Caso Practico de Referencia 4to Producto

“AUDITORÍA FINANCIERA EN “EL MEGA SUPERMERCADO”
DE LA CIUDAD DE SALCEDO, PROVINCIA DE COTOPAXI.

PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO
2014”
3.1 INTRODUCCIÓN
El estudio de la Auditoría Financiera en “El Mega Supermercado” está enmarcado al

análisis financiero cuyo objetivo es la emisión de un informe que contenga la opinión
razonables acerca de los Estados Financieros revisados, con el propósito de ir
señalando errores encontrados y estos sean entregados al gerente y contador del
supermercado.
El desarrollo de “El Mega Supermercado”, ha provocado el incremento de los

recursos económicos, los mismos que pueden ser utilizados con mayor ventaja a
través de un examen financiero; Por tal motivo, al realizar una Auditoría Financiera a
dicho supermercado proporcionará credibilidad a la información financiera
reduciendo así el riesgo operativo y se tome decisiones acertadas.
En el tercer capítulo se ha desarrollado una Auditoría Financiera al “Mega

Supermercado”, la misma que contendrá tres archivos; el archivo de planificación que
contendrá los procesos de la auditoría, el archivo Permanente que contendrá toda la
información de la entidad a auditar, el archivo corriente que contiene los papeles de
trabajo realizados, he informes de la auditoría realizada.
1
3.2 OBJETIVOS
3.2.1 OBJETIVO GENERAL
 Ejecutar una Auditoría financiera en “El Mega Supermercado” mediante la

utilización de técnicas y procedimientos para presentar sus respectivas
conclusiones y recomendaciones que permitan el mejoramiento continuo del
supermercado.
3.2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Analizar el grado de cumplimiento de las metas y objetivos establecidos en “El

Mega Supermercado” a través de una revisión minuciosa para establecer el grado
de cumplimiento.
 Diagnosticar la situación financiera en la que atraviesa “El Mega Supermercado”,

mediante un análisis de los Estados Financieros, para que en base a las
recomendaciones incluidas en el informe, se tome medidas correctivas para
mejorar los resultados obtenidos al final de un período financiero.
 Elaborar y entregar el Informe de Auditoría, en el cual se den a conocer a la

Gerencia, las deficiencias detectadas, para su implementación a fin de obtener un
adecuado control en el supermercado, de manera que ayude al mejoramiento del
mismo.
2
3.3 DESARROLLO DE LA PROPUESTA
La aplicación de la Auditoría Financiera a los Balances correspondientes al período

2014 de “El Mega Supermercado” se llevara a cabo por la Señorita Tonato Coque
Tatiana Maribel Egresada de la Carrera de Ing. Contabilidad y Auditoría CPA, de la
Universidad Técnica de Cotopaxi, conforma para esto el desarrollo de los diferentes
papeles de trabajo:
Archivo de Permanente
En este archivo contiene información que es legítima la cual permitirá conocer valida
documentación que permitirá a la Auditora llevar a cabo una Auditoría eficaz y
objetiva permitiendo conocer de manera rápida las características de la empresa.
El Archivo Permanente en este se detallara reglamentos, manuales, disposiciones
legales, instructivos y demás normas que permitan aplicar en el proceso de Auditoría.
De tal forma se conocer los procedimientos, contratos, convenios e informes del
trabajo de Auditoría.
Archivo de Planificación
En este archivo alcanza la dirección de la Auditoría, en esta se detalla lo que se

llevara a cabo en la Auditoría Financiera, la Administración de la Auditoría, aquí se
da a conocer a la empresa que llevara a cabo la Auditoría Financiera, como los
instrumentos, los recursos y procedimientos necesarios para la ejecución del mismo.
Archivo Corriente
En este archivo se reúne todos los papeles de trabajo que conlleva una Auditoría en
un período, siendo estos papeles de trabajo general y específicos de un archivo de
respaldo para el auditor. Permite también presentar la documentación sobre el Control
3
Interno de la entidad, los procedimientos de Auditoría realizados y las evidencias que
se obtiene durante la planeación y ejecución del trabajo de campo.
En este archivo contendrá diferentes cédulas que elabora el auditor en base a los
estados financieros, los papeles de trabajo contiene información que será la evidencia
del trabajo, de tal manera en la esquina inferior derecha de cada papel de trabajo se
escribirán las iníciales de la persona que realiza y supervisa y la fecha de su
elaboración. De manera que el auditor realizará un registro completo y de manera
detallada la labor efectuada como conclusiones y recomendaciones de las áreas
examinadas, Entre los papeles de trabajo se determinaran:
1. Planeamiento
2. Comprensión del sistema de control interno y evaluación de riesgos.
3. Procedimientos de Auditoría realizados y evidencias obtenidas.
4. Conclusiones obtenidas. Hallazgos de Auditoría.
5. Comunicación de resultados
4
EL MEGA SUPERMERCADO
5
AUDITORÍA FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE 2014
LATACUNGA – ECUADOR
Archivo de Planificación
Empresa Auditada: “EL MEGA SUPERMERCADO”
Dirección: Av. Velasco Ibarra y Pujilí
Teléfono: 032 726-929
Naturaleza del trabajo: AUDITORÍA FINANCIERA DEL 01 DE ENERO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2014.
APL10 Administración de la Auditoría
1.1 Contrato
1.2 Propuesta de Servicios
1.3 Distribución del Trabajo
1.4 Siglas a utilizar por la Investigadora
1.5 Cronograma de Trabajo
1.6 Marcas de Auditoría
1.7 Personal con quien se Coordinara directamente el trabajo
1.8 Carta Compromiso
1.9 Carta Conflicto de interés
APL20 PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA
2.1 Memorando de planificación estratégica
2.2 Conocimiento del entorno
2.3 Definición de componentes
APL30 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Memorando de Planificación Específica
Matriz de evaluación y calificación de riesgos
Informe sobre la evaluación de la estructura de control interno
6
ARCHIVO DE PLANIFICACIÓN APL 10
AUDITORÍA FINANCIERA 1/16
1.1 Contrato de Servicios de Auditoría Financiera
En la ciudad de Salcedo a los 10 días del mes de Diciembre del dos mil quince se
lleva a cabo el presente contrato de prestación de servicios de Auditoría Financiera
por parte de “El Mega Supermercado”, representado por la Srta. Elizabeth Bedón,
en carácter de contadora y que en lo sucesivo de denomina el cliente, por otra parte
LA FIRMA AUDITORA T.T.C representada por la Srta. Tatiana Maribel Tonato
Coque EGRESADA de la carrera Ing. Contabilidad y Auditoría CPA quien en
adelante y para efectos del presente contrato se denominará la contratada, la
compareciente es ecuatoriana respectivamente mayor de edad capas para contraer la
obligación libre y voluntaria comparece a celebrar, al texto de las siguientes
clausulas.
CLAUSULA PRIMERA. OBJETO:- Por virtud del presente contrato , la firma

auditora se compromete frente al MEGA SUPERMERCADO, a realizar una
Auditoría de Financiera correspondiente al período del 1 de enero al 31 de diciembre
2014.
CLAUSULA SEGUNDA. ALCANCE:- El alcance previsto para este examen

corresponde al período 2014 la naturaleza, extensión y oportunidad de la aplicación de las
pruebas de Auditoría están previstas en los programas de trabajo para cada una de las cuentas
de los estados financieros.
Elaborador por: Fecha:

T.C.T.M 08/01/2016
Revisado por: Fecha:
C.M.M 08/01/2016
7
CLAUSULA TERCERA, AUTONOMÍA DE LAS PARTES:- Las actividades,

obligaciones y operaciones derivadas del contrato, serán desarrolladas por las partes
con total autonomía jurídica, técnica, financiera y contable.
CLAUSULA CUARTA. OBLIGACIONES DEL CLIENTE:- El cliente deberá

poner a disposición del Auditoría la información, documentación y registros que lo
solicite durante el desarrollo de la Auditoría el cual se compromete a brindar la
cooperación necesaria para facilitar la obtención del trabajo de Auditoría en el plazo
previsto.
CLAUSULA QUINTA. OBLIGACIONES DE “EL MEGA

SUPERMERCADO”:- No incluyen honorarios que se trata de una práctica para
obtener el Título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA, su ejecución se lo
hará según lo señalado en el cronograma de trabajo.
a) Permitir y garantizar la efectiva realización de los procedimientos de Auditoría

necesarios para obtener y documentar evidencia valida y suficiente sobre cada
uno de los asuntos sujetos a la Auditoría.
b) Elaborar con especial diligencia y en forma leal y trasparente con el auditor.

Entre otras cosas, esta obligación incluye el deber de abstenerse de difundir
informes, versiones, comentarios sobre las deficiencias en que se incurran
durante la Auditoría.

T.C.T.M 08/01/2016
C.M.M 08/01/2016
8
CLAUSULA SEXTA. OBLIGACIONES DEL AUDITOR:- Para todos los efectos

legales y contractuales, las partes expresamente conocen las obligaciones que el
auditor alcance y las metodologías establecidas en la propuesta. En atención lo
mencionado mantiene las siguientes obligaciones:
a) Evaluar la Eficiencia, Eficacia, Equidad y Economía de “El Mega
Supermercado”.
b) Emitir un informe con conclusiones y recomendaciones adecuadas que sirvan
de sustento para mejorar las distintas actividades del Supermercado.
CLAUSULA SÉPTIMA. DURACIÓN:- De conformidad con el presente contrato,

la firma auditora prestara sus servicios de Auditoría Externa a “EL MEGA
SUPERMERCADO”, durante los meses comprendidos entre el 1 de Enero al 31 de
Diciembre del 2016.
CLAUSULA OCTAVA. ACEPTACIÓN:- Las partes aceptadas el total contenido y

cada una de las clausulas precedentes, para constancia de las estipulaciones decididas
en el presente convenio, en el lugar y fecha indicada.
En prueba de conformidad se firma:
………………………… ………………………….
Ing. John Chicaiza Srta. Tatiana Tonato Coque
GERENTE GENERAL EGRESADA DE LA CARRERA

T.C.T.M 08/01/2016
C.M.M 08/01/2016
9
1.2 Propuesta de Servicios

CARTA DE PRESENTACIÓN
Salcedo, 10 de Diciembre del 2015
Ingeniero.
JOHN CHICAIZA ALVAREZ
GERENTE GENERAL DE “EL MEGA SUPERMERCADO”
Presente.-
De mi consideración:
“EL MEGA SUPERMERCADO” autoriza realizar la Auditoría financiera, a los

estados financieros del supermercado, del año terminado al 31 de diciembre del 2014;
a la señorita estudiante Tonato Coque Tatiana Maribel como práctica previo a la
obtención del Título de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría C.P.A.
Pongo a consideración la siguiente propuesta de trabajo.
Por la favorable atención que se digne dar al presente anticipo mis sinceros
agradecimientos y reitero los sentimientos de alta consideración y estima.
Atentamente:
………………………………….
Srta. Tatiana Tonato Coque
EGRESADA DE LA CARRERA.

T.C.T.M 08/01/2016
C.M.M 08/01/2016
10
HOJA DE VIDA
I. DATOS PERSONALES
NOMBRES: TATIANA MARIBEL

APELLIDOS: TONATO COQUE
CÉDULA DE IDENTIDAD: 050386600-6
LUGAR DE NACIMIENTO: PANZALEO
FECHA DE NACIMIENTO: 25 DE JULIO DE 1992
EDAD: 23 AÑOS
ESTADO CIVIL: SOLTERA
DIRECCIÓN: SALCEDO
TELÉFONO: 2738-119 / 0983723320
E-MAIL: [email protected]
II. FORMACIÓN ACADÉMICA
PRIMARIA: ESCUELA FISCAL MISTA “CRISTÓBAL

COLÓN”
SECUNDARIA: COLEGIO TÉCNICO “LUIS FERNANDO
RUIZ”
TÍTULO: BACHILLER TÉCNICO EN COMERCIO Y
ADMINISTRACIÓN

T.C.T.M 08/01/2016
C.M.M 08/01/2016
11
ESPECIALIZACIÓN: CONTABILIDAD Y ADMINISTRACIÓN

SUPERIOR: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE COTOPAXI
UNIDAD ACADÉMICA: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
HUMANÍSTICAS
CARRERA: ING. EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TÍTULO: ING. EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CPA
IDIOMAS: SUFICIENCIA EN EL IDIOMA INGLÉS,
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE COTOPAXI
III. CURSOS DE CAPACITACIÓN
SEMINARIO
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE COTOPAXI, Seminario Servicio de Rentas

Internas (S.R.I).
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE COTOPAXI, Seminario Tributación en la
economía ecuatoriana.
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE COTOPAXI, Seminario Tributación y negocios.
CONGRESOS
I CONGRESO INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

(UNIVERSIDAD TÉCNICA DE COTOPAXI).

T.C.T.M 08/01/2016
C.M.M 08/01/2016
12
IV. EXPERIENCIAS PROFESIONALES
PASANTÍAS; COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO 9 DE OCTUBRE,
Contabilidad en el Departamento “Financiero” 1 de FEBRERO 2010 a 30 de JUNIO
2010.
PRACTICA LABORAL; “EL MEGA SUPERMERCADO” Departamento de
Contabilidad “Auxiliar Contable” OCTUBRE 2013 a NOVIEMBRE 2014.
PASANTIAS PRE-PROFESIONALES; FLORES Y DECORACIÓN
DECOFLOR S.A; Departamento de Financiero, “Coordinación y Ventas” 10 DE
SEPTIEMBRE 2015 A 19 DE FEBRERO 2016.
V. REFERENCIAS PERSONALES
Ing. Elizabeth Bedón, CONTADORA DE “EL MEGA SUPERMERCADO”

Teléfono: 0984951261
Ing. David Pavón, CONTADOR DE FLORES Y DECORACION DECOFLOR

S.A; Teléfono: 0998137167

T.C.T.M 08/01/2016
C.M.M 08/01/2016
13
CARTA DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE

AUDITORÍA
Ingeniero.
Presente.-
La Srta. Egresada de la Carrera de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría C.P.A
Tatiana Tonato Coque, mediante la presente notifica que todos sus trabajos se
realizará de acuerdo las normas actualmente establecidas por la ley, como: Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC), Normas Ecuatorianas de Auditoría (NEA) y
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS). Las normas mencionadas
permitirán que la Auditoría se realice de una forma limpia y trasparente garantizando
la información de manera clara y objetiva.
Es necesario mencionar que se cuentas con la respectiva capacidad y profesionalismo
para el desarrollo del trabajo.
Atentamente:
………………………………….

T.C.T.M 08/01/2016
C.M.M 08/01/2016
14
1.3 Distribución del Trabajo

Salcedo, 10 de diciembre del 2015
Ingeniero.
JHON CHICAIZA ALVAREZ
Presente.-
Por medio de la presente la Srta. Egresada de la Carrera de Ingeniería en Contabilidad
y Auditoría, se dirige a usted para darle a conocer la distribución de trabajo en la
Auditoría Financiera que se desarrollará en su prestigiosa institución en un período
comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre 2014.
N° ACTIVIDADES RESPONSABLE
1 Planeación del trabajo Srta. Tatiana Tonato
2 Ejecución del Trabajo Srta. Tatiana Tonato
3 Elaboración del informe Srta. Tatiana Tonato
Atentamente:
………………………………….

T.C.T.M 08/01/2016
C.M.M 08/01/2016
15
1.4 Siglas a utilizar por Srta. la Egresada de la Carrera.
En la presente Auditoría se utiliza en todo el proceso las siguientes siglas del trabajo,
que facilitará la interpretación y una mayor representación de la información.
NOMBRE CARGO SIGLAS

Ing. Cárdenas Marcelo MBA Supervisor C.M.M
Srta. Tonato Coque Tatiana Maribel Auditora T.C.TM
Este equipo de trabajo será el pilar fundamental para una eficiente Auditoría que
ayude a visualizar las falencias existentes en el ente.

T.C.T.M 08/01/2016
C.M.M 08/01/2016
16
ARCHIVO DE PLANIFICACIÓN
AUDITORÍA FINANCIERA APL 10
11/16
1.5 Cronograma de Trabajo
AUDITORÍA FINANCIERA Inicio: 1 de Enero del 2014 Terminación: 31 de Diciembre del 2014
N° ACTIVIDADES SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO
1 Visita Preliminar al Supermercado

2 Recopilación de la información
3 Planificación
4 Programación
5 Elaboración de los pápeles de trabajo
6 Ejecución del Trabajo
7 Revisión y Evaluación de la Auditoría Financiera
8 Comunicación de Resultados
9 Redacción del Borrador del Informe Final
10 Presentación del Informe, Conclusiones y
Recomendaciones.

T.C.T.M 08/01/2016
C.M.M 08/01/2016
92
1.6 Marcas de Auditoría

Las presentes marcas de Auditoría son de vital importancia para el desarrollo del
presente examen Financiero.
√ Revisado
© Comentario
? Diferencias
€ Valores no ingresados
D Demoras
Φ Saldos Verificados
V Falta de seguridades
∑ Sumatoria
^ Verificación
® Recomendación
= Saldos cuadrados
* Ajustes
Z Hallazgo detectado
O Observación
♂ Saldos que vienen
Cifra que no debe ser considerada. Es
decir, no incluirse en tabulaciones,
sumatorias, inventarios, etc.

T.C.T.M 08/01/2016
C.M.M 08/01/2016
93
1.7 Personal con quien se Coordinará directamente el trabajo.
El equipo de trabajo no solo lo integra la Auditora sino también el Supermercado

involucrado a la que se va a realizar la Auditoría, ya que son el pilar fundamental para
que exista una información confiable y concreta.
En un período determinado del 1 de enero al 31 de diciembre del 2014, para

posteriormente emitir un informe que contenga conclusiones y recomendaciones que
servirán para la toma de decisiones.
NOMBRE CARGO
Ing. Chicaiza John Gerente General
Ing. Bedón Elizabeth Contadora
La información que se facilite a la firma será de gran ayuda y desempeño de la

Auditoría y de base para una toma de decisiones de manera eficiente y eficaz.

T.C.T.M 08/01/2016
C.M.M 08/01/2016
94
1.8 Carta Compromiso

Ingeniero.
Presente.-
Por medio de la presente la tesista: Tonato Coque Tatiana Maribel, Egresada de la

Carrera de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría de la Universidad Técnica de
Cotopaxi, acepta realizar y colaborar con su prestigiosa empresa, durante el período
comprendido entre el 1 de Septiembre 2015 al 29 de Febrero 2016, el mismo que
permitirá mejorar notablemente en el aspecto financiero.
La Auditoría se realizará en concordancia con las Normas de Auditoría Generalmente

Aceptadas. Estas Normas exigen que se obtenga una seguridad razonable, no
absoluta, sobre sí las cuentas que integran los Estados Financieros estén libres de
error material, bien sea causado por falta o fraude. Sí, por alguna razón no se puede
determinar la Auditoría, podemos rehusarnos a expresar una opinión o a emitir un
informe como resultado de la carta de compromiso.
El Examen Incluirá:
 Recopilación de la información básica para la realización de la Auditoría.

T.C.T.M 15/01/2016
C.M.M 15/01/2016
95
 Verificación de las actividades y funciones que desempeña el Supermercado.
 Evaluación del nivel de cumplimiento de las metas, políticas y objetivos
institucionales.
 Elaboración de cuestionarios de control Interno tanto generales y específicos
 Emisión de un borrador del informe final de la Auditoría realizada.
El propósito del presente examen es de emitir un informe, que contenga conclusiones
y recomendaciones de todos los resultados obtenidos sobre el nivel de cumplimiento
de las políticas, metas y objetivos empresariales siendo estos términos de eficacia,
eficiencia, economía y equidad. De tal manera es de vital importancia que los
miembros del Supermercado proporcionen la información que se requiera a la
Auditoría, para trabajar satisfactoriamente y eficientemente.
Sírvase firmar y devolver la copia adjunta de la presente carta para incluir su
aceptación sobre lo estipulado, para la ejecución de la Auditoría Financiera en un
período comprendido del 1 de enero al 31de Diciembre 2014.
Atentamente:
………………………………….

