1- ¿Cuáles de las 5 manifestaciones a ser validadas cree que son las más riesgosas en este

rubro?

 Dentro del sector de ventas se realizan las siguientes actividades: ventas por
mostrador, ventas telefónicas, servicio post venta, cobranzas, control y
actualización de cuentas corrientes. ´

 No se realizan conciliaciones de las cuentas a cobrar individuales con la cuenta

general de mayor.

 Las cobranzas se depositan quincenalmente, mientras tanto, el gerente financiero

es el responsable de la custodia de los fondos.

 Las facturas de proveedores abonadas no son identificadas con un sello que

acredita su condición.

 Decisiones inadecuadas en el manejo de fondos, generando inmovilizaciones o

falta de los mismos cuando sean necesarios.

2- ¿De qué forma mitigaría estos riesgos?

1 Separaría todos estos sectores haría independiente cobranzas, control y la
actualización de las cuentas ya que estando estas 3 separadas podrían notar si hay
alguna inconsistencia en el proceso ya que no es confiable que un solo departamento
maneje todas las operaciones por qué se prestaría para inconsistencias .
2 Crear y exigir al encargado un formato de conciliación de cuentas a la persona que hace
este proceso de registro de transacciones y consignaciones.
3 No debe tener tanto tiempo un custodian te los ingresos de la empresa hay que hacer
consignaciones con mayor frecuenta con un periodo estimado entre 5 y 8 días de esta
manera la empresa sabrá lo que tiene en ingresos seguro y sin perjurios futuros como
pueden ser robos, pérdidas o hurto por el mismo que los resguarda.
4 Deben estar debidamente diligenciadas exigir a quien las recibe y maneja su causación
en el momento en que son recibidas para tener pleno conocimiento de su origen y
estado.
5 Que todas las transacciones que se realicen sean causadas a priori con el mismo tiempo
en que se efectúan para así evitar el uso inadecuado de los fondos.
 https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/316-programas-de-auditoria-
resolucion-del-proceso-auditor

Los programas de Auditoria son guías detalladas sobre los procedimientos y pruebas a realizar y la
extensión de las mismas  para cumplir con los objetivos y propósitos de la auditoria DARA YA
HABLO DE ESO NO QUIERO VOLVER A REPETIRLO.  

Son elaboradas por el auditor responsable de su aplicación, además sirven como medio de control
para la adecuada ejecución y supervisión de la auditoria.

 Su elaboración requiere de un amplio conocimiento de la entidad, área, proceso, cuenta o

actividad objeto de examen, por lo que su diseño se realiza con anticipación, en la etapa de
planeación de la auditoria, y debe ser de contenido flexible y sencillo. Además de tener en cuenta
normas y técnicas de auditoria, experiencias de anteriores auditorias y experiencias de terceros,
entre otras, como:   

–      Lo que se examina sea relevante y guarde correspondencia con hechos ciertos y de calidad.

–      Las pruebas que se pretender realizar sean suficientes en términos de cantidad, para evitar
que se llegue a juicios o conceptos subjetivos o erróneos.

–      Las pruebas solicitadas busquen obtener evidencia sobre la idoneidad del control interno.

–      Direccionadas a realizar pruebas sustantivas, esto es, examinar las transacciones y la

información producida por la entidad bajo examen, aplicando técnicas de auditoria, con el objeto de
validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados
financieros, procesos etc…

–      Induzca al auditor a realizar procedimientos de inspección, (documental o física), observación,

indagación mediante entrevistas, confirmación,  cálculos, procedimientos analíticos, comprobación
o comparación ( Conciliación, circularización etc.).   

Estos programas no son estáticos y por el contrario deben ser actualizados permanentemente en
razón al cambio de los procesos, la normatividad, las estructuras, el tipo de entidad,
constituyéndose en un documento especializado sobre la labor objeto a examen.  

