Auditool - Audit - Check List - 2015FINAL

LISTA DE REVELACIONES AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
Entidad (o cliente): Período de revisión:
Compañía ABC S.A. Del 1° de Enero al 31 de Diciembre de 2014
Preparado por: Revisado por:
(Firma y fecha) (Firma y fecha)
Propósito:
La lista de Revelaciones tiene por objetivo servir de apoyo a los auditores en la revisión de
estados financieros y como medio para documentar el razonamiento respecto a las
revelaciones significativas que deben hacerse a los mismos de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera.
Instrucciones:
La presente lista de verificación debe completarse cuando los estados financieros
se preparen de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF. Incluye aspectos requeridos por estas normas aunque no pretende abarcar la
totalidad de las situaciones, por tanto, puede ser necesario verificar la norma
correspondiente para obtener mayores detalles.
Hecho
√ x N/A
Generalidades:
Información Corporativa: √ x N/A
1) Verificar que la entidad desglose la siguiente información, si no se ha incluido en

otra parte de la información publicada junto con los estados financieros:
El domicilio de la entidad, la forma legal de la entidad, el país de constitución, la

dirección de su sede social (o el domicilio principal donde desarrolla sus
actividades, si es diferente al de su sede social), una descripción de la naturaleza
de las operaciones de la entidad y de sus principales actividades, el nombre de la
entidad dominante directa y el nombre de la entidad dominante última del grupo.
Cumplimiento de las NIIF: √ x N/A
2) Determinar que la entidad incluya información adicional cuando los requisitos

exigidos por la NIIF resulten insuficientes para comprender el impacto de
determinadas transacciones, sucesos o condiciones sobre la situación financiera
y el rendimiento financiero de la entidad.
3) Verificar que la entidad informe explícitamente y sin reservas del cumplimiento de

las NIIF en sus estados financieros. No se debe indicar que los estados
financieros cumplen con las NIIF si no cumplen todos los requisitos de éstas.
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FINANCIEROS
Hecho
√ x N/A
4) En la circunstancia extremadamente rara de que la gerencia concluyera que

cumplir con un requisito establecido en una Norma o Interpretación, llevaría a un
error tal que entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros
establecido en el Marco Conceptual, la entidad no lo aplicará, siempre que el
marco regulatorio aplicable exija, o bien no prohíba, esta faltade aplicación.
5) Cuando una entidad haya dejado de aplicar algún requerimiento de una NIIF en
algún ejercicio anterior y eso afecte los importes registrados en los estados
financieros del ejercicio corriente, la entidad debe proporcionar la siguiente
información:
 El título de la NIIF que la entidad no ha aplicado.
 La naturaleza de la disensión.
 El tratamiento que la NIIF requeriría.
 La razón por la que ese tratamiento llevaría a una interpretación tan errónea
que entraría en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido
en el Marco Conceptual.
 El tratamiento adoptado y
 Para cada ejercicio sobre el que se presenta la información, el impacto

financiero que haya supuesto la falta de aplicación descrita en cada partida
de los estados financieros que se hubiera presentado de forma distinta
cumpliendo con los requerimientos de la norma no aplicada.
6) Cuando una entidad no haya aplicado una nueva Norma o Interpretación que
habiendo sido emitida todavía no ha entrado en vigor, la entidad debe revelar
este hecho así como la información relevante, conocida o razonablemente
estimada, para evaluar el posible impacto quela aplicación de la nueva Norma o
Interpretación tendrá sobre los estados financieros de laentidad en el período en
que se aplique por primera vez.Considerar revelar:
 El título de la nueva Norma o Interpretación.
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FINANCIEROS
Hecho
√ x N/A
 La naturaleza del cambio o cambios inminentes en la política contable.
 La fecha en la cual es obligatoria la aplicación de la Norma o Interpretación.
 La fecha a partir de la que está previsto aplicar la Norma o Interpretación por

primera vez; y
 Una u otra de las siguientes informaciones:
i. Una explicación del impacto esperado, derivado de la aplicación inicial de

la Norma o Interpretación, sobre los estados financieros de la entidad; o
ii. Si el impacto fuera desconocido o no pudiera ser estimado
razonablemente, una declaraciónal efecto.
7) Hipótesis de empresa en funcionamiento (GoingConcern). La entidad no

puede presentar sus estados financieros bajo la hipótesis de empresa en
funcionamiento si la dirección determina, después de la fecha de cierre del
ejercicio, que tiene la intención de liquidar la entidad o cesar en sus actividades o
que no existe una alternativa realista de continuidad.
La entidad debe informar sobre la existencia de incertidumbres importantes

relacionadas con sucesos o condiciones que puedan suponer dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad para seguir en funcionamiento.
Políticas Contables: √ x N/A
8) Tener en cuenta que las políticas contables inadecuadas no quedarán

