UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

Gabinete de Auditoria Tributaria

Por: Marcelo Mancilla Quispe

LA PAZ - BOLIVIA
abril, 2020
 Enunciado
ESCENARIO 1
La Empresa CUARENTENA SRL con NIT 1546005020 contrata sus servicios para determinar el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Revisada la documentación se establece que la Empresa emitió
la factura 2756 sin haberla declarado en el periodo fiscal correspondiente, la misma que incide en las
obligaciones tributarias del IVA e IT, de acuerdo al siguiente detalle:

No.
RAZON IMPORTE
FACTU FECHA IVA IT
SOCIAL Bs.
RA
ACRIBOL
2756 10/03/2015 220.000 28.600 6.600
SRL

Sanción
Actualización del Tributo omitido
TRIBUT
UFV
UFV TRIB MANTENI O
PERI FECHA FEC
FECHA FECHA UTO MIENTO OMITID
IMPU ODO DE HA
DE DE OMITI DE O
ESTO FISC VENCIM DE
VENCIM PAGO DO VALOR ACTUAL
AL IENTO PAG
IENTO Bs. Bs. IZADO
O
Bs.
mar- 13/04/20 23/04/2 2,34 28.60 32.787,0
IVA 2,04364 4.187,06
15 15 020 283 0,00 6
mar- 13/04/20 23/04/2 2,34 6.600,
IT 2,04364 966,24 7.566,24
15 15 020 283 00
35.20 40.353,3
TOTAL 5.153,30
0,00 0
Calculo de los intereses y la Deuda Tributaria expresado en Bs y UFVs
TRIBUT INTERESES
DÍA
PERI FECHA O DEUDA DEUDA
S DEUDA
IMPU ODO DE OMITID SANCI TRIBU TRIBU
EN 10 TRIBU
ESTO FISC VENCIM O 4% 6% ÓN Bs TARIA TARIA
MO % TARIA
AL IENTO ACTUAL Bs UFVs
RA
IZADO
mar- 13/04/20 183 32.787,0 5.778, 2.120, 0,0 40.685, 32.787, 73.472, 31.360,
IVA
15 15 7 6 44 22 0 72 06 77 69
mar- 13/04/20 183 1.333, 489,2 0,0 9.389,0 7.566,2 16.955, 7.237,0
IT 7.566,24
15 15 7 49 8 0 1 4 26 8
40.353, 7.111 2.609 0, 50.074 40.353 90.428 38.597
TOTAL
30 ,93 ,50 00 ,73 ,30 ,03 ,78
 Enunciado
ESCENARIO 2
La Empresa CUARENTENA SRL con NIT 1546005021 contrata sus servicios para determinar el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Revisada la documentación se establece que la Empresa emitió
las facturas 2756 y 2798 sin haberlas declarado en el periodo fiscal correspondiente, las mismas que inciden
en las obligaciones tributarias del IVA e IT, de acuerdo al siguiente detalle
RAZON IMPORTE
FECHA IVA IT
SOCIAL Bs.
ACRIBOL
10/03/2015 345.500 44.915 10.365
SRL
RAPSODIA
27/08/2016 475.000 61.750 14.250
SRL

