Código Orgánico Tributario (2020)

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N° 6.507 Extraordinario GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA 1
AÑO CXLVII - MES IV Caracas, miércoles 29 de enero de 2020 N° 6.507 Extraordinario
SUMARIO CONSIDERANDO
ASAMBLEA NACIONAL CONSTITUYENTE Que la República Bolivariana de Venezuela está cimentada en el

Acuerdo Constituyente de Salutación ante proyecto histórico de unión ontinental que impulsó el Padre de la
el Exitoso Encuentro Mundial Contra el Libertad Suramericana SIMÓN BOLÍVAR para onsolidar un sistema
Imperialismo, realizado en Caracas del 22 al político en pro de la defensa de las garantías sociales para nuestros
24 de enero del 2020. pueblos;
Decreto Constituyente mediante el cual se dicta

el Código Orgánico Tributario. CONSIDERANDO
Decreto Constituyente de Reforma del Decreto Que el siglo XXI venez lano y las crecientes amenazas imperiales a la
con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de paz mun ial y a nuestro derecho sagrado de construir con pasos propios
Aduanas. los mo elos políticos, económicos y sociales que se adecuen solo a los
Decreto Constituyente de Reforma P rci l del intereses e los pueblos, nos imponen la necesaria unidad de los pueblos
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que como con ición esencial para la promoción de un mundo mejor;
establece el Impuesto al Valor Agreg do.
CONSIDERANDO
Decreto Constituyente que crea la C rtera
Productiva Única Nacional. Que sumado a lo anterior el mundo enfrenta nuevos desafíos como el
cambio climático cuyos síntomas colocan el riesgo la supervivencia de la
Decreto Constituyente mediante el cual se crea
la Orden Héroes y Her ínas Batalla de los raza humana, producto de una irracional, genocida, explotador,
expoliador y consumista sistema capitalista que hace inviable la relación
Puentes 23 de Febrero. armoniosa entre el ser humano y la pachamama;
ASAMBLEA NACIONAL CONSTITUYENTE

CONSIDERANDO
REPÚBLICABOLIV RI NADE VENEZUELA
S MBLEAN CION LCONSTITUYENTE Que en la ciudad de Caracas, República Bolivariana de Venezuela, se ha
llevado a cabo de manera exitosa el Encuentro Mundial Contra el
ACUERDO CONSTITUYENTE DE SALUTACIÓN ANTE EL Imperialismo, donde los pueblos del mundo hemos consolidado una hoja
EXITOSO ENCUENTRO MUNDI L CONTRA EL IMPERIALISMO
de ruta para labrar desde el multilateralismo la paz necesaria y el trabajo
REALIZ DO EN C R C S DEL 22 AL 24 DE ENERO DEL 2020
mancomunado por lograr consolidar nuestros proyectos de liberación
La Asamblea Nacional Constituyente, en ejercicio de su poder originario para el bienestar presente y futuro de los pueblos;
emanado del mandato conferido por el Pueblo de Venezuela el 30 de
julio de 2017 en elecciones democráticas, libres, universales, directas y
CONSIDERANDO
secretas, de conformidad con lo previsto en los artículos 347, 348 y 349
de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y las
Normas para Garantizar el Pleno Funcionamiento Institucional de la Que este encuentro ha fortalecido la visión multilateral y el trasvase
Asamblea Nacional Constituyente en Armonía con los Poderes Públicos hegemónico que hoy se desarrolla en el planeta, siendo razón principal
Constituidos, dictadas por este órgano soberano y publicadas en la de las amenazas e intentos de reeditar fórmulas anacrónicas para imponer
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nro. 6.323, unilateralmente nuevos dispositivos coloniales que encontraran firme y
Extraordinario. dispuestos a la lucha a nuestros pueblos;
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2 GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA N° 6.507 Extraordinario
CONSIDERANDO REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

La Asamblea Nacional Constituyente en el ejercicio de sus facultades prevista en los artículos 347, 348 y
Que a través de estos espacios consolidamos una vía real y
349 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, conforme al mandato otorgado el treinta
concreta de defensa de los derechos de los pueblos del mundo, de julio de dos mil diecisiete en elecciones democráticas, libres, universales, directas y secretas por el
contra el voraz e irracional interés hegemónico de subyugar el pueblo venezolano como depositario del poder originario y las Normas para Garantizar el Pleno
Funcionamiento Institucional de la Asamblea Nacional Constituyente en armonía con los Poderes Públicos
modelo alternativo al salvaje capitalismo que debemos
Constituidos, dictada por este órgano soberano y publicadas en la Gaceta Oficial de la República
consolidar en pro de garantizar la supervivencia en el planeta; Bolivariana de Venezuela N° 6.323 Extraordinario de fecha 08 de agosto de 2017.
CONSIDERANDO
DECRETA
Que en el marco de este encuentro, el pueblo y las instituciones El siguiente,
democráticas de la República Bolivariana de Venezuela han recibido
respaldo y reconocimiento ante la batalla labrada en victorias, bajo el DECRETO CONSTITUYENTE MEDIANTE EL CUAL DICTA EL CÓDIGO
liderazgo del Presidente de la República NICOLÁS MADURO ORGÁNICO TRIBUTARIO
MOROS, contra los ataques del imperio estadounidense, lo cual

TÍTULO I
convierte a nuestra patria en ejemplo de perseverancia y Disposi iones Preliminares
determinación por hacer valer nuestra soberanía e independencia por

encima de la doctrina Monroe y su nefasto neocoloniaje.
Artículo 1º. Las disp sici nes de este Código Orgánico son aplicables a los
tribut s naci nales y a las relaci nes jurídicas derivadas de esos tributos.
ACUERDA Para l s tribut s aduaner s el Código Orgánico Tributario se aplicará en lo atinente
a l s me i s e extinción de las bligaciones, a los recursos administrativos y
PRIMERO. Saludar al exitoso Encuentro Mundial Contra el ju iciales, la eterminación de intereses y en lo relativo a las normas para la
a ministración e tales tribut s que se indican en este Código; para los demás efectos se aplicará con carácter
Imperialismo por constituirse en oportunidad de agenda de supletorio.
lucha y avance de los objetivos de los pueblos del mundo en
L s norm s e este Có igo se aplicarán en forma supletoria a los tributos de los est os, municipios y emás
el propósito de consolidar un modelo alternativo al salvaje entes de la división político territorial. El poder tribut rio de los estados y municipios para la creación,
capitalismo que pone en riesgo nuestra supervivencia. modificación, supresión o rec ud ción de los tributos que la Constitución y las leyes le atribuyan,
incluyendo el est blecimiento de exenciones, exoneraciones, beneficios y demás incentivos fisc les, será
SEGUNDO. Ratificar desde esta Asamblea Nacional Constituyente ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le son otorgadas, de
conformidad con la Constitución y las leyes dictadas en su ejecución.
nuestro compromiso con las luchas de los pueblos libres del mundo
por un equilibrio internacional multilateral donde no existan enocidas
imperios que pretendan imponer sus inm rales e ile ales fórmulas. Para los tributos y sus accesorios determinados por administraciones tributarias extranjeras, cuya
recaudación sea solicitada a la República Bolivariana de Venezuela de conformidad con los respectivos
TERCERO. Publíquese el presente Acuerdo C nstituyente en tratados internacionales, este Código se aplicará en lo referente a las normas sobre cobro ejecutivo.
la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.

Parágrafo Único. Los procedimientos amistosos previstos en los tratados para evitar la doble tributación
Dado y firmada en la Asam lea Nacional Constituyente, en Caracas, a los son optativos, y podrán ser solicitados por el interesado
veintinueve días del mes de enero de dos mil veinte. Años 209° de la con independencia de los recursos administrativos y judiciales previstos en este Código.
Independencia, 160° de la Federación y 20° de la Revolución Bolivariana.
Cúmplase;
Artículo 2°. Constituyen fuentes del derecho tributario:
Las disposiciones constitucionales.
Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República Bolivariana de Venezuela.
Las leyes y los actos con fuerza de ley.
Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales, estadales y

municipales.
Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos
administrativos facultados al efecto.
Parágrafo Primero. Los contratos de estabilidad jurídica a los que se refiere el numeral 4 de este artículo
deberán contar con la opinión favorable de la Administración Tributaria respectiva, y entrarán en vigencia
una vez aprobados por el órgano legislativo correspondiente.
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Parágrafo Segundo. A los efectos de este Código se entenderán por leyes los actos sancionados por las
Artículo 8º. Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia. Si no lo
autoridades nacionales, estadales y municipales actuando como cuerpos legisladores.
establecieran, se aplicarán una vez vencidos los sesenta (60) días continuos siguientes a su
publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.
Artículo 3°. Sólo a las leyes corresponde regular con sujeción a las normas generales de este Código las
siguientes materias: Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde la entrada en vigencia de la
ley, aun en los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores.
5888 Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho imponible; fijar la alícuota del tributo, la base
de su cálculo e indicar los sujetos pasivos del mismo.
Ninguna norma en materia tributaria tendrá efecto retroactivo, excepto cuando

5889 Otorgar exenciones y rebajas de impuesto. suprima o establezca sanciones que fav rezcan al infract r.
5890 Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales.
Cuando se trate de tributos que se determinen liquiden p r perí d s, las nor as

referentes a la existencia o a la cuantía de la bligación tributaria regirán desde el
5891 Las demás materias que les sean remitidas por este Código.
primer día del período respe tivo del ntribuyente que se inicie a partir de la
fecha de entrada en vigen ia de la ley, nf rme al en abezamiento de este
Parágrafo Primero. Los órganos legislativos nacional, estadales y municipales, al sancionar las leyes que
artículo.
establezcan exenciones, beneficios, rebajas y demás incentivos fiscales o autoricen al Poder Ejecutivo para
conceder exoneraciones, requerirán la previa opinión de la Administración Tributaria respectiva, la cual
evaluará el impacto económico y señalará las medidas necesarias para su efectivo control fiscal. Asimismo,
Artículo 9º. Las reglamenta iones y demás disposi iones administrativas de carácter
los órganos legislativos correspondientes requerirán las opiniones de las oficinas de asesoría con las que
general, se apli arán desde la fe ha de su publi a ión oficial o desde la fecha p steri r que
cuenten.
ellas mismas indiquen
Parágrafo Segundo. En ningún caso se podrá delegar la definición y fijación de los elementos Artículo 10. L s plaz s legales y reglamentarios se contarán de la siguiente manera:
integradores del tributo así como las demás materias señaladas como de reserva legal por este artículo, sin
perjuicio de las disposiciones contenidas en el Parágrafo Tercero de este artículo. No obstante, la ley
creadora del tributo correspondiente, podrá autorizar al Ejecutivo Nacional para que proceda a modificar la 23 Los plazos por años o meses serán continuos y terminarán el día equivalente el año o
alícuota del impuesto, en los límites que ella establezca.
mes respectivo. El lapso que se cumpla en un día que carezca el
mes, se enten erá vencido el último día de ese mes.
Parágrafo Tercero. Por su carácter de determinación objetiva y de simple aplicación aritmética, la

Administración Tributaria Nacional reajust rá el v lor de la Unidad Tributaria de acuerdo con lo dispuesto 23 Los plazos establecidos por días se contarán por días hábiles, salvo que la ley
en este Código. En los c sos de tributos que se liquiden por períodos anuales, la unidad tributaria aplic ble disponga que sean continuos.
será la que esté vigente al cierre del ejercicio fiscal respectivo. Para los tributos que se liquiden por
períodos distintos al anual, la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente para el inicio del período. 24 En todos los casos los términos y plazos que vencieran en día inhábil para la
Administración Tributaria, se entienden prorrogados hasta el primer día hábil
siguiente.
La unidad tributaria solo podrá ser utilizada c mo unidad de medida para la determinación de los tributos
25 En todos los casos los plazos establecidos en días hábiles se entenderán como días
nacionales cuyo c ntr l sea c mpetencia de la Administración Tributaria Nacional, no pudiendo ser utilizada
p r tr s órganos y entes del Poder Público para la determinación de benefici s lab rales tasas y hábiles de la Administración Tributaria.
contribuciones especiales derivadas de l s servici s que prestan.
Parágrafo Único. Se consideran inhábiles tanto los días declarados feriados conforme a
disposiciones legales, como aquellos en los cuales la respectiva oficina administrativa no
Artículo 4º. En materia de exenciones, exoneraciones, desgravámenes, rebajas y demás beneficios fiscales,
hubiere estado abierta al público, lo que deberá comprobar el
las leyes determinarán los requisitos o condiciones esenciales para su procedencia.
contribuyente o responsable por los medios que determine la ley. Igualmente se consideran
inhábiles, a los solos efectos de la declaración y pago de las obligaciones tributarias, los
días en que las instituciones financieras autorizadas para actuar como oficinas receptoras
Artículo 5º. Las normas tributarias se interpretarán con arreglo a todos los métodos admitidos en derecho,
de fondos nacionales no estuvieren abiertas al público, conforme lo determine su
atendiendo a su fin y a su significación económica,
calendario anual de actividades.
0 diéndose llegar a res ltados restrictivos o extensivos de los términos contenidos en las normas trib tarias.
Las exenciones, exoneraciones, rebajas, desgravámenes y demás beneficios o incentivos fiscales se

Artículo 11. Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a la
interpretarán en forma restrictiva.

potestad del órgano competente para crearlas.
Las leyes tributarias nacionales podrán gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera
del territorio nacional, cuando el contribuyente tenga nacionalidad venezolana, esté
Artículo 6º. La analogía es admisible para colmar los vacíos legales, pero en virtud de ella no pueden residenciado o domiciliado en Venezuela, o posea establecimiento permanente o base fija
crearse tributos, exenciones, exoneraciones ni otros beneficios, tampoco tipificar ilícitos ni establecer
en el país.
sanciones.
La ley procurará evitar los efectos de la doble tributación internacional.
Artículo 7º. En las situaciones que no puedan resolverse por las disposiciones de este Código o de las
leyes, se aplicarán supletoriamente y en orden de prelación, las normas tributarias análogas, los principios
generales del derecho tributario y los de otras ramas jurídicas que más se avengan a su naturaleza y fines,
Artículo 12. Están sometidos al imperio de este Código, los impuestos, las tasas, las
salvo disposición especial de este Código. contribuciones de mejoras, de seguridad social y las demás contribuciones especiales,
salvo lo dispuesto en el artículo 1°.
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TÍTULO II 23 La remisión o exoneración de la obligación libera a todos los deudores, salvo que el beneficio haya
De la Obligación Tributaria sido concedido a determinada persona. En este último caso, el sujeto activo podrá exigir el
cumplimiento de los demás, con deducción de la parte proporcional del beneficiado.
Capítulo I
Disposiciones Generales
24 No es válida la renuncia a la solidaridad.
Artículo 13. La obligación tributaria surge entre el Estado, en las distintas expresiones del Poder Público, y
Sección Segunda
los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación tributaria
De los Contribuyentes
constituye un vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o
con privilegios especiales.
Artículo 22. Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible.
Artículo 14. Los convenios referentes a la aplicación de las normas tributarias celebrados entre particulares
Dicha condición puede recaer:
no son oponibles al Fisco, salvo en los casos autorizados por la ley.
23 En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el derecho privado.
Artículo 15. La obligación tributaria no será afectada por circunstancias relativas a la validez de los actos o
a la naturaleza del objeto perseguido, ni por los efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras 2. En las personas jurídi as y en los demás entes le tiv s a l s cuales otras ramas jurídicas atribuyen
alidad de sujeto de dere ho.
ramas jurídicas, siempre que se hubiesen producido los resultados que constituyen el presupuesto de hecho
de la obligación.
23 En las entidades o ole tividades que onstituyan una unidad económica, dispongan de patrimonio y
tengan autonomía fun ional.
Artículo 16. Cuando la norma relativa al hecho imponible se refiera a situaciones definidas por otras ramas Artículo 23. L s c ntribuyentes están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de l s deberes f
jurídicas, sin remitirse o apartarse expresamente de ellas, rmales impuestos por este Código o por normas tributarias.
el intérprete puede asignarle el significado que más se adapte a la realidad considerada por la ley al crear el
tributo.
Artículo 24. L s erech s y bligaciones del contribuyente fallecido serán ejerci s , en su cas , cumplid s p r el
Al calificar los actos o situaciones que configuren los hechos imponibles, la Administración Tributaria,
sucesor a título universal, sin perjuicio del beneficio e inventario. Los derechos del contribuyente fallecido
conforme al procedimiento de fiscalización y determinación previsto en este Código, podrá desconocer la
constitución de sociedades, la celebración de contratos y, en general, la adopción de form s y transmitido al legatario serán ejerci os por éste.
procedimientos jurídicos, cuando éstos sean manifiestamente inapropi dos la realidad económica
perseguida por los contribuyentes y ello se tr duzca en una disminución de la cuantía de las obligaciones
En los c sos e fusión, la sociedad que subsista o resulte de la misma asumirá cu lquier beneficio o
tributarias.
responsabilidad de carácter tributario que corresponda a las socied des fusionadas.
Parágrafo Único. Las decisiones que la Administración Tribut ria dopte conforme a esta disposición, sólo
Sección Tercera
tendrán implicaciones tributarias y en nada afectarán las relaciones jurídico-privadas de las partes
De los Responsables
intervinientes o de terceros distintos del Fisco.
Artículo 25. Responsables son los sujetos pasivos que, sin tener el carácter de contribuyentes, deben por
disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a los contribuyentes.

Artículo 17. En todo lo no previsto en este Títul , la bligación tributaria se regirá por el derecho común, en
cuanto sea aplicable.
Artículo 26. El responsable tendrá derecho a reclamar del contribuyente el reintegro de las cantidades que
Capítulo II hubiere pagado por él.

Del Sujeto Activo
Artículo 18. Es sujeto activo de la o ligación tri utaria el ente público acreedor del tributo. Artículo 27. Son responsables directos, en calidad de agentes de retención o de percepción, las personas
designadas por la ley o por la Administración previa autorización legal, que por sus funciones públicas o
por razón de sus actividades privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la
Capítulo III
retención o percepción del tributo correspondiente.
Del Sujeto Pasivo
Los agentes de retención o de percepción que lo sean por razón de sus actividades privadas, no tendrán el
Sección Primera
carácter de funcionarios públicos.
Efectuada la retención o percepción, el agente es el único responsable ante el Fisco por el importe retenido
Artíc lo 19. Es s jeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones trib tarias, sea en calidad de
o percibido. De no realizar la retención o percepción, responderá solidariamente con el contribuyente.
contribuyente o de responsable.
El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones efectuadas sin normas legales o
Artículo 20. Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique el mismo
reglamentarias que las autoricen. Si el agente enteró a la Administración lo retenido, el contribuyente podrá
hecho imponible. En los demás casos, la solidaridad debe estar expresamente establecida en este Código o
solicitar de la Administración Tributaria el reintegro o la compensación correspondiente.
en la ley.
Artículo 21. Los efectos de la solidaridad son los mismos establecidos en el
Código Civil, salvo lo dispuesto en los numerales siguientes:
Parágrafo Primero. Se considerarán como no efectuados los egresos y gastos objeto de retención, cuando
el pagador de los mismos no haya retenido y enterado el impuesto correspondiente conforme a los plazos
23 El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados no libera a los demás, en los
que establezca la ley o su reglamento, salvo que demuestre haber efectuado efectivamente dicho egreso o
casos en que la ley o el reglamento exigiere el cumplimiento a cada uno de los obligados.
gasto.
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0 Las personas jurídicas constituidas en el país, o que se hayan domiciliado en él, conforme a
Parágrafo Segundo. Las entidades de carácter público que revistan forma pública o privada, serán
la ley.
responsables de los tributos dejados de retener, percibir o enterar, sin perjuicio de la responsabilidad penal
o administrativa que recaiga sobre la persona natural encargada de efectuar la retención, percepción o
Parágrafo Primero. Cuando las leyes tributarias establezcan disposiciones relativas a la
enteramiento respectivo.
residencia del contribuyente o responsable, se entenderá como tal el domicilio, según lo dispuesto
en este artículo.
Artículo 28. Son responsables solidarios por los tributos, multas y accesorios derivados de los bienes que Parágrafo Segundo. En los casos establecidos en el nu eral 2 de este artículo, la residencia en el
administren, reciban o dispongan: extranjero se acreditará ante la Ad inistración Tributaria, mediante constancia expedida por las
autoridades co petentes del Estado del cual son residentes.
0 Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces y de herencias yacentes.
Salvo prueba en contrario, se presume que las personas naturales de nacionalidad venezolana, son
residentes en territorio naci nal.
1 Los directores, gerentes, administradores o representantes de las personas jurídicas y demás entes
colectivos con personalidad reconocida.
Artículo 31. A los efectos tributarios y de la práctica de las actuaci nes de la Administración
2 Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos o unidades
Tributaria, se tendrá mo d mi ilio de las pers nas naturales en Venezuela:
económicas que carezcan de personalidad jurídica.
3 Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o dispongan.
4 Los síndicos y liquidadores de las quiebras; los liquidadores de sociedades, y los 512⸀Ā ᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀ̀̀ĀȀ⸀‫؀‬ĀȀĀ⸀ĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀĀȀ⸀ĀᜀĀᜀ
administradores judiciales o particulares de las sucesiones, los interventores de sociedades y
asociaciones. Ā ᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀ㰀Ȁ̀⠀⤀ĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀ El lugar donde
desarrollen sus a tividades iviles o omerciales. En los casos que tenga actividades iviles o
5 Los socios o accionistas de las sociedades liquidadas. omer iales en más de un sitio, se tendrá como d micilio el lugar d nde desarr lle su actividad
principal.
6 Los demás que conforme a las leyes así sean calificados.
513⸀Ā ᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀ̀̀ĀȀ⸀‫؀‬ĀȀĀ⸀ĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀĀȀ⸀ĀᜀĀᜀ
Parágrafo Primero. La responsabilidad establecida en este artículo se limitará al valor de los Ā ᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀ㰀Ȁ̀⠀⤀ĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀ El lugar de su
bienes que se reciban, administren o dispongan. residencia, para quienes desarrollen tareas exclusivamente bajo relación de dependencia, no
tengan actividad comercial o civil como independientes, , de tenerla, no fuere conocido el
Parágrafo Segundo. Subsistirá la responsabilidad a que se refiere este rtículo respecto de los
lugar donde ésta se
actos que se hubieren ejecutado durante la vigencia de la representación, o del poder de
esarr lla.
administración o disposición, aun cu ndo h ya cesado la representación o se haya extinguido el
poder de administr ción o disposición.
ᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀ̀̀ĀȀ⸀‫؀‬ĀȀĀ⸀ĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀĀȀ⸀ĀᜀĀᜀ
514⸀Ā
ĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀ㰀Ȁ̀⠀⤀ĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀ El lugar on e ocurra el

Artículo 29. Son responsables solidarios los adquirentes de fondos de comercio, así como los
hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las reglas prece entes.
adquirentes del activo y del pasivo de empresas o entes colectivos con personalidad jurídica o sin
ella.
La responsabilidad establecida en este artículo estará limitada al val r de l s bienes 515⸀Ā ᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀ̀̀ĀȀ⸀‫؀‬ĀȀĀ⸀ĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀĀȀ⸀ĀᜀĀᜀ
que se adquieran, a menos que el adquirente hubiere actuado c n d lo culpa
Ā ᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀ㰀Ȁ̀⠀⤀ĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀ El que elija la A
grave. Durante el lapso de un (1) año c ntado a partir de c municada la peración
ministración Tributaria, en caso de existir más de un omicilio según lo dispuesto en este
a la Administración Tri utaria respectiva, ésta p drá requerir el pago de las cantidades por concepto
artículo, o sea imposible determinarlo
de tri utos, multas y accesorios determinados, o solicitar la constitución de garantías respecto de
conforme a las reglas precedentes.
las cantidades en proceso de fiscalización y determinación.
Artículo 32. A los efectos tributarios y de la práctica de las actuaciones de la Administr ción
Tributaria, se tendrá como domicilio de las personas jurídicas y demás entes colectivos en
Venezuela:
Sección Cuarta
Del Domicilio
0 El lugar donde esté situada su dirección o administración efectiva.
Artíc lo 30. Se consideran domiciliados en la República Bolivariana de Venezuela para los efectos
1 El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de que no se conozca el
trib tarios:
de su dirección o administración.
0 Las personas nat rales que hayan permanecido en el país por un período contin o o discontin
2 El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las reglas
o, de más de ciento ochenta y tres (183) días en un año calendario, o en el año
precedentes.
inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo.
1 Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de habitación en el país, 3 El que elija la Administración Tributaria, en caso de existir más de un domicilio según lo
salvo que en el año calendario permanezcan en otro país por un período continuo o dispuesto en este artículo, o sea imposible determinarlo
discontinuo de más de ciento ochenta y tres (183) días, y acrediten haber adquirido la conforme a las reglas precedentes.
residencia para efectos fiscales en ese otro país. Artículo 33. En cuanto a las personas domiciliadas en el extranjero, las actuaciones de la
Administración Tributaria se practicarán:
2 Los venezolanos que desempeñen en el exterior funciones de representación o cargos 0 En el domicilio de su representante en el país, el cual se determinará conforme a lo
oficiales de la República Bolivariana de Venezuela, de los estados, de los municipios o de establecido en los artículos precedentes.
las entidades funcionalmente descentralizadas, y que perciban remuneración de cualquiera
de estos entes públicos. 1 En los casos en que no tuvieren representante en el país, en el lugar situado en Venezuela en
el que desarrolle su actividad, negocio o explotación, o en el lugar donde se encuentre
ubicado su establecimiento permanente o base fija.
2 El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las reglas
precedentes.
Artículo 34. La Administración Tributaria podrá establecer un domicilio fiscal electrónico

obligatorio para la notificación de comunicaciones o actos administrativos que requiera hacerle a
los sujetos pasivos. Dicho domicilio electrónico tendrá preferencia respecto de los previstos en
los artículos 31, 32 y 33
de este Código. El funcionamiento y formalidades relativas al domicilio fiscal electrónico será
regulado por la Administración Tributaria.
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Sin perjuicio de lo previsto en los artículos 31, 32 y 33 de este Código, la Administración Parágrafo Segundo. Las leyes pueden establecer otros medios de extinción de la obligación tributaria que
Tributaria Nacional, a los únicos efectos de los tributos nacionales, podrá establecer un domicilio ellas regulen.
especial para determinados grupos de contribuyentes o responsables de similares características,
cuando razones de eficiencia y costo operativo así lo justifiquen.
Sección Primera
Del Pago
Artículo 40. El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. También puede ser efectuado por un
Artículo 35. Los sujetos pasivos tienen la obligación de informar a la Administración Tributaria,
tercero, quien se subrogará en los derechos, garantías y privilegios del sujeto activo, pero no en las
en un plazo máximo de un (1) mes de producido, los siguientes hechos:
prerrogativas reconocidas al sujeto activo por su condición de ente público.
0 Cambio de directores, administradores, razón o denominación social de la entidad;

Artículo 41. El pago debe efectuarse en el lugar y la f r a que indique la ley o en su defecto la
reglamentación. El pago deberá efectuarse en la is a fecha en que deba presentarse la correspondiente
1 Cambio del domicilio fiscal; declaración, salvo que la Ley o su reglamentación establezcan lo contrario. L s pag s realizad s fuera de
esta fecha,
2 Cambio de la actividad principal y
incluso los provenientes de ajustes o repar s, se nsiderarán extemp ráneos y
generarán los intereses moratorios previst s en el artí ulo 66 de este Código.
3 Cesación, suspensión o paralización de la actividad económica habitual del contribuyente.
La Administración Tributaria podrá estable er plazos para la presentación de declaraciones juradas y pagos
de los tributos, on arácter general para determinados grupos de ontribuyentes o responsables de similares
Parágrafo Único. La omisión de comunicar los datos citados en los numerales 1 y 2 de este
características, cuando raz nes de eficien ia y sto perativo así lo justifiquen. A tales efectos,
artículo, hará que se consideren subsistentes y válidos los datos que se informaron con
anterioridad, a los efectos jurídicos tributarios, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar. los días de diferencia entre l s distint s plazos no podrán exceder de quince (15) días hábiles.
Capítulo IV Artículo 42. Existe pago p r parte del contribuyente en los casos de percepción o retención en la fuente
Del Hecho Imponible prevista en el artículo 27 de este Código.
Artículo 36. El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo, y
Artículo 43. Los pagos a cuenta deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la ley.
cuya realización origina el nacimiento de la oblig ción tributaria.
Artículo 37. Se considera ocurrido el hecho imponible y existentes sus result dos:
En los impuestos que se determinen sobre la base de declaraciones juradas, la cu ntía del pago a cuenta se
fijará considerando la norma que establezca la ley del respectivo tributo.

0 En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan re liz do l s circunstancias
materiales necesarias para que produzcan los efectos que normalmente les corresponden.
Artículo 44. La Administración Tributaria y los sujetos pasivos o terceros, al pagar las obligaciones
1 En las situaciones jurídicas, desde el m mento en que estén definitivamente constituidas de tributarias, deberán imputar el pago, en todos los casos, al concepto de lo adeudado según sus componentes,
conformidad con el derecho aplicable. en el orden siguiente:
Artículo 38. Si el hecho imponi le estuviere c ndici nado p r la ley fuere un acto jurídico 5888 Sanciones;
condicionado, se le considerará realizad :

5889 Intereses moratorios y;
5888 En el momento de su acaecimiento o cele ración, si la condición fuere resolutoria.

0 Tributo del período correspondiente.
Parágrafo Primero. La Administración Tributaria podrá imputar cualquier pago a la deuda más antigua,
5889 l producirse la condición, si ésta fuere suspensiva. contenida en un acto definitivamente firme, sobre la que se haya agotado el cobro extrajudicial previsto en
este Código.
Parágrafo Único. En caso de duda se entenderá que la condición es resolutoria.

Parágrafo Segundo. Lo previsto en este artículo no será aplicable a los pagos efectuados por los agentes
Capítulo V
de retención y de percepción en su carácter de tales. Tampoco será aplicable en los casos a que se refieren
De los Medios de Extinción
los artículos 45, 46 y 47 de este Código.
Artíc lo 39. La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios com nes:
0 Pago; Artículo 45. El Ejecutivo Nacional podrá conceder, con carácter general, prórrogas y demás facilidades
para el pago de obligaciones no vencidas, así como fraccionamientos y plazos para el pago de deudas
1 Compensación; atrasadas, cuando el normal cumplimiento de la obligación tributaria se vea impedido por caso fortuito o
fuerza mayor, o en virtud de circunstancias excepcionales que afecten la economía del país.
2 Confusión;
3 Remisión y;
Las prórrogas, fraccionamientos y plazos concedidos de conformidad con este artículo, no causarán los
intereses previstos en el artículo 66 de este Código.
4 Declaratoria de incobrabilidad.
Parágrafo Primero. La obligación tributaria se extingue igualmente por prescripción, en los
términos previstos en el Capítulo VI de este Título. Artículo 46. Las prórrogas y demás facilidades para el pago de obligaciones no vencidas, podrán ser
acordadas con carácter excepcional en casos particulares.
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Sección Segunda
A tal fin, los interesados deberán presentar la solicitud al menos quince (15) días hábiles antes del
De la Compensación
vencimiento del plazo para el pago, y sólo podrán ser concedidas cuando a juicio de la Administración
Tributaria se justifiquen las causas que impiden el cumplimiento normal de la obligación. La
Administración Tributaria deberá responder dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a la presentación Artículo 49. La compensación extingue, de pleno derecho y hasta su concurrencia, los créditos no
de la solicitud. prescritos, líquidos y exigibles del contribuyente, por concepto de tributos, intereses, multas y
costas procesales, con las deudas tributarias por los mismos conceptos, igualmente líquidas,
exigibles y no prescritas, comenzando por las más antiguas, aunque provengan de distintos
Las prórrogas y demás facilidades que se concedan causarán intereses sobre los montos financiados, los
tributos y accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo. Asimismo, se aplicará el orden
cuales serán equivalentes a la tasa activa bancaria vigente al momento de la suscripción del convenio. Si
de i putación establecido en los numerales 1, 2 y 3 del artículo 44 de este Código.
durante la vigencia del convenio, se produce una variación de diez por ciento (10%) o más entre la tasa
utilizada en el convenio y la tasa bancaria vigente, se procederá al ajuste de las cuotas restantes utilizando
la nueva tasa.
El contribuyente o su cesionario podrán oponer la co pensación en cualquier momento en que
deban cumplir con la bligación de pagar tribut s, intereses, multas y costas procesales o frente a
Parágrafo Único. Las prórrogas y demás facilidades para el pago a los que se refiere este artículo no se cualquier recla ación ad inistrativa o judicial de los mismos, sin necesidad de un pr nunciamiento
aplicarán en los casos de obligaciones provenientes de tributos retenidos o percibidos, así como de administrativo previo que reconozca su derecho. El contribuyente su cesi nario estarán bligados a
impuestos indirectos cuya estructura y traslación prevea la figura de los denominados créditos y débitos notificar de la compensa ión a la ofi ina de la Administra ión Tributaria de su domicilio fiscal,
fiscales. dentro de los in o (5) días hábiles siguientes de haber sido opuesta, sin que ello onstituya un
requisito para la procedencia de la compensación, y sin perjui io de las fa ultades de fis aliza ión y
Artículo 47. Excepcionalmente, en casos particulares, y siempre que los derechos del Fisco queden
determinación que pueda ejercer la Administra ión posteriormente. La falta de notificación dentro
suficientemente garantizados, la Administración Tributaria podrá conceder fraccionamientos y plazos para
el pago de deudas atrasadas. En este caso, se causarán intereses sobre los montos financiados, los cuales
serán equivalentes a la tasa activa bancaria vigente al momento de la suscripción del convenio.
del lapso previst , generará la san ión orrespondiente en los términos
establecid s en este Código
Si durante la vigencia del convenio, se produce una variación de diez por ciento (10%) o más entre la tasa P r su parte, la Administración p drá oponer la compensación frente al
utilizada en el convenio y la tasa bancaria vigente, se procederá al ajuste de las cuotas restantes utilizando c ntribuyente, resp nsable cesi nario, a fin de extinguir, bajo las mismas
la nueva tasa. c n ici nes, cualesquiera crédit s inv cados por ellos.
En ningún caso se concederán fraccionamientos o plazos para el pago de deudas atrasadas, cuando el
Parágrafo Único. La compensación no será oponible en los impuestos indirectos cuya estructura y
solicitante se encuentre en situación de quiebra. En caso de incumplimiento de las condiciones y plazos
traslación prevea las figuras de los denominados débito y crédito fisc les, s lvo expresa isposición
concedidos, de des p rición o insuficiencia sobrevenida de las garantías otorgadas o de quiebra del
legal en contrario.
contribuyente, la Administración Tributaria dejará sin efecto las condiciones o plazos concedidos, y exigirá
el pago inmediato de la totalidad de la oblig ción la cual ellos se refieren.
La imposibilidad de oponer la compensación establecida en este Parágrafo, será extensible tanto al
débito y crédito fiscales previstos en la estructura y traslación del impuesto indirecto, como a la
cuota tributaria resultante de su proceso de determin ción.
Si el contribuyente sustituye la garantía o cubre la insuficiencia sobrevenida de esa garantía, se mantendrán
las condiciones y plazos que se hubieren concedido.
Parágrafo Primero. La negativa de la Administración Tributaria de c nceder fraccionamientos y plazos

Artículo 50. Los créditos líquidos y exigibles del contribuyente o responsable, por concepto de
para el pago no tendrá recurso al uno.
tributos y sus accesorios, podrán ser cedidos a otros contribuyentes o responsables, al solo efecto
Parágrafo Segundo. Los fraccionamient s y plaz s para el pago a l s que se de ser compensados con deudas tributarias del cesionario con el mismo sujeto activo.
refiere este artículo no se aplicarán en l s cas s de ligaci nes pr venientes de

tributos retenidos o perci idos. No stante, en est s cas s, la Administración
El contribuyente o responsable deberá notificar a la Administración Tributaria de la cesión dentro
Tributaria podrá conceder fraccionamient s plaz s para el pago de l s intereses
de los tres (3) días hábiles siguientes de efectuada. El
moratorios y las sanciones pecuniarias generados con ocasión de los mismos.
incumplimiento de la notificación acarreará la sanción correspondiente en los términos
establecidos en este Código.
Artículo 48. La máxima autoridad de la dministración Tributaria establecerá el
procedimiento a seguir para el otorgamiento de las prórrogas, fraccionamientos y plazos para el pago,
previstos en los artículos 45, 46 y 47 de este Código, pero en ningún caso éstos podrán exceder de treinta y
Artículo 51. Las compensaciones efectuadas por el cesionario conforme a lo establecido en el
seis (36) meses.
artículo anterior sólo surtirán efectos de pago en la medida de la existencia o legitimidad de los
Para el otorgamiento de las prórrogas, fraccionamientos y plazos para el pago, previstos en los artíc los 45, créditos cedidos. La Administración Tributaria no asumirá responsabilidad alguna por la cesión
46 y 47 de este Código, no se requerirá el dictamen previo de la Contraloría General de la República. No efectuada, la cual en todo caso corresponderá exclusivamente al cedente y cesionario respectivo.
obstante, la Administración rib taria Nacional deberá remitir periódicamente a la Contraloría General de la
República, na relación detallada de las prórrogas, fraccionamientos y plazos para el pago q e h biere El rechazo o impugnación de la compensación por causa de la inexistencia o ilegitimidad del
otorgado conforme a lo establecido en los artículos anteriores. crédito cedido hará surgir la responsabilidad personal del cedente. Asimismo, el cedente será
solidariamente responsable junto con el cesionario por el crédito cedido.
Parágrafo Único. A los efectos previstos en los artículos 46 y 47 de este Código, se entenderá por tasa
activa bancaria vigente la tasa activa promedio de los seis
Sección Tercera
0 principales bancos comerciales y universales del país con mayor volumen de depósitos, excluidas las
De la Confusión
carteras con intereses preferenciales, calculada por el Banco Central de Venezuela para el mes calendario
inmediato anterior. La Administración Tributaria Nacional deberá publicar dicha tasa dentro de los
Artículo 52. La obligación tributaria se extingue por confusión cuando el sujeto activo quedare
primeros diez (10) días continuos del mes. De no efectuar la publicación en el
colocado en la situación del deudor, como consecuencia de la transmisión de los bienes o derechos
lapso aquí previsto, se aplicará la última tasa activa bancaria que hubiere publicado la Administración objeto del tributo. La decisión será tomada mediante acto emanado de la máxima autoridad de la
Tributaria Nacional. Administración Tributaria.

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Sección Cuarta 0 El sujeto pasivo no lleve contabilidad o registros de las operaciones efectuadas, no los conserve
De la Remisión durante el plazo establecido o lleve doble contabilidad o registros con distintos contenidos.
Artículo 53. La obligación de pago de los tributos sólo puede ser condonada o remitida por ley especial.
Artículo 57. La acción para imponer penas restrictivas de libertad prescribe a los diez (10) años.
Las demás obligaciones, así como los intereses y las multas, sólo pueden ser condonados por dicha ley o
por resolución administrativa en la forma y condiciones que esa ley establezca.
La acción para perseguir y castigar los ilícitos establecidos en los nu erales 1, 2 y 3 del artículo 118 es
imprescriptible.
Sección Quinta
De la Declaratoria de Incobrabilidad
Las sanciones restrictivas de libertad previstas en los artículos 119, 121 y 122 una vez impuestas, no
estarán sujetas a prescripción.
Artículo 54. La Administración Tributaria podrá de oficio, de acuerdo al procedimiento previsto en este
Las sanciones restrictivas de libertad previstas en l s artícul s 123 y 124, prescriben por un tiempo igual al
Decreto Constituyente, declarar incobrables las obligaciones tributarias y sus accesorios y multas conexas
de la pena que haya de cu plirse, ás la itad del mismo.
que se encontraren en algunos de los siguientes casos:
1. Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50

Artículo 58. La declaratoria de las pres rip i nes previstas en este Códig , se hará sin perjuicio de la imposi
U.T.), siempre que hubieren transcurrido ocho (8) años contados a partir del 1º de enero del año
ión de las san iones dis iplinarias, administrativas y penales que pudiesen orresponder a los fun ionarios de
calendario siguiente a aquel en que se hicieron exigibles.
0 Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situación de insolvencia comprobada, y sin la Administración Tributaria.
perjuicio de lo establecido en el artículo 24 de este Código.
1 Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido pagarse una vez liquidados
Artículo 59. El cómputo del término de prescripción se contará:
totalmente sus bienes.
0 Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren ausentes del país, siempre que 0 En el caso previsto en el numeral 1 del artículo 55 de este Código, desde el 1°
hubieren transcurrido ocho (8) años contados a partir del 1° de enero del año calendario e enero el año calendario siguiente a aquél en que se produjo el hecho imp nible. Para l s tribut s
siguiente a aquel en que se hicieron exigibles, y no se conozcan bienes sobre los cuales cuya liquidación es periódica, se entenderá que el hecho imp nible se pr duce al finalizar el período
puedan hacerse efectivas. respectivo.
Parágrafo Único. La Administración Tributaria podrá disponer de oficio la no iniciación de las

Ȁ⸀Ā ᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀĀȀ⸀ĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀ0 En el caso previsto en el
numeral 2 del artículo 55 de este Código, desde el 1°
gestiones de cobranza de los créditos tributarios a f vor del Fisco, cuando sus respectivos montos e enero el año calendario siguiente a aquél en que se cometió el ilícito
no superen la cantidad equivalente una unid d tributaria (1 U.T.). s ncionable.
0 En el caso previsto en el numeral 3 del artículo 55 de este Código desde el 1° de enero del año
Capítulo VI calendario siguiente a aquél en que la deuda quedó definitivamente firme.
De la Prescripción
Artículo 55. Prescriben a los seis (6) añ s los siguientes derech s y acci nes: 1 En el caso previsto en el numeral 4 del artículo 55 de este Código, desde el 1° de enero del año
calendario siguiente a aquél en que se verificó el hecho imponible que da derecho a la recuperación
5888 La acción para verificar, fiscalizar y determinar la bli ación tributaria con sus accesorios. de impuesto, se realizó el pago indebido o se constituyó el saldo a favor, según corresponda.
5889 La acción para imponer sanciones tri utarias, distintas a las penas restrictivas de la libertad. 2 En el caso previsto en el encabezado del artículo 57, desde el 1° de enero del año siguiente a aquel
en que se cometió el ilícito sancionable con pena restrictiva de la libertad.
5890 La acción para exigir el pago de las deudas tri utarias y de las sanciones pecuniarias En el caso previsto en el tercer aparte del artículo 57, desde el día en que quedó firme la sentencia, o desde
definitivamente firmes. el quebrantamiento de la condena si hubiere ésta comenzado a cumplirse.
0 El derecho a la recuperación de impuestos y a la devolución de pagos indebidos.
Artículo 60. La prescripción se interrumpe por:

Artíc lo 56. En los casos previstos en los numerales 1, 2 y 3 del artículo anterior, el término de la
prescripción será de diez (10) años cuando ocurra alguna de las circ nstancias sig ientes: 0 Cualquier acción administrativa, notificada al sujeto pasivo, conducente al reconocimiento,
regularización, fiscalización y determinación, aseguramiento, comprobación, liquidación,
recaudación y cobro del tributo por cada hecho imponible.
0 El s jeto pasivo no c mpla con la obligación de declarar el hecho imponible o de presentar las
declaraciones que correspondan.
1 Cualquier acción administrativa, notificada al sujeto pasivo, derivada de un procedimiento de
1 El sujeto pasivo no cumplan con la obligación de inscribirse en los registros de control que a los verificación, control aduanero o de la sustanciación y decisión de los recursos administrativos
efectos establezca la Administración Tributaria. establecidos en este Código.
2 Cualquier actuación del sujeto pasivo conducente al reconocimiento de la obligación tributaria o al

2 La Administración Tributaria no haya podido conocer el hecho imponible, en los casos de
pago o liquidación de la deuda.
verificación, fiscalización y determinación de oficio.
3 La solicitud de prórroga u otras facilidades de pago.

3 El sujeto pasivo haya extraído del país los bienes afectos al pago de la obligación tributaria o se
trate de hechos imponibles vinculados a actos realizados o a bienes ubicados en el exterior. 4 La comisión de nuevos ilícitos del mismo tipo.
5 Por cualquier acto fehaciente del sujeto pasivo que pretenda ejercer el derecho
de repetición o recuperación ante la Administración Tributaria, o por cualquier acto de esa
Administración en que se reconozca la existencia del pago indebido, del saldo acreedor o de la
recuperación de tributos.
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Artículo 61. La prescripción comenzará a computarse nuevamente al día siguiente de aquél en que se Parágrafo Único. Los intereses moratorios se causarán aun en el caso que se hubieren
produjo la interrupción. suspendido los efectos del acto en vía administrativa o judicial.
El efecto de la interrupción de la prescripción se contrae a la obligación tributaria o pago indebido,

correspondiente al período o a los períodos fiscales a que se refiera el acto interruptivo y se extiende de
Artículo 67. En los casos de deudas del Fisco resultantes del pago indebido o de
derecho a las multas y a los respectivos accesorios.
recuperación de tributos, accesorios y sanciones, los intereses moratorios se calcularán a la
tasa activa bancaria, incrementada en 1.2 veces, aplicable, respectivamente, por cada uno
La interrupción de la prescripción en contra de uno de los sujetos pasivos es oponible a los demás. de los períodos en que dichas tasas estuvieron vigentes.
A los efectos indicados, la tasa activa bancaria será la señalada en el artículo 66 de este
Artículo 62. El cómputo del término de la prescripción se suspende por la interposición de peticiones o Código.
recursos administrativos o judiciales, hasta sesenta
Ȁ⸀ĀЀĀĀĀĀ ᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀĀȀ⸀ĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀ0 días

En tal caso, los intereses se causarán de pleno derecho a partir de l s sesenta (60) días de la
después de que se adopte decisión definitiva, en forma expresa, sobre los mismos. reclamación del contribuyente, , en su cas , de la n tificación de la demanda, hasta la
devolu ión definitiva de lo pagado.
En el caso de interposición de peticiones o recursos administrativos, la resolución definitiva puede ser tácita Parágrafo Único En los asos en que el ontribuyente o responsable hubieren pagado
o expresa. deudas tributarias en virtud de la no suspensión de los efectos del acto recurrido, y con
En el caso de la interposición de recursos judiciales, la paralización del procedimiento en los casos posterioridad el Fis o hubiere resultado perdidoso en vía judicial,
previstos en los artículos 66, 69, 71 y 144 del Código de Procedimiento Civil hará cesar la los intereses moratorios a los que se refiere este artí ulo se calcularán desde la fecha en que
suspensión, en cuyo caso continuará el curso de la prescripción. Si el proceso se reanuda antes de el pago se pr dujo hasta su devolución definitiva.
cumplirse la prescripción, ésta se suspende de nuevo, al igual que si cualquiera de las partes pide la
continuación de la causa, lo cual es aplicable a las siguientes paralizaciones del proceso que Capítulo VIII
puedan ocurrir. De l s Privilegios y Garantías
Artículo 68. L s cré it s fiscales g zan de privilegio general sobre todos los
El cómputo del término de la prescripción se suspende en los supuestos de falta de comunicación bienes el eu or y ten rán prelación sobre las demás acreencias, con excepción
del cambio de domicilio. Esta suspensión surtirá efecto desde la fecha en que se deje constancia de
e las eriva as e pensiones alimenticias, salarios y demás derechos derivados del
la inexistencia o modificación del domicilio informado a la Administración Tributaria. La
tr b jo y e seguri ad social.
suspensión de la prescripción se prolongará hasta la actualización del nuevo domicilio por parte del
sujeto p sivo.
El privilegio es extensivo a los accesorios del crédito tributario y a las sanciones de c
rácter pecuniario.
Artículo 63. La prescripción de la acción para verificar, fiscalizar, determin r y exigir el pago de
la obligación tributaria extingue el derecho a sus accesorios. Artículo 69. Los créditos fiscales de varios sujetos activos contra un mismo deudor
concurrirán a prorrata en el privilegio en proporción a sus respectivos montos.
Artículo 64. Lo pagado para satisfacer tributos, accesorios y multas, cuya acción para exigir su
cumplimiento esté prescrita, no puede ser materia de repetición, salvo que el pago se hubiere Artículo 70. Cuando se celebren convenios particulares para el otorgamiento de prórrogas,
efectuado bajo reserva expresa del derecho a hacerlo valer. fraccionamientos, plazos u otras facilidades de pago, en cualquiera de los casos señalados
por este Código, la Administración Tributaria requerirá al solicitante constituir garantías
suficientes, ya sean personales o reales.
Artículo 65. El sujeto pasivo podrá renunciar en cualquier m mento a la prescripción consumada,
entendiéndose efectuada la renuncia cuando efectúa el pago total o parcial.
La constitución de garantías previstas en este artículo no será requerida cuando a juicio de
la Administración Tributaria la situación no lo amerite, y siempre que el monto adeudado
El pago parcial no implicará la renuncia de la prescripción respecto del resto de la obligación no exceda en el caso de personas naturales de cien unidades tributarias (100 U.T.), y en el
tributaria, sus accesorios y sanciones que en proporción correspondan. caso de personas jurídicas de quinientas unidades tributarias (500 U.T.).
Capítulo VII
De los Intereses Moratorios Artículo 71. La Administración Tributaria podrá solicitar la constitución de garantías
suficientes, personales o reales, en los casos en que hubiere riesgos ciertos para el
Artíc lo 66. La falta de pago de la obligación tributaria dentro del plazo establecido hace s rgir, de cumplimiento de la obligación tributaria.
pleno derecho y sin necesidad de requerimiento previo de la Administración Trib taria, la
obligación de pagar intereses moratorios desde el vencimiento del plazo establecido para la Artículo 72. Cuando de conformidad con los artículos 70 y 71 de este Código se
autoliquidación y pago del tributo hasta la extinción total de la deuda, equivalentes a 1.2 veces la constituyan fianzas para garantizar el cumplimiento de la obligación tributaria, de sus
tasa activa bancaria aplicable, respectivamente, por cada uno de los períodos en que dichas tasas accesorios y multas, éstas deberán otorgarse en documento autenticado, por empresas de
estuvieron vigentes.
seguros o instituciones bancarias establecidas en el país, o por personas de comprobada
solvencia económica, y estarán vigentes hasta la extinción total de la deuda u obligación
afianzada.
A los efectos indicados, la tasa será la activa promedio de los seis (06) principales bancos
comerciales y universales del país con mayor volumen de depósitos, excluidas las carteras con
Las fianzas deberán ser otorgadas a satisfacción de la Administración Tributaria y deberán
intereses preferenciales, calculada por el Banco Central de Venezuela para el mes calendario
cumplir con los siguientes requisitos mínimos:
inmediato anterior. La Administración Tributaria Nacional deberá publicar dicha tasa dentro los
primeros diez (10) días continuos del mes. De no efectuar la publicación en el lapso aquí previsto, 23 Ser solidarias.
se aplicará la última tasa activa bancaria que hubiera publicado la Administración Tributaria
Nacional. 24 Hacer renuncia expresa de los beneficios que acuerde la ley a favor del fiador.
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A los fines de lo previsto en este artículo, se establecerá como domicilio especial la TÍTULO III
jurisdicción de la dependencia de la Administración Tributaria donde se consigne la DE los Ilícitos Tributarios y de

las Sanciones
garantía.
Cada fianza será otorgada para garantizar la obligación principal, sus accesorios y multas,
Capítulo I
así como en los convenios o procedimiento en que ella se requiera. Parte General
Artículo 79. Las disposiciones generales de este Código se aplicarán a todos los ilícitos tributarios, con
excepción a los previstos en la nor ativa aduanera, los cuales se tipificarán y aplicarán de conformidad con
Capítulo IX las leyes respectivas.
De las Exenciones y Exoneraciones Artículo 80. A falta de disposiciones especiales de este Títul , se aplicarán supletoriamente los principios y
Artículo 73. Exención es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria normas de Derecho Penal, c patibles con la naturaleza y fines del Derecho Tributario.
otorgada por la ley.
Artículo 81. Constituye ilícito tributario t da acción u misión vi lat ria de las normas tributarias.
Exoneración es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria, concedida

Los ilícitos tributarios se lasifi an en:
por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley.
23 Formales.
Artículo 74. La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones 24 Materiales.
especificará los tributos que comprenda, los presupuestos necesarios para que proceda, y
las condiciones a las cuales está sometido el beneficio. La ley podrá facultar al Poder 25 Penales.
Ejecutivo para someter la exoneración a determinadas condiciones y requisitos.

Las leyes especiales tributarias p drán establecer ilícitos y sanciones adicionales a los establecid s en este
Código.
Artículo 75. El término máximo de duración del beneficio de exoneración será de un (1)
año. Vencido el término de la exoneración, el Poder Ejecutivo podrá renovarlo hasta por el
Artículo 82. Cuan o concurran dos o más ilícitos tributarios sancionados con penas pecuniarias, se aplicará
plazo máximo previsto en este artículo.
la sanción más grave, aumentada con la mitad de las
otr s s nciones. De igual manera se procederá cuando haya concurrencia de un ilícito tributario
Las exoneraciones concedidas a instituciones sin fines de lucro dedic d s exclusivamente a
sancionado con pena restrictiva de libertad y de otro delito no tipific do en este Código. Si las
actividades religiosas y de culto, así como las que se determinen en las disposiciones
sanciones son iguales, se aplicará cualquiera de ell s, umentada con la mitad de las restantes.
dictadas a tal efecto por la Administración Tribut ria Nacional, podrán ser por tiempo
indefinido.
Cu ndo concurran dos o más ilícitos tributarios sancionados con pena pecuniaria, pena restrictiva
de libertad, clausura de establecimiento, o cualquier otra sanción que por su heterogeneidad no sea
Artículo 76. Las exoneraciones serán concedidas con carácter eneral, en favor de acumulable, se aplicarán conjuntamente.
todos los que se encuentren en los presupuest s y c ndici nes establecid s en la Parágrafo Único. La concurrencia prevista en este artículo se aplicará aún cuando se trate de
ley o fijados por el Poder Ejecutivo. tributos distintos o de diferentes períodos, siempre que las sanciones se impongan en un mismo
procedimiento.
Artículo 77. Las exenciones pueden ser der gadas m dificadas p r ley p sterior,
Artículo 83. Son causas de extinción de las acciones por ilícitos tributarios:
aunque estuvieren fundadas en determinadas c ndici nes de hecho.
23 La muerte del autor principal extingue la acción punitiva, pero no extingue la acción contra
Las exoneraciones de tri utos nacionales estarán contenidas en un solo acto administrativo
coautores y partícipes. No obstante, subsistirá la responsabilidad por las multas aplicadas
que se denominará Decreto General de Exoneraciones de Tributos Nacionales. Este Decreto
que hubieren quedado firmes en vida del causante.
será pu licado por el Ejecutivo Nacional para cada ejercicio económico financiero, a los
fines de establecer las exoneraciones que
estarán vigentes en ese periodo, en consonancia con lo dispuesto en la Ley de Pres p esto 24 La amnistía;
del correspondiente ejercicio económico financiero.
El Ejec tivo Nacional podrá reformar el Decreto General de Exoneraciones de Trib tos 25 La prescripción y;
Nacionales siempre que lo considere conveniente, pero la vigencia de la modificación no 26 Las demás causas de extinción de la acción tributaria conforme a este Código.
podrá exceder el ejercicio económico financiero al que corresponda el referido Decreto. Artículo 84. La responsabilidad por ilícitos tributarios es personal, salvo las excepciones
contempladas en este Código.
Las modificaciones al Decreto General de Exoneraciones de Tributos Nacionales serán
presentadas a la consideración del Presidente de la República por el Ministro del Poder
Popular con competencia en materia de Finanzas, con base en correspondiente informe de Artículo 85. Son eximentes de la responsabilidad por ilícitos tributarios:
impacto económico y sacrificio fiscal.
23 La minoría de edad.
Parágrafo Único: Será nula toda exoneración de tributos nacionales que no se encuentre
contenida en el Decreto General de Exoneraciones de Tributos Nacionales. 24 La discapacidad intelectual debidamente comprobada.
25 El caso fortuito y la fuerza mayor.

Artículo 78. Las rebajas de tributos se regirán por las normas de este Capítulo en cuanto
les sean aplicables. 26 El error de hecho y de derecho excusable.
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Artículo 86. Cuando un mandatario, representante, administrador, síndico, encargado o dependiente 23 Las demás circunstancias atenuantes que resulten de los procedimientos administrativos o judiciales
incurriere en ilícito tributario, en el ejercicio de sus funciones, los representados serán responsables por las previstas por la ley.
sanciones pecuniarias, sin perjuicio de su acción de reembolso contra aquéllos.
Artículo 96. Son circunstancias agravantes:

Artículo 87. Las personas jurídicas, asociaciones de hecho y cualquier otro ente a los que las normas le
atribuyan condición de sujeto pasivo, responden por los ilícitos tributarios. Por la comisión de los ilícitos 23 La reincidencia.
sancionados con penas restrictivas de la libertad, serán responsables sus directores, gerentes,
5888 La cuantía del perjuicio fiscal.
administradores, representantes o síndicos que hayan personalmente participado en la ejecución del ilícito. 5889 La obstrucción del ejercicio de las facultades de fiscalización de la Administración Tributaria.
Artículo 88. Los autores, coautores y partícipes responden solidariamente por las costas procesales. Habrá reincidencia cuando el sujeto pasiv , después de una sentencia res lución
firme sancionadora, cometiere uno o vari s ilícit s tributari s durante l s seis (6)
años contados a partir de aquellos.
Artículo 89. Las sanciones, salvo las penas restrictivas de libertad, serán aplicadas por la Administración
Tributaria, sin perjuicio de los recursos que contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o responsables. Artículo 97. Cuando no fuere posible el miso p r no p der aprehenderse las
Las penas restrictivas de libertad y la inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones sólo podrán mercancías u objetos, la san ión será reemplazada p r multa igual al valor de éstos.
ser aplicadas por los órganos judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en la ley
procesal penal.
Cuando a juicio de la Administra ión Tributaria exista una diferencia apreciable de valor entre las
mercancías en infra ión y los efe tos utilizados para cometerla, se sustituirá el c miso de ést s p r una multa
Artículo 90. Las sanciones aplicables son: adicional de dos (2) a cinco (5) veces el val r de las mercancías en infracción, siempre que los responsables
no sean reincidentes en el mismo tipo de ilícito.
23 Prisión.
24 Multa.
Artículo 98. Cuan las sanci nes estén relacionadas con el valor de mercancías u objet s, se t mará en cuenta
25 Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados para cometerlo. el val r corriente de mercado al momento en que se cometió el ilícito, y en caso de no ser posible su
determinación, se tomará en cuenta la fecha en que la Administración Tributaria tuvo conocimiento del
ilícito.
26 Clausura temporal del establecimiento o áreas del mismo.
27 Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones. Capítulo II

28 Suspensión o revocación de la autorización de industrias o expendios. De los Ilícitos Tributarios Formales
Artículo 99. Los ilícitos tributarios formales se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes:
Artículo 91. Cuando las multas establecidas en este Códi o estén expres d s en el tipo de cambio oficial de
la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela, se utilizará el valor del tipo de
cambio que estuviere vi ente para el momento del pago. 0Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.
1Emitir, entregar o exigir comprobantes y conservar facturas y otros documentos.
Artículo 92. Las multas establecidas en este Código expresadas en términos porcentuales se convertirán al
equivalente al tipo de cam io ficial de la moneda de mayor valor publicado por el Banco Central de 2Llevar libros o registros contables o especiales.
Venezuela que c rresp ndan al momento de la comisión del ilícito y se cancelarán utilizando el val r de la 3Presentar declaraciones y comunicaciones.
misma que estuviere vigente para el momento del pago.
4Permitir el control de la Administración Tributaria.
5Informar y comparecer ante la Administración Tributaria.

Artículo 93. Las sanciones pecuniarias no son converti les en penas restrictivas de la libertad.
6Acatar las órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de sus facultades.
7Obtener la respectiva autorización de la Administración Tributaria para ejercer la industria, el comercio y

Artíc lo 94. C ando la sanción esté comprendida entre dos límites, se entiende q e la normalmente aplicable
la importación de especies gravadas, cuando así lo establezcan las normas que regulen la materia.
es el término medio que se obtiene sumando los dos
números y tomando la mitad. Se reducirá hasta el límite inferior o se aumentará hasta el s perior, según el 8Cualquier otro deber contenido en las normas de carácter tributario.
mérito de las respectivas circunstancias atenuantes o agravantes q e conc rran en el caso concreto.
Artículo 100. Constituyen ilícitos tributarios formales relacionados con el deber de inscribirse ante la
Administración Tributaria:
Artículo 95. Son circunstancias atenuantes:
23 No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria.
23 El grado de instrucción del infractor.
24 Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria fuera del plazo establecido.
24 La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos.
25 La presentación de la declaración y pago de la deuda para regularizar el crédito tributario.
25 Proporcionar o comunicar la información relativa a los antecedentes o datos para la inscripción o
actualización en los registros, en forma parcial, insuficiente o errónea.