T.C.T.M 15/01/2016
C.M.M 15/01/2016
96
1.9 Carta Conflicto de interés
Ingeniero.
Presente.-
Por medio del presente aclaro, que mi relación profesional con “El Mega
Supermercado”:
 No hay relación de familiaridad o confianza con la empresa a ser auditada.
 Me comprometo a mantener la confidencialidad de la información obtenida o
generada durante la ejecución de dicha práctica de Auditoría.
 No existe ningún tipo de conflicto alguno de interés económico y profesional.
 No hay amenazas por intimidación (se refiere cuando una persona o un
organismo tiene la percepción de sufrir presiones directas o indirectas).
 Me comprometo a cumplir y actuar en conformidad con los estrictos
principios de ética profesional que establece el Código de Ética y mi carta
compromiso.
Además puede recalcar que el trabajo realizado por mi persona como investigadora es
de manera profesional y responsable.
Atentamente:
………………………………….

T.C.T.M 15/01/2016
C.M.M 15/01/2016
97
2.1 Memorando de Planificación Estratégica
Empresa Auditada: “El Mega Supermercado”

Naturaleza del Trabajo: Auditoría Financiera
Período: 31 de Diciembre 2014
1. ANTECEDENTES
De manera que ante el requerimiento para la obtención del Título de Ingeniera en
Contabilidad y Auditoría CPA, de la Unidad de Académica de Ciencias
Administrativas y Humanísticas de la Universidad Técnica de Cotopaxi, la
alumna tesista Tonato Coque Tatiana Maribel debe desarrollar el trabajo
investigativo.
En determinadas circunstancias y después de varias indagaciones y entrevistas
con el representante General de “El Mega Supermercado”, Ing. John Chicaiza
Álvarez se ha conseguido la apertura necesaria, para realizar una Auditoría
Financiera de esta manera obtener un resultado al final del proceso investigativo
que permita mejorar con los respectivos comentarios positivos corregir falencias
en el Supermercado.
2. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
 Realizar una Auditoría con el fin de conocer su razonabilidad de los Estados
Financieros del año 2014.
 Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y normativas vigentes
en la ejecución de las actividades por el Supermercado.
 Emitir un informe que contengan conclusiones y recomendaciones que
contribuyan una herramienta primordial para el Supermercado, permitiendo
tomar decisiones correctas.
T.C.T.M 15/01/2016
C.M.M 15/01/2016
98
3. DESCRIPCIÓN DEL CLIENTE Y DEL NEGOCIO

MARCO LEGAL
El Ing. John Chicaiza con junto a su padre Don Rubén Chicaiza quien es
propietario de “El Mega Supermercado” la misma que se fundó el 7 de
Octubre del 2011, estableciendo bajo las normas del SRI como Tienda de
abarrotes, la cual se dedicara a la Compra – Venta de productos de primera
necesidad o abarrotes, productos de limpieza, cristalería, productos de aseo,
cárnicos, plásticos, licores, bebidas, confiterías, como en temporada navideña
juguetería y arreglos navideños.
PRINCIPAL ACTIVIDAD OPERACIONAL Y EMPRESARIAL

El Megas Supermercado trabaja con un sistema contable “MICRO SQL”
Sistema Administrativo Contable para la Industria y Comercio, el cual permite
el control de inventarios para ser proseguido con resúmenes de ventas, cuentas
por cobrar, movimientos de inventarios, bancarios que incluyen los ingresos,
egresos de mercaderías y de costos de ventas, caja, bancos y cuentas por pagar
y cobrar.
MISIÓN
Ofrece productos y servicios, con el propósito de satisfacer las necesidades de
los consumidores, logrando la lealtad del cliente con productos de buena
calidad.

T.C.T.M 15/01/2016
C.M.M 15/01/2016
99
Brindar un producto de excelencia con variedades de productos y marcas
creando alianzas estratégicas con los productores y proveedores de productos
con personal altamente capacitado, adelantándonos a las necesidades de
nuestros clientes en cuanto a sus gustos y necesidades.
 VISIÓN
Llegar hacer un Supermercado reconocido en el medio; con los conocimientos
y habilidades necesarias para ofrecer un servicio que supere las expectativas
de nuestros clientes ser reconocida como una empresa líder y proveer
productos y servicios con los más altos estándares de calidad, para así ser
distinguida con la confiabilidad, rentabilidad y atención personalizada y lo
más importante el respeto a nuestros clientes.
 VALORES Y ESTRATEGIAS
 VALORES
 Respeto
 Responsabilidad
 Compromiso
 Solidaridad.
 ESTRATEGIAS
INCREMENTAR SUS VENTAS: entregar productos de excelente calidad y

ofreciendo una alta gama de productos de primera necesidad para los gustos y
preferencias de nuestros clientes.

T.C.T.M 15/01/2016
C.M.M 15/01/2016
100
ATENCIÓN AL CLIENTE: Ofrecer información sobre nuestros productos

dando confianza y seguridad a nuestros clientes.
INVERSIONES A LARGO PLAZO: Con el propósito de incrementar un
nuevo local de venta una ciudad del país, llegando a un mayor número de
consumidores.
4. PUNTOS DE INTERÉS PARA LA AUDITORÍA
Se establece que para el trabajo de Auditoría, se centrara en los Estados
Financieros de “El Mega Supermercado” del año 2014.
 Comprobación de las Cuentas del Balance General
 Verificación de las cuentas del Estado de Pérdidas y Ganancias
 Revisión del Control Interno por el Supermercado.
5. IDENTIFICACIÓN DE COMPONENTES A SER
EXAMINADOS
Se ha considerado la necesidad que los siguientes componentes que se detallan
serán el fundamento para obtener información favorable sobres sus controles y
determinar los riesgos inherentes y de control.
 Caja-Bancos. Incluye Caja Chica y Bancos. En la cuenta Bancos el
movimiento de sus débitos y créditos es explicativo y se mantiene en
un saldo representativo.
 Inventarios de mercadería. Se analizará esta cuenta con el fin de
verificar si las cantidades son exactas en la entidad.
 Cuentas por Cobrar: Para comprobar la legalidad del cobro a los
clientes.

T.C.T.M 15/01/2016
C.M.M 15/01/2016
101
 Activos no Corrientes: Se establecerá si se realizó depreciaciones de

los bienes e inmuebles del Supermercado.
 Pasivos: Constituye las Cuentas y Documentos por Pagar, Prestamos
(Obligaciones Financieras), y proveedores, los mismos que tienen
saldos significativos.
 Patrimonio: Se considera el capital con que cuenta la empresa
 Ingresos: Se determinara las ventas que genera ya que es la única
actividad de la misma.
 Gastos: Se determinara los gastos de administración, gastos
financieros que genera el Supermercado.
6. Recursos humanos, materiales, tecnológicos y económicos.
Los recursos humanos, materiales, tecnológicos y económicos que se
utilizaran para el desarrollo de la tesis son los siguientes:
Recursos Recursos Recursos Recurso
Humano Materiales Tecnológicos Económico
Supervisora:  Resmas de Papel  Computadora.  El costo de la
Ing. Cárdenas Bond.  Memory Flash. aplicación de la
Marcelo MBA  Perfiles.  Calculadora tesis será
 Separadores de  Internet. financiado por
Auditora: Paginas.  Impresora. la solicitante.
Tonato Coque  Esferos.
Tatiana Maribel  Lápiz de color.
 Lápiz
portaminas.
 Copias.

T.C.T.M 15/01/2016
C.M.M 15/01/2016
102
7. Fechas de Intervención
Carta Compromiso 17-12-2015
Inicio del trabajo en el campo 26-12-2015
Finalización del trabajo en el campo 11-01-2016
Emisión de borrador del informe 01-02-2016
Presentación del informe final de Auditoría 21-02-2016
8. Días Presupuestados
Los días planificados para la realización de la Auditoría son 60 días laborables
que serán distribuidos de la siguiente manera:
Archivo de Planificación 08-01-2016
Archivo Permanente 22-01-2016
Archivo Corriente 11-02-2016
9. Firma
Auditor: Tonato Coque Tatiana Maribel T.C.T.M
Revisado por: Ing. Cárdenas Marcelo MBA C.M.M

T.C.T.M 15/01/2016
C.M.M 15/01/2016
103
2.2 Conocimiento del Entorno

Se detallan algunos factores que afectan directamente al Supermercado:
FACTORES INTERNOS FACTORES EXTERNOS
 No cuentan con manuales de  Precios competitivos de
procedimientos. alimentos y bebidas.
 Rotación del personal son  Desempleo familiar dentro de
inestables. la Ciudad.
 Falta de estrategias de  Ley de Salvaguardas.
marketing.  Ingreso de nuevos
 Falta de un organigrama. supermercados en el sector de
 Falta de normas, políticas salcedo.
institucionales.  Inestabilidad comercial.
 Constantes cambios
tecnológicos.

T.C.T.M 15/01/2016
C.M.M 15/01/2016
104
2.3 Definición de Componentes

Las cuentas consideras para nuestra Auditoría Financiera en “El Mega
Supermercado” del año 2014 son:
El sistema de contabilidad utilizado emite la siguiente información:
 Caja – Bancos
 Cuentas y Documentos por Cobrar
 Clientes
 Inventarios
 Activos Fijos
 Cuentas y Documentos por Pagar
 Patrimonio
 Ingresos
 Gastos

T.C.T.M 15/01/2016
C.M.M 15/01/2016
105
3.1 Memorándum de Planificación Específica

Entidad: El Mega Supermercado
Naturaleza del Trabajo: Auditoría Financiera
Período: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
Preparado Por: Tonato Coque Tatiana Maribel
Revisado Por: Ing. Cárdenas Marcelo MBA
4.1.1 OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERAL
Elaborar un informe de Auditoría que contenga la opinión sobre la
razonabilidad de los Estados Financieros, respecto a que si fueron registrados
de acuerdo a las normas establecidas PCGA y sobre un proceso contable.
OBJETIVO ESPECÍFICO
Presentar documentos sustentables mediante las cuentas presentadas en el
Balance General y Estado de Resultados para ejecutar un informe sustentable
posterior entregar conclusiones y recomendaciones.
4.1.2 MATRIZ DE DECISIONES POR COMPONENTES
La presentación y calificación de los elementos específicos que se consignaran
en la Matriz de Evaluación en sus Programas respectivos de las cuentas.
4.1.3 PERSONAL ASIGNADO Y DISTRIBUCIÓN DEL TRABAJO
Para la ejecución de la Auditoría se demandan de 60 días laborables con la
colaboración de un supervisor y una Auditora de acuerdo a la siguiente
distribución:

T.C.T.M 15/01/2016
C.M.M 15/01/2016
106
RESPONSABILIDAD ACTIVIDADES TIEMPO

(Días)
Supervisor Se encargara de supervisar el 4 horas
Ing. Cárdenas Marcelo
trabajo desarrollado por la semanales
MBA
auditora encargada de la dando un total
realización de la Auditoría de 32 horas en
Financiera: los dos meses
de trabajo
 Planificación y  15 días
programación
 Memorando/Antecedentes  5 días
 Análisis de: Activo,  12 días
Pasivo, Patrimonio,
Ingresos y Gastos.
 Revisión de los P/T,  9 días
comentarios, conclusiones
y recomendaciones.
 Elaboración borrador  10 días
Informe.
 Elaboración final del  9 días
Informe
TOTAL DE
60 DIAS

T.C.T.M 15/01/2016
C.M.M 15/01/2016
107
10. Firma
Auditor: Tonato Coque Tatiana Maribel T.C.T.M
Revisado por: Ing. Cárdenas Marcelo MBA C.M.M

T.C.T.M 15/01/2016
C.M.M 15/01/2016
108
3.2 Matriz de evaluación y calificación de riesgo.

MATRIZ DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE “EL MEGA
SUPERMERCADO”
ASPECTOS GENERALES
PREGUNTAS RESPUESTA
N°
SI NO N/A OBSERVACIÓN
¿El supermercado tiene un
1. No existe una buena
organigrama estructural y √ organización.
funcional?
2. ¿El supermercado cuenta con
políticas y reglamentos propios? √ De manera verbal.
¿Cumple con las obligaciones

3. tributarias en los plazos √
establecidos?
4. ¿La empresa cuenta con una cuenta √ Banco Pichincha y
corriente? Banco Guayaquil
¿Se realizan conciliaciones

5. bancarias? √ No existen documentos.
¿Mantiene comprobantes de Facturas con

ingresos y egresos para el efectivo? √ respectivas
6. autorizaciones
¿Se realiza un control de las
7.
facturas por diferentes servicios? √ Para efectuar su pago.

T.C.T.M 15/01/2016
C.M.M 15/01/2016
109
ASPECTOS GENERALES
PREGUNTAS RESPUESTA
N°
SI NO N/A OBSERVACIÓN
¿Se realizan constataciones físicas
8. para inventarios? √ Anualmente
¿Se realizan pagos puntuales a Mediante los acuerdos

9. proveedores y trabajadores? √ y fechas establecidas.
Proveedores Banco
¿Los pagos se los realiza por pichincha y
10. trasferencias bancarias? √ trabajadores Banco
Guayaquil.

T.C.T.M 15/01/2016
C.M.M 15/01/2016
110
3.2.1 Matriz de calificación del riesgo.

MATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE “EL MEGA SUPERMERCADO”
N° PREGUNTAS PONDERACIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIÓN
1. ¿El supermercado tiene un organigrama 10 0
estructural y funcional?
2. ¿El supermercado cuenta con políticas y 10 0
reglamentos propios?
¿Cumple con las obligaciones tributarias en los 10 10
3. plazos establecidos?
10 10
4. ¿La empresa cuenta con una cuenta corriente?
10 0
5. ¿Se realizan conciliaciones bancarias?
¿Mantiene comprobantes de ingresos y egresos 10 10
6. para el efectivo?
7. ¿Se realiza un control de las facturas por 10 10
diferentes servicios?
∑ 70 ∑ 40
SUB-TOTAL

T.C.T.M 15/01/2016
C.M.M 15/01/2016
111
N° PREGUNTAS PONDERACIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIÓN

8. ¿Se realizan constataciones físicas para 10 10
inventarios?
9. ¿Se realizan pagos puntuales a proveedores y 10 10
trabajadores?
10. ¿Los pagos se los realiza por trasferencias 10 10
bancarias?
∑ 100 ∑ 70
TOTAL
CLAVES FORMULA
NC: Nivel de Confianza

CI: Control Interno
POD: Ponderación

T.C.T.M 15/01/2016
C.M.M 15/01/2016
112
FORMULA
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15-50 51-75 76-100
100-76 75-51 50-15
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO
ANALISIS:
Una vez realizada la matriz de evaluación de Control Interno se obtuvo un porcentaje en un
nivel de CONFIANZA MODERADA del 70%, el cual indica que el Supermercado
mantiene un control interno Responsable, por otra parte al medir el riesgo de control se
determinó un porcentaje del 30% (BAJO) por lo que se argumenta que se está cumpliendo
con las normas y procedimientos establecidos.

T.C.T.M 15/01/2016
C.M.M 15/01/2016
113
3.3 Informe sobre la evaluación de la estructura del Control Interno
Salcedo, 20 de Enero del 2016

Ingeniero.
Presente.-
Como parte de la Auditoría a los Estados Financieros de “El Mega Supermercado”, al 31 de
Diciembre del 2014, presentar un informe sobre la estructura de control interno,
permitiendo verificar que se cumpla con los procedimientos de Auditoría aplicados en las
Normas de Auditoría, Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas (PCGA). Bajo
estas normas el objeto de dicha evaluación fue establecer un nivel de confianza en los
procedimientos de contabilidad y principalmente del control interno.
El estudio y evaluación del Control Interno permitió, determinar la naturaleza, oportunidad

y alcance de los procedimientos de Auditoría obligatorios para enunciar una opinión sobre
los estados financieros por objeto de detectar todas las debilidades que existen en el Control
Interno, estas fueron realizadas en base de pruebas selectivas de los registros contables y la
respectiva documentación sustentada.

T.C.T.M 20/01/2016
C.M.M 20/01/2016
114
De manera que esta evaluación revelo un grado de confianza moderada y un porcentaje

mínimo de riesgo que puede ser controlados, de manera que pueden afectar a los procesos
de registros y procedimientos de información financiera, las principales condiciones es una
mejora del organigrama que lleguen a obtener los ordenamientos y reglamentos que permita
el desarrollo de las actividades administrativas y financieras del supermercado.
Atentamente:
………………………………….

T.C.T.M 20/01/2016
C.M.M 20/01/2016
115
EL MEGASUPERMERCADO
116
Archivo Permanente
Teléfono: 032 726-929
AP10 INFORMACIÓN GENERAL

1.1 Reseña Histórica
1.2 Dirección de la matriz, horarios de trabajo
1.3 Leyes y Normas del Sector
AP20 ACTIVIDAD COMERCIAL

2.1 Proveedores principales
2.2 Condiciones de venta por producto.
2.3 Clientes Actuales
AP30 INFORMACIÓN CONTABLE

3.1 Principales departamentos y secciones
3.2 Prioridad de Informes
3.3 Resumen por año Balance General 2014 R
3.4 esumen por año Estado de Resultados 2014
117
ARCHIVO PERMANENTE AP 10
1.1 Información General
EL MEGA SUPERMERCADO BREVE RESEÑA HISTORICA
La empresa Comercial “EL MEGA SUPERMERCADO” fue creada el 7 de Octubre del

2011, nació como un sueño por parte del Señor Rubén Chicaiza que al trascurrir el tiempo
se cumplió gracias a la ideología he iniciativa de su hijo Ing. John Chicaiza quien en la
actualidad es el Gerente General de la Empresa Comercial “El Mega Supermercado” este se
ha constituido en base a la organización, respeto y confianza en clientes y proveedores.
1.2 Dirección de matriz, Horario de Trabajo
El Mega Supermercado se encuentra ubicado como matriz en Salcedo en la Av. Velasco

Ibarra y Pujilí frente a la Hostería Rumipamba de las Rosas.
La Empresa Comercial “El Mega Supermercado” ofrece sus servicios de 9:00 AM hasta
21:00 (9:00) PM todos los días del año.
Los trabajadores laboran por turnos rotativos y tienen 2 días libres en la semana.
1.3 Leyes y Normas del Sector
BASE LEGAL
“El Mega Supermercado” jurídicamente tiene que cumplir con las siguientes obligaciones:

T.C.T.M 22/01/2016
C.M.M 22/01/2016
118
 Principalmente al Servicio de Rentas Internas sus declaraciones tributarias e impuestos

fiscales.
 EL Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) sus respectivas aportaciones de
empleados.
 Al Municipio de Salcedo el pago y actualización cada año de sus patentes municipales.
 Cuerpo de Bomberos permisos de Funcionamiento.

T.C.T.M 22/01/2016
C.M.M 22/01/2016
119
2.1 Actividad Comercial
Se dedica a la Compra – Venta de productos de primera necesidad entre ellos:

Abarrotes Productos de limpieza
Cristalería Productos de aseo personal
Cárnicos Plásticos

T.C.T.M 22/01/2016
C.M.M 22/01/2016
120
Licores Bebidas
Confiterías Temporada navideña juguetería
Y arreglos navideños.

T.C.T.M 22/01/2016
C.M.M 22/01/2016
121
2.2 Condiciones de venta por producto.
 Ventas al Contado
Esta venta se establece con la entrega de un documento que sustente la compra esta obtiene
un beneficio del 5% y 10% de descuento en compras mayores y trabajadores internos.
 Ventas a crédito
Aquí no existe mucha concurrencia ya que se lo hace solo con empresas que se mantiene
convenios siendo un plazo máximo de 15 días.
2.3 Clientes Actuales
 Hospital
 Hostería Rumipamba de las Rosas
 Cooperativa 9 de Octubre
 GAD Municipal de Salcedo

T.C.T.M 22/01/2016
C.M.M 22/01/2016
122
3.1 Principales Departamentos y Secciones
 LA GERENCIA: Es aquella que se encarga de la administración, inversiones y

supervisión del personal.
 CONTABILIDAD: Este se encarga por la Contadora quien se encarga de controlar los

inventarios de mercadería, registros de ingresos, egresos y se determinan los reportes
financieros.
 CAJA: En este departamento se determina que todo el personal va variando debido a

que todo el personal y por turnos rotan en cuanto a facturación y ventas. De igual
manera se encargan de recibir la mercadería en bodega.
3.2 Periodicidad de los Informes
En el Supermercado los informes de inventarios y mercadería se lo realiza de forma anual,

la emisión de informes financieros se los presenta mensualmente de manera que le permite
al contador verificar como se encuentra el mismo. Los registros de compra, ventas y gastos
se los realiza en forma diaria.

