TRABAJO FINAL

Programa formativo:
Master en Direccion de Recursos Humanos
Bloque:
2.Contabilidad
Enviar a: [email protected]

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

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 Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente

para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para
cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se
realizan correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión
finalizada. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir
redactadas a continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier

similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red
u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser
consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario
para su lectura.

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El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los
datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el
alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera
coherente y analítica.

 Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA

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 ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías

sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de
Situación:

  ACTIVO       PASIVO    
       
Activo no corriente   Patrimonio neto  
Inmovilizado Inmaterial:   Fondos propios:  
Propiedad Industrial 90.000 € Capital Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material:   Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €    
Equipos para proc. de infor. 90.000 € Pasivo no corriente  
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p  
Elementos de transporte 55.000 € Deudas a l/p entidades cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €    
    Pasivo corriente  
Activo corriente   Deudas a c/p  
Existencias:   Deudas a c/p entidades cto. 100.000 €
Mercadería
s 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor existencias -2.000 €
Deudores:  
Clientes 39.500 €  
Invers. Financ. Temporales    
IFT en capital (acciones c/p) 20.000 €    
Tesorería:    
Bancos   450.000 €        
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

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SOLUCIÓN.
La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías
sin transformación. A fecha 01/01/20X1 presenta en el asiento de apertura,
este asiento se realizo tomando la información de cierre del ejercicio del año
anterior, la siguiente información se presentara en EUROS:

CUENTAS DESCRIPCION DEBE HABER

203 Propiedad Industrial 90.000  
211 Construcciones 4.000.000  
217 Equipos para proc. de infor. 90.000  
216 Mobiliario 700.000  
218 Elementos de transporte 55.000  
300 Mercaderías 96.000  
430 Clientes 39.500  
540 IFT en capital (acciones c/p) 20.000  
572 Bancos 450.000  
100 Capital Social   4.500.000
112 Reserva legal   220.000
129 Resultado del ejercicio   55.500
170 Deudas a l/p entidades cto.   420.000
280 Amortización acumulada del inmovilizado intangible   5.000
281 Amortización acumulada del inmovilizado material   150.000
520 Deudas a c/p entidades cto.   100.000
400 Proveedores   90.000
RESULTADO 5.540.500 5.540.500

DIARIO DE OPERACIONES 20X1

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:
1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años
vencidos en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de
diciembre de cada año. El interés que obtendremos será del 5% anual
(Retención 19%). Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada
año, aunque no afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.

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 Solución
01/01/20X1 
DEBE HABER
10.000 (542) Créditos a c/p a
20.000 (252) Créditos a l/p
(572)Bancos 30.000
31/01/20X1 
DEBE HABER

10.000 (542) Créditos a c/p 10.000

(252) Créditos a l/p
11.215 (572)Bancos a (762) Ingresos de crédito 1.500
285 (252) Hacienda publica 10.000
(542) Créditos a c/p
retenciones y pagos a cuenta.

Operaciones asiento anterior 31/01/20X1

30.000 * 0,05 = 1.500 Intereses pagados
1.500*0,19=285 Retención realizada sobre los intereses pagados
31/01/20X2
DEBE HABER

10.000 (542) Créditos a c/p 10.000

(252) Créditos a l/p
10.810 (572)Bancos a (762) Ingresos de crédito 1.000
190 (252) Hacienda publica 10.000
(542) Créditos a c/p
retenciones y pagos a cuenta.

Operaciones asiento anterior

20.000 * 0,05 = 1.000
1.000*0,19=190

31/01/20X3
DEBE HABER

10.000 (542) Créditos a c/p

10.405 (572)Bancos a (762) Ingresos de crédito 500
95 (252) Hacienda publica (542) Créditos a c/p 10.000
retenciones y pagos a cuenta.

Operaciones asiento anterior

10.000 * 0,05 = 500

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 500*0,19=95

Comentario
En este caso encontramos, que una vez fue cancelado el crédito se dio de
baja a la cuenta (572) y se cargo la misma en cada periodo cancelado,
adicionalmente se fue abonando a la cuenta (762) el valor de los ingresos
generados producto de los intereses pagados en cada periodo, también se
abonaron las retenciones realizadas por cada importe de interés recibido,
dando de baja a la cuenta (252) en el ultimo periodo dado a la pgo realizado
de la entidad.

