del contribuyente, el mismo quedará en su favor, con mantenimiento de valor,
para compensar en el mes siguiente.

Las liquidaciones que se efectúen por el régimen establecido en este artículos se

realizarán por cada dependiente, no pudiéndose compensar los saldos a favor que
surgiesen en cada caso con los saldos a favor del fisco de otros dependientes.

e) El agente de retención presentará una declaración jurada mensual y pagará los

montos retenidos, hasta el día quince (15) del mes siguiente al que corresponden las
retenciones. En los períodos mensuales en los que no hubiera correspondido retener a
ningún dependiente, conforme a la aplicación de las normas dictadas en este artículo,
los agentes de retención no estarán obligados a presentar la declaración jurada que se
menciona en el párrafo precedente.

PERSONAS NATURALES INDEPENDIENTES Y SUCESIONES

INDIVISAS

ARTICULO 9°.-

Excepto quienes ejercen profesiones liberales y oficios en forma

independiente, que están alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas y no por éste, las personas naturales y sucesiones
indivisas que no estén en relación de dependencia y aquellas
mencionadas en el Artículo 2º de este Decreto Supremo, que perciban
ingresos a partir del 1º de enero de 1995 por uno de los conceptos
señalados en los incisos a), b), c), e) y f) del Articulo 19º de la Ley Nº 843
(Texto Ordenado en 1995), cualquiera sea su denominación o forma de
pago, deberán proceder de la siguiente forma:

a) Elaborarán una declaración jurada trimestral, que contendrá la información relativa a

los ingresos percibidos durante cada período fiscal mensual que compone un
trimestre. Los trimestres serán los que terminan los días 31 de marzo, 30 de junio, 30
de septiembre y 31 de diciembre de cada año.

b) Determinarán el impuesto correspondiente aplicando la alícuota del trece por ciento

(13%) sobre el total de ingresos del trimestre. 

c) Contra el impuesto así determinado se imputará como pago a cuenta lo siguiente:

1. La alícuota establecida para el Impuesto al Valor Agregado contenido en las

facturas, notas fiscales o documentos equivalentes originales que se
adjuntarán a la declaración jurada del trimestre liquidado, acompañadas de un
resumen en formulario oficial que contenga los siguientes datos: fecha e
importe de cada nota fiscal, excluido el Impuesto a los Consumos Específicos
cuando corresponda, suma total y cálculo del importe resultante de aplicar la
alícuota establecida para el Impuesto al Valor Agregado sobre dicha suma. Las
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes serán válidos siempre que
su antigüedad no sea mayor de ciento veinte (120) días calendario anteriores
a la fecha de finalización del trimestre que se declara, debiendo estar
necesariamente emitidas a nombre del contribuyente sujeto al impuesto, con
las excepciones que al efecto reconozca la Administración Tributaria mediante
norma reglamentaria, y firmadas por éste.

2. El equivalente a la alícuota correspondiente al Impuesto al Valor Agregado

(IVA) aplicada sobre el monto de dos (2) Salarios Mínimos Nacionales, por
cada mes, en compensación al Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se
presume sin admitir prueba en contrario corresponde a las compras que el
contribuyente hubiera efectuado en el periodo a sujetos pasivos de los
regímenes tributarios especiales vigentes prohibidos de emitir facturas, notas
fiscales o documentos equivalentes. 

3. Los saldos actualizados que por este impuesto hubieran quedado a favor del
contribuyente a fin del trimestre anterior, teniendo en cuenta, inclusive, los
saldos a su favor que hubiera quedado al 1º de enero de 1995 por aplicación
del Decreto Supremo Nº 21531 de 27 de febrero de 1987. 
 4. Si el saldo resultare a favor del contribuyente, con mantenimiento de valor,
será compensado en trimestres siguientes. 

d) La presentación de las declaraciones juradas trimestrales y el pago del impuesto

resultante se efectuará dentro de los veinte (20) días siguientes al de la finalización del
trimestre al que correspondan.

e) La obligación de presentar la declaración jurada trimestral subsiste aún cuando surja

un saldo a favor del contribuyente o que durante dicho período no hubiera tenido
ingresos gravados, sin perjuicio de incluir en esta declaración jurada los créditos
previstos en el inciso c) numeral 1) que se produzcan en el mismo trimestre.

