Auditoría de Gestión

UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA AL ÁREA DE INVENTARIOS EN EL

SECTOR AGRÍCOLA DEL CANTÓN SANTA ISABEL. CASO IMPORTADORA
LA CAMPIÑA DEL SUCO-ULLAURI CIA. LTDA.”
Trabajo de titulación previa a la obtención del

Título Contador Público Auditor.
AUTORAS:
PRISCILA XIMENA UGUÑA NAULA
MAGALY ALEXANDRA VILLA CHOCHO
DIRECTOR DE TRABAJO DE TITULACIÓN:
ING. OSWALDO GENARO PEÑA CORDERO
CUENCA-ECUADOR
2016
RESUMEN
El presente trabajo de titulación consiste en la aplicación de una Auditoría de Gestión

a la IMPORTADORA AGRÍCOLA LA CAMPIÑA DEL SUCO-ULLAURI CÍA.
LTDA. Ubicada en el cantón Santa Isabel, dedicada a la comercialización de
productos agroquímicos, repuestos, equipos e insumos para la agricultura.
El estudio práctico está dirigido al área de inventarios, con el objetivo de evaluar la

eficacia en el cumplimiento de los objetivos y la eficiencia y economía en el manejo
de los recursos, para llevar a cabo la investigación se indagó y se estudió los
conceptos inmersos en la Auditoría de Gestión y las fases que deben realizarse para el
desarrollo de la auditoría como lo es: Planificación Preliminar, Planificación
Especifica, Ejecución y Comunicación de Resultados.
La aplicación de la auditoría de gestión al área de inventarios es de gran importancia

debido a que examina las posibles falencias que tenga la empresa en el control,
manejo y almacenamiento de los mismos.
Los resultados de las técnicas y procedimientos de auditoría se ven reflejados en el

informe final en el cual se da a conocer los hallazgos que arrojo esta investigación
con sus respectivas conclusiones y recomendaciones, las mismas que servirán para
que la empresa implemente acciones correctivas y ayude al crecimiento institucional
tanto a nivel operativo como financiero
Palabras claves
Auditoría de Gestión, Inventarios, Planificación, Ejecución, Informe, Conclusiones y

Recomendaciones.
UGUÑA NAULA PRISCILA XIMENA Página 2

VILLA CHOCHO MAGALY ALEXANDRA
ABSTRACT
The present titration’s report consists in the application of a management’s audit to

IMPORTADORA AGRÍCOLA LA CAMPIÑA DEL SUCO-ULLAURI CÍA. LTDA.
It’s located in Santa Isabel canton, is dedicated to commercialization of products
agrochemicals, parts, equipment and supplies for agricultural.
The practical study is directed to Inventory’s area, with the objective to evaluate the
effectiveness, efficiency in the fulfillment of the objectives and economy in the
resources’ management; for the research we studied the immersed concepts in the
management’s audit and audit’s development phases such as: Preliminary planning,
Specific planning, Execution and Communicating Results.
The application of management’s audit to area inventory is very important because

examines possible shortcomings that the entity may have in the control, management
and storage of the same.
The results of the techniques and procedures of audit are reflected in the final report
where are the findings of the research with their conclusions and recommendations,
these are very important for the enterprise because can implement corrective actions
and help to institutional growth both operationally and financially.
Keywords
Management’s Audit, Inventories, Planning, Execution, Report, Conclusions and

Recommendations.

ÍNDICE DE CONTENIDO
CAPÍTULO I. INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA ............................. 18

1.1 RESEÑA HISTÓRICA ................................................................................ 18
1.2 MISIÓN ........................................................................................................ 19
1.3 VISIÓN ........................................................................................................ 19
1.4 OBJETIVOS ................................................................................................. 19
1.5 POLÍTICAS.................................................................................................. 20
1.6 VALORES.................................................................................................... 21
1.7 ORGANIGRAMA ........................................................................................ 22
1.8 ANÁLISIS FODA ........................................................................................ 23
1.9 EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE PRODUCTOS
AGROQUÍMICOS, REPUESTOS, EQUIPOS E INSUMOS PARA LA
AGRICULTURA EN EL CANTÓN SANTA ISABEL. ........................................ 24
1.9.1 HISTORIA DEL COMERCIO ............................................................. 24
1.9.2 EL SECTOR AGRÍCOLA EN EL ECUADOR ................................... 26
1.9.3 EL SECTOR AGRÍCOLA EN SANTA ISABEL ................................ 31
1.9.4 EMPRESAS DEDICADAS A LA COMERCIALIZACIÓN DE
PRODUCTOS AGROQUÍMICOS, REPUESTOS, EQUIPOS E INSUMOS
PARA LA AGRICULTURA EN EL CANTÓN SANTA ISABEL.................... 34
CAPÍTULO II. MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN . 53
2.1 CONCEPTOS ............................................................................................... 53
2.1.1 AUDITORÍA: ....................................................................................... 53
2.1.2 AUDITORÍA DE GESTIÓN: ............................................................... 54
2.1.3 INVENTARIO: ..................................................................................... 54
2.2 CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA .................................................... 55
2.2.1 CONFORME A QUIEN LO REALIZA .................................................... 56
2.2.2 CONFORME AL ÁMBITO DE APLICACIÓN ....................................... 57
2.3 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN .................................... 58
2.4 ALCANCE DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ....................................... 59

2.5 TECNICAS DE AUDITORÍA ..................................................................... 60

2.5.1 TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR ...................................... 61
2.5.2 TÉCNICA DE VERIFICACIÓN VERBAL. ........................................ 61
2.5.3 TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA. ..................................... 61
2.5.4 TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL........................... 62
2.5.5 TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FÍSICA .......................................... 62
2.5.6 OTRAS TÉCNICAS ............................................................................. 62
2.6 PRUEBAS DE AUDITORÍA ...................................................................... 64
2.6.1 PRUEBAS A LOS CONTROLES O DE CUMPLIMIENTO: ............. 64
2.7 CONTROL INTERNO ................................................................................. 65
2.7.1 COMPONENTES DEL COSO ORIGINAL .............................................. 66
2.8 RIESGO DE AUDITORÍA .......................................................................... 67
2.8.1 CATEGORÍA DE LOS RIESGOS ....................................................... 68
2.8.2 ELEMENTOS PARA LA EVALUACIÓN DEL RIESGO SEGÚN
CARLOS SLOSSE: ............................................................................................. 69
2.9 PAPELES DE TRABAJO ............................................................................ 69
2.9.1 FUNCIONES DE LOS PAPELES DE TRABAJO .............................. 70
2.9.2 CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO ...................... 70
2.10 HALLAZGO DE AUDITORÍA ................................................................... 71
2.11 FASES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ................................................. 72
2.11.1 PLANIFICACIÓN ................................................................................ 72
2.11.2 EJECUCIÓN ......................................................................................... 73
2.11.3 CONCLUSIÓN: .................................................................................... 73
CAPÍTULO III. APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN EN LA
IMPORTADORA AGRÍCOLA LA CAMPIÑA DEL SUCO-ULLAURI CÍA. LTDA.
..................................................................................................................................... 74
3.1 ORDEN DE TRABAJO .................................................................................... 75
3.2 PLAN ESTRATÉGICO .................................................................................... 78
3.3 PLANIFICACIÓN ............................................................................................ 89

3.3.1 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR ....................................................... 89

3.3.2 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA ............................................................ 107
3.4 EJECUCIÓN ................................................................................................... 161
3.5 CONCLUSIONES........................................................................................... 171
CAPÍTULO IV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................. 195
4.1 CONCLUSIONES........................................................................................... 195
4.2 RECOMENDACIONES ................................................................................. 196
ANEXOS .................................................................................................................. 197
BIBLIOGRAFÍA ...................................................................................................... 266

ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Superficie Agropecuaria Química Y Orgánica. ............................................ 28
Tabla 2. Producto Interno Bruto por Industria. ........................................................... 29
Tabla 3. Categorías del uso principal del suelo. ......................................................... 33
Tabla 4. Personas dedicadas a la agricultura ............................................................... 33
Tabla 5. Destino principal del crédito. ........................................................................ 34
Tabla 6. Compañías dedicadas a la comercialización de productos agroquímicos,
repuestos, equipos e insumos para la agricultura en Santa Isabel. .............................. 36
Tabla 7. Control sobre el ingreso y salida de la mercadería. ...................................... 38
Tabla 8. Registro de la mercadería. ............................................................................. 39
Tabla 9. Importancia del almacenamiento y la distribución de los inventarios. ......... 40
Tabla 10. Cálculo de stocks máximos y mínimos. ...................................................... 41
Tabla 11. Motivos por el que si/no realiza cálculos de stocks máximos y mínimos. . 42
Tabla 12. Documentos que utiliza la empresa para el control de ingresos y salidas de
la mercadería. .............................................................................................................. 44
Tabla 13. Manual de políticas y procedimientos en el área de inventarios................. 45
Tabla 14. Razones por la cual si/no se cuenta con un manual de políticas y
procedimientos. ........................................................................................................... 46
Tabla 15. Medidas de seguridad en el área de inventarios .......................................... 47
Tabla 16. Medidas de Seguridad ................................................................................. 48
Tabla 17. Toma física de la mercadería ...................................................................... 49
Tabla 18. Número de veces que se realiza una toma física en el año ......................... 49
Tabla 19. Número de empleados en el área de bodega. .............................................. 50
Tabla 20. Inconvenientes que se han presentado frecuentemente en el manejo de
inventarios. .................................................................................................................. 51
Tabla 21. Niveles de Riesgo...................................................................................... 160

ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro 1. FODA ......................................................................................................... 23

Cuadro 2. Cultivos y Pastos. ....................................................................................... 32
Cuadro 3. Técnicas de Auditoría ................................................................................. 60
Cuadro 4. Evaluación del riesgo ................................................................................. 69
Cuadro 5. Plan de Índices o Referencias ..................................................................... 83
Cuadro 6. Marcas de auditoría .................................................................................... 84
ÍNDICE DE ILUSTRACIÓN
Ilustración 1. Trueque ................................................................................................. 24

Ilustración 2. Clasificación de la auditoría. ................................................................. 55
Ilustración 3. Objetivos ............................................................................................... 72
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1. Organigrama .............................................................................................. 22

Gráfico 2. Producto Interno Bruto .............................................................................. 30
Gráfico 3. Control sobre el ingreso y salida de la mercadería. ................................... 39
Gráfico 4. Registro que se utiliza para la entrada y salida de la mercadería............... 40
Gráfico 5. Importancia del almacenamiento y la distribución de los inventarios. ...... 41
Gráfico 6. Cálculo de stocks máximos y mínimos. ..................................................... 42
Gráfico 7. Motivos por el que si/no realiza cálculos de stocks máximos y mínimos . 43
Gráfico 8. Documentos que utiliza la empresa para el control de ingresos y salidas de
la mercadería. .............................................................................................................. 44
Gráfico 9. Manual de políticas y procedimientos en el área de inventarios ............... 45
Gráfico 10. Razones por la cual si/no se cuenta con un manual de políticas y
procedimientos. ........................................................................................................... 46
Gráfico 11. Medidas de seguridad en el área de inventarios....................................... 47
Gráfico 12. Medidas de seguridad .............................................................................. 48
Gráfico 13. Toma física de la mercadería ................................................................... 49
Gráfico 14. Número de veces que se realiza la toma física de inventarios en el año. 50
Gráfico 15. Número de empleados en el área de inventarios. ..................................... 51
Gráfico 16. Inconvenientes que se han presentado frecuentemente en el manejo de
inventarios. .................................................................................................................. 52

Gráfico 17. Flujograma del área de inventarios. ....................................................... 140
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1. Encuesta para las empresas comercializadoras de productos agroquímicos,

repuestos, equipos e insumos para la agricultura en el cantón Santa Isabel. ............ 197
Anexo 2. Objetivos y Políticas establecidos en el Plan Operativo Anual. ................ 200
Anexo 3. FODA ........................................................................................................ 201
Anexo 4. Entrevista para identificar las políticas establecidas en el área de
inventarios. ................................................................................................................ 202
Anexo 5. Entrevista para identificar los procesos establecidas en el área de
inventarios. ................................................................................................................ 204
Anexo 6. Stocks máximos y mínimos. ...................................................................... 205
Anexo 7. Productos. .................................................................................................. 205
Anexo 8. Organigrama .............................................................................................. 230
Anexo 9. Nivel Jerárquico......................................................................................... 230
Anexo 10. Principales funciones del personal. ........................................................ 231
Anexo 11. Principales áreas relacionadas. ............................................................... 234
Anexo 12. Listado de empleados. ............................................................................. 235
Anexo 13. Informe de la evaluación de desempeño. ................................................ 235
Anexo 14. Notificación de inicio del examen. .......................................................... 236
Anexo 15. Condiciones de las instalaciones. ............................................................ 237
Anexo 16. Saneamiento de productos. ...................................................................... 238
Anexo 17. Medidas de seguridad .............................................................................. 238
Anexo 18. Principales falencias del área de inventarios. .......................................... 239
Anexo 19. Área utilizada en bodega. ........................................................................ 239
Anexo 20. Grado de cumplimiento de los procesos establecidos. ............................ 240
Anexo 21. Planificación para realizar capacitaciones. .............................................. 241
Anexo 22. Problemas que ocasiona el no contar con suficientes dispositivos. ........ 241
Anexo 23. Cálculo de máximos y mínimos de los productos de mayor rotación. .... 242
Anexo 24. Medidas de Seguridad ............................................................................. 251
Anexo 25. Infraestructura del área de bodega. .......................................................... 253
Anexo 26. Productos saneados en la toma física de enero a diciembre del 2014. .... 254
Anexo 27. Encuesta al jefe de bodega. ..................................................................... 257
Anexo 28. Cronograma de cumplimiento de recomendaciones................................ 259

CLÁUSULA DE DERECHOS DE AUTOR

CLÁUSULA DE DERECHOS DE AUTOR

CLÁUSULA DE PROPIEDAD INTELECTUAL

CLÁUSULA DE PROPIEDAD INTELECTUAL

DEDICATORIA
Este trabajo va dedicado a…
Mi padre Dios, por brindarme la oportunidad de estar viva de cumplir paso a paso con
mis sueños y levantarme cada vez que he fallado, por darme la sabiduría para ir
escalando cada peldaño en mi etapa estudiantil.
Mi padre, mi ángel en la tierra, quien siempre me ha apoyado a pesar de todas las

adversidades que se han presentado, él con su amor, cariño y ejemplo ha sido y es
uno de los pilares fundamentales de mi vida.
Mi madre, mi consejera y mi compañera fiel, quien siempre estuvo y está junto a mí,
enseñándome que la lucha, el esfuerzo, la honestidad y la responsabilidad son el
camino de la alegría y del conseguir una meta, que hoy puedo decir Mami ¨Lo Logre¨
Mi familia en especial mis hermanos que siempre han estado para mí, cuando más los
he necesitado y son participes de este primer logro, pues me apoyaron y sé que mi
felicidad también es la de ellos, les quiero mucho.
Mis queridos profesores, que me brindaron sus conocimientos a lo largo de mi carrera

estudiantil, que con paciencia y amabilidad solventaron las dudas que se presentaban
en este arduo pero muy satisfactorio caminar.
Mi compañera de trabajo de titulación, por todos los momentos compartidos por ser
partícipe de la lluvia de ideas que teníamos cada día, de las experiencias que nos ha
ayudado a crecer como profesionales y a sembrar una buena amistad, gracias por toda
amiga querida.
Priscila Uguña Naula.

DEDICATORIA
Este trabajo de titulación lo dedico:
A Dios por darme salud y por bendecirme cada día, gracias a él he podido culminar
una meta más en mi vida.
A mis padres Miriam y Mauro quienes han sido el pilar fundamental en mi vida, por
ser mi ejemplo a seguir, por brindarme su apoyo y consejos en todo momento, gracias
por confiar en mí.
A mi hermana y a mi abuelita por alentarme y apoyarme día a día de manera

incondicional.
A mi amiga y compañera de trabajo de titulación por su empeño y dedicación en la

realización de este trabajo.
También quiero agradecer a mis familiares, amigos y amigas quienes han estado
siempre a mi lado brindándome su apoyo y amistad.
Magaly Villa Chocho.

AGRADECIMIENTO
Este trabajo de titulación ha requerido de esfuerzo y dedicación, por lo que queremos

agradecer en primer lugar a Dios por darnos salud y sabiduría, un agradecimiento de
manera especial al Ing. Genaro Peña por brindarnos su tiempo, apoyo y
conocimientos que fueron de gran ayuda para la culminación de este trabajo.
A nuestra familia y amigos que nos han brindado su apoyo incondicional a lo largo de
este proceso de aprendizaje continuo.
Nuestro sincero agradecimiento a la Importadora Agrícola la Campiña del Suco

Ullauri, por brindarnos la oportunidad para el desarrollo del trabajo de investigación.

INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de titulación se ha desarrollado con la finalidad de verificar,

evaluar y agregar valor a las actividades y procesos que están dentro del área de
inventarios mediante el estudio de la planificación, organización, dirección y control.
El capítulo I consiste en la descripción de la empresa es decir su reseña histórica,

misión, visión, objetivos, políticas, valores, estrategias, organigrama, fortalezas,
debilidades, amenazas y oportunidades e información referente al sector agrícola y un
análisis de las empresas comercializadoras de productos agroquímicos, repuestos,
equipos e insumos para la agricultura.
Con lo que respecta al capítulo II se detallara los conceptos, técnicas y herramientas

de la auditoría de gestión, también se describe el proceso metodológico que ayudará a
realizar de manera correcta la auditoría.
En el capítulo III se realiza la auditoría de gestión al área de inventarios, en donde se

determinará los hallazgos con sus respectivas conclusiones y recomendaciones que
servirá para que la empresa tome decisiones pertinentes para el desarrollo
institucional.
Finalmente, en el capítulo IV se emitirá conclusiones y recomendaciones con

respecto al trabajo de titulación a realizarse.

CAPÍTULO I. INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA
INTRODUCCIÓN
En este capítulo se recopilara información acerca de la Importadora Agrícola la

Campiña del Suco-Ullauri Cía. Ltda. para conocer su razón social, antecedentes,
misión, visión, objetivos, políticas y estructura organizacional; realizando un examen
a sus aspectos internos y externos mediante el análisis FODA, luego se procederá a
realizar una investigación exhaustiva del sector agrícola para conocer las principales
características que tiene el mismo, también se efectuará un estudio a las empresas
comercializadoras de productos agroquímicos, repuestos, equipos e insumos para el
agro, con la finalidad de adquirir conocimientos sobre el control, manejo,
almacenamiento y medidas seguridad que se tiene en el área de inventarios.
1.1 RESEÑA HISTÓRICA
En el año 2007, El señor Ullauri Jaramillo José Miguel, empezó a comercializar
en un pequeño negocio productos para la agricultura; en el año 2009 la demanda
creció, por lo cual se vio en la necesidad de que la infraestructura de su negocio
se amplíe, lo que significo incrementar el capital para el crecimiento del mismo,
el 06 de junio del 2010 los señores Ullauri Jaramillo José Miguel, Ullauri Carpio
Marco Vinicio, Ullauri Carpio Jairo, Ullauri Carpio María del Cisne
constituyeron la compañía “Importadora Agrícola la Campiña del Suco-Ullauri
Cía. Ltda.” ubicada en el cantón Santa Isabel de la provincia del Azuay. El objeto
social de la compañía es la compra-venta de productos agroquímicos, repuestos,
equipos e insumos para el agro. (Superintendencia de Companias y Valores)

Actualmente ofrece una variedad de productos de diferentes casas comerciales, como

son:
 Agrosad
 Agripac
 Atlantica
 Alaska
 Ecuaquimica
 Espagrotec
 Proficol
 Farm Agro
 Syngenta (Ullauri, 2016)
1.2 MISIÓN
“Proveer a nuestros clientes productos e insumos de primera calidad a precios

competitivos del mercado, a través de nuestra excelencia operativa e innovación
tecnológica, fundamentados en la entrega y pasión del mejor y más motivado equipo
de trabajo” (Ullauri, 2016)
1.3 VISIÓN
“Ser la primera empresa proveedora de productores agrícolas en el país,

convirtiéndonos en líder en el mercado ecuatoriano, para ser la primera opción de
compra al momento de requerir un producto e insumo de calidad” (Ullauri, 2016)
1.4 OBJETIVOS
La Importadora Agrícola la Campania del Suco-Ullauri ha definido como

objetivos:
 Brindar productos de excelente calidad los cuales se encuentren en condiciones
óptimas, de tal manera que se beneficie la empresa y los clientes.

 Contribuir al desarrollo del país cumpliendo a cabalidad con las leyes y
normativas que están en vigencia.
 Tener una mayor participación en el mercado a nivel nacional.
 Ofrecer productos que tenga un valor agregado que nos diferencie de la
competencia.
 Realizar alianzas estratégicas para tener exclusividad de líneas de productos.
 Generar un excelente ambiente de trabajo. (Ullauri, 2016)
1.5 POLÍTICAS
 Velar por la buena imagen de la empresa.
 Ser una empresa rentable ofreciendo a los clientes confianza, efectividad y
credibilidad.
 Ser cumplidor de la norma legal vigente.
 Brindar un trato justo y equitativo a todos los clientes.
 Ofrecer continuamente productos innovadores de acuerdo a las necesidades
que tenga cada cliente.
 Al momento de proceder con una nueva contratación de un empleado, este
deberá asistir a un curso sobre productos agrícolas.
 Es deber de todos los integrantes de la empresa atender a los clientes, por ende,
los mismos deben tener conocimientos sobre los procedimientos que se da en
la entidad para poder ayudar en todas sus dudas. (Ullauri, 2016)

1.6 VALORES
 Honradez: Hablar con la verdad, generando confianza y credibilidad hacia
nuestros clientes.
 Responsabilidad: Ser puntual y cumplir con nuestros compromisos,
garantizando que las operaciones que se de en la empresa este en concordancia
con las leyes vigentes.
 Creatividad e innovación: Sostener el pensamiento creativo para resolver los
problemas de manera innovadora.
 Superación: Disposición de crecer tanto a nivel profesional como a nivel
personal, teniendo voluntad para alcanzar nuevos logros. (Ullauri, 2016)

1.7 ORGANIGRAMA
Gráfico 1. Organigrama
Junta General de
Accionistas
Junta
Directiva Gerente General
Departamento Departamento Departamento

Administrativo Financiero Comercial
COMPRAS TALENTO FACTURACIÓN VENTAS Y

CONTABILIDAD BODEGA
HUMANO Y COBRANZAS DISTRIBUCIÓN
Contratación Atención al
Cliente
Selección y
Reclutamiento
Pedidos
Capacitacion
Fuente: Importadora Agrícola la Campiña del Suco-Ullauri Cía. Ltda. Despachos
Elaborado por: Las Autoras

1.8 ANÁLISIS FODA

Cuadro 1. FODA
FACTORES INTERNOS
FORTALEZAS DEBILIDADES
Excelente y personalizada atención No existen políticas y procedimientos

al cliente. definidos.
Ventas a crédito sin necesidad de Deficiente infraestructura para

garantía. almacenamiento de productos.
Existe un alto nivel de confianza por
Falencia en el control de inventarios.
parte de los trabajadores.
Excelente reputación de las marcas Falta de experiencia en el personal
ofertadas. encargado de la publicidad.
Todos los empleados conocen Los empleados no tienen
sobren los productos e insumos que conocimiento sobre las metas a
se ofertan. alcanzar.
FACTORES EXTERNOS
OPORTUNIDADES AMENAZAS
Crecimiento del mercado. Nuevos competidores en el mercado.
Posibilidad de tener alianzas La situación socio-económica es

estratégicas. inestable.
Clima apropiado que fomente la
Condiciones climáticas.
producción agrícola.
Tasa de aranceles de importación
Globalización.
altas.
Fuente: Importadora Agrícola la Campiña del Suco-Ullauri Cía. Ltda.

1.9 EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE PRODUCTOS

AGROQUÍMICOS, REPUESTOS, EQUIPOS E INSUMOS PARA LA
AGRICULTURA EN EL CANTÓN SANTA ISABEL.
1.9.1 HISTORIA DEL COMERCIO

Para abarcar este tema daremos a conocer el significado de comercio:
Comercio: Es el negocio que surge de intercambiar, comprar o vender productos,

insumos o servicios con el fin de obtener algún beneficio.
 El Comercio surge desde el periodo neolítico, en el cual se dio el

descubrimiento de la agricultura de subsistencia, esta se refiere a que a la
cosecha que daba la misma servía para la supervivencia de todos los
integrantes de la familia que trabajaba en ella, esta época fue transcendental
en la vida de los seres humanos ya que al cultivar sus propios alimentos ya no
tenían la necesidad de movilizarse a otro lugar, lo que produjo que se
volvieran sedentarios, es decir, empezaron a establecerse en un lugar fijo.
 El trueque: Es la acción que se da entre dos partes, en la cual la una parte

entrega un producto o servicio a cambio de otras que tiene similitud en su
valor, con la finalidad de satisfacer sus necesidades.
Ilustración 1. Trueque
Bienes Bienes
Bienes INTERCAMBIAR Servicios
Servicios Servicios
Fuente: (Vásquez M. , 2016)


Por lo antes mencionado, las personas se organizaron e hicieron sociedades con el

propósito de entregar excedentes y recibir mercancías que carecían, dando así pasó al
comercio sin necesidad de que exista algún tipo de moneda.
El inconveniente que se daba para llevar a cabo el trueque radicaba en que era
complejo determinar el valor simultáneo de un producto con otro, a más de esto
algunos bienes eran perecederos, por ende, no se podían almacenar por un tiempo
prolongado.
 En la edad antigua se dieron los metales preciosos, que tenían diferente forma
según el lugar en el que se realizaba el comercio, las figuras variaban desde un
ladrillo hasta una navaja.
 En el año 1100 antes de Cristo un hecho de gran importancia fue la
introducción de la moneda, la misma que hizo más fácil el intercambio,
logrando de esta manera que las personas puedan acumular valor.
 Un problema que se suscitó fue el transporte de los metales preciosos, debido
a que existía el peligro de que sean robados o hurtados, lo que originó que se
crearán las casas de custodia, las cuales lograron un gran prestigio, su función
era la de guardar sus metales preciosos, la constancia de esto era un papel en
el cual estaba escrito el peso que tenía, ya sea de oro o de plata.
 Un suceso importante que se dio en esta época fue la creación de las monedas
de papel, el mismo que tenía un respaldo en el metal precioso llamado oro, el
cual se dio a conocer en China en el Siglo VII, el uso del mismo se hizo
oficial en el IX, sin embargo, seguía vigente la necesidad de tener un medio
de cambio que facilite el comercio, llegando así a la moneda.
Un acontecimiento que marco la historia del Ecuador fue en el año 1884, en la
Ciudad de Quito, La Asamblea Constituyente de esa época decretó que para
todas las transacciones comerciales se debería utilizar la moneda denominada
Sucre. El 09 de enero del año 2000 el presidente Jamil Mahuad anunció la

dolarización, la cual fue implementada por Gustavo Noboa tras la caída del
presidente.(El Universo, 2015)
1.9.2 EL SECTOR AGRÍCOLA EN EL ECUADOR
La agricultura es una actividad que se remota desde nuestros antepasados, podemos

describirla como el arte de cultivar y explotar la tierra. El Ecuador es uno de los
países más afortunados debido a que posee zonas naturales y cada una de ellas con un
clima que favorece a los distintos cultivos para el consumo y la comercialización, por
ende, podemos decir que somos un país rico, porque tenemos un excelente suelo para
la agricultura y personas que tienen un potencial sumamente grande para trabajar en
la tierra ecuatoriana.
La agricultura tiene dos finalidades:
 Autoconsumo: Sembrar con el único fin de subsistir.

 Producción y comercialización: Hace referencia a cosechar los productos
para la comercialización con la finalidad de obtener beneficios
económicos.
En la actualidad el sector agrícola se ha enfrentado a distintos factores que afectan al

crecimiento del mismo, como lo es la emigración del campesino a la ciudad o en su
defecto a otros países, a más de esto no se cuenta con capacitaciones continuas para
mejorar la agricultura.
El sector agrícola es de gran relevancia para la economía del país, por lo cual las
personas que se dedican a esta actividad han recurrido a utilizar una gran variedad de
productos e insumos que ayuden al tratamiento, crecimiento y saneamiento de los
mismos, con la finalidad de obtener un excelente resultado a la hora de cosechar.

En la superficie agropecuaria del Ecuador, se realizan tres distinciones:
Cultivos Permanentes:
Son aquellos cultivos que se plantan y después de un tiempo relativamente
largo llegan a la edad productiva. Tiene un prolongado periodo de producción
que permite cosechas durante varios años, sin necesidad de ser sembrados o
plantados nuevamente después de cada cosecha.(Instituto Nacional de
Estadistíca y Censos, 2014)
Cultivos Transitorios:
“Son aquellos cuyo ciclo vegetativo es generalmente menor a un año y tiene como
característica fundamental que después de la cosecha se deben volver a sembrar, para
obtener una nueva cosecha”(El tiempo, 1997)
Según el Instituto Nacional de Estadística y Censos, los pastos se pueden

clasificar en:
Pastos cultivados:
“Son los pastos sembrados que rebrotan después de haber sido cortados o usados para
el pastoreo. Se destinan, prácticamente en su totalidad, para alimento del ganado”
(2014)
Pastos naturales:
“Son los pastos que se han establecido y desarrollado de modo natural o espontáneo,
con la intervención de los agentes naturales” (2014)
En el Ecuador se utiliza tanto productos orgánicos como químicos, el mayor

porcentaje de agricultores prefieren utilizar productos químicos, esto se debe a que

generan de una manera rápida la cosecha de los productos, a más de esto se optimiza
los recursos.
Tabla 1. Superficie Agropecuaria Química Y Orgánica.
Uso de productos Valor Porcentaje
Orgánicos 2.433.112,49 47,41%
Químicos 2.698.953,51 52,59%
Total 5.132.066,00 100%
Fuente: (Instituto Nacional de Estadísticas y Censos, 2015)

1.9.2.1 El impacto del sector agrícola en la economía ecuatoriana.
El sector agrícola forma parte del sector primario siendo uno de los más importantes
en la economía ecuatoriana, ya que es un factor esencial para el desarrollo del
Ecuador, esto se ve reflejado en el Producto Interno Bruto (PIB), para el año 2014
registro el 7.3%, cabe recalcar que este sector está inmerso en las exportaciones
debido a que varias empresas del país se dedican a comercializar nuestros productos
en el exterior teniendo gran acogida en el mercado extranjero por la calidad de los
mismos.
Al realizar un análisis del sector agrícola se puede observar que desde hace mucho
tiempo atrás este sector aporta al crecimiento de la economía ecuatoriana, dando sus
mejores rendimientos en el año 2014 con un total de $ 5.059.553,00 (en miles de
dólares) del Total de PIB.

Tabla 2. Producto Interno Bruto por Industria.
SECTOR
AÑO TOTAL VAB TOTAL PIB
AGRÍCOLA
2004 $ 3.720.875.000,00 $ 43.156.637.000,00 $ 45.406.710.000,00

2005 $ 3.874.262.000,00 $ 45.484.129.000,00 $ 47.809.319.000,00
2006 $ 4.004.098.000,00 $ 47.581.984.000,00 $ 49.914.615.000,00
2007 $ 4.174.664.000,00 $ 48.510.903.000,00 $ 51.007.777.000,00
2008 $ 4.208.926.000,00 $ 51.504.034.000,00 $ 54.250.408.000,00
2009 $ 4.331.942.000,00 $ 52.351.510.000,00 $ 54.557.732.000,00
2010 $ 4.360.989.000,00 $ 54.270.694.000,00 $ 56.481.055.000,00
2011 $ 4.689.213.000,00 $ 58.433.088.000,00 $ 60.925.064.000,00
2012 $ 4.667.557.000,00 $ 61.744.530.000,00 $ 64.362.433.000,00
2013 $ 4.943.856.000,00 $ 64.640.268.000,00 $ 67.293.225.000,00
2014 $ 5.059.553.000,00 $ 67.116.026.000,00 $ 69.766.239.000,00
Fuente: (Banco Central del Ecuador)

Gráfico 2. Producto Interno Bruto
VALOR AGREGADO BRUTO POR INDUSTRIA/PRODUCTO INTERNO

BRUTO
$70.000.000.000,00
$60.000.000.000,00
$50.000.000.000,00
$40.000.000.000,00
$30.000.000.000,00
$20.000.000.000,00
$10.000.000.000,00
$0,00
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
SECTOR AGRÍCOLA TOTAL VAB TOTAL PIB
Fuente: Banco Central del Ecuador


1.9.3 EL SECTOR AGRÍCOLA EN SANTA ISABEL
El cantón Santa Isabel ubicada en el sur de la provincia del Azuay, está conformado
por cuatro parroquias Santa Isabel, Abdón Calderón, El Carmen de Pijilí y Shaglli.
Santa Isabel tiene distintos climas y pisos ecológicos en cada parroquia, lo que ayuda
en gran magnitud a que el agricultor pueda sembrar varios productos para la
comercialización y autoconsumo de los moradores (Cuadro 2).
 Parroquia Santa Isabel
La parroquia Santa Isabel es la principal de este cantón, tiene un clima favorable para
sembrar diferentes frutas y hortalizas, las mismas que se comercializaran tanto nivel
regional como nacional.
 Parroquia Abdón Calderón
Esta parroquia también es conocida como la Unión, aquí su clima se mantiene

permanentemente subtropical y cálido.
 Parroquia Shaglli
En esta parroquia el clima es frio, por lo tanto, se dedican a la alta producción de

cultivos interanuales; estos productos son para comercializarlos en el mercado y para
el auto consumo familiar.
 Parroquia Carmen De Pijilí
Es la parroquia más privilegiada, debido a que posee tres tipos de pisos altitudinales
desde el páramo hasta la zona tropical, produciendo diferentes cultivos; cabe recalcar
que en esta zona se da el pasto sin necesidad de sembrar, el cual es de vital ayuda
para los moradores que se dedican a la crianza del ganado.

