Presentación

Asignatura:
Auditoría Interna
Tema:
Trabajo de apoyo a la auditoría externa.
Sustentante:
Juannely Elizabeth García Rosario
Matricula:
2017-0567
Maestro:
Wilda Sosa
Índice

1- ……………….Introducción

2- …………………Trabajo de apoyo de la auditoría externa

3- ………………………Cédulas o Papeles de Auditoría

4- ………………………..Cédulas sumarias o de resumen

5- ……………………..Cédulas Analíticas o de Comprobación

6- ………………………Cédulas Sub-Analíticas

7- ………………….Preparación de las Cedulas

8- ………………..Auditoria Obtención de datos, documentos y

comprobantes

9- ……………..Supervisión de inventario, arqueo de caja y corte de

documentos

10- ……………………Confirmación de cuentas por cobrar

durante una auditoría

 Introducción
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma
adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo con las normas de auditoria
generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria
del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de
las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo
adecuado de informe de auditoría, y una base de análisis para los supervisores y socios.

La auditoría externa o independiente consiste en que una empresa ajena supervise que
los estados financieros de una organización cumplan la normativa específica. La
auditoría externa examina los sistemas de información de una empresa y emite una
opinión independiente e imparcial de los mismos.
Trabajo de apoyo de la auditoría externa enfocado en la supervisión de inventario

Definición:

La auditoría externa o independiente consiste en que una empresa ajena supervise que

los estados financieros de una organización cumplan la normativa específica.

A través de la auditoría externa se realiza un análisis y control exhaustivos por parte de

un auditor, el cual es totalmente ajeno a la actividad de la empresa, con el objetivo de
emitir una opinión imparcial e independiente sobre el sistema de operación de la
empresa y su control interno. Además, a través de la auditoría externa, se formulan
sugerencias de mejora de la organización.

El dictamen que nace como resultado de la auditoría externa tiene plena validez y
trascendencia frente a terceros, un documento que se da bajo la figura de la fe pública,
teniendo total credibilidad y estando verificada toda la información en él reflejada.

La finalidad de la auditoría externa no es otra que dotar de razonabilidad y autenticidad

los sistemas de información de una empresa en concreto. De esta manera, los usuarios
de dicha información (pensemos, por ejemplo, en una entidad crediticia) puedan tomar
decisiones confiando en las declaraciones plasmadas en el informe de la auditoría
externa.

Funciones de la auditoría externa

La auditoría externa tiene como finalidad obtener la mayor cantidad de información
posible de una organización, ya no sólo sobre los sistemas de gestión de información,
sino sobre su estado financiero y comercial. De esta manera, se realiza un análisis y
control exhaustivo sobre la marcha de la empresa, así como la realización de un informe
de auditoría fidedigno y veraz que se entregará a terceras partes interesadas (ya sea un
inversor, comprador de un producto o una entidad crediticia).

Cédulas o Papeles de Auditoría

Definición:

Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e

información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de
las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión
que emite al suscribir su informe.
Los papeles de trabajo están constituidos por la documentación en la cual el auditor
asienta la información obtenida en la revisión, así como por la que le fue proporcionada
por el sujeto fiscalizado (fotocopias o copias certificadas), que en conjunto
proporcionan la evidencia de los resultados obtenidos en la auditoría.
Según el caso, dicha información estará contenida en medios físicos
y archivos electrónicos.
Uno de los aspectos que distingue a la auditoria de cualquier otra forma de control es el
hecho de crear precedente o dejar constancia de sus hallazgos por medio de la
elaboración y conservación de los papeles de trabajo, ya que éstos constituyen el
sustento de la opinión que emite el auditor. Su importancia se deriva de la información
que puedan contener, de la interpretación que de ella se realice; del grado de calidad con
que se planeen, preparen, revisen y conserven dichos papeles; y de la accesibilidad que
ofrezcan para ejercer la supervisión de las auditorías.