2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su

único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.

Operaciones asiento
200.000 * 0,21 = 42.000

10/01/20X1
DEBE HABER

200.000 (600) Compras de a

mercancías (400) Proveedores 242.000
42.000 (472) IVA

Comentario:
Se carga la compra de mercancías a la cuenta (600) y el IVA ala cuenta
(472) y se carga el total a la cuenta de proveedores debido a que quedo
pendiente el pago.

3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido

al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.

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 Operaciones asiento
320.000 * 0,21 = 67.200
387.200/2=193.900

25/01/20X1
DEBE HABER

a (700) Venta de mercancías 320.000

193.900 (572)Bancos
67.200
193.900 (430)Clientes (477) IVA

Comentario:
La empresa Destino Logistic, S.L vende mercancías el 25 de Enero el
cliente solo paga el 50% del valor por ello este valor es abonado en
partes iguales en la cuenta (572) y en la (430) y la venta en su totalidad
a la cuenta (700) mas el IVA en la (477) el cual es el valor de IVA que se
cobra al cliente producto de la compra realizada.

4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de

compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al
21%). Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente.
Ese mismo día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de
enero.

Operaciones asiento
4.000 * 0,21 = 840
200.000-4.000=196.000
pago cliente 39.500

30/01/20X1
DEBE HABER

4.840 (400) Proveedores a (609) Rappels por compras 4.000

39.500 (572)Bancos (477) IVA 840
(430)Clientes 39.500

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 Comentario:
En la cuenta (400) se envía el rappel y el IVA con el fin de disminuir la
deuda a proveedores y se abona a la cuenta(572) el valor valor pagado
por el cliente, saldo que se evidencia en el asiento de apertura.

5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.

10/02/20X1
DEBE HABER

193.900 (430)Clientes a (700) Venta de mercancías 193.900

2.600 (626)Servicios bancarios y (572)Bancos 2.600
similares

Comentario:
Se realiza este asiento para dar de baja a la cuenta (700) y se abona a
la cuenta (430)el valor adeudado por el cliente, se carga a la cuenta
(626) el valor cobrado por la entidad bancaria de la cuenta (572).

6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el

proveedor del punto 2 más el importe pendiente a proveedores a fecha
01 de enero.

17/02/20X1
DEBE HABER
a
332.000 (400) Proveedores (572)Bancos 332.000

Comentario:
Se cancelo la deuda que se tenia con los proveedores del 01 del Enero y
del 10 de enero cargándola a la cuenta (400) y sacando este dinero de
la cuenta (572).

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 7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de
gastos de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el
importe total de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.

Operaciones asiento

380.000+1.000=381.000
381.000 * 0,21 = 80.010

20/02/20X1
DEBE HABER

a (700) Venta de mercancías 380.000

461.010 (572)Bancos
(624)Transportes 1.000
(477)IVA 80.010

Comentario:
Se registra de esta manera debido a que el cliente paga el mismo día en
el almacén por ello se carga la cuenta (572) y el la venta de mercancía
(700), el transporte(624) y el IVA (477) se registran discriminados en las
cuentas diferentes.

8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no

incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.

Operaciones asiento

190.000 Mercancía
190.000*0,21=39.900 IVA
229.900*0,02=4.598 Descuento
229.900-3.800=225.302 Total a pagar

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 27/02/20X1
DEBE HABER
190.000 (600)Compras de (606) Dto sobre comparas por 4.598
mercancías a pronto pago.
39.900 (472)IVA (572)Bancos 225.302

Comentario:
En este caso se registran de esta manera los asientos debido a que se
cancelo en su totalidad (572) las mercancías (600), por lo cual nos
realizaron un descuento (606) y cancelando el IVA (472).

9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el

pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.

30/04/20X1
DEBE HABER

a
193.600 (572)Bancos (431)Clientes, efectos 193.600
comerciales a cobrar

Comentario:
Se carga todo el pago en la cuenta (572) debido a que el cliente (431)
pago en su totalidad el saldo pendiente del 25 de Enero.

10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se

decide aprobar la propuesta de los administradores por la cual se
distribuirá el resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad,
distribuyéndolo según la legislación vigente.

20/05/20X1
DEBE HABER
a
55.500 (129) Resultado del ejercicio
(113) Reservas 55.500

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 Comentario:
Debido a que el resultado del año anterior fue favorable para la empresa
se carga este valor a la cuenta (129) y se abona a la cuenta (113).