ARTICULO 10°.-

Conforme a las normas establecidas en el Código Tributario y a las

facultades que el mismo otorga a la Dirección General de Impuestos
Internos, la falta de presentación de las declaraciones juradas por parte
de los contribuyentes señalados en los Artículos 9º y 15º del presente
Decreto Supremo, estarán sujetos al siguiente tratamiento:

a) Cuando los contribuyentes no hubiesen cumplido con su obligación de presentar las

declaraciones juradas trimestrales por uno o más períodos, la Dirección General de
Impuestos Internos o sus dependencias notificarán a dichos contribuyentes para que
en el plazo de quince (15) días calendario, presenten sus declaraciones juradas y
paguen el gravamen correspondiente, bajo conminatoria de cobro coactivo. 

b) Las notificaciones a los contribuyentes mencionados se efectuarán mediante la

aplicación del Artículo 159º del Código Tributario, pudiendo la Dirección General de
Impuestos Internos utilizar el sistema de distribución de correspondencia que
considere más apropiado. Los documentos intimatorios podrán llevar la firma en
facsímil de la autoridad competente, previas las formalidades de control y seguridad. 

c) Si vencido el plazo otorgado en la notificación para la presentación de las

declaraciones juradas, los contribuyentes no cumpliesen con dicha presentación, la
Dirección General de Impuestos Internos o sus dependencias, en uso de las facultades
concedidas por el Artículo 127º del Código Tributario, determinarán un pago a cuenta
del impuesto que en definitiva les corresponda pagar por el período fiscal incumplido.
Para este efecto se tomará el mayor importe trimestral declarado o determinado,
dentro de los cuatro (4) períodos trimestrales inmediatos anteriores al de la omisión
del cumplimiento de la obligación, actualizado en función de la variación de la
cotización oficial del dólar estadounidense con respecto al boliviano, producida entre
 la fecha de vencimiento del periodo tomado como base y la fecha de vencimiento del
período incumplido. La actualización se extenderá hasta el día hábil anterior al pago. 

d) La determinación del pago a cuenta tendrá el carácter de liquido y exigible y sin que
medie ningún otro trámite, será cobrado por la vía coactiva, de acuerdo a lo
establecido por el Título VII del Código Tributario.

e) El pago a cuenta y su cobro coactivo no exime a los contribuyentes de la obligación de

la presentación de las declaraciones juradas y pago del tributo resultante, así como
tampoco de las sanciones por incumplimiento a los deberes formales que sean
pertinentes.

f) La acción coactiva sólo podrá interrumpirse con el pago total del monto determinado y
no podrá ser suspendida por petición o recurso alguno.

g) Si durante el procedimiento de cobro coactivo se presentasen las declaraciones

juradas y pagase el impuesto resultante, el monto pagado se computará contra el
pago a cuenta determinado, debiéndose continuar la acción coactiva por la diferencia
que surgiera a favor del Fisco. Esta diferencia, una vez pagada, podrá ser computada
en el período fiscal en cuyo transcurso se efectuó el pago.

En los casos en que el importe pagado con la presentación de las declaraciones juradas
fuera mayor que el pago a cuenta requerido, se dejará sin efecto la acción coactiva.

h) Si después de cancelado el pago a cuenta se presentasen las declaraciones juradas y

quedase un saldo a favor del fisco, este deberá pagarse junto con la presentación de la
declaración jurada. Si por el contrario existiese un saldo a favor del contribuyente, el
mismo será compensado en períodos trimestrales posteriores. 

i) Las compensaciones señaladas anteriormente son independientes de la aplicación de

los intereses y sanciones que procedan, de acuerdo con lo que dispone el Código
Tributario.

ARTICULO 11°.-

Las personas jurídicas públicas o privadas y las instituciones y

organismos del Estado que acrediten o efectúen pagos a personas
naturales y sucesiones indivisas, por los conceptos incluidos en los
incisos a), b), e) y f) del Artículo 19º de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en
1995) y en concordancia con lo indicado en el Articulo 1 de este Decreto
Supremo y no estén respaldados por la nota fiscal correspondiente,
definida en las normas administrativas que dicte la Administración
Tributaria, deberán retener la alícuota establecida en el Artículo 30º de la
Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995), sobre el monto total de la
operación sin lugar a deducción alguna y empozar dicho monto hasta el
día quince (15) del mes siguiente a aquél en que se efectuó la retención.

ARTICULO 12°.-

Las personas jurídicas públicas o privadas y las instituciones y

organismos del Estado que efectúen pagos a personas naturales y
sucesiones indivisas por los conceptos incluidos en el inciso c) del
Artículo 19 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995), deberán retener a
quienes no acrediten su inscripción en el Registro Único de
Contribuyentes (RUC) la alícuota establecida en el Artículo 30 de la Ley
Nº 843 (Texto Ordenado en 1995), sobre el monto total del pago, sin lugar
a deducción alguna y empozar dicho monto hasta el día quince (15) del
mes siguiente a aquél en que se efectuó la retención.

ARTICULO 13°.-

Las retenciones señaladas en los Artículos 8º, 11º y 12º anteriores tienen
carácter del pago único y definitivo sin lugar a reliquidaciones
posteriores, salvo casos de errores u omisiones.

La falta de retención por parte de las personas jurídicas públicas o

privadas y las instituciones y organismos del Estado hará responsable a
las mismas ante la Dirección General de Impuestos Internos por los
montos no retenidos, haciéndose pasibles de las sanciones establecidas
en el Código Tributario.

