CASO 1 : Comercial Cell Place

S/.
|nterés mensual 2,990
trimestral 8,970

Al 30 de abril han transcurrido 3 meses desde la fecha del préstamo Febrero 20X1
por lo que los intereses ya se han devengado
El ajuste sería:

----------------------------- X -------------------- Debe Haber

67 Gastos financieros 8,970
45 Obligaciones financieras 8,970
Por los interess devengados
----------------------------- X --------------------

Por la cancelación de los intereses

----------------------------- X -------------------- Debe Haber
45 Obligaciones financieras 8,970
10 Efectivo y equivalente de efectivo 8,970
Por la cancelación de los intereses

CASO 2 : Sardinas S.A.

US$ T.C
Monto Venta 15/03/20X1 1,650,500 3.2
Cobro 30% el 31/03 -495,150 3.25
Saldo 1,155,350
t.c. vigente 31/03
Saldo x Cobrar que debemos tener al 31/03 1,155,350 3.25

Ajuste contable a efectuar ( b - a ) =>

Asiento:

----------------------------- X --------------------- Debe Haber

12 Cuentas por Cobrar Comerciales -Terceros 82,525

77 Ingresos financieros 82,525
Ganancia por diferencia de cambio
 Efecto en los estados financieros
EEFF Rubro
E.R.I.
Utilidad Operativa
Utilidad antes partic. e impuestos
Utilidad Neta

E.S.F. Activo
Pasivo
Patrimonio

S/. Efecto en los estados financieros

5,281,600 EEFF Rubro
-1,609,238 E.R.I.
3,672,363 Saldo según contabilidad ( a ) Utilidad Operativa
Utilidad antes partic. e impuestos
3,754,888 Saldo contable que debe ser ( b ) Utilidad Neta

82,525 Ganancia por diferencia de cambio E.S.F. Activo

Pasivo
Patrimonio
Aumento / Disminución Importe

sin efecto
Disminuye -8,970
Disminuye -8,970

Disminuye -8,970
no varia
Disminuye -8,970 Disminuye por los gastos financieros que afectan utilidad

Aumento / Disminución Importe

no varia
Aumenta 82,525
Aumenta 82,525

Aumenta 82,525
Sin efecto
Aumenta 82,525
ctan utilidad
CASO 3 : SANEG S.A.C.

SANEG SAC
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31/12/20X4

Efectivo y equivalentes de efectivo 900

Cuentas por cobrar comerciales 190
Mercaderías 1,000
Total Activo Corriente 2,090

Propiedad, equipo y planta (neto) 590

Intangibles 160
Total Activo No Corriente 750

TOTAL ACTIVO 2,840

Libro Diario

FECHA CÓDIGOS CUENTAS DEBE

03.01.X5 18 Servicios contratados por anticipado 600
40 Tributos por pagar 108
42 Cuentas por pagar comerciales
Por el registro del servicio anticipado (E/F/M)

42 Cuentas por pagar comerciales 708

10 Efectivo y equivalentes de efectivo
Por el pago al contado

63 Gasto por servicio prestado por tercero 200

18 Servicios contratados por anticipado
Por el devengo del mes de enero

05.01.X1 12 Cuentas por cobrar comerciales 2,360

70 Ventas
40 Tributos por pagar
Por la venta de mercadería

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 1,180

12 Cuentas por cobrar comerciales
Por el cobro de la mercadería vendida

69 Costo ventas 1,000

20 Mercaderias
Por el costo de venta

11.01.X1 20 Mercaderias 600

 40 Tributos por pagar 108
42 Cuentas por pagar comerciales
Por la compra de mercaderia al credito

15.01.X1 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 190

12 Cuentas por cobrar comerciales
Por el cobro de las cuentas por cobrar

28.01.X1 62 Gastos de personal y directores 1,000

41 Remuneraciones y participaciones por pagar
Por el registro de la planilla

41 Remuneraciones y participaciones por pagar 1,000

10 Efectivo y equivalentes de efectivo
Por el pago de planilla

9,054

Si al 01.01.20X5
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 900
12 Cuentas por cobrar comerciales 190
20 Mercaderias 1,000
33 Propiedad, equipo y planta 590
34 Intangibles 160
40 Tributos por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales
50 Capital
59 Resultados acumulados

2,840

Rpta b)

SANEG SAG
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL PERIODO TERMINADO EL 31 ENERO 20X5
S/.
Ventas 2,000
Costo de Ventas 1,000
Utilidad Bruta 1,000

Gastos de Personal y Directores 1,000

Gastos de Servicios prestados por Terceros 200
Pérdida antes de partipaciones e impuesto -200

Rpta c)
SANEG SAG
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 de Enero de 20X5
Expresado en Nuevos Soles

Efectivo y equivalentes de efectivo 562

Cuentas por cobrar comerciales 1,180
Mercaderías 600
Servicios y otros contratados por anticipado 400
2,742

Propiedad, equipo y planta (neto) 590

Intangibles 160
750

TOTAL ACTIVO 3,492

 Tributos por pagar 650
Cuentas por pagar comerciales 200
Pasivo 850

Capital 490
Resultados Acumulados 1,500
Patrimonio 1,990

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,840

rpta a)

HABER
BALANCE
BALANCE
708 BALANCE

BALANCE
708 BALANCE

RESULTADO
200 BALANCE

BALANCE
2,000 RESULTADO
360 BALANCE

BALANCE
1,180 BALANCE

RESULTADO
1,000 BALANCE

BALANCE
 BALANCE
708 BALANCE

BALANCE
190 BALANCE

RESULTADO
1,000 BALANCE

BALANCE
1,000 BALANCE

(69)
9,054 (63)
(62)

(18)
(12)
(10)
650 (20)
200 (10)
490
1,500

2,840

(40)
(42)
(40)
(41)
 Rpta d
Efecto en los estados financier
EEFF
E.R.I.
Tributos por pagar 794
Cuentas por pagar comerciales 908
1,702

E.S.F.

Capital 490
Resultados Acumulados 1,300
1,790

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3,492

GASTOS INGRESOS
1,000 2,000 (70) 1,000 UB
200
1,000
2,200 2,000 -200 UO
-200 UAPI

ACTIVO
600 708 (10)
2,360 200 (18)
1,180 1,180 (12)
600 1,000 (20)
190 190 (12)
1,000 (10)
4,930 4,278
652

PASIVO
108 708 (42)
708 360 (40)
108 708 (42)
1,000 1,000 (41)
1,924 2,776
852

PATRIMONIO
-200

-200 UAPI
fecto en los estados financieros
Rubro A/D Importe
UB Aumenta 1,000
UO Disminuye -200
UAPI Disminuye -200

Activo Aumenta 652

Pasivo Aumenta 852
Patrimonio Disminuye -200
CASO 4 : RICODOG SAC
REGISTROS DE LAS OPERACIONES DE MARZO 20X5

dia item cta cuentas debe haber

1-Mar 1 10 Efectivo y equivalente de efectivo 50,000
20 Mercaderia 180,000
50 Capital Social 230,000
Por el aporte de los accionistas
1-Mar 2 18 Servicios contratados por anticipado 16,000
40 Tributos por pagar 2,880
42 Cuentas por pagar comerciales 18,880
Por contrato de alquiler 1 año, vigencia 01.03.X4
1-Mar 2 42 Cuentas por pagar comerciales 9,440
10 Efectivo y equivalente de efectivo 9,440
Por el pago del 50%
5-Mar 3 12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 41,300
40 Tributos por pagar 6,300
70 Ventas 35,000
Por la venta de la mercaderia
5-Mar 3 69 Costo de Ventas 25,000
20 Mercaderia 25,000
Por el costo de ventas de la mercaderia vendida
5-Mar 3 10 Efectivo y equivalente de efectivo 41,300
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 41,300
Por la cobranza de la mercadería vendida
10-Mar 4 63 Gastos de Servicios prestados por terceros 2,717
40 Tributos por pagar ( retencion rta 4ta ) 217
42 Cuentas por pagar comerciales 2,500
Por el servicio del especialista
12-Mar 4 42 Cuentas por pagar comerciales 2,500
10 Efectivo y equivalente de efectivo 2,500
Por el pago del servicio del especialista
10-Mar 5 33 Propiedad, equipo y planta 18,000
40 Tributos por pagar 3,240
46 Cuentas por pagar diversas 21,240
Por la compra de activo fijo. Disponibles para su Uso: 15 de marzo
23-Mar 6 20 Mercaderia 47,458
40 Tributos por pagar 8,542
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 56,000
Por la compra de mercadería
29-Mar 7 62 Gastos del personal y directores 5,500
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 5,500
Por el resgistro de la planilla
29-Mar 7 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 5,500
10 Efectivo y equivalente de efectivo 5,500
Por el pago de las remuneraciones
31-Mar 8 10 Efectivo y equivalente de efectivo 33,075
45 Obligaciones financieras 33,075
Por el préstamo bancario
31-Mar 9 63 Gasto de servicios prestados por terceros 1,333
18 Servicios contratados por anticipado 1,333
Por el devengo del mes de marzo
31-Mar 10 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 146
39 Depreciación, amortiz y agot. acumulada 146
 CASO 5 LOS MANGLARES COMERCIAL SAC
Rpta 1

REGISTROS DE LAS OPERACIONES DEL AÑO 20X1, pero previamente se realiza el asiento de apertur

Cuentas Concepto
Asiento 1.1
10 Efectivo y equivalente de efectivo
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
Por cobro de fact xcobrar y depósito en cta cte.
Asiento 2.1
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
40 Tributos contraprest y aportes al spp y salud por pagar
70 Ventas
Por venta de mercaderías
Asiento 2.2
69 Costo de ventas
20 Mercaderías
Por el costo de ventas de la mercadería vendida.
Asiento 3.1
20 Mercaderías
40 Tributos contraprest y aportes al spp y salud por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros
Por la compra de mercaderías
Asiento 3.2
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros
10 Efectivo y equivalente de efectivo
Por el pago mediante cheque
Asiento 4.1
10 Efectivo y equivalente de efectivo
14 Cuentas por cobrar al personal, accionistas y directores
Por cobranza al personal
Asiento 5.1
18 Servicios y otros contratados por anticipado
40 Tributos contraprest. y aportes al spp y salud por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros
Por el regsitro de la factura de publicidad POR 1 AÑO Vigencia a partir del 01/06
Asiento 5.2
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros
10 Efectivo y equivalente de efectivo
Por el pago de la factura de publicidad
Asiento 6.1
70 Ventas
40 Tributos contraprest y aportes al spp y salud por pagar
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
Para registrar la nota de crédito por devolución de mercaderías
Asiento 6.2
20 Mercaderías
69 Costo de ventas
Por el extorno del costo de ventas correspondiente
Asiento 7.1
10 Efectivo y equivalente de efectivo
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
Por cobro de fact x cobrar y depósito en cta cte.
Asiento 8.1
40 Tributos contraprest y aportes al spp y salud por pagar
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
Por el pago de tributos
Asiento 9.1
62 Gastos de personal y directores
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
Por el regsitro de la planilla del período
Asiento 9.2
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
Por el pago del 95% de la planilla de sueldos
Asiento 10.1
62 Gastos de personal y directores
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
Por el registro de la provision de CTS, vacaciones y gratificaciones del período
Asiento 11.1
33 Propiedad, equipo y planta
40 Tributos contraprest y aportes al spp y salud por pagar
46 Cuentas por pagar diversas - terceros
Por la compra de computadoras
Asiento 12.1
65 Otros gastos de gestión
18 Servicios y otros contratados por anticipado
Por el devengo del seguro en el período
Asiento 13.1
63 Gastos de servicios prestados por terceros
40 Tributos contraprest y aportes al sppy salud por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
Por el registro de los recibos de servicios básicos
Asiento 14.1
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones
39 Depreciación amortización y agotamiento acumulada
Por el registro de la depreciación de set - dic computadoras
Asiento 14.2
63 Gastos de servicios prestados por terceros
18 Servicios y otros contratados por anticipado
Por el devengo de gastos de publicidad de junio a diciembre

activo
pasivo
 patrimonio
Rpta 2 LOS MANGLARES COMERCIAL SAC
ESTADO DE RESULTADOS
Por el período terminado al 31 de Diciembre 20X1
Expresado en nuevos soles

Ventas Netas
Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA

Gastos de personal y directores

Gastos de servicios prestados por terceros
Otros Gastos de gestión
Valuación y deterioro de activos y provisiones
UTILIDAD (PERDIDA) OPERATIVA

Ingresos Financieros
Gastos Financieros
UTILIDAD (PERDIDA) antes de Impuestos

UTILIDAD ( Pérdida ) NETA

Rpta 3
Efecto en los estados financieros
EEFF Rubro
E.R.I. Utilidad Bruta
Utilidad Operativa
Utilidad antes de participación e impuestos
Utilidad (Pérdida) Neta

E.S.F. Activo
Pasivo
Patrimonio

(1.1)
(2.1.)
(3.1.)
 (4.1.)
(5.1.)
(6.2.)
(7.1.)
(11.1)
 Asiento de apertura, previo al 1.1
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales - terceros
Cuentas por cobrar al personal
ente se realiza el asiento de apertura del ejercicio: Cuentas por cobrar diversas - terceros
Mercaderías
Debe Haber Servicios y otros contratados por anticipado
Inversiones mobiliarias
128,500 Propiedad, equipo y planta
128,500 Tributos por pagar
Remuneraciones y participaciones por pagar
Cuentas por pagar comerciales- terceros
51,420 Parte corriente de cuentas por pagar diversas
7,844 Cuentas por pagar diversas a largo plazo
43,576 Capital Social
Excedente de revaluación
Reserva legal
28,325 Resultados acumulados
28,325 Por el asiento de apertura

26,800
4,824
31,624

31,624
31,624

2,500
2,500

52,000
9,360
61,360

61,360
61,360

5,185
933
6,118
 3,370
3,370

45,302 51,420 Cuenta por cobrar

45,302 (6,118) Nota de Crédito
45,302 Saldo neto a cobrar

49,900
49,900

35,800
35,800

34,010
34,010

16,200
16,200

17,500 Disponible para su uso: 01/09

3,150 Vida Útil: 4 años
20,650 Valor Residual: 2,600

15,100
15,100

13,600
2,448
16,048

1,242 Costo 17,500

1,242 V residual 2,600
14,900
Dep Anual 3,725
30,333 Dep Set Dic 1,242 4 meses de uso
30,333

670,786 670,786
327,392 434,314 (106,921)
197,609 189,526
e 20X1

38,392
(24,954)
13,437

(52,000)
(43,933)
(15,100)
(1,242) (112,275)
(98,838)

0
0
(98,838)

(98,838)

A/D Importe ERI

Aumenta 13,437 (2.2.) 28,325 43,576 (2.1.)
Disminuye -98,838 (6.1) 5,185 3,370 (6.2.)
Disminuye -98,838 33,509 46,946 13,437
Disminuye -98,838 (9.1.) 35,800
(10.1) 16,200
Disminuye -106,921 (12.1) 15,100
Disminuye -8,084 (13.1) 13,600
Disminuye -98,838 (14.1) 1,242
(14.2) 30,333
145,784 46,946 (98,838)
(98,838)
(98,838)

ACTIVO
128,500 128,500 (1.1) PASIVO
51,420 28,325 (2.2) (3.1) 4,824 7,844 (2.1)
26,800 31,624 (3.2) (3.2) 31,624 31,624 (3.1)
 2,500 2,500 (4.1) (5.1) 9,360 61,360 (5.1)
52,000 61,360 (5.2) (5.2) 61,360 35,800 (9.1)
3,370 6,118 (6.1) (6.1) 933 16,200 (10.1)
45,302 45,302 (7.1) (8.1) 49,900 20,650 (11.1)
17,500 49,900 (8.1) (9.2) 34,010 16,048 (13.1)
34,010 (9.2) (11.1) 3,150
15,100 (12.1) (13.1) 2,448
1,242 (14.1)
30,333 (14.2)
327,392 434,314 197,609 189,526
(106,921) (8,084)

PATRIMONIO
-98,838 UN
 Debe Haber
855,750
431,700
2,500
7,750
293,000
15,100
150,000
184,400
64,000
4,350
277,750
gar diversas 6,000
400,500
750,000
152,650
150,000
134,950

1,940,200 1,940,200
UB

UO
UAPI
UN
 BRAVIA S.A.
Estado de resultados
Por el año terminado el 31 de diciembre de 20X1
S/
Ventas 100,000
Costo de ventas (35,000)
Utilidad bruta 65,000
Gastos de personal y directores (12,000)
Gastos de servicios prestados por terceros (9,000)
Valuación y deterioro de activos y provisiones (10,000)
Otros gastos de gestión (15,500)
Otros ingresos de gestión 20,000
Utilidad (Pérdida) operativa 38,500
Ingresos financieros 18,000
Gastos financieros (14,050)
Utilidad antes de participaciones e impuestos 42,450

1 AJUSTES CONTABLES

Cuentas Contables Debe Haber

a 18. Servicios y otros contratados por anticipado 7,000
40. Tributos por pagar 1,260
42. Cuentas por pagar comerciales 8,260
Por el registro del contrato de seguro

42. Cuentas por pagar comerciales 8,260

10. Efectivo y equivalente de efectivo 8,260
Por el pago del seguro

65. Otros gastos de gestión 3,500

18. Servicios y otros contratados por anticipado 3,500
Por el devengo del contrato de Julio a Diciembre 20X1

b 62. Gastos de Personal y Directores 5,000

40. Tributos por pagar 200
41. Remuneraciones y participaciones por pagar 4,800
Por la planilla del mes de diciembre

c 67. Gastos Financieros 270

45. Obligaciones Financieras 270
Por la diferencia en el tipo de cambio

d 68. Valuación y deterioro de activos y provisiones 5,500

39. Depreciación y amortización acumulada 5,500
Por la depreciación del camión (Marzo a Diciembre 20X1)

BRAVIA S.A.
 Estado de resultados
Por el año terminado el 31 de diciembre de 20X1
S/
Ventas 100,000
Costo de ventas (35,000)
Utilidad bruta 65,000
Gastos de personal y directores (17,000)
Gastos de servicios prestados por terceros (9,000)
Valuación y deterioro de activos y provisiones (15,500)
Otros gastos de gestión (19,000)
Otros ingresos de gestión 20,000
Utilidad (Pérdida) operativa 24,500
Ingresos financieros 18,000
Gastos financieros (14,320)
Utilidad antes de participaciones e impuestos 28,180

S/
2 UAPI 28,180
ADICIONES:
(+) Gastos personales accionsita 12,000
DEDUCCIONES:
(-) Ingresos inafectos (5,000)
Resultado tributario 35,180
Participación de los trabajadores 10% 3,518
Base imponible 31,662
Impuesto a la Renta 29.5% 9,340

3 BRAVIA S.A.
Estado de resultados
Por el año terminado el 31 de diciembre de 20X1
S/
Ventas 100,000
Costo de ventas (35,000)
Utilidad bruta 65,000
Participación de trabajadores (3,518)
Gastos de personal y directores (17,000)
Gastos de servicios prestados por terceros (9,000)
Valuación y deterioro de activos y provisiones (15,500)
Otros gastos de gestión (19,000)
Otros ingresos de gestión 20,000
Utilidad (Pérdida) operativa 20,982
Ingresos financieros 18,000
Gastos financieros (14,320)
Utilidad antes de participaciones e impuestos 24,662
Impuesto a la renta (9,340)
Utilidad Neta 15,322
Contrato 7,000
Devengo mes 583
Jul - Dic 6 meses

Registrado 5,400 3.25 17,550

Real 5,400 3.30 17,820
Ajuste 270

Valor A.F 36,000

Valor residual 3,000
Valor depreciable 33,000
Vida útil 5 años
Deprec. Anual 6,600
Deprec. Mensual 550
Deprec. 20X1 5,500 10 meses