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Justificación Teórica

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Justificación teórica

Todas las empresas ya sean públicas, privadas o mixtas, ya sean comerciales,


industriales o financieras deben contar con instrumentos de control administrativo, tales
como un buen sistema de contabilidad, apoyado por un catálogo de cuentas eficiente y
práctico; además de un sistema de control interno, para confiar en los conceptos, cifras,
informes y reportes de los estados financieros.

Un buen sistema de control interno es importante, desde el punto de vista de la


integridad física y numérica de bienes y activos de la empresa, tales como el efectivo en
caja y bancos, mercancías, cuentas y documentos por cobrar, equipo de oficina, reparto,
maquinaria, etc. Es decir, un sistema eficiente y práctico de control interno dificulta la
colusión de empleados, fraudes, robos, etc. [CITATION Per04 \p 04 \l 12298 ]

Cuando se habla de control interno se entiende como un proceso que debe estar bajo la
responsabilidad de un representante legal designado por la institución en el área
contable con la finalidad de garantizar razonablemente la información financiera que

tiene como objetivo mejorar cada uno de los procesos financieros. [ CITATION
Cas05 \l 12298 ]
En el ambiente empresarial como lo señala Pereira [CITATION Per19 \n \t \l 12298 ] se
dice que “el control interno es cualquier acción dictada o implementada por la
administración con el fin de procurar el correcto uso de los recursos llegando a obtener
eficiencia y eficacia.” (p. 9)

La importancia de ejecutar control interno en una entidad se debe a que pueden existir
situaciones que desvíen el curso de la planificación establecida, por ello se utiliza el
control interno para:

 Mejora de calidad: Detectar fallas y corregir las mismas para mejorar las
operaciones.
 Cambio: La organización debe estar preparada para afrontar los cambios que
significan una mejora para el ámbito laboral.
 Delegación de funciones: Es necesario que se designen los puestos de autoridad
y de igual manera que se fomente el trabajo en equipo. Esto permite tener un
control más organizado con respecto a los roles que cada funcionario cumple
dentro de la organización.
[CITATION Gon12 \l 12298 ]

En base a lo explicado anteriormente podemos decir que el control interno busca


proporcionar a la entidad un nivel de confianza mediante el cumplimiento de las
operaciones dirigidas por los responsables de todas las áreas que involucran a la entidad.

El control interno se basa en diferentes objetivos para alcanzar el nivel de confianza


antes mencionado, y dichos objetivos son:

 Proteger los recursos de la organización.


 Garantizar la eficacia, eficiencia de las operaciones de la entidad.
 Cuidar que las actividades y recursos estén encaminados a la consecución de
objetivos planteados.
 Garantizar la evaluación y el seguimiento de la gestión de la entidad.
 Asegurar que la información sea fiable, oportuna, clara y de utilidad.
 Establecer y ejecutar medidas para la prevención de riesgos.

Las características de un sistema de control interno satisfactorio deberían incluir: Un


plan de organización que provea segregación adecuada de las responsabilidades y
deberes.

 Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea


adecuadamente un control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y gastos.
 Prácticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada uno de los
departamentos de la organización
 Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las responsabilidades.

Estos elementos son importantes individualmente por derecho propio pero son tan
básicos para un sistema de control interno adecuado que cualquier deficiencia
importante en uno de ellos evitaría el funcionamiento satisfactorio de todo el sistema.
Por ejemplo, el sistema de autorización y de procedimientos de registros no puede
considerarse adecuado sin que el personal encargado de desarrollar los procedimientos
sea capacitado, lo cual es necesario para que el sistema funcione.
Cuando se piensa en diseñar, aplicar o ejecutar un adecuado control interno, como ya se
dijo, se hace necesario hacerlo a través de un sistema, por lo que al momento de realizar
o crear este, independientemente del tamaño de la organización, se deben tener en
cuenta las necesidades de la misma y se deben cumplir con una serie de pasos o
parámetros a seguir, los cuales una vez puestos en marcha logran obtener como
resultado un adecuado sistema de control in terno. Estos parámetros son de gran
importancia, es como el paso a paso, por lo que a continuación se relacionan dichos
parámetros, estos son:

 Definir claramente en qué consiste un sistema de control interno, con el fin de


tener conocimiento absoluto de lo que esto involucra y lo que abarca.
 Establecer las características de este sistema y su tema principal, el control
interno.
 Precisar los componentes que integran este sistema de control interno.
 Especificar los beneficios que trae consigo este sistema.
 Conocer las clases de control interno que existen, con el fin de poder elegir el
más adecuado para ser incluido dentro de este sistema.
 Fijar una misión y una visión clara y precisa para este sistema de control interno.
 Establecer los objetivos que se quieren lograr con la aplicación de un adecuado
control interno.
 Definir los mecanismos de control que se deben implementar dentro de este
sistema, para que pueda funcionar o ejecutarse adecuadamente, y
 Especificar el o los responsables de ejecutar y aplicar este sistema de control
interno.

Pero de nada vale solo mencionarlos si no se detallan cada uno de estos, y aunque no se
pretende extender en esta tarea, si es importante que se conozca de qué trata cada uno de
estos parámetros, razón por la cual, a continuación se describirán de forma clara y
concisa.

Es importante tener claro que todo sistema de control interno es considerado como un
proceso que es desarrollado por todo el personal de la organización y aunque es una
herramienta importante dentro de la misma, la cual aporta en gran medida para un
adecuado desarrollo empresarial, no existe un sistema como tal que se ajuste a todas las
organizaciones, es decir, un sistema “universal”, por lo que antes de diseñar uno de
estos sistemas, se deben evaluar y analizar las necesidades que se presenten, para así
garantizar que este cumpla con las expectativas que se tengan.

Si bien es cierto que existen diferentes mecanismos de control que pueden ser aplicados
a este sistema, también lo es el que los que resultan en su mayoría de veces ser más
efectivos son los llamados indicadores. Estos indicadores permiten conocer y medir el
desempeño y rendimiento del sistema en cuanto a su calidad, productividad y
efectividad, para que llegado el momento de realizar comparaciones con los objetivos
establecidos, se puedan conocer las desviaciones, las fortalezas y las amenazas que
existen y por ende se puedan corregir y solucionar de la manera más adecuada y
oportuna.
A continuación se muestra un esquema con los pasos a seguir para implementar el
sistema de control interno

Bibliografía

Castromán Diz, J. L., & Porto Serantes , N. (2005). Responsabilidad Social y Control Interno.
Universo Contabil , 6-7.
Gonzales, M. E. (2012). Auditoria y control interno.

Perdomo , A. (2004). Fundamentos de control interno. Editorial Thompson.

Pereira Palomo, C. A. (2019). Control interno en las empresas: Su aplicación y efectividad.


México: Competitive Press.

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