Ciclo Phva

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CICLO PVHA IVA

DATOS A TENER EN CUENTA:


Actividad Económica: 4741 (cambiar por importación de pc)
Descripción Actividad Económica: Comercio al por menor de computadores, equipos periféricos,
programas de informática y equipos de telecomunicaciones en establecimientos especializados
Régimen: IVA Régimen Común
Periodicidad: Bimestral

PLANIFICACION
La planificación expuesta a continuación tiene por objetivo evitar aquellos impactos negativos que el
impuesto del IVA puede tener dentro del flujo de caja de la compañía
1. Establecer un calendario que permita a la compañía tener control de las fechas de
presentación y pago del Impuesto al Valor Agregado.
2. Soportar (Cumplimiento con requisitos de FC, solicitud del RUT, facturación electrónica,
entre otros) los bienes y servicios que estén relacionados “directamente y exclusivamente”
con la actividad económica de, esto con el fin de tomarlo como IVA descontable en la
declaración Bimestral.
3. Elaborar un promedio de las compras y ventas del bimestre anterior para poder tener un
estimado del valor que se pagara por concepto de IVA.
4. Acordar con los clientes que tiene la posibilidad de pagar la mercancía a 30 – 60 días, según
sea el caso siempre y cuando el pago del Impuesto al Valor agregado se haga de contado.
5. Importación de bienes que no exceda los 50 uvt por lo cual no se encuentra gravado con iva
según el art. 424 del Estatuto tributario
6. Establecer un informe bimestral con el fin de revisar los productos adquiridos que están
ligados con la operación para realizar una estimación del iva descontable y no como
transitorio.

HACER
El hacer en el clico PHVA en la compañía Compu + S.A.S hace referencia a la ejecución de lo
previsto en la etapa de planeación, cada uno de los puntos mencionados anteriormente son
plenamente analizados para detectar posibles fallas en la implementación.
1. Implementación de calendario tributario con alertas y recordatorios mediante correo
corporativo
IVA
Enero-Febrero 12 de marzo de 2020
Marzo - Abril 14 de mayo de 2020
Mayo - Junio 09 de julio de 2020
Julio - Agosto 10 de septiembre de 2020
Sept. - Octubre 12 de noviembre de 2020
Nov - Diciembre 15 de enero de 2021

2. Soporte de bienes y servicios relacionados “directamente y exclusivamente” con la


actividad económica de Compu + S.A.S

2.1. Todo lo Relacionado con el RUT


En el momento de ejecutar una compra se deberá solicitar el RUT ya que nos permitirá
identificar asuntos importantes como el régimen y las obligaciones a las que está
sometido nuestro proveedor, esto nos permitirá tomar decisiones en el momento de la
elaboración de nuestras contabilizaciones y declaraciones
Art. 177-2. No aceptación de costos y gastos.

No son aceptados como costo o gasto los siguientes pagos por concepto de operaciones gravadas
con el IVA:

a) Los que se realicen a personas no inscritas en el Régimen Común del Impuesto sobre las
Ventas por contratos de valor individual y superior a ***-3.300 UVT en el respectivo período
gravable;

b) Los realizados a personas no inscritas en el Régimen Común del impuesto sobre las ventas,
efectuados con posterioridad al momento en que los contratos superen un valor acumulado de
3.300 UVT en el respectivo período gravable;

c) Los realizados a personas naturales no inscritas en el Régimen Común, cuando no conserven


copia del documento en el cual conste la inscripción del respectivo vendedor o prestador de
servicios en el régimen simplificado. Se exceptúan de lo anterior las operaciones gravadas
realizadas con agricultores, ganaderos y * -Derogado- arrendadores pertenecientes al
régimen simplificado, siempre que el comprador de los bienes o servicios expida el documento
equivalente a la factura a que hace referencia el literal f) del artículo 437 del Estatuto Tributario.

Sin perjuicio de lo previsto en los literales a) y b) de este artículo, la obligación de exigir y


conservar la constancia de inscripción del responsable del Régimen Simplificado en el RUT,
operará a partir de la fecha que establezca el reglamento a que se refiere el artículo 555-2.

