Ifrs 2

La empresa MAR Azul LTDA. Rut 90.400.
000-0, constituida en enero del año 2017 con iniciación

de actividades en 01 de enero 2017 y con giro Comercializadora de conservas de productos del
mar. Dirección calle norte #24, ciudad de Quintero.
La sociedad según consta en la escritura pública de fecha 01-01-17 está formada por 3 socios (M;
A; R), cada uno con el siguiente porcentaje de participación 20%,50%,30% respectivamente. El
Capital aportado fue de $20.000.000.-
Ustedes, fueron contratado el 30 de diciembre del 2018, con el objeto de terminar los Estados
Financieros que el contador la empresa no alcanzo a terminar ya que fue despedido el 30 de
diciembre por faltas reiterativas, el gerente le entrega un pre-balance al mes de diciembre del
2018 para que realice un análisis y ajustes de cierre del ejercicio y presente los Estados
Financieros según normativa IFRS.
Con el fin de que realicen de forma adecuada su trabajo, la empresa le entrega el siguiente
listado de políticas contables definidas durante el año 2018:
1.- Las existencias se valorizarán según los dispuesto en la NIC 2
2.- Los Activos Fijos (PPE) se valorizar a bajo el modelo de revalorización (por eliminación),
aplicando lo dispuesto en la NIC 16 y NIC 36.
3.- Los activos intangibles se valorizarán bajo el modelo de revalorización, aplicando lo

dispuesto en la NIC 38.
4.- La empresa determinara al 31 de diciembre, de cada año, una estimación de créditos incobrables
de un 6% sobre el saldo final de la cuente clientes o deudores comerciales.
5.- Al 31 de diciembre de cada año la empresa deberá efectuar una reclasificación de sus
compromisos, reconociendo la proporción de corto y largo plazo
6.- Para el registro de las operaciones de leasing se aplicará lo dispuesto en la IFRS 16
7.- Para la preparación y presentación de los Estados Financieros se aplicará lo dispuesto en la

NIC1 y las IFRS que correspondan.
Pre balance 31-12-18
PRE BALANCE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
Caja 1.000.000 Proveedores 9.044.000

Banco 2.330.984 Acreedores 2.142.400
Dep a plazos en M/E 5.000.000 Documentos por pagar 5.355.000
Inversiones en Acciones MATTE 2.360.000 Cotizaciones previsionales 400.000
Clientes 30.416.000 IVA POR PAGAR 340.417
Inventarios 5.148.000 PPM por pagar 54.000
PPM 648.000 Total Pasivos Corrientes 17.335.817
Arriendos pagados por anticipados 2.200.000 Capital 30.249.250
Cta. particular socio 2.500.000 Utilidades acumuladas 2017 2.067.500
Total Activos corrientes 51.602.984 Reservas futuras eventualidades 1.033.750
Activos Intangibles 12.800.000 Utilidades del ejercicio 33.466.667
Maquinarias y equipos industriales 8.000.000 Total Patrimonio 66.817.167
Muebles 1.500.000
Vehículos 10.500.000
Deprec acum muebles -250.000
Total activos no corrientes 32.550.000
TOTAL ACTIVOS 84.152.984 TOTAL PASIVOS 84.152.984
ESTADO DE RESULTADO AL 31-12-2018
Ventas 64.800.000
Costo de ventas 18.000.000
Margen Bruto 46.800.000
Gastos de administración 13.100.000
Gastos generales de administración 7.100.000
Remuneraciones 6.000.000
Otros egresos 233.333
Perdida por venta de Activos fijos 233.333
Utilidad del ejercicio 33.466.667
a) Información a considerar para efectuar los ajustes que correspondan al 31-12-18:

1. El banco informo al 31/12 /18 que ha efectuados los siguientes cargos, que no se
encuentran contabilizados por la empresa.
 Cargos: Interés línea de crédito $ 110.000
 Gasto de mantención según factura $ 45.000 valor bruto.
2. El 30 de noviembre la empresa solicita un préstamo al banco Santander a 30 cuotas, por

un valor de $ 9.000.000, con una tasa de interés mensual de un 2,5%. El préstamo fue
otorgado a la empresa en la fecha de operación, pactándose el pago de la primera
cuota el 31-12-18. Según análisis de cuentas, el préstamo no se encuentra registrado
contablemente, ni tampoco el pago de la primera cuota.
3. El 30 de diciembre la empresa adquiere un vehículo de carga, mediante un

leasing financiero, las condiciones del contrato estipula lo siguiente: Valor cuota $
900.000.-pactado a 6 cuotas semestrales, con una tasa de interés semestral de un
3,5%, y una opción de compra, cancelando una cuota adicional al sexto semestre de
$1.900.000.-. Al momento de la firma se cancela un monto de $1.000.000, con
cheque. Según análisis de cuenta, el contrato de leasing no se encuentra registrado
contablemente.
4. Pago cancelado por anticipado, corresponde a un Arriendo de un local comercial

contratado el 01-05-18, por monto de $2.200.000, el que fue contratado por un año.
5. Activos fijos (PPE):
Fecha de Depreciació Vida Valor

