Interpretación, Integración y División Del Derecho Tributario PDF

INTERPRETACIÓN E
INTEGRACIÓN DEL
DERECHO TRIBUTARIO
INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS
▫ Interpretar una norma ▫ La interpretación de la
jurídica significa ley es siempre la
establecer su interpretación de los
verdadero sentido y hechos que caen bajo
alcance. el alcance de la ley.
CONCEPTO
2
“
▫ DEFINICIÓN
▫ Interpretar una ley es descubrir el
sentido y alcance. Al interprete
corresponde determinar qué quiso
decir la norma y en qué caso es
aplicable. (Héctor B. Villegas)
3
… INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS
▫ La ley tributaria como cualquier otra norma legal

debe aplicarse por el interprete, tanto si éste es el
ciudadano, como si se trata de un órgano
administrativo o jurisdiccional.
▫ Lo que es objeto de interpretación es precisamente
la realidad, no el texto legal, es decir que al
interpretar se hace un juicio lógico y jurídico
adaptando el hecho concreto al supuesto que la ley
establece. 4
▫ Los artículos 3 y 4 del código Tributario prescriben

que: “La aplicación, interpretación e integración de
las normas tributarias, se hará conforme a los
principios establecidos en la Constitución Política de
la República de Guatemala, los contenidos en el
Código Tributario, en las leyes tributarias específicas
y en la ley del Organismo Judicial.
5
PRINCIPALES MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN
▫ DOCTRINARIA
▫ JURÍDICA O LEGAL
6
1. MÉTODOS DE INTER PR ETACIÓN
JURÍDICA O
DOCTRINARIA
LEGAL
CLASE 1 Estricta o Literal Principios de la CPRG
Principios del Código

CLASE 2 Restrictiva
Tributario
Principios de Leyes
CLASE 3 Extensiva
Tributarias Específicas
Ley del Organismo

CLASE 4 Económica
Judicial
8
Estricta
o
Literal
Consiste en aplicar la ley únicamente
en los casos previstos por la misma,
descartando por consiguiente los
métodos extensivos o analógicos.
Cuando se usa una norma aplicable a

un caso previsto por la ley, se debe
interpretar de un modo rígido y estricto,
descartando la analogía y los métodos
extensivos. (Norma clara)
9
Restrictiva
Aquella que atribuye las palabras
de la norma, interpretando un
alcance más reducido o
restringido del que resulta del
significado de la palabra
empleada.
Ejemplo: Indicar que únicamente

las hojas de papel bond se pueden
utilizar en un acto según la ley del
Timbre, excluyendo otras hojas
como las de papel español.
10
Extensiva
Aquella que atribuye a la norma
interpretada un alcance mas amplio
del que resulta de su significado en
la palabra empleada, derivando esa
extensión de un criterio de la norma
misma.
Ejemplo: Todos los criterios

administrativos que emite la SAT en su
función fiscalizadora.
INDUBIO PROFISCUM, INDUBIO
CONTRA FISCUM
11
Económica
Aquella que trata de desentrañar el
sentido de la institución,
atendiendo a la naturaleza
económica de la misma, ya que la
sustentación de los tributos es la
riqueza de los particulares.
Ejemplo: Todos los criterios

administrativos que emite la SAT en
su función fiscalizadora.
12
Principios
de la
CPRG Interpreta los hechos concretos
que se quieren descubrir según la
constitución es tomar en cuenta
los principios fundamentales que
inspiran la misma.
Ejemplos: Principios de legalidad,

de capacidad de pago, de
reserva de ley, entre otros
13
Principios
del
Código
Tributario Es interpretar el caso que se
somete a consideración
atendiendo a los postulados
filosóficos y jurídicos con que
fue redactado.
Ejemplos: 1) Se aplica a toda