1.9.3.1 Cultivos y pastos
Los agricultores de las parroquias que conforman el cantón Santa Isabel se dedican a
sembrar cultivos y pastos, algunos de ellos proveídos de la propia naturaleza,
A continuación, se detalla las frutas, hortalizas y pastos que más relevancia tienen en
este cantón.
Cuadro 2. Cultivos y Pastos.
CULTIVOS
PARROQUI
PARROQUIA PARROQUIA
A ABDÓN PARROQUIA PASTOS
SANTA CARMEN DE
CALDERÓ SHAGLLI
ISABEL PIJILÍ
N
Caña de azúcar Aguacate Arveja Guineo Saboya
Maíz Chirimoya Papa Naranjilla Gramalote
Cebolla Guaba Oca Naranja Pasto miel
Fréjol Guineo Cebolla Limón Brachiaria
Yuca Guanábana Melloco Guaba Raygras
Habas Manzana Guayaba
Papa Maracuyá Maíz
Tomate Tomate Frejol
Caña de
Café Melloco
azúcar
Pimiento Frejol Papa

Arveja Maíz Tomate Riñón
Papa Yuca
Fuente: Investigación de Campo

En el cantón Santa Isabel existe un total 11995 unidades de producción agropecuarias

que se encuentran dividas en cultivos, pastos, bosques, páramos y montes, en la
siguiente tabla se detalla el número de UPAs y hectáreas según el uso del suelo:
Tabla 3. Categorías del uso principal del suelo.
Cultivos Cultivos Pastos Pastos Montes y

Páramos
Permanentes Transitorios Cultivados Naturales Bosques
UPA
UPA
UPA
UPA
UPA
UPA
Ha
Ha
Ha
Ha
Ha
Ha
1879 1957 3432 4212 2306 13134 1893 13370 208 1213 2277 17717
Fuente: (Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca)

1.9.3.2 Personas Productoras
En el Cantón Santa Isabel existen 18.015 habitantes de los cuales 4990 se dedican a la
agricultura según datos recopilados por el INEC en el Censo Nacional Agropecuario:
Tabla 4. Personas dedicadas a la agricultura
SEXO
Personas ORIGEN PRINCIPAL
dedicadas DE LOS INGRESOS
CANTÓN a la TOTAL Actividade
agricultur Masculino Femenino Actividades
s no
a agropecuari
agropecuar
as
ias
Santa
4990 3774 1216 4990 3785 1205
Isabel

1.9.3.3 Destino principal de créditos
Los moradores del Cantón, solicitan créditos a diferentes instituciones financieras

para poder iniciar y/o continuar negocios inmersos en el sector primario, a
continuación, se detalla a que entidades acuden para solicitar préstamos y cuál es el
destino principal del mismo:
 Banca privada
 Banco Nacional de Fomento
 Cooperativa de ahorro de crédito
 Familiar
Tabla 5. Destino principal del crédito.
DESTINO PRINCIPAL DEL CRÉDITO

CRÉDITOS
CANTÓN Compra
OBTENIDOS Producción Maquinaria Sistema Otro
de
de cultivos agropecuaria de riego destino
ganado
Santa
395 330 44 * * 25
Isabel

1.9.4 EMPRESAS DEDICADAS A LA COMERCIALIZACIÓN DE

PRODUCTOS AGROQUÍMICOS, REPUESTOS, EQUIPOS E INSUMOS
PARA LA AGRICULTURA EN EL CANTÓN SANTA ISABEL
ANTECEDENTES
Las empresas comercializadoras de insumos, repuestos, semillas, equipos y productos
agroquímicos en el cantón Santa Isabel han tomado con el tiempo una gran posesión
en el mercado, debido a que en los últimos años ha cambiado la mentalidad del

agricultor como se puede observar en la tabla 1, según cifras del INEC a la hora de
sembrar se utiliza productos orgánicos y químicos.
En el cantón Santa Isabel el 47.9 % de la población se dedica a la agricultura,

silvicultura, ganadera y pesca lo que da a conocer que la población económicamente
activa está inmersa en el sector primario, durante la investigación se llegó a conocer
que los agricultores demandan gran variedad de productos agroquímicos que faciliten
la siembra y la cosecha, por lo cual en este cantón se implementaron varias empresas
comercializadoras de productos para el agro con la finalidad de cubrir las
necesidades de los agricultores.
Las empresas comercializan diferentes gamas de productos que ayudan a preparar la

tierra para el proceso del cultivo, a combatir plagas que dañen los sembríos, equipos
que faciliten la fumigación y riego, entre otros materiales que contribuyen a tener una
cosecha fructífera, entre los que podemos señalar:
 Plaguicidas y fungicidas, estos productos sirven para exterminar

enfermedades que se presentan en los cultivos.
 Abonos químicos y orgánicos que ayudan a mejorar los cultivos.
 Herbicidas, que eliminan las hierbas que son consideradas malezas.
 Conservantes, aditivos artificiales, sirven para mantener y mejorar la calidad.
 Semillas de toda clase.
 Bombas de agua, fumigadores, entre otros.
1.9.4.1 Listado de empresas comercializadoras de productos para la agricultura.
Según datos de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, existen diez

empresas que se dedican a la comercialización de productos agroquímicos, repuestos,
equipos e insumos para la agricultura en el Cantón de Santa Isabel.

Tabla 6. Compañías dedicadas a la comercialización de productos agroquímicos,

repuestos, equipos e insumos para la agricultura en Santa Isabel.
TIPO DE
NOMBRE RUC DIRECCIÓN
COMPAÑIA
José Peralta y Fidel Sociedad
Agripac 0990006687001
Rosales Anónima
Importadora Agrícola la
Fidel Rosales y 24 Compañía
Campiña del Suco- 0190366057001
de mayo limitada
Ullauri
Av. 24 de mayo y Sociedad

SuKampo 0190372324001
Abdón Calderón Anónima
Persona Natural
Av. Tres de no obligada a
Life-Vida 0102315207001
noviembre llevar
contabilidad
Persona Natural
Almacén Agropecuario Manabí y Fidel no obligada a
1705953337001
El Ganadero Rosales llevar
contabilidad
Persona Natural
no obligada a
El Yunguillano 0101227767001 La Unión
llevar
contabilidad
Alianza Agropecuaria José Peralta y Compañía
0190157202001
Fernández y Neira Isauro Rodríguez limitada
Calle Abdón Sociedad
La Hacienda 1102317458001
Calderón Anónima
Persona Natural
Abdón Calderón y
Agrocentro Santa Isabel 0102850757001 obligada a llevar
José Peralta
contabilidad
Persona Natural
Almacén Agropecuario Av. Cañaribamba,
1716879034001 obligada a llevar
El Campo Sector 5 esquinas
contabilidad
Fuente: Superintendencia de Compañías, Valores y Seguro, Catastro Nacional de
almacenes de expendio de insumos agropecuarios

1.9.4.2 Investigación de mercado
“La investigación de mercado tiene como finalidad obtener información sobre el

manejo, control, seguridad y problemas que se da en el área de inventarios mediante
un proceso objetivo, la información recopilada en el mismo ayudara a tomar
decisiones de mercado”(Zikmund, pág. 4)
Para poder tener mayor conocimiento sobre el manejo de inventarios en las empresas
o negocios dedicadas a la comercialización de productos agroquímicos, repuestos,
equipos e insumos para la agricultura se procederá a realizar una investigación
descriptiva para obtener información tanto cualitativa como cuantitativa, la cual
comprende en ejecutar una encuesta a todas las empresas antes mencionadas (Tabla
6).
Cabe señalar que la investigación descriptiva consiste en describir las
características de la población, siendo una técnica importante para brindar
información exacta, aunque no se puede descartar la presentación de errores,
la cual parte de la formulación de una hipótesis y se busca obtener resultados
que señalen el quien, que, cuando, como, y donde se presentó un
determinado hecho. (Zikmund, 1998)
Es pertinente mencionar que no se determinara una muestra de la población a

estudiar, debido a que se va a realizar las encuestas a todas las empresas.
1.9.4.2.1 Diseño de la encuesta a ser realizada
“La encuesta es un técnica estructurada para recolectar datos que consiste en una
serie de preguntas ya sean abiertas, cerradas o dicotómicas, dadas de manera verbal o
escrita a las que el encuestado debe responder” (Malhotra , 1999)

Las preguntas están diseñadas con la finalidad de tener un mayor acopio de

información sobre el manejo y control que se lleva en el área de inventarios, el
formato de la misma está estructurado de la siguiente manera:
 Encabezado: Titulo de la encuesta
 Objetivo de la investigación
 Nombre de la empresa
 Preguntas abiertas, de opción múltiple y dicotómica. (Anexo 2)
1.9.4.2.2 Levantamiento de la información
El levantamiento de la información se realizó a las empresas pertenecientes al cantón

Santa Isabel detalladas en la (tabla 6), las mismas que se dedican a la
comercialización de productos para el agro. Se pudo conocer que el 30% están
constituidas como sociedad anónima, 30% son personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad, 20% están formadas como compañía limitada y finalmente un
20% como persona natural obligada a llevar contabilidad.
1.9.4.2.3 Tabulación de los resultados obtenidos
A continuación, se presentará los resultados obtenidos de cada pregunta realizada,

ayudándonos en gráficos con la finalidad de formular una correcta interpretación de
los datos que arrojo esta investigación.
Pregunta 1. ¿La empresa lleva un control sobre el ingreso y salida de la mercadería?
Tabla 7. Control sobre el ingreso y salida de la mercadería.
Respuesta Porcentaje
Si 10 100%
No 0 0%
Total 10 100%

Gráfico 3. Control sobre el ingreso y salida de la mercadería.
Control sobre el ingreso y salida de la mercadería

100%
80%
Porcentaje
60%
40%
20%
0%
SI NO
SI NO
Respuesta 100% 0%

Interpretación: Todas las empresas dedicadas a la comercialización de productos

para el agro en el cantón estudiado llevan un control de ingresos y salidas de
mercadería.
Pregunta 2. ¿El registro de entradas y salidas de la mercadería se lleva de manera

manual o mediante un sistema informático?
Tabla 8. Registro de la mercadería.
Registro Comercializadoras Porcentaje
Manual 2 20%
Sistema
8 80%
Informático
Total 10 100%

Gráfico 4. Registro que se utiliza para la entrada y salida de la mercadería.
Registro que se utiliza para la entrada y salida de la mercadería

80%
70%
60%
50%
40% Sistema Informatico
30% Manual
20%
10%
0%
Sistema Informatico Manual

Interpretación: Un 80% de la población estudiada lleva el registro de entrada y

salidas de la mercadería mediante un sistema informático mientras que un 20% lo
realiza de una manera manual.
Pregunta 3. ¿Cuán importante es para Ud. el almacenamiento y distribución de

los inventarios?
Tabla 9. Importancia del almacenamiento y la distribución de los inventarios.
Importancia Respuesta Porcentaje

Muy Importante 9 90%
Importante 1 10%
Poco Importante 0 0%
Total 10 100%

Gráfico 5. Importancia del almacenamiento y la distribución de los inventarios.
90% Importancia del almacenamiento y la distribución de los inventarios

80%
70%
60%
50% Muy Importante

40% Importante
Poco Importante
30%
20%
10%
0%
Muy Importante Importante Poco Importante
Interpretación: EL 90% de las empresas encuestadas califican como muy importante

y el 10% indica que es importante el almacenamiento y distribución de productos.
Pregunta 4. ¿La empresa calcula los stocks de máximos y mínimos?
Tabla 10. Cálculo de stocks máximos y mínimos.
STOCKS RESPUESTA Porcentaje
SI 1 10%
NO 9 90%
Total 10 100%

Gráfico 6. Cálculo de stocks máximos y mínimos.
90% Cálculo de stocks máximos y mínimos

80%
70%
60%
50%
SI
40%
NO
30%
20%
10%
0%
SI NO
¿Por qué motivos Ud. si/no realiza cálculos de stocks máximos y mínimos?
Tabla 11. Motivos por el que si/no realiza cálculos de stocks máximos y mínimos.
Razón Empresas Porcentaje

No contar con personal capacitado para que
2 20%
realice cálculos de stock máximo y mínimo
Desconocimiento sobre el tema de stocks
4 40%
máximos y mínimos
No se tiene los recursos financieros para la
adquisición de un sistema informático para 3 30%
inventarios.
Es indispensable para no tener exceso ni escases

1 10%
de productos.
Total 10 100%

Gráfico 7. Motivos por el que si/no realiza cálculos de stocks máximos y mínimos
Motivos por el que si/no realiza cálculos de stocks máximos y mínimos

40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
No contar con Desconocimiento No se tiene los Es indispensable
personal sobre el tema de recursos para no tener
capacitado para stocks máximos y financieros para exceso ni escases
que realice mínimos la adquisición de de productos.
cálculos de stock un sistema
máximo y informático para
mínimo inventarios.

Interpretación: El 10% de las empresas estudiadas calculan el stock máximo y

mínimo porque creen que es de importante para no tener escases ni exceso de
productos, mientras que el 90% de las empresas no lo calcula por varias razones entre
las que podemos mencionar: desconocimiento de como calcular los mismos, no
contar con personal capacitado para que realice esta actividad, el presupuesto de la
empresa es reducido para la adquisición de un sistema informático para inventarios.
Pregunta 5. ¿Señale que documentos utiliza la empresa/negocio para el control de

ingresos y salidas de la mercadería?

Tabla 12. Documentos que utiliza la empresa para el control de ingresos y salidas de
la mercadería.
NO % QUE % QUE NO
DOCUMENTOS UTILIZAN
UTILIZAN UTILIZAN UTILIZAN
Kardex 8 2 80% 20%
Orden de pedido 9 1 90% 10%
Orden de compra 3 7 30% 70%
Guías de remisión 2 8 20% 80%
Factura 10 0 100% 0%
Gráfico 8. Documentos que utiliza la empresa para el control de ingresos y salidas de

la mercadería.
Documentos que utiliza la empresa para el control de

ingresos y salidas de la mercadería
100%
90%
80%
70%
60%
Porcentaje
50%
40%
30%
20%
10%
0%
KARDEX ORDEN ORDEN GUÍAS DE FACTURA
DE DE REMISIÓN
PEDIDO COMPRA
Orden de Orden de Guías de

Kardex Factura
pedido compra remisión
% Que utiliza 80% 90% 30% 20% 100%
% Que no utiliza 20% 10% 70% 80% 0%


Interpretación: La factura, la orden de pedido y el kardex son los documentos más

utilizados para controlar las entradas y salidas de mercadería, mientras que la guía de
remisión es el documento menos manejado por las empresas dedicadas a la
comercialización de productos para el agro.
Pregunta 6. ¿Cuenta con un manual de políticas y procedimientos en el área de

inventarios?
Tabla 13. Manual de políticas y procedimientos en el área de inventarios.
MANUAL RESPUESTA PORCENTAJE

SI 1 10%
NO 9 90%
Total 10 100%
Gráfico 9. Manual de políticas y procedimientos en el área de inventarios
90% Manual de políticas y procedimientos en el área de inventarios

80%
70%
60%
50%
SI
40%
NO
30%
20%
10%
0%
SI NO


6.1 ¿Por qué razones si/no se cuenta con un manual de políticas y

procedimientos?
Tabla 14. Razones por la cual si/no se cuenta con un manual de políticas y
procedimientos.
Razón Empresas Porcentaje

El manual de políticas y procedimientos ayuda a
que se pueda monitorear las actividades y tener 1 10%
claramente definido las procesos a realizarse.
Las políticas y procedimientos se dan a conocer

9 90%
de manera verbal.
Gráfico 10. Razones por la cual si/no se cuenta con un manual de políticas y
procedimientos.
90% Un manual de políticas y procedimientos.

80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Las políticas y procedimientos El manual de políticas y
se dan a conocer de manera procedimientos ayuda a que se
verbal. pueda monitorear las
actividades y tener claramente
definido las procesos a
realizarse.

Interpretación: De las 10 empresas solo una tiene establecido por escrito las
políticas y procedimientos, las demás no cuentan con un manual, esto se da porque la
mayoría de las empresas piensan que se las puede dar a conocer de manera verbal.

Pregunta 7. ¿Cuenta con medidas de seguridad el área de inventarios?
Tabla 15. Medidas de seguridad en el área de inventarios
MEDIDAS RESPUESTA PORCENTAJE
SI 90 90%
NO 10 10%
Total 100 100%

Gráfico 11. Medidas de seguridad en el área de inventarios.
90% Medidas de seguridad en el área de inventarios
80%
70%
60%
50%
SI
40%
NO
30%
20%
10%
0%
SI NO


Pregunta 7.1 ¿Qué medidas de seguridad posee el área de inventarios?

Tabla 16. Medidas de Seguridad
Medidas de seguridad Empresas Porcentaje

Cámaras de vigilancia 6 60%
Guardias 1 10%
Póliza de Seguro que cubre
2 20%
inventarios
No cuentan con medidas de
1 10%
seguridad
Total 10 100%
Gráfico 12. Medidas de seguridad
60% Medidas de seguridad

50%
40%
30%
20%
10%
0%
Cámaras de Guardias Póliza de No cuentan con
vigilancia Seguro que medidas de
cubre seguridad
inventarios
Interpretación: El 90% de las empresas dedicadas a la comercialización de

productos, equipos e insumos para la agricultura cuentan con medidas de seguridad
como lo son cámaras, guardias, póliza de seguro, mientras que un 10% no tiene
ningún tipo de seguridad que salvaguarde los inventarios.

Pregunta 8. ¿La empresa realiza toma física de los inventarios?
Tabla 17. Toma física de la mercadería
TOMA FÍSICA RESPUESTA PORCENTAJE

SI 8 80%
NO 2 20%
Total 10 100%
Gráfico 13. Toma física de la mercadería
80% Toma física de la mercadería

70%
60%
50%
40% SI
30% NO
20%
10%
0%
SI NO
Si su respuesta es positiva. ¿Cuantas veces en el año se realiza la toma física?
Tabla 18. Número de veces que se realiza una toma física en el año

Cada mes 1 10%
Cada seis meses 2 20%
Cada año 5 50%
Total 8 80%

Gráfico 14. Número de veces que se realiza la toma física de inventarios en el año.
Número de veces que se realiza la toma física de inventarios en el año

50%
40%
30% Cada mes

Cada seis meses
20% Cada año
10%
0%
Cada mes Cada seis meses Cada año

Interpretación: El 80% de las empresas tratadas realizan toma física de inventarios

de los cuales el 50% lo ejecuta una vez al año, el 20% semestralmente y el 10% cada
mes, mientras que un 20% no realiza conteo de los productos.
Pregunta 9. ¿La empresa cuantos empleados tiene en el área de bodega?
Tabla 19. Número de empleados en el área de bodega.
De 1 a 3 trabajadores 7 70%
De 3 a 6 trabajadores 3 30%
Más de 6 trabajadores 0 0%
Total 10 100%

Gráfico 15. Número de empleados en el área de inventarios.
70% Número de empleados en el área de inventarios

60%
50%
40% De 1 a 3 trabajadores
30% De 3 a 6 trabajadores
20% Más de 6 trabajadores
10%
0%
De 1 a 3 De 3 a 6 Más de 6
trabajadores trabajadores trabajadores

Interpretación: El 70% de los negocios estudiados tiene de uno a tres empleados

que colaboran en el área de inventario mientras que el 30% tienen entre 3a6
trabajadores laborando en bodega.
Pregunta 10. ¿Qué inconvenientes se han presentado frecuentemente en el

manejo de inventarios?
Tabla 20. Inconvenientes que se han presentado frecuentemente en el manejo de

inventarios.
% En el que se % En el que no
Se No se
INCONVENIENTES genera se genera
presenta presenta
inconvenientes inconvenientes
Mercadería en mal
6 4 60% 40%
estado.
Sustracción de las
2 8 20% 80%
mercaderías.
Mercancía caducada. 10 0 100% 0%
Mala distribución de
7 3 70% 30%
los productos.

Gráfico 16. Inconvenientes que se han presentado frecuentemente en el manejo de

inventarios.
Inconvenientes que se han presentado

100% frecuentemente en el manejo de inventarios
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Mercadería en Sustracción de Mercancía Mala
mal estado la mercaderías caducada distribución de
los productos
Se presenta No se presenta
Interpretación: El mayor inconveniente que presentan las empresas es la mala

distribución de los productos y tener mercancías caducadas, mientras que otros
negocios señalan que el problema que se da en el área de inventarios es tener
mercancía en mal estado y una incorrecta distribución de productos.
1.9.4.2.4 Conclusión de la investigación de mercado
Culminada la encuesta a las empresas dedicadas a la comercialización de productos

para la agricultura se procedió a tabular los resultados, llegando a la conclusión que
existen grandes falencias entre las que podemos mencionar:
 No contar con un sistema informático para controlar el ingreso y salida de la
mercadería.
 No se calcula stocks máximos y mínimos.
 Se carece de un manual de políticas y procedimientos.

 No poseer con las suficientes medidas de seguridad para salvaguardar los

inventarios.
En esta investigación también se logró conocer algunos inconvenientes que se
presentan en el manejo y control de inventarios de las empresas encuestadas como
son: la sustracción de mercadería, productos caducados y/o en mal estado, a más de
esto problemas de almacenamiento debido a que no se distribuye correctamente los
productos.
CAPÍTULO II. MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORÍA DE

GESTIÓN
INTRODUCCIÓN
En el presente capítulo nos enfocaremos en la parte teórica de los fundamentos de la

auditoría de gestión, en los cuales estarán inmersos los conceptos, objetivos,
clasificación, alcance y técnicas, además, daremos a conocer temas que influyen para
el desarrollo de la auditoría como lo son: el control interno y los riesgos de auditoría,
por otra parte es importante tener en cuenta los conceptos que están relacionados a los
inventarios, debido a que se realizará un análisis al área de inventarios, finalmente
trataremos sobre las fases que intervienen para el desarrollo de la auditoría.
2.1 CONCEPTOS
2.1.1 AUDITORÍA:
Es el examen de información por parte de una tercera persona, distinta de la
que la preparo y del usuario, con la intención de establecer su razonabilidad
dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que
tal información posee.(Slosse, 1997)
Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones
financieras o administrativas, efectuando con posterioridad a su ejecución,

como servicio a los órganos de gobierno que responden por la correcta
utilización de los fondos puestos a su disposición de los propietarios de las
entidades privadas. (García & Cáceres, pág. 7)
2.1.2 AUDITORÍA DE GESTIÓN:

Es la revisión sistemática de las actividades de una organización o de un
segmento de ella en relación con objetivos específicos. Tal revisión tiene tres
propósitos esenciales: Estimar el funcionamiento, identificar oportunidades de
perfeccionamiento y desarrollar recomendaciones de mejoras o fomentar
acciones. Dicho en otras palabras, es un proceso para examinar y evaluar las
actividades realizadas, en una entidad, programa, proyecto u operación, con el
fin de determinar su grado de eficiencia, eficacia y economía, y por medio de
las recomendaciones que al efecto se formulen, promover la correcta
administración del patrimonio público o privado. (García & Cáceres, 2008).
2.1.3 INVENTARIO:
Existencia, en cantidad y valor de: bienes, mercaderías, materias primas,
materiales auxiliares, productos en proceso o artículos terminados destinados
a la producción y venta, que una empresa mantiene en el curso normal de sus
actividades y que, normalmente, se convertirán en dinero en el transcurso del
corto plazo.(Dávalos & Córdova, pág. 273)
Según lo establecido en las Normas Internacionales de Contabilidad los

inventarios se definen como:
Inventarios son activos:

(a) Poseídos para la venta en el curso normal de las operaciones;
(b) En proceso de producción con vistas a esa venta; o
(c) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
producción, o en la prestación de servicios.(Fundaciòn del Comite de Normas
Internacionales de Contabilidad, 2009)
2.2 CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

Debido a la evolución y expansión existen varias clases y conceptos de auditoría; para
realizar la clasificación de la auditoría se debe tener en cuenta los objetivos y el
enfoque que percibe la misma, en concordancia a lo antes mencionado la auditoría se
clasifica en:
Ilustración 2. Clasificación de la auditoría.
Conforme a quien  Auditoría Interna

lo realiza  Auditoría de Externa
Conforme al
 Auditoría Financiera
ambito de
aplicación  Auditoría de Gestión
Por el tiempo  Permanente

 Ocasional
Por su extensión
 Auditoría total de balances o de gestión
de la empresa
Fuente: (Peña Cordero)  Auditoría parcial o examen especial
Según la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, la auditoría se

clasifica en:
 Auditoría Financiera
 Auditoría de Gestión

 Auditoría de aspectos ambientales

 Auditoría de obras públicas o de ingeniería
2.2.1 CONFORME A QUIEN LO REALIZA

2.2.2.1 Auditoría Externa:
Es realizada por los auditores totalmente ajenos, esto permite que el auditor
externo utilice su libre albedrio en la aplicación de los métodos, técnicas y
herramientas con las cuales hará la evaluación de las actividades y
operaciones de la empresa que audita. (Muñoz Razo, pág. 16)
Una de las mayores ventajas de este tipo de auditoría es que el auditor no tiene
vinculación laboral con la empresa o institución que va a ser auditada, lo que
ocasiona que los resultados que arroje el auditor sean meramente independientes.
Por otra parte, podemos mencionar que al no tener el auditor una relación directa con
la empresa, genera que no cuente con los suficientes conocimientos sobre la misma
ocasionando que su informe se vea limitado por la información que el auditor pudo
recopilar.
2.2.2.2 Auditoría Interna:
Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.
Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad delos procesos
de gestión de riesgos, control y dirección.(Consejo de Administración de The
IIA, 2000)
La característica principal de esta evaluación radica en que el auditor tiene relación

directa con la empresa o institución ser auditada, esto origina que el profesional tenga

conocimientos sobre las actividades y procedimientos que se llevan en la misma por

lo cual los resultados que se emita estarán basados en información recopilada y en
conocimientos propios que el auditor tenga de la entidad.
Al ser el auditor miembro de la empresa genera que la veracidad del informe se vea
afectada y el alcance del mismo se vea limitada debido a que pudo existir cierta
influencia por parte de los ejecutivos de la empresa.
2.2.2 CONFORME AL ÁMBITO DE APLICACIÓN
Se clasifica en auditoría financiera y auditoría de gestión, la primera se centra en los

estados financieros (balance general, estado de resultados, estado de cambios en el
patrimonio, estado de cambios en la situación financiera, estado de flujo de efectivo)
mientras que la auditoría de gestión se enfoca en la eficiencia, eficacia y economía.
2.2.2.1 Auditoría Financiera:
Consiste en el examen y evaluación sistemático explicativo y crítico que realiza
un profesional sobre las operaciones, registros y estados financieros de la entidad,
para determinar si estos reflejan razonablemente su situación financiera, los
resultados de sus operaciones y si han sido preparados de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados durante un periodo especifico
o un ejercicio fiscal, con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a la
gestión económico-financiera y el control interno. El propósito final de este tipo
de Auditoría, es emitir un dictamen contable sobre la correcta presentación de los
resultados financieros a los accionistas, clientes, autoridades fiscales y terceros
interesados, en relación con las utilidades, pago de impuestos y situación
financiera de la institución.(Muñoz Razo, 2002, pág. 16)

2.2.2.2 Auditoría De Gestión:
La auditoría de gestión también es conocida como auditoría operativa, de eficiencia o

auditoría administrativa, todos estos términos se centran en el mismo propósito que es
establecer y/o incrementar la eficiencia, eficacia y economía, para obtener este
propósito es indispensable realizar un examen ya sea este dirigido a un área, un
sistema o una actividad de una empresa, mediante el estudio exhaustivo de la
planificación, organización, dirección y control.
Maldonado Espinosa afirma que:
La auditoría de gestion se la define como el examen completo de los planes,
programas, proyectos y operaciones de una organización, que se efectua a una
entidad por un profesional externo e independiente, para determinar un grado de
eficiencia, eficacia y economia en la utilizacion de recursos y en el cumplimiento
de los objetivos, cumpliendo con las normas juridicas, con el fin de emitir un
informe detallando los hallazgos encontrados con sus respectivas conclusiones y
recomendaciones.(pág. 18)
2.3 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
El objetivo es el propósito o la finalidad a la que se desea llegar, por ende, es el que

impulsa a una persona u organización a desarrollar diferentes actividades u acciones,
al referirnos a la auditoría de gestión es de vital importancia el trazo de objetivos para
cumplir cada etapa de la planificación; en la formulación de objetivos se debe
considerar a que categoría pertenece, de esta manera podremos separar lo subjetivo de
lo objetivo, en la Auditoría de gestión existe un gran grado de subjetividad por lo que
es necesario que el proceso que se va a llevar sea sistemático así lograremos que se
puede identificar qué elementos van a ser examinados.

Cabe recalcar que al tener un enfoque sistemático al momento de estructurar un

objetivo de cada elemento se está consiguiendo que este en función del objetivo
general de la auditoría.
Peña Cordero, considera que el objetivo básico está en relación directa con la misión
y la visión, señalando que los principales objetivos son los siguientes:
 Verificar que la organización administrativa responda a los objetivos y
necesidades institucionales.
 Agregar Valor.
 Comprobar que los recursos humanos, financieros, materiales, ecológicos y
tecnológicos (de conocimiento) sean utilizados (manejados) con eficacia,
eficiencia y economía (cantidad, calidad y cronograma).
 Verificar que la empresa esté cumpliendo con la normativa interna y externa.
 Comprobar que el sistema de la información y comunicación es integral, está
en red y genera información adecuada, correcta y oportuna.
 Apoyar en la gestión de riesgos empresariales.
 Ayudar al cumplimiento de metas y objetivos empresariales. (2016)
2.4 ALCANCE DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
La auditoría de gestión puede examinar cualquier sistema, área, actividad u

operaciones administrativas.
Maldonado Espinosa, señala que la auditoría de gestion “ Tiene un alcance muy

limitado en cuanto al periodo examinado. Los autores sugieren un trimeste salvo que
evaluen programas cuya efectividad debe ser medida en el tiempo de
planificacion,efecucion y cierre de operaciones” (2006)

2.5 TECNICAS DE AUDITORÍA
Las técnicas de auditoría son métodos específicos de investigación utilizados por el

auditor con el fin de obtener evidencias.
Es indispensable que los auditores utilizan diferentes técnicas porque esto les ayudara
a obtener la suficiente evidencia al momento de elaborar los programas de trabajo.
De acuerdo al material de estudio facilitado por el Ing. Genaro Peña Cordero las
técnicas de auditoría se dividen en:
Cuadro 3. Técnicas de Auditoría
VERIFICACIÓN TÉCNICA
Observación
Ocular Comparación
Revisión
Rastreo
Verbal Indagación
Análisis
Escrita Conciliación
Confirmación
Computación
Documental
Comprobación
Física Inspección
Certificación
Declaración
Encuesta
Otras Conferencia
Síntoma
Entrevista
Intuición
Fuente: (Peña Cordero, 2016)

A continuación, se detallará las técnicas antes mencionadas:
2.5.1 TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR

 Observación: Trata de verificar ocularmente el desarrollo y comportamiento
de una actividad o proceso a ser examinado el cual deberá ser desarrollado en
forma organizada, cabe recalcar que esta debe ser aplicada en conjunto con
otras técnicas.
 Comparación: Consiste en establecer similitudes o diferencias ya sea entre dos
o más hechos, conceptos u operaciones.
 Revisión Selectiva: Trata de hacer una separación breve o rápida mentalmente
de temas o hechos que no son comunes en un conjunto dado, esta técnica se
da cuando se desea analizar un aspecto que no es normal y por ende requiere
una atención especial.
 Rastreo: Es el seguimiento y control que se da a una operación que se
encuentra dentro de un proceso, desde su inicio hasta su final, con el propósito
de conocer y evaluar la ejecución.
2.5.2 TÉCNICA DE VERIFICACIÓN VERBAL.

 Indagación: Es la técnica que nos permite obtener información, por medio del
dialogo y averiguaciones que se realiza a los funcioneros de la entidad
auditada, también se puede obtener información realizando preguntas claras y
concisas, la finalidad de la misma es aclarar algunos aspectos o temas
inconclusos.
2.5.3 TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA.

 Análisis: Consiste en descomponer un hecho en sus elementos o partes
constitutivas para efectos de estudio y evaluación, separa un sistema en
subsistemas hasta conocer sus principios o elementos básicos. Se puede
efectuar el análisis de cuentas, de movimientos, de transacciones, de procesos,
etc.

 Conciliación: Se enfoca en el estudio de dos conjuntos de datos separados e

independientes pero relacionados entre sí, cuya finalidad es establecer una
semejanza o igualdad.
 Confirmación: Permite obtener información vía escrita de terceras personas
sobre temas tratados.
Existen dos tipos comunes de confirmación:
 Positivas: Es una comunicación que está dirigida hacia una tercera persona
pidiendo que confirme lo requerido, puede ser tanto directa como indirecta, la
primera hace referencia a que se incluya los datos que se confirmaran por otro
lado en la indirecta no se incluye datos, sin embargo, se espera una
confirmación.
 Negativas: Se solicita una respuesta solo cuando el deudor está en desacuerdo
con el dato entregado.
2.5.4 TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL

 Computación: Es aquella donde se establece la corrección aritmética o
matemática de los cálculos establecidos en los documentos que respaldan una
operación o acto administrativo.
 Comprobación: Consiste en verificar los documentos que respaldan una
transacción o acto administrativo ya que los mismos deben cumplir con
autoridad, legalidad, derecho, propiedad y certidumbre.
2.5.5 TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FÍSICA

 Inspección: Esta técnica implica el examen físico y ocular de bienes,
documentos, obras u otros conceptos para cerciorarse de su existencia y
autenticidad e integridad.
2.5.6 OTRAS TÉCNICAS

 Certificación: Se aplica para la obtención de información escrita de autoridad
competente sobre un hecho en particular.

 Declaración: Rendir testimonio, presentación de testigos, información sumaria
son sinónimos de la declaración, que consiste en declarar o presentar
información de una persona ante autoridad competente. En el sector público la
Ley de Contraloría le otorga esa facultad al auditor gubernamental en tanto
que en el sector privado lo hacen los jueces y notarios.
 Encuesta: Consiste en la aplicación de formulación o cuestionarios con
preguntas predeterminadas con posibilidad de respuesta corta o cerrada sobre
un tema concreto y a personas adecuadas. Las posibilidades de respuesta son:
afirmativa (Si) o negativa (No) y no aplicable (N/A) cuyo resultado es fácil de
tabular, procesar e interpretar.
 Conferencia: Es el proceso en el que el auditor da a conocer los resultados
preliminares de su examen, se discute el borrador del informe, se obtiene
información adicional y la reacción del personal responsable.
 Síntomas: Mediante la aplicación de su criterio profesional el auditor está en
capacidad de prever señales o indicios sobre la posibilidad de cometimiento
de desviaciones a través de hechos que pueden ser imperceptibles para el
común de las personas.
 Intuición: Los auditores muy experimentados frecuentemente confían en un
sexto sentido de intuición. Este sería el resultado de su habilidad de reacción
rápida ante síntomas que otros con menos experiencia dejarían pasar.
 Entrevista: Sirve para obtener información de variada naturaleza sobre
aspectos de interés para el auditor. Es una técnica de comunicación social

programada en la cual participan entrevistado y entrevistadores. (Peña
Cordero)
2.6 PRUEBAS DE AUDITORÍA

Son utilizadas por el auditor para poder determinar la veracidad de un hecho,
actividad, proceso o afirmación; las pruebas ayudan al auditor para acumular
evidencia suficiente y competente, las cuales deben ser archivadas en los papeles de
trabajo del auditor para sustentar sus aseveraciones.
Las pruebas se clasifican en:
2.6.1 PRUEBAS A LOS CONTROLES O DE CUMPLIMIENTO:

Determinan el grado de cumplimiento de las políticas y procedimientos establecidos
para el funcionamiento de la estructura de control interno, obteniendo evidencia de
auditoría en cuanto al flujo de la documentación y sus controles inherentes.
Se subdividen en:
a) Pruebas para entender la estructura del control interno: Las cuales evalúan en
forma preliminar el grado de aplicación y la operación de los controles
específicos.
b) Pruebas de control: Determinan el grado de cumplimiento del diseño y
operación de los controles específicos.
2.6.1.1 Pruebas Sustantivas:
Sirven para verificar la razonabilidad de las afirmaciones administrativas: saldos de

cuentas y operaciones. Se clasifican en:
a) Pruebas sustantivas de operaciones: Determinan el nivel de confianza y

correlación de la información de la entidad (saldo de cuentas y operaciones).
b) Pruebas analíticas: Consisten en la descomposición de una cuenta o actividad
a fin de establecer relaciones, fluctuaciones y tendencias.

c) Pruebas de detalle de saldos: Permiten probar errores o irregularidades en los

saldos de las cuentas. Se concentran en los saldos finales del estado de
resultados y del balance general.
2.6.1.2 Pruebas de Doble Propósito:
Permiten evaluar tanto el grado de cumplimiento de los procedimientos del control

como la razonabilidad de la cantidad monetaria presentada en las cuentas
examinadas.
2.7 CONTROL INTERNO

El Marco Integrado de Control Interno publicado por COSO en mayo de 2013
define:
El control interno es un proceso llevado a cabo por el consejo dde
administración, la direccion y el resto del peronal de una organzacion,
diseñado con el objeto de proporcionar un grado de aseguramiento razonable
para la consecución de los objetivos relativos a las operaciones, a la
información y al cumplimiento. (Control Interno-Marco Integrado, 2013)
Partiendo del concepto antes mencionado se establece las siguientes definiciones que
ayudaran a tener una mejor comprensión sobre el tema:
 Es un proceso un medio que se realiza para llegar a un fin y no un fin en sí
mismo.
 El control interno no trata de manuales o normas, sino más bien de ser
ejecutado por personas de la entidad en los distintos niveles de la
organización.