2.2. Listado de compra de bienes y servicios relacionados con la actividad económica


de Compu+ S.A.S

Es vital establecer políticas que puedan unificar criterios en el momento de registrar


servicios y compras ejecutadas por Compu+ S.A.S, esto con el fin de que cuando se
lleve a cabo la elaboración del IVA se puedan identificar fácilmente que IVA se puede
tomar como descontable.

→ Transporte entrega de equipos


→ Publicidad para impulsar la venta de equipos
→ Material de embalaje
→ Adecuación puntos de venta
→ Capacitaciones e tecnología

2.3. Requisitos de Factura de compra

Artículo 617. Requisitos de la factura de venta/compra

(Creado por el Art. 24 del D.E. 2503 de 1987) (Artículo modificado por el artículo 40
de la Ley 223 de 1995) Para efectos tributarios, la expedición de factura a que se
refiere el artículo 615 consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los
siguientes requisitos:

a. Estar denominada expresamente como factura de venta.


b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
c. (Literal subrogado por el artículo 64 de la Ley 788 de 2002) Apellidos y nombre o
razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la
discriminación del IVA pagado.
d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de
facturas de venta.
e. Fecha de su expedición.
f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.
g. Valor total de la operación.
h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

Al momento de la expedición de la factura los requisitos de las literales a), b), d) y h),
deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos, tipográficos o de
técnicas industriales de carácter similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema
de facturación por computador o máquinas registradoras, con la impresión efectuada
por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresión previa. El sistema
de facturación deberá numerar en forma consecutiva las facturas y se deberán proveer
los medios necesarios para su verificación y auditoría.
2.4. Facturación Electrónica

El parágrafo transitorio 1 del artículo 616-1 del Estatuto Tributario, adicionado por
la Ley 1943 de 2018 y posteriormente por la Ley 2010 de 2019, establece el
porcentaje máximo de impuestos descontables, costos y gastos que pueden soportarse
sin factura electrónica a partir del 1 de enero de 2020.
Dicho porcentaje será de 30% para 2020, de 20% para 2021 y 10% para 2022. Lo
anterior trae como consecuencia que si en el año 2020 una sociedad efectúa más de
30% de sus pagos a proveedores que no le emiten factura electrónica, no podrá
deducir esos costos y gastos.

3. Promedio de Compras y Ventas Bimestre Anterior – Flujo de Caja

Se debe implementar un flujo de caja como una herramienta de control que permita a
Compu+ S.A.S emitir informes financieros para la toma de decisiones, detallando los
ingresos y egresos en un determinado periodo.
FLUJO DE CAJA 2020 COMPU+ S.A.S
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
Saldo Inicial $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Ingre sos
Ventas de Contado $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Ventas a Credito $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Cobro de Impuestos de Contado $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Total Ingre sos $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -

Egre sos
Compra de Computadores para Venta $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Pago de Nomina $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Pago Seguridad Social $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Pago Proveedores $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Pago IVA Bimestral $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Rte Fte Mensual $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
ICA Bimestral $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Pago Servicios Publicos $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Pago Arriendos $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Pago Mecadeo y Publicidad $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Total Egre sos $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -

Flujo de Caja Disponible Efe ctivo $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -

Financimie ntos
Prestamos Recibidos $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Prestamos x Pagar $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Total Finacimiento $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -

Total Flujo de Caja Efe ctivo + Financie mie nto$ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -


4. Impuesto de valor agregado de Contado

Modificar el contrato para futuras vinculaciones con clientes e implementando otro si a


los contratos que ya están hecho con el fin de que el pago del impuesto sobre las ventas se
pague de contado, así mismo poner en funcionamiento un formato de acuerdos de pago.