T.C.T.M 22/01/2016
C.M.M 22/01/2016
123
3.3 Resumen por año Balance General 2014
BALANCE GENERAL
DEL1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
RUC: 1400136584001
ACTIVOS CORRIENTES 2013 2014
Caja 34.223,19 90.289,95
Caja Chica 400,00 458,00
Bancos 56.723,18 106.727,76
Banco Pichincha 36361,58 57.353,98
Banco Guayaquil 20361,6 49.373,78
Cuentas por Cobrar Clientes 15.360,88 7.198,31
Crédito tributario IVA 8.647,93 636,23
Inventarios de mercadería 255.449,42 290.649,31
Anticipo a la renta 9.449,08 10.185,42
Total Activos Corrientes 380.253,68 506.144,98
ACTIVOS NO CORRIENTES
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas - -
Terreno 195.000,00 195.000,00
Edificio 252.357,01 239.721,62
Maquinaria, Muebles y enseres 38.448,80 54.724,18
Equipos de computación 5.597,08 6.399,27
Total Activo No Corriente 491.402,89 495.845,07
TOTAL ACTIVOS 871.656,57 1.001.990,05
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTES O A CORTO PLAZO
Otras cuentas y documentos por pagar corto plazo - -
Documentos y cuentas por pagar proveedores 125.787,58 296.593,04
Sueldos y Salarios por pagar 1.890,20 2.476,17
Total del Pasivo Corriente 127.677,78 299.069,21
PASIVOS NO CORRIENTES O LARGO PLAZO
Obligaciones por pagar a instituciones financieras 284.774,22 236.669,29
Otras cuentas y documentos por pagar largo plazo 9.017,46 8.136,10
Total Pasivo no Corriente 293.791,68 244.805,39
TOTAL PASIVOS 421.469,46 543.874,60
PATRIMONIO
Capital 442.000,00 442.000,00
Utilidades o Perdida del ejercicio 8.187,11 16.115,45
TOTAL PATRIMONIO 450.187,11 458.115,45
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 871.656,57 1.001.990,05
ING. JOHN CHICAIZA ING. ELIZABETH BEDON
GERENTE GENERAL CONTADORA
124
3.4 Resumen por año Estado de Resultados 2014
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
RUC: 1400136584001
INGRESOS DE OPERACIÓN (ACTIVIDADES
2013 2014
ORDINARIAS)
VENTAS NETAS 1.271.270,41 1.426.216,82
COSTO DE VENTAS 1.152.286,79 1.307.398,91
GANANCIA BRUTA 118.983,62 118.817,91
GASTOS DE VENTAS 36.267,71 35.186,19

GASTOS DE ADMINISTRACION 45.286,98 28.655,80
OTROS EGRESOS 570,00 1.119,17
TOTAL 82.124,69 64.961,16
Resultado de Actividades de la Operación 36.858,93 53.856,75
Ingresos Financieros 2,10 3,65

Egresos Financieros 24.018,50 28.581,27
Ingreso (costo) Financiero Neto -24.016,40 -28.577,62
UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE IMPUESTO A

12.842,53 25.279,13
LA RENTA
Participación de empleados 1.926,38 3.791,87

Impuesto a la Renta 2.729,04 5.371,82
UTILIDAD DEL AÑO Y TOTAL RESULTADO

8.187,11 16.115,45
INTEGRAL DE AÑO


T.C.T.M 22/01/2016
C.M.M 22/01/2016
125
EL MEGASUPERMERCADO
126
Archivo Corriente

Teléfono: 032 726-929
3.6.1 APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA FINANCIERA EN “EL MEGA

SUPERMERCADO”
 Programa de Auditoría Caja

 Programa de Auditoría Bancos
 Programa de Auditoría Cuentas por Cobrar Clientes
 Programa de Auditoría Inventarios
 Programa de Auditoría Activos Fijos
 Programa de Auditoría Cuentas y documentos por Pagar
 Programa de Auditoría Patrimonio
 Programa de Auditoría Ingresos
 Programa de Auditoría Gastos
127
Archivo Corriente
DOCUMENTACIÓN A LAS CUENTAS AUDITADAS

Caja-Bancos A-B
Cuentas por cobrar clientes C
Inventarios D
Activos fijos F
Cuentas y documentos por pagar CP
Patrimonio GG
Ingresos y gastos P/G1 – P/G2
128
ARCHIVO CORRIENTE PA
PROGRAMA DE AUDITORÍA
CAJA
OBJETIVOS
 Verificar el cumplimiento de las políticas y procedimientos para la distribución
del efectivo.
 Analizar si los valores de caja son respetivamente razonables y reales.
ELABORADO
N PROCEDIMIENTOS REF. POR: FECHA
° P/T
1. Aplicar un cuestionario de Control CCI T.C.T.M 11/02/2016
Interno 1/3
2. Realizar una cédula sumaria de caja A 1/1 T.C.T.M 16/02/2016
3. Preparar una cédula subsumiría,
muestre los ingresos del efectivo A1 1/1 T.C.T.M 16/02/2016
caja y caja chica.
4. Realizar un arqueo de caja A T.C.T.M 18/02/2016
PPE 1/4
5. Detalle una cédula analítica, del A 1/1 T.C.T.M 19/02/2016
ingreso del efectivo

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
129
ARCHIVO CORRIENTE CCI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CAJA
CAJA
RESPUESTA OBSERVACIÓN
N° PREGUNTAS SI NO N/A
¿Existe un control de las Mediante su respectiva
1. entradas del efectivo? √ documentación.
¿Existe autorización para las
2. salidas de efectivo? √
¿Se realizan arqueos de caja Al Final del día
3. diariamente? √
¿Existe documentos que Por medio de la factura.
justifiquen el ingreso del
4. dinero? √
¿Existe persona responsable Contadora
5. para el manejo de caja? √
¿Los depósitos se realizan Al día siguiente
6. diariamente? √
¿La ventanilla de caja se
encuentra en un lugar
7. seguro? √
¿Existe una caja de fuerte
8. para la custodia del efectivo
y sus documentos? √
¿Existe por escrito un
manual de políticas y
normas para manejo de la
9. Cuenta Caja? √
¿Los pagos menores que se
realizan mediante caja son
10. registrados? √

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
130
MATRIZ DE PONDERACIÓN DE CAJA

CAJA
PODERACIÓN CAFIFICACIÓN
N° PREGUNTAS
TOTAL TOTAL
¿Existe un control de las
1. entradas del efectivo? 10 10
¿Existe autorización para las
2. salidas de efectivo? 10 10
¿Se realizan arqueos de caja
3. diariamente? 10 10
¿Existe documentos que
4. justifiquen el ingreso del dinero? 10 10
¿Existe persona responsable para
5. el manejo de caja? 10 10
¿Los depósitos se realizan
6. diariamente? 10 0
¿La ventanilla de caja se
7. encuentra en un lugar seguro? 10 10
¿Existe una caja de fuerte para la
8. custodia del efectivo y sus
documentos? 10 10
¿Existe por escrito un manual de
políticas y normas para manejo
9. de la Cuenta Caja? 10 0
¿Los pagos menores que se
realizan mediante caja son
10. registrados? 10 10
CALIFICACIÒN TOTAL = CT 80
PONDERACIÒN TOTAL =PT 100
NIVEL DE CONFIANZA NC= CP/ (80/100) X 100 = MODERADO 80%
PT*100
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: 100% - 80% = BAJO 20%
RI= 100%-NC%

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
131
 CONCLUSIÓN:
Una vez realizada la matriz de evaluación de Control Interno Caja se obtuvo un porcentaje
en un nivel de CONFIANZA ALTO del 80%, el cual indica que el Supermercado mantiene
un control interno Confiable, por otra parte al medir el riesgo de control se determinó un
porcentaje del 20% (BAJO) por lo que se argumenta que se está cumpliendo con las normas
y procedimientos establecidos.
 MATRIZ DE RIESGO Y CONFIANZA:
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15-50 51-75 76-100
100-76 75-51 50-20
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
132
ARCHIVO CORRIENTE A
CÉDULA SUMARIA CAJA – CAJA CHICA
“EL MEGA SUPERMERCADO”

CÉDULA SUMARIA CAJA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
REF. CUENTA SALDO SEGÚN AJUSTES Y SALDO AUDITORÍA
P/T CONTABILIDAD RECLASIFICACIÓN SEGÚN AUDITORÍA
DEBE HABER
A CAJA ♂ 90289,95 90289,95 √
A1 CAJA CHICA ♂ 458,00 458,00 √
TOTAL ♂ 90747,95 90747,95 ∑
DISPONIBLE
Comentario:
En base a técnicas y procedimientos de Auditoría se ha determinado que los saldos
de caja al 31 de diciembre del 2014 son razonables.
Marcas
√ = Verificado entre las cuentas del mayor y estados financieros
Σ = Sumatoria según Auditoría
♂ = Valores que vienen de los estados financieros

T.C.T.M 16/02/2016
C.M.M 16/02/2016
133
ARCHIVO CORRIENTE A
CÉDULA SUB SUMARIA CAJA

CÉDULA SUB SUMARIA CAJA
SALDO SEGÚN AJUSTES Y SALDO AUDITORÍA
REF. CUENTA CONTABILIDAD RECLASIFICACIÓN SEGÚN AUDITORÍA
P/T DEBE HABER
A CAJA ENERO ♂ 8995,56 8995,56 √
A CAJA FEBRERO ♂ 7215,20 7215,20 √
A CAJA MARZO ♂ 6962,80 6962,80 √
A CAJA ABRIL ♂ 6921,62 6921,62 √
A CAJA MAYO ♂ 8715,75 8715,75 √
A CAJA JUNIO ♂ 6855,95 6855,95 √
A CAJA JULIO ♂ 6651,15 6651,15 √
A CAJA AGOSTO ♂ 6745,65 6745,65 √
A CAJA SEPTIEMBRE ♂ 6895,35 6895,35 √
A CAJA OCTUBRE ♂ 6956,63 6956,63 √
A CAJA NOVIEMBRE ♂ 7451,50 7451,50 √
A CAJA DICIEMBRE ♂ 9922,79 9922,79 √
TOTAL DISPONIBLE ♂ 90289,95 90289,95 ∑
Comentario:
En base a técnicas y procedimientos de Auditoría se ha determinado que los saldos de
caja al 31 de diciembre del 2014 son razonables.
Marcas

T.C.T.M 16/02/2016
C.M.M 16/02/2016
134
ARCHIVO CORRIENTE PPE
ARQUEO DE CAJA

T.C.T.M 18/02/2016
C.M.M 18/02/2016
135
ARQUEO DE CAJA

T.C.T.M 18/02/2016
C.M.M 18/02/2016
136
ARQUEO DE CAJA

T.C.T.M 18/02/2016
C.M.M 18/02/2016
137
ARQUEO DE CAJA

T.C.T.M 18/02/2016
C.M.M 18/02/2016
138
ARCHIVO CORRIENTE A
CÉDULAS ANALÍTICAS ARQUEO DE CAJA
HORA MOVIMIENTOS DE
N° RESPONSABLE FECHA
INICIO FINALIZADA ARQUEOS DE CAJA
CAJA Guadalupe
18/02/2016 PPE 1/4 $ 350,20 √
N°1 09H20 09h40 Coque
CAJA
09H40 10H00 Medardo Taipe 18/02/2016 PPE 1/4 $ 310,32 √
N°1
CAJA
María Pazmiño 19/02/2016 PPE 1/4 $ 275,08 √
N°1 09H25 09h45
CAJA
09H45 10H05 Medardo Taipe 19/02/2016 PPE 1/4 $ 386,57 √
N°2
Comentario
Los arqueos de Caja fueron realizados en mi presencia y del custodio valores
que fueron devueltos con satisfacción y en fechas actuales sin encontrar
ninguna novedad.
Marcas
√= Verificación de dinero en efectivo
Σ= Sumatoria según Auditoría, sin novedad.

T.C.T.M 19/02/2016
C.M.M 19/02/2016
139
ARCHIVO CORRIENTE A1
CÉDULA SUB SUMARIA CAJA CHICA

CÉDULA SUB SUMARIA CAJA CHICA
SALDO SEGÚN AJUSTES Y SALDO AUDITORÍA
REF. CUENTA CONTABILIDAD RECLASIFICACIÓN SEGÚN AUDITORÍA
P/T DEBE HABER
A1 INGRESO ♂ 185,20 185,20 √
SOBRANTES DE CAJA
A1 SOBRANTES DE ♂ 125 ,35 125,35 √
CUOTAS PARA
EVENTOS INTERNOS
A1 INGRESOS DE ♂ 147,45 147,45 √

MULTAS
TRABAJADORES
TOTAL DISPONIBLE ♂ 458,00 458,00 ∑
Comentario:
caja chica al 31 de diciembre del 2014 son razonables.
Marcas

T.C.T.M 19/02/2016
C.M.M 19/02/2016
140
BANCOS
OBJETIVOS
 Examinar si los saldos disponibles en la cuenta Bancos son presentados
razonablemente y conforme a los PCGA.
 Comprobar si existe un adecuado control para la distribución de la Cuenta
Bancos.
ELABORADO
N PROCEDIMIENTOS REF. POR: FECHA
° P/T
1. Aplicar un cuestionario de CCI 1/3 T.C.T.M 11/02/2016
Control Interno
2. Realizar una cédula sumaria de B 1/1 T.C.T.M 16/02/2016
Bancos
3. Preparar una cédula subsumaría, B1 1/1 T.C.T.M 16/02/2016
de los saldos reales.
4. Resumen de Movimientos PPE T.C.T.M 20/02/2016
Bancarios Pichincha y Guayaquil 1/2
5. Realizar conciliaciones bancarias B 1/2 T.C.T.M 20/02/2016
Pichincha y Guayaquil

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
141
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO BANCOS

BANCOS
¿Se verifican los estados de Mensualmente para efectuar
1. las cuentas corrientes? √ pagos
¿Se concilian los saldos de Existe proceso
2. manera mensual? √
¿Se realiza análisis de Semanalmente
3. cheques en circulación? √
¿Los movimientos de la Por medio de la factura para
cuenta Bancos son pagos.
sustentados con
4. documentos? √
¿Se archivan Son archivados y registrados
cronológicamente los en el sistema.
Boucher emitidos por la
5. entidad bancaria? √
¿Los cheques son Contador y Gerente.
entregados con la debida
6. autorización? √
¿Se realizan todos los pagos Por compras menores
a proveedores mediante directamente de caja.
7. cheques? √
¿Los cheques anulados son Bajo debida anulación.
retenidos y archivados de
8. inmediato? √
¿El Gerente es el único
responsable en legalizar
9. cheques? √
¿Están registradas las Banco Pichincha
cuentas bancarias del Banco Guayaquil
Supermercado en libros
10. contables? √
T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
142
MATRIZ DE PONDERACIÓN DE BANCOS

BANCOS
PONDERACIÓN CALIFICACIÓN
N° PREGUNTAS
TOTAL TOTAL
¿Se verifican los estados de las
1. cuentas corrientes? 10 10
¿Se concilian los saldos de
2. manera mensual? 10 0
¿Se realiza análisis de cheques
3. en circulación? 10 10
¿Los movimientos de la cuenta
Bancos son sustentados con
4. documentos? 10 10
¿Se archivan cronológicamente
los Boucher emitidos por la
5. entidad bancaria? 10 10
¿Los cheques son entregados
6. con la debida autorización? 10 10
¿Se realizan todos los pagos a
7. proveedores mediante cheques? 10 0
¿Los cheques anulados son
retenidos y archivados de
8. inmediato? 10 10
¿El Gerente es el único
responsable en legalizar
9. cheques? 10 10
¿Están registradas las cuentas
bancarias del Supermercado en
10. libros contables? 10 10
CALIFICACIÓN TOTAL = CT 80
PONDERACIÓN TOTAL =PT 100
NIVEL DE CONFIANZA NC= CP/ (80/100) X 100 = ALTO 80%
PT*100
RI= 100%-NC%

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
143
 CONCLUSIÓN:
Una vez realizada la matriz de evaluación de Control Interno de Bancos se obtuvo un
porcentaje en un nivel de CONFIANZA ALTO del 80%, el cual indica que el
Supermercado mantiene un control interno Confiable, por otra parte al medir el riesgo de
control se determinó un porcentaje del 20% (BAJO) por lo que se argumenta que se está
cumpliendo con las normas y procedimientos establecidos.
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15-50 51-75 76-100
100-76 75-51 50-20
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
144
ARCHIVO CORRIENTE B
CÉDULA SUMARIA BANCOS

CÉDULA SUMARIA BANCOS
DEBE HABER
B BANCOS ♂ 106727,76 106727,76 √
TOTAL ♂ 106727,76 106727,76 ∑
DISPONIBLE
Comentario:
de bancos al 31 de diciembre del 2014 son razonables.
Marcas

T.C.T.M 16/02/2016
C.M.M 16/02/2016
145
ARCHIVO CORRIENTE B1
CÉDULA SUB SUMARIA BANCOS

CÉDULA SUB SUMARIA BANCOS
DEBE HABER
B1 BANCO ♂ 57353,98 57353,98 √
PICHINCHA
B1 BANCO ♂ 49373,78 49373,78 √
GUAYAQUIL
TOTAL ♂ 106727,76 106727,76 ∑
DISPONIBLE
Comentario:
de las cuentas corrientes bancos al 31 de diciembre del 2014 son razonables.
Marcas

T.C.T.M 16/02/2016
C.M.M 16/02/2016
146
ARCHIVO CORRIENTE
AUDITORÍA FINANCIERA PPE
AL 31 DE DICIEMBRE 2014 1/2
RESUMEN DE MOVIMIENTOS BANCARIOS PICHINCHA
Marcas
√ = Valores verificados.

T.C.T.M 20/02/2016
C.M.M 20/02/2016
147
ARCHIVO CORRIENTE
AUDITORÍA FINANCIERA PPE
RESUMEN DE MOVIMIENTOS BANCARIOS GUAYAQUIL
Marcas
√ = Valores verificados.

T.C.T.M 20/02/2016
C.M.M 20/02/2016
148
ARCHIVO CORRIENTE
AUDITORÍA FINANCIERA B1
CÉDULA ANALÍTICA BANCOS

CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO PICHINCHA
ORD FECHA TD NÚMERO BENEFICIARIO PARCIAL VALOR
SALDO SEGÚN LIBROS 55263,99
CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS
1 05/12/2014 CH 1985 DIPOR 897,90
2 12/12/2014 CH 2595 NESTLE 949,00
3 19/12/2014 CH 7952 LA FABRIL 987,96
TOTAL CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS 2834,86
DEPOSITO EN TRANSITO
1 09/12/2014 DP 1991 EFECTIVO 946,58
2 15/12/2014 DP 2613 EFECTIVO 625,80
3 23/12/2014 DP 8012 EFECTIVO 497,86
TOTAL DEPOSITO EN TRANSITO 2070,24
NOTAS DE CRÉDITO
1 07/12/2014 NC 2514 EFECTIVO 4,75
2 15/12/2014 NC 2514 EFECTIVO 6,25
3 22/12/2014 NC 2514 EFECTIVO 7,5
TOTAL NOTAS DE CRÉDITO 18,5
TOTAL DEPÓSITOS A LA VISTA
NOTAS DE DEBITO
1 25-dic-14 ND 2514 EFECTIVO 1,25
TOTAL NOTA DE DEBITO 1,25
SALDO SEGÚN BANCOS 57353,98
MARCAS
^ = Al verificar los valores permitió confirmar que son reales y que su depósito lo
realizaron en las fechas establecidas.
Σ = Sumatoria según Auditoría, no se encontró ninguna novedad.
Φ = Saldo verificado entre estados de cuenta y mayores.

T.C.T.M 20/02/2016
C.M.M 20/02/2016
149
ARCHIVO CORRIENTE
AUDITORÍA FINANCIERA B1
CÉDULA ANALÍTICA BANCOS

CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO GUAYAQUIL
ORD FECHA TD NÚMERO BENEFICIARIO PARCIAL VALOR
CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS
1 03-dic-14 DP 952 EFECTIVO 1295,00
2 03-dic-14 DP 985 EFECTIVO 2987,00
3 04-dic-14 NC 95 EFECTIVO 250,36
4 04-dic-14 DP 1000 EFECTIVO 2985,96
5 10-dic-14 DP 1025 EFECTIVO 2598,00
6 13-dic-14 DP 100 EFECTIVO 3569,00
7 13-dic-14 DP 1056 EFECTIVO 1025,00
8 17-dic-14 DP 990 EFECTIVO 2659,98
9 17-dic-14 DP 1020 EFECTIVO 3562,00
10 24-dic-14 DP 1037 EFECTIVO 4351,00
11 24-dic-14 DP 998 EFECTIVO 3065,80
12 29-dic-14 DP 105 EFECTIVO 4566,00
13 30-dic-14 DP 1050 EFECTIVO 3251,00
14 31-dic-14 DP 1095 EFECTIVO 3850,00
TOTAL DEPÓSITOS A LA VISTA 40016,10
RETIROS
1 05-dic-14 RT 450 EFECTIVO 2458,00
2 16-dic-14 RT 480 EFECTIVO 1698,00
3 25-dic-14 RT 495 EFECTIVO 1025,00
4 30-dic-14 ND 496 EFECTIVO 50,21
TOTAL DE RETIROS 5231,21
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA 49373,79
MARCAS
^ = Al verificar los valores permitió confirmar que son reales y que su depósito lo realizaron en
las fechas establecidas.
Σ = Sumatoria según Auditoría, no se encontró ninguna novedad.
Φ = Saldo verificado entre estados de cuenta y mayores.

