INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTAD DE NEGOCIOS, GESTION Y SOSTENIBILIDAD

CONTADURÍA PÚBLICA

TALLER ANALISIS REQUERIMIENTO VS ESTATUTO TRIBUTARIO.

JEJEN FUENTES FREDDY ALONSO.

CODIGO 1820650149
LISBETH DAYANNA INFANTE
CODIGO 1821020069
ANDRES FELIPE VELASQUEZ LOBO
CODIGO 1820650317

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

CARDONA QUINTERO FERNAN ALONSO

BOGOTÁ 06 DE MAYO DE 2020

 REQUERIMIENTO ESTATUTO TRIBUTARIO
2. OPORTUNIDAD Art. 705. Término para notificar el requerimiento.
* -Modificado- El requerimiento de que trata el articulo
El presente requerimiento especial se expide dentro del término legal 703 deberá notificarse a más tardar dentro de los tres (3)
prescrito en el ordenamiento tributario de conformidad con los años siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para
artículos 705 y 714 del Estatuto Tributario que establecen declarar. Cuando la declaración inicial se haya
presentado en forma extemporánea, los tres (3) años se
El Decreto 2243 del 24 de noviembre de 2015, por el cual se fijan los contarán a partir de la fecha de presentación de la
lugares y plazos para la presentación de las declaraciones tributarias y misma. Cuando la declaración tributaria presente un
para el pago de los impuestos, anticipos y retenciones en la fuente y saldo a favor del contribuyente o responsable, el
se dictan otras disposiciones, en su artículo 12 indica el plazo para requerimiento deberá notificarse a más tardar tres (3)
declarar y pagar el Impuesto sobre la Renta del año gravable 2015 de años después de la fecha de presentación de la solicitud
las personas jurídicas y asimiladas, para los NIT terminados cero seis de devolución o compensación respectiva.
(06) el vencimiento para presentar la declaración fue el día 14 de
Abril de 2016; el contribuyente presentó la declaración inicial el 28 Art. 714. Término general de firmeza de las
de abril de 2017 en forma electrónica con radicado 91000413846391 declaraciones tributarias
(folio 7), por lo que se establece que la declaración fue presentada en * -Modificado- La declaración tributaria quedará en
forma EXTEMPORANEA. firme sí, dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha
del vencimiento del plazo para declarar, no se ha
Para efectos de determinar la oportunidad de proferir el notificado requerimiento especial. Cuando la declaración
Requerimiento Especial por Impuesto sobre la Renta y inicíal se haya presentado en forma extemporánea, los
Complementarios año gravable 2015 se establece que el término es el tres (3) años se contarán a partir de la fecha de
28 de abril de 2019, de conformidad con lo establecido en los presentación de la misma.
artículos 705 y 714 del Estatuto Tributario, por lo que la División de
Gestión de Fiscalización para Personas Jurídicas y Asimiladas de la La declaración tributaria en la que se presente un saldo a
Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá, se encuentra dentro de favor del contribuyente o responsable quedará en firme
la oportunidad legal. sí, tres (3) años después de la fecha de presentación de la
solicitud de devolución o compensación, no se ha
notificado requerimiento especial. Cuando se impute el
saldo a favor en las declaracione tributarias de los
periodos fiscales siguientes, el término de firmeza de la
declaración tributaria en la que se presente un saldo a
favor será el señalado en el inciso 1 de este articulo.

También quedará en firme la declaración tributaria si,

vencido el término para practicar la liquidación de
revisión, ésta no se notificó.

La declaración tributaria en la que se liquide pérdida

fiscal quedará en firme en el mismo término que el
contribuyerte tiene para compensarla, de acuerdo con las
reglas de este Estatuto.
El término de firmeza de la declaración del impuesto
sobre la renta y complementarios de los contribuyentes
sujetos al Régimen de Precios de Transferencia será de
seis (6) años contados a partir del vencimiento del plazo
para declarar. Si la declaración se presentó en forma
extemporánea, el anterior término se contará a partir de
la fecha de presentación de la misma.