11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación

comercial por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se
emite la factura el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día
mediante transferencia.

Operaciones asiento
110.000 Mercancía
110.000*0,21=23.100 IVA
110.000+23.100=133.100 Total a pagar

01/06/20X1
DEBE HABER
110.00
a (700)venta de mercancías 0
133.100 (572)Bancos
(477) IVA 23.100

Comentario:
Se registra la totalidad de la venta en la cuenta (572) debido a que se
cancelo la mercancía vendida(700) con su IVA(477) en su totalidad.

12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios

por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos).
Realiza dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de
julio. Ambas las cobra por transferencia el mismo día que las emite.

Operaciones asiento

12.500 Servicios del Asesor Fiscal

12.500*0,21=2.625 IVA
12.500*0,15=1.875 Retención

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 05/07/20X1
DEBE HABER
12.500 (623) Servicios profesionales
independientes a (572)Bancos 13.250
(4751)Acreedores por 1.875
2.625 (472) IVA
retenciones practicadas

Comentario:
Se cancelan los servicios profesionales del asesor fiscal (623)con su
respectivo IVA(472) mediante transferencia del banco(572) y se carga la
cuenta(4751) con la retención practicada.

13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que

almacena las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un
año.
01/07/20X1
DEBE HABER
a
3.300 (625) Prima de seguro (572)Bancos 3.300

Comentario:
Se paga la prima se seguro de la nave de las mercancías cargando este
valor a la cuenta (572) y abonando a la cuenta (625) por este concepto
este pago no genera IVA debido a que los seguros están exentos de
pagar dicho rubro.

14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados

por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.

Operaciones asiento

2.000 Productos
2.000*0,21=420 IVA
2.000+420=2.420 Total

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 02/08/20X1
DEBE HABER
2.000 (602) Compras de otros
aprovisionamientos a
(572)Bancos
2.420
420 (472) IVA

Comentario:
Se toma la cuenta (602) debido a la compra de los regalos, debido a que
el IVA no es deducible se carga a la (472) y se cancela la totalidad
mediante cheque(572).

15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta

bancaria de que dispone (Retención 19%).

Operaciones asiento

2.050 Productos
2.050*0,19=389,5 Retención
2.050+389,5=2.439,5 Total

05/08/20X1
DEBE HABER

a (769)Otros ingresos financieros 2.050

2.439,5 (572)Bancos (473)Retenciones y pagos a 389,5
cuenta

Comentario:
Se carga la cuenta (572) este abono pertenece de la cuenta(769) y se
liquida la retención(473) realizada por la entidad bancaria.

16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de

15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.

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Operaciones asiento

15.000 Venta de Vehículo

15.000*0,21=3.150 Retención
21.000 Precio inicial
7.000 Amortización
15.000+3.150=18.150 Total

01/09/20X1
DEBE HABER
18.150 (572)Bancos (219)Elementos de transporte 21.000
6.000 (691)Perdidas por deterioro a (2818)Amortización acumulada 7.000
del inmovilizado material de elementos de transporte
7.000 (681)Amortización del (477)IVA 3.150
inmovilizado material

Comentario:
Se toma la cuenta (691) para contabilizar la perdida que sufrió el bien,
con la (681) de la amortización que fue realizada y se abona el valor de
la venta a la cuenta (572).

17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará
en cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última
cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%.
Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio
ejercicio.

Operaciones asiento
30.000 Valor Vehículo
60 meses Duración del Contrato
0.05 Interés mensual

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Tabla De Amortización Arrendamiento Financiero

