Tesis

FACULTAD DE CIENCIAS DE GESTION
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TESIS
LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU EFECTO EN LA RENTABILIDAD DE
LA EMPRESA INVERSIONES ÁLVAREZ CONTRATISTAS SAC LIMA –
2019
PARA OBTENER EL TITULO DE

CONTADOR PUBLICO
AUTORAS
LEÓN FLORES KATERINE FABIOLA
MANSILLA GUZMÁN KELY
ASESOR:
DR. EDWIN VÁSQUEZ MORA
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
TRIBUTACIÓN
LIMA, PERU OCTUBRE DE 2019

Dedicatoria
Nuestra tesis está dedicada a

nuestras familias, quienes fueron
pieza importante en nuestra vida,
quienes nos impulsaron a seguir
logrando nuestros objetivos e
impulsaron a ser mejor día a día,
tanto en lo profesional como en lo
personal.
II
Agradecimiento
Un agradecimiento sincero a
nuestro asesor sobre todo por
guiarnos en el desarrollo del
presente trabajo de investigación,
y a todos aquellos que
intervinieron de manera
desinteresada brindando sus
conocimientos para el logro de
nuestro objetivo.
III
INDICE
DEDICATORIA II
AGRADECIMIENTO III
RESUMEN XII
ABSTRACT XIII
INTRODUCCIÓN XIV
CAPÍTULO I: PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1 Realidad problemática 02

1.1.1 Formulación del problema 03
1.1.2 Problemas específicos 04
1.2 Justificación e importancia de la investigación 04
1.3 Objetivos de la investigación: general y específicos 05
1.3.1 Objetivo General 05
1.3.2 Objetivos Específicos 05
1.4 Limitaciones de la investigación. 05
CAPITULO II: MARCO TEÓRICO.
2.1 Antecedentes de estudios. 07

2.1.1 Internacionales 07
2.1.2 Nacionales 14
2.2 Desarrollo de la temática correspondiente al tema investigado. 19
2.2.1 Tributo 19
2.2.1.1. Características del tributo 19
2.2.1.2. Clases de tributos 20
2.2.1.3. Obligaciones tributarias 23
2.2.2 Cultura tributaria 24
2.2.2.1. Conciencia tributaria 26
2.2.2.2. Cumplimiento de obligaciones tributarias 28
2.2.2.3. Evasión tributaria. 29
IV
2.2.2.3.1. Causas de la evasión 32
2.2.2.3.2. Delito de defraudación tributaria 32
2.2.2.3.3. Medidas para combatir la evasión tributaria 34
2.2.2.4. Elusión tributaria 35
2.2.2.5. Orientación y programas tributarios 37
2.2.2.6. Importancia de una cultura tributaria 38
2.2.3 Rentabilidad 39
2.2.3.1. Clases de rentabilidad 39
2.2.3.1.1. Rentabilidad Económica 39
2.2.3.1.2. Rentabilidad financiera 41
2.2.3.1.3. Rentabilidad social 42
2.3 Definición conceptual de la terminología empleada. 42
CAPITULO III. MARCO METODOLÓGICO.
3.1 Tipo y diseño de investigación 48

3.2 Población y muestra 48
3.2.1 Población 48
3.2.2 Muestra 48
3.3 Hipótesis 49
3.3.1 Hipótesis principal 49
3.3.2 Hipótesis secundaria 49
3.4 Variables – operacionalización 49
3.5 Métodos y técnicas de investigación 50
3.6 Descripción de los instrumentos utilizados 51
CAPITULO IV. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS.
4.1 Análisis de fiabilidad 53

4.2 Resultados descriptivos de las dimensiones con las variables 53
4.3 Contrastación de hipótesis 78
4.3.1 Hipótesis principal 78
4.3.2 Hipótesis especifica 1 80
V
CAPITULO V. DISCUSIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
5.1 Discusiones 85
5.2 Conclusiones 86
5.3 Recomendaciones 87
REFERENCIAS
ANEXOS
VI
LISTA DE TABLAS
TABLA 1: Operacionalización de la variable: Cultura Tributaria.
TABLA 2: Operacionalización de la variable: Rentabilidad.
TABLA 3: Confiabilidad, resumen procesamiento de datos
TABLA 4: Estadísticas de fiabilidad
TABLA 5: Niveles descriptivos de la dimensión: Cumplimiento de obligaciones de

manera voluntaria.
TABLA 6: Niveles descriptivos de la dimensión: Honestidad en el pago de tributos
TABLA 7: Niveles descriptivos de la dimensión: El pago de impuestos es parte del

deber ciudadano
TABLA 8: Niveles descriptivos de la dimensión: Conocimientos de procesos

tributarios
TABLA 9: Niveles descriptivos de la dimensión: Cronograma de declaraciones

mensuales
TABLA 10: Niveles descriptivos de la dimensión: Declaración del impuesto real.
TABLA 11: Niveles descriptivos de la dimensión: Emisión de comprobante de pago.
TABLA 12: Niveles descriptivos de la dimensión: Planificación para el pago de

tributos.
TABLA 13: Niveles descriptivos de la dimensión: Información no registrada para

reducir el pago de impuestos
TABLA 14: Niveles descriptivos de la dimensión: Conocimiento de sanciones e

infracciones.
TABLA 15: Niveles descriptivos de la dimensión: Falta de información tributaria por

parte de Sunat
TABLA 16: Niveles descriptivos de la dimensión: Desconfianza al sistema tributario

nacional
VII
TABLA 17: Niveles descriptivos de la dimensión: Activos que generan solvencia.
TABLA 18: Niveles descriptivos de la dimensión: Evaluación de procesos para la

reducción de costos.
TABLA 19: Niveles descriptivos de la dimensión: Aplicación de métodos para el

incremento de rentabilidad.
TABLA 20: Niveles descriptivos de la dimensión: Captación de futuros clientes.
TABLA 21: Niveles descriptivos de la dimensión: Inversión por parte de los

accionistas
TABLA 22: Niveles descriptivos de la dimensión: Planificación de anteproyectos.
TABLA 23: Niveles descriptivos de la dimensión: Evaluación de propuestas de

inversión.
TABLA 24: Niveles descriptivos de la dimensión: Riesgo financiero.
TABLA 25: Niveles descriptivos de la dimensión: Beneficio que obtiene a la

sociedad
TABLA 26: Niveles descriptivos de la dimensión: Distribución eficiente de recursos.
TABLA 27: Niveles descriptivos de la dimensión: Estudio de impacto ambiental
TABLA 28: Niveles descriptivos de la dimensión: Prestigio social
TABLA 29: Contrastación de hipótesis general
TABLA 30: Prueba chi-cuadrado hipótesis general
TABLA 31: Contrastación de hipótesis especifica 1
TABLA 32: Prueba chi-cuadrado hipótesis especifica 1
VIII
LISTA DE FIGURAS
FIGURA 1: El tributo según Sunat.
FIGURA 2: Código tributario: clasificaciones de los tributos.
FIGURA 3: Grafico de encuesta realizada por Datum sobre el destino de tributos
FIGURA 4: Grafico del índice de conciencia tributaria.
FIGURA 5: Grafico de ingresos tributarios del gobierno central 2014-2019
FIGURA 6: Esquema de delito de defraudación tributaria
FIGURA 7: Clausula antielusion en el Perú
FIGURA 8: Caso práctico rentabilidad económica
FIGURA 9: Caso práctico rentabilidad financiera
FIGURA 10: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la

empresa sobre el cumplimiento de obligaciones de manera voluntaria.

empresa sobre la honestidad en el pago de tributos

empresa sobre el pago de impuestos como deber ciudadano.

empresa sobre conocimientos de procesos tributarios.

empresa sobre el cronograma de declaraciones mensuales.

empresa sobre la declaración del impuesto real.

empresa sobre la emisión de comprobante de pago.

empresa sobre la planificación para el pago de tributos.
IX
empresa sobre información no registrada para reducir el pago de
impuestos.

empresa sobre el conocimiento de sanciones e infracciones.

empresa sobre la falta de información tributaria por parte de Sunat.

empresa sobre la desconfianza hacia el sistema tributario nacional.

empresa sobre los activos que generan solvencia.

empresa sobre la evaluación de procesos para la reducción de costos.

empresa sobre la aplicación de métodos para el incremento de
rentabilidad.

empresa sobre la captación de futuros clientes.

empresa sobre la inversión por parte de los accionistas.

empresa sobre planificación de anteproyectos.

empresa sobre evaluación de propuestas de inversión.

empresa sobre riesgo financiero.

empresa sobre el beneficio que obtiene a la sociedad.
X
empresa sobre la distribución eficiente de recursos.

empresa sobre el estudio de impacto ambiental

empresa sobre el prestigio social.
XI
LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU EFECTO EN LA RENTABILIDAD DE LA
EMPRESA INVERSIONES ÁLVAREZ CONTRATISTAS SAC LIMA – 2019
UNIVERSIDAD AUTONOMA DEL PERU
RESUMEN
La presente investigación tuvo como objetivo general determinar la relación que existe
entre cultura tributaria y rentabilidad.
El método empleado en el trabajo de investigación fue hipotético- deductivo, ya

que se propone una hipótesis a raíz de la problemática generada dentro de la entidad,
el tipo de investigación fue aplicada de nivel descriptivo correlacional, de enfoque
cuantitativo; de diseño no experimental transversal. La población estuvo formada por
10 trabajadores, entre hombres y mujeres (Gerente de finanzas, Contador general,
asistentes contables) que laboran en la empresa Inversiones Álvarez y Contratistas
SAC, la muestra, al ser una empresa con poco personal no se necesita aplicar formula
de muestreo al azar, en este caso el tamaño de la muestra es el mismo número que
comprende la población. La técnica empleada para recolectar información fue
encuesta y análisis documental, los instrumentos de recolección de datos fueron
cuestionarios, documentos de la empresa, investigación, libros y/o revistas, tanto
físicas como virtuales, artículos periodísticos, blogs, que fueron debidamente
validados a través de juicios de expertos y determinado su confiabilidad a través del
estadístico de fiabilidad (Alfa de Cronbach, KR-20).
Se llegaron a las siguientes conclusiones: se evidencia que la propuesta de

cultura tributaria influye de manera favorable en la rentabilidad de la empresa y el
mayor factor que influye en la evasión de impuestos es la desconfianza hacia el rol
del estado.
Palabras clave: cultura tributaria, conciencia tributaria, evasión de impuestos,

rentabilidad financiera, rentabilidad económica.
XII
THE TAX CULTURE AND ITS EFFECT ON THE PROFITABILITY OF THE
COMPANY INVERSIONES ÁLVAREZ CONTRATISTAS SAC LIMA - 2019
UNIVERSIDAD AUTONOMA DEL PERU
ABSTRACT
The purpose of this research was to determine the relationship between tax culture
and profitability.
The method used in the research work was hypothetical-deductive, since a

hypothesis is proposed based on the problems generated within the entity, the type of
research was applied from a correlational descriptive level, a quantitative approach;
of non-experimental transversal design. The population was formed by 10 workers,
among men and women (Finance Manager, General Accountant, accounting
assistants) who work at the company Inversions Álvarez and Contractors SAC, the
sample, being a company with little staff, it is not necessary to apply formula Random
sampling, in this case the sample size is the same number as the population. The
technique used to collect information was a survey and documentary analysis, the
data collection instruments were questionnaires, company documents, research,
books and / or magazines, both physical and virtual, newspaper articles, blogs, which
were duly validated through of expert judgments and their reliability determined
through the reliability statistic (Cronbach's Alpha, KR-20).
The following conclusions were reached: it is evident that the tax culture proposal
favorably influences the profitability of the company and the biggest factor influencing
tax evasion is distrust of the role of the state.
Keywords: tax culture, tax awareness, tax evasion, financial profitability, economic
profitability
XIII
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación se centra en la empresa Inversiones Álvarez

Contratistas SAC, ubicada en el distrito de La Molina y la cual tiene como giro principal
la construcción obras, dentro de dicha entidad se manifiesta la falta de cultura y
conciencia tributaria en gran magnitud, sobre todo por parte de los socios, quienes
son los encargados de la toma de decisiones. La entidad cuenta con diversas áreas
y cada una de ellas con un responsable, que son los encargados de evaluar el
desempeño y la aplicación de sus conocimientos tributarios en las operaciones que
realiza la empresa.
La presente tesis fue elaborada con el fin de demostrar la importancia de

aplicar correctamente la cultura tributaria y la manera en que esto afectaría a la
rentabilidad generada por la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC, teniendo
como objetivo cultivar y fortalecer, tanto la cultura como la conciencia tributaria, en los
trabajadores y sobre todo en los responsables del manejo de la constructora, es de
conocimiento que las decisiones finales son tomadas por parte de los gerentes y/o
socios, sin embargo ellos no cuentan con el suficiente conocimiento tributario y
muchas de las decisiones tomadas los llevan a cometer delitos sin saber el grado de
afectación que estos pueden generar, pero si tuviesen mucha más instrucción en este
tema mejoraría su planificación generaría un fortalecimiento de conciencia tributaria
de tal manera que entenderán que cumplir con sus obligaciones resulta muy
beneficioso para el crecimiento económico del país.
El estudio está estructurado en 5 capítulos, referencias bibliográficas y anexos.

El capítulo uno: contiene la realidad problemática, objetivos de la investigación,
justificación e importancia y las limitaciones de la investigación; es decir nos muestra
la influencia o no influencia de la cultura tributaria a nivel internacional, nacional y
local, se busca determinar de qué manera dicha cultura tributaria influye en la
rentabilidad de la empresa en estudio y la importancia de aplicarlo en el día a día. El
segundo capítulo muestra los antecedentes de estudio respecto a la aplicación de
cultura tributaria ya sea en instituciones privadas o públicas, los diferentes artículos
de revistas, periódicos o blogs de investigaciones previas sobre la tributación en el
XIV
país, contiene también el marco teórico; es decir se explica todo lo relacionado a
tributos, cultura tributaria, conciencia tributaria y todo lo q abarca; mientras que por
otro lado se explica lo relacionado a la rentabilidad, luego se procede con la definición
conceptual de la terminología de todos los términos utilizados en el marco teorico.
El tercer capítulo: contiene todo el marco metodológico, el tipo y diseño de

investigación utilizado en el estudio (descriptivo correlacional), se define la hipótesis
aseverando que la cultura tributaria si influye de manera favorable en la rentabilidad
de la empresa, se define la población y muestra a analizar, la cual será integrado por
el personal del área contable (Contador General, Sub contadora, Jefe de finanzas y
asistentes), operacionalización de la variable independiente “Cultura Tributaria” y la
variable dependiente “Rentabilidad”, dicha operacionalización nos mostrara los
indicadores y dimensiones para poner medirlas y definir si existe o no relación entre
ellas. El instrumento que se utiliza para dicha medición es el cuestionario, el cual se
aplicara en toda la muestra seleccionada. El cuarto capítulo contiene la descripción e
interpretación de las respuestas del personal encuestado y por otro lado se muestra
la relación que existe entre la cultura tributaria y rentabilidad, y a su vez la relación
entre cada dimensión.
Por último, el quinto capítulo presenta la discusión, conclusiones y

recomendaciones de todo el estudio realizado, de las respuestas y percepciones
obtenidas de la muestra encuestada y de las recomendaciones que se establecen en
base a los resultados obtenidos para mejorar la problemática de la empresa
Inversiones Álvarez Contratistas SAC. Adjunto a ello se presentan las referencias
bibliográficas de los conocimientos obtenidos para formular el trabajo de estudio, se
detalla también los anexos como información complementaria para el estudio.
XV
CAPÍTULO I: PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1 Realidad problemática
A nivel internacional la informalidad, la evasión tributaria y/o elusión o cualquier otro

tipo de método para engañar al fisco es un problema muy grave que se va
acrecentando con el pasar del tiempo, Asanza, N. (2014) afirma que “la evasión
tributaria representa un fenómeno universal que ha estado presente siempre y en todo
lugar, sociedad y sector económico”, quiere decir que no es un fenómeno que se
realiza en algún lugar en especial, sino también a nivel internacional, es por ello que
existe una organización no gubernamental sin ánimo de lucro que ayuda a combatir
dicho problema en diferentes países, funcionando como agente fiscalizador,
administrador y muchas veces tomando un papel de asesor, dicha organización se
denomina Tax Justice Network ( red de justicia fiscal), esta organización está
conformada por diversos especialistas y profesionales en las áreas de derecho,
economía y tributación, tiene como objetivo identificar y remediar las deficiencias de
normativas fiscales, tanto nacionales como internacionales mediante campañas,
intervenir en conflictos políticos brindando asesoría y de esta manera conectarlas con
diferentes países para generar un movimiento mundial.
En nuestro país, hoy en día los niveles de evasión fiscal e informalidad de

diversas empresas, que se dan por la falta de cultura tributaria, lamentablemente se
han incrementado, según Villegas, H. (1993) “la evasión es toda eliminación o
disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte
de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado
mediante conductas violatorias de disposiciones legales”; quiere decir que la mayoría
de contribuyentes de los diversos sectores del país (textil, agrario, comercial,
industrial, etc.) solo buscan beneficiarse pagando menos impuestos y no cumpliendo
con las obligaciones tributarias dispuestas por ley, la misma que está plasmada en el
Código tributario, cuyo ente rector es la Superintendencia Nacional De
Administración Tributaria (Sunat), la cual ha planteado algunas estrategias para
reducir la informalidad de manera significativa e incrementar los niveles de cultura
pero no ha tenido una respuesta positiva como se esperaba, dicho problema es
consecuencia de diversos factores que en la actualidad la mayoría de contribuyentes
desconoce, como por ejemplo: carencia de conciencia tributaria o educación cívica
que no se da ni en hogares ni en colegios, la escaza o nula información de normas
2
y/o tributos (valor económico y la repercusión social en los bienes y servicios del
estado) , desconfianza por parte de los contribuyentes sobre el destino de los
impuestos recaudados, en vista de haberse descubierto en casi todos los niveles de
la administración pública, altos índices de corrupción, o quizás la simple avaricia de
algunos contribuyentes por pagar menos al estado y tener más ellos en sus cuentas
bancarias.
La Sunat mediante campañas y también estrategias ha propuesto generar una

nueva cultura tributaria en la ciudadanía, para que los contribuyentes puedan tomar
conciencia de la obligación de los pagos tributarios, que permitan generar el bienestar
de la población (el gobierno pueda contar con los recursos necesarios para realizar
su gestión y poder devolver lo todo lo recaudado en bienes y servicios) y sobre todo
la responsabilidad que conlleva cumplir con las obligaciones.
En el presente trabajo de investigación se analiza la cultura tributaria que presenta

la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC, partiendo de las cabezas que la
dirigen, como los socios y/o accionistas, se refleja un bajo nivel de cultura o falta de
instrucción sobre lo que comprende la palabra “tributar”, se muestra de manera
sorprendente la inclinación por la evasión de impuestos para beneficio propio, sin
lograr entender aun que dicho incumplimiento afecta de forma directa tanto la
rentabilidad económica, financiera y social; ello generaría un riesgo a futuro muy
grave, y no solo se habla de sanciones o infracciones sino también de acciones que
son consideradas como delitos tributarios. La falta de conciencia tributaria es evidente
sobre todo en el encargado de la toma de decisiones, la mayoría de veces hacen
caso omiso a las recomendaciones tributarias realizadas por parte del contador
general o sub-contador, optando por los riesgos futuros y eligiendo la solvencia
económica de su día a día
Por lo anteriormente expresado, se puede llegar a plantear la siguiente

interrogante:
1.1.1 Formulación del problema General
¿De qué manera la Cultura Tributaria influirá en la rentabilidad de la empresa

