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    Contabilizacion de Revaluacion de Terrenos

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    Eduardo Vasquez
    El documento explica el tratamiento contable de una revaluación de un terreno. Se debe determinar primero la participación de los trabajadores y el impuesto a la renta diferidos, y restarlos del monto de la revaluación para obtener el excedente de revaluación. El excedente se registra en la cuenta de excedente de revaluación mientras que la participación de los trabajadores y el impuesto a la renta diferidos se registran como pasivos tributarios diferidos.

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    Contabilizacion de Revaluacion de Terrenos

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    El documento explica el tratamiento contable de una revaluación de un terreno. Se debe determinar primero la participación de los trabajadores y el impuesto a la renta diferidos, y restarlos del monto de la revaluación para obtener el excedente de revaluación. El excedente se registra en la cuenta de excedente de revaluación mientras que la participación de los trabajadores y el impuesto a la renta diferidos se registran como pasivos tributarios diferidos.

    Descripción original:

    revaluacion

    Título original

    CONTABILIZACION DE REVALUACION DE TERRENOS

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    El documento explica el tratamiento contable de una revaluación de un terreno. Se debe determinar primero la participación de los trabajadores y el impuesto a la renta diferidos, y restarlos del monto de la revaluación para obtener el excedente de revaluación. El excedente se registra en la cuenta de excedente de revaluación mientras que la participación de los trabajadores y el impuesto a la renta diferidos se registran como pasivos tributarios diferidos.

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    El documento explica el tratamiento contable de una revaluación de un terreno. Se debe determinar primero la participación de los trabajadores y el impuesto a la renta diferidos, y restarlos del monto de la revaluación para obtener el excedente de revaluación. El excedente se registra en la cuenta de excedente de revaluación mientras que la participación de los trabajadores y el impuesto a la renta diferidos se registran como pasivos tributarios diferidos.

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    CONTABILIZACION DE REVALUACION DE TERRENOS

    La consulta que me realiza el colega es de cual sería el tratamiento contable de una operación de revaluación de un terreno.

    RESPUESTA
    Para una respuesta, vamos a asumir que la presente empresa tributa con el impuesto a la Renta y además, hace participar a sus trabajadores
    en las utilidades que se obtengan. Considerando lo antes expuesto, si bien el importe de la revaluación es de fácil determinación, para
    establecer el importe del Excedente de Revaluación, primero habría que determinar el importe de la participación de los trabajadores y
    también del impuesto a la Renta, en ambos casos DIFERIDOS, el mismo que se realiza partiendo del criterio de que en un futuro, la venta del
    referido terreno va a ser realizado a Valores Revaluados o de Mercado, del cual, de la renta que se determine, habrá que determinarse el
    importe de la participación y el impuesto a la renta respectivo, que en el presente caso, ambos hechos han de suceder en un futuro ejercicio,
    hecho que obliga a que desde en el presente ejercicio se determine y se incluya en la contabilidad tales hechos futuros (aplicación de la NIC
    12).
    De lo expuesto, la propuesta contable será como sigue, para ello vamos a asumir que el importe de la revaluación es de S/. 100,000, la
    participación del trabajador es del 10% y el impuesto a la Renta es de 30%:

    Monto de la Revaluación..........S/. 100,000


    <-> Participación 10%.............S/. 10,000
    <-> Impto a la Renta 30%..........S/. 27,000
    --------------------------------------------
    Excedente de Revaluacion..........S/. 63,000

    --------------- x ---------------
    33 INM.MAQ.EQUIP...........100,000
    A...49 PASIV.TRIB.DIF(Particip)...............10,000
    A...49 PASIV.TRIB.DIF(Impto Renta).......27,000
    A...57 EXCEDENTE REVALUAC................63,000
    --------------- x ---------------

    Respecto al excedente de revaluación y tratándose de un bien no depreciable, este pasa a estar en disposición siempre que el referido bien
    haya sido vendido. En lo tributario, la incidencia estará cuando el referido bien sea enajenado, es por eso que se está considerando el pasivo
    tributario diferido.

    CPCC JOSE L. GARCIA Q.