Sanción
Actualización del Tributo omitido
UFV UFV
PERI FECHA TRIBU MANTENI TRIBUTO
FECHA FECHA FECH
IMPU ODO DE TO MIENTO OMITIDO
DE DE A DE
ESTO FISC VENCIMI OMITI DE VALOR ACTUALI
VENCIMI PAGO PAG
AL ENTO DO Bs. Bs. ZADO Bs.
ENTO O
mar- 14/04/20 23/04/2 2,342 44.915,
IVA 2,04390 6.569,03 51.484,03
15 15 020 83 00
mar- 14/04/20 23/04/2 2,342 10.365,
IT 2,04390 1.515,93 11.880,93
15 15 020 83 00
ago- 14/09/20 23/04/2 2,342 61.750,
IVA 2,15031 5.528,56 67.278,56
16 16 020 83 00
ago- 14/09/20 23/04/2 2,342 14.250,
IT 2,15031 1.275,82 15.525,82
16 16 020 83 00
131.28 146.169,
TOTAL 14.889,34
0,00 34
Calculo de los intereses y la Deuda Tributaria expresado en Bs y UFVs
TRIBUT INTERESES DEUDA DEUDA
DIA DEUDA
PERI FECHA O SANCI TRIBU TRIBU
S TRIBU
IMPU ODO DE OMITID ON Bs TARIA TARIA
EN TARIA
ESTO FISC VENCIM O Bs UFVs
MO
AL IENTO ACTUAL
RA 4% 6% 10%
IZADO
mar- 13/04/20 183 51.484,0 9.073, 3.320 63.877, 51.484 115.36 49.240,
IVA 0,00
15 15 6 3 63 ,15 81 ,03 1,84 38
mar- 13/04/20 183 11.880,9 2.093, 766,1 14.741, 11.880 26.621, 11.363,
IT 0,00
15 15 6 3 91 9 03 ,93 96 16
ago- 14/09/20 131 67.278,5 10.60 77.879, 67.278 145.15 61.958,
IVA 0,00 0,00
16 16 7 6 1,26 81 ,56 8,37 56
ago- 14/09/20 131 15.525,8 2.446, 17.972, 15.525 33.498, 14.298,
IT 0,00 0,00
16 16 7 2 44 26 ,82 08 13
146.169 24.21 4.08 174.47 146.1 320.64 136.86
TOTAL 0,00
,34 5,24 6,34 0,92 69,34 0,26 0,23
 Enunciado
ESCENARIO 3
La Empresa CUARENTENA SRL con NIT 1546005022 contrata sus servicios para determinar el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Revisada la documentación se establece que la Empresa emitió
las facturas 2756, 2798 y 2827 sin haberlas declarado en el periodo fiscal correspondiente, las mismas que
inciden en las obligaciones tributarias del IVA e IT, de acuerdo al siguiente detalle:
No.
RAZON IMPORTE
FACTU FECHA IVA IT
SOCIAL Bs.
RA
ACRIBOL
2756 10/03/2015 285.000 37.050 8.550
SRL
RAPSODIA
2798 27/08/2016 525.600 68.328 15.768
SRL
ANDER
2827 15/12/2017 682.750 88.758 20.483
GROPU

Sanción
Actualización del Tributo omitido
TRIBUT
UFV MANTENI O
FECHA UFV TRIBUT
PERIOD FECHA FECHA MIENTO OMITID
IMPU DE FECHA O
O DE DE DE O
ESTO VENCIMI DE OMITID
FISCAL VENCIMI PAGO VALOR ACTUAL