T.C.T.M 20/02/2016
C.M.M 20/02/2016
150
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR - CLIENTES

OBJETIVOS
 Analizar los saldos de las Cuentas por Cobrar presentados en los estados de
manera de comprobar si son razonables y fiables.
 Comprobar el grado de cobrabilidad de los clientes que tiene la empresa si los

documentos presentan información completa y adecuada.
ELABORADO
N° PROCEDIMIENTOS REF. POR: FECHA
P/T
Control Interno
2. Detallar por medio de una C 1/1 T.C.T.M 16/02/2016
cedula sumaria el saldo clientes
3. Realizar una cedula sub sumaria
donde indique los saldos reales C1 1/1 T.C.T.M 16/02/2016
de los clientes
4. Preparar una cedula analítica que
detalle el tipo de clientes y C1 1/5 T.C.T.M 18/02/2016
verifique si los cobros son de
manera oportuna y correcta.
5. Preparar una cedula analítica en
donde confirme las cuentas por C2 1/5 T.C.T.M 18/02/2016
cobrar por medio de la
comunicación directa de los
clientes.
6 Comprobar si los documentos
por cobrar tienen su respectiva C3 – C4 T.C.T.M 18/02/2016
fecha y autorización 1/2

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
151
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DOCUMENTOS Y

CUENTAS POR COBRAR - CLIENTES
¿Se realizan mayores Se determina razón de la
auxiliares de la cuenta por cuenta por cobrar.
1. cobrar?
√
¿Mantiene bajo protección las Registro en el sistema y
2. facturas y documentos mediante orden de compra.
pendientes de cobro? √
¿Es permitido facturar antes de Por precaución del cliente.
3. entregar la mercadería? √
¿Los créditos que se realizan a Hasta efectuar su cobro.
4. entidades son separados a
diferencia de otros documentos √
por cobrar?
¿Los documentos y cuentas por
5. cobrar son ordenados de Por fechas de cobro.
acuerdo al período de √
vencimiento?
¿Se comunican al cliente sobre
6. el vencimiento de compra? √
¿El vendedor es responsable de Recae la responsabilidad del
realizar el cobro que se realizó √ Contador
7. a crédito?
¿Se realiza el cobro anticipado Mediante acuerdo con el
8. a clientes? √ gerente.
¿Existe un reglamento para
9. efectuar su cobro? √
¿Cuándo se efectúa un cobro Mediante la constatación de
10. por equivocación se lo reporta √ mercadería a entregar.
inmediatamente?

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
152
MATRIZ DE PONDERACIÓN DE DOCUMENTOS Y CUENTAS

POR COBRAR - CLIENTES
N° PREGUNTAS
TOTAL TOTAL
¿Se realizan mayores auxiliares de
1. la cuenta por cobrar? 10 10
¿Mantiene bajo protección las

2. facturas y documentos pendientes 10 10
de cobro?
¿Es permitido facturar antes de
3. entregar la mercadería? 10 0
4. ¿Los créditos que se realizan a
entidades son separados a diferencia 10 10
de otros documentos por cobrar?
5. ¿Los documentos y cuentas por 10 10
cobrar son ordenados de acuerdo al
período de vencimiento?
¿Se comunican al cliente sobre el
6. vencimiento de compra? 10 0
¿El vendedor es responsable de
realizar el cobro que se realizó a 10 0
7. crédito?
¿Se realiza el cobro anticipado a
8. clientes? 10 10
¿Existe un reglamento para efectuar
9. su cobro? 10 0
¿Cuándo se efectúa un cobro por
10. equivocación se lo reporta 10 10
inmediatamente?
PT*100
RI= 100%-NC%
T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
153
 CONCLUSIÓN:
Una vez realizada la matriz de evaluación de Control Interno de documentos y cuentas por
cobrar - clientes se obtuvo un porcentaje en un nivel de CONFIANZA MODERADO del
60%, el cual indica que el Supermercado mantiene un control interno Confiable, por otra
parte al medir el riesgo de control se determinó un porcentaje del 40% (BAJO) por lo que
se argumenta que se está cumpliendo con las normas y procedimientos establecidos.
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15-50 51-75 76-100
100-76 75-51 50-20
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
154
ARCHIVO CORRIENTE C
CÉDULA SUMARIA DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR - CLIENTES

CÉDULA SUMARIA DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR -
CLIENTES
DEBE HABER
C CUENTAS ♂ 7198,31 7198,31 √
POR COBRAR
TOTAL ♂ 7198,31 7198,31 ∑
DISPONIBLE
Comentario:
En base a técnicas y procedimientos de Auditoría se ha determinado que el saldo de
las cuentas por cobrar- clientes al 31 de diciembre del 2014 son razonables.
Marcas

T.C.T.M 16/02/2016
C.M.M 16/02/2016
155
ARCHIVO CORRIENTE C1
CÉDULA SUB SUMARIA DOCUMENTOS Y CUENTAS POR

COBRAR – CLIENTES

CÉDULA SUB SUMARIA DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR -
CLIENTES
DEBE HABER
C2 FACTURACIÓN
(Clientes) ♂ 4526,96 658,96 √
C3 CHEQUES
PROTESTADOS ♂ 1526,25 3564,56 √
C4 CHEQUES ♂ 1145,10 2974,79 √
POSFECHADOS
TOTAL ♂ 7198,31 7198,31 ∑
DISPONIBLE
Comentario:
las cuentas por cobrar (Clientes) al 31 de diciembre del 2014 son razonables y los
registros son en base a las normas de contables establecidas.
Marcas
√ = Verificado entre las cuentas del mayor y estados financieros.
Σ = Sumatoria según Auditoría.
♂ = Valores que vienen de los estados financieros.

T.C.T.M 16/02/2016
C.M.M 16/02/2016
156
CÉDULA ANALITICA CLIENTES
Nº Nº FECHA CLIENTE VALOR

DOCUMENTO
1 78500 31-dic-14 CONSUMIDOR FINAL ^ 8,25^
3 78502 31-dic-14 COOP. 9 DE OCTUBRE ^ 496,20^
8 78507 31-dic-14 HOSPITAL SALCEDO ^ 403,00^
26 78525 31-dic-14 HOSPITAL PUJILI ^ 402,10^

T.C.T.M 18/02/2016
C.M.M 18/02/2016
157

DOCUMENTO
29 78528 31-dic-14 HOSTERIA RUMI. ^ 469,56^

T.C.T.M 18/02/2016
C.M.M 18/02/2016
158

DOCUMENTO
60 78659 31-dic-14 GAD MCP. SALCEDO ^ 640,20^

T.C.T.M 18/02/2016
C.M.M 18/02/2016
159

DOCUMENTO

T.C.T.M 18/02/2016
C.M.M 18/02/2016
160

DOCUMENTO
Marcas
^ = Posteriormente de haber verificado por selección las facturas,

Auditoría constato que El Supermercado mantiene clientes
determinados como consumidor final (al contado) y fijos. De
manera que la mayor parte, realizan su cancelación en las fechas
acordadas.

T.C.T.M 18/02/2016
C.M.M 18/02/2016
161
CÉDULA ANALITICA DE CONFIRMACIONES DE CLIENTES

CLIENTES SELECCIONADOS PARA CONFIRMAR SALDOS
Criterio de Selección:
Para realizar la selección de los clientes se procedió a elegir aquellos cuyos saldos
al 31 de Diciembre del 2014, sea mayor a US$ 200,00
Nº CLIENTE REF MONTO MONTO DIFERENCIA
P/T CONFIRMADO
1 COOP. 9 DE OCTUBRE 496,20 496,20
2 HOSPITAL SALCEDO 403,00 403,00
3 HOSPITAL PUJILI 402,10 402,10
4 HOSTERIA RUMI. 469,56 469,56
5 GAD MCP. SALCEDO 640,20 640,20
Total selección 2411,06

No seleccionados 2115,90
TOTAL CARTERA AL 31-12-14 4526,96

CONCLUSIÓN
De las confirmaciones enviadas a clientes, se ha determinado que el resultado de
las mismas, fueron favorables, puesto que de los 5 clientes seleccionados todos
contestaron las confirmaciones satisfactoriamente.

T.C.T.M 18/02/2016
C.M.M 18/02/2016
162
CONFIRMACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
Salcedo, 18 de febrero del 2016
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO 9 DE OCTUBRE LTDA.

CLIENTE DE “EL MEGA SUPERMERCADO”
Presente
La Firma Auditora Externa “TATIANA TONATO COQUE” está llevando a cabo una
Auditoría de los Estados Financieros de “El Mega Supermercado” al 31 de Diciembre del
2014, por este motivo sírvase confirmar directamente su conformidad o inconformidad en
relación a la información que se detalla a continuación.
El presente tiene como objetivo comprobar los saldos por parte de la Firma Auditora.
Atentamente
ING. JHON CHICAIZA

GERENTE GENERAL
Para información suya el saldo de su cuenta pendiente es por un valor de $496,20

al 31 de Diciembre del 2014
CONFORME (X)
INCONFORME ( )
NO CONTESTA ( )
T.C.T.M 18/02/2016
C.M.M 18/02/2016
163
CONFIRMACION DE CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
HOSPITAL SALCEDO
Presente
Atentamente
ING. JHON CHICAIZA

GERENTE GENERAL

CONFORME (X)
INCONFORME ( )
NO CONTESTA ( )
T.C.T.M 18/02/2016
C.M.M 18/02/2016
164
HOSPITAL PUJILI
Presente
Atentamente
ING. JHON CHICAIZA

GERENTE GENERAL

CONFORME (X)
INCONFORME ( )
NO CONTESTA ( )
T.C.T.M 18/02/2016
C.M.M 18/02/2016
165
HOSTERIA RUMIPAMBA DE LAS ROSAS.

Presente
Atentamente
ING. JHON CHICAIZA

GERENTE GENERAL

CONFORME (X)
INCONFORME ( )
NO CONTESTA ( )
T.C.T.M 18/02/2016
C.M.M 18/02/2016
166
GAD MUNICIPAL DEL CANTON SALCEDO

Presente
Atentamente
ING. JHON CHICAIZA

GERENTE GENERAL

CONFORME (X)
INCONFORME ( )
NO CONTESTA ( )
T.C.T.M 18/02/2016
C.M.M 18/02/2016
167
DETALLE DE CHEQUES PROTESTADOS

DETALLE DE CHEQUES PROTESTADOS
FECHA DEL Nº DEL BANCO CLIENTE MONTO US$ MOTIVO
CHEQUE CHEQUE
15/07/2014 24562 GUAYAQUIL HOSTERIA 672,25 √ FECHA
RUMIPAMBA INADECUADA
DE LAS ROSAS DEL CHEQUE
23/08/2014 456321 GUAYAQUIL COOP. 9 DE 854,00 √ FIRMA
OCTUBRE INADECUADA
LTDA.
TOTAL $ 1526,25 Σ
COMENTARIO
El control interno de Cheques protestados es apropiado sobre los procedimientos
aplicados por el Supermercado.
CONCLUSIÓN
El saldo de esta cuenta se encuentra registrado conformemente, es decir que el
proceso es realizado en base a las normas contables.
MARCAS
√ = En la fecha verificada, se observó que los inconvenientes ocasionados en esta
cuenta, se encuentran solucionados de manera que se logró recuperar las cuentas por
cobrar. Los mismos que fueron verificados con los respectivos comprobantes de
ingresos y los depósitos en el Estado de Cuenta del Banco Guayaquil.

T.C.T.M 18/02/2016
C.M.M 18/02/2016
168
DETALLE DE CHEQUES POSFECHADOS

DETALLE DE CHEQUES POSFECHADOS
FECHA DEL FECHA DE Nº DEL BANCO CLIENTE MONTO US$
CHEQUE VENCIMIENTO CHEQUE
24/11/2014 08/01/2015 5729 PICHINCHA COOP. 9 DE 596,15 √
OCTUBRE
LTDA.
17/12/2014 01/02/2015 6101 PICHINCHA HOSTERIA 548,95 √
RUMIPAM
BA DE LAS
ROSAS
TOTAL $ 1145,10 Σ
COMENTARIO
Al culminar la revisión de esta cuenta se ha determinado que el control interno es
adecuado, puesto que las cuentas pendientes fueron recuperadas en los meses de
enero y febrero del año siguiente.
CONCLUSIÓN
Se determina que los valores han sido registrados adecuadamente, de acuerdo a los
principios contables establecidos.
MARCAS

T.C.T.M 18/02/2016
C.M.M 18/02/2016
169
INVENTARIOS
OBJETIVOS
 Evidenciar que los inventarios estén correctamente suscritos en los Estados
Financieros sea adecuado.
 Identificar si el supermercado mantiene un registro adecuado de los inventarios.
ELABORAD
N° PROCEDIMIENTOS REF. O FECHA
P/T POR:
Control Interno
2. Detallar por medio de una cedula D 1/1 T.C.T.M 16/02/2016
sumaria el saldo mercaderías
3. Preparar una cedula analítica
donde detalle el producto que D1 1/2 T.C.T.M 19/02/2016
existe en bodega.
4. Verificar si los registros de los
inventarios se encuentran D1 1/2 T.C.T.M 19/02/2016
actualizados tomando una
muestra.

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
170
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO INVENTARIOS

INVENTARIOS
1. Los registros de inventarios √
indica: Se detalla en el sistema.
1. El costo unitario
2. El valor total
2. ¿Mantiene un control adecuado √ No existe una sola persona
sobre el ingreso de productos? encargada.
3. ¿Mantiene una estrategia que √ Mediante el registro de ventas.
le permita constatar la
existencia del producto?
4. ¿Controla las existencias de √ De manera obligatoria.
inventarios físicos por lo
menos una vez al año?
5. ¿Realiza un registro de las √ Para efectuar su pedido.
existencias en máximas
cantidades y en mínimas?
¿Los percheros y cajeros tienen √ Son responsables de recibir los
6. acceso a existencias? productos.
¿Se preparan instrucciones Son responsables percheros y
escritas para aquellos que cajeros.
llevan a cabo los inventarios √
7. físicos?
¿Los movimientos realizados Mediante la verificación se
mensualmente son verificados √ realiza el pedido respectivo.
8. directamente en el Sistema?
Se mantiene documentación de Todo está sustentado por el
los inventarios aquellos se sistema no cuenta con
encuentran en (zona segura, √ documentos de respaldo.
9. acceso restringido).
¿El Supermercado cuenta con √ Se encuentra los productos de
10. una bodega en buen estado? manera separada y ordenada.

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
171
MATRIZ DE PONDERACIÓN DE INVENTARIOS

INVENTARIOS
PREGUNTAS
N° TOTAL TOTAL
1. 10 10
Los registros de inventarios indica:
1. El costo unitario
2. El valor total
2. ¿Mantiene un control adecuado 10 0
sobre el ingreso de productos?
3. ¿Mantiene una estrategia que le 10 10
permita constatar la existencia del
producto?
4. ¿Controla las existencias de 10 10
inventarios físicos por lo menos una
vez al año?
5. ¿Realiza un registro de las 10 10
existencias en máximas cantidades
y en mínimas?
¿Los percheros y cajeros tienen 10
6. acceso a existencias? 10
¿Se preparan instrucciones escritas 10
para aquellos que llevan a cabo los
7. inventarios físicos? 0
¿Los movimientos realizados 10
mensualmente son verificados
8. directamente en el Sistema? 10
Se mantiene documentación de los
inventarios aquellos se encuentran 10
en (zona segura, acceso
9. restringido). 0
¿El Supermercado cuenta con una 10
10. bodega en buen estado? 10
PT*100
RI= 100%-NC%

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
172
 CONCLUSIÓN:
Una vez realizada la matriz de evaluación de Control Interno de inventarios se obtuvo un
porcentaje en un nivel de CONFIANZA MODERADO del 70%, el cual indica que el
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15-50 51-75 76-100
100-76 75-51 50-20
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
173
ARCHIVO CORRIENTE D
CÉDULA SUMARIA INVENATRIO

CÉDULA SUMARIA INVENTARIO
DEBE HABER
D INVENTARIO ♂ 290649,31 290649,31 √
DE
MERCADERIA
TOTAL ♂ 290649,31 290649,31 ∑
DISPONIBLE
Comentario:
En base a técnicas y procedimientos de Auditoría se ha determinado que el saldo
inventario al 31 de diciembre del 2014 son razonables.
Marcas

T.C.T.M 16/02/2016
C.M.M 16/02/2016
174
ARCHIVO CORRIENTE D1
CÉDULA ANALÍTICA INVENTARIOS DE MERCADERIA

“EL MEGA SUPERMERCADOS”
CÉDULA ANALÍTICA INVENTARIOS DE MERCADERÍA
Para realizar la selección de la mercadería de inventarios se consideró detallar dos
de cada producto para la venta siendo estos que sean mayor de 20 unidades
existentes, haciendo un paréntesis en temporadas especiales son menos:
VALOR VALOR VALOR EN
PRODUCTO DETALLE UNIDAD
UNITARIO AUDITORÍA LIBROS
Aceite el 45 1,85 83,25 ^ 83,25 ^
ABARROTES cocinero 1lt.
Cerelac
presentación 55 2,35 129,25 ^ 129,25 ^
única
PRODUCTOS Lava todo 2 85 1,20 102,00 ^ 102,00 ^
DE LIMPIEZA unid.
Deja 62 1,00 62,00 ^ 62,00 ^
Copa vino 45 0,90 40,50 ^ 40,50 ^
CRISTALERIA
Jara jugüera 30 2,30 69,00 ^ 69,00 ^
1lt.
Shampoo 36 4,25 153,00 ^ 153,00 ^
PRODUCTOS family1000ml
DE ASEO Jabón proteína 39 1,85 72,15 ^ 72,15 ^
PERSONAL de leche
(nívea)
CARNICOS Carne de res 39Lbs 2,10 81,90 ^ 81,90 ^
Masetas 31 7,80 241,80 ^ 241,80 ^
PLASTICOS medianas
Fundas 85 2,95 250,75 ^ 250,75 ^
hospitalarias
Zhumir Pinks 35 6,99 244,65^ 244,65^
LICORES Whisky 35 50,00 1750,00 ^ 1750,00 ^
Johnny Negro

T.C.T.M 16/02/2016
C.M.M 16/02/2016
175
ARCHIVO CORRIENTE D1

“EL MEGA SUPERMERCADOS”
PRECIO VALOR VALOR EN
PRODUCTO DETALLE UNIDAD
UNIDAD AUDITORÍA LIBROS
Coca cola 3lts. 25 2,99 74,75 ^ 74,75 ^
BEBIDAS Tropical galón 21 2,30 48,30 ^ 48,30 ^
Zoología 250 49 2,25 110,25 ^ 110,25 ^
CONFITERIA gr.
Galleta amor 35 1,25 43,75 ^ 43,75 ^
grande
TEMPORADA Muñeca 10 5,90 59,00 ^ 59,00 ^
NAVIDEÑA platica
mediana
ARREGLOS Árbol 5 45,99 299,95 ^ 299,95 ^
NAVIDEÑOS navideño
TOTAL 3916,25∑ 3916,25∑
 Total selección 3916,25
 No seleccionados 286733,06
TOTAL CARTERA AL 31-12-14 290649,31
Comentario:
Al culminar la revisión de esta cuenta de inventarios se ha determinado que el
control interno es adecuado, de manera que los saldos son razonables.
Marcas
^ = Luego de verificar los inventarios, según los seleccionado se detectó que no
existe diferencias entre saldos de mayores y Estados Financieros.
Σ = Sumatoria según Auditoría sin novedad.
T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
176
ACTIVOS FIJOS
OBJETIVOS
 Comprobar si los bienes considerados como Activos Fijos realmente existen que
se encuentren en uso y debidamente registrados.
 Determinar si las políticas y procedimientos de los activos fijos son aplicados de

manera razonable y confiable.
ELABORAD
P/T POR:
Control Interno
2. Detalle por medio de una cedula F 1/1 T.C.T.M 16/02/2016
sumaria el saldo de Activos Fijos
Realizar una cedula sub sumaria
3. donde indique los saldos reales de F1 1/2 T.C.T.M 16/02/2016
los Activos Fijos
4. Realizar una inspección física
para verificar la existencia y F2 1/1 T.C.T.M 19/02/2016
valores de los activos fijos
mediante una cedula analítica.