5. FUNDAMENTOS DE HECHO Y DE DERECHO Art. 684. Facultades de fiscalización e investigación.

 La Administración Tributaria tiene amplias facultades de
Haciendo uso de las facultades de investigación contempladas en los fiscalización e investigación para asegurar el efectivo
artículos 684 y 688 del Estatuto Tributario y demás normas vigentes, cumplimiento de las normas sustanciales.
mediante Auto de Apertura 322402016004780 de fecha 25 de
noviembre de 2016 (folio 1), se ordena investigación a la sociedad Para tal efecto podrá:
XYZ SAS NIT_900.000.006, por el programa GO (Investigaciones
Surgidas de Otros Programas de Gestión) mediante expediente GO a. Verificar la exactitud de las declaraciones u otros
2015 2016 4780, por el impuesto sobre la renta del año gravable informes, cuando lo considere necesario.
2015.
b. Adelantar las investigaciones que estime convenientes
para establecer la ocurrencia de hechos generadores de
obligaciones tributarias, no declarados.

c. Citar o requerir al contribuyente o a terceros para que

rindan informes o contesten interrogatorios.

d. Exigir del contribuyente o de terceros la presentación

de documentos que registren sus operaciones cuando
unos u otros estén obligados a llevar libros registrados.

e. Ordenar la exhibición y examen parcial de los libros,

comprobantes y documentos, tanto del contribuyente
como de terceros, legalmente obligados a llevar
contabilidad.

f. En general, efectuar todas las diligencias necesarias

para la correcta y oportuna determinación de los
impuestos, facilitando al contribuyente la aclaración de
toda duda u omisión que conduzca a una correcta
determinación.

* -Literal Adicionado- g. Sin perjuicio de las facultades

de supervisión de las entidades de vigilancia y control de
los contribuyente.s obligados a llevar contabilidad; para
fines fiscales, la DIAN cuenta con plenas facultades de
revisíón y verificación de los Estados Financieros, sus
elementos, sus sistemas de reconocimiento y medición, y
sus soportes, los cuales han servido como base para la
determinación de los tributos.

** -Adicionado- PARÁGRAFO. En desarrollo de las

facultades de fiscalización, la Administración Tributaria
podrá solicitar la transmisión electrónica de la
contabilidad, de los estados financieros y demás
documentos e informes, de conformidad con las
especificacíones técnicas, informáticas y de seguridad de
la información que establezca el Director General de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Los datos electrónicos suministrados constituirán prueba

en desarrollo de las acciones de investigación,
determinación y discusión en los procesos de
investigación y control de las obligaciones sustanciales y
formales..

CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES

TRIBUTARIAS.
Art. 588. Correcciones que aumentan el impuesto o
disminuyen el saldo a favor.
Nota 1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 709
y 713 del Estatuto Tributario,los contribuyentes,
responsables o agentes retenedores, podrán corregir sus
declaraciones tributarias dentro de los tres (3) años
siguientes al vencimientodel plazo para declarar y antes
de que se les haya notificado requerimientoe special o
pliego de cargos, en relación con la declaración
tributaria que secorrige, y se liquide la correspondiente
sanción por corrección.

Toda declaración que el contribuyente, responsable,

agente retenedor o declarante, presente con posterioridad
a la declaración inicial, será considerada como una
corrección a la declaración inicial o a la última
corrección presentada, según el caso.

Inc. 3. Cuando el mayor valor a pagar, o el menor saldo

a favor, obedezca a la rectificación de un error que
proviene de diferencias de criterio o de apreciación entre
las oficinas de impuestos y el declarante, relativas a la
interpretación del derecho aplicable, siempre que los
hechos que consten en la declaración objeto de
corrección sean completos y verdaderos, no se aplicará
la sanción de corrección. Para tal efecto, el
contribuyente procederá a corregir, siguiendo el
procedimiento previsto en el artículo siguiente y
explicando las razones en que se fundamenta.

Inc. 4. La corrección prevista en este artículo también

procede cuando no se varíe el valor a pagar o el saldo a
favor. En este caso no será necesario liquidar sanción
por corrección.