ENTO PAGO O Bs.
ENTO Bs. IZADO
Bs.
15/04/20 23/04/2 37.050, 42.463,3
IVA mar-15 2,04416 2,34283 5.413,34
15 020 00 4
15/04/20 23/04/2 8.550,0
IT mar-15 2,04416 2,34283 1.249,23 9.799,23
15 020 0
15/09/20 23/04/2 68.328, 74.438,5
IVA ago-16 2,15051 2,34283 6.110,57
16 020 00 7
15/09/20 23/04/2 15.768, 17.178,1
IT ago-16 2,15051 2,34283 1.410,13
16 020 00 3
15/01/20 23/04/2 88.757, 92.859,3
IVA dic-17 2,23934 2,34283 4.101,88
18 020 50 8
15/01/20 23/04/2 20.482, 21.429,0
IT dic-17 2,23934 2,34283 946,59
18 020 50 9
238.93 19.231,7 258.167
TOTAL
6,00 4 ,74
Calculo de los intereses y la Deuda Tributaria expresado en Bs y UFVs
TRIBUT INTERESES
PERI FECHA DIAS O DEUDA DEUDA
DEUDA
IMPU ODO DE EN OMITID SANCI TRIBU TRIBU
TRIBU
ESTO FISC VENCIM MOR O 4% 6% 10% ON Bs TARIA TARIA
TARIA
AL IENTO A ACTUAL Bs UFVs
IZADO
mar- 15/04/20 42.463,3 7.483, 2.730 52.678, 42.463 95.141, 40.609,
IVA 1835 0,00
15 15 4 81 ,88 03 ,34 36 59
mar- 15/04/20 1.727, 630,2 12.156, 9.799, 21.955, 9.371,4
IT 1835 9.799,23 0,00
15 15 03 0 47 23 70 4
ago- 15/09/20 74.438,5 11.71 86.158, 74.438 160.59 68.548,
IVA 1316 0,00 0,00
16 16 7 9,90 47 ,57 7,04 31
 ago- 15/09/20 17.178,1 2.704, 19.882, 17.178 37.060, 15.818,
IT 1316 0,00 0,00
16 16 3 59 72 ,13 86 84
dic- 15/01/20 92.859,3 8.959, 101.81 92.859 194.67 83.095,
IVA 829 0,00 0,00
17 18 8 17 8,55 ,38 7,94 20
dic- 15/01/20 21.429,0 2.067, 23.496, 21.429 44.925, 19.175,
IT 829 0,00 0,00
17 18 9 50 59 ,09 68 82
258.167 34.66 3.36 296.19 258.1 554.35 236.61
TOTAL 0,00
,74 2,01 1,09 0,83 67,74 8,58 9,21
 Enunciado
ESCENARIO 4
La Empresa CUARENTENA SRL con NIT 1546005023 contrata sus servicios para determinar el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Revisada la documentación se establece que la Empresa emitió
las facturas 2756, 2798 y 2827 sin haberlas declarado en el periodo fiscal correspondiente, las mismas que
inciden en las obligaciones tributarias del IVA e IT, de acuerdo al siguiente detalle:
No.
RAZON IMPORTE
FACTU FECHA IVA IT
SOCIAL Bs.
RA
ACRIBOL
2756 20/06/2015 235.750 30.648 7.073
SRL
RAPSODIA
2798 27/08/2016 497.250 64.643 14.918
SRL
ANDER
2827 15/12/2017 562.460 73.120 16.874
GROPU
ACERBOL
2856 28/07/2018 686.190 89.205 20.586
S.A.