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
177
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE ACTIVOS FIJOS

ACTIVOS FIJOS
1. ¿Los registros de los activo fijo √
son comparados con el mayor Verificado físicamente.
cada año?
2. ¿Se mantiene un registro de √ No cuenta con documentos.
auxiliares de activos fijos?
¿En cuánto a los Activos Fijos se
3. mantiene la suficiente √ Los registros se realizan de
información y acorde a las manera directa y no detalla por
necesidades que presenta el cada activo.
supermercado?
4. ¿El terreno e inmuebles se √ Están a nombre del propietario
encuentran registrados a nombre quien tiene bajo custodia.
de la entidad?
5.
¿Las personas que tienen en su √
poder un activo fijo están en la
obligación de comunicar algún
daño en el mismo?
6. ¿Se realizan registros de cada una √ Para efectuar su pago mediante el
de las compras de activos fijos? sistema.
¿Los registros individuales de los Ingresa detenidamente bajo
activos fijos incluyen los costos √ concepto de adquisición.
7. de adquisición?
¿Existe una política para No existe documentación
diferenciar la adquisición del
activo fijo y los costos por √
8. mantenimiento o reparación?
¿Los activos fijos están No existe código de registro.
debidamente codificados y con
etiqueta para identificar √
9. fácilmente?
¿Se registran las depreciaciones No existe documentación que
por unidades o grupos que amerite la depreciación.
corresponden a las clasificaciones √
10. de los equipos respectivos?

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
178
MATRIZ DE PONDERACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

ACTIVOS FIJOS
N° PREGUNTAS PONDERACIÓN CALIFICACIÓN
TOTAL TOTAL
1. ¿Los registros de los activo fijo son 10 10
comparados con el mayor cada año?
2. ¿Se mantiene un registro de 10 0
auxiliares de activos fijos?
3. ¿En cuánto a los Activos Fijos se
mantiene la suficiente información
y acorde a las necesidades que 10 0
presenta el supermercado?
4. ¿El terreno e inmuebles se
encuentran registrados a nombre de 10 10
la entidad?
5. ¿Las personas que tienen en su
poder un activo fijo están en la 10 10
obligación de comunicar algún daño
en el mismo?
6. ¿Se realizan registros de cada una 10
de las compras de activos fijos? 10
¿Los registros individuales de los
activos fijos incluyen los costos de 10
7. adquisición? 10
¿Existe una política para diferenciar
la adquisición del activo fijo y los
costos por mantenimiento o 10 0
8. reparación?
¿Los activos fijos están
debidamente codificados y con 10 0
9. etiqueta para identificar fácilmente?
¿Se registran las depreciaciones por
unidades o grupos que 10 0
corresponden a las clasificaciones
10. de los equipos respectivos?
PT*100
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: 100% - 50% = MODERADO 50%
RI= 100%-NC%
T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
179
ARCHIVO CORRIENTE
CCI
 CONCLUSIÓN:
Una vez realizada la matriz de evaluación de Control Interno de activos fijos se obtuvo un
control se determinó un porcentaje del 50% (MODERADO) por lo que se argumenta que se
está cumpliendo con las normas y procedimientos establecidos.
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15-50 51-75 76-100
100-76 75-51 50-20
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
180
ARCHIVO CORRIENTE F
CÉDULA SUMARIA ACTIVOS FIJOS

CÉDULA SUMARIA ACTIVOS FIJOS
DEBE HABER
F ACTIVOS ♂ 495845,07 495845,07 √
FIJOS
TOTAL ♂ 495845,07 495845,07 ∑
DISPONIBLE
Comentario:
Activos Fijos al 31 de diciembre del 2014 es razonable.
Marcas

T.C.T.M 16/02/2016
C.M.M 16/02/2016
181
ARCHIVO CORRIENTE F1
CÉDULA SUB SUMARIA ACTIVOS FIJOS

CÉDULA SUB SUMARIA ACTIVOS FIJOS
DEBE HABER
F1 TERRENO ♂ 195000,00 195000,00 √
F1 EDIFICIO ♂ 239721,62 239721,62 √
F1 MAQUINARIA, ♂ 54724,18 54724,18 √

MUEBLES Y ENSERES
F1 EQUIPO DE
♂ 6399,27
COMPUTACIÓN 6399,27 √
TOTAL ♂ 495845,07 495845,07 ∑
DISPONIBLE
Comentario:
Activos Fijos al 31 de diciembre del 2014 son razonables.
Marcas
♂ = Valores que vienen de los estados financieros.

T.C.T.M 16/02/2016
C.M.M 16/02/2016
182
CÉDULA ANALITICA DE ACTIVOS FIJOS
CEDULA ANALITICA DE ACTIVOS FIJOS
VALOR SALDO SALDO

ARTICULO ACTIVO SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIA
LIBROS 2014 2014
TERRENO 195000,00 195000,00 195000,00 0,00
EDIFICIO 239721,62 239721,62 239721,62 0,00
MAQUINARIA 10985,20 10985,20 10985,20 0,00
MUEBLES Y 43738,98 43738,98 43738,98 0,00
ENSERES
MAQUINARIA,
MUEBLES Y ENSERES
54724,18 54724,18 54724,18 0,00
EQUIPO DE 6399,27 6399,27 6399,27 0,00
COMPUTACIÓN
TOTAL ACTIVOS 495845,07 495845,07 495845,07 0,00
FIJOS
Comentario:
Al finalizar la revisión de la cuenta de activos fijos se ha considerado valores
reales por los que fueron adquiridos dichos artículos, de manera que no existe
ningún valor en libros de depreciación, siendo haci valores reales y razonables,
de manera que Auditoría propone una desvalorización de los bienes.
Marcas

T.C.T.M 19/02/2016
C.M.M 19/02/2016
183
CÉDULA ANALITICA DE ACTIVOS FIJOS
SEGÚN DESVALORIZACIÓN PROPUESTO POR AUDITORÍA
Activo Edificio Activo Maquinaria

Valor Activo 239721,62 Valor Activo 10985,20
Años / 20 Años / 10
Total 11986,08 Total 1098,52
Años Utilizados x 3 Años Utilizados x 3
Total 35958,24 Total 3295,56
X 5% X 20%
T. Desvalorización 1797,91 T. Desvalorización 659,11
Activo Muebles Activo Equipo de Computo

Valor Activo 43738,98 Valor Activo 6399,27
Años / 10 Años / 3
Total 4373,90 Total 2133,09
Años Utilizados x 3 Años Utilizados x 3
Total 13121,70 Total 6399.27
X 10% X 33.33%
T. Desvalorización 1312.17 T. Desvalorización 2132,88

T.C.T.M 19/02/2016
C.M.M 19/02/2016
184
ARCHIVO CORRIENTE
AUDITORÍA FINANCIERA PA
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR (Proveedores)
OBJETIVOS
 Determinar que las cuentas por pagar (proveedores), realmente existan y
estén debidamente registrados en el Balance General.
 Confirmar que los saldos por pagar a proveedores seleccionados cuenten con
sus respectivos documentos.
ELABORAD
P/T POR:
Control Interno
2. Detallar una cedula sumaria y en
el determine los saldos de deudas CP 1/1 T.C.T.M 16/02/2016
a los proveedores.
donde indique los saldos reales de CP1 1/1 T.C.T.M 16/02/2016
los cuentas y documentos por
pagar (Proveedores)
4. Realizar una cedula analítica con
un resumen de la selección de CP2 1/7 T.C.T.M 19/02/2016
proveedores.
5. Confirmar las cuentas por cobrar
por medio de confirmaciones de CP3 1/9 T.C.T.M 20/02/2016
saldos con proveedores.

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
185
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO A CUENTAS Y

DOCUMENTOS POR PAGAR (Proveedores)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR(Proveedores)
1. ¿Existe un registro de los √ Mediante las Facturas y el
documentos por pagar? Sistema.
2. ¿Los documentos pagados son √
colocados en un archivo que Se encuentran bajo custodia
sea el sustento del mismo? después de la constatación.
3. ¿Se sustenta con un documento √ Mediante el sistema y firma de
los pagos realizados por constancia del pago realizado.
Supermercado?
4. ¿Se revisa constantemente √ Mediante el sistema.
fechas de vencimiento para los
pagos?
5. ¿Se cancela todos los √ Existen retrasos por falta de
documentos pendientes de dinero.
pago a tiempo establecido?
¿Se confirman periódicamente Mediante confirmaciones de
por escrito los saldos saldos.
6. proveedores? √
¿El sistema incluye Datos básicos que proporciona
información suficiente sobre el proveedor.
7. los proveedores? √
¿Todos los compromisos y
8. obligaciones son previamente
autorizados por el gerente? √
¿Se aprovechan todos los Se cancela en fechas
descuentos por pronto pago establecidas.
9. concedidos por los √
proveedores?
¿Se elaboran informes La información se revisa
mensuales detallados de los mediante el sistema.
10. pagos realizados a proveedores
para información de la √
gerencia?
T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
186
MATRIZ DE PONDERACIÓN DE CUENTAS Y DOCUMENTOS

POR PAGAR (Proveedores)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR(Proveedores)
N° PREGUNTAS PODERACIÓN CAFIFICACIÓN
TOTAL TOTAL
1. ¿Existe un registro de los 10 10
documentos por pagar?
2. ¿Los documentos pagados son 10 10
colocados en un archivo que sea el
sustento del mismo?
3. ¿Se sustenta con un documento los
pagos realizados por 10 10
Supermercado?
4. ¿Se revisa constantemente fechas de 10 10
vencimiento para los pagos?
5. ¿Se cancela todos los documentos
pendientes de pago a tiempo 10 0
establecido?
¿Se confirman periódicamente por 10
6. escrito los saldos proveedores? 10
¿El sistema incluye información 10
7. suficiente sobre los proveedores? 10
¿Todos los compromisos y
8. obligaciones son previamente 10
autorizados por el gerente? 10
¿Se aprovechan todos los
9. descuentos por pronto pago 10 0
concedidos por los proveedores?
¿Se elaboran informes mensuales
10. detallados de los pagos realizados a
proveedores para información de la 10 0
gerencia?
PT*100
RI= 100%-NC%

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
187
 CONCLUSIÓN:
Una vez realizada la matriz de evaluación de Control Interno de cuentas y documentos por
pagar (proveedores) se obtuvo un porcentaje en un nivel de CONFIANZA MODERADO
del 70%, el cual indica que el Supermercado mantiene un control interno Confiable, por
otra parte al medir el riesgo de control se determinó un porcentaje del 30% (BAJO) por lo
que se argumenta que se está cumpliendo con las normas y procedimientos establecidos.
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15-50 51-75 76-100
100-76 75-51 50-20
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
188
ARCHIVO CORRIENTE CP
1/1
CÉDULA SUMARIA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR (Proveedores)

DEBE HABER
CP CUENTAS Y
DOCUMENTOS 296593,04 √
POR PAGAR ♂ 296593,04
(Proveedores)
TOTAL ♂ 296593,04 296593,04 ∑
DISPONIBLE
Comentario:
Cuentas y Documentos por pagar (Proveedores) al 31 de diciembre del 2014 son
razonables.
Marcas

T.C.T.M 16/02/2016
C.M.M 16/02/2016
189
ARCHIVO CORRIENTE CP1

DEBE HABER
CP1 PROVEEDORES
♂ 8848,54
LOCALES 8848,54 √
CP1 PROVEEDORES
♂ 287744.50
NACIONALES 287744,50 √
TOTAL ♂ 296593,04 296593,04 ∑
DISPONIBLE
Comentario:
Proveedores nacionales y locales al 31 de diciembre del 2014 son razonables.
Marcas

T.C.T.M 16/02/2016
C.M.M 16/02/2016
190
CÉDULAS ANALITICAS
"EL MEGA SUPERMERCADO"
CÉDULA ANALÍTICA ROTACIÓN DE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR (PROVEEDORES LOCALES)
ROTACIÓN
N° DOCUM CONCEPTO FECHA VENCE VALOR DE SALDOS
30 60 90
PROVEEDOR PINGÜINO 586,00
Adquisición de
1 45214 sanduche, empastado, 23/07/14 23/09/14 320,35^ x
polito pingüino.
2 Adquisición de baso
65211 15/09/14 15/11/14 265,65^ x
Napolitano
PROVEEDOR JAIR ROMO 1171,44
1 425 Adquisición de miel 15/03/14 15/05/14 x
de abeja tarrina 285,79^
Adquisición de miel
2 562 de abeja frasco de 25/06/14 25/08/14 x
vidrio 462,45^
3 579 Adquisición de miel 30/06/14 30/08/14 x
de abeja balde 423,20^
PROVEEDOR EL SALINERITO 3782,10
1 23546 Adquisición de sal en 12/02/14 12/03/14 x
grano 1k. 945,25^
2 25642 Adquisición de Cris 16/03/14 16/04/14 x
Sal 1K. 627,25^
Marcas
^Desarrollado el análisis por muestreo, se ha determinado que “El Mega
Supermercado” en su mayor parte cumple con sus obligaciones (créditos) en 30
días mediante un acuerdo por ser clientes fijos de igual forma se constató que para
el pago respectivo se cuenta con documentos.

T.C.T.M 19/02/2016
C.M.M 19/02/2016
191
CÉDULAS ANALITICAS
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR (PROVEEDORES LOCALES)
ROTACIÓN
30 60 90
3 Adquisición de Cris
26421 25/05/14 25/06/14 x
Sal 1/2K. 349,25^
Sal 1k y 1/2k. 996,10^
Sal 1k y 1/2k. 864,25^
PROVEEDOR EL CARNICERO 3309,00
1 25 Adquisición de Carne 26/06/14 26/07/14 x
de Res 250 lbs. 600,00^
Adquisición de
2 63 23/09/14 23/11/14 x
Guatita 45 lbs. 175,50^
Adquisición de Carne
3 68 24/09/14 24/11/14
672,00^ x
de Res 280 lbs.
4 78 25/09/14 25/11/14
636,00^ x
de Res 265 lbs.
5 85 26/09/14 26/11/14
468,00^ x
de Res 195 lbs.
Adquisición de
6 89 27/09/14 27/11/14
253,50^ x
Guatita 65 lbs.
7 92 28/09/14 28/11/14 x
de Res 210lbs. 504,00^
Marcas
^Desarrollado el análisis por muestreo, se ha determinado que “El Mega Supermercado”
cumple con sus obligaciones (créditos) en 30 días mediante un acuerdo por ser clientes
fijos de igual forma se constató que para el pago respectivo se cuenta con documentos.

T.C.T.M 19/02/2016
C.M.M 19/02/2016
192
CÉDULAS ANALITICAS
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR (PROVEEDORES NACIONALES)
Criterio de Selección: Para realizar la selección de la adquisición de productos Repartí se
procedió a elegir aquellos cuyos saldos al 31 de Diciembre del 2014, sea mayor a US$ 800,00
ROTACIÓN
30 60 90
PROVEEDOR REPARTÍ 6310,30
Adquisición de Lazo Ilusión PACA
1 26543 50x400g, Lazo Ilusión #2 PACA 50X400g, 12/06/14 12/08/14 985,20^ x
Lazo redondo #1 PACA 50x400g.(bultos)
Adquisición de Fideo Surtido PACA
2 26756 50x400g, Fideo Surtido Familiar 10x2kg, 29/06/14 29/08/14 958,60^ x
Fideo Surtido Familiar14x1.5kg.(bultos)
Adquisición de Lazo Ilusión PACA
50x400g, Lazo Ilusión #2 PACA 50X400g,
3 27840 Lazo redondo #1 PACA 50x400g, Surtido
25/07/14 25/09/14 945,20^ x
PACA 50x400g. (bultos)
Adquisición de Lazo Ilusión Granel 20kg,
4 27981 Lazo Ilusión Granel 10kg, Lazo Ilusión #2 05/10/14 05/12/14 895,90^ x
Granel 20kg.(bultos)
Adquisición de Fideo Surtido PACA
50x400g, Fideo Surtido Familiar 10x2kg,
5 28724 Lazo Ilusión #2 PACA 50X400g, Fideo 12/10/14 12/12/14 1100,20^ x
Surtido Familiar 14x1.5kg, Surtido PACA
50x400g.(bultos)
Adquisición de Fideo Surtido Familiar
10x2kg, Lazo #1 Granel 20kg, Lazo Ilusión
6 28801 Granel 10kg, Lazo Ilusión #2 Granel 20kg,
25/10/14 25/12/14 1425,20^ x
Lazo#1 PACA 50x400g. (bultos)
TOTAL Valor REPARTI AL 31-12-14 267000,00
Comentario:
Al culminar la revisión del Proveedor de Repartí se ha determinado que el control
interno es adecuado, de manera que los saldos son razonables.
Marcas
^Desarrollado el análisis por muestreo, se determinó que “El Mega Supermercado” en su mayor parte
cumple con sus obligaciones (créditos) a 60 días mediante un acuerdo por ser clientes fijos de igual
forma se constató que para el pago respectivo se cuenta con documentos.

T.C.T.M 19/02/2016
C.M.M 19/02/2016
193
CÉDULAS ANALITICAS
ROTACIÓN
30 60 90
PROVEEDOR RIPALDA 4289,90
Adquisición de Especial Fideo
1 45624 Lazo 400Gr, Tallarín especial 23/07/14 23/09/14 456,25^ x
400Gr. (bultos)
Adquisición Tallarín enroscado
2 45995 400Gr, Cabello de ángel 02/08/14 02/10/14 459,52^ x
400Gr.(bultos)
3 52185 Adquisición Sopa Familiar 450Gr, x
15/08/14 15/10/14 542,25^
Tallarín especial 400Gr. (bultos)
Adquisición Cabello de ángel
4 54985 400Gr, tallarín Granel 25/08/14 25/10/14 325,26^ x
400Gr.(bultos)
5 58456 Adquisición Sopa Familiar 450Gr, x
05/09/14 05/11/14 425,39^
Tallarín especial 400Gr. (bultos)
Adquisición Tallarín fabuloso
6 58658 250Gr, Tallarín enroscado oro 10/09/14 10/11/14 635,25^ x
blanco 400Gr.(bultos)
Adquisición Tallarín enroscado
7 60141 400Gr, Cabello de ángel 05/10/14 05/12/14 496,69^ x
400Gr.(bultos)
Adquisición Tallarín fabuloso
8 62541 250Gr, Tallarín enroscado oro 20/10/14 20/12/14 512,30^ x
blanco 400Gr.(bultos)
9 69251 Adquisición Lasaña, Tallarín 30/10/14 20/12/14 436,99^ x
especial 400Gr. (bultos)
Marcas
^Desarrollado el análisis por muestreo, se ha determinado que “El Mega Supermercado” cumple con
sus obligaciones (créditos) a 60 días mediante un acuerdo por ser clientes fijos de igual forma se
constató que para el pago respectivo se cuenta con documentos.

