INTRODUCCION

En este trabajo se ha realizado una planificación de auditoría financiera de una empresa dedicada
a la producción de productos derivados del aceite. El objetivo ha sido diseñar un programa de
auditoría que determine los procedimientos de auditoría que permitan obtener evidencia
adecuada y suficiente para que el auditor emita una opinión apropiada en el informe de auditoría.
La metodología usada ha consistido en llevar a cabo un análisis de riesgo a partir del conocimiento
profundo de la entidad. Se han evaluado, entre otros aspectos, el entorno en el que opera la
entidad, La auditoría de estados financieros se origina como un sistema para dotar de mayor
transparencia y valorar la razonabilidad de la documentación contable presentada por las
empresas, convirtiéndose en una elemento primordial para proteger los intereses de los usuarios
de la información contable (acreedores, inversores, trabajadores, analistas, el Estado, etc)
(Sánchez Fernández, 2015. P.32). La planificación de auditoría es un proceso primordial que
permite al auditor organizar su trabajo de manera adecuada y conseguir el alto estándar de
calidad exigido tanto por la normativa como socialmente. Que el trabajo esté correctamente
planificado garantiza que se tengan en cuentan todos los riesgos a los que está expuesta la
empresa, que se dé una respuesta adecuada a dichos riesgos y que todo el trabajo se efectúe y
supervise en el momento idóneo.
MEMORANDO DE PLANEACION

1. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

El objetivo de este trabajo es el desarrollo de la planificación de auditoría de una empresa

dedicada al envasado de aceite y producción de productos derivados del mismo. Para lo cual
se llevará a cabo en primer lugar un análisis teórico del proceso de planificación por el que
indagaremos en qué es la planificación, qué lugar ocupa dentro del proceso de la auditoria,
cuándo se debe realizar y su metodología, las fases que lo componen, los beneficios que
aporta a la empresa efectuarlo, etc. En definitiva, profundizar en el conocimiento teórico de
esta parte de la auditoría para posteriormente llevarla a la práctica. Las Normas
Internacionales de Auditoría (de ahora en adelante NIAs) serán una de nuestras principales
herramientas para obtener todo este conocimiento, así como manuales de auditoría, recursos
electrónicos y artículos. Posteriormente se procederá a realizar la planificación de una
empresa real aplicando los conocimientos adquiridos en el proceso anterior e intentando que
el proceso sea lo más parecido a una planificación de auditoría real. Se realizarán todas las
actividades previas de auditoría, se analizará exhaustivamente la actividad, organización, el
control interno de la sociedad, la contabilidad, y se detectarán los riesgos a los que están
expuestos los estados financieros. Finalmente se establecerá Nazaret Núñez Guerrero una
estrategia y un plan global de auditoría adaptados a la sociedad que servirán de base para
ejecutar la auditoría de la forma más eficaz y eficiente posible

1.1 Fase de Auditoria

 Planificación: Es la primera fase del proceso de la auditoría financiera y comprende, según
el punto 7 de la NIA 300, el desarrollo de una estrategia global en la que se determina el
alcance, la naturaleza y momento de realización del encargo, así como la elaboración de
un plan global de auditoria el cual abarca desde la obtención de conocimiento de la
empresa hasta el diseño del programa de auditoría que determina el conjunto de pruebas
que se llevaran a cabo para disminuir al máximo el riesgo de auditoría. De la realización de
una buena planificación dependerá en gran medida el éxito de la fase de ejecución. Se
abordará con mayor profundidad esta fase posteriormente.
Ejecución: A grandes rasgos se podría definir esta fase como el momento en el que se
realiza un examen detallado sobre los registros de la compañía, se recopila evidencia a
través de pruebas sustantivas, o bien mediante pruebas analíticas. Para realizar las mismas
se realiza muestreo aleatorio, se analizan las variaciones y causas de los distintos
resultados y se documentarán las operaciones principales de la compañía (Redondo
Duran, R; 12). Toda la evidencia obtenida en este proceso servirá de base para que el
auditor se forme una opinión sobre los estados financieros. Gracias a la planificación el
auditor tiene determinadas las pruebas adecuadas para reducir el riesgo de auditoría en
cada área y obtener evidencia suficiente y adecuada.
Informe: Una vez que el auditor considere que dispone de evidencia suficiente para
ofrecer una opinión, después de finalizar todas sus pruebas le proporcionará a la dirección
las conclusiones sacadas, y propondrá los ajustes obtenidos de todo el proceso. La
compañía decide los ajustes que incluir en sus estados financieros y en función de estos, y
teniendo en consideración todas las cuestiones abordadas en la auditoría, el auditor se
formará una opinión. Finalmente llega el momento de redactar el informe de auditoría, el
cual se elaborará según las normas promulgadas por el ICAC (Sánchez Fernández, 2015;
240).

PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA DE UNA EMPRESA DE PRODUCCIÓN DE ACEITE

Actividades preliminares

Con fecha previa al comienzo de la auditoría el equipo efectúa las siguientes actividades
preliminares:

 En primer lugar el equipo de auditoría, antes de establecer una reunión con el cliente, investiga
sobre los acontecimientos que han rodeado a la empresa a lo largo del último ejercicio, para
analizar las circunstancias que hayan sucedido que pudieran afectar al desarrollo de la auditoría y
que conllevaran la no aceptación del mismo. Entre estas se encuentran por ejemplo si los
responsables de gobierno de la empresa se han vistos envueltos en algún fraude, si se ha dado
alguna causa sobrevenida (como falta de independencia), etc. La compañía Aceites y Derivados
S.A. no se ha visto involucrada en ninguna situación que impida su reaceptación como cliente.  A
continuación se reúnen el cliente con el socio del encargo para negociar su reaceptación. Las
conclusiones de dicho encuentro son las siguientes: o El equipo no tiene noticias de sucesos del
ejercicio anterior que pongan en peligro el desarrollo de la auditoría durante este ejercicio y que
afecten a las condiciones de la misma. o No han variado las circunstancias referentes a la
independencia. o No hay variaciones en los términos del encargo
Objetivo y alcance de la auditoría

Han solicitado ustedes que auditemos los estados financieros individuales de la sociedad Aceites y
Derivados S.A. que comprenden el balance de situación a 31 de diciembre de 2017, el estado de
resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, y un resumen de las políticas contables
significativas y otra información explicativa. Nos complace confirmarles mediante esta carta que
aceptamos el encargo de auditoría y comprendemos su contenido. Realizaremos nuestra auditoría
con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros.

Responsabilidades de los auditores

Llevaremos a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internaciones de Auditoría
(NIA). Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética así como que
planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable de que las
cuentas anuales están libres de incorrección material. Una auditoría conlleva la aplicación de
procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la información revelada
en las cuentas anuales. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida
la valoración de los riesgos de incorrección material en las cuentas anuales, debida a fraude o
error. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables
aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección, así como
la evaluación de la presentación global de los estados financieros. Debido a las limitaciones
inherentes a la auditoría, junto con las limitaciones inherentes al control interno, existe un riesgo
inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales, aun cuando la
auditoría se planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con las NIA

Objetivos, estrategias de la compañía y riesgo de negocio

-Objetivos definidos. Los retos que la empresa desea superar consisten en mantener su buena
posición en el mercado a través del refuerzo de la diferenciación de sus productos y marca, y por
otro lado aumentar las exportaciones encontrando nuevos mercados internacionales.
-Lanzamiento de nuevos productos y expansión del negocio. La entidad no se plantea de momento
el lanzamiento de nuevos productos, su objetivo está más bien encaminado a mejorar el
posicionamiento de la gama de productos que comercializa y exporta actualmente. Nazaret Núñez
Guerrero -Estrategia de cambios en financiación, entorno de la tecnología de la información, etc.
La empresa se plantea acudir en mayor medida a la financiación interna a través de las empresas
de grupo y partes vinculadas, para conseguir ser más independiente del sector bancario. Por el
contrario no se propone modificar el sistema de tecnología de la información usado. - Indicador de
problemas en la continuidad del negocio y de liquidez. La sociedad al ser la única empresa del
grupo que fabrica asume todos los costes y por ello presenta un beneficio más volátil que el resto
de las compañías del grupo. En el momento de la visita preliminar los fondos propios de la
sociedad se han situado por debajo de los 2/3 del capital, no obstante, las sociedades participadas
están obteniendo beneficios por lo que la sociedad superará está situación cuando se produzca el
reparto de los mismos. De las conversaciones mantenidas con Dirección Financiera de la Sociedad,
no se deducen problemas de liquidez. Además no se detectan pérdidas de proveedores ni clientes
relevantes. -Consecución de objetivos. La empresa está consiguiendo aumentar su cuota de
mercado
Ciclo de compras

 Cuando surge la necesidad de comprar debemos diferenciar entre aquellas compras de

maquinaria, inversiones, etc y las que son materias primas, auxiliares, etc, ya que el proceso
cambia levemente.

 Compras de stock. El Departamento de planificación establece el stock de seguridad de cada

producto de manera que en el momento en que surge la necesidad de compra se cursa el pedido
directamente. Los precios para este tipo de compras, dado que son frecuentes, están establecidos
y el Departamento de Compras autoriza el proveedor y el precio. Esta autorización va
directamente a la ficha del producto.

 El Departamento de Administración lista la demanda y necesidades que se generan

frecuentemente, lo cual da lugar a la Hoja de Demanda que envían a Departamento de Compras
para que efectúen las órdenes de compra y los pedidos.

 Por otra parte la compra de maquinaria y realización de otras inversiones conlleva un proceso
un poco más largo ya que no hay un precio establecido y tendrán que buscar ofertas y ofrecer
varios presupuestos

6. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES POR COMPONENTE

Excel