La omisión de empozar las retenciones efectuadas dentro del plazo

previsto en los Artículos 8º, 11º y 12º de este Decreto, será considerada
Defraudación Fiscal y hará pasible al agente de retención de las
sanciones establecidas en el articulo 101º del Código Tributario.

ARTICULO 14°.-

Artículo 14º.- Las personas jurídicas públicas o privadas y las

instituciones y organismos del Estado que acrediten o efectúen pagos a
personas naturales y sucesiones indivisas por los conceptos incluidos en
el inciso c) del Artículo 19 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995),
cuando los perceptores demuestren su inscripción en el Registro Único
Nacional de Contribuyentes (RUC), deberán actuar como agentes de
información suministrando a la Administración Tributaria datos
relacionados con:
a) Nombre y domicilio del beneficiario del pago. 

b) Número de RUC.

c) Importe de los intereses o rendimientos pagados, y

d) Fecha de pago.

Esta información deberá elaborarse trimestralmente al último día hábil

de los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre y presentarse
hasta el día quince (15) del mes siguiente al cierre de cada trimestre.

En el caso de las entidades financieras, esta información deberá

mantenerse en los archivos de cada entidad y ser proporcionada en
cualquier momento, a requerimiento expreso de la Administración
Tributaria por intermedio de la Superintendencia de Bancos y Entidades
Financieras y conforme a lo establecido en el numeral 3. del Artículo 87º
de la Ley Nº 1488 de 14 de abril de 1993 (Ley de Bancos y Entidades
Financieras).

ARTICULO 15°.-

Derogado.

PERSONAS NATURALES CON INGRESOS SIMULTÁNEAMENTE

COMO DEPENDIENTES E INDEPENDIENTES

ARTICULO 16°.-

Las personas naturales que perciban simultáneamente ingresos como

dependientes e independientes, deberán proceder para cada situación
según lo señalado en los Artículos 8º y 9º del presente reglamento
respectivamente.

La imputación del Impuesto al Valor Agregado contenido en las facturas,

notas fiscales o documentos equivalentes por toda compra, será
efectuada como pago a cuenta del Régimen Complementario al Impuesto
al Valor Agregado, del siguiente modo: El sujeto pasivo entregará unas
notas fiscales a su empleador, en las situaciones de dependencia, y
podrá presentar otras junto a su declaración jurada como independiente,
debiendo estar en ambos casos emitidas a nombre de quien las presenta,
con las excepciones que al efecto reconozca la Administración Tributaria
mediante norma reglamentaria, y firmadas por éste.
ARTICULO 17°.-

Derogado.

ARTICULO 18°.-

Derogado.

DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 19°.-

La actualización de valor señalada en los Artículos 8º y 9º de este

Decreto Supremo, procederá sobre la base de la variación de la
cotización oficial del Dólar Estadounidense con respecto al Boliviano,
producida entre el último día hábil del periodo en que se determinó el
saldo a favor del contribuyente y el último día hábil del período siguiente,
y así sucesivamente en cada liquidación mensual o trimestral, según
corresponda, hasta que el saldo a favor quede compensado.

ARTICULO 20°.-

Las presentaciones de declaraciones juradas y pagos a que se hace

referencia en los Artículos 8º inciso e), 9º inciso d) 11º y 12º deben ser
efectuadas en cualquiera de los Bancos autorizados ubicados en la
jurisdicción del domicilio del contribuyente o agente de retención. En las
localidades donde no existan Bancos, las presentaciones y pagos se
efectuarán en las Colecturías de la Dirección General de Impuestos
Internos.

ARTICULO 21°.-

Facúltase a la Dirección General de Impuestos Internos a dictar las

normas complementarias que corresponda referidas a formas de
presentación de notas fiscales, responsables de su tenencia, períodos de
conservación y toda otra disposición, que no implique variación de lo
dispuesto en el presente Decreto.

ARTICULO 22°.-

Fácultase a la Dirección General de Impuestos Internos a establecer

plazos especiales para la presentación y pago de las retenciones del
impuesto a los contribuyentes del sector de la minería.
ARTICULO 23°.-

Las compensaciones con el Impuesto al Valor Agregado que dispone el

artículo 31º de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995), corresponden ser
aplicadas sobre las compras de bienes y servicios, contratos de obras o
toda otra prestación o insumo de cualquier naturaleza, que se hallen
gravadas con el citado Impuesto al Valor Agregado.

ABROGACIONES

ARTICULO 24°.-

Queda abrogado el Decreto Supremo Nº 21457 de 28 de noviembre de

1986, a partir del 1º de abril de 1987. Asimismo queda abrogado el
Decreto Supremo 18792 de 5 de enero de 1982 y las disposiciones
complementarias al mismo, incluyendo los regímenes de retenciones
correspondientes.

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