PAR. 1. En los casos previstos en el presente artículo, el

contribuyente, retenedor o responsable podrá corregir
válidamente, sus declaraciones tributarias, aunque se
encuentre vencido el término previsto en este artículo,
cuando se realice en el término de respuesta al pliego de
cargos o al emplazamiento para corregir

PAR 2. Las inconsistencias a que se refieren los literales

a), b) y d) del artículo 580, 650-1 y 650-2 del Estatuto
Tributario siempre y cuando no se haya notificado
 sanción por no declarar, podrán corregirse mediante el
procedimiento previsto en el presente artículo,
liquidando una sanción equivalente al 2% de la sanción
de que trata el artículo 641 del Estatuto Tributario, sin
que exceda de 1.300 UVT.
5.1 RENGLÓN 49- COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN Art. 781. la no presentación de los libros de contabilidad
DE SERVICIOS DE $137.568.000 a $0. sera indicio en contra del contribuyente.
El contribuyente que no presente sus libros,
5.2 RENGLÓN 52- GASTOS OPERACIONALES DE comprobantes y demás documentos de contabilidad
ADMINISTRACIÓN DE $31.548.000 A $0 cuando la administración lo exija, no podrá invocarlos
posteriormente como prueba en su favor y tal hecho se
tendrá como indicio en su contra. En tales casos se
desconocerán los correspondientes costos, deducciones,
descuentos y pasivos, salvo que el contribuyente los
acredite plenamente. Unicamente se aceptará como
causa justificativa de la no presentación, la
comprobación plena de hechos constitutivos de fuerza
mayor o caso fortuito.

La existencia de la contabilidad se presume en todos los

casos en que la ley impone la obligación de llevarla.

Art. 651. Sanción por no enviar información.

2. El desconocimiento de los costos, rentas exentas,
deducciones, descuentos, pasivos, impuestos
descontables y retenciones, según el caso, cuando la
información requerida se refiera a estos conceptos y de
acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y
mantenerse a disposición de la Administración
Tributaria.

Cuando la sanción se imponga mediante resolución

independiente, previamente se dará traslado de cargos a
la persona o entidad sancionada, quien tendrá un término
de un (1) mes para responder.

La sanción a que se refiere el presente artículo se

reducirá al cincuenta por ciento (50%) de la suma
determinada según lo previsto en el numeral 1), si la
omisión es subsanada antes de que se notifique la
imposición de la sanción; o al setenta por ciento (70%)
de tal suma, si la omisión es subsanada dentro de los dos
(2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la
sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá
presentar ante la oficina que está conociendo de la
investigación, un memorial de aceptación de la sanción
reducida en el cual se acredite que la omisión fue
subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de la
misma.

En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con

 anterioridad a la notificación de la liquidación de
revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de que trata
el numeral 2). Una vez notificada la liquidación sólo
serán aceptados los factores citados en el numeral 2) que
sean probados plenamente.

PARÁGRAFO. El obligado a informar podrá subsanar

de manera voluntaria las faltas de que trata el presente
articulo, antes de que la Administración Tributaria
profiera pliego de cargos, en cuyo caso deberá liquidar y
pagar la sanción correspondiente de que trata el numeral
1) del presente artículo reducida al veinte por ciento
(20%).

Las correcciones que se realicen a la información

tributaria antes del vencimiento del plazo para su
presentación no serán objeto de sanción.
5.1 RENGLON 80- ANTICIPO RENTA PARA EL AÑO 2016 DE ANTICIPO DEL IMPUESTO
$647.000 A $17.744.000 Art. 807. Cálculo y aplicación del anticipo.
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta están
Teniendo en cuenta que la sociedad auditada se encuentra omisa por obligados a pagar un setenta y cinco por ciento (75%)
el año gravable 2016 y que las modificaciones propuestas en el del impuesto de renta, determinado en su liquidación
presente requerimiento especial generan un nuevo impuesto a cargo y privada, a título de anticipo del impuesto de renta del
por lo mismo una nueva base para calcular el anticipo por la vigencia año siguiente al gravable.
2016, este Despacho propone modificar dicho anticipo, de
conformidad con el artículo 807 del Estatuto Tributario. Para determinar la base del anticipo, al impuesto neto de
renta, o al promedio de los dos (2) últimos años a opción
del contribuyente, se aplica el porcentaje previsto en el
inciso anterior. Del resultado así obtenido se descuenta
el valor de la retención en la fuente correspondiente al
respectivo ejercicio fiscal, con lo cual se obtiene el
anticipo a pagar.

En el caso de contribuyentes que declaran por primera

vez, el porcentaje de anticipo de que trata este artículo
será del veinticinco por ciento (25%) para el primer año,
cincuenta por ciento (50%) para el segundo año y setenta
y cinco por ciento (75%) para los años siguientes.