ACUERDO DE PAGO 30/60 DÍAS COMPU+ S.A.S


Compu+ S.A.S
319 432 59 66
Fecha Atencionclientes@compu+.com
Hora

Datos Cliente Datos Punto de Venta


Nombre/Razon Social Punto de Venta
Telefono Direccion
Celular Vendedor
Correo Electronico

Descripcion Venta
Codigo Descripcion Importe Base Iva Total

$ - $ -
Monto Inicial
0
No Cuotas Concepto Fecha Limite Valor Cuota Saldo
Cuota No 1 IVA Contado 0 0
Cuota No 2 0
Cuota No 3 0

Conozco y acepto, terminos y condiciones sobre los plazos y montos de las cuotas a
pagar por la compra de bienes en Compu+ S.A.S

Cliente
Firma y No de Documento
5. El valor de los computadores se encuentra en sobre costo por los valores comerciales
del mercado. Por lo cual se debe establecer una importación diaria el cual no exceda
los cincuenta uvts. Según el articulo 424 del E.T y oficio no 031237 de octubre
promueve que las importaciones de computadores no pueden exceder los 50 uvts con
el fin de no adquirir productos con IVA.
Esto es más favorable al momento de comercializarlo se genera como un iva exento del
bien.

6. La importancia de llevar una buena contabilidad. En donde es más beneficioso


clasificar los bienes y servicios adquiridos. Según el E.T 485 en donde nos informa
que hay forma de recuperar el iva o descontarlo del impuesto bimestral

Se debe verificar las compras a nuestros proveedores según estas características:

(i). El proveedor de existir


Verificar si es ficticio
https://www.dian.gov.co/Proveedores_Ficticios/Proveedores_Ficticios_18022020.pdf#sea
rch=proveedores%20ficticios
Verificar si existe en la pagina de Rúes
https://www.rues.org.co/
Verificar en la dian
https://muisca.dian.gov.co/WebRutMuisca/DefConsultaEstadoRUT.faces

(ii). El iva descontable debe estar soportado

Según art. 5 decreto 1165 de 1996


Requisitos de la factura E.T art. 617

(iii). Derecho al iva descontable.


Se tiene derecho a imputar los ivas pagados como iva descontable

Según art. 477. 478. 479. 480. Y 481

Por lo cual solo es descontable el iva de compra de bienes y servicios que sean
destinados directamente o indirectamente a la operación
VERIFICAR

Se verifico todo lo relacionado con el contenido del impuesto a las ventas,


reconocimiento del ingreso, ingreso gravado, exento y excluido, tarifas de IVA,
retención de IVA, pago de dicho impuesto, todo lo anterior bajo la normatividad
vigente en Colombia.

VERIFICACION DE LA DECLARACION DE IVA DE LA EMPRESA COMPU+ S.A.S

BASE LEGAL SI NO NOTA


PRODEDIMIENTOS
OBLIGACIONES FORMALES

Verificar que la empresa haya ART 508 E.T


DECLARACIONES QUE SE
realizado la presentación del ENTIENDEN POR NO
X
impuesto de IVA PRESENTADAS

1) ART 580 E.T


DECLARACIONES QUE SE
Verificar que la declaración se ENTIENDEN POR NO
X
haya presentado oportunamente
2) ART 641 E.T
EXTEMPORANEIDAD
1 ) ART 602 E.T
CONTENIDO DE LA
DECLARACION
BIMESTRAL DE VENTAS
Verificar si la empresa registra 2) ART 854 TERMINO PARA
algún saldo a favor referente al SOLICITAR LAS
impuesto sobre las ventas. Esto DEVOLUCIONES DE
a fines de verificar la SALDO A FAVOR
X
procedencia del mismo y si se 3) ART 481 E.T BIENES
está compensando en las EXENTOS CON DERECHO
A DEVOLUCION
declaraciones del mismo BIMESTRAL
impuesto 4) ART 477 E.T BIENES QUE
SE ENCUENTRAN
EXENTOS DEL IMPUESTO
5)ART 463 BASE
GRAVABLE MINIMA DCRT
2877 DEL 11 DE DICEMBRE
DE 2013 DEVOLCIONY
COMPENSACION DE LOS
SALDOS A FAVOR DEL
IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS

ART 580 E.T


Verificar si la empresa en DECLARACIONES QUE SE
alguna de sus últimas ENCIENDEN POR NO
X
declaraciones algún error PRESENTADAS
aritmético ART 697 E.T ERROR
ARITMETICO

ART 602 E.T CONTENIDO


Verificar si la empresa tiene DE LA DECLARACION
algún saldo a favor BIMESTRAL DE VENTAS
correspondiente al impuesto de 1) ART 602 E.T CONTENIDO
DE LA DECLARACION
IVA ante la Dirección de BIMESTRALES DE X
Impuestos Verificar que las VENTAS
declaraciones tengan la firma 2) ART 508 E.T
del representante legal y en su DECLARACIONES QUE SE
defecto revisor fiscal ENTIENDEN POR NO
PRESENTADAS
Verificar que la empresa se
ART 579-2 PRESENTACION
encuentre presentado las
ELECTRONICA DE X
declaraciones de IVA de forma DECLARACIONES
virtual

Analizar y evaluar si las


declaraciones de IVA tiene los ART 654 E.T HECHOS
factores necesarios para
IRREGULARES DE LA X
CONTABILIDAD
establecer las bases gravables

Verificar que la empresa se ART 580 DECLARACIONES


encuentre realizando el pago QUE SE ENTIENDEN POR
total del impuesto de IVA NO PRESENTADAS

Verificar que las declaraciones


de IVA se estén presentando ART 600 E.T PERIDO
GRAVABLE DEL
dentro de las fechas IMPUESTO SOBRE LAS X
establecidas teniendo en cuenta VENTAS
la periodicidad.
Verificar que los libros de ART 654 E.T ECHOS
contabilidad se encuentren IRREGULARES DE LA X
actualizados CONTABILIDAD
Confirmar que la empresa 1) ART 615 E.T
OBLIGACION DE EXPEDIR
maneje sistema de facturación FACTURA
y que se encuentren todos los
X
consecutivos de facturas de 2) ART 657 E.T SANCION
venta , con el fin de controlar DE CLAUSURA DEL
los ingresos ESTABLECIMIENTO

Verificar que las facturas de ART 617 E.T REQUISITOS


venta cumplan con los DE LA FACTURA DE X
requisitos de ley VENTA

Revisar que la autorización de ART 684 E.T


IMPLANTACION DE
facturación se encuentre SISTEMAS DE CONTROL X
vigente DIAN
Verificar las modalidades de 1) ART 615 E.T
facturación que maneja la OBLIGACION DE EXPEDIR
FACTURA
empresa y analizar si estas se X
2) ART 657 E.T SANCION
encuentran con los requisitos
DE CLAUSURA DEL
de ley ESTABLECIMIENTO

Verificar que las facturas de


ART 771 E.T PRUEBA
compra reúna los requisitos
para la procedencia de los
SUPLETORIA DE LOS X
PASIVOS
impuestos descontables

1) ART 37 PRINCIPIO DE
CAUSALIDAD DEL
Revisar si las operaciones con DECRETO SUPREMO Nº
régimen comun se encuentran 122-94-EF LEY DEL
soportadas con documento
IMPUESTO A LA RENTA X
equivalente
2) ART 19 CC OBLIGADOS
A LLEBARCONTABILIDAD

AUDITORIA EN EL INGRESO

1) 477 BIENES QUE SE


Verificar la proporción de ENCUENTRAN EXENTOS
ingresos gravados , excluidos , DEL IMPUESTO- ART 424 X
exentos no gravados E.T BIENE QUE NO
CAUSAN EL IMPUESTO
2) ART 490 E.T LOS
IMPUESTOS
DESCONTABLES EN LAS
OPERACIONES
GRAVADAS , EXCLUIDAS ,
EXENTAS SE IMPUTARAN
PROPORCIONALMENTE
3 )ART 28 E.T INGRESOS
CAUSADOS

4 )CONCEPTO DIAN 01105


23768 DEL 14 DE AGOSTO
DE 2015 5) Ley 788 de 2002

6)DCRT 1372 de 1992ART


522 de 2003 INGRESOS
SOBRE EL AIU EN UNA
EMPRESA DE SERVICIOS
TEMPORALES
1) 477 BIENES QUE SE
ENCUENTRAN EXENTOS
DEL IMPUESTO

