Caso 1 : Alimentación del Perú S.A.

Al 31.12.20X3 Al 31.12.20X4
Costo 640,000 640,000
deprec -512,000 -640,000
neto 128,000 -

Inicio de operaciones enero 20X0

al 31.12.20X3 han pasado 4 años por lo que la vida util inicial es:

512,000 4 años
640,000 X
X = 5 años = 20% por año dep anual

Al 31.12.20X4 ha pasado 5 años por lo que la vida util remanente será CERO años

Vida Util
Pregunta 1 Vida Util inicial remanente
5.00 -

Costo neto al
Depreciación del año momento de la
Pregunta 2 20X4 baja
128,000 -

68 Valuación y deterioro de activos ( Gasto por depreciación ) 128,000

Caso 2 : EL MILAGRO S.A.A.
1) Valor de adquisición de la maquinaria:

S/.
Valor adquisición 1,120,500
Seguro 350,450
Flete 360,600
Instalación 118,400
Costo maquinaria 1,949,950

Información adicional:
Vida útil estimada 10 años
Valor residual 0

Fechas:
Adquisición 01/02/20X1
Lista para funcionamiento 01/03/20X1

2) Registro de la adquisición de la maquinaria

-------------------------------- 1 ---------------------------------
33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 1,949,950
40 TRIBUTOS POR PAGAR 350,991
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2,300,941
Por la compra de la máquina
-------------------------------- 2 ---------------------------------
46 TRIBUTOS POR PAGAR 2,300,941
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2,300,941
Por el pago de máquina comprada

3) Cálculo depreciación mensual (método línea recta)

Importe depreciable 1,949,950

Vida útil estimada 10 años
Depreciación anual 194,995
Depreciación mensual 16,250

4) Valor en libros al 31/12/20X1

Depreciación de Marzo - Diciembre 20X1:
Costo 1,949,950 Meses 10
Depreciación -162,496 Depreciación mensual 16,249.58
Valor en libros 1,787,454 Depreciación del periodo 162,495.80

5) Efecto en los estados financieros:

Estado Financiero Rubro Aumento / Disminución Importe

E.R.I. Utilidad Bruta Sin efecto
Utilidad Operativa Disminuye -162,496
UAPI Disminuye -162,496

E.S.F. Activo Disminuye -513,487

Pasivo disminuye -350,991
Patrimonio Disminuye -162,496
Caso 3 : SAN ANDRÉS S.A.

Información:
Fecha de adquisición 3/1/2010
Valor de adquisición 750,000.00
Valor residual 0
Vida útil (unidades prod.) 150,000 TM

Unidades producidas:
Producción
Año
(TM)
1 15,000
2 16,000
3 17,000
4 12,000
5 20,000
6 26,000
106,000

(Costo - Valor residual) = Depreciación por unidad producida

Unid. Estimadas durante su VU

750,000.00 = 5.00
150,000

a) Cálculo depreciación (Año 3)

Depreciación por unidad 5.00 TM

Unidades producidas (Año 3) 17,000 TM
Depreciación Año 3 85,000.00 750,000 x 17,000 = 85,000
150,000

b) Valor en libros al 31/12/20X2

Costo 750,000.00
Depreciación (Año 1) - 20X0 (75,000.00) Año 1: Año 2:
Depreciación (Año 2) - 20X1 (80,000.00) 750,000 x 15,000 = 75,000 750,000 x 16,000 = 80,000
Depreciación (Año 3) - 20X2 (85,000.00) 150,000 150,000
Valor en libros 510,000.00

c) Efecto en los estados financieros (Año 3):

Estado Financiero Rubro Aumento / Importe

Disminución
E.R.I. Utilidad Bruta Sin efecto
Utilidad Operativa Disminuye -85,000
UAPI Disminuye -85,000