En las respectivas liquidaciones privadas del impuesto

sobre la renta y complementarios los contribuyentes
agregarán al total liquidado el valor del anticipo. Del
resultado anterior deducirán el valor del anticipo
consignado de acuerdo con la liquidación del año o
período gravable inmediatamente anterior, el valor
retenido en la fuente y el saldo a favor del período
anterior, cuando fuere del caso. La diferencia se
cancelará en la proporción y dentro de los términos
señalados para el pago de la liquidación privada.
6. MODIFICACIONES PROPUESTAS A LA LIQUIDACIÓN Art. 704. Contenido del requerimiento.
PRIVADA El requerimiento deberá contener la cuantificación de los
 impuestos, anticipos, retenciones y sanciones, que se
Con base en los fundamentos expuestos de hecho y de derecho y de pretende adicionar a la liquidación privada.
conformidad con el artículo 704 del Estatuto Tributario, este
Despacho propone modificar mediante liquidación oficial de revisión, Art. 577. Aproximación de los valores de las
la declaración de Renta y Complementarios por el año gravable 2015, declaraciones tributarias.
radicada con el formulario 1111606380974 y radicado Los valores diligenciados en los formularios de las
91000413846391 de fecha 28 de abril de 2017 (folio 7), presentada declaraciones tributarias, deberán aproximarse al
por el contribuyente XYZ SAS NIT_900.000.006, en los siguientes múltiplo de mil (1000) más cercano.
conceptos:
Lo dispuesto en este artículo, no será aplicable en
materia del impuesto de timbre, cuando el valor del
impuesto correspondiente al respectivo documento o
acto sea inferior a mil pesos ($1.000), en cuyo caso, se
liquidará y cancelará en su totalidad. Esta cifra no se
reajustará anualmente

Los valores del presente requerimiento especial se aproximaron al

múltiplo de mil cercano, dando aplicación al artículo 577 del Estatuto
Tributario.

6. SANCIONES Art. 647. Sanción por inexactitud.

* -Modificado- Constituye inexactitud sancionable en
6.1. SANCION POR INEXACTITUD las declaraciones tributarias, siempre que se derive un
menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a
Se propone dar aplicación a la sanción por inexactitud de que trata los favor para el contribuyente, agente retenedor o
artículos 647 y 648 del Estatuto Tributario al contribuyente XYZ responsable, las siguientes conductas:
SAS NIT 900.000.006, los cuales establece:
1. La omisión de ingresos o impuestos generados por las
operaciones gravadas, de bienes, activos o actuaciones
susceptibles de gravamen.

2. No incluir en la declaración de retención la totalidad

de retenciones que han debido efectuarse o el efectuarlas
y no declararlas, o efectuarlas por un valor inferior.

3. La inclusión de costos, deducciones, descuentos,

exenciones, pasivos, impuestos descontables,
retenciones o anticipos, inexistentes o inexactos.

4. La utilización en las declaraciones tributarias o en los

informes suministrados a la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, de datos o factores falsos,
desfigurados, alterados, simulados o modificados
artificialmente, de los cuales se derive un menor
impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para
el contribuyente, agente retenedor o responsable.

5. Las compras o gastos efectuados a quienes la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales hubiere
declarado como proveedores ficticios o insolventes.
6. Para efectos de la declaración de ingresos y
patrimonio, constituye inexactitud las causales
enuniadas en los incisos anteriores, aunque no exista
impuesto a pagar.

PARÁGRAFO 1. Además del rechazo de los costos,

deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos
descontables, retenciones o anticipos que fueren
inexistentes o inexactos, y demás conceptos que
carezcan de sustancia económica y soporte en la
contabilidad, o que no sean plenamente aprobados de
conformidad con las normas vigentes, las inexactitudes
de que trata el presente artículo se sancionarán de
conformidad con lo señalado en el artículo 648 de este
Estatuto.

PARÁGRAFO 2. No se configura inexactitud cuando el

menor valor a pagar o el mayor saldo a favor que resulte
en las declaraciones tributarias se derive de una
interpretación razonable en la apreciación o
interpretación del derecho aplicable, siempre que los
hechos y cifras denunciados sean completos y
verdaderos.