Sanción
TRIBUT
UFV MANTENI O
PERI FECHA UFV TRIBU
FECHA FECHA MIENTO OMITID
IMPU ODO DE FECHA TO
DE DE DE O
ESTO FISC VENCIM DE OMITI
VENCIM PAGO VALOR ACTUAL
AL IENTO PAGO DO Bs.
IENTO Bs. IZADO
Bs.
jun-
16/07/20 23/04/2 30.647 34.764,1
IVA 2,0654 2,34283 4.116,65
15 15 020 ,50 5
jun-
16/07/20 23/04/2 7.072,
IT 2,0654 2,34283 950,00 8.022,50
15 15 020 50
ago-16/09/20 23/04/2 64.642 70.416,9
IVA 2,15071 2,34283 5.774,43
16 16 020 ,50 3
ago-16/09/20 23/04/2 14.917 16.250,0
IT 2,15071 2,34283 1.332,56
16 16 020 ,50 6
dic-
16/01/20 23/04/2 73.119 76.493,5
IVA 2,2395 2,34283 3.373,73
17 18 020 ,80 3
dic-
16/01/20 23/04/2 16.873 17.652,3
IT 2,2395 2,34283 778,55
17 18 020 ,80 5
16/08/20 23/04/2 89.204 91.761,1
IVA jul-18 2,27756 2,34283 2.556,42
18 020 ,70 2
16/08/20 23/04/2 20.585 21.175,6
IT jul-18 2,27756 2,34283 589,94
18 020 ,70 4
317.0 19.472,2 336.536
TOTAL
64,00 8 ,28
Calculo de los intereses y la Deuda Tributaria expresado en Bs y UFVs
TRIBUT INTERESES
PERI FECHA DIAS O DEUDA DEUDA
DEUDA
IMPU ODO DE EN OMITID SANCI TRIBU TRIBU
TRIBU
ESTO FISC VENCIM MOR O 4% 6% 10% ON Bs TARIA TARIA
TARIA
AL IENTO A ACTUAL Bs UFVs
IZADO
IVA jun- 16/07/20 1743 34.764,1 6.126, 1.672 0,00 42.563, 34.764, 77.327, 33.006,
 15 15 5 89 ,78 82 15 98 23
jun- 16/07/20 1.413, 386,0 9.822,4 8.022,5 17.844, 7.616,8
IT 1743 8.022,50 0,00
15 15 90 3 2 0 92 2
ago- 16/09/20 70.416,9 11.077 81.494, 70.416, 151.91 64.841,
IVA 1315 0,00 0,00
16 16 3 ,67 59 93 1,52 03
ago- 16/09/20 16.250,0 2.556, 18.806, 16.250, 35.056, 14.963,
IT 1315 0,00 0,00
16 16 6 38 44 06 50 32
dic- 16/01/20 76.493,5 7.370, 83.864, 76.493, 160.35 68.446,
IVA 828 0,00 0,00
17 18 3 86 39 53 7,92 25
dic- 16/01/20 17.652,3 1.700, 19.353, 17.652, 37.005, 15.795,
IT 828 0,00 0,00
17 18 5 97 32 35 67 29
16/08/20 91.761,1 6.500, 98.261, 91.761, 190.02 81.108,
IVA jul-18 616 0,00 0,00
18 2 09 20 12 2,32 03
16/08/20 21.175,6 1.500, 22.675, 21.175, 43.851, 18.717,
IT jul-18 616 0,00 0,00
18 4 02 66 64 30 24
336.536 38.24 2.05 376.84 336.53 713.37 304.49
TOTAL 0,00
,28 6,77 8,80 1,85 6,28 8,13 4,19
 Enunciado
ESCENARIO 5
La Empresa Mancilla Quispe SRL con NIT 9249672 ha verificado y revisado la documentación habiendo
establecido que la Empresa emitió las facturas 2756, 2798 y 2827 sin haberlas declarado en el periodo fiscal
correspondiente, las mismas que inciden en las obligaciones tributarias del IVA e IT, de acuerdo al siguiente
detalle:
No.
RAZON IMPORTE
FACTU FECHA IVA IT
SOCIAL Bs.
RA
ACRIBOL
2756 20/01/2020 205.850 26.761 6.176
SRL
RAPSODIA
2798 27/01/2020 515.150 66.970 15.455
SRL