legitimadas por el hecho de dar información acerca de las mismas, ni tampoco
por la inclusión de notas u otro material explicativo al respecto.La entidad debe
revelar en el resumen que contenga las políticas contables significativas:
 La base o bases para la elaboración de los estados financieros; y
 Las demás políticas contables empleadas que resulten relevantes para la

comprensión de los estados financieros.
9) Revelar información acerca de cada política contable significativa que no esté

requerida específicamente por las NIIF pero que se haya seleccionado y aplicado
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FINANCIEROS
Hecho
√ x N/A
de acuerdo con la NIC relacionada.
10) Siempre que tengan un efecto significativo sobre los importes reconocidos en los
estados financieros, revelar, ya sea en el resumen de las políticas contables
significativas o en otras notas, los juicios diferentes de aquellos relativos a las
estimaciones que la gerencia haya realizado al aplicar las políticas contables de
la entidad.
11) Revelar las políticas contables adoptadas en relación con las subvenciones del
gobierno, incluyendo los métodos de presentación adoptados en los estados
financieros.
12) Revelar las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos
de actividades ordinarias, incluyendo los métodos utilizados para determinar el
porcentaje de terminación de las operaciones de prestación de servicios.
Forma y Contenido de los Estados Financieros: √ x N/A
13) Tenga en cuenta que en lo que se refiere a los requerimientos de presentación

generales de las NIIF, la NIC 1 Presentación de Estados Financieros establece
los requerimientos generales para la presentación de estados financieros,
incluyendo su contenido y estructura. Otras NIIF – por ejemplo, la NIIF 5 Activos
no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas y la NIC 7
Estado de Flujos de Efectivo – también incluyen requerimientos relacionados con
la presentación. Las decisiones que la entidad debe tomar en cuanto a la forma y el
contenido de sus estados financieros incluyen las siguientes:
Estado de
 ¿Proporciona una presentación de los activos y pasivos,
situación
financiera basada en la liquidez información que es fiable y más
relevante?
Estado del
 ¿Deberían presentarse las partidas de otros resultados
resultado del
período y otros integrales en un estado único o en dos estados?
resultados
 ¿Debería presentarse un análisis de los gastos por
integrales
naturaleza o por función en el estado o en las notas?
 ¿Deberían presentarse los ajustes por reclasificación en
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FINANCIEROS
Hecho
√ x N/A
el estado o en las notas?
 ¿Debería presentarse el impuesto a las ganancias

relacionado con cada componente de otros resultados
integrales en el estado o en las notas?
Estado de
 ¿Debería presentarse el flujo de efectivo de actividades
flujos de
efectivo de operación usando el método directo o el método
indirecto?
 ¿Deberían presentarse los flujos por intereses y los

dividendos como de operación, inversión o financiación?
Operaciones
 ¿Debería presentarse un análisis del resultado después
discontinuadas
de impuestos de operaciones discontinuadas en el
estado del resultado del período y otros resultados
integrales o en las notas?
Moneda de  ¿Cuál debería ser la moneda de presentación?

presentación
Notas a los  ¿Hasta dónde es necesario o deseable variar el orden de
estados partidas específicas dentro de las notas?
financieros
Identificación y Componentes de los Estados Financieros: √ x N/A
14) Revisar que los estados financieros estén claramente identificados e incluyan los
estados financieros aplicables según la normativa de información financiera
vigente.
15) Determinar que ha sido claramente identificada (si es necesario), para facilitar
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FINANCIEROS
Hecho
√ x N/A
correcta comprensión, la siguiente información en los estados financieros:
 Nombre u otro tipo de identificación de la entidad así como cualquier cambio

en esa información desde el final del ejercicio precedente.
 Si los estados financieros se refieren a la entidad individual o a un grupo de

entidades.
 La fecha de cierre del ejercicio sobre el que se informa o el ejercicio cubierto

por el conjunto de los estados financieros o notas.
 La moneda de presentación como definida en la NIC correspondiente.
 El nivel de redondeo utilizado al presentar las cifras de los estados

financieros.
16) En cada estado financiero considerar los lineamientos de las NIIF:
 Cada clase de partidas similares, que posea la suficiente importancia relativa,

se presenta separadamente en los estados financieros.
 Las partidas de naturaleza o función distinta deberán presentarse

separadamente, a menos que no sean materiales.
 Si una partida concreta no fuese material o no tuviera importancia relativa por

sí sola, se agregará con otras partidas, ya sea en el cuerpo de los estados
financieros o en las notas.
 Estado de Situación Financiera: Los activos y pasivos se presentan

separadamente sin que puedan ser compensados salvo que esto sea
requerido o permitido por una Norma o una Interpretación.
 Si no se presentan de forma separada los activos corrientes y no corrientes