T.C.T.M 19/02/2016
C.M.M 19/02/2016
194
CÉDULAS ANALITICAS

ROTACIÓN
DE SALDOS
N° DOCUM CONCEPTO FECHA VENCE VALOR
30 60 90
PROVEEDOR NESTLE 7290,00
Adquisición Wafer Amor Classic 60x175G,
1 758963 Wafer Amor Classic Funda 36x6Ux25G, 19/08/14 19/09/14 852,10^ x
Wafer Amor Chocolate 100x100G.
Adquisición Wafer Amor Vainilla
100x100G, Wafer Amor Vainilla 60x175G,
2 765846 Wafer Limón 100x100G, Wafer Limón
10/09/14 10/10/14 856,90^ x
60x175G.
Adquisición Amor Amorzote Chocolate
90x24.5G, Wafer Amor Choco Leche
3 765945 85x142.5G, Wafer Amor Naranja
20/10/14 20/11/14 825,30^ x
100x100G, Wafer Amor Naranja 60x175G.
Adquisición Cereal Milo 250G, Cereal Milo
4 500G, Cereal Trix 230G, Cereal Estrellitas
768546
500G, Cereal Chocapic 250G, Cereal
01/11/14 01/12/14 757,00^ x
Chocapic 500G.
Adquisición Cereal Nesquik 230G, Cereal
Nesquik 460G, Muecas Chocolate
5 795425 64x100G, Muecas Vainilla 64x100G, Ricas
10/11/14 10/12/14 852,90^ x
paquete 100x67G, Ricas Caja 40x268G.
Adquisición Zoología Vainilla 26x380G,
6 798554 María Taco 36x172G. (Bultos) 15/11/14 15/12/14 769,50^ x
Adquisición Zoología Vainilla 26x380G,
(Bultos), Wafer Amor Classic 60x175G,
7 798845 Wafer Amor Classic Funda 36x6Ux25G,
19/11/14 19/12/14 1520,00^ x
Wafer Amor Chocolate 100x100G.
Adquisición Wafer Amor Vainilla
8 800212 100x100G,Wafer Limón 100x100G, 30/11/14 30/12/14 856,30^ x
Marcas
sus obligaciones (créditos) a 30 días mediante un acuerdo por ser clientes fijos de igual forma se

T.C.T.M 19/02/2016
C.M.M 19/02/2016
195
CÉDULAS ANALITICAS
ROTACIÓN
DE SALDOS
N° DOCUM CONCEPTO FECHA VENCE VALOR
30 60 90
PROVEEDOR LA FABRIL 2896,40
Adquisición Sabrosón Botella
15x900Ml, Sabrosón Botella 1000Ml,
Sabrosón Funda 12x1000Ml,
1 25642 Sabrosón Funda 12x1000Ml, 20/10/14 20/11/14 596,20^ x
Sabrosón Bidón 1x20Lt, Sabrosalsa
Bidón 1x20Lt, Sabrofrito Bidón
1x20Lt.
Adquisición Aceite Girasol Sachet
24x250Ml, Aceite Girasol Botella
2 26854 30x500Ml, Aceite Girasol Botella 05/11/14 05/12/14 689,60^ x
12x1000Ml, Aceite Girasol Botella
8x2000Ml.
Adquisición Favorita Vida
15x1000Ml, Favorita Vida 8x2000Ml,
3 26994 Favorita Botella 30x200Ml, Favorita
12/11/14 12/12/14 599,60^ x
Sachet 24x100Ml.
Adquisición Lava todo Limón x2U

500G, Lava todo Floral x2U 500G,
4 27202 Lava todo Naranja x2U500G, Perla 20/11/14 20/12/14 514,20^ x
Rosado 200G, Perla Blanco 200G,
Perla Verde 200G, Perla Bebe 200G.
Adquisición Ciclón Sachet
Tx12x100Ml, Ciclón Practipack
5 27560 120c70Ml, Ciclon Det Liquido 800Ml,
25/11/14 25/12/14 496,80^ x
Ciclon Det Liquido 2Lt.
Marcas
sus obligaciones (créditos) a 30 y 60 días mediante un acuerdo por ser clientes fijos de igual forma se

T.C.T.M 19/02/2016
C.M.M 19/02/2016
196
CÉDULAS ANALITICAS

ROTACIÓN
30 60 90
PROVEEDOR DANEC 6268,20
Adquisición Aceite el Cocinero 400Ml, El
1 365625 Cocinero 1/1Lt, El cocinero 900cc, El
10/10/14 10/12/14 632,20^ x
Cocinero 1Lt, El cocinero 2Lts.
Adquisición Margarina Regia Light, Nueva
2 368862 Manteca 100% Vegetal Los 3 Chanchitos, 19/10/14 19/12/14 459,25^ x
Margarina Imperial.
Adquisición Manteca "Los 2 Chanchitos",
Atún en Lomitos de Aceite El Cocinero,
3 369642 Sardina El Cocinero, Lomitos Atún en
20/10/14 20/11/14 756,20^ x
Aceite.
Adquisición Margarina Industrial 50Kg, los
4 370210 3 Chanchitos 3 Kg, Viví Girasol, Aceite 25/10/14 25/12/14 1256,90^ x
Palma de Oro 200cm.
Adquisición Jabón en Barra Líder, Jabón en
5 370652 Barra Top Combi, Jabón Ideal,
28/10/14 28/12/14 429,25^ x
Adquisición Aceite el Cocinero 400Ml, El
6 378981 cocinero 2Lts, El Cocinero 1/1Lt, El 30/10/14 30/12/14 596,30^ x
cocinero 900cc, El Cocinero 1Lt.
7 371252 Atún en Lomitos de Aceite El Cocinero,
25/11/14 25/12/14 828,10^ x
Atún en Lomitos de Aceite El Cocinero,
Sardina El Cocinero, Lomitos Atún en
8 38262 Aceite, Adquisición Margarina Industrial
30/11/14 30/12/14 1310,00^ x
50Kg, los 3 Chanchitos 3 Kg, Viví Girasol,
Aceite Palma de Oro 200cm.
Marcas
sus obligaciones (créditos) a 30 y 60 días mediante un acuerdo por ser clientes fijos de igual forma se

T.C.T.M 19/02/2016
C.M.M 19/02/2016
197
CONFIRMACION DE SALDOS
PINGÜINO
PROVEEDOR DE “EL MEGA SUPERMERCADO”
Presente
Atentamente
ING. JHON CHICAIZA

GERENTE GENERAL
Para información suya el saldo de su cuenta pendiente de pago es por un valor de

$586,00 al 31 de Diciembre del 2014.
CONFORME (X)
INCONFORME ( )
NO CONTESTA ( )
T.C.T.M 20/02/2016
C.M.M 20/02/2016
198
Sr. JAIR ROMO

Presente
Atentamente
ING. JHON CHICAIZA

GERENTE GENERAL

CONFORME (X)
INCONFORME ( )
NO CONTESTA ( )
T.C.T.M 20/02/2016
C.M.M 20/02/2016
199
EL SALINERITO

Presente
Atentamente
ING. JHON CHICAIZA

GERENTE GENERAL

CONFORME (X)
INCONFORME ( )
NO CONTESTA ( )
T.C.T.M 20/02/2016
C.M.M 20/02/2016
200
EL CARNICERO
Presente
Atentamente
ING. JHON CHICAIZA

GERENTE GENERAL

CONFORME (X)
INCONFORME ( )
NO CONTESTA ( )
T.C.T.M 20/02/2016
C.M.M 20/02/2016
201
REPARTÍ S.A
Presente
Atentamente
ING. JHON CHICAIZA

GERENTE GENERAL

CONFORME (X)
INCONFORME ( )
NO CONTESTA ( )
T.C.T.M 20/02/2016
C.M.M 20/02/2016
202
CP3
ARCHIVO CORRIENTE
RIPALDA S.A

Presente
Atentamente
ING. JHON CHICAIZA

GERENTE GENERAL

CONFORME (X)
INCONFORME ( )
NO CONTESTA ( )
T.C.T.M 20/02/2016
C.M.M 20/02/2016
203
NESTLE S.A
Presente
Atentamente
ING. JHON CHICAIZA

GERENTE GENERAL

CONFORME (X)
INCONFORME ( )
NO CONTESTA ( )
T.C.T.M 20/02/2016
C.M.M 20/02/2016
204
LA FABRIL S.A
Presente
Atentamente
ING. JHON CHICAIZA

GERENTE GENERAL

CONFORME (X)
INCONFORME ( )
NO CONTESTA ( )
T.C.T.M 20/02/2016
C.M.M 20/02/2016
205
DANEC S.A
Presente
Atentamente
ING. JHON CHICAIZA

GERENTE GENERAL

CONFORME (X)
INCONFORME ( )
NO CONTESTA ( )
T.C.T.M 20/02/2016
C.M.M 20/02/2016
206
PATRIMONIO
OBJETIVOS
 Verificar si las cuentas que conforman el patrimonio se encuentran
debidamente clasificadas conforme a principios contables.
 Determinar que el patrimonio de la cooperativa se el resultante entre la
diferencia del activo y pasivo.
ELABORAD
P/T POR:
Control Interno
2. Detallar una cédula sumaria en la
que muestre el saldo real del GG 1/1 T.C.T.M 16/02/2016
patrimonio.
donde indique los saldos reales GG1 1/1 T.C.T.M 16/02/2016
del patrimonio y realice un
análisis si son razonables.

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
207
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE PATRIMONIO
PATRIMONIO
1. ¿Existe una persona √ El Gerente
responsable del capital?
2. ¿Existe aportación de √ No existen donaciones de
donaciones de algún tipo? ningún tipo.
3. ¿Ha existido movimientos
del Capital para donaciones? √
4. ¿Las existencias de capital Se encuentra registrado en el
son registradas? √ estado.
¿En el supermercado existe √ No existe ningún tipo de
5. política establecida en el reglamentos.
manejo de capital?
¿Existe un incremento anual √ Se mantiene durante los
6. del capital? últimos años.
¿El supermercado mantiene √ De Ningún tipo representa
7. certificados de aportación? documentación.
¿La utilidad del año Se mantiene el capital año
8. trascurrido ayudado a √ tras año
mantener el capital?

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
208
MATRIZ DE PONDERACIÓN DE PATRIMONIO

PATRIMONIO
TOTAL TOTAL
1. ¿Existe una persona 10 10
responsable del capital?
¿Existe aportación de 10 0
2. donaciones de algún tipo?
3. ¿Ha existido movimientos del 10 0
Capital para donaciones?
4. ¿Las existencias de capital 10 10
son registradas?
¿En el supermercado existe
5. política establecida en el 10 0
manejo de capital?
6. ¿Existe un incremento anual 10
del capital? 0
7. ¿El supermercado mantiene 10
certificados de aportación? 0
¿La utilidad del año
8. trascurrido ayudado a 10
mantener el capital? 10
NIVEL DE CONFIANZA NC= CP/ (30/80) X 100 = BAJO 38%
PT*100
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: 100% - 38% = MODERADO 62%
RI= 100%-NC%

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
209
 CONCLUSIÓN:
Una vez realizada la matriz de evaluación de Control Interno de Patrimonio se obtuvo un
porcentaje en un nivel de CONFIANZA BAJO del 38%, el cual indica que el
Supermercado no mantiene un control interno Desconfiable sobre el patrimonio, por otra
parte al medir el riesgo de control se determinó un porcentaje del 62% (MODERADO) por
lo que se argumenta que no se está cumpliendo con las normas y procedimientos
establecidos.
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15-50 51-75 76-100
100-76 75-51 50-20
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
210
ARCHIVO CORRIENTE GG
CÉDULA SUMARIA PATRIMONIO

CÉDULA SUMARIA PATRIMONIO
DEBE HABER
GG PATRIMONIO ♂ 45811,45 458115,45 √
TOTAL ♂ 45811,45 458115,45 ∑
DISPONIBLE
Comentario:
En base a técnicas y procedimientos de Auditoría se ha determinado que el saldo del
patrimonio al 31 de diciembre del 2014 es razonable.
Marcas

T.C.T.M 16/02/2016
C.M.M 16/02/2016
211
ARCHIVO CORRIENTE GG1
CÉDULA SUB SUMARIA PATRIMONIO

CÉDULA SUB SUMARIA PATRIMONIO
DEBE HABER
GG1 CAPITAL ♂ 442000,00 442000,00 √
GG1 UTILIDAD O
PERDIDA DEL ♂ 16115,45 16115,45 √
EJERCICIO
TOTAL ♂ 458115,45 458115,45 ∑
DISPONIBLE
Comentario:
En base a técnicas y procedimientos de Auditoría se ha determinado que el saldo del
capital y utilidad o pérdida del ejercicio al 31 de diciembre del 2014 es razonable.
Marcas

T.C.T.M 16/02/2016
C.M.M 16/02/2016
212
INGRESOS - VENTAS
OBJETIVOS
 Verificar que las ventas sean realizadas de manera secuencial y en orden.
 Comprobar que los ingresos por ventas sean razonables dentro del período
auditado.
ELABORAD
P/T POR:
Control Interno
2. Detallar por medio de una cedula
sumaria el saldo de ingresos y P/G1 1/1 T.C.T.M 16/02/2016
ventas.
donde indique los saldos reales de P/G1.1 T.C.T.M 16/02/2016
Ingresos y Ventas. 1/1
4. Seleccionar las facturas, analizar

los tipos de ventas y verificar si P/G1.2 T.C.T.M 20/02/2016
son ventas Totales. 1/1

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
213
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

INGRESOS - VENTAS
¿Existe un manual que Falta de reglamentos
especifique como debe ser el √ institucionales.
1. manejo de la cuenta de
ingresos?
¿Recibe comisiones extras De ningún tipo de
2. por algún servicio que √ actividades extras.
ofrece el supermercado?
¿Existe registros de los Automáticamente mediante
3. ingresos que recibe el √ la facturas d ventas.
supermercado?
¿Existe una persona El cajero en ventas.
4. encargada del registro de los √ La contadora en cuanto a
ingresos? créditos realizados.
¿Se mantiene un registro √ Las facturas no siguen un
5. secuencial de las ventas orden numeral.
realizadas?
¿Registran diariamente las √ Son registras
6. ventas realizadas estas sean inmediatamente por el
mediante facturas? sistema.
¿Permite el sistema registrar √ Se constató mediante una
las Ventas de Contado y a venta.
7. Crédito?
¿Las ventas realizadas son √ Sea por consumidor final o
8. emitidas mediante facturas? ruc.
¿Las Ventas que son Solo a clientes fijos.
realizadas a crédito se √ Hospital
9. aprueban mediante orden Rumipamba de las Rosas.
del Gerente?

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
214
MATRIZ DE PONDERACIÓN DE INGRESOS - VENTAS

INGRESOS - VENTAS
TOTAL TOTAL
¿Existe un manual que
1. especifique como debe ser el
manejo de la cuenta de ingresos? 10 0
¿Recibe comisiones extras por
2. algún servicio que ofrece el
supermercado? 10 0
3. ¿Existe registros de los ingresos
que recibe el supermercado? 10 10
4. ¿Existe una persona encargada
del registro de los ingresos? 10 0
¿Se mantiene un registro
5. secuencial de las ventas
realizadas? 10 0
¿Registran diariamente las
6. ventas realizadas estas sean
mediante facturas? 10 10
¿Permite el sistema registrar las
7. Ventas de Contado y a Crédito? 10 10
¿Las ventas realizadas son
8. emitidas mediante facturas? 10 10
¿Las Ventas que son realizadas a
9. crédito se aprueban mediante
orden del Gerente? 10 10
PT*100
RI= 100%-NC%

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
215
 CONCLUSIÓN:
Una vez realizada la matriz de evaluación de Control Interno de ingresos - ventas se obtuvo
un porcentaje en un nivel de CONFIANZA MODERADO del 56%, el cual indica que el
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15-50 51-75 76-100
100-76 75-51 50-20
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
216
ARCHIVO CORRIENTE P/G1
CÉDULA SUMARIA INGRESOS - VENTAS

CÉDULA SUMARIA INGRESOS - VENTAS
DEBE HABER
P/G1 INGRESOS - ♂ 118817,91 118817,91 √
VENTAS
TOTAL ♂ 118817,91 118817,91 ∑
DISPONIBLE
Comentario:
Ingresos al 31 de diciembre del 2014 es razonable.
Marcas

T.C.T.M 16/02/2016
C.M.M 16/02/2016
217
ARCHIVO CORRIENTE P/G1.1
CÉDULA SUB SUMARIA INGRESOS - VENTAS

CÉDULA SUB SUMARIA INGRESOS - VENTAS
DEBE HABER
P/G1.1 VENTAS ♂ 1426216,82 1426126,82 √
NETAS
P/G1.1 COSTO DE ♂ -1307398,91 -1307398,91 √

VENTAS
TOTAL ♂ 118817,91 118817,91 ∑
DISPONIBLE
Comentario:
las ventas netas y costo de ventas al 31 de diciembre del 2014 es razonable.
Marcas

T.C.T.M 16/02/2016
C.M.M 16/02/2016
218
ARCHIVO CORRIENTE P/G 1.2
CEDULA ANALITICA INGRESOS – VENTAS

CÉDULA ANALITICA DE INGRESOS – VENTAS
Para realizar la selección de los Ingresos – Ventas se procedió a elegir una factura del
último día de cada mes del año auditado 2014, cuyos saldos, sea mayor a US$ 100,00
FECHA DE N° TIPO DE
VALOR BENEFICIARIO
VENTA FACTURA VENTA
31/01/2014 11260 120,80 ^ Consumidor Final CONTADO √
31/12/2014 78659 640,20 ^ Gad. Mcp. Salcedo CONTADO √
TOTAL 2632,28 Σ
TOTAL INGRESOS – VENTAS AL 31-12-14 118817,91
Comentario:
Al culminar la revisión de Facturas de Ventas se ha determinado que el control
interno es adecuado, de manera que los saldos son razonables.
Marcas
^ = Verificado por selección las facturas de ventas, Auditoría constato que los valores son
reales mediante adquisición de documentos.

T.C.T.M 20/02/2016
C.M.M 20/02/2016
219
GASTOS
OBJETIVOS
 Verificar que los gastos reflejen todos importes incurridos por el
supermercado y que sean del período auditado.
 Determinar que los gastos sean debidamente para el supermercado que estén
adecuadamente registrados y calculados.
ELABORAD
P/T POR:
Control Interno
2. Detallar una cédula sumaria en la
que muestre el saldo real de los P/G2 1/1 T.C.T.M 16/02/2016
gastos.
donde indique los saldos reales de P/G2.1 T.C.T.M 16/02/2016
gastos. 1/1
4. Mediante una Cedula Analítica
verificar si los gastos son reales, si
cuentan con su respectivo P/G2.2 T.C.T.M 21/02/2016
1/1
respaldo y son archivados
adecuadamente.

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
220
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

GASTOS
¿Existe un catálogo de No existe ningún tipo debido
1. cuentas que permita la √ a errores de sistema.
clasificación los gastos?
2. ¿Se elaboran presupuestos √
para futuros gastos?
¿Los montos de gastos están √
debidamente justificados Se guardan cautelosamente.
3. con facturas y documentos
que respalde su gasto?
¿Las facturas efectuadas de Por IVA y RENTA.
gastos se realizan
4. respectivamente su √
retención?
¿Los gastos que se generan √
en el supermercado son en Siempre y cuando sean para
5. diferentes fechas pero el Supermercado.
autorizadas por el Gerente?
6. ¿Los gastos generados son √ Son archivados y posteríos
ingresados inmediatamente? son ingresados.
¿Los gastos realizados son Para constatación del gasto
debidamente clasificados √ realizado.
7. por el concepto a su
compra?
8. ¿Existe un monto máximo √
de gastos?
¿Los gastos realizados son Sea por el monto a cancelar
cancelados mediante √ y registrados en el Sistema.
9. cheques y efectivo?