3
Inversiones Álvarez Contratistas SAC?
1.1.2 Problemas Específicos
a) ¿De qué manera la Conciencia tributaria influirá en la rentabilidad

económica de la empresa Inversiones Álvarez contratistas SAC?
b) ¿De qué manera el cumplimiento de obligaciones influirá en la
rentabilidad financiera de la empresa Inversiones Álvarez contratistas
SAC?
c) ¿De qué manera la evasión tributaria influirá en la rentabilidad social de
la empresa Inversiones Álvarez contratistas SAC?
1.2 Justificación e importancia de la investigación
Justificación teórica:
La presente investigación permitirá conocer, no solo información detallada de la

empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC, sino también lo importante que es el
tema de la cultura tributaria en los contribuyentes, permitirá saber si se aplica o no un
correcto cumplimiento de obligaciones tributarias, lo que conlleva a un crecimiento
económico, a un mejor desarrollo nacional. El estudio está basado en una serie de
estadísticas y cuestionarios.
Por otro lado, se tendrá conocimiento de la sanción penal en la que se incurre por
evadir o realizar algún tipo de fraude fiscal. Conoceremos la labor que ejecuta Sunat
en nuestro país y también las estrategias implantadas en el presente año 2019, a fin
de facilitar la formalización de micro y pequeñas empresas.
Justificación practica:
Mediante los resultados obtenidos y también con las estrategias que viene
aplicando Sunat para la concientización tributaria, los resultados ayudaran a mejorar
la toma de decisiones en la entidad para la puesta en práctica de cultura tributaria,
aportara evidencias corroboradas sobre la aplicación correcta de las normas, la
entidad podrá crecer correctamente y en forma ordenada mediante los distintos
términos tributarios que se establezcan dentro de la empresa, por lo tanto, podrá
alcanzar sus metas trazadas.
4
1.3 Objetivos de la investigación: general y específicos.
1.3.1 Objetivo general

Determinar de qué manera la cultura tributaria influirá en la rentabilidad de la
empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC.
1.3.2 Objetivos específicos
a) Determinar de qué manera afectara la conciencia tributaria en la
rentabilidad económica de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas
SAC.
b) Determinar de qué manera el cumplimiento de obligaciones influirá en la
rentabilidad financiera de la empresa Inversiones Álvarez contratistas SAC.
c) Determinar de qué manera la evasión tributaria influirá en la rentabilidad
social de la empresa Inversiones Álvarez contratistas SAC.
1.4 Limitaciones de la investigación.

La presente investigación tuvo las siguientes limitantes:
 Escasez de información en el área de finanzas, sobre el manejo de rentabilidad
de proyectos y los costos que consideran para el cálculo de utilidades.
 La contabilidad está a cargo de un contador externo, lo que genera dificultad
en la utilización de los tiempos para poder entrevistarlo y saber sobre los
procesos contables y la toma de decisiones en el área.
 Los documentos sobre fiscalizaciones de años anteriores no se encontraban
dentro de la entidad, sino en un almacén fuera de la organización, lo que
dificulta desarrollar con eficiencia el trabajo de investigación que dan como
resultado la aplicación de multas, sanciones y/o retenciones realizadas a la
constructora.
 Debido a una pérdida de información del año 2017, solo se analizará lo
correspondiente a los periodos del año 2018 y lo que va del 2019.
 En el proceso de recolección de información en el área de contabilidad, se tuvo
más dificultad, ya que el horario de trabajo de personal no era fijo y dependía
de la carga laboral, por lo que juntarlos costo un gran esfuerzo.
 La entidad contaba con accesos limitados al sistema contable concar, el
adquirir más accesos generaría un costo a la empresa.
5
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO.
2.1. Antecedentes de estudios.
Como bien su nombre lo indica, los antecedentes son trabajos previos realizados por
profesionales que guardan similitud o ciertos criterios de gran importancia y aporte
para el tema de estudio del presente proyecto “La cultura tributaria y su efecto en la
rentabilidad de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC”. A continuación, se
detalla algunos de los trabajos encontrados:
Se detalla a continuación:
2.1.1 Antecedentes Internacionales.
Artículos de revistas y/o periódicos
A) Banco Interamericano de Desarrollo. (junio 2016).
Se estudia la evolución de los intercambios de información tributaria internacionales.
Desde el año 1989, luego de la segunda guerra mundial, se va generando un

incremento de conciencia tributaria a nivel global, quizá no de la manera deseada,
pero sí de forma gradual. A principio de los 80´s, los ciudadanos no entendían sobre
la importancia de la tributación ni que esta se convertiría en un boom mundial, en
aquellas épocas no se tenían las estrategias ni herramientas para controlar a las
grandes empresas, empiezan aparecer los paraísos fiscales, enfrentamientos de
transnacionales versus empresas locales, etc.
Pasando los años 80´s la recaudación de tributos va tomando más poder, van
desapareciendo los fenómenos de aquella época, la ciudadanía empieza a tomar
conciencia de que la evasión esta anexada directamente al sistema del gobierno, al
déficit público y también a la falta de recursos para generar un bien común. Principio
de los 90 se establece un modelo de intercambio de información tributaria por parte
del Centro Interamericano De Administración Tributaria – CIAT, el cual consiste en
detectar un problema antes de que ocurra y darle una solución inmediata. Por otro
lado, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico – OCDE plantea
los siguientes acuerdos:
*1999-2000: código de conducta, redactado para impedir que la Unión Europea –

UE realice competencias perjudiciales para el estado.
*2003: Aprobación directiva de ahorro de la UE, entra en vigor en el 2015
7
*2006: Foro conjunto de precios de transferencia de la UE, grupo creado para
identificar los problemas en precios de transferencia o evasión de multinacionales.
En muchos países se desarrollaron programas con la finalidad de considerar

códigos de conducta, dentro de los que podemos mencionar a República Dominicana,
Honduras y Panamá, los cuales en muchos casos fueron avalados por el Fondo
Monetario Internacional– FMI y el Banco Interamericano de Finanzas – BIF, pero
jamás salió a la luz debido acuerdos políticos. El Grupo de Acción Financiera – GAFI
impulso el planteo de la transparencia para terminar con el secreto bancario y luchar
contra el lavado de activos.
Luego de la crisis financiera del 2008, se da un giro por completo al tema

tributario, los países desarrollados empiezan a influenciar a los países en desarrollo.
En el transcurso de ese año se emiten una serie de comunicados por parte de las
diversas jurisdicciones, entre ellos: retirada de Suiza, Luxemburgo, Austria y Bélgica,
del foro internacional de información, lo que tendría como consecuencia la anulación
de la propuesta de transparencia del secreto bancario, ya que las demás
jurisdicciones al ver que Suiza y Luxemburgo estaban en desacuerdo decidieron
copiar la actitud negativa. Por otro lado, Singapur y Hong Kong se comprometen a
brindar información en el momento que sea requerida.
Se hace pública la lista del foro de transparencia, dentro del cual el 46.5% era
compuesto por países de América Latina y el Caribe. Hoy solo quedan Guatemala y
Trinidad estancados en la fase 2; y Anguilla, Antigua, Barbuda, Barbados, Costa Rica,
St Lucia como cumplidores de manera parcial. Los demás países no lograron unirse
al foro global, ya sea por decisiones políticas o aislamiento financiero. Perú intento
unirse, pero tiene problemas con el marco legal bancario y Panamá no cuenta con un
tratamiento financiero de empresas domiciliadas.
Según informe del 2015 emitido por el foro global, 32 jurisdicciones lograron
recobrar setecientos millones de dólares en impuestos, quiere decir que el acuerdo
de transparencia está ayudando a las jurisdicciones en diversos ámbitos, quizá no
con la efectividad esperada, pero si a largo plazo se generaría un gran cambio en la
política fiscal, la evasión tributaria disminuiría, mejoraría la ética del contribuyente y
sobre todo brindaría oportunidades a nuevas empresas emergentes.
8
B) Revista publicando: cultura tributaria por Díaz, J., Cruz, B. y Castillo, N. (septiembre
2016).
En el presente artículo se busca identificar la naturaleza de la cultura tributaria y

evidenciar las fuentes de referencias de investigación sobre el tema mencionado. Se
realizó una búsqueda vía web para saber cuántos artículos se encontrarían sobre
cultura tributaria, la red arrojo 217 referencias en Google y en spocut (base de datos
científica) 29 referencias las cuales están conformadas por: artículos de periódico
online, programas o estrategias educativas, encuestas a sectores de la población,
contribución por parte de profesionales, informes, trabajos de grado, conferencias,
libros digitales, etc.
La cultura tributaria actualmente pasó a ser uno de los temas de vital importancia
a nivel global, se sabe que la ausencia de ella generaría más corrupción e incremento
de la evasión fiscal en el territorio, en relación a este tema, diversos autores realizan
investigaciones para determinar los factores que influyen en su aplicación, algunos
estudian la necesidad de implementar una educación fiscal para lograr una correcta
cultura tributaria. Como consecuencia de dichos estudios (características de la cultura
tributaria) se establecen políticas tributarias dentro de las regiones para poder generar
el bien común, lo más difícil es identificar la relación que guardan entre si cada una
de las características de la cultura tributaria, estas interrelaciones van de la mano con
la estructura económica del país, lo cual nos ayudará a entender mejor el fenómeno
de la evasión tributaria y el perjuicio que se genera a la nación. De manera que los
contribuyentes no siempre actuaran de manera razonable, cada uno posee una moral
ética que definirá su actuar y guiara la toma de decisión frente a su responsabilidad
tributaria.
Tesis de grado
A) Gaona, W. y Tumbaco, P. (2009) en su tesis “La educación tributaria como medida

para incrementar la recaudación fiscal en Ecuador”, realizada en la Escuela
Superior Politécnica del Litoral – Guayaquil – Ecuador, para optar el título de
ingeniero en gestión empresarial internacional.
El trabajo de investigación tuvo como objetivo estudiar la recaudación de impuestos

y el impacto de establecer una educación tributaria en los contribuyentes para mejoría
del estado ecuatoriano, el pago de impuestos en uno de los recursos más importantes
9
en Ecuador, por medio de ello es que el estado refleja sus mejorías en el área de
salud, educación, viabilidad e infraestructura. El tipo de diseño de investigación
empleado es no experimental longitudinal ya que se estudia cómo va evolucionando
a través del tiempo la relación entre las variables mencionadas líneas arriba.
El ente administrador y encargado de la correcta recaudación de impuestos según

ley y normas vigentes, se denomina Servicios de Rentas Internas – SRI, el cual tiene
como finalidad fortalecer la cultura tributaria en los ciudadanos para que puedan
cumplir sus obligaciones de manera voluntaria. El estado ecuatoriano y a su vez el
SRI, ha encaminado sus esfuerzos por mejorar el cumplimiento tributario, según
estadísticas, en el periodo del 2007-2008, el crecimiento de recaudación fue del
20.4%, mientras que al cierre del periodo 2008 se reflejó un incremento del 12.1%
más de lo establecido en el presupuesto general, lo cual implica un cumplimiento del
112.1% por parte del gobierno. Es por ello que resulta importante acrecentar la
recaudación fiscal por parte de los contribuyentes y de cierta manera reducir la
evasión y generar el bien común en él estado.
Por lo tanto, según lo mencionado, las cifras estadísticas indican que los controles
aplicados por el organismo administrador están dando buenos resultados. Ello se
debe no solo a las reformas sino también a la buena gestión del SRI. Las estrategias
utilizadas no aseguran que la reducción de evasores sea de un día para el otro, ya
que las condonaciones o facilidades impuestas por el SRI, muchas veces juegan en
contra, el contribuyente cumplidor a veces tiende a copiar la conducta del
contribuyente evasor porque sabe que al final le presentaran una serie de facilidades
para darle solución a su problema, el incluir en los colegios la cultura tributaria como
sistema de educación, no significa que ayudara a mejorar los pagos de impuestos,
puesto que se deberían esperar algunos años para realizar un estudio
estadísticamente y saber que tanto ayudo a cambiar la percepción de los ciudadanos,
sin embargo poco a poco se logra afianzar la cultura tributaria, el conocimiento sobre
los impuestos, mejoras tecnológicas, implementación de una reforma tributaria
(avalada por el poder ejecutivo, la cual tiene como finalidad mejorar la recaudación y
equidad contributiva), también establecer un programa de educación perenne que se
establezca en colegios desde nivel primario, el cual estará basado en 3 libros (equidad
y desarrollo, yo construyo Ecuador, libro del futuro contribuyente), entre otros. Con el
fin de motivar a los ciudadanos a cumplir con las obligaciones que rige la Ley,
10
aprovechar que los libros educativos se reparten a nivel nacional en todos los
colegios, sin distinción, y de esta manera ir creando una educación tributaria en niños
y jóvenes, para un mejor futuro.
B) Herrán, C. (2000) en su tesis “La doble tributación internacional, principios y

realidades de los convenios” realizada en la Pontificia Universidad Javeriana,
Santa Fe de Bogotá – Colombia, para obtener el título de doctor en derecho
tributarista.
Se puede mencionar que Colombia a lo largo de los años manejaba una economía
cerrada, las pocas conexiones que tenia se trataban de manera aislada, a inicios de
los noventa se tuvo que enfrentar al fenómeno de la globalización, la cual acarrearía
el crecimiento de capitales, de inversiones, logrando adecuarse de manera rápida a
la internacionalización de su economía. Los países empiezan a competir entre sí para
obtener capitales extranjeros, sin darse cuenta que ello generaría una doble
tributación, esto quiere decir que las fuentes extranjeras estarían tributando sobre un
mismo capital de trabajo durante un mismo periodo y una misma causa. Por lo tanto,
el presente trabajo de investigación tuvo como objetivo estudiar la evolución de la
doble tributación utilizando un diseño de investigación no experimental longitudinal.
El estudio nos muestra la existencia de tratados internacionales para evitar el

doble cobro y de esa manera estén dentro del marco de la legalidad. En aquellas
épocas existían algunos principios, debido a la oposición de ciertos países por llegar
a un acuerdo común, entre ellos se tiene:
1. Principio territorial: se aplica a los contribuyentes domiciliados y que generen

rentas de trabajo dentro del territorio. Justifica el derecho del estado de gravar
toda renta generada dentro del país, se basa en las facilidades y/o beneficios
dadas por el gobierno para que dicha acción se realice. Este es principio más
importante a nivel de todo Latinoamérica.
2. Principio renta mundial: también denominada mixta, quiere decir que el
estado tiene derecho a gravar la renta de un domiciliado y no domiciliado
dentro de su territorio, sin importar si el país del residente le cobra impuestos
sobre el mismo capital de trabajo, ello se da a raíz de que no todas las
jurisdicciones cuentan con tratados para poder intercambiar información
11
tributaria. Se justifica en la igualdad de todos los habitantes del territorio, ya
sea fuente nacional o extranjera.
Colombia en un inicio adoptó un sistema internacional de tributación, generando

nuevamente la doble tributación, con el paso de los años empezó a concretar una
serie de convenios dentro del ámbito de navegación marítima y navegación área, lo
que significaba que, si la empresa que realiza la navegación marítima es una fuente
extranjera, será gravada por los impuestos de su país.
Según informe de la División de Asuntos Internacionales – DIAN, hay convenios

pendientes de negociación con: Reino Unido de Gran Bretaña, Reino de Canadá,
Reino de Irlanda del Norte, Estados Unidos Mexicanos, Reino De Corea, Reino de
Israel, Reino de Suecia, Reino de Ucrania, y así muchos más que aún no se definen
debido al tipo de política de cada país, en una entrevista con la Dra. Lucette Guarín
(jefe de la división de asuntos internaciones de la DIAN), indica que dichos convenios
no han sido cerrados por la preocupación del estado colombiano al tratar con países
desarrollados, quienes ya tienen un formato establecido y querrán trabajar bajo sus
condiciones, las cuales no se sabe si sean o no favorables.
En conclusión, frente a esta situación, Colombia busca establecer tratados

internacionales a fin de dar facilidades a fuentes extranjeras, que el mercado de
inversión crezca e incentivar a las fuentes nacionales ya generadoras de renta en el
exterior.
C) Paillán, R. (2016) en su tesis “El sistema antielusion en Chile”, realizado en la

escuela de postgrado de la Universidad de Chile para obtener el título de Magister
en tributación.
El trabajo tuvo como objetivo analizar la evolución del fisco chileno a través de la
historia y el interés por aumentar dicha recaudación, el tipo de diseño de investigación
aplicado es no experimental longitudinal, ya que ira estudiando históricamente la
aplicación de normas antielusivas y el objetivo que estas persiguen. El sistema
antielusión tiene como finalidad recaudar más impuestos mediante la aplicación de
normas, puesto que es el mayor canal de donde se pueden obtener ingresos, busca
potenciar la exportación de nuevos productos a mercados emergentes, y como mayor
fin tiene el eliminar toda actitud fraudulenta o delictiva, aumentando la buena fe y
evitando más daño económico.
12
La elusión se considera como una especie de evasión de impuestos de manera
consciente o inconsciente y se da por falta de conocimientos en las normas vigentes,
aplicación errónea de la ley, uso fraudulento de la ley, contribuyentes que maquillan
u omiten datos, en el peor de los casos, quienes aplican una “contabilidad creativa” a
su favor. Por lo tanto, para eludir o abusar del sistema tributario legal se requiere de
mucho conocimiento profesional, no cualquier persona puede crear escenarios
favorables y a su vez fraudulentos, dentro del marco de la legalidad. Usualmente los
que poseen dichos conocimientos son ex inspectores o trabajadores especializados
del Servicio De Impuestos Internos – SII (ente administrador de impuestos), en su
mayoría hacen mal uso de sus facultades para eludir o evadir sus impuestos, una
pequeña o micro empresa no podría tener acceso a tales conocimientos como lo
harían las grandes firmas financieras, empresas de consultoría, bufetes de
profesionales, etc.
En febrero del 2016, la presidenta Michelle Bachellet promulgó la reforma

tributaria, en la cual se especificaba que año tras año, de manera gradual, se irían
modificando las tasas de los impuestos regidos por ley (empresas de primera
categoría) a fin de obtener una recaudación adicional en el PBI de más de 50 mil
millones de dólares. Las modificaciones de la reforma (11 artículos y 9 artículos
transitorios) tienen como objetivo simplificar la aplicación de algunos artículos del
código tributario, fue por ello que se creó una norma antielusión, la cual es aplicada
desde Set-2015. Se supone que una simplificación ayuda a combatir la elusión y
reducirla, sin embargo, el modelo actual es el siguiente: mientras más grande es el
fraude, menos es la sanción legal. Toda norma, ya sea nueva o modificatoria, debería
actuar sobre el área del derecho penal, de esta manera se lograría disuadir a los
contribuyentes de ejercer cualquier acción delictiva que genere daño al gobierno. Las
normas antielusión y evasión deben controlar a los contribuyentes que tienen mayor
probabilidad de eludir (controlar a los mayoristas y no presionar a los minoritas), ello
generaría aún más riqueza para el país y de esa forma no se pararía el desarrollo
económico.
13
2.1.2 Antecedentes Nacionales.
Artículos de revistas y/o periódicos
A) Diario Gestión: El sistema tributario del Perú y las dificultades que hacen lento
su desarrollo por Gil, F. (30 de enero del 2018).
El sistema tributario peruano tiene como objetivo la recaudación de ingresos de los

ciudadanos para que el estado tenga los recursos suficientes y pueda realizar su
gestión de manera eficaz. Existen diferentes tipos de impuestos, entre ellos hay dos
que son de suma importancia: Impuesto General a las Ventas o IGV (representa el
55% de recursos del estado) y el Impuesto a la Renta o IR (representa el 30% de
recursos del estado).
Según Walter Villanueva, socio del área de impuestos y comercio internacional

de Philippi Prietocarrizosa Ferrero Du & Uría - PPU, si hablamos de porcentajes, la
informalidad en el Perú está representada por el 55% de la población, quiere decir
que más de la mitad son contribuyentes evasores o llevan de manera informal su
negocio. Ello debido a diversos factores, uno de ellos la existencia de 3 regímenes
tributarios, según Villanueva, solo debería existir un tipo de régimen que grave de
manera equitativa las operaciones de las micros, pequeñas y grandes empresas.
La evasión de impuestos es un fenómeno perjudicial para el país, la omisión del

IGV representa un 3.5% del PBI mientras que la omisión del IR representa un 5.4%,
significa que la población está dejando de producir o percibir ingresos por más de 35
mil millones de soles, el gobierno debe tomar decisiones de manera eficiente para
recobrar lo evadido y seguir luchando por la mejoría del país.
B) Portal PQS la voz de los emprendedores. Advierten que Sunat carece de

estrategias para reducir la venta de facturas falsas (2018).
Articulo realizado en noviembre del año 2018, fecha en que Sunat detecta e informa
que la evasión tributaria por compra de facturas falsas llega a 4 mil millones de soles,
tan solo por evasión de IGV, cabe resaltar que la compra de facturas no es el único
medio de evasión.
José Verona (2018), tributarista del grupo Verona afirma: “si no atrapas al
vendedor de facturas falsas, este siente confianza de seguir haciéndolo”, sobre lo cual
14
tiene mucha razón, la Sunat aun no puede dar una cifra exacta de la cantidad de
facturas falsas que circulan mensualmente.
La venta de fraudulenta de comprobantes de pago es un delito en el país, pero ni

eso les impide seguir haciéndolo. Es falso que Sunat haya reducido dicha demanda,
según el grupo Verona existieron casos policiales donde se llegó a la detención de
vendedores de facturas y fueron puestos en libertad, ¿la razón?, Sunat jamás
presento el informe sobre el acto delictivo y por ende el fiscal de delito tributario
procedió a dejarlos en libertad por falta de pruebas.
Existen maneras de poder detectar a las personas que incurren en este delito, a
ellos a sus empresas fantasmas:
 En sus liquidaciones mensuales siempre tendrá más ventas que compras.

 No contaran con la bancarización de dicha venta ficticia.
 No contaran con personal en planilla, ni historial.
 Domicilio fiscal o comercial inexistente.
SUNAT debe tomar cartas en el asunto y denunciar todo tipo de acto delictivo y
fraudulento para que de esta manera las personas que realizan la venta de facturas
falsas vean el riesgo legal y dejen de hacerlo.
Tesis de grado
A) Huere, X. y Muña, A. (2016) en su tesis “Cultura tributaria para la formalización de

las Mypes de los mercados de la provincia de Huancayo” realizada en la
Universidad Nacional del Centro del Perú – Huancayo para obtener el título de
Contador Público.
Tiene como objetivo y finalidad determinar la influencia de una cultura tributaria en la

formalización de las Mypes de los mercados de Huancayo, se estudia la gran
informalidad que existe en la micro y pequeña empresa (MYPE), lo cual es de
conocimiento general que en el transcurso de los últimos años hubo un incremento
de la informalidad, sobre todo en el sector de comercio y servicios. Esto debido a la
falta de conocimiento e información de los contribuyentes sobre las normas tributarias
según ley. El tipo de diseño de investigación aplicado es descriptivo correlacional, es
decir se analiza la relación entre dos variables en una misma población, la muestra
estará comprendida por contribuyentes de los siguientes mercados: mercado modelo
15
de Huancayo, mercado Ramos Toscano, mercado de El Tambo y el mercado de
Chilca, la cantidad de contribuyentes encuestados de cada mercado fueron escogidos
al azar por la formula del muestreo.
El organismo administrador Sunat ha venido implementando y modificando de

manera positiva las diversas plataformas de información con las que cuenta, para
poder brindar todo el apoyo y conocimiento necesario a los contribuyentes de las
mypes ubicadas en los mercados de Huancayo. Cabe resaltar que no todas las zonas
cuentan con la tecnología suficiente para poder acceder.
Se investigó y trató de identificar los factores que generan que la informalidad se

acreciente día a día, entre ellos encontramos:
a) El bajo nivel cultural tributario con el que cuentan los contribuyentes de dichas
zonas, que piensan que el no tributar o eludir sus responsabilidades es algo
normal.
b) La desconfianza en Sunat, ya que por ser un organismo del estado la mayoría
de contribuyentes tiene un concepto negativo, creen que los fondos
recaudados serán mal usados y no llegaran a su destino principal.
c) Falta de información sobre sus deberes, derechos como contribuyentes y por
otro lado la falta de difusión sobre los tributos y las normas que los regulan.
En conclusión, para que el estado genere ingresos por recaudación de impuestos,

debe poner énfasis en los siguientes aspectos y a su vez la población debe tener toda
la predisposición necesaria:
a) Cultura tributaria, Sunat debe brindar toda la información necesaria de manera

clara, concisa y completa para que los contribuyentes no cometan errores al momento
de declarar o pagar sus tributos.
b) Conciencia tributaria, los contribuyentes deben tener claro que tanto la
tributación como el pago de los mismos es una obligación y deber, ya que está
contribuyendo con la mejoría de la economía del país.
c) Valores Personales, los contribuyentes que pretenden evadir y realizar
acciones fraudulentas maquillan diversos escenarios con el fin de no ser descubierto
por Sunat, sin embargo, esto no habla bien de su persona y significaría que no tiene
respeto por nuestro país, por eso es vital compartir la importancia de una cultura
tributara desde muy jóvenes.
16
B) Lizana, K. (2017) en su tesis “La Cultura Tributaria y su Impacto en el
Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de Rentas Personales de la Población
de La Región Lima” realizada en la Universidad de San Martin de Porres para
obtener el grado de bachiller en ciencias financieras y contables.
En dicha investigación se tiene como objetivo determinar el impacto de establecer

una cultura tributaria en las personas generadores de renta en la región de lima a fin
de que los ciudadanos cumplan de manera correcta y voluntaria con sus obligaciones
tributarias según ley. El diseño de investigación es de carácter descriptivo ya que
estudia la relación de las variables y la población estará dada por un muestreo al azar
del personal a ser entrevistado en 10 empresas según fuentes de Sunat, eligiendo de
esta manera a 19 personas, entre ellos gerentes, contadores, administradores, etc
En este trabajo se observa el grado de informalidad que existe actualmente en

nuestro país, sobre todo en la capital Lima, la preocupación por no tener una
adecuada cultura tributaria de manera temprana y perenne como en otros países
desarrollados. La mayoría de contribuyentes tiene un pensamiento avaro, exigen
recibir algo a cambio por contribuir con el estado, no se dan cuenta que al no tributar
se genera un daño económico, si el gobierno no tiene ingresos por la recaudación de
impuestos no se podrá ver el resultado en los bienes y servicios que el estado
proporcione a la ciudadanía, no se realizaran mejoras en las carreteras, colegios,
hospitales, puentes, etc. Por ello se deben tomar medidas o acciones que incentiven
una buena cultura tributaria.
Es necesario resaltar que Lima es una de las mayores evasoras a nivel nacional,
sobre todo en lo que respecta a rentas personales de trabajadores independientes,
ellos son los que más evaden impuestos quizá por la poca supervisión por parte del
organismo administrador Sunat. Al referirse a rentas personales, nos centramos en
todo tipo de profesional que ofrece sus servicios y/o conocimientos de manera
independiente, la brecha que se genera por la falta de ingresos es enorme, el gobierno
en parte tiene la culpa por no crear los suficientes impuestos que graven la renta de
estos profesionales y a su vez generen ingresos fiscales. Sea cual sea el tipo de
negocio o profesión, una persona debe tener conciencia y moral tributaria para asumir
sus obligaciones de manera voluntaria y dentro del marco legal.
En conclusión, se menciona a los siguientes factores que el incumplimiento tributario:
17
 Falta de control en las declaraciones de fuentes generadoras de renta de
cuarta y quinta categoría.
 Falta de moral, ética y conciencia tributaria por parte de la ciudadanía.
 Crecimiento de informalidad por la desconfianza con el gobierno y el destino
de lo recaudado.
C) Quispe, V. (2017) en su tesis “La cultura tributaria y su incidencia en el pago de

impuesto predial del Asentamiento Humano 7 de octubre de la municipalidad del
distrito de El agustino 2017” realizada en la escuela de postgrado de la universidad
Cesar Vallejo para obtener el título de Maestro en gestión pública.
El estudio nos muestra el grado de evasión tributaria que existe en la municipalidad

del distrito de el Agustino, nuevamente como factor importante el desconocimiento
del tributo o simple elusión, en este caso se habla del impuesto predial y arbitrios.
Tiene como objetivo determinar la influencia de aplicar cultura tributaria en el pago de
impuesto predial de los contribuyentes del AA.HH. 7 de octubre, en el estudio se utilizó
un diseño no experimental descriptivo, ya que se observa la problemática real para
proceder a su análisis mediante un factor común, la muestra está dada por una
fórmula para escoger al azar a los contribuyentes a encuestar.
El impuesto predial es aquel que graba el valor de los predios urbanos y rústicos
según autoevaluó, al ser un impuesto que no tiene la misma exigencia e importancia
que tienen los demás, tiende a evadirse y peor aún si no se tiene la información
adecuada. Los arbitrios por otro lado son tasas que deben pagar todos los ciudadanos
por el servicio público prestado por parte del estado, por ejemplo, la limpieza pública,
alumbrado público, recojo de basura, mantenimiento de áreas verdes y seguridad
ciudadana.
Es de conocimiento general que la recaudación, administración y fiscalización del

impuesto predial y arbitrios depende de la ubicación del predio, por ejemplo si una
casa está situada en el distrito de chorrillos entonces el cobro de dicho impuesto le
corresponde a la municipalidad de Chorrillos, integrantes de varios de los distritos del
país se quejan porque la municipalidad del sector donde residen no cumplen con los
servicios púbicos antes mencionados, ello debido a que no todos los habitantes de un
mismo sector cumplen con sus obligaciones tributarias dispuestas por ley, carecen de
18
conciencia tributaria, fomentan la evasión de impuestos y perjudican el bienestar de
los contribuyentes cumplidores.
Se concluye que no se realizan campañas de incentivo ni fomento de cultura, sino

todo lo contrario, mediante amnistías tributarias incentivan a los contribuyentes
cumplidores a optar con el camino del contribuyente evasor, ya que al final la
municipalidad termina condonando parte de la deuda, sin ejercer algún tipo de
sanción. Se considera que a medida que se aumente la cultura tributaria, aumentara
la responsabilidad contributiva del impuesto predial generando que en un futuro los
ciudadanos visualizaran el progreso del distrito donde residen.
2.2 Desarrollo de la temática correspondiente al tema investigado

2.2.1. Tributo.
Según Héctor Villegas (2011) define a los tributos como “prestaciones

comúnmente que el estado exige, en ejercicio de su poder de imperio, a los
particulares, según su capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir
los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines” quiere decir que el tributo
es una aportación obligatoria que debe realizar toda la población a favor del
estado, a fin de que este cuente con los recursos necesarios para generar los
bienes y servicios a favor de la comunidad, se da de manera monetaria dando
origen al nacimiento de una obligación tributaria.
Con el fin de obtener un sistema tributario eficiente se implantó la Ley Marco

del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo 771) que empezó a aplicarse
desde el 01 de enero de 1994 y dentro de la cual están comprendidos los tributos
vigentes al día de hoy y las entidades que se favorecerán con su recaudación,
como el estado, los gobiernos locales y otras instituciones con fines específicos
2.2.1.1. Características del tributo
Los tributos presentan las siguientes características
* Son de carácter obligatorio

* Todo gasto de tributos es destinado a recursos de interés general.
19
* Cuenta con base legal, soportado por el TUO del Código tributario
* Prestación pecuniaria (dinero)
* La aportación de la población no siempre recibirá una contraprestación
por parte del Estado.
* Es exigible coactivamente.
* Satisfacción de las necesidades del territorio.
Figura 1
Fuente: Sunat
2.2.1.2. Clases de tributos
Según el Texto Único Ordenado (TUO) del código tributario en la Norma