2) ART 424 E.T BIENE QUE


NO CAUSAN EL IMPUESTO

3)ART 490 E.T LOS


Establecer la relación entre IMPUESTOS
ingresos gravados , excluidos y DESCONTABLES EN LAS
OPERACIONES X
exentos con la actividad de la
GRAVADAS , EXCLUIDAS ,
empresa
EXENTAS SE IMPUTARAN
PROPORCIONALMENTE

4 )ART 28 E.T INGRESOS


CAUSADOS

6) Ley 788 de 2002

1 ) ART 602 E.T


CONTENIDO DE LA
DECLARACION
BIMESTRAL DE VENTAS
Determinar la proporción de las 2) ART 854 TERMINO PARA
devoluciones en ventas , SOLICITAR LAS
X
rescindidas o resueltas frete al DEVOLUCIONES DE
total de los ingresos SALDO A FAVOR
3) ART 481 E.T BIENES
EXENTOS CON DERECHO
A DEVOLUCION
BIMESTRAL
4) ART 477 E.T BIENES QUE
SE ENCUENTRAN
EXENTOS DEL IMPUESTO
5) ART 463 BASE
GRAVABLE MINIMA
6) DCRT 2877 DEL 11 DE
DICEMBRE DE 2013
DEVOLCIONY
COMPENSACION DE LOS
SALDOS A FAVOR DEL
IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS

Identificar las diferencias entre ART 654 E.T ECHOS


la información contable y la IRREGULARES DE LA X
información fiscal CONTABILIDAD

1 )ART 28 E.T INGRESOS


Verificar la coherencia de los CAUSADOS
ingresos facturados respecto de X
los declarados 2 )CONCEPTO DIAN 01105
23768 DEL 14 DE AGOSTO
DE 2015
1) ART 424 E.T BIENE QUE
NO CAUSAN EL IMPUESTO
Analizar un auxiliar de los 2) ART 490 E.T LOS
ingresos excluidos y verificar IMPUESTOS
DESCONTABLES EN LAS X
que estén de acuerdo con la
OPERACIONES
normatividad vigente
GRAVADAS , EXCLUIDAS ,
EXENTAS SE IMPUTARAN
PROPORCIONALMENTE
IMPUESTO GENERADO
Verificar la tarifa generada por
el impuesto de IVA para
verificar la cuantía del tributo y
ART 462-1 BASE GRVABLE
que estos se encuentren ESPECIAL
X
gravados de con IVA de
manera correcta a la tarifa
general del 19 %
IMPUESTOS DESCONTABLE
1)ART 420 E.T HECHOS
SOBRE LOS QUE RECAE
Determinar la clasificación de EL IMPUESTO
las compras gravadas y X
2) ART 437 E.T RETENCION
excluidas EN LA FUENTE A TITULO
DE VENTAS
3) ART 481 BIENES
EXENTOS CON DERECHO
A DEVOLUCION
BIMESTRAL
1) ART 104 E.T
REALIZACION DE LAS
DEDUCCIONES
Verificar que la proporción de 2) ART 105 E.T CAUSACION
DE LA DEDUCCION
compras e ingresos sea X
3) ART 37 PRINCIPIO DE
razonable CAUSALIDAD DEL
DECRETO SUPREMO Nº
122-94-EF LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA
1) ART 104 E.T
REALIZACION DE LAS
DEDUCCIONES
2) ART 105 E.T CAUSACION
DE LA DEDUCCION
Verificar que las compras 3) ART 19 CC OBLIGADOS
declaradas se encuentren A LLEBAR X
debidamente contabilizadas CONTABILIDAD
4) ART 37 PRINCIPIO DE
CAUSALIDAD DEL
DECRETO SUPREMO Nº
122-94-EF LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA

https://www.asuntoslegales.com.co/consultorio/deducibilidad-de-costos-y-gastos-sujeta-a-
factura-electronica-2965312

Estatuto Tributario de Colombia

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