en el estado de situación financiera, se presentan los activos y pasivos
ordenados en función de liquidez.
Información Comparativa: √ x N/A
17) La entidad debe proporcionar información comparativa del ejercicio anterior para
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FINANCIEROS
Hecho
√ x N/A
todos los importes incluidos en los estados financieros del ejercicio corriente,
salvo que una NIIF permita o requiera lo contrario.
18) Cuando se haya modificado la presentación o clasificación de las partidas en los

estados financieros y se haya procedido a la reclasificación de la información
comparativa, la entidad debe proporcionar la siguiente información:
 La naturaleza de la reclasificación.
 El importe de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado y
 El motivo de la reclasificación.
Uniformidad en la Presentación: √ x N/A
19) La entidad debe mantener de un ejercicio a otro, en sus estados financieros, la

presentación de las partidas y la clasificación de las mismas.
La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros deben

mantenerse a menos que haya habido un cambio significativo en la naturaleza de
las actividades de la entidad o cuando una revisión de los estados financieros
demuestre que otra presentación o clasificación será más apropiada o cuando
una NIIF requiera un cambio en la presentación.
Fecha de Formulación: √ x N/A
20) La entidad debe detallar la siguiente información:
La fecha en que se formulan los estados financieros, quien formula los estados
financieros y, si es aplicable, el hecho de que los propietarios de la entidad u
otros pueden modificar los estados financieros después de su formulación.
Tener en cuenta los lineamientos de la NIIF en cuanto a la fecha de transición a

las NIIF, estado de situación financiera de apertura conforme a las NIIF, primeros
estados financieros conforme a las NIIF y principios contables anteriores a la
aplicación de las NIIF.
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FINANCIEROS
Hecho
√ x N/A
Asimismo, respecto a los primeros estados financieros conforme a las NIIF la

entidad debe hacer una conciliación (que proporcione suficiente detalle como
para permitir a los usuarios el entendimiento de los ajustes significativos
realizados en los estados financieros) de su patrimonio neto y resultados según
los principios contables anteriores con los que resulte de aplicar las NIIF.
Cambios en las Estimaciones Contables: √ x N/A
21) La entidad debe desglosar la siguiente información en los estados financieros

ante cualquier cambio en una estimación contable que haya tenido efectos en el
ejercicio corriente o que vaya a tener efectos en ejercicios siguientes:
La naturaleza del cambio y el importe del cambio o, si es aplicable, desglosar el

hecho de que el efecto en ejercicios futuros no se ha cuantificado porque la
estimación del mismo requiere coste o esfuerzo excesivos.
Conversión de Moneda Extranjera : √ x N/A
22) Verificar que la entidad presente la siguiente información:
 El importe de las diferencias de cambio registradas en ganancias o pérdidas,

excepto aquellas que tengan su origen en instrumentos financieros valorados
a valor razonable con efecto a ganancias o pérdidas de conformidad con la
NIC 39.
 Las diferencias netas en cambio clasificadas como componentes del

patrimonio neto y una conciliación de los saldos de dichas diferencias al
principio y al final del ejercicio.
 Cuando la moneda en la que se expresen los estados financieros difiere de la

moneda funcional la entidad debe desglosar este hecho, la moneda funcional
y la explicación del uso de una moneda de presentación diferente.
 Cuando hay un cambio en la moneda funcional de la entidad o de una

operación extranjera significativa, la entidad debe desglosar este hecho y la
razón por la cual se ha producido el cambio de moneda funcional.
 Cuando la entidad exprese sus estados financieros en una moneda distinta

de su moneda funcional, debe indicar que sus estados financieros cumplen
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FINANCIEROS
Hecho
√ x N/A
con las NIIF solo si cumplen con todos los requisitos de cada norma e
interpretación aplicables.
Hechos Posteriores: √ x N/A
23) Se debe revelar la fecha en que los estados financieros han sido autorizados
para su publicación, así comoquién ha dado esta autorización.
24) En el caso de que los propietarios de la entidad u otros tengan poder para
modificar los estados financieros tras la publicación, la entidad debe revelar
también este hecho.
25) Si, después de la fecha de los estados financieros, la entidad recibiese

información acerca de condiciones queexistían ya en dicha fecha, actualizará en
las notas a los estados financieros, en función de lainformación recibida, las
revelaciones relacionadas con tales condiciones.
26) En el caso de que los hechos posteriores a la fecha de cierre del ejercicio que no
causan ajuste sean de tal importancia que no informar de ellos afectaría la
capacidad de los usuarios de los estados financieros para tomar decisiones
económicas basadas en dichos estados financieros, la entidad debe informar de
los siguientes aspectos para cada categoría material de hechos posteriores que
no causan ajuste:
 La naturaleza del evento.
 Una estimación del efecto financieroo de un estado cuando no se pueda

hacer una estimación.
(NIC 10)
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FINANCIEROS
Revelaciones por Cuenta