 No proporciona una seguridad razonable absoluta al consejo de
administración de que se lograran los objetivos de la organización.
 La principal finalidad del mismo es facilitar la consecución de los objetivos y
metas dela institución. (Control Interno-Marco Integrado, pág. 1)
2.7.1 COMPONENTES DEL COSO ORIGINAL
El informe Control Interno- Marco Integrado, se dispone de los cinco

componentes del control interno:
 Entorno de control: “Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que

constituyen la base sobre la que se va a llevar a cabo el sistema de control
interno de la organización” (pág. 14)
 Evaluación de riesgos: Implica un proceso dinámico e iterativo para
identificar y analizar los riesgos asociados a la consecución de los objetivos
de la organización, constituyendo así la base sobre la que determinar cómo se
deben gestionar dichos riesgos. (pág. 15)
 Actividades de control: Son políticas y procedimientos que contribuyen a
garantizar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección, las mismas
están relacionadas con los riesgos que enfrenta la organización, para mitigar
los riesgos que incidan en la consecución de los objetivos. (pág. 15)
 Información y comunicación: La información es necesaria para que la
organización pueda llevar a cabo sus responsabilidades de control interno en
aras de conseguir sus objetivos. La comunicación ocurre tanto interna como
externamente y proporciona a la organización la información necesaria para
llevar a cabo los controles necesarios en su día a día.(pág. 16)

 Actividades de Supervisión: Las evaluaciones continuas, las evaluaciones
separadas, o una combinación de ambas son utilizadas para determinar si cada
uno de los cinco componentes del sistema están presentes y funcionan
adecuadamente. Los hallazgos se evalúan y las deficiencias se comunican de
forma oportuna.(Control Interno-Marco Integrado, pág. 16)
2.8 RIESGO DE AUDITORÍA
El riesgo de la auditoría es la posibilidad de emitir un informe incorrecto, debido a

que no se detectó en el momento oportuno los errores e irregularidades.
Existen varios aspectos que producen riesgo:
1. Por la naturaleza del negocio, es decir el riesgo está en relación directa con las
características del negocio, por ende, este no puede ser controlado por el
auditor a este riesgo se lo conoce como riesgo inherente.
2. Por el sistema de control que posee la empresa, este puede ser ineficiente para
la detección y control de irregularidades o errores que se susciten, se le
denomina riesgo de control.
3. Surge de la naturaleza, alcance y oportunidad de la aplicación de los
procedimientos de la auditoría, por lo que podemos decir que es un riesgo
exclusivo del auditor, a este se le llama riesgo de detección. (Peña Cordero,
2016)
Cabe mencionar que el riesgo está presente en todos los procesos de auditoría, por
ende, deben estar considerados en la planificación de la misma.

2.8.1 CATEGORÍA DE LOS RIESGOS

2.8.1.1 Riesgo Inherente:
Susceptibilidad de que las operaciones, sistemas, programas, tengan errores o

irregularidades, sin considerar el sistema de control.
Factores
 Naturaleza del negocio: operaciones.
 Naturaleza del producto: volúmenes.
 La estructura económica financiera de la empresa.
 Su plan de operación.
 La estructura humana la dotación de materiales.
 La integridad de la gerencia.
 Calidad de recursos. (Peña Cordero)
2.8.1.2 Riesgo de Control:
Incapacidad de los sistemas de control para detectar o evitar errores o irregularidades.
Factores
 Sistema de información, contabilidad y control.
 Una estructura de control débil incrementa el riesgo. (Peña Cordero)
2.8.1.3 Riesgo de Detección:
Posibilidad de que los procedimientos, técnicas o prácticas no detecten errores o

irregularidades.
Factores
 Ineficacia de los procedimientos.

 Mala aplicación de procedimientos.
 Problemas de definición de alcance y oportunidad. (Peña Cordero)
2.8.2 ELEMENTOS PARA LA EVALUACIÓN DEL RIESGO SEGÚN

CARLOS SLOSSE:
Cuadro 4. Evaluación del riesgo
Significatividad del
Nivel de Factores que Probabilidad ocurrencia
componente o
riesgo producen de errores
actividad
Mínimo No Significativo No Existe Remota
Existen algunos pero
Bajo Significativo Improbable
pocos importantes
Medio Muy Significativo Existen algunos Posible
Existen varios e
Alto Muy Significativo Probable
importantes
Fuente: (Slosse, 1997)
La calificación del riesgo está sujeta a un proceso subjetivo basado en la experiencia,

criterio y capacidad del auditor.
2.9 PAPELES DE TRABAJO
Son todos los documentos elaborados, obtenidos y archivados por el auditor entre los
que se encuentran pruebas, procedimientos y conclusiones pertinentes a la auditoría
realizada, también se denominan documentos del examen o evidencias de la auditoría.
Los papeles de trabajo son una herramienta importante porque contiene información
que el auditor considera pertinente y necesaria para realizar la auditoría en forma
adecuada y organizada, siendo fundamental al momento de elaborar el informe de
auditoría.

2.9.1 FUNCIONES DE LOS PAPELES DE TRABAJO
a) Ayudar a los auditores seniors, gerentes y socios en la supervisión y revisión
del trabajo
b) Servir de soporte para el informe de los auditores.
c) Documentar el cumplimiento por parte de los auditorios de las normas de
auditoría generalmente aceptados relacionadas con el trabajo de campo.
d) Ayudar en la planificación y realización de auditorías futuras.(Whittington &
Pany, 2000, pág. 280)
2.9.2 CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo se clasifican por su uso en:
2.9.2.1 Archivo Permanente: Los archivos permanentes tienen como objetivo reunir
los datos de naturaleza histórica o continua, relativos a la presente auditoría.
Este tipo de archivo cumple tres propósitos:
 Refrescar la memoria de los auditores ya que contiene documentos de la
compañía que son de importancia como la constitución, estatutos, convenios
legales, contratos entre otros.
 Proporciona a los nuevos miembros del personal un resumen rápido de las
políticas y de la organización del cliente.
 Información relacionada con el conocimiento de la estructura de control
interno y la evaluación del riesgo de control. (Whittington & Pany, pág. 285)

2.9.2.2 Archivo Corriente: Contiene documentos de trabajo aplicables al año que se
está auditando. Dividendo en dos partes: primero para el cliente y segundo un
conjunto de archivos presentes por cada año. Comúnmente se encuentran los
programas de auditoría, información en general plasmada en los papeles de
trabajo en los cuales están inmersos las cédulas de apoyo.(Whittington &
Pany, pág. 285)
2.10 HALLAZGO DE AUDITORÍA
Es la descripción lógica, completa, ordenada y descriptiva de las desviaciones

establecidas por el auditor como producto de la aplicación de pruebas y técnicas de
auditoría.
Todo hallazgo debe contener los siguientes atributos:
 Condición: Lo que es, la situación encontrada.
 Criterio: Lo que debería ser, la norma, el estándar, el índice, etc.
 Efecto: Lo que represente para la empresa, de ser posible en términos
cuantitativos, en si representa la diferencia entre criterio y condición.
 Causa: Por qué sucedió.
Conclusión: Es el juicio personal del auditor sobre el hallazgo informado.
Recomendación: Es la acción correctiva sugerida por el auditor para superar los
hallazgos. (Peña Cordero, 2016)

2.11 FASES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
2.11.1 PLANIFICACIÓN
Es el inicio de la auditoría, de ésta parte la planificación preliminar y específica; debe

ser planificada de forma adecuada y el personal asistente de existir, debe ser
supervisado apropiadamente.
Ilustración 3. Objetivos
Ejecutar la
Identificar tres
auditoría
Elaborar una aspectos
Obtener y cumpliendo con
guía para fundamentale:
actualizar la los estanderes
obtener que hacerse,
información dados en las
suficiente quien debe
general de la Normas De
información hacerlo y
empresa Audtoria
sobre el proceso. cuando debe
Generalmente
hacerse.
Aceptadas
Fuente: (Peña Cordero)

2.11.1.1 Planificación Preliminar
Es la fase del conocimiento preliminar de la empresa a ser auditada, en la cual nos

familiarizamos con la misma obteniendo una comprensión global de la entidad para
poder determinar que componentes y subcomponentes van a ser evaluados, esta inicia
con la orden de trabajo, se aplica un programa general de auditoría y culmina con un
reporte de conocimiento de la entidad.
 Obtener o actualizar la información y conocimientos.

 Identificar las áreas a ser examinadas.

 Familiarizar el equipo de auditoría con las actividades sustantivas y
adjetivas.
2.11.1.2 Planificación Específica
Se basa en la información adquirida en la planificación preliminar, esta fase es la

estrategia a seguir, mediante la eficiente utilización de recursos y el logro de los
objetivos y metas.
El objetivo es evaluar el control interno y calificar los riesgos de la auditoría para

poder concentrar esfuerzo en áreas o sistemas de mayor riesgo, por otro lado, también
busca seleccionar procedimientos de auditoría a ser aplicadas en la fase de ejecución.
Cabe mencionar que la planificación preliminar evalúa toda la entidad, mientras que
en la planificación específica se trabaja con cada componente en particular.
2.11.2 EJECUCIÓN
La fase de ejecución se inicia con la aplicación de los programas específicos

elaborados en la fase anterior, continua con la información, verificación de resultados
e identificación de hallazgos los cual deben estar sustentados en un análisis de
condición, criterio, causa y efecto, para poder emitir una conclusión.
Es importante que todo hallazgo este respaldado en los papeles de trabajo, en donde
se pueda reflejar toda la evidencia obtenida, la cual debe ser pertinente, adecuada y
suficiente, debido a que es el resultado de la aplicación de pruebas, procedimientos y
técnicas de la auditoría.
2.11.3 CONCLUSIÓN:
Es el resultado final generado de un proceso exhaustivo de las distintas fases de
auditoría, respaldado por suficiente evidencia la misma que fue fundamentada en
información veraz y oportuna.

CAPÍTULO III. APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

EN LA IMPORTADORA AGRÍCOLA LA CAMPIÑA DEL SUCO-
ULLAURI CÍA. LTDA.
INTRODUCCIÓN
El capítulo tres es de vital importancia debido a que se desarrollará el caso práctico de
la auditoría de gestión, en donde se plasmará todos los conocimientos adquiridos a lo
largo de esta investigación. Para llevar a cabo el examen al área de inventarios se
ejecutarán las siguientes fases:
 Planificación: Es el comienzo de la auditoría y de esta parte la planificación

preliminar y especifica. La planificación preliminar es el primer paso para
familiarizarnos con la empresa y obtener conocimientos sobre los procesos
llevados a cabo en el área de inventarios, en cambio la planificación especifica
es la estrategia a seguir, en donde se evaluará el control interno con la
finalidad de concentrar esfuerzos en procesos y/o actividades de mayor riesgo.
 Ejecución: Es la fase que parte de los resultados arrojados en la etapa anterior
que busca acumular suficiente evidencia para formular hallazgos.
 Conclusión: Es la última fase de la auditoría en la cual se emitirá un informe
de todo el trabajo realizado; formulando conclusiones y recomendaciones que
ayuden a optimizar recursos y cumplir con los objetivos planteados por la
empresa.

3.1 ORDEN DE TRABAJO
Oficio: 001
ORDEN DE TRABAJO N° A-001-2016
FECHA: Cuenca, 01 de abril del 2016
DE: Ing. Oswaldo Genaro Peña Cordero

Auditor Supervisor
PARA: Srta. Priscila Uguña Naula
Auditor-Jefe de equipo de Auditoría
ASUNTO: EXAMEN AL ÁREA DE INVENTARIOS DE LA IMPORTADORA
LA CAMPIÑA DEL SUCO-ULLAURI CÍA. LTDA.
MOTIVO DEL EXAMEN
La auditoría de gestión al área de inventarios de la Importadora Agrícola La Campiña

del Suco-Ullauri Cía. Ltda., se realiza por solicitud del gerente general y como
trabajo de graduación para la obtención del título de Contador Público Auditor.
OBJETIVO GENERAL
Verificar si el área de inventarios está dando continuidad a las operaciones u

actividades de la empresa, manteniendo un stock óptimo de calidad y cantidad,
satisfaciendo las necesidades de los clientes.
ALCANCE
En el examen al área de inventarios estudiaremos los siguientes componentes: planes

y programas, estructura organizativa y funciones, políticas y procedimientos, talento
humano, dispositivos, stocks, costos, seguridades físicas, infraestructura,
saneamiento, coordinación y medidas de control.

OBJETIVOS PARTICULARES
 Determinar si la planificación del área de inventarios aporta a que exista un

nivel óptimo de stock.
 Verificar que la estructura y las funciones respondan a los objetivos
planteados por la empresa.
 Verificar el cumplimiento de las políticas y si éstas están en concordancia con
el objetivo general de la empresa.
 Comprobar que los procedimientos efectuados en el área de inventarios
faciliten su correcto flujo.
 Determinar si la empresa cuenta con el personal idóneo para realizar las
diferentes actividades.
 Verificar si los dispositivos usados, técnicas de almacenamiento y manipuleo
garanticen el correcto estado de la mercancía.
 Verificar si se determina el stock máximo y mínimo de inventarios.
 Verificar si existen medidas de seguridad para eventos fortuitos.
 Comprobar que la mercadería se encuentre ubicada en instalaciones
adecuadas, para que asegure el orden y el buen estado de los inventarios
brindando protección física y así poder evitar daño y deterioro.
 Comprobar que exista la sanación de productos a tiempo.
 Verificar que exista una coordinación entre las áreas que están inmersas con
inventarios.
 Determinar si las medidas de control son pertinentes y aplicadas en función de
los objetivos empresariales.
EQUIPO DE TRABAJO
CANTIDAD NOMBRE DENOMINACIÓN DÍAS EXAMEN
1 Priscila Uguña Auditor – Jefe de Equipo 76

1 Alexandra Villa Auditor Operativo 76

SUPERVISIÓN
Este examen de auditoría estará bajo la supervisión del Ing. Genaro Peña Cordero.
FECHA DE TERMINACIÓN
El examen al área de inventarios de la Importadora la Campiña del Suco-Ullauri Cía.

Ltda. Se llevará a cabo a partir del 01 de abril al 29 de julio de 2016.
FIRMA
---------------------------------
Ing. Genaro Peña Cordero

3.2 PLAN ESTRATÉGICO
3.2.1 ORIGEN O MOTIVO DEL EXAMEN
La Auditoría de Gestión al área de inventarios se realizará por solicitud del gerente

general; según orden de trabajo N° A-001-2016 con fecha 01 de abril del año en
curso.
3.2.2 OBJETIVO GENERAL

3.2.3 ALCANCE

3.2.4 OBJETIVOS PARTICULARES



inventarios.
3.2.5 PROCESO METODOLÓGICO DEL EXAMEN AL ÁREA DE

INVENTARIOS.
La auditoría de gestión al área de inventarios de la Importadora la Campiña del Suco-

Ullauri Cía. Ltda. La realizaremos con la siguiente metodología:
3.2.5.1 PLANIFICACIÓN
Es la primera fase de la auditoría, la que nos permitirá identificar los problemas más
relevantes y el nivel de riesgo del área examinada, en la misma se obtendrá
información y actualización de la naturaleza de la empresa y el alcance que tendrá los
procedimientos de la auditoría, para la cual se realizará una estrategia global,
mediante las siguientes sub etapas.

3.2.5.1.1 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
Es el primer paso que nos permitirá familiarizarnos y conocer todos los procesos que
están inmersos al área de inventarios.
Objetivos
 Obtener y actualizar la información y los conocimientos del área de
inventarios.
 Identificar los componentes a ser evaluados.
 Familiarizar al equipo de auditoría con las actividades sustantivas y adjetivas
de la empresa.
Resultados
 Un reporte en el cual consten los datos correspondientes a la información y
naturaleza del mismo como lo son: la planificación, organización, funciones
del personal, entre otros datos que estén involucrados al área de inventarios, el
cual servirá para refrescar la memoria del auditor; el mismo contendrá todo el
conocimiento acumulado en esta fase.
 Conformación del archivo de papeles de trabajo será organizado tanto en
archivos permanentes como archivos corrientes según la información del
documento.
 El programa de la planificación específica.
.
3.2.5.1.2 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Se parte de la recolección de información y conocimientos que se dieron en la fase

anterior (Planificación Preliminar).
Objetivos
 Evaluar del control interno
 Evaluar y calificar el riesgo de auditoría.

 Identificar el proceso y/o componentes críticos.

 Establecer el enfoque del examen.
Resultados
Para la empresa:
 Un informe de la evaluación del control interno que será entregado a la
empresa, con la finalidad de mejorar los procesos del control interno; para el
mismo se necesitará el asesoramiento de un equipo de auditoría.
Para el equipo
 El informe donde se detallará todo el proceso que se va a llevar a cabo.
 Matriz de evaluación de riesgos por componentes, evaluados a nivel de riesgo
inherente y de control, la calificación está dada en cuatro niveles: alto, medio,
bajo.
 Plan de muestreo que identifique las diferentes pruebas a utilizarse (pruebas
de cumplimiento, sustantivas y de doble propósito).
 Papeles de trabajo.
 El programa minucioso de la ejecución.
3.2.5.2 EJECUCIÓN
Es la segunda fase donde se evalúa la eficiencia, eficacia y economía de auditoría en

la cual se aplicarán las diferentes pruebas y procedimientos que conlleven a obtener
evidencia suficiente y pertinente que respalden los papeles de trabajo.
Objetivos
 Emplear pruebas, procedimientos y técnicas de auditoría que estén de
acuerdo al enfoque.
 Identificar y desarrollar los hallazgos.

Resultados
Los hallazgos que arroje esta investigación, correspondiente a desviaciones
establecidas por el auditor, el mismo es descrito en forma lógica, completa y
ordenada como producto de la aplicación de pruebas, procedimientos y técnicas de
auditoría.
Mediante entrevista al Ing. Genaro Peña se estableció que el hallazgo debe

contener:
 Condición: Lo que es, la situación encontrada.
 Criterio: Lo que debería ser, la norma, el estándar, el índice, etc.
 Efecto: Lo que represente para la empresa, de ser posible en términos
cuantitativos, en si representa la diferencia entre criterio y condición.
 Causa: Por qué sucedió.
Conclusión: Es el juicio personal del auditor sobre el hallazgo informado.
Recomendación: Es la acción correctiva sugerida por el auditor para superar los
hallazgos. (Peña Cordero)
3.2.5.3 CONCLUSIÓN
Representa la última fase de la auditoría en el cual se emite los resultados obtenidos

durante todo el proceso analizado.
Objetivos
 Dar a conocer los resultados del área examinada.
 Terminar el trabajo.
 Entregar el informe.

Resultados
Informe de auditoría en el cual deberán constar los siguientes pasos para su entrega:
 Redacción y consolidación el borrador del informe.

 Mediante una conferencia se presentará los resultados.
 Redacción definitiva del informe.
 Entrega del informe.
3.2.6 PLAN DE ÍNDICES O REFERENCIAS

Cuadro 5. Plan de Índices o Referencias
P Planificación
Pp Planificación Preliminar
Pp/p Programas
Ppbs Base Legal
Ppn Normativa
Pppi Políticas
Ppth Talento Humano
Ppo Organización
Pe Planificación Específica
Pe/p Programa
Peec Entorno de control
Peer Evaluación de riesgos
Peac Actividades de Control
Peic Información y comunicación
Peas Actividades de Supervisión
Pev Varios
E Ejecución
E/p Programa
Epp Evaluación de la planificación
Eo Evaluación de la organización
Er Evaluación de los resultados
Ev Evaluaciones varias
C Conclusión
Cb Borrador del informe
Ci Informe de auditoría
Fuente: (Peña Cordero)

3.2.6 MARCAS DE AUDITORÍA
Las marcas de auditoría son símbolos utilizadas por el auditor para poder identificar
algún tipo de prueba y/o procedimiento dado en un examen.
A continuación, se detalla las marcas de auditoría con su respectivo significado las
mismas que fueron elaboradas según el criterio de las autoras.
Cuadro 6. Marcas de auditoría
√ Verificado
€ Error
√ Revisado
≈ Conciliado
Sin Respuesta
Con respuesta
© Cumple con el control interno
Ø No cumple requisitos
ʌ Aprobado
Ω Inspección física
∑ Cálculos
º Observado
₵ No corresponde
∆ Autorizado
Ⱥ No autorizado
N/A No aplica

3.2.7 TERMINOLOGÍA
 Almacenamiento: Es colocar, ubicar la mercadería en el lugar más
idóneo, donde pueden adaptarse correctamente los productos.
 Economía: Es poder minimizar costos en las distintas actividades de una
empresa, mediante la eliminación de desperdicios.
 Eficacia: Es lograr los objetivos y metas trazadas expresados en calidad,
cantidad, costo y tiempo, entre otros.
 Eficiencia: Es el grado de utilización de los diferentes recursos, cuya
finalidad es la optimización de los mismos.
 Cédulas: Son documentos que describen los procedimientos y técnicas
llevados a cabo.
 Proceso: Es un conjunto de acciones que están presentes en diferentes
actividades interrelacionadas e interactuantes, el mismo puede lograr
convertir elementos de entrada en resultados.
 Políticas: Acciones a seguir que va en función a la finalidad de cada área
o sistema.
 Sistema: Es un conjunto de elementos relacionados entre sí, que
interactúan para lograr un objetivo. (Peña Cordero)

3.2.9 RECURSOS HUMANOS
CANTIDAD NOMBRE DENOMINACION
1 Ing. Genaro Peña SUPERVISOR

AUDITOR- JEFE DE
2 Priscila Uguña
EQUIPO
3 Alexandra Villa AUDITOR OPERATIVO
3.2.10 CÁLCULO DÍAS HOMBRE

DENOMINACIÓN
CAPACITACIÓN
IMPREVISTOS
DÍAS PARA EL
LABORABLES
CALENDARIO
VACACIONES
EXÁMENES
CANTIDAD
NOMBRE
PLAN
DÍAS
DÍAS
1 Priscila AUDITOR- 120 84 2 5 77 1 76

Uguña JEFE DE
EQUIPO
2 Alexand AUDITOR 120 84 2 5 77 1 76
ra Villa OPERATIVO
3.2.11 MATERIALES
Costo
Materiales Cantidad Costo Total
Unitario
Cuaderno de apuntes 2 $ 1,50 $ 3,00
Resma de Papel bond 1 $ 6,00 $ 6,00

Esferos 5 $ 0,50 $ 2,50
Lápices 3 $ 0,40 $ 1,20
Borradores 2 $ 0,35 $ 0,70
Folders 4 $ 1,30 $ 5,20
Flash Memory 1 $ 12,00 $ 12,00
Cartucho tinta negra 1 $ 6,00 $ 6,00
Cartucho tinta colores 1 $ 15,00 $ 15,00
Resaltadores 2 $ 0,50 $ 1,00
Reglas 2 $ 0,40 $ 0,80
Total 53,4
3.2.12 SERVICIOS
Presupuesto de Servicios Costo

Internet $ 40,00
Teléfono $ 20,00
Transporte $ 50,00
TOTAL $110,00

3.2.13 CRONOGRAMA
Comunicación de
N˚ Fases Proceso Desarrollo Total
Resultados
1 Planificación 25 20 5 25
Planificación
1.1 Preliminar 10
 Jefe de
equipo 5
 Auditor
operativo 5
Planificación
1.2 Específica 15
 Jefe de
equipo 8
 Auditor
operativo 7
2 Ejecución 40 34 6 40
 Jefe de
equipo 20
 Auditor
operativo 20
3 Conclusión 11 7 4 11
 Jefe de
equipo 6
 Auditor
operativo 5
Total 76 76

3.3 PLANIFICACIÓN
3.3.1 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

3.3.1.1 Programa de Planificación Preliminar
“IMPORTADORA AGRÍCOLA LA CAMPIÑA DEL SUCO-ULLAURI CÍA.

LTDA.”
EXAMEN AL ÁREA DE INVENTARIOS
Pp/p1
Ref. Programa
N° Objetivos Y Procedimientos R./P.T Realizado Supervisado

OBJETIVOS ESPECÍFICOS
DE LA ETAPA
Obtener y actualizar la
información y los conocimientos
del área de inventarios.
Identificar los componentes a ser
evaluados.
Familiarizar al equipo de
auditoría con las actividades
sustantivas y adjetivas de la
empresa.
PROCEDIMIENTOS
Solicite al Gerente de la
1 empresa:
a) El Plan operativo anual
del año 2014 para
establecer.
- Objetivos Pp/pt1 M.V P.U

- Políticas de la empresa Pp/pt1 M.V P.U

b) El FODA con su
respectiva matriz, que
permita identificar las Pp/pt2 M.V P.U
fortalezas, oportunidades,
debilidades y amenazas.
2 Solicite al Jefe de inventarios:
a) El reglamento de
inventarios que permita
conocer:
- Políticas del área de
Pp/pt3 M.V P.U
inventarios.
- Procesos en el área de
Pp/pt4 M.V P.U
inventarios
- Los stocks máximos y
Pp/pt5 M.V P.U
mínimos.
b) Obtenga el listado de los
productos con sus Pp/pt6 M.V P.U
respectivos costos.
Solicite a la Dirección
3 Administrativa:
a) El organigrama que
Pp/pt7 M.V P.U
permita conocer:
- Nivel de jerarquía. Pp/pt8 M.V P.U
b) Manual de funciones
para tener conocimiento
sobre:
- Las principales Pp/pt9 M.V P.U

funciones.
- Las relaciones con las
Pp/pt10 M.V P.U
distintas áreas.
Solicite al Director de Talento
4 Humano:
a) Listado de personal que
labora en la empresa que
se detalle: nombre, cargo, Pp/pt11 M.V P.U
experiencia, nivel de
educación.
b) El informe de la última
evaluación de Pp/pt12 M.V P.U
desempeño.
Prepare un plan de visitas y
5 reuniones con:
a) Gerente de la empresa
para:
- Darle a conocer el inicio
Oficio #
del examen al área de M.V P.U
02
inventarios.
- Los objetivos y Oficio #
M.V P.U
resultados esperados. 02
- Fechas tentativas para la Oficio #
M.V P.U
entrega de informes. 02
- Solicite el apoyo Oficio #
M.V P.U
necesario del personal. 02
b) Jefe de Inventarios para:

- Darle a conocer de
manera verbal el inicio
del examen.
Visite las instalaciones y
6 bodegas:
- Observe y documente las
condiciones de las
instalaciones y
Pp/pt 13 M.V P.U
dispositivos utilizados
para el almacenaje del
inventario.
- Observe y documente si
existen productos que Pp/pt 14 M.V P.U
necesitan ser saneados.
- Mediante observación
establezca las medidas de
seguridad que tiene el Pp/pt 15 M.V P.U
área de bodega para
eventos fortuitos.
- Realice una entrevista
para conocer las
Pp/pt 16 M.V P.U
principales falencias que
existe en el área.
Supervisado por: Ing. Genaro Peña

3.3.1.2 Reporte de la Planificación Preliminar

LTDA.”
REPORTE DE LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
EL EXAMEN AL ÁREA DE INVENTARIOS SE REALIZA CON ORDEN DE

TRABAJO N° A-001-2016
INFORMACIÓN Y DOCUMENTOS OBTENIDOS
1) INFORMACIÓN DE LA EMPRESA
RESEÑA HISTÓRICA
En el año 2007, El señor Ullauri Jaramillo José Miguel, empezó a comercializar
en un pequeño negocio productos para la agricultura; en el año 2009 la demanda
creció, por lo cual se vio en la necesidad de que la infraestructura de su negocio se
amplíe, lo que significo incrementar el capital para el crecimiento del mismo, el
06 de junio del 2010 los señores Ullauri Jaramillo José Miguel, Ullauri Carpio
Marco Vinicio, Ullauri Carpio Jairo, Ullauri Carpio María del Cisne
constituyeron la compañía “Importadora Agrícola la Campiña del Suco-Ullauri
Cía. Ltda.” ubicada en el cantón Santa Isabel de la provincia del Azuay. El objeto
social de la compañía es la compra-venta de productos agroquímicos, repuestos,
equipos e insumos para el agro. (Superintendencia de Companias y Valores,
2010)

MISIÓN

de trabajo”
VISIÓN

compra al momento de requerir un producto e insumo de calidad”
OBJETIVOS

objetivos los siguientes:
competencia.
 Generar un excelente ambiente de trabajo.
POLÍTICAS

credibilidad.


 Es deber de todos los integrantes de la empresa atender a los clientes, por ende
ANÁLISIS FODA
FACTORES INTERNOS
Excelente y personalizada No existen políticas y
atención al cliente. procedimientos definidos.
garantía ni papeleos. almacenamiento de productos.
Existe un alto nivel de confianza Falencia en el control de
por parte de los trabajadores. inventarios.
Excelente reputación de las Falta de experiencia en el personal
marcas ofertadas. encargado de la publicidad.
sobren los productos e insumos conocimiento sobre las metas a
que se ofertan. alcanzar.
FACTORES EXTERNOS
Crecimiento del mercado.
altas.
Posibilidad de tener alianzas
estratégicas.
Clima apropiado que fomente la La situación socio-económica es

producción agrícola. inestable.

Nuevos competidores en el
Globalización.
mercado.
2) ESTUDIO DEL ÁREA DE INVENTARIOS
OBJETIVO
Plasmar en un documento las principales acciones y procedimientos para el adecuado

manejo y control de los inventarios, dando a conocer el mismo a todos los empleados
involucrados en esta área.
POLÍTICAS DEL ÁREA DE INVENTARIOS
Cabe mencionar que la empresa no cuenta con políticas establecidas por escrito para
el área de inventarios; motivo por el cual se realizó una entrevista que recopilo la
siguiente información.
Recepción de la mercadería
 La mercadería que no está en concordancia con la orden de compra y la

factura no debe ser recibida.
 El jefe de bodega es la única persona que firmara la recepción de la
mercadería.
Registro de mercadería en el sistema
 El ingreso al sistema debe realizarse el mismo día que se recibe la mercadería.

 No puede existir diferentes productos con el mismo código.
Almacenamiento de productos.
 Se debe corroborar que se cuente con el nivel óptimo stock de cada producto.

 Todos los productos deben ser colocados en perchas o apilados en pallets,

ningún producto debe tener contacto directo con el piso.
 Los productos serán colocados según su compatibilidad.
 Todo producto al ser almacenado debe tener una etiqueta indicando el tipo de
producto.
Si el producto es peligroso el etiquetado para envases y embalajes debe contener

la siguiente información
 Nombre del producto

 Riesgos
 Medida de precaución
 Instrucciones en caso de contacto
 Teléfono de emergencia
Toma física.
 Se realiza una vez al año en el mes de diciembre.

 El cotejo de mercadería física con la información del sistema será realizado
por los empleados que no estén involucrados con el área de inventarios.
 Se deberá emitir un informe de los productos saneados.
 Productos que no han rotado exhibirlos y ponerlos en promoción.
PROCEDIMIENTOS
La empresa no cuenta con procedimientos definidos por escrito, por lo que se realizó
una entrevista y el mismo arrojo la siguiente información.
 Verificar que los productos se encuentren en buen estado y cumpla con las
características solicitadas.
 Constatar que la mercadería esté en concordancia con la orden de compra y la
factura.

 Ingresar al sistema los datos sobre la mercancía recibida.

 Si es producto nuevo asignar un código interno al producto.
Almacenamiento de productos
 La mercadería debe ser colocada en los diferentes dispositivos según su

clasificación.
Toma física
 Conteo de toda la mercadería.

 Cotejo de mercadería física con la base de datos del sistema.
 Saneamiento de productos encontrados en mal estado.
STOCK MÁXIMOS Y MÍNIMOS
La empresa no establece los montos de máximos y mínimos de stock, sin embargo, en

el sistema se puede apreciar cuando un producto está por terminarse, es decir si se
posee 5 unidades de un determinado bien el sistema arroja automáticamente un
cuadro de dialogo rojo indicado que el producto está por agotarse.
MARCAS
 Agrosad.
 Agripac
 Atlantica.
 Alaska.
 Ecuaquimica
 Espagrotec
 Eurofert
 Proficol.
 Farm Agro.
 Syngenta.

PRODUCTOS
La empresa comercializa una gran variedad de productos, como lo son:
 Abonos.
 Antibióticos.
 Conservantes.
 Insecticidas.
 Pesticidas.
 Semillas.
 Repuestos. (Anexo # 7)

3. ORGANIGRAMA
Junta General de
Accionistas
Junta
Departamento Departamento Departament

Administrativo Financiero o Comercial

HUMANO CONTABILIDAD BODEGA
Y COBRANZAS DISTRIBUCIÓN
Cliente
Selección y
Reclutamiento Pedidos
Despachos
Capacitacion

A continuación, se detalla los niveles estructurales, el cual nos ayuda a conocer de

una forma más objetiva las unidades administrativas y la relación jerárquica que
existe.
Nivel Estratégico:
 Junta general de accionistas
 Junta Directiva
Nivel Ejecutivo:
 Gerente general.
Nivel de Apoyo:
 El departamento financiero que está conformado por facturación, cobranzas y
contabilidad.
 El departamento de Recursos humanos.
 El departamento de compras
Nivel operativo
 El departamento de bodega
 El departamento de ventas
PRINCIPALES FUNCIONES
Cabe mencionar que la empresa no cuenta con un manual de funciones, por ende, se
realizó una entrevista la misma que arrojo lo siguiente:
Gerente General
 Dirigir, organizar y controlar el manejo de las distintas áreas.

 Presentar a la junta general de socios los estados financieros e informar de la
situación de la empresa.
 Velar para que se cumplan las normativas y reglamentos que estén en
vigencia.

 Representar legal y judicialmente a la empresa.

 Organizar y responsabilizarse por la administración de la misma.
 Dirigir la contabilidad velando que se realice de manera correcta.
 Tomar decisiones frente a problemas u oportunidades que se presenten en la
empresa para llevar a cabo los objetivos y metas.
Jefe de bodega
 Realizar de forma diaria un control de los productos para controlar su stock.

 Recibir y verificar la entrada y salida de los productos con sus respectivos
documentos legalmente autorizados.
 Verificar la rotación de los productos por fecha de vencimiento.
 Elaborar un informe de que productos se requiere para mantener un stock
óptimo en bodega.
 Verificar que las instalaciones tengas las medidas de seguridad necesarias
para que el producto no sufra daños físicos.
 Realizar reportes al departamento de compras y ventas.
 Vigilar que los productos se almacenen de manera correcta y ordenada para
que el despacho del mismo sea más eficiente.
 Verificar que las técnicas de almacenamiento y manipuleo garanticen el
correcto estado de la mercancía.
 Controlar que los productos sean almacenados de acuerdo a las técnicas de
salubridad e higiene.
Bodeguero
 Revisar que los productos que ingresan y salen de la bodega concuerden con
las órdenes de compra y pedido.
 Almacenar los productos en sus respectivos lugares.
 Informar de manera oportuna alguna irregularidad o problema que se
presente en cualquier proceso a realizarse.

 Realizar inventarios físicos periódicamente con la finalidad de controlar las

existencias que reporta el sistema con las que se cuenta físicamente en
bodega.
Estibador
 Movilización de los productos dentro de la bodega.

 Distribución y clasificación de los productos.
 Carga y descarga de los productos utilizando los respectivos equipos de
manipulación.
 Informar de manera oportuna cualquier anomalía que se presente en cualquier
proceso.
PRINCIPALES ÁREAS RELACIONADAS
El área de compras:
 Se emitirá un informe detallando que productos están en faltantes, y cuales se

necesitan para tener un stock óptimo.
 El jefe de compras entregará una copia de la orden de compra al jefe de
bodega, para corroborar la información con la factura, a más de esto la
constatación física de la mercadería.
El área de ventas:
 El personal encargado de esta área revisará en el sistema si el producto a ser

requerido por el cliente se encuentra en stock, si la mercadería se encuentra
disponible inmediatamente se emitirá una orden de pedido al departamento de
bodega para que se realice el despacho.
 Si el producto no se encuentra en stock, se le comunicará al jefe de bodega
para que realice la gestión pertinente con el área de compras.

El área de finanzas:
 Registro de recepción y despacho de la mercadería, con el fin de tener un

control sobre las existencias.
 El jefe de bodega al constatar que la factura está en concordancia con la
orden de compra y que la mercadería se encuentre en óptimas condiciones,
las mismas que deben estar de acuerdo a los documentos recibidos; entregará
al departamento financiero para proceder con el pago.
4. LISTADO DEL PERSONAL
NOMBRE CARGO
Ing. Marco Vinicio Ullauri Gerente General
CPA. Sonia Merchan Contadora
Cpa. Jonnathan Vasquez Auxiliar contable
Ing. José Miguel Ullauri Jefe de bodega
Sr. Enrique Perez Bodeguero
Sr. Julio Matute Estibador
Srta.Tacuri Norma Vendedora
Ing. Maria Ullauri Jefe de Compras
Ing. Santiago Garcia Talento Humano

EVALULACIÓN DEL PERSONAL
El área de talento humano no ha generado ningun tipo de evaluacion al personal.

5. VISITA A LAS INSTALACIONES DE BODEGA
INFRAESTRUCTURA
La empresa cuenta con dos bodegas para el almacenamiento de mercadería, en un

edificio de tres pisos, el primero ubicado en la planta baja y el segunto en la tecera
planta.
La bodega de la primera planta tiene una dimensión de 108 m2, en la cual existe 4
secciones que se encuentran dividadas según el tipo de producto a almacenarse.
El área de la bodega ubicada en el tercer piso mide 100 m2; el material que se utilizó
para la construccion del mismo es el adecuado para almacenar productos quìmicos
debido a que su piso es impermeable y el techo esta fabricado con insumos que
retarda el fuego.
DISPOSITIVOS
La empresa cuenta con cuatro tipos de dispositivos para el almacenamiento de

productos:
 Pallets
 Perchas
 Vitrinas
 Estantes de madera
Cabe señalar que los dispositivos que tiene el área de inventarios son insuficientes
para la cantidad de mercadería almacenada en bodega.
MEDIDAS DE SEGURIDAD
La empresa no cuenta con las suficientes medidas de seguridad para enfrentar algún
tipo de siniestro que se pueda presentar, mediante visita se verificó que en el área de
bodega no existe cámaras de seguridad, alarmas contra robos, ni póliza de seguros
que cubra el total de los inventarios. También se pudo corroborar que la empresa
tiene deficiencias de seguridad en lo que respecta a incendios, debido a que no cuenta

con detectores de humo ni alarmas contra incendio, además, la evacuación de los

empleados seria complicada porque no tiene puertas de emergencia ni señalización
que ayude a direccionar al personal.
Por otra parte, los elementos de protección del personal son adecuados, la vestimenta
es de material impermeable resistente a productos químicos.
PRINCIPALES FALENCIAS EN EL ÁREA DE INVENTARIOS.
 Existe constantes diferencias entre los datos registrados en el sistema

informático con los resultados de la toma física del inventario, lo que origina
que existan faltantes y sobrantes de mercadería.
 La distribución de productos es incorrecta.
 No existen políticas y procedimientos definidos por escrito.
SANEAMIENTO DE PRODUCTOS.
Al visitar las instalaciones se realizó una toma física aleatoria de ciertos productos
para poder verificar las fechas de caducidad y las condiciones físicas de los mismos,
en las que se pudo observar que no existía ninguna mercancía caducada; en cuanto a
las condiciones físicas algunos productos tenían deteriorado el empaque, pero su
contenido no sufrió repercusiones.
El jefe de bodega nos supo indicar que realizan una vez al año el saneamiento de los
productos, por lo cual se procura revisar cada fin de mes las fechas y condiciones de
la mercadería.
____________________ ___________________
Priscila Uguña Magaly Villa
Jefe de Equipo Auditor Operativo

3.3.2 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
3.3.2.1 Programa de planificación especifica

LTDA.”
Pe/p1
Ref. Programa
N° Objetivos y Procedimientos R/p.t Realizado Supervisado

1 Objetivos
Evaluar el control interno.
Identificar los procesos y/o
componentes críticos.
Evaluar y calificar el riesgo de
auditoría.
Establecer el enfoque del examen.
2 Procedimientos
2.1 Evaluación al control interno
Aplique un cuestionario de control
Pe/pt1 M.V P.U
interno.
2.2 Políticas y prácticas de Talento
Humano
Indague que políticas y
procedimientos fueron tomados en
Pe/pt2 M.V P.U
cuenta para la contratación del
personal
Compare el perfil del personal Pe/pt3 M.V P.U

contratado con el perfil establecido

en el manual.
2.3 Procesos del área de inventarios
2.3.1 Recepción de mercadería
Mediante un cuestionario evalué si el
procedimiento para la recepción de la
mercadería garantiza que los Pe/pt4 M.V P.U
productos cumplan con los
requerimientos solicitados.
Aplique un indicador de eficiencia en
la recepción de productos durante el Pe/pt5 M.V P.U
primer semestre del año 2014.
Registro de mercadería en el
2.3.2 sistema
Aplique un cuestionario para conocer
si el sistema en el que se registra la
mercadería es correcto y genere Pe/pt6 M.V P.U
confianza para evitar datos erróneos
sobre las existencias.
2.3.3 Almacenamiento
Observe si la infraestructura cumple
con las condiciones necesarias para
Pe/pt7 M.V P.U
que los productos se encuentren en
correcto estado.
Verifique que exista la cantidad
necesaria de dispositivos para
garantizar una correcta distribución, Pe/pt8 M.V P.U
manejo y conservación de los
inventarios.

Realice preguntas cerradas sobre

Pe/pt9 M.V P.U
almacenaje y distribución.
2.3.4 Toma física
Aplique un cuestionario para conocer
Pe/pt10 M.V P.U
cómo se lleva a cabo la toma física
Inspeccione si se realizan pruebas de
Pe/pt11 M.V P.U
recuento.
2.3.5 Despacho de la mercadería
Realice preguntas cerradas sobre
cómo se realiza el despacho de los Pe/pt12 M.V P.U
productos
Elabore un flujo grama del área de
Pe/pt13 M.V P.U
2.4 inventarios
3 Matriz de riesgos
Elabore una matriz para calificar los
riesgos por componente y establezca Pe/pt14 M.V P.U
el enfoque de auditoría.


1. PROCEDIMIENTOS
1.1 CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
IMPORTADORA AGRÍCOLA LA CAMPIÑA DEL SUCO-ULLAURI CÍA.

LTDA.
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
Pe/pt1
¿EN
¿PRE
FUNCIO
PRINCI SENT
PREGUNTAS NAMIEN OBSERVACIÓN
PIOS E?
TO?
(S/N) (S/N)
ENTORNO DE CONTROL
¿La empresa cuenta con un
N N
código de ética?
1) ¿La Administración brinda
Compro importancia a la integridad y a S S
miso con los valores éticos?
la ¿Existen normas de conducta? S S
integrida ¿Evalúa el cumplimiento de
N N
dy las normas de conducta?
valores ¿Existen programas de
éticos evaluación dirigido a los N N
accionistas?
¿El trato de la alta gerencia

hacia los empleados es S S
equitativo?

¿La relación entre los

empleados y los usuarios
externos (proveedores,
S S
clientes, aseguradoras, entre
otros) se basa en amabilidad y
respeto?
N N
plan estratégico?
¿Participa la alta directiva en
la toma de decisiones que
S S
impliquen controles y
operaciones riesgosas?
¿Establece responsabilidades
2) S S De manera verbal.
de supervisión en cada área?
Supervisi
¿Opera con independencia el
ón y
personal encargado de la N N
desarroll
supervisión?
o del
¿La Administración asigna los
sistema
recursos necesarios para el N N
de
sistema de control interno?
control
interno ¿La empresa tiene definido
por escrito un orgánico N N
funcional?
¿Existe independencia entre

N N
las diferentes áreas?

El gerente general
¿La empresa cuenta con un da a conocer las
manual de funciones por N N funciones a cada
escrito? empleado de
manera verbal.
¿Los niveles de autoridad y
3)
responsabilidad son
Estableci
difundidos hacia los N N
miento
empleados de una forma clara
de
y concisa?
estructur
¿Se tiene en cuenta todas las
as, S S
estructuras de la organización?
facultade
¿Se solicitan a los accionistas
sy
declaraciones de origen lícito S S
responsa
de recursos?
bilidades.
La gerencia realiza
reuniones con los
¿La empresa tiene manual de jefes de cada área
N N
procesos? para dar a conocer
los procesos a
ejecutar.
¿Existe políticas y
procedimientos para el
reclutamiento, selección, S N
contratación y formación del
personal?
¿Existe comunicación sobre
Se comunican
las políticas y procedimientos S S
verbalmente.
a los empleados?

¿Se organizan capacitaciones Las capacitaciones

al personal? son sobre las
4) S S características y
Compro funciones de los
miso con productos.
la ¿Se realiza evaluaciones al
competen personal a nivel de N N
cia y conocimientos y desempeño?
desarroll ¿La empresa tiene formado un
o de los comité para evaluaciones de N N
profesion desempeño?
ales ¿La empresa cuenta con un
auditor interno debidamente
N N
calificado por el organismo de
control?
¿Aplica la responsabilidad por
la rendición de cuentas a
S S
través de estructuras,
5)
autoridad y responsabilidad?
Responsa
Las
bilidad ¿Existe políticas de
responsabilidades
por la responsabilidad en todos los S S
son delegadas de
rendición niveles jerárquicos?
manera verbal.
de
Se brinda una
cuentas ¿Establece parámetros de
canasta navideña
desempeños, incentivos y S N
cada 24 de
recompensas?
diciembre.

¿Evalúa los parámetros de

desempeños, incentivos y
N N
recompensas para mantener su
relevancia?
¿Se asegura el cumplimiento
N N
de las disposiciones internas?
¿Las responsabilidades están
en concordancia con el perfil,
S S
destrezas y cargo de cada
empleado?
EVALUACIÓN DE RIESGOS
Objetivos operacionales
¿Los objetivos reflejan las
S S
decisiones de la dirección?
¿Se considera la tolerancia al
N N
riesgo?
¿Se encuentran inmersas
metas tanto financieras como S S
6)
de operaciones?
Definició
Objetivos de información
n de
financiera externa
Objetivos
¿Cumple a cabalidad las
S S
normas contables?
¿Los objetivos reflejan las
actividades de la S S
organización?
Objetivos de información no
financiera externa

¿Cumple con las normas y

S S
marcos externos?
Objetivos de cumplimiento
¿Son realizados en base a las
S S
leyes y regulaciones externas?
¿Se tiene en cuenta la
N N
tolerancia al riesgo?
¿Se genera actualizaciones de
las diferentes estrategias,
políticas y procesos para
N N
mantener una eficiente
administración integral de
riesgo?
¿Tienen conocimiento todo el
personal sobre los objetivos a N N
alcanzar?
¿Existe un mapa de riesgos? N N
¿Existe en la empresa una
planeación y ejecución sobre
N N
los posibles riesgos e impacto
7)
que se presenten?
Identifica
¿Se tiene determinado como
ción y N N
responder a los riesgos?
evaluació
¿Se genera la identificación de
n del
riesgos en concordancia con N N
riesgo
los objetivos planteados?
¿La dirección brinda apoyo
para realizar estudios sobre N N
identificación de riesgos?

¿La empresa cuenta con

mecanismos para
N N
identificación de riesgos tanto
internos como externos?
La dirección no
¿Participan personas
realiza comités
capacitadas en la
N N para la
identificación de factores del
identificación de
riesgo?
riesgos.
técnicas para evaluar los N N
riesgos?
¿Cuándo se genera una
evaluación de riesgos, los
N N No se evalúa
resultados obtenidos son
transparentes?
¿Se genera una evaluación de

N N
riesgos periódicamente?
¿La empresa tiene

conocimiento sobre los
S S
distintos tipos de fraude que
8)
existe?
Riesgos
La empresa se
de fraude ¿La empresa tiene identificada
enfoca en la
que áreas son más propensas S S
recuperación de
al fraude?
cartera.

¿Existe algún tipo de

evaluación a las oportunidades
N N
e incentivos que conlleven a
generar fraude?
¿Se genera evaluaciones a los
cambios que se producen en el
S S
entorno regulatorio,
económico y físico?
¿Se analiza el entorno
9) económico del sector S S
Identifica agrícola?
ción y ¿La dirección identifica los
evaluació cambios que podrían impactar
N N
n de en el sistema de control
cambios interno?
¿Existe un proceso para
identificación y evaluación de
factores internos y externos N N
que afecten al logro de los
objetivos planteados?
ACTIVIDADES DE CONTROL
¿La empresa realiza
10) actividades de control para
Diseño y evitar que se presente un N N
desarroll riesgo?
o de ¿Se integra con la evaluación
actividad de los riesgos? N N
es de
control N N
actividades de control de

carácter preventivo y
detectivo?
Se genera
¿Se toma en consideración a
actividades de
que niveles se van a aplicar las S S
control al nivel de
actividades de control?
apoyo y operativo
¿Aborda la segregación de
S S
funciones?
¿La empresa ha verificado que La dirección
se está clasificando cuenta con un
S S
adecuadamente el portafolio analista financiero
de inversiones? externo.
¿Existen medidas de control
para reducir o combatir un N N
riesgo?
¿La dirección ha emitido
políticas para realizar N N
¿Se constata que la
información difundida sea N N
transparente y fidedigna?
¿Se evalúa el correcto uso que
se da a los recursos de la N N
empresa?
¿La empresa verifica que las
disposiciones y normativas
S S
dispuestas por los entes de
control se cumplan?

¿La empresa vincula la

tecnología con las actividades N N
de control?
¿Se tiene definido claramente
la dependencia que existe
S S
entre el uso de la tecnología y
los procesos de negocio?
¿Se tiene establecido
actividades de control
N N
relevantes sobre las
11)
infraestructuras tecnológicas?
Diseño y
¿La dirección realiza
desarroll
actividades de control a los
o de S S
procesos relevantes de gestión
controles
de la seguridad?
generales
¿La dirección establece
de la
actividades de control sobre
tecnologí
los procesos de adquisición, N N
a
desarrollo y mantenimiento de
tecnologías?
¿Existe el apoyo de la
dirección para la
incorporación de un plan S S
estratégico de la tecnología de
la información?
¿Existe un sistema informático
que sea idóneo y confiable S S
para la seguridad de los datos?

¿Existen políticas y
procedimientos para respaldar
la implementación de las N N
instrucciones adaptadas por la
dirección?
¿La dirección establece
responsabilidades
N N
oportunamente sobre las
¿El personal responsable lleva
a cabo las actividades de
N N
control en el momento
12)Despli
oportuno?
egue de
Se incorporan
políticas
medidas
y
¿Se adapta medidas correctivas a los
procedim S S
correctivas? procesos que
ientos
tengan algún tipo
de falencia.
personal competente para
N N
llevar a cabo las actividades
de control?
¿Se revisa periódicamente las
políticas y procedimientos con
la finalidad de actualizarlas y
N N
tener conocimientos si siguen
siendo relevantes?

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
proceso para identificar la
información necesaria que se
necesita para respaldar el N N
funcionamiento de los otros
componentes del control
13) interno?
Utilizació ¿Los sistemas de información

n de captan fuentes de datos S S
informac internos como externos?

ión ¿Los sistemas de información
relevante procesan y transforman datos
S S
relevantes en información de
utilidad?
¿Los sistemas de información
son actualizados en el S S
momento oportuno?
¿Evalúa costes y beneficios? S S
¿Existe un proceso destinado a
comunicar la información
pertinente y necesaria sobre
14) las responsabilidades que cada S S
Comunic empleado tiene que
ación desempeñar en el ámbito de
interna control interno?
¿Se comunica oportunamente
al personal sobre los cabios S S
normativos que afecten o

involucren a la empresa?
¿Los empleados dialogan con
la gerencia para dar a conocer
propuestas positivas que
S S
ayuden a mejorar sus
funciones en línea con los
objetivos de la organización?
mecanismos seguros para
S S
comunicar información
anónima confidencial?
¿Existe una buena
comunicación en sentido
S S
ascendente, descendente y
transversal?
¿La empresa ha dialogado con
sus clientes sobre la
S S
satisfacción que tienen al
adquirir la mercadería?
¿Existe una comunicación con

15)
las partes externas (socios,
Comunic S S
clientes, proveedores y
ación
organismos reguladores)?
externa
¿Existe canales de
comunicación independientes S S
que actúan como mecanismos
seguros que permiten la

comunicación de información
anónima o confidencial?
¿La empresa considera
importante las inquietudes y
sugerencias que brindan los S S
clientes, proveedores y entes
de control?
ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN
¿Existe un cronograma
definido para realizar
S S
actividades de supervisión a
los procesos?
¿Se realiza actividades de
supervisión a los procesos
S S
efectuados en los diferentes
16)
departamentos?
Evaluaci
La empresa toma en cuenta las
ones
disposiciones de organismos
continuas S S
reguladores (SRI, Ministerio
y/o
del Trabajo, entre otros).
separada
¿La dirección tiene presente el
s
ritmo de cambio en la empresa
N N
a la hora de realizar
evaluaciones?
¿Se toma como referencia el
diseño y situación actual de un
N N
sistema de control interno para
evaluaciones continuas?

¿Las personas que llevan a

cabo las evaluaciones a los
procesos disponen de S S
conocimientos sobre lo que se
está evaluando?
¿Se realiza las evaluaciones en
N N
función al riesgo?
¿La empresa realiza
actividades de supervisión
para determinar si los
N N
componentes del sistema de
control interno están en
funcionamiento?
¿La dirección analiza los
resultados de las evaluaciones N N
realizadas?
17)
¿Se le da a conocer mediante
Evaluaci
un informe sobre las falencias
ón y N N
que se encontraron en las
comunica
evaluaciones?
ción de
¿La dirección realiza
deficienci
seguimientos para determinar
as.
si las deficiencias se S S
solucionan de manera
oportuna?
Fuente: (Control Interno-Marco Integrado)
Elaborado por: Las autoras

Pe/pt2
1.2 POLÍTICAS Y PRÁCTICAS DE TALENTO HUMANO
Mediante entrevista se conoció que el proceso a seguir para el reclutamiento del

personal era publicar la oferta de trabajo en un medio de comunicación local (emisora
de radio o periódico), el cual se cumplió totalmente; en lo referente a la selección se
tenía que proceder a realizar un concurso de méritos y oposición a los jefes de las
diferentes áreas y según lo que arrojaba estos resultados se procedía a realizar la
entrevista a las personas más idóneas, sin embargo, al contratar a los mismos solo se
generó una entrevista, dejando sin validez a las evaluaciones de conocimientos y
destrezas.
Pe/pt3
1.2.1 PERFIL DEL PERSONAL QUE LABORA EN EL ÁREA DE

INVENTARIOS
En el área de inventarios laboran tres personas; mediante entrevista se pudo

determinar que se contrataron sin seguir las políticas y procesos de reclutamiento y
selección del personal establecido en el manual.
A continuación, se detalla el perfil que se debió cumplir para ser seleccionado como
el ganador de:
1. JEFE DE BODEGA.
Perfil establecido Perfil del personal contratado
Formación superior en Nivel Ingeniero Agrónomo.

académico
Administración de Empresas
o carreras afines.
Mínimo de 2 a 3 años Experiencia. 6 meses en auxiliar de bodega.

50-100 horas Capacitación 0 horas
350-500 dólares Remuneración 600 dólares.

Mediante un dialogo con el jefe de talento humano se pudo conocer que las
principales competencias establecidas para el cargo antes mencionado fueron
cumplidas por la persona contratada, entre las que están:
 Responsabilidad
 Don de mando
 Tolerancia a la presión
 Capacidad de análisis
2. BODEGUERO
Bachiller en Contabilidad y/o Nivel académico Bachiller en Contabilidad.

Informática.
Mínimo 1 año cumpliendo Experiencia. 6 meses de auxiliar contable.

funciones de carácter
administrativo relacionado con
el área de bodega.
0 horas. Capacitación 0 horas.
340-400 dólares. Remuneración 340 dólares.


Los requerimientos para el cargo mencionado:

 Organizado en el almacenamiento de productos y archivos.
 Ser ágil para recibir y despachar productos.
 Capacidad para trabajar bajo presión.
 Conocimiento sobre los productos agroquímicos.
Mediante encuesta realizada al jefe de bodega se pudo determinar que la persona que
realiza esta función cumple con los requerimientos establecidos.
3. ESTIBADOR
Hombre Género Hombre
Bachiller Nivel académico Primaria.
Mínima 6 meses Experiencia. Sin experiencia
0 horas Capacitación 0 horas
Sueldo básico vigente Remuneración 340 dólares.

No se estableció requerimientos para el cargo, sin embargo, se tomó en cuenta
aspectos como son la fuerza y la agilidad.
1.3 PROCESOS EN EL ÁREA DE INVENTARIOS
Para llevar a cabo la evaluación de los procesos que se encuentran inmersos en el área
de inventarios, se procede a realizar cuestionarios, aplicar indicadores entre otras
técnicas de auditoría.

Pe/pt4
1.3.1 RECEPCIÓN DE LA MERCADERÍA
1.3.1.1 Cuestionario
Importadora Agrícola la Campiña del Suco-Ullauri Cía. Ltda.
Tipo de Auditoría: Auditoría de Gestión
Papeles de trabajo: Evaluación del Control interno
Método: Cuestionario
Proceso: Recepción de Mercadería.
Nº Preguntas Si No Ponderación Calificación Observaciones
¿Se verifica que los

productos cumplan
1 x 10 7
con las características
solicitadas?
¿Se comprueba que
Existen pedidos que
cada pedido este en
2 x 10 2 se realizan vía
concordancia con la
telefónica
orden de compra?
¿Se corrobora que las
cantidades detalladas
3 en la factura estén de x 10 10
acuerdo con lo
solicitado?
¿En la recepción de la
mercadería se revisan
4 x 10 9
las fechas de
caducidad?

Solo el jefe de
¿Existe una persona
bodega tiene la
designada para la
5 x 10 9 potestad de firmar y
recepción de
sellar el recibí
mercadería?
conforme.
¿Se comunica al
departamento de
6 compras sobre la x 10 9
recepción de
mercadería?
Se comunica de
manera verbal los
problemas
¿Se realiza un informe presentados, en el
dirigido al área de caso de existir una
compras si los diferencia
7 x 10 4
productos no cumplen significativa con lo
con las características solicitado en lo que
solicitadas? respecta a las
condiciones físicas
y cantidad no se
recibe el pedido.
¿Se posee
procedimientos para
realizar reclamaciones Los cambios no se
8 sobre falencias en el x 10 5 realizan de manera
pedido como lo son inmediata.
(productos caducados,
rotos, deteriorados y/o

diferentes a lo
requerido)?
TOTAL 80 55
Pe/pt5
1.3.1.2 Indicador de eficiencia en la recepción de productos
Nombre: Porcentaje de pedidos recibidos con falencias en el primer semestre del

año 2014.

Interpretación:
Del total de pedidos realizados en el primer semestre del año 2014, se pudo
corroborar que el 6,76% contenía falencias, los cuales fueron verificados mediante
revisión de facturas y notas de crédito a favor de la empresa. Se pudo concluir que
todos los productos que tenían inconvenientes fueron cambiados por el proveedor, sin
embargo, se detectó que en tres ocasiones el proveedor se demoró en reponer el
producto en más tiempo de lo convenido (5 días), cabe señalar que el personal de
bodega realiza un buen trabajo a la hora de receptar la mercadería.
Pe/pt6
1.3.2 Registro de mercadería en el sistema

Proceso: Registro de mercadería en el sistema
¿Existe un sistema
informático
1 predeterminado para el x 10 9
registro de entradas y
salidas de la mercadería?
Los datos
¿Existe una persona
ingresados son
2 designada para el ingreso x 10 6
responsabilidad
de datos?
del bodeguero,
sin embargo en

ocasiones el
jefe de bodega
ingresa los
datos.
¿El ingreso de la
información al sistema
sobre los productos x 10 10
recibidos se genera el
3 mismo día?
El sistema
rebota o genera
¿La asignación de
4 x 10 10 error al constar
códigos es manual?
2 códigos
iguales.
¿Se cuenta con una clave
de acceso para ingresar x 10 10
5 al sistema?
TOTAL 50 45
1.3.3 ALMACENAMIENTO
Pe/pt7
1.3.3.1 Infraestructura de la bodega

La infraestructura de la bodega no cumple con las condiciones necesarias para que los
inventarios estén en buen estado, debido a que existen grietas en el piso y deterioro en
algunas paredes.

El espacio de la bodega ubicada en la tercera planta no es utilizado de manera idónea,

puesto que se almacenan muebles de oficina en mal estado, además, existen
productos amontonados en ciertas zonas.
Pe/pt8
1.3.3.2 Dispositivos
Se pudo observar que no se cuenta con los suficientes dispositivos para almacenar
todos los productos, dando como resultado que no se conserven en buen estado los
inventarios; se pudo evidenciar que algunos productos que se encontraban
almacenados directamente en el piso tenían desgaste tanto en el etiquetado como en el
envase.
Pe/pt9
Proceso: Almacenamiento
Matriz de ponderación
¿La bodega se
encuentra en
condiciones óptimas
1 x 10 5
que aseguren el
buen estado de la
mercadería?
¿El almacenamiento
2 x 10 8
de productos

toxicológicos cuenta
con etiquetado?
¿Se verifica la
compatibilidad de
3 los productos al x 10 8
momento de
almacenarlos?
Existen
productos con
¿Existe una correcta
las mismas
distribución de los
4 x 10 6 características
productos para su
ubicados en
fácil ubicación?
diferentes
lugares.
¿Al momento de
apilar los productos
se toma en cuenta un
5 x 10 5
diseño establecido
en lo referente a
peso y altura?
¿Las personas
encargadas de
almacenaje
comunican al jefe de
6 x 10 8
bodega sobre las
falencias
encontradas en los
productos?

¿Se optimiza el
espacio físico para
7 el correcto x 10 6
almacenamiento de
los productos?
TOTAL 70 46
1.3.4 TOMA FÍSICA

Pe/pt10
Proceso: Toma Física
¿Existe una
planificación para
1 realizar la toma x 10 8
física de
inventarios?
¿Se realiza
capacitaciones al
2 personal x 10 0
involucrado en la
toma física?
¿Se tiene
3 x 10 0
establecido por

escrito las personas

que deben intervenir
en la toma física?
¿La toma física de
inventarios es
4 realizada por x 10 8
personal ajeno al
área de bodega?
¿Es llevado a cabo
la toma física de
inventarios tomando
en cuenta los
5 x 10 8
criterios de
racionalidad,
eficiencia y
economía?
¿Se realiza ventas o
compras de
productos en el
6 x 10 10
periodo que se
realiza la toma
física?
¿Se realiza la toma
7 física por lo menos x 10 10
una vez al año?
¿Se genera informes
de productos
8 x 10 8
caducados y
deteriorados?

¿Se corrobora la
información
obtenida en la toma
9 x 10 10
física con los datos
registrados en el
sistema?
No son
identificados
¿Se realiza
todos los
10 saneamiento de los x 10 8
productos que
productos?
deben ser
saneados
TOTAL 100 70
Pe/pt11
1.3.4.2 Prueba de Recuento
Mediante indagación se pudo conocer que el bodeguero realiza pruebas de recuento

cada mes para llevar un control de las existencias, la misma consiste en seleccionar
un determinado grupo de productos y cotejar las existencias físicas con la
información que arroja el sistema, después de realizar este proceso el bodeguero
realiza un informe dirigido al Jefe de bodega para darle a conocer los diferentes por
menores, si el mismo es favorable se procede a archivarlo, pero si se encontró algún
error se hace nuevamente el recuento.
Al llevar a cabo por segunda vez el conteo de los productos se corrobora que la
información emitida en el primer informe sea correcta, si esta arroja que la cantidad
de productos en stock es diferente a la que consta en el sistema informático se realiza
la respectiva indagación del porque no existe concordancia, si se trata de un error de
digitación se emite un memorando respaldado del reporte de ventas al Gerente

General para efectuar el cambio pertinente, en el caso de que fuera extraviado el

producto, el personal del área de bodega responderá económicamente por el mismo.
1.3.5 DESPACHO DE LA MERCADERÍA

Pe/pt12
Proceso: Despacho de la mercadería
Las ordenes de
¿El despacho de la pedido deben
mercadería se realiza estar selladas y
1 x 10 10
únicamente con la firmadas por las
orden de pedido? personas
autorizadas.
¿El jefe de bodega
antes de autorizar la
salida de los productos
2 requeridos verifica que x 10 0
las cantidades estén
acorde con la orden de
pedido?
¿Existe coordinación
3 entre el área de ventas x 10 10
y bodega?
¿Se tiene una correcta
4 x 10 8
manipulación de los

productos al
despachar?
¿Se verifica que los
productos a ser
5 x 10 8
despachados estén en
buen estado?
TOTAL 50 36

Pe/pt13
1.4 FLUJOGRAMA
Gráfico 17. Flujograma del área de inventarios.
BODEGA COMPRAS VENTAS
INICIO
Llegada del
producto
con la documentación
respectiva.
Orden de compra
Factura
Constatación de la
mercadería de acuerdo a
los documentos.
Se Mercadería
devuelve NO coincide
SI
Ubicación de la mercadería
Ingreso de datos al sistema
Verificación de niveles
optimos de stock
NO Se genera la
Óptimos
orden de compra
SI
Informo que fue receptada
Se recepta orden de pedido
la orden de pedido
Despacho del pedido Recepción del pedido
FIN


2 DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO Y DE CONFIANZA
2.1 ENTORNO DE CONTROL
PT: Ponderación Total

NC: Nivel de Confianza
CT: Calificación Total
Valoración
NC = x100
NC = x100
NC = 41,94 %
RIESGO ALTO MEDIO BAJO
PARÁMETRO 1-39 40-69 70-100
CONFIANZA BAJO MEDIO ALTO
Nivel de Riesgo: Medio

Nivel de Confianza: Aceptable
Comentario:
En lo referente al entorno de control la empresa cuenta con un nivel de confianza
aceptable y un riesgo moderado, debido a que no se cuenta con un manual de
funciones por escrito, se carece de un manual de procedimientos y no se realiza
evaluaciones a los empleados. Por otro lado, a nivel de valores éticos la empresa se
encuentra fortalecida porque existe una buena comunicación entre la gerencia, los
empleados y usuarios externos.

2.2 EVALUACIÓN DE RIESGOS

Valoración
NC = x100
NC = x100
NC = 37,04%
PARÁMETRO 1-39 40-69 70-100
Nivel de Riesgo: Alto

Nivel de Confianza: No confiable
Comentario:
Al analizar este componente se puede visualizar un nivel de riesgo alto por ende un
nivel de confianza bajo, a pesar de que la empresa tiene establecido sus objetivos no
cuenta con una planificación para identificar los riesgos que posee la empresa o los
que se podrían presentar en un futuro, lo que genera que no exista ningún tipo de
evaluación a los mismos, ocasionando que la empresa no esté preparada para futuros
cambios que se puedan presentar en el entorno ni analizar un aspecto tan primordial
como es el fraude, a pesar de que se tiene conocimientos sobre este riesgo no se ha
generado ninguna planificación para combatir y/o mitigar el mismo.

2.3 ACTIVIDADES DE CONTROL

Valoración
NC = x100
NC = x100
NC = 37,50%
PARÁMETRO 1-39 40-69 70-100
Nivel de Riesgo: Alto

Nivel de Confianza: No confiable
Comentario:
Las actividades de control cuentan con un riesgo alto, ocasionando que no exista
confianza en este componente; al no existir una identificación y evaluación del riesgo
no se genera un control sobre los mismos.
Cabe mencionar que la empresa cuenta con un sistema informático confiable, además,
se está analizando la incorporación de un plan estratégico referente a la tecnología de
la información.

2.4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Valoración
NC = x100
NC = x100
NC = 92,86 %
PARÁMETRO 1-39 40-69 70-100
Nivel de Riesgo: Bajo

Nivel de Confianza: Confiable
Comentario:
En base al análisis efectuado a este componente se puede determinar que su riesgo es
bajo generando una confianza alta, debido a que existe una excelente comunicación
tanto horizontal como vertical dentro de la empresa; con lo respecta a la
comunicación con los clientes y proveedores es satisfactoria debido a que se toma en
cuenta las opiniones y recomendaciones de los mismos.
2.5 ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN


Valoración
NC = x100
NC = x100
NC = 45,45 %
PARÁMETRO 1-39 40-69 70-100

Comentario:
Las actividades de supervisión no son efectuadas en su totalidad, debido a que no
todos los componentes del control interno son aplicados por la empresa; cabe
mencionar que se respeta todas las disposiciones de los organismos regulatorios.
2.6 RECEPCIÓN DE MERCADERÍA

Valoración
NC = x100

NC = * 100
NC= 68,75%
PARÁMETRO 1-39 40-69 70-100

Comentario:
 La recepción de productos genera un nivel de confianza aceptable y un riesgo
moderado; el personal de bodega revisa las fechas de caducidad y las
condiciones físicas de toda la mercancía, ayudando a que el producto a ser
ingresado este en perfecto estado.
 Se pudo corroborar que la mayoría de pedidos se realizan vía telefónica, sin
generar órdenes de compra.
2.6 REGISTRO DE MERCADERÍA EN EL SISTEMA

Valoración
NC = x100
NC = * 100
NC= 82%

PARÁMETRO 1-39 40-69 70-100

Comentario:
 El proceso de registro de la mercadería genera un nivel de confianza alto por
lo cual su riesgo es bajo, todos los productos son ingresados en las fechas
estipuladas; contando con un sistema confiable que ayuda a que el registro de
los mismos sea eficiente.
 La responsabilidad del ingreso de los datos al sistema es del bodeguero, sin
embargo, en algunas ocasiones esta función es ejecutada por el jefe de
bodega.
2.7 ALMACENAMIENTO

Valoración
NC = x100
NC = * 100
NC= 65,71%

PARÁMETRO 1-39 40-69 70-100
Nivel de Riesgo: BAJO

Nivel de Confianza: ALTO
Comentario:
 La bodega no se encuentra en condiciones óptimas que aseguren el buen
estado de la mercadería.
 No se realiza una verificación total de la compatibilidad y la correcta
distribución de los productos al momento de ser almacenados; cada producto
tiene que ser ubicado en estantes, pallets y vitrinas de acuerdo a su
clasificación e identificación para facilitar su ubicación.
 El apilamiento de los productos es inadecuado debido a que no se toma en
consideración la altura ni el peso que puede soportar cada torre, lo que
ocasiona inestabilidad y aplastamiento de la mercadería.
2.8 TOMA FÍSICA

Valoración
NC = x100
NC = * 100
NC= 70%

PARÁMETRO 1-39 40-69 70-100

Comentario:
El nivel de riesgo es bajo y la confianza es alta en la toma física de inventarios, la
misma que se realiza una vez al año, en la cual se paralizan las actividades de compra
y venta.
2.8 DESPACHO DE LA MERCADERÍA
Valoración
NC = x100
NC = * 100
NC= 72,00%
PARÁMETRO 1-39 40-69 70-100


Comentario:
 El despacho de la mercadería se realiza en su mayor parte de forma adecuada;
para que el producto sea entregado al cliente tiene que existir una orden de
pedido de por medio, este el único documento habilitante para despachar la
mercadería.
 El jefe de bodega no supervisa que los productos a ser despachados estén de
acuerdo a la orden de pedido.
3 INFORME DE EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO
IMPORTADORA AGRÍCOLA LA CAMPIÑA DEL SUCO-ULLAURI

INFORME DE EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO
Ing. Marco Vinicio Ullauri

GERENTE GENERAL DE LA IMPORTADORA AGRÍCOLA LA CAMPIÑA DEL
SUCO-ULLAURI.
Ciudad.
De mis consideraciones.
Con relación al examen especial que estamos practicando al área de

inventarios de la Importadora la Campiña del Suco-Ullauri Cía. Ltda., hemos
evaluado el sistema de control interno que regula su funcionamiento, obteniendo los
siguientes resultados:
La empresa no cuenta con un Plan Estratégico.
Para llevar a cabo una gestión eficiente, los principios de administración de empresas
señalan que es necesario contar con un plan estratégico definido y documentado, en el
cual se debe tomar en cuenta ítems fundamentales como lo son: evaluar los aspectos

internos y del entorno, la identificación de la misión, visión, fortalezas,

oportunidades, debilidades, amenazas, objetivos estratégicos y de las acciones que se
va a llevar a cabo para alcanzar dichos objetivos, entre otros lineamientos que ayuden
a los directivos.
Se pudo apreciar del análisis efectuado que los aspectos antes mencionados no son
considerados importantes en la empresa debido a que el negocio se inició como una
pequeña tienda y con el tiempo fue creciendo su actividad económica lo que género
que se constituyera como compañía, dando como resultado que los accionistas tengan
confianza en que el negocio siga rindiendo frutos sin necesidad de realizar algún tipo
de planificación, es por eso que la dirección no considero necesaria la
implementación de un plan estratégico, lo que ocasiona que la empresa no pueda
medir el impacto que tendrá las decisiones tomadas y/o acciones realizadas en un
futuro.
Recomendación:
Al Gerente General
Disponer la preparación de un Plan Estratégico, que defina la situación actual de la
empresa y a donde se desea llegar, con el fin de que ayude a visualizar escenarios y
contextos próximos, el cual debe ser utilizado como una hoja de ruta para alcanzar el
éxito esperado por la empresa.
Carencia de un Manual de Funciones.
El Control Interno - Marco Integrado publicado señala en el principio Nº 3 que:
La alta dirección delega facultades, define y asigna responsabilidades en la
organización y en sus unidades de negocio. La autoridad, responsabilidad y
funciones se delega en base a las capacidades demostradas, por ende, se debe

establecer un manual de funciones y procesos para darle operatividad.(pág.
53)
La empresa no tiene definido por escrito un manual de funciones ni de puestos,

debido a que la delegación de actividades se da de manera verbal generando que el
personal no tenga claramente estipulado las funciones que debe desarrollar en cada
puesto de trabajo, esto genera que en algunas ocasiones diferentes tareas recaigan en
una sola persona, a más de esto al no tener con exactitud las funciones a desempeñar,
el personal no tiene claro el nivel de autoridad y responsabilidad que se encuentra
implícito en cada cargo.
Recomendación:
Al Director de Talento Humano.
En concordancia con el gerente se debe analizar las actividades desarrolladas por las
unidades operativas y por cada empelado, partiendo de esto formular el Manual de
Funciones y de Puestos que ayude a la empresa a tener definido las funciones o tareas
de las unidades y de cada empleado.
No cuenta con una administración de riesgos.
El Control Interno - Marco Integrado señala en el principio # 7 que:
Cada organización se enfrenta a una gama diferente de riesgos procedentes de
fuentes internas como externas, por lo cual es importante realizar la
identificación y análisis de los riesgos que afecta la consecución de objetivos
en los distintos niveles de la organización, sus unidades de negocio y
procesos, a partir de esta evaluación se determina como gestionar, mitigar

dichos riesgos y como se desarrolla e implementara las actividades de
control.(pág. 80)
No se realiza procesos de identificación y evaluación de los riesgos que podría

afectar de manera negativa a la empresa, por ende, no se puede identificar, analizar,
calificar, ni dar respuesta a los mismos, debido a que los riesgos son manejados en
base a la experiencia y percepción del gerente general, ocasionando que al
presentarse un evento negativo se perjudique directamente la consecución de los
objetivos, a más de esto genera que la empresa no esté preparada para futuros
cambios que se puedan presentar en el entorno.
Recomendación
Al Gerente General
Implementar un departamento con personal capacitado sobre la administración de
riesgos, con el objetivo de que se realice un análisis para poder identificar, evaluar,
calificar, mitigar y supervisar los riesgos que están presentes o se podrían presentar.
Políticas y Procedimientos.
El Control Interno – Marco Integrado establece en el principio N° 12 que “Toda

actividad de control debe enmarcarse en políticas y procedimientos emitidos por la
dirección y otros niveles de la organización, debido a que las políticas establecen lo
que se debe hacer y los procedimientos como deben hacerse”(pág. 119)
La entidad no cuenta con un manual de políticas y procedimientos por escrito, debido

a que las directrices se dan de manera verbal, esto ocasiona que existen falencias en el
desempeño de los mismos porque al no tener estos parámetros establecidos por
escrito son más fáciles de evitar y reducir responsabilidades en el momento de rendir

cuentas, lo que ocasiona que no se pueda tener un control adecuado de las acciones
que realiza el personal.
Recomendación:
Al Gerente General
Diseñar un manual de políticas y procedimientos partiendo de la visión de la
dirección y de las necesidades de cada departamento, impartiendo a todos los
miembros de la empresa la información que se encuentra plasmado en el mismo.
No se genera un concurso de méritos y oposición para el reclutamiento y

selección del personal.
El Control Interno - Marco Integrado señala en el principio # 4 da a conocer que:
El compromiso con la competencia de sus profesionales se ve respaldada por
los procesos de gestión de recursos humanos y se incorpora a dichos procesos
los concursos de méritos y oposición que ayudan a establecer procedimientos
tanto técnicos como operativos al área de talento humano, para poder escoger
a la persona más idónea entre todos los postulantes mediante pruebas
psicológicas y de conocimiento a más de analizar la experiencia y el nivel
académico, concluyendo con la entrevista donde se evaluará el
desenvolvimiento de cada aspirante.(pág. 57)
En el manual de procedimientos se tiene determinado que para la contratación del

Jefe de bodega se debe llevar a cabo un concurso de méritos y oposición, sin
embargo no se respeta lo estipulado en el mismo, esto se da porque el manual de
procedimientos no está en funcionamiento, por lo tanto la dirección de talento
humano procede a realizar la contratación del personal mediante una convocatoria por

prensa escrita, para seleccionar a los aspirantes se analiza las hojas de vida y se
procede a contratar mediante una entrevista dada con el gerente general, ocasionando
que la persona contratada no cumpla con los requisitos que exige el cargo, debido a
que no se realizó ningún tipo de evaluación para tener conocimiento sobre sus
habilidades, destrezas, capacidades y conocimientos.
Recomendación:
Al Jefe de Talento Humano
Poner en práctica las políticas y procedimientos que se tiene para el reclutamiento y
selección del personal, a más de esto implementar el proceso de evaluación
psicológica a los postulantes, con la finalidad de que el personal contratado sea
eficiente y eficaz en las actividades encomendadas.
Apilamiento de los productos.

Al realizar apilamiento de productos se debe tener en cuenta:
 Estabilidad, resistencia.
 Altura disponible del techo.
 Dimensiones, pesos y tipo de rotación del producto.
 Capacidad del equipo de manipulación.
Los productos son almacenados en cartones los cuales son apilados en torres que no
cuentan con un diseño establecido en cuanto a la altura y peso, originando que, al
momento de sacar la mercadería, la torre se caiga y cause alteración en el producto, se
debe a que no existe suficientes dispositivos para colocar toda la mercadería.
Recomendación:
Al Jefe de Bodega
Realizar un análisis sobre la altura, peso y resistencia que debe tener la torre, a más
de esto tener en consideración la rotación que tiene cada producto, partiendo de este

análisis convocar a una reunión al personal para darle a conocer las nuevas
disposiciones que se deben tener en cuenta al momento de apilar la mercadería.
Distribución de los productos

Los productos deben ser distribuidos de acuerdo a las características, por ende,
productos iguales se deben almacenar en un solo estante o espacio físico
predeterminado.
Un producto con las mismas características está ubicado en diferentes partes del
almacén, esto se da porque al momento de que un producto es devuelto e ingresa
nuevamente a bodega es almacenado en cualquier estante o pallet que se encuentre
disponible, generando que no se tenga un control físico de la cantidad que existe de
un determinado bien, además, ocasiona que exista tardía en el pedido.
Recomendación.
Al Jefe de Bodega.
En concordancia con el personal del área de talento humano implementar una política
sobre almacenamiento de productos devueltos, para que exista una correcta
distribución de los mismos y facilite el trabajo del personal que realiza la toma física
de inventarios.

MATRIZ DE RIESGO DE AUDITORÍA
Estimación de Valoración
Riesgo Porcentual
Clases Procedimiento
Compo Factores
de s de auditoría
nentes de Riesgo Inhe De Co De Com
mbi pruebas sugeridos Inher
rent Con Contr binad
nad ente
e trol ol o
o
Existe
una
deficienci
a en la
organizac Mediante un
Prueba
ión de los indicador
Organi de
productos 2 2 4 determine el 22% 22% 44%
zación sustanti
en lo que área utilizada
va
respecta a de bodega.
su espacio
físico de
almacena
miento.
Mediante un
Carencia
Prueba indicador
de un
2 3 6 sustanti evalué los 22% 33% 67%
manual de
va procesos
procesos.
utilizados.
Verifique que
Política la empresa
sy tenga
Prueba
procedi establecido
sustanti
miento una
va
s No se planificación
realizan para realizar
1 2 2 11% 22% 22%
capacitaci capacitaciones
ones Indague que
continuas. tipo de
Prueba
capacitaciones
de
brinda la
control
empresa al
personal

No se Observe que
cuenta consecuencias
con los Prueba se generan al
Disposi
suficiente 2 3 6 de almacenar la 22% 33% 66%
tivos
s control mercadería
dispositiv directamente
os. en el piso.
No se Determine
establece niveles de
los stocks
montos Prueba máximos y
Stock máximos 2 2 4 sustanti mínimos de 22% 22% 44%
y va los productos
mínimos de mayor
de rotación.
inventario
Mediante un
cuestionario
indague que
No contar
medidas de
con las
Seguri Prueba seguridad
suficiente
dades 2 3 6 de tiene la 22% 33% 67%
s medidas
físicas control empresa para
de
evitar
seguridad.
siniestros y un
mal manejo de
inventarios.

Las
instalacio
nes no se
encuentra
Inspeccione
n en
en qué
condicion
condiciones se
Infraes es Prueba
encuentran las
tructur óptimas 2 3 6 sustanti 22% 33% 67%
instalaciones
a que va
donde se
aseguren
almacena los
el buen
productos.
estado de
la
mercaderí
a
Verifique que
los productos
Prueba que fueron
sustanti saneados
va estaban
completament
e deteriorados
Productos
dados de
baja no se
encontrab
Sanea
an 2 3 6 Compruebe 22% 33% 67%
miento
totalment que el informe
e generado por
deteriorad la toma física
Prueba
os de inventarios
sustanti
fue revisado y
va
aprobado por
el gerente
general

Realice una
entrevista al
Falta de jefe de bodega
coordinac para conocer
Prueba
Coordi ión con el nivel de
1 2 2 de 11% 22% 22%
nación las áreas coordinación
control
involucra que tiene con
das las áreas
relacionadas
directamente.
Tabla 21. Niveles de Riesgo
Riesgo Bajo Medio Alto

Inherente 1 2 3
Control 1 2 3
Combinado 1-2 3-4 6-9

3.4 EJECUCIÓN
3.4.1 Programa de Ejecución

LTDA.”
Ref. Programa E/p1
N⁰ Objetivos y Procedimientos R/p.t Realizado Supervisado

Objetivos Específicos de la Etapa
Emplear pruebas, procedimientos y
1 técnicas de auditoría que estén de
acuerdo al enfoque.
2 Identificar y desarrollar los hallazgos.
PROCEDIMIENTOS
Mediante un indicador determine el

3 E/pt1 M.V P.U
área utilizada de bodega.
Utilice un indicador para determinar

4 el grado de cumplimiento que se le da E/pt2 M.V P.U
a los procesos establecidos.
Verifique que la empresa tenga
5 establecido una planificación para E/pt3 M.V P.U
realizar capacitaciones.
Indague que tipo de capaciones brinda
6 E/pt3 M.V P.U
la empresa al personal.
Observe que consecuencias se
7 generan al almacenar la mercadería E/pt4 M.V P.U
directamente en el piso.

Determine los niveles de stocks

7 máximos y mínimos de los productos E/pt5 M.V P.U
de mayor rotación.
Mediante cuestionario indague que
medidas de seguridad tiene la empresa
8 E/pt6 M.V P.U
para evitar siniestros y un mal manejo
de inventarios.
Observe en qué condiciones se
9 encuentra las instalaciones donde se E/pt7 M.V P.U
almacena los productos.
Verifique que los productos que
10 fueron saneados estaban E/pt8 M.V P.U
completamente deteriorados.
Compruebe que el informe generado
por la toma física de inventarios fue
11 E/pt8 M.V P.U
revisado y aprobado por el Gerente
General.
Realice una entrevista al jefe de
bodega para conocer el nivel de
12 E/pt9 M.V P.U
coordinación que tiene con las áreas
relacionadas directamente.

Informe de la etapa de ejecución (hallazgos)
No existen mecanismos de evacuación en caso de siniestros.
De acuerdo al Art. 160 y 161 del Reglamento de Seguridad y Salud de los

trabajadores y mejoramiento del medio ambiente de trabajo establece que:
Art. 160. Evacuación de locales.
 La evacuación de los locales con riesgos de incendios, deberá poder realizarse

inmediatamente y de forma ordenada y continúa.
 Todas las salidas estarán debidamente señaladas y se mantendrán en perfecto
estado de conservación y libre de obstáculos que impidan su localización.
 Todo operario deberá conocer las salidas existentes.
 La empresa formulará y entenderá a los trabajadores en un plan de control de
incendios y evacuaciones de emergencia; el cual se hará conocer a todos los
usuarios.(pág. 72)
Art 161. Salidas de emergencia
Literal 1. “Cuando las instalaciones normales de evacuación, no fuesen suficientes o

alguna de ellas pudiera quedar fuera de servicio, se dotará de salidas o sistemas de
evacuación de emergencia”.(pág. 73)
Se pudo verificar mediante visitas realizadas al área de inventarios que no cuenta con
una señalización pertinente que guie a evacuar las instalaciones en caso de algún
siniestro, también se pudo constatar que no existen puertas de emergencia y que el
personal no ha recibido capacitaciones sobre evacuación en caso de desastres
naturales, esto se debe a que la dirección no creía que era pertinente e importante
designar recursos para mejorar e implementar las medidas de seguridad en lo

referente a los antes mencionado, lo que ocasionó que al presentarse un siniestro

(Terremoto), las personas entraron en pánico, sin tener conocimiento de cómo
evacuar.
Recomendación:
Al Jefe de Bodega.
En concordancia con el gerente general, analizar e implementar medidas de
seguridad, para proteger el bienestar de los trabajadores, además, ayudará a que al
existir una inspección por parte del Ministerio del Trabajo, la empresa cumpla con las
medidas de seguridad que este organismo emana.
La empresa no posee un software que establezca niveles de stocks máximos y

mínimos.
Contar con un software que establezca niveles de stocks máximos y mínimos ayuda a
que la empresa tenga un nivel de stock óptimo de inventario a través de alertas que
emite el sistema, a más de esto se pudo verificar diariamente, el nivel de stock de
cada producto, es importe realizarlo de manera sistemática como menciona la NIA
315, en el ítem A58 “ Los elementos manuales para el control interno pueden
resultar menos fiables que los elementos automatizados, puesto que pueden ser
evitados, ignorados o eludidos con facilidad, de la misma manera están más
expuestos a errores y equivocaciones” (pág. 21)
El software de inventarios que posee la empresa no genera niveles de stocks máximos

y mínimos, además, no da a conocer el punto de re orden, lo que ocasiona que exista
desabastecimiento de algunos productos y por otro lado exceso de mercadería,
incurriendo en costos de mantención innecesarios, esto se debe a que la
administración consideraba que los pedidos deben realizarse en función al nivel de
ventas de cada producto.

Recomendación:
Al Jefe De Bodega
En coordinación con el gerente general adaptar o actualizar el software, con la

finalidad de que el sistema calcule automáticamente los niveles máximos y mínimos
de stock, para que contribuya a tener una mejor administración de los inventarios,
ayudando de esta manera a que el pedido se realice en el momento oportuno y en la
cantidad necesaria para cubrir la demanda eficientemente.
Deficiente utilización del espacio físico de bodega.
La distribución de los productos debe ir de acuerdo al área física de la bodega, para el

correcto almacenamiento es importante tener el espacio suficiente y adecuado, el
contar con productos de naturaleza química forja a que sea indispensable contar con
una bodega de uso exclusivo para su almacenaje, de esta manera será más fácil
localizar la mercadería y evitar daños en la misma.
Se pudo observar que la bodega ubicada en la tercera planta tiene espacios en donde
se encuentran almacenados muebles de oficina deteriorados debido a que no se cuenta
con otro lugar donde se puedan guardar estos activos fijos, además, en los pasillos de
la bodega se encuentran productos amontonados, esto se da porque no se tiene una
buena organización al momento de colocarlos, ocasionando que no exista un acceso
rápido hacia los productos y sea dificultoso transitar por las instalaciones.
Recomendación:
Al Jefe de Bodega
En conjunto con el equipo de bodega organizar y reubicar los productos que se

encuentran amontonados con el fin de ubicar rápidamente la mercadería cuando se la
requiera, a más de esto retirar los productos que se encuentran en los pasillos debido a
que obstaculiza el poder circular con facilidad por las instalaciones.

Al Gerente General
Todos los objetos que no tienen relación con el área de inventarios deben ser
colocados en otro espacio físico, de no ser posible realizar este cambio que la sección
donde se encuentre estos activos sea independiente y no involucrada con el área de
inventarios.
No se genera orden de compra para todos los pedidos.
La elaboración de las órdenes de compra en una entidad es de suma importancia

porque mediante este documento se estipulará lo que se desea comprar y las
condiciones con las que se acepta la negociación. A más de esto genera que el
personal de bodega tenga un mejor control de los productos a ser ingresados y
verifique que todo lo estipulado en la orden de compra se está cumpliendo.
Se pudo determinar que en la mayoría de pedidos que realiza la empresa no se

generan órdenes de compra debido a que la mayoría de requerimientos de mercadería
se realiza vía telefónica, lo que ocasiona que al momento de receptar la mercadería el
personal de bodega tenga desconocimiento sobre la cantidad, precios y características
del producto que fue solicitado.
Recomendación.
Al Jefe De Compras
Todo pedido debe ser realizado mediante una orden de compra pre numerada, en la
cual se detallará el precio, cantidad, características y fecha que se va recibir el
producto y se entregara una copia al jefe de bodega con la finalidad de que al recibir
los productos se puede constatar que la orden de compra este de acuerdo con la
factura.

No se realiza capacitaciones al personal de bodega sobre el manejo y control de

los productos.
Es indispensable que el personal que se encuentra inmerso en el área de inventarios
reciba capacitaciones continuas sobre el control, manejo y almacenamiento de los
productos respetando ciertos aspectos como lo son compatibilidad, principio activo,
marcas, entre otros.
Se pudo corroborar en los archivos de la empresa que no se ha generado

capacitaciones sobre el manejo de inventarios, por ende, el personal tiene
desconocimiento sobre cómo distribuir los diferentes productos y manejar los
mismos, esto se da porque la gerencia no creía necesario destinar rubros económicos
en capacitaciones lo que ha ocasionado que algunos productos estén deteriorados o
dados de baja por incorrecta manipulación y por no usar debidamente los
dispositivos.
Recomendación:
Al Gerente General
En concordancia con el área de Talento Humano realizar una planificación para
capacitar al personal sobre técnicas de almacenamiento y manipuleo con el objetivo
de lograr mayor eficiencia al momento de colocar, clasificar y distribuir los
productos.
No contar con los suficientes dispositivos para el almacenaje de mercadería

Para almacenar los diferentes tipos de productos se debe contar con dispositivos ya
sean estantes, pallets, perchas entre otros debido a que los mismos ayudan a mantener
la mercadería en buen estado y a más de esto genera que se utilice correctamente el
espacio con el que se cuenta, facilitando el manejo de la mercadería.
Se pudo visualizar que la bodega no cuenta con los suficientes dispositivos para el
almacenaje de toda la mercancía, lo que da como resultado que algunos productos
sean ubicados directamente en el piso ocasionando deterioro de la mercancía, esto se

da porque en sus inicios la empresa contaba con poco inventario por lo tanto
adquirieron dispositivos de acuerdo al número de unidades que poseía, sin embargo la
empresa fue creciendo y la administración se descuidó de comprar dispositivos que
sirvan de soporte para la mercadería.
Recomendación:
Al Jefe de Bodega
En coordinación con el departamento de compras, adquirir suficiente cantidad de
plataformas, estantes y pallets con la finalidad de colocar en los mismos todos los
productos que se en encuentran directamente en el piso.
El gerente general no revisa el informe de toma física con lo que respecta a

productos dados de baja.
El informe que arroja la toma física de inventarios debe ser entregado al

departamento de contabilidad para que los productos que se encuentren totalmente
deteriorados sean dados de baja, siendo de gran importancia que el mismo sea
aprobado y revisado por el gerente general, ya que esto ayudará a que él tenga
conocimientos sobre qué productos se están dando de baja y que perdidas se
generaron por mal manejo y caducidad de los mismos, lo cual servirá para la toma de
decisiones en un futuro.
Se pudo conocer que el gerente general no revisa el informe de productos saneados,

por lo tanto, no tiene ningún conocimiento sobre qué productos están siendo dados de
baja, esto se debe porque él tiene demasiada confianza con el personal involucrando,
generando que el informe no sea verídico y sufra alteraciones en su contenido,
conllevando a que los estados financieros sean irreales y se genere pérdidas para la
empresa.

Recomendación
Al Gerente General
 Disponer a la contadora de que no se proceda a realizar ningún ajuste contable
hasta que no sea revisado y aprobado por el Gerente General.
 Solicitar al personal involucrado en la toma física, que el informe sea dirigido
hacia la gerencia, a más de esto corroborar que la información brindada sea
verídica, la cual se puede constatar realizando una toma aleatoria de algunos
productos, verificando que estén en las condiciones estipuladas en el informe
antes mencionado.
Inseguridad de las mercaderías.

Toda empresa sin importar su magnitud, debe contar con medidas de seguridad
(cámaras de seguridad, guardias, póliza de seguros, sistema de alarma, entre otros)
para resguardar sus inversiones y proteger la integridad del personal.
En varias ocasiones se visitó a la empresa y se pudo constatar mediante indagación

que las instalaciones no cuentan con ningún tipo de seguridad que proteja los
inventarios, originando que exista perdida de mercadería esta se debe a que la
administración no contempló en el presupuesto la adquisición y/o contratación de
medidas de seguridad.
Recomendación:
Al Gerente General
Analice con el departamento financiero el implementar medidas de seguridad, ya sea
cámaras de seguridad, guardias, sistema de alarma, con la finalidad de resguardar la
mercadería y proteger la integridad del personal.

El piso de la bodega no es el adecuado para almacenar la mercancía.

La Norma INEN 2266 en el inciso F) Locales señala en el literal f.9 “Asegurar que el
piso de la bodega sea impermeable y sin grietas para permitir su fácil limpieza y
evitar filtraciones” (Instituto Ecuatoriano de Normalización, 2013)
Se constató que el piso de la bodega ubicada en la primera planta se encuentra

deteriorado, debido a que contiene grietas, lo que ha originado que cuando un
producto se derrame sea complicada la limpieza, esto se da por que al inicio esta
instalación era destinada a garaje.
Recomendación
Al Gerente General
Realizar una remodelación del piso de la bodega que se encuentra ubicada en la
primera planta, con la finalidad de evitar filtraciones de sustancias que puedan dañar
a otros productos, o en el caso de los pesticidas y fungicidas afectar directamente a la
salud de sus empleados.

3.5 CONCLUSIONES
Cuenca, 29 de julio de 2016
Sr.
Ing. Marco Vinicio Ullauri
GERENTE GENERAL DE LA IMPORTADORA AGRÍCOLA LA CAMPIÑA
DEL SUCO-ULLAURI CÍA. LTDA.
Ciudad.
De nuestras consideraciones:
Hemos realizado el examen al área de inventarios de la importadora Agrícola la

Campiña del Suco-Ullauri Cía. Ltda.
Es responsabilidad de la empresa el cumplimiento de las actividades y procesos a

llevarse a cabo en el área examinada y la nuestra es presentar un informe en base a
este examen.
Nuestra auditoría fue realizada conforme a las Normas de Auditoría Generalmente

Aceptadas (NAGAS), Normas Internacionales de Auditoría, en lo que es aplicable,
Normas de Auditoría Interna, Reglamentos institucionales, Normas y Leyes
Nacionales. El examen se realizó a base de pruebas, procedimientos y técnicas de
auditoría con la finalidad de obtener suficiente evidencia para presentar el informe
final.
Debido a la naturaleza especial de nuestro examen practicado al área de inventarios,

los resultados obtenidos se encuentran expresados en hallazgos, conclusiones y
recomendaciones que se adjuntan en el presente informe.
Atentamente;
----------------------------- ---------------------------------
Priscila Uguña Naula Magaly Villa Chocho

CAPÍTULO I
INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
3.2.1 ORIGEN O MOTIVO DEL EXAMEN

La Auditoría de Gestión al área de inventarios se realizará por solicitud del gerente
general; según orden de trabajo N° A-001-2016 con fecha 01 de abril del año en
curso.
3.2.2 OBJETIVO GENERAL

3.2.3 ALCANCE
3.2.4 OBJETIVOS PARTICULARES



inventarios.
Componente auditado
Área de Inventarios.
Indicadores
 Porcentaje de pedidos recibidos con falencias.

 Porcentaje del área utilizada eficientemente en las instalaciones de la
bodega.
 Porcentaje de procedimientos aplicados de manera idónea en el área de
inventarios.

CAPÍTULO II
INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD
DESCRIPCIÓN DE LA INSTITUCIÓN
Importadora Agrícola la Campiña del Suco Ullauri Cía. Ltda. dedicada a la

comercialización de productos agroquímicos, repuestos, equipos e insumos para la
agricultura, ubicada en el cantón Santa Isabel entre Fidel Rosales S/N y 24 de mayo.
MISIÓN

VISIÓN

OBJETIVOS

objetivos los siguientes:

competencia.

 Generar un excelente ambiente de trabajo. (Ullauri, 2016)
POLÍTICAS

credibilidad.
VALORES

nuestros clientes.

ORGANIGRAMA
Junta General de
Accionistas
Junta
Departamento Departamento Departamento

Administrativo Financiero Comercial

CONTABILIDAD BODEGA
HUMANO Y COBRANZAS DISTRIBUCIÓN
Cliente
Selección y
Reclutamiento Pedidos
Capacitacion
Despachos

ANÁLISIS FODA
FACTORES INTERNOS

al cliente definidos.

garantía ni papeleos. almacenamiento de productos.
Existe un alto nivel de confianza por
parte de los trabajadores.
FACTORES EXTERNOS
Crecimiento del mercado.
altas.
Posibilidad de tener alianzas
estratégicas.
Clima apropiado que fomente la La situación socio-económica es
producción agrícola. inestable.
Globalización. Nuevos competidores en el mercado.

CAPÍTULO III
RESULTADOS DEL EXAMEN
La empresa no cuenta con un Plan Estratégico.

Para llevar a cabo una gestión eficiente, los principios de administración de empresas
señalan que es necesario contar con un plan estratégico definido y documentado, en el
cual se debe tomar en cuenta ítems fundamentales como lo son: evaluar los aspectos
internos y del entorno, la identificación de la misión, visión, fortalezas,
oportunidades, debilidades, amenazas, objetivos estratégicos y de las acciones que se
va a llevar a cabo para alcanzar dichos objetivos, entre otros lineamientos que ayuden
a los directivos.
Se pudo apreciar del análisis efectuado que los aspectos antes mencionados no son
considerados importantes en la empresa debido a que el negocio se inició como una
pequeña tienda y con el tiempo fue creciendo su actividad económica lo que género
que se constituyera como compañía, dando como resultado que los accionistas tengan
confianza en que el negocio siga rindiendo frutos sin necesidad de realizar algún tipo
de planificación, es por eso que la dirección no considero necesaria la
implementación de un plan estratégico, lo que ocasiona que la empresa no pueda
medir el impacto que tendrá las decisiones tomadas y/o acciones realizadas en un
futuro.
Conclusión N° 1
El no contar con un plan estratégico genera que la empresa no pueda llevar a cabo
una estructura definida que le permita enfrentar los futuros escenarios que se
presenten, a más de esto no se tiene establecido las acciones que se necesitan para
alcanzar los resultados deseados.

Recomendación N° 1
Al Gerente General
Disponer la preparación de un Plan Estratégico, que defina la situación actual de la

empresa y a donde se desea llegar, con el fin de que ayude a visualizar escenarios y
contextos próximos, el cual debe ser utilizado como una hoja de ruta para alcanzar el
éxito esperado por la empresa.
Carencia de un Manual de Funciones.
El Control Interno - Marco Integrado publicado señala en el principio Nº 3 que:
La alta dirección delega facultades, define y asigna responsabilidades en la
organización y en sus unidades de negocio. La autoridad, responsabilidad y
funciones se delega en base a las capacidades demostradas, por ende, se debe
establecer un manual de funciones y procesos para darle operatividad.(pág.
53)
La empresa no tiene definido por escrito un manual de funciones ni de puestos,

debido a que la delegación de actividades se da de manera verbal generando que el
personal no tenga claramente estipulado las funciones que debe desarrollar en cada
puesto de trabajo, esto genera que en algunas ocasiones diferentes tareas recaigan en
una sola persona, a más de esto al no tener con exactitud las funciones a desempeñar,
el personal no tiene claro el nivel de autoridad y responsabilidad que se encuentra
implícito en cada cargo.

Conclusión N° 2
El personal no tiene definido con exactitud el rol que desempeña en la empresa, ni la
responsabilidad que emana cada cargo dando como resultado que el personal no
ejecute eficientemente todas las funciones que están implícitas en cada puesto
ocasionando que varias actividades recaigan en una sola persona.
Al Director de Talento Humano.
En concordancia con el gerente se debe analizar las actividades desarrolladas por las
unidades operativas y por cada empelado, partiendo de esto formular el Manual de
Funciones y de Puestos que ayude a la empresa a tener definido las funciones o tareas
de las unidades y de cada empleado.
No cuenta con una administración de riesgos.
El Control Interno - Marco Integrado señala en el principio # 7 que:
Cada organización se enfrenta a una gama diferente de riesgos procedentes de
fuentes internas como externas, por lo cual es importante realizar la
identificación y análisis de los riesgos que afecta la consecución de objetivos
en los distintos niveles de la organización, sus unidades de negocio y
procesos, a partir de esta evaluación se determina como gestionar, mitigar
dichos riesgos y como se desarrolla e implementará las actividades de
control.(pág. 80)
No se realiza procesos de identificación y evaluación de los riesgos que podría

afectar de manera negativa a la empresa, por ende, no se puede identificar analizar,

calificar, ni dar respuesta a los mismos, debido a que los riesgos son manejados en
base a la experiencia y percepción del gerente general, ocasionando que al
presentarse un evento negativo se perjudique directamente la consecución de los
objetivos, a más de esto genera que la empresa no esté preparada para futuros
cambios que se puedan presentar en el entorno.
Conclusión N° 3
La empresa no tiene conocimiento de cómo administrar los riegos dando como
resultado que los objetivos planteados no se puedan lograr, existiendo una deficiencia
para poder combatir cualquier evento interno o externo que pueda presentarse.
Al Gerente General
Implementar un departamento con personal capacitado sobre la administración de
riesgos, con el objetivo de que se realice un análisis para poder identificar, evaluar,
calificar, mitigar y supervisar los riesgos que están presentes o se podrían presentar.
Políticas y Procedimientos
El Control Interno – Marco Integrado establece en el principio N° 12 que “Toda
actividad de control debe enmarcarse en políticas y procedimientos emitidos por la
dirección y otros niveles de la organización, debido a que las políticas establecen lo
que se debe hacer y los procedimientos como deben hacerse”(pág. 119)
La entidad no cuenta con un manual de políticas y procedimientos por escrito, debido

a que las directrices se da manera verbal, esto ocasiona que existen falencias en el
desempeño de los mismos porque al no tener estos parámetros establecidos por
escrito son más fáciles de evitar y reducir responsabilidades en el momento de rendir
cuentas, lo que ocasiona que no se pueda tener un control adecuado de las acciones
que realiza el personal.

Conclusión N° 4
No se cuenta con un manual de políticas y procedimientos establecidos, dando como
resultado que el personal no ejecute a cabalidad los procesos que deben llevarse a
cabo, ni cumpla con las políticas que son dadas a conocer por la alta dirección.
Al Gerente General
Diseñar un manual de políticas y procedimientos partiendo de la visión de la
dirección y de las necesidades de cada departamento, impartiendo a todos los
miembros de la empresa la información que se encuentra plasmado en el mismo.
No se genera un concurso de méritos y oposición para el reclutamiento y

selección del personal.
El Control Interno - Marco Integrado señala en el principio # 4 da a conocer que:
El compromiso con la competencia de sus profesionales se ve respaldada por
los procesos de gestión de recursos humanos, y se incorpora a dichos procesos
los concursos de méritos y oposición que ayudan a establecer procedimientos
tanto técnicos como operativos al área de talento humano, para poder escoger
a la persona más idónea entre todos los postulantes mediante pruebas
psicológicas y de conocimiento a más de analizar la experiencia y el nivel
académico, concluyendo con la entrevista donde se evaluará el
desenvolvimiento de cada aspirante.(pág. 57)
En el manual de procedimientos se tiene determinado que para la contratación del

Jefe de bodega se debe llevar a cabo un concurso de méritos y oposición, sin

embargo, no se respeta lo estipulado en el mismo, esto se da porque el manual de

procedimientos no está en funcionamiento, por lo tanto la dirección de talento
humano procede a realizar la contratación del personal mediante una convocatoria por
prensa escrita, para seleccionar a los aspirantes se analiza las hojas de vida y se
procede a contratar mediante una entrevista dada con el gerente general, ocasionando
que la persona contratada no cumpla con los requisitos que exige el cargo, debido a
que no se realizó ningún tipo de evaluación para tener conocimiento sobre sus
habilidades, destrezas, capacidades y conocimientos.
Conclusión N° 5
Para realizar la contratación del jefe de bodega no se realizó un concurso de méritos y
oposición lo que género que la persona contratada no posea los conocimientos y
habilidades necesarias para cumplir el cargo.
Al Jefe de Talento Humano
Poner en práctica las políticas y procedimientos que se tiene para el reclutamiento y
selección del personal, a más de esto implementar el proceso de evaluación
psicológica a los postulantes, con la finalidad de que el personal contratado sea
eficiente y eficaz en las actividades encomendadas.
Apilamiento de los productos.

Al realizar apilamiento de productos se debe tener en cuenta:
 Estabilidad, resistencia.
 Altura disponible del techo.
 Dimensiones, pesos y tipo de rotación del producto.
 Capacidad del equipo de manipulación.
cuentan con un diseño establecido en cuanto a la altura y peso, originando que, al

momento de sacar la mercadería, la torre se caiga y cause alteración en el producto, se

debe a que no existe suficientes dispositivos para colocar toda la mercadería.
Conclusión N° 6
El apilamiento de los productos se realiza sin tomar en cuenta la altura máxima que
debe tener la torre ni el peso que debe soportar la misma, lo que conlleva a que en
ocasiones al momento de estibar o desestibar la mercadería la torre se derrumbe
dando como resultado que exista alteración en los productos.
Al Jefe de Bodega
Realizar un análisis sobre la altura, peso y resistencia que debe tener la torre, a más
de esto tener en consideración la rotación que tiene cada producto, partiendo de este
análisis convocar a una reunión al personal para darle a conocer las nuevas
disposiciones que se deben tener en cuenta al momento de apilar la mercadería.
Distribución de los productos.

Los productos deben ser distribuidos de acuerdo a las características, por ende,
productos iguales se deben almacenar en un solo estante o espacio físico
predeterminado.
Un producto con las mismas características está ubicado en diferentes partes del
almacén, esto se da porque al momento de que un producto es devuelto e ingresa
nuevamente a bodega es almacenado en cualquier estante o pallet que se encuentre
disponible, generando que no se tenga un control físico de la cantidad que existe de
un determinado bien, además, ocasiona que exista tardía en el pedido.
Conclusión N° 7
Los productos que son devueltos a bodega no son colocados en las secciones o
dispositivos a los que pertenecen, generando que exista demora al despachar
nuevamente el producto.

Al Jefe de Bodega.
En concordancia con el personal del área de talento humano implementar una política
sobre almacenamiento de productos devueltos, para que exista una correcta
distribución de los mismos y facilite el trabajo del personal que realiza la toma física
de inventarios.
No existen mecanismos de evacuación en caso de siniestros.

De acuerdo al Art. 160 y 161 del Reglamento de Seguridad y Salud de los
trabajadores y mejoramiento del medio ambiente de trabajo establece que:
Art. 160. Evacuación de locales.
 La evacuación de los locales con riesgos de incendios, deberá poder realizarse
inmediatamente y de forma ordenada y continúa.
 Todas las salidas estarán debidamente señaladas y se mantendrán en perfecto
estado de conservación y libre de obstáculos que impidan su localización.
 Todo operario deberá conocer las salidas existentes.
 La empresa formulará y entenderá a los trabajadores en un plan de control de
incendios y evacuaciones de emergencia; el cual se hará conocer a todos los
usuarios(pág. 72)
Art 161. Salidas de emergencia
Literal 1. “Cuando las instalaciones normales de evacuación, no fuesen suficientes o

alguna de ellas pudiera quedar fuera de servicio, se dotará de salidas o sistemas de
evacuación de emergencia”(pág. 73)

Se pudo verificar mediante visitas realizadas al área de inventarios que no cuenta con
una señalización pertinente que guie a evacuar las instalaciones en caso de algún
siniestro, también se pudo constatar que no existen puertas de emergencia y que el
personal no ha recibido capacitaciones sobre evacuación en caso de desastres
naturales, esto se debe a que la dirección no creía que era pertinente e importante
designar recursos para mejorar e implementar las medidas de seguridad en lo
referente a los antes mencionado, lo que ocasionó que al presentarse un siniestro
(Terremoto), las personas entraron en pánico, sin tener conocimiento de cómo
evacuar.
Conclusión N° 8
La empresa no cuenta con un sistema de evacuación en casos de siniestros, a más de
esto el personal no ha recibido ningún tipo de capacitación para enfrentar estas
eventualidades.
Al Jefe de Bodega.
En concordancia con el gerente general, analizar e implementar medidas de
seguridad, para proteger el bienestar de los trabajadores a más de esto ayudará a que
al existir una inspección por parte del Ministerio del Trabajo, la empresa cumpla con
las medidas de seguridad que este organismo emana.
La empresa no posee un software que establezca niveles de stocks máximos y

mínimos.
Contar con un software que establezca niveles de stocks máximos y mínimos ayuda a
que la empresa tenga un nivel de stock óptimo de inventario a través de alertas que
emite el sistema, a más de esto se pudo verificar diariamente, el nivel de stock de
cada producto, es importe realizarlo de manera sistemática como menciona la NIA

315, en el ítem A58 “ Los elementos manuales para el control interno pueden
resultar menos fiables que los elementos automatizados, puesto que pueden ser
evitados, ignorados o eludidos con facilidad, de la misma manera están más
expuestos a errores y equivocaciones” (pág. 21)
El software de inventarios que posee la empresa no genera niveles de stocks máximos

y mínimos, además, no da a conocer el punto de re orden, lo que ocasiona que exista
desabastecimiento de algunos productos y por otro lado exceso de mercadería,
incurriendo en costos de mantención innecesarios, esto se debe a que la
administración consideraba que los pedidos deben realizarse en función al nivel de
ventas de cada producto.
Conclusión N° 9
La entidad no posee un sistema que calcule los stocks máximos y mínimos, dando
como resultado que exista exceso de algunos productos y escasez de otros.
Al Jefe De Bodega
En coordinación con el gerente general adaptar o actualizar el software, con la

finalidad de que el sistema calcule automáticamente los niveles máximos y mínimos
de stock, para que contribuya a tener una mejor administración de los inventarios,
ayudando de esta manera a que el pedido se realice en el momento oportuno y en la
cantidad necesaria para cubrir la demanda eficientemente.
Deficiente utilización del espacio físico de bodega.
La distribución de los productos debe ir de acuerdo al área física de la bodega, para el

correcto almacenamiento es importante tener el espacio suficiente y adecuado, el
contar con productos de naturaleza química forja a que sea indispensable contar con

una bodega de uso exclusivo para su almacenaje, de esta manera será más fácil
localizar la mercadería y evitar daños en la misma.
Se pudo observar que la bodega ubicada en la tercera planta tiene espacios en donde
se encuentran almacenados muebles de oficina deteriorados debido a que no se cuenta
con otro lugar donde se puedan guardar estos activos fijos, además, en los pasillos de
la bodega se encuentran productos amontonados, esto se da porque no se tiene una
buena organización al momento de colocarlos, ocasionando que no exista un acceso
rápido hacia los productos y sea dificultoso transitar por las instalaciones.
Conclusión N° 10
No existe una correcta utilización del espacio físico de la bodega, debido a que están
almacenados artículos no pertenecientes a los inventarios, además, se encuentran
productos apilados en los pasillos, ocasionando que el acceso hacia los mismos no sea
de manera rápida.
Al Jefe de Bodega
En conjunto con el equipo de bodega organizar y reubicar los productos que se

encuentran amontonados con el fin de ubicar rápidamente la mercadería cuando se la
requiera, a más de esto retirar los productos que se encuentran en los pasillos debido a
que obstaculiza el poder circular con facilidad por las instalaciones.
Al Gerente
Todos los objetos que no tienen relación con el área de inventarios deben ser
colocados en otro espacio físico, de no ser posible realizar este cambio que la sección
donde se encuentre estos activos sea independiente y no involucrada con el área de
inventarios.

No se genera orden de compra para todos los pedidos.

La elaboración de las órdenes de compra en una entidad es de suma importancia
porque mediante este documento se estipulará lo que se desea comprar y las
condiciones con las que se acepta la negociación. A más de esto genera que el
personal de bodega tenga un mejor control de los productos a ser ingresados y
verifique que todo lo estipulado en la orden de compra se está cumpliendo.
Se pudo determinar que en la mayoría de pedidos que realiza la empresa no se

generan órdenes de compra debido a que la mayoría de requerimientos de mercadería
se realiza vía telefónica, lo que ocasiona que al momento de receptar la mercadería el
personal de bodega tenga desconocimiento sobre la cantidad, precios y características
del producto que fue solicitado.
Conclusión N° 11
Los pedidos que realiza la empresa no están respaldados por documentos donde se
estipulen la cantidad, precio y las diferentes particularidades que debe cumplir el
producto solicitado.
Al Jefe De Compras.
Todo pedido debe ser realizado mediante una orden de compra pre numerada, en la
cual se detallará el precio, cantidad, características y fecha que se va recibir el
producto y se entregara una copia al jefe de bodega con la finalidad de que al recibir
los productos se puede constatar que la orden de compra este de acuerdo con la
factura.

No se realiza capacitaciones al personal de bodega sobre el manejo y control de

los productos.
Es indispensable que el personal que se encuentra inmerso en el área de inventarios
reciba capacitaciones continuas sobre el control, manejo y almacenamiento de los
productos respetando ciertos aspectos como lo son compatibilidad, principio activo,
marcas, entre otros.
Se pudo corroborar en los archivos de la empresa que no se ha generado

capacitaciones sobre el manejo de inventarios, por ende, el personal tiene
desconocimiento sobre cómo distribuir los diferentes productos y manejar los
mismos, esto se da porque la gerencia no creía necesario destinar rubros económicos
en capacitaciones lo que ha ocasionado que algunos productos estén deteriorados o
dados de baja por incorrecta manipulación y por no usar debidamente los
dispositivos.
Conclusión N° 12
La institución no realiza capacitaciones que ayuden al personal a tener conocimiento
de cómo manejar y controlar los inventarios, originando deficiencias en el momento
de distribuir, colocar y organizar los productos.
Al Gerente
En concordancia con el área de Talento Humano realizar una planificación para
capacitar al personal sobre técnicas de almacenamiento y manipuleo con el objetivo
de lograr mayor eficiencia al momento de colocar, clasificar y distribuir los productos
No contar con los suficientes dispositivos para el almacenaje de mercadería
Para almacenar los diferentes tipos de productos se debe contar con dispositivos ya
sean estantes, pallets, perchas entre otros debido a que los mismos ayudan a mantener
la mercadería en buen estado y a más de esto genera que se utilice correctamente el
espacio con el que se cuenta, facilitando el manejo de la mercadería.

Se pudo visualizar que la bodega no cuenta con los suficientes dispositivos para el
almacenaje de toda la mercancía lo que da como resultado que algunos productos
sean ubicados directamente en el piso ocasionando deterioro de la mercancía, esto se
da porque en sus inicios la empresa contaba con poco inventario por lo tanto
adquirieron dispositivos de acuerdo al número de unidades que poseía, sin embargo la
empresa fue creciendo y la administración se descuidó de comprar dispositivos que
sirvan de soporte para la mercadería.
Conclusión N° 13
Los dispositivos con los que cuenta la bodega no son suficientes para almacenar toda
la mercadería, motivo por el cual algunos productos son colocados directamente en el
piso causando deterioro de los mismos.
Al Jefe de Bodega
En coordinación con el departamento de compras, adquirir suficiente cantidad de
plataformas, estantes y pallets con la finalidad de colocar en los mismos todos los
productos que se en encuentran directamente en el piso.
El gerente general no revisa el informe de toma física con lo que respecta a

productos dados de baja.
El informe que arroja la toma física de inventarios debe ser entregado al
departamento de contabilidad para que los productos que se encuentren totalmente
deteriorados sean dados de baja, siendo de gran importancia que el mismo sea
aprobado y revisado por el gerente general, ya que esto ayudara a que él tenga
conocimientos sobre qué productos se están dando de baja y que perdidas se
generaron por mal manejo y caducidad de los mismos, lo cual servirá para la toma de
decisiones en un futuro.

Se pudo conocer que el Gerente no revisa el informe de productos saneados, por lo

tanto, no tiene ningún conocimiento sobre qué productos están siendo dados de baja,
esto se debe porque él tiene demasiada confianza con el personal involucrando,
generando que el informe no sea verídico y sufra alteraciones en su contenido,
conllevando a que los estados financieros sean irreales y se genere pérdidas para la
empresa.
Conclusión N° 14
El gerente no revisa el informe emitido por parte del personal que interviene en la
toma física, conllevando a que existe desconocimiento sobre los productos que son
dados de baja y el motivo por el cual fueron saneados.
Al Gerente General
 Disponer a la contadora de que no se proceda a realizar ningún ajuste contable
hasta que no sea revisado y aprobado por el Gerente General.
 Solicitar al personal involucrado en la toma física, que el informe sea dirigido
hacia la Gerencia, a más de esto corroborar que la información brindada sea
verídica, la cual se puede constatar realizando una toma aleatoria de algunos
productos, verificando que estén en las condiciones estipuladas en el informe
antes mencionado.
Inseguridad de las mercaderías.

Toda empresa sin importar su magnitud, debe contar con medidas de seguridad
(cámaras de seguridad, guardias, póliza de seguros, sistema de alarma, entre otros)
para resguardar sus inversiones y proteger la integridad del personal.
En varias ocasiones se visitó a la empresa y se pudo constatar mediante indagación

que las instalaciones no cuentan con ningún tipo de seguridad que proteja los

inventarios, originando que exista perdida de mercadería esta se debe a que la

administración no contemplo en el presupuesto la adquisición y/o contratación de
medidas de seguridad.
Conclusión N° 15
La empresa no posee medidas de seguridad que protejan a los inventarios ni
salvaguarden la integridad del personal, dando como resultado que exista sustracción
de mercadería e inseguridad por parte de los trabajadores.
Al Gerente General
Analice con el departamento financiero el implementar medidas de seguridad, ya sea
cámaras de seguridad, guardias, sistema de alarma, con la finalidad de resguardar la
mercadería y proteger la integridad del personal.
El piso de la bodega no es el adecuado para almacenar la mercancía.

La Norma INEN 2266 en el inciso F) Locales señala en el literal f.9 “Asegurar que el
piso de la bodega sea impermeable y sin grietas para permitir su fácil limpieza y
evitar filtraciones” (Instituto Ecuatoriano de Normalización, 2013)
Se constató que el piso de la bodega ubicada en la primera planta se encuentra

deteriorado, debido a que contiene grietas, lo que ha originado que cuando un
producto se derrame sea complicada la limpieza, esto se da por que al inicio esta
instalación era destinada a garaje.
Conclusión N° 16
La infraestructura de la bodega tiene una deficiencia en lo que respecta al piso debido
a que contiene grietas, lo que da paso a que los productos que se derramen se queden
impregnados en el suelo.

Al Gerente General
Realizar una remodelación del piso de la bodega que se encuentra ubicada en la
primera planta, con la finalidad de evitar filtraciones de sustancias que puedan dañar
a otros productos, o en el caso de los pesticidas y fungicidas afectar directamente a la

CAPÍTULO IV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.1 CONCLUSIONES
Luego de haber ejecutado todas las fases de la auditoría de gestión y una vez
evidenciado los resultados podemos decir que la auditoría es un proceso que examina
la eficiencia eficacia y economía de las actividades ejecutadas por parte de una
empresa, proyecto o programa, que busca realizar recomendaciones que ayuden a
mejorar, retroalimentar y perfeccionar el funcionamiento de la empresa tanto en la
planificación, organización, dirección y control, implementando acciones preventivas
y correctivas en los objetivos no alcanzados; reforzando y ratificando las metas que se
alcanzaron para que la empresa consiga tener una correcta administración de sus
recursos humanos, tecnológicos, materiales entre otros.
La auditoría de gestión ha servido de gran ayuda para poner en práctica y reforzar

nuestros conocimientos adquiridos en toda nuestra trayectoria universitaria,
ayudándonos adquirir experiencia en el ámbito laboral.
Se pudo constatar en la investigación que algunos empresarios desconocen los

beneficios que brinda realizar una auditoría de gestión y los resultados tan
satisfactorios que se obtienen, los cuales ayudan a que se fortalezca toda una
estructura desde los pilares institucionales hasta conseguir resultados eficientes.

4.2 RECOMENDACIONES
Que se incentive a todas las empresas en las que fue realizada una auditoría de
gestión a dar una oportunidad a estudiantes a realizar un nuevo examen con la
finalidad de que se pueda examinar si las recomendaciones emitidas fueron aplicadas
y ayudaron al mejoramiento de la empresa.
Es necesario que los gremios profesionales y estudiantes de la Carrera de contabilidad

y auditoría difundan a través de diferentes mecanismos la necesidad de aplicar una
auditoría de gestión ya sea pública o privada, para su fortalecimiento y
enriquecimiento institucional.

ANEXOS
Anexo 1. Encuesta para las empresas comercializadoras de productos agroquímicos,

repuestos, equipos e insumos para la agricultura en el cantón Santa Isabel.
Formato de la encuesta
Objetivo: Obtener información sobre el manejo, planificación y control de

inventarios.
Empresa:
________________________________________________________________
1) ¿La empresa lleva un control sobre el ingreso y salida de la mercadería?
Si
No
2) ¿El registro de entradas y salidas de la mercadería se lleva de manera

manual o mediante un sistema informático?
Manual
Informático
3) ¿Cuán importante es para Ud. el almacenamiento y distribución de los

inventarios?
Muy importante
Importante
Poco Importante

4) ¿La empresa calcula los stocks de máximos y mínimos?
Si
No
¿Por qué? ___________________________________________________________
5) ¿Señale que documentos utiliza la empresa/negocio para el control de

ingresos y salidas de mercadería?
Kardex
Orden de pedido
Orden de entrega
Guías de remisión
Factura
6) ¿Cuenta con un manual de políticas y procedimientos en el área de

inventarios?
Si
No
¿Por qué? ________________________________________________________
7) ¿Cuenta con medidas de seguridad el área de inventarios?
Si
No

¿Qué medidas de seguridad posee el área de inventarios?

____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
8) ¿La empresa realiza toma física de los inventarios?
Si
No
Si su respuesta es positiva. ¿Cuantas veces en el año se realiza la toma física?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
9) ¿La empresa cuantos empleados tiene en el área de bodega?
 De 1 a 3 trabajadores
 De 3 a 6 trabajadores
 Más de 6 trabajadores
10) Que inconvenientes se han presentado frecuentemente en el manejo de

inventarios.
 Mercadería en mal estado

 Sustracción de la mercadería
 Mercancía caducada
 Mala distribución de los productos
 Otros__________________________________________________________
GRACIAS POR SU ATENCIÓN

Pp/pt1
Anexo 2. Objetivos y Políticas establecidos en el Plan Operativo Anual.
OBJETIVOS
Importadora Agrícola La Campania del Suco-Ullauri ha definido como objetivos:

óptimas, de tal manera que se beneficie la institución y los clientes.
 Ofrecer productos que tenga un valor agregado que nos diferencia de la
competencia.
 Generar un excelente ambiente de trabajo, prevaleciendo el profesionalismo.
POLÍTICAS

credibilidad.

Pp/pt2
Anexo 3. FODA
FACTORES INTERNOS

al cliente. definidos.

garantía. almacenamiento de productos.
Existe un alto nivel de confianza
por parte de los trabajadores.
FACTORES EXTERNOS
Crecimiento del mercado. Nuevos competidores en el mercado.
Posibilidad de tener alianzas La situación socio-económica es

estratégicas. inestable.
Clima apropiado que fomente la
producción agrícola.
Globalización.
altas.

Pp/pt3
Anexo 4. Entrevista para identificar las políticas establecidas en el área de

inventarios.
Entrevista para identificar las políticas establecidas en el área de inventarios
Nombre: Ing. José Miguel Ullauri
Cargo: Jefe de Bodega
1. ¿La empresa cuenta con políticas debidamente documentadas para esta

área?
No, las políticas son dadas a conocer de manera verbal por parte del gerente
general.
2. ¿En base a que procesos se determina las políticas?
Se determina en base a la recepción de la mercadería, registro de mercadería,

sistema de almacenamiento y la toma física.
3. ¿Detalle que políticas existen en cada proceso?
Existen dos políticas que son:
 No recibir la mercadería si no está en concordancia con la orden de compra

y factura.
 El jefe de bodega es la única persona que firmara la recepción de la
mercadería.
 El ingreso al sistema debe realizarse el mismo día que se recibe la

mercadería.
 No puede existir diferentes productos con el mismo código.

Almacenamiento de productos.
 Se debe corroborar que se cuente con el óptimo stock de cada producto.

 Todos los productos deben ser colocados en perchas o apilados en pallets,
ningún producto debe tener contacto directo con el piso.
 Los productos serán colocados según su compatibilidad.
 Todo producto al ser almacenado debe tener una etiqueta indicando el tipo
de producto.
Si el producto es peligroso el etiquetado para envases y embalajes debe contener

la siguiente información
 Nombre del producto

 Riesgos
 Medida de precaución
 Instrucciones en caso de contacto
 Teléfono de emergencia
Toma física.
 Se realizara una vez al año, en el mes de diciembre.

 El cotejo de mercadería física con la información del sistema la deberá hacer
dos personas del área de bodega y una persona del área de contabilidad.
 Se deberá emitir un informe de los productos saneados.
 Productos que no han rotado exhibirlos y ponerlos en promoción.

Pp/pt4
Anexo 5. Entrevista para identificar los procesos establecidas en el área de
inventarios.
Entrevista para identificar los procesos establecidas en el área de inventarios
1. ¿Se tiene determinado los procesos a desarrollarse en el área de

inventarios?
Si se tiene determinado los procesos
2. ¿Se tiene establecido por escrito los procesos a realizarse en el área de
inventarios?
No, los procesos son estipulados en concordancia con el gerente general y se los da
a conocer de manera verbal.
3. Detalle que procesos tiene establecido el área de inventarios
 Verificar que el producto se encuentre en buen estado y cumpla con las

características solicitadas.
 Constatar que la mercadería esté en concordancia con la orden de compra y
la factura.
 Ingresar al sistema los datos sobre la mercancía recibida.

 Si es producto nuevo asignar un código interno al producto.
Almacenamiento de productos
 La mercadería debe ser colocada en los diferentes dispositivos según su

clasificación.
Toma física
 Conteo de toda la mercadería.

 Cotejo de mercadería física con la base de datos del sistema.
 Saneamiento de productos encontrados en mal estado.
Pp/pt5
Anexo 6. Stocks máximos y mínimos.
La empresa no establece los montos de máximos y mínimos de stock, sin embargo, en
el sistema se puede apreciar cuando un producto está por terminarse, es decir si se
posee 5 unidades de un determinado bien el sistema arroja automáticamente un
cuadro de dialogo rojo indicado que el producto está por agotarse.
Pp/pt6
Anexo 7. Productos.
UNIDA
CÓDIGO DESCRIPCIÓN D COSTO GRUPO
ABE001 ABERTIC X 100 CC F $ 3,90 INSUMOS
ABO006 ABONAGRO CORRECCION F $ 4,08 INSUMOS
ABO003 ABONAGRO DESARROLLO S $ 3,08 INSUMOS
ABO005 ABONAGRO ENGROSE F $ 3,08 INSUMOS
ABO004 ABONAGRO FLORACION F $ 4,07 INSUMOS
ABO001 ABONO 10 30 10 SACO $ 24,58 INSUMOS
ABO002 ABONO 15-15-15 SACO $ 26,03 INSUMOS
ABR001 ABRAZADERA FUN $ 0,28 REPUESTOS
ACE003 ACEITE LIT DE 2 TIEMPOS FRA $ 2,00 INSUMOS
ACE002 ACELERADOR COMPLETO C $ 9,20 REPUESTOS

ACA001 ACELGA A FUN $ 0,50 SEMILLAS

ACE001 ACETAMIPRID SOB $ 5,67 INSUMOS
ACI001 ACROBAT X 0.75 GRM FUN $ 12,05 INSUMOS
ACT001 ACTARA FUN $ 21,98 INSUMOS
ACT004 ACTELIC X 250 CC FR $ 9,66 INSUMOS
ACT003 ACTIVER LTR $ 7,70 INSUMOS
ACT002 ACTUP X 100 GRMS FU $ 14,42 INSUMOS
ADH002 ADHERIL BT F $ 11,49 INSUMOS
ADH001 ADHERIL LTR FR $ 2,52 INSUMOS
ADI002 ADIP X 454 GRS FUD $ 3,80 INSUMOS
ADI001 ADIP X 50GR FUNDA $ 1,30 INSUMOS
AGA001 AGARRADERA TU $ 6,71 REPUESTOS
AGI001 AGITA SOBRE $ 1,50 INSUMOS
AGR003 AGRAL LTR FRA $ 12,29 INSUMOS
AGR008 AGREX F X LTR FR $ 6,92 INSUMOS
AGR002 AGRIMINS F $ 7,00 INSUMOS
AGR001 AGRO K X 1KILO FUNDA $ 8,05 INSUMOS
AGR006 AGROFEED INICIO FUN $ 67,50 INSUMOS
AGR007 AGROFEED PRODUCCION FUN $ 67,50 INSUMOS
AGR004 AGROTAFIX LTR FUN $ 2,66 INSUMOS
AGR009 AGROTAFIX X 250 CC F $ 0,91 INSUMOS
AGR005 AGROTAFIX X 500 CC FUN $ 1,80 INSUMOS
AGU002 AGUJA DEL CARBURADOR C $ 11,76 REPUESTOS
AGU001 AGUJAS UNI $ 1,38 REPUESTOS
ALB001 ALBERTIC X 250 CC F $ 9,00 INSUMOS
ALF001 ALFALFA LBR FUNDA $ 0,96 SEMILLAS
ALF003 ALFALFA CUF-101 X 50 LBRS $ 206,50 INSUMOS
ALF002 ALFALFA X ONZ F $ 0,40 SEMILLAS

ALI002 ALIADO LTR F $ 8,65 INSUMOS

ALI001 ALIADO X 250 CC $ 2,94 INSUMOS
AMA001 AMATER X 250 CC F $ 9,00 INSUMOS
UNIDA
AMI001 AMETREX X 5 GALONES D $ 28,46 INSUMOS
AME001 AMETREX X GALON F $ 28,13 INSUMOS
AME003 AMETREX X LITRO F $ 6,73 INSUMOS
AMI003 AMINOCAT LTR FR $ 7,84 INSUMOS
AMI002 AMINOCAT X 500 CC FR $ 18,68 INSUMOS
AMOR001 AMORTIGUADOR F $ 4,00 REPUESTOS
AMU001 AMULET FUN $ 20,00 INSUMOS
ANI001 ANIQUILADOR X250 CC FRA $ 4,83 INSUMOS
APR001 APRISCO X 400 CC FR $ 2,99 INSUMOS
APR002 APRISCO X LTR FRA $ 11,62 INSUMOS
ARA001 ARANDELAS Y CONTRAPINS UNI $ 0,90 REPUESTOS
ARR005 ARRANQUE NIKO C $ 14,31 REPUESTOS
ARR003 ARRASADOR X GALON FR $ 12,41 INSUMOS
ARR002 ARRASADOR X LTR FR $ 2,91 INSUMOS
ARR001 ARRIERI LT FRA $ 10,48 INSUMOS
ATA002 ATAKIL FUNDA $ 3,05 INSUMOS
ATL001 ATLANTE XLTR FR $ 8,94 INSUMOS
ATL002 ATLANTEX 500 CC FR $ 5,88 INSUMOS
ATR002 ATRAZINA X 900 GRMS FUN $ 6,47 INSUMOS
ATR001 ATRNEX X 900 GRMS FU $ 6,15 INSUMOS
AVE001 AVENA DORADA X 50 LBRS S $ 34,30 INSUMOS
AZT001 AZTAS UNI $ 3,60 REPUESTOS
AZU002 AZUFRE X 500G FUN $ 1,41 INSUMOS
AZU001 AZUFRE X KG FUNDA $ 2,60 INSUMOS

BAN001 BACAN F $ 4,59 INSUMOS

BAL001 BALA LTR FRA $ 13,38 INSUMOS
BAL003 BALA X 100 CC F $ 1,87 INSUMOS
BAC001 BALA X 250 CC FUN $ 3,91 INSUMOS
BAL002 BALA X 500 CC FRA $ 6,99 INSUMOS
BAS002 BASE NUVOLA C $ 30,00 REPUESTOS
BAS001 BASE PEQUE¥A UNI $ 14,33 REPUESTOS
BAS011 BASFOLIAR B LTR F $ 6,75 INSUMOS
BASFOLIAR AKTIVE X 500
BAS008 CC FR $ 6,50 INSUMOS
BAS005 BASFOLIAR ALGAE LTR FR $ 8,00 INSUMOS
BAS003 BASFOLIAR ALGAE X 500 CC FRA $ 5,00 INSUMOS
BAS007 BASFOLIAR B X 250 CC $ 2,72 INSUMOS
BAS012 BASFOLIAR CA X LTR F $ 6,00 INSUMOS
BAS004 BASFOLIAR KELP LTR FRA $ 13,84 INSUMOS
BAS006 BASFOLIAR MG X 500CC FR $ 5,32 INSUMOS
BAS010 BASFOLIAR MG X LTR $ 1,00 INSUMOS
BEL001 BELLUTE X 100 GRS FUN $ 5,90 INSUMOS
BIE001 BIESTERSOL S $ 68,57 INSUMOS
BIO001 BIOCAT X LITR FR $ 6,51 INSUMOS
BIO003 BIOTAC F $ 9,74 INSUMOS
BAY001 BIOTEK X 200 CC FRA $ 16,79 INSUMOS
BLA001 BLAUKORN SAC $ 0,84 INSUMOS
BLO001 BLOCKS FACTURAS U $ 81,50 INSUMOS
BOB001 BOBINA FU $ 41,32 REPUESTOS
BOL001 BOLFO X 100 GRM FRA $ 2,00 INSUMOS
BOM005 BOMBA A DIESEL 4 PULG C $ 596,00 INSUMOS
BOM006 BOMBA DE AGUA 1 2 T F $ 145,00 INSUMOS

BOMBA DE AGUA
BOM002 COMPLETA FUN $ 308,91 REPUESTOS
BOMBA DE AGUA MOTOR 5.5
BOM004 HP CA $ 387,47 INSUMOS
EQU001 BOMBA ESTACIONARIA C $ 450,00 INSUMOS
BOM003 BOMBA HECHO 800 CA $ 457,80 INSUMOS
BOM001 BOMBA JACTO X 20 LTRS UNI $ 70,58 INSUMOS
BON004 BONANZA 20 20 20 FUNDA $ 3,00 INSUMOS
BON002 BONANZA DE DESARROLLO FUN $ 2,79 INSUMOS
BON005 BONANZA DE FLORACION FUN $ 2,98 INSUMOS
BON003 BONANZA ENGROSE KG FUN $ 2,21 INSUMOS
BOQUILLA AGUSTABLE
BOQ004 CITRICOS F $ 38,51 INSUMOS
BOQ006 BOQUILLA DIFUSORA $ 4,52 INSUMOS
BOQUILLA DOCIFICADORA
BON001 MAYOR FLUJO CA $ 3,00 REPUESTOS
BOQ005 BOQUILLA Y FUN $ 11,43 INSUMOS
BOQ001 BOQUILLAS UNI $ 0,76 REPUESTOS
BRACHIARIA BRIZANTA
BRA001 XARAES FU $ 26,65 INSUMOS
BRE001 BREAK THRU FR $ 3,83 INSUMOS
BRE002 BREAK THRU LTR FRA $ 29,30 INSUMOS
BRI001 BRIDA NUVOLA CA $ 2,95 REPUESTOS
BRO004 BROCOLI ONZ $ 0,72 SEMILLAS
BRO001 BRONKA X 1 LTR FRA $ 10,47 INSUMOS
BUC001 BUCANER X 250 CC FRA $ 4,02 INSUMOS
BUC002 BUCANER X 500 CC FRA $ 7,84 INSUMOS
BUF001 BUFFAGO X 300 CC F $ 12,00 INSUMOS

BUJ001 BUJIAS FUN $ 2,92 REPUESTOS

UNIDA
CAB001 CABLE DE ACELERADOR D $ 4,32 REPUESTOS
CAB003 CABLE DE BOBINA $ 5,80 REPUESTOS
CABLE DE MANDO PARA LA UNIDA
CAB002 PALANCA D $ 5,61 REPUESTOS
CAB004 CABRIOTOP X 500 GRM FR $ 13,68 INSUMOS
CEB003 CALABAZIN EMBAS $ 120,74 SEMILLAS
CAM001 CAMARA RE $ 30,93 REPUESTOS
CAN001 CANTUS UNI $ 9,84 INSUMOS
CAR002 CARBIN X 200 CC FRA $ 4,40 INSUMOS
CAR006 CARBIN X LTR F $ 26,07 INSUMOS
CAR005 CARBIN X100 F $ 2,53 INSUMOS
CAR004 CARBISTIN X 250CC FRA $ 3,05 INSUMOS
CAP001 CASTIGADOR X 200 CC FUNDA $ 6,02 INSUMOS
CEB005 CEBOLLA BONANZA TA $ 23,45 INSUMOS
CEB004 CEBOLLA EUREKA $ 83,75 SEMILLAS
CEB008 CEBOLLA FRANCISCA T $ 80,62 INSUMOS
CEBOLLA HIBRIDA
CEB007 BURGESA F $ 150,26 INSUMOS
CEBOLLA OSAKA
CEB006 AMARILLA FU $ 91,00 INSUMOS
CEB001 CEBOLLA RED STAR EMBAS $ 101,50 SEMILLAS
CEB010 CEBOLLA RIGAL EMBAS $ 44,80 SEMILLAS
CEBOLLA YELOW GRANEX
CEB002 AMARILLA EMBAS $ 94,50 SEMILLAS
CEB0020 CEBOLLIN FUN $ 1,60 SEMILLAS
CEK001 CEKUFON X 250 GRMS FU $ 2,48 INSUMOS

CEN002 CENTURION X 250 FRA $ 8,33 INSUMOS

CEN001 CENTURY X 500 GRMS FUN $ 5,77 INSUMOS
CHA001 CHASIS NUVOLA $ 32,50 REPUESTOS
CIG001 CIGARAL FRA $ 5,88 INSUMOS
CIN002 CILENCIADOR $ 48,00 INSUMOS
CIL001 CILINDRO CON TORMILLO UNI $ 7,55 REPUESTOS
CIL002 CILINDRO NUVOLA C $ 115,00 REPUESTOS
CIN001 CINTA PLASTICA BARR $ 2,54 INSUMOS
CIP001 CIPERMETRINA X 250CC SHY FCO $ 2,65 INSUMOS
CIP002 CIPERMETRINA X LTR FRAS $ 7,46 INSUMOS
CIRROMAZINA 50 GR
CIR001 FULMINANTE FUNDA $ 5,23 INSUMOS
CIT002 CITOKIN X 250 CC FRA $ 6,68 INSUMOS
CIT001 CITOKIN X LIT FRA $ 25,52 INSUMOS
CLO001 CLORPIRIFOS LTR FR $ 7,54 INSUMOS
COD005 CODAHUMUS LTR $ 5,86 INSUMOS
COD004 CODASAL LTR F $ 6,55 INSUMOS
COD001 CODO NUVOLA C $ 0,00 REPUESTOS
COD003 CODOS FRA $ 0,81 REPUESTOS
COL001 COL HIBRIDA SOBRE $ 3,19 SEMILLAS
COL005 COL MORADA SOBRE $ 0,62 SEMILLAS
COL002 COL NORMAL SOBRE $ 0,74 SEMILLAS
COL003 COLADORES SOBRE $ 1,78 REPUESTOS
COL004 COLIFLOR FUNDA $ 1,12 SEMILLAS
COM001 COMBO RAIZ ROSADA CA $ 5,00 INSUMOS
COM002 COMET X 200 GRMS FU $ 9,82 INSUMOS
CON001 CONDENSADOR FUN $ 4,24 REPUESTOS
COM003 CORAZA X 375 GRMS F $ 4,69 INSUMOS

COR004 CORAZA X 750 F $ 8,10 INSUMOS

COR003 CORON LTR F $ 6,09 INSUMOS
COR001 CORREAS UNI $ 5,32 REPUESTOS
COR002 CORREAS NUVOLA C $ 19,82 REPUESTOS
COS002 COSMO AGUAS FRA $ 2,96 INSUMOS
COS001 COSMO I N D FRA $ 9,95 INSUMOS
COS003 COSMO IN D X 250 CC F $ 3,59 INSUMOS
COS004 COSMO R 14-8-19 EMQ F $ 39,33 INSUMOS
CRE001 CRECISAC X 10 GRMS F $ 1,14 INSUMOS
CRO001 CROPZIN X 250 CC FR $ 3,33 INSUMOS
CUL001 CULANTRO X ONZ FUNDA $ 0,28 SEMILLAS
CUP002 CUPREX 500GR FUN $ 3,05 INSUMOS
CUP003 CUPRIC X LTR FR $ 15,57 INSUMOS
CUP001 CUPROFIX FUNDA $ 3,46 INSUMOS
CUR006 CURACRON LTR FR $ 20,33 INSUMOS
CUR007 CURACRON X 250 CC F $ 7,09 INSUMOS
CUR001 CURAFENO LTR FCO $ 11,86 INSUMOS
CUR002 CURAFENO X 100 CC FCO $ 1,90 INSUMOS
CUR003 CURAFENO X 250CC FRA $ 3,54 INSUMOS
CUR005 CUSTODIA X 250 CC F $ 13,85 INSUMOS
DAC003 DACOCIDA LTR FRA $ 5,17 INSUMOS
DAC004 DACOCIDA X 500 CC F $ 2,65 INSUMOS
DAC002 DACONIL 720 400 C.C FRA $ 5,38 INSUMOS
DAC005 DACONIL LTR F $ 11,96 INSUMOS
DAC001 DACONIL X 225GR TARRO $ 5,11 INSUMOS
DEP002 DEPREDADOR 100 GRM FUN $ 2,21 INSUMOS
DEP001 DEPURADOR FRA $ 9,00 REPUESTOS
DES002 DESMALEZADORA NIKO C $ 366,75 INSUMOS

UNIDA
DES001 DESVIADOR DE SALIDA D $ 2,86 REPUESTOS
DIA001 DIAZOL X 250 CC $ 3,40 INSUMOS
DIA002 DIAZOL X 500 CC F $ 5,92 INSUMOS
DIA004 DIAZOL X LTR FR $ 9,26 INSUMOS
DIF001 DIFENIC X 100 CC FR $ 3,50 INSUMOS
DIF002 DIFENIC X 250 CC $ 4,92 INSUMOS
DIM001 DIMETHOATO LIT FR $ 7,89 INSUMOS
DIS001 DISCO DE BOQUILLA R $ 0,42 REPUESTOS
DIT001 DITHANE KILO FUN $ 6,10 INSUMOS
DIM002 DIUREX 90 F $ 10,69 INSUMOS
DRA001 DRAGON ATOMIZADOR FCO $ 2,32 INSUMOS
DRA003 DRAGON X 500CC FCO $ 1,52 OTROS
ECC001 EC0HUM CA B X 500 CC LIT $ 4,51 INSUMOS
ECO001 ECO HUM LTR FRE $ 7,68 INSUMOS
ECK001 ECOHUM K LTR $ 8,35 INSUMOS
ECO002 ECOHUM X 3.50 FRA $ 21,41 INSUMOS
ECU001 ECUAFIX X 1 LTR FRA $ 2,82 INSUMOS
ECU003 ECUAFIX X 100 CC FRA $ 1,03 INSUMOS
ECU002 ECUAFIX X 560CC FCO $ 1,64 INSUMOS
ELM001 ELMOXONE LTR F $ 4,19 INSUMOS
ELT001 ELTRA LTR F $ 21,73 INSUMOS
ELT002 ELTRA X 500 CC F $ 11,04 INSUMOS
EMB001 EMBOLO FCO $ 1,28 REPUESTOS
EMPAQUE ENTRE
EMP001 CASQUILLO Y TANQUE F $ 8,11 INSUMOS
EMP008 EMPAQUE NIKO F $ 3,00 INSUMOS
EMP002 EMPUÑADURA MAS PIOLA F $ 6,00 INSUMOS