    Asesoría Contable - Tributario

    EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

    EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA EXCEDENTE DE REVALUACION

    ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER


    REVALUACIÓN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
    Reconocimiento de Excedente de Revaluación
    35Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 160,000
    351 Terrenos 50,000
    352 Edificios y Otras Construcciones 50,000
    353 Maquinarias, Equipos y Otras Unidades de Explotación 25,000
    354 Unidades de Transporte 15,000
    355 Muebles y Enseres 5,000
    356 Equipos Diversos 5,000
    357 Unidades de Reemplazo 6,000
    358 Unidades por Recibir 4,000
    57 Excedente de Revaluación 160,000
    573 Valorización Adicional 160,000
    POR el mayor valor resultante de la revaluación voluntaria de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
    ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
    AJUSTE POR REVALUACIÓN VOLUNTARIA
    Reconocimiento de mayor valor de Depreciación Acumulada
    57 Excedente de Revaluación 500
    573 Valorización Adicional 500
    39 Depreciación y Amortización Acumulada 500
    393 Depreciación y Amortización Acumulada 300
    396 Depreciación y Amortización Acumulada- Leyes de Promoción 200
    POR el ajuste de la cuenta Depreciación y Amortización Acumulada por efecto de revaluaciones
    voluntarias de Inmuebles, Maquinarias y Equipo.
    ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
    CAPITALIZACIÓN DE EXCEDENTES DE REVALUACION
    Contabilización de aumento de capital
    57 Excedente de Revaluación 20,000
    573 Valorización Adicional 20,000
    50 Capital 15,000
    503 Capital por Valorización Adicional 15,000
    55 Accionariado Laboral 5,000
    553 Accionariado Laboral por Valorización Adicional 5,000
    POR la capitalización del Excedente de Revaluación para cubrir pérdidas acumuladas.
    ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
    APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION
    Cobertura de pérdidas acumuladas
    57 Excedente de Revaluación 10,000
    573 Valorización Adicional 10,000
    59 Resultados Acumulados 10,000
    592 Pérdidas Acumuladas 10,000
    POR la aplicación del Excedente de Revaluación.
    ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
    DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE REVALUADOS
    Reconocimiento de Provisiones
    57 Excedente de Revaluación 30,000
    573 Valorización Adicional 30,000
    32 Provisiones para Desvalorización de Bienes del Activo Fijo 30,000
    321 Terrenos 5,000
    322 Edificios y Otras Construcciones 5,000
    323 Maquinaria, Equipos y Otras Unidades de Explotación 5,000
    324 Unidades de Transporte 5,000
    325 Muebles y Enseres 5,000
    326 Equipos Diversos 5,000
    POR la disminución del valor de los activos fijos como resultado de una revaluación, según el
    tratamiento establecido en la NIC 16. (Párrafo 40)
    NOTA: Se carga a Excedente de Revaluación sólo si EXISTIERA excedente de revaluación relacionado
    con la disminución de valor, es decir, que los activos hayan sido revaluados anteriormente y sólo hasta el
    límite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas Excepcionales del ejercicio.
    ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
    VENTA DE ACTIVOS FIJOS REVALUADOS
    Aplicación del Excedente de Revaluación
    57 Excedente de Revaluación 10,000
    573 Valorización Adicional 10,000
    59 Resultados Acumulados 10,000
    591 Utilidades No Distribuidas 10,000
    POR el traslado del Excedente de Revaluación a Resultados Acumulados en el caso de ventas de activos
    fijos revaluados o por las mayores depreciaciones generadas a partir de la fecha de la valorización
    adicional.
    ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
    RECUPERACIÓN DE DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE REVALUADOS
    Reversión de las Provisiones anteriores
    32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 30,000
    321 Terrenos 5,000
    322 Edificios y Otras Construcciones 5,000
    323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotación 5,000
    324 Unidades de Transporte 5,000
    325 Muebles y Enseres 5,000
    326 Equipos Diversos 5,000
    57 Excedente de Revaluación 30,000
    573 Valorización Adicional 30,000
    POR la recuperación de las provisiones de años anteriores de activos fijos que estuvieron
    revaluados antes de la pérdida de valor cuyo menor valor fue cargado al Excedente de Revaluación.
    NIC 36 párrafos 102 y 103.

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