Efectivo y Equivalentes de Efectivo √ x N/A
El auditor debe cerciorarse de la presentación y revelación adecuadas en los

estados financieros y sus notas; para ello debe tener en cuenta aspectos tales como:
1. El efectivo y equivalentes al efectivo deben mostrarse en el renglón

correspondiente dentro del estado financiero (primeras partidas del activo
corriente).
2. Mostrar separadamente y revelar en notas a los estados financieros, cualquier
restricción en cuanto a la disponibilidad del efectivo y equivalentes al efectivo (ya
sea que no esté disponible para ser utilizado por la entidad misma o por el grupo
al que pertenece) o indicar si están destinados para un fin específico. Si su
disponibilidad es a un plazo mayor de un año o si su destino es la adquisición de
activos no corrientes o el pago de pasivos a largo plazo, se deben presentar
fuera del activo corriente.
3. Las políticas de valuación de las inversiones de corto plazo deben ser reveladas.
4. La existencia de cuentas en moneda extranjera, ya sea efectivo, instrumentos
financieros de corto plazo o metales preciosos amonedados, debe ser revelada
indicando su cuantía, tipo de moneda, tasas de conversión utilizadas y su
equivalencia en moneda local.
5. En operaciones con partes relacionadas, la entidad revelará, de forma agregada,
respecto de cada obtención y pérdida del control de subsidiarias y otros negocios
habidos durante el período, la porción de la contraprestación en efectivo y
equivalentes al efectivo; así como el importe de efectivo y equivalentes al
efectivo en las subsidiarias u otros negocios sobre los que se obtiene o pierde el
control.
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FINANCIEROS
Ingresos y Cuentas por Cobrar √ x N/A
El auditor debe cerciorarse de la presentación y revelación adecuadas de los

ingresos y las cuentas por cobrar, en los estados financieros y sus notas; para ello
debe tener en cuenta aspectos tales como:
1. Principales clientes, clases de cuentas y documentos por cobrar, indicando el

movimiento de la provisión para incobrables. Tratándose de cuentas y
documentos a largo plazo, se debe indicar los valores recuperables en cada uno
de los cinco años siguientes y las tasas de interés aplicables.
2. Adecuada clasificación. Las cuentas por cobrar se desagregarán en importes por
cobrar de clientes comerciales, departes relacionadas, anticipos y otros importes.
Igualmente, los ingresos se desglosarán según su naturaleza.
3. Restricciones o gravámenes sobre las cuentas indicando los valores y deudas
garantizadas.
4. Importe de los saldos expresados en moneda extranjera.
5. Transacciones y saldos con vinculados económicos describiendo la naturaleza
de la vinculación, así como el monto y condiciones de las diferentes partidas y
operaciones.
6. Compromisos especiales relativos a transacciones y operaciones futuras que
puedan tener un efecto importante, adverso o favorable a los intereses de la
entidad, con indicación de su valor.
7. El monto de cada categoría significativa de ingresos por actividades ordinarias,
reconocida durante el período, con indicación expresa de los ingresos
procedentes de ventas de bienes, prestación de servicios, intereses, regalías,
cuotas, comisiones, dividendos, así como el monto de los ingresos de
actividades ordinarias producidos por intercambios de bienes o servicios
incluidos en cada una de las señaladas categorías de ingresos.
8. Factores como operación a pérdida o imposibilidad de obtener recursos o
ingresos suficientes, que hagan incierta la continuidad de las operaciones,
describiendo sus posibles consecuencias, las circunstancias mitigantes y los
planes de la administración para enervar esas situaciones.
Presentación de saldos actualizados en los estados financieros conforme a la

normativa contable vigente.
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FINANCIEROS
Inventarios y Costo de Ventas √ x N/A
El auditor debe cerciorarse de la presentación y revelación adecuadas de los

inventarios y costo de ventas, en los estados financieros y sus notas; para ello debe
tener en cuenta aspectos tales como:
1. Las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios incluyendo

la fórmula de medición de los costos que se haya utilizado así como la
divulgación y justificación de los cambios en las fórmulas.
2. Clasificaciones y grupos que conforman el inventario.
3. El importe total en libros de los inventarios y los importes parciales según
la clasificación que resulte apropiada para la entidad.
4. Estimaciones por pérdidas de valor.
5. Los inventarios reconocidos como gasto durante el período así como el importe
de las rebajas de valor de los inventarios que se ha reconocidocomo gasto en el
período.
6. El importe de las reversiones en las rebajas de valor anteriores, que se ha
reconocido como una reducción en la cuantía del gasto por inventarios en el
período.
7. Las circunstancias o eventos que hayan producido la reversión de las rebajasde
valor.
8. El importe en libros de los inventarios pignorados en garantía delcumplimiento de
deudas.
Presentación de cifras actualizadas en los estados financieros, en cumplimiento a la

normativa vigente de información financiera.
Pagos Anticipados
El auditor debe cerciorarse de la presentación y revelación adecuadas de los pagos

anticipados, en los estados financieros y sus notas; para ello debe tener en cuenta
aspectos tales como:
1. Las políticas contables adoptadas para su reconocimiento contable.