E.S.F. Activo Disminuye -85,000

Pasivo Sin efecto
Patrimonio Disminuye -85,000

d) Venta del activo

Costo 750,000.00
Depreciación (Año 1) - 20X0 -75,000.00 Año 4: Año 5:
Depreciación (Año 2) - 20X1 -80,000.00 750,000 x 12,000 = 60,000 750,000 x 20,000 = 100,000
Depreciación (Año 3) - 20X2 -85,000.00 150,000 150,000
Depreciación (Año 4) - 20X3 -60,000.00
Depreciación (Año 5) - 20X4 -100,000.00 Año 6:
Depreciación (Año 6) - 20X5 -130,000.00 750,000 x 26,000 = 130,000
Valor en libros 220,000.00 150,000

Registro de la venta

16 Cuentas por cobrar diversas 59,000.00

40 IGV 9,000.00
75 Otros ingresos de gestión 50,000.00

65 Otros gastos de gestión 220,000.00

39 Depreciación acumulada 530,000.00
33 IME 750,000.00

Por la venta del equipo

Impacto de la venta en el Estado de Resultados

Estado Financiero Rubro Aumento / Importe

Disminución
E.R.I. Utilidad Bruta Sin efecto
Utilidad Operativa Disminuye -170,000
UAPI Disminuye -170,000

E.S.F. Activo Disminuye -161,000

Pasivo Aumenta 9,000
Patrimonio Disminuye -170,000
Caso 4 : Valverde Asociados S.A.
1)

Valores Valores después de

antes de revaluación % de composición revaluación Diferencia por
registrar
S/ % S/ S/
Costo 1,160,000 100.0% 8,944,072.40 7,784,072.40
Depreciación acumulada 718,000 61.90% 5,536,072.40 4,818,072.40
Valor neto 442,000 38.1% 3,408,000.00 2,966,000.00

2)
ASIENTO CONTABLE
----------------------------------- 1 -----------------------------------
S/. S/.
33 Inmuebles maq y equipo 7,784,072
39 Depreciación acumulada 4,818,072
57 Revaluación voluntaria 2,966,000
Por el registro de la revaluación voluntaria.
----------------------------------- 2 -----------------------------------
57 Revaluación voluntaria 874,970
49 Impuesto a la renta diferido - pasivo 874,970
Por el registro del efecto en el Impuesto a la renta diferido aplicando tasa 29.5%

3) Efecto en los EEFF al 31 de Diciembre de 20X0

Estado Financiero Rubro Aumento / Disminución Importe

E.R.I. Utilidad Bruta Sin efecto -
Utilidad Operativa Sin efecto -
UAPI Sin efecto -

E.S.F. Activo Aumenta 2,966,000

Pasivo 874,970
Patrimonio Aumenta 2,091,030

4)
DEPRECIACIÓN ENERO - MAYO 20X1 745,339

Costo revaluado Tasa depreciacion

Activo 01.01.20X1 Anual
8,944,072 20% 1,788,814 Año
149,068 Mes
5 Enero a Mayo 20X1 (5 meses)
745,339 Depreciación del perido 20X1 ( Enero - Mayo 20X1 )

----------------------------------- 2 -----------------------------------
68 Valuación y deterior activos 745,339
39 Depreciación acumulada 745,339
Por la depreciación del período 20X1

5) Deprec Acumulada 31.05.20X1 5,536,072.40 Depreciación al 31.12.X0

745,339.37 Depreciación del perido 20X1 ( Enero - Mayo 20X1 )
6,281,411.76 Depreciación acumulada al 31.05.20X1

6) Efecto en los EEFF al 31 de Mayo 20X1

Estado Financiero Rubro Aumento / Disminución Importe

E.R.I. Utilidad Bruta Sin efecto -
Utilidad Operativa Disminuye -745,339
UAPI Disminuye -745,339

E.S.F. Activo Disminuye -745,339

Pasivo Sin efecto
Patrimonio Disminuye -745,339
 Caso 5 : Estaciones de Servicio Perú S.A.

ACTIVO CANT.
1)

Grupo Electrógeno 22

Compresora 1

ESTACIONES DE SERVICIOS PERÚ S.A.

LIBRO DIARIO JUNIO 20X7

EXPRESADO EL SOLES

Fecha Código Cuenta y Glosa

---------------------- a ------------------
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo
40 Tributos por Pagar - IGV
46 Cuentas por Pagar Diversas
1-Jun Por la compra de 22 Grupos Electrógenos al crédito F/. 001
---------------------- a.1 -----------------
422 Anticipos a Proveedores
40 Tributos por Pagar - IGV
10 Efectivo y Equivalemte de Efectivo
1-Jun Por el anticipo otorgado por la Compresora F/. 001-261072
---------------------- b ------------------
46 Cuentas por Pagar Diversas
40 Tributos por Pagar - IGV
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo
6-Jun Por el descuento por volumen de compra N/C 001-2110
---------------------- c ------------------
46 Cuentas por Pagar Diversas
40 Tributos por Pagar - IGV
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo
8-Jun Por la devolución de 02 Grupos Electrógenos N/C 001-2112
---------------------- d ------------------
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo
422 Anticipos a Proveedores
20-Jun Por el ingreso de la Compresora del anticipo F/. 001-26107
---------------------- e ------------------
46 Cuentas por Pagar Diversas
40 Tributos por Pagar - IGV
 77 Ingresos Financieros
25-Jun Por el descuento por pronto pago obtenido F/. 001-261071
---------------------- e.1 -----------------
46 Cuentas por Pagar Diversas
10 Efectivo y Equivalemte de Efectivo
25-Jul Por el pago de lo adeudado F/. 001-261071

2) Efecto en los Etados Financieros:

Estado Financiero Rubro Aumento / Disminución

E.R.I. Utilidad Bruta Sin efecto
Utilidad Operativa Sin efecto
UAPI Aumenta

E.S.F. Activo Disminuye

Pasivo Disminuye
Patrimonio Aumenta
rú S.A.

VALOR DE
VALOR UNITARIO IGV
COMPRA

3,000 66,000 11,880

5,000 5,000 900

LIBRO DIARIO JUNIO 20X7

EXPRESADO EL SOLES

Cuenta y Glosa Debe Haber

---------------- a ----------------------
66,000
11,880
77,880
ectrógenos al crédito F/. 001-261071
--------------- a.1 ----------------------
5,000
900
5,900
Compresora F/. 001-261072
---------------- b ----------------------
2,336
356
1,980
de compra N/C 001-2110
---------------- c ----------------------
6,868
1,048
5,820
s Electrógenos N/C 001-2112
---------------- d ----------------------
5,000
5,000
a del anticipo F/. 001-261072
---------------- e ----------------------
1,374
210
 1,164
ago obtenido F/. 001-261071
--------------- e.1 ----------------------
67,302
67,302
001-261071
166,660 166,660

Importe
-
-
1,164

-10,002
-11,166
1,164
TOTAL

77,880

5,900

66,000 Valor Compra

-1,980 Descuento nuevo V.U.
64,020 Nuevo valor 22 2,910
Caso 6: MANOS UNIDAS S.A.C
Pregunta 1
Tipo de Cambio
Fecha de adquisición: Operación
2.80
Costo del activo US$ S/.
Valor compra 145,500 407,400
Fletes 11,000 30,800
Seguros 1,800 5,040
Aduana 1,500 4,200
Fletes 1,450
Aduana (local) 3,100 NO SE CONSIDERA LOS GASTO DE
Valores sin IGV 159,800 451,990 447,440 ALMACEN Y VIGILANCIA YA QUE
IGV 18% 81,358 SON PROPIOS DEL GIRO DEL NEGOCIO
Totales 533,348

