El documento presenta 5 casos prácticos sobre prescripción de deudas tributarias. El primer caso pregunta hasta qué año están prescritas las deudas de Renta 3ra categoría. El segundo caso calcula si procede la prescripción de un impuesto predial del 2011. El tercer caso analiza si procede la prescripción de una deuda por alcabala del 2005. El cuarto caso determina cuándo prescribe la acción para determinar una deuda del IGV omitida en 2013. El quinto caso calcula cuándo prescribe la acción para cobrar una deuda por
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El documento presenta 5 casos prácticos sobre prescripción de deudas tributarias. El primer caso pregunta hasta qué año están prescritas las deudas de Renta 3ra categoría. El segundo caso calcula si procede la prescripción de un impuesto predial del 2011. El tercer caso analiza si procede la prescripción de una deuda por alcabala del 2005. El cuarto caso determina cuándo prescribe la acción para determinar una deuda del IGV omitida en 2013. El quinto caso calcula cuándo prescribe la acción para cobrar una deuda por
El documento presenta 5 casos prácticos sobre prescripción de deudas tributarias. El primer caso pregunta hasta qué año están prescritas las deudas de Renta 3ra categoría. El segundo caso calcula si procede la prescripción de un impuesto predial del 2011. El tercer caso analiza si procede la prescripción de una deuda por alcabala del 2005. El cuarto caso determina cuándo prescribe la acción para determinar una deuda del IGV omitida en 2013. El quinto caso calcula cuándo prescribe la acción para cobrar una deuda por
El documento presenta 5 casos prácticos sobre prescripción de deudas tributarias. El primer caso pregunta hasta qué año están prescritas las deudas de Renta 3ra categoría. El segundo caso calcula si procede la prescripción de un impuesto predial del 2011. El tercer caso analiza si procede la prescripción de una deuda por alcabala del 2005. El cuarto caso determina cuándo prescribe la acción para determinar una deuda del IGV omitida en 2013. El quinto caso calcula cuándo prescribe la acción para cobrar una deuda por
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CASOS PRÁCTICOS DE PRESCRIPCIÓN
Caso 01.- Indique Ud. Hasta que año se encuentra prescrito las deudas tributarias (Renta anual 3ra Cat.) en la actualidad considerando que se efectuaron las declaraciones juradas respectivas.
Caso 02.- El contribuyente Sr. Juan López Montaño decidió solicitar ante la Municipalidad de Lima la prescripción de deudas por concepto de Impuesto Predial el ejercicio 2011 de su vivienda.
Calcular las fechas de prescripción si tenemos los siguientes datos:
Predial 2011 Vto. De la D. J. 28/02/2011 Considerar como día hábil el día febrero 28 para los 3 primeros años La municipalidad emitió oportunamente las DDJJ de autoavaluo El contribuyente no canceló el impuesto predial de los años en mención y la SAT no emitió resolución de determinación
El Sr. López decide pedir la prescripción por escrito a la Municipalidad en fecha 31/12/2015 a las 5:00 pm última hora de atención.
Pregunta: ¿Procede la prescripción de la deuda?
Caso 03.- Con fecha 25/08/2011 el contribuyente Andrés Pérez Rodríguez solicitó la declaración de prescripción de las deudas por concepto de Alcabala por la compra de un inmueble que adquirió con fecha 15/12/2005 Cuyo vencimiento según TUO de la ley de Tributación Municipal Art. 26º dice: El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
Monto del impuesto S/. 16,800
Caso 04.- La empresa ANDES SAC. Presentó en su fecha de vencimiento (14 de enero del 2014) el PDT 621correspondiente al IGV – Periodo Diciembre del 2013, omitiendo declarar intencionalmente ingresos imponibles por anticipos de ventas recibidos ascendentes a S/ 800,000. Se pregunta ¿cuándo prescribe la acción de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria, considerando que la empresa contribuyente presentó una solicitud de fraccionamiento general con fecha 10 de diciembre del 2014?