2. Desglose cuando existan partidas relevantes.
Presentación de cifras actualizadas en los estados financieros, en cumplimiento a la

normativa vigente de información financiera.
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FINANCIEROS
Inversiones Permanentes √ x N/A
El auditor debe cerciorarse de la presentación y revelación adecuadas de las

inversiones permanentes en asociadas, negocios conjuntos y otras inversiones
permanentes, en los estados financieros y sus notas; para ello debe tener en cuenta
aspectos tales como:
1. Descripción del método utilizado para contabilizar las inversiones.

2. Nombre y descripción apropiada de las empresas asociadas significativas,
incluyendo los porcentajes de participación en la propiedad y, si fueran
diferentes, las respectivas proporciones de los derechos de voto poseídos.
3. Si las inversiones en asociadas, que se contabilicen utilizando el método de la
participación, se han clasificado entre los activos no corrientes.
4. Presentación en el estado de resultados sobre la participación que corresponda
al ejercicio.
5. Que los estados financieros de la entidad o sus notas incluyan el análisis de la
inversión con indicación de la participación en los resultados acumulados y en las
otras cuentas del capital.
6. Revelación del diferencial que resulte entre el costo de las acciones y su valor
contable al momento de la compra, con indicación del período de su amortización
y el importe amortizado en el ejercicio.
Si las estimaciones por planes formales de desinversión, registradas con cargo a los
resultados del ejercicio, cuando el valor neto de realización esperado sea menor al
que se encuentran registradas las inversiones, se muestran deducidas de la
inversión misma.
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FINANCIEROS
Propiedad, Planta y Equipo √ x N/A
El auditor debe cerciorarse de la presentación y revelación adecuadas de las

propiedades, planta y equipo, en los estados financieros y sus notas; para ello debe
tener en cuenta aspectos tales como:
1. Modelo utilizado por la entidad como política contable (modelo de costo o modelo
de revaluación).
2. Principales grupos que integran el rubro de propiedades, planta y equipo.
3. Propiedad, planta y equipo para activos tangibles que mantiene la entidad con
diversos propósitos.
4. Activos Disponibles para la Venta; activos que se pretenden vender dentro del
ciclo contable.
5. El importe de los desembolsos reconocidos en el valor en libros, en los casos de
elementos de propiedades, planta y equipo en curso de construcción.
6. Las bases de medición utilizadas para determinar el valor en libros bruto.
7. La conciliación entre los valores en libros al principio y al final del período para
cada clase de activos, incluyendo: adiciones y disposiciones, los activos
clasificados mantenidos para la venta, adquisiciones a través de combinaciones
de negocios, activos no corrientes tenidos para la venta y operaciones
discontinuas, incrementos y disminuciones en la revaluación: pérdidas y
reversiones por deterioro, depreciación, diferencias de cambio.
8. El importe de las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del
período, así como la partida o partidas del estado de resultados en las que tales
pérdidas por deterioro del valor estén incluidas.
9. Los métodos de depreciación utilizados y las vidas útiles o las tasas de
depreciación utilizadas (junto con el importe acumulado de las pérdidas por
deterioro del valor), tanto al principio como al final de cada período.
10. La existencia y los importes correspondientes a las restricciones de titularidad.
11. Gravámenes y restricciones a la disponibilidad sobre los inmuebles, maquinaria y
equipo.
12. Laspropiedades, planta y equipo que están afectos como garantía al
cumplimiento de obligaciones, revelando las cuantías correspondientes.
Compromisos de compra, venta o construcción o arrendamiento de inmuebles,
maquinaria, equipo a plazo mayor de un año o a un precio fijo, así como
cualquier otro compromiso relativo a estos activos.
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FINANCIEROS
√ x N/A
13. Activos adquiridos mediante contratos de arrendamiento financiero.

14. El importe de los compromisos de adquisición de propiedades, planta y equipo.
15. Presentación de cifras actualizadas en los estados financieros, concordancia con
las disposiciones contables vigentes.
Revelaciones para cada clase de propiedades, planta y equipo que se haya

revaluado. Si la entidad revalúa la propiedad, planta y equipo debe revelar: Bases de
la revaluación, fecha efectiva de la revaluación, uso de un profesional independiente,
valor en libros usando un enfoque de punto de referencia y monto del superávit por
revaluación.
Intangibles
El auditor debe cerciorarse de la presentación y revelación adecuadas de intangibles

en los estados financieros y sus notas; para ello debe tener en cuenta aspectos tales
como:
1. Principales grupos que integran el rubro de intangibles.