ESTO LO BUSQUE DE BASES PA IR GUIANDOME

EN ESTE CUADRO ENCUENTRO LA EXPLICACION DE TODOS LOS PUNTOS ANTERIORES

DE LOS CUALES DEBE LLEVAR LA AUDITORIA Y CREO QUE NOS SIRVEN

EFECTIVO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO 

CUESTIONARIO SI NO N.A OBSERVACIONES

1- Existen manuales de
procedimientos ?
2- Los manuales de procedimientos
son evaluados y actualizados
CUESTIONARIO SI NO N.A OBSERVACIONES
periódicamente.
3- Las funciones de los responsables
del manejo de efectivo son
independientes de las del grupo?
4- La apertura de las cuentas
bancarias y firmas responsables son
debidamente autorizadas?
5- Los encargados del manejo de
cajas menores son independientes al
tesorero?
6- Existen mecanismos que
garanticen: -       Los procedimientos
existentes para desembolso? -       Un
adecuado control de las
operaciones?-       Un correcto registro
de las transacciones ?
7- Los fondos recaudados a través
de caja general se consignan a más
tardar al día siguiente del recaudo ?
8- En la misma forma como se
recibieron  (efectivo o cheque)?
9- Las cuentas bancarias son
conciliadas oportunamente por
funcionarios diferentes al
responsable del manejo?
10- Al solicitar el reembolso de
fondos para Caja Menor se
presentan los comprobantes de los
gastos con el fin de que sean
inspeccionados por quien autoriza el
reembolso?
11- Al solicitar el reembolso de
fondos para Caja Menor se verifica
que los comprobantes y facturas
sean originales?
12- Los comprobantes que soportan
los desembolsos son anulados ?
13- Se cancelan y legalizan a final de
año las Cajas Menores?
14- Los recibos oficiales de Caja
están debidamente prenumerados?
15- Existen restricciones para el
acceso a los registros y libros de
contabilidad?
16- Esta restringido el acceso a las
dependencias de personas distintas
a quienes tienen la responsabilidad
de la custodia y manejo del
efectivo.?
17- Se practican
arqueos  sorpresivos ?
18- Las personas autorizadas para
firmar ordenes de pago tienen
 CUESTIONARIO SI NO N.A OBSERVACIONES
funciones relacionadas con la
elaboración de los documentos y
comprobantes de ingresos o
registros contables ?
19- Las funciones de los
responsables del manejo de efectivo
son independientes de la
preparación y manejo de libros ?
20- Es adecuada la segregación de
funciones en el proceso de
ingresos/egresos.
21- Se elaboran conciliaciones
bancarias mensualmente?
22-  Se elaboran diariamente Nooooooo
boletines de Tesorería?
23- Los libros auxiliares de caja y
banco se encuentran al día en sus
registros?
24- Se anulan los cheques sin cobrar
con antigüedad mayor a seis meses?
25- Se registra en libros esta
operación, con el fin de disponer de
los recursos ?
 

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA 

 
PROCEDIMIENTO. REF. P/t Firma
auditor.
1. El auditor con su equipo de trabajo discutirá los
objetivos del programa y los pasos contenidos en él,
asegurándose que los mismos han sido comprendidos
correctamente.
2.     Prepare planilla sumaria que descomponga el
efectivo por cada uno de los conceptos que lo
integran, y compárelos con los saldos del periodo
anterior.
3. De acuerdo al punto anterior, prepare subcédulas
que incluyan los saldos de las cuentas que conforman
este grupo y crúcelos con los libros auxiliares.

4. Verifique y analice las notas a los Estados

Contables.

5. Analice, cruce y verifique la información del Estado

de Balance General y del Estado de Actividad
Financiera, Económica y Social con los demás
Estados Contables básicos.

6. Para un período seleccionado, revise la secuencia

numérica y cronológica de los recibos oficiales de
Caja, compruebe que esté completa, sin
enmendaduras y deje constancia de cualquier
irregularidad.