26 El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposición de la sanción.
@GacetaOficial
23 No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, dentro de los plazos Quienes incurran en cualquiera de los ilícitos descritos en los numerales 5 al 8 y 11, serán sancionados con
establecidos, las informaciones relativas a los datos para la actualización de los registros. clausura de cinco (5) días de la oficina, local o establecimiento en que se hubiera cometido el ilícito y
multa del equivalente a cien
Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 1 será sancionado con clausura de cinco (5) días veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela.
continuos de la oficina, local o establecimiento, en caso de poseerlo, y multa del equivalente a

Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 9 será sancionado multa del equivalente a cinco (5) veces
ciento cincuenta (150) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por
el Banco Central de Venezuela. el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela.
Quienes incurran en cualquiera de los ilícitos descritos en los numerales 2 y 3 serán sancionados
Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 10 será sancionado con ulta del equivalente a diez (10)
con clausura de cinco (5) días continuos de la oficina, local o establecimiento, en caso de
veces el tipo de cambio oficial de la oneda de ayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela.
poseerlo, y multa del equivalente a cincuenta (50) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de
mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela.
Quienes incurran en el ilícito descrito en el numeral 12 serán sanci nad s con clausura de diez (10) días
continuos de la ficina, l cal establecimiento y multa del equivalente a trecientos (300) ve es el tipo de ambio
Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 4 será sancionado con clausura de cinco (5) días
ficial de la m neda de mayor valor, publicado por el Ban o Central de Venezuela, p r cada perí do.
continuos de la oficina, local o establecimiento, en caso de poseerlo, y con multa del equivalente a
cien (100) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco
Central de Venezuela.
La sanción de clausura prevista para las ilí itos estable idos en los numerales 1, 4, 5, 6 y 7 se extenderá
hasta tanto el sujeto pasivo umpla con los respectivos deberes formales y notifique a la Administra ión
La sanción de clausura prevista en este artículo se aplicará en todos los establecimientos o
Tributaria la regularización de la situación que dio origen al ilí ito
sucursales que posea el sujeto pasivo.
rregida la situación que m tivó la aplicación de la sanción la Administración Tributaria pr cederá en f rma
Artículo 101. Constituyen ilícitos tributarios formales relacionados con el deber de emitir,
inmediata a levantar la medida de clausura.
entregar o exigir y conservar facturas u otros documentos:
23 No emitir facturas u otros documentos obligatorios o emitirlos en un medio no autorizado La sanción de clausura prevista en este artículo se aplicará sólo en el lugar de la comisión el ilícit , aún en l
por las normas tributarias. s cas s en que el sujeto pasivo tenga varios establecimient s sucursales.
24 Emitir facturas u otros documentos cuyos datos no coincidan con el correspondiente a la

operación real o sean ilegibles.
Artículo 102. Constituyen ilícitos tributarios formales relacionados con el deber de llev r libros y registros
25 No conservar las copias de las facturas u otros documentos oblig torios, por el lapso
contables y todos los demás libros y registros especiales:
establecido en las normas tributarias.
No llevar los libros y registros exigidos por las normas respectivas.
26 Alterar las características de las máquinas fiscales.

No mantener los libros y registros en el domicilio tributario cuando ello fuere obligatorio o no exhibirlos
27 Emitir facturas u otros documentos obligatorios con prescindencia tot l o parcial de los cuando la Administración Tributaria los solicite.
requisitos exigidos por las normas tributarias.

Destruir, alterar o no conservar las memorias de las máquinas fiscales contentivas del registro de las
28 Utilizar simultáneamente más de un medio de emisión de facturas y otros documentos, salvo operaciones efectuadas.
los casos establecid s en las n rmas tributarias.

No mantener los medios que contengan los libros y registros de las operaciones efectuadas, en condiciones
de operación o accesibilidad.
7. Utilizar un medio de facturación distinto al indicado c mo bligat rio por las normas
tributarias. Llevar los libros y registros con atraso superior a un (1) mes.
8. No entregar las facturas u otros d cument s cuya entrega sea bligat ria. No conservar durante el plazo establecido por la normativa aplicable, los libros y registros, así como los
sistemas, programas o soportes que contengan la contabilidad u operaciones efectuadas.

23 No exigir a los vendedores o prestadores de servicios las facturas u otros documentos de las
operaciones realizadas, cuando exista la obligación de emitirlos.
0 Llevar los libros y registros sin cumplir con las formalidades establecidas por las normas
correspondientes.
24 ceptar facturas u otros documentos cuyo monto no coincida con el correspondiente a la
operación real. 1 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y otros registros contables,
excepto para los contribuyentes autorizados por la Administración Tributaria a llevar contabilidad en
25 Emitir c alq ier otro tipo de documento distinto a facturas, que sean tilizados para
moneda extranjera.
informar el monto parcial o total de las operaciones
efect adas, tales como: estados de cuenta, reportes gerenciales, notas de cons mo, estados Quienes incurran en cualquiera de los ilícitos descritos en los numerales 1 y 3 serán sancionados con
demostrativos y sus similares, aun cuando el medio de emisión lo permita. clausura de la oficina, local o establecimiento por un lapso de diez (10) días continuos y multa del
equivalente a ciento cincuenta (150) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado
por el Banco Central de Venezuela.
23 Destruir, alterar o no conservar los medios magnéticos y electrónicos del respaldo de la
información de las facturas, otros documentos y demás operaciones efectuadas o no
mantenerlos en condiciones de operación o accesibilidad. Quienes incurran en cualquiera de los ilícitos descritos en los numerales 2 y del 4 al 8 serán sancionados
con clausura de la oficina, local o establecimiento por un lapso de cinco (5) días continuos y multa del
equivalente a cien (100) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el
Quienes incurran en cualquiera de los ilícitos descritos en los numerales 1 al 4, serán sancionados
Banco Central de Venezuela.
con clausura de diez (10) días continuos de la oficina, local o establecimiento en que se hubiera
cometido el ilícito y multa del equivalente a ciento cincuenta (150) veces el tipo de cambio oficial La sanción de clausura prevista en este artículo, se aplicará en todos los establecimientos o sucursales que
de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela. posea el sujeto pasivo.
@GacetaOficial
La sanción de clausura prevista para las ilícitos establecidos en este artículo, se extenderá hasta tanto el Incumplir los deberes previstos en las normas respectivas, relacionados con la autorización otorgada para la
sujeto pasivo cumpla con los respectivos deberes formales elaboración de facturas u otros documentos.
y notifique a la Administración Tributaria la regularización de la situación que dio origen al ilícito.

Incumplir los deberes previstos en las normas respectivas, relacionados con la autorización otorgada para la
fabricación de máquinas fiscales, así como los relativos a los servicios de distribución y
mantenimiento de máquinas fiscales.
Corregida la situación que motivó la aplicación de la sanción la Administración Tributaria procederá en
forma inmediata a levantar la medida de clausura.
Impedir u obstruir, por si mismo o por interpuestas personas, el ejercicio de las facultades otorgadas a la
Administración Tributaria.
Artículo 103. Constituyen ilícitos tributarios formales relacionados con el deber de presentar declaraciones
No entregar el comprobante de retención.
y comunicaciones:
Expender especies fiscales, aunque sean de lícita circulación, sin aut rización por parte de la
No presentar las declaraciones o presentarlas con un retraso superior a un (1) año.
11. Ocultar, acaparar o negar injustificadamente las planillas, f rmatos,

No presentar las comunicaciones que establezcan las leyes, reglamentos u otros actos administrativos de
formularios o especies fis ales.
carácter general.
No mantener o conservar la do umenta ión e inf rmación que s p rta el cálculo de los precios de transferen
Presentar las declaraciones en forma incompleta o con un retraso inferior o igual a un (1) año.
ia
No mantener en condi iones de opera ión los soportes magnéticos utilizados en las aplicaciones que in
Presentar otras comunicaciones en forma incompleta o fuera de plazo.
luyen datos vin ulados on la tributación.
Presentar más de una declaración sustitutiva, o la primera declaración sustitutiva con posterioridad al plazo No facilitar l s equip s técnic s necesarios para la revisión de orden tributario de la d cumentación
establecido en la norma respectiva.
micro grabada que realice el contribuyente.
Presentar las declaraciones en formularios, medios, formatos o lugares, no autorizados por la

Quien incurra en cualquiera de l s ilícitos descritos en los numerales 1 y 2 será sanci na c n
clausura de la ficina, l cal o establecimiento, en caso de poseerlo, por el lapso e iez (10) días c
No presentar o presentar con retardo la declaración informativa de las inversiones en jurisdicciones de baja ntinuos, multa del equivalente a doscientos cincuenta (250) veces el tipo de cambio oficial de la
imposición fiscal. moneda de mayor valor, public o por el Banco Central de Venezuela y el comiso de los bienes y
Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 1 será sancionado con cl usura de la oficina, local o merc ncí s. En el caso que la actividad esté sometida a la autorización de la
establecimiento, en caso de poseerlo, por un plazo de diez (10) días continuos y multa del equivalente a
ciento cincuenta (150) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco ministr ción Tributaria, se suspenderá su ejercicio por un lapso de noventa (90) dí s. La
Centr l de Venezuela.
reincidencia en la comisión de cualquiera de estos ilícitos acarreará la revoc toria de la
autorización.
Quienes incurran en el ilícito descrito en el numeral 3 serán sancion dos con multa del equivalente a cien
(100) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Quien incurra en el ilícito previsto en el numeral 3 será sancionado con multa del equivalente a
Venezuela. cien (100) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco
Quienes incurran en cualquiera de los ilícit s descrit s en l s numerales 2, 4, 5 y 6 serán sancionados con Central de Venezuela.
multa del equivalente a cincuenta (50) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de may r val r,
publicado p r el Banco Central de Venezuela. Quien incurra en cualquiera de los ilícitos descritos en los numerales 4 y 5 será sancionado con
clausura de diez (10) días continuos de la oficina, local o establecimiento, en caso de poseerlo y
multa del equivalente a mil (1.000) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor,
Quien no presente la declaración prevista en el numeral 7 será sanci nado con clausura de la oficina, local o
publicado por el Banco Central de Venezuela. La Administración Tributaria no otorgará
esta lecimient , en caso de p seerl , p r un lapso de diez (10) días continuos y multa del equivalente a dos mil
autorizaciones para el ejercicio de las actividades a los sujetos que hayan incurrido en la comisión
(2.000) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, pu licado por el Banco Central de
de los referidos ilícitos.
Venezuela. Quien la presente con retardo será sancionado únicamente con multa del equivalente a mil
(1.000) veces el tipo de cam io oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de
Venezuela.
Quien incurra en cualquiera de los ilícitos descritos en los numerales 6 y 7 será sancionado con
clausura de diez (10) días continuos de la oficina, local o establecimiento, en caso de poseerlo, y
La sanción de clausura prevista en este artículo, se aplicará en todos los establecimientos o s c rsales que multa del equivalente a doscientas (200) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor
posea el sujeto pasivo. valor, publicado por el Banco Central de Venezuela. Adicionalmente, será revocada la autorización
Artíc lo 104. Constit yen ilícitos tributarios formales relacionados con el c mplimiento del deber de otorgada en los casos determinados por las normas tributarias.
permitir el control de la Administración Tributaria:
Prod cir, circ lar o comercializar productos o mercancías sin los elementos de control exigidos por las
Quien incurra en el ilícito previsto en el numeral 8 será sancionado con clausura de la oficina,
normas tributarias o éstos sean falsos o alterados.
local o establecimiento de diez (10) días continuos, en caso de poseerlo, y multa del equivalente a
quinientas (500) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el
Circular o comercializar productos o mercancías sin las facturas u otros documentos que acrediten su
Banco Central de Venezuela.
propiedad.
Quien incurra en el ilícito previsto en el numeral 9 será sancionado con multa del equivalente a
No exhibir, ocultar o destruir certificados, carteles, señales y demás medios utilizados, exigidos o cien (100) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco
distribuidos por la Administración Tributaria. Central de Venezuela.
Elaborar facturas u otros documentos sin la autorización otorgada por la Administración Tributaria, cuando Quien incurra en cualquiera de los ilícitos descritos en los numerales 10 y 11 será sancionado con
lo exijan las normas respectivas.
multa del equivalente a doscientas (200) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor
valor, publicado por el Banco Central de Venezuela y el comiso de las especies.
Comercializar máquinas fiscales o sus partes esenciales que garanticen el control fiscal, sin la autorización
otorgada por la Administración Tributaria.
@GacetaOficial
Efectuar modificaciones o transformaciones que alteren las características, índole o naturaleza de las
Quien incurra en el ilícito previsto en el numeral 12 será sancionado con clausura de la oficina, local o
industrias, establecimientos, negocios y expendios sin la debida autorización de la Administración
establecimiento de diez (10) días continuos, en caso de
Tributaria, en los casos exigidos por las normas respectivas.
poseerlo y multa del equivalente a mil (1.000) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor,
publicado por el Banco Central de Venezuela.
Sin perjuicio de la aplicación de la pena prevista en el artículo 119 de este Código, quien incurra en los
Quien incurra en el ilícito previsto en el numeral 13 y 14 será sancionado con clausura de la oficina, local o
ilícitos descritos en los numerales 1 y 3 será sancionado con multa del equivalente a mil (1.000) veces el
establecimiento de diez (10) días continuos, en caso de poseerlo y multa del equivalente a doscientas (200)
tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela y co iso
veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela.
de las especies gravadas, aparatos, recipientes, vehículos, útiles, instru entos de producción, materias
Artículo 105. Constituyen ilícitos tributarios formales relacionados con el deber de informar y comparecer
primas y bienes relacionados con la industria clandestina.
ante la Administración Tributaria:
Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 2 será sanci nado c n el c iso de las especies.
No proporcionar información que sea requerida por la Administración Tributaria sobre sus actividades o las
de terceros con los que guarde relación, dentro de los plazos establecidos.
Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 4 será sanci nado c n multa del equivalente a cien (100)
veces el tipo de cambio ficial de la m neda de mayor valor, publicado por el Ban o Central de Venezuela y
No notificar a la Administración Tributaria las compensaciones y cesiones en los términos establecidos en
suspensión de la actividad respectiva, hasta tanto se obtengan las ren va i nes aut rizaci nes necesarias. En
este Código.
caso de reincidencia, se revo ará el respe tivo registro y autorización para el ejercicio de la industria o el
expendio
Proporcionar a la Administración Tributaria información falsa o errónea.
No comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta lo solicite, salvo que exista causa justificada.
El comiso de las especies gravadas, aparatos, re ipientes, materia prima, máquinas, útiles, instrument s de
pr du ión y bienes rela ionados con la industria clandestina se imp ndrá aun cuando no haya podido
Revelar información de carácter reservado o hacer uso indebido de la misma.
determinarse el infractor.
Quien incurra en cualquiera de los ilícitos previstos en los numerales 1 al 4 será sancionado con
multa del equivalente a cien (100) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor,
publicado por el Banco Central de Venezuela. Artículo 108. El incumplimiento de cualquier otro deber formal sin sanción
específica, estableci en las leyes y demás normas de carácter tributario, será
Quien incurra en el ilícito establecido en el numeral 5 será sancionado con multa del equivalente a sanci na c n multa el equivalente a cien (100) veces el tipo de cambio oficial
mil (1.000) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco e la mone a e mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela.
Central de Venezuela. Cuan o los ilícitos formales previstos en este Capítulo sean cometidos por sujetos
c lific os como especiales por la Administración Tributaria, las sanciones
pecuni ri s aplicables serán aumentadas en un doscientos por ciento (200%).
Artículo 106. Constituyen ilícitos tributarios relacionados con el des c to de órdenes de la
Administración Tributaria:
Capítulo III
La reapertura de un local, oficina o establecimiento, o de la sección que De los Ilícitos Tributarios Materiales
corresponda, con violación de la clausura impuesta por la Administración
Tributaria, no suspendida o revocada p r rden administrativa judicial. Artículo 109. Constituyen ilícitos tributarios materiales:
2. La destrucción o alteración de los sell s, precint s cerraduras puest s por la
Administración Tributaria o la realización de cualquier tra peración El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.
destinada a desvirtuar la colocación de sell s, precint s cerraduras, no
suspendida o revocada por orden administrativa judicial. El retraso u omisión en el pago de anticipos.
3. La utilización, sustracción, ocultación enajenación de bienes d cumentos El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.
que queden retenidos en poder del presunto infractor, en caso que se hayan
adoptado medidas cautelares. La obtención de devoluciones indebidas.
Quien incurra en los ilícitos descritos en los numerales 1 y 2 será sancionado con multa del Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas destinadas a la exportación o
equivalente a mil (1.000) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado importadas para el consumo en el régimen aduanero territorial que corresponda.
por el Banco Central de Venezuela y cierre del establecimiento por el doble del lapso inicialmente
impuesto, sin perjuicio del c mplimiento de la sanción de cierre originalmente aplicada. Comercializar especies gravadas a establecimientos o personas no autorizados para su expendio.
ien inc rra en el ilícito señalado en el numeral 3 de este artículo será sancionado con m lta del eq Artículo 110. Incurre en retraso el que paga la deuda tributaria después de la fecha establecida al
ivalente a quinientas (500) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, p blicado efecto, sin haber obtenido prórroga, y sin que medie una verificación, fiscalización o
por el Banco Central de Venezuela. determinación por la Administración Tributaria respecto del tributo de que se trate.
Artíc lo 107.Constit yen ilícitos tributarios formales relativos a actividades sometidas a

autorización: Quien pague con retraso los tributos debidos en el término de un (1) año, contado desde la fecha
en que debió cumplir la obligación, será sancionado con multa de cero coma veintiocho por ciento
Fabricar, importar, comercializar o expender bienes sin la debida autorización, cuando ello sea (0,28%) del monto adeudado por cada día de retraso hasta un máximo de cien por ciento (100%).
exigido por las normas tributarias respectivas.
Circular, comercializar, distribuir o expender especies gravadas que no cumplan los requisitos Quien realice el pago de los tributos debidos fuera del término de un (1) año, contado desde la
legales. fecha en que debió cumplir la obligación, será sancionado adicionalmente con una cantidad de
Circular, comercializar, distribuir o expender especies gravadas que no cumplan los requisitos cincuenta por ciento (50%) del monto adeudado.
legales para su elaboración, producción y transporte, así como aquellas de procedencia ilegal
o que estén adulteradas.
@GacetaOficial
Quien realice el pago de los tributos debidos, fuera del término de dos (2) años, contados desde la Código. Quien entere las cantidades retenidas o percibidas, siendo objeto de un procedimiento de
fecha en que debió cumplir la obligación, será sancionado adicionalmente con una cantidad de verificación o fiscalización, vencido o no el lapso máximo de cien (100) días establecido en este
ciento cincuenta por ciento (150%) del monto adeudado. numeral, se le aplicará la sanción prevista en el numeral siguiente conjuntamente con la establecida
en el artículo 121 de este Código.
Cuando el pago del tributo se efectúe en el curso del procedimiento de fiscalización y

determinación, se aplicarán, según el caso, las sanciones previstas en el artículo 112 de este Por no enterar las cantidades retenidas o percibidas en las oficinas receptoras de fondos nacionales, con
Código. multa de un mil por ciento (1.000%) del monto de las referidas cantidades, sin perjuicio de la
aplicación de la pena privativa de libertad establecida en el artículo 121 de este Código.
Las sanciones previstas en este artículo no se impondrán cuando el sujeto pasivo haya obtenido
prórroga.
Los supuestos previstos en los numerales 3 y 4, no serán aplicables a la República Bolivariana de
Venezuela, Gobernaciones y Alcaldías, las cuales serán sanci nadas con multa del equivalente a doscientas
Artículo 111. Cuando la Administración Tributaria efectúe determinaciones conforme al
(200) a mil (1.000) veces el tipo de ca bio oficial de la moneda de mayor valor, publicado p r el Banco
procedimiento de recaudación en caso de omisión de declaraciones previsto en este Código,
Central de Venezuela. Las máximas autoridades, los tesoreros, administrad res y demás funci nari s con
impondrá multa del treinta por ciento (30%) sobre la cantidad del tributo o cantidad a cuenta del
competencias para ordenar pagos de las entidades u órgan s públic s, serán personal y solidariamente
tributo determinado.
responsables entre sí, p r el abal cumplimento de los deberes relativos a la reten ión, per ep ión y
enteramiento de l s tribut s que correspondan. El incumplimiento de esas obliga iones será sancionado con
multa
Artículo 112. Quien mediante acción u omisión, y sin perjuicio de la sanción establecida en el
artículo 119, cause una disminución ilegítima de los ingresos tributarios, inclusive mediante el
del equivalente a tres mil (3 000) ve es el tipo de ambio ofi ial de la moneda de
disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales, será sancionado con mayor valor, publicado por el Ban o Central de Venezuela, sin menoscabo de las sanciones que
multa de un cien por ciento (100%) hasta el trescientos por ciento (300%) del tributo omitido. correspondan al agente de reten ión o per ep ión.
Parágrafo Primero. Cuando la ley exija la estimación del valor de determinados bienes, y el Las sanci nes previstas en este artículo se aplicarán aun en los casos en que el resp nsable, en su
avalúo administrativo no aumente el valor en más de una cuarta parte, no se impondrá sanción por calidad de agente de retención o percepción, se acoja al reparo en l s términ s previst s en el
este respecto. Las leyes especiales podrán eximir de sanción las diferencias de tributo artículo 196 de este Código.
provenientes de la estimación de otras características relativas a los bienes.
Artículo 116. Quien comercialice o expenda en el territorio nacional especies grava as estina as a
Parágrafo Segundo. En los casos previstos en el artículo 196 de este Código se aplicará la multa la exportación o importadas para el consumo en el régimen
en un treinta por ciento (30%) del tributo omitido. nero territorial que corresponda, será sancionado con multa del equivalente a quinient s (500)
veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, public do por el Banco Central de
Venezuela y el comiso de las especies gravadas.
Artículo 113. Quien obtenga devoluciones o reintegros indebidos será s ncion do con multa del
cien por ciento (100%) al quinientos por ciento (500%) de l s cantidades indebidamente obtenidas,
sin perjuicio de la sanción est blecida en el artículo 119 de este Código. Artículo 117. Quien comercialice especies gravadas a establecimientos o personas no utorizados
para su expendio, cuando ello sea exigido por las normas tributarias, será sancionado con multa
del equivalente a trescientas (300) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor,
publicado por el Banco Central de Venezuela.
Artículo 114. Los incumplimientos relativ s al deber de anticipar a cuenta de la obligación
tributaria principal, serán sanci nad s:
Capítulo IV
Por omitir el pago de anticipos a que está bligad , c n el cien p r ciento (100%) de los anticipos De los Ilícitos Tributarios Penales
omitidos.
Artículo 118. Constituyen ilícitos tributarios penales:
Por incurrir en retraso del pago de anticipos, con el cero coma cero cinco por ciento (0,05%) de
La defraudación tributaria.
los anticipos omitidos por cada día de retraso hasta un máximo del cien por ciento (100%).
La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción.
Las sanciones por los ilícitos descritos en este artículo, procederán aún en los casos en que no
nazca la obligación tributaria o que generándose la misma sea en una cantidad menor a la que
correspondía anticipar, de conformidad con la normativa vigente. La insolvencia fraudulenta con fines tributarios.
La instigación pública al incumplimiento de la normativa tributaria.
Artíc lo 115. Los inc mplimientos de las obligaciones de retener, percibir o enterar los trib tos,
La divulgación y uso de la información confidencial.
serán sancionados:
Parágrafo Único. En los casos de los ilícitos sancionados con penas restrictivas de libertad a los
0 Por no retener o no percibir, con el quinientos por ciento (500%) del tributo no retenido o
que se refieren los numerales 1, 2, 3 de este artículo, la acción penal se extinguirá si el infractor
no percibido.
admite los hechos y paga dentro el lapso de diez (10) días hábiles siguientes a la notificación de la
Por retener o percibir menos de lo que corresponde, con el cien por ciento (100%) de lo no
resolución, el monto total de la obligación tributaria, sus accesorios y sanciones, aumentadas en
retenido o no percibido. quinientos por ciento (500%). Este beneficio no procederá en los casos de reincidencia en los
Por enterar las cantidades retenidas o percibidas en las oficinas receptoras de fondos nacionales, términos establecidos en este Código.
fuera del plazo establecido en las normas respectivas, con multa del cinco por ciento (5%)
de los tributos retenidos o percibidos, por cada día de retraso en su enteramiento, hasta un
máximo de cien (100) días. Quien entere fuera de este lapso se le aplicará la sanción prevista
en el numeral siguiente conjuntamente con la establecida en el artículo 121 de este Artículo 119. Incurre en defraudación tributaria quien mediante simulación, ocultación, engaño o
cualquier otra maniobra fraudulenta, produzca una disminución del tributo a pagar.
@GacetaOficial
La defraudación tributaria será penada con prisión de seis (6) meses a siete (7) años. Artículo 123. Quien incite públicamente o efectúe maniobras concertadas tendentes a organizar la negativa
colectiva al cumplimiento de las obligaciones tributarias, será sancionado con prisión de uno (1) a cinco (5)
años.
En el caso de obtención indebida de devoluciones, la sanción contemplada en el párrafo anterior se
incrementará en un tercio de la pena.
Artículo 124. Los funcionarios o empleados públicos; los sujetos pasivos y sus representantes; las
Cuando el sujeto pasivo sea sancionado por la comisión del ilícito de defraudación tributaria, el tribunal autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o indirectamente, revele, divulgue o haga uso
competente ordenará que la sanción prevista en el encabezamiento del artículo 112 de este Código sea personal o indebido, a través de cualquier medio o forma, de la información confidencial proporcionada
aumentada en un doscientos por ciento (200%). por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición co petitiva, serán penados con prisión de
tres (3) meses a tres (3) años.
Artículo 120. Constituyen indicios de defraudación tributaria:
Artículo 125. El proceso penal que se instaure c n casión de l s ilícitos sancionados con pena restrictiva de
Declarar cifras, deducciones o datos falsos u omitir deliberadamente hechos o circunstancias que incidan libertad no se suspenderá, en virtud de controversias suscitadas en la tramitación de l s recurs s
en la determinación de la obligación tributaria. administrativos y judiciales previstos en este Código.
No emitir facturas u otros documentos obligatorios o emitirlos en medios distintos a los autorizados por la
Artículo 126. Se aplicará la misma san ión que al autor principal del ilícito, sin perjuicio de la graduación
Emitir o aceptar facturas u otros documentos cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operación
de la san ión que orresponda, a los coautores que tomaren parte en la ejecu ión del ilí ito
real.
Ocultar mercancías o efectos gravados o productores de rentas. Artículo 127. Se aplicará la misma sanción que al autor principal del ilícito disminuido de d s terceras
partes a la mitad, sin perjuicio de la graduación de la sanción que c rresp nda, a l s instigadores que
Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción o identificación impulsen, sugieran o induzcan a otro a c meter el ilícito refuercen su resolución.
falso o adulterado, en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o
en los casos en que se exija hacerlo.
Artículo 128. Se aplicará la misma sanción correspondiente al ilícito tributario penal isminui a a la mitad:
Llevar dos o más juegos de libros para una misma contabilidad, con distintos asientos.
A quienes presten al autor principal o coautor su concurso, auxilio o cooperación en la comisión de
dicho ilícito mediante el suministro de medios o poyan o con sus conocimientos, técnicas y
habilidades, así como a quellos que presten apoyo o ayuda posterior cumpliendo promesa anterior
a
Remover el dispositivo de seguridad de máquinas fiscales, sin utoriz ción, así como cualquier otra
la comisión del ilícito.
modificación capaz de alter r el norm l funcionamiento de la máquina fiscal.
A quienes sin promesa anterior al ilícito y después de la ejecución de éste,

dquieran, tengan en su poder, oculten, vendan o colaboren en la venta de bienes respecto de los
Presentar declaraciones que contengan datos distintos a los reflejados en los libros o registros cuales sepan o deban saber que se ha cometido un ilícito.
especiales.
9. No llevar o no exhibir libros, d cument s antecedentes c ntables, en los
Parágrafo Único. No constituyen suministros de medios, apoyo ni participación en ilícitos tributarios, las
casos en que los exija la normativa aplicable. opiniones o dictámenes de profesionales y técnicos en los que se expresen interpretaciones de los textos
legales y reglamentarios relativos a los tributos en ellos establecidos.
10. Aportar informaciones falsas so re las actividades neg ci s.
Artículo 129. Las sanciones restrictivas de la libertad se incrementarán en el doble, para el funcionario o
0 Omitir la presentación de declaraciones exigidas por las normas tributarias. empleado público que, en ejercicio o en ocasión de sus funciones, participe, colabore o coopere en los
ilícitos tributarios penales previstos en el presente Código.
Ejercer actividades industriales o comerciales sin la obtención de las autorizaciones
correspondientes.
En tales casos, se impondrá adicionalmente la pena de inhabilitación por término de cinco (5) a quince (15)
años para el desempeño de la función pública.
Utilizar mercancías, productos o bienes objeto de incentivos fiscales, para fines distintos de los q e
correspondan.
Artículo 130. Sin perjuicio de lo establecido en el numeral 1 del artículo 128 de este Código, se le aplicará
la inhabilitación para el ejercicio de la profesión, por término de cinco (5) a diez (10) años, al profesional o
Utilizar indebidamente sellos, timbres, precintos y demás medios de control, así como destr irlos o técnico que con motivo del ejercicio de su profesión o actividad participe, apoye, auxilie o coopere en la
alterarlos. comisión del ilícito penal tributario.
Artículo 121. Quien no entere los tributos retenidos o percibidos, dentro de los plazos establecidos TÍTULO IV
De la Administración Tributaria
en las disposiciones respectivas será sancionado con prisión de cuatro (4) a seis (6) años.
Capítulo I
Facultades, Atribuciones, Funciones
y Deberes de la Administración Tributaria
Artículo 122. Quien estando en conocimiento de la iniciación de un procedimiento tendente a la Sección Primera
determinación o cobro de obligaciones tributarias o sanciones, provocare o agravare la insolvencia Facultades, Atribuciones y Funciones Generales
propia o ajena, frustrando en todo o en parte la satisfacción de tales prestaciones, será sancionado Artículo 131. La Administración Tributaria tendrá las facultades, atribuciones y funciones que establezcan
con prisión de uno (1) a cinco (5) años. la Ley de la Administración Tributaria y demás leyes y reglamentos, y en especial:
@GacetaOficial
Reajustar la unidad tributaria (U.T.) previa autorización del Presidente de la República.

Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.
Ejecutar los procedimientos de verificación, y de fiscalización y determinación, para

Ejercer la personería del Fisco en todas las instancias administrativas y judiciales; en las instancias
constatar el cumplimiento de las leyes y demás disposiciones de carácter tributario
judiciales será ejercida de acuerdo con lo establecido en la Ley de la materia.
por parte de los sujetos pasivos del tributo.
Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere procedente. Ejercer la inspección sobre las actuaciones de sus funcionarios, de los
organismos a los que se refiere el numeral 10 de este artículo, así co o de las dependencias
administrativas correspondientes.
Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias mediante la adopción de las
medidas cautelares o ejecutivas, de acuerdo a lo previsto en este Código.
18. Diseñar, desarrollar y ejecutar todo lo relativo al Resguardo Nacional
Tributario en la investigación y persecución de las acci nes u isiones violatorias de las normas
tributarias, en la actividad para establecer las identidades de sus autores y partícipes, y en la c pr
bación existencia de los ilícitos sancionados por este Código dentro del ámbito de su c mpetencia.
Adoptar las medidas administrativas de conformidad con las disposiciones establecidas en
este Código.
19. Condonar total o par ialmente l s a es ri s derivad s de un ajuste a los precios o montos de ontrapresta
Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que determinen las i nes en pera i nes entre partes vinculadas, siempre que di ha ondona ión derive de un acuerdo de
normas tributarias, y actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del autoridad competente sobre las bases de re ipro idad, on las autoridades de un país con el que se haya
interesado. elebrado un tratado para evitar la doble tributación, y dichas autoridades hayan devuelto el impuesto
orrespondiente sin el pago de cantidades a título de intereses
Diseñar e implantar un registro único de identificación o de información que abarque todos

los supuestos exigidos por las leyes especiales tributarias.
C adyuvar en la lucha c ntra la especulación, la falsificación y el tráfico de estupefacientes, así c mo en

Establecer y desarrollar sistemas de información y de análisis estadístico, económico y cualquier actividad que afecte de manera directa in irecta la tributación, sin men scabo de las
tributario. atribuciones que se asignen a
l s rganism s c mpetentes.
Proponer, aplicar y divulgar las normas en materia tributaria.

Designar a los Consejos Comunales como Auxiliares de la Administración Tributaria en tareas de
contraloría social.
Suscribir convenios con organismos públicos y privados para la re liz ción de
las funciones de recaudación, cobro, notificación, lev nt miento de estadísticas,
Artículo 132. Los ocumentos que emita la Administración Tributaria en cumplimiento de las facultades
procesamiento de documentos, y captura o transferenci s de los datos en ellos
previstas en este Código o en otras leyes y disposiciones de carácter tributario, podrán ser elaborados
contenidos. En los convenios que se suscrib n la
mediante sistemas informáticos y se reputarán legítimos y válidos, salvo prueba en contrario.
Administración Tributaria podrá acordar pagos o compensaciones f vor de
los organismos prestadores del servicio. Asimismo, en dichos convenios
deberá resguardarse el carácter reservado de la inf rmación utilizada, La validez de dichos documentos se perfeccionará siempre que contenga los datos e información necesarios
para la acertada comprensión de su origen y contenido, y contengan el facsímil de la firma u otro
conforme a lo establecido en el artículo 136 de este Códi .
mecanismo de identificación del funcionario, que al efecto determine la Administración Tributaria.
11. Suscribir convenios interinstituci nales c n rganism s naci nales e

Las copias o reproducciones de documentos, obtenidas por los sistemas informáticos que posea la
internacionales para cooperación e intercam io de inf rmación, siempre que Administración Tributaria, tienen el mismo valor probatorio que los originales, sin necesidad de cotejo con
esté resguardado el carácter reservado de la misma, c nf rme a lo establecido en el
éstos, en tanto no sean objetadas por el interesado.
artículo 136 de este Código, y garantizando que las informaciones suministradas sólo
serán utilizadas por aquellas autoridades con competencia en materia tributaria.
En todos los casos, la documentación que se emita por la aplicación de sistemas informáticos
deberá estar respaldada por los documentos que la originaron, los cuales serán conservados por la
Administración Tributaria, hasta que hayan transcurrido dos (2) años posteriores a la fecha de
Aprobar o desestimar las propuestas para la valoración de operaciones efectuadas entre
vencimiento del lapso de la prescripción de la obligación tributaria. La conservación de estos
partes vinculadas en materia de precios de transferencia, conforme al procedimiento documentos se realizará con los medios que determinen las leyes especiales en la materia.
previsto en este Código.
Dictar, por órgano de la más alta autoridad jerárquica, instrucciones de carácter general a s
Artículo 133. Los hechos que conozca la Administración Tributaria con motivo del ejercicio de
s subalternos, para la interpretación y aplicación de las leyes, reglamentos y demás las facultades previstas en este Código o en otras leyes y disposiciones de carácter tributario, o
disposiciones relativas a la materia tributaria, las c ales deberán p blicarse en la bien consten en los expedientes, documentos o registros que lleven o tengan en su poder, podrán
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. ser utilizados para fundamentar sus actos y los de cualquier otra autoridad u organismo
competente en materia tributaria.
Notificar, de conformidad con lo previsto en el artículo 176 de este Código, las

liquidaciones efectuadas para un conjunto de contribuyentes o responsables, de Igualmente, para fundamentar sus actos, la Administración Tributaria podrá utilizar documentos,
registros y, en general, cualquier información suministrada por administraciones tributarias
ajustes por errores aritméticos, porciones, intereses, multas y anticipos, a través de
extranjeras.
listas en las que se indique la identificación de los contribuyentes o responsables, los
ajustes realizados, y la firma u otro mecanismo de identificación del funcionario, que
al efecto determine la Administración Tributaria. Artículo 134. Las autoridades civiles, políticas, administrativas y militares de la República
Bolivariana de Venezuela, de los estados y municipios, los colegios profesionales, asociaciones
gremiales, asociaciones de comercio y producción, sindicatos, bancos, instituciones financieras,
de seguros y de intermediación en el
@GacetaOficial
mercado de capitales, los contribuyentes, responsables, terceros y, en general, cualquier particular u Recabar de los funcionarios o empleados públicos de todos los niveles de la organización política del
organización, están obligados a prestar su concurso a todos los órganos y funcionarios de la Administración
Estado, los informes y datos que posean con motivo de sus funciones.
Tributaria, y suministrar, eventual o periódicamente, las informaciones que con carácter general o
particular le requieran los funcionarios competentes.
Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalización, incluidos los registrados en medios
Asimismo, los sujetos mencionados en el encabezamiento de este artículo deberán denunciar los hechos de
magnéticos o similares, y tomar las medidas necesarias para su conservación. A tales fines se
que tuvieran conocimiento que impliquen infracciones a las normas de este Código, leyes y demás
levantará un acta en la cual se especificarán los documentos retenidos.
disposiciones de carácter tributario.
Parágrafo Único. La información a la que se refiere el encabezamiento de este artículo será utilizada única
y exclusivamente para fines tributarios, y será suministrada en la forma, condiciones y oportunidad que 8. Requerir copia de la totalidad o parte de los soportes agnéticos, así co o información relativa a los
determine la Administración Tributaria. equipos y aplicaciones utilizados, características técnicas del hardware o software, sin importar que
el procesa iento de datos se desarrolle con equipos propios arrendad s, que el servicio sea prestado
por un tercero.
El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este artículo no podrá ampararse en el secreto
bancario. No podrán ampararse en el secreto profesional los sujetos que se encuentren en relación de
dependencia con el contribuyente o responsable.
0 Utilizar programas y utilidades de aplicación en audit ría fiscal que faciliten la obtención de datos
ontenid s en l s equip s inf rmátic s de los contribuyentes o responsables, y que resulten ne esari s en
el pr cedimiento de fiscalización y determina ión.
Artículo 135. La Administración Tributaria podrá utilizar medios electrónicos o magnéticos para recibir,
notificar e intercambiar documentos, declaraciones, pagos o actos administrativos y en general cualquier
información. A tal efecto, se tendrá como válida en los procesos administrativos, contenciosos o ejecutivos, 1 Adoptar las medidas administrativas ne esarias para impedir la destrucción, desaparición o altera ión
la certificación que de tales documentos, declaraciones, pagos o actos de la do umenta ión que se exija conforme las disposiciones de este Código, in luidos los registrados
en medios magnéticos similares, así c mo de cualquier otro documento de prueba relevante para la
administrativos, realice la Administración Tributaria, siempre que demuestre que la recepción, notificación
o intercambio de los mismos se ha efectuado a través de medios electrónicos o magnéticos

determinación de la Administración Tributaria, cuando éste se encuentre en p der del c ntribuyente,
resp nsable o tercero.
Artículo 136. Las informaciones y documentos que la Administración Tributaria obtenga por cualquier
medio tendrán carácter reservado y sólo serán comunicadas a la autoridad judicial o a cualquier otra
Requerir inf rmaci nes de tercer s relacionados con los hechos objeto de la fiscalización, que en el ejercicio
autoridad en los casos que establezcan las leyes. El uso indebido de la información reservada dará lugar a
de sus actividades hayan contribuido a realizar o hayan ebido conocer, así como exhibir
la aplicación de las sanciones respectivas.
documentación relativa a tales situaciones, y que se vinculen con la tributación.
Parágrafo Único. Las informaciones relativas a la identidad de los terceros independientes en operaciones
Pr cticar inspecciones y fiscalizaciones en los locales y medios de transporte
comparables, y la información de los comp r bles utilizados para motivar los acuerdos anticipados de
ocup os o utiliza os a cualquier título por los contribuyentes o responsables.
precios de transferenci , sólo podrán ser reveladas por la Administración Tributaria a la autorid d judici l
P ra realizar estas inspecciones y fiscalizaciones fuera de las horas hábiles en que opere el
que conozca del Recurso Contencioso Tributario interpuesto contra el cto administrativo de determinación
contribuyente o en los domicilios particulares, será necesario orden judicial de allanamiento de
que involucre el uso de tal información.
conformidad con lo establecido en las leyes especiales, la cual deberá ser decidida dentro de las
veinticuatro (24) horas siguientes de solicitada, habilitándose el tiempo que fuere menester para
practicarlas.
Sección Segunda
Facultades de Fiscalización y Determinación
Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario o de cualquier fuerza pública cuando hubiere
Artículo 137. La Administración Tributaria disp ndrá de amplias facultades de fiscalización y
impedimento en el desempeño de sus funciones y ello fuere necesario para el ejercicio de las
determinación para c mprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias, pudiendo
facultades de fiscalización.
especialmente:
Tomar posesión de los bienes con los que se suponga fundadamente que se ha cometido ilícito tributario,
previo el levantamiento del acta en la cual se especifiquen dichos bienes.

Practicar fiscalizaciones las cuales se autorizarán a través de providencia administrativa. Estas
fiscalizaciones podrán efectuarse de manera general sobre uno o varios períodos fiscales, o de
0 Adoptar las medidas cautelares conforme a las disposiciones de este Código.
manera selectiva sobre uno o varios elementos de la base imponi le.
Artículo 138. Para la conservación de la documentación exigida con base en las disposiciones de este
Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas, a través del control de las declaraciones presentadas por los
Código, y de cualquier otro elemento de prueba relevante para la determinación de la obligación tributaria,
contribuyentes y responsables, conforme al procedimiento previsto en este Código, tomando en
se podrán adoptar las medidas administrativas que estime necesarias la Administración Tributaria a objeto
consideración la información s ministrada por proveedores o compradores, prestadores o receptores
de impedir su desaparición, destrucción o alteración. Las medidas habrán de ser proporcionales al fin que se
de servicios, y en general por cualquier tercero cuya actividad se relacione con la del contribuyente o
persiga.
responsable sujeto a fiscalización.
Las medidas podrán consistir en la retención de los archivos, documentos o equipos electrónicos de
Exigir a los contrib yentes, responsables y terceros la exhibición de su contabilidad y demás documentos
procesamiento de datos que pueda contener la documentación requerida. Las medidas así adoptadas se
relacionados con su actividad, así como que proporcionen los datos o informaciones que se le
levantarán, si desaparecen las circunstancias que las justificaron.
requieran con carácter individual o general.
Parágrafo Único. Los funcionarios encargados de la fiscalización podrán retener la contabilidad o los
Requerir a los contribuyentes, responsables y terceros que comparezcan ante sus oficinas a dar contestación
medios que la contengan por un plazo no mayor de treinta (30) días continuos, cuando ocurra alguno de los
a las preguntas que se le formulen o a reconocer firmas, documentos o bienes. siguientes supuestos:
El contribuyente o responsable, sus representantes o quienes se encuentren en el lugar donde se practique la
fiscalización, se nieguen a permitir la fiscalización o el acceso a los lugares donde ésta deba
Practicar avalúo o verificación física de toda clase de bienes, incluso durante su transporte, en cualquier
realizarse, así como se nieguen a mantener a su disposición la contabilidad, correspondencia o
lugar del territorio de la República Bolivariana de Venezuela.
contenido de cajas de seguridad u obstaculicen en cualquier forma la fiscalización.
@GacetaOficial
No se hubieren registrado contablemente las operaciones efectuadas por uno Cuando la declaración no esté respaldada por los documentos, contabilidad u otros medios que permitan
0 o más períodos, en los casos de tributos que se liquiden en períodos anuales, o en dos conocer los antecedentes, así como el monto de las operaciones que deban servir para el cálculo del
(2) o más períodos, en los casos de tributos que se liquiden por períodos menores al anual. tributo.
Existan dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido. Cuando los libros, registros y demás documentos no reflejen el patrimonio real del contribuyente.
No se hayan presentado dos o más declaraciones, a pesar de haber sido requerida su presentación
Cuando así lo establezcan este Código o las leyes tributarias, las cuales deberán señalar expresamente las
por la Administración Tributaria.
condiciones y requisitos para que proceda.
Se desprendan, alteren o destruyan los sellos, precintos o marcas oficiales, colocados por los
Artículo 141. La determinación por la Administración Tributaria se realizará aplicando los siguientes
funcionarios de la Administración Tributaria, o se impida por medio de cualquier maniobra
sistemas:
que se logre el propósito para el que fueron colocados.
Sobre base cierta, con apoyo en t d s l s element s que per itan c n cer en forma directa los hechos
imponibles.
El contribuyente o responsable se encuentre en huelga o en suspensión de labores.
Sobre base presuntiva, en mérito de l s element s, hech s y circunstancias
que por su vincula ión o onexión n el he ho imp nible permitan
En todo caso, se levantará acta en la que se especificará lo retenido, continuándose el ejercicio de determinar la existen ia y uantía de la bliga ión tributaria.
las facultades de fiscalización en las oficinas de la Administración Tributaria. Finalizada la
fiscalización o vencido el plazo señalado en el encabezamiento de este Parágrafo, deberá
Artículo 142. La Administra ión Tributaria podrá determinar los tributos sobre base presuntiva, cuando los
devolverse la documentación retenida, so pena de la responsabilidad patrimonial por los daños y
perjuicio que ocasione la demora en la devolución. No obstante, dicho plazo podrá ser prorrogado ontribuyentes o responsables:
por un período igual, mediante resolución firmada por el superior jerárquico del funcionario fiscal
actuante. Se p ngan u bstaculicen el acceso a los locales, oficinas o lugares donde
deban iniciarse desarr llarse las facultades de fiscalización, de manera que imp sibiliten el c n
cimiento cierto de las operaciones.
En el caso que la documentación incautada sea imprescindible para el contribuyente o
responsable, éste deberá solicitar su devolución a la Administración Tributaria, quien ordenará lo 2. Lleven s más sistemas de c ntabilidad con distinto contenido.
conducente previa certificación de la misma, a expensas del contribuyente o responsable.

No presenten los libros y registros de la contabilidad, la documentación comprobatoria, o no proporcionen
las informaciones relativas a las oper ciones registradas.
Artículo 139. Las facultades de fiscalización podrán desarrollarse indistint mente:

Ocurra alguna de las siguientes irregularidades:
En las oficinas de la Administración Tributaria.

. Omisión del registro de operaciones y alteración de ingresos, costos y deducciones.
En el lugar donde el contribuyente o responsable ten a su domicilio fisc l, o en el de su

representante que al efecto hubiere desi nado. 0 Registro de compras, gastos o servicios que no cuenten con los soportes respectivos.
3. Donde se realicen total o parcialmente las actividades ravadas.

1 Omisión o alteración en los registros de existencias que deban figurar en los inventarios, o
Donde exista alguna prueba, al men s parcial, del hecho imp nible. registren dichas existencias a precios distintos de los de costo.
Parágrafo Único. En los casos en que la fiscalización se desarr lle c nf rme a lo previsto en el
numeral 1 de este artícul , la Administración Tributaria deberá garantizar el carácter reservado de 2 No cumplan con las obligaciones sobre valoración de inventarios o no establezcan
mecanismos de control de los mismos.
la información y disponer las medidas necesarias para su conservación.
Se adviertan otras irregularidades que imposibiliten el conocimiento cierto de las operaciones, las cuales
deberán justificarse razonadamente.
Artículo 140. Los contri uyentes y responsa les, ocurridos los hechos previstos en la Ley cuya
realización origina el nacimiento de una obligación tributaria, deberán determinar y cumplir por sí
Parágrafo Único. Practicada la determinación sobre base presuntiva, subsiste la responsabilidad que
mismos dicha obligación o proporcionar la información necesaria para que la determinación sea
pudiera corresponder por las diferencias derivadas de una posterior determinación sobre base cierta.
efectuada por la Administración Trib taria, según lo dispuesto en las leyes y demás normas de
carácter trib tario.
La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada fundándose en hechos que el
contribuyente hubiere ocultado a la Administración Tributaria, o no los hubiere exhibido al serle requerido
No obstante, la Administración Tributaria podrá proceder a la determinación de oficio, sobre base dentro del plazo que al efecto fije la Administración Tributaria.
cierta o sobre base presuntiva, así como adoptar las medidas ca telares conforme a las
disposiciones de este Código, en cualquiera de las siguientes situaciones:
Artículo 143. Al efectuar la determinación sobre base presuntiva, la Administración podrá utilizar los
Cuando el contribuyente o responsable hubiere omitido presentar la declaración. datos contenidos en la contabilidad del contribuyente o en las declaraciones correspondientes a cualquier
tributo, sean o no del mismo ejercicio, así como cualquier otro elemento que hubiere servido a la
determinación sobre base cierta. Igualmente, podrá utilizar las estimaciones del monto de ventas mediante
la comparación de los resultados obtenidos de la realización de los inventarios físicos con los montos
Cuando la declaración ofreciera dudas relativas a su veracidad o exactitud.
registrados en la contabilidad; los incrementos patrimoniales no justificados; el capital invertido en las
explotaciones económicas; el volumen de transacciones y utilidades en otros períodos fiscales; el
Cuando el contribuyente, debidamente requerido conforme a la ley, no exhiba los libros y
rendimiento normal del negocio o explotación de empresas
documentos pertinentes o no aporte los elementos necesarios para efectuar la determinación.
@GacetaOficial
similares; el flujo de efectivo no justificado, así como otro método que permita establecer la existencia y Difundir los recursos y medios de defensa que puedan hacerse valer contra los actos dictados por la
cuantía de la obligación. Administración Tributaria.

Agotados los medios establecidos en el encabezamiento de este artículo, se procederá a la determinación,
tomando como método la aplicación de estándares de que disponga la Administración Tributaria, a través Efectuar en distintas partes del territorio nacional reuniones de información, especialmente cuando se
de información obtenida de estudios económicos y estadísticos en actividades similares o conexas a la del
modifiquen las normas tributarias, y durante los períodos de presentación de declaraciones.
contribuyente o responsable fiscalizado.
Difundir periódicamente los actos dictados por la Ad inistración Tributaria
Parágrafo Único. En los casos en que la Administración Tributaria constate diferencias entre los que establezcan normas de carácter general, así co o la doctrina que hubieren
emitido sus órganos consultivos, agrupándolas de anera que faciliten su
inventarios en existencia y los registrados, no justificadas fehacientemente por el contribuyente, procederá
conocimiento.
conforme a lo siguiente:
En el cumplimiento de lo dispuesto en este artículo la Ad inistración Tributaria
considerará mecanismos adecuados para asegurar la accesibilidad de las personas
Cuando tales diferencias resulten en faltantes, se constituirán en ventas omitidas para el período
con discapacidad, especialmente a sus ficinas, inf r ación, edi s de
inmediatamente anterior al que se procede a la determinación, al adicionar a estas diferencias,
declaración y material relacionado con el cumplimiento de l s deberes tributarios.
valoradas de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, el porcentaje de
beneficio bruto obtenido por el contribuyente en el ejercicio fiscal anterior al momento en que se
Artículo 148. Cuando la Administra ión Tributaria re iba p r medi s electrónicos
efectúe la determinación.
declaraciones, comprobantes de pag , nsultas, re urs s u tr s trámites habilitados para esa tecnología, deberá
entregar por la misma vía un certificado electrónico que especifique la do umenta ión enviada y la fecha de
recepción, la cual será considerada como fe ha de ini io del pro edimiento de que se trate. En todo caso, se
Si las diferencias resultan en sobrantes, y una vez que se constate la propiedad de la misma, se procederá a
ajustar el inventario final de mercancías, valoradas de acuerdo a los principios de contabilidad prescindirá de la firma autógrafa del ontribuyente o responsable. La
generalmente aceptados,
Administración Tributaria estable erá los medios y procedimientos de autenticación electrónica de
correspondiente al cierre del ejercicio fiscal inmediatamente anterior al momento en que se procede a
l s c ntribuyentes o responsables.
la determinación, constituyéndose en una disminución del costo de venta.
Artículo 144. Para determinar tributos o imponer sanciones, la Administración Tributaria podrá tener como Artículo 149. L s funci nari s de la Administración Tributaria y las entidades a las que se refieren l
ciertos, salvo prueba en contrario, los hechos u omisiones conocidos fehacientemente a través de s numerales 10 y 11 del artículo 131 de este Código estarán obliga s a guar ar reserva en lo c
administraciones tributarias nacionales o extranjeras. ncerniente a las informaciones y datos suministra os por los contribuyentes, responsables y
terceros, así como los obteni os en uso e sus facultades legales, sin perjuicio de lo establecido en
el
rtículo 137 e este Có igo.
Artículo 145. La determinación efectuada por la Administración Tribut ria podrá ser modificada, cuando
en la Resolución Culminatoria del Sum rio se hubiere dejado constancia del carácter parcial de la Sección Cuarta
determinación practic da y definidos los aspectos que han sido objeto de la fiscalización, en cuyo c so serán Del Resguardo Nacional Tributario
susceptibles de análisis y modificación aquellos aspectos no consider dos en la determinación anterior.
Artículo 150. El Resguardo Nacional Tributario tendrá el carácter de cuerpo auxiliar y de apoyo
de la Administración Tributaria respectiva, para impedir, investigar y perseguir los ilícitos
tributarios, y cualquier acción u omisión violatoria de las normas tributarias.
Artículo 146. Los montos de base imp nible y de l s crédit s y débit s de carácter tributario que determinen
El Resguardo Nacional Tributario será ejercido por la Fuerza Armada Nacional Bolivariana por
los sujetos pasiv s la Administración Tributaria, en las declaraciones y planillas de pago de cualquier
naturaleza, así c mo las cantidades
órgano de la Guardia Nacional Bolivariana, dependiendo funcionalmente, sin menoscabo de su
que se determinen por concepto de tribut s, acces ri s sanci nes en actos naturaleza jurídica, del despacho de la máxima autoridad jerárquica de la Administración
administrativos o judiciales, se expresarán y pagarán en lívares, sin perjuicio de Tributaria respectiva.

las excepciones que esta lezca el Banco Central de Venezuela a requerimiento del Ministerio con
Artículo 151. El Resguardo Nacional Tributario en el ejercicio de su competencia tendrá, entre
competencia en materia de Finanzas.
otras, las siguientes funciones:
Prestar el auxilio y apoyo que pudieran necesitar los funcionarios de la Administración Tributaria,
Sección Tercera para el ejercicio de sus funciones de fiscalización e investigación de ilícitos tributarios.
Deberes de la dministración Tributaria
Proporcionar a la Administración Tributaria el apoyo logístico que le sea solicitado en materia de
Artículo 147. La dministración Tributaria proporcionará asistencia a los contrib yentes o responsables y medios telemáticos, notificaciones, ubicación de contribuyentes, responsables y terceros, y
para ello procurará: cualquier otra colaboración en el marco de su competencia, cuando le sea requerido, de
acuerdo a las disposiciones de este Código.
Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje claro y accesible, y en los casos en que
sean de naturaleza compleja, elaborar y distrib ir folletos explicativos.

Auxiliar y apoyar a la Administración Tributaria en la intervención de libros, documentos,
archivos y sistemas o medios telemáticos objeto de la visita fiscal, y tomar las medidas de
Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se ocuparán de orientar y auxiliar a los
seguridad para su conservación y tramitación al órgano competente, en cumplimiento de las
contribuyentes o responsables en el cumplimiento de sus obligaciones.
disposiciones de este Código.
Colaborar con la Administración Tributaria cuando los contribuyentes, responsables o terceros,

Elaborar los formularios y medios de declaración, y distribuirlos oportunamente, informando las fechas y opongan resistencia en la entrada a los lugares que fuere necesario o se niegue el acceso a
lugares de presentación. las dependencias, depósitos y almacenes, trenes y demás establecimientos, o el examen de
los documentos que deben formular o presentar los contribuyentes para que los funcionarios
Señalar con precisión, en los requerimientos dirigidos a los contribuyentes, responsables y terceros, los de la Administración Tributaria cumplan con el ejercicio de sus atribuciones.
documentos y datos e informaciones solicitados por la Administración Tributaria.
@GacetaOficial
Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos,
Auxiliar y apoyar a la Administración Tributaria en la aprehensión preventiva de mercancías, aparatos,
comprobantes de legítima procedencia de mercancías, relacionadas con hechos imponibles, y realizar
instrumentos y demás accesorios objeto de comiso.
las aclaraciones que les fueren solicitadas.
Actuar como auxiliar de la Administración Tributaria en la práctica de las medidas cautelares.
Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de su responsabilidad
tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o término de las actividades del contribuyente.
Las demás funciones, y su coordinación con las autoridades y servicios conexos que le atribuyan las leyes y
demás instrumentos jurídicos.
Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida.
Artículo 152. El Resguardo Nacional Tributario, en el ejercicio de las funciones establecidas en este
Código, actuará a requerimiento de la Administración Tributaria respectiva o por denuncia, en cuyo caso
Dar cumplimiento a las resoluci nes, órdenes, pr videncias y de ás decisiones dictadas por los órganos y aut
notificará a la Administración Tributaria, la cual dispondrá las acciones pertinentes a seguir.
ridades tributarias.
Artículo 153. La Administración Tributaria, en coordinación con el Resguardo Nacional Tributario, y de Artículo 156. Los deberes formales deben ser umplid s:
acuerdo a los objetivos estratégicos y planes operativos, establecerá un servicio de información y
coordinación con organismos internacionales tributarios, a fin de mantener relaciones institucionales, y 1. En el caso de personas naturales, p r sí mismas p r representantes legales o mandatarios
obtener programas de cooperación y asistencia técnica para su proceso de modernización.
En el caso de personas jurídi as, por sus representantes legales o convencionales
Artículo 154. La máxima autoridad jerárquica de la Administración Tributaria respectiva

conjuntamente con el Comandante General de la Guardia Nacional Bolivariana dictarán las En el caso de las entidades previstas en el numeral 3 del artículo 22 de este Códig , p r la pers na que
instrucciones necesarias para establecer mecanismos adicionales a fin de regular las actuaciones administre los bienes, y en su defecto por
del resguardo en el cumplimiento de los objetivos estratégicos y planes operativos. cualquiera de l s integrantes de la entidad.
4. En el caso e s ciedades c nyugales, uniones estables de hecho entre un h mbre y una mujer, sucesi
Capítulo II nes y fideicomisos, por sus representantes, a ministra res, albaceas, fiduciarios o personas que
designen los componentes el grupo, y en su defecto por cualquiera de los interesados.
Deberes Formales de los Contribuyentes,
Responsables y Terceros
Artículo 155. Los contribuyentes, responsables y terceros están oblig dos cumplir con los deberes Artículo 157. Las eclaraciones o manifestaciones que se formulen se presumen fiel reflejo de la verdad y
comprometen la responsabilidad de quienes las suscrib n, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 86 de
formales relativos a las tareas de fisc liz ción e investigación que realice la Administración
este Código. Incurren en responsabilidad, conforme a lo previsto en el artículo 128 de este Código, los
Tributaria y, en especial, deberán:
profesion les que emitan dictámenes técnicos o científicos en contradicción con las leyes, normas o
principios que regulen el ejercicio de su profesión o ciencia.
Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:
0 Llevar en forma debida y p rtuna l s libr s y re istr s especiales, conforme a las normas
Dichas declaraciones y manifestaciones se tendrán como definitivas aun cuando puedan ser modificadas
legales y l s principi s de c ntabilidad
espontáneamente, siempre y cuando no se hubiere iniciado el procedimiento de fiscalización y
generalmente aceptados, referentes a actividades y peraci nes que se vinculen a la
determinación previsto en este Código y, sin perjuicio de las facultades de la Administración Tributaria y de
tributación y mantenerlos en el d micilio establecimiento del contribuyente y responsa la aplicación de las sanciones que correspondan, si tal modificación ha sido hecha a raíz de denuncias u
le. observación de la Administración. No obstante, la presentación de dos (2) o más declaraciones sustitutivas,
o la presentación de la primera declaración sustitutiva después de los doce (12) meses siguientes al
Inscribirse en los registros pertinentes, ap rtando l s dat s necesarios y comunicando vencimiento del plazo para la presentación de la declaración sustituida, dará lugar a la sanción prevista en el
oportunamente sus modificaciones. artículo 103.
Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en

las actuaciones ante la dministración Tri utaria, o en los demás casos en que se exija
hacerlo. Parágrafo Único. Las limitaciones establecidas en este artículo no operarán:
Solicitar a la a toridad que corresponda permisos previos o de habilitación de locales. Cuando en la nueva declaración se disminuyan sus costos, deducciones o pérdidas o reduzcan las
cantidades acreditables.
Cuando la presentación de la declaración que modifica la original se establezca como obligación por
Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.
disposición expresa de la ley.
Cuando la sustitución de la declaración se realice en virtud de las observaciones efectuadas por la
2. Emitir los doc mentos exigidos por las leyes tributarias especiales,
c mpliendo con los req isitos y formalidades en ellas requeridos.
Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito, los libros de
Capítulo III
comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones De los Procedimientos
o situaciones que constituyan hechos imponibles.
Sección Primera
Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y fiscalizaciones,
en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depósitos, buques, Artículo 158. Las normas contenidas en esta sección serán aplicables a los procedimientos de carácter
aeronaves y otros medios de transporte. tributario en sede administrativa, sin perjuicio de las establecidas en las leyes y demás normas tributarias.
En caso de situaciones que no
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puedan resolverse conforme a las disposiciones de esta sección, se aplicarán supletoriamente las normas Sección Segunda
que rigen los procedimientos administrativos y judiciales que más se avengan a su naturaleza y fines.
De las Pruebas
Artículo 166. Podrán invocarse todos los medios de prueba admitidos en derecho, con excepción del
juramento y de la confesión de empleados públicos, cuando ella implique prueba confesional de la
Artículo 159. La comparecencia ante la Administración Tributaria podrá hacerse personalmente o por
Administración.
medio de representante legal o voluntario. Quien invoque una representación acreditará su personería en la
primera actuación.
Salvo prueba en contrario, se presumen ciertos los hechos u omisiones conocidos por las autoridades
fiscales extranjeras.
La revocación de la representación acreditada sólo surtirá efectos frente a la Administración Tributaria,
cuando ello se ponga en conocimiento de ésta.
Artículo 167. Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, en los procedimientos tributarios
podrán practicarse experticias para la co probación o apreciación de hechos que exijan con cimient s
especiales. A tal efect , deberá indicarse con toda precisión los hechos y element s que abarcará la
Artículo 160. La fecha de comparecencia se anotará en el escrito si lo hubiere, y, en todo caso, se le
experticia, y el estudio técnico a realizar.
otorgará en el acto constancia oficial al interesado.
La Administración Tributaria y el interesad , de mutuo a uerd , pr cederán a designar a un experto, indi

Artículo 161. Los interesados, representantes y los abogados asistentes tendrán acceso a los expedientes y
ando su n mbre y apellid , édula de identidad, profesión, lugar de su notifi a ión, objeto y límites de la
podrán consultarlos sin más exigencia que la comprobación de su identidad y legitimación, salvo que se
experticia.
trate de las actuaciones fiscales las cuales tendrán carácter confidencial hasta que se notifique el Acta de
Reparo.
De no existir acuerdo, ada parte designará a su experto, y convendrán la designación de un experto adi
ional de entre una terna propuesta por el colegio o gremio profesional relacionado on la materia objeto de
la experticia.
Artículo 162. Las actuaciones de la Administración Tributaria y las que se realicen ante ella,
El experto l s expert s designad s, según sea el caso, deberán manifestar en forma escrita su aceptación y
deberán practicarse en días y horas hábiles, sin perjuicio de las habilitaciones que autorice la
prestar juramento de cumplir cabalmente con las
Administración Tributaria de conformidad con las leyes y reglamentos.
tareas asumidas, debiend , igualmente, fijar sus honorarios, y el tiempo y op rtunidad para la realización de
la experticia. El dictamen del experto o de los expert s, según el cas , deberá extenderse por escrito,
expresando el contenido, m tiv s y resulta s e la experticia.
Artículo 163. La Administración Tributaria está obligada a dictar resolución a toda petición Parágrafo Único. L s c st s de la experticia incluyendo los honorarios del experto o los expertos, según sea
planteada por los interesados dentro del plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir de la el caso, correrán por cuenta de la parte que la solicite.
fecha de su presentación, salvo disposición de este Código o de leyes y normas en materia
tributaria. Vencido el plazo sin que se dicte resolución, los interesados podrán a su solo arbitrio
optar por conceptu r que ha habido decisión denegatoria, en cuyo caso quedan facultados para
Artículo 168. El término de prueba será fijado de acuerdo con la importancia y complejid d de cada caso, y
interponer l s acciones y recursos que correspondan.
no podrá ser inferior a diez (10) días hábiles.
En los suntos de mero derecho se prescindirá del término de prueba, de oficio o a petición de parte.
Parágrafo Único. El retardo, omisión, distorsión o incumplimiento de cu lquier disposición
normativa por parte de los funcionarios o empleados de la Administración Tributaria, dará lugar a
la imp sición de las sanciones disciplinarias, administrativas y penales que c rresp ndan c nf rme a Artículo 169. No se valorarán las pruebas manifiestamente impertinentes o ilegales, las cuales deberán
las leyes respectivas. rechazarse al decidirse el acto o recurso que corresponda.
Artículo 170. La Administración Tributaria impulsará de oficio el procedimiento y podrá acordar, en

Artículo 164. Cuando en el escrito reci ido p r la Administración Tributaria faltare cualquiera de
cualquier momento, la práctica de las pruebas que estime necesarias.
los requisitos exigid s en las leyes y demás disp sici nes, el procedimiento tributario se paralizará,
y la autoridad que hubiere de iniciar las
actuaciones lo notificará al interesado, comunicándole las omisiones o faltas observadas, a fin de Sección Tercera
De las Notificaciones
que en un plazo de diez (10) días hábiles proceda a subsanarlos.
Artículo 171. La notificación es requisito necesario para la eficacia de los actos emanados de la
Administración Tributaria, cuando éstos produzcan efectos individuales.
Si el interesado presentare oportunamente el escrito o solicitud con las correcciones exigidas, y
éste fuere objetado por la Administración Tributaria, debido a n evos errores omisiones, el
solicitante podrá ejercer las acciones y rec rsos respectivos, o bien corregir nuevamente sus Artículo 172. Las notificaciones se practicarán, sin orden de prelación, en alguna de estas formas:
documentos conforme a las indicaciones de la a toridad.
Personalmente, entregándola contra recibo al contribuyente o responsable. Se tendrá también por notificado
El procedimiento trib tario se reanudará cuando el interesado hubiere cumplido la totalidad de los
personalmente al contribuyente o responsable que realice cualquier actuación que implique el
req isitos exigidos para la tramitación de su petición o solicitud.
conocimiento del acto, desde el día en que se efectuó dicha actuación.
Artículo 165. Si el procedimiento tributario iniciado a instancia de un particular se paraliza por el Por constancia escrita, entregada por cualquier funcionario de la Administración Tributaria en el domicilio
lapso de treinta (30) días continuos por causa imputable al interesado, la Administración Tributaria del contribuyente o responsable. Esta notificación se hará a persona adulta que habite o trabaje en
ordenará inmediatamente el archivo del expediente, mediante auto motivado firmado por el dicho domicilio, quien deberá firmar el correspondiente recibo, del cual se dejará copia para el
contribuyente o responsable en la que conste la fecha de entrega.
funcionario encargado de la tramitación del asunto.
Por correspondencia postal efectuada mediante correo público o privado, por sistemas de comunicación
Ordenado el archivo del expediente, el interesado podrá comenzar de nuevo la tramitación de su telegráficos o electrónicos, siempre que se deje constancia en el expediente de su recepción.
asunto conforme a las normas establecidas en este Capítulo.
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haya arrojado impuesto a pagar, siempre que el período del tributo omitido sea anual. Si el período no fuese
Parágrafo Único. En caso de negativa a firmar al practicarse la notificación conforme a lo
anual, se considerará como tributo exigible la cantidad máxima de tributo autodeterminado en el período
previsto en los numerales 1 y 2 de este artículo, el funcionario levantará Acta en la cual se dejará
anterior en el que hubiere efectuado pagos de tributos.
constancia de la negativa. La notificación se entenderá practicada una vez que se incorpore el Acta
en el expediente respectivo.
Artículo 173. Las notificaciones practicadas conforme a lo establecido en el numeral 1 del
Estas cantidades se exigirán por cada uno de los períodos que el contribuyente o responsable hubiere
artículo anterior surtirán sus efectos en el día hábil siguiente después de practicadas.
omitido efectuar el pago del tributo, tienen el carácter de pago a cuenta y no liberan al obligado a presentar
la declaración respectiva.
Artículo 174. Cuando la notificación se practique conforme a lo previsto en los numerales 2 y 3

Artículo 180. En el caso que el contribuyente o responsable no pague la cantidad exigida, la
del artículo 172 de este Código, surtirá efecto al quinto día hábil siguientes de verificadas. Administración Tributaria quedará facultada a iniciar de in ediato las acciones de cobro ejecutivo, sin
perjuicio del ejercicio de los recursos previstos en este Código.
Artículo 181. El pago de las cantidades p r c ncepto de tribut s, que se realice conforme a lo dispuesto en el
Artículo 175. Las notificaciones se practicarán en día y hora hábiles. Si fueren efectuadas en día artículo anteri r, no enerva la facultad para que la Administración Tributaria proceda a la determinación de
inhábil, se entenderán practicadas el primer día hábil siguiente. Artículo 176. Cuando no haya
ficio s bre base cierta o sobre base presuntiva, conforme a las disp si i nes de este Código.
podido determinarse el domicilio del contribuyente o responsable, conforme a lo previsto en este
Código, o cuando fuere imposible efectuar notificación por cualesquiera de los medios previstos
en el artículo 172, o en los casos previstos en el numeral 14 del artículo 131, la notificación se Se ión Quinta
practicará mediante la publicación de un aviso que contendrá la identificación del contribuyente o Del Pro edimiento de Verifi a ión
responsable, la identificación de acto emanado de la
Artículo 182. La Administra ión Tributaria podrá verifi ar las declaraciones presentadas por los
contribuyentes o responsables, a los fines de realizar los ajustes respectiv s y liquidar las
Administración Tributaria, con expresión de los recursos administrativos o judiciales que
diferencias a que hubiere lugar.
procedan.
Asimism , la Administración Tributaria podrá verificar el cumplimiento de los deberes f rmales

previst s en este Código y demás disposiciones de carácter tributari , y l s eberes de l s agentes de
Dicha publicación deberá efectuarse por una sola vez en uno de los diarios de mayor circulación
de la capital de la República Bolivariana de Venezuela, o de la ciudad sede de la Administración retención y percepción, e imponer las sanci nes a que haya lugar.
Tributaria que haya emitido el acto. Dicho aviso, una vez publicado, deberá incorporarse en el
expediente respectivo.
Parágrafo Único. La verificación de los deberes formales y de los deberes de los gentes e retención
Cuando la notificación sea practicada por aviso, sólo surtirá efectos después del quinto día hábil y percepción podrá efectuarse en la sede de la Administración Tribut ria o en el establecimiento del
siguiente de verificada. contribuyente o responsable. En este último

so, deberá existir autorización expresa emanada de la Administración Tributaria respectiva. Dicha
autorización podrá hacerse para un grupo de contribuyentes utiliz ndo, entre otros, criterios de
Artículo 177. El incumplimiento de los trámites legales en la re liz ción de l s notificaciones ubicación geográfica o actividad económica.
tendrá como consecuencia el que las mismas no surt n efecto sino partir del momento en que se
hubiesen realizado debidamente, o en su c so, desde la oportunidad en que el interesado se deba
tener por notificado personalmente en forma tácita, según lo previsto en el numeral 1 del artículo Artículo 183. En los casos en que se verifique el incumplimiento de deberes formales o de
172 de este Códi o. deberes de los agentes de retención y percepción, la Administración Tributaria impondrá la
sanción respectiva mediante Resolución que se notificará al contribuyente o responsable conforme
a las disposiciones de este Código.
Artículo 178. El gerente, director o administrad r de firmas pers nales, s ciedades civiles o
mercantiles, o el presidente de las as ciaci nes, c rp raci nes o fundaciones, y en general los En los casos en que existieran elementos que presupongan la comisión de algún ilícito tributario
representantes de pers nas jurídicas de derecho público y privado se entenderán facultad s para ser
sancionado con pena restrictiva de libertad, la Administración
n tificad s a n mbre de esas
Tributaria, una vez verificada la notificación de la Resolución de Imposición de Sanción, enviará
entidades, no obstante cualquier limitación esta lecida en los estatutos o actas constitutivas de las de forma inmediata copia certificada del expediente al Ministerio Público, a los fines del inicio del
referidas entidades.
proceso penal correspondiente.
Las notificaciones de entidades o colectividades que constituyan una unidad económica,
dispongan de patrimonio propio, y tengan autonomía funcional, se practicarán en la persona que
administre los bienes, y en su defecto en cualquiera de los integrantes de la entidad. Artículo 184. Las verificaciones a las declaraciones presentadas por los contribuyentes o
responsables se efectuarán con fundamento exclusivo en los datos en ellas contenidos, y en los
documentos que se hubieren acompañado a la misma y sin perjuicio de que la Administración
En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de hecho entre un hombre y na m jer, s
Tributaria pueda utilizar sistemas de información automatizada para constatar la veracidad de las
cesiones y fideicomisos, las notificaciones se realizarán a sus representantes,
informaciones y documentos suministrados por los contribuyentes, o requeridos por la
administradores, albaceas, fiduciarios o personas que designen los
componentes del gr po y en su defecto a cualquiera de los interesados.
Sección Cuarta
Del Procedimiento de Recaudación en caso
Artículo 185. En los casos en que la Administración Tributaria, al momento de las verificaciones
de Omisión de Declaraciones
practicadas a las declaraciones, constate diferencias en los tributos autoliquidados o en las
Artículo 179. Cuando el contribuyente o responsable no presente declaración jurada de tributos, cantidades pagadas a cuenta de tributo, realizará los ajustes respectivos mediante resolución que
la Administración Tributaria le requerirá que la presente y, en su caso, pague el tributo resultante se notificará conforme a las normas previstas en este Código.
en el plazo máximo de quince (15) días hábiles contados a partir de su notificación.
En caso de no cumplir lo requerido, la Administración Tributaria podrá mediante Resolución En dicha Resolución se calculará y ordenará la liquidación de los tributos resultantes de los
exigir al contribuyente o responsable como pago por concepto de tributos, sin perjuicio de las ajustes, o las diferencias de las cantidades pagadas a cuenta de tributos, con sus intereses
sanciones e intereses que correspondan, una cantidad igual a la autodeterminada en la última moratorios y se impondrá sanción equivalente al veinte
declaración jurada anual presentada que
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por ciento (20%) del tributo o cantidad a cuenta de tributos omitidos y las sanciones que correspondan por Lugar y fecha de emisión.
la comisión de ilícitos formales.
Identificación del contribuyente o responsable.
Parágrafo Único. Las cantidades liquidadas por concepto de intereses moratorios se calcularán sin
perjuicio de las diferencias que resulten al efectuarse el pago del tributo o cantidad a cuenta de tributos Indicación del tributo, períodos fiscales correspondientes y, en su caso, los elementos fiscalizados de la
omitidos. base imponible.
Artículo 186. Las resoluciones que se dicten conforme al procedimiento previsto en esta Sección no Hechos u omisiones constatados y métodos aplicados en la fiscalización.
limitan ni condicionan el ejercicio de las facultades de fiscalización y determinación atribuidas a la
Administración Tributaria. Discriminación de los montos por concepto de tributos, a los únicos efectos del cumplimiento de lo
previsto en el artículo 196 de este Código.
Sección Sexta
Del Procedimiento de Fiscalización y Determinación Elementos que presupongan la existencia de ilícit s sanci nad s c n pena restrictiva de libertad, si los
hubiere.
Artículo 187. Cuando la Administración Tributaria fiscalice el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, o la procedencia de las devoluciones otorgadas conforme a lo previsto en la Sección Octava de Firma autógrafa, firma electrónica u tro medio de autenticación del funcionario autorizado.
este Capítulo o en las leyes y demás normas de carácter tributario, así como cuando proceda a la
determinación a que se refieren los artículos 141, 142 y 143 de este Código, y, en su caso, aplique las
sanciones correspondientes, se sujetará al procedimiento previsto en esta Sección.
Artículo 194. El Acta de Reparo que se levante onforme a lo dispuesto en el artículo anterior se notifi ará
al ontribuyente o responsable por alguno de los medios contemplados en este Código El A ta de Reparo
hará plena fe mientras no se pruebe lo contrario
Artículo 188. Toda fiscalización, a excepción de lo previsto en el artículo 190 de este Código, se iniciará
con una providencia de la Administración Tributaria del domicilio del sujeto pasivo, en la que se indicará
con toda precisión el contribuyente o responsable, tributos, períodos y, en su caso, los elementos
Artículo 195. En el Acta de Reparo se emplazará al contribuyente o responsable para que pr ceda a
constitutivos de la base imponible a fiscalizar, identificación de los funcionarios actuantes, así como
presentar la declaración omitida o rectificar la presentada, y pagar el tributo resultante dentro de l s quince
cualquier otra información que permita individualizar las actuaciones fiscales.
(15) días hábiles de notificada.
Parágrafo Único. En l s cas s en que el reparo a uno o varios períodos provoque iferencias en las
La providencia a la que se refiere el encabezamiento de este artículo deberá notificarse al contribuyente o eclaraciones de períodos posteriores no objetados, se sustituirá
únicamente la última eclaración que se vea afectada por efectos del reparo.
responsable, y autorizará a los funcionarios de la Administración Tributaria en ella señalados al ejercicio de
las f cult des de fiscalización previstas en este Código y demás disposiciones de carácter tribut rio, sin que
pueda exigirse el cumplimiento de requisitos adicionales para la v lidez de su actuación.
Artículo 196. Acepta o el reparo y pagado el tributo omitido, la Administración Tribut ria mediante
resolución procederá a dejar constancia de ello y liquidará los intereses moratorios, la multa establecida en
el parágrafo segundo del artículo 112 de este Código y demás multas a que hubiere lugar conforme a lo
Artículo 189. En toda fiscalización, se abrirá expediente en el que se incorpor rá la documentación que previsto en este Código. La resolución que dicte la Administración Tributaria pondrá fin al procedimiento.
soporte la actuación de la Administración Tribut ria. En dicho expediente se harán constar los hechos u
omisiones que se hubieren
apreciado, y los informes sobre cumplimient s incumplimient s de normas tributarias o situación
patrimonial del fiscalizado. En los casos en que el contribuyente o responsable se acoja parcialmente al reparo formulado por la
Administración Tributaria, la multa establecida en el parágrafo segundo del artículo 112 de este Código,
sólo se aplicará a la parte del tributo que hubiere sido aceptada y pagada, abriéndose el Sumario al que se
refiere el artículo 198, sobre la parte no aceptada.
Artículo 190. La Administración Tributaria p drá practicar fiscalizaci nes a las declaraciones presentadas
por los contri uyentes resp nsables, en sus propias oficinas y con su propia ase de dat s, mediante el cruce c
Parágrafo Único. Las cantidades liquidadas por concepto de intereses moratorios se calcularán
mparación de los
sin perjuicio de las diferencias que resulten al efectuarse el pago del tributo o cantidad a cuenta de
datos en ellas contenidos, con la información suministrada por proveedores o compradores, tributos omitidos.
prestadores o receptores de servicios, y en general por cualquier tercero cuya actividad se
relacione con la del contri uyente o responsable sujeto a fiscalización. En tales casos se levantará Artículo 197. Si la fiscalización estimase correcta la situación tributaria del contribuyente o
acta que cumpla con los requisitos previstos en el artículo 193 de este Código. responsable, respecto a los tributos, períodos, elementos de la base imponible fiscalizados o
conceptos objeto de comprobación, se levantará Acta de Conformidad, la cual podrá extenderse en
presencia del interesado o su representante, o enviarse por correo público o privado con acuse de
recibo.
Artíc lo 191. D rante el desarrollo de las actividades fiscalizadoras, los f ncionarios a torizados, a Parágrafo Único. Las actas que se emitan con fundamento en lo previsto en este artículo o en el
fin de asegurar la contabilidad, correspondencia o bienes q e no estén registrados en la artículo 194, no condicionan ni limitan las facultades de fiscalización de la Administración
contabilidad, podrán, indistintamente, sellar, precintar o colocar marcas en dichos documentos, Tributaria respecto de tributos, períodos o elementos de la base imponible no incluidos en la
bienes, archivos u oficinas donde se enc entren, así como dejarlos en calidad de depósito, previo fiscalización.
inventario levantado al efecto. Artículo 198. Vencido el plazo establecido en el artículo 195 de este Código, sin que el
contribuyente o responsable procediera de acuerdo con lo previsto en dicho artículo, se dará por
iniciada la instrucción del sumario teniendo el afectado un plazo de veinticinco (25) días hábiles
para formular los descargos y promover la totalidad de las pruebas para su defensa. En caso que
Artículo 192. En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado requiriese para el las objeciones contra el Acta de Reparo versaren sobre aspectos de mero derecho, no se abrirá el
cumplimiento de sus actividades algún documento que se encuentre en los archivos u oficinas Sumario correspondiente, quedando abierta la vía jerárquica o judicial.
sellados o precintados por la Administración Tributaria, deberá otorgársele copia del mismo, de lo
cual se dejará constancia en el expediente. El plazo al que se refiere el encabezamiento de este artículo será de cinco (5) meses en los casos
de fiscalizaciones en materia de precios de transferencia y de quince (15) días hábiles cuando en el
Acta de Reparo la Administración Tributaria haya dejado constancia de los indicios señalados en
Artículo 193. Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo, la cual contendrá, entre el artículo 120 de este Código.
otros, los siguientes requisitos:
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Parágrafo Primero. Cuando la actuación fiscal haya versado sobre la valoración de las operaciones entre La resolución deberá contener los siguientes requisitos:
partes vinculadas en materia de precios de transferencia, el contribuyente podrá designar un máximo de dos
(2) representantes dentro de un plazo no mayor de quince (15) días hábiles contados a partir del Lugar y fecha de emisión.
vencimiento del plazo establecido en el artículo 195 de este Código, con el fin de tener acceso a la
Identificación del contribuyente o responsable y su domicilio.
información proporcionada u obtenida de terceros independientes, respecto de operaciones comparables.
La designación de representantes deberá hacerse por escrito y presentarse ante la Administración
Indicación del tributo, período fiscal correspondiente y, en su caso, los elementos fiscalizados de la base
Tributaria.
imponible.
Los contribuyentes personas naturales podrán tener acceso directo a la información a que se refiere este Hechos u omisiones constatados y métodos aplicados a la fiscalización.
Apreciación de las pruebas y de las defensas alegadas.
parágrafo.
Fundamentos de la decisión.
Una vez designados los representantes, éstos tendrán acceso a la información proporcionada por terceros
desde ese momento y hasta los veinte (20) días hábiles posteriores a la fecha de notificación de la Elementos que presupongan la existencia de ilícit s sanci nad s c n pena restrictiva de libertad, si los
Resolución Culminatoria del sumario. Los representantes autorizados podrán ser sustituidos una (1) sola hubiere.
vez por el contribuyente, debiendo éste hacer del conocimiento de la Administración Tributaria la
Discriminación de los montos exigibles p r tribut s, intereses y sanci nes que correspondan, según los asos.
revocación y sustitución respectivas, en la misma fecha en que se haga la revocación y sustitución. La
Administración Tributaria deberá levantar acta circunstanciada en la que haga constar la naturaleza y
Recursos que correspondan ontra la resolu ión.
características de la información y documentación consultadas por el contribuyente o por sus
representantes designados, por cada ocasión en que esto ocurra. El contribuyente o
Firma autógrafa, firma ele tróni a u otro medio de autenticación del funcionario autorizado
sus representantes no podrán sustraer o fotocopiar información alguna, debiendo limitarse a la Parágrafo Primero Las cantidades liquidadas por concepto de intereses m rat ri s se calcularán
toma de notas y apuntes. sin perjuicio de las diferencias que resulten al efectuarse el pago del tributo cantidad a cuenta de
tributos omitidos.
Parágrafo Segundo. El contribuyente y los representantes designados en los términos del
parágrafo anterior, serán responsables hasta por un plazo de cinco (5) años contados a partir de la Parágrafo Segun . En la emisión de las resoluciones a que se refiere este artícul , la A
fecha en que se tuvo acceso a la información o a partir de la fecha de presentación del escrito de ministración Tributaria deberá, en su caso, mantener la reserva de la información proporcionada
designación, de la divulgación, uso personal o indebido para cualquier propósito, de la
por terceros independientes que afecte o pudiera afectar su posición competitiva.
información confidencial a la que tuvieron acceso, por cualquier medio. El contribuyente será
responsable solidario por los perjuicios que genere la divulgación, uso personal o indebido de la Artículo 202. La A ministración Tributaria dispondrá de un plazo máximo de un
información que hagan sus representantes. ño conta o a partir del vencimiento del lapso para presentar el escrito de desc rgos, a fin de dictar
la Resolución Culminatoria de Sumario.
La revocación de la designación del representante o los representantes utoriz dos para acceder a Si la Administración Tributaria no notifica válidamente la resolución dentro del
información confidencial proporcionada por terceros, no libera l representante ni al contribuyente pso previsto para decidir, quedará concluido el sumario y el acta invalidada y sin efecto legal
de la responsabilidad solidaria en que pued n incurrir por la divulgación, uso personal o indebido
alguno.
que h n de dicha información.
Los elementos probatorios acumulados en el sumario así concluido podrán ser apreciados en otro
sumario, siempre que se haga constar en el acta que inicia el nuevo sumario y sin perjuicio del
derecho del interesado a oponer la prescripción y demás excepciones que considere procedentes.
Artículo 199. Vencido el plazo dispuesto en el artículo anteri r, siempre que el contribuyente o
responsable hubiere f rmulado l s descarg s, y no se trate de un asunto de mero derecho, se a rirá
un lapso para que el interesado evacue las pruebas promovidas, pudiendo la Administración Tri
Parágrafo Primero. La Resolución de Sumario a que hace referencia el encabezado de este
utaria evacuar las que considere pertinentes. Dicho lapso será de quince (15) días hábiles,
artículo, deberá ser dictada en un plazo máximo de ciento ochenta (180) días, cuando en el Acta
pudiéndose prorrogar por un período igual, cuando el anterior no fuere suficiente y siempre que
de Reparo la Administración Tributaria haya dejado constancia de los indicios señalados en el
medien razones que lo justifiquen, las cuales se harán constar en el expediente. Regirá en materia
artículo 120 de este Código. En este caso la falta de decisión dentro del lapso establecido en este
de prue as lo dispuesto en la Sección Segunda de este Capítulo.
parágrafo no pondrá fin al procedimiento, sin perjuicio de las sanciones aplicables al funcionario
que incurrió en la omisión sin causa justificada.
Parágrafo Único. El lapso previsto en este artículo no limita las facultades de la Administración
Tributaria de promover y evacuar en cualquier momento, las pr ebas q e estime pertinentes.

En los casos en que existieran elementos que presupongan la comisión de algún ilícito tributario
sancionado con pena restrictiva de libertad, la Administración Tributaria, una vez verificada la
notificación de la Resolución Culminatoria del Sumario, enviará copia certificada del expediente
al Ministerio Público y se iniciará el respectivo proceso penal conforme a lo dispuesto en la ley
Artíc lo 200. En el c rso del procedimiento, la Administración Tributaria tomará las medidas
procesal penal.
administrativas necesarias conforme lo establecido en este Código, para evitar q e desaparezcan
los documentos y elementos que constituyen prueba del ilícito. En ningún caso estas medidas
impedirán el desenvolvimiento de las actividades del contribuyente.
Parágrafo Segundo. El incumplimiento del lapso previsto en este artículo dará lugar a la
imposición de las sanciones administrativas, disciplinarias y penales respectivas.
Asimismo, la Administración Tributaria podrá adoptar las medidas cautelares a las que se refiere
el artículo 239 de este Código.
Parágrafo Tercero. El plazo al que se refiere el encabezamiento de este artículo será de dos (2)
años en los casos de fiscalizaciones en materia de precios de transferencia.
Artículo 201. El sumario culminará con una Resolución en la que se determinará si procediere o
Artículo 203. El afectado podrá interponer contra la Resolución Culminatoria del Sumario, los
no la obligación tributaria; se señalará en forma circunstanciada el ilícito que se imputa; se
recursos administrativos y judiciales que este Código establece.
aplicará la sanción pecuniaria que corresponda, y se intimarán los pagos que fueren procedentes.
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No obstante, en todo lo no previsto en las leyes y demás disposiciones de carácter tributario se aplicará lo
Artículo 204. La Administración Tributaria podrá realizar actuaciones de control posterior tributario sobre
establecido en esta sección.
las resultas de un procedimiento de verificación o fiscalización y determinación en los siguientes casos:
Cuando por causa sobrevenida tengan conocimiento de hechos, elementos o documentos que de haberse
Artículo 212. El procedimiento se iniciará a instancia de parte interesada, mediante solicitud escrita, la
conocido o apreciado, hubieren producido un resultado distinto.
cual contendrá como mínimo los siguientes requisitos:
Cuando existan elementos que hagan presumir que el funcionario responsable del procedimiento
El organismo al cual está dirigido.
verificación o fiscalización y determinación, se encuentre incurso en el delito establecido en el artículo
62 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley contra la Corrupción.
2. La identificación del interesado y en su caso, de la persona que actúe co o su representante.
Parágrafo Único: En ejercicio de la potestad de control posterior tributario, la Administración Tributaria

podrá anular Resoluciones y Actas que se encuentren firmes en sede administrativa y ejercer las facultades La dirección del lugar donde se harán las n tificaci nes pertinentes.
que le confiere la Sección Segunda del Capítulo I del Título IV de este Decreto Constituyente, debiendo
Los hechos, razones y pediment s c rresp ndientes, expresando c n toda claridad la materia objeto de la
respetar en todo momento el derecho a la defensa y al debido proceso del contribuyente.
solicitud.
5. Referencia a los anexos que lo a ompañan si tal es el aso.
Sección Séptima
Del Procedimiento de Repetición de Pago Cualesquiera otras ir unstan ias o requisitos que exijan las normas especiales tributarias
Artículo 205. Los contribuyentes o los responsables podrán solicitar la restitución de lo pagado Firma autógrafa, firma ele tróni a u otro medio de autenticación del interesado.
indebidamente por tributos, intereses, sanciones y recargos, siempre que no estén prescritos.
Artículo 206. La reclamación se interpondrá por ante la máxima autoridad jerárquica de la Artículo 213. Cuando en la s licitud dirigida a la Administración Tributaria faltare cualquiera de l s requisit
Administración Tributaria o a través de cualquier otra oficina de la Administración Tributaria s exigid s en el artículo anterior o en las normas especiales tributarias, se pr cederá c nforme a lo dispuesto
respectiva, y la decisión corresponderá a la máxima autoridad jerárquica. La atribución podrá ser en los artículos 164 y 165 e este Có igo.
delegada en la unidad o unidades específicas bajo su dependencia.
Artículo 214. Inicia o el procedimiento se abrirá expediente en el cual se recogerán los recau os y
documentos necesarios para su tramitación.
Artículo 207. Para la procedencia de la reclamación no es necesario h ber p g do bajo protesta.
Artículo 215. La Administración Tributaria comprobará los supuestos de procedencia de la recuperación

solicitada, con fundamento en los datos contenidos en el expediente, sin perjuicio de que la Administración
Artículo 208. La máxima autoridad jerárquica o la autoridad a quien corresponda resolver, deberá
Tributaria pueda utilizar la inform ción que posea en sus sistemas o que obtenga de terceros, o realizar
decidir sobre la reclamación, dentro de un plazo que no exceda de dos (2) meses contados a partir
cruces con proveedores o receptores de bienes o servicios, para constatar la veracidad de las informaciones
de la fecha en que haya sido recibido. Si la reclamación no es resuelta en el mencionado plazo, el y documentos suministrados por el contribuyente.
contribuyente o responsable podrá optar, en cualquier momento y a su s lo criterio p r esperar la
decisión o por considerar que el transcurso del plazo aludido sin haber recibido c ntestación es
equivalente a denegatoria de la misma. Parágrafo Único. La comprobación de la procedencia de los supuestos de la recuperación solicitada podrá
incluir el rechazo de los créditos fiscales objeto de recuperación.
Regirá en materia de prue as y del lapso respectivo lo dispuesto en la Sección Segunda de este
Artículo 216. Si durante el procedimiento la Administración Tributaria, basándose en
Capítulo.
indicios ciertos, detectare incumplimientos que imposibiliten la continuación y finalización
del presente procedimiento de recuperación, podrá suspenderlo hasta por un plazo máximo
Artículo 209. Si la decisión es favora le, el contri uyente podrá optar por compensar o ceder lo
de noventa (90) días, debiendo iniciar de inmediato el correspondiente procedimiento de
pagado inde idamente, de acuerdo a lo previsto en este Código.
fiscalización, de acuerdo a lo previsto en este Código. Esta fiscalización estará circunscrita
a los períodos y tributos objeto de recuperación.
Artíc lo 210. Vencido el lapso previsto sin que se haya resuelto la reclamación, o
ando la decisión f ere parcial o totalmente desfavorable, el reclamante quedará fac ltado para La suspensión se acordará por acto motivado, que deberá ser notificado al interesado por
interponer el Recurso Contencioso Tributario previsto en este Código. cualesquiera de los medios previstos en este Código.
En tales casos, la decisión prevista en el artículo 217 de este Código deberá fundamentarse
en los resultados del acta de reparo levantada con ocasión del procedimiento de
El Rec rso Contencioso Tributario podrá interponerse en cualquier tiempo siempre q e no se haya
fiscalización.
c mplido la prescripción. La reclamación administrativa interrumpe la prescripción, la cual se
mantendrá en suspenso durante el lapso establecido en el artículo 209 de este Código. Parágrafo Único. En estos casos no se abrirá el sumario administrativo al que se refiere el
artículo 197 de este Código.
Artículo 217. La decisión que acuerde o niegue la recuperación será dictada dentro de un
lapso no superior a sesenta (60) días hábiles, contados a partir del día siguiente de la
Sección Octava
aceptación de la solicitud, o de la notificación del acta de reparo levantada con ocasión del
Del Procedimiento de Recuperación de Tributos
procedimiento de fiscalización. Contra la decisión podrá interponerse el Recurso
Artículo 211. La recuperación de tributos se regirá por el procedimiento previsto en esta sección, Contencioso Tributario previsto en este Código. La decisión que acuerde o niegue la
salvo que las leyes y demás disposiciones de carácter tributario establezcan un procedimiento recuperación no limita las facultades de fiscalización y determinación previstas en este
especial para ello. Código.
@GacetaOficial
Parágrafo Primero. Las cantidades objeto de recuperación podrán ser entregadas a través de certificados La decisión respectiva.
especiales físicos o electrónicos.
Firma autógrafa, firma electrónica u otro medio de autenticación del funcionario autorizado.
Parágrafo Segundo. En el caso que la Administración Tributaria determinase con posterioridad la
improcedencia total o parcial de la recuperación acordada, solicitará de inmediato la restitución de las
cantidades indebidamente pagadas con inclusión de los intereses que se hubieren generado desde su
indebido otorgamiento hasta su restitución definitiva, los cuales serán equivalentes a 1.3 veces la tasa Artículo 221. En la referida resolución se ordenará se descarguen de la contabilidad fiscal los montos que
activa promedio de los seis (06) principales bancos comerciales y universales del país con mayor volumen fueron declarados incobrables.
de depósitos, excluidas las carteras con intereses preferenciales, aplicable, respectivamente, por cada uno
de los períodos en que dichas tasas estuvieron vigentes, y sin perjuicio de la aplicación de las sanciones Sección Décima
previstas en este Código. Del Procedimiento de Intimación
Artículo 222. Al día siguiente del vencimiento del plazo legal judicial para el cumplimiento voluntario, se
intimará al deud r a pagar las cantidades debidas y el recargo previsto en el artículo 226 de este Códig ,
No obstante lo anterior, la Administración Tributaria podrá optar por deducir las cantidades indebidamente
dentro de l s cinco (5) días hábiles siguientes contados a partir de su n tificación.
acordadas de las siguientes solicitudes presentadas por el contribuyente, o ejecutar las garantías que se
hubieren otorgado.
Artículo 223. La intima ión deberá ontener:

Artículo 218. Si la Administración Tributaria no decidiere dentro del lapso indicado en el artículo anterior,
se considerará que ha resuelto negativamente, en cuyo caso el contribuyente o responsable quedará 1. Identificación del deudor y, en su aso, del responsable solidario.
facultado para interponer el Recurso Contencioso Tributario previsto en este Código.
Monto de los tributos, multas, intereses, re argos, y, en su caso, la identificación de l s act s que l s
contienen
Sección Novena Advertencia de la iniciación del c bro ejecutivo, si no satisficiere el pago total de la deuda, en un plazo de
Del Procedimiento de Declaratoria de Incobrabilidad cinco (5) días hábiles contados a partir de su n tificación.
Artículo 219. A los efectos de proceder a la declaratoria de incobrabilidad prevista en este Código, el Firma autógrafa, firma electrónica u otro medio de autenticación del funci nario aut rizado.
funcionario competente, formará expediente en el cual deberá constar:
Artículo 224. La intimación efectuada constituye título ejecutivo para proceder contra los bienes y erechos
Los actos administrativos que contengan la deuda tributaria que se pretende declarar incobrable, con sus del deudor o de los responsables solidarios.
respectivas planillas. Si la referida deuda const ra únicamente en planilla demostrativa de
liquidación, solo anexará ésta. Artículo 225. La intimación que se efectúe conforme a lo establecido en esta sección, no estará sujeta a
En el supuesto establecido en el numeral 1 del artículo 54 de este Código, deberá anexarse copia de la impugnación por los medios establecidos en este Código.
Providencia Administrativa emitida por la Administración Tributaria mediante la cual se fija el
monto de la unid d tributaria.
Sección Décima Primera
Del Procedimiento de Cobro Ejecutivo
En el supuesto establecido en el numeral 2 del artículo 54 de este Códi o, deberá anexarse al expediente la
partida de defunción del c ntribuyente, expedida por la autoridad competente, así c mo l s medi s de Artículo 226. El cobro ejecutivo de las cantidades líquidas y exigibles, así como la ejecución de las
prueba que demuestren su insolvencia. garantías constituidas a favor del sujeto activo, se efectuará conforme al procedimiento establecido este
Capítulo.
La competencia para iniciar e impulsar el mismo y resolver todas sus incidencias corresponde a la
En el supuesto esta lecido en el numeral 3 del artículo 54 de este Código, deberá anexarse al expediente
copia de la sentencia de declaración de quiebra y del finiquito correspondiente.
El procedimiento de cobro ejecutivo no será acumulable a las causas judiciales ni a otros procedimientos de
En el supuesto esta lecido en el numeral 4 del artículo 54 de este Código, deberá anexarse al expediente el
ejecución. Su iniciación o tramitación se suspenderá únicamente en los casos previstos en este Código.
documento emitido por la autoridad competente demostrativo de la ausencia del sujeto pasivo en el
país, así como informe sobre la inexistencia de bienes sobre los cuales hacer efectiva la deuda
tributaria. El inicio del procedimiento de cobro ejecutivo previsto en este Código, genera de pleno derecho, el pago de
un recargo equivalente al diez por ciento (10%) de las cantidades adeudadas por concepto de tributos,
Parágrafo Único. En el s puesto establecido en el numeral 1 del artículo 54 de
multas e intereses, con inclusión de los intereses moratorios que se generen durante el procedimiento de
este Código, la dministración Tributaria podrá prescindir del requisito establecido en el n meral 1 de
cobro ejecutivo.
este artículo, limitándose a anexar en el expediente na lista q e identifiq e los actos administrativos, montos
y conceptos de las
de das objeto de la declaratoria de incobrabilidad. Los gastos que se generen para el cobro ejecutivo deberán ser sufragados por el deudor.
Artículo 220. La incobrabilidad será declarada mediante resolución suscrita por la máxima autoridad de la
oficina de la Administración Tributaria de la jurisdicción que administre el tributo objeto de la misma. A tal
Artículo 227. Al día siguiente del vencimiento del plazo legal o judicial para el cumplimiento voluntario,
efecto, la referida Resolución deberá contener los siguientes requisitos:
se intimará al deudor a pagar las cantidades debidas y el recargo previsto en el artículo anterior, dentro de
los cinco (5) días hábiles siguientes contados a partir de su notificación.
Identificación del organismo y lugar y fecha del acto.

De no realizarse el pago en el referido plazo, la Administración Tributaria dará inicio a las actuaciones
Identificación de las deudas cuya incobrabilidad se declara. dirigidas al embargo de los bienes y derechos del deudor.
La intimación efectuada constituye título ejecutivo para proceder contra los bienes y derechos del deudor o
Expresión sucinta de los hechos, de las razones y fundamentos legales pertinentes.
de los responsables solidarios y no estará sujeta a impugnación.
@GacetaOficial
Artículo 228. El procedimiento de cobro ejecutivo se paraliza cuando se suspendan los efectos del acto Artículo 234. El tercero que alegue ser el tenedor legítimo de la cosa, pretenda ser
conforme a lo dispuesto en este Código. preferido o afirme que son suyos los bienes embargados, podrá oponerse al embargo, hasta
el día siguiente a la publicación del único cartel de remate.
El embargo será suspendido si el tercero presentare prueba fehaciente de la propiedad de la
Artículo 229. La Administración Tributaria designará a los funcionarios que practicarán el embargo, los cosa por un acto jurídico válido.
cuales se entenderán autorizados a efectuar todas las diligencias necesarias a tal fin y levantarán las actas
en las que se especifiquen los bienes y derechos embargados y el valor que se les asigne el cual no podrá No se suspenderá el embargo si el deudor se opusiere a la pretensión del tercero con otra
ser inferior al precio de mercado.
prueba fehaciente. En tal caso la Administración Tributaria abrirá una articulación
probatoria de ocho (8) días hábiles, debiendo dictar la decisión correspondiente al día
En ningún caso se requerirá la notificación de las correspondientes actas, pero el deudor o la persona que se
siguiente.
encuentra en el lugar, podrán solicitar se le entregue copia simple de las mismas.
Contra la decisión que afecte al tercer p drá ejercerse el recurso c ntencioso tributario.
Artículo 230. Los bienes y derechos embargados por la Administración Tributaria, no podrán exceder del
doble de las cantidades adeudadas, incluyendo el recargo.
El embargo procederá contra todos los bienes y derechos del deudor, salvo aquellos que sean considerados
Artículo 235. Efectuado el embargo, la Administra ión Tributaria rdenará el remate de los
inejecutables de conformidad con la Ley.
bienes embargados
De no conocerse bienes o los mismos fueren insuficientes, la Administración Tributaria dictará medida
general de prohibición de enajenar y gravar, así como medida de prohibición de movilizar cuentas
A tal efecto, procederá a designar a un fun ionario experto, a los fines de que efectúe el
bancarias, las cuales se mantendrán vigentes hasta que se extinga la deuda o se identifiquen bienes avalúo de los bienes embargados dentro de un plazo no mayor de quince (15) días hábiles,
suficientes. c ntad s a partir de la fe ha de su designa ión.
Las medidas serán notificadas a los registros, notarías e instituciones del sector bancario, directamente por El deud r p drá s licitar un nuevo avalúo, en cuyo caso éste procederá a selecci nar un
la Administración Tributaria o a través de los organismos a cargo de su coordinación y control, a los fines nuevo experto y se designará un experto de mutuo acuerdo. Los cost s el nuevo avalúo
que éstos impidan la enajenación o gravamen sobre bienes del deudor, o la movilización de sus cuentas serán s p rtad s por el deudor.
bancarias.
Artículo 236. La inactividad en la ejecución de los bienes embargados por parte de la A

El registrador o notario correspondiente, será responsable de los daños y perjuicios que se causen por el ministración Tributaria no conlleva su liberación, ni la culminación del proce imiento e
incumplimiento de la medida dictada por la Administr ción Tributaria. ejecución. No se aceptarán fraccionamientos de pago.
Artículo 237. Consignados los resultados del avalúo, debe procederse, dentro de los diez
(10) días hábiles siguientes, a la publicación de un único cartel de remate en la página Web
Artículo 231. Cuando la deuda tributaria estuviere arantizada se procederá en primer lugar a ejecutar la
de la Administración Tributaria. Publicado el aviso, éste deberá incorporarse en el
garantía.
expediente respectivo.
Cuando la garantía sea insuficiente para cubrir la deuda o cuando el obli ado lo solicite, la Administración
El cartel de remate deberá contener:
Tributaria p drá ptar p r el embar de tr s bienes o derechos. En estos casos, la garantía prestada quedará sin
efecto en la parte asegurada por el embargo.
ﾵ Identificación del deudor.
Artículo 232. Ordenado el em argo, la Administración Tri utaria se c nstituirá en depositaria de

ﾧ Identificación de los bienes objeto del remate.
los bienes o designará c mo tal al mismo deud r a personas legalmente autorizadas para tal fin.
Certificación de gravámenes, cuando se trate de bienes inmuebles.
De no haber personas legalmente autorizadas en el lugar en que estén situados los bienes o si éstas
El avalúo de los bienes.
no pudieren concurrir al sitio del em argo, la Administración Tributaria podrá confiar
temporalmente el depósito a personas distintas de las mencionadas en el encabezamiento de este
Base mínima para la aceptación de posturas, la cual no podrá ser inferior a la mitad del
artículo.
avalúo.
El embargo sobre bienes inmuebles o derechos que recaigan sobre éstos, será notificado por la
Lugar, día y hora del remate.
dministración Tributaria al Registrador del lugar donde esté sit ado el inm eble, indicando sus
Artículo 238. Cumplidas las formalidades establecidas anteriormente, se procederá en el
linderos y demás circunstancias que lo identifiq en.
día, lugar y hora señalados, a la venta de los bienes o derechos en pública subasta.
Artíc lo 233. Si entre lo embargado hubiese bienes corruptibles o perecederos, la Administración

Tributaria ordenará su venta, previa estimación de su valor. Si efectuado el remate no se cubre el monto adeudado, la Administración Tributaria podrá
La venta se anunciará en la página Web de la Administración Tributaria. Podrá prescindirse de la ordenar en ese mismo acto embargos complementarios hasta cubrir la totalidad de la
publicación del cartel, en los casos en que el temor de la corrupción de los bienes sea de tal deuda.
naturaleza que haga necesaria dicha omisión.
El bien o derecho se adjudicará al postor que ofrezca la mayor cantidad de contado por
Los bienes se adjudicarán a quien ofrezca el mayor precio de contado por encima del precio fijado. encima de la base mínima. El producto de la venta será depositado en una cuenta a nombre
El producto de la venta debe ser depositado en una institución bancaria y se destinará, a los fines de la Oficina Nacional del Tesoro, a los fines de su devolución o cancelación de las
de la ejecución o a su devolución según correspondan. acreencias, según corresponda.
@GacetaOficial
En el caso de que el acto de remate se considere desierto, el bien se adjudicará en ese mismo acto Contra la decisión podrá interponerse el Recurso Contencioso Tributario, el cual no suspenderá la
a la Administración Tributaria, la cual dispondrá del bien para asegurar el crédito a favor de la ejecución de la medida.
República y si el valor fuere más alto, pasará al organismo encargado de los bienes públicos.
Sección Décima Tercera
Del Tratamiento de Mercancías Objeto de Comiso
De llegar a concurrir el cobro ejecutivo en varias administraciones tributarias, tendrá prevalencia

Artículo 245. En casos de ilícitos cuya comisión comporte pena de comiso se seguirá el procedimiento
la medida decretada por la Administración Tributaria Nacional gestionada por el Servicio
previsto en esta sección.
Nacional Integrado de Administración Tributaria SENIAT.
Artículo 246. Cuando se trate de pena de comiso, su declaratoria en los casos previstos por este Código,
procederá siempre, aun cuando no hubiera contraventor conocido. La pena de comiso de mercancías, así co
o la de los envases o embalajes que las contengan, será independiente de cualesquiera de las sanciones
restrictivas de libertad o pecuniarias impuestas.
Sección Décima Segunda
De las Medidas Cautelares
Artículo 239. La Administración Tributaria podrá adoptar medidas cautelares, en los casos en que Artículo 247. Cuando pro eda el omis , l s fun i nari s c mpetentes que lo practiquen, harán entrega de los
exista riesgo para la percepción de los créditos por tributos, accesorios y multas, aun cuando se efe tos de misad s a la máxima aut ridad de la respectiva oficina de la Administra ión Tributaria a través de
encuentren en proceso de determinación o no sean exigibles por causa de plazo pendiente. la cual se vaya a tramitar el procedimiento
En el momento de practi ar el omiso, se levantará a ta en la que se harán constar todas las circunstancias
Las medidas cautelares podrán consistir, entre otras, en: que on urran y se espe ifi arán los efectos del comiso, su
naturaleza, númer , peso y val r Dicha acta se emitirá en dos ejemplares, los
Embargo preventivo de bienes muebles y derechos. cuales deberán ser firmad s p r el l s funcionarios actuantes y por el infractor o
su representante legal, si estuvieren presentes. En la misma fecha, el funcionario
Retención de bienes muebles. enviará a la respectiva ficina de la Administración Tributaria un informe,

anexan uno els riginales del acta levantada junto con los efectos en comiso
para su guar a y cust ia, a l s fines legales consiguientes.
Prohibición de enajenar y gravar bienes inmuebles.
Suspensión de las devoluciones tributarias o de pagos de otra naturaleza que deban realizar entes u
Artículo 248. Cuan o el acto administrativo en el que se impuso la pena de comiso h ya que a o firme, la
órganos públicos a favor de los obligados tribut rios.
Administración Tributaria podrá optar por rematar los efectos, e acuer o con el procedimiento establecido a
Suspensión del disfrute de incentivos fiscales otorgados.
tal efecto en la Ley Orgánica de Aduanas y su Reglamento.
Prohibición general de movimientos de cuentas bancarias.

Cualquier otra que a criterio de la Administración Tributaria ase ure el cobro de las obligaciones Cu ndo l s mercancías objeto de remate sean de evidente necesidad o interés soci l, la Administración
tributarias. Tributaria, previa decisión motivada, podrá disponer de ellas para su utilización por organismos públicos o
por privados sin fines de lucro, que tengan a su cargo la prestación de servicios de interés social.
Artículo 240. Las medidas adoptadas tendrán plena vi encia durante todo el tiempo que dure el En los supuestos de ejercicio clandestino de especies gravadas, distribución de cigarrillos y demás
riesgo en la percepción del crédito y sin perjuicio que la Administración Tributaria acuerde su manufacturas de tabaco ingresadas al país de contrabando, o de comercio de especies gravadas adulteradas,
sustitución ampliación. la Administración Tributaria ordenará la destrucción de la mercancía objeto de comiso en un plazo no
mayor de quince
De llegar a concurrir el riesgo en varias administraci nes tributarias, tendrá prevalencia la medida días continuos contados a partir de la fecha en que el acto administrativo en el que se impuso la pena de
comiso haya quedado firme.
cautelar decretada p r la Administración Tributaria Nacional.
Artículo 249. En la destrucción de la mercancía establecida en el artículo precedente, deberá estar
presente un funcionario de la Administración Tributaria, quien levantará un acta dejando
Artículo 241. Para acordar la medida la Administración Tributaria no prestará caución. No constancia de dicha actuación. La referida acta se emitirá en dos ejemplares de los cuales, un
obstante, será responsa le de sus resultados. ejemplar se entregará al interesado si estuviere presente, y el otro, será anexado al expediente
respectivo.
Artículo 242. Las medidas adoptadas podrán ser sustituidas, a solicitud del interesado, por
garantías que a juicio de la Administración Tributaria sean s ficientes. No se aceptarán Sección Décima Cuarta
fraccionamientos de pago. De los Acuerdos Anticipados sobre Precios de Transferencia
Artículo 250. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, podrán someter a la Administración
Tributaria una propuesta para la valoración de operaciones efectuadas entre partes vinculadas, con
Artíc lo 243. El s jeto pasivo, dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a la ejec ción de la
carácter previo a la realización de las mismas.
medida, podrá, ante la misma autoridad que la acordó, oponerse a ella, exponiendo las razones o
fundamentos que tuviere y promoviendo, en tal oportunidad, las pruebas que sean conducentes
para demostrar sus afirmaciones. La propuesta deberá referirse a la valoración de una o más transacciones individualmente
consideradas, con la demostración de que las mismas se realizarán a los precios o montos que
Efectuada la oposición, se entenderá abierta una articulación de ocho (8) días hábiles, a los fines hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables.
de la evacuación de las pruebas promovidas.
También podrán formular las propuestas a que se refiere el encabezamiento de este artículo, las
personas naturales, jurídicas o entidades no residentes o no domiciliadas en territorio venezolano,
Artículo 244. La Administración Tributaria dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de haber que proyectaren operar en el país, a través de establecimiento permanente o de entidades con las
expirado el término probatorio, decidirá la oposición. que se hallaren vinculadas.
@GacetaOficial
Parágrafo Único. Para la valoración de operaciones efectuadas entre partes vinculadas a que se contrae el Artículo 261. No se evacuarán las consultas formuladas cuando ocurra alguna de las siguientes
encabezamiento de este artículo, podrá utilizarse una metodología distinta a la prevista en la Ley de causas:
Impuesto sobre la Renta, siempre que se trate de métodos internacionalmente aceptados.
Falta de cualidad, interés o representación del consultante.

Artículo 251. El contribuyente deberá aportar la información, datos y documentación relacionados con la
propuesta, en la forma, términos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.

Falta de cancelación de las tasas establecidas por la Ley especial.
Existencia de recursos pendientes o averiguaciones fiscales abiertas relacionadas con el asunto

Artículo 252. Analizada la propuesta presentada, la Administración Tributaria podrá suscribir con el
objeto de consulta.
contribuyente un acuerdo anticipado sobre precios de transferencia, para la valoración de operaciones
Artículo 262. La formulación de la consulta no suspende el transcurso de los plazos, ni exime al
efectuadas entre partes vinculadas.
consultante del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
En dicho acuerdo podrá convenirse la utilización de una metodología distinta a la prevista en la Ley de
Impuesto sobre la Renta, siempre que se trate de métodos internacionalmente aceptados.

Artículo 263. La Administración Tributaria disp ndrá de treinta (30) días hábiles para evacuar la
consulta.
En el acuerdo se omitirá la información confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte
su posición competitiva.
Artículo 264. No podrá imponerse san ión a los ontribuyentes que, en la aplicación de la legisla
ión tributaria, hubieren adoptado el criterio o la interpretación expresada por la Administra ión
Artículo 253. Los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia podrán derivar de un arreglo con las
Tributaria en consulta evacuada sobre el asunto.
autoridades competentes de un país con el que se haya celebrado un tratado para evitar la doble tributación.
Artículo 254. Los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia, se aplicarán al ejercicio
Tamp co p drá imp nerse sanción en aquellos casos en que la Administración Tributaria no hubiere
fiscal en curso a la fecha de su suscripción y durante los tres (3) ejercicios fiscales posteriores.
c ntestado la c nsulta que se le haya formulado en el plazo
fija , y el c nsultante hubiere aplicado la interpretación acorde con la opinión fun a a que haya
expresado al f rmular la consulta.
La vigencia podrá ser mayor cuando deriven de un procedimiento amistoso, en los términos de un
Artículo 265. No pr ce erá recurso alguno contra las opiniones emitidas por la A ministración
tratado internacional en el que la República Bolivariana de Venezuela sea parte.
Tributaria en la interpretación de normas tributarias.
TÍTULO V
De la Revisión e los Actos de la Administración Tributaria y de los Recursos
Artículo 255. Las partes podrán dejar sin efecto los acuerdos anticip dos sobre precios de
Administrativos
transferencia que hubieren suscrito, cuando se produzca una v ri ción significativa en los activos,
funciones y riesgos en los cuales se b só la metodología y márgenes acordados en el mismo.
Capítulo I
De la Revisión de Oficio
Artículo 256. La Administración Tributaria, unilateralmente, dejará sin efecto los acuerdos
suscritos, desde la fecha de su suscripción, en caso de fraude o falsedad de las informaciones
Artículo 266. La Administración Tributaria podrá convalidar en cualquier momento los actos
aportadas durante su neg ciación. En caso de incumplimiento de los términos y condiciones
anulables, subsanando los vicios de que adolezcan.
previst s en el acuerd , la Administración Tributaria, unilateralmente, dejará sin efecto el acuerdo a
partir de la fecha en que tal incumplimiento se hubiere verificado.
Artículo 267. Los actos administrativos que no originen derechos subjetivos o intereses legítimos,
personales y directos para un particular podrán ser revocados en cualquier momento, en todo o en
parte, por la misma autoridad que los dictó o por el respectivo superior jerárquico.
Artículo 257. Los acuerdos anticipad s s re preci s de transferencia no serán impugnables por los
medios previstos en este Código u otras disposiciones legales.
Artículo 268. No obstante lo previsto en el artículo anterior, la Administración Tributaria no
Artículo 258. Los gastos que se ocasionen con motivo del análisis de las propuestas presentadas o podrá revocar, por razones de mérito u oportunidad, actos administrativos que determinen tributos
y apliquen sanciones.
de la suscripción de los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia serán por cuenta del
Artículo 269. La Administración Tributaria podrá en cualquier momento, de oficio o a solicitud
contribuyente, sin perjuicio de los tributos previstos en leyes especiales.
de los interesados, reconocer la nulidad absoluta de los actos dictados por ella.
Artíc lo 259. La s scripción de los acuerdos a que se contrae esta Sección, no limita en forma alg Artículo 270. Los actos de la Administración Tributaria serán absolutamente nulos en los
na la potestad fiscalizadora de la Administración Tributaria. No obstante, la Administración no siguientes casos:

podrá objetar la valoración de las transacciones contenidas en los ac erdos, siempre que las
operaciones se hayan efectuado según los términos del acuerdo, sin perjuicio de lo dispuesto en el Cuando así esté expresamente determinado por una norma constitucional, o sean violatorios de
artículo 256. una disposición constitucional.
Capítulo IV Cuando resuelvan un caso precedentemente decidido con carácter definitivo, y que haya creado
De las Consultas derechos subjetivos, salvo autorización expresa de la ley.
Artículo 260. Quien tuviere un interés personal y directo podrá consultar a la Administración Cuando su contenido sea de imposible o ilegal ejecución.
Tributaria sobre la aplicación de las normas tributarias a una situación de hecho concreta. A ese
efecto, el consultante deberá exponer con claridad y precisión todos los elementos constitutivos de Cuando hubieren sido dictados por autoridades manifiestamente incompetentes, o con
la cuestión que motiva la consulta, pudiendo expresar su opinión fundada. prescindencia total y absoluta del procedimiento legalmente establecido.
@GacetaOficial
Artículo 271. La Administración Tributaria podrá en cualquier tiempo corregir de oficio o a solicitud de la Artículo 278. La suspensión parcial de los efectos del acto recurrido no impide a la
parte interesada errores materiales o de cálculo en que hubiere incurrido en la configuración de sus actos. Administración Tributaria exigir el pago de la porción no suspendida.
Artículo 279. La Administración Tributaria admitirá el Recurso Jerárquico dentro de los tres (3)
días hábiles siguientes al vencimiento del lapso para la interposición del mismo.
Capítulo II
Del Recurso Jerárquico
En los casos que la oficina de la Administración Tributaria que deba decidir el recurso sea distinta
Artículo 272. Los actos de la Administración Tributaria de efectos particulares, que determinen tributos,
apliquen sanciones o afecten en cualquier forma los derechos de los administrados podrán ser impugnados de aquella oficina de la cual emanó el acto, el lapso establecido en este artículo se contará a partir
por quien tenga interés legítimo, personal y directo, mediante la interposición del recurso jerárquico del día siguiente de la recepción del is o.
regulado en este Capítulo.
Son causales de inadmisibilidad del recurso:
Parágrafo Único. No procederá el recurso previsto en este artículo: La falta de cualidad o interés del recurrente.
Contra los actos dictados por la autoridad competente, en un procedimiento amistoso previsto en un
La caducidad del plazo para ejercer el recurso.
tratado para evitar la doble tributación.
3. Ilegitimidad de la persona que se presente mo ap derado representante

Contra los actos dictados por autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus accesorios, cuya
del recurrente, por no tener apa idad ne esaria para recurrir o por no tener
recaudación sea solicitada a la República Bolivariana de Venezuela, de conformidad con lo dispuesto
la representación que se atribuye o porque el poder no esté otorgado en
en los respectivos tratados internacionales.
forma legal o sea insufi iente
En los demás casos señalados expresamente en este Código o en las leyes.
4. Falta de asistencia representa ión de abogado o de cualquier otro
pr fesi nal afín al área tributaria
Artículo 273. El Recurso Jerárquico deberá interponerse mediante escrito razonado en el cual se
expresarán las razones de hecho y de derecho en que se funda, con la asistencia o representación de
La res lución que declare la inadmisibilidad del Recurso Jerárquico será motivada, y c ntra la
abogado o de cualquier otro profesional afín al área tributaria. Asimismo, deberá acompañarse el
documento donde aparezca el acto recurrido o, en su defecto, el acto recurrido deberá identificarse misma p rá ejercerse el Recurso Contencioso Tributario previsto en este Có igo.
suficientemente en el texto de dicho escrito. De igual modo, el contribuyente o responsable podrá anunciar,
aportar o promover las pruebas que serán evacuadas en el lapso probatorio.
Parágrafo Primero: La Administración Tributaria podrá practicar todas las iligenci s e
investigación que considere necesarias para el esclarecimiento de los hechos, y llevará los
resultados al expediente. Dicha Administración está obligada
El error en la calificación del recurso por parte del recurrente no será obstáculo para su tramitación, t mbién incorporar al expediente los elementos de juicio de que disponga.
siempre que del escrito se deduzca su verdadero c rácter.
A t l efecto, una vez admitido el Recurso Jerárquico, se abrirá un lapso probatorio, el cu l será
Artículo 274. El lapso para interponer el recurso será de veinticinco (25) dí s hábiles contados a partir del
fijado de acuerdo con la importancia y complejidad de cada caso, y no podrá ser inferior a quince
día siguiente a la fecha de notificación del cto que se impugna.
(15) días hábiles, prorrogables por el mismo término según la complejidad de las pruebas a ser
evacuadas.
Artículo 275. El Recurso Jerárquico deberá interp nerse ante la ficina de la cual emanó el acto. Se prescindirá de la apertura del lapso para evacuación de pruebas en los asuntos de mero
derecho, y cuando el recurrente no haya anunciado, aportado o promovido pruebas.
Artículo 276. Interpuesto el Recurso Jerárquic , la ficina de la cual emanó el acto, si no fuere la máxima
autoridad jerárquica, p drá rev car el acto recurrido o modificarlo de oficio, en caso de que c mprue e err Parágrafo Segundo: La Administración Tributaria podrá solicitar del propio contribuyente o de su
res en l s cálcul s y otros errores materiales, dentro de los tres (3) días há iles siguientes contados a partir de representante, así como de entidades y de particulares, dentro del lapso para decidir, las
la interposición del recurso. La revocación total produce el término del procedimiento. En caso de informaciones adicionales que juzgue necesarias, requerir la exhibición de libros y registros y
modificación de oficio, el recurso continuará su trámite por la parte no modificada.
demás documentos relacionados con la materia objeto del recurso y exigir la ampliación o
complementación de las pruebas presentadas, si así lo estimare necesario.
Artículo 280. La decisión del Recurso Jerárquico corresponde a la máxima autoridad de la

Artículo 277. La interposición del recurso no suspende los efectos del acto rec rrido.
Administración Tributaria, quien podrá delegarla en la unidad o unidades bajo su dependencia.
No obstante, el interesado podrá solicitar la suspensión de los efectos, cuando de manera conc rrente la ejec
ción del acto pudiera causarle graves perjuicios y la imp gnación se f ndamentare en la apariencia del buen
derecho. Artículo 281. La Administración Tributaria dispondrá de un lapso de sesenta (60) días continuos
para decidir el recurso, contados a partir de la fecha de culminación del lapso probatorio. Si la
causa no se hubiere abierto a prueba, el lapso previsto en este artículo se contará a partir del día
La solicitud deberá efectuarse en el mismo escrito del recurso, consignando todas las pruebas que
siguiente de aquel en que se hubiere incorporado al expediente el auto que declare no abrir la
fundamenten su pretensión.
causa a pruebas.
La Administración Tributaria deberá pronunciarse sobre la suspensión solicitada, dentro del lapso previsto
para la admisión.
Artículo 282. El recurso deberá decidirse mediante resolución motivada, debiendo, en su caso,
No podrá acordarse administrativamente la suspensión de los efectos respecto de las sanciones relativas a
mantener la reserva de la información proporcionada por terceros independientes, que afecte o
la clausura del establecimiento, comiso o retención de mercancías, vehículos, aparatos, recipientes, útiles,
pudiera afectar su posición competitiva. Cumplido el término fijado en el artículo anterior sin que
instrumentos de producción o materias primas, así como de la suspensión de actividades sujetas a
hubiere decisión, el recurso se entenderá denegado, quedando abierta la jurisdicción contenciosa
autorización por parte de la Administración Tributaria.
tributaria.
@GacetaOficial
Cumplido el lapso para decidir sin que la Administración hubiere emitido la resolución, y si el recurrente En los demás casos señalados expresamente en este Código o en las leyes. Artículo 287. El recurso se
ejerció subsidiariamente Recurso Contencioso Tributario, la Administración Tributaria deberá enviar el interpondrá mediante escrito en el cual se expresarán las razones de hecho y de derecho en que se funda,
recurso al tribunal competente, sin perjuicio de las sanciones aplicables al funcionario que incurrió en la debiendo reunir los requisitos establecidos en el artículo 340 del Código de Procedimiento Civil.
omisión sin causa justificada. Asimismo, el recurso deberá estar acompañado del documento o documentos donde aparezca el acto
recurrido, salvo en los casos en que haya operado el silencio administrativo.
La Administración Tributaria se abstendrá de emitir resolución denegatoria del Recurso Jerárquico, cuando
vencido el lapso establecido en el artículo 281 de este Código, no hubiere pronunciamiento por parte de El error en la calificación del recurso no será obstáculo para su sustanciación, siempre que del escrito y de
ella, y el contribuyente hubiere intentado el recurso contencioso tributario en virtud del silencio las actas procesales se deduzca su verdadero carácter.
administrativo.
Capítulo III Artículo 288. El lapso para interponer el recurso será de veinticinco (25) días hábiles, contados a partir de
Recurso de Revisión la notificación del acto que se i pugna o del vencimiento del lapso previsto para decidir el Recurso
Jerárquic , en caso de denegación tácita de éste.
Artículo 283. El Recurso de Revisión contra los actos administrativos firmes podrá intentarse ante los
funcionarios competentes para conocer del Recurso Jerárquico en los siguientes casos:
Artículo 289. El recurso podrá interp nerse dire tamente ante el tribunal competente, o por ante un juez on
mpeten ia territ rial en el d micilio fiscal del recurrente. Asimismo, podrá interp nerse ante la fi ina de la
Cuando hubieren aparecido pruebas esenciales para la resolución del asunto, no disponibles para la época Administración Tributaria de la cual emanó el a to
de la tramitación del expediente.
Cuando en la resolución hubieren influido en forma decisiva documentos o testimonios declarados falsos, Cuando el recurso no hubiere sido interpuesto ante el tribunal competente el juez o funcionario receptor
por sentencia judicial definitivamente firme. deberá remitirlo al tribunal ompetente dentro de los cinco (5) días siguientes. El recurrente p drá s licitar
Cuando la resolución hubiere sido adoptada por cohecho, violencia, soborno u otra manifestación del Tribunal competente que reclame al juez funci nario recept r el envío del recurso interpuesto.
fraudulenta, y ello hubiere quedado establecido en sentencia judicial definitivamente firme.
Artículo 284. El Recurso de Revisión sólo procederá dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha de la Artículo 290. La interp sición del recurso no suspende los efectos del acto impugna , sin embargo a
sentencia a que se refieren los numerales 2 y 3 del artículo anterior, o de haberse tenido noticia de la instancia de parte, el tribunal podrá suspender parcial o totalmente l s efect s el acto recurrido, en el caso
existencia de las pruebas a que se refiere el numeral 1 del mismo artículo. que su ejecución pudiera causar graves perjuicios al interesado, o si la impugnación se fundamentare en la
p riencia e buen erecho. Contra la decisión que acuerde o niegue la suspensión tot l o p rcial e los efectos
del acto, procederá Recurso de Apelación, el cual será
Artículo 285. El Recurso de Revisión será decidido dentro de los treinta (30) dí s siguientes a la fecha de oí o en el solo efecto evolutivo.
su presentación.
La suspensión parcial de los efectos del acto recurrido no impide a la Administr ción Tributaria exigir el
TÍTULO VI pago de la porción no suspendida.

De los Procedimientos Judiciales
Parágrafo Primero. La decisión del Tribunal que acuerde o niegue la suspensión de los efectos en vía
Capítulo I judicial no prejuzga el fondo de la controversia.

Del Recurso C ntenci so Tributario
Parágrafo Segundo. A los efectos de lo previsto en este artículo, no se aplicará lo dispuesto en el artículo
Sección Primera 547 del Código de Procedimiento Civil.

De la Interposición y Admisión del Recurso
Artículo 291. Se entenderá que el recurrente está a derecho desde el momento en que interpuso el recurso.
Artículo 286. El Recurso Contencioso Tri utario pr cederá: En los casos de interposición subsidiaria de éste, o en la forma prevista en el aparte único del artículo 289
de este Código, el Tribunal de
Contra los mismos actos de efectos particulares que pueden ser objeto de impugnación mediante el Recurso oficio deberá notificar al recurrente en su domicilio o en el lugar donde ejerce su industria o
Jerárquico, sin necesidad del previo ejercicio de dicho recurso. comercio.
En caso que no haya sido posible la notificación del recurrente, el tribunal dejará constancia de
Contra los mismos actos a que se refiere el numeral anterior, cuando habiendo mediado Recurso Jerárquico ello en el expediente, y fijará un cartel en la puerta del tribunal, dándose un término de diez (10)
éste hubiere sido denegado tácitamente conforme al artíc lo 283 de este Código. días de despacho, vencidos los cuales se entenderá que el recurrente está a derecho.
Contra las resol ciones en las cuales se deniegue total o parcialmente el Rec rso Jerárq ico, en los casos de
actos de efectos particulares. Parágrafo Único. Cuando el Recurso Contencioso Tributario no haya sido interpuesto en la forma
prevista en el parágrafo primero del artículo 287 de este Código, el Tribunal deberá notificar
Parágrafo Primero. El Recurso Contencioso Tributario podrá también ejercerse s bsidiariamente al Rec
mediante oficio a la Administración Tributaria, con indicación del nombre del recurrente; el acto o
rso Jerárquico en el mismo escrito, en caso de que hubiese expresa denegación total o parcial, o denegación
los actos cuya nulidad sea solicitada; órgano del cual emana, y la materia de que se trate; y
tácita de éste.
solicitará el respectivo expediente administrativo.
Parágrafo Segundo. No procederá el recurso previsto en este artículo:
Contra los actos dictados por la autoridad competente en un procedimiento amistoso previsto en un tratado
Artículo 292. La instancia se extinguirá por el transcurso de un (1) año sin haberse ejecutado
para evitar la doble tributación.
ningún acto de procedimiento. La inactividad del Juez, después de vista la causa, no producirá la
Contra los actos dictados por autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus accesorios, cuya perención.
recaudación sea solicitada a la República Bolivariana de Venezuela, de conformidad con lo dispuesto

en los respectivos tratados internacionales.
Artículo 293. Son causales de inadmisibilidad del recurso:
@GacetaOficial
La caducidad del plazo para ejercer el recurso. Artículo 298. Admitidas las pruebas o dadas por admitidas, conforme a los artículos precedentes, se abrirá
un lapso de veinte (20) días de despacho para la evacuación de las pruebas; pero si hubieren de practicarse
La falta de cualidad o interés del recurrente. algunas mediante comisión dada a otro tribunal, se hará el cómputo conforme lo prevé el artículo 400 del
Código de Procedimiento Civil.
Ilegitimidad de la persona que se presente como apoderado o representante del recurrente, por no tener
capacidad necesaria para comparecer en juicio o por no tener la representación que se atribuye, o
porque el poder no esté otorgado en forma legal o sea insuficiente.
Artículo 299. El tribunal podrá dar comisión para la práctica de cualesquiera diligencias de sustanciación o
de ejecución a los que le sean inferiores, aunque residan en el mismo lugar, a cuyo efecto no serán
aplicables las excepciones establecidas en el aparte único del artículo 234 del Código de Procedi iento
Artículo 294. Al quinto día de despacho siguiente a que conste en autos la última de las notificaciones de Civil. Artículo 300. A los efectos de la promoción, evacuación y valoración de las pruebas, los jueces
ley, el Tribunal se pronunciará sobre la admisibilidad del recurso. tendrán por regla las disp sici nes que al efecto establezca el Código de Procedimiento Civil, el Código
Civil y tras leyes de la República Bolivariana de Venezuela.
Dentro de este mismo plazo, la representación fiscal podrá formular oposición a la admisión del recurso
interpuesto.
Sección Tercera
En este último caso, se abrirá una articulación probatoria que no podrá exceder de cuatro (4) días de De los Informes de las Partes y del Auto para Mej r Pr veer
despacho, dentro de los cuales las partes promoverán y evacuarán las pruebas que consideren conducentes
para sostener sus alegatos. El Tribunal se pronunciará dentro de los tres (3) días de despacho siguientes al Artículo 301. Al decimoquinto día de despa ho siguiente al vencimiento del lapso probatorio, las partes
vencimiento de dicho lapso. presentarán los informes orrespondientes, dentro de las horas en que despache el Tribunal
Parágrafo Único. La admisión del recurso será apelable dentro de los cinco (5) días de
Artículo 302. Cada parte p drá presentar sus observaciones escritas sobre los inf rmes de la parte c ntraria,
despacho siguientes, siempre que la Administración Tributaria hubiere formulado
dentro de los ocho (8) días de despacho siguientes, durante las h ras en que despache el tribunal, y siempre
oposición, y será oída en el solo efecto devolutivo. Si el tribunal resuelve inadmitir el
que hubiesen presentado sus c rresp ndientes inf rmes.
recurso se oirá apelación en ambos efectos, la cual deberá ser decidida por la alzada en el
término de treinta (30) días continuos.
Parágrafo Único. El Tribunal, cuando el caso así lo amerite, podrá disponer que tanto los informes como
En ambos casos, las partes deberán presentar sus informes dentro de los diez (10) días de sus observaciones sean expuestos en forma breve y oral. Artículo 303. Venci o el término para presentar
despacho siguientes al recibo de los autos por la alzada. informes, dentro del lapso perentorio e quince (15) días de despacho siguientes, podrá el Tribunal, si lo
Artículo 295. Vencido el lapso para apelar de las decisiones a que se refiere el artículo
juzg re conveniente, ictar auto para mejor proveer, con arreglo a la disposición conteni en el artículo 514
anterior, o desde que conste en autos la devolución del expediente del Tribunal de Alzada
del Código de Procedimiento Civil.
que admitió el recurso, quedará el juicio abierto prueb s, sin necesidad de decreto o
providencia del juez, a menos que las partes solicit ren que se decida la causa como de rágr fo Único. La evacuación de las pruebas acordadas en el auto para mejor proveer, no podrá exceder en
mero derecho, o sólo con los elementos de prueba que consten ya en autos, en cuyo caso el ningún caso de quince (15) días de despacho.
juez lo declarará así.
Artículo 304. Presentados los informes, o cumplido que sea el auto para mejor proveer, o pasado el
Sección Segunda
término señalado para su cumplimiento, el Tribunal dictará su fallo dentro de los sesenta (60) días
Del Lapso Pr bat rio
continuos siguientes, pudiendo diferirlo por una sola vez, por causa grave sobre la cual el Juez hará
declaración expresa en el auto de diferimiento, y por un plazo que no excederá de treinta (30) días
Artículo 296. Dentro de los primeros diez (10) días de despacho siguientes de la apertura continuos.
del lapso pro atorio las partes p drán pr m ver las pruebas de que quieran valerse.
Parágrafo Primero. En caso de que el Tribunal dicte la sentencia dentro este lapso, el mismo
deberá dejarse transcurrir íntegramente a los efectos de la apelación. Los jueces procurarán
A tal efecto serán admisi les todos los medios de prue a, con excepción del juramento y de
sentenciar las causas en el orden de su antigüedad.
la confesión de funcionarios pú licos cuando ella implique la prueba confesional de la
dministración. En todo caso, las pruebas promovidas no podrán admitirse cuando sean
La sentencia dictada fuera del lapso establecido en este artículo o de su diferimiento deberá ser
manifiestamente ilegales o impertinentes.
notificada a las partes, sin lo cual no correrá el lapso para interponer la apelación.
Parágrafo Único. La dministración Tributaria y el contribuyente deberán señalar, sin Parágrafo Segundo. Dictada la sentencia fuera de los lapsos establecidos en este artículo, el lapso
acompañar, la información proporcionada por terceros independientes para interponer la apelación empezará a correr una vez que conste en autos la última de las
e afecte o p diera afectar su posición competitiva, salvo que les sea solicitada por el j ez. notificaciones
Artíc lo 297. Dentro de los tres (3) días de despacho siguientes al vencimiento del lapso
Artículo 305. De las sentencias definitivas dictadas por el Tribunal de la causa o de las
de promoción, las partes podrán oponerse a la admisión de las pruebas cuando aparezcan
interlocutorias que causen gravamen irreparable, podrá apelarse dentro del lapso de ocho (8) días
manifiestamente ilegales o impertinentes. Al vencimiento de este lapso, el juez, dentro de
de despacho, contados conforme lo establecido en el artículo anterior.
los tres (3) días de despacho siguientes providenciará los escritos de pruebas admitiendo
las que sean legales y procedentes y desechando las que aparezcan manifiestamente
ilegales o impertinentes. Cuando se trate de la determinación de tributos o de la aplicación de sanciones pecuniarias, este
recurso procederá solo cuando la cuantía de la causa exceda de cien (100) veces el tipo de cambio
oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela, para las
Parágrafo Único. Haya habido o no oposición, tanto la negativa de las pruebas como su personas naturales y de quinientas
admisión serán apelables dentro de los cinco (5) días de despacho siguientes. En ambos veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de
casos la apelación se oirá en el solo efecto devolutivo. Venezuela, para las personas jurídicas.
@GacetaOficial
Artículo 306. El procedimiento a seguir en la segunda instancia será el previsto en la ley que rige el Las partes de mutuo acuerdo podrán solicitar una prórroga, la cual no podrá exceder de treinta (30) días
Tribunal Supremo de Justicia. continuos.
Sección Quinta
De la Ejecución de la Sentencia Artículo 316. La Administración Tributaria, dentro de los treinta (30) días continuos siguientes a aquel en
que haya recibido la notificación del Tribunal, procederá a formar expediente del caso, el cual enviará
Artículo 307. Declarado sin lugar o parcialmente con lugar el recurso ejercido, el tribunal fijará en la dentro del mismo plazo a la Procuraduría General de la República, junto con su opinión sobre los términos
sentencia un lapso de cinco (5) días continuos, para que la parte vencida efectúe el cumplimiento en que considere procedente la transacción.
voluntario.
Artículo 308. Vencido el lapso para el cumplimiento voluntario sin que éste se hubiere producido, la
Sin mayores dilaciones, cuando la Administración Tributaria considere total ente improcedente la
Administración Tributaria ejecutará forzosamente la sentencia conforme al procedimiento de cobro
transacción propuesta, lo notificará al tribunal dentro del referido plazo, y le solicitará la continuación del
ejecutivo previsto en este Código.
juicio en el estado en que se encuentre.
Artículo 309. Cuando la República Bolivariana de Venezuela sea condenada en juicio, se seguirán las
Artículo 317. La Procuraduría General de la República, dentro de l s treinta (30)
normas establecidas en la Ley Orgánica de la Procuraduría General de la República.
días continuos siguientes al recibo del expediente, emitirá pinión no vinculante
sobre la transacción propuesta. La falta de pinión de la Pr uraduría General de
Capítulo II
la República dentro del referido lapso se nsiderará mo a eptación de llevar a
Del Amparo Tributario
cabo la transacción.
Parágrafo Único No se requerirá la opinión de la Pro uraduría General de la República cuando el asunto
Artículo 310. Procederá la acción de amparo tributario cuando la Administración Tributaria sometido a ella no ex eda de mil (1.000) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publi
incurra en demoras excesivas en resolver peticiones de los interesados, y ellas causen perjuicios ado por el Banco Central de Venezuela, si se trata de personas naturales y de in o mil (5.000) veces el tipo
no reparables por los medios establecidos en este Código o en leyes especiales. de
cambio ficial de la m neda de may r valor, publicado por el Banco Central de Venezuela, si se
trata de pers nas jurídicas
Artículo 311. La acción podrá ser interpuesta por cualquier persona afectada, mediante escrito
presentado ante el Tribunal competente. Artículo 318. Si la A ministración Tributaria considera procedente la transacción pr puesta, re
actará el acuerdo c rrespondiente y lo comunicará al interesado, entro e los cinco (5) ías hábiles
La demanda especificará las gestiones realizadas y el perjuicio que ocasiona la demora. Con la siguientes al recibimiento de la opinión de la Procura uría General e la República, o al
demanda se presentará copia de los escritos mediante los cu les se ha urgido el trámite. vencimiento del lapso previsto en el
rtículo nterior.
El interes do responderá por escrito a la Administración Tributaria, dentro de los cinco (5) días
Artículo 312. Si la acción apareciere razonablemente fundada, el tribun l requerirá informes sobre hábiles siguientes, si se acoge al acuerdo comunicado o lo rechaza. En c so de que el acuerdo no
la causa de la demora y fijará un término para la respuesta no menor de tres (3) días de despacho fuese aceptado por el interesado, el tribunal ordenará la continu ción del juicio en el estado en que
ni mayor de cinco (5), contados a partir de la fecha de notificación. Vencido el lapso, el tribunal se encuentre.
dictará la decisión que corresponda dentro de los cinco (5) días de despacho si uientes. En ella
fijará un término a la Administración Tributaria para que se pr nuncie s bre el trámite omitido. Artículo 319. La Administración Tributaria, conjuntamente con el interesado, suscribirán el
Asimismo, el tribunal podrá, cuando el caso así lo amerite, sustituir la decisión administrativa acuerdo de transacción, el cual una vez homologado por el tribunal pondrá fin al juicio.
previo afianzamiento del interés fiscal c mpr metido. Las fianzas serán otorgadas conforme a lo
dispuesto en el artículo 72 de este Código. Capítulo IV
Del Arbitraje Tributario
De la decisión dictada se oirá apelación en el solo efecto devolutivo, dentro de los diez (10) días Artículo 320. La Administración Tributaria y los contribuyentes o responsables, de mutuo
de despacho siguientes. acuerdo, podrán someter a arbitraje independiente las disputas actuales surgidas en materias
susceptibles de transacción, de conformidad con lo establecido en el artículo 313 de este Código.
Capítulo III
De la Transacción Judicial
El arbitraje podrá proponerse y deberá acordarse una vez interpuesto y admitido el Recurso
Artículo 313. Las partes podrán terminar el proceso judicial pendiente mediante transacción Contencioso Tributario. Las partes, de mutuo acuerdo, formalizarán el arbitraje en el mismo
celebrada, conforme a las disposiciones de este Capítulo. La transacción deberá ser homologada expediente de la causa, debiendo expresar con claridad las cuestiones que se someterán al
por el juez competente a los fines de su ejec ción. conocimiento de los árbitros.
Artículo 321. En ningún caso por vía del arbitraje previsto en este Código, podrán reabrirse los
Artíc lo 314. La transacción tiene entre las partes la misma fuerza que la cosa juzgada. lapsos para la interposición de los recursos administrativos y judiciales que hubieren caducado por
inactividad del contribuyente o responsable.
Artículo 322. El compromiso arbitral celebrado conforme a lo dispuesto en este Capítulo será
Artículo 315. La transacción deberá ser solicitada por la parte recurrente, antes del acto de excluyente de la jurisdicción contencioso tributaria en lo que concierne a la materia o asunto
informes, y mediante escrito que consignará al tribunal de la causa, exponiendo los fundamentos sometido al arbitraje.
de su solicitud.
Al recibir el escrito el tribunal le dará curso mediante auto en el cual ordene dar aviso a la Artículo 323. El compromiso arbitral será suscrito por el contribuyente o responsable o su
Administración Tributaria. Una vez notificada ésta, se suspenderá la causa por un lapso de representante judicial debidamente facultado para ello por el poder respectivo y, por el
noventa (90) días continuos, con la finalidad de que las partes discutan los términos de la representante judicial del Fisco de que se trate. El representante judicial del fisco requerirá en todo
transacción. caso la autorización de la máxima autoridad jerárquica de la Administración Tributaria.
@GacetaOficial
Artículo 324. Cada parte designará un árbitro, y estos últimos convendrán de mutuo acuerdo en la Si la sentencia decisoria no se hubiere pronunciado sobre todas las cuestiones sometidas a
designación del tercero. De no existir consenso en la designación del tercer árbitro, la designación la hará arbitraje, o si estuviere concebida en términos de tal manera contradictorios que no pudiere
el Tribunal. En todo caso los árbitros deberán ser abogados. ejecutarse.
Si el Tribunal ante el cual se plantea la nulidad del laudo comprueba que, según el ordenamiento
jurídico, el objeto de la controversia no es susceptible de arbitraje.
Parágrafo Único. Los honorarios de los árbitros y demás gastos que ocasione el arbitraje serán sufragados
Si en el procedimiento no se hubieren observado las formalidades sustanciales, siempre que la
en su totalidad por el contribuyente o responsable. En caso que el compromiso arbitral haya sido celebrado
nulidad no se haya subsanado por el
a petición de la Administración Tributaria y ello se haga constar en el compromiso arbitral, los honorarios
consentimiento de las partes.
de los árbitros y demás gastos serán sufragados en su totalidad por la Administración Tributaria, salvo que
Artículo 334. Los aspectos no regulados en este Capítulo o en otras disposiciones del presente
ésta y el contribuyente o responsable hayan convenido de mutuo acuerdo en sufragarlas por partes iguales.
Código se regirán, en cuanto sean aplicables, por las nor as de la Ley de Arbitraje Comercial y el
Código de Pr cedimiento Civil.
Capítulo V
Artículo 325. Los árbitros designados deberán manifestar su aceptación dentro de los cinco (5) días hábiles Disposiciones Generales
siguientes a su designación, ante el Tribunal Superior de lo Contencioso Tributario. Los árbitros en materia
tributaria serán siempre y en todo caso árbitros de derecho. Artículo 335. Declarado totalmente sin lugar el Re urso C ntenci s , el tribunal procederá en la
respectiva senten ia a ndenar en stas al c ntribuyente o responsable, en un monto que no ex ederá
del diez por iento (10%) de la cuantía del recurso. Cuando el asunto no tenga una uantía
Artículo 326. El cargo de árbitro, una vez aceptado, es irrenunciable. El árbitro que sin causa legítima se determinada, el tribunal fijará prudencialmente las costas
separe de su cargo será responsable penalmente por el delito de denegación de justicia, sin perjuicio de que
se haga efectiva su responsabilidad administrativa o civil.
Cuando a su vez la Administración Tributaria resultare totalmente vencida por sentencia
Si los árbitros nombrados o alguno de ellos murieren o faltaren por cualquier otro motivo, se les definitivamente firme, será condenada en costas en los términos previst s en este artículo.
sustituirá del mismo modo como se les hubiere nombrado Asimism , dichas sentencias indicarán la reparación por los añ s que sufran l s interesad s, siempre
que la lesión sea imputable al funci namiento e la A ministración Tributaria.
Artículo 327. Los Tribunales ordinarios y especiales, así como las demás autoridades públicas
están en el deber de prestar a los árbitros toda la cooperación para el desempeño de la actividad
que le ha sido encomendada. Los intereses son in ependientes de las costas, pero ellos no correrán durante el tiempo en el que el
juicio esté paralizado.
Artículo 328. En cualquier estado de la causa del proceso contencioso tribut rio en que las partes rágr fo Único. El Tribunal podrá eximir del pago de costas, cuando a su juicio la p rte perdidosa
se hayan sometido a arbitraje, se suspenderá el curso de la c usa y se pasarán inmediatamente los haya tenido motivos racionales para litigar, en cuyo caso se hará decl r ción expresa de estos
autos al Tribunal Arbitral. motivos en la sentencia.
Artículo 329. El procedimiento arbitral culminará con un laudo, el cu l será dictado por escrito,
motivado y firmado por los miembros del Tribunal Arbitral, quien lo notificará al contribuyente o Artículo 336. En los procedimientos judiciales consagrados en este Título, el Fisco podrá desistir
responsable y a la Administración Tributaria. El laudo se pasará con los autos al Tribunal Superi r de cualquier acción o recurso, o convenir en ellos, previa instrucción del Poder Ejecutivo.
de lo C ntenci so Tributario, quien lo publicará al día siguiente de su c nsignación.
Artículo 337. Son competentes para conocer en primera instancia de los procedimientos judiciales
establecidos en este Título, los Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario, los cuales los
El laudo arbitral será de obligatorio cumplimiento tanto para el c ntribuyente o responsable como sustanciarán y decidirán con arreglo a las normas de este Código.
para la Administración Tri utaria.
Artículo 330. Los árbitros de erán dictar su decisión en el término de seis (6) meses contados a
Contra las decisiones dictadas por dichos Tribunales podrá apelarse dentro de los términos
partir de la constitución del Tri unal Ar itral. Dicho lapso podrá ser prorrogado hasta por seis (6)
previstos en este Código, por ante el Tribunal Supremo de Justicia.
meses más, de oficio, o a solicitud del contribuyente o responsa le o de la dministración Tri utaria.
Parágrafo Primero. Se exceptúan de esta disposición los procedimientos relativos a los ilícitos
sancionados con penas restrictivas de libertad, cuyo conocimiento corresponde a la jurisdicción
penal ordinaria.
Artículo 331. Las decisiones que dicte el Tribunal Arbitral serán apelables ante el Trib nal S
premo de J sticia, en los casos que las mismas se hubieren dictado sin el ac erdo nánime de los Parágrafo Segundo. Los jueces superiores de lo contencioso tributario incurrirán en
árbitros. El lapso de apelación comenzará a correr desde el día sig iente en q e el la do hubiere responsabilidad disciplinaria, administrativa y penal, de conformidad con las leyes respectivas.
sido publicado por el Tribunal Superior de lo Contencioso Trib tario.
Artículo 338. La jurisdicción y competencia de los Tribunales Superiores de lo Contencioso
Tributario se ejercerán en forma excluyente de cualquier otro fuero, por lo que no podrá atribuirse
Parágrafo Único. La ejec ción del laudo corresponderá a la Administración rib taria, de ac erdo
la competencia a otra jurisdicción ni a otros Tribunales de distinta naturaleza.
con las normas de ejecución de sentencia establecidas en el
presente Código. Los Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario serán unipersonales, y cada uno de ellos
tendrá competencia en los procedimientos relativos a todos los tributos regidos por este Código.
Artículo 332. Contra el laudo arbitral procederá el Recurso de Nulidad, el cual deberá
interponerse por escrito ante el Tribunal Supremo de Justicia, dentro de los ocho (8) días hábiles
de su publicación por el juez contencioso tributario. El expediente sustanciado por el Tribunal Artículo 339. La creación de Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario, la fijación y la
Arbitral se acompañará al Recurso de Nulidad interpuesto. designación de los respectivos jueces titulares, suplentes y demás funcionarios y empleados, y en
general todo lo relativo a su organización y funcionamiento, se regirá por las leyes especiales en la
materia.
Artículo 333. El laudo dictado por el Tribunal Arbitral se podrá declarar nulo:
@GacetaOficial

No obstante, para ser designado Juez Superior de lo Contencioso Tributario, Suplente o Conjuez, se Artículo 346. Los órganos y entes del Poder Público tendrán un plazo de un (1) año contado a partir de la
requerirá especialización en Derecho Tributario, la cual se acreditará con título de postgrado en Derecho fecha de publicación de este Decreto Constituyente en la
Tributario o Financiero, expedido por universidad legalmente autorizada y la comprobación de por lo
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, para sustituir la unidad de
menos cinco
medida para la determinación de beneficios laborales o tasas y contribuciones especiales
años de ejercicio profesional en la especialidad, bien sea libremente o al servicio de la Administración derivadas de los servicios que prestan, en los casos en que se encuentren actualmente
Tributaria Nacional, Estadal o Municipal, o con diez establecidas en unidades tributarias.
años de ejercicio profesional en la especialidad o al servicio de dicha Administración, o por haber ocupado
Artículo 347. El Ejecutivo Nacional tendrá un plazo de sesenta (60) días, contado a partir
anteriormente el cargo de juez de lo contencioso tributario.
de la fecha de publicación de este Decreto Constituyente en la Gaceta Oficial de la
Artículo 340. En todo lo no previsto en este Título, y en cuanto sea aplicable, regirán supletoriamente las República Bolivariana de Venezuela, para dictar el Decreto General de Exoneraciones de
disposiciones del Código de Procedimiento Civil. Tributos Nacionales.
Las exoneraciones establecidas antes de la publicación de este Decreto Constituyente en la

TÍTULO VII
Gaceta Oficial de la República B livariana de Venezuela mantendrán su vigencia hasta que
Disposiciones Transitorias y Finales
el Ejecutivo Naci nal dicte el Decreto General de Exoneraciones de Tributos Nacionales.
Capítulo I
Disposiciones Transitorias
Artículo 341. Hasta tanto se dicte la ley que regule el funcionamiento de la jurisdicción contencioso
Capítulo II
tributaria, corresponderá a los Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario el conocimiento de los
Disposi iones Finales
recursos establecidos en el Capítulo I del Título VI de este Código.
Artículo 348. No será apli able a la materia tributaria regida por este Código, cualquier
disposición de naturaleza tributaria ontenida en la Ley Orgánica de la Hacienda Pública
Nacional
Artículo 342. Hasta tanto se cree la jurisdicción penal especial, conocerán de los ilícitos sancionados con Artículo 349. No s n aplicables a la materia tributaria regida por este Código, las disp sici
pena restrictiva de libertad, los tribunales de la jurisdicción penal ordinaria. nes relativas al pr cedimiento de ejecución de créditos fiscales establecido en el Código de
Pr cedimiento Civil.
Artículo 343. Para las infracciones cometidas antes de la entrada en vigencia de este Código, se aplicarán
las normas previstas en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario de L s juici s ejecutiv s que estuvieren pendientes para la fecha de entrada en vigencia e este
2014. Có ig , en l s Tribunales Superiores Contencioso Tributarios, serán remiti os a la A
Artículo 344. Sin perjuicio de lo establecido en el artículo 79 de este Código y hasta tanto se reforme la ministración Tributaria, para su conclusión definitiva.
legislación especial que regula los ilícitos du neros, será sancionado con multa equivalente al trescientos
por ciento (300%) del v lor de l s mercancías declaradas y perderá el derecho a recibir cualquier beneficio Artículo 350. Se estinará directamente a la Administración Tributaria Nacional, un
fisc l durante un período de cinco (5) años contados a partir de la fecha en que la infracción fuere mínimo del tres por ciento (3%) hasta un máximo del cinco por ciento (5%) de los
comprobada, el que mediante acción u omisión incurra en lguno de los siguientes ilícitos:
ingresos que generen los tributos que ella administre, con exclusión de los ingresos
provenientes de los hidrocarburos y actividades conexas, para atender el p go de l s
erogaciones destinadas al cumplimiento de sus funciones.
La simulación de una exportación con el objeto de obtener un beneficio fiscal.
Artículo 351. Se deroga el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código
Cuando el volumen o el val r de las mercancías declaradas no se correspondan con las mercancías exp Orgánico Tributario publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
rtadas. Venezuela N° 6.152 Extraordinario, de fecha 18 de noviembre de 2014 y todas las
disposiciones legales que colidan con las materias que regula este Decreto Constituyente,
La desviación de las mercancías exp rtadas a cualquier lugar del territorio nacional.
las cuales estarán regidas únicamente por sus normas y por las leyes a las que éste remita
expresamente.
La introducción de mercancías al territ rio naci nal destinadas al extranjero con el objeto de o tener un
eneficio fiscal, cuando no se haya declarado la reintroducción o reimportación de las mismas.

Artículo 352. Este Decreto Constituyente mediante el cual se dicta el Código Orgánico
Tributario entrará en vigencia a los treinta (30) días continuos siguientes a su publicación
0 La omisión en la declaración de reintroducción o reimportación de mercancías sin haber manifestado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.
la obtención de un beneficio fiscal.
1 El que mediante documento forjado, falsificado, adulterado o no emitido por el órgano o funcionario Dado y firmada en la Asamblea Nacional Constituyente, en Caracas, a los veintinueve días
autorizado, o emitido por éste en forma irregular, obtenga o intente obtener un beneficio fiscal. del mes de enero de dos mil veinte. Años 209° de la Independencia, 160° de la Federación
y 20° de la Revolución Bolivariana.
Cúmplase;
Parágrafo Único. La sanción prevista en este artículo se aplicará sin perjuicio de la pena de comiso o de c
alquier otra sanción administrativa o penal a que hubiere l gar, de conformidad con lo establecido en la
normativa especial aduanera.
Artículo 345. Mediante ley podrá establecerse un régimen simplificado de tributación, el cual será
autónomo e integrado, que sustituirá el pago de tributos que ella determine. Dicha ley deberá consagrar
normas relativas a los sujetos pasivos, determinación de la obligación, facultades de la Administración
Tributaria, y en general todas aquellas disposiciones que permitan la aplicación y cumplimiento del
régimen.
Igualmente, la ley establecerá las sanciones pertinentes de manera excepcional y exclusiva para los
supuestos en ella previstos.
@GacetaOficial
arancelaria y valoración de mercancía en aduana. Si la consulta exige

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
análisis de laboratorio, el límite máximo podrá llegar a trescientas veces
el equivalente del tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor,
La Asamblea Nacional Constituyente, en ejercicio de sus facultades prevista en los publicado por el Banco Central de Venezuela, según el costo de los
artículos 347, 348 y 349 de la Constitución de la República Bolivariana de análisis;
Venezuela, conforme al mandato otorgado el treinta de julio de dos mil diecisiete en
elecciones democráticas, libres, universales, directas y secretas por el pueblo Entre el cero coma cinco por ciento (0,5 %) y el dos por ciento (2%) del
venezolano, como depositario del poder originario, y las Normas para Garantizar el valor en aduanas de las mercancías; o entre cinco milésimas (0,005) y
Pleno Funcionamiento Institucional de la Asamblea Nacional Constituyente en una (1) vez el equivalente del tipo de ca bio oficial de la moneda de
armonía con los Poderes Públicos Constituidos, dictada por este órgano soberano y mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela por tonelada
publicadas en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.323 o fracción; o entre una déci a (0,1) y una (1) vez el equivalente del tipo
Extraordinario de fecha 08 de agosto de 2017. de ca bio oficial de la moneda de mayor valor, publicado p r el Banco
Central de
Venezuela, por document , por la deter inación del régi en aplicable
DICTA
a las mercancías sometidas a p testad aduanera;
El siguiente,
Entre cinco milésimas (0,005) y una dé ima (0,1) veces el equivalente
DECRETO CONSTITUYENTE DE REFORMA DEL DECRETO CON del tipo de ambio fi ial de la m neda de mayor valor, publicado por
RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY ORGÁNICA DE ADUANAS el Ban o Central de Venezuela por metro
cúbico o por tonelada; o entre el uno por iento (1%) y el cinco por
Artículo 1°. Se modifica el artículo 1º, el cual queda redactado en los siguientes ciento (5%) del valor FOB o CIF de las mer an ías, por el depósito o
términos: permanen ia de éstas en los alma enes, patios u otras dependencias
“Artículo 1°. La política comercial, así como los derechos y obligaciones de adscritas a las aduanas;
carácter aduanero y las relaciones jurídicas derivadas de ellos, se regirán por 0 Entre una décima (0,1) y cinco (5) veces el equivalente del tipo de
las disposiciones de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y su
cambio ficial de la m neda de mayor valor, publicado por el Banco
Reglamento, así como por las normas de naturaleza aduanera contenidas en
Central de Venezuela por hora o fracción, por uso del sistema inf
los Tratados y Convenios Internacionales suscritos y ratificados por la
rmático de la Administración Aduanera;
República, en las obligaciones comunitarias y en otros instrumentos jurídicos
vigentes, relacionados con la materia. 1 Entre tres (3) y doce (12) veces el equivalente del tipo de cambio
oficial e la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central
e Venezuela por hora o fracción, por el uso de medios, mecanismos
La Administración Aduanera tendrá por finalidad intervenir, f cilit r y
o sistemas automatizados para la detección y verificación de
controlar la entrada, permanencia y salida del territorio n cion l, de mercancías
documentos o de mercancías.
objeto de tráfico internacional y de los medios de tr nsporte que las
conduzcan, con el propósito de determinar y aplic r el ré imen jurídico al cual Aumentar, rebajar o suprimir, los gravámenes de importación, exportación o
dichas mercancías estén sometidas, sí como la supervisión de bienes tránsito, para todas o algunas de las mercancías originarias, procedentes o
inmuebles cuando razones de interés y control destinadas a determinado país, países o personas;
fiscal lo justifiquen”.
Gravar, todas o algunas de las mercancías originarias, procedentes o
Artículo 2°. Se modifica el artículo 3º, el cual queda redactado en los siguientes destinadas a determinado país, países o personas, cuando aquéllas estén
términos: calificadas como de importación, exportación o tránsito no gravado;
“Artículo 3°. Corresponde al Presidente Presidenta de la República: 0 Establecer, modificar o suprimir recargos o impuestos adicionales a los
gravámenes arancelarios previstos para la importación, exportación o
2 Aprobar las políticas y estrategias, generales y sect riales, en materia de
tránsito de las mercancías señalando los supuestos de hecho que den lugar
comercio exterior, fomento y pr m ción de las exp rtaci nes, así como
a su aplicación, conforme a las disposiciones previstas en el Reglamento;
designar a los organismos ejecutores;
3 Crear y eliminar aduanas, otorgarles carácter de principales o subalternas, ha

Crear zonas de vigilancia aduanera y delimitar su ámbito geográfico;
ilitarlas y delimitar sus circunscripciones;
Regular, facilitar o restringir la exportación, importación, circulación y tránsito
4 probar el rancel de duanas;
de mercancías no nacionales ni nacionalizadas;
5 Crear Zonas, P ertos o lmacenes libres o francos;
Expedir las normas sobre registros, autorizaciones, documentos de control
6 Reg lar los almacenes aduaneros (in bond); previo, licencias, regímenes y procedimientos de importación y
exportación, distintos a los aduaneros, generales y sectoriales, con
Fijar las tasas y determinar las cantidades que deban pagar los usuarios de los
inclusión de los requisitos que se deben cumplir, distintos a los trámites
servicios q e preste la Administración Aduanera, dentro de los sig ientes
aduaneros;
límites:
Adoptar las medidas que sean necesarias para la simplificación y eficiencia
0 Entre una (1) y diez (10) veces el equivalente del tipo de cambio oficial
administrativa en materia de comercio exterior, distintas de los procesos
de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de
aduaneros;
Venezuela, por hora o fracción, cuando el servicio prestado por las
aduanas se realice fuera de las horas ordinarias de labor, en días no Adoptar, en el ámbito de su competencia, las normas y medidas necesarias para
laborables o fuera de la zona primaria de la aduana; precautelar la estabilidad macroeconómica del país y contrarrestar las
prácticas comerciales internacionales desleales, que afecten la producción
1 Entre dos (2) y cinco (5) veces el equivalente del tipo de cambio oficial nacional, exportaciones o, en general, los intereses comerciales del país,
de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de incluyendo el establecer, restablecer, modificar o suprimir, salvaguardias a
Venezuela, por cada consulta de clasificación
la importación de mercancías;
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Artículo 4. Se modifica el artículo 117, el cual queda redactado en los siguientes

Conocer los informes de la Autoridad Investigadora y adoptar medidas de
términos:
defensa comercial acorde con la normativa nacional e internacional
vigente, frente a prácticas internacionales desleales o de incremento de las “Artículo 117. La tarifa aplicable para la determinación del impuesto
importaciones, que causen o amenacen causar daño a la producción aduanero será fijada en el Arancel de Aduanas. En dicho Arancel, las
nacional; mercancías objeto de operaciones aduaneras quedarán clasificadas así:
gravadas, no gravadas, prohibidas, reservadas y sometidas a otras restricciones,
0 Aprobar contingentes de importación o medidas restrictivas a las registros u otros requisitos. La calificación de las mercancías dentro de la
operaciones de comercio exterior, cuando las condiciones comerciales, la clasificación señalada sola ente podrá realizarse a través del Arancel de
afectación a la industria local, o las circunstancias económicas del país lo Aduanas, siendo absoluta ente nula la calificación que no cumpla con esta
requieran; formalidad.
1 Ejercer las demás facultades establecidas en este Decreto con Rango, Parágrafo Único: Cuando el Ejecutivo Naci nal de acuerdo c n sus facultades
Valor y Fuerza de Ley, su Reglamento u otras disposiciones legales y dentro de los límites previst s en este Decreto c n Rango, Valor y Fuerza de
Ley, establezca, m difique suprima un impuesto, tasa, recargo u otra cantidad,
vigentes sobre la materia;
est s regirán a partir del vencimiento del término previo a su apli a ión que al
2 Implementar y reglamentar un Régimen Aduanero Especial para el efe to deberá fijar. Si no lo estableciera, se apli ará ven id s l s quin e (15) días
intercambio comercial terrestre y fluvial internacional realizado en los siguientes a su
estados fronterizos; publicación en la Ga eta Ofi ial de la Repúbli a de Venezuela”.
Artículo 5. Se modifi a el artí ulo 118, el ual queda redactado en los siguientes
términos:
Parágrafo Primero: Las tasas previstas en el numeral 6 del presente
artículo se enterarán al Tesoro Nacional, previa deducción del cincuenta
Artículo 118 El impuesto a que se refiere el artículo anterior, podrá ser
por ciento (50%), el cual será destinado a cubrir las necesidades del
de tip “ad val rem”, específico o mixto y estará comprendido dentro de
servicio aduanero, debiendo liquidarse en planilla separada. A tales fines, s siguientes límites:
se abrirán las cuentas donde será depositado el producto de esta
deducción. El Reglamento establecerá el procedimiento y los mecanismos 0 Entre un centésimo p r ciento (0,01%) y el quinientos por ciento
(500%) el val r de aduana de las mercancías.
necesarios para la administración de dicho porcentaje. Esta tasa no podrá
ser utilizada para cubrir remuneraciones a funcionarios. Entre una millonésima (0,000001) y diez (10) veces del equivalente el tipo e
cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado
Parágrafo Segundo: La Administración Aduanera podrá prest r los
por el Banco Central de Venezuela por unidades del sistema métrico
respectivos servicios por sí o a través de un concesionario.
decimal.
Parágrafo Tercero: El Presidente de la República podrá deleg r el
ejercicio de las competencias previstas en este artículo y cre r una
comisión presidencial o interministerial para tal fin, de conformid d con lo
términos:
previsto en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de la Ley Or ánica de la
Administración Pública. Artículo 159. Cuando las multas establecidas en este Decreto con Rango Valor y
Fuerza de Ley se refieran al valor en aduana de las mercancías, se convertirán al
Artículo 3°. Se modifica el artículo 4º, el cual queda redactado en los
equivalente del tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado
siguientes términos: por el Banco Central de Venezuela que corresponda al momento de la comisión
del ilícito, y se cancelarán en bolívares utilizando el tipo de cambio oficial que
“Artículo 4°. Corresponde al Ministro Ministra del P der P pular con
estuviere vigente en el momento del pago.
competencia en la materia de Finanzas:
Dictar la política fiscal arancelaria; En caso de que no se pudiera determinar el momento de la comisión del ilícito,
se tomará en cuenta el momento en que la Administración Aduanera tuvo
Participar en el tratamiento y determinación de las políticas relativas al
conocimiento del mismo.
comercio exterior, en cuanto afecten directamente la actividad aduanera,
sin menoscabo, de las facultades que en este mismo sentido,
correspondan al Jefe de la dministración Aduanera;
términos:
Intervenir en las decisiones relativas a Acuerdos, Tratados o Convenios
Internacionales sobre comercio, integración económica, transporte, Artículo 161. Los Auxiliares de la Administración Aduanera serán sancionados
com nicación, sanidad, substancias estupefacientes y psicotrópicas, seg de la siguiente manera:
ridad y otros, así como la Administración de los Convenios y ratados Con multa de mil veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la moneda
Internacionales suscritos y ratificados por la República, y demás de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela cuando
obligaciones comunitarias, cuando afecten directamente la impidan o dificulten las labores de reconocimiento, control, verificación o
actividad aduanera; de cualquier otra actuación de la Administración Aduanera en el ejercicio
Suscribir, debidamente autorizado por el Presidente de la República, de la potestad aduanera;
Convenios Modus Vivendi o Acuerdos entre Venezuela y otros países,
que afecten los regímenes aduaneros;
Con multa de quinientos cincuenta veces al equivalente del tipo de cambio
0 Ordenar la publicación del arancel de Aduanas, debidamente aprobado oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de
por el Presidente de la República. Venezuela cuando por cualquier otra causa distinta a las ya tipificadas, se
1 Las demás, establecidas en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de impida o retrase el normal desaduanamiento de las mercancías;
Ley, su Reglamento u otras disposiciones legales”.
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Con multa de cincuenta veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la Con multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la
moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela,
cuando no cumplan con las condiciones y obligaciones exigidas para actuar cuando no se notifique a la oficina aduanera respectiva la finalización de la
como Auxiliar. descarga en el momento previsto en este Decreto con Rango Valor y Fuerza
Artículo 8. Se modifica el numeral 3 del artículo 162, el cual queda redactado en los de Ley;
siguientes términos: Con multa de treinta (30) veces al equivalente del tipo de cambio
“Artículo 162. La autorización para actuar como Auxiliares de la oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central
Administración Aduanera se suspenderá: de Venezuela, cuando obstaculicen o no realicen la carga o descarga
en la debida oportunidad, por causas que les sean i putables;
…Omissis…
7. Con multa de cinco (05) veces al equivalente del tipo de ca bio oficial
Por ciento veinte (120) días continuos, cuando sean sancionados dos veces
de la moneda de mayor val r, publicado p r el Banco Central de
o más con multa firme por las infracciones cometidas durante el periodo
Venezuela, por cada kilogramo bruto en exces , cuando descarguen
de un año, si la suma de las multas no excede de seiscientas veces al bultos de más, respecto de l s an tad s en la d cumentación
equivalente del tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, correspondiente;
publicado por el Banco Central de Venezuela, y por ciento ochenta
(180) días continuos, si excede de dicho monto; y” 8. Con multa de dos (02) ve es al equivalente del tipo de cambio ficial
de la moneda de mayor val r, publi ado p r el Banco Central de
…Omissis… Venezuela, por ada kilogramo bruto en faltante, cuando descarguen bultos de
menos, respe to de los anotados en la documentación correspondiente;
Artículo 9. Se modifica el artículo 164, el cual queda redactado en los

C n multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de cambio ficial de la m
siguientes términos: neda de may r valor, publicado por el Banco Central
“Artículo 164. En los casos de los numerales 1, 2, 3, 7 y 9 del artículo de Venezuela, cuando las mercancías transportadas bajo el servicio de
anterior, la revocatoria de la autorización para actuar como Auxiliar de la cab taje no se encuentren separadas, selladas o plenamente
Administración Aduanera, tendrá una duración de cinco (5) años contados a iferencia as e aquellas destinadas al tráfico internacional; y
partir de la fecha de publicación del acto que la acuerde en la Gaceta
Con multa e treinta (30) veces al equivalente del tipo de cambio oficial e la
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.
moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central e Venezuela,
En los casos de los numerales 4, 5, 6, 8 y 10 del artículo nterior, la cuando incumplan las condiciones y el término para el régimen e
revocatoria será definitiva. tránsito aduanero fijado por la aduana de partida, sin
perjuicio de lo establecido en la normativa comunitaria”.
Parágrafo Único: El Presidente de la República podrá est blecer mediante
Reglamento otras causales de suspensión de las autoriz ciones Artículo 11. Se modifica el artículo 166, el cual queda redactado en los
para actuar como Auxiliar de la Administración Aduanera”. siguientes términos:
Artículo 10. Se modifica el artículo 165, el cual queda redactado de la “Artículo 166. Las empresas consolidadoras de carga serán sancionadas
siguiente forma: de la siguiente manera:
“Artículo 165. Los transportistas, p rtead res sus representantes le ales Con multa de dos (02) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la
serán sancionados de la siguiente manera: moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela,
por cada día de retardo, cuando no desconsolide la mercancía en el
Con multa de treinta (30) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de
plazo correspondiente; y
la moneda de may r val r, pu licado p r el Banco Central de Venezuela,
cuando no presenten o registren electrónicamente el manifiesto de carga Con multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de cambio oficial
y demás documentos exigibles en los plazos previsto en este Decreto de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de
con Rango Valor y Fuerza de Ley y en el Reglamento; Venezuela, cuando no presente correcta y oportunamente la
Con multa de treinta (30) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de información a que están obligados.
la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venez ela, Artículo 12. Se modifica el artículo 167, el cual queda redactado en los
c ando transmitan con errores a la aduana el manifiesto de carga y siguientes términos:
demás documentos exigibles en este Decreto con Rango Valor y F erza
de Ley y en el Reglamento; “Artículo 167. Los recintos, almacenes o depósitos aduaneros
autorizados serán sancionados de la siguiente manera:
Con m lta de cinc enta (50) veces al equivalente del tipo de cambio oficial
de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Con multa de quinientas cincuenta (550) veces al equivalente del tipo de
Venezuela, cuando no entreguen a los responsables de los recintos, cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco
almacenes o depósitos aduaneros autorizados o a los consignatarios Central de Venezuela, cuando sin causa justificada se nieguen a
cuando corresponda, los bultos manifestados y descargados, dentro del recibir, custodiar y almacenar en su recinto, las mercancías que les
plazo establecido en este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley; envíe la oficina aduanera respectiva;
Con multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de cambio oficial Con multa de treinta (30) veces al equivalente del tipo de cambio oficial
de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de
Venezuela, cuando no emita conjuntamente con el representante del Venezuela, cuando no transmitan a la aduana o lo hagan con errores,
recinto, almacén o depósito autorizado, la constancia de entrega y la conformidad por las mercancías recibidas, en la forma y plazo que
recepción de las mercancías; establece este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley o el
Reglamento;
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Con multa de treinta (30) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la Con multa de quinientas cincuenta (550) veces al equivalente del tipo de
moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela, cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el
cuando no emitan conjuntamente con el transportista la constancia de
Banco Central de Venezuela, por la incorrecta valoración o
entrega y recepción de las mercancías en el plazo establecido en este
clasificación arancelaria de las mercancías objeto de la declaración de
Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley;
aduanas, cuando ésta genere un perjuicio fiscal o incumpla un régimen
Con multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de legal;
la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela,
Con multa de mil (1000) veces al equivalente del tipo de ca bio oficial de
cuando notifiquen extemporáneamente a la oficina aduanera
la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de
correspondiente, la constancia de entrega y recepción de las mercancías;
Venezuela, cuando no procedan al desaduana iento de las mercancías
dentro del lapso correspondiente;
Con multa de treinta (30) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la
moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela, Con multa de quinientas cincuenta (550) veces al equivalente del tipo de
cuando no mantengan actualizado el registro de ingreso y salida de cambio oficial de la moneda de may r val r, publicado por el
mercancías; Banco Central de Venezuela, cuando liquiden y enteren
incorrectamente los tributos, dere h s antidumping c mpensatorios
0 Con multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de cambio cuando sean pro edentes; y
oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de
Venezuela, cuando incumplan con entregar a la aduana, dentro del plazo Con multa de in uenta (50) ve es al equivalente del tipo de cambio oficial
establecido en este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley, la relación de la moneda de mayor valor, publi ado por el Banco Central de
de mercancías en situación de abandono legal; Venezuela, uando no propor ionen oportunamente la información
1 Con multa de cien (100) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de dat s requerid s p r la Administración Aduanera.
Estas sanci nes también serán aplicables en los casos en que la infracción sea
cuando no entreguen a la aduana la relación de mercancías en situación de
determinada en una actuación de c ntrol posterior”.
abandono legal;
Artículo 14. Se m ifica el artículo 177, el cual queda redactado en los
2 Con multa equivalente al doble del valor en aduana de las mercancías,
cuando las mismas estando legalmente abandonadas, se hubieren perdido; siguientes términ s:
“Artículo 177. Las infracciones cometidas con motivo de la declaración e

3 Con multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de c mbio l s mercancías en aduanas, serán sancionadas así:
oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el B nco Centr l de Cu n o las mercancías no correspondan a la clasificación arancelaria
Venezuela, cuando no informen sobre las pérdidas o d ños de l s
declarada:
mercancías en el plazo establecido en este Decreto con R ngo V lor y
Fuerza de Ley; Con multa del doble de la diferencia de los impuestos de importación
10. Con multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de c mbio oficial
y la tasa aduanera que se hubieren causado, si resultan impuestos
de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de superiores; con multa de treinta (30) veces al equivalente del tipo de
Venezuela, cuando no mantengan claramente identificadas las mercancías cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco
de acuerdo al régimen situación le al a que estén sometidas; Central de Venezuela, si resultan impuestos inferiores; y con multa de
quince (15) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la
moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela,
Con multa de mil (1000) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la
si resultan impuestos iguales.
moneda de may r val r, pu licado p r el Banco Central de Venezuela,
permitan su manipulación p r tercer s no autorizados, salvo lo dispuesto en Si en estos casos las mercancías se encuentran además, sometidas a
materia de desc ns lidación de carga y de examen previo de mercancías; y restricciones, registros u otros requisitos establecidos en el Arancel de
Aduanas, o si se tratare de efectos de exportación o tránsito no
Con multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de gravados, pero sometidos a restricciones, registros u otros requisitos
la moneda de mayor valor, pu licado por el Banco Central de Venezuela, establecidos en el Arancel de Aduanas, serán sancionados con multa
cuando incumplan el horario autorizado por el jefe de la oficina aduanera equivalente al valor en aduanas de las mercancías.
correspondiente”.
Cuando el valor declarado no corresponda al valor en aduana de las
Artíc lo 13. Se modifica el artículo 168, el cual queda redactado en los sig ientes mercancías:
términos:
Con multa del doble de la diferencia de los impuestos de importación
“Artíc lo 168. Los agentes y agencias de aduanas serán sancionados de la sig
y la tasa aduanera que se hubieren causado, si el valor resultante fuere
iente manera:
superior al declarado.
Con m lta de cien (100) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la
Con multa equivalente a la diferencia del valor, si el valor resultante
cuando formulen declaraciones incorrectas, incompletas o inexactas de fuere inferior al declarado.
forma tal que no se correspondan con la información contenida en los Cuando las mercancías no correspondan a las unidades del sistema
documentos legalmente exigibles; métrico decimal declaradas:
Con multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de Con multa del doble de los impuestos de importación diferenciales que
la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela, se hubieren causado, si el resultado fuere superior al declarado.
cuando no elaboren, suscriban o presenten las declaraciones de aduanas en
la forma, oportunidad o en los medios que señale la Administración Con multa de treinta (30) veces al equivalente del tipo de cambio
Aduanera y demás disposiciones legales aduaneras; oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central
de Venezuela, si el resultado fuere inferior al declarado.
@GacetaOficial
En los casos de diferencia de peso, las multas referidas solamente serán Cuando accedan sin la autorización correspondiente a los sistemas informáticos
procedentes cuando entre el resultado y lo declarado, exista una diferencia utilizados por el servicio aduanero;
superior al tres por ciento (3%), en cuyo caso la sanción a imponer
Cuando se apoderen, copien, destruyan, inutilicen, alteren, faciliten, transfieran
abarcará la totalidad de la diferencia.
o tengan en su poder, sin la autorización del servicio aduanero cualquier
Cuando un embarque contenga mercancías no declaradas, con multa igual al programa de computación y sus bases de datos, utilizados por el servicio
triple de los impuestos de importación aplicables a dichas mercancías. Si aduanero, siempre que hayan sido declarados de uso restringido por este
los efectos no declarados resultaren sometidos a restricciones, registros último;
u otros requisitos establecidos en el Arancel de Aduanas, con multa
adicional equivalente al valor en aduana de dichos efectos. En ambos
0 Cuando dañen los componentes materiales o físicos de los aparatos, las
casos se aplicará la pena de comiso cuando fuere procedente.
máquinas o los accesorios que apoyen el funciona iento de los sistemas
Cuando las declaraciones relativas a marcas, cantidad, especie, naturaleza, informáticos diseñad s para las peraci nes del servicio
origen y procedencia, fueren incorrectas, con multa equivalente al doble aduanero, con la finalidad de ent rpecerlas u btener beneficio para sí u otra
de los impuestos diferenciales que dichas declaraciones hubieren podido persona; y
ocasionar. Sin menoscabo de lo dispuesto en el numeral 1 de este
4. Cuando faciliten el uso del ódigo y la lave de a ceso asignad s para ingresar
artículo, la presente multa será procedente en los casos de incorrecta
en los sistemas informáti s”.
declaración de tarifas.
Artículo 16. Se modifi a el artí ulo 180, el ual queda redactado en los siguientes
0 Cuando la declaración relativa a la moneda extranjera o su conversión en
términos:
moneda nacional fuere incorrecta, con multa equivalente al doble de los
“Artículo 180 Los responsables de las tiendas y depósitos libres de impuest
impuestos diferenciales que dicha declaración hubiere podido ocasionar.
s (Duty Free Sh ps) serán san ionados de la siguiente manera:
C n multa de cien (100) veces al equivalente del tipo de cambio ficial de la m
1 Cuando la declaración de aduanas no sea presentada dentro del plazo
neda de may r valor, publicado por el Banco Central
establecido, con multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de
de Venezuela, p r expender mercancías a personas diferentes de aquell s
cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco
viajer s en tránsito que entren o salgan del país;
Central de Venezuela.
2. C n multa e cien (100) veces al equivalente del tipo de cambio oficial e la
2 Cuando las mercancías importadas estén sometidas a derechos moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central e Venezuela, por
antidumping o compensatorios establecidos por el Órg no Ofici l expender las mercancías en vehículos de transporte
competente y no hayan sido declarados, con multa equiv lente l doble de e pasajeros que no cubran rutas internacionales; y
los impuestos diferenciales que dicha declar ción hubiere podido Con multa e cien (100) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la
ocasionar. moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela, por
3 Cuando la regularización de la declaración única de adu n s no se realice incumplir con las condiciones y obligaciones que establezca el
dentro de plazo establecido para el caso de los envíos Reglamento”.
urgentes y de la declaración anticipada de información, con multa de
cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de cambio ficial de la
términos:
moneda de mayor val r, publicado p r el Banco Central de Venezuela.
“Artículo 181. Los responsables de las empresas de transporte internacional
acuático o aéreo que operen en el país o las empresas de servicios que presten
Estas sanciones tam ién serán aplica les en l s cas s en que la infracción sea
asistencia a éstas, serán sancionados de la siguiente manera:
determinada en una actuación de c ntr l p steri r, salvo el supuesto previsto en el
numeral 4 de este artículo.
Con multa de quinientas cincuenta (550) veces al equivalente del tipo de
A los fines de las sanciones a que se refiere este artículo, se aplicarán cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco
independientemente de los eneficios de que puedan gozar las Central de Venezuela, por suministrar mercancías a personas diferentes de
mercancías derivados de exoneraciones, exenciones y Tratados, cuerdos o los viajeros o tripulantes, así como su utilización para un fin distinto al
Convenios Internacionales suscritos y ratificados por la previsto para el beneficio de este régimen; y
República.
El valor en ad ana q e se determine por la aplicación de los métodos sec
ndarios, se tendrá en cuenta a efecto del mayor pago de los derechos
Central de Venezuela, por incumplir con las condiciones y obligaciones
correspondientes, sin que haya lugar a la aplicación de sanción alguna. Esta
que establezca el Reglamento”.
eximente no procederá en los casos de declaración de valores falsos o ficticios,
de c alq ier otra declaración de carácter fraudulento del valor en ad ana, o de Artículo 18. Se modifica el TÍTULO IX, el cual queda redactado en los siguientes
omisión de los datos que debieron ser declarados con términos:
motivo de la importación”. “TÍTULO IX
Artículo 15. Se modifica el artículo 178, el cual queda redactado en los siguientes DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES”
términos: Artículo 19. Se incluye un nuevo artículo, que pasa a ser el artículo 194, el cual
queda redactado en los siguientes términos:
“Artículo 178. Serán sancionadas con multa de mil (1000) veces al equivalente
del tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco “Artículo 194. Las normas reglamentarias que regulan los almacenes
Central de Venezuela, las infracciones cometidas con motivo de la utilización aduaneros (in bond), estarán vigentes hasta que el Ejecutivo Nacional dicte las
del sistema informático por parte de los operadores aduaneros, en los casos normas sobre la materia, lo cual realizará en un plazo no mayor de ciento
siguientes: ochenta (180) días, contado a partir de la entrada en vigencia
de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley”.
@GacetaOficial
Artículo 20. Se modifica el artículo 194, el cual pasa a ser el artículo 195, y queda Artículo 2°. La organización, el funcionamiento, el control y el régimen del servicio
redactado en los siguientes términos: aduanero competen al Presidente de la República, en Consejo de Ministros, al
“Artículo 195. El presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, entrará ministro del poder popular con competencia en materia de finanzas y al Jefe de la
en vigencia cumplido el plazo de veinte (20) días continuos, contado a partir del Administración Aduanera.
día siguiente de su publicación en la Gaceta Oficial de
Artículo 3°. Corresponde al Presidente o Presidenta de la República:
la República Bolivariana de Venezuela.”
1. Aprobar las políticas y estrategias, generales y sectoriales, en ateria de
Artículo 21. De conformidad con el artículo 5 de la Ley de Publicaciones Oficiales,
comercio exterior, fomento y promoción de las exportaciones, así co o
imprímase en un solo texto el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley mediante
designar a los organismos ejecutores;
el cual se dicta la Ley Orgánica de Aduanas, con las reformas aquí señaladas, y en
el correspondiente texto corríjase la numeración, sustitúyanse las fechas, firmas y 0 Crear y eliminar aduanas, otorgarles carácter de principales o subalternas,
demás datos a que hubiere lugar. habilitarlas y delimitar sus circunscripci nes;
Aprobar el Arancel de Aduanas;
Dado y firmada en la Asamblea Nacional Constituyente, en Caracas, a los veintinueve días 4. Crear Zonas, Puertos o Almacenes libres franc s;
del mes de enero de dos mil veinte. Años 209° de la Independencia, 160° de la Federación
y 20° de la Revolución Bolivariana. Regular los alma enes aduaner s (in b nd);
Cúmplase;
Fijar las tasas y determinar las antidades que deban pagar los usuarios de los
servicios que preste la Administra ión Aduanera, dentro de los siguientes
límites:
a) Entre una (1) y diez (10) veces el equivalente del tipo de cambio oficial
de la m neda de may r val r, publicado por el Banco Central de
Venezuela, p r h ra fracción, cuando el servicio prestado por las
a uanas se realice fuera de las horas ordinarias de labor, en días no
lab rables fuera de la z na primaria de la aduana;
b) Entre os (2) y cinco (5) veces el equivalente del tipo de cambio oficial
e la mone a e mayor valor, publicado por el Banco Central de
Venezuela, por cada consulta de clasificación arancelaria y valoración
de mercancía en aduana. Si la consulta exige análisis de laboratorio, el límite
máximo podrá llegar a trescientas veces el equivalente del tipo de c mbio
ASAMBLEA NACIONAL CONSTITUYENTE oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de
Venezuela, según el costo de los análisis;
La Asamblea Nacional Constituyente de la República Bolivariana de Venezuela, en
0 Entre el cero coma cinco por ciento (0,5 %) y el dos por ciento (2%) del valor
ejercicio de las facultades previstas en los artículos 347, 348 y 349 de la Constitución
en aduanas de las mercancías; o entre cinco milésimas (0,005) y una (1) vez el
de la República B livariana de Venezuela, c nforme al mandato otorgado el treinta de
equivalente del tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado
julio de d s mil diecisiete en elecciones democráticas, libres, universales, directas y
por el Banco Central de Venezuela por tonelada
secretas p r el Pueblo venezolano como depositario del poder originario.
o fracción; o entre una décima (0,1) y una (1) vez el equivalente del tipo de
cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central
DICTA de Venezuela, por documento, por la determinación del régimen aplicable a
las mercancías sometidas a potestad aduanera;
El siguiente,
DECRETO CONSTITUYENTE MEDIANTE EL CUAL SE DICTA LA LEY

ORGÁNICA DE ADUANAS 1 Entre cinco milésimas (0,005) y una décima (0,1) veces el equivalente del tipo
de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco
TÍTULO I
Central de Venezuela por metro cúbico o por tonelada; o entre el uno por
DISPOSICIONES GENERALES
ciento (1%) y el cinco por ciento (5%) del valor FOB o CIF de las mercancías,
por el depósito o permanencia de éstas en los almacenes, patios u otras
Artíc lo 1°. La política comercial, así como los derechos y obligaciones de carácter dependencias adscritas a las aduanas;
ad anero y las relaciones jurídicas derivadas de ellos, se regirán por las disposiciones
2 Entre una décima (0,1) y cinco (5) veces el equivalente del tipo de cambio
de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y su Reglamento, así como por las
normas de naturaleza aduanera contenidas en los ratados y Convenios Internacionales
Venezuela por hora o fracción, por uso del sistema informático de la
suscritos y ratificados por la República, en las obligaciones comunitarias y en otros
Administración Aduanera;
instrumentos jurídicos vigentes, relacionados con la materia.
3 Entre tres (3) y doce (12) veces el equivalente del tipo de cambio oficial de la
moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela por
hora o fracción, por el uso de medios, mecanismos o sistemas automatizados
La Administración Aduanera tendrá por finalidad intervenir, facilitar y controlar la para la detección y verificación de documentos o de mercancías.
entrada, permanencia y salida del territorio nacional, de mercancías objeto de tráfico
internacional y de los medios de transporte que las conduzcan, con el propósito de Aumentar, rebajar o suprimir, los gravámenes de importación, exportación o
determinar y aplicar el régimen jurídico al cual dichas mercancías estén sometidas, tránsito, para todas o algunas de las mercancías originarias, procedentes o
así como la supervisión de bienes inmuebles cuando razones de interés y control destinadas a determinado país, países o personas;
fiscal lo justifiquen.
@GacetaOficial
Gravar, todas o algunas de las mercancías originarias, procedentes o destinadas a Artículo 4°. Corresponde al Ministro o Ministra del Poder Popular con competencia
determinado país, países o personas, cuando aquéllas estén calificadas como en la materia de Finanzas:
de importación, exportación o tránsito no gravado; Dictar la política fiscal arancelaria;
Establecer, modificar o suprimir recargos o impuestos adicionales a los gravámenes
Participar en el tratamiento y determinación de las políticas relativas al comercio
arancelarios previstos para la importación, exportación o tránsito de las exterior, en cuanto afecten directamente la actividad aduanera, sin menoscabo,
mercancías señalando los supuestos de hecho que den lugar a su aplicación, de las facultades que en este mismo sentido, correspondan al Jefe de la
conforme a las disposiciones previstas en el Reglamento Administración Aduanera;
Intervenir en las decisiones relativas a Acuerdos, Tratados o Convenios

Crear zonas de vigilancia aduanera y delimitar su ámbito geográfico;
Internacionales sobre comercio, integración econó ica, transporte,
Regular, facilitar o restringir la exportación, importación, circulación y tránsito de comunicación, sanidad, substancias estupefacientes y psic trópicas, seguridad
mercancías no nacionales ni nacionalizadas; y otros, así como la Administración de l s C nvenios y Tratados
Internacionales suscrit s y ratificad s p r la República, y demás obligaciones
Expedir las normas sobre registros, autorizaciones, documentos de control previo, comunitarias, cuando afecten directamente la actividad aduanera;
licencias, regímenes y procedimientos de importación y exportación, distintos
a los aduaneros, generales y sectoriales, con inclusión de los requisitos que se
deben cumplir, distintos a los trámites aduaneros; 0 Suscribir, debidamente autorizado p r el Presidente de la República,
Convenios Modus Vivendi o A uerdos entre Venezuela y otros países,
Adoptar las medidas que sean necesarias para la simplificación y eficiencia que afecten los regímenes aduaneros;
administrativa en materia de comercio exterior, distintas de los procesos 1 Ordenar la publi a ión del aran el de Aduanas, debidamente aprobado p r
aduaneros; el Presidente de la República
Adoptar, en el ámbito de su competencia, las normas y medidas necesarias para
2 Las demás, establecidas en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
precautelar la estabilidad macroeconómica del país y contrarrestar las
Ley, su Reglamento u tras disposiciones legales”.
prácticas comerciales internacionales desleales, que afecten la producción
Artículo 5°. C rresp n e a la Administración Aduanera:
nacional, exportaciones o, en general, los intereses comerciales del país,
incluyendo el establecer, restablecer, modificar o suprimir, salvaguardias a la Dirigir y supervisar la actuación de las aduanas del país;
importación de mercancías; Gestionar la publicación del Arancel de Aduanas y sus modificaciones,
según los lineamientos establecidos por el Presidente de la República, el
ministro el po er popular con competencia en materia de finanzas y en
0 Conocer los informes de la Autoridad Investigadora y adopt r medid s de plicación de los tratados, convenios o acuerdos internacionales suscritos y
defensa comercial acorde con la normativa nacional e intern cion l ratificados por la República y demás normas reguladoras del tráfico de
vigente, frente a prácticas internacionales desleales o de incremento de mercancías.
las importaciones, que causen o amenacen causar daño a la producción
nacional; Aplicar las normas de carácter aduanero en lo que se refiere a este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley, su Reglamento, el Arancel de Aduanas, el
16. Aprobar contingentes de imp rtación medidas restrictivas a las Valor de las Mercancías, medidas o cláusulas de salvaguardias, liberación
operaciones de comercio exteri r, cuando las c ndici nes c merciales, y suspensión de gravámenes, regímenes aduaneros, Origen de las
la afectación a la industria l cal, las circunstancias ec nómicas del país lo
Mercancías, y a los auxiliares de la administración, resguardo,
requieran; inspección, fiscalización y control;
Ejercer las demás facultades esta lecidas en este Decreto c n Rango, Valor y
Fuerza de Ley, su Reglamento u tras disp sici nes legales vigentes sobre
la materia; Participar en el tratamiento y determinación de las políticas relativas a
comercio exterior, transporte internacional, salvaguardias, propiedad
Implementar y reglamentar un Régimen Aduanero Especial para el
intelectual, medidas sobre agricultura, substancias estupefacientes y
intercambio comercial terrestre y fluvial internacional realizado en los
psicotrópicas y otras en cuanto afecten directamente la potestad aduanera;
estados fronterizos;
Parágrafo Primero: Las tasas previstas en el numeral 6 del presente artíc

0 Solicitar en forma directa a los funcionarios de la República acreditados
lo se enterarán al Tesoro Nacional, previa deducción del cincuenta por
en el exterior la información en materia aduanera que requiera la
ciento (50%), el cual será destinado a cubrir las necesidades del servicio
Administración;
ad anero, debiendo liquidarse en planilla separada. A tales fines, se abrirán
las c entas donde será depositado el producto de esta ded cción. El 1 Reintegrar o devolver total o parcialmente el monto de los impuestos
Reglamento establecerá el procedimiento y los mecanismos necesarios arancelarios que hubieren sido cancelados, cuando se trate de mercancías
para la administración de dicho porcentaje. Esta tasa no podrá ser utilizada destinadas a la elaboración o terminación en el país de productos que
para cubrir remuneraciones a funcionarios. luego sean exportados, o en el caso de mercancías nacionalizadas que por
Parágrafo Segundo: La Administración Aduanera podrá prestar los circunstancias especiales debidamente comprobadas deban salir
respectivos servicios por sí o a través de un concesionario. definitivamente del país;
Parágrafo Tercero: El Presidente de la República podrá delegar el 2 Ordenar los estudios, experticias y análisis que sean requeridos por los
ejercicio de las competencias previstas en este artículo y crear una servicios aduaneros;
comisión presidencial o interministerial para tal fin, de conformidad con 3 Autorizar la enajenación o disposición de mercancías y sus envases o
lo previsto en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de la Ley Orgánica de embalajes, importados con desgravámenes, liberación o suspensión del
la Administración Pública.
pago de gravámenes arancelarios;
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4 Autorizar, cuando concurran circunstancias que así lo justifiquen, que los Solicitar a las Administraciones Aduaneras de otros países, instituciones,
actos inherentes a los regímenes aduaneros se efectúen en sitios distintos organismos internacionales u otras organizaciones, al amparo de acuerdos
a los habilitados, mediante el traslado de funcionarios o el internacionales, informaciones o documentos relacionados con operaciones
establecimiento de puestos de control bajo la potestad de la aduana de la aduaneras realizadas en el territorio aduanero;
circunscripción;
Establecer las formalidades y requisitos que deberán cumplirse con ocasión del
5 Conceder, cuando concurran circunstancias que lo justifiquen, la tráfico de vehículos; y
autorización para reexportar mercancías bajo promesa de anulación o Ejercer las demás facultades establecidas en este Decreto con Rango,
reintegro del monto de los impuestos aduaneros causados y, si fuere Valor y Fuerza de Ley y su Reglamento.
procedente, de las penas pecuniarias si fuere el caso, siempre que dichas Artículo 6. La potestad aduanera es la facultad de las autoridades co petentes para
mercancías se encuentren aún bajo potestad aduanera, sin perjuicio de lo intervenir sobre los bienes a que se refiere el artículo 7°, autorizar o impedir su
dispuesto en el artículo 29 del presente Decreto con Rango, Valor y desaduanamiento, ejercer los privilegi s fiscales, deter inar los tributos exigibles,
Fuerza de Ley; aplicar las sanci nes pr cedentes y en general, ejercer los controles previstos en la
Establecer precios de referencia basados en los estudios de mercado referidos legislación aduanera naci nal.
a precios internacionales para las mercancías de importación, a los fines
del cálculo de los derechos aduaneros conforme a las normas de
Artículo 7. Se someterán a la potestad aduanera:
valoración aduanera;
Toda mercancía que vaya a ser introdu ida o extraída del territorio nacional;
Exonerar total o parcialmente de impuestos, y dispensar de restricciones,
registros u otros requisitos, el ingreso o la salida temporal o definitiva
de mercancías destinadas a socorro con ocasión de catástrofes, o Los bienes que formen parte del equipaje de pasajeros y tripulantes;
cualquier otra situación de emergencia nacional, que sea declarada como
L s vehícul smedi s de transporte, comprendidos sus aparejos,
tal por el Ejecutivo Nacional;
repuest s, pr visi nes de a b rd , accesorios e implementos de navegación
Planificar, dirigir y ejecutar con la colaboración y asistencia de otros y m vilización de carga de personas, que sean objeto de tráfico
organismos las medidas relativas a la prevención, persecución y internaci nal que c nduzcan las mercancías y bienes; así como las
represión del contrabando y de las infracciones aduaneras; mercancías que ich s vehícul s o medios contengan, sea cual fuere su
naturaleza;
4. Las mercancías, medios de transporte y demás efectos cuando sean objeto e tráfico
Autorizar excepcionalmente, y mediante Providencia, que los trámites
interno en aguas territoriales o interiores, espacio aéreo nacional y zona e vigilancia
relativos a los regímenes aduaneros se efectúen sin la intermedi ción de
aduanera, áreas especiales de control, de almacenes gener les de depósito, depósitos
los Agentes de Aduanas, cuando concurran circunstanci s que sí lo
aduaneros o almacenes libres de
justifiquen; impuestos.
Autorizar a laboratorios especializados la realización de los exámenes
requeridos para evacuar las consultas; P rágr fo Único: Se excluyen de la potestad aduanera los vehículos y transporte de
Autorizar en los términos que establezca el Re lamento, la enajenación para guerra y los que expresamente determine la Administración Aduanera, excepto
fines distintos o por una pers na diferente al beneficiario de mercancías cuando realicen operaciones de tráfico internacional o nacional de mercancías y
pasajeros.
y sus envases o embalajes, imp rtad s c n liberación o suspensión del
pago de gravámenes arancelari s. Esta aut rización no será exigible Artículo 8. A los fines señalados en el artículo 6° de este Decreto con Rango Valor y
cuando las mercancías hayan sido destinadas por el beneficiario al fin Fuerza de Ley, la autoridad aduanera respectiva, en cumplimiento de sus funciones
que tomó en cuenta el Ejecutivo Naci nal para conceder la liberación, ni podrá ingresar a los almacenes, patios, oficinas, vehículos y demás lugares privados o
en este último caso para la enajenación o disposición de los envases, em públicos, sujetos a la potestad aduanera, sin necesidad de autorización especial.
alajes, su productos, residuos, desperdicios, desechos, y, en general,
remanentes de la mercancía objeto de la liberación; Artículo 9. Las mercancías que ingresen a la zona primaria, no podrán ser retiradas
Celebrar convenios de intercam io de información, cooperación y asistencia de ella sino mediante el pago de los impuestos, tasas, penas pecuniarias y demás
mutua y de intercambio de información con los servicios aduaneros de cantidades legalmente exigibles y el cumplimiento de otros requisitos a que pudieran
otros países o con entidades internacionales, sobre prevención, persec estar sometidas. Quedan a salvo las excepciones establecidas en este Decreto con
ción y represión del contrabando y otros ilícitos ad aneros a fin de Rango Valor y Fuerza de Ley y en leyes especiales. La Administración Aduanera
facilitar, complementar, armonizar, simplificar y perfeccionar los podrá autorizar que el retiro de las mercancías se efectúe sin haber sido cancelada la
controles aduaneros; planilla de liquidación definitiva mediante garantía que cubra el monto de la
liquidación provisional que deberá formularse al efecto.
Resolver mediante acto motivado los casos especiales, dudosos, no previstos,
fort itos y de fuerza mayor, que se sometan a su consideración, dejando
Artículo 10. El Tesoro Nacional tendrá privilegio preferente a cualquier otro, sobre
a salvo los intereses de la República y las exigencias de la equidad;
los bienes a que se refiere el artículo 7° de este Decreto con Rango Valor y Fuerza de
Gestionar la publicación en Gaceta Oficial de las decisiones, directivas,
Ley, para exigir el pago de los impuestos, tasas, intereses moratorios, penas
resoluciones y cualquier otro instrumento normativo en materia
pecuniarias y otros derechos o cantidades que se originen en virtud de lo establecido
aduanera acordado en el ámbito de integración;
en él. Dichos bienes no podrán ser objeto de medidas judiciales preventivas o
Dictar las normas para que el registro, intercambio y procesamiento de los
ejecutivas, mientras no hayan sido cumplidos los requisitos y pagado o garantizado
datos, documentos y actos inherentes a las operaciones y actividades
el crédito fiscal correspondiente.
aduaneras se efectúe mediante procesos electrónicos u otros medios de
Artículo 11. Cuando las mercancías hubieren sido retiradas de la zona aduanera, sin
comunicación sustitutivos del papel, en todas o algunas aduanas, los
que se hubieren satisfecho todos los requisitos establecidos en la Ley, o las
cuales tendrán la debida fuerza probatoria;
condiciones a que quedó sometida su introducción o extracción, o no se hubiere
pagado el crédito fiscal respectivo, el Tesoro Nacional podrá perseguirlas y
aprehenderlas.
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Artículo 12. Cuando exista demora en el pago de las cantidades líquidas y exigibles Capítulo II
causadas con motivo del paso de mercancías a través de las aduanas, éstas podrán De la carga, descarga y almacenaje de las mercancías
retener las demás que hayan llegado a nombre del mismo destinatario o
consignatario, hasta que el pago se efectúe, sin perjuicio de los demás privilegios y
acciones a que haya lugar de la aplicación de los derechos de almacenaje y causales Artículo 19. La recepción de los cargamentos y de su documentación, cuando
de abandono respectivo. En estos casos, no se dará curso a escritos de designación de corresponda a la autoridad aduanera, se efectuará con base en los
consignatarios presentados por el deudor. procedimientos internos establecidos para las aduanas por el Jefe de la
Administración Aduanera, conforme a las normas que señale este Decreto con
El Reglamento determinará la manera de hacer efectiva esta disposición por todas las
Rango Valor y Fuerza de Ley y su Reglamento.
aduanas del país.
TÍTULO II
Cuando la recepción corresponda a un organismo público o privado distinto a
DEL TRÁFICO DE MERCANCÍAS la aduana, los cargamentos deberán ser puest s a la rden de la autoridad
aduanera en las condiciones que señale el Regla ento. La aplicación del
Capítulo I régimen jurídico correspondiente a l s cargament s y a su desaduana iento serán
De los Vehículos de Transporte competencia exclusiva de la aut ridad aduanera.
Artículo 13. Todo vehículo que practique operaciones de tráfico internacional,

terrestre, marítimo y aéreo, deberá contar con un representante domiciliado en
Artículo 20. Los transportistas, porteadores o sus representantes legales
el lugar del país donde vayan a efectuarse dichas operaciones, quien constituirá
deberán registrar, ante la ofi ina aduanera respe tiva, a través del sistema
garantía permanente y suficiente a favor del Tesoro Nacional, para cubrir las
obligaciones en que puedan incurrir los porteadores, derivadas de la aplicación aduanero automatizado, los manifiestos de arga a más tardar con cuarenta y
de este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley, de las cuales será ocho (48) horas de anti ipa ión al momento de la llegada o salida del vehículo
responsable solidario. Los representantes de varias empresas de vehículos cuando se trata de carga marítima, y hasta cuatro (04) horas de anticipación
podrán prestar una sola garantía para todas aquellas líneas que representen. para el caso de carga aérea y terrestre
L s demás perad res de transp rte o sus representantes legales deberán

registrar ante la ficina aduanera respectiva los manifiestos de carga a más
Los vehículos que arriben al país y no cuenten con el representante legal
tar ar el ía hábil p steri r a la fecha de llegada del vehículo.
exigido, no podrán practicar ninguna operación o actividad hasta tanto no
cumplan dicho requisito. En to o caso, la escarga de las mercancías no podrá efectuarse sin haber
registr o el respectivo manifiesto de carga ante la Administración Aduanera.
Para los vehículos de transporte que determine la Administración Adu ner , se
aplicarán las normas especiales que ésta podrá señalar al respecto. La información contenida en los manifiestos de carga podrá ser rectificada por
los tr nsportistas, porteadores o sus representantes legales a más tardar al día
Artículo 14. Los vehículos destinados a territorio nacional deberán rrib r una
siguiente de la llegada o salida del vehículo, en los casos previstos por el Regl
aduana habilitada para los regímenes aduaneros que vayan re liz r. De la misma
manera, los vehículos que hayan tomado car a de export ción o de tránsito en mento.
dicho territorio deberán partir de una aduana habilitada. En ambos casos, Artículo 21. Las mercancías sólo podrán ser embarcadas, desembarcadas o
quedan a salvo las excepciones que pueda establecer la Administración transbordadas en la zona primaria aduanera y en los lugares, horas y días que
Aduanera, la cual podrá dictar las n rmas especiales de carácter fiscal para se señalen como hábiles o que sean habilitados a tales fines, a solicitud de los
aquellos vehículos que vayan a permanecer en el país en c ndici nes de interesados.
transitoriedad.
Artículo 22. Las mercancías deberán ser entregadas por los porteadores,
Cuando los vehículos sean o jeto directo de una peración de tráfico transportistas o sus representantes legales a los responsables de los recintos,
internacional, su matriculación desmatriculación ante el rganismo competente almacenes o depósitos aduaneros autorizados, públicos, privados o ante quien
quedará condicionada al cumplimiento previo de las obligaciones aduaneras acredite debidamente ser el propietario o representante autorizado del
exigibles y a su exclusión de la potestad aduanera. consignatario, a más tardar al siguiente día hábil de su descarga, con
El Reglamento determinará las formalidades que de erán cumplirse con ocasión especificación precisa de los bultos faltantes y sobrantes, los cuales deberán ser
del tráfico de vehículos a que se refiere este artículo. notificados a la aduana.
Artículo 15. Las actividades relativas al transporte multimodal, carga La diferencia en más o menos de mercancías descargadas con relación a la
consolidada y mensajería internacional deberán realizarse en los lugares y r tas incluida en los manifiestos de carga, deberá ser justificada por el transportista,
habilitados para ello. El Reglamento determinará las normas concernientes a porteador o su representante legal, a más tardar al día siguiente de la llegada o
estas actividades. salida del vehículo, y en las condiciones establecidas en este Decreto con
Rango Valor y Fuerza de Ley y su Reglamento.
Artíc lo 16. Sin perj icio de lo dispuesto en leyes especiales, los vehículos
e arriben al territorio ad anero nacional, así como los que deban partir de él, La diferencia en menos no justificada, que supere los márgenes de tolerancia
serán objeto de req isa y despacho por parte de las autoridades aduaneras en los previstos en este artículo, hará presumir que la mercancía ha sido introducida
casos y bajo las formalidades que indique el Reglamento. definitivamente en el territorio nacional, siendo responsables por el pago de los
tributos aduaneros el porteador, transportista o su representante legal.
Artículo 17. El Reglamento deberá establecer las normas especiales de control
aplicables a la circulación o depósito de vehículos y mercancías en zonas En caso de diferencia en más no justificada, la mercancía recibirá el
inmediatas o adyacentes a la frontera o a territorios sometidos a régimen tratamiento establecido en este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley y su
aduanero especial. Reglamento.
Artículo 18. El Reglamento determinará las formalidades relativas a los Esta justificación del porteador, transportista o su representante legal no lo
documentos, plazos y requisitos que deberán presentarse con ocasión del tráfico exime de las sanciones que pudieran corresponder conforme a lo establecido en
de vehículos a que se refiere este Capítulo. este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley.
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Las diferencias en más o menos de las mercancías descargadas con relación a lo Se entiende por régimen aduanero el tratamiento jurídico aplicable a las
especificado en el manifiesto de carga, serán admitidas sin necesidad de justificación mercancías sometidas al control aduanero, de acuerdo a la manifestación de
y no configurarán infracciones aduaneras, siempre que no superen un límite de
voluntad contenida en la declaración ante la aduana.
tolerancia del tres por ciento (3%) de la cantidad declarada.
De conformidad con los requisitos y condiciones que establezca el
Reglamento, toda mercancía que ingrese al territorio nacional o egrese del
En aquellos terminales acuáticos, aéreos o terrestres, en los cuales existiese más de
mismo, podrá ser objeto de uno de los regímenes aduaneros previsto en la
un recinto, almacén o depósito aduanero, el documento de transporte podrá indicar el
legislación aduanera.
almacén autorizado al cual deberán entregarse las mercancías, salvo que la autoridad
competente disponga lo contrario.
La importación es el régimen aduanero por el cual las ercancías son
Artículo 23. Las mercancías deberán permanecer en depósitos temporales, introducidas al territorio nacional, para su uso o consu o definitivo en el país,
previamente autorizados para tal fin por la Administración Aduanera, mientras se previo pago de los tributos, derechos y demás cantidades legal ente exigibles,
cumple el trámite aduanero respectivo para recibir un destino aduanero. y cumpliendo las demás formalidades y requisit s establecid s en este Decreto
Se exceptúan de esta obligación los efectos que sean descargados o embarcados en con Rango Valor y Fuerza de Ley y su Reglamento.
forma directa, los que por su naturaleza o características especiales deban
permanecer a la orden de la aduana en otros lugares a juicio de la autoridad
competente, y los que expresamente se señalen por vía reglamentaria. La exportación es el régimen aduanero p r el ual las mercancías naci nales o
nacionalizadas salen del territorio na ional para uso o onsumo definitivo en el
exterior, previo cumplimiento de las formalidades y requisitos establecidos en
Artículo 24. Una vez recibidas las mercancías, el responsable del depósito o este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley y su Reglamento. No se
almacén aduanero procederá a verificar que los bienes ingresados se correspondan considerará exportación uando di has mer an ías sean destinadas a zonas o
con los manifestados y registrados en el sistema aduanero automatizado. Asimismo, áreas s metidas a regímenes aduaneros territoriales, ubicadas dentro del territ
deberá hacer la respectiva localización a través del sistema, a más tardar el segundo rio naci nal
día hábil de recibidas las mercancías, la cual comprenderá la especificación de los
Artículo 29. T da mercancía de importación podrá ser reexportada previa
bultos efectivamente recibidos, bultos sobrantes o faltantes, amparados o no por el
documento de transporte. manifestación e v luntad del c nsignatario que aún no haya aceptado la
c nsignación esignación de tro consignatario. El Reglamento establecerá
las formali a es que al efecto se cumplirán. En estos casos no serán exigibles
Cuando al ingreso al depósito o almacén aduanero, la mercancí , su env se o los impuestos e importación ni penas pecuniarias, pero sí las tasas y demás
embalaje exterior ostentaren indicios de avería, deterioro o signos de h ber erechos que se hubieren causado, los cuales deberán ser cancelados antes de
sido violados, el responsable deberá comunicarlo de inmedi to la la reexportación.
Administración Aduanera, separando la mercancía averiada o deterior da fin de
Artículo 30. Cuando las mercancías de exportación deban retornar al territorio
deslindar su responsabilidad. du nero nacional por no haber encontrado mercado en el exterior o por otras
Artículo 25. Las mercancías se consideran puestas a la orden de la utorid d circunst ncias especiales debidamente justificadas, no serán aplicables los
aduanera, cuando se trate de actos de introducción, en el momento en que se inicia la requisitos y obligaciones que rigen para la importación de dichas mercancías,
descarga del vehículo porteador y, en el caso de actos de extracción, en la fecha de previo cumplimiento de las formalidades que establezca el Reglamento. En
registro de declaración ante la aduana. estos casos el interesado deberá reintegrar al Tesoro Nacional las cantidades que
haya recibido por concepto de estímulo, a cuyos fines la aduana emitirá las
Artículo 26. Las personas que operen recint s, almacenes depósit s bajo potestad
aduanera responderán directamente ante el Tes ro Naci nal por el monto de los
planillas de liquidación correspondientes.
créditos fiscales que c rresp nda pagar p r las mercancías pérdidas o averiadas y ante Artículo 31. El régimen de tránsito aduanero es el régimen común a la
los interesad s p r el val r de las mismas. Se considera que una mercancía se ha importación y exportación por el cual la mercancía circula dentro del territorio
perdid cuando transcurrid s tres (3) días hábiles desde la fecha en que la autoridad aduanero, desde una aduana de partida a otra de destino, con suspensión del
aduanera ha solicitado o autorizado su examen, entrega, reconocimiento, o cualquier pago del tributo aduanero, ni la aplicación de restricciones de carácter
otro propósito, no sea puesta a la orden por los responsa les de su guarda y custodia. económico.
El régimen de tránsito aduanero puede presentar las siguientes modalidades:

Se considera que una mercancía se ha averiado cuando no se entregue en las mismas
condiciones en que fue recibida por haber experimentado roturas, daños otras circ Tránsito nacional cuando la aduana de partida o de destino sean aduanas
nstancias semejantes. nacionales.
Artíc lo 27. C ando el documento de transporte no señale el almacén de entrega, las Tránsito internacional cuando sólo se efectúa en el territorio nacional el paso de
mercancías podrán permanecer depositadas mientras se cumple el trámite ad anero las mercancías.
respectivo y previo el cumplimiento de las condiciones que indiq e el Reglamento, en
Artículo 32. No podrán ser objeto de tránsito las mercancías inflamables,
los lugares que señale el proveedor o embarcador, el consignatario, exportador o
explosivos, de importación prohibida, las que expresamente señale la
remitente, salvo que la autoridad aduanera competente disponga lo contrario o
Administración Aduanera y las indicadas en las leyes especiales. No obstante,
cuando el interesado no manifieste voluntad alguna al respecto, en cuyo caso
en casos especiales debidamente justificados, la Administración Aduanera
permanecerán depositadas en la zona primaria aduanera.
podrá autorizar el tránsito de los efectos indicados tomando las previsiones
conforme lo establezca el Reglamento. Si las mercancías de tránsito a través del
Capítulo III Territorio Nacional estuvieren a la vez sometidas a restricciones a la
De los Regímenes Aduaneros importación, deberá darse cumplimiento a estas últimas antes del ingreso.
Artículo 28. Las mercancías que ingresen o egresen del territorio nacional pueden Artículo 33. Las autoridades aduaneras podrán ordenar el reconocimiento de
ser destinadas a cualquiera de los regímenes aduaneros autorizados de acuerdo con las mercancías de tránsito cuando así lo estimen necesario, para lo cual se
los términos de la declaración ante la aduana, o a cualquier otro destino previsto en cumplirán las disposiciones a que se refiere este Decreto con Rango Valor y
este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley. Fuerza de Ley.
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Artículo 34. Las mercancías de tránsito podrán ser nacionalizadas mediante

Para las importaciones efectuadas por los funcionarios del servicio exterior de la
manifestación de voluntad del consignatario y en cumplimiento de las disposiciones
República que regresan al término de su misión.
a que se refiere este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley, que sean aplicables.
Artículo 43. La presentación de la Declaración Anticipada de Información, no exime
del cumplimiento de la transmisión de la Declaración Única de Aduanas, una vez
Artículo 35. Las mercancías de tránsito que no fuesen nacionalizadas o reexpedidas
llegada la mercancía, conforme a lo previsto en este Decreto con Rango Valor y
dentro del plazo que señale el Reglamento, se consideran legalmente abandonadas.
Fuerza de Ley. No obstante, el Jefe de la Administración
Aduanera, podrá dictar las normas donde se establezca el uso de la declaración
Artículo 36. Cuando el tránsito se efectúe a través del territorio aduanero nacional, anticipada de información como declaración anticipada para la i portación y se
los consignatarios deberán presentar garantía a fin de asegurar la salida de los efectos permite la pre-liquidación de los impuestos que se causarían, con la finalidad de
hacia su lugar de destino. El Reglamento señalará las normas relativas a la aplicar un despacho anticipado garantizando la pre-liquidación.
mencionada garantía.
Artículo 44. La información aportada a través de la Declaración Anticipada de
Artículo 37. Las mercancías de importación, exportación o tránsito podrán ser objeto Información, servirá a la Administración Aduanera para la aplicación de la
de transbordo en aduanas nacionales habilitadas para dichas operaciones, mediante Gestión de Riesgo, y para coordinar c n las aut ridades p rtuarias y
cumplimiento de las disposiciones que señale el Reglamento. aeroportuarias la recep ión de argament s esen iales, de primera necesidad o
peligrosos; así como determinar el lugar ade uado para su almacenaje mientras
Artículo 38. La nacionalización de las mercancías de importación o tránsito podrá se culmina el pro edimiento de na i naliza ión.
efectuarse en el lugar de transbordo, si estuviese habilitado para la importación. Artículo 45. Los entes y organismos ompetentes para la emisión de los
diferentes regímenes legales, deberán tramitar y emitir los documentos
Artículo 39. El Reglamento establecerá las normas y plazos relativos a los
correspondientes, con por lo menos veinti in o (25) días hábiles anteriores a la
almacenes dependientes de la Administración Aduanera y a la nacionalización de los
fecha de llegada de las mercancías, con la finalidad de que los importadores
efectos transbordados.
registren la declaración anticipada de información y presenten los registros,
licencias y demás requisit s establecidos en el Arancel de Aduanas ante la
oficina aduanera respectiva.
Capítulo IV Artículo 46. Una vez presentada la Declaración Anticipada de Información, la
De las Declaraciones de Aduanas ministración A uanera efectuará un examen preliminar de la misma y sus
Artículo 40. A los fines de la determinación de la normativa jurídica aplicable, toda ocumentos anexos, preferentemente mediante la utilización de sistemas
mercancía destinada a un régimen aduanero deberá ser objeto de una declaración de informáticos, a fin e eterminar si contiene todos los datos exigidos y si se junta
aduanas para el régimen de que se trate tr vés del sistema aduanero automatizado. La la ocumentación complementaria correspondiente. A estos efectos, se verific rá
declaración deberá ser realiz da por quien acredite la cualidad jurídica de los aspectos relacionados con la documentación aportada, sin menosc bo
consignatario, exportador o remitente. que al momento de efectuar la verificación física de la mercancía
El declarante se considerará a los efectos de la le islación adu ner , como propietario se pued n efectuar nuevas observaciones por parte del funcionario reconocedor.
de las mercancías y estará sujeto a las obli aciones y derechos que se generen con
motivo del régimen aduanero respectivo. Artículo 47. Las mercancías deberán ser declaradas antes o a más tardar al
Las declaraciones de aduanas tendrán las siguientes m dalidades: declaración quinto (5) día hábil siguiente de la fecha de ingreso al país para las
anticipada de información para las imp rtaci nes y declaración definitiva a un importaciones, o de su ingreso a la zona de almacenamiento para las
régimen aduanero o declaración única aduanera. exportaciones, salvo las excepciones establecidas en este Decreto con Rango
Valor y Fuerza de Ley, mediante la documentación, términos y condiciones que
Artículo 41. Los importadores tienen la ligación de presentar ante la Administración
determine el Reglamento.
Aduanera la Declaración Anticipada de Inf rmación para el ingreso de mercancías al
país. Esta declaración de e ser presentada por el declarante por intermedio de su La Administración Aduanera podrá modificar este plazo mediante acto
agente de aduanas, y a través del Sistema Aduanero Automatizado, en los siguientes administrativo de carácter general o establecer plazos o condiciones diferentes
términos: para mercancías o regímenes cuya naturaleza, características o condiciones así
lo requiera.
Para las mercancías que arri en al territorio aduanero nacional bajo los medios de Cuando las mercancías sujetas a una operación aduanera hayan sido objeto de
transporte aéreo o terrestre, la declaración anticipada deberá presentarse con una liberación o suspensión de gravámenes, de licencias, permisos, delegaciones,
antelación no superior a quince (15) días calendario y no inferior a n (1) día restricciones, registros u otros requisitos arancelarios, el consignatario
calendario a la llegada de las mismas. aceptante o exportador o remitente, deberá ser el destinatario o propietario real
de aquellas.
Para las mercancías q e arriben al territorio aduanero nacional bajo el
medio de transporte marítimo, la declaración anticipada deberá presentarse con na Artículo 48. La declaración de las mercancías es inalterable por el declarante.
antelación no s perior a quince (15) días calendario y no inferior a dos (2) días No obstante, se podrá efectuar la corrección de la misma antes del pago,
calendario a la llegada de las mismas. siempre que se le participe a la Administración Aduanera y que las
Artíc lo 42. La Declaración Anticipada de Información no será aplicable a las
correcciones sean de errores materiales. La presentación de dos (2) o más
correcciones dará lugar a la aplicación de las sanciones previstas en este
siguientes situaciones:
Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley.
A las importaciones que se realicen bajo la modalidad de viajeros, régimen de
equipaje y menaje de casa, bultos postales y envíos urgentes; Artículo 49. Una vez registrada la declaración de aduanas, el declarante se
entenderá notificado de todas las actuaciones de control inmediato que ejerza la
Para las operaciones de ingreso de mercancías consignadas a una zona franca
Administración Aduanera sobre las mercancías objeto de la declaración.
procedentes del resto del mundo;
Artículo 50. La declaración de aduanas no podrá ser cancelada o anulada
Para las importaciones realizadas por los funcionarios diplomáticos, consulares,
después del despacho y retiro de la mercancía.
misiones diplomáticas y los organismos internacionales acreditados en el país;
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Artículo 58. Concluido el reconocimiento documental y/o físico, según sea el caso,
Artículo 51. Cuando la declaración de las mercancías se efectúe fuera del plazo
se dejará constancia de las actuaciones cumplidas, de las objeciones de los
establecido y las mismas hayan permanecido bajo la responsabilidad de la
interesados, si las hubiere, y de los resultados del procedimiento. No será necesario
Administración Aduanera, el consignatario aceptante pagará el almacenaje a que
levantamiento de acta de reconocimiento cuando no hubieren surgido objeciones en
hubiere lugar, salvo que el retardo fuere imputable a la Administración Pública. En
el procedimiento respectivo, bastando la firma y sello del funcionario competente. En
los casos de exportación el referido almacenaje se causará en los términos y
caso de objeciones, el acta deberá ser suscrita por los comparecientes y uno de sus
condiciones que señale el Reglamento.
ejemplares se entregará al interesado al concluir el acto.
Artículo 52. Mientras las mercancías no hayan sido declaradas y siempre que no se
encuentren en estado de abandono, el consignatario podrá designar a otra persona
Artículo 59. El reconocimiento generará responsabilidad penal, civil y
para que las declare a la aduana. Esta designación se efectuará con las formalidades
administrativa para los funcionarios actuantes, cuando la irregularidad sea
que señale el Reglamento.
consecuencia de su acción u omisión dolosa o culposa.
Artículo 53. La aceptación de la consignación solamente podrá efectuarse por quien
Artículo 60. El jefe de la oficina aduanera p drá rdenar la realización de
acredite ser el propietario de las mercancías, mediante el correspondiente nuevos reconocimientos cuando lo c nsidere necesari , a s licitud del
conocimiento de embarque o documento equivalente. consignatario, conforme a las normas que señale el Reglament , cuando se
En los casos de mercancías de exportación la propiedad sobre las mercancías se trate de efectos que presenten condiciones de peligr sidad, que amenacen la
integridad de otras mer an ías, pers nas, instala i nes y equip s, que estén
acreditará mediante la documentación que indique el Reglamento.
sujetos a inmediata des omposi ión deteri r , uando existan fundados
Artículo 54. La aceptación de la consignación, declaración de los efectos de indicios de alguna incorre ión o a tua ión ilí ita.
exportación y el cumplimiento de los diversos trámites relacionados con los
Artículo 61. La Administra ión Aduanera podrá autorizar que la determinación del
regímenes aduaneros, deben efectuarse a través de un agente o agencia de aduanas
valor y de otros aspe tos inherentes al reconocimiento, se efectúen c n p steri ridad al
debidamente autorizado.
retiro de las mer an ías de la zona primaria aduanera, t mando las medidas necesarias
Se exceptúan del uso de agente o agencia de aduanas: en resguardo de los intereses fiscales.
El equipaje de viajeros;
Artículo 62. Cuando el c nsignatario, exportador o remitente no estuvieren c nf rmes
Los usuarios del régimen fronterizo; c n l s resultad s del reconocimiento podrán recurrir de
nf rmi ad c n lo establecido en este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley.
Efectos de auxilio o socorro en caso de catástrofe;
Envíos Postales sin fines comerciales, de o para personas naturales; y

Artículo 63. Se harán exigibles los gravámenes causados aun cuando en el
Las que establezca el Reglamento. reconocimiento faltaren mercancías o éstas presenten averías, señales de
escomposición, fallas, violaciones, pérdidas y otras irregularidades similares.
Artículo 64. La aduana podrá ordenar la realización del reconocimiento, aún sin h
Capítulo V ber sido aceptada la consignación o declaradas las mercancías y conforme a las
normas que señale el Reglamento, cuando se trate de efectos que presenten
Del Reconocimiento
condiciones de peligrosidad, que amenacen la integridad de otras mercancías o de las
Artículo 55. El reconocimiento es el procedimiento mediante el cual la autoridad personas, instalaciones y equipos, o las que estén sujetas a inmediata
aduanera verifica el cumplimiento de las bli aci nes establecidas en el régimen descomposición o deterioro.
aduanero y demás disp sici nes le ales a las que se encuentra sometida la introducción
Artículo 65. Cuando las mercancías sean reconocidas fuera de la zona primaria
o la extracción de las mercancías declaradas por los interesados, conforme a la
aduanera, el acta de reconocimiento deberá indicar el lapso para el envío de las
documentación exigida p r este Decreto c n Rango Valor y Fuerza de Ley y su
mismas a la aduana, el cual no podrá exceder de treinta (30) días continuos contados
Reglamento para la aplicación de ese régimen. El reconocimiento podrá practicarse
a partir de la fecha del reconocimiento.
de f rma selectiva y/o aleat ria.
El procedimiento se entenderá desistido y quedará sin efecto el reconocimiento
Parágrafo Primero. El reconocimiento fiscal se podrá realizar aun cuando no exista
efectuado, una vez vencido dicho lapso sin que se hubiere realizado efectivamente la
la declaración de aduanas.
exportación, sin perjuicio de la aplicación de las sanciones que fueren procedentes.
Parágrafo Segundo. El Reglamento esta lecerá las condiciones, modalidades y
elementos para el procedimiento de reconocimiento y asignación del funcionario.
El exportador deberá hacer la solicitud ante la oficina aduanera de salida, con por lo
Artíc lo 56. C ando f ere procedente, formarán parte del reconocimiento las act menos tres (3) días hábiles de anticipación, a los fines de que la aduana efectúe las
aciones de verificación de la existencia y estado físico de los efectos, de la doc coordinaciones necesarias con aquellos organismos que deban efectuar verificaciones
mentación respectiva, de identificación, examen, clasificación arancelaria, a la carga de exportación. Todas las autoridades que sean convocadas por el jefe de la
restricciones, registros u otros requisitos arancelarios, determinación del valor en oficina aduanera, para participar en este procedimiento en la fecha y hora señalada,
aduana, certificados de origen, medida, peso y contaje de las mercancías, a que deberán tomar las previsiones necesarias para dar cumplimiento a lo solicitado por el
hubiere lugar. interesado. El Reglamento establecerá los requisitos para llevar a cabo este
Podrá realizarse el reconocimiento documental o físico de la totalidad de los reconocimiento en la sede el exportador.
documentos que se presenten ante la aduana.

Capítulo VI
Artículo 57. El reconocimiento se efectuará a los fines de su validez, con la
asistencia del funcionario competente de la aduana. De la Liquidación, Pago y Retiro
La Administración Aduanera establecerá las formalidades del reconocimiento, el cual Artículo 66. El pago de los impuestos de importación, tasa por determinación del
se desarrollará de manera que asegure su imparcialidad, normalidad y exactitud, régimen aplicable y demás gravámenes aduaneros u otros cuya determinación y
debiendo estar libre de apremios, perturbaciones y coacciones de cualquier exigibilidad correspondan a la Administración Aduanera, debe ser efectuado antes o
naturaleza; igualmente establecerá el número de funcionarios necesarios para al momento del registro de la declaración de aduanas.
efectuarlo.
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La Administración Aduanera podrá establecer que para todas o algunas aduanas se Artículo 73. El abandono legal se producirá cuando el consignatario, exportador o
fijen otros momentos para el pago de los impuestos de importación, tasa por remitente no haya aceptado la consignación o cuando no haya declarado o retirado
determinación del régimen aplicable y demás gravámenes aduaneros. las mercancías, según el caso, dentro de los treinta (30) días continuos siguientes al
vencimiento del plazo para la declaración o a partir de la fecha de reconocimiento, El
Ejecutivo Nacional podrá modificar este lapso mediante Decreto.
El pago de los gravámenes y demás derechos causados con ocasión de la Cuando las mercancías se encuentren bajo régimen de almacén o depósito
introducción de las mercancías lo efectuará el contribuyente en una oficina receptora aduanero, el abandono legal se producirá al vencerse el plazo áxi o de
de fondos nacionales, en la misma fecha en que se registre la correspondiente permanencia bajo tal régimen, según el procedi iento previsto en este
declaración de aduanas. Capítulo.
Los intereses moratorios se determinarán conforme a lo previsto en el Código
Artículo 74. En el caso de las mercancías declaradas legal ente aband nadas,
Orgánico Tributario. una comisión constituida por el Vicepresidente Ejecutivo Vicepresidenta
Ejecutiva de la República, el Ministro Ministra del P der P pular con
Artículo 67. La devolución de los impuestos de importación por pago en exceso o
competencia en materia de Finanzas y el Ministro Ministra del Poder
pago de lo indebido, se efectuará de conformidad con lo dispuesto en el Popular con competen ia en materia de C mer i , de idirá de acuerdo al interés
procedimiento de repetición de pago establecido en el Código Orgánico Tributario. nacional y a la naturaleza de las mismas, si tales mercancías serán objeto de remate o
si las mismas serán adjudi adas dire tamente al Ejecutivo Nacional. En los casos de
Una vez efectuado el pago de los derechos autoliquidados o de los liquidados por la remate el mismo será realizado a través del órgano competente y conforme al pro
aduana, no se admitirán solicitudes de reintegro o compensación de los mismos por edimiento que señale el Reglamento respectivo. No obstante si no hay posturas en el
concepto de pérdidas o averías sobrevenidas con posterioridad al momento del remate, las mer an ías pasarán a formar parte del patrim nio de la Na ión
reconocimiento.
La autoliquidación y pago de cantidades que pudiesen gozar de beneficio de No serán bjeto de remate y se adjudicarán al Tesoro Nacional, las mercancías aband
exención o exoneración serán considerados como renuncia tácita al mismo. Por nadas que estén afectadas por prohibiciones, reservas y otras
restricci nes y requisit s arancelari s y legales, salvo que existan postores que cuenten
consiguiente, en este caso no será procedente ni el reintegro ni la compensación de
las aludidas cantidades. c n la p sibili ad de realizar lícitamente la operación aduanera.
Cuan las mercancías aband nadas sean de evidente necesidad o interés social, se or
Artículo 68. En lo atinente a los medios de extinción de las obligaciones en materia
enará que la adjudicación se haga en favor del Tesoro Nacional, oponien o el monto e
aduanera, se aplicarán las normas establecidas en el Código Orgánico Tributario en
su crédito. El Reglamento dictará las medidas complementarias a esta disposición.
cuanto sean procedentes.
Artículo 75. Las mercancías no podrán ser rematadas sin que se haya efectu do su
La obligación tributaria aduanera se extingue además de los supuestos señalados en reconocimiento.
el Código Orgánico Tributario, por la destrucción, djudic ción y remate de la
Artículo 76. Los remates serán realizados por las aduanas mediante ofertas b jo
mercancía, de conformidad con lo previsto en este Decreto con Rango Valor y Fuerza
sobre cerrado o a través de cualquier otro procedimiento que señale el Reglamento.
de Ley.
Artículo 69. Cuando las mercancías hayan permanecido bajo resp nsabilidad de la
Artículo 77. Cuando el producto del remate no alcance para cubrir los créditos
aduana, la demora en el retiro de l s efect s p r causa imputable al consignatario o
fiscales, el deudor, si lo hubiere, quedará obligado a cancelar la diferencia. Si el
exportador dará lugar al c bro de la tasa de almacenaje prevista en el literal d) del
producto del remate excede los créditos fiscales más sus costos, la diferencia podrá
numeral 6, del artículo 7º de este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley.
ser reclamada por quien demuestre ser el propietario de los efectos, antes de su
adjudicación.
Capítulo VII
Artículo 78. En los casos de abandono o cuando el acto administrativo mediante el
Del A andono y del Remate Aduanero cual se impuso la pena de comiso haya quedado firme, la Administración Aduanera
procederá a destruir aquellas mercancías que atenten contra la moral, la salud, el
Artículo 70. El abandono y el remate aduanero de las mercancías, se regirá por las orden público o el medio ambiente, incluyendo especies alcohólicas, cigarrillos y las
disposiciones de este Capítulo, sin perjuicio de las facultades legales otorgadas al que violen los derechos de propiedad intelectual, con excepción en este último caso,
respecto a otros entes públicos. El abandono aduanero de las mercancías podrá ser de aquellos productos que puedan ser destinados a donaciones, luego de ser
voluntario o legal. despojados de cualquier identificación con derechos reconocidos.
Artíc lo 71. El abandono voluntario es la manifestación expresa e irrevocable form
lada a la ad ana por el consignatario, exportador o remitente, con el objeto de ren Las mercancías en estado de descomposición serán destruidas, aun cuando el acto
nciar en favor del Tesoro Nacional a su derecho sobre las mercancías. Esta administrativo no esté firme.
manifestación debe realizarse dentro del plazo que señala el Reglamento.
Le corresponderá al consignatario, exportador o remitente, si lo hubiere, cancelar los

gastos ocasionados por la destrucción de las mercancías.
Artículo 72. El abandono voluntario se podrá producir mientras no haya habido Capítulo VIII
declaración de las mercancías y liberará al consignatario o exportador del
cumplimiento de las obligaciones causadas en aplicación de este Decreto con Rango Del Cabotaje
Valor y Fuerza de Ley, por las mercancías objeto del abandono.
Artículo 79. El tráfico marítimo, fluvial, lacustre y aéreo de mercancías y equipajes
En virtud del abandono voluntario, las mercancías serán adjudicadas al Tesoro nacionales o nacionalizados, entre diversos lugares del territorio del país, solamente
Nacional, el cual podrá disponer de ellas en la forma que estime conveniente, podrá efectuarse en vehículos de matrícula nacional, salvo que la Administración
asumiendo, quien las haya abandonado, las responsabilidades para con terceros Aduanera disponga lo contrario, de acuerdo con el procedimiento que señale el
derivadas de la importación de las mismas. Reglamento.
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Artículo 80. Los vehículos que realicen operaciones de tráfico exterior no podrán aquellos que la Administración Aduanera designe como tales mediante Providencia
dedicarse al cabotaje y los dedicados a este último no podrán realizar aquellas Administrativa.
operaciones. No obstante, en casos excepcionales la Administración Aduanera podrá
Estos auxiliares deberán estar autorizados y registrados por la Administración
autorizar lo contrario, dando preferencia a los vehículos de matrícula nacional. Aduanera, según corresponda, de conformidad con las disposiciones establecidas en
el Reglamento.
Artículo 81. La Administración Aduanera podrá autorizar con carácter permanente y
por lapsos que no excedan de un (1) año, que los vehículos de cabotaje puedan tocar
en lugares extranjeros, a cuyo fin establecerá las condiciones que estime Salvo los casos previstos en este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley, los
convenientes en resguardo de los intereses fiscales. Cuando el cabotaje se efectúe en Auxiliares de la Administración Aduanera no podrán ser autorizados para realizar
lugares del territorio nacional sometidos a regímenes fiscales especiales en materia conjuntamente actividades de agentes de aduanas, transporte, consolidación de carga
aduanera, la Administración Aduanera tomará las previsiones necesarias en y almacenaje.
resguardo de los intereses fiscales. Artículo 90. Los Auxiliares de la Administración Aduanera deberán cu plir, entre
otros, los requisitos y obligaciones siguientes:
Artículo 82. Se considerarán como cabotajes las operaciones realizadas por
En el caso de personas jurídicas, el capital s cial de éstas no p drá ser inferior al
vehículos de matrícula nacional en aguas internacionales, salvo que realicen o hayan
realizado operaciones en aguas territoriales extranjeras. En estos casos, los productos monto que se establez a en el Reglament ;
de la pesca y de las demás actividades realizadas por dichos vehículos serán Constituir, actualizar y mantener vigente la garantía que para perar se exija según la
considerados como nacionales. correspondiente a tividad, en la uantía y forma que disponga el Reglamento;
Artículo 83. Los vehículos deportivos y de recreo que realicen el tráfico a que se
refiere el artículo 84 de este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley, quedan Llevar registros de todos los a tos y regímenes aduaneros en que intervengan, en la f
sometidos a las normas de este Capítulo. Las autoridades de los lugares particulares
rma y medios establecidos por la Administración Aduanera;
donde realicen las respectivas operaciones quedan sujetas a las responsabilidades que
establece este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley por las irregularidades
debidas a su acción u omisión dolosa o culposa. Facilitar las lab res de rec n cimiento, control, verificación o cualquier tra actuación
e la Administración Aduanera en el ejercicio de sus
Artículo 84. El Reglamento establecerá los lapsos para el abandono legal de los
faculta es;
efectos de cabotaje, los respectivos derechos de almacenaje, así como las demás
condiciones y requisitos complementarios a las normas que anteceden. 5. Velar por la utilización de los dispositivos o mecanismos de seguridad en las uni a
Capítulo IX es e carga, que sean implantados por la Administración A u nera;
De los Accidentes de Navegación

6. P g r las tasas correspondientes por la utilización de los servicios que presta la
Artículo 85. En los casos de arribada forzosa, imposibilidad p ra continu r Administración Aduanera, en la oportunidad y según lo est blecido en el
navegando y naufragio, debidamente justificados, no se plic rán l s disposiciones de Reglamento;
este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley y su Reglamento, relativas a la
Conservar y mantener a disposición de la Administración Aduanera, los documentos
llegada de vehículos procedentes del exterior y la documentación que debe amparar a
y las informaciones relativas a su gestión, hasta un (1) año después de los plazos
los cargamentos, los cuales podrán ser nacionalizados, a solicitud de quien tuviere
cualidad para ell , previa declaración, reconocimiento y cumplimiento de las demás establecidos para la prescripción de las obligaciones fiscales, salvo que la
bli aciones aduaneras aplicables. legislación nacional establezca un plazo mayor;
Exhibir, a requerimiento de la Administración Aduanera, los libros de contabilidad,

sus anexos, libros especiales, archivos, registros contables y cualquier otra
Artículo 86. En los casos a que se refiere el artículo anteri r, tanto el vehículo como
información de trascendencia tributaria o aduanera y los archivos electrónicos,
sus despojos, cargamento y demás efect s p drán ser despachados al exterior a
soportes magnéticos o similares que respalden o contengan esa información;
solicitud de quien tuviese cualidad para ell , dentro del plazo que señala el
Reglamento, sin necesidad de otras formalidades o restricciones. Una vez vencido el Transmitir electrónicamente o por otros medios, las declaraciones aduaneras e
referido plazo, los ienes mencionados caerán en estado de abandono. información complementaria relativa a los actos y regímenes aduaneros en que
participen;
En estos casos, serán exigibles al solicitante las cantidades correspondientes a los Cumplir con los procedimientos y correspondientes formatos para la transmisión
servicios prestados. electrónica de datos, siguiendo los requerimientos establecidos para los sistemas
informáticos utilizados por la Administración Aduanera;
0 Comprobar las condiciones y estados de los embalajes, sellos, precintos y demás
Artíc lo 87. Si el accidente de navegación ocurriere en un lugar no habilitado, la a medidas de seguridad de las mercancías y medios de transporte y comunicar
toridad ad anera de la jurisdicción tomará de inmediato las medidas necesarias en inmediatamente a la Administración Aduanera cualquier irregularidad, cuando les
resg ardo de los intereses fiscales y del ejercicio de la potestad ad anera. corresponda recibir, almacenar o transportar mercancías;
Artíc lo 88. El Reglamento señalará las formalidades, restricciones y demás aspectos

relacionados con la materia a que se refiere este Capítulo, sin perjuicio de lo que 1 Cumplir los requisitos legales y administrativos a que estén sujetos los trámites y
establezcan disposiciones especiales.
regímenes aduaneros en que intervengan;
Capítulo X
2 Acreditar ante la Administración Aduanera a los empleados que los representarán
De los Auxiliares de la Administración Aduanera en su gestión aduanera;
Artículo 89. Son Auxiliares de la Administración Aduanera: los agentes y agencias 3 Mantener oficinas en el país y comunicar a la Administración Aduanera el cambio
de aduanas; las empresas de almacenamiento o depósitos aduaneros; las tiendas y de su domicilio fiscal, de sus representantes legales y cualquier otra información
depósitos libres de impuestos (Duty Free Shops); las empresas de mensajería suministrada que requiera su actualización;
internacional courier, consolidación de carga, transporte; y
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En el caso de personas jurídicas, acreditar y mantener ante la Administración Tramitar, dentro de los lapsos correspondientes, el desaduanamiento de las
Aduanera, para todos los efectos, un representante legal o apoderado con mercancías;
facultades de representación suficientes;
Efectuar en forma correcta la liquidación de los tributos correspondientes, así
Disponer de la infraestructura física adecuada, técnica y administrativa para el servicio como los derechos antidumping o compensatorios cuando sean procedentes;
y la actividad aduanera;
Proporcionar la información y datos solicitados en la oportunidad en que la
Contar con los equipos e infraestructura de computación, informática y de Administración Aduanera lo requiera; y
comunicaciones exigidos por la Administración Aduanera para la presentación y
transmisión de los documentos e informaciones que la misma determine; Verificar la existencia, representación legal y do icilio del declarante en
cuyo nombre y por cuenta de quien actúa ante la Ad inistración Aduanera.
0 Suministrar a los usuarios del servicio, información adecuada, vinculada con la Artículo 94. Sin menoscabo de las resp nsabilidades que según este Decreto
actividad específica de que se trate; con Rango Valor y Fuerza de Ley c rresp ndan al c nsignatario aceptante,
1 Ser diligente en el ejercicio de sus funciones a los fines de preservar la seguridad exportador o remitente de las mercancías, l s agentes y agencias de aduanas son
fiscal y los intereses del comercio; responsables ante la Administra ión Aduanera p r las infracciones cometidas a
la normativa aduanera derivadas de su a ión u misión d losa o culposa en el
ejercicio de sus fun iones
2 Mantener las condiciones y requisitos que dieron lugar a la autorización o
registro; Artículo 95. Las autoriza iones otorgadas a los agentes y agencias de aduanas
para el ejercicio de sus fun iones, son intransferibles.
3 Comunicar a la Administración Aduanera cualquier modificación posterior
referida a los requisitos y condiciones exigidos para su operatividad en la Artículo 96. L s agentes y agencias de aduanas no podrán ser consignatarios
autorización que les ha sido otorgada a tales efectos, dentro de los tres (3) días aceptantes ni embarcad res de mercancías, salvo que actúen por cuenta y en n
hábiles siguientes de producido el cambio; mbre pr pio.
4 Abstenerse de actuar como Auxiliar de la Administración Aduanera si faltare
algunos de los requisitos y condiciones que dieron lugar a la autorización o
registro. Las actuaciones que estuvieren en curso podrán tramitarse hasta su Artículo 97. La actuación de los distintos órganos o entes de la
culminación; y A ministración Pública ante las autoridades aduaneras, podrá realizarse a
5 Subsanar las faltas de requisitos o condiciones exigidos p ra su tr vés e uno e sus funcionarios, siempre que esté autorizado por la
operatividad en la autorización que les ha sido otorgada t les efectos dentro de un A ministración A uanera para actuar como agente de aduanas.
plazo de treinta (30) días hábiles, contados a p rtir de la fecha en que se produjo El ente u órgano interesado deberá contar con una unidad administrativa dot da
la misma. Este plazo podrá ser extendido h sta por tres (3) meses por las causas con los equipos e infraestructura de computación, informática y de comunic
previstas en el Reglamento. ciones exigidos por la Administración Aduanera para la presentación y
Artículo 91. Los Auxiliares de la Administración Aduanera son respons bles transmisión de los documentos e informaciones que la misma determine. No
solidarios ante la República, por las consecuencias tributarias derivadas de los actos, estará obligado a la presentación de garantía.
omisiones, infracciones y delitos en que incurran sus empleados en el ejercicio de sus
Artículo 98. El agente o agencia de aduanas es la persona natural o jurídica
funciones, sin perjuicio de las resp nsabilidades civiles, administrativas y penales a
autorizada por la Administración Aduanera para actuar ante los órganos
que dich s emplead s queden le almente sujetos.
competentes en nombre y por cuenta de quien contrata sus servicios, en los
diversos trámites relacionados con los regímenes aduaneros.
Artículo 92. Los Auxiliares de la Administración Aduanera están bligados a Artículo 99. La autorización para actuar como agente de aduanas a las personas
actualizarse anualmente, dentro del primer trimestre del respectivo año calendario. naturales, será otorgada a solicitud de parte interesada, previo cumplimiento de
La actualización consiste en la verificación de los requisitos que dieron lugar a su los siguientes requisitos:
autorización y el cumplimiento de las obligaciones inherentes a su actividad.
Ser venezolano;
La Administración duanera, mediante Providencia Administrativa, podrá exigir Ser mayor de edad y gozar del pleno ejercicio de sus derechos;
dentro del deber de actualización, la presentación de documentos adicionales a los 0 Disponer de capacidad técnica y administrativa para el servicio y la
previstos en este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley. actividad aduanera; y aprobar la verificación operativa y administrativa, así
Sección I como la evaluación profesional y técnica efectuada por la Administración
Aduanera;
De los Agentes y Agencias de Aduanas
Artíc lo 93. Los agentes y agencias de aduanas tienen las siguientes obligaciones:
1 No ser funcionario o empleado público ni militar en ejercicio activo, salvo
los casos de actuación del Sector Público ante la aduana;
6 Presentar con exactitud y veracidad los datos suministrados a la Administración
Aduanera, los cuales deben corresponderse con la información contenida en los 2 No tener parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de
documentos exigibles legalmente; afinidad con aquellos funcionarios de la Administración Aduanera que
ocupen cargos de dirección como con los que intervienen en la
7 Elaborar, suscribir y presentar las declaraciones de aduana en la forma,
determinación de la obligación aduanera en la respectiva aduana; y
oportunidad y a través de los medios que señale la Administración Aduanera
conforme a la normativa aduanera; 3 Las demás que determine este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley, su
Efectuar en forma correcta la valoración y clasificación arancelaria de las Reglamento y las normas que se dicten al efecto.
mercancías;
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faltantes y sobrantes, así como los desembarcados en mala condición

Artículo 100. El agente de aduanas que vaya a prestar servicios a una persona
exterior, con huellas de haber sido abiertos, así como los contenedores con
jurídica bajo relación de dependencia, para obtener la autorización deberá cumplir
precintos violentados, al día siguiente de recibida la mercancía, notificando
con los requisitos establecidos en el artículo anterior y con las obligaciones de los
a la oficina aduanera el mismo día;
Auxiliares de la Administración Aduanera, salvo los referentes a domicilio fiscal,
equipos e infraestructura, los cuales deberán ser cumplidos por la persona jurídica de Remisión anticipada de la información del manifiesto de carga de
la que depende. Mientras el agente de aduanas esté al servicio de una persona conformidad con lo dispuesto en este Decreto con Rango Valor y Fuerza de
jurídica no podrá actuar personalmente ni en representación de otra persona como tal. Ley, a través de los sistemas automatizados.
2. A la partida o salida: presentar o registrar electrónica ente el anifiesto de carga a

Artículo 101. Cuando el agente de aduanas opte por prestar sus servicios en forma más tardar al momento de la salida del edio de transporte.
independiente, deberá notificarlo a la Administración Aduanera y cumplir
En el tránsito: entregar las mercancías en la aduana de destino, dentro del plazo
previamente con los requisitos establecidos para las agencias de aduanas que le sean
fijado por la aduana de partida.
aplicables. Hasta tanto no cumpla con estos requisitos, no podrá actuar en forma
independiente. Artículo 104. Por consolidación de carga internaci nal se entiende la actividad
mediante la cual un operad r distinto del p rtead r, transp rta en el vehículo de éste
Artículo 102. Las personas jurídicas que soliciten autorización para actuar como
carga en forma agrupada, bajo su pr pio n mbre y responsabilidad, destinada a uno o
agencias de aduanas, deberán cumplir con los siguientes requisitos: más nsignatari s finales.
El objeto social de la empresa debe ser exclusivamente las gestiones inherentes a las Artículo 105. Las empresas onsolidadoras de arga están obligadas a:
operaciones y regímenes aduaneros;
Recibir la mercancía embar ada por su intermedio;
Mantener en su nómina una o más personas naturales autorizadas como agente de
aduanas, conforme a las disposiciones anteriores y según lo que disponga el Coordinar su almacenamiento omprobando el estado de los bultos;
Reglamento; Desc ns lidar físicamente las mercancías en un plazo no mayor de dos (2) días
Disponer de infraestructura física, técnica y administrativa adecuada para el servicio hábiles;
y la actividad aduanera;
Mantener oficina en la localidad donde tenga su asiento la aduana ante la cual 0 Emitir l s cument s de transp rte propios;
ejercerá sus funciones;
1 Notificar a la a uana la relación de los bultos faltantes y sobrantes, a más
Contar con los equipos e infraestructura de computación, informática y de tar ar al ía hábil siguiente de su desconsolidación física; y
comunicaciones exigidos por la Administración Adu nera p ra la presentación y
Recibir, consignar y poner a disposición de los destinatarios o de los tr nsportistas,
transmisión de los documentos e inform ciones que la misma determine;
las mercancías procedentes o destinadas al exterior y que se encuentren bajo
control aduanero.
Constituir garantía cuyo monto no podrá ser inferior a la tot lid d de los tributos que
Artículo 106. La empresa consolidadora de carga es responsable por la correcta y
estimen se causarán por los regímenes aduaneros en los que intervengan en el año
oportuna información que está obligada a presentar, debiendo haber exacta
siguiente a la iniciación de sus actividades, de conformidad con lo que establezca
correspondencia entre la contenida en el documento de transporte matriz y la
el Reglamento. Esta arantía deberá actualizarse anualmente y cuando el m nto de
consignada en los documentos de transportes propios.
l s tribut s sea superior a los estimados inicialmente; y
Cuando actúa en calidad de transportista contractual o cuando ejerce la
7. Presentar copia certificada del título de pr piedad c ntrato debidamente representación legal del transportista, es responsable solidario con éste, desde que
notariado mediante el cual se c mpruebe el d minio p sesión legítima recibe la mercancía hasta su entrega al almacén aduanero.
del o de los inmue les donde va a perar. Sección III
Sección II De los Almacenes y Depósitos Aduaneros
De los Transportistas, Porteadores y Consolidadores de Carga Artículo 107. Se entiende por almacenes y depósitos aduaneros los lugares o locales,
de naturaleza pública o privada, en los que las mercancías quedarán en depósito bajo
Artículo 103. Son obligaciones del transportista, porteador y su representante
la potestad aduanera.
legal:
Estos depósitos y almacenes aduaneros sólo podrán funcionar previa autorización de
Al arribo o llegada: la Administración Aduanera, debiendo cumplir con los requisitos y formalidades
establecidos en este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley y su Reglamento.
0 Presentar o registrar electrónicamente el manifiesto de carga a más
tardar al momento de la llegada del medio de transporte;
Los Almacenes Generales de Depósito destinados a recibir mercancías
1 Notificar por vía electrónica a la oficina aduanera respectiva, el
extranjeras se regirán por este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley y su
mismo día la finalización de la descarga, indicando la hora de
Reglamento, en todo lo relativo a los procedimientos inherentes a la materia
c lminación de la misma;
aduanera.
Solicitar a la oficina aduanera correspondiente, a más tardar al día Artículo 108. Los representantes o responsables de los almacenes y depósitos
siguiente de la llegada del medio de transporte, la autorización para la aduaneros están sujetos a las siguientes obligaciones:
rectificación de errores en que hubiere incurrido al elaborar el
Recibir, custodiar y almacenar en su recinto, las mercancías bajo potestad
manifiesto de carga, así como su anulación;
aduanera;
Emitir conjuntamente con el representante del recinto, almacén o
Transmitir a través del sistema aduanero automatizado la información
depósito autorizado constancia de entrega y recepción de las
relacionada con la recepción de la carga entregada para su custodia;
mercancías consignadas en el manifiesto de carga y en los
documentos de transporte, con indicación expresa de los bultos Informar a la aduana sobre el ingreso de bultos no manifestados;
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Cumplir las demás obligaciones propias de su actividad, de acuerdo con el

Emitir conjuntamente con el transportista, constancia de entrega y recepción de las
Reglamento.
mercancías consignadas en el manifiesto de carga y en los documentos de
transporte, con indicación expresa de los bultos faltantes y sobrantes, así como Las empresas operadoras de mensajería internacional courier asumen las
los desembarcados en mala condición exterior, con huellas de haber sido abiertos, responsabilidades y se aplicarán las sanciones que les correspondan según actúen
así como los contenedores con precintos violentados, al día siguiente de recibida como transportistas, consolidadores de carga, almacenistas o declarantes.
la mercancía, notificando a la oficina aduanera el mismo día;
Capítulo XI
Llevar un registro de ingreso y salida de mercancías, y mantenerlo actualizado;
Del Operador Económico Autorizado
Artículo 111. Con el objeto de garantizar la seguridad en la cadena logística y

Facilitar las labores de control dispuestas por la Administración Aduanera;
coadyuvar con la agilización de las peraci nes de c ercio internaci nal, la
0 Entregar las mercancías sólo cuando estén autorizados por la oficina Administración Aduanera podrá implementar el Pr gra a del Operador
aduanera; Económico Autorizado para instituir pr cedimient s si plificad s de control
y despacho aduanero.
1 Poner las mercancías a disposición de la aduana cuando están en situación
Artículo 112. El Operador E onómi Aut rizad , es la pers na jurídica
de abandono;
domiciliada en el país, involu rada en la adena l gísti a internaci nal, que
2 Informar a la aduana sobre la pérdida o daños de las mercancías dentro de luego de cumplir con las ondi iones y requisitos estable idos, se le otorga la
las veinticuatro (24) horas de producido el siniestro; calificación correspondiente por la Administra ión Aduanera.
3 Mantener claramente identificados los siguientes grupos de mercancías: los El Operador Económi o Autorizado gozará de la aplicación de un
que se encuentren en procesos de importación, exportación y tránsito; bajo pr cedimiento simplifi ado de despa ho aduanero, y ualquier otro beneficio
la modalidad de transbordo o cabotaje; retenidos; aprehendidos; que a tales efect s establezca la Administración Aduanera.
decomisados; en situación de abandono y los que tengan autorización de Podrán ser calificad s c mo Operador Económico Autorizado: productores,
retiro; fabricantes, imp rtad res, exp rtad res, agentes de aduanas, transportistas,
almacenes y epósit s aduaner s, agentes consolidadores de carga, empresas e mensajería
4 Prestar el servicio en los días y horas autorizados por el jefe de la oficina
internaci nal c urier, agentes navieros y operadores portuarios.
aduanera de la circunscripción; y
Artículo 113. El procedimiento de despacho simplificado de mercancías al Opera or
5 Almacenar o depositar mercancías sólo en las áreas autorizadas, delimitando
Económico Autorizado, incluirá a todos los órganos, entes y servicios involucra os en el
o demarcando cada área de acuerdo al régimen du nero que corresponda. proceso de desaduanamiento.
Artículo 114. La Administración Aduanera mediante Providencia Administrativa,

establecerá los requisitos y condiciones para la calificación como Operador Económico
Autorizado, así como el procedimiento simplific do de despacho aduanero y demás
Sección IV beneficios que se les otorguen a estos operadores.
De la Mensajería Internacional Courier

Artículo 115. La calificación como Operador Económico Autorizado será concedida por un
Artículo 109. Se entiende por servicio de mensajería internaci nal c urier, el plazo indeterminado, y podrá ser revocada o suspendida en cualquier momento, por la
transporte expreso por vía aérea o terrestre de c rresp ndencia, d cumentos y Administración Aduanera, cuando la persona incumpla los requisitos, obligaciones y
encomiendas internacionales, para ser entregado a terceras pers nas. La condiciones establecidos para la concesión de la calificación. Estas causales de revocación
importación y exportación de mercancías s metidas a este régimen serán efectuadas o suspensión de la calificación como Operador Económico Autorizado, serán establecidas
sin el pago de los tri ut s aduaner s dentro de l s límites y condiciones que establezca por la Administración Aduanera.
el Reglamento.
Este servicio será prestado por empresas operadoras autorizadas por la

Administración Aduanera, ajo su propio nom re y responsabilidad, mediante el TÍTULO III
sistema de carga agrupada, para ser desaduanada rápidamente y con prioridad
DE LA OBLIGACIÓN ADUANERA
debido a la naturaleza y urgencia del envío.
Los envíos postales internacionales que entren o salgan por el territorio ad Artículo 116. La importación, exportación y tránsito de mercancías estarán sujetas al
pago del impuesto que autoriza este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley, en los
anero, c alq iera sea su destinatario o remitente tengan o no carácter comercial,
términos por él previstos.
estarán s jetos a control aduanero respetando los derechos y garantías relativos
a la correspondencia. Artículo 117. La tarifa aplicable para la determinación del impuesto aduanero será
fijada en el Arancel de Aduanas. En dicho Arancel, las mercancías objeto de
Artíc lo 110. Las empresas operadoras de mensajería internacional courier
operaciones aduaneras quedarán clasificadas así: gravadas, no gravadas, prohibidas,
están obligadas a:
reservadas y sometidas a otras restricciones, registros u otros requisitos. La
Recibir, almacenar, entregar directamente al destinatario y remitir los envíos calificación de las mercancías dentro de la clasificación señalada solamente podrá
que les sean encargados, previo cumplimiento de los requisitos establecidos realizarse a través del Arancel de Aduanas, siendo absolutamente nula la calificación
que no cumpla con esta formalidad.
en el Reglamento;
Parágrafo Único: Cuando el Ejecutivo Nacional de acuerdo con sus facultades y
dentro de los límites previstos en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley,
Presentar o registrar ante la aduana los datos del manifiesto de carga courier establezca, modifique o suprima un impuesto, tasa, recargo u otra cantidad, estos
antes de la llegada del medio de transporte; regirán a partir del vencimiento del término previo a su aplicación que al efecto
deberá fijar. Si no lo estableciera, se aplicará vencidos los quince (15) días siguientes
Presentar en la forma y plazos establecidos, el manifiesto de carga courier y la a su publicación en la Gaceta Oficial de la
declaración de aduanas correspondiente; y República de Venezuela”.
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Artículo 118. El impuesto a que se refiere el artículo anterior, podrá ser de TÍTULO V
tipo “ad valorem”, específico o mixto y estará comprendido dentro de los
siguientes límites: DE LOS REGÍMENES DE LIBERACIÓN Y SUSPENSIÓN
0 Entre un centésimo por ciento (0,01%) y el quinientos por ciento (500%) del Capítulo I
valor de aduana de las mercancías. De las Liberaciones de Gravámenes
Entre una millonésima (0,000001) y diez (10) veces del equivalente del tipo de Artículo 125. Están exentos del pago de gravámenes aduaneros los efectos
cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central pertenecientes al Presidente de la República. Las exenciones de gravá enes,
de Venezuela por unidades del sistema métrico decimal. impuestos o contribuciones en general y las de gravá enes aduaneros, que puedan
estar previstas en las leyes especiales, se regirán por estas últi as y por las normas
Artículo 119. Las normas de valoración aduanera establecerán los elementos
que al efecto señala el artículo siguiente.
constitutivos, el alcance, las formas, medios y sistemas que deben ser utilizados para
la determinación de la base imponible para el cálculo de los gravámenes aduaneros. Las mercancías que ingresen a zonas, puert s, al acenes libres francos, o almacenes
aduaneros (in bond) estarán exentas de impuest s de imp rtación. Sólo podrán
ingresar bajo este régimen las mercancías que hayan cumplido previamente con la
Artículo 120. La introducción de las mercancías al territorio nacional, causará los
obten ión de l s permis s, ertificad s y registros establecidos en la legisla ión sanitaria
tributos establecidos en este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley y se aplicará
agrí la y pecuaria, sustancias estupefacientes y psicotrópi as y produ tos esen iales,
el régimen jurídico vigente a la fecha de registro de la declaración de aduanas para su
armas y explosivos, cuando sea procedente
importación, salvo las excepciones que establezca este Decreto con Rango Valor y
Fuerza de Ley. El Arancel de Aduanas aplicable será el vigente a la fecha del registro
de la declaración. Artículo 126. Cuando las exen iones se en uentren previstas en leyes especiales, se
entenderá que aquéllas solamente pro ederán cuando las mercancías se adecuen a l s
Cuando se trate de exportación de mercancías se causarán los tributos y se aplicará el
fines específicos previstos en dichas leyes para los beneficiari s, quienes realizarán el
régimen jurídico y tarifario vigente para la fecha de registro de la declaración de
correspondiente trámite ante la
aduanas.
Administración Aduanera, a fin de que examine la procedencia de la exención
y sean luego gira as las debidas instrucciones a la aduana correspondiente. En
En casos de Almacenes Aduaneros (In Bond) y de los Regímenes Aduaneros est s cas s se cumplirán l s requisit s que prevea el Reglamento.
Territoriales, la causación de los tributos y la aplicación del régimen jurídico se
producirán cuando se efectúe la declaración de aduanas mediante la cual las Artículo 127. El Ejecutivo Nacional por órgano de la Administración
mercancías sean destinadas a otro régimen aduanero. u ner , po rá conce er exoneración total o parcial de impuestos aduaneros en los
siguientes casos:
Cuando no exista declaración, se causarán los tributos y se aplic rá el régimen
jurídico y tarifario vigente, a la fecha en que la Administración Adu nera tenga P ra los efectos destinados a la Administración Pública Nacional, Estadal y
conocimiento del hecho. Municipal, necesarios para el servicio público;
Artículo 121. El valor en aduana de las mercancías importadas será determinado de

Para los efectos destinados al uso y consumo personal y consignados a los
conformidad con los métodos de valoración establecidos en el Acuerdo sobre
Valoración de la Organización Mundial del C mercio (OMC), sus notas
funcionarios diplomáticos y consulares o a las misiones acreditadas ante el
interpretativas y sus lineamient s generales; así c mo lo establecido en otros Tratados, Gobierno Nacional, conforme al principio de reciprocidad y a las normas
Acuerdos o Conveni s Internaci nales. internacionales sobre la materia;
Artículo 122. Cuando la Administración Aduanera hu iere emitido pinión a la Para los efectos usados por los funcionarios del servicio exterior de la
consulta solicitada en materia de clasificación arancelaria val r, ésta será vinculante República, como representantes del gobierno de Venezuela o como
para los funcionarios actuantes, el consultante y para otros interesados en casos de miembros de una organización internacional o de un órgano establecido
mercancías idénticas. conforme a tratados en los cuales sea parte la República, que traigan con
motivo de su regreso al país por traslado o cese de sus funciones. La
TÍTULO IV
Administración Aduanera, a través del órgano competente, podrá mediante
MEDID S EN DU N S SOBRE PROPIEDAD INTELECTUAL disposiciones de carácter general, establecer las excepciones
correspondientes a este caso, siempre y cuando las circunstancias así lo
Artículo 123. Las autoridades aduaneras deberán, a solicitud del órgano competente justifiquen, salvaguardando los intereses del Tesoro Nacional;
en materia de propiedad intelectual, impedir el desaduanamiento de bienes q e pres
ntamente violen derechos de propiedad intelectual obtenidos en el país o derivados Para los efectos consignados a instituciones religiosas, destinados directamente
de acuerdos internacionales de los que la República sea parte. al ejercicio del culto respectivo;
0 Para los efectos destinados a obras de utilidad pública y asistencia social,

El órgano competente en materia de propiedad Intelectual podrá solicitar a la a
consignados a quienes realizarán dichas obras en casos debidamente
toridad ad anera, mediante acto motivado, el desaduanamiento de la mercancía en
justificados;
cualquier momento, previa presentación de garantía suficiente para proteger al titular
del derecho en cualquier caso de infracción, la cual deberá ser fijada por el órgano 1 Para los efectos destinados a la industria, la agricultura, la cría, el
competente. transporte, la minería, la pesca, la manufactura y en casos de productos
Las autoridades aduaneras notificarán al propietario, importador o consignatario de la calificados como de primera necesidad;
mercancía cuestionada, la retención de la misma. 2 En los casos de accidentes de navegación, los despojos o restos del vehículo
si las circunstancias así lo justificaren;
Artículo 124. Las autoridades aduaneras, conjuntamente con las oficinas
competentes en materia de propiedad intelectual, establecerán servicios de 3 Los previstos expresamente por la Ley o en contratos aprobados por la
información que permitan el cumplimiento de las anteriores disposiciones. Asamblea Nacional.
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En los supuestos previstos en los numerales 2 y 3 de este artículo, la Artículo 134. No podrán ser objeto de admisión temporal las mercancías de
exoneración podrá ser concedida para los gravámenes que puedan ser exigibles importación prohibida o reservada a la República, salvo que en este último caso,
con motivo de la exportación y tránsito de los efectos de uso y consumo tengan autorización del organismo competente. Si dichas mercancías se
personal correspondientes. encontraren sujetas a otras restricciones, éstas deberán ser cumplidas, salvo
excepción otorgada por el organismo competente si fuere el caso.
La exoneración prevista en los numerales 1, 4, 5, 6 y 7 de este artículo no
procederá cuando exista producción nacional suficiente y adecuada, excepto si Artículo 135. Las mercancías a que se refiere este Capítulo quedarán sometidas a los
requisitos y formalidades previstos en este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley,
concurren circunstancias que justifiquen la concesión del beneficio.
que fueren aplicables. Cuando las ercancías de admisión temporal vayan a ser
De igual forma están exonerados del pago de los gravámenes aduaneros los nacionalizadas, se cu plirán las respectivas formalidades, pudiendo en estos casos
bienes, mercancías y efectos declarados como de primera necesidad y los que aplicarse las liberaciones de
formen parte de la cesta básica, siempre y cuando existan condiciones de gravámenes procedentes. Cuando se trate de ercancías exportadas temporalmente
desabastecimiento por no producción o producción insuficiente, o cualquier podrá autorizarse su permanencia definitiva en el exteri r con liberación de la
otra circunstancia que vaya en detrimento del bienestar social, sin perjuicio de garantía prestada, en cas s justificad s y bajo las c ndiciones que establezca el
las medidas que se puedan dictar para promover las actividades establecidas en Ejecutivo Nacional.
el artículo 305 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Si ocurrieren averías, pérdidas o destru ión de las mercancías, como consecuencia de
caso fortuito o fuerza may r, p drá liberarse la garantía prestada, bajo las condi iones
Artículo 128. Sin perjuicio de lo establecido en tratados o acuerdos que establez a la Administración Aduanera.
internacionales, la exoneración para los casos previstos en el artículo anterior Artículo 136. Podrá autorizarse el ingreso al país, bajo tratamiento de régimen
podrá comprender a las tasas y otras cantidades contempladas en este Decreto temporal, de mercancías idénti as o similares que hayan sustituido a las exp rtadas
con Rango Valor y Fuerza de Ley, cuando concurran circunstancias que así lo bajo dicho régimen, en l s asos y bajo las ondiciones que señale el Reglamento.
justifiquen, salvo lo dispuesto en el último párrafo del referido artículo.
Artículo 129. Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 16 del artículo 5º, las Artículo 137. El Reglamento establecerá las normas complementarias a las disp sici
mercancías respecto de las cuales se haya concedido la exoneración, deberán nes de este Capítulo y señalará los plazos dentro de los cuales eberá pr ucirse la
ser utilizadas exclusivamente por el beneficiario en los fines considerados para reimp rtación salida de los efectos. Estos plazos podrán
la concesión de la liberación. ser pr rr ga s p r una s la vez y por un período que no podrá exceder del
plazo originalmente otorgado.
Artículo 130. El Reglamento establecerá las normas complementarias a las
disposiciones que anteceden.
Capítulo II Capítulo III
Del Equipaje de los Pasajeros y Tripulantes

De las Destinaciones Suspensivas
Artículo 138. Serán aplicables a las operaciones aduaneras que se realicen sobre
Artículo 131. La Administración Aduanera podrá autorizar la dmisión o
efectos que formen parte del equipaje de los pasajeros y tripulantes, sean o no
exportación temporal de mercancías con fines determinados y condición de que
considerados como tal, las disposiciones que rigen para la importación, exportación o
sean luego reexpedidas o reintroducidas, según el caso, dentro del término que
tránsito ordinarios, salvo disposición en contrario de este Decreto con Rango Valor y
señale el Reglamento.
Fuerza de Ley y su Reglamento.
Dichas mercancías deberán ser susceptibles de individualización o
El régimen de equipaje aplicable a pasajeros que ingresen al resto del territorio
identificación, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo siguiente. aduanero desde zonas, puertos o almacenes libres o francos, será determinado por el
Reglamento.
Artículo 132. Las mercancías a que se refiere el artículo anteri r p drán ser
Artículo 139. El Reglamento determinará las mercancías que podrán ser
objeto de transformación, com inación, mezcla, reha ilitación, reparación o
consideradas como equipajes; las formalidades que regirán para su importación,
cualquier otro tipo de perfeccionamiento, salvo disposición en contrario y bajo
exportación y tránsito; las liberaciones de gravámenes y restricciones a que tendrán
las condiciones que señale la Administración Aduanera. Si se tratare de
derecho sus propietarios de acuerdo a la naturaleza de los efectos o a la condición de
mercancías exportadas temporalmente, su reintroducción estará sujeta a las
los pasajeros y tripulantes; los lapsos para su abandono legal; los derechos de
obligaciones ordinarias de importación que sean aplica les en lo que respecta al
almacenaje que causará su permanencia en la zona primaria de la aduana cuando
valor agregado en el exterior por perfeccionamiento pasivo.
corresponda, el término para su arribo a esta última y los demás requisitos y
La Administración d anera podrá, cuando las circunstancias así lo j stifiq en, formalidades aplicables al caso.
exigir la cancelación de los derechos correspondientes a la depreciación s frida Las liberaciones de gravámenes aplicables al equipaje podrán comprender, conforme
entre la fecha del ingreso y la de reexportación de determinadas mercancías de
lo establezca el Reglamento la totalidad o parte de los gravámenes ordinarios.
admisión temporal.
Artíc lo 133. Los imp estos aduaneros que correspondan a las mercancías
referidas en este Capít lo, serán garantizados para responder de su
reexportación o reimportación dentro del plazo señalado. Las tasas y otros TÍTULO VI
derechos previstos en este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley, deberán DEL CONTROL ADUANERO
ser cancelados, sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 126 y 128 de este
Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley. En los casos de exportaciones Artículo 140. El control aduanero comprende todas las medidas adoptadas por la
temporales la garantía a que se refiere este artículo podrá cubrir hasta el doble Administración Aduanera para fiscalizar, verificar, supervisar y evaluar el
del valor de las mercancías, si la exportación ordinaria de las mismas se cumplimiento de las disposiciones de este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley,
encontrare sometida a restricciones de cualquier naturaleza, sin perjuicio de la sus Reglamentos y las demás normas reguladoras del ingreso, permanencia y salida
sanción prevista para el caso en este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley. de mercancías del territorio nacional y la actividad de las personas naturales o
jurídicas que intervienen en las operaciones de comercio internacional.
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Artículo 141. El control aduanero puede ser previo, durante el despacho, posterior y Artículo 146. En ejercicio de las atribuciones de control aduanero posterior y
permanente. permanente, los funcionarios pueden:
Control previo: El ejercido por la Administración Aduanera antes del registro de la ﾵ Practicar inspecciones y fiscalizaciones en los locales de los Auxiliares de la
declaración de aduanas (definitiva o de información). Administración Aduanera y demás operadores, a los fines de la verificación del
cumplimiento de sus obligaciones en materia aduanera y de las relaciones con sus
Control durante el despacho: El ejercido en la zona primaria aduanera sobre las actuaciones fiscales;
mercancías desde su ingreso al territorio nacional o desde que se declaren para su
ﾧ Exigir la exhibición de libros, balances, infor ación contenida en sistemas y
salida y hasta que se autorice su retiro o embarque.
equipos de computación, archivos y de ás docu entos comerciales,
Control posterior: Se ejerce a partir del retiro de las mercancías de la zona primaria contables y bancarios relacionados con los regí enes objeto de la
aduanera respecto de los regímenes aduaneros, los actos derivados de ellos, las investigación;
declaraciones aduaneras, la determinación de obligaciones aduaneras, el pago de los
Investigar los hechos generad res de las bligaci nes aduaneras mediante la
tributos y la actuación de las personas naturales o jurídicas que intervienen en las
operaciones de comercio internacional. obtención y análisis de inf rmación aduanera, tributaria y cambiaria;
Determinar en forma definitiva las bases imp nibles mediante el

Control permanente: Se ejerce en cualquier momento sobre los Auxiliares de
análisis y evalua ión de los val res en aduana declarad s para
la Administración Aduanera, respecto del cumplimiento de sus requisitos de
comprobar su vera idad y la rre ta apli a ión de las n rmas
operación, deberes y obligaciones. aduaneras y tributarias que orrespondan a las personas naturales o
Artículo 142. Toda actuación de control aduanero posterior y permanente, se jurídicas;
iniciará mediante providencia administrativa emitida por el Jefe de la Comprobar el origen, la lasifi a ión aran elaria y los demás datos
Administración Aduanera o por el órgano a quien éste delegue. declarad s, así c mo verificar el cumplimiento de los requisitos
exigid s para la c ncesión disfrute de beneficios, desgravaciones y
Artículo 143. En ejercicio de las atribuciones de control aduanero previo, los
restituci nes, así c mo c mpr bar las concurrencias de las condiciones
funcionarios pueden: precisas para ac gerse a tratamientos arancelarios y tributarios
Controlar el medio de transporte y la carga que entra y sale del territorio especiales, principalmente l s relacionados con las operaciones de
c mercio internaci nal;
aduanero;
Determinar y exigir los tributos aduaneros objeto de su investigación y
Controlar la descarga de la mercancía y verificar su correspondencia con lo
plicar las sanciones a que hubiere lugar;
contemplado en el manifiesto de carga respectivo;
Controlar y verificar la mercancía durante su traslado y perm nencia en los Instruir los expedientes y elaborar las actas e informes debidamente
almacenes o depósitos aduaneros; sustanciados con ocasión de las infracciones administrativas de
contrabando y su correspondiente remisión al jefe de la oficina aduanera
Las demás que les atribuya la Ley y su Reglamento. de la circunscripción competente;
Artículo 144. En ejercicio de las atribuciones de control aduanero durante el Adoptar las medidas cautelares que les hayan sido autorizadas;
despacho, los funcionarios pueden:
Conocer de las infracciones administrativas de contrabando;
ﾵ Practicar inspecciones y verificaci nes en l s l cales de l s Auxiliares de
ﾵ Remitir sus informes a la Administración Aduanera para los fines
la Administración Aduanera y demás perad res;
consiguientes y, en los casos exigidos por las disposiciones nacionales, al
ﾧ Solicitar a las personas naturales jurídicas que intervienen en las Poder Judicial, Poder Legislativo, Ministerio Público y demás órganos de
operaciones de comercio internaci nal, así c mo a tercer s, la inf rmación y la Administración Pública, cuando los resultados de los mismos deban
ser comunicados;
declaraciones que se requiera a los fines del control aduanero;
Determinar y exigir los tri utos aduaneros que correspondan a los regímenes ﾵﾵ Mantener informados y colaborar con los interesados para facilitar el
o actividades que sean o jeto de su investigación; mejor cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y
aduaneras;
Aplicar las sanciones a que hubiere lugar;
Conocer de las infracciones administrativas de contrabando; y ﾵﾧ Verificar la terminación oportuna de los regímenes suspensivos de
conformidad con la Ley; y
Ejercer todas las demás facultades establecidas en este Decreto con Rango
Valor y F erza de Ley y su Reglamento.
ﾵ Las demás que les atribuya la Ley y su Reglamento.
Artíc lo 145. La Administración Aduanera podrá ejercer el control durante el
despacho en l gares distintos a la zona primaria aduanera, entre otros, en los Artículo 147. A los efectos de los artículos anteriores se entiende por tributos
aduaneros todos aquellos que por algún concepto estén relacionados con el
casos de:
régimen aduanero de que se trate, tales como impuesto de importación, tasas,
Mercancías cuyas características no permitan concluir la verificación física en recargos, derechos compensatorios, antidumping y los impuestos internos
los recintos aduaneros; aplicables a la importación.
Procedimientos simplificados que autoricen al declarante el retiro directo de las

mercancías a sus instalaciones; o Artículo 148. Cuando en actuación legal de control posterior, los funcionarios
actuantes encontraren mercancías ingresadas sin el cumplimiento de las restricciones
Mercancías introducidas en el territorio aduanero al amparo de regímenes
a la importación que le sean aplicables, las aprehenderán y previo levantamiento del
aduaneros suspensivos para las que se haya solicitado otro régimen acta donde consten los pormenores del caso, las pondrán bajo custodia de la oficina
aduanero, permaneciendo las mercancías fuera de los recintos aduaneros. aduanera de la circunscripción hasta tanto sea definida su situación jurídica.
@GacetaOficial
Artículo 149. Los órganos y entes del Sector Público, todas las autoridades Artículo 158. Si las mercancías decomisables no pudieren ser aprehendidas, se
civiles, políticas, administrativas, militares y fiscales de la República, de los aplicará al contraventor multa equivalente al valor en aduanas de aquéllas, al
Estados y Municipios y los particulares deberán proporcionar en el plazo más momento en que la Administración Aduanera tuvo conocimiento del ilícito, sin
breve, la información y cualquier otro tipo de requerimiento necesario para que perjuicio de la aplicación de otras sanciones que fueren procedentes.
la Administración Aduanera pueda efectuar un control aduanero, respecto de Artículo 159. Cuando las multas establecidas en este Decreto con Rango Valor y
cualquier persona natural o jurídica sometida al ámbito de su competencia. El Fuerza de Ley se refieran al valor en aduana de las mercancías, se convertirán al
incumplimiento de esta norma será sancionado en los términos establecidos en equivalente del tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el
la ley de la materia. Banco Central de Venezuela que corresponda al
momento de la comisión del ilícito, y se cancelarán en bolívares utilizando el tipo de

cambio oficial que estuviere vigente en el o ento del pago.
TÍTULO VII
En caso de que no se pudiera determinar el m ento de la c isión del ilícito, se tomará
DEL ILÍCITO ADUANERO en cuenta el momento en que la Ad inistración Aduanera tuvo conocimiento del
mismo.
Capítulo I
Artículo 160. Para la apli a ión de las multas previstas en este Decreto con Rango
De las Competencias para Imponer Sanciones
Valor y Fuerza de Ley, que dependan del m nto de l s impuestos aduaneros, se tendrá
en uenta la tarifa señalada en el Arancel de Aduanas, más los recargos que fueren
exigibles, vigentes para la fe ha de la declaración de aduanas.
Artículo 150. Corresponde a los funcionarios actuantes en el reconocimiento,
la aplicación de las multas a los consignatarios, exportadores o remitentes; así
como a los Auxiliares de la Administración Aduanera cuando las mismas se Para las mercancías riginarias y procedentes de países con los cuales Venezuela haya
deriven de la declaración. Igualmente, les corresponderá la aplicación de la celebrado Tratad s, Acuerdos o Convenios Internacionales que se traduzcan en una
retención de las mercancías en los casos en que fuere procedente, según las tarifa arancelaria preferencial, esta última será la aplicable.
disposiciones de este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley.
Artículo 151. Los funcionarios de la Administración Aduanera encargados de

realizar el control aduanero posterior o permanente son competentes para Cuan o las mercancías no estuviesen gravadas ni sometidas a restricciones, se
aplicar multas y aprehender mercancías, según sea procedente, cuando aplicará únicamente multa equivalente al veinticinco por ciento (25%) del v lor e los
encontraren que se ha cometido alguna infracción a la legisl ción du nera efectos objeto de la infracción.
nacional. En los casos de contrabando aprehenderán las mercancí s siguiendo el
Capítulo III
procedimiento aplicable que establezca la Ley.
De las sanciones a los Auxiliares de la Administración Aduanera
Artículo 152. Las suspensiones y revocatorias de los Auxili res de la
Administración Aduanera, le corresponde aplicarlas al mismo ór no Sección I
administrativo que concedió la autorización.
De Aplicación General
Artículo 153. Corresponde al jefe de la ficina aduanera respectiva, la Artículo 161. Los Auxiliares de la Administración Aduanera serán sancionados
aplicación de las sanciones previstas en este Decreto c n Ran Valor y
de la siguiente manera:
Fuerza de Ley, no atribuidas a otras aut ridades judiciales administrativas.
Con multa de mil veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la
Artículo 154. Cuando una infracción aduanera c ncurra c n infracciones
moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela
previstas en otras leyes fiscales, c n cerá del asunto el jefe de la oficina
cuando impidan o dificulten las labores de reconocimiento, control,
aduanera de la circunscripción d nde primero se tenga c n cimiento del hecho.
verificación o de cualquier otra actuación de la Administración Aduanera
en el ejercicio de la potestad aduanera;
Capítulo II
Con multa de quinientos cincuenta veces al equivalente del tipo de cambio
De las Disposiciones Comunes oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de
Venezuela cuando por cualquier otra causa distinta a las ya tipificadas, se
Artículo 155. Salvo disposición en contrario, la aplicación de cualquiera de las impida o retrase el normal desaduanamiento de las mercancías;
sanciones a q e se refiere este Título no excluirá la de otras previstas en este
Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley o en leyes especiales. Con multa de cincuenta veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la
Artíc lo 156. C ando concurran dos o más infracciones aduaneras sancionadas moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela
con penas pecuniarias, se aplicará la mayor de ellas, aumentada con la mitad de cuando no cumplan con las condiciones y obligaciones exigidas para
las otras sanciones, sin perjuicio de la aplicación de las sanciones previstas en actuar como Auxiliar.
leyes especiales.
Artículo 162. La autorización para actuar como Auxiliares de la
La concurrencia prevista en este artículo se aplicará siempre que las sanciones Administración Aduanera se suspenderá:
se impongan en un mismo procedimiento.
Por treinta (30) días continuos, cuando no comuniquen a la Administración
Artículo 157. Son circunstancias que eximen de responsabilidad por ilícitos Aduanera sobre cualquier modificación referida a las condiciones o
aduaneros: requisitos tomados en cuenta para conceder la autorización o registro,
dentro del plazo establecido en este Decreto con Rango Valor y Fuerza de
El caso fortuito y la fuerza mayor; y
Ley;
El error de hecho y de derecho excusable.
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Por noventa (90) días continuos, cuando cometan cualquier falta en el Con multa de treinta (30) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la
ejercicio de sus funciones que afecte la seguridad fiscal, los intereses del moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela,
comercio o a los usuarios del servicio aduanero; cuando no presenten o registren electrónicamente el manifiesto de carga
y demás documentos exigibles en los plazos previsto en este Decreto con
Por ciento veinte (120) días continuos, cuando sean sancionados dos veces o
Rango Valor y Fuerza de Ley y en el Reglamento;
más con multa firme por las infracciones cometidas durante el periodo
de un año, si la suma de las multas no excede de seiscientas veces al
equivalente del tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, 2. Con multa de treinta (30) veces al equivalente del tipo de ca bio oficial
publicado por el Banco Central de Venezuela, y por ciento ochenta (180) de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de
días continuos, si excede de dicho monto; y Venezuela, cuando transmitan con errores a la aduana el anifiesto de
carga y demás documentos exigibles en este Decreto con Rango Valor y
Por noventa (90) días continuos, por no conservar los libros, registros y
Fuerza de Ley y en el Reglament ;
demás documentos exigidos por la Administración Aduanera, así como
los soportes magnéticos, microarchivos, los sistemas de contabilidad 3. Con multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de ca bio
computarizados y otros, durante el plazo establecido en este Decreto con oficial de la moneda de mayor val r, publicado p r el Banco Central de
Rango Valor y Fuerza de Ley. Venezuela, cuando no entreguen a l s resp nsables de l s recintos,
almacenes o depósitos aduaner s aut rizad s a l s c nsignatarios
Artículo 163. La autorización para actuar como Auxiliar de la Administración
cuando corresponda, los bultos manifestad s y des argad s, dentro del
Aduanera, será revocada por las siguientes causas:
plazo establecido en este De reto on Rango Valor y Fuerza de Ley;
No renovar, adecuar o reponer las condiciones o requisitos tomados en cuenta
Con multa de cin uenta (50) ve es al equivalente del tipo de cambio oficial de
para otorgar la autorización, dentro del plazo establecido en este Decreto
la moneda de mayor valor, publi ado por el Banco Central de Venezuela,
con Rango Valor y Fuerza de Ley;
cuando no emita conjuntamente con el representante del
Continuar actuando como Auxiliar de la Administración Aduanera estando recint , almacén depósito autorizado, la constancia de entrega y
sujeto a una medida de suspensión; recepción de las mercancías;
Cuando se compruebe la inactividad por más de seis (6) meses consecutivos, 5. C n multa e cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de cambio
por causas imputables al Auxiliar; ficial e la m neda de may r valor, publicado por el Banco Central de
Venezuela, cuan o no se notifique a la oficina aduanera respectiva la
0 Transferir a un tercero, cualquiera sea su carácter, la autoriz ción otorg da finalización e la descarga en el momento previsto en este Decreto con
para actuar como Auxiliar de la Administración Aduanera; R ngo Valor y Fuerza de Ley;
1 Haber obtenido la autorización o registro utilizando medios irregul res o Con multa de treinta (30) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de
documentación falsa; la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela,
cuando obstaculicen o no realicen la carga o descarga en la debida
2 Facilitar a terceros, el respectivo código de acceso a los sistem s oportunidad, por causas que les sean imputables;
informáticos o su firma manuscrita o electrónica;
Con multa de cinco (05) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la
3 Ser sancionado con multa firme p r el mismo tipo de infracción por dos moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela,
veces durante el periodo de tres (3) añ s; por cada kilogramo bruto en exceso, cuando descarguen bultos de más,
respecto de los anotados en la documentación correspondiente;
Con multa de dos (02) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la
4 Cometer infracción administrativa vinculada al delito de c ntraband ;
5 Haber sido objeto de dos (2) sanci nes de suspensión p r d s (2) veces en el por cada kilogramo bruto en faltante, cuando descarguen bultos de menos,
periodo de tres (3) años; y respecto de los anotados en la documentación correspondiente;
6 Ser condenado por sentencia firme, por la comisión de delitos vinculados al

ejercicio de sus funciones, como autores, cómplices o encubridores. 0 Con multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de cambio
Artículo 164. En los casos de los numerales 1, 2, 3, 7 y 9 del artículo anterior,
Venezuela, cuando las mercancías transportadas bajo el servicio de
la revocatoria de la autorización para actuar como Auxiliar de la
cabotaje no se encuentren separadas, selladas o plenamente diferenciadas
Administración d anera, tendrá una duración de cinco (5) años contados a partir
de aquellas destinadas al tráfico internacional; y
de la fecha de p blicación del acto que la acuerde en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela. Con multa de treinta (30) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la
En los casos de los n merales 4, 5, 6, 8 y 10 del artículo anterior, la revocatoria
cuando incumplan las condiciones y el término para el régimen de
será definitiva. tránsito aduanero fijado por la aduana de partida, sin perjuicio de lo
establecido en la normativa comunitaria.
Parágrafo Único: El Presidente de la República podrá establecer mediante
Reglamento otras causales de suspensión de las autorizaciones para actuar Artículo 166. Las empresas consolidadoras de carga serán sancionadas de la
como Auxiliar de la Administración Aduanera”. siguiente manera:
Sección II Con multa de dos (02) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de
la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de
De Aplicación Específica
Venezuela, por cada día de retardo, cuando no desconsolide la
Artículo 165. Los transportistas, porteadores o sus representantes legales serán mercancía en el plazo correspondiente; y
sancionados de la siguiente manera:
@GacetaOficial
Con multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de Con multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de cambio oficial
la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela, de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de
cuando no presente correcta y oportunamente la información a que están Venezuela, cuando incumplan el horario autorizado por el jefe de la
obligados. oficina aduanera correspondiente.
Artículo 167. Los recintos, almacenes o depósitos aduaneros autorizados serán
Artículo 168. Los agentes y agencias de aduanas serán sancionados de la
sancionados de la siguiente manera:
siguiente manera:
0 Con multa de quinientas cincuenta (550) veces al equivalente del tipo de 1. Con multa de cien (100) veces al equivalente del tipo de ca bio oficial de
cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de
de Venezuela, cuando sin causa justificada se nieguen a recibir, custodiar y Venezuela, cuando formulen declaraciones incorrectas, inco pletas o
almacenar en su recinto, las mercancías que les envíe la oficina aduanera inexactas de forma tal que no se c rresp ndan c n la inf r ación contenida
respectiva; en los documentos legalmente exigibles;
1 Con multa de treinta (30) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la Con multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de cambio oficial
moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela, cuando de la moneda de mayor val r, publicado p r el Banco Central de
no transmitan a la aduana o lo hagan con errores, la conformidad por las Venezuela, cuando no elaboren, sus riban presenten las declaraciones
mercancías recibidas, en la forma y plazo que establece este Decreto con de aduanas en la forma, oportunidad en l s medi s que señale la
Rango Valor y Fuerza de Ley o el Reglamento;
Administración Aduanera y demás disposi iones legales aduaneras;
2 Con multa de treinta (30) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la
moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela, cuando 3. C n multa de quinientas cincuenta (550) veces al equivalente del tipo
no emitan conjuntamente con el transportista la constancia de entrega y de cambio ficial de la m neda de mayor valor, publicado por el Banco
recepción de las mercancías en el plazo establecido en este Decreto con Central de Venezuela, p r la incorrecta valoración o clasificación
Rango Valor y Fuerza de Ley; arancelaria de las mercancías objeto de la declaración de aduanas,
3 Con multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de cuan ésta genere un perjuicio fiscal o incumpla un régimen legal;
4. C n multa e mil (1000) veces al equivalente del tipo de cambio oficial
cuando notifiquen extemporáneamente a la oficina aduanera correspondiente,
e la mone a e mayor valor, publicado por el Banco Central de
la constancia de entrega y recepción de las mercancías;
Venezuela, cuan o no procedan al desaduanamiento de las mercancías
4 Con multa de treinta (30) veces al equivalente del tipo de c mbio ofici l de la entro el lapso correspondiente;
moneda de mayor valor, publicado por el Banco Centr l de Venezuela, cuando
no mantengan actualizado el registro de ingreso y salida de mercancías;
Central de Venezuela, cuando liquiden y enteren incorrectamente los
Con multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de c mbio oficial de la
tributos, derechos antidumping o compensatorios cuando sean
moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela, cuando
incumplan con entregar a la aduana, dentro del plazo establecido en este procedentes; y
Decreto c n Rango Val r y Fuerza de Ley, la relación de mercancías en Con multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de cambio oficial
situación de aband no le al; de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de
Con multa de cien (100) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la Venezuela, cuando no proporcionen oportunamente la información o
moneda de mayor val r, pu licado p r el Banco Central de Venezuela, cuando datos requeridos por la Administración Aduanera.
no entreguen a la aduana la relación de mercancías en situación de a andono
Estas sanciones también serán aplicables en los casos en que la infracción sea
legal;
determinada en una actuación de control posterior.
Con multa equivalente al do le del valor en aduana de las mercancías, cuando las
mismas estando legalmente a andonadas, se hubieren perdido;
Con multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la
Capítulo IV
moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venez ela, c ando
no informen sobre las pérdidas o daños de las mercancías en el plazo De las Sanciones a los Regímenes Aduaneros
establecido en este Decreto con Rango Valor y F erza de Ley;
Artículo 169. Cuando el régimen aduanero tuviere por objeto mercancías

0 Con m lta de cinc enta (50) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de de prohibida importación, serán decomisadas si no hubiesen sido
la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela, reexportadas dentro del plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir
cuando no mantengan claramente identificadas las mercancías de acuerdo al de la fecha de la declaración o del reconocimiento, y no se reintegrará al
régimen o situación legal a que estén sometidas; contraventor los impuestos, tasas y demás tributos pagados.
Este artículo no será aplicable cuando el régimen aduanero tuviere por

objeto mercancías que afecten derechos de propiedad intelectual.
Con multa de mil (1000) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la
moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela, Artículo 170. Cuando el régimen aduanero tuviere por objeto mercancías sometidas
permitan su manipulación por terceros no autorizados, salvo lo dispuesto en a cualquier restricción o requisito para su introducción al país, las mismas serán
materia de desconsolidación de carga y de examen previo de mercancías; y retenidas, si no fuese presentada junto con la declaración definitiva, la constancia del
cumplimiento de la obligación que corresponda.
@GacetaOficial
La presentación extemporánea de esta constancia, será sancionada con multa del Si en estos casos las mercancías se encuentran además, sometidas a restricciones,
veinte por ciento (20%) del valor en aduana de las mercancías. Esta multa no será registros u otros requisitos establecidos en el Arancel de Aduanas, o si se tratare de
procedente, en los casos en que la exigencia de esta documentación se derive de la efectos de exportación o tránsito no gravados, pero sometidos a restricciones,
corrección de la clasificación arancelaria en el acto de reconocimiento de la registros u otros requisitos establecidos en el Arancel de Aduanas, serán sancionados
mercancía. con multa equivalente al valor en aduanas de las mercancías.
Si transcurrido el plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir de la fecha de la
declaración definitiva o del reconocimiento, las mercancías no han sido reexportadas Cuando el valor declarado no corresponda al valor en aduana de las
o no se ha dado cumplimiento al requisito legalmente exigible, las mismas serán mercancías:
decomisadas. En estos casos, no se reintegrará al contraventor los impuestos, tasas y
demás tributos pagados. Con multa del doble de la diferencia de los impuestos de i portación y la tasa
aduanera que se hubieren causado, si el valor resultante fuere superior al declarado.
Artículo 171. Cuando el régimen aduanero tuviere por objeto el ingreso de
sustancias o materiales peligrosos recuperables, se deberá presentar la autorización
otorgada por el Ministerio del Poder Popular con competencia en Con multa equivalente a la diferencia del val r, si el val r resultante fuere inferior al
materia de Ambiente a la oficina aduanera respectiva, antes de la llegada de las declarado.
mismas. Si no se contare con la autorización, el material será considerado como
desecho peligroso y no se le permitirá la entrada al territorio nacional.
3. Cuando las mer an ías no rrespondan a las unidades del sistema métrico
Artículo 172. El incumplimiento de las obligaciones y condiciones bajo las
de imal de laradas:
cuales hubiere sido concedida una autorización, delegación, permiso, licencia,
suspensión o liberación, será sancionado con multa equivalente al doble de los Con multa del doble de los impuestos de importa ión diferenciales que se hubieren
impuestos de importación legalmente causados, sin perjuicio de la aplicación causado, si el resultado fuere superior al de larado.
de la pena de comiso. La misma sanción se aplicará cuando se infrinja lo n multa de treinta (30) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la m neda de
previsto en el último párrafo del artículo 51 de este Decreto con Rango Valor y
may r val r, publicado por el Banco Central de Venezuela, si el resultado fuere inferi r
Fuerza de Ley.
al declarado.
Artículo 173. La utilización o disposición de mercancías y sus envases o
embalajes, liberados o suspendidos de gravámenes aduaneros, con un fin En l s cas s e iferencia de pes , las multas referidas solamente serán proce entes cuan
distinto al considerado para la concesión o por una persona diferente al o entre el resultado y lo declarado, exista una diferencia superior al tres por ciento
beneficiario sin la correspondiente autorización, cuando ella fuere exigible, será (3%), en cuyo caso la sanción a imponer abarcará la
sancionada con multa equivalente al doble del valor de l s merc ncí s cuya tot li e la iferencia.
utilización o disposición haya dado lugar a la aplicación de la s nción.
0 Cuan o un embarque contenga mercancías no declaradas, con multa
igual al triple de los impuestos de importación aplicables a dichas
mercancías. Si los efectos no declarados resultaren sometidos a
Artículo 174. La utilización o disposición de mercancí s exent s de
restricciones, registros u otros requisitos establecidos en el Arancel de
gravámenes aduaneros, por otra persona o con fines distintos los considerados
Aduanas, con multa adicional equivalente al valor en aduana de dichos
para la procedencia de la liberación, serán sancionados con
efectos. En ambos casos se aplicará la pena de comiso cuando fuere
multa equivalente al doble del valor t tal de las mercancías, que se impondrá a
procedente.
la persona que autorizó la utilización disp sición.
1 Cuando las declaraciones relativas a marcas, cantidad, especie,
Artículo 175. La falta de reexportación naci nalización dentro del plazo naturaleza, origen y procedencia, fueren incorrectas, con multa
vigente, de mercancías introducidas bajo el régimen de admisión temporal o equivalente al doble de los impuestos diferenciales que dichas
de admisión temporal para perfecci namiento activ , su utilización o declaraciones hubieren podido ocasionar. Sin menoscabo de lo dispuesto
destinación para fines diferentes a los c nsiderad s para la c ncesión del permiso en el numeral 1 de este artículo, la presente multa será procedente en los
respectivo, será sancionada con multa equivalente al valor total de las casos de incorrecta declaración de tarifas.
mercancías. 2 Cuando la declaración relativa a la moneda extranjera o su conversión en
Artículo 176. Se aplicará multa del diez por ciento (10%) del valor de las moneda nacional fuere incorrecta, con multa equivalente al doble de los
mercancías de exportación cuando su reconocimiento se haya efectuado en los impuestos diferenciales que dicha declaración hubiere podido ocasionar.
locales del interesado o para el momento del envasamiento y luego no sean
enviadas a la ad ana dentro del lapso establecido para ello, por causa imp table 3 Cuando la declaración de aduanas no sea presentada dentro del plazo
al exportador. establecido, con multa de cincuenta (50) veces al equivalente del tipo de
Artíc lo 177. Las infracciones cometidas con motivo de la declaración de las cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco
mercancías en ad anas, serán sancionadas así: Central de Venezuela, .
Cuando las mercancías importadas estén sometidas a derechos antidumping o

C ando las mercancías no correspondan a la clasificación arancelaria
compensatorios establecidos por el Órgano Oficial competente y no
declarada:
hayan sido declarados, con multa equivalente al doble de los impuestos
diferenciales que dicha declaración hubiere podido ocasionar.
Con multa del doble de la diferencia de los impuestos de importación y la tasa Cuando la regularización de la declaración única de aduanas no se realice
aduanera que se hubieren causado, si resultan impuestos superiores; con multa dentro de plazo establecido para el caso de los envíos urgentes y de la
de treinta (30) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la moneda de declaración anticipada de información, con multa de cincuenta (50)
mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela, si resultan veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la moneda de mayor
impuestos inferiores; y con multa de quince (15) veces al equivalente del tipo valor, publicado por el Banco Central de Venezuela.
de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central
de Venezuela, si resultan impuestos iguales.
@GacetaOficial
Estas sanciones también serán aplicables en los casos en que la infracción sea Con multa de cien (100) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la
determinada en una actuación de control posterior, salvo el supuesto previsto en el moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela, por
numeral 4 de este artículo. incumplir con las condiciones y obligaciones que establezca el Reglamento.
A los fines de las sanciones a que se refiere este artículo, se aplicarán

independientemente de los beneficios de que puedan gozar las mercancías derivados
Artículo 181. Los responsables de las empresas de transporte internacional acuático
de exoneraciones, exenciones y Tratados, Acuerdos o Convenios Internacionales
o aéreo que operen en el país o las empresas de servicios que presten asistencia a
suscritos y ratificados por la República.
éstas, serán sancionados de la siguiente anera:
El valor en aduana que se determine por la aplicación de los métodos secundarios, se
tendrá en cuenta a efecto del mayor pago de los derechos correspondientes, sin que
cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el
haya lugar a la aplicación de sanción alguna. Esta eximente no procederá en los casos
Banco Central de Venezuela, por suministrar ercancías a personas
de declaración de valores falsos o ficticios, de cualquier otra declaración de carácter
diferentes de los viajeros tripulantes, así c su utilización para
fraudulento del valor en aduana, o de omisión de los datos que debieron ser un fin distinto al previsto para el beneficio de este régi en; y
declarados con motivo de la importación.
cambio ofi ial de la m neda de may r val r, publicado por el
Banco Central de Venezuela, p r in umplir n las c ndici nes y obligaciones
Artículo 178. Serán sancionadas con multa de mil (1000) veces al equivalente del que establez a el Reglamento.
tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central
TÍTULO VIII
de Venezuela, las infracciones cometidas con motivo de la utilización del sistema
informático por parte de los operadores aduaneros, en los casos siguientes: DE LOS RECURSOS Y CONSULTAS
Artículo 182. T da pers na que se considere lesionada por un acto administrativo

Cuando accedan sin la autorización correspondiente a los sistemas informáticos dictado p r la Administración Aduanera, podrá interponer los recurs s administrativ s
utilizados por el servicio aduanero; y judiciales que correspondan ante las autoridades c mpetentes, siguien l s pr
cedimientos previstos en el Código Orgánico Tributario.
Cuando se apoderen, copien, destruyan, inutilicen, alteren, faciliten, transfieran o

Artículo 183. Quien tuviere un interés personal y directo, podrá consultar a la A
tengan en su poder, sin la autorización del servicio aduanero cualquier
ministración A uanera sobre la aplicación de las normas a una situación concreta. A
programa de computación y sus b ses de d tos, utilizados por el servicio
ese efecto, el consultante deberá exponer con claridad y precisión to os los elementos
aduanero, siempre que hayan sido decl r dos de uso restringido por este
constitutivos de la misma y podrá expresar así mismo su opinión fundada.
último;
Cuando dañen los componentes materiales o físicos de los p r tos, l s máquinas o

La formulación de la consulta no suspende el transcurso de los plazos, ni exime l
los accesorios que apoyen el funcionamiento de los sistem s informáticos
consultante del cumplimiento de sus obligaciones. La Administración Adu nera
diseñados para las operaciones del servicio du nero, con la finalidad de
dispondrá de treinta (30) días hábiles para evacuar dicha consulta.
entorpecerlas u obtener beneficio para sí u otra persona; y;
Cuando faciliten el uso del código y la clave de acceso asi nad s para ingresar en Artículo 184. No podrá imponerse sanción a los contribuyentes que en aplicación de
los sistemas informátic s. la Ley hubieren adoptado el criterio o la interpretación expresada por la
Administración Aduanera, en consulta evacuada sobre el mismo tipo de asunto.
Artículo 179. Quien o tenga o intente tener, mediante acción u misión, devoluciones
o reintegros inde id s en virtud de benefici s fiscales, desgravaciones u otra causa,
mediante certificad s especiales u tra f rma de devolución, será sancionado con multa Tampoco podrá imponerse sanción en aquellos casos en que la Administración
equivalente al trescientos por ciento (300%) del valor de las mercancías declaradas y Aduanera no hubiere contestado la consulta que se le haya formulado en el plazo
con la pérdida del derecho a recibir cualquier beneficio fiscal aduanero durante un fijado, y el consultante hubiere aplicado la interpretación acorde con la opinión
período de cinco (5) años contados a partir de la fecha en que la infracción fuere fundada que el mismo haya expresado al formular dicha consulta.
comprobada. En todo caso, el beneficio que ilegítimamente hubiese sido obtenido
Cuando la Administración Aduanera hubiere emitido opinión a la consulta solicitada,
deberá ser objeto de devolución o pago, según corresponda.
esta será vinculante para el consultante.
TÍTULO IX
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
La sanción prevista en este artículo se aplicará sin perjuicio de la pena de comiso, o
Artículo 185. Cuando este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley exija la
de c alq ier otra sanción administrativa o penal a que hubiere lugar.
constitución de garantías, éstas podrán revestir la forma de depósitos o de fianzas.
Artíc lo 180. Los responsables de las tiendas y depósitos libres de impuestos (D ty No obstante, la Administración Aduanera podrá aceptar o exigir cualquier tipo de
Free Shops) serán sancionados de la siguiente manera: garantía, en casos debidamente justificados.
Artículo 186. Los depósitos deberán efectuarse en una oficina receptora de Fondos
Con multa de cien (100) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la
Nacionales. Las cantidades depositadas no ingresarán al Tesoro Nacional hasta tanto
moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela, por
no sean directamente imputadas al pago de las respectivas planillas de liquidación,
expender mercancías a personas diferentes de aquellos viajeros en tránsito o
pero no podrán ser devueltas al depositante sin autorización del jefe de la oficina
que entren o salgan del país;
aduanera, cuando ello sea procedente.
Con multa de cien (100) veces al equivalente del tipo de cambio oficial de la
moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de Venezuela, por Artículo 187. Además de los requisitos que establezca la Administración Aduanera,
expender las mercancías en vehículos de transporte de pasajeros que no
las fianzas deberán ser otorgadas por empresas de seguro o compañías bancarias
cubran rutas internacionales; y
establecidas en el país, mediante documento autenticado
@GacetaOficial
y podrán ser permanentes o eventuales. En casos justificados, el Jefe de la Administración REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
Aduanera podrá aceptar que dicha garantía sea otorgada por empresas de comprobada ASAMBLEA NACIONAL CONSTITUYENTE
solvencia económica, distintas de las antes mencionadas. La Asamblea Nacional Constituyente, en ejercicio de sus facultades prevista en los artículos 347, 348 y
349 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, conforme al mandato otorgado el treinta
de julio de dos mil diecisiete en elecciones democráticas, libres, universales, directas y secretas por el
Cada fianza permanente será otorgada para una sola oficina aduanera y para garantizar un pueblo venezolano, como depositario del poder originario, y las Normas para Garantizar el Pleno
sólo tipo de obligación, salvo en los casos de excepción que establezca el Reglamento de Funcionamiento Institucional de la Asamblea Nacional Constituyente en armonía con los Poderes Públicos
Constituidos, dictada por este órgano soberano y publicadas en la Gaceta Oficial de la República
este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley. Bolivariana de Venezuela N° 6.323 Extraordinario de fecha 08 de agosto de 2017.
Las personas naturales o jurídicas y sus representantes legales que tengan el carácter de
auxiliares de la Administración Aduanera deberán prestar garantía, cuando fuere
procedente, en los términos y condiciones que establezca el Reglamento. DECRETA
El siguiente,
Artículo 188. Los Gerentes de las Aduanas Principales y Subalternas, los Jefes de
División, los Jefes de Áreas y los Jefes del Resguardo Aduanero serán profesionales,
DECRETO CONSTITUYENTE DE REFORMA PARCIAL DEL DECRETO CON
graduados universitarios y con estudios vinculados directamente con la materia aduanera y RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY QUE ESTABLECE EL IMPUESTO AL
deberán cumplir con las previsiones del Estatuto Orgánico respectivo. VALOR AGREGADO
Artículo 1°. Se modifica el numeral 4 del artículo 16, quedando redactado de la siguiente manera:
Artículo 189. Los funcionarios reconocedores podrán ser rotados luego de prestar sus
servicios en la misma aduana por el período, términos y condiciones que establezca el Artículo 16. No estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ley:
Reglamento.
Las importaciones no definitivas de bienes muebles, de conformidad con la normativa aduanera
Artículo 190. Las actuaciones de los funcionarios de la Administración Aduanera

Las ventas de bienes muebles intangibles o in orporales, tales como; especies fiscales, a iones,
acarrearán responsabilidad penal, civil y administrativa. bonos, édulas hipotecarias, efectos mercantiles, fa turas a eptadas, obliga iones emitidas por
Artículo 191. El jefe de la oficina aduanera será el responsable de la coordinación de la compañías anónimas y tr s títul s y valores mobiliarios en general, públicos o
prestación de los servicios de los entes públicos y privados en la zona primaria de la aduana privad s, representativ s de dinero, de créditos o derechos distintos del derecho de pr piedad s
de su jurisdicción, sin menoscabo del ejercicio de las facultades otorgadas por la Ley a bre bienes muebles corporales y cualquier otro título representativo de act s que no sean
considerados como hechos imp nibles p r esta Ley. Lo anterior se entenderá, sin perjuicio de lo
dichos entes y de la obligación de éstos de coordinar el ejercicio de sus actividades con el dispuesto en el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley.
jefe de la oficina aduanera.
L s préstam s en dinero.
Los organismos públicos que tengan competencia para verificar físicamente las mercancías
Las operaciones y servicios en general realizadas por los bancos,
en la zona primaria aduanera, que sean introducidas al territorio aduanero nacional o salgan institutos e cré itos o empresas regidas por el Decreto con Rango, Valor
y Fuerza e Ley de Instituciones del Sector Bancario, incluidas las
de éste, están obligados a realizarla simultáneamente con los funcionarios aduaneros
empresas e arrendamiento financiero y los fondos del mercado
competentes p ra el procedimiento de reconocimiento. monetario, sin perjuicio de lo establecido en el parágrafo segundo del rtículo 5 e esta Ley, e igualmente las realizadas
por las instituciones b ncarias e crédito o financieras regidas por leyes especiales, las instituciones y fondos de
ahorro, los fondos de pensión, los fondos de retiro y previsión social, las cooperativas de ahorro, las bolsas de valores, l
Artículo 192. Las funciones de resguardo aduanero estarán c rgo de la Fuerza Armada s entidades de ahorro y préstamo, las bolsas agrícolas, así como la comisión que los puestos de bolsas agrícolas cobren a
sus clientes por el servicio prestado por la compra de productos y títulos de origen o destino
Nacional Bolivariana por órgano de la Gu rdia N cion l Bolivariana.
gropecuario.
El Reglamento establecerá las disposiciones relativas al ejercicio de dich s funciones y a su Las operaciones de seguro, reaseguro y demás operaciones realizadas por las sociedades de seguros
y reaseguros, los agentes de seguros, los corredores de seguros y sociedades de corretaje, los
coordinación con las autoridades y servicios conexos. ajustadores y demás auxiliares de seguros, de conformidad con lo establecido en la ley que
regula la materia.
Artículo 193. Se desaplica a la materia aduanera las disposiciones sobre el Resguardo
Nacional contenidas en el Capítulo V del Título V de la Ley Orgánica de la Hacienda
Los servicios prestados bajo relación de dependencia de conformidad con el Decreto con Rango,
Pública Naci nal, y la Ley de Almacenes Generales de Depósito y su reglamento. Valor y Fuerza de Ley Orgánica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras.
Artículo 194. Las normas reglamentarias que regulan l s almacenes aduaneros (in bond), Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el Ejecutivo Nacional de
conformidad con el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario,
estarán vigentes hasta que el Ejecutivo Naci nal dicte las normas sobre la materia, lo cual
con el objeto de asegurar la administración eficiente de los tributos de su competencia; así
realizará en un plazo no may r de ciento ochenta (180) días, contado a partir de la entrada como las realizadas por los entes creados por los Estados o Municipios para los mismos fines.
en vigencia de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley”.
Parágrafo Único: En concordancia con lo establecido en el artículo 29 de esta Ley, la no sujeción
implica únicamente que las operaciones mencionadas en este artículo no generarán el impuesto al
Artículo 195. El presente Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley, entrará en vigencia valor agregado.
cumplido el plazo de veinte (20) días contados a partir del día siguiente al de su Las personas que realicen operaciones no sujetas, aun cuando sea con carácter exclusivo, deberán
publicación en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. soportar el traslado del impuesto con ocasión de la importación o compra de bienes y la recepción de
servicios gravados. Igualmente deberán soportarlo cuando, en virtud de sus actividades propias y
según sus contrataciones con particulares, estén llamados a subrogarse en el pago de una operación
Dado y firmada en la samblea Nacional Constituyente, en Caracas, a los veintin eve días gravada, o cuando, tratándose de sociedades de seguro y reaseguro, paguen los montos asegurados
conforme a las pólizas suscritas.
del mes de enero de dos mil veinte. Años 209° de la Independencia, 160° de la Federación
y 20° de la Revolución Bolivariana. Artículo 2°. Se modifica el artículo 18, quedando redactado de la siguiente manera:
Cúmplase;
Artículo 18. Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes:
Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuación:
0 Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo
humano, y las semillas certificadas en general, material base para la reproducción animal e
insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario.
1 Especies avícolas, los huevos fértiles de gallina; los pollitos, pollitas, pollonas, para la
cría, reproducción y producción de carne de pollo; y huevos de gallina.
2 Arroz.
3 Harina de origen vegetal, incluidas las sémolas.
@GacetaOficial
Pan y pastas alimenticias. Artículo 62. La alícuota impositiva establecida en el tercer aparte del artículo 27 de esta
Huevos de gallinas. Ley, la fijará el Ejecutivo Nacional mediante Decreto y se aplicará cuando ocurra cualquiera
de los siguientes supuestos:
Sal.
Cuando la venta de bienes muebles o la prestación de servicios ocurridas en el territorio
Azúcar y papelón, excepto los de uso industrial. nacional sea pagada en moneda distinta a la de curso legal en el país, o en
criptomoneda o criptoactivo diferentes a los emitidos y respaldados por la República
Café tostado, molido o en grano. Bolivariana de Venezuela.
Mortadela. Si el documento de compraventa de un bien mueble requiere para su validez que un
Atún enlatado en presentación natural. notario dé fe pública de su suscripción por las partes contratantes, éste deberá solicitar,
previo a la autenticación del documento, el o los documentos que demuestren el pago
Sardinas enlatadas con presentación cilíndrica hasta ciento setenta gramos (170 gr.).
del bien ueble en bolívares, o en criptomoneda o criptoactivo e itidos y respaldados por
la República Bolivariana de Venezuela. En su defecto, deberá exigir el comprobante de
Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o humanizada y en sus fórmulas pago de la obligación tributaria a la que se refiere este artículo.
infantiles, incluidas las de soya.
Queso Blanco.
2. Cuando se realicen ventas de bienes inmuebles que sean pagadas en
ñ) Margarina y mantequilla. moneda distinta a la de curso legal en el país, cript neda cript activo diferentes a los
emitidos y respaldad s p r la República B livariana de Venezuela.
0 Carnes de pollo, ganado bovino y porcino en estado natural, refrigeradas, congeladas,
saladas o en salmuera.
En este caso, los registradores deberán s li itar, previo al registro del
1 Mayonesa.
documento de ompraventa, el lsd ument s que demuestren el pago
2 Avena. del inmueble en bolívares, o en ript m neda ript activo emitidos y
respaldados por la Repúbli a Bolivariana de Venezuela. En su defecto, deberá exigir el
3 Animales vivos destinados al matadero (bovino y porcino). omprobante de pago de la obliga ión tributaria a la que se refiere este artí ulo
4 Ganado bovino y porcino para la cría.

Parágrafo Primero: En los asos de ventas de bienes muebles o prestación de servici s que
5 Aceites comestibles, excepto el de oliva. se en uentren exentos o exonerados del pago del impuesto previsto en esta Ley; de la venta
de bienes inmuebles, se aplicará solo la
Los fertilizantes, así como el gas natural utilizado como insumo para la fabricación de los mismos. alícu ta imp sitiva adici nal que establezca el Ejecutivo Nacional, de
c nf rmidad c n el tercer aparte del artículo 27 de esta Ley.
Los medicamentos y agroquímicos y los principios activos utilizados exclusivamente para su
fabricación, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o animales
preparadas para uso terapéutico o profiláctico, para uso humano, animal y vegetal.
Parágrafo Segun : Se exceptúa de la aplicación de la alícuota impositiva
Los vehículos automotores con adaptaciones especiales para ser utilizados por personas con estableci a en el tercer aparte del artículo 27 de esta Ley, a las operaciones
discapacidad, sillas de ruedas para personas con movilidad reducida, los marcapasos, catéteres, realiza as p r la República, l s órganos del Poder Público Nacional, el Banco
válvulas, órganos artificiales y prótesis. Central e Venezuela, los entes de la Administración Pública Nacional con o
sin fines empresariales y los agentes diplomáticos y consulares acreditados en el país sobre
la base de reciprocidad, y los organismos internacionales de los que la República
Los diarios, periódicos y el papel para sus ediciones.
Bolivariana de Venezuela es parte activa.
Los libros, revistas y folletos, así como los insumos utiliz dos en la industria editorial.
rágrafo Tercero: El Presidente de la República podrá exonerar el pago de la lícuota
establecida en el tercer aparte del artículo 27 de esta Ley a determinados bienes, servicios,
El maíz utilizado en la elaboración de alimentos para consumo hum no. segmentos, sectores económicos del país y/o medios de pago.
El maíz amarillo utilizado para la elaboración de alimentos concentr dos para animales.
Artículo 5°. Se modifica el artículo 62 ahora artículo 63, el cual queda redactado de la siguiente
manera:
Los aceites vegetales, refinados o no, utilizados exclusivamente como insumos en la elaboración de
aceites comestibles, mayonesa y mar arina. Artículo 63. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo siguiente, la alícuota impositiva
10. Los minerales y alimentos líquid s c ncentrad s para animales especies a que se refieren los
general aplicable a las operaciones gravadas, desde la entrada en vigencia de esta Ley, será
literales b), r) y s) del numeral 1 de este artículo, así como las materias primas utilizadas del dieciséis por ciento (16%), hasta tanto el Ejecutivo Nacional establezca una alícuota
exclusivamente en su elab ración. distinta conforme al artículo 27 de esta Ley.
11. Sorgo y soya. Artículo 6°. Se modifica el artículo 68 ahora artículo 69, el cual queda redactado de la siguiente
Parágrafo Único: La Administración Tributaria p drá establecer la codificación correspondiente a manera:
los pr duct s especificad s en este artículo e igualmente mediante reglamento se desarr llará la n
rmativa necesaria y requisitos para la aplicación de la exención señalada en el numeral 4 de este Artículo 69. La administración, recaudación, fiscalización, liquidación, cobro, inspección y
artículo. cumplimiento del impuesto previsto en este Decreto Constituyente, tanto en lo referente a
los contribuyentes como a los administrados en general, serán competencia del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.
Artículo 3°. Se modifica el artículo 27, el cual queda redactado de la siguiente manera:
A los fines de la emisión de la factura por las operaciones señaladas en el artículo 62 de esta
rtículo 27. La alícuota impositiva general aplica le a la base imponible correspondiente podrá ser
modificada por el Ejecutivo Nacional y estará comprendida entre un límite mínimo de ocho por Ley, debe expresarse en la moneda, criptomoneda o criptoactivo en que fue pagada la
ciento (8%) y un máximo de dieciséis y medio por ciento (16,5%). El Ejecutivo Nacional podrá operación y su equivalente a la cantidad correspondiente en bolívares. Asimismo, deberá
establecer alícuotas distintas para determinados bienes y servicios, pero las mismas no podrán constar ambas cantidades en
exceder los límites previstos en este artículo. la factura con indicación del tipo de cambio aplicable, base imponible, impuesto y monto
total.
La alíc ota impositiva aplicable a las ventas de exportación de bienes m ebles y a las exportaciones
de servicios, será del cero por ciento (0%). Artículo 7°. Se incorpora un nuevo artículo 71, el cual queda redactado de la siguiente manera:
Se aplicará na alíc ota adicional que podrá ser modificada por el Ejecutivo
Nacional y estará comprendida entre un límite mínimo de quince por ciento (15%) y n máximo de Artículo 71. La alícuota impositiva establecida en el tercer aparte del artículo 27 de esta
veinte por ciento (20%) a los bienes y prestaciones de servicios de cons mo s ntuario definidos en el Ley entrará en vigencia a los treinta (30) días continuos siguientes a la publicación en la
artículo 61 de esta Ley. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela del decreto del Ejecutivo Nacional
que establezca la alícuota aplicable.
Se aplicará na alíc ota adicional que podrá ser modificada por el Ejecutivo Nacional y estará
comprendida entre un límite mínimo de cinco por ciento (5%) y un máximo de veinticinco por ciento
(25%) a los bienes y prestaciones de servicios pagados en moneda extranjera, criptomoneda o Artículo 8°. Se modifica el artículo 70 ahora artículo 72, el cual queda redactado de la siguiente
criptoactivo distinto a los emitidos y respaldados por la República Bolivariana de Venezuela, en los manera:
términos señalados en el artículo 62 de esta Ley. El Ejecutivo Nacional podrá establecer alícuotas
distintas para determinados bienes y servicios, pero las mismas no podrán exceder los límites Artículo 72. El presente Decreto Constituyente de Reforma Parcial del Decreto con
previstos en este artículo. Rango, Valor y Fuerza Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, entrará en vigencia a los
sesenta (60) días continuos siguientes a su publicación en la Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela.
La alícuota impositiva aplicable a las ventas de hidrocarburos naturales efectuadas por las empresas
mixtas, reguladas en la Ley Orgánica de Hidrocarburos, a Petróleos de Venezuela, S.A. o a Artículo 9º. De conformidad con el artículo 5 de la Ley de Publicaciones Oficiales, imprímase en
cualquiera de las filiales de ésta, será del cero por ciento (0%). un solo texto el Decreto con Rango, Valor y Fuerza Ley que Establece el Impuesto al Valor
Agregado, con las reformas aquí señaladas, y en el correspondiente texto único sustitúyase por los
Artículo 4°. Se incorpora un nuevo artículo 62 y por ende se modifica la numeración de los artículos del presente la fecha, firmas y demás datos a los que hubiere lugar.
siguientes, el cual queda redactado de la siguiente manera:
@GacetaOficial
Dado y firmada en la Asamblea Nacional Constituyente, en Caracas, a los veintinueve días del mes de No constituirá hecho imponible el retiro de bienes muebles, cuando éstos sean destinados
enero de dos mil veinte. Años 209° de la Independencia, 160° de la Federación y 20° de la Revolución a ser utilizados o consumidos en el objeto, giro o actividad del negocio, a ser trasladados
Bolivariana. al activo fijo del mismo o a ser incorporados a la construcción o reparación de un
inmueble destinado al objeto, giro o actividad de la empresa.
Cúmplase;
Servicios: Cualquier actividad independiente en la que sean principales las obligaciones de

hacer. También se consideran servicios los contratos de obras mobiliarias e inmobiliarias,
incluso cuando el contratista aporte los materiales; los suministros de agua, electricidad,
teléfono y aseo; los arrendamientos de bienes muebles, arrendamientos de bienes in
uebles con fines distintos al residencial y cualesquiera otra cesión de uso, a título
oneroso, de tales bienes o derechos, los arrenda ientos o cesiones de bienes muebles
destinados a fondo de comercio situados en el país, así
como los arrendamientos o cesiones para el uso de bienes incorporales tales como
marcas, patentes, derechos de aut r, bras artísticas e intelectuales, proyectos científicos y
técnicos, estudi s, instructiv s, pr gra as de informática y demás bienes comprendid s y
regulad s en la legislación
DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA LEY QUE ESTABLECE EL sobre propiedad industrial, comercial, intelectual de transferencia
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO tecnológica. Igualmente, califican c mo servici s las actividades de l tería,
distribución de billetes de lotería, bing s, asin s y demás jueg s de azar.
TÍTULO I
Asimismo, califican omo servi i s las a tividades realizadas p r clubes
DE LA CREACIÓN DEL IMPUESTO
sociales y deportivos, ya sea a fav r de l s s i s afiliad s que c ncurren
para conformar el lub o de ter eros
Artículo 1°. Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenación de bienes muebles,
No califican como servi ios las a tividades realizadas por los hipódromos, ni las
la prestación de servicios y la importación de bienes, según se especifica en esta Ley, aplicable en
todo el territorio nacional, que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades, actividades realizadas por las loterías ofi iales del Estado.
las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos o económicos,
Importación definitiva de bienes: La introdu ión de mercaderías extranjeras destinadas a
públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes, habituales o no, de
permanecer definitivamente en el territorio
fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes,
realicen las actividades definidas como hechos imponibles en este esta Ley. naci nal, c n el pag , exención exoneración de los tributos aduaneros, previo el
cumplimiento de las f rmalidades establecidas en la normativa aduanera.
Venta e exp rtación de bienes muebles corporales: La venta en los

Artículo 2°. La creación, organización, recaudación, fiscalización y control del impuesto previsto términ s e este esta Ley, en la cual se produzca la salida de los bienes muebles el territ rio
en esta Ley queda reservado al Poder Nacional. aduanero nacional, siempre que sea a título definitivo y para su uso o consumo fuera de
dicho territorio.
TÍTULO II 7. Exportación e servicios: La prestación de servicios en los términos de esta Ley, cuan o
DE LOS HECHOS IMPONIBLES los beneficiarios o receptores no tienen domicilio o resi encia en el país, siempre que
dichos servicios sean exclusivamente utiliza os o aprovechados en el extranjero.
Capítulo I
Del Aspecto Material de los Hechos Imponibles
Artículo 3°. Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, l s si uientes actividades,
negocios jurídicos u operaciones:
La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alícuot s en los derechos de
propiedad sobre ellos; así como el retiro o desincorporación de bienes muebles, realizado Capítulo II
por los contribuyentes de este impuesto. De los Sujetos Pasivos
La importación definitiva de bienes muebles.
Artículo 5°. Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los importadores habituales de
La prestación a título oneroso de servici s independientes ejecutados o aprovechados en el bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios y, en general,
país, incluyendo aquéll s que pr vengan del exterior, en toda persona natural o jurídica que como parte de su giro, objeto u ocupación, realice las
los términos de esta Ley. También c nstituye hecho imp nible, el c nsumo de los servicios actividades, negocios jurídicos u operaciones, que constituyen hechos imponibles de conformidad
propios del o jet , giro actividad del neg ci , en los casos a que se refiere el numeral 4 del con el artículo 3° de esta Ley. En todo caso, el giro, objeto u ocupación a que se refiere el
artículo 4 de esta Ley. encabezamiento de este artículo, comprende las operaciones y actividades que efectivamente
realicen dichas personas.
4. La venta de exportación de ienes mue les corporales.
5. La exportación de servicios. A los efectos de esta Ley, se entenderán por industriales a los fabricantes, los productores, los
ensambladores, los embotelladores y los que habitualmente realicen actividades de
transformación de bienes.
Artículo 4º. los efectos de esta Ley, se entenderá por:
Parágrafo Primero: Las empresas de arrendamiento financiero y los bancos universales, ambos
Venta: La transmisión de propiedad de bienes muebles realizada a título oneroso, cualquiera regidos por el Decreto Nº 1.526 con Fuerza de ley de Reforma de la Ley General de Bancos y
sea la calificación que le otorguen los interesados, así como las ventas con reserva de Otras Instituciones Financieras, serán contribuyentes ordinarios, en calidad de prestadores de
dominio; las entregas de bienes muebles q e conceden derechos análogos a los de un
servicios, por las operaciones de arrendamiento financiero o leasing, sólo sobre la porción de la
propietario y cualesquiera otras prestaciones a título oneroso en las cuales el mayor valor
contraprestación o cuota que amortiza el precio del bien, excluidos los intereses en ella contenida.
de la operación consista en la obligación de dar bienes muebles.
Bienes m ebles: Los que pueden cambiar de lugar, bien por sí mismos o
movidos por na f erza exterior, siempre que fuesen corporales o tangibles, con excl sión Parágrafo Segundo: Los almacenes generales de depósito serán contribuyentes ordinarios sólo
de los títulos valores. por la prestación del servicio de almacenamiento, excluida la emisión de títulos valores que se
emitan con la garantía de los bienes objeto del depósito.
Retiro o desincorporación de bienes muebles: La salida de bienes muebles del inventario
de productos destinados a la venta, efectuada por los contribuyentes ordinarios con
destino al uso o consumo propio, de los socios, de los directores o del personal de la
Artículo 6°. Son contribuyentes ocasionales del impuesto previsto en esta Ley, los importadores
empresa o a cualquier otra finalidad distinta, tales como rifas, sorteos o distribución
gratuita con fines promocionales y, en general, por cualquier causa distinta de su no habituales de bienes muebles corporales.
disposición normal por medio de la venta o entrega a terceros a título oneroso. También
constituirá hecho imponible el retiro o desincorporación de bienes representativos del Los contribuyentes ocasionales deberán efectuar en la aduana el pago del impuesto
activo fijo del contribuyente, cuando éstos hubiesen estado gravados al momento de su correspondiente por cada importación realizada, sin que se generen créditos fiscales a su favor y
adquisición. Se consideran retirados o desincorporados y, por lo tanto, gravables, los sin que estén obligados a cumplir con los otros requisitos y formalidades establecidos para los
bienes que falten en los inventarios y cuya salida no pueda ser justificada por el contribuyentes ordinarios en materia de emisión de documentos y de registros, salvo que
contribuyente, a juicio de la Administración Tributaria. califiquen como tales en virtud de realizar ventas de bienes muebles o prestaciones de servicios
gravadas.
@GacetaOficial
Artículo 7°. Son contribuyentes ordinarios u ocasionales las empresas públicas constituidas bajo
Los industriales y comerciantes, cuando realicen ventas al mayor de bienes muebles gravados
la figura jurídica de sociedades mercantiles, los institutos autónomos y los demás entes
y el adquirente de los mismos no acredite ante aquéllos su condición de contribuyente
descentralizados y desconcentrados de la República, de los estados y de los municipios, así como
ordinario de este impuesto. En estos casos, se entenderá como venta al mayor aquélla en
de las entidades que aquéllos pudieren crear, cuando realicen los hechos imponibles
la que los bienes son adquiridos para su ulterior reventa, lo cual, en caso de dudas será
contemplados en esta Ley, aún en los casos en que otras leyes u ordenanzas los hayan declarado
determinado por el industrial o comerciante en función de parámetros tales como la
no sujetos a sus disposiciones o beneficiados con la exención o exoneración del pago de
cantidad de bienes objeto de la operación o la frecuencia con que son adquiridos por la
cualquier tributo.
misma persona.
Los prestadores de servicios gravados de su inistro de electricidad, telecomunicaciones,

Artículo 8°. Son contribuyentes formales los sujetos que realicen exclusivamente actividades u
suministro de agua, aseo urbano y su inistro de gas, siempre que el receptor de tales
operaciones exentas o exoneradas del impuesto.
servicios no acredite ante aquéllos su condición de contribuyente ordinario de este
impuesto.
Los contribuyentes formales, sólo están obligados a cumplir con los deberes formales que
corresponden a los contribuyentes ordinarios, pudiendo la Administración Tributaria, mediante
A los fines de la responsabilidad prevista en este artículo, se entenderá que el impuesto que debe
providencia, establecer características especiales para el cumplimiento de tales deberes o
devengarse en las ventas p steri res, equivale al cincuenta por ciento (50%) de los débitos fiscales
simplificar los mismos. En ningún caso, los contribuyentes formales estarán obligados al pago
que se generen para el resp nsable, por la operación que da origen a la percepción.
del impuesto,
no siéndoles aplicable, por tanto, las normas referentes a la determinación de la obligación
tributaria. Los responsables deberán declarar y enterar sin deducci nes el impuesto percibido, dentro del
plazo que señale la Administra ión Tributaria. Dicho impuesto constituirá un rédito fis al para
Artículo 9°. Son responsables del pago del impuesto, las siguientes personas: quien no a reditó su c ndición de contribuyente ordinario, una vez que se registre mo tal y
presente su primera declaración.
El adquirente de bienes muebles y el receptor de servicios, cuando el vendedor o el prestador
del servicio no tenga domicilio en el país.
En ningún caso procederá la per ep ión del impuesto a que se contrae este artículo, cuando el
El adquirente de bienes muebles exentos o exonerados, cuando el beneficio esté condicionado adquirente de los bienes muebles o el re eptor de los servicios, según sea el caso, reali en ex
por la específica destinación que se le debe dar a los bienes y posteriormente, éstos sean lusivamente opera iones no sujetas, exentas o ex neradas. Tamp co pr ederá la per ep ión uando
utilizados para un fin distinto. En este supuesto, el adquirente de los bienes deberá los mayoristas realicen ventas al detal a c nsumid res finales, ni cuando los servicios a que se
proceder a declarar y enterar el impuesto sin deducciones, en el mismo período tributario refiere el numeral 2 de este artícul , sean de carácter residencial.
en que se materializa el cambio de destino del bien, sin perjuicio de las sanciones que
resulten aplicables por la obtención o aprovechamiento indebido de beneficios fiscales, de
conformidad con lo previsto en el Código Orgánico Tributario. Parágrafo Primer : El régimen de pago anticipado del impuesto que deba devengarse en las
ventas p steri res, previsto en este artículo, será aplicable en iguales términ s a las imp rtaci nes de
bienes muebles, cuando el importador, al m mento e registrar la c rresp ndiente declaración de
aduanas, no acredite su c n ición e c ntribuyente rdinario de este impuesto.
Parágrafo Único: Cuando el cambio de destinación, al cual se contrae el numeral 2 de este
artículo, esté referido a bienes importados, el importador, tenga o no la condición de
contribuyente ordinario u ocasional, deberá proceder a declarar y enterar el impuesto en Este régimen no será aplicable en los casos de importadores no habituales de bienes muebles, así
los términos previstos, sin perjuicio de las sanciones aplicables conforme a lo dispuesto como de importadores habituales que realicen exclusivamente oper ciones no sujetas, exentas o
en el Código Orgánico Tributario. exoneradas.
P rágr fo Segundo: El régimen de pago anticipado del impuesto que deba deveng rse en las
ventas posteriores, previsto en este artículo, no será aplicable cu ndo el importador o adquirente
Artículo 10. Los comisionistas, agentes, apoderados, factores merc ntiles, mandatarios, de los bienes o el receptor de los servicios, según sea el caso, acredite su condición de sujeto
consignatarios, subastadores y cualesquiera otros que vend n bienes muebles o presten servicios inscrito en un régimen simplific do de tributación para pequeños contribuyentes.
por cuenta de terceros, son contribuyentes ordin rios del impuesto por el monto de su comisión o
remuneración.
Capítulo III
De la Temporalidad de los Hechos Imponibles
Artículo 13. Se entenderán ocurridos o perfeccionados los hechos imponibles y nacida, en

Los terceros representados o mandantes s n, p r su parte, c ntribuyentes consecuencia, la obligación tributaria:
ordinarios obligados al pago del impuesto p r el m nto de la venta de la
prestación de servicios, excluida la comisión remuneración, debiendo pr ceder a incluir los 0 En la venta de bienes muebles corporales:
débitos fiscales respectivos en la declaración c rresp ndiente al período de imposición donde
ocurrió o se perfecci nó el hecho imp nible. Los comisionistas, agentes, apoderados y demás
sujetos a que se refiere el encabezamiento de este artículo, serán responsa les solidarios del pago En los casos de ventas a entes públicos, cuando se autorice la emisión de la orden de pago
del impuesto en caso que el representado o mandante no lo haya hecho oportunamente, teniendo correspondiente.
acción para repetir lo pagado.
En todos los demás casos distintos a los mencionados en el literal anterior, cuando se emita la
factura o documento equivalente que deje constancia de la operación o se pague el precio
o desde que se haga la entrega real de los bienes, según sea lo que ocurra primero.
Artículo 11. La dministración Tributaria podrá designar como responsables del pago del
impuesto, en calidad de agentes de retención, a quienes por sus funciones públicas o por razón de 0 En la importación definitiva de bienes muebles, en el momento que tenga lugar el registro
sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con el imp esto establecido en esta de la correspondiente declaración de aduanas.
Ley.
1 En la prestación de servicios:
Asimismo, la dministración Tributaria podrá designar como responsables del
pago del imp esto q e deba devengarse en las ventas posteriores, en calidad de En los casos de servicios de electricidad, telecomunicaciones, aseo urbano, transmisión de
agentes de percepción, a q ienes por sus funciones públicas o por razón de sus actividades televisión por cable o por cualquier otro medio tecnológico, siempre que sea a título
privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta Ley. A tal fin, oneroso, desde el momento en que se emitan las facturas o documentos equivalentes por
la Administración Tributaria podrá designar como agentes de percepción a sus oficinas quien preste el servicio.
aduaneras.
En los casos de servicios de tracto sucesivo, distintos a los mencionados en el literal anterior,
Los contribuyentes ordinarios podrán recuperar ante la Administración Tributaria, los excedentes cuando se emitan las facturas o documentos equivalentes por quien presta el servicio o
de retenciones que correspondan, en los términos y condiciones que establezca la respectiva cuando se realice su pago o sea exigible la contraprestación total o parcialmente, según
providencia. Si la decisión administrativa resulta favorable, la Administración Tributaria sea lo que ocurra primero.
autorizará la compensación o cesión de los excedentes. La compensación procederá contra
cualquier tributo nacional, incluso contra la cuota tributaria determinada conforme a lo En los casos de servicios prestados a entes públicos, cuando se autorice la emisión de la orden
establecido en esta Ley. de pago correspondiente.
En los casos de prestaciones consistentes en servicios provenientes del exterior, tales como
servicios tecnológicos, instrucciones y cualesquiera otros susceptibles de ser patentados o
Artículo 12. La Administración Tributaria también podrá designar como responsables del pago
tutelados por legislaciones especiales que no sean objeto de los procedimientos
del impuesto que deba devengarse en las ventas posteriores, en calidad de agentes de percepción,
administrativos aduaneros, se
a los contribuyentes ordinarios del impuesto que se mencionan a continuación:
@GacetaOficial

Las personas que realicen operaciones no sujetas, aun cuando sea con carácter exclusivo, deberán soportar
considerará nacida la obligación tributaria desde el momento de recepción por el beneficiario o
el traslado del impuesto con ocasión de la importación o compra de bienes y la recepción de servicios
receptor del servicio.
gravados. Igualmente deberán soportarlo cuando, en virtud de sus actividades propias y según sus
contrataciones con particulares, estén llamados a subrogarse en el pago de una operación gravada, o
e. En todos los demás casos distintos a los mencionados en los literales anteriores, cuando se emitan
cuando, tratándose de sociedades de seguro y reaseguro, paguen los montos asegurados conforme a las
las facturas o documentos equivalentes por quien presta el servicio, se ejecute la prestación, se
pólizas suscritas.
pague, o sea exigible la contraprestación, o se entregue o ponga a disposición del adquirente el
bien que hubiera sido objeto del servicio, según sea lo que ocurra primero.
Capítulo II
En la venta de exportación de bienes muebles corporales, la salida definitiva de los bienes muebles del
De las Exenciones
territorio aduanero nacional.
Artículo 17. Estarán exentos del impuesto establecido en esta Ley:
Capítulo IV
Las importaciones de los bienes y servicios mencionados en el artículo 18 de esta Ley.
De la Territorialidad de los Hechos Imponibles
Artículo 14. Las ventas y retiros de bienes muebles corporales serán gravables cuando los bienes se 2. Las importaciones efectuadas p r l s agentes dipl átic s y c nsulares
acreditados en el país, de acuerd c n l s c nveni s internaci nales
encuentren situados en el país y en los casos de importación cuando haya nacido la obligación.
suscritos por la República Bolivariana de Venezuela. Esta exención queda
sujeta a la condición de reciprocidad.
Artículo 15. La prestación de servicios constituirá hecho imponible cuando ellos se ejecuten o aprovechen 3. Las importaciones efe tuadas p r institu i nes u rganismos
internacionales a que pertenez a p r la Repúbli a B livariana de Venezuela
en el país, aun cuando se hayan generado, contratado, perfeccionado o pagado en el exterior, y aunque el
y por sus funcionarios, uando pr ediere la exen ión de acuerdo c n los
prestador del servicio no se encuentre domiciliado en Venezuela.
convenios interna ionales sus ritos por Repúbli a Bolivariana de
Venezuela
Parágrafo Único: Se considerará parcialmente prestado en el país el servicio de transporte internacional
Las importaciones que hagan las institu iones u organismos que se encuentren exentos de todo
y, en consecuencia, la alícuota correspondiente al impuesto establecido en esta Ley, será aplicada sobre el
impuesto en virtud de tratados internacionales suscrit s p r Repúbli a B livariana de Venezuela.
cincuenta por ciento
(50%) del valor del pasaje o flete, vendido o emitido en el país, para cada viaje que parta de
0 Las imp rtaci nes que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves, aer naves y tr s vehícul s,
Venezuela.
cuando estén bajo régimen de equipaje.
1 Las imp rtaci nes que efectúen los inmigrantes de acuerdo con la legislación especial, en cuanto
TÍTULO III
les conceda franquicias aduaneras.
DE LA NO SUJECIÓN Y BENEFICIOS FISCALES
7. Las imp rtaci nes de bienes donados en el extranjero a instituciones,
Capítulo I c rp raci nes y fundaci nes sin fines de lucro y a las universidades para el cumplimiento e sus fines
De la No Sujeción propios.
Artículo 16. No estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ley: L s importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de Venezuela, así como los
materiales o insumos para la elaboración de los mismas por el órgano competente del Poder
0 Las importaciones no definitivas de bienes muebles, de conformid d con la normativa Público Nacional.
aduanera.
L s importaciones de equipos científicos y educativos requeridos por las instituciones públicas
1 Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales, t les como; especies fiscales, dedicadas a la investigación y a la docencia. Asimismo, las importaciones de equipos médicos de
acciones, bonos, cédulas hipotec ri s, efectos mercantiles, facturas aceptadas, uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector público o de las instituciones sin fines de
obligaciones emitidas por comp ñí s anónimas y otros títulos y valores mobiliarios en lucro, siempre que no repartan ganancias o beneficios de cualquier índole a sus miembros y, en
ener l, públicos o privados, representativos de dinero, de créditos o derechos distintos todo caso, se deberá comprobar ante la Administración Tributaria tal condición.
del derecho de propiedad sobre bienes muebles corporales y cualquier otro título
representativo de actos que no sean c nsiderad s c mo hechos imponibles por la
presente Ley. Lo anteri r se entenderá, sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 4 del
artículo 4º de esta Ley. Las importaciones de bienes, así como las ventas de bienes y prestación de servicios, efectuadas en el
Puerto Libre del Estado Nueva Esparta, en la Zona Libre para el Fomento de la Inversión Turística
en la Península de Paraguaná del Estado Falcón, en la Zona Libre Cultural, Científica y
2 Los préstamos en dinero. Tecnológica del Estado Mérida, en el Puerto Libre de Santa Elena de Uairén y en la Zona Franca
Industrial, Comercial y de Servicios Atuja (ZOFRAT), una vez que inicie sus actividades fiscales,
3 Las operaciones y servicios en general realizadas p r l s bancos, institutos de créditos o de conformidad con los fines previstos en sus respectivas leyes o decretos de creación.
empresas regidas p r el Decreto c n Rang , Valor y Fuerza de Ley de Instituci nes del
Sect r Bancari , incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los fondos del
mercado monetario, sin perjuicio de lo esta lecido en el parágrafo segundo del artículo Parágrafo Único: La exención prevista en los numerales 1 y 9 de este artículo, sólo procederá en
5 de esta Ley, e igualmente las realizadas por las instituciones bancarias de crédito o caso que no haya producción nacional de los bienes objeto del respectivo beneficio, o cuando
financieras regidas por leyes especiales, las instituciones y fondos de ahorro, los fondos dicha producción sea insuficiente, debiendo tales circunstancias ser certificadas por el ministerio
de pensión, los fondos de retiro y previsión social, las cooperativas de ahorro, las correspondiente.
bolsas de valores, las entidades de ahorro y préstamo, las bolsas agrícolas, así como la
comisión que los puestos de bolsas agrícolas cobren a sus clientes por el servicio
prestado por la compra de productos y títulos de origen o destino agropec ario. Artículo 18. Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes:
Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuación:
Las operaciones de seguro, reaseguro y demás operaciones realizadas por las sociedades de
seguros y reaseguros, los agentes de seguros, los corredores de seg ros y sociedades de 0 Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el
corretaje, los ajustadores y demás a xiliares de seg ros, de conformidad con lo consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para la
establecido en la ley que reg la la materia.
reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario.
Los servicios prestados bajo relación de dependencia de conformidad con el Decreto con
1 Especies avícolas, los huevos fértiles de gallina; los pollitos, pollitas, pollonas, para la
Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica del Trabajo, los
cría, reproducción y producción de carne de pollo; y huevos de gallina.
rabajadores y las Trabajadoras.
Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el Ejecutivo Nacional de
2 Arroz.
conformidad con el Código Orgánico Tributario, con el objeto de asegurar la
administración eficiente de los tributos de su competencia; así como las realizadas por
3 Harina de origen vegetal, incluidas las sémolas.
los entes creados por los Estados o Municipios para los mismos fines.
4 Pan y pastas alimenticias.
Parágrafo Único: En concordancia con lo establecido en el artículo 29 de esta Ley, la no
5 Huevos de gallinas.
sujeción implica únicamente que las operaciones mencionadas en este artículo no generarán el
impuesto al valor agregado.
6 Sal.
@GacetaOficial
7 Azúcar y papelón, excepto los de uso industrial. Las entradas a espectáculos artísticos, culturales y deportivos, siempre que su valor no exceda de dos
unidades tributarias (2 U.T.).
8 Café tostado, molido o en grano.
El servicio de alimentación prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes, comedores y cantinas de
9 Mortadela. escuelas, centros educativos, empresas o instituciones similares, en sus propias sedes.
10 Atún enlatado en presentación natural.

El suministro de electricidad de uso residencial.
11 Sardinas enlatadas con presentación cilíndrica hasta ciento setenta gramos (170 gr.).
El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos.
12 Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o humanizada y en sus fórmulas El suministro de agua residencial.
infantiles, incluidas las de soya.
El aseo urbano residencial.
13 Queso Blanco.
13. El suministro de gas residencial, directo prb b nas.
ñ. Margarina y mantequilla.
El servicio de transporte de combustibles derivad s de hidr carbur s.
14 Carnes de pollo, ganado bovino y porcino en estado natural, refrigeradas, congeladas, saladas o El servicio de crianza de ganado b vin , caprin , vin , p rcin , aves y demás especies menores, incluyendo
en salmuera. su repr ducción y pr ducción.
15 Mayonesa.
16 Avena.
TÍTULO IV
17 Animales vivos destinados al matadero (bovino y porcino). DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
18 Ganado bovino y porcino para la cría.

Capítulo I
19 Aceites comestibles, excepto el de oliva. De la Base Imponible
Los fertilizantes, así como el gas natural utilizado como insumo para la fabricación de los mismos.
Artículo 20. La base imp nible del impuesto en los casos de ventas de bienes muebles, sea de c ntado a
Los medicamentos y agroquímicos y los principios activos utilizados exclusivamente para su crédit , es el precio facturado del bien, siempre que no sea men r del precio c rriente en el mercado, caso
fabricación, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o animales preparadas en el cual la base imponible será este último precio.
para uso terapéutico o profiláctico, para uso humano, animal y vegetal.
Para l s efect s e esta Ley, el precio corriente en el mercado de un bien será el que normalmente se haya
pagado por bienes similares en el día y lugar donde ocurra el hecho imponible como consecuencia de una
Los vehículos automotores con adaptaciones especiales para ser utilizados por personas con
venta efectuada en
discapacidad, sillas de ruedas para personas con movilidad reducida, los marcapasos, catéteres,
con iciones e libre competencia entre un comprador y un vendedor no
válvulas, órganos artificiales y prótesis.
vincul os entre sí.
Los diarios, periódicos y el papel para sus ediciones.
En los c sos e ventas e alcoholes, licores y demás especies alcohólicas o de cig rrillos y demás
Los libros, revistas y folletos, así como los insumos utilizados en la industria editorial. manufacturas del tabaco, cuando se trate de contribuyentes industri les, la base imponible estará
conformada por el precio de venta del producto, excluido el monto de los impuestos nacionales causados a
partir de la vigencia de esta Ley, de conformidad con las leyes impositivas correspondientes.
El maíz utilizado en la elaboración de alimentos para consumo hum no.
Artículo 21. Cuando se trate de la importación de bienes gravados por esta Ley, la base imponible será el
El maíz amarillo utilizado para la elaboración de alimentos concentrados para animales.
valor en aduana de los bienes, más los tributos, recargos, derechos compensatorios, derechos antidumping,
intereses moratorios y otros gastos que se causen por la importación, con excepción del impuesto
establecido por esta Ley y de los impuestos nacionales a que se refiere el artículo anterior.
9. Los aceites vegetales, refinad s n , utilizad s exclusivamente como
insumos en la elaboración de aceites c mestibles, may nesa y mar arina.
En los casos de modificación de algunos de los elementos de la base imponible establecida en este
10. Los minerales y alimentos líquid s c ncentrad s para animales especies a
artículo, como consecuencia de ajustes, reparos o cualquier otra actuación administrativa conforme a las
que se refieren los literales b), r) y s) del numeral 1 de este artículo, así
leyes de la materia, dicha modificación se tomará en cuenta a los fines del cálculo del impuesto
como las materias primas utilizadas exclusivamente en su elab ración.
establecido en esta Ley.
11. Sorgo y soya.
Artículo 22. En la prestación de servicios, ya sean nacionales o provenientes del

exterior, la base imponible será el precio total facturado a título de contraprestación,
Parágrafo Único: La Administración Tri utaria podrá esta lecer la codificación correspondiente a los y si dicho precio incluye la transferencia o el suministro de bienes muebles o la
productos especificados en este artículo e igualmente mediante reglamento se desarrollará la normativa adhesión de éstos a bienes inmuebles, el valor de los bienes muebles se agregará a la
necesaria y requisitos para la aplicación de la exención señalada en el numeral 4 de este artículo. base imponible en cada caso.
Cuando se trate de bienes incorporales provenientes del exterior, incluidos o

adheridos a un soporte material, éstos se valorarán separadamente a los fines de la
Artíc lo 19. Están exentos del impuesto previsto en esta Ley, las prestaciones de los sig ientes servicios: aplicación del impuesto de acuerdo con la normativa establecida en esta Ley.
Cuando se trate de servicios de clubes sociales y deportivos, la base imponible será

El transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros. todo lo pagado por sus socios, afiliados o terceros, por concepto de las actividades y
disponibilidades propias del club.
El transporte de mercancías.
Cuando en la transferencia de bienes o prestación de servicios el pago no se efectúe
Los servicios ed cativos prestados por instituciones inscritas o registradas en los Ministerios del Poder en dinero, se tendrá como precio del bien o servicio transferido el que las partes le
Popular Para la Educación, Ministerio del Poder Popular Para la Cultura, Ministerio del Poder hayan asignado, siempre que no fuese inferior al precio corriente en el mercado
Popular para el Deporte y Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior. definido en el artículo 20 de esta Ley
Los servicios de hospedaje, alimentación y sus accesorios, a estudiantes, ancianos, personas Artículo 23. Sin perjuicio de lo establecido en el Título III de esta Ley, para
minusválidas, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro de una institución destinada determinar la base imponible correspondiente a cada período de imposición, deberán
exclusivamente a servir a estos usuarios. computarse todos los conceptos que se carguen o cobren en adición al precio
convenido para la operación gravada, cualesquiera que ellos sean y, en especial, los
siguientes:
Las entradas a parques nacionales, zoológicos, museos, centros culturales e instituciones similares,
cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de Impuesto sobre la Renta. Los ajustes, actualizaciones o fijaciones de precios o valores de cualquier clase
pactados antes o al celebrarse la convención o contrato; las comisiones; los
intereses correspondientes, si fuere el caso; y otras contraprestaciones
Los servicios médico-asistenciales y odontológicos, de cirugía y hospitalización. accesorias semejantes; gastos de toda clase o su reembolso, excepto cuando se
trate de sumas pagadas por cuenta del
@GacetaOficial
comprador o receptor del servicio, en virtud de mandato de éste; excluyéndose los reajustes de Artículo 29. El monto del débito fiscal deberá ser trasladado por los contribuyentes ordinarios a quienes
valores que ya hubieran sido gravados previamente por el impuesto que esta Ley establece. funjan como adquirentes de los bienes vendidos o receptores o beneficiarios de los servicios prestados,
quienes están obligados a soportarlos.
El valor de los bienes muebles y servicios accesorios a la operación, tales como embalajes, fletes,
gastos de transporte, de limpieza, de seguro, de garantía, colocación y mantenimiento, cuando no Para ello, deberá indicarse el débito fiscal en la factura o documento equivalente emitido por el
constituyan una prestación de servicio independiente, en cuyo caso se gravará esta última en contribuyente vendedor separadamente del precio o contraprestación.
forma separada.
El débito fiscal así facturado constituirá un crédito fiscal para el adquirente de los bienes o receptor de los
El valor de los envases, aunque se facturen separadamente, o el monto de los depósitos en garantía servicios, solamente cuando ellos sean contribuyentes ordinarios registrados como tales en el registro de
constituidos por el comprador para asegurar la devolución de los envases utilizados, excepto si contribuyentes respectivo.
dichos depósitos están constituidos en forma permanente en relación con un volumen determinado
de envases y el depósito se ajuste con una frecuencia no mayor de seis meses, aunque haya El crédito fiscal, en el caso de los importadores, estará constituido por el onto
variaciones en los inventarios de dichos envases. que paguen a los efectos de la nacionalización por concepto del i puesto
establecido en esta Ley, siempre que fuesen contribuyentes ordinarios y
registrados como tales en el registro de c ntribuyentes respectivo.
Los tributos que se causen por las operaciones gravadas, con excepción del impuesto establecido en la
presente Ley y aquéllos a que se refieren los artículos 20 y 21 de esta Ley. El monto del crédito fiscal será deducido aplicado p r el c ntribuyente de
acuerdo con las normas de esta Ley, a l s fines de la determinación del impuesto
que le corresponda.
Artículo 24. Se deducirá de la base imponible las rebajas de precios, bonificaciones y descuentos
normales del comercio, otorgados a los compradores o receptores de servicios en relación con hechos Artículo 30. Los contribuyentes ordinari s que hubieran facturado un débito fiscal superior al que
determinados, tales como el pago anticipado, el monto o el volumen de las operaciones. Tales deducciones orresponda, deberán mputarlo a l s efect s de la determinación del monto de los débitos fis ales del
deberán evidenciarse en las facturas que el vendedor emita obligatoriamente en cada caso. respectivo período de imposición, salvo que hayan subsanado el error dentro del referido período.
Artículo 25. En los casos en que la base imponible de la venta o prestación de servicio estuviere Artículo 31. Dada la naturaleza de impuesto indire to del tributo establecido en esta Ley, el den
expresada en moneda extranjera, se establecerá la equivalencia minado rédito fis al sólo onstituye un elemento técnico necesario para la determinación del
en moneda nacional, al tipo de cambio corriente en el mercado del día en que ocurra el hecho imponible,
impuesto establecido en la ley y sólo será
salvo que éste ocurra en un día no hábil para el sector financiero, en cuyo caso se aplicará el vigente en el aplicable a l s efect s de su deducción o sustracción de los débitos fiscales a que
día hábil inmediatamente siguiente al de la operación.
ella se refiere. En c nsecuencia, dicho concepto no tiene la naturaleza jurídica de
los crédit s c ntra la República p r c ncepto de tributos o sus accesorios a que se
refiere el Código Orgánico Tributari , ni de crédito alguno contra la República
En los casos de la importación de bienes la conversión de los valores expresados en moneda extranjera p r ningún tro c ncepto distinto del previsto en esta Ley.
que definen la base imponible se hará conforme a lo previsto en Ley Orgánica de Aduanas y su
Reglamento.
Capítulo IV
Del Periodo de Imposición
Artículo 26. La Administración Tributaria podrá proceder a la determin ción de oficio del impuesto
establecido en esta Ley, en cualquiera de los supuestos previstos en el Código Orgánico Tributario y, Artículo 32. El impuesto causado a favor de la República, en los términos de esta Ley, será
además, en todo caso en que por cualquier causa el monto de la base imponible declarada por el etermina o por períodos de imposición de un mes calendario, de la siguiente forma: al monto de
contribuyente no fuese fidedigno o resultare notoriamente inferior a la que resultaría de plic rse los precios los débitos fiscales, debidamente ajustados si fuere el c so, que legalmente corresponda al
corrientes en el mercado de los bienes o servicios cuya venta o entrega genera el gravamen, no se hubieran contribuyente por las operaciones gravadas correspondientes al respectivo período de imposición,
emitido las facturas o documentos equivalentes, o el valor de la operación no esté determinado o no sea o se deducirá o restará el monto de los créditos fiscales, a cuya deducibilidad o sustracción tenga
no pueda ser conocido o determinado. derecho el mismo contribuyente, según lo previsto en esta Ley. El resultado será la cuota del
impuesto pagar correspondiente a ese período de imposición.
Capítulo II Capítulo V
De las Alícu tas Imp sitivas De la Determinación de los Débitos y Créditos
Artículo 27. La alícuota impositiva general aplicable a la base imponible correspondiente podrá ser Artículo 33. Sólo las actividades definidas como hechos imponibles del impuesto establecido en
modificada p r el Ejecutivo Naci nal y estará comprendida entre un límite mínimo de cho p r ciento (8%) y esta Ley, que generen débito fiscal o se encuentren sujetas a la alícuota impositiva cero tendrán
un máximo de dieciséis y medio por ciento (16,5%). El Ejecutivo Naci nal p drá establecer alícuotas derecho a la deducción de los créditos fiscales soportados por los contribuyentes ordinarios con
distintas para determinados ienes y servici s, pero las mismas no podrán exceder los límites previstos en motivo de la adquisición o importación de bienes muebles corporales o servicios, siempre que:
este artículo.
La alícuota impositiva aplica le a las ventas de exportación de bienes muebles y a las exportaciones de
Correspondan a costos, gastos o egresos propios de la actividad económica habitual del
servicios, será del cero por ciento (0%).
contribuyente ordinario.
Se aplicará una alícuota adicional que podrá ser modificada por el Ejecutivo Nacional y estará
comprendida entre un límite mínimo de quince por ciento (15%) y un máximo de veinte por ciento (20%) No excedan del impuesto que era legalmente procedente.
de los bienes y prestaciones de servicios de consumo suntuario definidos en el artículo 61 de esta Ley.
Estén amparados en declaraciones, liquidaciones efectuadas por la Administración Aduanera
y Tributaria o en los documentos que cumplan los requisitos mínimos establecidos en esta
Se aplicará na alíc ota adicional que podrá ser modificada por el Ejecutivo Nacional y estará Ley.
comprendida entre un límite mínimo de cinco por ciento (5%) y n máximo de veinticinco por ciento
(25%) a los bienes y prestaciones de servicios pagados en moneda extranjera, criptomoneda o El derecho a deducir el crédito fiscal no podrá ejercerse después de transcurridos doce (12)
criptoactivo distinto a los emitidos y respaldados por la República Bolivariana de Venezuela, en los períodos impositivos, contados a partir de la fecha de emisión de la correspondiente factura o
términos señalados en el artículo 62 de esta Ley. El Ejecutivo Nacional podrá establecer alíc otas nota de débito, de la fecha de declaración de aduanas o de la fecha del comprobante de pago del
distintas para determinados bienes y servicios, pero las impuesto en el caso de recepción de servicios provenientes del exterior.
mismas no podrán exceder los límites previstos en este artículo.

Parágrafo Primero: No serán deducibles los créditos fiscales:
La alícuota impositiva aplicable a las ventas de hidrocarburos naturales efectuadas por las empresas
mixtas, reguladas en la Ley Orgánica de Hidrocarburos, a Petróleos de Venezuela, S.A. o a cualquiera de Incluidos en facturas y demás documentos falsos o no fidedignos u otorgados por quienes no
las filiales de ésta, será del cero por ciento (0%). fuesen contribuyentes ordinarios.
No vinculados directa y exclusivamente a la actividad empresarial o profesional del

contribuyente ordinario.
Capítulo III
De la Determinación de la Cuota Tributaria Soportados con ocasión a la recepción de servicios de comidas y bebidas, bebidas alcohólicas
y espectáculos públicos.
Artículo 28. La obligación tributaria derivada de cada una de las operaciones gravadas se determinará
aplicando en cada caso la alícuota del impuesto, sobre la correspondiente base imponible. A los efectos del Parágrafo Segundo: No se entenderán vinculados directa y exclusivamente a la actividad
cálculo del impuesto para cada período de imposición, dicha obligación se denominará débito fiscal. empresarial o profesional del contribuyente ordinario, entre otros, los créditos fiscales
provenientes de la adquisición de:
@GacetaOficial
Bienes que se destinen habitualmente a dicha actividad y a otras de naturaleza no empresarial ni El monto del impuesto que hubiere sido soportado en exceso, en la parte que exceda del monto que
profesional por períodos de tiempo alternativos. legalmente debió calcularse.
Por otra parte, se deberá sumar al total de los créditos fiscales el impuesto que conste en las nuevas
Bienes o servicios que se utilicen simultáneamente para actividades empresariales o profesionales y facturas o notas de débito recibidas y registradas durante el período tributario, por aumento del impuesto
para necesidades privadas. ya facturado, cuando ello fuere procedente según esta Ley.
Bienes o derechos que no figuren en la contabilidad de la actividad empresarial o profesional del

contribuyente ordinario. Estos ajustes deberán efectuarse de acuerdo con las nuevas facturas a que se refiere el artículo 58 de esta
Ley; pero el contribuyente deberá conservar a disposición de los funcionarios fiscales el original de las
Bienes destinados a ser utilizados en la satisfacción de necesidades personales o particulares de los facturas sustituidas mientras no esté prescrito el tributo.
empresarios o profesionales, de sus familiares o del personal dependiente de los mismos.
Artículo 38. Si el monto de los créditos fiscales deducibles de confor idad con esta Ley fuere superior al
Artículo 34. Los créditos fiscales que se originen en la adquisición o importación de bienes muebles total de los débitos fiscales debida ente ajustados, la diferencia resultante será un crédito fiscal a fav r del c
corporales y en la recepción de servicios nacionales o provenientes del exterior, utilizados exclusivamente ntribuyente rdinario que
en la realización de operaciones gravadas, se deducirán íntegramente.
se traspasará al período de imposición siguiente a l s sucesiv s y se añadirá a
los créditos fiscales de esos nuevos perí d s de imp sición hasta su deducción total.
Los créditos fiscales que se originen en la adquisición o importación de bienes muebles y en la recepción
de servicios nacionales o provenientes del exterior, utilizados sólo en parte en la realización de
operaciones gravadas, podrán ser deducidos, si no llevaren contabilidades separadas, en una proporción
igual al porcentaje que el monto de las operaciones gravadas represente en el total de las operaciones Artículo 39. Los créditos fis ales generad s n asión de a tividades realizadas por cuenta de contribuyentes
realizadas por el contribuyente en el período de imposición en que deba procederse al prorrateo a que este ordinarios de este impuest , serán atribuid s a éstos para su deducción de los respe tivos débit s fis ales. La
artículo se contrae. atribución de l s créditos fiscales deberá ser realizada por el agente o intermediario, mediante la entrega al
contribuyente de la correspondiente fa tura o do umento equivalente que acredite el pago del impuesto, así
omo de ualquiera otra do umentación que a juicio de la Administración Tributaria sea ne esaria para
Para determinar el crédito fiscal deducible de conformidad con el aparte anterior, deberá efectuarse el determinar la procedencia de la deducción. Los contribuyentes ordinarios en ningún aso podrán deducir
prorrateo entre las ventas gravadas y las ventas totales, aplicándose el porcentaje que resulte de dividir las los
primeras entre las últimas, al
total de los créditos fiscales sujetos al prorrateo, soportados con ocasión de las adquisiciones o crédit s fiscales que no hayan sido incluidos en la declaración correspondiente al perí do de imp
importaciones de bienes muebles o servicios efectuados, y dirigidos a la realización de operaciones sición d nde se verificó la operación gravada.
privadas y no gravadas.
La Administración Tributaria dictará las normas de control fiscal necesarias para garantizar la c
Parágrafo Único: El prorrateo al que se contrae este artículo deberá efectuarse en cada período de rrecta utilización de créditos fiscales, en los términos previstos en este artículo.
imposición, considerando únicamente las operaciones del mes en que se realiza.
Artículo 40. En los casos en que cese el objeto, giro o actividad de un contribuyente or inario,
Artículo 35. El monto de los créditos fiscales que, según lo est blecido en el artículo anterior, no fuere salvo que se trate de una fusión con otra empresa, el s l o e los cré itos fiscales que hubiera
deducible, formará parte del costo de los bienes muebles y de los servicios objeto de la actividad del quedado a su favor, sólo podrá ser imput o por éste al impuesto previsto en esta Ley que se
contribuyente y, en t l virtud, no podrán ser traspasados para su deducción en períodos tributarios causare con motivo del
posteriores, ni darán derecho a las compensaciones, cesiones o reintegros previstos en esta Ley, para los cese e la empresa o e la venta o liquidación del establecimiento o de los bienes
exportadores. muebles que lo componen.
En ningún caso será deducible como crédito fiscal, el monto del impuesto soportado por un contribuyente
Artículo 41. El derecho a deducir el crédito fiscal al débito fiscal es personal de
que exceda del impuesto que era le lmente procedente, sin perjuicio del derecho de quien soportó el recar
da contribuyente ordinario y no podrá ser transferido a terceros, excepto en el supuesto previsto
o indebido de pedir a su vendedor o prestador de servicios, la restitución de lo que hubiera pagado en
en el artículo 43 o cuando se trate de la fusión o absorción de sociedades, en cuyo caso, la
exceso.
sociedad resultante de dicha fusión gozará del remanente del crédito fiscal que le correspondía a
las sociedades fusionadas o absorbidas.
Para que proceda la deducción del crédito fiscal s p rtado c n m tivo de la adquisición o importación de
bienes muebles la recepción de servicios, se requerirá que, además de tratarse de un c ntribuyente rdinari ,
la peración que lo origine esté debidamente documentada. Cuando se trate de imp rtaciones, deberá
acreditarse documentalmente el m nto del impuesto pagado. T das las operaciones afectadas por las previsi Artículo 42. El impuesto soportado o pagado por los contribuyentes no constituye un elemento
nes de esta Ley, de erán estar registradas contablemente conforme a los principi s de c nta ilidad de costo de los bienes y servicios adquiridos o utilizados, salvo cuando se trate de contribuyentes
generalmente aceptados que le sean aplicables y a las disp sici nes reglamentarias que se dicten al ocasionales, o cuando se trate de créditos fiscales de contribuyentes ordinarios que no fueren
respecto. deducibles al determinar el impuesto establecido en esta Ley.
Capítulo VI
Artículo 36. Para la determinación del monto de los dé itos fiscales de un período de imposición se De los Regímenes de Recuperación de Créditos Fiscales
deducirá o sustraerá del monto de las operaciones facturadas el valor de los bienes muebles, envases o
depósitos devueltos o de otras operaciones anuladas o rescindidas en el período de imposición, siempre Artículo 43. Los contribuyentes ordinarios que realicen exportaciones de bienes o servicios de
que se demuestre que dicho valor fue previamente computado en el débito fiscal en el mismo período o en producción nacional, tendrán derecho a recuperar los créditos fiscales soportados por la
otro anterior y no haya sido descargado previamente de conformidad con lo disp esto en el artíc lo 24 de
adquisición y recepción de bienes y servicios con ocasión de su actividad de exportación.
esta Ley.
Las empresas mixtas reguladas en la Ley Orgánica de Hidrocarburos serán asimiladas a los
Al monto de los débitos fiscales determinados conforme a esta Ley, se agregarán los aj stes de tales
contribuyentes ordinarios exportadores, a los efectos de la aplicación del régimen de
débitos derivados de las diferencias de precios, reajustes y gastos; intereses, incl so por mora en el pago;
las diferencias por facturación indebida de n débito fiscal inferior al que corresponda y, en general, recuperación de créditos fiscales previsto en la presente Ley, por las ventas de hidrocarburos
cualquier s ma trasladada a tít lo de impuesto en la parte que exceda al monto que legalmente f ese naturales efectuadas en el país a Petróleos de Venezuela, S.A. o a cualquiera de las filiales de
procedente, a menos que se acredite que ella fue restituida al respectivo comprador, adq irente o receptor ésta.
de los servicios.
El procedimiento para establecer la procedencia de la recuperación de los créditos fiscales, así
como los requisitos y formalidades que deban cumplir los contribuyentes, serán desarrollados
Estos ajustes deberán hacerse constar en las nuevas facturas a que se refiere el artículo 58 de esta Ley, mediante Reglamento.
pero el contribuyente deberá conservar a disposición de los funcionarios fiscales el original de las facturas
sustituidas mientras no esté prescrito el impuesto. La Administración Tributaria podrá disponer la creación de un registro especial que distinga a
este tipo de contribuyentes, a los solos efectos de su control. Asimismo, podrá exigir a los
contribuyentes que soliciten recuperación de créditos fiscales que constituyan garantías
suficientes a objeto de proteger los derechos de la República. El procedimiento para la
Artículo 37. Para determinar el monto de los créditos fiscales se debe deducir: constitución, liberación y ejecución de las mismas, será establecido mediante Reglamento.
El monto de los impuestos que se hubiesen causado por operaciones que fuesen posteriormente
anuladas, siempre que los mismos hubieran sido computados en el crédito fiscal correspondiente Se admitirá una solicitud mensual y deberá comprender los créditos fiscales correspondientes a
al período de imposición de que se trate. un solo período de imposición, en los términos previstos en esta Ley. El lapso para la
interposición de la solicitud será establecido mediante Reglamento.
@GacetaOficial
El presente artículo será igualmente aplicable a los sujetos que realicen exportaciones totales o parciales Que los proveedores nacionales de los exportadores sean contribuyentes ordinarios de este impuesto.
de bienes o servicios nacionales exentos o
Que el crédito fiscal objeto de solicitud, soportado en las adquisiciones nacionales, haya sido
exonerados, siempre y cuando estén inscritos en el registro especial supra mencionado.
registrado por los proveedores como débito fiscal conforme a las disposiciones de este Decreto
Constituyente.
La Administración Tributaria deberá pronunciarse sobre la procedencia o no de la solicitud presentada en
El Reglamento establecerá la documentación que deberá acompañarse a la solicitud de recuperación
un lapso no mayor de treinta (30) días hábiles, contados a partir de la fecha de su recepción definitiva,
presentada por el contribuyente, a los efectos de determinar el cumplimiento de los requisitos previstos en
siempre que se hayan cumplido todos los requisitos que para tal fin disponga el Reglamento.
este artículo.
Cuando se trate de empresas con más de doscientas (200) operaciones de exportación por período, la
Artículo 45. Los contribuyentes que se encuentren en la ejecución de proyectos industriales cuyo
Administración Tributaria podrá disponer un lapso especial no mayor al establecido en el artículo 206 del
desarrollo sea mayor a seis (6) períodos de i posición, podrán suspender la utilización de los créditos
Código Orgánico Tributario. fiscales generados durante su etapa
preoperativa por la importación y la adquisición naci nales de bienes de capital,
así como por la recepción de aquellos servici s que au enten el val r de activo de
La recuperación de los créditos fiscales sólo podrá efectuarse mediante la emisión de certificados
dichos bienes o sean necesarios para que ést s presten las funci nes a que estén
especiales de reintegro tributario, los cuales podrán ser cedidos o utilizados para el pago de tributos
destinados, hasta el período tributario en el que c iencen a generar débitos
nacionales, accesorios de la obligación tributaria, sanciones tributarias y costas procesales.
fiscales. A estos efectos, los créditos fiscales riginad s en l s distint s períodos
tributarios deberán ser ajustados considerando el Índice Naci nal de Precios al
Consumidor fijado por la autoridad mpetente, desde el perí do en que se
La recuperación a que hace referencia el párrafo anterior operará sin perjuicio de la potestad fiscalizadora
originaron los respectivos réditos fis ales hasta el perí do tributario en que
de la Administración Tributaria, quien podrá en todo momento determinar la improcedencia de la
genere el primer débito fis al.
recuperación comprobada.
Parágrafo Primero: Los sujetos que se en uentren en la eje ución de proyectos industriales destinados
En caso que la Administración Tributaria no se pronuncie expresamente sobre la solicitud presentada
esen ialmente a la exporta ión o a generar divisas, podrán optar, previa aprobación de la Administra ión
dentro del plazo previsto en este artículo, el contribuyente o responsable podrá optar, en cualquier
Tributaria, por recuperar el impuesto que hubieran soportado por las opera iones mencionadas en el
momento y a su solo criterio, por esperar la decisión o por considerar que el vencimiento del plazo aludido
equivale a la denegatoria de la solicitud, en cuyo caso podrá interponer el Recurso Contencioso Tributario
previsto en el Código Orgánico Tributario. encabezamiento de este artí ul , siempre que sean efe tuadas durante la etapa pre perativa de l s referid s
sujet s
Parágrafo Único: A efectos de obtener la recuperación prevista en este artículo, el contribuyente
exportador deberá presentar una solicitud ante la Administración La Administración Tributaria deberá pronunciarse acerca de la procedencia de incluir a l s s licitantes
dentro del régimen de recuperación aquí previsto, en un lapso que no p drá exceder de treinta (30) días
Tributaria, indicando en ésta el monto del crédito fiscal a recuperar, el cual deberá ser calculado de
continuos contados a partir de la presentación e la s licitud respectiva. La recuperación del impuesto
acuerdo con lo siguiente: soportado se efectuará me iante la emisión de certificados especiales por el monto indicado como cré ito
recuperable. Dich s certificados podrán ser empleados por los referi os sujetos para el pago de tributos
0 Si para el período solicitado, los contribuyentes exportadores realizaren también ventas internas,
nacionales y sus accesorios, que ingresen a la cuenta el Tesoro Nacional, o cedidos a terceros para los
sólo tendrán derecho a recuperar los créditos fiscales imputables a las exportaciones. En este caso,
mismos fines.
el monto del crédito fiscal a recuperar se determinará de acuerdo con el siguiente mecanismo:
Una vez que la A ministración Tributaria haya aprobado la inclusión del solicit nte, el régimen e
Se calculará el crédito fiscal deducible del período, de conformid d con el procedimiento previsto en
recuperación tendrá una vigencia de cinco (5) años cont os partir el inicio de la etapa preoperativa, o por
el artículo 34 de esta Ley.
un período menor si la et pa preoperativa termina antes de vencerse dicho plazo. Si vencido el término
Al crédito fiscal deducible del período se le sumará el excedente del crédito fiscal deducible del concedido inicialmente, el solicitante demuestra que su etapa preoperativa no ha concluido, el plazo de
período anterior, si lo hubiere, obteniéndose el crédito fiscal total deducible del período. duración del régimen de recuperación podrá ser prorrogado por el tiempo que sea necesario para su
conclusión, siempre que el mismo no exceda de cinco (5) años, y previa demostración por parte del
interesado de las circunstancias que lo justifiquen.
Al crédito fiscal total deducible del período se le restará el monto de los débitos fiscales del período,
obteniéndose el crédito fiscal no deducido.
Por otra parte, se procederá a calcular el crédito fiscal recuperable, el cual se obtendrá al multiplicar el El Ejecutivo Nacional dictará las normas tendentes a regular el régimen aquí previsto.
crédito fiscal total deducible del período por el porcentaje de exportación. El p rcentaje de exp
rtación se btendrá al dividir las ventas de exportación del perí do entre las ventas t tales del mismo
período multiplicados p r cien (100). Parágrafo Segundo: La escogencia del régimen establecido en el Parágrafo anterior, excluye la
posibilidad de suspender la utilización de los créditos fiscales en los términos previstos en el
encabezamiento de este artículo.
Una vez calculado el crédito fiscal no deducido y el crédito fiscal recuperable, se determinará cuál de l
s d s es el men r y éste se c nstituirá en el monto del crédito fiscal a recuperar para el perí do s Artículo 46. Los agentes diplomáticos y consulares acreditados en el país y los organismos
licitado. internacionales, según lo previsto en Convenios Internacionales suscritos por la República Bolivariana de
Venezuela, tendrán derecho a recuperar el impuesto que hubieran soportado por la adquisición nacional de
0 Si para el período solicitad , l s c ntri uyentes exp rtad res sólo efectuaren ventas de exportación, el bienes y la recepción de servicios. Este régimen de recuperación queda sujeto a la condición de
crédito fiscal a recuperar será el crédito reciprocidad, solamente por lo que respecta a los agentes diplomáticos y consulares acreditados en el país.
fiscal no deducido del período, referido en el literal "c" del numeral 1 de este parágrafo.
En ningún caso, el monto del crédito fiscal a recuperar determinado conforme a lo descrito en los El Ejecutivo Nacional dictará las normas tendentes a regular el régimen aquí previsto.
numerales 1 y 2 de este parágrafo, podrá exceder al monto del crédito fiscal máximo recuperable del
período, el cual se obtendrá al aplicar la alícuota impositiva vigente al total de las exportaciones
correspondientes al período de imposición objeto de la solicitud.
TÍTULO V
PAGO Y DEBERES FORMALES
En este caso, el monto del crédito fiscal a recuperar corresponderá al monto del crédito fiscal máximo rec
perable del período. Asimismo, cuando el monto del crédito fiscal a rec perar, obtenido según lo descrito Capítulo I
anteriormente, sea menor al monto del crédito fiscal no deducido, la diferencia se trasladará como De la Declaración y Pago del Impuesto
excedente al período de imposición sig iente.
Artículo 47. Los contribuyentes y, en su caso, los responsables según esta Ley, están obligados a declarar
y pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la fecha y la forma y condición que establezca el
Reglamento.
Artíc lo 44. A los fines del pronunciamiento previsto en el artículo anterior, la Administración Tributaria
La Administración Tributaria dictará las normas que le permitan asegurar el cumplimiento de la
deberá comprobar, en todo caso, que se hayan cumplido los siguientes requisitos: presentación de la declaración a que se contrae este artículo por parte de los sujetos pasivos, y en especial
la obligación de los adquirentes de bienes o receptores de servicios, así como de entes del sector público,
de exigir al sujeto pasivo las declaraciones de períodos anteriores para tramitar el pago correspondiente.
La efectiva realización de las exportaciones de bienes o servicios, por las cuales se solicita la
recuperación de los créditos fiscales.
La correspondencia de las exportaciones realizadas, con los períodos respecto a los cuales se solicita
la recuperación.
Artículo 48. El impuesto que debe pagarse por las importaciones definitivas de bienes muebles será
La efectiva realización de las ventas internas, en el período respecto al cual se solicita la recuperación. determinado y pagado por el contribuyente en el momento en que haya nacido la obligación tributaria y se
cancelará en una oficina receptora de fondos nacionales o en las instituciones financieras o bancarias que
La importación y la compra interna de bienes y recepción de servicios, generadores de los créditos señale el Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de finanzas.
fiscales objeto de la solicitud.
@GacetaOficial
En los casos de operaciones asimiladas a ventas que, por su naturaleza no dan lugar a la emisión de
El impuesto originado por las prestaciones consistentes en servicios provenientes del exterior,
facturas, el vendedor deberá entregar al adquirente un comprobante en el que conste el impuesto causado
será determinado y pagado por el contribuyente adquirente una vez que ocurra o nazca el
en la operación.
correspondiente hecho imponible.
La Administración Tributaria podrá sustituir la utilización de las facturas en los términos previstos en esta
La constancia de pago del impuesto constituirá el comprobante del crédito fiscal respectivo para Ley, por el uso de sistemas, máquinas o equipos que garanticen la inviolabilidad de los registros fiscales,
los contribuyentes ordinarios. así como establecer las características, requisitos y especificaciones que los mismos deberán cumplir.
El pago de este impuesto en las aduanas se adaptará a las modalidades previstas en la Ley
Orgánica de Aduanas. Asimismo, la Administración Tributaria podrá establecer regímenes simplificados de facturación para
aquellos casos en que la emisión de facturas en los tér inos de esta Ley, pueda dificultar el desarrollo
eficiente de la actividad, en virtud del volumen de las operaciones del contribuyente.
Artículo 49. Cuando los sujetos pasivos no hubieren declarado y pagado el impuesto establecido
en esta Ley, o en cualquier otro supuesto establecido en el Código Orgánico Tributario, la
Administración Tributaria podrá proceder a la determinación de oficio. Si de conformidad con En toda venta de bienes o prestaciones a no contribuyentes del i puesto,
dicho Código fuere procedente la determinación sobre base presuntiva, la Administración incluyendo aquéllas no sujetas o exentas, se deberán e itir facturas, docu entos
equivalentes o comprobantes, los cuales no riginan derecho a crédito fiscal. Las
Tributaria podrá determinar la base imponible de aquél, estimando que el monto de las ventas y
características de dichos documentos serán establecidas p r la Ad inistración
prestaciones de servicios de un período tributario no puede ser inferior al monto de las compras
Tributaria, tomando en consideración la naturaleza de la peración respectiva.
efectuadas en el último período tributario más la cantidad representativa del porcentaje de
utilidades normales brutas en las ventas y prestaciones de servicios realizadas por negocios
similares, según los antecedentes que para tal fin disponga la Administración. Artículo 55. Los contribuyentes deberán emitir sus c rresp ndientes facturas en las oportunidades
siguientes:
1. En los casos de ventas de bienes muebles rp rales, en el mismo m mento cuando se efectúe la
entrega de los bienes muebles.
Artículo 50. Los ajustes que se causen por créditos fiscales deducidos por el contribuyente en
montos menores o mayores a los debidos, así como los que se originen por débitos fiscales
En la prestación de servi ios, a más tardar dentro del período tributario en que el contribuyente per iba
declarados en montos menores o mayores a los
la remunera ión o ontraprestación, cuando le sea abonada en cuenta o se ponga ésta a su disposi
procedentes, siempre que éstos no generen diferencia de impuesto a pagar, se deberán registrar en ión.
los libros correspondientes por separado y hasta su concurrencia, en el período de imposición en
que se detecten, y se reflejarán en la declaración de dicho período.
Cuando las facturas no se emitan en el momento de efectuarse la entrega de los bienes muebles, l s vended
res deberán emitir y entregar al comprador en esa op rtunidad, una rden de entrega guía de despacho que
Sólo se presentará declaración sustitutiva de los períodos objeto de ajustes, cuando éstos originen ha de contener las
una diferencia de impuesto a pagar, tomando en cuenta el pago realizado en declaración especificaci nes exigi as pr las normas que al respecto establezca la
sustituida, si fuere el caso, y sin perjuicio de los intereses y sanciones correspondientes. A ministración Tributaria. La factura que se emita posteriormente deberá hacer referencia a la r en e
entrega guía de despacho.
Capítulo II Artículo 56. Los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y archivos icion les que sean
Del Registro de Contribuyentes necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para el control el cumplimiento de las disposiciones
de esta Ley y de sus normas
Artículo 51. La Administración Tributaria llevará un registro ctu liz do de contribuyentes y regl ment rias.
responsables del impuesto conforme a los sistem s y métodos que estime adecuados. A tal efecto,
Los contribuyentes deberán conservar en forma ordenada, mientras no esté prescrita la obligación, tanto
establecerá el lu ar de re istro y l s formalidades, condiciones, requisitos e informaciones que
los libros, facturas y demás documentos contables, como los medios magnéticos, discos, cintas y similares
deben cumplir y suministrar los contribuyentes ordinarios y responsables del impuesto, quienes
u otros elementos, que se h y n utilizado para efectuar los asientos y registros correspondientes.
estarán obligados a inscribirse en dicho registro, dentro del plazo que al efecto se señale.
En especial, los contribuyentes deberán registrar contablemente todas sus operaciones, incluyendo las que
no fueren gravables con el impuesto establecido en esta Ley, así como las nuevas facturas o documentos
Los contribuyentes que posean más de un establecimiento en que realicen operaciones gravadas, equivalentes y las notas de crédito y débito que emitan o reciban, en los casos a que se contrae el artículo
deberán individualizar en su inscripción cada uno de sus establecimientos y precisar la oficina 58 de esta Ley.
sede matriz d nde debe centralizarse el cumplimiento de las obligaciones derivadas de esta Ley y
sus Reglament s.
Las operaciones deberán registrarse en el mes calendario en que se consideren perfeccionadas, en tanto
En aquellos casos en donde el contri uyente incumpla c n l s requisitos y condiciones antes que las notas de débitos y créditos se registrarán, según el caso, en el mes calendario en que se emitan o
señalados, la Administración Tri utaria pr cederá de ficio a su inscripción, imponiéndole la reciban los documentos que las motivan.
sanción pertinente.
Los contribuyentes inscritos en el registro no podrán desincorporarse, a menos que cesen en el Los contribuyentes deberán abrir cuentas especiales para registrar los impuestos o débitos fiscales
ejercicio de sus actividades o pasen a realizar exclusivamente actividades no sujetas, exentas o generados y cargados en las operaciones y trasladados en las
exoneradas, sin perjuicio de lo previsto en el artículo 52 de esta Ley. facturas, así como los consignados en las facturas recibidas de los vendedores y prestadores de servicio
que sean susceptibles de ser imputados como créditos fiscales.
Artículo 52. La dministración Tributaria llevará un registro donde deberán inscribirse los s jetos Los importadores deberán, igualmente, abrir cuentas especiales para registrar los impuestos pagados por
mencionados en el artículo 8 de esta Ley. sus importaciones y los impuestos cargados en sus ventas.
En caso de inc mplimiento del deber formal previsto en el presente artículo, se aplicará lo disp Parágrafo Único: La Administración Tributaria establecerá, mediante normas de carácter general, los
requisitos, medios, formalidades y especificaciones, que deben cumplirse para llevar los libros, registros,
esto en el segundo aparte del artículo 51 de esta Ley.
archivos y cuentas previstos en este artículo, así como los sistemas administrativos y contables que se usen
a tal efecto.
Artíc lo 53. Los contrib yentes deberán comunicar a la Administración rib taria, dentro del
plazo y en los medios y condiciones que ésta establezca, todo cambio operado en los datos
La Administración Tributaria podrá igualmente establecer, mediante normas de carácter general, los
básicos proporcionados al registro y, en
términos y condiciones para la realización de los asientos contables y demás anotaciones producidas a
especial, el referente al cese de sus actividades.
través de procedimientos mecánicos o electrónicos.
Capítulo III
De la Emisión de Documentos y Registros Contables Artículo 57. La Administración Tributaria dictará las normas que establezcan los requisitos, formalidades
Artículo 54. Los contribuyentes a que se refiere el artículo 5 de esta Ley, están obligados a emitir y especificaciones que deben cumplir en la impresión y emisión de las facturas, y demás documentos que
facturas por sus ventas, por la prestación de servicios y por las demás operaciones gravadas. En se generen conforme a lo previsto en esta Ley. Las disposiciones que dicte la Administración Tributaria,
ellas deberá indicarse en partida separada el impuesto que autoriza esta Ley. deberán establecer la obligatoriedad de la facturación electrónica, permitiendo la emisión de documentos
por medios no electrónicos, únicamente cuando existan limitaciones tecnológicas.
Las facturas podrán ser sustituidas por otros documentos en los casos en que así lo autorice la
En todo caso, la factura o documento de que se trate deberá contener como mínimo los requisitos que se
enumeran a continuación:
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0 Numeración consecutiva y única de la factura o documento de que se trate. Si el TÍTULO VI

contribuyente desarrolla actividades en más de un establecimiento o sucursal, debe emitir las DE LA DETERMINACIÓN DE OFICIO
facturas con numeración consecutivas única por cada establecimiento o sucursal. Los agentes
de retención a que se refiere el artículo
0 de esta Ley, emplearan una numeración distinta a la utilizada para emitir los documentos Artículo 59. Cuando conforme al Código Orgánico Tributario la Administración Tributaria deba proceder
propios de sus actividades. a determinar de oficio el impuesto sobre base presuntiva, podrá aplicar, entre otras, las siguientes
Número de Control consecutivo y único, cuando se trate de documentos elaborados por imprentas presunciones, salvo prueba en contrario:
autorizadas, que se inicie con la frase "Nº de Control…”. Este número no estará relacionado
Cuando se constaten diferencias entre los inventarios existentes y los registrados en los libros del
con el número de facturación previsto en el numeral anterior, salvo que el contribuyente así lo
contribuyente, se presu irá que tales diferencias representan operaciones gravadas o itidas en el
disponga. Si el contribuyente desarrolla actividades en más de un establecimiento o sucursal,
período de imposición anterior.
debe emitir las facturas con numeración consecutivas única por cada establecimiento o
sucursal. Si el contribuyente solicita la impresión de documento en original y copias, tanto el
original como sus respectivas copias deberán contener el mismo número de control. El orden El monto de las operaciones gravadas omitidas se establecerá co o resultado de adicionar a las
de los documentos deberá comenzar con el número de control 01, pudiendo el contribuyente diferencias de inventarios detectadas, la cantidad representativa del monto t tal de las c pras
repetir la numeración cuando esta supere los ocho (8) dígitos. efectuadas en el último período de imposición, más la cantidad representativa del p rcentaje de
utilidades normales brutas en las ventas y prestaci nes de servicios realizadas por negocios
similares, perad s en c ndici nes semejantes, según los antecedentes que a tal fin disp nga la
0 Nombre completo y domicilio fiscal del emisor, si se trata de una persona natural; o
denominación o razón social y domicilio fiscal, si el emisor es una persona jurídica,
Las operaciones gravadas omitidas así determinadas se imputarán al referido período tributario.
comunidad, sociedad de hecho o irregular, consorcio u otro ente jurídico o económico.
En los casos en que la Administra ión Tributaria pudiere c ntrolar solamente los ingresos por opera
iones gravadas, por lapsos inferiores al período de imposi ión, podrá presumir que el monto total
1 Número de inscripción del emisor en el Registro de Información Fiscal (RIF). de los ingresos gravados del período de imposi ión sujetos a evalua ión, es el que resulte de
multiplicar el promedio diario de los ingresos efe tivamente controlados por el número total de
días del período de imposi ión de que se trate.
2 Nombre completo del adquirente del bien o receptor del servicio, Registro de Información
Fiscal (RIF) y número de identificación tributaria (NIT), en caso de poseer este último. A su vez, el c ntr l direct , efectuado en no menos de tres meses, hará presumir que l s ingres s p r
peraciones gravadas correspondientes a los perí d s cuy s impuest s se trata de determinar, son los
que resulten de multiplicar el pr medio mensual de los ingresos realmente controlados por el
número de dich s perí d s de imposición.
3 Especificación del monto del impuesto según la alícuota aplicable, en forma separada del
precio o remuneración de la operación.
La iferencia e ingres s existentes entre los registrados y los declarados c mo gravables y l s
El incumplimiento de cualquiera de los requisitos precedentes ocasionará que el impuesto determinados presuntamente, se considerará como ingresos gravables omitidos en los períodos de
incluido en el documento no genere crédito fiscal. Tampoco se generará crédito fiscal cuando la imposición fiscalizados.
factura o documento no esté elaborado por una imprenta autorizada, si ello es exigido por las
normas sublegales que desarrolla esta Ley; o cuando el formato preimpreso no contenga los El impuesto que originen los ingresos así determinados no podrá isminuirse me iante la
requisitos previstos en los numerales 1, 2, 3 y 4 de este artículo. El Reglamento podrá exigir el imputación de crédito fiscal o descuento alguno.
cumplimiento de otros requisitos para la generación del crédito fiscal. En todo c so, el
Agota os los me ios presuntivos previstos en este artículo, se procederá a la determinación tomando
incumplimiento de cualquier otro requisito distinto a los aquí previstos, no impedirá la
como método la aplicación de estándares definidos por la Administración Tributaria, a través de
generación del crédito fiscal, sin perjuicio de l s s nciones establecidas en el Código Orgánico
información obtenida de estudios económicos y estadísticos en actividades similares y conexas a
Tributario por el incumplimiento de deberes formales. la del contribuyente sometido a este procedimiento.
Los ingresos o impuestos determinados de conformidad a los numerales anteriores, serán adicionados
La Administración Tributaria dictará las normas para ase urar el cumplimiento de la emisión y por la Administración Tributaria a las declaraciones de impuestos de los períodos de imposición
entrega de las facturas y demás documentos por parte de los sujetos pasivos de este impuesto, correspondientes.
tales como la bligación de l s adquirentes de l s bienes y receptores de los servicios de exigir las
facturas y demás d cument s, en los supuestos previstos en esta Ley, en el Reglamento y en las
demás disp siciones sublegales que lo desarrollen. A los fines de c ntr l fiscal, la Administración Artículo 60. Al calificar los actos o situaciones que configuren los hechos imponibles del impuesto
previsto en esta Ley, la Administración Tributaria, conforme al procedimiento de fiscalización y
Tributaria podrá igualmente establecer mecanism s de incentiv s para que los no contribuyentes
determinación previsto en el Código Orgánico Tributario, podrá desconocer la constitución de sociedades,
exijan la entrega de las facturas y demás d cument s p r parte de los sujetos pasivos.
la celebración de contratos y, en general, la adopción de formas y procedimientos jurídicos, cuando éstos
sean manifiestamente inapropiados a la realidad económica perseguida por los contribuyentes y ello se
traduzca en una disminución de la cuantía de las obligaciones tributarias. Las decisiones que la
Administración Tributaria adopte, conforme a esta disposición, sólo tendrán implicaciones tributarias y en
Parágrafo Primero: La Administración Tri utaria podrá establecer normas tendentes a regular la nada afectarán las relaciones jurídico-privadas de las partes intervinientes o de terceros distintos de la
corrección de los errores materiales en que hubiesen podido incurrir los contribuyentes al República.
momento de emitir las facturas y cualquier otro documento equivalente que las sustituyan.
Parágrafo Segundo: En los casos de ventas de bienes muebles o prestaciones de servicios cuyo
pago por parte del adquirente sea efectuado mediante cheque, éste deberá emitirlo a nombre del
contribuyente, según el nombre o razón social reflejado en el comprobante del Registro de TITULO VII
Información Fiscal (RIF) del contrib yente. los efectos de esta norma, los contribuyentes están DE LOS BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO SUNTUARIO
obligados a exhibir en n l gar visible del establecimiento la copia del comprobante de inscripción
del Registro de Información Fiscal (RIF). Artículo 61. Las ventas u operaciones asimiladas a ventas, las importaciones y prestaciones de servicio,
sean estas habituales o no, de los bienes y prestaciones de servicios de consumo suntuario que se indican a
continuación, además de la alícuota impositiva general establecida conforme al artículo 27 de esta Ley,
Parágrafo Tercero: en las operaciones de ventas de exportación de bienes m ebles corporales y estarán gravados con una alícuota adicional, calculada sobre la base imponible correspondiente a cada una
de exportación de servicios, no se exigirá a los contrib yentes el c mplimiento de los requisitos, de las operaciones generadoras del impuesto aquí establecido.
formalidades y especificaciones, a q e se contrae el encabezamiento de este artículo para la
impresión y emisión de las facturas y de los documentos equivalentes que las sustituyan.
La alícuota impositiva adicional aplicable será del quince por ciento (15%), hasta tanto el Ejecutivo
Nacional establezca una alícuota distinta conforme al artículo 27 de esta Ley:
Artículo 58. Cuando con posterioridad a la facturación se produjeren devoluciones de bienes

muebles, envases, depósitos, o se dejen sin efecto operaciones efectuadas, los contribuyentes Para la venta, operaciones asimiladas a ventas o importación de:
vendedores y prestadores de servicios deberán expedir nuevas facturas o emitir notas de crédito o
débito modificadoras de las facturas originalmente emitidas. Los contribuyentes quedan 0 Vehículos automóviles cuyo valor en aduanas o precio de fábrica en el país sea mayor o igual a
obligados a conservar en todo caso, a disposición de las autoridades fiscales, las facturas cuarenta mil dólares de los Estados Unidos de América (US $ 40.000,00).
sustituidas. Las referidas notas deberán cumplir con los mismos requisitos y formalidades de las
facturas establecidas en esta Ley y sus disposiciones reglamentarias.
1 Motocicletas cuyo valor en aduanas o precio de fábrica en el país sea mayor o igual a veinte mil
dólares de los Estados Unidos de América (US $ 20.000,00).
@GacetaOficial
2 Aeronaves civiles y sus accesorios destinados a exhibiciones, publicidad, instrucción, recreación y TÍTULO VIII
deporte, así como las destinadas al uso particular de sus propietarios. DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Capítulo I
3 Buques destinados a actividades recreativas o deportivas, así como los destinados al uso particular De las Disposiciones Transitorias
de sus propietarios.
4 Máquinas de juegos de envite o azar activadas con monedas, fichas u otros medios, así como las
Artículo 63. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo siguiente, la alícuota impositiva general aplicable
mesas de juegos destinadas a juegos de envite o azar. a las operaciones gravadas, desde la entrada en vigencia de esta Ley, será del dieciséis por ciento (16%),
hasta tanto el Ejecutivo Nacional establezca una alícuota distinta conforme al artículo 27 de esta Ley.
5 Joyas y relojes, cuyo precio sea mayor o igual a trescientos dólares de los Estados Unidos de
América (US $ 300,00).
6 Armas, así como sus accesorios y proyectiles.

Artículo 64. Hasta tanto el Ejecutivo Nacional establezca una alícuota distinta, conforme al artículo 27 de
esta Ley, la alícuota i positiva aplicable a las siguientes operaciones será del ocho por ciento (8%):
7 Accesorios para vehículos que no estén incorporados a los mismos en el proceso de ensamblaje,
cuyo precio sea mayor o igual a cien dólares de los Estados Unidos de América (US $ 100,00).
Las importaciones y ventas de l s aliment s y pr duct s para c nsu o humano que se mencionan a
continuación:
8 Obras de arte y antigüedades cuyo precio sea mayor o igual a cuarenta mil dólares de los Estados
Unidos de América (US $ 40.000,00). 0 Ganado caprino, ovino y espe ies men res destinad s al matadero.
9 Prendas y accesorios de vestir, elaborados con cuero o pieles naturales cuyo precio sea mayor o
1 Ganado caprino, ovino y espe ies men res para la ría.
igual a diez mil dólares de los Estados Unidos de América (US $ 10.000,00).
2 Carnes en estado natural, refrigeradas, ongeladas, saladas o en salmuera, salvo las mencionadas en
el literal "o" del numeral 1 del artículo 18 de esta Ley.
10 Animales con fines recreativos o deportivos.
11 Caviar y sus sucedáneos.

3 Mantecas.
Para la prestación de los servicios de:

Las imp rtaci nes y ventas de minerales y alimentos líquidos o concentrados
para animales especies a que se refieren los literales "a" y "b" del numeral 1
0 Membresía y cuotas de mantenimiento de restaurantes, centros nocturnos o bares de acceso
de este artícul , así c mo las materias primas utilizadas exclusivamente en su
restringido. elab ración.
1 Arrendamiento o cesión de uso de buques destinados a actividades recreativas o deportivas, así

Las prestaci nes e servici s al Poder Público, en cualquiera de sus manifestaci nes, en el ejercicio de
como los destinados al uso particular de sus
profesiones que no impliquen la realización
propietarios; y de aeronaves civiles destinadas a exhibiciones, publicidad, instrucción, e act s e c mercio y c mp rten trabajo o actuación predominantemente intelectual.
recreación y deporte, así como las destinadas al uso particular de sus propietarios.
4. El tr nsporte aéreo nacional de pasajeros.

2 Los prestados por cuenta de terceros, a través de mensajería de texto u otros medios
tecnológicos.
Artículo 65. El lapso de duración de la exención del impuesto a las actividades señ l d s en el numeral 10
del artículo 17 de esta Ley, en los ámbitos de tr t miento fiscal especial determinados en esa misma norma,
Artículo 62. La alícuota impositiva establecida en el tercer aparte del rtículo 27 de esta Ley, la es el establecido en los respectivos instrumentos normativos de creación para éste o para otros beneficios
fijará el Ejecutivo Nacional mediante Decreto y se aplic rá cu ndo ocurra cualquiera de los fiscales. El referido lapso de duración de la exención podrá ser prorrog do, en cada caso, mediante
siguientes supuestos: exoneraciones.
Cuando la venta de bienes muebles o la prestación de servicios ocurridas en el territorio nacional

sea pagada en moneda distinta a la de curso le al en el país, criptomoneda o criptoactivo Hasta tanto entren en vigencia los decretos de exoneración que dicte el Ejecutivo Nacional, estará exenta
diferentes a l s emitid s y respaldad s por la República Bolivariana de Venezuela. del impuesto previsto en esta Ley la importación o venta de los siguientes bienes:
Vehículos automóviles, naves, aeronaves, locomotoras y vagones destinados al transporte público de

Si el documento de compraventa de un bien mueble requiere para su validez que un notario de fe
pública de su suscripción p r las partes c ntratantes, éste personas.
deberá solicitar, previo a la autenticación del d cument , el l s d cumentos
La maquinaria agrícola y equipo en general necesario para la producción agropecuaria primaria, al
que demuestren el pago del ien mue le en lívares, en cript m neda o
igual que sus respectivos repuestos.
criptoactivo emitidos y respaldad s p r la Repú lica B livariana de
Venezuela. En su defecto, de erá exigir el c mpr ante de pago de la La importación temporal o definitiva de buques y accesorios de navegación, así como materias primas,
obligación tributaria a la que se refiere este artículo. accesorios, repuestos y equipos necesarios para la industria naval y de astilleros destinados
directamente a la construcción, modificación y reparaciones mayores de buques y accesorios de
3. Cuando se realicen ventas de ienes inmue les que sean pactadas y pagadas en navegación; igualmente las maquinarias y equipos portuarios destinados directamente a la
moneda distinta a la de curso legal en el país, criptomoneda o criptoactivo diferentes a los
manipulación de carga.
emitidos y respaldados por la Repú lica Bolivariana de Venezuela.
Artículo 66. El Ejecutivo Nacional, dentro de las medidas de política fiscal aplicables de conformidad con
la situación coyuntural, sectorial y regional de la economía del país, podrá exonerar del impuesto previsto
En este caso, los registradores deberán solicitar, previo al registro del documento de en esta Ley a las importaciones y ventas de bienes y a las prestaciones de servicios que determine el
compraventa, el o los documentos que demuestren el pago del inmueble en bolívares, o en respectivo decreto.
criptomoneda o criptoactivo emitidos y respaldados por la República Bolivariana de Venezuela.
En su defecto, deberá exigir el comprobante de pago de la obligación trib taria a la que se refiere
este artículo. En todo caso, las exoneraciones otorgadas de conformidad con este artículo, estarán sujetas a la
evaluación periódica que el Ejecutivo Nacional haga del cumplimiento de los resultados esperados con la
Parágrafo Primero: En los casos de ventas de bienes muebles o prestación de servicios q e se medida de política fiscal en que se fundamenten los beneficios. La periodicidad y los términos en que se
enc entren exentos o exonerados del pago del impuesto previsto en esta Ley; o de la venta de efectuará la evaluación, así como los parámetros para medir el cumplimiento de los resultados esperados,
bienes inmuebles, se aplicará solo la alícuota impositiva adicional q e establezca el Ejecutivo deberán establecerse en el decreto respectivo.
Nacional, de conformidad con el tercer aparte del artículo 27 de esta Ley.
Parágrafo Único: Excepcionalmente, cuando la naturaleza de las operaciones así lo requiera, el Ejecutivo
Parágrafo Segundo: Se exceptúa de la aplicación de la alícuota impositiva establecida en el Nacional podrá establecer en el respectivo Decreto de exoneración, un régimen de recuperación del
tercer aparte del artículo 27 de esta Ley, a las operaciones realizadas por la República, los impuesto soportado por las personas que realicen las actividades exoneradas, a través de la emisión de
órganos del Poder Público Nacional, el Banco Central de Venezuela, los entes de la certificados físicos o electrónicos para el pago de este impuesto, o mediante mecanismos que permitan la
Administración Pública Nacional con o sin fines empresariales y los agentes diplomáticos y deducción, rebaja, cesión o compensación del impuesto soportado.
consulares acreditados en el país sobre la base de reciprocidad, y los organismos internacionales
de los que la República Bolivariana de Venezuela es parte activa.
Artículo 67. El registro especial de contribuyentes y responsables establecido en el Capítulo II del Título
Parágrafo Tercero: El Presidente de la República podrá exonerar el pago de la alícuota V de esta Ley, podrá ser sustituido por un registro general de sujetos pasivos de tributos nacionales, en los
establecida en el tercer aparte del artículo 27 de esta Ley a determinados bienes, servicios, términos que disponga la Administración Tributaria, de conformidad con lo previsto en el Código
segmentos, sectores económicos del país y/o medios de pago. Orgánico Tributario.
@GacetaOficial
Capítulo II REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

De las Disposiciones Finales
La Asamblea Nacional Constituyente, en ejercicio de su poder originario

Artículo 68. No serán aplicables a la materia impositiva regida por las disposiciones de
emanado del mandato conferido por el Pueblo de Venezuela el 30 de julio de
esta Ley, las normas de otras leyes que otorguen exenciones, exoneraciones u otros
beneficios fiscales distintos a los aquí previstos, o que se opongan o colidan con las 2017 en elecciones democráticas, libres, universales, directas y secretas, de
normas aquí establecidas. conformidad con lo previsto en los artículos 347, 348 y 349 de la Constitución
de la República Bolivariana de Venezuela y las Normas para Garantizar el Pleno
Artículo 69. La administración, recaudación, fiscalización, liquidación, cobro, inspección Funciona iento Institucional de la Asamblea Nacional Constituyente en Ar onía
y cumplimiento del impuesto previsto en este Decreto Constituyente, tanto en lo referente con los Poderes Públicos Constituidos, dictadas por este órgano soberano y
a los contribuyentes como a los administrados en general, serán competencia del Servicio
publicadas en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N°
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.
6.323 Extraordinario de fecha 8 de agosto de 2017.
A los fines de la emisión de la factura por las operaciones señaladas en el artículo 62 de DECRETA
esta Ley, debe expresarse en la moneda, criptomoneda o criptoactivo en que fue pagada la
El siguiente,
operación y su equivalente a la cantidad correspondiente en bolívares. Asimismo, deberá
constar ambas cantidades en la factura con indicación del tipo de cambio aplicable, base
imponible, impuesto y monto total.
DECRETO CONSTITUYENTE QUE CREA LA CARTERA
Artículo 70. Los Jueces, los Notarios y los Registradores civiles y mercantiles, deberán PRODUCTIVA UNICA NACIONAL
remitir a la Administración Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo, una relación Objeto
mensual de los hechos, negocios u operaciones que constituyan hechos imponibles de esta
Ley, en la forma y condiciones que mediante providencia determine la Administración Artículo 1. El bjeto de este Decreto Constituyente es la creación de la Cartera
Tributaria.
Única Pr ductiva Naci nal, la cual estará especialmente conformada para el
financiamiento de l s sect res agr alimentarios, manufacturero, turístico, salud e
Artículo 71. La alícuota impositiva establecida en el tercer aparte del artículo 27 de esta
hip tecari , a l s fines de pr m ver y f rtalecer la soberanía económica del país.
Ley entrará en vigencia a los treinta (30) días continuos siguientes a la publicación en la
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela del decreto del Ejecutivo El Ejecutivo Naci nal, mediante Decreto, podrá incorporar otros
Nacional que establezca la alícuota aplicable. sectores pr uctiv s que requieran financiamiento para su desarrollo.
Artículo 72. El presente Decreto Constituyente de Reforma Parci l del Decreto con
Rango, Valor y Fuerza Ley que Establece el Impuesto al V lor Agreg do, entrará en
vigencia a los sesenta 60) días continuos siguientes a su public ción en la Gaceta Oficial
de la República Bolivariana de Venezuela.
Creación
Artículo 2. Se crea la Cartera Única Productiva Nacional, con la finalidad

de estimular, promover, incentivar, fomentar y apoyar el incremento en la
producción y comercialización de bienes y servicios en los distintos
DISPOSICIONES DEROGATORIAS
sectores que conforman el Aparato Productivo Nacional, a través de
PRIMERA: Se deroga el Decreto C nstituyente de Ref rma de la Ley que establece el operaciones de financiamiento otorgadas por las instituciones financieras
Impuesto al Valor Agregad , publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana
públicas y privadas que operen dentro del sector bancario nacional.
de Venezuela Nº 6.396 Extra rdinari , de fecha 21 de agosto de 2018.
A dicha cartera se le hará seguimiento de los créditos otorgados y
Dado y firmada en la Asam lea Naci nal C nstituyente, en Caracas, a los veintinueve días
del impacto productivo en los términos establecidos en el artículo
del mes de enero de dos mil veinte. Años 209° de la Independencia, 160° de la Federación 9 de este Decreto Constituyente.
y 20° de la Revolución Bolivariana. Ámbito Subjetivo de aplicación
Artículo 3. Son sujetos receptores o beneficiarios del financiamiento al

Cúmplase;
que se refiere este Decreto Constituyente, la persona natural o jurídica, o
empresas relacionadas o vinculadas a los sectores productivos
mencionados en el artículo 1, o los que se acuerden conforme al mismo.
El Comité Rector de la Cartera Única Productiva Nacional podrá,
previa autorización del Presidente de la República, incluir otros
sectores del aparato productivo nacional para ser sujetos
receptores o beneficiarios del financiamiento crediticio.
Creación y conformación del Comité
Artículo 4. Se crea el Comité Rector de la Cartera Única Productiva Nacional, el cual

tendrá entre sus atribuciones la aprobación de la política, direccionamiento, regulación
y evaluación de los recursos que se dispongan para el financiamiento de dicha cartera,
así como su impacto en la materialización de los planes productivos y el
establecimiento de requisitos de desempeño.
El Presidente de la República, mediante Decreto, determinará las funciones,
atribuciones, directrices y responsabilidades del Comité Rector de la Cartera
Única Productiva Nacional, así como las de su secretaría técnica.
@GacetaOficial
Coordinación con el Banco Central de Venezuela

El Comité estará conformado por:
Artículo 10. Los Ministerios del Poder Popular que conforman el
El Ministro del Poder Popular de Economía y Finanzas, quien
Comité Rector de la Cartera Productiva Única Nacional cumplirán lo
presidirá el Comité y gestionará una secretaria técnica. dispuesto en este Decreto Constituyente, asegurando la adecuada
El Ministro del Poder Popular de Comercio Nacional. coordinación con el Banco Central de Venezuela (B.C.V.).
El Ministro del Poder Popular de Industria y Producción Nacional.
DISPOSICION DEROGATORIA
El Ministro del Poder Popular para Agricultura Productiva y Tierras.
ÚNICA. A partir de la entrada en vigencia de este Decreto Constituyente, quedan
El Presidente del Banco Central de Venezuela. derogadas las disposiciones normativas que regulan las carteras crediticias
Los demás que establezca el Presidente de la República mediante Decreto. obligatorias, especialmente las que son parte del Decreto N° 6.219 de fecha 15 de julio
de 2008, mediante el cual se dicta el Decreto c n Rang , Val r y Fuerza de Ley de
Porcentaje Obligatorio
Crédito para el Sector Agrari , publicado en la Gaceta Oficial de la República
Artículo 5. El Comité Rector de la Cartera Única Productiva Nacional Bolivariana de Venezuela N° 5.890 de fecha 31 de julio de 2008; del Decreto N° 8.879
fijará mediante Resolución, conforme con las políticas y lineamientos de fe ha 27 de marzo de 2012, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley de Crédito para el Sector Manufacturero, publicado en la Ga eta Ofi ial
emitidos por el Presidente de la República, el valor y demás parámetros de
de la República Bolivariana de Venezuela N° 39 904 de fe ha 17 de abril de 2012; del
cálculo de la Cartera Única Productiva Nacional de cada mes, que será
De reto N° 1.443 de fecha 17 de noviembre de 2014, mediante el ual se di ta el De reto
equivalente a un porcentaje mínimo obligatorio del diez por ciento (10%),
on Rango, Valor y Fuerza de Ley de Inversiones Turísti as y del Crédito para el Sector
y un máximo de veinticinco por ciento (25%) de la cartera bruta y de Turismo, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N°
conformidad con los cierres contables de la banca. 6.153 Extra rdinario de fecha 18 de n viembre de 2014; y del Decreto N° 2.721 de
A los efectos de la determinación del saldo de la cartera de crédito fecha 14 de febrero de 2017, mediante el cual se establece la cartera de crédito bruta
bruta, se deberá excluir el incremento que por actualización de capital, anual, que c n carácter bligat rio deben colocar con recursos propios las
producto de la aplicación de la Unidad de Valor de Crédito Comercial instituci nes el sect r bancari , se destinará un veinte por ciento (20%) a la
c ncesión e cré it s hip tecari s para la construcción, adquisición y
(UVCC), se genere sobre los préstamos comerciales.
autoconstrucción, mejoras y ampliación de vivienda principal,
Del establecimiento de los requisitos, publicado en la G ceta Oficial e la República Bolivariana de
condiciones, plazos y porcent jes Venezuela N° 41.095 de fecha 14 de febrero e 2017.
Artículo 6. El Comité Rector de la Cartera Única Productiva N cion l fij rá mediante

Resolución, conforme los lineamientos establecidos p ra la Política Económica, los DISPOSICIÓN TRANSITORIA
requisitos de desempeño, condiciones, plazos, montos y porcent jes mínimos ÚNICA. Los créditos suscritos en el marco de las normas derogadas conforme a
obligatorios de la Cartera Única Productiva Nacional que los b ncos comerciales y este Decreto Constituyente continuarán su ejecución en los términos pactados
universales, destinarán a los sectores productivos mencionados en el hasta su vencimiento, sin posibilidad de prórroga o refinanciamiento.
artículo 1 de este Decreto Constituyente, tomando en consideración las

particularidades y naturaleza de cada uno de ell s, sin perjuicio de tr s DISPOSICIÓN FINAL
sectores que se incorporen de conformidad con este instrumento n rmativo. ÚNICA. Este Decreto Constituyente entrará en vigencia a partir de su
publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.
El Banco Central de Venezuela (B.C.V.) esta lecerá a través de

su direct rio las tasas de interés y los costos del crédito. Dado y firmada en la Asamblea Nacional Constituyente, en Caracas, a los
Información Obligatoria veintinueve días del mes de enero de dos mil veinte. Años 209° de la
Independencia, 160° de la Federación y 20° de la Revolución Bolivariana.
Artículo 7. El ente de control de las instituciones del sector ancario,
dentro de los primeros veinte (20) días de cada mes remitirá al Comité Cúmplase;
Rector de la Cartera Única Productiva Nacional la información de los
créditos de la Cartera Única Prod ctiva Nacional, en los formatos
establecidos, sin límite y con traslado de reserva. Dicho ente req erirá
a las instituciones del sistema la información que al respecto necesite.
Control y supervisión de la banca
Artíc lo 8. El ente de control de las instituciones del sector bancario

vigilará que dichas entidades cumplan las políticas y regulaciones del
Comité Rector de la Cartera Única Productiva Nacional.
Del Seguimiento y Evaluación
del Crédito y la Producción
Artículo 9. El Comité Rector de la Cartera Productiva Única Nacional
desarrollará un proceso de seguimiento conformado por indicadores de
resultados que permita, conocer y evaluar, el impacto y la eficiencia de la
producción real en la Cartera Productiva Única Nacional.
@GacetaOficial

DECRETO CONSTITUYENTE MEDIANTE EL CUAL SE CREA

LA ORDEN HÉROES Y HEROÍNAS BATALLA DE LOS
PUENTES 23 DE FEBRERO
La Asamblea Nacional Constituyente, en ejercicio de su poder originario emanado

del mandato conferido por el Pueblo de Venezuela el 30 de julio de 2017 en
elecciones democráticas, libres, universales, directas y se retas, de onformidad con
lo previsto en los artículos 347, 348 y 349 de la C nstitución de la República
Bolivariana de Venezuela y las Normas para Garantizar el Pleno Funcionamiento
Institucional de la Asamblea Nacional Constituyente en Arm nía con los Poderes
Públicos Constituidos, dictadas por este órgano soberano y publicadas en la Gaceta
Oficial de la República Boliv ri na de Venezuela Nro. 6.323, Extraordinario.
CONSIDERANDO
Que es deber de este P der C nstituyente Originario de la Nación

honrar a los hombres y mujeres cuy s esfuerz s y sacrificios
contribuyen a la preservación de la soberanía, la paz, la integridad e
independencia de la República Bolivariana de Venezuela;
CONSIDERANDO
Que hemos sido testigos de un hecho histórico para la nación

venezolana, visto el 23 de febrero de 2019, donde hombres y mujeres
con esfuerzo patriótico y bolivariano contribuyeron, como pueblo
organizado y en unión Cívico-Militar con n estra gloriosa Fuerza Armada
Nacional Bolivariana, en la defensa integral de nuestra patria ante la clara
agresión que pretendían realizar en nuestra frontera occidental;
@GacetaOficial
CONSIDERANDO
Que este hecho histórico que culminó en una derrota del imperialismo, sus lacayos
y los traidores a la patria en su pretensión de invadir nuestra patria a través de una
agresión sistemática y planificada en los puentes Simón Bolívar, Tienditas y Ureña,
donde el Pueblo en defensa del legado de nuestros Libertadores SIMÓN BOLÍVAR
y HUGO CHÁVEZ, desarrolló un plan en unión cívico militar para ha er fra asar el
plan enemigo; constituye para nuestra historia patria un he ho históri o que será
conocido como "la Batalla de los Puentes 23 de Febrer ";
CONSIDERANDO
Que la Batalla de los Puentes 23 e Febrero es un ejemplo glorioso para las

presentes y futuras generaciones del rrojo y voluntad de lucha del pueblo
libre de la República Bolivariana de Venezuela por m ntener digna y altiva
sus banderas de paz, democracia, i ualdad, justicia social y libertad ante
cualquier afrenta que pretenda hollar nuestro sa rado suelo patrio;
CONSIDERANDO
Que con la creación de la Orden Héroes y Heroínas de la Batalla de los Puentes

23 de febrero, dignificamos y exaltamos, como ejemplo para las presentes y
futuras generaciones venezolanas y latinoamericanas así como para los pueblos
libres del m ndo, la conducta que deben tener todos quienes, resueltos a ser
libres, nos despojamos de todo impedimento material y espiritual para colocarlo
al servicio memorable de sostener incólumes las bases sagradas de nuestra
República Bolivariana de Venezuela;
@GacetaOficial
DECRETA
PRIMERO. Crear la Orden Héroes y Heroínas de la Batalla de los
Puentes 23 de febrero, en su Única Clase, para honrar a los hombres y
mujeres cuyo esfuerzo y sacrificio cotidiano sostienen para las
presentes y futuras generaciones la soberanía, paz e independencia
plena de la libre y democrática República Bolivariana de Venezuela.
SEGUNDO. Crear una Comisión Especial de la Asamblea Na ional C

nstituyente para acompañar la elaboración del Reglamento dispuesto
en el artí ulo Segundo del presente Decreto Constituyente.
TERCERO. Publíquese el presente Decreto Constituyente en la

Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.
Dado y firmada en la As mblea N cion l Constituyente, en Caracas, a los

veintinueve días del mes de enero e os mil veinte. Años 209° de la
Independencia, 160° de la Feder ción y 20° de la Revolución Bolivariana.
Cúmplase;
@GacetaOficial

@GacetaOficial
AÑO CXLVII - MES IV N° 6.507 Extraordinario

Caracas, miércoles 29 de enero de 2020
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N° 6.507 Extraordinario GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA 1

AÑO CXLVII - MES IV Caracas, miércoles 29 de enero de 2020 N° 6.507 Extraordinario

ASAMBLEA NACIONAL CONSTITUYENTE Que la República Bolivariana de Venezuela está cimentada en el

Decreto Constituyente mediante el cual se dicta

ASAMBLEA NACIONAL CONSTITUYENTE

2 GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA N° 6.507 Extraordinario

CONSIDERANDO REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MOROS, contra los ataques del imperio estadounidense, lo cual

determinación por hacer valer nuestra soberanía e independencia por

la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.

Independencia, 160° de la Federación y 20° de la Revolución Bolivariana.

Las disposiciones constitucionales.

Las leyes y los actos con fuerza de ley.

Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales, estadales y

N° 6.507 Extraordinario GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA 3

de su cálculo e indicar los sujetos pasivos del mismo.

Ninguna norma en materia tributaria tendrá efecto retroactivo, excepto cuando

Cuando se trate de tributos que se determinen liquiden p r perí d s, las nor as

Parágrafo Tercero. Por su carácter de determinación objetiva y de simple aplicación aritmética, la

Las exenciones, exoneraciones, rebajas, desgravámenes y demás beneficios o incentivos fiscales se

interpretarán en forma restrictiva.

La ley procurará evitar los efectos de la doble tributación internacional.

4 GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA N° 6.507 Extraordinario

23 En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el derecho privado.

disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a los contribuyentes.

Capítulo II hubiere pagado por él.

N° 6.507 Extraordinario GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA 5

3 Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o dispongan.

ĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀ㰀Ȁ̀⠀⤀ĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀ El lugar on e ocurra el

Artículo 34. La Administración Tributaria podrá establecer un domicilio fiscal electrónico

6 GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA N° 6.507 Extraordinario

0 Cambio de directores, administradores, razón o denominación social de la entidad;

fijará considerando la norma que establezca la ley del respectivo tributo.

conformidad con el derecho aplicable. en el orden siguiente:

condicionado, se le considerará realizad :

5888 En el momento de su acaecimiento o cele ración, si la condición fuere resolutoria.

Parágrafo Único. En caso de duda se entenderá que la condición es resolutoria.

N° 6.507 Extraordinario GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA 7

Parágrafo Primero. La negativa de la Administración Tributaria de c nceder fraccionamientos y plazos

refiere este artículo no se aplicarán en l s cas s de ligaci nes pr venientes de

Tributaria Nacional. Administración Tributaria.

8 GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA N° 6.507 Extraordinario

1. Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50

perjuicio de lo establecido en el artículo 24 de este Código.

Parágrafo Único. La Administración Tributaria podrá disponer de oficio la no iniciación de las

en que se cometió el ilícito sancionable con pena restrictiva de la libertad.

0 El derecho a la recuperación de impuestos y a la devolución de pagos indebidos.

Artículo 60. La prescripción se interrumpe por:

2 Cualquier actuación del sujeto pasivo conducente al reconocimiento de la obligación tributaria o al

3 La solicitud de prórroga u otras facilidades de pago.

N° 6.507 Extraordinario GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA 9

El efecto de la interrupción de la prescripción se contrae a la obligación tributaria o pago indebido,

Ȁ⸀ĀЀĀĀĀĀ ᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀĀȀ⸀ĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀĀᜀ0 días

10 GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA N° 6.507 Extraordinario

jurisdicción de la dependencia de la Administración Tributaria donde se consigne la DE los Ilícitos Tributarios y de

Exoneración es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria, concedida

Ejecutivo para someter la exoneración a determinadas condiciones y requisitos.