Universidad de Buenos Aires

Facultad de Derecho
I. Nombre de la asignatura o curso: FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO
II. Ciclo al que pertenece: ASIGNATURA OBLIGATORIA COMÚN A TODAS LAS
ORIENTACIONES DEL CPO. MATERIA CUATRIMESTRAL

III. Objetivos:

• Promover el interés en el conocimiento, la comprensión crítica y la evaluación de la

actividad financiera del Estado, en sus aspectos económico, sociológico, técnico, político y
jurídico.
• Analizar la actividad financiera del estado desde diversas concepciones, tales como, las
liberales, intervencionistas, social cristianas y socialistas, todo ello complementado, en el
caso argentino, con el programa constitucional de 1853-1860, de 1949 y 1994.

• Identificación del material normativo relevante y actualizado conforme a los cambios

normativos ocurridos, para el análisis y la resolución de un problema, un caso o una
situación.

• Aplicación de las producciones legales, jurisprudenciales y doctrinarias para resolver

problemas, casos o situaciones concretas,
• Promover en el alumno el interés hacia la orientación en Derecho Tributario, apuntando a
la necesidad de juridizar y codificar esta rama del Derecho vista hasta hoy desde una
perspectiva fundamentalmente técnico-contable, sin descuidar, al mismo tiempo la
ingente demanda de recursos humanos con tal especialización, tanto desde la
Administración fiscal (nacional, provincial y municipal), los órganos jurisdiccionales
(Tribunal Fiscal de la Nación y justicia contencioso administrativa), como los estudios
profesionales.
• Análisis e identificación de problemas, casos reales o ficticios, situaciones. Esta habilidad
implica la:
o identificación de la cuestión a dilucidar, así como la formulación de preguntas;
o propuesta de hipótesis de solución alternativas teniendo en cuenta el derecho positivo
aplicable y jurisprudencia, poniendo énfasis en el análisis de los hechos, la prueba
pertinente a los mismos y la interpretación de los textos reglamentarios
o fundamentación de cada una de ellas, y
o evaluación de las ventajas y desventajas de cada una de las posibles soluciones
planteadas.
• Bosquejo, proyección y redacción de textos argumentativos.
• Redacción de textos de tipo monográficos o de ensayo que implique el análisis de algún contenido
conceptual del programa de la asignatura.
IV. Contenidos mínimos:
• Concepto de finanzas públicas. El Estado: fines y funciones. Necesidades públicas y servicios
públicos. La actividad financiera del Estado. El fenómeno financiero y sus distintos aspectos.
Contenido de la Ciencia de las Finanzas Públicas. Derecho financiero y Ciencia de las Finanzas.
Origen y contenidos del Derecho financiero.
• Aspectos constitucionales que gravitan sobre la función ingresos-gastos públicos. El Programa
Constitucional, regulaciones, principios, derechos y garantías. La Constitución actividad
financiera como eje del derecho financiero.
• El presupuesto público: presupuesto económico y presupuesto financiero; naturaleza jurídica;
principios presupuestarios; etapas en la dinámica presupuestaria; ejecución y control del
presupuesto. Gasto público: concepto, elementos y reparto de los gastos públicos;
clasificación; utilización del gasto público en vista al desarrollo económico, la acción anticíclica,
el empleo y la redistribución del ingreso; fuentes de financiamiento. Recursos públicos:
evolución histórica; clasificaciones; las empresas estatales; dominio financiero, recursos
monetarios y el Banco Central de la República Argentina. Crédito público: concepto de crédito
público; concepciones clásicas y actuales sobre el uso del crédito público; deuda pública;
exigibilidad jurídica de la deuda pública ilegítimamente contraída; concepto de empréstito.
Recursos tributarios: concepto de sistema tributario; caracteres; distribución de la carga
tributaria; presión tributaria y límites de la imposición. Concepto de tributo: elementos; el
poder y la competencia tributaria; clasificación de los tributos. Concepto de impuesto:
diferencia con los otros tributos; impuesto óptimo, neutral, con fines fiscales o extrafiscales y
con afectación específica; clasificaciones; efectos económicos. Tasas: concepto y naturaleza
jurídica; elementos caracterizadores; graduación del monto; distintas especies en Argentina.
Contribuciones especiales: contribución de mejoras; el peaje y su naturaleza jurídica; las
contribuciones parafiscales.
• Concepto de Derecho tributario. Autonomía estructural dogmática y metodológica; diversas
teorías y consecuencias prácticas atento la organización constitucional de la Argentina. Norma
jurídico tributaria: caracteres y fuentes. Eficacia de las normas tributarias en el tiempo y en el
espacio. Codificación del Derecho tributario. Interpretación de las normas tributarias:
métodos.
• Derecho constitucional tributario: límites constitucionales al ejercicio del poder tributario o
estatuto del contribuyente. Distribución de las rentas tributarias en la Constitución Nacional.
Derecho tributario material: la relación tributaria principal en la doctrina. El hecho imponible,
concepto y estructura; sus distintos aspectos: material, personal, espacial y temporal.
Elemento cuantificante de la obligación tributaria: base imponible y alícuotas. Exención y no-
sujeción. Sujetos de la obligación tributaria: clasificación de los sujetos pasivos; extinción de la
obligación tributaria. Derecho penal tributario: teorías sobre su ubicación científica;
semejanzas y diferencias con el derecho penal común. Evasión fiscal. Ilegalidad de la llamada
elusión tributaria. Clasificación de los ilícitos tributario en la ley Nº 11.683 y en la Ley penal
tributaria y previsional. La sanción tributaria: tipo de sanción y sujetos alcanzados por la pena
de prisión. Derecho procesal tributario. El derecho formal tributario: concepto de
determinación tributaria; naturaleza; tipos de determinación; determinación de oficio y
supuestos en que procede. Facultades fiscalizadoras e investigativas del fisco. Los deberes
formales de los contribuyentes, responsables y terceros. El derecho procesal tributario:
Caracteres generales del proceso contencioso tributario y procedimiento penal tributario. El
Tribunal Fiscal de la Nación: constitución, competencia, procedimiento. Reclamo, recurso y
demanda de repetición. El proceso contencioso judicial. Juicio de ejecución fiscal: excepciones.
El principio solve et repete: fundamento y constitucionalidad. Procedimiento de aplicación de
la sanción de clausura: vías recursivas y efectos. Breve descripción de los principales impuestos
que integran el sistema tributario nacional.
Programa de la asignatura Finanzas Públicas y Derecho Tributario
Primera Parte – Finanzas Públicas y Derecho Financiero

Unidad I – Finanzas Públicas

a) Concepto de finanzas públicas. Características. Fines y funciones del Estado.
Necesidades públicas y servicios públicos. La actividad financiera del Estado. Diferencias
con las finanzas privadas.
b) Contenido de la Ciencia de las Finanzas Públicas. Economía Financiera. Sociología
Financiera. Administración Financiera. Política financiera, fiscal y tributaria.
c) Finanzas liberales, intervencionistas y socialistas. La cuestión social.
d) Desarrollo, regulación y planificación económica. Distintos tipos de planificación.
Clasificación de los planes: nacionales y regionales; globales y sectoriales; de largo,
mediano y corto plazo.

Unidad II – Derecho Financiero

a) Concepto y contenido del Derecho Financiero. Fuentes normativas. Autonomía
científica y didáctica del Derecho Financiero. Distintas posturas doctrinales.
b) Aspectos constitucionales que gravitan sobre la función ingresos-gastos públicos. El
Programa Constitucional, regulaciones, principios, derechos y garantías.

Unidad III – El presupuesto

a) El presupuesto público. Concepto. Evolución histórica del concepto de presupuesto.
Naturaleza jurídica del presupuesto. Distintas especies de presupuestos. Presupuesto
económico y presupuesto financiero. Formulaciones clásicas y modernas sobre el tema.
Presupuestos múltiples, funcionales y por programas.
b) El Derecho Constitucional Presupuestario. Forma federal y distribución de potestades
presupuestarias. El Tesoro (art. 4, C.N.) como eje del régimen financiero de la
Constitución. La cláusula presupuestaria (art. 75, inc. 8). La reserva de ley presupuestaria:
extensión del principio.
c) Principios y reglas presupuestarias. Normas jurídicas, reglas económicas y reglas
contables.
d) El ciclo de la ley de presupuesto: creación, ejecución, modificación durante su
ejecución, control. La solvencia fiscal. La responsabilidad fiscal.
e) Decisiones judiciales con efectos erogatorios. Régimen jurídico de la renta pública.
Ejecución de sentencias contra el Estado. El problema de la embargabilidad de los fondos
públicos. La consolidación de deudas.

Unidad IV – Gasto público

a) Teoría sobre el gasto público. Concepto y elementos del gasto público. Reparto de los
gastos públicos. El crecimiento del gasto público y explicación de sus causas.
b) El reparto de los gastos públicos. Consideraciones sobre la justicia en el gasto público.
Reparto intergeneracional de los gastos públicos.
c) Clasificación de los gastos públicos. Criterios: administrativo y económico.
d) Utilización del gasto público en vista al desarrollo económico. La acción anticíclica y la
redistribución del ingreso. Proyecciones económicas de los gastos públicos según su
volumen y fuentes de financiamiento. Efectos: multiplicador y acelerador. Límites al gasto
público.

Unidad V – Recursos públicos

a) Concepto de recursos públicos. Evolución histórica de los recursos públicos.
Clasificaciones: ordinarios y extraordinarios; originarios, derivados, mixtos (monopolios
fiscales) y provenientes de liberalidades.
b) Recursos de carácter patrimonial. Recursos de las empresas estatales. Empresas:
prestadoras de servicios públicos e industriales y comerciales. Formas jurídicas de que se
ha valido el Estado empresario en la Argentina. Fundamentos justificantes y valoración
crítica. Los precios públicos y las tarifas. Los monopolios fiscales.
c) El dominio financiero. El Banco Central de la República Argentina. Recursos monetarios.
La inflación. La devaluación de la moneda.

Unidad VI – Crédito público

a) Concepto de crédito público. Desarrollo histórico. Concepciones clásicas y actuales
sobre el uso del crédito público. Formas de financiación: normales y anormales.
b) Deuda pública. Clasificaciones de la deuda: interna y externa; administrativa y
financiera; flotante y consolidada. Emisión de la deuda y su cancelación; diversas formas.
Consideraciones económicas sobre el endeudamiento.
c) Concepto de empréstito. Naturaleza jurídica: distintas teorías. Empréstitos voluntarios,
forzosos y patrióticos. Emisión; garantías; beneficios; amortización; conversión e
incumplimiento; prórroga de jurisdicción a tribunales extranjeros o arbitrales y renuncia a
la inmunidad de ejecución.

Unidad VII – Recursos tributarios en general

a) Concepto de tributo. Poder tributario. Concepto y características. Teorías: privatistas y
publicistas. El poder y la competencia tributaria. Clasificación de los tributos: vinculados y
no vinculados; impuestos, tasas y contribuciones especiales. El caso de las llamadas
“contribuciones parafiscales”. Los peajes.
b) Concepto de sistema tributario. Sistemas tributarios: racionales e históricos; de
gravamen único y de gravámenes múltiples. Críticas a los sistemas de gravamen único.
c) Caracteres del sistema tributario: progresividad, regresividad, suficiencia, economía,
certeza y simplicidad. Las reglas de Adam Smith y sus reformulaciones. Principios o reglas
modernas que debe cumplir un sistema tributario. Distribución de la carga tributaria.
Concepto de presión tributaria. Índices de medición de la presión tributaria. Límites de la
imposición.

Unidad VIII - Impuestos

a) Concepto de impuesto. Características. Principales clasificaciones: impuesto óptimo,
neutral, con fines fiscales o extrafiscales y con destino específico; impuestos ordinarios y
extraordinarios; impuestos personales o subjetivos y reales u objetivos; impuestos fijos,
proporcionales, regresivos y progresivos; directos e indirectos (distintos criterios).
b) Efectos económicos de los impuestos: noticia, percusión o impacto, traslación,
incidencia, difusión, remoción, amortización y capitalización. Sus proyecciones jurídicas.
Distintos tipos de traslación: hacia adelante (protraslación), hacia atrás (retrotraslación),
lateral u oblicua hacia adelante y lateral u oblicua hacia atrás. La traslación en mercados
de competencia perfecta e imperfecta.
c) Breve descripción de los principales impuestos que integran el sistema tributario
nacional.

Unidad IX – Tasas y contribuciones especiales

a) Concepto de tasa. Naturaleza jurídica. Elementos caracterizadores. Diferencias con
otros tributos, con las tarifas y con los precios públicos.
b) Carácter obligatorio del servicio o actividad pública justificante. Evolución de la
jurisprudencia. c) Graduación del monto de la tasa; criterios. Las tasas judiciales y
administrativas.
c) Concepto de contribución especial. La contribución de mejoras. Antecedentes
históricos. Relación entre el monto de la contribución y el beneficio resultante de la obra
pública. Destino del producto. Caracterización del peaje. Antecedentes. Naturaleza
jurídica. Su constitucionalidad en la Argentina. Jurisprudencia.
d) Contribuciones parafiscales. Naturaleza jurídica. Clasificación: de regulación económica,
de fomento, profesionales y sindicales y de seguridad social.

Segunda – Derecho Tributario

Unidad X – Derecho Tributario Sustantivo o Material

a) Concepto y contenido del Derecho Tributario. Autonomía científica del Derecho
Tributario: estructural, dogmática y metodológica. Distintas teorías y consecuencias
prácticas. Autonomía frente a las demás ramas del ordenamiento jurídico. Autonomía del
Derecho Tributario nacional y del provincial. Evolución de la jurisprudencia.
b) Norma jurídico tributaria. Caracteres. Fuentes: la Constitución; los tratados
internacionales; la ley; los reglamentos; las resoluciones generales reglamentarias e
interpretativas; las normas internas de la Administración. Codificación del Derecho
Tributario.
c) Eficacia de las normas tributarias en el tiempo. Aplicación: retroactiva, inmediata y
diferida. Retroactividad e irretroactividad en el Derecho Tributario sustantivo y en el
Derecho Penal Tributario. Evolución de la jurisprudencia. Eficacia de las normas tributarias
en el espacio. Doble y múltiple imposición.
d) Interpretación de las normas tributarias. Clases: doctrinal, jurisprudencial y auténtica.
La integración de las normas tributarias y la utilización de la analogía. Métodos
interpretativos: literal y lógico; funcional y de la significación económica; contra fiscum o
pro fiscum. La apreciación del hecho imponible: intención empírica e intención jurídica.
Evolución de la jurisprudencia.
e) Relación jurídico tributaria. La relación tributaria principal en la doctrina. Concepto,
naturaleza y elementos. La causa de la obligación tributaria. El hecho imponible, concepto
y estructura. Sus distintos aspectos: material, personal, espacial y temporal. Elemento
cuantificante de la obligación: hecho imponible, base imponible y alícuota. Hechos
imponibles: simples y complejos; instantáneos y de ejercicio. Exención y no sujeción.
Exenciones: subjetivas y objetivas. Beneficios tributarios. Domicilio fiscal. Privilegios del
crédito tributario.
f) Sujetos de la obligación tributaria. La capacidad jurídico tributaria. Clasificación de los
sujetos pasivos: contribuyentes, responsables y sustitutos. Percepción en la fuente.
Agentes de retención, percepción e información. La solidaridad tributaria y el derecho de
resarcimiento.
g) Extinción de la obligación tributaria. Modos de extinción: pago, compensación,
confusión, novación, renuncia del acreedor o remisión. Intransabilidad de las obligaciones
tributarias. Prescripción de los poderes y acciones del fisco y de las obligaciones
tributarias. Plazos. Interrupción y suspensión de la prescripción y renuncia a la
prescripción en curso y/o ganada.

Unidad XI – Derecho Constitucional Tributario

a) Soberanía y poder tributario. Concepto. Distribución de los poderes tributarios entre los
distintos niveles de gobierno en la Constitución Nacional. Poderes: originarios, delegados y
derivados; exclusivos, concurrentes y reservados; transitorios y permanentes. Cláusula de
los códigos; cláusula comercial; cláusula del progreso; cláusula de los establecimientos de
utilidad nacional. Inmunidad de los instrumentos de gobierno. Naturaleza del poder
tributario municipal. Constitucionalismo provincial. Régimen tributario de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires. Jurisprudencia
b) El federalismo fiscal. Leyes de unificación y coparticipación de impuestos nacionales.
Antecedentes del sistema y evolución en la Argentina. Naturaleza jurídica y validez
constitucional del mecanismo. Régimen de coparticipación impositiva vigente. Masa
coparticipable; distribución primaria y secundaria; obligaciones de las partes; Comisión
Federal de Impuestos; derechos de los contribuyentes; procedimiento y recursos.
Jurisprudencia. Acuerdos y pactos interjurisdiccionales.
c) Límites constitucionales al ejercicio del poder tributario o "Estatuto del contribuyente".
Principio formal: legalidad o reserva de ley en materia tributaria. Preferencia de ley.
Trámite parlamentario. La delegación legislativa. Los decretos de necesidad y urgencia.
Evolución jurisprudencial. Principios sustanciales: proporcionalidad, generalidad,
uniformidad, igualdad, equidad, no confiscatoriedad, prohibición de los tributos que
entorpezcan la circulación territorial, o impidan el ejercicio del comercio o industrias
lícitas. Nuevos principios constitucionales de la tributación: capacidad contributiva,
razonabilidad, seguridad jurídica y tutela jurisdiccional.

Unidad XII – Derecho Administrativo o Formal Tributario

a) Organización fiscal nacional. Antecedentes. Autoridades administrativas. Facultades de
organización interna. Funciones y facultades de dirección y de juez administrativo.
Organización del servicio aduanero.
b) El Derecho Formal Tributario. Nuevas concepciones sobre la importancia de esta rama
en relación al Derecho Tributario Material. Concepto de determinación tributaria.
Naturaleza de la determinación: carácter constitutivo o declarativo. Tipos de
determinación tributaria: autodeterminación, determinación administrativa y
determinación mixta. Naturaleza jurídica de la determinación por declaración jurada.
c) Determinación de oficio. Supuestos en que procede. Etapa instructoria; prerrogativas y
limitaciones a la acción del fisco; vista al obligado; descargo; ofrecimiento y producción de
pruebas; caducidad del procedimiento; conformidad con la liquidación; resolución
determinativa y sus requisitos; modificación de la determinación en contra del sujeto
pasivo. Determinación de oficio sobre base cierta y presunta. Presunciones: generales y
especiales; humanas y legales; iuris tantum e iuris et de jure. Naturaleza jurídica de la
determinación de oficio: carácter administrativo o jurisdiccional.
d) Facultades fiscalizadoras e investigativas del fisco. Auxilio de la fuerza pública,
allanamiento, embargo preventivo, clausura preventiva. Los deberes formales de los
contribuyentes, responsables y terceros. Deberes formales de: comparecencia;
información; conservación de comprobantes; registro y anotación en libros contables;
expedición de facturas y otros documentos y sus formalidades.

Unidad XIII – Derecho Procesal Tributario

a) El Derecho Procesal Tributario. Caracteres generales del proceso contencioso tributario.
Procedimiento penal tributario. Etapa administrativa; recursos. El Tribunal Fiscal de la
Nación: constitución; competencia; amparo por mora; representación y patrocinio;
procedimiento; límites de la sentencia.
b) Reclamo, recurso y demanda de repetición. Requisitos: pago espontáneo y a
requerimiento. Pago bajo protesto. El empobrecimiento del accionante como requisito de
la repetición. Sujeto activo de la repetición.
c) El proceso contencioso judicial. Casos en que se habilita la competencia: multas y
repetición. Acción meramente declarativa. Recurso de revisión y apelación limitada contra
las sentencias del Tribunal Fiscal de la Nación. Apelación extraordinaria y ordinaria ante la
Corte Suprema y competencia originaria ante el Alto Tribunal. Juicio de ejecución fiscal:
excepciones; defensa de inconstitucionalidad. Principio solve et repete.

Unidad XIV – Derecho Penal Tributario

a) El Derecho Penal Tributario. Teorías sobre su ubicación científica: penal, administrativa
y tributaria. Naturaleza del ilícito tributario: delito y/o contravención. Potestad penal
tributaria de las provincias. Semejanzas y diferencias del Derecho Penal Tributario con el
Derecho Penal común. Aplicación supletoria del Libro Primero del Código Penal. Tipicidad,
antijuridicidad y culpabilidad.
b) Clasificación de los ilícitos tributarios en el derecho positivo nacional. Los ilícitos
tributarios en la ley de procedimientos tributarios. Distintos tipos de infracciones
formales. Omisión de presentar la declaración jurada o de proporcionar datos. Infracción
genérica a los deberes formales. Omisión de impuestos y error excusable. Defraudación
fiscal genérica. Casos de defraudación fiscal específica: agentes de retención y percepción
e insolvencia patrimonial maliciosa. Presunciones de fraude y teoría de la responsabilidad
objetiva. El elemento subjetivo. Jurisprudencia.
c) Los ilícitos tributarios según el régimen penal tributario vigente: delitos tributarios;
delitos relativos a los recursos de la seguridad social; delitos fiscales comunes. La
ilegalidad de la llamada elusión tributaria. Extinción de la acción penal. Armonización del
régimen penal e infraccional.
d) La sanción tributaria en el orden nacional. Régimen general y leyes especiales. Intereses
resarcitorios y punitorios, multas, comisos, clausuras (clases), arresto, prisión. Las multas
fiscales. Personalidad de la multa: aplicación a personas colectivas; transmisión
hereditaria. Convertibilidad de la multa en pena de prisión. Sujetos alcanzados por pena
corporal.

Unidad XV – Derecho Internacional Tributario

a) Globalización y fiscalidad internacional. Doble y múltiple imposición internacional. Los
momentos de atribución de la potestad tributaria (fuente, nacionalidad, domicilio,
residencia, establecimiento permanente). Mecanismos para evitar la doble imposición
internacional. Tratados sobre doble imposición.
b) Empresas transnacionales y la teoría del órgano (jurisprudencia de la Corte Suprema de
Justicia de la Nación). Precios de transferencia: concepto y caracterización. El problema de
los precios comparables. Planificación fiscal internacional. Subcapitalización. Treaty
shopping. Paraísos fiscales y países de baja o nula tributación.
c) Defensa contra el dumping y competencia fiscal nociva. Las barreras aduaneras y las
trabas al comercio internacional para-arancelarias.
d) El poder tributario en el marco de la integración económica (uniones aduaneras,
mercado común y comunidad económica). Armonización fiscal y ejercicio de la potestad
tributaria normativa por organismos comunitarios.

BIBLIOGRAFIA
1. GARCIA VIZCAÍNO, Catalina: “Derecho Tributario” T.I (1999), T. II (2000) y T. III (2002). Ed.
Depalma.
2. GIULIANI FONROUGE, Carlos M. (Actualizado por Navarrine, Susana y Asorey, Rubén):
“Derecho Financiero”. La Ley, 2011.
3. JARACH, Dino: “Curso Superior de Derecho Tributario”. Lic. Prof. CIMA. Buenos Aires, 1958.
4. JARACH, Dino: “Finanzas Públicas y Derecho Tributario”. Ed. Cangallo. Buenos Aires, 1983.
5. VILLEGAS, Héctor: Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario”, 9º edic., edit. Astrea,
2009.
6. VILLEGAS, Héctor: “Manual de Finanzas públicas”, Edit. Abeledo Perrot.
7. MORDEGLIA, Roberto M. y otros: "Manual de Finanzas Públicas", 2ª edición, AZ Editora S.A.,
Buenos Aires, 1986.