2. Métodos de amortización aplicados y las vidas útiles estimadas para la valuación
y amortización de cada uno de los activos intangibles. Asimismo, según aplique,
revelación y justificación de los cambios en los métodos utilizados.
3. Gravámenes y restricciones a la disponibilidad de los intangibles.
4. Compromisos de desarrollo, venta o concesión de activos intangibles a un precio
fijo así como cualquier otro compromiso sobre estos activos.
5. Presentación de cifras actualizadas en los estados financieros, en concordancia
con las disposiciones contables vigentes.
6. Revelaciones. Verificar que se revelen las circunstancias que obligan a la pérdida
del valor económico del intangible y su cargue a resultados, si aplica.
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FINANCIEROS
Pasivos, Provisiones, Activos, Pasivos Contingentes y Compromisos √ x N/A
El auditor debe cerciorarse de la presentación y revelación adecuadas de pasivos,

provisiones, activos y pasivos contingentes, y compromisos, en los estados
financieros y sus notas; para ello debe tener en cuenta aspectos tales como:
1. Clasificación de los pasivos en corto y largo plazo de acuerdo con su fecha de

liquidación o vencimiento.
2. Presentación del pasivo tomando en cuenta la agrupación del pasivo de
naturaleza semejante, como las condiciones de exigibilidad y de materialidad.
3. Transacciones con partes relacionadas: Activos, pasivos y operaciones
realizadas con vinculados económicos, propietarios y administradores,
describiendo la naturaleza de la vinculación, así como el monto y condiciones de
las diferentes partidas y transacciones.
4. Características de los planes de beneficios a los empleados y riesgos asociados
a los mismos.
5. Planes de beneficio por retiro.
6. Presentación de cifras actualizadas en los estados financieros, en concordancia
con las disposiciones contables vigentes.
7. Información sobre los pasivos y transacciones denominados en moneda
extranjera.
8. Restricciones o garantías sobre cualquier pasivo.
9. Activos contingentes que hayan surgido por sucesos inesperados o no planeados
por la entidad, de los cuales exista la posibilidad de la incorporación de
beneficios económicos futuros, como por ejemplo, una reclamación que la
entidad esté llevando por medio de un proceso judicial, cuyo resultado es
incierto.
10. Pasivos contingentes considerando las circunstancias específicas, la naturaleza
de las mismas y una evaluación de sus perspectivas.
11. Compromisos especiales relativos a transacciones y operaciones futuras que
puedan tener un efecto importante, adverso o favorable a los intereses de la
entidad, con indicación de su valor.
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FINANCIEROS
√ x N/A
12. Eventos posteriores. Se deben revelar los hechos económicos realizados luego
de la fecha de corte, que puedan afectar la situación financiera y las perspectivas
del ente económico tales como:
a. Emisión de acciones y bonos,
b. Compra de un negocio o venta de un segmento del negocio;
c. Eventos o cambios de circunstancias que alteren las bases utilizadas para
estimar las contingencias;
d. Incumplimientos contractuales;
e. Cambios en las normas legales aplicables al ente o a sus operaciones.
13. Revelaciones sobre cada tipo de provisión conforme a los estándares de
información financiera.
14. Demás revelaciones de conformidad con la norma NIC 37.
Patrimonio

1. Discriminación de los conceptos que conforman el patrimonio así como de los
títulos representativos del capital social (acciones, partes sociales, etc.).
2. Tipos de acciones o partes sociales en que se divide el patrimonio, con indicación
de sus características, restricciones y otras situaciones que afecten el patrimonio
debido a disposiciones legales, acuerdos de los accionistas o socios, contratos de
préstamo o de otra índole.
3. Importe de dividendos acumulados no decretados.
4. Impuestos a los que estén sometidas las distribuciones o reembolsos.
5. En caso de existir anticipos de los socios o accionistas para futuros aumentos al
capital social de la entidad, según conste debidamente en resolución de la Junta
o Asamblea, deben presentarse en renglón aparte dentro del capital contribuido.
6. Movimientos en cada uno de los conceptos del patrimonio dados durante el
período, presentados conforme a la norma de información financiera respectiva.
7. Importe de los dividendos por acción y de los dividendos en forma diferente a
efectivo.
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FINANCIEROS
Estimaciones Contables √ x N/A
Revelaciones de acuerdo con el marco financiero para la preparación y

presentación de información financiera aplicable.
La presentación de estados financieros de acuerdo con el marco financiero para la

preparación y presentación de información financiera aplicable incluye la adecuada
revelación de asuntos significativos. Dicho marco puede permitir o recomendar la
información a revelar relacionada con estimaciones contables y algunas entidades
pueden revelar en forma voluntaria información adicional en las notas a los estados
financieros. Estas revelaciones pueden incluir por ejemplo:
- Los supuestos utilizados.