Art. 648. La sanción por inexactitud procede sin

perjuicio de las sanciones penales.
* -Modificación- La sanción por inexactitud será
equivalente al ciento por ciento (100%) de la diferencia
entre el saldo a pagar o saldo a favor, según el caso,
determinado en la liquidación oficial y el declarado por
el contribuyente, agente retenedor o responsable, o al
quince por ciento (15%) de los valores inexactos en el
caso de las declaraciones de ingresos y Patrimonio.

Esta sanción no se aplicará sobre el mayor valor del

anticipo que se genere al modificar el impuesto
declarado por el contribuyente.

En los siguientes casos, la cuantía de la sanción de que

trata este artículo será:

1. Del doscientos por ciento (200%) del mayor valor del

impuesto a cargo determinado cuando se omitan activos
o incluyan pasivos inexistentes.

2. Del ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia

de que trata el inciso 1° de este artículo cuando la
inexactitud se origine de las conductas contempladas en
el numeral 5° del artículo 647 del Estatuto Tributario o
de la comisión de un abuso en materia tributaria, de
acuerdo con lo señalado en el artículo 869 del Estatuto
Tributario.

3. Del veinte por ciento (20%) de los valores inexactos

en el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio,
cuando la inexactitud se origine de las conductas
contempladas en el numeral 5° del artículo 647 del
Estatuto Tributario o de la comisión de un abuso en
materia tributaria, de acuerdo con lo señalado en el
artículo 869 del Estatuto Tributario.

4. Del cincuenta por ciento (50%) de la diferencia entre

el saldo a pagar determinado por la Administración
Tributaria y el declarado por el contribuyente, en el caso
de las declaraciones de monotributo.

PARÁGRAFO 1°. La sanción por inexactitud prevista

en el inciso 1° del presente artículo se reducirá en todos
los casos siempre que se cumplan los supuestos y
condiciones de que tratan los artículos 709 y 713 de este
Estatuto.

PARÁGRAFO 2°. La sanción por inexactitud a que se

refiere el numeral 1 de este artículo será aplicable a
partir del periodo gravable 2018.
Sanciones * -Modificado- Constituye inexactitud sancionable en
7.1. SANCION POR INEXACTITUD las declaraciones tributarias, siempre que se derive
un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor
Se propone dar aplicación a la sanción por inexactitud de que trata saldo a favor para el contribuyente, agente retenedor
los artículos 647 y 648 del Estatuto Tributario al contribuyente XYZ o responsable, las siguientes conductas:
SAS NIT 900.000.006, los cuales establece: 1. La omisión de ingresos o impuestos generados por
las operaciones gravadas, de bienes, activos o
Art. 647. Sanción por inexactitud. actuaciones susceptibles de gravamen.
2. No incluir en la declaración de retención la
totalidad de retenciones que han debido efectuarse o
el efectuarlas y no declararlas, o efectuarlas por un
valor inferior.
3. La inclusión de costos, deducciones, descuentos,
exenciones, pasivos, impuestos descontables,
retenciones o anticipos, inexistentes o inexactos.
4. La utilización en las declaraciones tributarias o en
los informes suministrados a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, de datos o factores
falsos, desfigurados, alterados, simulados o
modificados artificialmente, de los cuales se derive un
menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a
favor para el contribuyente, agente retenedor o
responsable.
5. Las compras o gastos efectuados a quienes la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
hubiere declarado como proveedores ficticios o
insolventes.
6. Para efectos de la declaración de ingresos y
patrimonio, constituye inexactitud las causales
enunciadas en los incisos anteriores, aunque no
exista impuesto a pagar.