Cédulas sumarias o de resumen

En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro
(capítulo, concepto o partida) o subfunción sujeto a examen; por ejemplo, ingresos,
deducciones o asignaciones presupuestarias.
Es conveniente que estas cédulas contengan los principales indicadores contables o
estadísticos de la operación, así como su comparación con los estándares del período
anterior, con el propósito de que se detecten desde ese momento desviaciones
importantes que requieran de explicación, aclaración o ampliación de
algún procedimiento de auditoría, antes de concluir la revisión.
Esquema de una cédula sumaria de efectivo:

Cédulas Analíticas o de Comprobación

En las cédulas analíticas, además de incluirse la desagregación o análisis de un saldo,

concepto, cifra, operación o movimiento del rubro (capítulo, concepto o partida) o
subfunción por revisar, mediante la aplicación de uno o varios procedimientos de
auditoría, se detallan la información con la que se contó, las pruebas realizadas y las
observaciones formuladas.
Es conveniente que la información y documentación recabada se clasifique de tal forma
que permitan detectar fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las
operaciones, y que en ellas se incluyan los comentarios o aclaraciones que se requieran
para su debida interpretación.
Las pruebas que se consignen en las cédulas analíticas se refieren a
las investigaciones que se consideren necesarias (sin perder de vista la optimización
del tiempo y el esfuerzo respecto de las cargas de trabajo y demás obligaciones a cargo)
para cumplir los objetivos establecidos en los programas de trabajo, considerando las
cifras y datos asentados en la cédula sumaria.
En las cédulas analíticas se incluye, además, el razonamiento de cifras específicas o la
verificación de algún cálculo, que son útiles para reforzar el resultado de las pruebas
específicas de detalle o de análisis. Su aplicación parte de razonamientos de tipo
financiero o estadístico; algunas aplicaciones se pueden referir, por ejemplo, a razones
de rentabilidad, producción per cápita, determinación del costo-beneficio o variaciones
entre el gasto ejercido y el presupuesto autorizado, conciliaciones, etc. Asimismo, en las
cédulas se incluyen las observaciones o irregularidades.

Cédulas Sub-Analíticas

Por medio de las cédulas sub-analíticas, se efectúa la desagregación, detalle o análisis a

profundidad de los datos contenidos en una cédula analítica, mediante la aplicación de
los mismos procedimientos utilizados o de otros complementarios. Un ejemplo del uso
de estas cédulas, consiste en el examen específico de la cuenta
de inversiones en valores, en el cual la cédula sub-analítica sería aquella en que se
mostraran los saldos mensuales de las cuentas de inversión de dicha cuenta. 

Esquema de una cédula sub-analítica del Banco Andino:

 
Las cedulas Maestras:

Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las cédulas en que se
presenten las conclusiones, se deberán integrar al inicio del legajo de los papeles de
trabajo, un informe por el resultado, en el que se expongan brevemente los antecedentes
de este y se resuman los procedimientos de auditoría aplicados y sus resultados, de tal
manera que su simple lectura ofrezca un panorama completo del trabajo realizado y de
las posibles acciones por emprender.

Preparación de las Cedulas:

-Encabezado

En él se asientan el logotipo de la empresa, las siglas de esta entidad de fiscalización y

el nombre de la Firma de Auditoría y de la Dirección de Área encargada de la revisión

-Cuerpo o contenido principal

Es la parte más importante de la cédula; en ella se asientan los resultados y la

información obtenida por el auditor.

-Pie o calce:

 Se ubica en la parte final de la cédula; en él se asientan principalmente los

siguientes datos
 Notas aclaratorias o complementarias.
 Fuente de la que se tomaron los datos asentados en la cédula.
 Descripción de las marcas de auditoría empleadas y su significado.
 Número de hojas que integran la cédula
 Características de las cédulas

El diseño de una cédula se refiere básicamente a su cuerpo o contenido principal, ya

que los datos del encabezado son similares en todos los casos y los del pie o calce
derivan de la ejecución de las pruebas de auditoría. Para el diseño de las cédulas, es
preciso considerar las necesidades de la revisión, en función delos objetivos planteados
y de las probables conclusiones a que se pretenda llegar, con objeto de que constituyan
elementos prácticos para estructurar la información, su proceso y los resultados de los
procedimientos aplicados. Con relación a los objetivos establecidos para la elaboración
de los papeles de trabajo, a continuación, se describen las cualidades que debe reunir
una cédula para cumplir su cometido:

Que sea objetiva, es decir, que la información sea imparcial y suficientemente amplia
para que el lector pueda formarse una opinión.