N.CUOT PAGO PAGO

A INTERES CAPITAL SALDO
0     € 30.000,00 MONTO DEL CREDITO € 30.000,00
TASA DE INTERES
1 $1.500,00 $84,85 € 29.915,15 ANUAL 60%
2 $1.495,76 $89,09 € 29.826,07 NUMERO DE PAGO 60
3 $1.491,30 $93,54 € 29.732,52 PAGO MENSUAL € 1.584,85
4 $1.486,63 $98,22 € 29.634,31 PAGO TOTAL € 95.090,73
5 $1.481,72 $103,13 € 29.531,17
6 $1.476,56 $108,29 € 29.422,89
7 $1.471,14 $113,70 € 29.309,19
8 $1.465,46 $119,39 € 29.189,80
9 $1.459,49 $125,36 € 29.064,45
10 $1.453,22 $131,62 € 28.932,82
11 $1.446,64 $138,20 € 28.794,62
12 $1.439,73 $145,11 € 28.649,50
13 $1.432,48 $152,37 € 28.497,13
14 $1.424,86 $159,99 € 28.337,14
15 $1.416,86 $167,99 € 28.169,16
16 $1.408,46 $176,39 € 27.992,77
17 $1.399,64 $185,21 € 27.807,56
18 $1.390,38 $194,47 € 27.613,09
19 $1.380,65 $204,19 € 27.408,90
20 $1.370,45 $214,40 € 27.194,50
21 $1.359,73 $225,12 € 26.969,38
22 $1.348,47 $236,38 € 26.733,00
23 $1.336,65 $248,20 € 26.484,81
24 $1.324,24 $260,61 € 26.224,20
25 $1.311,21 $273,64 € 25.950,57
26 $1.297,53 $287,32 € 25.663,25
27 $1.283,16 $301,68 € 25.361,57
28 $1.268,08 $316,77 € 25.044,80
29 $1.252,24 $332,61 € 24.712,20
30 $1.235,61 $349,24 € 24.362,96
31 $1.218,15 $366,70 € 23.996,26
32 $1.199,81 $385,03 € 23.611,23
33 $1.180,56 $404,28 € 23.206,95
34 $1.160,35 $424,50 € 22.782,45
35 $1.139,12 $445,72 € 22.336,73
36 $1.116,84 $468,01 € 21.868,72
37 $1.093,44 $491,41 € 21.377,31
38 $1.068,87 $515,98 € 20.861,33
39 $1.043,07 $541,78 € 20.319,55
40 $1.015,98 $568,87 € 19.750,68
41 $987,53 $597,31 € 19.153,37
42 $957,67 $627,18 € 18.526,19
43 $926,31 $658,54 € 17.867,65
44 $893,38 $691,46 € 17.176,19
45 $858,81 $726,04 € 16.450,15
46 $822,51 $762,34 € 15.687,82
47 $784,39 $800,45 € 14.887,36
48 $744,37 $840,48 € 14.046,88
49 $702,34 $882,50 € 13.164,38
50 $658,22 $926,63 € 12.237,76

Página 24
 51 $611,89 $972,96 € 11.264,80
$1.021,6
52 $563,24 1 € 10.243,19
$1.072,6
53 $512,16 9 € 9.170,51
$1.126,3
54 $458,53 2 € 8.044,19
$1.182,6
55 $402,21 4 € 6.861,55
$1.241,7
56 $343,08 7 € 5.619,78
$1.303,8
57 $280,99 6 € 4.315,93
$1.369,0
58 $215,80 5 € 2.946,88
$1.437,5
59 $147,34 0 € 1.509,38
$1.509,3
60 $75,47 8 €-

Asiento Octubre 20X1

01/10/20X1
DEBE HABER
(524)Acreedores por 1.584
30.000 (218)Elementos de a arrendamiento financiero c/p
transporte (174)Acreedores por 28.416
arrendamiento l/p

Operaciones asiento 1

30.000 Compra de Vehículo

30.000*0,21=6.300 IVA
6.300/60=105 IVA mensual
1.500 Interés cuota 1
84,85 pago capital cuota 1
1.584 Cuota 1

31/10/20X1
DEBE a HABER
(524)Acreedores por (572)Bancos 1.689,85
84.85 arrendamiento financiero c/p
(662) Intereses de deuda
1.500 (472)IVA
105

Página 24
 30/11/20X1
DEBE HABER

89.09 (524)Acreedores por

arrendamiento financiero c/p a
(572)Bancos 1.689,85
1.495,76 (662)Intereses de deuda
105 (472)IVA

31/12/20X1
DEBE HABER

93,54 (524)Acreedores por

arrendamiento financiero c/p a
(572)Bancos 1.689,85
1.491,30 (662) Intereses de deuda
105 (472)IVA

Amortización y deterioro(sin IVA)

31/12/20X1
DEBE HABER
(281)Amortización
a
7.500 (681)Amortización del acumulada del inmovilizado 7.500
inmovilizado material material