II, el tributo está comprendido por las siguientes clases:
 Impuesto
Esta clase de tributos es la fuente primordial de recaudación del
gobierno, es la cantidad de dinero que se paga obligatoriamente al
estado para financiar sus gastos, contribuir con la realización de los
servicios públicos y aportar al tesoro público. Está comprendida por
personas naturales y personas jurídicas que realicen hechos
generadores de renta dentro del territorio.
Dentro de los impuestos más importantes tenemos:
20
- Impuesto General a las Ventas – IGV, grava las operaciones de venta,
importación de bienes, la prestación de servicios comerciales,
construcción de obras y la primera venta de bienes inmueble, en pocas
palabras grava el consumo o compra de productos que adquiere el
consumidor final. Representada por una tasa del 16%, sobre la cual se
añade el 2% del impuesto de promoción municipal – IPM, quiere decir
que a las operaciones se le aplicara un total del 18% (IGV+IPM).
- Impuesto a la Renta, grava las rentas que una persona natural o

jurídica recibe durante el año, está dividido en 5 categorías: primera
categoría (comprende las rentas por alquileres o subalquileres),
segunda categoría (comprende las rentas por intereses de préstamos,
patentes, ganancias de capital), tercera categoría (comprende las
rentas comerciales), cuarta categoría (ingresos por trabajos
independientes profesionales) y la quinta categoría (renta por trabajos
dependientes). La tasa del impuesto varía según el trabajo que se
realice.
- Impuesto Selectivo al Consumo, como bien su nombre lo dice es un

impuesto selectivo, solo graba la venta o producción de ciertos
productos, dentro del cual están comprendido: cigarros, bebidas
alcohólicas, combustible, juegos de azar, apuestas, agua mineral y
artículos de lujo, la tasa varía dependiendo el tipo del producto entre
un 0% y 50%.
- Impuesto Temporal a los activos netos, este impuesto grava al total

de activos netos con los que cuenta una empresa al cierre de cada
año, la tasa es del 0.0% para aquellos que cuenten con máximo un
millón de soles en activos, si dicho monto sobrepasa se le aplicara una
tasa del 0.4%. El pago del impuesto se realizará al año siguiente de
cada periodo en el mes de marzo.
- Impuesto que grava la importación o denominada arancel, es el

impuesto que paga cada mercancía que ingresa al país, el cálculo del
21
impuesto se realiza sobre el valor de la mercadería importada.
Actualmente el Perú cuenta con 7790 subpartidas inscritas en el
Arancel de Aduanas.
- Impuesto a la Propiedad Vehicular, grava la propiedad de vehículos

automóviles, camionetas, camiones, station wagon y buses, se realiza
el pago durante 3 años el cual se aplica desde el primero de enero del
año siguiente en que se adquirió el bien, la tasa del impuesto es del
1% del valor del valor total, tanto para personas naturales como
jurídica. Encargado de realizar el cobro es el Servicio de
Administración Tributaria de Lima – SAT.
- Impuesto Alcabala, este impuesto grava las transferencias de los

bienes inmuebles, ya sean rústicos o urbanos, la tasa de aplicación es
del 3% sobre el valor del bien, dicho pago deberá ser asumido por el
comprador y tendrá como plazo máximo el último día del mes siguiente
de efectuada la compra del inmueble.
 Contribución
Es el tributo cuya obligación está caracterizada por la obtención de un
beneficio el cual deriva de la realización de obras públicas (mejoras de
parques, avenidas, pistas) o actividades del gobierno en general.
Dichas contribuciones permiten que el estado peruano desarrollo su
gestión de manera eficiente.
El contribuyente que paga este tributo recibe a cambio una
contraprestación por parte del gobierno como, por ejemplo: Essalud,
ONP, Senati, Sencico, Conafovicer.
 Tasa:
Se considera tasas al pago que se realiza a diferentes instituciones del
estado por la utilización de dichos servicios, no es de carácter
obligatorio, si no se desea utilizar el servicio no se realiza el pago, este
tipo de tributo está dividido en tres: arbitrios (tasas que se pagan por
22
el mantenimiento de un servicio público, por ejemplo la guardianía,
alumbrado público, mantenimiento de áreas verdes, recolección de
basura), derechos (pagos que se realizan por la utilización del servicio
administrativo público, por ejemplo el pago por la obtención de DNI,
pago por inscripción en Sunat, por antecedentes penales, etc.) y las
licencias (son pagos que se realización para poder obtener la
aprobación del funcionamiento de un local comercial, el cual está
sujeto a fiscalización y control por parte del distrito en el que resida).
En resumen, la estructura de tributos es de la siguiente manera:
Figura 2
Fuente: Sunat
2.2.1.3. Obligación tributaria

La obligación tributaria es de carácter obligatorio para todos los
contribuyentes, es el nexo entre la persona que brinda el servicio o bien
(acreedor) y la persona que requiere del servicio (deudor).
Tiene como objetivo el cumplimiento de la prestación tributaria, la cual

puede ser exigida de manera coactiva en caso el deudor no cumpla con
los plazos y normas establecidas según ley.
23
El nacimiento de dicha obligación tributaria se da cuando se concreta de
manera real la acción, es decir, en una venta de bienes o prestación de
servicios la obligación nace el día en que se genera la factura por dicha
acción.
Existen muchas maneras para extinguir la obligación tributaria, se

detalla a continuación: pago de la obligación, compensación (aplicar los
pagos en excesos o créditos a favor a la deuda tributaria actual),
condonación (perdonar alguna deuda tributaria como intereses y/o
sanciones), consolidación (cuando por la transferencia de bienes, el
deudor y acreedor tributario sean la misma persona) y resolución por parte
de SUNAT por cobranza dudosa.
2.2.2. Cultura tributaria

Roca, C. (2008) define cultura tributaria como un “conjunto de información y el
grado de conocimientos que un determinado país tiene sobre los impuestos,
así como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la
sociedad tiene respecto a la tributación”, quiere decir que se define a la cultura
tributaria como la manifestación de conducta de los contribuyentes en base a
los conocimientos que poseen sobre sus deberes tributarios. A través del
tiempo el termino cultura, así como su importancia han ido evolucionando,
antiguamente la población se rehusaba a tributar, ya sea por desconfianza a
sus gobernadores, desconocimiento o por simple avaricia, pero con el pasar
de los años la mayoría de la población entendió que los impuestos de manera
directa o indirecta terminan beneficiándolos, todo lo que recauda el gobierno al
final es devuelto en bienes y servicios a la comunidad.
A nivel internacional, los diferentes organismos encargados de administrar

los tributos señalan que la mayor solución a la pobreza y el desarrollo de
pueblos es la implementación de una cultura tributaria, el fortalecimiento de
esta generará un progresivo cambio en el sistema tributario de cada país.
24
El origen de la cultura tributaria se debe a la necesidad de crear e
implementar un sistema tributario que guie al contribuyente a cumplir de
manera voluntaria con sus responsabilidades y deberes según ley, de esta
manera se lograría fortalecer el desarrollo de la sociedad.
La cultura tributaria es todo un proceso, se inicia con la implementación de

una educación tributaria la cual a su vez generara una conciencia tributaria en
los contribuyentes y que con el paso del tiempo se forjara y formara una cultura
tributaria solida a nivel global.
El organismo administrador Sunat ha puesto en práctica diversas estrategias

para la generación de una mejor cultura tributaria, sin embargo, los resultados
fueron negativos, a pesar de transmitirles conocimientos tributarios a
escolares, universitarios y /o docentes por medio de charlas, ello no logro
multiplicarse y la evasión va en incremento.
Según estudio realizado por la consultora International Data Corporation –

IDC el Perú se ubica en el cuarto puesto de los países con mayor brecha entre
contribuyentes y empleados tributarios, dicho estudio dio a conocer que cada
tres mil seiscientos ochenta y un (3681) contribuyentes hay solo 1 trabajador
tributario haciéndose cargo de la orientación y relación directa con el
contribuyentes respecto a sus declaraciones, la mayoría de los recursos de
Sunat son destinados a las auditorias o fiscalizaciones y la investigación pero
no a la orientación, es por ello que existe tanta informalidad, por ello tantos
contribuyentes tienen desconocimientos sobre las normas, sobre las sanciones
en las que incurren al evadir, y lo perjudicial que es realizar el fraude fiscal.
El mayor obstáculo hoy en día para una correcta aplicación de cultura

tributaria es la desconfianza sobre la utilización de los recursos y hacia los
encargados de velar por el bienestar de la ciudadanía, los niveles de
corrupción se han incrementado de manera alarmante, no se puede pedir a la
población que sean responsables con sus deberes tributarios cuando las
cabezas que nos representan y que administran nuestros recursos son
personas que no tienen moral ni ética para gobernar de manera leal, el país se
25
encuentra estancado, la falta de cultura solo nos lleva cada vez más al
incremento de la informalidad y evasión tributaria.
En marzo del año 2018, Datum International realiza una encuesta para saber
el porcentaje de la población que desconfía sobre el destino del dinero
recaudado, este estudio revelo que el 86% de peruanos tienen mala percepción
acerca del gasto de tributos recaudados.
Figura 3
Fuente: Encuesta realizada por Datum a 1200 personas entre las edades de
18 a 70 años, del 1 al 5 de marzo
2.2.2.1. Conciencia tributaria

La conciencia tributaria es el sentido común que posee cada uno de los
contribuyentes para afrontar sus deberes tributarios de manera voluntaria,
sin necesidad de algún tipo de coacción por parte del estado, generando un
bien común en la sociedad.
Si bien es cierto, como se menciona líneas arriba, no se debe ejercer

algún tipo de coacción, pero lamentablemente en nuestro país es necesario
aplicarla, de otra manera los contribuyentes no cumplirían con sus
26
obligaciones tributarias y el país entraría en una crisis económica ya que
estos representan la fuente principal de ingresos.
Actualmente el Perú carece de algún tipo de conciencia tributaria, la

mayoría de los deudores trata de escudarse o justificar su evasión
aduciendo que el estado no utiliza los recursos de manera correcta o que
los bienes y servicios que brindan son ineficientes, sin embargo, esta acción
es consecuencia de la evasión generada por parte de los mismos
contribuyentes, los tributos se deben de pagar para que el estado tenga los
recursos necesarios para realizar su gestión.
Según Duran (2006) “los deberes constitucionales se presentan para

promover el cumplimiento de los fines constitucionales”, quiere decir que
cada ciudadano debe cumplir con las normas establecidas por el estado a
fin de proteger sus propios derechos. Y uno de los deberes como
ciudadanos es el pago de impuestos, el cual debe realizarse no por sentirse
presionado ni obligado sino con la convicción de que esto ayudara al
desarrollo del país y generara un bien en la sociedad.
El proceso de creación de una cultura tributaria puede dar dos resultados:

conciencia positiva o conciencia negativa; ello depende del entorno social y
familiar, sobre todo del conjunto de valores del grupo al que pertenece.
La administración tributaria Sunat está actuando para lograr reforzar la

conciencia tributaria en la población, dicho objetivo no solo dependerá de
las estrategias que se puedan utilizar sino también de realizar un plan para
implementar una educación tributaria integral en los colegios y/o
universidades, una educación que sea coherente tanto la practica como la
teoría, en pocas palabras, uno no puede pedirle a otro ciudadano que realice
el pago de sus obligaciones tributarias cuando uno mismo no lo hace.
La mejoría del país, el desarrollo y el crecimiento económico se logrará

solo si los ciudadanos toman conciencia sobre la tributación y empiezan
27
respetar y cumplir con las normas establecidas por ley que a fin de cuentas
beneficiara a la comunidad.
En el 2009 el IATA realizo un estudio sobre el conocimiento de los

ciudadanos acerca de la conciencia tributaria, dentro del cual se obtuvo que
en su mayoría los peruanos se encuentran poco informados sobre sus
obligaciones y normas tributarias. A continuación, se muestra el cuadro
estadístico de dicha encuesta:
Indice de conciencia tributaria

Bajo nivel de conciencia tributaria
Moderado nivel de conciencia tributaria
Alto nivel de conciencia tributaria
Promedio
13% 10%
nacional: 0,50 de
indice de
conciencia
tributaria
77%
Figura 4
Fuente: Instituto de Administración Tributaria y Aduanera
2.2.2.2. Cumplimiento de obligaciones tributarias
Es el análisis del grado de cumplimiento de los contribuyentes. Esta acción

responde a un mandato legal que el contribuyente debe acatar y por otro
lado la autoridad responsable debe hacerla cumplir. Intervienen 2 ejes, por
un lado, el contribuyente quien debe realizar el pago de tributos y por otro
lado el estado, quien será el encargado de recaudar dichos tributos y a su
vez devolverlos en bienes y servicios según la necesidad de la población.
Es de conocimiento que el estado adopta diversas medidas para hacer

cumplir los deberes tributarios e indirectamente fortalecer la conciencia
28
tributaria en cada ciudadano, aun así, si no existiera un sistema
democrático ordenado, los contribuyentes tienen la obligación de cumplir
con las normas, plazos y sanciones establecidas según ley. Entonces se
deduce que para realizar el cumplimiento se deben de tener en cuenta dos
aspectos importantes: que el contribuyente tenga la disposición de manera
voluntaria de querer contribuir (influye la conciencia tributaria y por otro
lado está el conocimiento de las normas y tributos, es decir, el
contribuyente sabe de las normas y procedimientos tributarios existentes y
puede realizar sus contribuciones de manera efectiva.
En el año 2015, la Superintendencia Nacional de Aduanas y tributaria –

Sunat puso en marcha la campaña “te ayudamos a cumplir”, el cual tuvo
como meta mejorar y darle seguimiento a la presentación de declaraciones
de impuestos y también al pago de estos según los plazos establecidos.
Esta campaña se aplica sobre todo en las pequeñas y medianas empresas
que han incurrido en la no declaración de impuestos y en el no pago de
tributos, consiste en enviar por medio de emails notificaciones de
vencimientos de impuestos días antes de la fecha establecida como plazo
maximo para que el contribuyente pueda prevenir la presentación y
también el pago sin necesidad de caer en una multa o intereses, dicha
notificación es enviada al buzón electrónico o al correo electrónico
registrado en cada Registro Único del Contribuyente – RUC. Para lo cual
es necesario que cada contribuyente mantenga actualizado sus datos,
tanto correo como números de teléfono.
Según Luis Narro, intendente nacional de desarrollo de estrategias de

servicios y control de cumplimiento de la Sunat, señala que en promedio
hay treinta (30) mil contribuyentes que no presentan declaraciones
mensuales y ciento treinta (130) mil que no paga los impuestos declarados,
la aplicación de este programa busca disminuir las cifras de evasión y a su
vez beneficiar al ciudadano, la interrogante que surge es ¿de qué manera
se beneficia el contribuyente?, es simple, al declarar dentro de los plazos
y al pagar en fecha se evitan el pago de multas por omisión de declaración
y no pagarían intereses por lo ya declarado.
29
2.2.2.3. Evasión tributaria
La evasión tributaria o también conocida como evasión fiscal es una acción

ilícita realizada por los contribuyentes y en nuestro país es considerada
como delito según la normativa tributaria, es un acto ilegal que consiste en
ocultar información de manera parcial o total sobre los ingresos y/o
adquisiciones de una empresa o persona natural con la finalidad de reducir
el pago de los impuestos regulados por ley.
Según Cosulich (1993) la define como “la falta de cumplimiento de sus

obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de cumplimiento
puede derivar en perdida efectiva de ingreso para el fisco o no”, quiere
decir que el ciudadano al dejar de tributar afecta de manera directa al
desarrollo del país, como es bien sabido, el ingreso por recaudación de
tributos en nuestro país es una de las principales fuentes de recursos, el
estado al no tener los recursos necesarios tendrá que optar por distribuir
los pocos recursos con los que cuenta generando un desequilibrio
económico y un deficiente sistema de servicios públicos.
En el año 2018, el Ministerio de Economía Y Finanzas – MEF señala

que en el Perú la evasión de IGV alcanza un 36% mientras que el Impuesto
a la Renta alcanza un 57%, cifras alarmantes que perjudican al desarrollo
nacional, es por ello que el MEF busca combatir la evasión mediante
decretos legislativos que sancionen dicha acción, busca aumentar la
recaudación tributaria para que el estado pueda seguir brindando los
bienes y servicios públicos y con una mejora de calidad. Dentro de los
decretos legislativos creados tenemos:
 Beneficiario final, decreto que busca identificar al beneficiario final o

dueño de la empresa, fue creada sobre todo para identificar a los
responsables de las compañías y dicho sea de paso a los futuros
responsables de un fraude. Esta información de identificación se dará
siempre y cuando la empresa supere las 300UIT.
30
 Facturación electrónica, decreto creado para que la Sunat pueda
contar con información en tiempo real de las numerosas
transacciones que realiza cada empresa dentro del país y sobre todo
de aquellas entidades que no cuentan con los ingresos suficientes
como para sustentarlos. Se emitirá un certificado digital que avalará
cada comprobante de pago electrónico emitido.
 Precios de transferencia, creado para identificar a los grupos

económicos que prestan servicios o venden bienes entre empresas
vinculadas, dicha acción deberá ser sustentada y probada, es decir si
la empresa “A” requirió de los servicios de la empresa “B”, la empresa
“A” deberá demostrar que dicho servicio se llevó acabo y de manera
útil.
A continuación, detallamos algunos de los últimos estudios realizados por

Sunat al corte de junio 2019 sobre los ingresos por recaudación:
Figura 5
Fuente: Instituto de Administración Tributaria y Aduanera
Interpretación: según cuadro estadístico se refleja en junio del 2019 un

incremento del 0,3% de los ingresos recaudados por el estado, el monto
31
en total asciende a 8,402 millones de soles. Dicho incremento comprende:
recaudación por Impuesto a la renta, IGV, renta de 4ta categoría, otras
rentas y regularizaciones.
2.2.2.3.1. Causas de la evasión
Se toma como referencia la descripción de Sanabria (1999), para

identificar las causas de evasión, las cuales se detallan a
continuación:
a) Desconfianza hacia el sistema tributario nacional.
b) Carencia de cultura, conciencia tributaria y educación cívica.
c) Alta y desigual carga tributaria en diversos sectores del país.
d) Desconocimiento de la normativa tributaria.
e) Falta de flexibilidad en algunos casos por parte de SUNAT.
f) Falta de orientación al momento de tributar.
g) Cobranza dudosa o errónea en las obligaciones tributarias.
h) Falta de claridad del destino de lo recaudado.
i) Gastos públicos excesivos.
j) La imagen de corrupción del estado.
k) Falta de organización por parte de la administración tributaria.
l) El constante e inestable cambio de las normas tributarias.
2.2.2.3.2. Delito de defraudación tributaria

En el Perú existen muchas formas de evadir impuestos, los
contribuyentes cuentan con mucha “creatividad” para valerse con sus
artimañas, sin darse cuenta que en un futuro esto les podría costar la
libertad, según el artículo 1 del régimen penal tributario, aquella
persona que se vale engañar, manipular o aplique cualquier otro tipo
de fraude y logre dejar de pagar de forma total o parcial los tributos,
está expuesto a una pena privativa de libertad, la cual no podrá ser
menor a 5 años ni mayor a 8 años de cárcel con 365 -730 días de
multa.
Las modalidades del delito de evasión tributaria son:

32
 No cumplir con llevar los libros contables y/o registros contables,
a pesar de que la normativa tributaria lo establezca.
 No anotar las transacciones realizadas en la empresa como, por

ejemplo: movimientos de caja, registro de ventas o alguna
compra, movimientos de almacén, etc.
 Si se realizan anotaciones falsas dentro de los libros contables,

ejemplo: planillas de trabajadores fantasmas, montos por
compras y/o ventas no realizadas, prestamos ficticios para
generar intereses y reducir el gasto, deducciones de gastos sin
comprobantes de pago.
 Destrucción u ocultamiento de manera total o parcial los libros y

registros contables, o documentos que estén relacionados a la
tributación de la entidad.
 Aquella entidad que proporcione información falsa para poder

tener autorización de impresión de comprobantes de pago.
 Aquella persona jurídica que cuenta con un almacén de

mercaderías que supere las 50UIT y no haya sido declarado
domicilio fiscal o establecimiento anexo.
 Aquella persona natural o jurídica que realice la confección o

venta de comprobantes de pago con fines fraudulentos.
 Utilización de una o más empresas para ocultar la identidad del

verdadero deudor tributario.
 Cuando la deuda tributaria supere las 100UIT en un periodo de