- La base para la selección del método de estimación.
- El método de estimación utilizado, incluyendo cualquier modelo aplicable.
- El efecto de cualquier cambio en el método de estimación desde el
períodoanterior.
- Las fuentes o implicaciones de la incertidumbre de estimación.
Tales revelaciones son pertinentes para entender las estimacionescontables

reconocidas o reveladas en los estados financieros y se necesita obtener suficiente y
apropiada evidencia de auditoría respecto a si las revelaciones están de acuerdo con
los requerimientos del marco financiero para la preparación y presentación de
información financiera aplicable.
En algunos casos, el marco financiero para la preparación y presentación de

información financiera aplicable puede requerir revelaciones específicas respecto a
incertidumbres. Por ejemplo, algunos marcos financieros para la preparación y
presentación de información financiera recomiendan lo siguiente:
- La revelación de supuestos claves y otras fuentes de incertidumbre de

estimación que tienen un riesgo significativo de causar un ajuste significativo
de los valores de libros de activos y pasivos. Tales requerimientos pueden ser
descritos utilizando términos tales como fuentes claves de incertidumbres de
estimación o de estimaciones contables críticas.
- La revelación del rango de posibles resultados y los supuestos utilizados para
determinar el rango.
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FINANCIEROS
√ x N/A
- La revelación de información relacionada con la importancia de las

estimaciones de contabilizaciones al valor justo para la situación financiera y el
desempeño de la entidad.
- Revelaciones cualitativas, tales como las exposiciones a riesgos y como se
originan, los objetivos, políticas y procedimientos para administrar el riesgo de
la entidad y los métodos utilizados para medir el riesgo y cualquier cambio
desde el período anterior en estos conceptos cualitativos.
- Revelaciones cuantitativas, tales como la medida en que la entidad está
expuesta a riesgos, a base de información proporcionada internamente al
personal clave de la administración de la entidad, incluyendo el riesgo
crediticio, el riesgo de liquidez y el riesgo de mercado.
Revelaciones de incertidumbres de estimación para estimaciones contables

que originan riesgos significativos
En relación con estimaciones contables que tienen riesgo significativo, aun cuando
las revelaciones están de acuerdo con el marco financiero para la preparación y
presentación de información financiera aplicable, el auditor puede concluir que la
revelación de la incertidumbre de estimación es inadecuada considerando las
circunstancias y hechos involucrados. La evaluación del auditor sobre lo adecuado
en la revelación de la incertidumbre de estimación, aumenta su importancia mientras
mayor sea el rango de posibles resultados de la estimación contable en relación con
la importancia relativa.
En algunos casos, el auditor puede considerar apropiado alentar a la

administraciónpara que describa las circunstancias relacionadas con la incertidumbre
de estimación en las notas a los estados financieros.
Impuesto a las Ganancias

estados financieros y sus notas. Debe vigilar por que se cumplan los parámetros de
revelación establecidos en las normas de información financiera, aplicables.
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FINANCIEROS
Contingencias No Cuantificables y Compromisos √ x N/A
Como procedimiento de auditoría y como objetivo final de la revisión, el auditor debe

cerciorarse de que exista una presentación y revelación adecuada en los estados
financieros, tanto de las contingencias como de los compromisos adquiridos.
Contingencias.
La adecuada revelación de las contingencias se debe basar en el juicio de las

circunstancias específicas y debe indicar la naturaleza de las mismas, así como una
evaluación de las perspectivas, explicando, que no es posible determinar el monto
de las mismas, según sea el caso.
Respecto a contingencias generadas en transacciones normales relacionadas con

descuento de documentos por cobrar, otorgamiento de garantías por aval y otras de
naturaleza similar, que se espera desaparezcan sin quebranto de la entidad, la
naturaleza y monto de las mismas se divulgan en los estados financieros y/o en sus
notas.
Compromisos.
La divulgación de la naturaleza y cuantía de los compromisos ya sea en los estados

financieros o sus notas, es necesaria en los siguientes casos:
- Compromisos tales como adquisición de activos fijos, adiciones materiales

sobre los activos fijos, obligación de reducir pasivos, obligación de mantener
un determinado capital de trabajo, etc.
- Cuando corresponda a obligaciones contractuales, tales como compromisos
de compra o venta a futuro en un mercado fluctuante o inestable o garantías
otorgadas sobre nuevos productos en los que no se tenga experiencia para el
cálculo de una provisión adecuada.
- Cuando el precio de mercado de los productos cubiertos por contratos de
compra a futuro haya disminuido notoriamente antes de recibirlos. En este
caso debe hacerse la estimación de la pérdida neta y, si es material,
reconocerse en los resultados del ejercicio.
- Otros compromisos que aunque tengan cierto grado de incertidumbre no
representan contingencias propiamente, como son cartas de crédito otorgadas,
contratos de arrendamiento a largo plazo, activos dados en garantía de
préstamos.
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FINANCIEROS
Gastos √ x N/A

1. Desglose de partidas relevantes.

2. Políticas de capitalización.
3. Presentación de cifras actualizadas en los estados financieros, en cumplimiento a
la normativa vigente de información financiera.
4. Revelación adecuada de los gastos en los estados financieros, de acuerdo con
los principios de información financiera vigentes y aplicables.
Gastos Personal

1. Correcta determinación de los pasivos generados por las remuneraciones al

personal.
2. Prestaciones y obligaciones a cargo de la entidad, correctamente determinadas y
registradas.
3. Revelación adecuada de los gastos de personal en los estados financieros, de
acuerdo con los principios de información financiera vigentes y aplicables.
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LISTA DE REVELACIONES AUDITORÍA DE ESTADOS

1) Verificar que la entidad desglose la siguiente información, si no se ha incluido en

El domicilio de la entidad, la forma legal de la entidad, el país de constitución, la

Cumplimiento de las NIIF: √ x N/A

2) Determinar que la entidad incluya información adicional cuando los requisitos

3) Verificar que la entidad informe explícitamente y sin reservas del cumplimiento de

4) En la circunstancia extremadamente rara de que la gerencia concluyera que

 El título de la NIIF que la entidad no ha aplicado.

 El tratamiento que la NIIF requeriría.

 Para cada ejercicio sobre el que se presenta la información, el impacto

 El título de la nueva Norma o Interpretación.

 La naturaleza del cambio o cambios inminentes en la política contable.

 La fecha en la cual es obligatoria la aplicación de la Norma o Interpretación.

 La fecha a partir de la que está previsto aplicar la Norma o Interpretación por

 Una u otra de las siguientes informaciones:

i. Una explicación del impacto esperado, derivado de la aplicación inicial de

7) Hipótesis de empresa en funcionamiento (GoingConcern). La entidad no

La entidad debe informar sobre la existencia de incertidumbres importantes

Políticas Contables: √ x N/A

8) Tener en cuenta que las políticas contables inadecuadas no quedarán

 La base o bases para la elaboración de los estados financieros; y

 Las demás políticas contables empleadas que resulten relevantes para la

9) Revelar información acerca de cada política contable significativa que no esté

de acuerdo con la NIC relacionada.

Forma y Contenido de los Estados Financieros: √ x N/A

13) Tenga en cuenta que en lo que se refiere a los requerimientos de presentación

 ¿Deberían presentarse los ajustes por reclasificación en

el estado o en las notas?

 ¿Debería presentarse el impuesto a las ganancias

 ¿Deberían presentarse los flujos por intereses y los

Moneda de  ¿Cuál debería ser la moneda de presentación?

Identificación y Componentes de los Estados Financieros: √ x N/A

correcta comprensión, la siguiente información en los estados financieros:

 Nombre u otro tipo de identificación de la entidad así como cualquier cambio

 Si los estados financieros se refieren a la entidad individual o a un grupo de

 La fecha de cierre del ejercicio sobre el que se informa o el ejercicio cubierto

 La moneda de presentación como definida en la NIC correspondiente.

 El nivel de redondeo utilizado al presentar las cifras de los estados

16) En cada estado financiero considerar los lineamientos de las NIIF:

 Cada clase de partidas similares, que posea la suficiente importancia relativa,

 Las partidas de naturaleza o función distinta deberán presentarse

 Si una partida concreta no fuese material o no tuviera importancia relativa por

 Estado de Situación Financiera: Los activos y pasivos se presentan

 Si no se presentan de forma separada los activos corrientes y no corrientes

Información Comparativa: √ x N/A

18) Cuando se haya modificado la presentación o clasificación de las partidas en los

 El importe de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado y

Uniformidad en la Presentación: √ x N/A

19) La entidad debe mantener de un ejercicio a otro, en sus estados financieros, la

La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros deben

Fecha de Formulación: √ x N/A

20) La entidad debe detallar la siguiente información:

Tener en cuenta los lineamientos de la NIIF en cuanto a la fecha de transición a

Asimismo, respecto a los primeros estados financieros conforme a las NIIF la

Cambios en las Estimaciones Contables: √ x N/A

21) La entidad debe desglosar la siguiente información en los estados financieros

La naturaleza del cambio y el importe del cambio o, si es aplicable, desglosar el

Conversión de Moneda Extranjera : √ x N/A

22) Verificar que la entidad presente la siguiente información: