Teorias Del Control Interno

TEORIAS DEL CONTROL INTERNO
Fundamentos teóricos:
El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la

administración y todo el personal de una entidad, diseñado para
proporcionar una seguridad razonable con miras a la consecución de
objetivos en las siguientes áreas:
Propósito MECI
Se establece para todas las entidades del estado, proporciona una estructura para el control la
estrategia la gestión y la evaluación en las entidades del estado cuyo propósito es orientarlas
hacia el cumplimiento de sus objetivos institucionales y la contribución de estos a los fines
esenciales del estado.
Cuando dentro de una organización se le pregunta a las personas “¿Que cree usted que es el
control interno?”, es muy común que la respuesta sea “auditoria”, y es que en el pasado se
entendía que el responsable del control en una organización era la auditoria, y por lo tanto esta
debía participar en los procesos revisando y dando aprobación a todas las operaciones de pagos,
ingresos, nomina, kardex y otras funciones que realmente son propias de cada área, lo cual se
convertía en lo que conocemos como control previo.
Este concepto ha evolucionado, y hoy se promueve un marco de control interno moderno el cual
fortalece la gestión y el control de la documentación, el registro y la ejecución de transacciones y
eventos, la segregación de funciones, la supervisión en los distintos niveles, el acceso y
responsabilidad de los recursos, el autocontrol, el mejoramiento continuo, la evaluación de la
gestión y la gestión de riesgos, entre otros.
Sabemos que todas las organizaciones trabajan para la consecución de sus objetivos de negocio
y enfrentan riesgos que amenazan el logro de los mismos; por esto, sin importar el tamaño o el
sector en el que se desenvuelva la empresa, es de gran importancia tener un adecuado sistema
de control interno, que permita enfrentarse a la dinámica en donde se desarrolla y a los rápidos
cambios del entorno, de tal forma que contribuya al cumplimento de los objetivos estratégicos
definidos y que se convierta en una parte esencial de la cultura organizacional.
A nivel mundial, las buenas prácticas de auditoria recomiendan aplicar en las empresas el modelo
de control interno COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway).
El modelo COSO define “control interno, como un proceso ejecutado por el consejo directivo, la
administración u otro personal de una Organización, diseñado para proveer seguridad razonable en
relación con el logro de los objetivos relativos a la eficiencia y eficacia de las operaciones, a la
confiabilidad de la información (financiera y no financiera) y al cumplimiento de leyes y
regulaciones”. Control Interno – Marco Integrado - Mayo 2013. (PWC, 2013)
Esta definición contiene varios conceptos fundamentales:
 El control interno, es un proceso integrado a los procesos de la

Principios
Los principios del control interno se enmarcan, integran, complementan y desarrollan dentro de
los principios constitucionales.
Se identifican los siguientes principios los cuales son aplicables al control interno.
1-Autocontrol
Es la capacidad que ostenta cada servidor público para controlar su trabajo, detectar
desviaciones y efectuar correctivos para el adecuado cumplimiento de los resultados esperados
en el ejercicio de sus funciones.
2-Autorregulación
Es la capacidad institucional para aplicar de manera participativa al interior de las entidades, los
métodos y procedimientos establecidos en la normatividad, para implementar el sistema de
control interno.
3-Autogestión
Es la capacidad institucional de toda entidad pública, para interpretar, coordinar, aplicar y

evaluar de una manera efectiva, eficiente y eficaz la función administración.
COSO Y CONTROL INTERNO
Su misión es proporcionar liderazgo intelectual a través del desarrollo de marcos generales y

orientaciones sobre la gestión del riesgo, control interno y disuasión del fraude, diseñado para
mejorar el desempeño organizacional y reducir el alcance del fraude en las organizaciones.
Principales cambios
El marco de COSO 2013 mantiene la definición del control interno, pero al mismo tiempo
incluye mejoras y aclaraciones con el objetivo de facilitar el uso de su aplicación en las
entidades.
Con esta actualización, COSO propone desarrollar el marco original, empleando “principios “ y”
puntos de interés” con el objetivo de ampliar y actualizar los conceptos de control interno
previamente planteado sin dejar de reconocer los cambios en el entorno empresarial y
operativo.
Principales Cambios
Propone desarrollar el marco original mediante inclusión de diecisiete principios de control,

proporciona “puntos de enfoque “.
Es importante considerar que el control interno es un proceso dinámico, interactivo e integral

por lo tanto, el control interno no es un proceso lineal en el que uno de los componentes afecta
solo al siguiente. Más bien un proceso integrado en el que los componentes pueden y van a
impactar en cualquier otro.

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El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la

 El control interno, es un proceso integrado a los procesos de la

Es la capacidad institucional de toda entidad pública, para interpretar, coordinar, aplicar y

Su misión es proporcionar liderazgo intelectual a través del desarrollo de marcos generales y

Propone desarrollar el marco original mediante inclusión de diecisiete principios de control,

Es importante considerar que el control interno es un proceso dinámico, interactivo e integral

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