7.1. SANCION POR INEXACTITUD * -Modificación- La sanción por inexactitud será

Art. 648.La sanción por inexactitud procede sin perjuicio de equivalente al ciento por ciento (100%) de la
las sanciones penales. diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor,
Así las cosas, la sociedad XYZ SAS NIT_900.000.006 incluyó costos y según el caso, determinado en la liquidación oficial y
deducciones por valor de $169.116.000, sin que lo justificara, el declarado por el contribuyente, agente retenedor o
conducta que se enmarca como una inexactitud, a la luz del numeral responsable, o al quince por ciento (15%) de los
3º. del artículo 647 del Estatuto Tributario, la cual se determina así: valores inexactos en el caso de las declaraciones de
ingresos y Patrimonio.
Total Saldo a Pagar 3.948.00
Declarado inicialmente 0 PARÁGRAFO 1°. La sanción por inexactitud prevista
Saldo a pagar 63.324.0
en el inciso 1° del presente artículo se reducirá en
propuesto 00
Diferencia 59.376.0 todos los casos siempre que se cumplan los
 00 supuestos y condiciones de que tratan los artículos
Sanción del 100% 59.376.0
709 y 713 de este Estatuto.
artículo 647 E.T. 00
7.2 SANCIÓN POR NO ENVIAR INFORMACIÓN PARÁGRAFO 2°. La sanción por inexactitud a que
se refiere el numeral 1 de este artículo será aplicable
Con base en los fundamentos de hecho y de derecho expuestos a lo
largo del presente acto administrativo, y una vez comprobado que la a partir del periodo gravable 2018.
sociedad XYZ SAS NIT_900.000.006 no envió la información
solicitada por este Despacho mediante Requerimiento Ordinario * -Modificado- Las personas y Entidades obligadas a
número 3224020186002657 de fecha 24 de agosto de 2018, se suministrar información tributaria así como aquellas a
propone la correspondiente sanción por no enviar información, de quienes se les haya solicitado informaciones o
conformidad con lo establecido en el literal a) del artículo 651 del
pruebas, que no la suministren, que no la suministren
Estatuto Tributario, que establece
dentro del plazo establecido para ello o cuyo
contenido presente errores o no corresponda a lo
solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:
RENGL DESCRIPCION DECLARACI
5% VALOR
ON DEL RENGLON ON
1. Una multa que no supere quince mil (15.000) UVT,
$429.845.0 $21.492.2 la cual será fijada teniendo en cuenta los siguientes
36 Inventarios 5%
00 50 criterios:
$182.365.0 $9.188.25
42 Ingresos 5%
00 0 a) El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de
$137.568.0 $6.878.42
49 Costos 5% las cuales no se suministró la información exigida.
00 0
TOTAL,
  INFORMACION
$749.778.0
5%
$37488.90 b) El cuatro por ciento (4%) de las sumas respecto de
00 0
SOLICITADA las cuales se suministró en forma errónea.
TOTAL SANCIÓN
 
PROPUESTA POR $749.778.
5%
$37.488. c) El tres por ciento (3%) de las sumas respecto de
NO ENVIAR 000 900 las cuales se suministró de forma extemporánea.
INFORMACIÓN
d) Cuando no sea posible establecer la base para
tasarla o la información no tuviere cuantía, del medio
por ciento (0.5%) de los ingresos netos. Si no
existieren ingresos, del medio por ciento (0.5%) del
patrimonio bruto del contribuyente o declarante,
correspondiente al año inmediatamente anterior o
última declaración del impuesto sobre la renta o de
ingresos y patrimonio.

2. El desconocimiento de los costos, rentas exentas,

deducciones, descuentos, pasivos, impuestos
descontables y retenciones, según el caso, cuando la
información requerida se refiera a estos conceptos y
de acuerdo con las normas vigentes, deba
conservarse y mantenerse a disposición de la
Administración Tributaria.

Cuando la sanción se imponga mediante resolución

independiente, previamente se dará traslado de
cargos a la persona o entidad sancionada, quien
 tendrá un término de un (1) mes para responder.

La sanción a que se refiere el presente artículo se

reducirá al cincuenta por ciento (50%) de la suma
determinada según lo previsto en el numeral 1), si la
omisión es subsanada antes de que se notifique la
imposición de la sanción; o al setenta por ciento
(70%) de tal suma, si la omisión es subsanada dentro
de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se
notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y otro
caso, se deberá presentar ante la oficina que está
conociendo de la investigación, un memorial de
aceptación de la sanción reducida en el cual se
acredite que la omisión fue subsanada, así como el
pago o acuerdo de pago de la misma.

En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión

con anterioridad a la notificación de la liquidación de
revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de que
trata el numeral 2). Una vez notificada la liquidación
sólo serán aceptados los factores citados en el
numeral 2) que sean probados plenamente.

PARÁGRAFO. El obligado a informar podrá

subsanar de manera voluntaria las faltas de que trata
el presente articulo, antes de que la Administración
Tributaria profiera pliego de cargos, en cuyo caso
deberá liquidar y pagar la sanción correspondiente de
que trata el numeral 1) del presente artículo reducida
al veinte por ciento (20%).

Las correcciones que se realicen a la información

tributaria antes del vencimiento del plazo para su
presentación no serán objeto de sanción.

7.3 SANCIÓN POR LIBROS DE CONTABILIDAD Habrá lugar a aplicar sanción por libros de
contabilidad, en los siguientes casos:
Art. 654. Hechos irregulares en la contabilidad.

a. No llevar libros de contabilidad si hubiere

Para el presente caso la última declaración presentada, la cual obligación de llevarlos.
se tiene en cuenta para el cálculo de la sanción por libros de
contabilidad es la presentada el día 28/04/2017 en forma
b. No tener registrados los libros principales de
electrónica bajo el número 91000413846391 y con el formulario
1111606380974 correspondiente al año gravable 2015 (folio 7) contabilidad, si hubiere obligación de registrarlos.

c. No exhibir los libros de contabilidad, cuando las

CUANTIFICACIÓN SANCIÓN LIBROS POR autoridades tributarias lo exigieren.
CONTABILIDAD

Total Patrimonio Líquido año 2015 279.074.000 d. Llevar doble contabilidad.

Total Ingresos Netos año 2015 182.365.000
Mayor valor entre Patrimonio Líquido y los e. No llevar los libros de contabilidad en forma que
279.074.000
Ingresos Netos año 2015
Sanción del 0.5% artículo 655 E.T. 1.395.000 permitan verificar o determinar los factores
necesarios para establecer las bases de liquidación
de los impuestos o retenciones.

f. Cuando entre la fecha de las últimas operaciones

registradas en los libros, y el último día del mes
anterior a aquél en el cual se solicita su exhibición,
existan más de cuatro (4) meses de atraso.

7.4 CORRECCIÓN DE SANCIÓN DE Art. 641. Extemporaneidad en la presentación.

EXTEMPORANEIDAD Las personas o entidades obligadas a declarar, que
presenten las declaraciones tributarias en forma
La declaración de renta del año gravable de 2015 del contribuyente extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por
XYZ SAS NIT_900.000.006 fue presentada en forma extemporánea
cada mes o fracción de mes calendario de retardo,
el día 28/04/2017, liquidando en el renglón 82 SANCIONES la suma
de $319.000. equivalente al cinco por ciento (5%) del total del
impuesto a cargo o retención objeto de la declaración
Impuesto Neto de Renta 2015 $ 3.312.000 tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del
Porcentaje Sanción 5% impuesto o retención, según el caso.
Meses de extemporaneidad 13 Nota 1. PARÁGRAFO 1. Cuando la declaración anual
Valor sanción por extemporaneidad (Art. $ 2.152.800 de activos en el exterior se presente de manera
641 Estatuto Tributario) extemporánea, la sanción por cada mes o fracción de
TOTAL SANCIÓN DE EXTEMPORANEIDAD $ 2.153.000 mes calendario de retardo será equivalente al cero punto
INICIAL cinco por ciento (0.5%)
Adicionado- PARÁGRAFO 2. Cuando la declaración
del monotributo se presente de manera extemporánea, la
sanción por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo será equivalente al tres por ciento (3%) del total
del impuesto a cargo, sin exceder del ciento por ciento
(100%)
Art. 642. Extemporaneidad en la presentación de las
declaraciones con posterioridad al emplazamiento.
El contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, que presente la declaración con posterioridad
al emplazamiento, deberá liquidar y pagar una sanción
por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, equivalente al diez por ciento
(10%) del total del impuesto a cargo o retención objeto
de la declaración tributaria, sin exceder del doscientos
por ciento (200%) del impuesto o retención, según el
caso.
ARTICULO 701. CORRECCIÓN DE SANCIONES. Art. 700. Contenido de la liquidación de corrección.
De acuerdo con lo establecido en el artículo 701 del Estatuto La liquidación de corrección aritmética deberá contener:
Tributario se cuantifica la sanción propuesta a. Fecha, en caso de no indicarla, se tendrá como tal la
CONCEPTO de su VALOR
notificación;
b. Período gravable a que corresponda;
Sanción de extemporaneidad $319.000
c. Nombre o razón social del contribuyente;
declarada por el contribuyente
d. Número de identificación tributaria;
Sanción extemporaneidad e. Error aritmético cometido.
$2.153.000
establecida