Valor de Valor
PPE adquisició n útil Razonable
costo residual
n acumulada (año) 31-12-2018
Vehículo 01-04-2018 $8.000.000 $900.000 9 $6.500.000

Máquinas y Equipos
Industriales 01-03-2018 $10.500.000 $1.200.000 15 $12.000.000
Muebles 01-02-2017 $2.500.000 $0 $ 327.381 7 $1.600.000

6. Activos Intangibles:
Valor
Fecha de Valor de Vida útil
Activo Intangible Razonable
adquisición costo (año)
31-12-2018
Software Administrativo 01-02-2018 $4.800.000 7 $4.500.000
Patente Industrial 28-12-2017 $8.000.000 12 $9.000.000
7. La cuenta inventario posee el siguiente detalle:
Fecha de Valor de
Inventario Unidades Total $
inventario costo unitario
Tarros conservas vigentes 31-12-2018 4.300 $1.100 $4.370.000
Tarros de conservas con fecha de
31-12-2018 $1.100 $418.000
vencimiento caducadas 380
Total 31-12-2018 4.680 $1.100 $5.148.000
Según análisis técnico la empresa determino lo siguiente respecto a su inventario al

31-12-2018:
 Definió un valor neto realizable de $980 cada unidad de tarros de conservas
 Dar de baja las existencias con fecha de vencimiento caducada.
8. Al 31-12-18 se declara definitivamente incobrable a un cliente, una vez agotado todos

los medios de cobro, por un monto de $ 1.380.000.-
9. Impuesto renta 25%
Se Pide:
- Efectuar los Ajuste Contables que correspondan al 31-12-2018 aplicando la normativa
IFRS
- libro diario libro mayor
- Preparar y presentar el Estado de Situación financiera y Estado de Resultados según NIC
1.
- Prepara las notas explicativas a los Estados Financieros cuando corresponda.
- Presentar su informe impreso según las indicaciones detallas a continuación:
a) Libro diario
Fecha Cuentas Debe Haber
Total
b)
c) Tabla de amortización
Periodo Interés Valor Cuota Capital Saldo

Amortizado
Total
d) Estados Financieros:
Estado de Situación Financiera

Activos Corrientes Nota $

Total, activos Corrientes

Activos No Corrientes
Total, Activos No Corrientes

Total, Activos
31-12-2018
Pasivos Corrientes Nota $
Total, Pasivos Corrientes

Pasivos No Corrientes
Total, Pasivos No Corrientes

Patrimonio
Total, Patrimonio

Total, Pasivo y Patrimonio
Estado de Resultados por Función

31-12-2018
Nota $
Ganancia Bruta
Otros Ingreso
Otros Pérdidas o Gastos
Gastos de Administración y Ventas:
Ganancias antes de impuesto
Impuesto Renta
Ganancia (Pérdida)

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000-0, constituida en enero del año 2017 con iniciación

1.- Las existencias se valorizarán según los dispuesto en la NIC 2

3.- Los activos intangibles se valorizarán bajo el modelo de revalorización, aplicando lo

6.- Para el registro de las operaciones de leasing se aplicará lo dispuesto en la IFRS 16

7.- Para la preparación y presentación de los Estados Financieros se aplicará lo dispuesto en la

PRE BALANCE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018

Caja 1.000.000 Proveedores 9.044.000

ESTADO DE RESULTADO AL 31-12-2018

a) Información a considerar para efectuar los ajustes que correspondan al 31-12-18:

2. El 30 de noviembre la empresa solicita un préstamo al banco Santander a 30 cuotas, por

3. El 30 de diciembre la empresa adquiere un vehículo de carga, mediante un

4. Pago cancelado por anticipado, corresponde a un Arriendo de un local comercial

5. Activos fijos (PPE):

Fecha de Depreciació Vida Valor

Vehículo 01-04-2018 $8.000.000 $900.000 9 $6.500.000

Muebles 01-02-2017 $2.500.000 $0 $ 327.381 7 $1.600.000

7. La cuenta inventario posee el siguiente detalle:

Según análisis técnico la empresa determino lo siguiente respecto a su inventario al

8. Al 31-12-18 se declara definitivamente incobrable a un cliente, una vez agotado todos

9. Impuesto renta 25%

Periodo Interés Valor Cuota Capital Saldo

Estado de Situación Financiera

Total, Activos No Corrientes

Total, Pasivos Corrientes

Estado de Resultados por Función

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