12 meses.
33
 Cuando el contribuyente forme parte de una organización
delictiva.
 Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados

mediante la sustracción a los controles fiscales.
Figura 6
Fuente: Colegio de abogados de Lima.
2.2.2.3.3. Medidas para combatir la evasión tributaria.
Hoy en día se están implantado muchas estrategias y/o medidas para

combatir la evasión en el Perú mediante el proceso de fiscalización
de SUNAT, se detalla a continuación:
 Exigir los comprobantes de pago que sustenten los gastos en la

empresa, los cuales ya fueron declarados ante SUNAT.
 Exigir los medios de pago de las facturas, tanto de compras como
ventas, que superen los S/.3500 soles y $1000 dólares
americanos, según estipula la SUNAT.
34
 Verificar el domicilio fiscal registrado en SUNAT, para cerciorarse
de que la empresa realiza sus actividades de manera legal y real.
 Motivar a los demás contribuyentes a denunciar cualquier
comportamiento evasor.
 Hacer uso de la tecnología en el proceso de fiscalización para
que resulte más eficiente dicha auditoria.
2.2.2.4. Elusión tributaria
La elusión tributaria muchas veces tiende a confundirse con el concepto de

evasión, sin embargo, existen algunos factores que las diferencian.
La elusión tributaria es la conducta que nos lleva a evitar el pago de

impuestos de manera licita, quiere decir que las personas que lo aplican lo
hacen dentro del marco de la legalidad. El contribuyente o persona
responsable de presentar las declaraciones mensuales busca la manera
de maquillar las cifras, de tal manera que estos le generen menos gasto.
Básicamente la elusión solo tiene como finalidad reducir los gastos
mediante escenarios “legales”, generándose así la aparición de los
paraísos fiscales.
La elusión se encuentre regulada en la norma XVI (clausula anti elusiva)

del TUO del código tributario, la cual fue incorporada en julio del 2012
mediante decreto legislativo 1121.
En julio del presente año, Perú por primera vez realizo intercambio de
información tributaria con 38 jurisdicciones encargados de administrar los
tributos en sus respectivos países, dicha asamblea estuvo dentro del
marco establecido por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económico (OCDE), la finalidad de la Sunat fue el cerciorarse de que las
empresas no domiciliadas tributen de manera correcta en su país de
residencia. Esta situación es considerada un factor importante para la lucha
contra la evasión y elusión en los distintos países.
35
El presidente Vizcarra, mediante un mensaje a la nación del presente
año también enfatizo en el tema de combatir la evasión y elusión del país,
pidiendo al congreso mantener la ley antielusion para evitar que grandes
empresas, sobre todo extranjeras, dejen de contribuir en el país. Afirma lo
siguiente, “el Perú le dice si a la inversión privada, pero las empresas
deben pagar todos sus impuestos en beneficio de la población peruana,
especialmente de los más necesitados. La elusión tributaria deja perdidas
de cientos de millones de soles cada año, dinero que termina en paraísos
fiscales o incrementa indebidamente las ganancias de algunos
empresarios y grandes corporaciones”.
En caso la SUNAT detecte supuestos de elusión por parte de los

contribuyentes está facultada para: exigir el pago de la deuda tributaria o
disminuir los saldos a favor o crédito fiscal que pueda tener la entidad,
eliminar la ventaja tributaria o regresar al valor inicial del tributo omitido.
Figura 7
Fuente: Sunat.
36
2.2.2.5. Orientación y programas tributarios
Como se menciona líneas arriba, la Sunat busca fortalecer la conciencia
tributaria a fin de crear una cultura a nivel nacional, es por ello es que al
día de hoy cuenta con diversos medios para difundir conocimientos sobre
la importante que es tributar, a continuación, se menciona algunos puntos:
 Aplicación de transparencia por parte del estado, la cual se refleja en

la Ley de transparencia y acceso a la información pública – ley N°
27806-31, esto quiere decir que la ciudadanía podrá tener el acceso
a la información de lo recaudado y en que fueron utilizados dichos
recursos. El medio para acceder a dicha información será el portal
web SUNAT, este presenta información detallada de lo recaudado (45
cuadros estadísticos denominado nota tributaria), informes de
gestión, contrataciones, convenios, etc.
 Guía tributaria online, la cual ayuda a resolver cualquier duda de
facturación, tributación, declaraciones mensuales.
 Central telefónica con asistencia en temas administrativos y
tributarios.
 Cuenta con diversos programas de orientación y capacitación:
*En la escuela
**Capacitación para docentes, curso virtual dirigido a docentes de
primaria y secundaria teniendo como finalidad facilitarles
herramientas para la formación de hábitos en los estudiantes y de
esta manera fortalecer la conciencia y cultura tributaria.
**Visita educativa de SUNAT en las escuelas, se aplica desde el

2018, trabajadores de SUNAT visitan las escuelas y realizan
dinámicas de juegos sobre temas de educación tributaria con los
estudiantes d ellos últimos grados de primaria secundaria, buscando
que participen y aprendan sobre la tributación.
37
**Semana de la educación tributaria y lucha contra el contrabando,
se instauro en el calendario escolar la semana de la educación
tributaria y se lleva a cabo la segunda semana del mes de octubre,
este programa capacita a los profesores para que realicen las
actividades correspondientes dentro de la semana festiva.
*En la universidad
**Encuentros universitarios, charlas brindadas a universitarios,
docentes, autoridades y demás miembros en general, con el fin de
fortalecer los conocimientos sobre tributación e ir implantando una
cultura tributaria en los jóvenes.
**Núcleos de apoyo contable y fiscal, son grupos de apoyo que se

viene implantando en diversas universidades, capacitando de manera
gratuita a estudiantes de contabilidad, administración, derechos y
negocios internacionales, con la finalidad de que los estudiantes se
encuentren aptos para poner en práctica lo aprendido.
*En la sociedad
**Voluntariado SUNAT, busca promover la participación de
colaboradores para el desarrollo de actividades educativas en las
aulas de primaria y secundaria
**Charlas a pymes y emprendedores, se realizan con el fin de
generar una mayor conciencia tributaria en este sector, dado que
hoy en día cumplen el rol más importante dentro de la economía
nacional.
2.2.2.6. Importancia de una cultura tributaria

Como ya se mencionó en párrafos anteriores, la cultura tributaria es el
conjunto de proyectos que están orientados hacia la mejoría del país en
general mediante una aplicación correcta de una conducta razonable y
responsable, pero más importante que la cultura es la importancia de los
impuestos, los ciudadanos deben ver como algo positivo el pago de sus
tributos. Al momento de elegir si tributar o no, deben ser capaz de
38
reconocer todo el perjuicio que le estaría ocasionando al país, no se puede
exigir al estado bienes y servicios óptimos cuando no cuentan con los
recursos necesarios para proporcionarlos, la construcción de pistas,
puentes, hospitales, colegios, el pago de sueldos de profesores, maestros,
bomberos, etc., se financian de lo pagado por la ciudadanía, al no pagar
todas estas áreas se volverán aún más ineficientes y no se lograra el
objetivo trazado.
2.2.3. Rentabilidad
La rentabilidad es la capacidad que tiene cada inversión realizada en un lapso
de tiempo para generar utilidades adicionales a lo ya invertido. Se considera
como un factor importante dentro de la planificación de cada empresa.
Analizar la rentabilidad de una empresa es muy importante ya que esta viene

acompañada de muchos objetivos que benefician a la entidad, como pueden ser
la solvencia, crecimiento, estabilidad económica, servicio a la comunidad o
incluso la generación de una utilidad adicional. El estudio en sí de la rentabilidad
va asociado a los términos de riesgos, toda empresa al momento de invertir
queda expuesto a ellos, las inversiones que se realizan no siempre generaran
utilidad, así sea la inversión más segura se corre el riesgo de que esta no genere
rentabilidad, es por ello que el estudio o análisis ya sea económico o financiero
es indispensable.
2.2.3.1. Clases de rentabilidad
2.2.3.1.1. Rentabilidad económica
 También denominada ROI (return on investment/ retorno de la

inversión).
 Capacidad de cada activo que posee la empresa para generar
utilidades, sin considerar la financiación
 La rentabilidad económica se da antes de descontar gastos
financieros, impuestos o intereses.
39
CALCULO DE RENTABILIDAD ECONÓMICA
𝐵𝐴𝐼𝐼
Rentabilidad Económica (ROI) = X 100
𝐴𝐶𝑇𝐼𝑉𝑂 𝑇𝑂𝑇𝐴𝐿
BAII: Beneficio Antes de Interés o Impuestos, como se indica líneas

arriba, es a utilidad bruta antes de descontar gastos financieros o
impuestos.
Activo total: todo activo que tiene la empresa capaz de generar

renta.
CASO PRACTICO
La empresa Inversiones Alvarez, según PDT 708 Renta anual 2018

presenta los siguientes datos:
Ingresos totales S/. 522,105.00

Gastos Totales S/. 257,539.00
Activo corriente S/. 152,570.00
Activo no corriente S/. 15,221.00
con estos datos calculamos la rentabilidad economica
BAII = INGRESOS TOTALES - GASTOS TOTALES = S/.522,105 - S/.257,539 = S/. 264,566.00
Activo total = activo corriente + activo no corriente = s/.152570+S/.15221= S/. 167,791.00
ROI = S/. 264,566.00 *100 = S/. 157.68

S/. 167,791.00
Esta rentabilidad nos indica que por cada 100 soles invertido la empresa genero una utilidad
antes de beneficios e impuestos por S/.157.68
Figura 8
Fuente: caso práctico de MytripleA
40
2.2.3.1.2. Rentabilidad financiera
 También denominada ROE (return on equity/ rentabilidad sobre

recursos propios).
 Es la utilidad que se generará a partir de realizar inversiones y
cálculo de dicha rentabilidad será para los socios de la empresa.
 Es la relación entre el beneficio neto sobre el patrimonio de la
empresa
 Las empresas que asumen un riesgo financiero tienen en su
mayoría una rentabilidad financiera más elevada.
CALCULO DE RENTABILIDAD FINANCIERA
𝐵𝐸𝑁𝐸𝐹𝐼𝐶𝐼𝑂 𝑁𝐸𝑇𝑂
Rentabilidad Financiera (ROE) = X 100
𝑃𝐴𝑇𝑅𝐼𝑀𝑂𝑁𝐼𝑂 𝑁𝐸𝑇𝑂
Beneficio neto: Utilidad neta generada después de descontar gastos

financieros o impuestos.
Patrimonio neto: capital y reservas empleadas para la obtención de

utilidades.
Figura 9
Fuente: caso práctico de MytripleA
41
2.2.3.1.3. Rentabilidad social
 Una empresa resulta rentable socialmente cuando genera muchos
más beneficios a la sociedad en general, muy aparte de que dicho
proyecto o entidad resulte económicamente rentable.
 La rentabilidad social en empresas u obras publicas depende del
beneficio que genere en la sociedad, como por ejemplo las líneas
del tren generaran rentabilidad social, cuando lo ahorrado por los
ciudadanos (tiempo, costo monetario) sea mayor a los gastos
generados por la infraestructura.
 La rentabilidad social en empresas privadas se presenta de manera
distinta y muchas veces porque la ley del país lo exige, sin embargo,
no habría rentabilidad económica sin rentabilidad social, ya que la
utilidad generada por dicha entidad debe satisfacer la necesidad de
la demanda de sus clientes, ya que la transacción es voluntaria y
solo se dará si ambas partes están conformes.
2.3. Definición conceptual de la terminología empleada.
 Acreedor tributario
Es quien exige el cumplimiento de la obligación tributaria al deudor tributario.
 Administración tributaria
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, según ley de creación
N°24829 y aprobada por el Decreto Legislativo N° 501, es un organismo público
con personería jurídica, patrimonio propio y autonomía funcional, financiera y
administrativa, es la encargada de administrar los tributos del gobierno central.
 CIAT
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias, es un organismo
internacional publico creado para promover el intercambio de información
internacional tributaria y de esta manera fortalecer a las administraciones y
combatir la evasión de impuestos.
42
 Código tributario
Aprobado según Decreto Legislativo N°816 a través del Decreto supremo N° 135-
99-EF, es el conjunto de normas tributarias, principios generales y procedimientos
que deben seguir las instituciones en el Perú.
 Cobranza coactiva
Es la facultad que tiene la SUNAT para efectuar el cobro de las obligaciones
tributarias incumplidas, utilizando métodos coercitivos legales (embargos,
retención de saldos en cuentas bancarias).
 Condonación
Es el perdón legal que otorgan los gobiernos locales a favor de los contribuyentes,
siempre y cuando este expresada en la normativa tributaria.
 Conciencia tributaria.
Son las actitudes, el sentido común, los valores y/o moral que posee cada uno de
los contribuyentes para afrontar sus deberes tributarios de manera voluntaria, y
de esta manera contribuir con el desarrollo del país.
 Consolidación
Es la acción que convierte al acreedor en deudor de una misma obligación
tributaria.
 Contribución
Es el tributo que debe pagar el ciudadano para percibir un beneficio directo de la
realización de obras públicas o servicios en general.
 Contribuyente
Es aquella persona que realiza el hecho generador de la obligación tributaria,
posee derechos y obligaciones tributarias según normativa legal.
43
 Corrupción
Es el accionar ilícito que comete una persona al abusar de su poder para obtener
beneficios para sí mismo.
 Cultura tributaria
Es la conducta o conjunto de conocimientos que posee cada contribuyente al
momento de cumplir con sus obligaciones tributarias.
 Deuda tributaria
Es el monto que el deudor tributario debe pagar al acreedor como consecuencia
de la aplicación de algún tipo de tributo.
 Deudor tributario
Es la persona o responsable obligado al cumplimiento tributario.
 Elusión tributaria
Es la conducta del contribuyente para modificar de manera parcial o total el pago
de sus impuestos. No es ilegal.
 Estado
El estado son todos los ciudadanos que residen en un mismo territorio y cuenta
con un ordenamiento jurídico legal y autoridades legítimamente designadas.
 Evasión tributaria
Es el incumplimiento de la obligación tributaria, es un acto ilegal.
 Fiscalización
Es un proceso de investigación y análisis que realizan profesionales de la SUNAT
para cerciorarse de que cada contribuyente está cumpliendo de manera correcta
con el pago de sus obligaciones,
44
 Globalización
Es un proceso de transformación económico, tecnológico y socio-cultural que
atraviesa un país por el crecimiento de los mercados e interrelaciones con
diferentes países del mundo
 Impuesto
Es la cantidad de dinero que se paga al estado para poder financiar sus gastos
públicos, no origina una contraprestación directa por parte del gobierno.
 Informalidad
Es la realización de servicios por parte de los contribuyentes fuera del marco legal
tributaria del país.
 Obligación tributaria
La obligación tributaria es el cumplimiento de la prestación tributaria, puede ser
exigido de manera coactiva.
 OCDE
Organización de Cooperación y Desarrollo Económico, es un organismo
internacional creado para promover políticas que mejoren el bienestar económico
y social en los diversos países que la integran.
 PPU
Philippi Prietocarrizosa Ferrero DU & Uria, firma de abogados iberoamericano con
alcance en Chile, Colombia y Perú, dedicada a respaldar los nuevos servicios que
surgen de la interrelación económica entre los países que conforman la Alianza
del Pacifico.
 Rentabilidad
Es la capacidad que tiene la empresa para generar una utilidad adicional frente a
sus deudas, costos o gastos realizados.
45
 Tributo
Es la cantidad de dinero que exige el estado con el objetivo de financiar los
recursos públicos y el cumplimiento de sus fines.
46
CAPÍTULO III: MARCO METODOLÓGICO
3.1 Tipo y diseño de investigación
Según Hernández Sampieri (1997) afirma que “el tipo o diseño de investigación
se refiere al plan o estrategia concebida para alcanzar los objetivos y analizar la
certeza de las hipótesis” es decir que mediante la elección del tipo y diseño se
aplica los procedimientos necesarios para poder obtener respuestas y resolver el
problema general de estudio, ante esto, se manifiesta que el tipo y diseño de
investigación utilizado en el presente trabajo es de carácter cuantitativo
descriptivo correlacional:
 Cuantitativo: mediante la recolección de datos (encuestas en el área
contable) se trata de comprobar la Hipótesis planteada y a su vez el análisis
para la formulación de conclusiones o recomendaciones.
 Descriptivo: porque permite detallar la incidencia de la cultura tributaria en
la rentabilidad de la empresa Inversiones Álvarez y Contratistas SAC
 Correlacional: porque permite conocer la relación entre las variables y
deducir la influencia que pueda tener una sobre otra.
3.2 Población y muestra
3.2.1. Población
La población del trabajo de investigación estará conformada por 10
trabajadores, entre hombres y mujeres (Gerente de finanzas, Contador
general, asistentes contables,) que laboran en la empresa Inversiones
Álvarez y Contratistas SAC.
3.2.2. Muestra
Al ser una empresa con poco personal no se necesita aplicar formula de
muestreo para seleccionar al azar a parte de la población que se encuesta,
en este caso el tamaño de la muestra es el mismo número que comprende la
población, es decir, 10 trabajadores de la empresa Inversiones Álvarez y
Contratistas SAC.
48
3.3 Hipótesis
3.3.1 Hipótesis general
La cultura tributaria influye de manera favorable en la rentabilidad de la
empresa Inversiones Álvarez y Contratistas SAC.
3.3.2 Hipótesis especifica