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
221
MATRIZ DE PONDERACIÓN DE GASTOS

GASTOS
TOTAL TOTAL
¿Existe un catálogo de cuentas
1. que permita la clasificar los 10 0
gastos?
2. ¿Se elaboran presupuestos para 10 0
futuros gastos?
¿Los montos de gastos están
debidamente justificados con 10 10
3. facturas y documentos que
respalde su gasto?
¿Las facturas efectuadas de
4. gastos se realizan 10 10
respectivamente su retención?
¿Los gastos que se generan en el
supermercado son en diferentes 10 10
5. fechas pero autorizadas por el
Gerente?
6. ¿Los gastos generados son 10 0
ingresados inmediatamente?
¿Los gastos realizados son
debidamente clasificados por el 10 10
7. concepto a su compra?
¿Existe un monto máximo de 10
8. gastos? 0
¿Los gastos realizados son
9. cancelados mediante cheques y 10 10
efectivo?
PT*100
RI= 100%-NC%

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
222
 CONCLUSIÓN:
Una vez realizada la matriz de evaluación de Control Interno de Gastos se obtuvo un
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15-50 51-75 76-100
100-76 75-51 50-20
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
223
ARCHIVO CORRIENTE P/G2
CÉDULA SUMARIA GASTOS

CÉDULA SUMARIA GASTOS
DEBE HABER
P/G2 GASTOS ♂ 64961,16 61961,16 √
TOTAL ♂ 64961,16 61961,16 ∑
DISPONIBLE
Comentario:
Gastos al 31 de diciembre del 2014 es razonable.
Marcas

T.C.T.M 16/02/2016
C.M.M 16/02/2016
224
CÉDULA SUB SUMARIA GASTOS

CÉDULA SUB SUMARIA GASTOS
DEBE HABER
P/G2.1 GASTOS DE ♂ 35186,19 35186,19 √
VENTAS
P/G2.1 GASTOS ♂ 28655,80 28655,80 √

ADMINISTRACION
P/G2.1 OTROS ♂ 1119,17 1119,17 √

EGRESOS
TOTAL ♂ 64961,16 61961,16 ∑
DISPONIBLE
Comentario:
gastos de ventas, gasto administración y otros gastos al 31 de diciembre del 2014 es
razonable.
Marcas

T.C.T.M 16/02/2016
C.M.M 16/02/2016
225
CÉDULA ANALITICA GASTOS

CÉDULA ANALITICA DE GASTOS
SALDO AJUSTES Y SALDO
CUENTAS CONTABLE RECLASIFICACIONES AUDITORÍA
AL 31/12/2014 DEBE HABER 31/12/2014
SUELDOS 2476,17 0,00 0,00 2476,17√
PARTICIPACION EMPLEADOS 3791,87 0,00 0,00 3791,87√
IMPUESTO A LA RENTA 5371,82 0,00 0,00 5371,82√
TRASPORTE DE COMPRAS 16737,39 0,00 0,00 16737,39√
TRASPORTE DE VENTAS 3562,69 0,00 0,00 3562,69√
ENVALAJE VENTAS 3246,25 0,00 0,00 3246,25√
TOTAL GASTOS VENTAS 35186,19 0,00 0,00 32710,02 Σ
ENERGIA ELECTRICA 6427,80 0,00 0,00 6427,80√
AGUA POTABLE 9850,20 0,00 0,00 9850,20√
TELEFONO- COMUNICACIONES 9569,20 0,00 0,00 9569,20√
UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA 1245,90 0,00 0,00 1245,90√
SUMINISTROS DE OFICINA 1562,70 0,00 0,00 1562,70√
TOTAL GASTOS
ADMINISTRATIVOS 28655,80 0,00 0,00 28655,80 Σ
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD 562,20 0,00 0,00 562,20√
ASISTENCIA TECNICA 256,20 0,00 0,00 256,2√
AGASAJO EMPLEADOS 250,20 0,00 0,00 250,20√
REFRIGERIOS 50,57 0,00 0,00 50,57√
TOTAL OTROS GASTOS 1119,17 0,00 0,00 1119,17 Σ
Conclusión:
En base a las Técnicas y Procedimientos de Auditoría se ha determinado que no se
encuentran diferencias en la cuenta Gastos al 31 de diciembre del 2014, los cuales
son razonables.
Marcas

T.C.T.M 21/02/2016
C.M.M 21/02/2016
226
Archivo Corriente

Teléfono: 032 726-929
APC 10 INFORME DE LA AUDITORÍA EN “EL MEGA SUPERMERCADO”
1.1 Dictamen de Auditoría

 Informe del Dictamen Limpio o Sin Salvedades
1.2 Estados Financieros
 Balance General
 Restado de Resultado
1.3 Notas Aclaratorias a los Estados Financieros
1.4 Puntos de Control Interno
1.5 Cartas a la Gerencia
1.6 Informe de Auditoría
 Informe Final de Auditoría
1.7 Hoja Principal de Trabajo
227
ARCHIVO CORRIENTE APC 10
1.1 DICTAMEN DE AUDITORÍA

INFORME DICTAMEN DE AUDITORÍA
Latacunga, 11 febrero del 2016
Sr. PROPIETARIO DE:

Realizada la Auditoría realizada a las cuentas del Estado de Situación Financiera de “El
Mega Supermercado”, al 31 de diciembre del 2014, expresan aspectos significativos datos
relevantes de determinada comprensión los resultados, sus operaciones presentadas
mantienen la información necesaria, suficiente para su interpretación y comprensión
adecuada.
El examen fue practicado de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
permitiendo mantener una opinión razonable acerca de los estados financieros, la Auditoría
incluye el examen, basado en pruebas de las evidencias que respalden a los mismos estados
financieros. El examen realizado provee una base razonable en todos los aspectos y dando
cumplimiento de conformidad con los Principios y Normas de Contabilidad Generalmente
Aceptadas.
Atentamente:
FIRMA AUDITORA
TATIANA TONATO COQUE

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
228
1.2 ESTADOS FINANCIEROS

1.2.1 Balance General
BALANCE GENERAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
RUC: 1400136584001
ACTIVOS CORRIENTES
Caja 90.289,95
Caja Chica 458,00
Bancos 106.727,76
Banco Pichincha 57.353,98
Banco Guayaquil 49.373,78
Cuentas por Cobrar Clientes 7.198,31
Crédito tributario IVA 636,23
Inventarios de mercadería 290.649,31
Anticipo a la renta 10.185,42
Total Activos Corrientes 506.144,98
ACTIVOS NO CORRIENTES
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas -
Terreno 195.000,00
Edificio 239.721,62
Maquinaria, Muebles y enseres 54.724,18
Equipos de computación 6.399,27
Total Activo No Corriente 495.845,07
TOTAL ACTIVOS 1.001.990,05

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
229
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTES O A CORTO PLAZO
Otras cuentas y documentos por pagar corto plazo -
Documentos y cuentas por pagar proveedores 296.593,04
Sueldos y Salarios por pagar 2.476,17
Total del Pasivo Corriente 299.069,21
PASIVOS NO CORRIENTES O LARGO PLAZO
Obligaciones por pagar a instituciones financieras 236.669,29
Otras cuentas y documentos por pagar largo plazo 8.136,10
Total Pasivo no Corriente 244.805,39
TOTAL PASIVOS 543.874,60
PATRIMONIO
Capital 442.000,00
Utilidades o Perdida del ejercicio 16.115,45
TOTAL PATRIMONIO 458.115,45
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 1.001.990,05


T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
230
1.2.2 Estado de Resultados

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
RUC: 1400136584001
INGRESOS DE OPERACIÓN (ACTIVIDADES
ORDINARIAS)
VENTAS NETAS 1.426.216,82
COSTO DE VENTAS 1.307.398,91
GANANCIA BRUTA 118.817,91
GASTOS DE VENTAS 35.186,19
GASTOS DE ADMINISTRACION 28.655,80
OTROS EGRESOS 1.119,17
TOTAL 64.961,16
Resultado de Actividades de la Operación 53.856,75
Ingresos Financieros 3,65
Egresos Financieros 28.581,27
Ingreso (costo) Financiero Neto -28.577,62
UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE 25.279,13
IMPUESTO A LA RENTA
Participación de empleados 3.791,87
Impuesto a la Renta 5.371,82
UTILIDAD DEL AÑO Y TOTAL 16.115,45
RESULTADO INTEGRAL DE AÑO


T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
231
ARCHIVO CORRIENTE APC
1.3 NOTAS ACLARATORIAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
NOTA 1 ANTECEDENTES
Motivo de la Auditoría
De acuerdo a la Carta Compromiso emitida el 17 de Diciembre del 2015, se ha establecido

la evaluación de la razonabilidad de los saldos de los Estados Financieros, de manera que
permita la ejecución del Control Interno en las diferentes áreas de “El Supermercado”.
Objetivos de la Auditoría
 Presentar un Informe sobre la razonabilidad de los Estados Financieros elaborados

por la empresa al 31 de Diciembre del 2014, de cumplimiento con las Normas de
Auditoría y Normas de Control Interno, de manera que permita la verificación y
legitimidad de las operaciones desarrolladas durante el período examinado.
 Formular Recomendaciones dirigidas a mejorar el Control Interno para contribuir al

fortalecimiento de la gestión de la entidad.
Alcance de la Auditoría
Dictaminar que los Estados de Situación Financiera de “El Mega Supermercado”, al 31 de

Diciembre del 2014, así como los correspondientes Estados de Resultados sean realizados
de manera razonable y de manera confiable.

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
232
Base Legal
De acuerdo al registro establecido en el SRI N° 002 El Supermercado inicia su actividad el

06 de Agosto del 2011, con el nombre comercial “El Mega Supermercado”, su principal
actividad económica es de Venta al Por Menor de Víveres en Tiendas de Abarrotes, siendo
está construida en su propia Planta para su funcionamiento y distribución de los productos.
Objetivos de “El Mega Supermercado”
 Entregar productos de excelente calidad y ofreciendo alta gama de productos de

primera necesidad para los gustos y preferencias de nuestro cliente.
 Ofertar información sobre nuestros productos dando confianza y seguridad a
nuestros clientes dentro y fuera del cantón.
Principales disposiciones Legales
El Mega Supermercado cumple con actividades las cuales se encuentran reguladas por las
siguientes disposiciones legales.
 Ley de Régimen Tributario Interno

 Manual del Sistema Contable

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
233
NOTA 2 ACTIVO DISPONIBLE
El saldo presentado de Caja y Caja Chica se encuentras distribuidos en el supermercado

como se detalla a continuación.
SALDO AUDITADO CAJA

CAJA ENERO 8995,56
CAJA FEBRERO 7215,20
CAJA MARZO 6962,80
CAJA ABRIL 6921,62
CAJA MAYO 8715,75
CAJA JUNIO 6855,95
CAJA JULIO 6651,15
CAJA AGOSTO 6745,65
CAJA SEPTIEMBRE 6895,35
CAJA OCTUBRE 6956,63
CAJA NOVIEMBRE 7451,50
CAJA DICIEMBRE 9922,79
TOTAL 90289,95
SALDO AUDITADO CAJA CHICA

INGRESO SOBRANTES DE CAJA 185,20
SOBRANTES DE CUOTAS PARA EVENTOS INTERNOS 125 ,35
INGRESOS DE MULTAS TRABAJADORES 147,45
TOTAL 458,00
En Bancos pertenece al saldo del Libro Mayor en Bancos en donde se ve detallado el

movimiento que se ha efectuado al 31 de diciembre del 2014, con los siguientes rubros
cuyos valores son:

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
234
SALDO AUDITADO BANCOS

BANCO PICHINCHA 57353,98
BANCO GUAYAQUIL 49373,78
TOTAL 106727,76
NOTA 3 ACTIVO EXIGIBLE

Las Cuentas por Cobrar se encuentran integradas por Clientes, Cheques Protestados y
Cheques Posfechados, cuyo valor es de US$ 7198,31 los mismos que se detallan a
continuación:
SALDO AUDITADO CUENTAS POR COBRAR - CLIENTES

FACTURACIÓN (Clientes) 4526,96
CHEQUES PROTESTADOS 1526,25
CHEQUES POSFECHADOS 1145,10
TOTAL 7198,31
Los clientes que tienen cuentas pendientes con “EL MEGA SUPERMERCADO” son
aquellos cuyo saldo supera a los US$ 200,00.
NOTA 4 INVENTARIOS
El resumen de Inventario de Mercadería se presenta a de manera seleccionada de la

siguiente forma:

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
235
SALDO AUDITADO INVENTARIOS

TOTAL SELECCIÓN 3916,25
NO SELECCIONADOS 286733,06
TOTAL 290649,31
En esta cuenta sea considerado tomar una muestra de productos que en su existencia sea
mayor de 20 Unidades, haciendo un paréntesis en productos de Temporada navideña y
arreglos navideños que estos no comunes en todo un período, pero sea considera
seleccionados debido a su costo.
NOTA 5 ACTIVOS FIJOS
La forma establecida del Registro de Activos Fijos es de manera directa debido a que en
libros no se encuentra ninguna depreciación los mismos que se detalla a continuación:
VALORES AUDITADOS DE ACTIVOS FIJOS

TERRENO 195000,00
EDIFICIO 239721,62
MAQUINARIA, MUEBLES Y ENSERES 54724,18
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 6399,27
TOTAL 495845,07

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
236
La lista de activos fijos presentados no ha existido ningún cambio y los valores adquiridos
son registrados sin novedad.
Auditoría propone el método de línea recta y las tasas anuales de depreciación son las
siguientes:
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

BIEN % DEPRECIA AÑOS
Edificio 5% 20
Maquinaria 10% 10
Muebles de Oficina 10% 10
Equipo de Computo 33,33% 3
Valores depreciados de Activos Fijos.
VALORES AUDITADOS DE ACTIVOS FIJOS

ACTIVOS FIJOS VALOR SIN VALOR
DEPRECIAR DEPRECIADO
EDIFICIO 239721,62 1797,91
MAQUINARIA 10985,20 659,11
MUEBLES Y ENSERES 43738,98 1312,17
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 6399,27 2132,88
TOTAL 495845,07 5902,07

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
237
NOTA 6 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR – PROVEEDORES
Las cuentas por pagar corresponden aquellos Proveedores Locales y Nacionales que han
otorgado créditos en las compras cuyo valor asciende a US$ 296593,04 y está conformado
por las siguientes empresas:
SALDO AUDITADO A CUENTAS Y DOCUMENTOS

POR PAGAR – PROVEEDORES
LOCALES
PINGÜINO 586,00
JAIR ROMO 1171,44
EL SALINERITO 3782,10
EL CARNICERO 3309,00
SUB TOTAL 8848,54
NACIONALES
REPARTÍ 267000,00
RIPALDA 4289,90
NESTLE 7290,00
LA FABRIL 2896,40
DANEC 6268,20
SUB TOTAL 287744,50
TOTAL 296593,04

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
238
La lista de proveedores representa en su totalidad de manera que con el Proveedor

“Repartí” se tomó una selección de documentos cuyo valor sea mayor a US$ 800,00 siendo
está en su totalidad todos los valores debidamente razonables.
NOTA 7 PATRIMONIO
El Patrimonio se encuentra integrado por Capital y Utilidad o Perdida del Ejercicio cuyo
valor es de US$ 458115,45 los mismos que se detallan a continuación:
SALDO AUDITADO DE INVENTARIO

CAPITAL 442000,00
UTILIDAD O PERDIDA DEL 16115,45
EJERCICIO
TOTAL 458115,45
Se presenta el patrimonio con saldos respectivos y reales los cuales se registran sin
novedad.
NOTA 8 INGRESOS – VENTAS
La Cuenta por Ingresos se encuentra integrada por las ventas netas menos el costo de
ventas, cuyo valor es de US$ 118817,91 los mismos que se detallan a continuación:
SALDO AUDITADO DE INGRESOS – VENTAS

VENTAS NETAS 1426216,82
COSTO DE VENTAS -1307398,91
TOTAL 118817,91

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
239
NOTA 9 GASTOS
La Cuenta de los Gastos se encuentra integrada por los gastos de ventas, gastos de
administración y otros gastos, cuyo valor es de US$ 64961,16 los mismos que se detallan a
continuación:
SALDO AUDITADO GASTOS

GASTOS DE VENTAS
SUELDOS 2476,17
PARTICIPACION EMPLEADOS 3791,87
IMPUESTO A LA RENTA 5371,82
TRASPORTE DE COMPRAS 16737,39
TRASPORTE DE VENTAS 3562,69
ENVALAJE VENTAS 3246,25
SUB TOTAL 35186,19
GASTOS ADMINISTRACION
ENERGIA ELECTRICA 6427,80
AGUA POTABLE 9850,20
TELEFONO- COMUNICACIONES 9569,20
UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA 1245,90
SUMINISTROS DE OFICINA 1562,70
SUB TOTAL 28655,80
OTROS EGRESOS
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD 562,20
ASISTENCIA TECNICA 256,20
AGASAJO EMPLEADOS 250,20
REFRIGERIOS 50,57
SUB TOTAL 1119,17
TOTAL 64961,16

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
240
ARCHIVO CORRIENTE PCI
1.4 PUNTOS DE CONTROL INTERNO
CUENTAS CAUSA EFECTO RECOMENDACIONES

ANALIZADAS
-1- El registro de las Manipulación de lasDesignar a una
cuentas mensuales es cuentas al momento persona para cada
CAJA
realizado por la misma de los cuadresactividad sea al
persona encargada del mensuales. manejo de caja,
manejo de caja. realizar las cuentas
mensuales y arqueos
aplicando políticas.
-2- No existen registros ni Control inadecuado Optar por conciliar
revisión de las de los saldos. los saldos de manera
BANCOS
conciliaciones de mensual que permita
saldos. mantener cifras
exactas y
representativas.
-3- El Supermercado Inadecuado control Implantar políticas de
mantiene cuentas por de cuentas por provisión de cuentas
CUENTAS
cobrar pendientes y no cobrar. por cobrar.
POR ha realizado la
respectiva provisión
COBRAR
de cuentas
incobrables.
-4- No existe un Existen ingresos de Capacitar a la persona
INVENTARIOS reglamento de las productos sin un encargada de bodega
funciones, ni un control adecuado. quien se desempeñe
control adecuado para la función de
recibir la mercadería. recepción de la
mercadería y facilite
el control de
existencias.

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
241

ANALIZADAS
-5- No existe un control No permite conocer Integrar a una persona
ACTIVOS adecuado sobre los el tiempo estimado responsable quien sea
registros de activos del funcionamiento y veedora de los
FIJOS fijos y su respectiva utilización de los registros,
Activos Fijos adquisiciones acorde
depreciación. existentes. a las necesidades del
supermercado quien
entregue información
real y acorde a las
necesidades en
tiempo oportuno.
-6- El supermercado Inadecuado control Establecer un control
CUENTAS Y mantiene cuentas sobre los pagos en Interno del historial
pendientes por pagar a fechas establecidas. de las cuantas y
DOCUMENTOS
proveedores. documentos por pagar
POR PAGAR que emita un informe
detallado de los
pagos.
-7- No cuenta con una Un inadecuado Implantar políticas
PATRIMONIO respectiva planeación control el que permita un
de superación. patrimonio. incremento del
capital.
-8- No existe un control Control inadecuado Implantar un manual
adecuado sobre los de ventas realizadas. que permita realizar
INGRESOS –
registro de las facturas adecuadamente las
VENTAS de ventas. ventas de manera
secuencial con el fin
de mantener
información real.

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
242

ANALIZADAS
-9- No existe un control Control inadecuado Implementar un
adecuado del orden de del registro de catálogo de cuentas
GASTOS
gastos. gastos. que permita la
clasificación de las
mismas, como
mantener un registro
de manera secuencial
y acorde a los gastos
realizados.

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
243
ARCHIVO CORRIENTE APC10
1.5 CARTA A GERENCIA
CARTA A GERENCIA
Ing.
John Chicaiza
Presente
De mi consideración
Se ha realizado el análisis de las cuentas que integran los Estados Financieros al 31 de
diciembre del 2014. Sobre los cuales se presenta un informe que permitirá expresar una
opinión sobre estos componentes establecidos en la Auditoría siendo responsabilidad de la
firma Auditora de un dictamen sobre la razonabilidad la situación financiera y los
resultados de las operaciones de acuerdo con las normas contables vigentes.
La responsabilidad en relación con la presentación razonable de los estados financieros de

acuerdo con normas contables vigentes, incluyendo la revelación apropiada de toda la
información estatutaria requerida.
No se ha encontrado irregularidades en lo que se refiere a la gerencia o a los empleados que

desempeñan un papel importante en el sistema de control interno que pudieran tener un
efecto importante sobre los estados financieros.

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
244
RUBROS EXAMINADOS
CAJA
El manejo y administración del Fondo de Caja lo realiza la misma persona.
Con el análisis de este rubro, se ha logrado determinar que el manejo de la cuenta Caja lo
realiza la misma persona por lo que se observó que no existe un reglamento escrito de
políticas y procedimientos que accedan realizar el control, supervisión y registro del
mismo. En el período examinado no se ejecutado arqueos periódicos y sorpresivos a los
valores en efectivo, con la finalidad de establecer su existencia física y verificar si la
administración es apropiada. Así también se identificó que no existe un monto máximo y
mínimo para el fondo de caja
Conclusión
La no existencia de un reglamento escrito para el manejo de fondo fijo de Caja Chica y la

determinación de una persona exclusiva para su manejo, no permite administrar
apropiadamente esta cuenta.
Recomendación al Gerente
Mejorar el Reglamento Interno con el fin de perfeccionar el eficiente manejo de caja

general donde se examinen las siguientes Especificaciones.
 Determinar un monto máximo y mínimo para el uso de fondo fijo de caja general,
detallando para que se va a utilizar el disponible en la empresa.