31/12/20X2
DEBE HABER
(281)Amortización
a
7.500 (681)Amortización del acumulada del inmovilizado 7.500
inmovilizado material material

31/12/20X3
DEBE HABER
(281)Amortización
a
7.500 (681)Amortización del acumulada del inmovilizado 7.500
inmovilizado material material

31/12/20X4
DEBE HABER
(281)Amortización
a
7.500 (681)Amortización del acumulada del inmovilizado 7.500
inmovilizado material material

Página 24
 Comentario:
La amortización para un vehículo es de 4 años por ello se realizan estos
4 asientos los cuales van abonados la cuenta (681) y cargados a la
cuenta(281)

18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una

retribución especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que
permanezcan en ella 25 años. Se estima que el valor actual de los
importes a pagar por este concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de
actualización es de 5% que se empieza a aplicar este mismo año.

Operaciones asiento

10.000 Retribución
25.500 Total de retribución
25.500*0.05=1.275 Interés

31/10/20X1
DEBE HABER
25.500 (640)Sueldos y salarios a
(140)Provisión a l/p 25.500

31/12/20X1
DEBE HABER
(660)Gastos financieros por a
1.275
actualización de provisiones (140)Provisión a l/p 1.275

Comentario:
Se realizan dos asientos debido que la provisión se debe cargar al final
del ejercicio.

Página 24
 19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €.
Las retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a
6.700 €. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su
sueldo bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de
gastos de personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las
cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a
final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por
valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750
€.

Operaciones asiento
100.000 Salarios
25.000 Seguridad social
6.700 Retenciones
0,15 IRPF
PENDIENTES
2.600 Cotizaciones de Dic
3.750 Retenciones del cuarto trimestre

31/12/20X1
DEBE HABER

100.000 (640)Sueldos y salarios (572)Bancos 140.350

25.000 (642)SS a cargo de la (475)Acreedora por conceptos 3.750
empresa a fiscales
6.700 (472)Organismos de SS (476)Organismos de SS 2.600
15.000 (4751)Hacienda publica
acreedora por retenciones
practicadas

Comentario:
Se toma la cuenta que se cancelan los salarios por la cuenta (572) y
quedan pendientes para el próximo año los valores cargados a las

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 cuentas (475) y la cuenta (476), se abonaron las retenciones realizadas
a la cuenta (472) y lo que respecta a IRPF en la cuenta (4751).

20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses
devengados por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos,
2.000 € se pagarán en 20X2.

Operaciones asiento
100.000 Deuda a c/p 20X1
11.000 Intereses
2.000 Pagaran 20X2

31/12/20X1
DEBE HABER

100.000 (520)Deudas a c/p (572)Bancos

109.000
11.000 (527)Intereses a c/p a (6623)intereses de deuda con 2.000
entidades de crédito

Comentario:
Se enviaron los intereses por pagar a la cuenta (6623) y se cargaron a la
cuenta(572) el valor de la deuda con los intereses pagados.

21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.

31/12/20X1
DEBE HABER

105.000 (480)Gastos anticipados (170)Deudas a l/p con 105.000

a entidades de crédito.

Página 24
 22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima
en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y
el resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a
final de ejercicio.

Operaciones asiento
18.000 Depreciación
17.000 Inmovilizado material
1.000 Inmovilizado inmaterial

31/12/20X1
DEBE HABER

17.000 (691)Perdidas por deterioro

(291) Deterioro del valor del 17.000
de inmovilizado material
inmovilizado material
1.000 (690)Perdidas por deterioro a
(290)Deterioro del valor del 1.000
de inmovilizado intangible
inmovilizado intangible

23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.

El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de
corrección de valor de las mismas.

Operaciones asiento
96.200 Existencias finales
95.000 Valor en el mercado

31/12/20X1
DEBE a HABER

95.000 (300)Mercancías 96.200

96.200 (610)Valor de las existencias (300)Mercancías 95.000
(710)Variación de existencias
de productos en curso.

Página 24
 24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.

Operaciones asiento
25.000 Valor de las inversiones

31/12/20X1
DEBE HABER
a
25.000 (540)Inversiones financieras (572)Bancos 25.000
a c/p

Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE:

1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha
01/01/20X1.
2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan
en los 24 puntos precedentes.
3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.

LIQUIDACION DEL IVA TRIMESTRAL

El IVA se debe liquidar con periodos 31 de Marzo, 30 de Junio y 31 de
Diciembre.

IVA a 31 de Marzo
Operaciones asiento
81.900 IVA soportado
148.050 IVA repercutido

Página 24
 31/03/20X1
DEBE HABER

a (472)IVA 81.900
148.050 (477)IVA 66.150
(4750)Acreedora por IVA

31/03/20X1
DEBE HABER
66.150 (4750)Acreedora por IVA a (572)Bancos 66.150

IVA a 30 de Junio
Operaciones asiento
0 IVA soportado
23.100 IVA repercutido

30/06/20X1
DEBE HABER

a (472)IVA 0
23.100 (477)IVA 23.100
(4750)Acreedora por IVA

30/06/20X1
DEBE HABER
23.100 (4750)Acreedora por IVA a (572)Bancos 23.100

IVA a 30 de Septiembre

Operaciones asiento

3.045 IVA soportado

3.150 IVA repercutido

Página 24
 30/09/20X1
DEBE HABER

a (472)IVA
3.150 (477)IVA 3.045
(4750)Acreedora por IVA
105

30/09/20X1
DEBE HABER
105 (4750)Acreedora por IVA a (572)Bancos 105

IVA a 31 de Diciembre
Operaciones asiento
315 IVA soportado
0 IVA repercutido

31/12/20X1
DEBE HABER

a (472)IVA 315
0 (477)IVA

31/12/20X1
DEBE HABER
315 (4700)Deudora por IVA a

4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.

Mayor de cuentas de la cuenta(572)

(572)Bancos
Debe Haber
€ 450.000,00 € 30.000,00
€ 11.215,00 € 2.600,00
€ 10.405,00 € 332.000,00
€ 193.900,00 € 225.302,00
€ 39.500,00 € 13.250,00

Página 24
 € 461.010,00 € 3.300,00
€ 193.600,00 € 2.420,00
€ 133.100,00 € 1.689,85
€ 2.439,50 € 1.689,85
€ 18.150,00 € 1.689,85
  € 140.350,00
  € 109.000,00
  € 25.000,00
  € 66.150,00
  € 23.100,00
  € 105,00
€ 1.513.319,50 € 977.646,55

€ 535.672,95 SALDO CUENTA

Se termina el ejercicio 20x1 y se cuenta con un saldo a favor que nos sirve
para cumplir diferentes obligaciones que se tengan pendientes.

5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.

CUENTA DE PERDIDAS Y GANACIAS

31/12/20X1
1.     Importe neto de la cifra de
negocios. € 1.003.900,00
2.     Variación de existencias de
productos terminados y en curso de
fabricación. -€ 95.000,00
3.     Trabajos realizados por la empresa
para su activo.  
4.     Aprovisionamientos. -€ 496.798,00
5.     Otros ingresos de explotación.  
6.     Gastos de personal. -€ 150.500,00
7.     Otros gastos de explotación. -€ 19.400,00
8.     Amortización del inmovilizado. -€ 14.500,00
9.     Imputación de subvenciones de
inmovilizado no financiero y otras.  
10.  Exceso de provisiones.  
11.  Deterioro y resultado por
enajenaciones del inmovilizado. -€ 24.000,00

A)    RESULTDO DE EXPLOTACIÓN (1

+ 2 + 3 + 4 + 5 + 6 +7 + 8 + 9 + 10 + 11) € 203.702,00
12.  Ingresos financieros. € 1.500,00
13.  Gastos financieros. -€ 1.275,00
14.  Variación de valor razonable de
instrumentos financieros.  
15.  Diferencias de cambio.  
16.  Deterioro y resultado por
enajenaciones de instrumentos
financieros.  

Página 24
 B)     RESULTADO FINANCIERO (12 +
13 + 14 + 15 + 16) € 225,00
C)     RESULTADO ANTES DE
IMPUESTOS (A + B) € 203.927,00

17.  Impuesto sobre beneficios. -€ 50.981,75

  € 152.945,25

6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).

Operación del asiento

RESULTADO ANTES DE
IMPUESTOS € 203.927,00
Base € 203.927,00
Tipo de gravamen 25%
Impuesto € 50.981,75

31/12/20X1
DEBE HABER

50.981,75 (129) Resultado del ejercicio a (6300) Impuesto sobre beneficio 50.981,75

Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.

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