 La aplicación de conciencia tributaria afecta la rentabilidad económica de
la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC.
 El cumplimiento de obligaciones afecta la rentabilidad financiera de la
empresa Inversiones Álvarez y contratistas SAC.
 La evasión tributaria afecta de manera desfavorable la rentabilidad social
de la empresa Inversiones Álvarez y Contratistas SAC.
3.4 Variables – operacionalización
Para el presente estudio tenemos las siguientes variables:
VARIABLE INDEPENDIENTE: Cultura tributaria.
VARIABLE DEPENDIENTE: Rentabilidad.
Tabla N°1: Variable independiente

DEFINICION DIMENSION INDICADORES ITEM
Según Roca, Cumplimiento de obligaciones
1
estrategias para la de manera voluntaria.
formación de una Honestidad en el pago de
2
cultura tributaria Conciencia tributos
(2011), la cultura Tributaria El pago de impuestos es parte
3
tributaria es el del deber ciudadano.
CULTURA TRIBUTARIA
conjunto de Conocimiento de procesos

4
conductas del tributarios
individuo en la Cronograma de declaraciones
sociedad, así como 5
mensuales
conocimientos a fin
Cumplimiento Declaración del impuesto real 6
de construir una
de Emisión de comprobantes de
imagen de los 7
obligaciones pago
impuestos según la
información Planificación para el pago de
8
brindada por el tributos
estado, quiere Información no registrada para
decir que es la 9
reducir pago de impuesto
manifestación de la
Evasión Conocimiento de sanciones e
conciencia 10
tributaria infracciones.
tributaria (sentido
común) que posee Falta de información tributaria
11
el contribuyente en por parte de Sunat
49
el cumplimiento de
sus obligaciones a Desconfianza hacia el sistema
fin de reducir la tributario nacional. 12
evasión tributaria
en la sociedad.
Tabla N°2: Variable dependiente

DEFINICION DIMENSION INDICADORES ITEM
Activos que generan
13
solvencia
Evaluación de procesos
para reducción de 14
Rentabilidad costos
Según Raffino, M., económica
Aplicación de métodos
concepto de para incremento de 15
rentabilidad (2018), la rentabilidad
rentabilidad es todo
Captación de futuros
tipo de acción o recurso 16
clientes
que se utiliza a fin de
obtener una serie de
Inversión por parte de
resultados en un 17
los accionistas
RENTABILIDAD
periodo determinado y
esta distinguida en lo Planificación de
siguiente: rentabilidad anteproyectos 18
económica (capacidad Rentabilidad
de los activos para Financiera
Evaluación de
generar utilidad en la 19
propuestas de inversión
empresa), rentabilidad
financiera (es el
beneficio adquirido a Riesgo financiero 20
partir de realizar
nuevas inversiones) y Beneficio que obtiene
rentabilidad social ( 21
la sociedad
termino utilizad para
otros tipos de ganancia Distribución eficiente de
como por ej. el prestigio 22
recursos
social). Rentabilidad
Social
Estudio impacto
23
ambiental
Prestigio social. 24
3.5 Métodos y técnicas de investigación
El método de investigación que se empleó en el proceso de investigación fue:
50
 Referencias bibliográficas, método para investigar referencias conceptuales en
revistas, libros, trabajos de grado, etc.
 Técnicas de obtención de información (Encuesta), este método de
investigación se aplica a los integrantes del área contable para obtener
información en base a nuestras variables.
3.6 Descripción de los instrumentos utilizados.

Los instrumentos utilizados para la investigación son los siguientes:
 Cuestionario
 Análisis documental de la empresa.
 Indagación
 Artículos científicos.
 Libros y/o revistas.
La confiabilidad del cuestionario utilizado, será medido por el Coeficiente de Alfa

Cronbach, el cual sirve para medir la relación de las variables y la semejanza en
los resultados de la muestra seleccionada, dichos datos se obtendrán del
cuestionario. A continuación, se detalla formula:
Dónde:
K = Número de ítems
∑𝑆𝑖2 = Sumatoria de las varianzas de los ítems.
= La varianza de la suma de los ítems
= Coeficiente de Alfa de Cronbach
Para que la confiabilidad se determine el coeficiente debe ser mayor a 0.7.
51
CAPÍTULO IV: ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE
LOS RESULTADOS.
4.1 Análisis de fiabilidad de las variables
Confiabilidad de variables:
Según cuestionario realizado a los 10 trabajadores del área contable de la empresa
Inversiones Álvarez y Contratistas SAC, se determina que la muestra es confiable,
dado que la prueba de confiabilidad de alfa Cronbach asciende a 0.707, esto quiere
decir que tanto el instrumento utilizado como la investigación aplicada en la muestra
es confiable y se encuentra dentro de un nivel aceptable.
TABLA 3: Resumen de procesamiento de casos
N %
Casos Válido 10 100,0
Excluidoa 0 ,0
Total 10 100,0
a. La eliminación por lista se basa en todas las

variables del procedimiento.
TABLA 4: Estadísticas de fiabilidad
Alfa de Cronbach N de elementos

,707 20
4.2 Resultados descriptivos de las dimensiones con las variables
A continuación, se muestran los resultados del cuestionario realizado a 10

trabajadores del área contable de la empresa Inversiones Álvarez y Contratistas SAC:
53
CULTURA TRIBUTARIA
Conciencia Tributaria
Tabla N°5: ¿La empresa realiza el cumplimiento de sus obligaciones de manera

voluntaria?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido De acuerdo 2 20,0 20,0 20,0
Totalmente de 8 80,0 80,0 100,0
acuerdo
Total 10 100,0 100,0
Figura 10. Fuente: encuesta realizada en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC
Interpretación:
Del 100% encuestado se obtuvieron respuestas afirmativas respecto al cumplimiento
de obligaciones tributarias de manera voluntaria dentro de la empresa, cabe resaltar
que dichas afirmaciones se dieron en diferentes grados, un 80% afirma con total
severidad dicho cumplimiento voluntario, mientras que un 20% coincide de igual
manera, pero en un menor grado, lo que quiere decir que quizás en ciertas ocasiones
el cumplimiento tributario resulta obligatorio o se realiza por algún tipo de coacción.
54
TABLA N°6: ¿La empresa realiza con honestidad el pago de sus tributos?
Totalmente de 9 90,0 90,0 100,0
acuerdo
Total 10 100,0 100,0
Interpretación:
Según resultados, del total de encuestados un 90% de los trabajadores del área
contable de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC, manifiesta que el pago
de tributos, lo que implica también las declaraciones mensuales, se realizan con total
honestidad, mientras que un 10% afirma lo mismo pero en un menor grado, con lo
cual se puede interpretar que dicho pago no siempre es del todo honesto, ello traería
serias consecuencias para la empresa porque la Sunat está en constante fiscalización
y al encontrar algún tipo de fraude u omisión se estaría incurriendo en multas
innecesarias o sanciones legales que perjudican no solo a la empresa sino a los
representantes.
55
TABLA N°7: ¿El pago de impuestos en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC
se considera como parte del deber ciudadano?
Válido En desacuerdo 2 20,0 20,0 20,0
De acuerdo 5 50,0 50,0 70,0
Totalmente de 3 30,0 30,0 100,0
acuerdo
Total 10 100,0 100,0
Interpretación:
Observando los porcentajes de la figura 12, un 80% manifiesta que el pago de
impuestos si se considera como parte del deber ciudadano dentro de la empresa, sin
embargo esta muestra encuestada está dividido en un 50%, quienes lo manifiestan
en menor grado y 30% que lo afirma con mayor severidad, por otro lado un 20%
manifiesta que la empresa no considera dicha prestación monetaria como un deber,
cabe resaltar que tanto la tributación como el pago de los mismos es la fuente principal
de ingresos para los recursos que nos proporciona el gobierno, y el pago de ellos
debe ser voluntario a fin del crecimiento y desarrollo del país.
56
TABLA N° 8: ¿El jefe de Recursos Humanos realiza evaluaciones al personal sobre sus
conocimientos en procesos tributarios?
De acuerdo 3 30,0 30,0 100,0
Total 10 100,0 100,0
Interpretación:
Según tabla N6, la mayoría de las contrataciones en el área contable se dieron
basándose en la experiencia o quizás por preguntas básicas que no requieren de
tanto conocimiento contable, un 70% manifiesta que no se realizan evaluaciones, un
30% manifiesta todo lo contrario, ya que a esta minoría del personal en un inicio se
les realizo un examen sobre conocimientos por parte del Contador General, sin
embargo las políticas de la empresa cambiaron y hoy en día las entrevistas o
evaluaciones al personal nuevo las realiza un tercero, muchos de ellos suelen saber
los procedimientos tributarios mientras que otros los van aprendiendo en el camino.
57
Cumplimiento de obligaciones
TABLA N°9: ¿El área contable de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC
maneja un cronograma de declaraciones mensuales?
Válido Totalmente de 10 100,0 100,0 100,0
acuerdo
Interpretación:
Según cifras se observa que el 100% de la muestra encuestada manifiesta de manera
afirmativa que dentro del área contable de la empresa Inversiones Álvarez
Contratistas SAC se maneja un cronograma de declaraciones mensuales, el cual es
emitido por Sunat, cada uno de los integrantes del área cuenta con dicho cronograma
impreso en sus escritorios para llevar el control de las fechas de vencimiento y poder
realizar la liquidación de impuestos días antes y declararlo en fecha, evitando incurrir
en multas por omisión.
58
TABLA N°10: ¿El encargado del área contable realiza la declaración del impuesto real?
Indiferente 1 10,0 10,0 40,0
De acuerdo 6 60,0 60,0 100,0
Total 10 100,0 100,0
Interpretación:
En la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC quien se encarga de validar la
documentación mensual y presentar las declaraciones es la Sub-contadora, por lo
tanto, de la muestra encuestada podemos observar que un 60% manifiesta que si se
declaran impuestos reales, un 30% opina que no se hace la declaración real de
impuestos, mientras que un 10% es indiferente; la diferencia de percepciones se debe
a la falta de información de algunos sobre las operaciones que realiza la empresa
(gastos reales y no reales), muchas veces los accionistas o representantes utilizan
sus gastos personales (restaurantes, bares, compra de activos, etc.) para darle
crédito fiscal a la empresa, es por ello que se considera que no todo lo declarado
corresponde a gastos netos de la entidad.
59
TABLA N°11: ¿En las ventas generadas por la empresa Inversiones Álvarez
Contratistas SAC se realiza la emisión de comprobante de pago?
Válido Totalmente de 10 100,0 100,0 100,0
acuerdo
Interpretación:
De la muestra encuestada se observa que el 100% manifiesta de manera positiva que
la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC si realiza la emisión de
comprobantes de pago en todas sus ventas generadas, y no solo la emisión de
comprobantes sino la validación y bancarización del mismo para no tener problemas
futuros en alguna fiscalización efectuada por Sunat.
60
TABLA N°12: ¿El área contable realiza la planificación para el pago de sus tributos?
Válido Indiferente 1 10,0 10,0 10,0
Totalmente de 9 90,0 90,0 100,0
acuerdo
Total 10 100,0 100,0
Interpretación:
Antes de manifestar el resultado de la encuesta cabe resaltar que dentro de la
empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC, el área contable siempre realiza la
planificación de sus declaraciones mensuales, el procedimiento es el siguiente: dentro
de los primeros 5 días del mes se realiza el cierre del ejercicio anterior (compras y
ventas), ello permite saber cuánto se pagara de impuestos a la presentación de la
declaración y se provisionara en caja para contar con la liquidez para pagarlo. En
referencia a la figura 17 podemos observar que un 90% manifiesta que, si se realiza
planificación de pago de impuestos, mientras que a un 10% le resulta indiferente.
61
Evasión tributaria
TABLA N°13: ¿La empresa cuenta con información no registrada para reducir el pago de
impuestos?
Indiferente 2 20,0 20,0 70,0
De acuerdo 3 30,0 30,0 100,0
Total 10 100,0 100,0
Interpretación:
El 50% de encuestados manifiesta que la empresa no cuenta con información oculta
para reducir pagos de impuestos, un 20% resulta indiferente ante la pregunta mientras
que un 30% opina que la empresa tiene documentos contables no provisionados,
dicha percepción se debe a lo mencionado en la figura 15, muchos de estos
documentos que fueron facturados a nombre de la empresa no tienen validez ya que
no resultan gastos netos de la empresa y no se podrían utilizar a favor de un crédito
fiscal.
62
TABLA N°14: ¿Los integrantes del área contable cuentan con conocimiento de las
sanciones e infracciones aplicadas por Sunat?
Totalmente de 9 90,0 90,0 100,0
acuerdo
Total 10 100,0 100,0
Interpretación:
El 90% de los trabajadores de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC tiene
conocimiento de las sanciones e infracciones impartidas por Sunat ante un hecho
ilícito o evasivo, mientras que un 10% resulta indiferente a ello debido a la falta de
experiencia, lectura y actualización en el área, algunos de los nuevos integrantes son
personas con poca experiencia y sin el habito de actualizar sus conocimientos o ir a
capacitaciones y/o charlas, las cuales son brindadas por Sunat de manera gratuita,
ello puede perjudicar a la empresa ya que ante una mala información se pueden
cometer errores que están dentro del rango de evasión de impuestos.
63
TABLA N°15: ¿Alguna vez la empresa tuvo problemas por la falta de información por parte
de Sunat?
Indiferente 1 10,0 10,0 40,0
De acuerdo 6 60,0 60,0 100,0
Total 10 100,0 100,0
Interpretación:
De la muestra encuestada el 60% manifiesta que la empresa si ha tenido algunos
problemas por la falta de información o mala información brindada por Sunat, ya que
muchas veces las personas encargadas de la orientación tributaria telefónica se
contradicen o brindan información errada, ello trae como consecuencia una mala
aplicación de las normas y por lo tanto una multa para la empresa al momento de una
fiscalización, por otro lado, un 30% opina todo lo contrario y un 10% se mantiene
indiferente.
64
TABLA N° 16: ¿La empresa manifiesta desconfianza al sistema tributario nacional?
Totalmente de 1 10,0 10,0 100,0
acuerdo
Total 10 100,0 100,0
Interpretación:
Como era de esperarse, la muestra encuestada afirma su desconfianza ante el
sistema tributario del país, un 10% lo afirma con mayor severidad mientras que el
resto opina lo mismo pero en menor magnitud, dicha percepción no solo es de la
empresa en global sino de la mayoría de contribuyentes que piensan que los recursos
que posee el estado no se utilizan de manera correcta, percepciones generadas por
el día a día de nuestro país ya que los últimos meses lo único que genera noticia es
el nivel de corrupción por parte de ministros, congresistas, ex presidentes,
instituciones nacionales, etc.
65
RENTABILIDAD
Rentabilidad económica
TABLA N°17: ¿Los activos que posee la empresa generan solvencia económica?
De acuerdo 9 90,0 90,0 100,0
Total 10 100,0 100,0
Interpretación:
Según gráfico, el 90% manifiesta que los activos que posee la empresa generan
solvencia económica en un mediano plazo, mientras que un 10% opina que dichos
recursos no generan ningún tipo de beneficio, diferencia de percepciones dada
nuevamente por la falta de información acerca de las transacciones o movimientos
que se generan en la empresa.
66
TABLA N°18: ¿La empresa realiza evaluación de procesos para la toma de decisiones en
reducción de costos?
Indiferente 2 20,0 20,0 70,0
De acuerdo 3 30,0 30,0 100,0
Total 10 100,0 100,0
Interpretación:
El 50% de encuestados manifiesta que la empresa no realiza ningún tipo de
evaluación para reducción de costos, otro 30% opina que en algunos casos el jefe de
finanzas realiza dicha evaluación, sin embargo, actualmente a pesar de haber
aplicado reducciones en algunas áreas no se nota la mejoría, ello consecuencia de la
mala distribución de recursos y la errónea toma de decisiones en la empresa.
67
TABLA N°19: ¿El área de ventas aplica métodos para el incremento de rentabilidad?
Totalmente de acuerdo 8 80,0 80,0 100,0
Total 10 100,0 100,0
Interpretación:
El 100% de la muestra encuesta manifiesta que el área de ventas si aplican métodos
para el incremento de rentabilidad de la empresa, algunos de ellos son: los
descuentos aplicados por pronto pago, baja de precio o algún tipo de fraccionamiento
que beneficie al cliente, dicha percepción esta dividida en dos, un 80% lo manifiesta
de manera más severa mientras que el otro 20% cree que se podrían mejorar dichos
métodos.
68
TABLA N°20: ¿El área de ventas cuenta con estrategias para la captación de futuros
clientes?
De acuerdo 9 90,0 90,0 100,0
Total 10 100,0 100,0
Interpretación:
Según gráfico, el 90% manifiesta que el área de ventas cuenta con estrategias para
la captación de nuevos clientes mientras que un 10% opina que dichas estrategias no
funcionan de manera correcta, la empresa cuenta con un área de marketing para la
publicidad de los proyectos, que son los que manejan las redes sociales y
merchandising, sin embargo muchas veces la demora por responder correos de
cotizaciones suele dar un mal aspecto al futuro cliente y ello provoca la perdida de
interés por algún producto.
69
Rentabilidad Financiera
TABLA N°21: ¿Los accionistas realizan inversiones en la empresa?
Total 10 100,0 100,0
Interpretación:
Como es de conocimiento, el patrimonio es vital para la generación de rentabilidad,
los activos que posee la empresa son los generadores de rentabilidad en un periodo
establecido, pero también tenemos por otro lado la inversión por parte de accionistas,
quienes, según la encuesta, realizan inversiones para un beneficio futuro, dicha
percepción es respaldada por un 80% de la muestra, mientras que un 20% está en
desacuerdo con ello.
70
TABLA N°22: ¿El área de operaciones realiza la planificación y presupuestación de
anteproyectos?
Totalmente de 8 80,0 80,0 100,0
acuerdo
Total 10 100,0 100,0
Interpretación:
De la figura 27 podemos observar que un 80% del total de la muestra afirma que el
área de operaciones realiza la planificación y presupuestación de cada proyecto que
realiza la empresa, ello debido a que se tiene que evaluar la factibilidad de cada
proyecto y saber la rentabilidad que esta producirá en un periodo determinado, un
20% afirma lo mismo pero en menor grado, debido muchas veces a fallas por parte
de algunos integrantes del área de operaciones que retrasan dicha planificación.
71
TABLA: N° 23: ¿La empresa realiza evaluación de propuestas de inversión?
Totalmente de 5 50,0 50,0 100,0
acuerdo
Total 10 100,0 100,0
Interpretación:
Del 100% de la muestra encuestada se manifiesta una opinión positiva, un 50% afirma
severamente que la empresa si realiza evaluación de futuras inversiones, mientras
que el otro 50% afirma en menor grado dicho análisis, la mínima diferencia de
percepción se da porque en algunas ocasiones, la inversión en nuevos mercados se
da por el grado de amistad, o porque es conocido de algún accionista o etc. Muchas
veces puede resultar beneficioso, pero se corre un riesgo al no evaluar los pro y
contras de dicha inversión.
72
TABLA N° 24: ¿La empresa cuenta con riesgo financiero?
Indiferente 2 20,0 20,0 60,0
De acuerdo 4 40,0 40,0 100,0
Total 10 100,0 100,0
Interpretación:
Podemos observar en la figura 29, que un 40% opina que la empresa no cuenta con
riesgo financiero, otro 40% manifiesta que sí, mientras que un 20% se mantiene
indiferente, el riesgo financiero se da casualmente por las nuevas inversiones que no
siempre serán rentables para la empresa, y como se menciona en la figura 28, en
ciertas ocasiones no se llega a completar la evaluación de estos nuevos mercados,
optando prácticamente por la incertidumbre de cuál será el resultado.
73
Rentabilidad social
TABLA N°25: ¿Los proyectos generados por la empresa benefician a la sociedad?
Totalmente de 9 90,0 90,0 100,0
acuerdo
Total 10 100,0 100,0
Interpretación:
El 90% de los trabajadores de la empresa manifiesta que hasta la fecha todos los
proyectos que ha realizado Inversiones Álvarez Contratistas SAC han sido
beneficiosos para la sociedad, ya que han tenido una buena demanda y han sido
realizado según los gustos de los clientes, sin dañar las áreas verdes o colindantes.
Por otro lado un 10% se mantiene indiferente
74
TABLA N°26: ¿Dentro de la empresa la distribución de recursos se da de manera
eficiente?
Indiferente 2 20,0 20,0 70,0
De acuerdo 3 30,0 30,0 100,0
Total 10 100,0 100,0
Interpretación:
El 50% de encuestados manifiesta que la distribución de recursos dentro de la
empresa no se da de manera eficiente, por otro lado un 30% afirma que si es eficiente
mientras que un 20% se mantiene indiferente, ello debido a la falta de organización
por parte de las cabezas que manejan la empresa, muchas veces la distribución de
recursos termina siendo injusta y desigual, antes de tomar decisiones se debería
evaluar cada área para luego proceder con la distribución de manera equitativa y
según necesidad.
75
TABLA N°27: ¿La empresa realiza estudios de impacto ambiental de sus proyectos
futuros?
Totalmente de 9 90,0 90,0 100,0
acuerdo
Total 10 100,0 100,0
Interpretación:
El 90% de los trabajadores de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC tiene
el conocimiento de que antes de realizar cualquier proyecto, se realizan estudios no
solo de nivel económico sino también sobre el impacto ambiental que dicho proyecto
tendrá en un periodo de tiempo determinado; ello con el fin de no seguir
incrementando la contaminación ni perjudicar áreas verdes ni a ciudadanos de la
zona.
76
TABLA N°28: ¿La empresa tiene prestigio social?
Total 10 100,0 100,0
Interpretación:
Como se observa en la figura 33, el 100% de la muestra encuestada manifiesta que
la empresa cuenta con prestigio social, un 60% lo manifiesta en mayor grado que un
40%, dicho prestigio social se debe a la experiencia obtenida durante las obras
realizadas desde que fue creada la empresa, y no solo eso, sino también que al igual
que cualquier proyecto busca satisfacer las necesidades del mercado.
77
4.3 Contrastación de Hipótesis
Las Hipótesis planteadas en el trabajo de investigación se contrastaron mediante