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
245
 Efectuar Arqueos periódicos o sorpresivos, señalando una constancia escrita y

firmada por las personas que intervienen en el Arqueo.
BANCOS
Ausencia de registros
Al analizar la cuenta Bancos se constató que no existe un control adecuado de las

conciliaciones de saldos.
Conclusión
La falta de responsabilidad en el registro de las conciliaciones de saldos, no permite que se

efectuara el registro y control adecuado, dificultando no conocer las cifras exactas.
Recomendación al Contador
Optar por conciliar los saldos de manera mensual donde no solo se podrá determinar de
mejor manera los saldos conciliados, sino también conocer cifras que ayuden a determinar
el nivel en que se encuentra.
CLIENTES
Inexistencia de un análisis de antigüedad de saldos
Se realizó un análisis al activo exigible, el cual se determinó que el supermercado al 31 de

diciembre del 2014, mantuvo un saldo de Clientes de US$ 7198,31 por concepto ventas

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
246
De mercadería, los mismos que fueron verificados mediante confirmación. Cabe indicar
que el supermercado no realizo un análisis de antigüedades de saldos que permitan conocer
la capacidad de endeudamiento de sus clientes así tampoco se realizó la respectiva
provisión de cuentas incobrables.
Conclusión
La falta de una provisión de cuentas incobrables, no permite poseer la seguridad de que si

los clientes son responsables o no con las deudas adquiridas con la empresa y si no lo
fueran no cuentan con un sustento que ayude con la perdida.
En los próximos ejercicios contables realizar la provisión de cuentas incobrables con el fin
que permita mantener un registro previo autorización y ejecución.
INVENTARIOS
Falta de un Control Adecuado de Mercadería
No existe un reglamento del control adecuado al ingreso de la mercadería al supermercado.
Conclusión
La falta de un reglamento que especifique a la persona encargada del recibo de mercadería

ha ocurrido que no se mantenga un orden ni una recepción correcta de la misma.

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
247
Capacitar al encargado de bodega implementando su respectivo reglamento con el fin que

los productos a recibir esté en perfectas condiciones ayudando a mantener un orden que
facilite el control de las existencias.
ACTIVOS FIJOS
Falta de un Registro de Activos Fijos
Hasta el 31 de diciembre del 2014, el supermercado no realizó ninguna clase de

depreciación debido a que fueron adquiridos en el año de apertura del mismo.
Conclusión
Al no realizar el registro de las depreciaciones de los activos no permite conocer el tiempo

de deterioro de los activos.
Mantener un registro con fechas específicas de la adquisición y del funcionamiento para

considerar en un futuro sus respectivas depreciaciones permitiendo entregar información
real acorde a las necesidades del supermercado y mantener año a año el deterioro del
mismo.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Cuentas pendientes de Pago

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
248
El supermercado mantiene cuentas pendientes de pago con proveedores lo cual ha incurrido

que hasta el 31 de diciembre 2014, sea de US$ 296593,04.
Conclusión
No se mantiene un control adecuado sobre las fechas establecidas de pago lo cual no

permite mantener un informe detallado de los pagos.
Mantener un registro con fechas acordadas de pago que le permita la no acumulación de

pagos al final de cada período de igual forma ayudara mediante el registro a presentar un
informe de manera detallada y oportuna.
PATRIMONIO
Falta de Políticas.
No cuenta con un plan de mejora a futuro.
Conclusión
El supermercado debido a la falta de políticas implantadas a la mejora del mismo, lo cual

impide mantener una competencia favorable.
Implementar políticas acorde a las necesidades que permita el incremento de capital

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
249
Conformando en mejorar y mantener mayor utilidades del supermercado.
INGRESOS – VENTAS
Falta de un Adecuado Registro de Ventas
No cuenta con un manual de procedimientos para las ventas realizadas.
Conclusión
Al no realizar el respectivo registro de ventas en facturas con numeración cronológica,

impide mantener una información detallada y sustentada.
Implementar un manual donde el trabajador se acoja a realizar la respectiva venta de

manera secuencial para al final de un período mantener una información detallada y acorde
a las necesidades del supermercado.
GASTOS
Falta de Control en los Gastos Realizados.
No cuenta con un registro detallado de los gastos realizados durante el período.
Conclusión
La falta de responsabilidad de mantener un adecuado control de los gastos realizados

impide mantener un detalle adecuado de los gastos.

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
250
Implementar un catálogo donde se detalle cada uno de los gastos que le permita mantener
un orden secuencial con el fin de entregar información específica, clara y veras de los
montos efectuados.
Atentamente:
Tatiana Tonato Coque

EGRESADA DE LA CARRERA

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
251
1.6 Informe de Auditoría Financiera

INFORME FINAL DE AUDITORÍA
Latacunga, 11 febrero del 2016
Sr. PROPIETARIO DE:

Se ha realizado la respectiva Auditoría al Estado de Situación Financiera de “El Mega
Supermercado”, al 31 de diciembre del 2014, el correspondiente Estado de Resultados, así
como la información financiera complementaria por el año terminado en esa fecha. La
preparación de los Estados Financieros es responsabilidad de la administración de la
Entidad, la mía en base de la Auditoría realizada, es presentar una opinión sobre la
razonabilidad de los estados financieros detallados antecedentemente y conformidad con las
disposiciones legales.
El examen fue efectuado mediante las Normas Internacionales de Auditoría, Normas de

Auditoría Generalmente Aceptadas, Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas.
Expuestas las normas se requieren que la Auditoría sea planificada y ejecutada para obtener
seguridad razonable que los estados financieros auditados no contienen errores u omisiones
importantes.
Presento que la Auditoría se provee una base razonable para fundamentar la opinión que se
pronuncia a continuación.

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
252
CONCLUSIONES
 Los Estados Financieros se presentan razonablemente, en cada uno de sus aspectos

de gran importancia, la Situación Financiera de “El Mega Supermercado”, al 31 de
diciembre del 2014, el resultados de sus respectivas operaciones, el balance general,
el estado de resultados y la información Financiera que es Complementaria, guardan
conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias.
 La Auditoría Financiera se conforma en la realización de un examen especial a
todas las cuentas que conforman los Estados Financieros con el fin de facilitar su
razonabilidad dando a conocer sus resultados mediante un Dictamen u Opinión.
 En la adquisición de los Activos Fijos, no se considera la depreciación ya que
fueron adquiridos en el año de inicio del supermercado siendo este en Octubre 2011.
 Los bienes de la empresa no cuentan con su respectiva codificación, esto impide la
contabilización y organización de los mismos, situación que impide lograr un
eficiente desempeño laboral de la Contadora.
RECOMENDACIONES
 El contador conjuntamente con el Gerente deberán implantar notas aclaratorias a los
estados financieros que permita mantener una información completa del
supermercado y con ello tomar las respectivas decisiones necesarias para impulsar
el crecimiento de “El Mega Supermercado”.

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
253
 Llevar un control adecuado sobre el manejo de Activos Fijos que permita tener un
registro único el cual permita no tener pérdidas de los mismos y obtener un orden de
los Activos.
 Como investigadora recomiendo que se designe una persona exclusiva que se
encargue de llevar los registros de las ventas diarias para que se implemente una
política del manejo de ventas y no existan errores.
 Contratar a una persona que pueda controlar y codificar todos los bienes de “El
Mega Supermercado”, así como también que se encargue de la verificación de los
productos sean entregados de manera adecuada y conforme a la necesidad del
cliente.
Atentamente:
FIRMA AUDITORA
TATIANA TONATO COQUE.

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
254
ARCHIVO CORRIENTE HPT
1.7 HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO

HOJA DE AJUSTES - ACTIVOS
AJUSTES Y / O SALDO
SALDO SEGUN
RECLASIFICACIONES SEGÚN
REF. CUENTAS CONTABILIDAD
AUDITORÍA
AL 31/12/2014
DEBE HABER 31/12/2014
A Caja 90289,95 0,00 0,00 90289,95
A1 Caja Chica 458,00 0,00 0,00 458,00
B Bancos 106727,76 0,00 0,00 106727,76
C Clientes 7198,31 0,00 0,00 7198,31
D Inventarios 290649,31 0,00 0,00 290649,31
F Activos Fijos 495845,07 0,00 0,00 495845,07
TOTAL
ACTIVOS 991168,40 0,00 0,00 991168,40

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
255

HOJA DE AJUSTES - PASIVO Y PATRIMONIO
AJUSTES Y / O SALDO
SALDO SEGUN
AUDITORÍA
AL 31/12/2014
CP Cuentas por Pagar 296593,04 0,00 0,00 296593,04
GG Patrimonio 458115,45 0,00 0,00 458115,45
TOTAL
ACTIVOS 754708,49 0,00 0,00 754708,49

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
256

HOJA DE AJUSTES - INGRESOS Y GASTOS
AJUSTES Y / O SALDO
SALDO SEGUN
AUDITORÍA
AL 31/12/2014
G1 Ventas 118817,91 0,00 0,00 118817,91
G2 Gastos 64961,16 0,00 0,00 64961,16
TOTAL
ACTIVOS 183779,07 0,00 0,00 183779,07

T.C.T.M 11/02/2016
C.M.M 11/02/2016
257
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICAS
CITADA
 ARENAS, Pablo. Introducción a la Auditoría Financiera, 1ed. Madrid-

España; 2008.pág.7.99.
 ARENS, Albín. Auditoría un Enfoque Integral. Primera Edición.
Mexico.1996.pág.1.
 BLANCO, Yanel. Manual de Auditoría y de Revisoría Fiscal, 2ed. Bogotá
Colombia, 1987.pág.76
 BRAVO, Mercedes. Contabilidad General, 6ed. Quito-Ecuador; 2005.pag 1.
 CEPEDA, Gustavo. Auditoría y Control Interno, 4ed. Bogotá-Colombia;
1997. pág. 9.12.15.21.75.121.124.185.186.187.190.191.138.
 CHARZAT, Raymond. Gestión Económica y Financiera. Primera Edición.
España –Madrid. 1990, pág. 77.
 ESTUPIÑÁN, Rodrigo. Papeles de Trabajo en la Auditoría Financiera, 2ed.
Bogotá-Colombia. 2006. pág.13.14.
 FREIRE, Jaime. Guía Didáctica de Auditoría Financiera, 6ed. Quito
Ecuador; 2004. pág.47.73. 74.
 GALINDO, Emilio. Control Interno. Primera Edición. Ayacucho - Perú.
2006. pág. 24,32, 33.
 GUAJARDO, Gerardo. Fundamentos de Contabilidad. Primera Edición.
Editorial McGraw-Hill. Santafé de Bogotá, Colombia. 2005. pág. 8.
 HOLMES, Arthur. Principios básicos de Auditoría. Segunda Edición.
Editorial CECSA 2000. Noruega. 2000. Pág. 38, 39, 40.
CONSULTADA
 BRAVO, Mercedes. Contabilidad General, Editorial Nuevo Día. 5ta Edición

actualizada. Ecuador 2004.
258
 GAYLE RAYBURN, Leticia. Contabilidad y Administración de Costos,
Editorial McGraw. Sexta Edición. México 2000.
 BRAVO, Mercedes. Contabilidad General, 6ed. Quito-Ecuador; 2005.
 ESTUPIÑÁN, Rodrigo. Papeles de Trabajo en la Auditoría Financiera,
2ed.Bogotá-Colombia.2006.
 MANTILLA, Samuel. Auditoría del Control Interno. Primera Edición.
Colombia- Bogotá.2005.
 MANTILLA, Samuel. Control Interno Estructura Conceptual Integrada. Eco
ediciones, 2da. Edición. Bogotá Colombia.
 MALDONADO, Milton. Auditoría de Gestión. Tercera Edición. Quito-
Ecuador, 2006.
VIRTUAL / INTERNET
 Términos de la investigación disponible en la página web
<<http://espaciovirtual.wordpress.com/2007/08/11/101-terminos-de-investigacion-
cientifica/ >> 25/07/2015 (15:20)
 Fases de la Auditoría disponible en la página web <<
http://www.enciclopediafinanciera.com/Auditoría/fases-de-la-Auditoría.htm >>
26/07/2015 (15:20)
259
GLOSARIO DE TERMINOS
Auditor: Es aquel que debe opinar favorablemente, siempre que pueda manifestar
que los estados contables objeto de la Auditoría presentan razonablemente la
información que ellos deben brindar de acuerdo con las normas contables
profesionales.
Contabilidad: Es un sistema adecuado para clasificar los hechos económicos que

ocurren en un negocio.
Empresa: Es la unidad económica de producción y se requieren tres factores muy

importantes que son el trabajo, capital y recursos naturales, para producir bienes y
servicios que después se venden en el mercado.
Control Interno: Es de importancia para la estructura administrativa contable de una

empresa esto asegura que sus estados sean contables, frente a los fraudes y eficiencia
y eficacia operativa.
Eficacia: Significa utilización correcta de los recursos es decir medios de producción

disponibles.
Eficiencia: La sociedad aprovecha de la mejor manera posible sus recursos escasos.
Alcance: Es el informe que expone el auditor respecto a las conclusiones que

allegado como resultado de su trabajo.
Análisis: Es la interpretación que incluye todos los cambios de una cuenta de activos
y pasivos, de capital e ingresos o gastos durante el período abarcado por la Auditoría.
260
Estados financieros: Son los documentos que debe preparar la empresa al terminar
el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación económica de la misma.
Evidencias: Es todo aquello obtenido por el autor durante un proceso de Auditoría
como son huellas y evidencias.
Gerente: Es un profesional del despacho contable que tiene la responsabilidad

permanente sobre la planeación y la supervisión general de la Auditoría o la autoridad
de recibir si una Auditoría está terminada, sujeta a la aprobación final del socio en
caso de requerirse.
Informe: Es la etapa final del proceso de Auditoría, en el mismo se recogen todos los
hallazgos detectados y el soporte documental para sustentar el dictamen emitido.
Marcas: Son símbolos especiales creados por el Auditor con una significación
especial.
Planeación: Se considera indispensable para realizar una Auditoría.
Población: Es un conjunto finito o infinito de personas u objetos que presentan

características comunes.
261
262
UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
HUMANÍSTICAS
Latacunga – Ecuador
ENTREVISTA APLICADA AL GERENTE DE “EL MEGA

SUPERMERCADO”
Objetivo: Conocer cuáles son las aspiraciones que tiene el Gerente General hacia el
supermercado que dirige.
11. ¿Cuál es su objetivo primordial como Gerente del Mega Supermercado?

12. ¿Cómo considera a la competencia de acuerdo al precio y la calidad?
13. ¿Cómo valora la situación actual del sector y su posible evolución para el
futuro?
14. ¿El mega Supermercado cuenta con normas, políticas y procedimientos
acordes al desempeño de sus actividades?
15. ¿Qué persona es la responsable de revisar y autorizar las transacciones
económicas?
16. ¿Bajo qué sistema de apoyo se lleva el registro de las transacciones
económicas?
17. ¿Considera usted que su supermercado mantiene un buen equilibrio
económico?
18. ¿Conoce usted que es Auditoría Financiera y cuál es su propósito?
19. ¿Se ha realizado anteriormente una Auditoría Financiera?
20. ¿Considera necesario la aplicación de una Auditoría Financiera y con qué
lapso se la debe aplicar?
GRACIAS
263
UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
HUMANÍSTICAS
Latacunga – Ecuador
ENTREVISTA AL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD (CONTADOR)
DE EL “MEGA SUPERMERCADO”
Objetivo: Determinar la autenticidad que existe en los registros contables con
respecto a los principios de contabilidad.
14. ¿Existe un registro adecuado de los activos, pasivos y patrimonio que posee el
“Mega Supermercado?
15. ¿Quién es el responsable de autorizar la emisión de cheques y fondos de Caja
Chica?
16. ¿Qué tipo de documentos respaldan las actividades de compra y venta de
mercaderías de la empresa?
17. Se efectúan depreciaciones sobre los activos fijos que posee el supermercado.
18. ¿Mantiene el Supermercado un registro de inventarios permanente que
permita conocer con exactitud la existencia de mercaderías?
19. ¿Cómo se realiza el pago a los proveedores?
20. ¿Los saldos que se reflejan en el Balance General coinciden con los registros
auxiliares?
21. ¿Se cumple a cabalidad con las obligaciones tributarias que mantiene con el
estado?
22. ¿Las cuentas por pagar y por cobrar se maneja con ayuda de auxiliares?
23. ¿Se reciben en el departamento de Contabilidad todas las facturas de
proveedores de servicios profesionistas, contratistas, etc.?
24. ¿Verifica el departamento de contabilidad los cálculos y sumas de las
facturas?
25. ¿En el caso de que se reciban facturas con fechas de retraso, se investiga si
no han sido pagadas con anterioridad para evitar pagos duplicados?
26. ¿Quién es el encargado de la validación de los estados Financieros?
GRACIAS
264
265

Caso Practico de Referencia 4to Producto

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Caso Practico de Referencia 4to Producto

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Caso Practico de Referencia 4to Producto

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

“AUDITORÍA FINANCIERA EN “EL MEGA SUPERMERCADO”

DE LA CIUDAD DE SALCEDO, PROVINCIA DE COTOPAXI.

El estudio de la Auditoría Financiera en “El Mega Supermercado” está enmarcado al

El desarrollo de “El Mega Supermercado”, ha provocado el incremento de los

En el tercer capítulo se ha desarrollado una Auditoría Financiera al “Mega

3.2.1 OBJETIVO GENERAL

 Ejecutar una Auditoría financiera en “El Mega Supermercado” mediante la

3.2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Analizar el grado de cumplimiento de las metas y objetivos establecidos en “El

 Diagnosticar la situación financiera en la que atraviesa “El Mega Supermercado”,

 Elaborar y entregar el Informe de Auditoría, en el cual se den a conocer a la

La aplicación de la Auditoría Financiera a los Balances correspondientes al período

En este archivo alcanza la dirección de la Auditoría, en esta se detalla lo que se

1.1 Contrato de Servicios de Auditoría Financiera

CLAUSULA PRIMERA. OBJETO:- Por virtud del presente contrato , la firma

CLAUSULA SEGUNDA. ALCANCE:- El alcance previsto para este examen

Elaborador por: Fecha:

CLAUSULA TERCERA, AUTONOMÍA DE LAS PARTES:- Las actividades,

CLAUSULA CUARTA. OBLIGACIONES DEL CLIENTE:- El cliente deberá

CLAUSULA QUINTA. OBLIGACIONES DE “EL MEGA

a) Permitir y garantizar la efectiva realización de los procedimientos de Auditoría

b) Elaborar con especial diligencia y en forma leal y trasparente con el auditor.

Elaborador por: Fecha:

CLAUSULA SEXTA. OBLIGACIONES DEL AUDITOR:- Para todos los efectos

CLAUSULA SÉPTIMA. DURACIÓN:- De conformidad con el presente contrato,

CLAUSULA OCTAVA. ACEPTACIÓN:- Las partes aceptadas el total contenido y

Elaborador por: Fecha:

1.2 Propuesta de Servicios

“EL MEGA SUPERMERCADO” autoriza realizar la Auditoría financiera, a los

Pongo a consideración la siguiente propuesta de trabajo.

Elaborador por: Fecha:

NOMBRES: TATIANA MARIBEL

II. FORMACIÓN ACADÉMICA

PRIMARIA: ESCUELA FISCAL MISTA “CRISTÓBAL

Elaborador por: Fecha:

ESPECIALIZACIÓN: CONTABILIDAD Y ADMINISTRACIÓN

III. CURSOS DE CAPACITACIÓN

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE COTOPAXI, Seminario Servicio de Rentas

I CONGRESO INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Elaborador por: Fecha:

IV. EXPERIENCIAS PROFESIONALES

PASANTÍAS; COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO 9 DE OCTUBRE,

Contabilidad en el Departamento “Financiero” 1 de FEBRERO 2010 a 30 de JUNIO

PRACTICA LABORAL; “EL MEGA SUPERMERCADO” Departamento de

Contabilidad “Auxiliar Contable” OCTUBRE 2013 a NOVIEMBRE 2014.

PASANTIAS PRE-PROFESIONALES; FLORES Y DECORACIÓN

DECOFLOR S.A; Departamento de Financiero, “Coordinación y Ventas” 10 DE

SEPTIEMBRE 2015 A 19 DE FEBRERO 2016.

Ing. Elizabeth Bedón, CONTADORA DE “EL MEGA SUPERMERCADO”

Ing. David Pavón, CONTADOR DE FLORES Y DECORACION DECOFLOR

Elaborador por: Fecha:

CARTA DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE

Elaborador por: Fecha:

1.3 Distribución del Trabajo

Elaborador por: Fecha:

1.4 Siglas a utilizar por Srta. la Egresada de la Carrera.

NOMBRE CARGO SIGLAS

Elaborador por: Fecha:

N° ACTIVIDADES SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO