Ejercicio del sistema analítico o pormenorizado para determinar el costo de ventas con las

siguientes operaciones que incluyen el IVA al 16 %:

1.    La entidad “Calidad y Excelencia, S. A.” inicia el 1° de enero de 20XX, con $ 240,000 de
capital social, cuyos accionistas exhibieron 70% en efectivo mismo que se deposito en cuenta
de cheques y 30 % con mercancía para su venta.
.
2.    Se compraron mercancías con valor de $ 360,000 más IVA a crédito, pero finalmente se
decide pagar el 40% de la compra de mercancía.

3.    Se pago con cheque flete por $ 18,000 más IVA, para el traslado de la
mercancía adquirida en el punto 2.

4.    Se realizo una devolución de mercancía al proveedor, por la cantidad de $ 9,000 más IVA,
el total se aplico a su cuenta.

5.    Se vendió mercancía a precio de venta de $ 300,000 más IVA, 70% de contado y 30 a
crédito.

6.    El cliente del punto 5, devolvió mercancía a precio de venta de $15,000 más IVA, cuyo
monto total se aplico a su saldo pendiente de cobro.

7.    Se concede al cliente del punto 5, una rebaja de $ 3,000 más IVA, cuyo monto total se
aplico a su cuenta.

8.    Se pago el recibo telefónico por el monto de $ 12,880 que incluye IVA,
al área de ventas le corresponde el 60% y al área de administración
el 40% del monto.

9.    Determinar ventas netas

10. Determinar compras netas

11. Determinar el costo de ventas considerando un inventario final de $314,100.00

Libro Diario
CALIDAD Y EXCELENCIA, S. A.
Enero del 20XX

No. De
CONCEPTO DEBE
Registro

1 Accionistas 240,000.00
Capital social

Constitución de la entidad Calidad y Excelencia, S. A.

1a Bancos 168,000.00
Inventario 72,000.00
Accionistas
Depósito en cuenta de cheques de la aportación en
efectivo de los accionistas.

2 Compras 360,000.00
IVA por acreditar 57,600.00
Proveedores
Registro de la compra de mercancía

2a Proveedores 167,040.00
IVA acreditable 23,040.00
Bancos
IVA por acreditar
Pago del 40% de la mercancía adquirida.

3 Gastos sobre compra 18,000.00

IVA acreditable 2,880.00
Bancos
Pago del flete por el traslado de la mercancía adquirida
en el punto 2.

4 Proveedores 10,440.00
Devoluciones sobre compras
IVA por acreditar
 Registro de la devolución de mercancía al proveedor
del punto 2.

5 Clientes 348,000.00
Ventas
IVA por trasladar
Registro de la venta de mercancía a precio de venta.

5a Efectivo y equivalentes de efectivo (bancos) 243,600.00

IVA por trasladar 33,600.00
Clientes
IVA trasladado
Registro del cobro del 70% de la venta y del traspaso
del monto correspondiente del IVA por trasladar al IVA
trasladado.

6 Devoluciones sobre ventas 15,000.00

IVA por trasladar 2,400.00
Clientes
Devolución de mercancía a precio de venta de $ 5,000
más IVA, aplicado a la cuenta del cliente.

7 Rebajas sobre ventas 3,000.00

IVA por trasladar 480.00
Clientes

Registro de la rebaja de $ 1,000 más IVA, concedida al

cliente del punto 5 y aplicada al saldo de su cuenta.

8 Gastos de venta
7,728.00
Teléfono
Gastos de administración
5,152.00
Teléfono
IVA acreditable 2,060.00
Bancos
Registro del monto del recibo telefónico, cuyo monto del
gasto corresponde el 70% al área de ventas y el 30% al
área de administración.

Mobiliario y equipo de oficina 150,000.00

IVA por acreditar 19,200.00
 9 IVA acreditable 4,800.00

Documentos por pagar a L/P

Bancos
Adquisición de mobiliario y equipo de oficina,
20% de contado y 80% con documento a 14 meses

10 Ventas 18,000.00
Devoluciones s/ventas
Rebajas s/ventas
Registro para determinar ventas netas

11 Compras 18,000.00
Gastos s/compras
Registro para determinar compras totales (antes de las
compras netas).

11a. Devoluciones s/compras 9,000.00

Compras
Registro para determinar las compras netas

12 Inventario (Inicial) 369,000.00

Compras netas

Registro para determinar el inventario total disponible

para ventas.

12a Inventario 314,100.00

Costo de ventas

Registro del inventario final

13 Costo de ventas 441,000.00

Inventario

Determinación del costo de ventas

3,123,120.00
HABER

240,000.00

240,000.00

417,600.00

167,040.00
23,040.00

20,880.00

9,000.00
1,440.00
300,000.00
48,000.00

243,600.00
33,600.00

17,400.00

3,480.00

14,940.00
 139,200.00
34,800.00

15,000.00
3,000.00

18,000.00

9,000.00

369,000.00

314,100.00

441,000.00

3,123,120.00
 CALIDAD Y EXCELENCIA, S. A.
Enero 20XX
Libro mayor

Accionistas Capital social

1) 240,000.00 240,000.00 (1a 240,000.00 (1 1a)
5a)

240,000.00 240,000.00 - 240,000.00

240,000.00

Inventario Compras
1a) 72,000.00 441,000.00 (13 2) 360,000.00 9,000.00 (11a 2)
12) 369,000.00 11) 18,000.00 369,000.00 (12 9)
12a) 314,100.00

755,100.00 441,000.00 378,000.00 378,000.00

314,100.00

Proveedores IVA acreditable

2a) 167,040.00 417,600.00 (2 2a) 23,040.00 3)
4) 10,440.00 3) 2,880.00
8) 2,060.00
9) 4,800.00

177,480.00 417,600.00 32,780.00 -

240,120.00 32,780.00

Devoluciones sobre compras Clientes

11a) 9,000.00 9,000.00 (4 5) 348,000.00 243,600.00 (5a 10)
17,400.00 (6
14
 3,480.00 (7

9,000.00 9,000.00 348,000.00 264,480.00

83,520.00

IVA por trasladar IVA trasladado

5a) 33,600.00 48,000.00 (5 33,600.00 (5a 6)
6) 2,400.00
7) 480.00

36,480.00 48,000.00 - 33,600.00

11,520.00 33,600.00

Rebajas sobre ventas Gastos de venta

7) 3,000.00 3,000.00 (10 8) 7,728.00 8)

3,000.00 3,000.00 7,728.00 -

7,728.00

Mobiliario y equipo
Costo de ventas de oficina
13) 441,000.00 314,100.00 (12a 9) 150,000.00

441,000.00 314,100.00 150,000.00

126,900.00 150,000.00

14
A.

Bancos
168,000.00 167,040.00 (2a
243,600.00 20,880.00 (3
14,940.00 (8
34,800.00 (9

411,600.00 237,660.00
173,940.00

IVA por acreditar

57,600.00 23,040.00 (2a
19,200.00 1,440.00 (4

76,800.00 24,480.00
52,320.00

Gastos sobre compra

18,000.00 18,000.00 (11

18,000.00 18,000.00

Ventas
18,000.00 300,000.00 (5

14
 18,000.00 300,000.00
282,000.00

Devoluciones sobre ventas

15,000.00 15,000.00 (10

15,000.00 15,000.00

Gastos de administración
5,152.00

5,152.00 -
5,152.00

Documentos por pagar L/P

139,200.00 (9

139,200.00
139,200.00

14
 CALIDAD Y EXCELENCIA, S.A.
BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE ENERO 20XX

MOVIMIENTOS
NOMBRE DE LAS CUENTAS
DEBE HABER
Bancos 411,600.00 237,660.00
Accionistas 240,000.00 240,000.00
Inventario 755,100.00 441,000.00
Clientes 348,000.00 264,480.00
IVA acreditable 32,780.00 -
IVA por acreditar 76,800.00 24,480.00
Proveedores 177,480.00 417,600.00
IVA trasladado - 33,600.00
IVA por trasladar 36,480.00 48,000.00
Capital social - 240,000.00
Compras 378,000.00 378,000.00
Devoluciones sobre compras 9,000.00 9,000.00
Gastos sobre compra 18,000.00 18,000.00
Ventas 18,000.00 300,000.00
Devoluciones sobre ventas 15,000.00 15,000.00
Rebajas sobre ventas 3,000.00 3,000.00
Costo de ventas 441,000.00 314,100.00
Gastos de venta 7,728.00 -
Gastos de administración 5,152.00 -
Mobiliario y equipo de oficina 150,000.00
Documentos por pagar a L/P 139,200.00

3,123,120.00 3,123,120.00

16
 CALIDAD Y EXCELENCIA, S.A.
LANZA DE COMPROBACION AL 31 DE ENERO 20XX

SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
173,940.00
-
314,100.00
83,520.00
32,780.00
52,320.00
240,120.00
33,600.00
11,520.00
240,000.00
-
-
-
282,000.00
-
-
126,900.00
7,728.00
5,152.00
150,000.00
139,200.00

946,440.00 946,440.00

16
 CALIDAD Y EXCELENCIA, S.A.
Estado de Resultado Integral por el mes de enero del 20XX
(Pesos Mexicanos)

Ventas totales 300,000.00

Devoluciones sobre ventas - 15,000.00
Rebajas sobre ventas - 3,000.00 - 18,000.00
Ventas Netas 282,000.00
Inventario Inicial 72,000.00
Compras 360,000.00
Gastos sobre Compras 18,000.00
Devoluciones sobre compras - 9,000.00
Compras Netas 369,000.00
Inventario Total Disponible para Venta 441,000.00
Inventario Final 314,100.00
Costo de Ventas 126,900.00
Utilidad Bruta 155,100.00
Gastos Generales
Gastos de Venta 7,728.00
Gastos de Administración 5,152.00 12,880.00
Utilidad antes de Impuesto a la utilidad 142,220.00
Impuesto a la Utilidad 42,666.00
Utilidad Neta $99,554.00

17
 Calidad y Excelencia S. A.
Estado de situación financiera al 31 de enero del 20XX.
( Pesos mexicanos)

ACTIVO PASIVO
A corto plazo A corto plazo
Proveedores 240,120.00
Bancos 173,940.00 IVA por trasladar 11,520.00
Clientes 83,520.00 IVA trasladado 33,600.00
Inventario 314,100.00 ISR por pagar 42,666.00
IVA por acreditar 52,320.00 A largo plazo
IVA Acreditable 32,780.00 656,660.00 Documentos por pagar
CAPITAL CONTABLE
A largo plazo Capital Contribuido
Capital Social 240,000.00
Mobiliario y Capital Ganado
Equipo de oficina 150,000.00 Utilidad Neta 99,554.00

Total ACTIVO $ 806,660.00 Total PASIVO Y CAPITAL

 327,906.00

139,200.00

339,554.00

$ 806,660.00