prueba del Chi cuadrado, debido a que esta prueba demuestra si existe o no relación
entre las variables:
FORMULA CHI CUADRADO
𝑋 2 = Chi Cuadrado
Df = Grados de libertad
∑ = sumatoria
O = Recuento Observado
E= recuento esperado
Nivel de significancia = α < 0.05 se rechaza la hipótesis nula, si es > 0.05 se acepta hipótesis
nula.
4.3.1. Hipótesis general
Hipótesis alterna (Ha): La cultura tributaria influye de manera favorable en la

rentabilidad de la empresa Inversiones Álvarez y Contratistas SAC.
Hipótesis nula (H0): La cultura tributaria NO influye de manera favorable en la

rentabilidad de la empresa Inversiones Álvarez y Contratistas SAC.
78
TABLA N° 29: Cultura Tributaria*Rentabilidad tabulación cruzada
Rentabilidad
De Totalmente
acuerdo de acuerdo Total
Cultura De acuerdo Recuento 8 0 8
Tributaria Recuento 7,2 ,8 8,0
esperado
% del total 80,0% 0,0% 80,0%
Totalmente de Recuento 1 1 2
acuerdo Recuento 1,8 ,2 2,0
esperado
% del total 10,0% 10,0% 20,0%
Total Recuento 9 1 10
Recuento 9,0 1,0 10,0
esperado
% del total 90,0% 10,0% 100,0
%
TABLA N°30: Pruebas de chi-cuadrado

Sig.
asintótica (2
Valor gl caras)
Chi-cuadrado de 4,444a 1 ,035
Pearson
Corrección de ,625 1 ,429
continuidad
Razón de verosimilitud 3,729 1 ,053
Asociación lineal por 4,000 1 ,046
lineal
N de casos válidos 10
a. 3 casillas (75,0%) han esperado un recuento menor que
5. El recuento mínimo esperado es ,20.
b. Sólo se ha calculado para una tabla 2x2
Interpretación: Según tabla N°26, donde se verifica que el valor de significancia de

0.035 es menor a 0.05 (0.035<0.05), se rechaza la hipótesis nula y se acepta la
hipótesis alterna, es decir: La cultura tributaria influye de manera favorable en la
rentabilidad de la empresa Inversiones Álvarez y Contratistas SAC
79
4.3.2. Hipótesis especifica 1
Hipótesis alterna (Ha): La aplicación de conciencia tributaria afecta la rentabilidad

económica de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC.
Hipótesis nula (H0): La aplicación de conciencia tributaria NO afecta la

rentabilidad económica de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC.
TABLA N°31: Conciencia tributaria*Rentabilidad tabulación cruzada

Rentabilidad
Totalmente
De acuerdo de acuerdo Total
Conciencia Indiferente Recuento 3 0 3
tributaria Recuento esperado 2,7 ,3 3,0
% del total 30,0% 0,0% 30,0%

De acuerdo Recuento 6 0 6
Recuento esperado 5,4 ,6 6,0

% del total 60,0% 0,0% 60,0%
Totalmente Recuento 0 1 1
de acuerdo
Recuento esperado ,9 ,1 1,0
% del total 0,0% 10,0% 10,0%

Recuento esperado 9,0 1,0 10,0
% del total 90,0% 10,0% 100,0%
80
Sig. asintótica
Valor gl (2 caras)
Chi-cuadrado de Pearson 10,000a 2 ,007
Asociación lineal por lineal 4,000 1 ,046
a. 5 casillas (83,3%) han esperado un recuento menor que 5. El
recuento mínimo esperado es ,10.

hipótesis alterna, es decir: La aplicación de conciencia tributaria afecta la rentabilidad
económica de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC.
Hipótesis alterna (Ha): El cumplimiento de obligaciones afecta la rentabilidad

financiera de la empresa Inversiones Álvarez y contratistas SAC.
Hipótesis nula (Ha): El cumplimiento de obligaciones NO afecta la rentabilidad

TABLA N°33: Cumplimiento de obligaciones*Rentabilidad tabulación cruzada

Rentabilidad
De Totalmente
Evasion De acuerdo Recuento 1 1 2
tributaria Recuento esperado 1,8 ,2 2,0
Totalmente de Recuento 8 0 8
acuerdo Recuento esperado 7,2 ,8 8,0
81
Sig. asintótica
Valor gl (2 caras)
Chi-cuadrado de Pearson 4,444a 1 ,035
Corrección de continuidadb ,625 1 ,429

hipótesis alterna, es decir: El cumplimiento de obligaciones afecta la rentabilidad
Hipótesis alterna (Ha): La evasión tributaria afecta de manera desfavorable la

rentabilidad social de la empresa Inversiones Álvarez y Contratistas SAC.
Hipótesis nula (H0): La evasión tributaria NO afecta de manera desfavorable la

TABLA N°35: evasión tributaria*Rentabilidad tabulación cruzada

Rentabilidad
De Totalmente
Orientación y De acuerdo Recuento 1 1 2
capacitación Recuento esperado 1,8 ,2 2,0
tributaria Totalmente Recuento 8 0 8
de acuerdo Recuento esperado 7,2 ,8 8,0
82
Sig. asintótica
Valor gl (2 caras)
a
Chi-cuadrado de Pearson 4,444 1 ,035
Corrección de continuidadb ,625 1 ,429

hipótesis alterna, es decir: La evasión tributaria afecta de manera desfavorable la
83
CAPÍTULO V: DISCUSIONES, CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES.
5.1 Discusiones.
El presente estudio tuvo como objetivo determinar la influencia de una cultura

tributaria en la rentabilidad de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC,
mediante la utilización de cuestionario en área contable, el cual fue medido en escala
de Likert. La información recolectada en la investigación sirvió para determinar dicha
influencia y llegar a la conclusión de que una propuesta de cultura tributaria
contribuye de manera favorable en la rentabilidad de la empresa antes mencionada.
En la tesis de Lizana, que estudia el impacto de la cultura tributaria en el

cumplimiento de las obligaciones de las rentas de personas de la región Lima en el
2017, se observa que se utiliza el instrumento del cuestionario para medir dicha
influencia y el nivel de conocimiento que posee cada ciudadano, sobre todo los
profesionales que son los que desempeñan su labor y sobre la cual tributan, el
estudio se realizó en el 2017, sin embargo a pesar del transcurso de los años la
situación no ha sido de mejora, la informalidad cada vez es mucho más, la mayoría
no cuenta con los conocimientos necesarios para tomar conciencia de sus acciones.
Respecto a la tesis de Quispe, sobre el pago del impuesto predial, es de
conocimiento que no todos los ciudadanos cumplen con su deber, los distritos más
desarrollados como Miraflores, Surco, San Borja, San Isidro, cuentan con población
que contribuye de manera voluntaria con su impuesto predial y arbitrios, sin
embargo, en distritos de pobreza o pobreza extrema se sigue generando el mismo
problema, ya sea por falta de cultura, conciencia y/o desconocimiento sobre sus
deberes.
En la contratación de la hipótesis, tanto la general como las específicas, se

rechaza la hipótesis nula y se aceptan las hipótesis originales y/o alternas, por lo
que se concluye que la aplicación de cultura tributaria dentro de la empresa afectara
a nivel global.
Según los resultados obtenidos en las encuestas realizadas, se evidencia un

cierto nivel de confianza hacia el sistema tributario nacional, más del 50% de la
muestra considera que cumplir con las obligaciones tributarias resulta un beneficio
para el país, siempre y cuando dichos recursos sean utilizados para su fin, ello se
85
da dentro de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC, pero la realidad en
el Perú es otra, hoy en día el crecimiento de la informalidad y evasión tributaria en
la mayoría de contribuyentes se da a raíz de tantos actos de corrupción por parte de
integrantes del gobierno e incluso gobernantes del país, se sabe que la tributación
es la fuente principal de recursos del estado, por un lado el ciudadano puede
entender el concepto de tributar y de lo beneficioso que resulta para generar un bien
común sin embargo la desconfianza del destino de dichos recursos y la falta de
eficiencia en los servicios brindados a la nación pueden mucho más.
Dentro de la empresa existe un planeamiento tributario, quiere decir que las

declaraciones mensuales se realizan dentro del plazo establecido por Sunat, sin
embargo, la mayoría de veces el pago de dichos impuestos no se realiza en fecha
generando intereses innecesarios y perjudicando tanto la recaudación fiscal, como
la solvencia de la entidad. Se rescata que para evitar la evasión tributario o fraude
se realiza validación de comprobantes de pago para confirmar su veracidad y poder
incluirlo dentro del crédito fiscal, esta herramienta es de mucha ayuda para la
contabilidad de la empresa.
Por otro lado, Gerencia debería recibir instrucción en temas contables tributarios
para la mejora de toma de decisiones y lograr la concientización sobre una correcta
cultura tributaria y lo perjudicial que resulta el fraude fiscal.
5 Conclusiones.
Teniendo en cuenta la problemática planteada y según los resultados obtenidos se

deduce lo siguiente:
 Se concluye que la hipótesis general planteada es validada, afirmada y las

variables guardan una relación y confiabilidad del 70.7% según alfa de
cronbach, teniendo en cuenta que las encuestas se dirigieron al personal del
área contable de la empresa, se evidencia que la cultura tributaria influye de
manera favorable en la rentabilidad de la empresa Inversiones Álvarez
Contratistas SAC, generando un beneficio a futuro sobre todo en su liquidez.
86
 Se concluye que según hipótesis especifica 1: la aplicación de conciencia
tributaria afecta la rentabilidad económica de la empresa Inversiones Álvarez
Contratistas SAC de manera favorable, según la muestra encuestada un 85%
del personal manifiesta que las declaraciones de impuestos se realizan de
manera voluntaria ya que se considera como parte del deber ciudadano, ello
favorece a la empresa sobre todo en su flujo de caja, ya que de esta manera
se evita las multas innecesarias y la solvencia de la empresa no se vería
afectada.
 Se concluye de la hipótesis especifica 2 que el cumplimiento de obligaciones

contribuye a conocer el valor real de la rentabilidad financiera de la empresa
Inversiones Álvarez Contratistas SAC, un 100% manifiesta que la empresa
maneja un cronograma de liquidaciones mensuales y la planificación del pago
de las mismas, lo cual es favorable ya que no se incurre en gastos
extraordinarios, por ello se manejan presupuestos mensuales para contemplar
la proyección de la utilidad que genera las inversiones realizadas.
 Se deduce de la hipótesis especifica 3 que la evasión tributaria afecta de

manera desfavorable la rentabilidad social de la empresa Inversiones Álvarez
Contratistas SAC, ya que, según resultados obtenidos de la encuesta, el 100%
manifiesta que tienen desconfianza hacia el sistema tributario nacional y el
destino de lo recaudado, lo cual de una manera u otra conllevaría a evitar pagar
tributos, ello perjudicaría no solo a la entidad en si sino a la sociedad porque
se estaría perjudicando el desarrollo y crecimiento económico del país.
5.3 Recomendaciones.
De los resultados obtenidos y conclusiones se aportan las siguientes

recomendaciones:
 En referencia a la primera conclusión, se debe realizar un análisis tributario a

fin de identificar los puntos críticos y de esta manera ir implementando un
sistema de cultura tributaria y concientización que beneficiaría a mediano plazo
87
la rentabilidad de la empresa y la utilización de sus recursos de manera
eficiente.
 En referencia a la segunda conclusión, la empresa debe comenzar con la

correcta aplicación de conciencia tributaria y sobre todo de la normativa
tributaria a fin de no afectar la rentabilidad económica. los representantes de la
empresa deben tomar conciencia de los deberes como ciudadano y de lo
beneficioso que resulta, se realizara una mejor planificación y presupuestación
de metas para futuras inversiones
 En referencia a la tercera conclusión, la empresa debe cumplir correctamente

con sus obligaciones tributarias según ley con el fin de tener una mejor
evaluación en sus propuestas de inversión, proyección y sobre todo números
reales sobre la rentabilidad financiera percibida.
 En referencia a la cuarta conclusión, la empresa debe cumplir con el pago de

impuestos y declaraciones reales a fin de contribuir con la disminución de la
informalidad en el país y lograr que el estado cuente con los recursos
necesarios para brindar los servicios de manera eficiente.
88
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https://elcomercio.pe/economia/peru/3-681-contribuyentes-hay-
empleado-tributario-noticia-534522
ANEXOS
ANEXO 1
INFORME DE SOFTWARE ANTIPLAGIO

ANEXO 2
MATRIZ DE CONSISTENCIA
“LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU EFECTO EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA INVERSIONES ALVAREZ