1.- EL COSTO DEL ACTIVO ES : 451,990

REGISTROS CONTABLES
-------------------------------- 1 ---------------------------------
Debe Haber
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 451,990
Maquinaria
FOB 407,400
Flete 30,800
Seguros 5,040
Derechos de importación 4,200 ###
Flete local 1,450
Aduana (local) 3,100
40 Tributos por pagar 81,358
46 Ctas por pagar diversas ( moneda nacional ) 85,908
46 Ctas por pagar diversas (moneda extranjera) 447,440
Por la compra de la maquinaria 533,348 533,348

2._ Depreciación periodo (febrero - diciembre 20X1 = 11 meses 36,849

Funcionamiento: Febrero - 20X1

V. residual 50,000
V. útil 10 años

Costo depreciable 401,990

Depreciación año 40,199
Depreciación mes 3,350
Total meses 11

Pregunta 3

Venta: Junio - 20X3

Valor de venta 388,136
Mejora - Junio 20X2 100,000
V. residual 50,000
Vida útil adicional 1 año

Análisis al 31/05/20X2 antes de la mejora

Depreciaición de Enero a Mayo 20X2 (5 meses) 16,750

Costo 451,990
Depreciación acumulada al 31.05.20X2 -53,599
Costo neto al 31.05.20X2 398,391

2do. tramo : Depreciación de Junio a Dic 20X2

Costo activo 451,990
Costo de la mejora 100,000
V. residual -50,000
Depreciación acumulada 1er tramo : al 31 de mayo 20X2 -53,599
Costo neto a depreciar : 448,391
Vida útil remanente a depreciar (meses) 116
Depreciación mensual 3,865.44 132
Meses trancurrido 2 tramo 7 27,058 28
104
3er tramo : Depreciación de Enero a Mayo 20X3
Meses trancurrido 3 tramo 5 19,327 COMPROBACION
Depre. Faltante (104 meses) Total
Depreciación acumulada al 31.05.20X3 99,984 402,006 -501,990 Depreciación acumulada
551,990 Costo
Valor Residual 50,000 Costo neto

68 Valuación y Deterioro de Activos 19,327

39 Depreciación acumulada 19,327

16 CXC DIVERSAS 458,000

40 IGV 69,864
75 Otros Ingresos de gestión 388,136

39 Depreciacion acumulada 99,984

65 Otros gastos de gestion (Costos de enajenacion) 452,006
33 IME- costo 551,990

3.- Pérdida: -63,870

Estado Financiero Rubro Aumento / Importe

Disminución
E.R.I. Utilidad Bruta Sin efecto -
Utilidad Operativa Disminuye -83,198
UAPI Disminuye -83,198

E.S.F. Activo Aumenta -13,333

Pasivo Aumenta 69,864
Patrimonio Disminuye -83,198
 Caso 7: MECANIX S.A.
Pregunta 1
Tipo de Cambio
Fecha de adquisición: Operación
2.65
Costo del activo US$ S/.
CIF 350,000 927,500
Personal (técnico) 26,600 70,490
Derechos 124,500
Aduana (local) 24,000

Costo de la maquinaria 376,600 1,146,490

IGV 18% 206,368
Total Precio de compra 1,352,858

Pregunta 2

Disponible para uso: Agosto - 20X1

Funcionamiento: Setiembre - 20X1
V. útil 5 años

Costo depreciable 1,146,490

Valor residual 39,900
Valor depreciable 1,106,590
Depreciación anual 221,318
Depreciación mensual 18,443
Total meses 5 (1ro de agosto a Diciembre, 5 meses)

Depreciación periodo (agosto - diciembre) 92,216

Pregunta 3

Venta: Julio 20X2 818,400

Costo de enajenación (925,172)
Utilidad / Pérdida en la venta del activo fijo (106,772)

Determinación del costo de enajenación

Costo del Activo 1,146,490
Depreciación acumulada
Período 20X1 92,216
Período Enero a Julio 20X2 129,102 7 meses
Costo de Enajenación 925,172

Estado Financiero Rubro Aumento / Importe

Disminución
E.R.I. Utilidad Bruta Sin efecto -
Utilidad Operativa Disminuye -235,874
UAPI Disminuye -235,874

E.S.F. Activo Disminuye -88,562

Pasivo Aumenta 147,312
Patrimonio Disminuye -235,874

20X1
1 33 IME 1,146,490
40 Tributos por pagar 206,368
46 Cuentas por pagar diversas 1,352,858
Importación de una maquinaria

10 Efectivo y equivalente de efectivo 997,990

45 Obligaciones Financieras 997,990
Préstamo compra maquinaria

67 Gastos Financieros 26,500

10 Efectivo y equivalente de efectivo 26,500
Intereses pagados por préstamo

2 68 Valuación y Deterioro de Activos 92,216

39 Depreciación acumulada 92,216
Depreciación período Agosto a Diciembre 20X1

JULIO 20X2

3 68 Valuación y Deterioro de Activos 129,102

39 Depreciación acumulada 129,102
Depreciación de Enero a Julio 20X2

16 Cuentas por cobrar diversas 965,712

40 Tributos por pagar 147,312
75 Otros ingresos de gestión 818,400
Venta de la maquinaria

65 Otros gastos diversos de gestión 925,172

39 Depreciación acumulada 221,318
33 IME 1,146,490
Costo de enajenación por venta del activo fijo
 Caso 8 : El Castor S.A.
Maquina cortadora de madera 680,000 (No Import)
Flete 8,500
Instalación técnico 15,000 12,712
COSTO DEL ACTIVO 701,212

Vida util 28,000 horas de trabajo 24.79328 DEPRECIACION POR CADA HORA
Valor residual 7,000
Valor por depreciar 694,212
Depreciación por hora de trabajo 24.79

Pregunta 1

33 IME- costo 680,000

33 IME- flete 8,500
33 IME- instalacion tecnico 12,712
40 IGV 126,218
46 Cuentas por pagar diversas 827,430

Pregunta 2 y 3
Año Horas Trabajadas Dep del ejercicio 68 Valuación y deterioro de activos ( Gas 30,372
20X0 1,225 30,372 GASTO DE DEPRECIACION AÑO 20X0 - 6 meses aprox 39 Depreciacion acumulada 30,372
20X1 2,470 61,239 GASTO DE DEPRECIACION AÑO 20X1 - 12 meses
20X2 490 12,149 GASTO DE DEPRECIACION AÑO 20X1 - 1 mes 68 Valuación y deterioro de activos ( Gas 61,239
4,185 103,760 39 Depreciacion acumulada 61,239

Valor de la maquina
antigua al 1 de Febrero 20X2 597,452

Pregunta 4
33 IME- costo 880,000
40 IGV 158,400 Compra de máquina
46 Cuentas por pagar diversas 1,038,400

16 Ctas por cobrar Diversas 549,880 PAGA CON LA MAQUINA ANTIGUA, LA FACTURA Y DA DE BAJA
75 Otros Ingresos de gestión 466,000
40 IGV 83,880

39 Depreciacion acumulada 103,760

65 Costos de enajenacion 597,452
33 IME- costo 701,212

46 Cuentas por pagar diversas 1,038,400 paga el saldo en efectivo

16 Ctas por cobrar Diversas 549,880
10 Efectivo y equivalentes al efectivo 488,520
Saldo cancelado al contado

Pregunta 5

68 Valuación y deterioro de activos ( Gast 12,149 dato conocido que se registra en el 20X2
39 Depreciacion acumulada 12,149

Estado Financiero Rubro Aumento / Importe

Disminución
E.R.I. Utilidad Bruta Sin efecto -
Utilidad Operativa Disminuye -143,601
UAPI Disminuye -143,601

E.S.F. Activo Disminuye -218,121

Pasivo Disminuye -74,520
Patrimonio Disminuye -143,601
Caso 9 : Fernando S.A. Tipo de Cambio

Fecha de adquisición: 15.03.X1 Operación Cierre Dif.

2.80 2.78
Costo del activo US$ S/.
FOB 32,000 89,600 88,960 640 ingreso x diferencia de cambio
Fletes 2,500 7,000 6,950 50 ingreso x diferencia de cambio
Seguros 1,350 3,780 3,753 27 ingreso x diferencia de cambio
Derechos de importación 17,200
Valores sin IGV 35,850 117,580 116,863 717
IGV 18% 21,164 21,035
Totales 138,744 137,898 TOTAL DE DEUDA POR COMPRA DE ACTIVO FIJO

Debe Haber
1) 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 117,580
Maquinaria
FOB 89,600
Flete 7,000
Seguros 3,780
Derechos de importación 17,200
40 Tributos por pagar 21,164
46 Ctas por pagar diversas ( moneda nacional ) 38,364
46 Ctas por pagar diversas (moneda extranjera) 100,380

Por el registro de la compra del activo. T.C. AL CIERRE

-------------------------------------------------------- Saldo en S/. Saldo en US$ DE MES
2) 46 Ctas por pagar diversas m.e. 717 Saldo histórico 100,380 35,850
Facturas por pagar ME Pago al cierre mes (49,832) (17,925) 2.78
77 Ingresos financieros 717 Saldo contable al cierre mes 50,549 17,925
Ganancia por diferencia de cambio Actualización saldo p/ pagar US$ 49,832 17,925
Por el registro de la D/C al cierre de mes. Ganancia Diferencia de cambio 717

--------------------------------------------------------
46 Ctas por pagar diversas m.e. 49,832
Facturas por pagar
10 Caja y bancos 49,832
Bancos cuentas corrientes
Por la cancelación del 50% del pasivo
en dólares al cierre de mes.
-------------------------------------------------------
3) 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 32,000
Maquinaria
40 Tributos por pagar 5,760
46 Ctas por pagar diversas ( moneda nacional ) 37,760
Por el registro de la mejora efectuada
el 30 de junio (deuda en m.n. )

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63 Gasto de Servicios Prestados de Terceros 3,500
Almacenamiento
40 Tributos por pagar 630
42 Ctas por pagar comerciales
Fact por pagar 4,130
Por el registro del gasto de almacenaje, dado .
que este tipo de almacenaje no es costo.
-------------------------------------------------------- 1er tramo : Deprec Abr a Jun 20X1 = 3 meses
4) 68 Valuacion y deterioro de activos y provisiones 17,895 Costo activo 117,580
Depreciación de ejerccicio IMyE Valor residual 2,300
39 Depreciación y amortización acumulada 17,895 Costo depreciable 115,280
Depreciación acumulada
Maquinaria y equipo Vida útil (años) 5
Por el registro de la depreciación del Depreciación Anual 23,056
año 20X1.
249,078 249,078 Depreciación mensual 1,921

Meses trancurrido 1 tramo 3 5,763

e.) VENTA DEL ACTIVO el 30 de Junio 20X2 2er tramo : Depreciación de Jul a Dic 20X1
Costo activo 117,580
Costo de la mejora 32,000
Depreciación de Enero a Junio 20X2 2,022.00 x 6 12,132 Valor residual actualizado -4,300
Depreciación acumulada 1er tramo : al 30 de junio 20X1 -5,763
Depreciación acumulada al 30/06/20X2 30,027 Costo neto a depreciar : 139,517
Vida útil remanente (meses) 69 5.75 Años
Depreciación Anual 24,264
Depreciación mensual 2,022
Al vender el activo : Ingresos 130,000
Costo de enajenacion: Meses trancurrido 2 tramo 6 12,132
Costo activo 117,580
mejora 32,000 Total año 20X1 Tramo 1 + 2 17,895
Dep acumulada (30,027)
Costo de enajenacion: 119,553 (119,553) COMPROBACION
Ganancia en venta de activo 10,447 Hay Utilidad Depre. Faltante (63 meses) Total