Valor base para cálculo de la

Art.$1.834.00
704. Contenido del requerimiento.
sanción El requerimiento
0 deberá contener la cuantificación de los
impuestos, anticipos, retenciones y sanciones, que se
Porcentaje de sanción 30%
pretende adicionar a la liquidación privada
Incremento de Sanción $550.200

Total Sanción por corrección de $550.000

sanciones
RELIQUIDACIÓN DE LA Como la extemporaneidad se predica de la primera
NUEVA SANCIÓN DE EXTEMPORANEIDAD declaración, dado que precisamente se produce cuando
Como el contribuyente XYZ SAS NIT_900.000.006, por lo expuesto es presentada una vez vencido el término legal para ello
anteriormente tendría un mayor valor saldo a pagar, se le reliquidará -de tal suerte que no puede hablarse de extemporaneidad
la sanción de extemporaneidad como se establece el oficio 60888 de en relación con de la corrección posterior-, es respecto
julio 19 de 2016. de la inicial que fue extemporánea que el contribuyente
o declarante deberá determinar la base según los
parámetros contenidos en el artículo 641

Si la declaración es objeto de corrección dentro del

término legal del artículo 588 deberá liquidarse además
la sanción por corrección contenida en el artículo 644
del mismo Estatuto, que aumenta según sea voluntaria o
provocada por la Administración Tributaria. Aquí
procedería igualmente reliquidar la sanción por
extemporaneidad inicialmente declarada

Artículo 640. Aplicación de los principios de lesividad, Art. 640. La reincidencia aumenta el valor de las
proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad en el régimen sanciones.
sancionatorio. Para la aplicación del régimen sancionatorio * -Modificado- Para la aplicación del régimen
establecido en el presente Estatuto se deberá atender a lo dispuesto en sancionatorio establecido en el presente Estatuto se
el presente artículo. deberá atender a lo dispuesto en el presente artículo.

1
a) Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de
la comisión de la conducta sancionable no se hubiere
cometido la misma; y

b) Siempre que la Administración Tributaria no haya

proferido pliego de cargos, requerimiento especial o
emplazamiento previo por no declarar, según el caso.
 2
a) Que dentro del año (1) año anterior a la fecha de la
comisión de la conducta sancionable no se hubiere
cometido la misma; y

b) Siempre que la Administración Tributaria no haya

proferido pliego de cargos, requerimiento especial o
emplazamiento previo por no declarar, según el caso.

3
a) Que dentro de los cuatro (4) años anteriores a la fecha
de la comisión de la conducta sancionable no se hubiere
cometido la misma, y esta se hubiere sancionado
mediante acto administrativo en firme; y

b) Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada

de conformidad con lo establecido en el tipo
sancionatorio correspondiente.

4
a) Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de
la comisión de la conducta sancionable no se hubiere
cometido la misma, y esta se hubiere sancionado
mediante acto administrativo en firme; y

b) Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada

de conformidad con lo establecido en el tipo
sancionatorio correspondiente.

8 DIRECCIÓN PARA NOTIFICACIONES

A efectos de determinar la dirección vigente para la notificación del Art. 565. Formas de notificación de las actuaciones de la
presente requerimiento el artículo 565 del Estatuto Tributario administración de impuestos.
establece -Modificado- Los requerimientos, autos que ordenen
inspecciones o verificaciones tributarias,
emplazamientos, citaciones, resoluciones en que se
impongan sanciones, liquidaciones oficiales y demás
actuaciones administrativas, deben notificarse de manera
electrónica, personalmente o a través de la red oficial de
correos o de cualquier servicio de mensajería
especializada debidamente autorizada por la autoridad
competente.

Nota 1. Las providencias que decidan recursos se

notificarán personalmente, o por edicto si el
contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, no compareciere dentro del término de los
 diez (10) días siguientes, contados a partir del día
siguiente de la fecha de introducción al correo del aviso
de citación

BIBLIOGRAFIA

Elaboración Propia con base clase de Procedimiento tributario, profesor Fernando Alonso Cardona
Quintero, Politécnico Grancolombiano, año 2020.

Estatuto Tributario Nacional. https://estatuto.co/?e=386