relación jurídica tributaria.
2) La obligación tributaria es un
vínculo jurídico de car´´acter
personal
14
Principios
de las leyes
tributarias
específicas Es interpretar en cada ley fiscal ciertos
conceptos o ideas básicas que orientan
a saber a que debemos fijar la atención
en cada ley específica y de esa manera
entender a qué grupo o sector va
dirigido, la forma, modo, plazo y monto
que debe tributarse.
Ejemplos:
La ley del iva describe lo que se entiende
por venta, servicio, periodo de imposición,
debito fiscal y crédito fiscal
15
Según la
ley del
Organismo
Judicial
Los artículos 10 y 11 de la ley del
Organismo Judicial establecen la
forma de interpretar una ley.
a) Método Gramatical;
b) Método Sistemático o integral:
c) Método del Espíritu de la ley
d) Método Histórico; y
e) Método Analógico.
16
CLASIFICACIÓN DE LA
INTER PR ETACIÓN ATENDIENDO
AL S UJ ETO QUE LA R EALIZA
17
A) Auténtica
B) Judicial
C) Doctrinal
D) Administrativa
AUTÉNTICA JUDICIAL
▫ Es la que hace el propio legislador ▫ La interpretación judicial es la
y que se encuentra contenida en realizada por los tribunales de
el articulo 11 de la ley del justicia, al emitir las sentencias
Organismo Judicial, cuando sobre los asuntos que le son
establece que si el legislador le sometidos a su consideración y
dio un significado a las palabras que en nuestro medio
debe atenderse a ella y no buscar provendrían del Recurso
otros significados distintos a los contencioso administrativo o de
que ahí se indiquen. la Corte de Constitucionalidad por
▫ Conceptos de impuesto, arbitrio, acciones de inconstitucionalidad o
contribuciones especiales. de amparo sometidos a su
consideración.
DOCTRINAL ADMINISTRATIVA
▫ Es la realizada por los tratadistas ▫ En materia tributaria tiene mucha
en cuestiones judiciales y por los importancia, dada la aplicación
jurisconsultos. práctica que se da a la misma y
▫ Opiniones o doctrinas contenidas tiene lugar según el artículo 102
en los textos de Derecho del Código Tributario, cuando la
Tributario o los comentarios de administración tributaria atiende
opinión que expertos brindan a la las consultas que se le formulan
opinión publica en los medios de por quienes tiene interés
comunicación social. personal y directo sobre una
situación concreta, en relación a
la aplicación del código y leyes
tributarias.
INTEGRACIÓN DE LA LEY
… INTEGRACIÓN DE LA LEY
▫ Tiene lugar cuando a pesar de utilizar los procedimientos de

interpretación de las leyes para resolver determinado caso, no se llega a
una respuesta confiable, por lo que nace un problema legal denominado
LAGUNA DE LA LEY.
DEFINICIÓN
▫ Es un proceso que tiene por objeto llenar lagunas, incluyendo en el campo
de la aplicación de la norma, presupuestos de hecho no previstos en la
misma, pero que se encuentran en relación de afinidad o semejanza con
los de ella contemplados. (Sergio de la Garza)
▫ El artículo 4 del Código Tributario, establece como se debe realizar la
integración.
▫ La reunión de la ley ordinaria, su reglamento y el código tributario

constituyen una Integración.
▫ Ejemplo: Una certificación contable está afecta al pago del impuesto del
Timbre.
▫ Para determinarlo se debe integrar el artículo 5 de la Ley del Timbre con el artículo 3 del
Código Tributario.
DIVISIÓN DEL DER ECHO TR IB UTAR IO
▫ El derecho tributario se Divide en tres grandes
ramas:
A. DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL O SUSTANTIVO;

B. DERECHO TRIBUTARIO FORMAL; Y
C. DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL O
INSTRUMENTAL.
Derecho Tributario Material o Derecho Tributario Formal:
Sustantivo:
Estudia todo lo relativo a la aplicación de la
norma material al caso concreto en sus
Es el que contiene las normas
diferentes aspectos: analiza especialmente la
sustantivas relativas en general a la
determinación del tributo, pues su objetivo es
obligación tributaria.
establecer qué suma de dinero concreta
adeuda cada persona y como esa suma llega a
Estudia como nace la obligación de ingresar a las arcas estatales, estas normas
pagar tributos y como se extingue esa son aplicadas por la Sat en la determinación y
obligación, examina cuales son sus recaudación de los tributos.
diferentes elementos: sujeto, fuente, y Las normas formales y las sustantivas
causa, así como determina sus tienen vinculación en vista que las primeras
privilegios y garantías, regulan todo lo relativo a obligaciones que
tiene la SAT y el contribuyente en cuanto al
pago de tributos
Derecho Tributario Procesal o
Intrumental:
Estudia lo relacionado con las normas

que regulan los trámites
administrativas y resolución de
conflictos de todo tipo que se plantea
entre el fisco y los particulares.

Interpretación, Integración y División Del Derecho Tributario PDF

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Interpretación, Integración y División Del Derecho Tributario PDF

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Interpretación, Integración y División Del Derecho Tributario PDF

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

INTERPRETACIÓN E

▫ La ley tributaria como cualquier otra norma legal

▫ Los artículos 3 y 4 del código Tributario prescriben

PRINCIPALES MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN

Principios del Código

Ley del Organismo

Cuando se usa una norma aplicable a

Ejemplo: Indicar que únicamente

Ejemplo: Todos los criterios

Ejemplo: Todos los criterios

Ejemplos: Principios de legalidad,

Ejemplos: 1) Se aplica a toda

▫ Tiene lugar cuando a pesar de utilizar los procedimientos de

▫ La reunión de la ley ordinaria, su reglamento y el código tributario

A. DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL O SUSTANTIVO;

Estudia lo relacionado con las normas

También podría gustarte