Sanción

TRIBUT
UFV TRIBU MANTENI O
PERIO FECHA UFV
FECHA FECHA TO MIENTO OMITID
IMPU DO DE FECHA
DE DE OMITI DE O
ESTO FISCA VENCIM DE
VENCIM PAGO DO VALOR ACTUAL
L IENTO PAGO
IENTO Bs. Bs. IZADO
Bs.
15/02/20 23/04/2 26.760 26.824,2
IVA ene-20 2,33726 2,34283 63,77
20 020 ,50 7
15/02/20 23/04/2 6.175,
IT ene-20 2,33726 2,34283 14,72 6.190,22
20 020 50
15/02/20 23/04/2 66.969 67.129,1
IVA ene-20 2,33726 2,34283 159,60
20 020 ,50 0
15/02/20 23/04/2 15.454 15.491,3
IT ene-20 2,33726 2,34283 36,83
20 020 ,50 3
115.3 115.634
TOTAL 274,92
60,00 ,92
Calculo de los intereses y la Deuda Tributaria expresado en Bs y UFVs
TRIBUT DEUDA DEUDA
DEUDA
PERI FECHA DIAS O SANCI TRIBU TRIBU
INTERESES TRIBU
IMPU ODO DE EN OMITID ON Bs TARIA TARIA
TARIA
ESTO FISC VENCIM MOR O Bs UFVs
AL IENTO A ACTUAL
4% 6% 10%
IZADO
ene- 15/02/20 26.824,2 203,4 27.027, 26.824 53.851, 22.985,
IVA 68 0,00 0,00
20 20 7 3 70 ,27 98 87
ene- 15/02/20 6.237,1 6.190, 12.427, 5.304,4
IT 68 6.190,22 46,95 0,00 0,00
20 20 6 22 38 3
ene- 15/02/20 67.129,1 509,0 67.638, 67.129 134.76 57.523,
IVA 68 0,00 0,00
20 20 0 9 19 ,10 7,28 29
ene- 15/02/20 15.491,3 117,4 15.608, 15.491 31.100, 13.274,
IT 68 0,00 0,00
20 20 3 8 81 ,33 14 60
115.634 876, 116.51 115.6 232.14 99.088
TOTAL 0,00 0,00
,92 95 1,86 34,92 6,78 ,19
 Enunciado
ESCENARIO 6
La Empresa Mancilla Quispe SRL con NIT 9249672 ha verificado y revisado la documentación habiendo
establecido que la Empresa emitió las facturas 2756, 2798 y 2827 sin haberlas declarado en el periodo fiscal
correspondiente, las mismas que inciden en las obligaciones tributarias del IVA e IT, de acuerdo al siguiente
detalle:
No.
RAZON IMPORTE
FACTUR FECHA IVA IT
SOCIAL Bs.
A
ACRIBOL
2756 20/06/2015 235.750 30.648 7.073
SRL
RAPSODIA
2798 27/08/2016 497.250 64.643 14.918
SRL
ANDER
2827 15/12/2017 562.460 73.120 16.874
GROUP SRL
ACERBOL
2856 28/07/2018 686.190 89.205 20.586
S.A.
Sanción
Calculo del Tributo Omitido Actualizado
TRIBUT
UFV MANTENI O
PERIO FECHA UFV TRIBU
FECHA FECHA MIENTO OMITID
IMPU DO DE FECHA TO
DE DE DE O
ESTO FISCA VENCIM DE OMITI
VENCIM PAGO VALOR ACTUAL
L IENTO PAGO DO Bs.
IENTO Bs. IZADO
Bs.
15/07/20 23/04/2 30.647 34.767,0
IVA jun-15 2,06523 2,34283 4.119,52
15 020 ,50 2
15/07/20 23/04/2 7.072,
IT jun-15 2,06523 2,34283 950,66 8.023,16
15 020 50
15/09/20 23/04/2 64.642 70.423,4
IVA ago-16 2,15051 2,34283 5.780,98
16 020 ,50 8
15/09/20 23/04/2 14.917 16.251,5
IT ago-16 2,15051 2,34283 1.334,07
16 020 ,50 7
15/01/20 23/04/2 73.119 76.499,0
IVA dic-17 2,23934 2,34283 3.379,20
18 020 ,80 0
15/01/20 23/04/2 16.873 17.653,6
IT dic-17 2,23934 2,34283 779,81
18 020 ,80 1
15/08/20 23/04/2 89.204 91.767,1
IVA jul-18 2,27741 2,34283 2.562,46
18 020 ,70 6
15/08/20 23/04/2 20.585 21.177,0
IT jul-18 2,27741 2,34283 591,34
18 020 ,70 4
317.0 19.498,0 336.562
TOTAL
64,00 3 ,03
Calculo de los intereses y la Deuda Tributaria expresado en Bs y UFVs
TRIBUT INTERESES
PERI FECHA O DEUDA DEUDA
DIAS DEUDA
IMPU ODO DE OMITID SANCI TRIBU TRIBU
EN TRIBU
ESTO FISC VENCIM O 4% 6% 10% ON Bs TARIA TARIA
MORA TARIA
AL IENTO ACTUAL Bs UFVs
IZADO
IVA jun- 15/07/20 1744 34.767,0 6.127, 1.672 0,00 42.567, 34.767, 77.334, 33.008,
 15 15 2 40 ,92 33 02 34 94
jun- 15/07/20 1.414, 386,0 9.823,2 8.023,1 17.846, 7.617,4
IT 1744 8.023,16 0,00
15 15 01 6 3 6 39 5
ago- 15/09/20 70.423,4 11.087 81.511, 70.423, 151.93 64.850,
IVA 1316 0,00 0,00
16 16 8 ,75 23 48 4,70 93
ago- 15/09/20 16.251,5 2.558, 18.810, 16.251, 35.061, 14.965,
IT 1316 0,00 0,00
16 16 7 71 28 57 85 60
dic- 15/01/20 76.499,0 7.380, 83.879, 76.499, 160.37 68.455,
IVA 829 0,00 0,00
17 18 0 70 70 00 8,69 11
dic- 15/01/20 17.653,6 1.703, 19.356, 17.653, 37.010, 15.797,
IT 829 0,00 0,00
17 18 1 24 85 61 47 33
15/08/20 91.767,1 6.511, 98.278, 91.767, 190.04 81.118,
IVA jul-18 617 0,00 0,00
18 6 43 59 16 5,75 03
15/08/20 21.177,0 1.502, 22.679, 21.177, 43.856, 18.719,
IT jul-18 617 0,00 0,00
18 4 64 68 04 71 55
336.562 38.28 2.05 376.90 336.56 713.46 304.53
TOTAL 0,00
,03 5,89 8,97 6,89 2,03 8,91 2,94