7. Tome selectivamente movimientos diarios de

Tesorería:

8. Compruebe las operaciones que dan origen a los

ingresos y egresos, estableciendo  que se anexen los
documentos soporte que les corresponden de acuerdo
a las normas administrativas.

9. Verifique las operaciones aritméticas y los soportes

que dan origen.

10. Sume los recibos de caja y crúcelos contra el

comprobante de consignación y  auxiliares.

11. Determine que el efectivo recaudado haya sido

consignado en su totalidad exactamente en el estado
que se recibió, en las primeras horas del día siguiente
a la recepción.
Tome selectivamente movimientos de bancos y:
12. Confronte las partidas registradas en los libros de
bancos contra los recibos de consignación.

13. Verifique las consignaciones reportadas en el

boletín de tesorería y crúcelas contra el extracto
bancario.
PROCEDIMIENTO. REF. P/t Firma
auditor.
14. Confronte las consignaciones registradas por en el
extracto y las del ente público y concilie.

15. Investigue las notas débito y crédito.

16.  Verifique que todo egreso de fondos se efectúe
mediante giro de cheques individuales con base en
comprobantes debidamente legalizados.
17.  En la revisión de pagos por concepto de
comisiones bancarias, intereses por empréstitos
financieros y servicios, verifique que los pagos o notas
débito se encuentren de conformidad a las cláusulas
contractuales.
18.  Para el análisis de los pagos por cualquier
concepto, verifique: que en el comprobante respectivo
se registre el número de  la cuenta corriente y del
cheque, el nombre del banco y  valor neto girado.
19.  Tome una muestra de las conciliaciones bancarias
practicadas por el ente público y:
20. Prepare sub-cédula para bancos e indique para
cada uno lo siguiente:

21. Saldo según libros( totalice y coteje contra el

Estado de Balance General)

22. Las partidas conciliatorias débito.

23. Las partidas conciliatorias crédito.

24. Saldo según extracto.

25. Compare los saldos contra el mayor, auxiliares y

extracto bancario.

26. Investigue todas las partidas conciliatorias de

importancia.

27. Examine todas las notas débito y crédito y

compruebe que dichos cargos o abonos    sean
imputados correctamente en la cuenta corriente
respectiva o estén en la conciliación.

28. Compare contra el libro de Bancos aquellos

cheques( número y valor según extracto) de alguna
consideración que hayan sido girados con fecha
posterior al cierre.

29. Investigue los comprobantes y soportes de los

cheques pendiente de pago de alguna consideración
que no han sido cobrados a la fecha del cierre

30. Analice los cheques devueltos que figuren en

conciliación al final de la vigencia e investigue sus
PROCEDIMIENTO. REF. P/t Firma
auditor.
causas.
Moneda extranjera - Bancos  
31. Cerciórese que todas las transacciones que
afectan las cuentas que maneja el ente público en
moneda extranjera, sean autorizadas por funcionario
competente y cumplan con las disposiciones
administrativas y legales.

32.  Verifique que las afectaciones de estas cuentas,

sean registradas con base en  soportes que justifican
la transacción en moneda extranjera y valuados en
forma oportuna al tipo de cambio vigente a la fecha de
la operación.

33. Confirme los saldos de las cuentas bancarias del

ente público tanto en moneda nacional como
extranjera a Diciembre 31.
ARQUEOS  
34. Practique arqueo de dineros y títulos valores en
Caja General y Cajas menores en la fecha que crea
conveniente.

35. Cruce el resultado del arqueo contra las cifras

reflejadas en libros o registros correspondientes e
investigue las diferencias.

36. Verifique que todos los documentos y

comprobantes que se encuentren en caja a la fecha
del arqueo, estén debidamente aprobados.
 

COMPONENT FACTORES DE EVALUACION ENFOQUE INSPECCION

E RIESGO DEL RIESGO DE PLANIFICADA
AUDITORIA ESPECIFICA
Banco Falta de
 conciliaciones
bancarias
Falta de
documentación
No registro de
la información
Papelería no
diligenciada

Caja Falta de
arqueos de fon