De conformidad con el artículo 43° del TUO del Código Tributario la acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria prescribe a los cuatro (4) años para quienes hayan presentado declaración. Por su parte el artículo 44° inciso 2 señala que el término prescriptorio se computará desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario. En nuestro caso, siendo que la obligación se tornó exigible en enero del 2014, el inicio del cómputo del plazo de prescripción debe iniciarse el 1 de enero del 2015. Inicio del Fin del cómputo 1.01.2015 cómputo 1.01.2014 1.01.2016 1 .01.2017 1.01.2018
Año 1 Año 2 Año 3 Año 4
El inciso a) de la Norma XII del Título Preliminar del Código Tributario establece que los plazos expresados en años se cumplen en el mes de vencimiento y en el día de éste correspondiente al día del inicio del plazo.
En ese entendido el plazo de prescripción se estaría cumpliendo el 01.01.2018.
Respecto a la solicitud de fraccionamiento presentada por la contribuyente el día 10 de diciembre del 2014, ésta no interrumpe el plazo prescriptorio, puesto que el inicio del cómputo se dio con posterioridad.
MODIFICACIONES EFECTUADAS POR EL DECRETO LEGISLATIVO N° 1113 (Vigente a
partir del 28/09/12) Al TUO del Código Tributario.
Como sabemos el artículo 43° del TUO del Código Tributario establece que la acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la acción para exigir su pago prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva. Respecto al cómputo de plazos, el Decreto Legislativo N° 1113 ha incorporado importantes modificaciones al TUO del Código Tributario, siendo una de ellas la siguiente:
Norma anterior (Vigente hasta el 27/09/2012) Norma actual.- Dec. Leg. N° 1113 (Vigente a partir del 28/09/2012) Art. 44° Computo de plazos de prescripción: Art. 44° Computo de plazos de prescripción: El termino prescriptorio se computará: (…) El termino prescriptorio se computará: (…)
7.- Desde el día siguiente de realizada la notificación
de las resoluciones de determinación o de multa, tratándose de la acción de la Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.
Como podemos apreciar de la norma aludida, el legislador ha distinguido entre el inicio del cómputo del plazo de prescripción para determinar la deuda tributaria y el inicio del cómputo del plazo de prescripción para exigir el pago de la deuda tributaria, ello acorde a la modificación al literal a), numeral 2 del artículo 45° del TUO del Código Tributario relativo a la interrupción del plazo de prescripción, en ese sentido se ha suprimido la referencia a que “el plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se interrumpe por la notificación de la resolución de determinación y multa”. Caso 05.- Luego de una fiscalización a la Empresa NEXUS SAC identificada con RUC 23456789098, la Administración Tributaria le notificó el día 2 de octubre del 2012 la Resolución de Determinación N° 89776556 por omisión al pago del impuesto a la Renta del ejercicio 2010 ascendente a S/. 380,000.00. ¿Determinar en qué fecha se encontraría prescrita la acción de la Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda, en el supuesto que el contribuyente haya efectuado la respectiva declaración jurada y no medie acto de interrupción alguno?
Debemos tener en cuenta lo establecido por la Norma XII del Título Preliminar del Código Tributario respecto al Cómputo de Plazos. Dice la referida norma, que para efectos de los plazos establecidos en las normas tributarias deberá considerarse que los plazos expresados en meses o años se cumplen en el mes del vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal día, el plazo se cumple el último día de dicho mes.
Como podemos apreciar de este ejemplo, la acción de la Administración
Tributaria para exigir el pago de la deuda tributaria estaría prescrita el día 3 de octubre del 2016. Sin embargo, pueden existir actos que interrumpan el plazo de prescripción para exigir el pago de la deuda tributaria.
Un ejemplo de ello es el artículo 45° numeral 2 inciso f) del Código Tributario que establece que el plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación se interrumpe por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro de dicho procedimiento. Podemos observar dicho efecto en el siguiente gráfico:
Notificación de Requerimiento de pago (Acto de interrupción)
Notificación de RD: Año 1 2 de octubre Año 2 Año 3 Año 4 del 2012
En ese orden, el último párrafo del artículo 45° del TUO del Código Tributario establece que el nuevo término prescriptorio se computará desde el día siguiente al acaecimiento del acto interruptorio; es decir, a partir del 11 de noviembre del 2012.