Que sea de fácil lectura, por lo cual se integrará de manera lógica, clara y sencilla.

Que esté completa y detallada en cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de

auditoría realizado y sustente debidamente los resultados, conclusiones y
recomendaciones.
Que los cruces de las distintas cédulas (sumarias, analíticas y sub-analíticas), se
correlacionen fácilmente, de tal manera que contengan suficientes índices y marcas que
permitan al lector relacionar datos con facilidad.

Que sea pertinente, por lo cual sólo deberá contener la información necesaria para
cumplir el objetivo propuesto.

Marcas de auditoría
Las marcas de auditoría se deberán escribir con color rojo y explicar su significado al
pie o calce de las cédulas. El uso de tales marcas debe corresponder con las establecidas
en la Guía de Índices, Marcas y Llamadas de Auditoría emitido por la Firma, no
obstante, su uso es enunciativo más no limitativo, y el personal auditor podrá crear
algunas más de conformidad con el tipo de auditoría y rubro revisado.

Auditoria

Obtención de datos, documentos y comprobantes

Es importante destacar que los métodos de recolección de datos, se puede definir como:
al medio a través del cual el investigador se relaciona con los participantes para obtener
la información necesaria que le permita lograr los objetivos de la investigación.

Una vez definido el objetivo, alcance, el tiempo, el presupuesto, y determinado el

personal que llevará a cabo la auditoría administrativa, hemos terminado la etapa de
planeación, y lo que prosigue es dar paso a la etapa de obtención de información, en esta
etapa el auditor levantará información con el objeto de examinar y evaluar como se está
aplicando el proceso administrativo, si se han alcanzado, como y en que medida los
objetivos, las políticas, los diferentes procesos que se llevan a cabo en la empresa, entre
otros detalles a estudiar.
La información que se levante debe ser suficiente, confiable, válida y sistemática, de tal
manera que le permita al auditor, llegar a conclusiones y elaborar recomendaciones con
bases sólidas.

A continuación, se explicarán las diferentes técnicas que el auditor puede aplicar en la

obtención de información.

Entrevistas y cuestionarios

Las entrevistas y los cuestionarios son técnicas que nos permiten recopilar información de
campo.
Entrevistas: Benjamín Franklin la define como: “consiste en reunirse con una o varias personas
y cuestionarlas orientadamente para obtener información.”
Para ello el auditor elaborará una guía de entrevista, la cual contendrá preguntas básicas sobre la
información que se desea obtener de determinada área u puesto de la empresa, la base del diseño
de cada entrevista dependerá del objetivo que el auditor quiera alcanzar y la información que
desea obtener.

Cuestionarios: Benjamín Franklin la define como: “se emplean para obtener información

deseada en forma homogénea. Están constituidos por series de preguntas, escritas, predefinidas,
secuenciadas y separadas por capítulos y temáticas”.

Observación directa

El auditor al levantar la información debe tener especial cuidado en lo que se refiere a

los hallazgos que puede recopilar a través de la observación. Estos datos los debemos
sistematizar, es decir, registrar, si no pueden perder su validez, el registro de la
observación lo podemos llevar a cabo, por ejemplo, en una auditoría de instalaciones
por medio de lista de checado o check list, en donde escribiremos mediante una lista, el
nombre de cada una de los elementos a auditar de las instalaciones de la empresa para ir
“palomeando” el estado físico en que se encuentran las instalaciones.