CONTRATISTAS SAC LIMA -2019”
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÒTESIS VARIABLES E METODOLOGIA

INDICADORES
PROBLEMA OBJETIVO GENERAL. HIPOTESIS PRINCIPAL Variable Tipo de
PRINCIPAL. Independiente: investigación:
 Determinar de qué manera La cultura tributaria influye
la cultura tributaria influirá de manera favorable en la Aplicada.
en la rentabilidad de la rentabilidad de la empresa
¿De qué manera la empresa Inversiones X= Cultura tributaria Diseño de
Inversiones Álvarez
Cultura Tributaria influirá Álvarez Contratistas SAC investigación:
Contratista SAC.
en la rentabilidad de la
Descriptiva
empresa Inversiones OBJETIVOS ESPECIFICOS. Indicadores:
correlacional.
Álvarez Contratistas d) Determinar de qué HIPOTESIS X1 = Conciencia
SAC? manera afectara la Población:
SECUNDARIAS. tributaria
conciencia tributaria en la
PROBLEMAS La población estará
rentabilidad económica 1. La aplicación de X2= Cumplimiento
SECUNDARIOS. de la empresa compuesta por el
conciencia tributaria de obligaciones.
Inversiones Álvarez afecta la rentabilidad personal que labora en
Contratistas SAC. económica de la X3= evasión el área contable (10
1. ¿De qué manera la e) Determinar de qué empresa Inversiones tributaria trabajadores) de la
Conciencia tributaria manera el cumplimiento Álvarez Contratistas empresa Inversiones
influirá en la de obligaciones influirá en Variable Álvarez Contratista
SAC
rentabilidad la rentabilidad financiera 2. El cumplimiento de Dependiente SAC
económica de la de la empresa obligaciones afecta la
empresa Inversiones rentabilidad financiera Muestra:
Álvarez contratistas Inversiones Álvarez de la empresa Y= Rentabilidad La unidad de análisis
SAC? contratistas SAC. Inversiones Álvarez y de muestra será de 10
2. ¿De qué manera el f) Determinar de qué contratistas SAC. trabajadores
cumplimiento de manera la evasión 3. La evasión tributaria Indicadores:
obligaciones influirá tributaria influirá en la afecta de manera Métodos de
en la rentabilidad rentabilidad social de la desfavorable la Y1 = Rentabilidad recolección de
financiera de la empresa Inversiones rentabilidad social de la Económica datos:
empresa Inversiones Álvarez contratistas SAC. empresa Inversiones
Álvarez contratistas Álvarez y Contratistas Encuestas
SAC? SAC. Y2 = Rentabilidad Análisis documental
3. De qué manera la
Financiera.
evasión tributaria Revisión documental
influirá en la
rentabilidad social de
la empresa Y3 = Rentabilidad
Inversiones Álvarez Social.
contratistas SAC
83
ANEXO 3
INSTRUMENTO SOBRE CULTURA TRIBUTARIA Y RENTABILIDAD
A continuación, presentamos un cuestionario donde se solicita exprese su opinión personal

desde su punto de vista marcando con una X según el conocimiento con el que cuenta
respecto a la empresa Inversiones Álvarez y Contratistas SAC.
1. Totalmente 2. En 5. Totalmente de
3. Indiferente 4. De acuerdo
en desacuerdo desacuerdo acuerdo
VARIABLE INDEPENDIENTE: CULTURA TRIBUTARIA
Puntaje
N° INDICADORES
1 2 3 4 5
Conciencia tributaria
1 La empresa realiza el cumplimiento de sus obligaciones de manera
voluntaria.
2 La empresa realiza con honestidad el pago de tributos.
3 El pago de impuestos en la empresa Inversiones Álvarez Contratistas
SAC se considera como parte del deber ciudadano
4 El jefe de Recursos Humanos realiza evaluaciones al personal sobre
sus conocimientos en procesos tributarios
Cumplimiento de obligaciones
5 El área contable de la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC
maneja un cronograma de declaraciones mensuales
6 El encargado del área contable realiza la declaración del impuesto real
7 La empresa utiliza sistema de control de fiabilidad o validación de

comprobantes de pago.
8 El área contable realiza la planificación para el pago de sus tributos
Evasión tributaria
9 La empresa cuenta con información no registrada para reducir el pago
de impuestos
10 Los integrantes del área contable cuentan con conocimiento de las
sanciones e infracciones aplicadas por Sunat
11 Alguna vez la empresa tuvo problemas por la falta de información por
parte de Sunat
12 Es de su conocimiento que Sunat brinda charlas gratuitas
VARIABLE DEPENDIENTE: RENTABILIDAD
Puntaje
N° INDICADORES
1 2 3 4 5
Rentabilidad Económica
1 Los activos que posee la empresa generan solvencia
económica
2 La empresa realiza evaluación de procesos para la toma de
decisiones en reducción de costos
3 El área de ventas aplica métodos para el incremento de
rentabilidad
4 El área de ventas cuenta con estrategias para la captación de
futuros clientes
Rentabilidad Financiera
5 Los accionistas realizan inversiones en la empresa
6 El área de operaciones realiza la planificación y
presupuestación de anteproyectos
7 La empresa realiza evaluación de propuestas de inversión
8 La empresa cuenta con riesgo financiero
Rentabilidad social
9 Los proyectos generados por la empresa benefician a la
sociedad
10 Dentro de la empresa la distribución de recursos se da de
manera eficiente
11 La empresa realiza estudios de impacto ambiental de sus
proyectos futuros
12 La empresa tiene prestigio social
ANEXO 4
VALIDACION JUICIO DE EXPERTOS: 1ER EXPERTO
Pertinencia Relevancia Claridad
Pregunta Si No Si No Si No Sugerencias
La empresa realiza el cumplimiento de sus
obligaciones de manera voluntaria. X X X
La empresa realiza con honestidad el pago de
tributos. X X X
El pago de impuestos en la empresa
Inversiones Álvarez Contratistas SAC se
considera como parte del deber ciudadano X X X
El jefe de Recursos Humanos realiza
evaluaciones al personal sobre sus
conocimientos en procesos tributarios X X X
El área contable de la empresa Inversiones
Álvarez Contratistas SAC maneja un
cronograma de declaraciones mensuales X X X
El encargado del área contable realiza la
declaración del impuesto real X X X
La empresa utiliza sistema de control de
fiabilidad o validación de comprobantes de
pago. X X X
El área contable realiza la planificación para el
pago de sus tributos X X X
La empresa cuenta con información no
registrada para reducir el pago de impuestos X X X
Los integrantes del área contable cuentan con
conocimiento de las sanciones e infracciones
aplicadas por Sunat X X X
Alguna vez la empresa tuvo problemas por la
falta de información por parte de Sunat X X X
Es de su conocimiento que Sunat brinda charlas
gratuitas X X X
Los activos que posee la empresa generan
solvencia económica X X X
La empresa realiza evaluación de procesos
para la toma de decisiones en reducción de
costos X X X
El área de ventas aplica métodos para el
incremento de rentabilidad X X X
El área de ventas cuenta con estrategias para
la captación de futuros clientes X X X
Los accionistas realizan inversiones en la
empresa X X X
El área de operaciones realiza la planificación y
presupuestación de anteproyectos X X X
La empresa realiza evaluación de propuestas
de inversión X X X
La empresa cuenta con riesgo financiero
X X X
Los proyectos generados por la empresa
benefician a la sociedad X X X
Dentro de la empresa la distribución de
recursos se da de manera eficiente X X X
La empresa realiza estudios de impacto
ambiental de sus proyectos futuros
La empresa tiene prestigio social
Observaciones (precisar si hay

suficiencia):_______________________________________________________________________________
__________________________________________________
Opinión de aplicabilidad: Aplicable [ ] x Aplicable después de corregir [ ] No aplicable
[ ]
Apellidos y nombres del juez validador: Padilla Vento, Patricia
DNI: 09402744
Especialidad del validador Contadora Pública, Magister en Contabilidad y docente universitario.
Lima, Octubre del 2019

1Pertinencia:El ítem corresponde al concepto teórico formulado.
2Relevancia: El ítem es apropiado para representar al componente o dimensión
específica del constructo

3Claridad: Se entiende sin dificultad alguna el enunciado del ítem, es conciso,
exacto y directo
Nota: Suficiencia, se dice suficiencia cuando los ítems planteados son suficientes
para medir la dimensión
VALIDACION JUICIO DE EXPERTOS: 2DO EXPERTO
tributos. X X X
pago. X X X
gratuitas X X X
costos X X X
empresa X X X
de inversión X X X
X X X

suficiencia):_______________________________________________________________________________
__________________________________________________
Opinión de aplicabilidad: Aplicable [ x] Aplicable después de corregir [ ] No aplicable
[ ]
Apellidos y nombres del juez validador: Quispe Campos, Tito Edinson
DNI: 27427911
Especialidad del validador Licenciado en Administración, Magister en Administración

Docente Universitario
Lima,
17 de diciembre del 2016.
exacto y directo
VALIDACION JUICIO DE EXPERTOS: 3ER EXPERTO
tributos. X X X
pago. X X X
gratuitas X X X
costos X X X
empresa X X X
de inversión X X X
X X X

suficiencia):_______________________________________________________________________________
__________________________________________________
Opinión de aplicabilidad: Aplicable [ x] Aplicable después de corregir [ ] No aplicable
[ ]
Apellidos y nombres del juez validador: Montenegro Canario, Santiago Salvador
DNI: 10336395
Especialidad del validador Licenciado en estadística y Magister en Economía. Jefe del área
Estadística de INDECI (Instituto Nacional de Defensa Civil)
Lima, 17 de diciembre del 2016.


exacto y directo
Santiago Montenegro Canario

DNI 10336395
ANEXO 5
CARTA DE CONSENTIMIENTO INFORMADO POR PARTE DE LA EMPRESA

ANEXO 6
ESTADOS FINANCIEROS DDJJ ANUAL 18
INVERSIONES ALVAREZ CONTRATISTAS SAC
R.U.C 20602528325
BALANCE GENERAL AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2019
* SOLES *
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 718,144.28 Cuentas por Pagar Comerciales 108,330.60

Remuneraciones y
Cuentas por Cobrar Comerciales 30,642.00 5,491.00
participaciones por pagar
Existencias 69,709.32 Otras Cuentas por Pagar 29,097.00
----------------- -----------------
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 818,495.60 TOTAL PASIVOS CORRIENTES 142,918.60
ACTIVOS NO CORRIENTES PASIVOS NO CORRIENTES
Inmueble, maquinaria y equipo 72,000.00 Obligaciones financieras 54,625.00

Depreciacion -18,375.00
Otros activos no corrientes 2,666.00
----------------- -----------------
ACTIVOS NO CORRIENTES 56,291.00 PASIVOS NO CORRIENTES 54,625.00
PATRIMONIO NETO
Capital 560,000.00
Resultado del ejercicio 48,549.00
Resultado acumulado 68,694.00
PATRIMONIO NETO 677,243.00
----------------- -----------------
TOTAL PASIVOS Y
TOTAL ACTIVOS 874,786.60 PATRIMONIO NETO 874,786.60
ANEXO 7
CASO PRACTICO
En el caso práctico plantearemos la mala práctica de la normativa tributaria dentro de

la empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC, si se diera el caso de compra de
facturas fraudulentas, lo que conlleva a tener una falta en cultura tributaria.
La empresa Inv. Álvarez Contratistas SAC en el mes de agosto tiene por declarar en
ventas 250,000 y en compras 150,000, sin embargo, decide realizar la compra de
facturas fraudulentas por un importe de 110 mil para no pagar IGV y mantener su flujo
de caja intacto, ante ello se exponen los siguientes escenarios:
ESCENARIO 1:
declaracion de impuestos real
BASE IMPONIBLE IGV Total

ventas
gravadas S/. 211,864.41 S/. 38,135.59 S/. 250,000.00
compras
gravadas S/. 127,118.64 S/. 22,881.36 S/. 150,000.00
IGV POR
S/. 38,135.59 S/. -22,881.36 S/. 15,254.24
PAGAR
ESCENARIO 2:
declaracion de impuestos con datos falsos por compra de facturas
BASE IMPONIBLE IGV Total

ventas
gravadas S/. 211,864.41 S/. 38,135.59 S/. 250,000.00
compras
gravadas S/. 220,338.98 S/. 39,661.02 S/. 260,000.00
A FAVOR DE
IGV POR
S/. 38,135.59 S/. -39,661.02 S/. -1,525.42 LA
PAGAR
EMPRESA
MULTA = 50% Tributo por pagar omitido *Tributo omitido como la multa deben ser actualizados
con los intereses correspondientes al momento del pago
Tributo omitido S/. 15,254.24
Multa 50% S/. 7,627.12
1)Regimen de gradualidad por subsanacion voluntaria: 95%
Multa 50% S/. 7,627.12

Multa con subsanacion 5% = S/. 381.36 S/. 15,635.60
2)Regimen de gradualidad por subsanacion Inducida en Etapa de Fiscalización
DESCRIPCION GRADUALIDAD MULTA A PAGAR TRIBUTO TOTAL

* Antes de la Resolución de Multa si cumple con subsanar la
infracción a partir del día siguiente de la notificación del 1er req. (3 70% S/. 2,288.14 S/. 15,254.24 S/. 17,542.38
dias habiles)
* Si se cumple con la cancelación del integro del tributo omitido 95% S/. 381.36 S/. 15,254.24 S/. 15,635.60
tributo
85% S/. 1,144.07 S/. 15,254.24 S/. 16,398.31

* si se cuenta con fraccionamiento aprobado del integro del tributo
3)Regimen de gradualidad por subsanacion Inducida en cobranza coactiva
* Se da la gradualidad si dentro del plazo de la cobranza (7dias

habiles ) ,se cumple con el pago de la multa y se cancela la Orden de 60% S/. 3,050.85 S/. 15,254.24 S/. 18,305.09
Pago
4)Regimen de gradualidad por subsanacion Inducida en etapa de reclamacion

Se aplica si se reclama la Orden de Pago y/o Resolución de Multa y
se cancela la deuda tributaria antes del plazo establecido (15 dias 40% S/. 4,576.27 S/. 15,254.24 S/. 19,830.51
habiles)
Ventajas fraudulentas obtenidas:
 La empresa Inversiones Álvarez Contratistas SAC tiene crédito fiscal a favor

 En el momento el flujo de caja no se ve afectado y se puede proceder con sus
gastos presupuestados
Desventajas por fraude:
 Se incurre en la multa tipificada en el numeral 1 del artículo 178 del código

tributario: declarar cifras o datos falsos, que influyan en la determinación y el
pago de la obligación tributaria, 50% del tributo omitido o 50% del crédito
indebido, no pudiendo ser menor al 5% de la UIT (S/.210).
 La adquisición de facturas fraudulentas contempla dos delitos, tanto el de
adquirir comprobantes de pago falsos (pena privativa de 5 a 8 años) y la
utilización de dichos comprobantes para obtener crédito fiscal (pena privativa
de 8 a 12 años).
 El flujo de caja presupuestado se ve afectado por la reparación civil que se
debe pagar a favor del estado por dicho fraude.
ANEXO 8
FICHA RUC

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FACULTAD DE CIENCIAS DE GESTION

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PARA OBTENER EL TITULO DE

LIMA, PERU OCTUBRE DE 2019

Nuestra tesis está dedicada a

CAPÍTULO I: PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

1.1 Realidad problemática 02

CAPITULO II: MARCO TEÓRICO.

2.1 Antecedentes de estudios. 07

CAPITULO III. MARCO METODOLÓGICO.

3.1 Tipo y diseño de investigación 48

CAPITULO IV. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS.

4.1 Análisis de fiabilidad 53

TABLA 1: Operacionalización de la variable: Cultura Tributaria.

TABLA 2: Operacionalización de la variable: Rentabilidad.

TABLA 3: Confiabilidad, resumen procesamiento de datos

TABLA 4: Estadísticas de fiabilidad

TABLA 5: Niveles descriptivos de la dimensión: Cumplimiento de obligaciones de

TABLA 6: Niveles descriptivos de la dimensión: Honestidad en el pago de tributos

TABLA 7: Niveles descriptivos de la dimensión: El pago de impuestos es parte del

TABLA 8: Niveles descriptivos de la dimensión: Conocimientos de procesos

TABLA 9: Niveles descriptivos de la dimensión: Cronograma de declaraciones

TABLA 10: Niveles descriptivos de la dimensión: Declaración del impuesto real.

TABLA 11: Niveles descriptivos de la dimensión: Emisión de comprobante de pago.

TABLA 12: Niveles descriptivos de la dimensión: Planificación para el pago de

TABLA 13: Niveles descriptivos de la dimensión: Información no registrada para

TABLA 14: Niveles descriptivos de la dimensión: Conocimiento de sanciones e

TABLA 15: Niveles descriptivos de la dimensión: Falta de información tributaria por

TABLA 16: Niveles descriptivos de la dimensión: Desconfianza al sistema tributario

TABLA 18: Niveles descriptivos de la dimensión: Evaluación de procesos para la

TABLA 19: Niveles descriptivos de la dimensión: Aplicación de métodos para el

TABLA 20: Niveles descriptivos de la dimensión: Captación de futuros clientes.

TABLA 21: Niveles descriptivos de la dimensión: Inversión por parte de los

TABLA 22: Niveles descriptivos de la dimensión: Planificación de anteproyectos.

TABLA 23: Niveles descriptivos de la dimensión: Evaluación de propuestas de

TABLA 24: Niveles descriptivos de la dimensión: Riesgo financiero.

TABLA 25: Niveles descriptivos de la dimensión: Beneficio que obtiene a la

TABLA 26: Niveles descriptivos de la dimensión: Distribución eficiente de recursos.

TABLA 27: Niveles descriptivos de la dimensión: Estudio de impacto ambiental

TABLA 28: Niveles descriptivos de la dimensión: Prestigio social

TABLA 29: Contrastación de hipótesis general

TABLA 30: Prueba chi-cuadrado hipótesis general

TABLA 31: Contrastación de hipótesis especifica 1

TABLA 32: Prueba chi-cuadrado hipótesis especifica 1

TABLA 33: Contrastación de hipótesis especifica 2

TABLA 34: Prueba chi-cuadrado hipótesis especifica 2

TABLA 35: Contrastación de hipótesis especifica 3

TABLA 36: Prueba chi-cuadrado hipótesis especifica 3

FIGURA 1: El tributo según Sunat.

FIGURA 2: Código tributario: clasificaciones de los tributos.

FIGURA 3: Grafico de encuesta realizada por Datum sobre el destino de tributos

FIGURA 4: Grafico del índice de conciencia tributaria.

FIGURA 5: Grafico de ingresos tributarios del gobierno central 2014-2019

FIGURA 6: Esquema de delito de defraudación tributaria

FIGURA 7: Clausula antielusion en el Perú

FIGURA 8: Caso práctico rentabilidad económica

FIGURA 9: Caso práctico rentabilidad financiera

FIGURA 10: Distribución de porcentajes según percepción de trabajadores de la