Módulo 8.

Obligaciones Fiscales.

Unidad 3.

Contribuciones.

Sesión 7.

Contribuciones y su clasificación.

Actividad 1. Principios constitucionales de las contribuciones.

Actividad 2. Elementos esenciales de las contribuciones.

Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones.

Docente: M. en D. y C.P.C. Omar Bahena García.

Alumno: Javier Martínez Félix.

Matrícula: ES1821009463

GRUPO: DE-DEOF-2001-M8-002.
..…..…………………………………………..………………..Í n d i c e……………………………………………………………...

Introducción…………………………………………………………………………………………………………………………….

Actividad 1. Principios constitucionales de las contribuciones…..……...…………………….........……......…………………..

Actividad 2. Elementos esenciales de las contribuciones……...…………………………...….……..……………….………….

Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones…….…...…….…..………………………………………………….

Conclusión.…...………………………………………………………….……………………………………………………………..

Fuentes.……..………………..…………………………………………………………………………………………………………
 Introducción

Contribuciones y su clasificación
Fuente: http://bit.ly/2ghufma

En la presente sesión estudiaremos la definición y las características de las contribuciones. De igual forma, conoceremos
los principios que el órgano legislativo debe considerar al momento de crear normas fiscales, así como la aplicación del
principio de legalidad que la autoridad debe observar en la relación fiscal con los diversos sujetos pasivos. El conocimiento
de los aspectos anteriores, al igual que el de los elementos esenciales que se encuentran presentes en toda contribución,
permiten que el licenciado en Derecho determine si la obligación creada por ley responde al mandato constitucional y, por
lo tanto, se apegue a la legalidad que exige la norma suprema en la creación de cargas para los gobernados.

Actividad 1. Principios constitucionales de las contribuciones.

Fundamentos constitucionales y legales de una huelga

Fuente: http://bit.ly/2iWYrFu
En tanto las contribuciones son establecidas de conformidad con la Carta Magna, su aplicación requiere la aplicación de
una serie de principios. Para reconocerlos en contribuciones concretas, realiza la siguiente actividad:

1. Lee tu texto de apoyo en los apartados “Definición de contribución” y “Principios constitucionales de las
contribuciones”, así como la Ley del Impuesto Sobre la Renta y el Código Financiero o Fiscal de la entidad en que
residas.

 En plataforma, en la sección Material de apoyo se proporciona la liga al sitio de oficial de la Cámara de Diputados,
donde encontrarás las leyes federales vigentes.

2. Completa el siguiente cuadro:

Impuesto sobre la renta Impuesto predial

El ISR es un tributo o pago obligatorio a las

El predial es un impuesto que debe pagarse al
autoridades que grava sobre la utilidad o
municipio todos los años dentro del primer
ingresos obtenidos por parte de los
Define con tus bimestre del año. Su propósito principal es
contribuyentes, sean personas naturales o
propias palabras. brindar recursos a las autoridades para que,
jurídicas, a lo largo de un año fiscal. Este
con el dinero recaudado, garanticen una buena
impuesto está destinado al financiamiento
calidad de vida a los habitantes de la ciudad.
del gasto público.

Artículo 31 fracción IV, de la Constitución Artículo 47 párrafo XVI del Código Financiero
Fundamento legal.
Política de los Estados Unidos Mexicanos. del Estado de México.

La norma fiscal debe aplicarse a todo

individuo que realice la conducta prescrita
Aplica a las personas físicas y jurídicas
Principio de en la hipótesis normativa. De igual forma,
colectivas propietarias de un inmueble ubicado
generalidad. los hechos imponibles deben alcanzar
en el territorio del Estado.
todas las manifestaciones de capacidad
económica
 Impuesto sobre la renta Impuesto predial
Este principio establece que a todo sujeto
Principio de pasivo que colme una determinada Misma obligación fiscalpara todos los que
uniformidad. hipótesis normativa debe corresponderle seencentren dentro de lahipótesis.
una misma obligación fiscal

Hace referencia a que las cargas tributarias

Principio de justicia La contribución aplicable y soportada por todos
deberán ser soportadas entre todos los
impositiva. los gobernados.
gobernados.

En tanto las contribuciones sólo pueden

Loscontribuyentespodrán conocer de
Principio de establecerse por mandato de ley, el sujeto
susderechos y obligacionescontenidos en el
seguridad jurídica. pasivo tendrá una expectativa de los
CódigoFinanciero del Estado deMéxico
derechos y obligaciones a su cargo.

Las autoridades fiscales están impedidas

Principio de para realizar actos que carezcan de Artículo 47 párrafo XVI del Código Financiero
legalidad. fundamento de conformidad con una ley del Estado de México.
previamente establecida.

El dictamen de la determinación de la base del

Consiste en la capacidad económica de los Impuesto Predial, tendrá vigencia para el año
Principio de sujetos pasivos de la relación, quienes que se dictamina, así como para los dos
proporcionalidad. están obligados a contribuir tomando como siguientes siempre que el Impuesto Predial de
referencia los ingresos que perciben los inmuebles objeto dedictaminarían se pague
oportunamente.

La obligación generada para los sujetos

Las personas que se encuentren en el mismo
Principio de equidad pasivos debe ser la misma tratándose de un
supuesto de causación, atenderán a su
tributaria. mismo tributo, sin que puedan existir tratos
obligación contributiva en los mismos términos.
diferenciados
 Actividad 2. Elementos esenciales de las contribuciones.

Elemento de las contribuciones

Fuente: http://bit.ly/2mfuMEE

Toda norma en la que se establezcan contribuciones presenta una estructura conformada por los elementos esenciales
de la obligación tributaria. Para identificar cada elemento, realiza la siguiente actividad:

1. Concluye la lectura de tu texto de apoyo y revisa la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Valor
Agregado y el Código Fiscal o Financiero de tu entidad.

2. Analiza las contribuciones, partiendo de la información de la siguiente tabla:

Impuesto sobre la Impuesto al valor Tenencia de

Impuesto Impuesto Predial
renta agregado vehículos
El impuesto se
Es un impuesto
pagará en las oficinas
Acreedor de la general e indirecto
de la entidad en que
obligación fiscal, que se genera cada
la autoridad federal,
quien tiene la facultad vez que se compra Los terrenos que se
estatal, municipal o
y la obligación de algún bien o servicio ubiquen dentro del
Sujeto activo del Distrito Federal
exigir el cumplimiento (con algunas territorio del
autorice el registro,
del pago a cargo del excepciones), y grava Municipio.
alta del vehículo o
causante de la todo valor que se
expida el permiso
contribución. agrega a la
provisional para
mercancía en su
circulación en
 proceso de traslado, de dicho
producción. vehículo.

Los contribuyentes
Son las personas
pagarán el impuesto
físicas y las morales
por año de calendario
que
durante los tres
realicen los actos o Los propietarios y
primeros meses ante
actividades poseedores de
las oficinas
siguientes: predios urbanos o
Es la persona física o autorizadas, salvo en
rústicos, ejidales
jurídico-colectiva,  Enajenación de el caso de vehículos
o comunales,
tanto mexicana como bienes. nuevos o importados,
Sujeto pasivo ubicados dentro del
extranjera, que es supuesto en el que el
 Prestación de territorio del Municipio
causante de alguna impuesto deberá
servicios y de las
contribución. calcularse y enterarse
independientes. construcciones
en el momento en el
permanentes sobre
 Arrendamiento de cual se solicite el
ellos edificadas.
bienes. registro del vehículo,
permiso provisional
 Importación de
para circulación en
bienes y servicios traslado o alta del
vehículo.
Gravar los actos o Es un impuesto por el
actividades arriba uso de vehículos o su
El objeto de este
señalados; es decir, misma circulación.
impuesto es la
Refiere a la materia, la enajenación de Comenzó a volverse
propiedad o posesión
actividad o acto que bienes, la prestación también una
Objeto de predios y las
permite el surgimiento de servicios obligación para todas
construcciones
de la obligación fiscal. independientes, el aquellas personas
permanentes
arrendamiento de que poseen un medio
adheridas a ellos.
bienes y la de transporte,
importación de bienes tales como; aviones,
 y servicios. El objeto yates, motocicletas y
material es el valor helicópteros.
que se va agregando
a los bienes o
servicios en cada
etapa de la cadena
productiva.

Refiere a la cuantía
Será base para la
de la que se Es el valor que la Ley La tenencia va de
determinación del
determina una señala para las cuatro acuerdo y con base a
Impuesto Predial,
contribución. Para tal clases de actos o las características del
tratándose de
efecto, se debe contar actividades que vehículo, es decir;
Base inmuebles ubicados
con una unidad de grava. De manera modelo, marca, año
dentro de las áreas
medida, como el general, la base del de fabricación,
urbanas de interés
precio, para el caso IVA es el valor de la versión y su mismo
catastral, el valor
del impuesto al valor operación. precio comercial.
catastral.
agregado.

Al valor catastral de la
construcción, se le
Cabe destacar que al
aplicará una
La tasa general del realizar el pago en
También denominada reducción según
IVA es de 16%; tiempo, se obtendrá
tasa, es el parámetro el número de años
asimismo, hay una automáticamente un
o medida que transcurridos desde
tasa especial de 0% subsidio fiscal del
Cuota aplicada a la base, da la fecha de su
que se aplica 100%, lo cual se
como resultado el terminación, en el
mayormente a podrá recibir al ser
monto de la entendido de que en
alimentos y una persona física o
obligación a pagar. ningún caso dicha
medicinas. moral sin fines de
reducción excederá
lucro.
del 40% del valor total
de la construcción.
 El monto anual del
impuesto a pagar,
será el resultado de De acuerdo a la
sumar a la cuota fija antigüedad que tenga
El impuesto se
que corresponda de tu vehículo será
calculará aplicando a
la tarifa, el resultado motivo principal por el
Relación existente los valores que
de multiplicar el factor que la Tenencia
entre la base y la tasa señala esta Ley, la
aplicable previsto Vehicular podrá ir
que dan como tasa del 16%. El
Tarifa para cada rango, por disminuyendo en
producto el monto de impuesto al valor
la diferencia que cuanto a su costo,
la contribución a agregado en ningún
exista entre el valor pero también se
pagar. caso se considerará
catastral del inmueble aplican sanciones a
que forma parte de
de que se trate y el todos aquellos que no
dichos valores.
valor catastral que se realicen el pago de
indica en el límite este impuesto tiempo.
inferior del rango
relativo.
Estarán exentos del Si eres persona física
Es común que en
pago de esta o jurídica colectiva no
impuestos como el de
contribución los lucrativa y tu vehículo
la renta se establezca
inmuebles del tiene un valor factura
una exención en el
Señala el supuesto dominio público de la menor a 400 mil
porcentaje a pagar de
por el que el sujeto federación, estados, pesos sin IVA para
los sueldos bajos o en
Exención pasivo se encuentra municipios y autos, y un valor
el impuesto sobre el
liberado de la sus organismos factura menor a
valor añadido (IVA) se
obligación fiscal. auxiliares, 115 mil pesos sin IVA
exima del pago los
acreditando esta para motocicletas, y
bienes y servicios
situación con la te encuentras al
indispensables para
certificación corriente, o bien,
las familias con
correspondiente. adeudas el ejercicio
 menos poder En esta exención no fiscal 2019 y te pones
adquisitivo. están comprendidas al corriente, paga sólo
las entidades del el refrendo.
sector
paraestatal federal,
cuyas funciones no
estén relacionadas
con la
actividad educativa.

El monto anual del El pago de los

impuesto a pagar, diversos servicios
será el resultado de que proporciona el
sumar a la cuota fija Gobierno del Estado
que corresponda de de México, ya sea en
la tarifa, el resultado línea o a través de las
Manera a través de la El IVA se estableció de multiplicar el factor ventanillas de los
cual se da por en México en 1980 y aplicable previsto Centros Autorizados
Forma de pago realizado el pago, sea se rige por la Ley para cada rango, por de Pago, lo anterior a
en dinero o en del Impuesto al Valor la diferencia que efecto de acudir a la
especie. Agregado. exista entre el valor Dependencia
catastral del inmueble correspondiente con
de que se trate y el tu comprobante de
valor catastral que se pago y los demás
indica en el límite requisitos que se
inferior del rango establezcan en cada
relativo. trámite.
 El IVA se paga a más
tardar el día 17 del
El pago del impuesto
mes siguiente al
es anual, y se
que corresponda el
efectuará en una sola
impuesto.
exhibición durante los
meses de enero y Se tiene como fecha
El contribuyente debe
Lapso de tiempo para febrero, cuando su límite en el mes de
pagar la diferencia
Periodo de pago extinguir la obligación importe sea hasta de abril para realizar el
entre el IVA por él
de pago. tres días de salario pago de Tenencia
retenido y trasladado
mínimo general en la Vehicular.
(el que él cobró) y el
zona económica
IVA que él pagó al
correspondiente a la
adquirir bienes y
ubicación del
servicios necesarios
inmueble
para el desarrollo de
su actividad.

Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones.

Clasificación de las contribuciones

Fuente: http://bit.ly/1NbSd8x
En la doctrina existen diversas clasificaciones de las contribuciones en atención a la diferencia específica que cada autor
toma en cuenta para su estudio. Con fines de la elaboración de la presente actividad, tomarás como sustento la
clasificación legal. Considerando lo anterior y para dar cuenta de tu nivel de análisis sobre los fundamentos legales de las
contribuciones, realiza la siguiente actividad:

Aspectos de contenido:

 Señala tres contribuciones a nivel federal y tres contribuciones a nivel local.

Contribuciones federales:

Su fundamento legal está detallado en la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal del año en curso.
Entre los ingresos de este nivel de gobierno destaca el impuesto sobre la renta (ISR) y el impuesto al valor agregado
(IVA). Por otra parte, para coordinar la participación de los estados y sus municipios en la política tributaria, se ha
establecido el Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, ante el cual cada estado deberá realizar convenios de
adhesión para comprometerse a limitar sus potestades tributarias en favor de la federación. Al respecto, Humberto
Sol Juárez señala que en la actualidad, todos los estados han signado este tipo de convenios [los de coordinación
fiscal], esto ha producido que los dos impuestos más importantes, es decir, el impuesto sobre la renta (ISR) y el
impuesto al valor agregado (IVA) sean establecidos y administrados por la federación, aproximadamente en el 80%
de los ingresos totales generados a nivel nacional, lo cual es un indicador del grado de dependencia financiera de los
estados y municipios en relación con la federación (2012:102).

1. Impuestos.
2. Aportaciones de seguridad social.
3. Contribuciones de mejoras.

Contribuciones a nivel local:

Por otra parte, las entidades federativas tienen su propio marco normativo anual para el establecimiento de las
contribuciones que tienen derecho a recibir en el ejercicio fiscal anual. Sobre los ingresos o facultades estatales
conviene precisar que, de acuerdo con el artículo 124 constitucional, se determina la competencia federal o local.
Cuando las facultades no están expresamente concedidas a los funcionarios federales, se entienden por reservadas
a los Estados. Las facultades concurrentes de la federación en materia tributaria se originan en aquellas fuentes que
 pueden ser gravadas tanto por ésta como por los estados. La concurrencia competencial se da en el ejercicio de la
facultad conferida al Congreso de la Unión, en la fracción VII del artículo 73 constitucional, para establecer las
contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto federal en aquellas materias que no le son exclusivas, y que
ejercen también los estados miembros (Hernández y Castillo, s.f.:43).

1. Impuesto sobre hospedaje.

2. Impuesto sobre nómina.
3. Contribuciones por acceso a balnearios y parques acuáticos.

 Identifica en ellas los principios constitucionales que las rigen, así como sus elementos esenciales.

Contribuciones
Principios Constitucionales Elementos Esenciales
Federales

Generalidad: Aplica a todas las personas Sujeto Activo: El Estado o acreedor de la

físicas y morales que realicen las obligación fiscal, con facultades para exigir
conductas prescritas por la norma, con el cumplimiento de pago del impuesto, por
capacidad susceptible de gravamen. cuenta y cargo de la persona física o moral.

Impuesto sobre la Renta Legalidad tributaria: La contribución fue Sujeto Pasivo: Todas las personas físicas
(ISR): establecida por autoridad competente y morales que perciben ingresos bien sean
Es un impuesto de tipo (Poder Legislativo) y en la ley, residentes en México, o residentes en el
genera, personal y determinando claramente los elementos extranjero con fuente de riqueza en el país,
directo, el cual grava a los constitutivos de dicha contribución. con establecimiento permanente o no.
ingresos de las personas
físicas y morales, regido Proporcionalidad: Existe un potencial Objeto: Los ingresos percibidos por las

por la Ley del Impuesto económico susceptible de gravamen, es personas físicas o morales, en efectivo,

sobre la Renta (LISR). decir, el ingreso menos los gastos de los especie o crédito.
gobernados, resultando un remanente el Base: Será el resultado de la suma de
cual puede ser gravado por el Estado. ingresos percibidos objeto del impuesto,

Equidad: Las personas que se encuentren menos deducciones u otra forma

en el mismo supuesto de causación, sustractiva establecida por la ley.

atenderán a su obligación contributiva en Tasa o tarifa: La tasa del ISR será del 30%
los mismos términos. para personas morales; para personas
físicas dependerá de la aplicación de
Justicia impositiva: La contribución es
tablas y tarifas que ubican en primera
aplicable y soportada por todos los
instancia el límite inferior donde se ubica la
gobernados. Seguridad jurídica: Los
base para calcular el impuesto.
contribuyentes podrán conocer de sus
derechos y obligaciones contenidos en la Exención: La obtención de ingresos por
Ley del Impuesto sobre la Renta. premios de lotería, rifas, sorteos y
concursos, donde se aplica una tasa del
1% sobre el valor del premio, o del 21% en
entidades federativas que aplican un
impuesto local.
Forma de pago: En efectivo por
transferencia electrónica o ventanilla
bancaria, o bien en especie o servicios
cuando la autoridad lo disponga en apego
a la ley.

Época de pago: El ISR es un impuesto

anual pagado en cada ejercicio fiscal,
mediante declaración anual, en el mes de
marzo para personas morales, y en abril
para personas físicas, del siguiente
ejercicio fiscal. Así mismo, se realizarán
pagos provisionales a cuenta de dicho
impuesto anual a más tardar los días 17 del
mes siguiente del período correspondiente
al pago.
 Sujeto Activo: El Estado o acreedor de la
obligación fiscal, con facultades para exigir
el cumplimiento de pago del impuesto, por
Generalidad: Aplica a todas las personas cuenta y cargo de la persona física o moral.
físicas y morales que realicen las
conductas prescritas por la norma, con Sujeto Pasivo: Todas las personas físicas
capacidad susceptible de gravamen. y morales que realicen determinados actos
o actividades.
Legalidad tributaria: La contribución fue

Impuesto al Valor establecida por autoridad competente Objeto: Gravar los actos o actividades

Agregado (IVA): (Poder Legislativo) y en la ley, realizados por el sujeto pasivo, tales como:

Es un impuesto de tipo determinando claramente los elementos Enajenación de bienes; Prestación de

constitutivos de dicha contribución. servicios independientes; Arrendamiento
genera indirecto, generado
de bienes; Importación de bienes y
cada vez que se realiza una Proporcionalidad: Existe un potencial
servicios.
compra de un bien o económico susceptible de gravamen, es
servicio, y grava todo valor decir, la compra de bienes o servicios. Base: Su base será sobre el valor de la
agregado a la mercancía operación realizada.
durante su proceso de Equidad: Las personas que se encuentren

producción, dicho en el mismo supuesto de causación, Tasa o tarifa: La tasa general del IVA será

impuesto puede ser atenderán a su obligación contributiva en del 16%, así como una tasa del 0%
los mismos términos. aplicable mayormente a los alimentos y
trasladado, y está regido
medicinas.
por la Ley del Impuesto al Justicia impositiva: La contribución es
Valor Agregado (LIVA). aplicable y soportada por todos los Exención: Los sueldos, la compra venta
gobernados. de libros y revistas.

Seguridad jurídica: Los contribuyentes Forma de pago: En efectivo por

podrán conocer de sus derechos y transferencia electrónica, ventanilla

obligaciones contenidos en la Ley del bancaria.

Impuesto al Valor Agregado
Época de pago: El IVA se paga a más
tardar los días 17 del mes siguiente
correspondiente al impuesto. El
 contribuyente pagará solo la diferencia
resultante entre el IVA trasladado (el que
cobró) y el IVA acreditable (el que pagó)
por las actividades realizadas.
Sujeto Activo: El Estado o acreedor de la
Generalidad: Aplica a todas las personas
obligación fiscal, con facultades para exigir
físicas y morales que realicen las
el cumplimiento de pago del impuesto, por
conductas prescritas por la norma, con
cuenta y cargo de la persona física o moral.
capacidad susceptible de gravamen.
Sujeto Pasivo: Todas las personas físicas
Impuesto Especial sobre Legalidad tributaria: La contribución fue
y morales que realicen determinados actos
Producción y Servicios establecida por autoridad competente
o actividades.
(IEPS): (Poder Legislativo) y en la ley,

Es un impuesto especial determinando claramente los elementos Objeto: Gravar los actos o actividades

aplicable a la producción constitutivos de dicha contribución. realizados por el sujeto pasivo, tales como:

de determinados bienes y Enajenar en territorio nacional, o en su

Proporcionalidad: Existe un potencial
servicios, los cuales caso, la importación de bienes señalados
económico susceptible de gravamen, es
generalmente causan un en la LIEPS; La prestación de servicios
decir, realización de determinados actos o
perjuicio social o bien, su señalados en dicha ley. Gravar la
actividades.
consumo no es del todo enajenación e importación de bienes tales

deseado, dicho impuesto Equidad: Las personas que se encuentren como bebidas alcohólicas y cerveza,

puede ser trasladado, y en el mismo supuesto de causación, tabacos labrados, gasolina y diésel, etc.

está regido por la Ley del atenderán a su obligación contributiva en Gravar servicios por comisión, mediación,

Impuesto Especial Sobre los mismos términos. agencia consignación y distribución, etc.

Producción y servicios Justicia impositiva: La contribución es Base: Su base será sobre el valor del bien
(LIEPS) aplicable y soportada por todos los enajenado o importado, o bien, el valor del
gobernados. servicio prestado.

Seguridad jurídica: Los contribuyentes

Tasa o tarifa: Existen diversas tasas y/o
podrán conocer de sus derechos y
cuotas correspondientes a cada bien o
obligaciones contenidos en la Ley del
servicio, por ejemplo, para el caso de
Impuesto del Impuesto Especial Sobre bebidas alcohólicas y cerveza cuya
Producción y Servicios. graduación de alcohol sea de hasta 14°
G.L. será del 26.5%; para Gasolina menor
a 92 octanos, será de $4.30 por litro.

Exención: Aguamiel y productos

derivados de su fermentación; Petróleo
crudo y gas natural, etc.

Forma de pago: En efectivo por

transferencia electrónica o ventanilla
bancaria.

Época de pago: El IVA se paga a más

tardar los días 17 del mes siguiente
correspondiente al impuesto. Con
excepción en casos de importación de
bienes, el cual se paga de manera conjunta
con el Impuesto General de Importación.
 Contribuciones
Principios Constitucionales Elementos Esenciales
locales
Sujeto Activo: El Gobierno del Estado de
Puebla o acreedor de la obligación fiscal,
Generalidad: Aplica a todas las personas
con facultades para exigir el cumplimiento
Impuesto Sobre físicas y morales que realicen las
de pago del impuesto, por cuenta y cargo
Erogaciones por erogaciones contenidas en la ley.
de la persona física o moral.
Remuneraciones al
Legalidad tributaria: La contribución fue
Trabajo Persona Sujeto Pasivo: Todas las personas físicas
establecida por autoridad competente
(ISERTP): y morales que realicen erogaciones
(Poder Legislativo) y en la ley,
Es un impuesto que grava contempladas en la ley.
determinando claramente los elementos
las remuneraciones por Objeto: Las erogaciones realizadas en
constitutivos de dicha contribución.
servicios personales territorio del Estado de Puebla por
subordinados a un patrón Proporcionalidad: Existe un potencial concepto de pagos y remuneraciones por
así como los servicios económico susceptible de gravamen, es servicios personales subordinados aun
personales decir, las erogaciones realizadas
patrón; Pago de rendimientos y anticipos a
independientes establecidas en la ley.
miembros de sociedades cooperativas,
entregados a comisarios, Equidad: Las personas que se encuentren sociedades y asociaciones civiles; Pago de
administradores, en el mismo supuesto de causación, remuneraciones por servicios personales
miembros de consejos, atenderán a su obligación contributiva en independientes a miembros de consejos
etc. Su marco jurídico es los mismos términos. directivos, de vigilancia, consultivos, etc.
la Ley de Hacienda del
Justicia impositiva: La contribución es Base: Será el monto total de las
Estado Libre y Soberano
aplicable y soportada por todos los erogaciones realizadas contenidas en la
de Puebla (Artículos 9 al
gobernados. ley.
20), La Ley de Ingresos del
Tasa o tarifa: La tasa aplicable sobre la
Estado de Puebla y el Seguridad jurídica: Los contribuyentes
base del impuesto será del 3%. Exención:
Código Fiscal del Estado podrán conocer de sus derechos y
Las indemnizaciones por riesgos o
de Puebla. obligaciones contenidos en el marco
enfermedades profesionales, en apego a
jurídico que sustenta dicha contribución.
las leyes o contratos de trabajo
respectivos; La jubilación y pensiones, en
 caso de retiro, cesantía en edad avanzada
y vejez; Gastos funerarios, etc.

Forma de pago: En efectivo por

transferencia electrónica, ventanilla
bancaria, oficinas receptoras.

Época de pago: El ISERTP se paga a más

tardar los días 17 del mes siguiente a la
fecha en que se cause. Cuando se realicen
erogaciones ocasionales, el contribuyente
presentará declaración dentro de los diez
días hábiles siguientes en que dicho
impuesto se cause.

Impuesto Sobre Servicios Generalidad: Aplica a todas las personas

Sujeto Activo: El Gobierno del Estado de
de Hospedaje: físicas y morales que presten los servicios
Puebla o acreedor de la obligación fiscal,
Es un impuesto que grava contenidos en la ley.
con facultades para exigir el cumplimiento
los servicios de hospedaje Legalidad tributaria: La contribución fue
de pago del impuesto, por cuenta y cargo
prestados en territorio del establecida por autoridad competente
de la persona física o moral.
Estado de Puebla, Es un (Poder Legislativo) y en la ley,
impuesto trasladable. Su determinando claramente los elementos Sujeto Pasivo: Todas las personas físicas
marco jurídico es la Ley de constitutivos de dicha contribución. y morales que presten los servicios

Hacienda del Estado Libre contempladas en la ley.

y Soberano de Puebla Proporcionalidad: Existe un potencial Objeto: La prestación de servicios de

(Artículos 21 al 28), La Ley económico susceptible de gravamen, es hospedaje dentro del territorio del Estado
de Ingresos del Estado de decir, la prestación de los servicios de Puebla.
Puebla y el Código Fiscal realizados establecidos en la ley.
Base: Será el monto total del pago por los
del Estado de Puebla. Equidad: Las personas que se encuentren
servicios de hospedaje contenidas en la
Cabe mencionar que para en el mismo supuesto de causación,
ley.
el ejercicio fiscal de 2017, atenderán a su obligación contributiva en
la Ley de Ingresos del los mismos términos.
Estado de Puebla Tasa o tarifa: La tasa aplicable sobre la
determinó una tasa del 0% Justicia impositiva: La contribución es base del impuesto será del 0% para el
aplicable a esta aplicable y soportada por todos los ejercicio fiscal de 2017, según la Ley de
contribución como gobernados. Seguridad jurídica: Los Ingresos del Estado de Puebla.
estímulo fiscal para contribuyentes podrán conocer de sus
Exención: Los servicios de hospedaje,
aligerar el entorno volátil derechos y obligaciones contenidos en el
albergue o alimentos prestados por
financiero nacional e marco jurídico que sustenta dicha
hospitales, clínicas, conventos, asilos, etc..
internaciona contribución.
Forma de pago: En efectivo por
transferencia electrónica, ventanilla
bancaria, oficinas receptoras.

Época de pago: El Impuesto Sobre

Servicios de Hospedaje se paga a más
tardar los días 17 del mes siguiente a la
fecha en que se cause. Cuando se realicen
erogaciones ocasionales, el contribuyente
presentará declaración dentro de los diez
días hábiles siguientes en que dicho
impuesto se cause.
Impuesto Sobre Tenencia
Generalidad: Aplica a todas las personas Sujeto Activo: El Gobierno del Estado de
o Uso de Vehículos
físicas y morales que realicen las Puebla o acreedor de la obligación fiscal,
Es un impuesto que grava con facultades para exigir el cumplimiento
erogaciones contenidas en la ley.
el uso de vehículos de de pago del impuesto, por cuenta y cargo
motor, su
enajenación Legalidad tributaria: La contribución fue de la persona física o moral.
como vehículos nuevos o establecida por autoridad competente
importados al público. Su (Poder Legislativo) y en la ley, Sujeto Pasivo: Todas las personas físicas
marco jurídico es la Ley de determinando claramente los elementos y morales tenedoras o usuarias de
Hacienda del Estado Libre constitutivos de dicha contribución. vehículos de motor referidos en la ley.

y Soberano de Puebla Serán responsables solidarios del

Proporcionalidad: Existe un potencial impuesto las personas físicas y morales
(Artículos 29 al 39), La Ley
económico susceptible de gravamen, es que adquieran la propiedad, tenencia o uso
de Ingresos del Estado de
Puebla y el Código Fiscal decir, las erogaciones realizadas del vehículo hasta por el monto de adeudo
del Estado de Puebla. establecidas en la ley. existente; Quienes no realicen los trámites
o movimientos previstos en la ley; Los que
Equidad: Las personas que se encuentren
reciban vehículos en consignación o
en el mismo supuesto de causación,
comisión para ser enajenados; Los
atenderán a su obligación contributiva en
servidores públicos que realicen los
los mismos términos.
trámites o movimientos de ley, sin haberse
Justicia impositiva: La contribución es cerciorado que estén cubiertos los pagos
aplicable y soportada por todos los en su totalidad.
gobernados.
Objeto: La tenencia o uso de vehículos de
Seguridad jurídica: Los contribuyentes motor, cuyo tenedor o usuario tenga su
podrán conocer de sus derechos y domicilio dentro del territorio del Estado de
obligaciones contenidos en el marco Puebla.
jurídico que sustenta dicha contribución.
Base: Para vehículos nuevos destinados al
transporte, motocicletas nuevas y
vehículos eléctricos nuevos, será el valor
total del vehículo; Para vehículos usados
será el importe del impuesto causado en el
ejercicio fiscal inmediato anterior
multiplicado por el un factor
correspondiente a los años de antigüedad
del vehículo;

Tasa o tarifa: La aplicable para vehículos

nuevos destinados al transporte,
motocicletas nuevas y vehículos eléctricos
nuevos, contenida en la Ley de Ingresos
del Estado de Puebla; para el caso de
vehículos usados las tablas contenidas en
el Artículo 35, 37 y 38 de la Ley de
Hacienda del Estado Libre y Soberano de
Puebla.

Exención: Los vehículos destinados al

servicio de misiones diplomáticas y
consulares de carrera extranjera y de sus
agentes diplomáticos y consulares de
carrera; Los que la Federación, el Estado y
sus Municipios utilicen para la prestación
de servicios públicos de rescate, patrulla,
transportes de limpia, pipas de agua,
servicios funerarios y ambulancias y
destinados a cuerpos de bomberos, etc.

Forma de pago: En efectivo por

transferencia electrónica, ventanilla
bancaria, oficinas receptoras.

Época de pago: El Impuesto Sobre

Tenencia o Uso de Vehículos se pagará
simultáneamente con los derechos por
servicios de control vehicular, durante los
primeros tres meses de cada ejercicio
fiscal. Tratándose de vehículos nuevos,
dicho impuesto se enterará en un plazo no
mayor a 15 días hábiles siguientes a su
fecha de adquisición.
 Explica, fundamentando tu respuesta jurídicamente, la razón por la que la Ley del Impuesto al Valor Agregado
permite la traslación.

La traslación según De la Garza (2008), “Este es el fenómeno por el cual el sujeto pasivo legal, percutido por el
impuesto, se hace reembolsar o recupera indirectamente la carga fiscal que le produjo la percusión del impuesto”
(p.397).

La doctrina señala dos tipos de traslación:

 Traslación hacia adelante: Cuando el sujeto pasivo logra incrementar sus precios de bienes o servicios, con el
propio impuesto.

 Traslación hacia atrás: Cuando el sujeto pasivo reduciendo sus precios de compra, logra que sus proveedores
sufran la carga fiscal.

La Ley del Impuesto al Valor Agregado, en su Artículo 1o. Contempla que “El contribuyente trasladará dicho impuesto,
en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o
reciban los servicios.

Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un
monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos
1o.-A o 3o., tercer párrafo de la misma”.

Lo anterior, lo podemos explicar en el sentido, que la figura de la traslación, es mediante la cual el sujeto pasivo del
impuesto (IVA), agrega sobre el precio de los bienes o servicios, el importe equivalente al 16% de dicho impuesto,
sin sufrir pérdida económica, ya que lo traslada a quienes presta o vende bienes, de tal forma, que quien carga con
el impuesto, es el consumidor final.
 Conclusión.

Cierre
Fuente: Flaticón

Con los contenidos tratados a lo largo de este módulo, estás en posibilidad de reconocer cada una de las formas de
contribución con las que cuenta el Estado para satisfacer las necesidades sociales y distingues –además– las formas de
extinción correspondientes a cada caso en particular. Este módulo es base para el estudio posterior de la administración
tributaria (módulo 13).

Fuentes de Consulta.

Fuentes de consulta:
Fuente: Flaticon.
 https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U3/S7/Descargables/DE_M8_U3_S7_GA.
pdf

 https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U3/S7/Descargables/DE_M8_U3_S7_TA.
pdf

 https://legislacion.edomex.gob.mx/sites/legislacion.edomex.gob.mx/files/files/pdf/ley/abr/leyabr040.pdf

 file:///D:/UnADM/3.%20TERCER%20SEMESTRE/MÓDULO%208.%20OBLIGACIONES%20FISCALES/UNIDAD%2
03.%20CONTRIBUCIONES/SESIÓN%207.%20CONTRIBUCIONES%20Y%20SU%20CLASIFICACIÓN/Ley%20del
%20Impuesto%20sobre%20la%20Renta.pdf
 file:///D:/UnADM/3.%20TERCER%20SEMESTRE/MÓDULO%208.%20OBLIGACIONES%20FISCALES/UNIDAD%2
03.%20CONTRIBUCIONES/SESIÓN%207.%20CONTRIBUCIONES%20Y%20SU%20CLASIFICACIÓN/ley_de_imp
uesto_al_valor_agregado.pdf
 file:///D:/UnADM/3.%20TERCER%20SEMESTRE/MÓDULO%208.%20OBLIGACIONES%20FISCALES/UNIDAD%2
03.%20CONTRIBUCIONES/SESIÓN%207.%20CONTRIBUCIONES%20Y%20SU%20CLASIFICACIÓN/Código%20
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 Arrioja Vizcaíno, A. (2008). Derecho Fiscal. México: Themis.
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