También el auditor puede registrar las observaciones mediante unas tarjetas “cédulas”,
en donde asientan las observaciones y hallazgos que va levantando.

Otras técnicas para obtener información

El auditor puede obtener información acerca de la empresa o área auditada mediante la

utilización del intranet, ese sistema de información mediante la utilización de redes de
web con que cuentan algunas empresas, donde el auditor puede acceder a información
sobre: la operación de la empresa, capital mano, proveedores, clientes, acreedores,
servicio al cliente, entre otros.
Supervisión de inventario

Un supervisor de inventario es un profesional que supervisa, dirige el envío y la

recepción del inventario en turno en un trabajo designado por la empresa. En la mayoría
de los casos, las grandes empresas realizan una operación de 24 horas por inventarios y
tienen empleados que trabajan en turnos para realizar estas tareas.

Estos profesionales supervisan y dirigen al equipo de empleados que realizan el

inventario en un turno programado. Esto incluye la contratación de trabajadores,
capacitación, planificación, políticas y procedimientos que garanticen el seguimiento
para establecer la calidad y eficacia del inventario. Otras responsabilidades de la
administración incluyen la colaboración con gerentes que determinan el inventario y las
compras. Esto debe hacerse con el propósito de crear procedimientos eficaces para
controlarlo y mantener los presupuestos financieros.

Auditoria de inventario

Es un conjunto de procedimientos cuya finalidad son el comprobar el correcto registro,

flujo y valuación de los inventarios definidos por la compañía. Su importancia radica en
que los inventarios son un factor de vital importancia en el cálculo de utilidades y
fijación del costo de ventas. La relación entre estos dos es que: La mayoría de las
empresas realizan auditorías. Es el director de inventario quien las supervisa, viendo que
los empleados realicen el ciclo completo y hagan el recuento de forma programada. Esto
implica organizar el almacén para tener mejor acceso, contar los bienes con más
exactitud, según lo requieran los distintos niveles del inventario, así como facilitar el
descarte de lo que puede ser obsoleto o ya no se requiera para su venta o uso. Una
correcta auditoria de inventarios permite: Determinar si estos son suficientes para las
necesidades de la empresa, si los métodos de valuación empleados son los indicados y si
son correctamente implementados, si existe una adecuada determinación de costos, etc.

Datos para tomar en cuenta a la hora de la supervisión de inventario

Supervisión de inventarios físicos de bienes de activo:

 Existencias de mercaderías;
 Bienes de propiedades planta y equipos (PP&E), para fines de control o de
implementación de normas IFRS.
 Evaluación de procedimientos de planificación y realización de los inventarios.
 Supervisión del proceso de recuento
 Revisión de la conciliación.
 Criterios de valorización.
 Verificación de ajustes contables de las diferencias determinadas.

Arqueo de caja

Supervisión de inventarios físicos de bienes de activo:

 Existencias de mercaderías;
  Bienes de propiedades planta y equipos (PP&E), para fines de control o de
implementación de normas IFRS.
 Evaluación de procedimientos de planificación y realización de los inventarios.
 Supervisión del proceso de recuento
 Revisión de la conciliación.
 Criterios de valorización.
 Verificación de ajustes contables de las diferencias determinadas.

Corte de documentos

 Pruebas de corte:
Son procedimientos que se realizan con el fin de verificar la integridad de la
información auditada. Ejemplo: En un corte de ventas, mediante la revisión de las
últimas facturas del periodo auditado y las primeras facturas del periodo siguiente,
busca verificar que las ventas quedaron registradas en el periodo adecuado.
Informacion extraida de Universidad de Buenos Aires, Informe de auditoria interna
N.361
Confirmación de cuentas por cobrar durante una auditoría

Definición:

La Técnica de Confirmación consiste realmente ratificar que lo expresado por los

registros contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo manifestado por
funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la
realidad. La técnica de la confirmación se realiza solamente con persona o personas
ajenas a la institución. Ejemplo: Circularizaciones de saldos (cuentas por cobrar,
inventarios en consignación, acreedores).

Del saldo bancario que presenta la empresa en un momento determinado. Este saldo
puede comprobarse, solicitando al banco o los bancos según el caso el saldo de la cuenta
corriente a la fecha requerida, el cual una vez obtenido es comparado con el mostrado
por la contabilidad de la empresa.

Esta técnica puede ser aplicada de diferentes formas:

Confirmación Positiva: Se envía la solicitud de confirmación de saldo, esperándose que

contesten todas las personas circularizadas. En la práctica no todos contestan, pero se
acude a técnicas estadísticas para determinar la validez de la prueba. Es de utilidad
cuando el volumen de cuentas a circularizar no es muy alto y permite al auditor analizar
todas las respuestas.

Confirmación Negativa: Se envía la solicitud de confirmación de saldo, esperándose que

contesten solamente las personas cuyo saldo no esté conforme con el de la empresa. Se
utiliza para los casos de grandes volúmenes de cuentas a circularizar. El auditor gana
mucho tiempo estudiando solamente las respuestas inconformes.

Un problema importante de auditoría con las cuentas por cobrar es si el importe

reflejado en el libro mayor de la subsidiaria del cliente concuerda con el saldo de cliente
correcto. Cuando se auditan cuentas por cobrar, a menudo se utilizan confirmaciones
para asegurarse de que los importes reflejados en las cuentas por cobrar son exactos.

El envío de confirmaciones no es obligatorio para cada auditoría. El hecho de enviar

confirmaciones depende de su criterio profesional y de su experiencia previa con el
cliente. Para confirmar la contabilidad de deudores, es necesario reconciliar el libro
auxiliar de deudores con todos los deudores que deben dinero a la empresa con el
importe total que aparece en el balance.
Tu trabajo es asegurarte de tres cosas:

 El saldo de clientes es correcto.

 Todas las cuentas incobrables han sido debidamente canceladas.
 Las transacciones representadas en las cuentas por cobrar son obligaciones
válidas y auténticas de terceros.

El informe del libro auxiliar de deudores, también conocido como informe de deudores
antiguos, muestra todos los importes que los clientes deben a la empresa, agrupados por
el número de días pendientes a una fecha determinada. La agrupación normal es la
siguiente:

Actual (menos de 30 días pendientes)

 30-60 días
 61-90 días
 91-120 días
 Más de 120 días

Para lograr sus dos primeros objetivos -verificar la existencia del cliente y la exactitud
de los saldos de clientes-, realice una prueba utilizando solicitudes de confirmación.
Estas solicitudes son formularios que se envían a los clientes que figuran en el libro de
cuentas por cobrar para verificar los hechos y cifras contenidos en los libros del cliente.
La carta de confirmación es corta y enumera la cantidad total que un cliente debe en una
fecha determinada. Existen dos clases de solicitudes de confirmación: positivas y
negativas.

Confirmación positiva: Una solicitud de confirmación positiva pide que un cliente firme
y le envíe el formulario por correo, ya sea atestiguando el hecho de que la cifra
adeudada es correcta o corrigiéndola. Una solicitud de confirmación positiva también
puede mostrar la cantidad en dólares que se debe en blanco, requiriendo que el cliente la
llene de acuerdo a sus registros.

Confirmación negativa: Una solicitud de confirmación negativa pide al cliente que

responda sólo si la cifra que aparece en su carta es incorrecta. Bajo los principios de
contabilidad generalmente aceptados (GAAP), su cliente debe tener en cuenta las
cuentas incobrables. Esta asignación es una estimación.

Usted debe comparar las cuentas incobrables del año anterior con la cantidad estimada
para el año de auditoría para ver si la deuda incobrable está aumentando o
disminuyendo. También debe revisar los archivos de los clientes para averiguar qué
medidas se tomaron para verificar que las cuentas eran efectivamente incobrables.
Confirmaciones

Los procedimientos de confirmaciones externas normalmente se llevan a cabo para

confirmar o solicitar información respecto a saldos de cuentas y sus elementos (tales
como: cuentas por cobrar y por pagar, bancos y otros depósitos de terceras partes,
pasivos, inversiones, inventarios, garantías, contingentes y operaciones con partes
relacionadas), con el objeto de obtener evidencia de auditoría sobre las aseveraciones de
los estados financieros. 

Cuando decida utilizar las confirmaciones de terceros como procedimiento de auditoría,

es importante que el auditor tome en cuenta:

 Considerar el uso de procedimientos de confirmación de un tercero para

verificar aseveraciones de los estados financieros siempre que pueden
proporcionar suficiente y adecuada evidencia de auditoría que mitigue los
riesgos identificados para cada aseveración.
 Considerar las limitaciones y restricciones que se puedan tener, tanto de las
solicitudes de confirmación por parte de la administración de las compañías
como de las respuestas que pudieran ser inherentes a las confirmaciones
recibidas.
 Considerar el uso de tecnología de información en el proceso de confirmación.
 Mantener el control de envío y recepción de todas las solicitudes de
confirmación y de las respuestas recibidas.
 Mantener escepticismo profesional adecuado durante todo el proceso de
confirmación, particularmente cuando se evalúan las respuestas y estar atento
ante la posibilidad de fraude.
Opinión

A lo largo del desarrollo del trabajo se puede ver que hemos estado trabajando con lo
que es la auditoria externa, pienso que es muy importante porque esta hace que las
empresas puedan ver desde otra perspectiva su manera de operar y de si realmente es
eficiente, también saber qué cosas debe de mejorar.

La labor de un auditor externo es obtener evidencia suficiente y apropiada para expresar

una opinión sobre los estados financieros de una empresa para así poder emitir un
informe donde se corrobore que los estados financieros representen razonablemente la
imagen fiel del patrimonio y la situación financiera de la empresa
 Conclusión
La auditoría externa desde sus inicios fue consolidada como una necesidad de control,
que promovía minimizar al riesgo de todas aquellas actividades que se realizaban en
bien común y así mismo, teniendo en cuenta la evolución de la economía fue creando
paulatinamente una serie de procesos o actividades con un único fin “mantener el
control.

En la actualidad, su metodología y procedimientos han venido adaptándose, a la medida

del crecimiento y la complejidad de las áreas o actividades auditadas, por ello y con
especial reconocimiento, es muy importante tener en cuenta que los resultados
esperados, se obtienen de la metodología que se utilice para la ejecución de una
Auditoria, la cual debe estructurarse con la normatividad vigente para su aplicación,
emitiendo de una forma objetiva un dictamen veraz, que permita a la organización hacer
mínimas esas brechas existentes entre el riego y el control, permitiendo así una mayor
probabilidad en el cumplimiento de los objetivos y por ende una mayor posibilidad de
éxito empresarial.

La Técnica de Confirmación consiste realmente ratificar que lo expresado por los

registros contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo manifestado por
funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la
realidad. La técnica de la confirmación se realiza solamente con persona o personas
ajenas a la institución. Ejemplo: Circularizaciones de saldos (cuentas por cobrar,
inventarios en consignación, acreedores).

El éxito de cada auditoría depende en gran parte de la efectividad de la supervisión al

personal de todos los niveles. La auditoría es una materia que se basa en determinados
principios, normas y procedimientos que tienen un alto grado de homogeneidad a nivel
internacional y consecuentemente, en cada país.
Bibliografía
Universidad de Buenos Aires, Informe de auditoria interna N.361

https://es.scribd.com/document/256579785/Papeles-de-Trabajo

https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/13537/Importancia%20de%20las
%20Auditorias.pdf;jsessionid=A7E7A200749E46DF841946C9472BBD73?sequence=1

https://auren.com/cl/servicios/auditoria-y-assurance/supervision-de-inventarios-fisicos/

https://1001proverbio.org/confirmacion-de-cuentas-por-cobrar-durante-una-auditoria/

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5823-nia-230-documentacion-de-
auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-conocer