END001 ENDOSULFAN LTR FRAS $ 6,74 INSUMOS

ENG001 ENGEO X 250 FRA $ 12,13 INSUMOS
ENT001 ENTEC X 25 KI F $ 23,00 INSUMOS
ESF001 ESFIRE X 250 CC FR $ 8,33 INSUMOS
ESP002 ESPALDAR NUVOLA C $ 40,00 REPUESTOS
ESP001 ESPINACA FU $ 0,68 SEMILLAS
EST001 ESTELAR X LT FCO $ 5,06 INSUMOS
EST003 ESTERON LTR FRA $ 5,50 INSUMOS
EVI001 EVISECTS FUNDA $ 5,55 INSUMOS
FAS001 FASTAC X 2.5 $ 5,16 INSUMOS
FEN002 FENIX X 500 CC F $ 4,43 INSUMOS
FEN001 FENIX X LTR FRA $ 8,81 INSUMOS
FER001 FERTI FUNDA $ 0,43 INSUMOS
FER003 FERTIFORRAJE SACO $ 32,50 INSUMOS
FER005 FERTIGRO 8 24 0 X LTR FR $ 3,61 INSUMOS
FER006 FERTIGRO X 20 LTRS FR $ 123,25 INSUMOS
FER002 FERTILIZANTE LIB LBR $ 0,20 INSUMOS
FER004 FERTILON XCOMBI FU $ 4,89 INSUMOS
FER008 FERTRILON COMBI KILO F $ 15,00 INSUMOS
FIJ002 FIDELITY FRA $ 28,67 INSUMOS
FIJ001 FIJAFIX X LT FRA $ 2,25 INSUMOS
FILTRO DE TUBO DE
FIL001 ASPIRACION C $ 3,70 REPUESTOS
FIL002 FILTRO DEL DEPURADOR CA $ 3,57 REPUESTOS
FIN002 FINALIZADOR X 500 GRM FUN $ 2,64 INSUMOS
FIP002 FIPROGENT X 250 CC FRA $ 10,39 INSUMOS
FIT002 FIPRONIL X 250 CC FUN $ 11,25 INSUMOS
FIT004 FITOMARE LTR FR $ 10,39 INSUMOS

FIT001 FITORAX X 500 GRMS FUN $ 7,60 INSUMOS

FIT003 FITOSTAR X 500 GRMS FRA $ 5,25 INSUMOS
FLO001 FLOR GARDEN $ 3,31 INSUMOS
FOL002 FLORONE FRA $ 10,85 INSUMOS
FOL001 FOLEX X 250 X $ 5,46 INSUMOS
FOL003 FOLTRON LTR FR $ 10,88 INSUMOS
FOL004 FOLTRON X 500 CC FR $ 5,23 INSUMOS
FOR001 FORUM FU $ 7,14 INSUMOS
FOS002 FOSETIC X 1 KILO FU $ 13,30 INSUMOS
FOS001 FOSFATO MONOPOTACICO FUNDA $ 49,00 INSUMOS
FLE001 FRONTAL FR $ 7,64 INSUMOS
FUL001 FUL K X KILO F $ 5,00 INSUMOS
FUL002 FULVEX X LTR FR $ 4,90 INSUMOS
FUM001 FUMIGADORA 20 LTR $ 16,84 INSUMOS
FUM004 FUMIGADORA 4 TIEMPOS F $ 246,50 INSUMOS
FUN001 FUMIGADORA JECTO FUNDA $ 31,83 INSUMOS
FUN002 FUNGIMONT F $ 4,12 INSUMOS
CAR001 FURADAN FUNDA $ 3,89 INSUMOS
FUR003 FURADAN 4F X 250 CC FCO $ 4,62 INSUMOS
FUR002 FURADAN X 500CC FCO $ 8,63 INSUMOS
GAL001 GALIGAN X 250 CC CC $ 6,12 INSUMOS
GAL002 GALIGAN X LTR F $ 26,81 INSUMOS
GAS001 GALIL X 250 CC CC $ 13,90 INSUMOS
GAT001 GATILLO UNI $ 1,38 REPUESTOS
GLI004 GLIFOPRO X LTR F $ 3,57 INSUMOS
GLI003 GLIFOPRO GALON F $ 12,34 INSUMOS
GLA001 GLIFOPRO X 5 GALONES FR $ 59,33 INSUMOS
GLI002 GLIFOSATO DE GALON GAL $ 13,42 INSUMOS

GLI001 GLIFOSATO LIT FRA $ 0,00 INSUMOS

GOA003 GOAL X 250CC FCO $ 7,71 INSUMOS
GOL001 GOLAZO X 250 GR SOB $ 2,70 INSUMOS
GRA003 GRAMOXONE LIT UNID $ 6,41 INSUMOS
GRA001 GRAPA FU $ 1,00 REPUESTOS
GRE002 GREEN EDGE 15 15 15 FR $ 0,80 INSUMOS
GRE003 GREENEDGE SACOS F $ 36,00 INSUMOS
GRE001 GREENFAST LTR $ 7,48 INSUMOS
GUS001 GUSANOL LTR F $ 25,24 INSUMOS
GRA002 GUSANOL X 250 CC FRA $ 6,84 INSUMOS
HAK003 HAKAPHOS 13 40 13 FR $ 50,00 INSUMOS
HAK002 HAKAPHOS 15 5 30 SA $ 58,88 INSUMOS
HAK001 HAKAPHOS 7 12 40 SA $ 60,00 INSUMOS
HAK004 HAKAPHOS X 25 KL 15 10 15 F $ 56,00 INSUMOS
HAL001 HALIZAN FU $ 3,35 INSUMOS
FRASC
HER001 HAMER X 250 GRMS O $ 1,83 INSUMOS
HUR001 HAMER X 500 FRA $ 3,92 INSUMOS
HUM002 HAMER X KILO FUN $ 8,11 INSUMOS
HEL001 HELICE REFORZADA FU $ 38,00 REPUESTOS
HOR001 HORMONAGRO F $ 3,43 INSUMOS
HUM003 HUMEGA X GALON FRA $ 15,12 INSUMOS
HUM004 HUMEGA X LTR F $ 5,25 INSUMOS
HUM001 HUMINAK 35 KIL SAC $ 11,96 INSUMOS
IMP001 IMPACTO FR $ 1,60 INSUMOS
IND001 INDICATE X 1 LTR FR $ 9,24 INSUMOS
IND002 INDICATE X 240 CC FES $ 3,00 INSUMOS
IVA001 IVA C $ 154,18 INSUMOS

IXU001 IXUS X 250 CC FR $ 11,98 INSUMOS

JAB001 JETTA X 100 GRM F $ 7,50 INSUMOS
UNIDA
JUE001 JUEGO DE EMPAQUES D $ 6,47 REPUESTOS
JUS001 JUSTICIERO LTR FRA $ 7,39 INSUMOS
JUS002 JUSTICIERO X 500 CC F $ 3,71 INSUMOS
JUW001 JUWELL FR $ 15,84 INSUMOS
KA¥001 KABON FCO $ 9,50 INSUMOS
KAR001 KARONTE X 300 CC. F $ 13,08 INSUMOS
KAS001 KASHU $ 7,01 INSUMOS
KAS002 KASUMIN X 500 CC $ 7,18 INSUMOS
KAT001 KATIONIC LTR F $ 7,83 INSUMOS
KEL001 KELI K X LTR FCO $ 7,45 INSUMOS
KFO001 KFOL X KILO FU $ 8,98 INSUMOS
KIN001 KIN GALON F $ 18,95 INSUMOS
KUN002 KING X 5 GALS F $ 87,97 INSUMOS
KRI002 KINGX LTR FUND $ 5,26 INSUMOS
KLE001 KLIP CA - BORO LTR CAJA $ 11,19 INSUMOS
KRI001 KRISTALON KILO INICIO FUNDA $ 3,76 INSUMOS
KUM001 KUMULOS KIL FUN $ 4,84 INSUMOS
KUN001 KUN FU X LTR FRA $ 6,68 INSUMOS
LAM001 LAMPON $ 8,44 INSUMOS
LAN001 LANCHAFIN X 500 GRM FUN $ 4,08 INSUMOS
LAN003 LANCHERO X 500 GRM FUN $ 10,37 INSUMOS
LAN002 LANZA CURVA C 2 CA $ 3,30 INSUMOS
LAT001 LATIGO LITR $ 15,60 INSUMOS
LAT003 LATIGO X 100 CC $ 2,34 INSUMOS
LAT002 LATIGO X 250 CC FR $ 4,69 INSUMOS

LEC001 LECHUGA SOBRE $ 1,29 SEMILLAS

LEC002 LECHUGA HIBRIDA S $ 3,00 INSUMOS
LIN003 LINUREX X 125 GRMS $ 2,80 INSUMOS
LIN001 LINUREX X 250 FUNDA $ 4,88 INSUMOS
LIN002 LINUREX X 500 GRM RF $ 9,01 INSUMOS
UNIDA
LLA003 LLAVE DE BUJIA D $ 0,00 REPUESTOS
LLA001 LLAVE DE GASOLINA FRE $ 7,88 REPUESTOS
LLA002 LLAVE DOSIFICADIRA FR $ 5,53 REPUESTOS
LET001 LOBITO X 250 CC FRA $ 5,94 INSUMOS
LOR002 LORSBAN X 250CC FCO $ 3,35 INSUMOS
LOR001 LORSBAN X LT FCO $ 12,53 INSUMOS
LUX001 LUXAXIN 250 CC FRA $ 3,41 INSUMOS
LUX002 LUXAZIM X 100 CC FR $ 1,69 INSUMOS
MAI002 MAIZ DAS $ 31,10 INSUMOS
MAI003 MAIZ BLANCO L $ 0,90 INSUMOS
MAI004 MAIZ DAS LBRS L $ 168,00 INSUMOS
MAI001 MAIZ HIBRIDO TRUENO FUN $ 3,02 INSUMOS
MAIZ TRUENO SACOS X 15
MAL001 KILOS FCO $ 94,28 INSUMOS
MAL002 MALATHION LBR FU $ 2,70 INSUMOS
MANGERA LIZA Y
MAN006 CORRUGADA C $ 8,50 REPUESTOS
MANGUERA CORRUGADA
MAN002 CODO TANQUE R $ 2,00 REPUESTOS
MANGUERA CORRUGADA
MAN004 DEL CODO TAN $ 4,01 REPUESTOS
MAN007 MANGUERA CORRUGADA C $ 14,49 INSUMOS

GRANDE
UNIDA
MAN005 MANGUERA DE ASPERSION D $ 50,00 REPUESTOS
MANGUERA DE PRESION
MAN008 BOMBA ESTACIONARIA C $ 50,00 INSUMOS
MAN003 MANGUERAS MA $ 1,61 INSUMOS
MAN001 MANIJA DE LLAVE FUNDA $ 1,37 INSUMOS
MAP001 MAPLIQ X GALON FUN $ 25,20 INSUMOS
MAR001 MARISCAL LTR FRA $ 5,73 INSUMOS
MAS001 MASCARILLA $ 3,43 INSUMOS
MAT004 MATABABOSAS FUN $ 2,48 INSUMOS
MAT002 MATADOR X 500CC FCO $ 4,62 INSUMOS
MAT001 MATADOR X LTR FCO $ 10,80 INSUMOS
MAT003 MATCH X 250 FRA $ 10,11 INSUMOS
MEL003 MELCHOR $ 6,25 INSUMOS
MEL001 MELON FUNDA $ 0,96 SEMILLAS
MEL002 MELTRA PLUS PAS $ 0,00 INSUMOS
MIN001 MENOREL 13-36-13 KILO F $ 2,80 INSUMOS
MEN001 MENOREL 30 10 10 FR $ 3,06 INSUMOS
MESCLAS DESARROLLO
MES002 CRESIMIENTO SA $ 31,60 INSUMOS
MES001 MESCLAS INICIO SIEMBRA SA $ 32,40 INSUMOS
MET003 METACID FUN $ 8,41 INSUMOS
MET001 METARRANCH X 500 GRMS FUN $ 7,85 INSUMOS
MET002 METOMEX X 100 GRMS FUNDA $ 2,33 OTROS
MET004 METRALLA X 150 GRMS FRA $ 10,50 INSUMOS
MIC004 MICROCAT CA B LTR FRA $ 7,70 INSUMOS
MIC001 MICROCAT FE LTR FUN $ 3,99 INSUMOS

MIC003 MICROCAT MIX LTR FR $ 6,65 INSUMOS

MIC005 MICROCAT ZN MN LTR F $ 10,15 INSUMOS
MILSANA CONSENTRADO X
MIL001 500 CC F $ 8,47 INSUMOS
MIM001 MIMOTEN LTR F $ 30,80 INSUMOS
MIT002 MITAC X 500 CC F $ 14,00 INSUMOS
MOS001 MOSCATRIN FRA $ 2,03 INSUMOS
MOT001 MOTOSIERRA C $ 381,75 INSUMOS
MUR001 MURIATO DE POTACIO SA $ 23,81 INSUMOS
NAB001 NABO FUNDA $ 0,53 SEMILLAS
NAK001 NAKAR X LTR FRA $ 24,09 INSUMOS
NAK003 NAKAR X 250 CC FR $ 7,50 INSUMOS
NEB001 NEBOLINIZADOR C $ 0,00 REPUESTOS
NEBULIZADOR DEL
NEP001 CARBURADOR F $ 0,00 INSUMOS
NEE001 NEEM -X LTR FR $ 25,08 INSUMOS
NEG001 NEGUVON 15 GR FU $ 1,07 INSUMOS
NEM001 NEMAGOL LTR FR $ 23,87 INSUMOS
NEW001 NEW MECTIN X 100 CC FCO $ 7,99 INSUMOS
NEW002 NIMROD X 200 CC FRA $ 6,93 INSUMOS
NIT004 NITRATO DE CALCIO SA $ 15,38 INSUMOS
NIT005 NITRATO DE AMONIO S $ 20,06 INSUMOS
NIT006 NITRATO DE MAGNECIO F $ 18,75 INSUMOS
NIT002 NITRATO DE POTACIO $ 31,32 INSUMOS
NIT001 NITROFOSKA LTR KIL $ 4,00 INSUMOS
NIT003 NITROFOSKA XLIBRAS LIB $ 0,63 INSUMOS
NOM001 NOMOLT LTR FR $ 39,60 INSUMOS
NOM002 NOMOLTA X 150 CC F $ 1,18 INSUMOS

NOV001 NOVATEC PREMIUM FRA $ 21,34 INSUMOS

NOV003 NOVATEC SOLUB 45 $ 30,00 INSUMOS
NPK003 NPK 13.40.13 FLORACION FU $ 4,32 INSUMOS
NPK004 NPK 20 19 19 KIL F $ 4,00 INSUMOS
NPK001 NPK DESARROLLO FUN $ 4,00 INSUMOS
NPK002 NPK8 ENGROSE FUN $ 3,96 INSUMOS
NUF001 NUFILM X LTR FR $ 21,17 INSUMOS
NUV001 NUVOLA L-80 UNI $ 474,23 INSUMOS
ODE002 ODEON LTR F $ 9,89 INSUMOS
ODE001 ODEON X 400 CC F $ 4,33 INSUMOS
FUR001 OFERT F FCO $ 4,41 INSUMOS
OFE001 OFERTA VAR $ 0,04 INSUMOS
KUI001 OFERTA K FUN $ 2,27 INSUMOS
KUI002 OFERTA KU F $ 2,23 INSUMOS
OPE002 OPERA LTR F $ 0,01 INSUMOS
OPE001 OPERA X 150 CC FRA $ 12,44 INSUMOS
FUNDA
OXI001 OXITANE X 500 GRS S $ 4,49 INSUMOS
PAL003 PALANCA DE MANDO $ 6,00 INSUMOS
PAL001 PALANCAS UNI $ 4,79 REPUESTOS
PAS001 PASTO AZUL FUN $ 2,68 INSUMOS
PEC001 PECUTRIN F $ 3,00 INSUMOS
PEK001 PEKA X 500 CC FR $ 4,02 INSUMOS
PEN002 PENTACOBRE 250CC FRA $ 4,32 INSUMOS
PEP001 PEPINILLO A WESTAR FUNDA $ 0,98 SEMILLAS
PEP002 PEPINO DIAMANTE TA $ 35,00 INSUMOS
PEP003 PEPINO JAGUAR SO $ 14,00 INSUMOS
PER002 PEREJIL ON $ 0,69 SEMILLAS

PER003 PERFEKTHION LTR FR $ 13,25 INSUMOS

PHO001 PHOSPRO X LTR FRA $ 7,48 INSUMOS
PHY002 PHYTON X 250 CC F $ 10,34 INSUMOS
PHY001 PHYTON XLTR FRA $ 24,18 INSUMOS
PIL002 PILARBEN X KIL FUN $ 18,30 ABONOS
PIL003 PILAROUND X GALON F $ 15,20 INSUMOS
PIL001 PILLARBEN X 100 GRS FUNDA $ 2,18 INSUMOS
PIM003 PIMIENTO F $ 4,41 INSUMOS
PIMIENTO FAVOLOUR X 1000
PIM002 S F $ 46,25 INSUMOS
PIM007 PIMIENTO GOLAZO F $ 75,60 INSUMOS
PIM006 PIMIENTO NATALY F $ 106,80 INSUMOS
PIM001 PIMIENTO X SOB MARCATO FUNDA $ 36,40 SEMILLAS
PIR002 PIRINEX X 250 CC F $ 2,61 INSUMOS
PIR001 PIRINEX X LTR FR $ 7,92 INSUMOS
PIS002 PISTOLA JACTO FUN $ 7,05 INSUMOS
PIS003 PISTOLA MARELLY C $ 2,55 INSUMOS
PIS001 PISTON COMPLETO CA $ 44,89 INSUMOS
UNIDA
POL006 POLEA ARRANQUE MANUAL D $ 7,45 REPUESTOS
POL007 POLEA CON EMPAQUE C $ 12,34 INSUMOS
POL004 POLIRAN FU $ 4,71 INSUMOS
POL002 POLIRAN KILO FUNDA $ 0,00 INSUMOS
POL001 POLIVERDOL X 500 CC FCO $ 5,23 INSUMOS
POL005 POLIVERDOL X LTR FRA $ 10,52 INSUMOS
POL003 POLYOXIN 100 GRS FUN $ 9,90 INSUMOS
POR003 PORTARETEN UNI $ 1,40 REPUESTOS
POT001 POTRERO SUR SACOS $ 25,00 INSUMOS

POW002 POWER 11 A 20 PAS $ 0,00 INSUMOS

POW001 POWER FORTE 10KG PAS $ 0,00 INSUMOS
PER001 PREMACECT X 250 CC FCO $ 4,67 INSUMOS
PRE002 PREVENTOR FRA $ 2,05 INSUMOS
PRE001 PREVENTOR X 250 CC FRA $ 6,88 INSUMOS
PRI001 PRIORI LT FCO $ 48,55 INSUMOS
PRO004 PROPULSOR 125 CC UNI $ 0,00 REPUESTOS
PRO006 PROPULSOR X 250 FRA $ 0,00 INSUMOS
QLA001 QL AGRI LTR FRA $ 25,00 INSUMOS
RAB001 RABANO X ONZ FUNDA $ 0,45 SEMILLAS
RAC001 RACUMIN FUN $ 1,51 ABONOS
RAD001 RADIANT X 100 CC FR $ 13,22 INSUMOS
RAI002 RAID FRA $ 3,42 INSUMOS
RAI005 RAID ELIMINA VOLADORES F $ 3,72 INSUMOS
RAI006 RAID MAX DORADO F $ 4,88 INSUMOS
RAI004 RAIZ FORTE FRA $ 2,43 INSUMOS
RAI001 RAIZPLAN LTR FRA $ 8,41 INSUMOS
RAI003 RAIZPLANT X 500 CC FR $ 5,23 INSUMOS
RAM001 RAMSOM X 125 GRMS FU $ 6,00 INSUMOS
RAN003 RANGER X 500 CC $ 3,15 INSUMOS
RAN001 RANGER X GLN FCO $ 22,01 INSUMOS
RAN002 RANGER X LT FCO $ 5,71 INSUMOS
RAYGRAS PEREN BOXER X
RAY005 50 LBR S $ 107,10 INSUMOS
RAY001 RAYGRAS ANUAL LBRS FUN $ 1,62 SEMILLAS
RAYGRAS ANUAL MAGNUN
RAY006 X 50 LBR S $ 73,50 INSUMOS
RAY004 RAYGRAS PERENNE S $ 107,10 INSUMOS

ACROBAT X 50 LB
RAY002 RAYGRAS PERENNE LBR FUN $ 2,21 SEMILLAS
RAY003 RAYGRAS SUXIL X50 LBR SAC $ 78,40 INSUMOS
RAYGRAS TP PERENME X 50
RAI007 LBRS $ 94,50 INSUMOS
RAZ001 RAZORMIN FR $ 20,56 INSUMOS
REB001 RAZORMIN X 500 CC F $ 10,85 INSUMOS
REF001 REFUERZO FRA $ 3,93 INSUMOS
REG001 REGULATOR X 250 CC FR $ 2,13 INSUMOS
REG002 REGULATOR X LTR FR $ 6,00 INSUMOS
REM001 REMOLACHA FUNDA $ 0,50 SEMILLAS
RES003 RESCATE X 100 GRMS F $ 7,49 INSUMOS
RESORTE P CABLE DE
RES002 ACELERACION $ 2,00 INSUMOS
UNIDA
RES001 RESORTE RETORNO BOMBA D $ 4,00 REPUESTOS
RET002 RETEN NUVOLA C $ 6,50 REPUESTOS
RET001 RETENES UNI $ 0,22 REPUESTOS
REY005 REYGRAS BOXER X 50 LBR SACV $ 98,00 INSUMOS
RHA001 RHAPSODY X LTR F $ 13,87 INSUMOS
RHY001 RHYZOSTAR FR $ 11,29 INSUMOS
RID001 RIDOMIL X 250 GRS FUNDA $ 7,42 INSUMOS
RIN001 RIN FU $ 4,66 SEMILLAS
RODAMIENTO BOLAS
ROD001 ESPECIAL F $ 15,00 INSUMOS
ROO001 RODAS 500GR FUNDA $ 0,00 INSUMOS
ROLLO DE MANGUERA
ROL001 ESTACIONARIA $ 12,00 INSUMOS

ROT001 ROOTEX X 1 KILO F $ 15,73 INSUMOS

ROT002 ROTUNDO XLTR FR $ 3,53 INSUMOS
RUL001 RULIMAN NUVOLA C $ 9,50 REPUESTOS
SAG001 SAGAQUEL COMBI LTR FR $ 5,39 INSUMOS
SAL001 SALITEX LT FRA $ 6,10 INSUMOS
SAN002 SANDIA FUN $ 0,80 SEMILLAS
SAN003 SANDIA PEACOCK F $ 3,72 INSUMOS
SAN001 SANMITE X FR $ 8,97 INSUMOS
SCO003 SCORE X 100 CC FR $ 9,54 INSUMOS
SCO002 SCORE X 250 CC X $ 18,77 INSUMOS
SCO001 SCORE X LTR FR $ 138,60 INSUMOS
SEA002 SEAWEED CREME X LTR F $ 7,96 INSUMOS
SEA001 SEAWEED EXTRAC LTR FR $ 4,41 INSUMOS
SELLO PA LA BOMBA DE
SEL001 AGUA $ 10,00 INSUMOS
SEM002 SEMILLERO F $ 5,06 INSUMOS
SEN001 SENCOR X 200 CC FRA $ 10,63 INSUMOS
SHA002 SERAFIN X 100 CC F $ 4,35 INSUMOS
SAF003 SHARIMIDA FRA $ 6,84 INSUMOS
SHI001 SHINDAIWA C $ 580,50 INSUMOS
SIL001 SILENCIADOR FR $ 33,50 REPUESTOS
SIM001 SIMBRA DEL PROPULSOR C $ 2,00 REPUESTOS
SEM001 SINOLEX X 250 CC FUN $ 5,88 INSUMOS
SIN001 SINOPRID X 100 GRMS $ 5,90 INSUMOS
SIN002 SINOZOX X 100 F $ 4,57 INSUMOS
SKE003 SKEKURA X 250 CC F $ 3,31 INSUMOS
SKE001 SKEMATA X250 CC FUN $ 2,74 INSUMOS
SOD001 SODIAL LTR FRA $ 5,32 INSUMOS

SOL004 SOLARIS FUN $ 12,75 INSUMOS

SOL003 SOLUCAT KILO25-5-5 FUN $ 2,80 INSUMOS
SOL005 SOLUCAT X 25 KILOS 10 10 40 SA $ 63,70 INSUMOS
SOL007 SOLUCAT X 25 KILOS 20 20 20 FUN $ 59,85 INSUMOS
SOL001 SOLUCAT X 25 KILOS 25 5 5 FU $ 39,19 INSUMOS
SOL006 SOLUCAT X1 KILO 10 52 10 SA $ 3,57 INSUMOS
SOL002 SOLUGRO X 500 GR FU $ 5,01 INSUMOS
STA001 STARNER X 200 GRM F $ 22,73 INSUMOS
SHA001 STICKER LTR F $ 2,69 INSUMOS
STI001 STIMPLUS LTR F $ 26,25 INSUMOS
STU001 STUKA MAX LTR F $ 29,92 INSUMOS
SUK001 SUKO X LTR F $ 8,55 INSUMOS
SUK004 SUKO X 100 CC F $ 1,80 INSUMOS
SUK003 SUKO X 250 CC $ 2,46 INSUMOS
SUK002 SUKO X 500 CC F $ 4,18 INSUMOS
SUL002 SULFATO DE K S $ 26,16 INSUMOS
TRI001 SULFATO DE MAGNECIO FUNDA $ 14,00 INSUMOS
SUL001 SULFON X 15 GRMS SAC $ 4,05 INSUMOS
SUN001 SUNFIRE 100CC FRA $ 14,76 INSUMOS
SWI001 SWHITCH C $ 20,82 REPUESTOS
TAC002 TACORA X 100 CC FRA $ 2,94 INSUMOS
TAC001 TACORA X 250 FRA $ 5,99 INSUMOS
TAC003 TACORA X LTR FR $ 24,22 INSUMOS
TAN002 TANNIL X 500CC FRA $ 4,95 INSUMOS
TAN001 TANQUE NUVOLA FRA $ 66,41 INSUMOS
TAP004 TAPA DE BOQUILLA RE4 $ 0,10 REPUESTOS
TAP001 TAPAS DE BOMBA UNI $ 2,26 REPUESTOS
TAP002 TAPAS DE PISTOLA UNI $ 0,00 REPUESTOS

TAP002 TAPAS DE POLEA C $ 0,00 REPUESTOS

TAP003 TAPON PARA TANQUE C $ 5,50 INSUMOS
TAS001 TASCO LTR $ 3,80 INSUMOS
TAS003 TASCO X 5 GALONES F $ 75,15 INSUMOS
TAS002 TASCO X GALON FR $ 13,59 INSUMOS
TEM001 TEMPANO 250 GRAM $ 13,00 INSUMOS
TER001 TERRACLOR FUN $ 7,20 ABONOS
THI001 THIOPIIC 100 GRMS FU $ 1,73 INSUMOS
THI002 THIOSEC X 100 GRMS FR $ 3,50 INSUMOS
TOMATE CHARLESTON X 250
TOH001 SEM FUN $ 168,73 SEMILLAS
TOMATE PIETRO X 1000
TOM004 SEMILLAS F $ 72,10 INSUMOS
TOMATE PIETRO X 5000
TOM001 SEMILLAS FUNDA $ 349,30 SEMILLAS
TOM003 TOMATE TAMARIS X 5000 FUN $ 348,44 INSUMOS
TOM002 TOMATE TAMARIS X1000 F $ 71,87 INSUMOS
TOM005 TOMATE TOMATE F1 FU $ 82,60 INSUMOS
TOP001 TOPAS X 100 CC FCO $ 7,78 INSUMOS
TOP003 TOPSIN X 200 GRMS FU $ 5,17 INSUMOS
TOP004 TOPSIN X 400 GRMS F $ 10,00 INSUMOS
TOP002 TOPSIN X100 GRMS FU $ 2,00 INSUMOS
TOR010 TORCH X 1 LTR FR $ 19,35 INSUMOS
TOR011 TORCH X 500 CC F $ 12,41 INSUMOS
TOR001 TORDON 101 LTR FRA $ 13,67 INSUMOS
TOR002 TORDON GALON FRA $ 41,57 INSUMOS
TOR003 TORNILLO AMORTIGUADOR C $ 0,81 INSUMOS
TOR004 TORNILLO DEL C $ 3,20 INSUMOS

CILENCIADOR
TOR006 TORO GALON F $ 29,34 INSUMOS
TOR007 TORO LITRO F $ 8,88 INSUMOS
TOR005 TORO X 5 GALONES F $ 159,39 INSUMOS
TOY001 TORO X 500 CC C $ 8,59 INSUMOS
TRA001 TRANSPORE LTR FRA $ 6,48 QUIMICOS
TRE002 TREBOL BLANCO F $ 3,91 INSUMOS
TRE001 TREBOL ROJO LIBRA FUNDA $ 3,54 INSUMOS
TRI003 TRIMIX X 250 CC FU $ 5,39 INSUMOS
TRI002 TRIZIMAN D X 500 GRS FUNDA $ 3,04 INSUMOS
TRI004 TRIZIMAN D X 900 GRM F $ 6,00 INSUMOS
TRO001 TRON PH LTR F $ 9,10 INSUMOS
TRA002 TRUEKE SOB $ 0,00 INSUMOS
TRI005 TRYCLAN S $ 4,22 INSUMOS
TUBO DE CAUCHO PARA
TUB003 BOMBA CA $ 4,80 INSUMOS
TUBO EXTERIOR PARA
TUC001 SALIDA POLVO R $ 8,10 ABONOS
TUBO RIGIDO PARA SALIDA
TUB001 DE AIRE FR $ 9,50 REPUESTOS
TUR001 TURBA FU $ 39,86 INSUMOS
ULT001 ULTRASOL MKP F $ 49,00 INSUMOS
URE001 UREA SACO $ 20,05 INSUMOS
URE002 UREA LBR F $ 0,20 INSUMOS
VAI001 VAINITA LBR F $ 5,60 INSUMOS
VALVULA DE AIRE DE
VAL004 CARBURADOR $ 2,68 INSUMOS
VAL002 VALVULA DE ASPIRACION C $ 6,35 REPUESTOS

COMPLETA
VAL003 VALVULA DE GAS C $ 17,80 REPUESTOS
VAL001 VALVULA METALICA UNI $ 4,01 REPUESTOS
VAR002 VARILLA MARELLI C $ 2,65 INSUMOS
VAR001 VARILLAS UNI $ 5,80 REPUESTOS
VER002 VERDICT X 250 CC FCO $ 7,02 INSUMOS
VER001 VERTIMEC X 100 CC FR $ 14,08 INSUMOS
VEX001 VEXTER LTR FRA $ 9,60 INSUMOS
VID001 VIDATE LTR FR $ 11,47 INSUMOS
VIG002 VIGORIZADOR X 500 GRM FUN $ 2,12 INSUMOS
VIT004 VITALEX F $ 4,73 INSUMOS
VIT003 VITAVAX LTR FRA $ 17,64 SEMILLAS
VIT002 VITAVAX X 250 CC FCO $ 5,64 INSUMOS
XST001 XSTRATA X 250 CC F $ 13,47 INSUMOS
YAR002 YARA AMIDAS SA $ 40,10 INSUMOS
YAR001 YARAMILA LBR SAC $ 0,59 ABONOS
YOG001 YOGA X 100 CC $ 4,32 INSUMOS
YOK002 YOKE LTR F $ 25,04 INSUMOS
YOK001 YOKE X 500 CC FTA $ 12,15 INSUMOS
ZAN001 ZANAHORIA FUNDA $ 0,52 SEMILLAS
ZANAHORIA HIB
ZAN003 TERRACOTA S $ 30,88 INSUMOS
ZAN002 ZANHORIA HBRI SO $ 3,20 INSUMOS
ZEN001 ZENDO LTR F $ 8,44 INSUMOS
ZER001 ZERO X 100CC FRA $ 2,20 INSUMOS
ZUK001 ZUKINI FU $ 0,84 INSUMOS

Pp/pt7
Anexo 8. Organigrama
Pp/pt8
Anexo 9. Nivel Jerárquico
Nivel Estratégico:
 Junta general de accionistas

 Junta Directiva
Nivel Ejecutivo:
 Gerente general.
Nivel de Apoyo:
 El departamento financiero que está conformado por facturación, cobranzas y
contabilidad.
 El departamento de Recursos humanos.

 El departamento de compras
Nivel operativo:
 El departamento de bodega
 El departamento de ventas
Pp/pt9
Anexo 10. Principales funciones del personal.
Nombre: Ing. Marco Vinicio Ullauri
Cargo: Gerente General
Tiempo en el cargo: 6 años
¿Cuáles son las principales funciones que desempeña?
 Dirigir, organizar y controlar el manejo de las distintas áreas.

 Presentar a la junta general de socios los estados financieros e informar de la
situación de la empresa.
 Velar para que se cumplan las normativas y reglamentos que estén en
vigencia.
 Representar legal y judicialmente a la empresa.
 Organizar y responsabilizarse por la administración de la misma.
 Dirigir la contabilidad velando que se realice de manera correcta.
 Tomar decisiones frente a problemas u oportunidades que se presenten en la
empresa para llevar a cabo los objetivos y metas.

 Realizar de forma diaria un control de los productos para controlar su stock.

 Recibir y verificar la entrada y salida de los productos con sus respectivos
documentos legalmente autorizados.
 Verificar la rotación de los productos por fecha de vencimiento.
 Elaborar un informe de que productos se requiere para mantener un stock
óptimo en bodega.
 Verificar que las instalaciones tengas las medidas de seguridad necesarias
para que el producto no sufra daños físicos.
 Realizar reportes al departamento de compras y ventas.
 Vigilar que los productos se almacenen de manera correcta y ordenada para
que el despacho del mismo sea más eficiente.
 Verificar que las técnicas de almacenamiento y manipuleo garanticen el
correcto estado de la mercancía.
 Controlar que los productos sean almacenados de acuerdo a las técnicas de
salubridad e higiene.

Nombre: Sr. Enrique Pérez
Cargo: Bodeguero
Tiempo en el cargo: 2 años y 6 meses
 Revisar que los productos que ingresan y salen de la bodega concuerden

con las órdenes de compra y pedido.
 Almacenar los productos en sus respectivos lugares.
 Informar de manera oportuna alguna irregularidad o problema que se
presente en cualquier proceso a realizarse.
 Realizar inventarios físicos periódicamente con la finalidad de controlar las
existencias que reporta el sistema con las que se cuenta físicamente en
bodega.
Nombre: Sr. Julio Matute
Cargo: Estibador
 Movilización de los productos dentro de la bodega.

 Distribución y clasificación de los productos.
 Carga y descarga de los productos utilizando los respectivos equipos de
manipulación.
 Informar de manera oportuna cualquier anomalía que se presente en
cualquier proceso.

Pp/pt10
Anexo 11. Principales áreas relacionadas.
El área de compras:
 Se emitirá un informe detallando que productos están en faltantes y cuales
se necesitan para tener un stock óptimo.
 El jefe de compras entregará una copia de la orden de compra al jefe de
bodega, para corroborar la información con la factura, a más de esto la
constatación física de la mercadería.
El área de ventas:
 El personal encargado de esta área revisará en el sistema si el producto a
ser requerido por el cliente se encuentra en stock, si la mercadería se
encuentra disponible inmediatamente se emitirá una orden de pedido al
departamento de bodega para que se realice el despacho.
 Si el producto no se encuentra en stock, se le comunicara al jefe de bodega
para que realice la gestión pertinente con el área de compras.
El área de finanzas:
 Registro de la recepción y despacho de la mercadería, con el fin de tener
un control sobre las existencias.
 El jefe de bodega al constatar que la factura está en concordancia con la
orden de compra y que la mercadería se encuentre en óptimas condiciones
de acuerdo a los documentos recibidos; entregará al departamento
financiero para proceder con el pago.

Pp/pt11
Anexo 12. Listado de empleados.
NOMBRE CARGO
Ing. Marco Vinicio Ullauri Gerente General
CPA. Sonia Merchan Contadora
Cpa. Jonnathan Vasquez Auxiliar contable
Ing. José Miguel Ullauri Jefe de bodega
Sr. Enrique Perez Bodeguero
Sr. Julio Matute Estibador
Srta.Tacuri Norma Vendedora
Ing. Maria Ullauri Jefe de Compras
Ing. Santiago Garcia Talento Humano
Pp/pt12
Anexo 13. Informe de la evaluación de desempeño.
Se pudo corroborar que la empresa no realiza ningún tipo de evaluación a sus

trabajadores.

Anexo 14. Notificación de inicio del examen.

Cuenca, 01 de abril de 2016
Oficio: 002
ING.
Ullauri Carpio Marco Vinicio
GERENTE GENERAL DE LA IMPORTADORA AGRÍCOLA LA CAMPIÑA DEL
SUCO-ULLAURI CIA. LTDA.
Presente,
De la manera más cordial nos dirigimos a usted, para informarle que el examen al
área de inventarios se procede a realizar el 01 de abril al 29 de julio de 2016, por lo
que solicitamos de la manera más encarecida nos ayude con la información necesaria
para la realización de este examen; concluida la auditoria se le dará a conocer
mediante un informe de la situación actual de la empresa con sus respectivas
conclusiones y recomendaciones.
Esperamos contar con su valiosa acogida a la presente, anticipamos nuestros más

sinceros agradecimientos.
Atentamente;
------------------------------- --------------------------------
Priscila Uguña Naula Magaly Villa Chocho
C.I. 0105160881 C.I. 010521436-5

Pp/pt13
Anexo 15. Condiciones de las instalaciones.
INFRAESTRUCTURA
La empresa cuenta con dos bodegas para el almacenamiento de mercadería, en un

edificio de tres pisos, el primero ubicado en la planta baja y el segunto en la tecera
planta.
La bodega de la primera planta tiene una dimensión de 108 m2, en la cual existe 4
secciones que se encuentran dividadas según el tipo de producto a almacenarse.
El área de la bodega ubicada en el tercer piso mide 100 m2; el material que se utilizó
para la construccion del mismo es el adecuado para almacenar productos químicos
debido a que su piso es impermeable y el techo esta fabricado con insumos que
retarda el fuego.
DISPOSITIVOS
La empresa cuenta con cuatro tipos de dispositivos para el almacenamiento de
productos:
 Pallets
 Perchas
 Vitrinas
 Estantes de madera
Cabe señalar que los dispositivos que tiene el área de inventarios son insuficientes
para la cantidad de mercadería almacenada en bodega.

Pp/pt14
Anexo 16. Saneamiento de productos.
Al visitar las instalaciones se realizó una toma física aleatoria de ciertos productos
para poder verificar las fechas de caducidad y las condiciones físicas de los mismos,
en las que se pudo observar que no existía ninguna mercancía caducada; en cuanto a
las condiciones físicas algunos productos tenían deteriorado el empaque, pero su
contenido no sufrió repercusiones.
El jefe de bodega nos supo indicar que realizan una vez al año el saneamiento de los
productos, por lo cual se procura revisar cada fin de mes las fechas y condiciones de
la mercadería
Pp/pt15
Anexo 17. Medidas de seguridad

La empresa no cuenta con las suficientes medidas de seguridad para enfrentar algún
tipo de siniestro que se pueda presentar, mediante visita se verificó que en el área de
inventarios no existe cámaras de seguridad, alarmas contra robos, ni póliza de seguros
que cubra el total de los inventarios. También se pudo corroborar que la empresa
tiene deficiencias de seguridad en lo que respecta a incendios, debido a que no cuenta
con detectores de humo ni alarmas contra incendio, además, la evacuación de los
empleados seria complicada porque no tiene puertas de emergencia ni señalización
que ayude a direccionar al personal.
Por otra parte, los elementos de protección del personal son adecuados, la vestimenta
es de material impermeable resistente a productos químicos.

Pp/pt16
Anexo 18. Principales falencias del área de inventarios.
Se realiza una entrevista a la CPA. Sonia Merchán para que nos dé a conocer los
principales inconvenientes que se presenta en el área de bodega
Nombre: CPA. Sonia Merchán
Cargo: Contadora
 Existe constantes diferencias entre los datos registrados en el sistema

informático con los resultados de la toma física del inventario, lo que origina
que existan faltantes y sobrantes de mercadería.
 La distribución de productos es incorrecta.
 No existen políticas y procedimientos definidos por escrito.
Anexo 19. Área utilizada en bodega.
E/pt1
Indicador 1.
Nombre: Porcentaje del área utilizada eficientemente en las instalaciones de la
bodega.
Bodega 1.

Bodega 2.
Interpretación:
La bodega 1 (primera planta) utiliza el espacio en su totalidad, por ende, se está
optimizando de manera eficiente los recursos.
Con lo que respecta a la bodega 2 (tercera planta) no es eficientemente utilizada
debido a que hay una sección donde se guardan muebles de oficina deteriorados, a
más de esto existen productos amontonados, algunos de ellos colocados en los
pasillos.
Anexo 20. Grado de cumplimiento de los procesos establecidos.
E/pt2
Indicador 2.
Nombre: Porcentaje de procedimientos aplicados de manera idónea en el área de
inventarios
Interpretación:
Las personas que laboran en el área de inventarios cumplen con los procedimientos
en un 80%, esto se a da por que existe falencias en dos procesos que son: la
constatación de la orden de compra con la factura y la ubicación del producto,
debido a que en ocasiones no son colocados en los estantes o pallets que
corresponde.

Anexo 21. Planificación para realizar capacitaciones.
E/pt3
Mediante indagación a los archivos permanentes de la empresa se pudo constatar

que no se realiza ninguna planificación para que se impartan capacitaciones al
personal.
Se dictaron capacitaciones sobre las características, funciones y uso de los
productos, las cuales fueron brindadas por los proveedores de las diferentes líneas,
por ende, no se pudo realizar una planificación con respecto a este tema, porque el
control de la misma es de fuente externa (Proveedor).
Además, se pudo constatar que el personal de bodega recibió una capacitación

sobre las clases y técnicas de almacenamiento en el año 2011, el costo del mismo
fue cubierto por la empresa con una duración de 18 horas, cabe mencionar que la
inducción antes mencionada no se planeó realizarla, pero debido a inconvenientes
presentados con lo que respecta al almacenaje de productos, la empresa vio la
necesidad de realizar la misma.
Es pertinente mencionar que las capacitaciones sobre técnicas de almacenamiento

fueron dadas al personal que ya no forman parte de la empresa.
Anexo 22. Problemas que ocasiona el no contar con suficientes dispositivos.
E/pt4
Almacenar directamente la mercadería en el piso ocasionó que algunos productos

sufran deterioro, entre los que pudimos observar el desgaste del etiquetado, y
envases rotos provocando el derrame de su contenido, esto se generó por varios

factores como lo son: la humedad, la basura y la inadecuada organización por parte

del personal de limpieza.
Productos afectados:
Daño en su contenido.
Producto Función
Yaraliva Calcio Saco
Ultrasol Fosforo Saco
Ryegrass Semillas Saco
Solucat 25-5-5 Abono soluble Saco
Desgaste en el etiquetado
Producto Función
Hammer Fungicida Saco
Fenix 600 Insecticida Frasco
Fiprogent Insecticida Frasco
Agroquímicos derramados.
Producto Función
Bonanza Floración Saco
Curacron Insecticida Frasco
Anexo 23. Cálculo de máximos y mínimos de los productos de mayor rotación.
E/pt5
Para el cálculo se utilizaran las siguientes fórmulas
Fórmulas
Fórmula de Existencias máximas

Fórmula de Existencias mínimas
Punto de re orden
Po= Existencias máximas calculadas – Existencias actuales de inventario
E/pt5.1
Producto 1. OFERTA KU
Consumo Consumo Actual en Tiempo periodo

PRODUCTO
Máximo Mínimo bodega Máximo Mínimo
OFERTA KU 570 480 120 10 8
Punto de re orden = 190 -120= 70

Interpretación:
La empresa debe tener como existencia máxima 190 unidades para poder cubrir
toda su demanda y como mínimo 128, por lo cual el punto de re orden establece que
para tener un nivel de stock óptimo de inventario se necesita 70 unidades más en
bodega.

E/pt5.2
Producto 2. GREEN EDGE 15 15 15

PRODUCTO
GREEN EDGE
15 15 15 540 390 56 10 8
Interpretación:
Como existencia máxima la empresa debe contar con 180 unidades para poder
satisfacer a las necesidades de sus clientes y como mínimo 104; el punto de re orden
determina que para tener un nivel de stock óptimo de inventario se requiere la
adquisición de 124 unidades.
E/pt5.3
Producto 3. ATRNEX X 900 GRMS
Consum Tiempo periodo
Consumo Actual en
PRODUCTO o
Mínimo bodega Máximo Mínimo
Máximo
ATRNEX X 900
GRMS 420 375 101 10 8

Interpretación:
Se requiere que la empresa tenga como máximo de existencia 140 unidades para
poder satisfacer a su demanda y como mínimo 100, estableciendo el punto de re
orden que para tener un nivel de stock óptimo de inventario se requiere 39 unidades
más en bodega.
E/pt5.4
Producto 4. HAMER X 500
Consum Tiempo periodo

Consumo Actual en
PRODUCTO o
Mínimo bodega Máximo Mínimo
Máximo
HAMER X 500 390 310 1000 20 15
Punto de re orden = 260 -1000= -740

Interpretación:
Se requiere que la empresa tenga como máximo de existencia 260 unidades para
poder cubrir la demanda y como mínimo 155, se pudo conocer mediante el punto
de re orden que existen 740 unidades de más en bodega.
E/pt5.5
Producto 5. UREA LBR

PRODUCTO
UREA LBR 270 210 48 10 8
Punto de re orden = 90 - 48= 42
Interpretación:
La existencia máxima que la empresa debe tener de este producto es de 90 unidades
y como mínimo 56, por lo que el punto de re orden indica que la empresa requiere
42 unidades más para estar en un nivel de stock adecuado.

Producto 6. OXITANE X 500 GRS E/pt5.6

PRODUCTO
OXITANE X 500
GRS 240 185 100 15 12
Interpretación:
La empresa necesita un stock de 120 unidades como máximo y 74 como mínimo, el
punto de re orden da a conocer que faltan 20 unidades más en inventarios para
completar su stock.
E/pt5.7
Producto 7. GLIFOPRO X LTR

PRODUCTO
GLIFOPRO X LTR 180 130 1000 30 27

Punto de re orden = 180– 1000 = -820
Interpretación:
Se requiere como máximo 180 de GLIFOPRO X LTR para poder cubrir las
necesidades de los clientes y como mínimo 155, la fórmula del punto de re orden da a
conocer que existen 820 unidades de más en inventarios.
E/pt5.8
Producto 8. TOPSIN X 200 GRMS

PRODUCTO
TOPSIN X 200
GRMS 180 100 12 5 3

Punto de re orden = 30– 12= 18
Interpretación:
La empresa necesita 30 unidades máximas para satisfacer las necesidades de sus
clientes y 10 como mínimo, además, el punto de re orden nos da a conocer que para
tener un nivel de stock óptimo se requiere 18 unidades más en bodega.
E/pt5.9
Producto 9. GLIFOPRO GALÓN

PRODUCTO
GLIFOPRO GALÓN 150 120 1614 30 25
Punto de re orden = 150– 1614 = - 1464
Interpretación:
La empresa debe tener como existencia máxima en inventarios 150 unidades de
Glifopro galón y mínimo 100 para poder cubrir la demanda, dando a conocer
mediante el punto de re orden que existe 1464 unidades de más en bodega.

E/pt5.10
Producto 10. ABONO 10 30 10

PRODUCTO
ABONO 10 30 10 120 90 180 5 4
Punto de re orden = 20 -180= -160
Interpretación:
La empresa necesita un stock de 20 unidades de Abono 10 30 10 como máximo y 12
como mínimo para poder satisfacer a sus clientes, mediante el punto de re orden se
pudo determinar que existen 160 unidades más de las necesarias en bodega.

Anexo 24. Medidas de Seguridad
E/pt6
Importadora Agrícola la Campiña del Suco Ullauri Cía. Ltda.

Tipo de Auditoria: Auditoría de Gestión
Proceso: Seguridad
Nº Preguntas Si No Observaciones Marca
¿El acceso a las
instalaciones de las En ocasiones ingresan
1 bodegas es restringido x personal perteneciente √
para el personal no a otra área.
autorizado?
¿Existen cámaras de
2 x Ω
seguridad?
¿Los inventarios se
3 x √
encuentran asegurados?
¿La bodega cuenta con
suficiente señalética que
permita al personal
4 x Ω
distinguir el nivel de
peligrosidad de los
productos?
5 x Ω
extintores?

No están en
¿Cuenta con detectores
6 x funcionamiento desde Ω
de humo?
el año 2013.
¿Tiene un sistema de
7 x Ω
alarma contra robos?
¿La bodega tiene un

8 sistema de evacuación x Ω
en caso de siniestros?
¿La entidad cuenta con

9 x Ω
personal de seguridad?


Anexo 25. Infraestructura del área de bodega.
E/pt7
Infraestructura del área de bodega.
En la planta baja las condiciones de las paredes y del techo son positivas debido a
que no existe ninguna falencia, en cuanto al piso se pudo observar que existía
demasiado polvo, esto se debe a que el mismo es de cemento, además, se pudo
visualizar ciertas zonas humedas por el derrame de algunos productos líquidos, a
más de esto, el personal de limpieza cuando realiza sus actividades no toma las
precauciones necesarias para que la mercadería almacenada directamente en el piso
no sufra ningun tipo de alteración ya sea en su envase o en su contenido.
En lo referente a la tercera planta las condiciones del piso son favorables, esta
hecho de ceramica, la misma que es cubierta de una lamina impermeable, en lo
referente a la pared se pudo observar que tenia ciertas grietas, en cuanto al techo se
encuentra en buenas condiciones y cuenta con un material que retarda el fuego.

Anexo 26. Productos saneados en la toma física de enero a diciembre del 2014.
E/pt8
A continuación, se detalla la lista de productos que fueron saneados, a más de esto
se indica el motivo por el cual fueron dados de baja.
Código Producto Cantidad Observación Marca
ABO004 ABONAGRO FLORACION 1 Sustancia en polvo º

húmeda, inservible
Caducado, el
proveedor no
ACA001 ACELGA A 2 º
acepto cambiar el
producto
Funda rota,
AMU001 AMULET 1 producto º
derramado
CAR002 CARBIN X 200 CC 1 Roto º
Caducado, el
proveedor no
CEB004 CEBOLLA EUREKA 2 º
acepto cambiar el
producto
CIG001 CIGARAL 3 Frasco roto. º
Frasco desgastado,
CUR003 CURAFENO X 250CC 2 sin visibilidad de º
información
Funda rota,
ESP001 ESPINACA 10 producto º
derramado

FER002 FERTILIZANTE LIB 1 Envase roto º

FIT004 FITOMARE LTR 1 Envase roto º
FUM001 FUMIGADORA 20 LTR 1 No funciona º
GUS001 GUSANOL LTR 1 Envase roto º
Caducado, el
proveedor no
HUR001 HAMER X 500 1 º
acepto cambiar el
producto
Caducado, el
proveedor no
KRI002 KINGX LTR 2 º
acepto cambiar el
producto
Funda rota,
LIN001 LINUREX X 250 1 producto º
derramado
Saquillo roto,
MUR001 MURIATO DE POTACIO 1 producto º
derramado
Caducado, el
proveedor no
NIT004 NITRATO DE CALCIO 1 º
acepto cambiar el
producto
Funda rota,
PAS001 PASTO AZUL 1 producto º
derramado
Caducado, el
proveedor no
PIL003 PILAROUND X GALON 4 º
acepto cambiar el
producto

Caducado, el
proveedor no
SAN002 SANDIA 1 º
acepto cambiar el
producto
SOL004 SOLARIS 1 Funda vacía. º
Frasco desgastado,
TAC001 TACORA X 250 4 sin visibilidad de º
etiqueta
Funda rota,
TOM004 TOMATE PIETRO X 1000 1 producto º
derramado
Caducado, el
proveedor no
ZAN001 ZANAHORIA 3 º
acepto cambiar el
producto
Interpretación:
Mediante observación al informe de la toma física, se pudo constatar que los
productos saneados se encontraban en malas condiciones, por ende, fueron dados
de baja, los mismos no pudieron ser cambiados por el proveedor debido a que en
las cláusulas de compra él no se responsabiliza por los daños ocasionados por el
mal manejo de los productos, con lo que respecta a los productos caducados en
todos los casos son semillas que suministraba un solo proveedor, el cual no acepto
cambios, motivo por el que se procedió a dar de baja.
Cabe mencionar que el gerente no tenía conocimiento sobre el informe de
productos saneados.

Anexo 27. Encuesta al jefe de bodega.
E/pt9
1) ¿Mantiene una buena comunicación con los diferentes trabajadores de

la empresa?
Si, entre todos los trabajadores tenemos una excelente comunicación basada en
respeto y equidad.
2) ¿Cuáles son las áreas que tienen relación directa con el área de bodega?
Las áreas con las que más se trata y se tiene que coordinar varios aspectos son
compras, ventas y contabilidad.
3) ¿Qué actividades requieren ser coordinadas con el área de compras?

 Emitir informes de productos que están en faltantes.
 El jefe de compras tiene que entregar la copia de la orden de compra y
cuando el pedido es realizado vía telefónica se le informa la fecha en que va
a llegar el mismo.
4) ¿Qué procedimiento realiza el área de bodega con respecto al pago a

proveedores?
Cuando el bodeguero ya constata que la factura esta correcta, se procede a entregar
la misma al departamento de contabilidad adjuntando un informe de entera
satisfacción.
5) ¿Existe coordinación entre el vendedor y el bodeguero al momento de

realizar el despacho de la mercadería?
Si existe coordinación en lo referente a la emisión inmediata de la orden de pedido
al bodeguero para el despacho de la mercadería, a más de esto se encuentran en
constante comunicación para informar sobre faltantes, devolución de mercadería

entre otros.
6) ¿Se ha generado algún inconveniente con el personal de ventas, compras

o contabilidad?
No ha existido ningún inconveniente a nivel personal y con lo que respecta en lo
laboral se han presentado algunos problemas de coordinación, los cuales han sido
superados exitosamente, tratando de que no se vuelvan a presentar.
7) ¿Qué inconvenientes se presentaron por falta de coordinación y como se

procedió a solucionarlo?
En una ocasión no se nos dio a conocer que se había realizado un pedido, lo que
género que al momento de receptarlo, se cree una confusión si recibirlo o no, por
ende, se procedió a llamar al jefe de compras el cual informó que ese pedido fue
requerido directamente por parte de un vendedor. Este percance fue informado al
gerente general, ocasionando que se realizará una reunión con todos los
involucrados, para determinar las tareas de cada uno con la finalidad de evitar este
tipo de incidentes y dejar claro las responsabilidades de cada uno.
8) ¿El personal encargado del manejo de inventarios comunica sobre

inconvenientes presentados en el inventario de manera periódica?
Si el personal me comunica de manera continua sobre cualquier anomalía
presentada en el inventario, las cuales se dan a conocer al gerente sobre la situación
actual o aspectos negativos del inventario para que pueda tomar decisiones ante lo
expuesto.

Anexo 28. Cronograma de cumplimiento de recomendaciones
CRONOGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE RECOMENDACIONES
VALOR TIEM RESPONSABL

RECOMENDACIONES
AGREGADO PO E
Disponer la preparación de
La implementación de
un Plan Estratégico, que
un plan estratégico
defina la situación actual de
servirá para visualizar
la empresa y a donde se
los escenarios y 2
1 desea llegar, el cual debe Gerente General
contextos próximos meses
ser utilizado como una hoja
que ayuden al
de ruta para alcanzar el
fortalecimiento
éxito esperado por la
institucional.
empresa.
En concordancia con el
gerente se debe analizar las
La elaboración y
actividades desarrolladas
difusión de un manual
por las unidades operativas
de funciones genera
y por cada empleado, Director de
2 mayor eficacia en los 1 mes
partiendo de esto formular Talento Humano
empleados y una
el Manual de Funciones y
correcta segregación de
de Puestos que ayude a la
funciones.
empresa a tener definido las
funciones o tareas.
Implementar un Manejar
departamento con personal eficientemente los
capacitado sobre la riesgos con los que la 4
3 Gerente General
administración de riesgos, entidad cuenta o podría meses
con el objetivo de que se contar en un futuro con
realice un análisis para la finalidad de asumir,

poder identificar, evaluar, evitar y combatir

calificar, mitigar y dichos riesgos.
supervisar los riesgos que
están presentes o se pueda
incurrir.
Contar con un manual

de políticas y
procedimientos para el
mejoramiento continuo
del área de inventarios,
Diseñar un manual de 2 Gerente general
permitirá a los
4 políticas y procedimientos seman y Director de
empleados cumplir con
para el área de inventarios. as talento humano
sus obligaciones de
manera eficiente,
teniendo claro que se
debe hacer y cómo
debe hacerse.
Participación de
Poner en práctica las
personas que cumplen
políticas y procedimientos
con el perfil requerido
que se tiene para el
dando como resultado 1 Gerente General
reclutamiento y selección
5 que el personal seman y Director de
del personal, a más de esto
contratado sea a Talento Humano
implementar el proceso de
eficiente, eficaz y con
evaluación psicológica a
aptitudes idóneas al
los postulantes.
cargo.

Realizar un análisis sobre la

altura, peso y resistencia
Difusión y
que debe tener la torre, a
capacitación al
más de esto tener en
personal de bodega
consideración la rotación
sobre el apilamiento,
que tiene cada producto,
esto ayudará a que los
6 partiendo de este análisis 1 mes Jefe de bodega
productos se
convocar a una reunión al
mantengan en buen
personal para darle a
estado y no sufran
conocer las nuevas
ningún tipo de
disposiciones que se deben
alteración.
tener en cuenta al momento
de apilar la mercadería.
Implementar una política
La política para
sobre almacenamiento de
almacenamiento de
productos devueltos, para
productos devueltos 1 Jefe de bodega y
que exista una correcta
7 ayudará a que se seman de Talento
distribución de los mismos
realice el despacho de a Humano
y facilite el trabajo del
la mercadería con
personal que realiza la toma
mayor rapidez.
física de inventarios.
Gerente General, analizar e
implementar medidas de Cumplir con la
seguridad, para proteger el normativa legal 3 Gerente General
8
bienestar de los vigente, en cuanto a meses y Jefe de bodega
trabajadores, además, seguridad y salud.
ayudará a que al existir una
inspección por parte del

Ministerio del Trabajo, la

empresa cumpla con las
medidas de seguridad que
este organismo emana.
En coordinación con el
Gerente General adaptar o
actualizar el software, con
la finalidad que determine
el cálculo de niveles de El software permitirá
máximos y mínimos de manejar
stock, para que contribuya adecuadamente y
9 a tener una mejor oportunamente la 1 mes Jefe de bodega
administración de los solicitud de productos
inventarios, ayudando de que se demanda para la
esta manera a que el pedido venta.
se realiza en el momento
oportuno y en la cantidad
necesaria para cubrir la
demanda eficientemente.
En conjunto con el equipo
de bodega organizar y
reubicar los productos que
Adecuada organización
se encuentran
de los productos,
10 amontonados, con el fin de 3 días Jefe de bodega
optimiza el tiempo de
ubicar rápidamente la
despacho.
mercadería cuando se la
requiera, a más de esto
retirar los productos que se

encuentran en los pasillos,

debido a que obstaculiza el
circular con facilidad por
las instalaciones.
Todo pedido debe ser
realizado mediante una
orden de compra pre
numerada, en la cual se
detallará el precio,
cantidad, características y
fecha que se va recibir el Control sobre los
11 2 días Jefe de compras
producto y se entregara una pedidos realizados.
copia al jefe de bodega con
la finalidad de que al
recibir los productos se
puede constatar y que la
orden de compra este de
acuerdo con la factura.
área de Talento Humano
realizar una planificación
para capacitar al personal
sobre técnicas de Personal capacitado
Director de
12 almacenamiento y con experticia en el 1 mes
talento humano
manipuleo con el objetivo manejo de productos.
de lograr mayor eficiencia
al momento de colocar,
clasificar y distribuir los
productos.

En coordinación con el
departamento de compras,
adquirir suficiente cantidad
de plataformas, estantes y 2
Menor cantidad de
13 pallets, con la finalidad de seman Jefe de bodega
productos deteriorados.
colocar en los dispositivos as
todos los productos que se
en encuentran almacenados
directamente en el piso.
Disponer a la contadora de
Realiz
que no se proceda a realizar
Control sobre los ación
ningún ajuste contable
14 productos a ser de Gerente General
hasta que no sea revisado y
saneados. toma
aprobado por el Gerente
física
General.
Solicitar al personal
involucrado en la toma
física, que el informe sea
dirigido hacia la Gerencia,
a más de esto corroborar
Realiz
que la información
Informe de productos ación
brindada sea verídica, la
15 saneados reales y sin de Gerente general
cual se puede constatar
alteraciones. toma
realizando una toma
física
aleatoria de algunos
productos, verificando que
estén en las condiciones
estipuladas en el informe
antes mencionado.

Analice con el
departamento financiero el
implementar medidas de Contar con las medidas
seguridad, ya sea cámaras de seguridad ayuda a
16 de seguridad, guardias, disminuir la 1 mes Gerente general
sistema de alarma, con la sustracción de los
finalidad de resguardar la productos.
mercadería y proteger la
integridad del personal.
Realizar una remodelación
del piso de la bodega, que
se encuentra ubicada en la
primera planta, con la
Instalaciones idóneas
finalidad de evitar
para el 2
17 filtraciones de sustancias Gerente General
almacenamiento de meses
que puedan dañar a otros
productos químicos.
productos, en el caso de los
pesticidas y fungicidas
afectar directamente a la

BIBLIOGRAFÍA
Libros
Dávalos, N., & Córdova, G. (2003). Diccionario Contable y mas. Quito: Corporación
Edi-Ábaco Cía Ltda.
García , R., & Cáceres, M. (2008). Auditoria de gestión. Cuba: Felix Varela.
Maldonado Espinosa, M. K. (2006). Auditoría de Gestión. Quito: Editora Luz de

América.
Maldonado Espinosa, M. K. (2006). Auditoría de Gestión. Quito: Editora Luz de

América.
Malhotra , N. (1999). Marketing Research: an appiled orientation. New Jersey :

Prentice Hall.
Muñoz Razo, C. (2002). Auditoria de Sistemas computacionales . Mexico: Pearson

Educación .
Slosse, C. (1997). Auditoría: Un nuevo enfoque empresarial. Argentina: Ediciones

Macchi.
Whittington, R., & Pany, K. (2000). Auditoría un enfoque integral. Colombia:

McGRAW-HILL INTERAMERICANA S.A.
Zikmund, W. (1998). Investigación de mercados. México: Prentice Hall.
El Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO).

(2013). Control Interno-Marco Integrado. España: Instituto de Auditores
Internos de España.
Sitios Web
El tiempo. (5 de Mayo de 1997). http://www.eltiempo.com. Recuperado el 29 de

Febrero de 2016, de http://www.eltiempo.com:
http://www.eltiempo.com/archivo/documento/MAM-555368
El Universo. (11 de Enero de 2015). Ecuador: 15 años ligados a la dolarización. El

Universo, págs. 1-5.

Fundaciòn del Comite de Normas Internacionales de Contabilidad. (09 de Julio de

2009). www.ifrs.org. Recuperado el 18 de Febrero de 2016, de www.ifrs.org:
www.ifrs.org/IFRS-for-SMEs/Documents/Spanish IFRS for SMEs
Modules/13_Inventarios.pdf
Instituto Ecuatoriano de Normalización. (29 de Enero de 2013).

www.agrocalidad.gob.ec. Recuperado el 9 de Agosto de 2016, de
www.agrocalidad.gob.ec: http://www.agrocalidad.gob.ec/wp-
content/uploads/pdf/Registro-Insumos-Agropecuarios/Registros-Insumos-
Agricolas/NTE-INEN-2266-Transporte-almacenamiento-y-manejo-de-
materiales-peligrosos-septiembre-2016.pdf
Instituto Nacional de Estadistíca y Censos. (19 de Agosto de 2014).

http://www.ecuadorencifras.gob.ec. Recuperado el 29 de Febrero de 2016, de
http://www.ecuadorencifras.gob.ec:
http://www.ecuadorencifras.gob.ec/documentos/web-
inec/Estadisticas_agropecuarias/espac/espac%202013/Sintesis_metodologica
ESPAC2013.pdf
Instituto Nacional de Estadísticas y Censos. (09 de Septiembre de 2015).

www.ecuadorencifras.gob.ec. Recuperado el 27 de Enero de 2016, de
www.ecuadorencifras.gob.ec:
https://www.google.com.ec/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1
&cad=rja&uact=8&ved=0ahUKEwibsLbhorrPAhVJFh4KHRoXA_AQFgga
MAA&url=https%3A%2F%2Ffanyv88.com%3A443%2Fhttp%2Fwww.ecuadorencifras.gob.ec%2Fdocumentos%
2Fweb-inec%2FEncuestas_Ambientales%2Fplaguicidas%2FPlaguicidas-
2014%2FT
Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca. (01 de Marzo de 2010).

http://sinagap.agricultura.gob.ec. Recuperado el 02 de Febrero de 2016, de
http://sinagap.agricultura.gob.ec: http://sinagap.agricultura.gob.ec/resultados-
censo-provincial/file/592-reporte-de-resultados-del-censo-provincial-
completo
SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS Y VALORES. (18 de Junio de 2010).

http://www.supercias.gob.ec. Recuperado el 06 de Enero de 2016, de
http://www.supercias.gob.ec:
http://appscvs.supercias.gob.ec/consultaPdfBaseImagen/VisualizaDocumetos.
zul?tipoDocumento=juridica&expediente=60765&codigoResolucion=320100
02886&idDocumento=2.2.1&fecha=2010-06-18%2000:00:00.0

Vásquez, L. (20 de Diciembre de 2012). http://www.trabajo.gob.ec. Recuperado el 05

de Julio de 2016, de http://www.trabajo.gob.ec:
http://www.trabajo.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2012/12/Reglamento-de-Seguridad-y-Salud-de-
los-Trabajadores-y-Mejoramiento-del-Medio-Ambiente-de-Trabajo-Decreto-
Ejecutivo-2393.pdf
Varios
Peña Cordero, G. O. (25 de Febrero de 2016). Auditoria de Gestión. (P. X. Uguña

Naula, & M. A. Villa Chocho, Entrevistadores)
Ullauri, M. V. (03 de Enero de 2016). Información general de la Importadora

Agrícola la Campiña del Suco-Ullauri. (P. X. Uguña, & M. A. Villa,
Entrevistadores)
Vásquez, M. (20 de Enero de 2016). El Trueque. (M. A. Villa , & P. X. Uguña,

Entrevistadores)

DISEÑO DE TRABAJO DE TITULACIÓN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y

ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
DISEÑO DE TRABAJO DE TITULACIÓN
AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA AL ÁREA DE INVENTARIOS EN EL

SECTOR AGRÍCOLA DEL CANTÓN SANTA ISABEL.CASO IMPORTADORA
AGRÍCOLA LA CAMPIÑA DEL SUCO-ULLAURI CÍA. LTDA.
AUTORES:
PRISCILA XIMENA UGUÑA NAULA.

MAGALY ALEXANDRA VILLA CHOCHO.
DOCENTE:
ING. OSWALDO GENARO PEÑA CORDERO.
AÑO
2015

Contenido
1. SELECCIÓN Y DELIMITACIÓN DEL TEMA DE INVESTIGACIÓN .....................271
2. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ..............................................................271
3. BREVE DESCRIPCIÓN DEL OBJETO DE ESTUDIO ...............................................272
4. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ...........................................................................274
4.1 LISTADO DE PROBLEMAS ....................................................................................275
5. DETERMINACIÓN DE LOS OBJETIVOS ..................................................................276
6. MARCO TEORICO .......................................................................................................276
7. PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN ..........................................................................282
8. CONSTRUCCIÓN DE VARIABLES E INDICADORES ............................................283
9. DISEÑO METODOLÓGICO.........................................................................................285
10. ESQUEMA TENTATIVO DE LA INVESTIGACIÓN .............................................286
11. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ......................................................................288
12. PRESUPUESTO REFERENCIAL .............................................................................291
13. BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................292

1. SELECCIÓN Y DELIMITACIÓN DEL TEMA DE INVESTIGACIÓN
Se consideró realizar el presente tema de investigación en la Importadora Agrícola la

campiña del Suco-Ullauri Cía. Ltda., debido a que existen varios riesgos dentro del
área de inventarios, por tal motivo lo que se pretende con la investigación es emitir un
informe, en el cual se dé a conocer la situación en la que se encuentra la empresa, el
mismo que este enfocado a mejorar a la empresa.
La auditoría de gestión en el área de inventarios ayudará a que la dirección pueda

cumplir sus objetivos y optimizar sus recursos, además, permitirá descubrir
deficiencias y aspectos a mejorar en los procesos para conseguir la rentabilidad y el
crecimiento. La auditoría de gestión ayudará a conocer la situación real de la empresa
siendo una herramienta que ayudará a asesorar a la gerencia.
DELIMITACIÓN DEL TEMA DE INVESTIGACIÒN
TITULO: Auditoría de gestión aplicada al área de inventarios en el Sector Agrícola

del cantón Santa Isabel. Caso importadora La Campiña del Suco-Ullauri Cía. Ltda.
CONTENIDO: Auditoría de gestión
APLICACIÓN: Área de inventarios
ESPACIO: Importadora La Campiña del Suco-Ullauri Cía. Ltda.
2. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
Las empresas que se dedican a la comercialización de producto e insumos agrícolas,

tienen la necesidad de llevar un control adecuado y eficaz de los inventarios; cada
empresa debe contar con un sistema informático que ayude a determinar máximos y
mínimos de stock para poder cubrir la demanda, lo que implica que la información

emitida por el área de bodega sea preciso, dando una información actualizada de
entradas y salida de los productos.
A nivel general la administración del área de inventarios, es un mecanismo de vital

importancia en las empresas, lo que da a lugar a que esta área sea analizada.
Los inventarios de las empresas que están inmersas en el sector agrícola, muestran
que la mayor parte de su activo se concentra en inventarios, y que la información que
se encuentra en esta área es esencial para el correcto funcionamiento de la empresa,
por ende, nuestro tema se concentra en analizar la eficiencia, eficacia y economía del
área de inventarios.
3. BREVE DESCRIPCIÓN DEL OBJETO DE ESTUDIO
Importadora Agrícola La Campiña del Suco-Ullauri con número de RUC:

0190366057001 es una compañía limitada constituida en el cantón de Santa Isabel,
Provincia del Azuay, a los seis días del mes de junio del año dos mil diez.
La empresa se dedica a la compra- venta al por mayor y menor de productos

agroquímicos, repuestos, equipos e insumos para la agricultura como lo son: abono,
bombas de agua, semillas, válvulas entre otros.
En la actualidad ofrece una variedad de líneas de productos como lo son: Proficol,

Farm Agro, Alaska, Syngenta, Agrosad, Atlantica, Química Sagal, Agripac, Ac
Celence.
La Importadora Agrícola La Campiña del Suco-Ullauri es una de las empresas más

competitivas en el mercado debido a que cuenta con una gran diversidad y
exclusividad de productos e insumos, a más de esto brinda una excelente atención y
ofrece créditos inmediatos a sus clientes.

MISIÓN

VISIÒN

VALORES:

nuestros clientes.

4. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
Daño, deterioro en el
Faltantes y sobrantes de Accidentes y perjuicios El personal desconoce
inventario y retraso en
mercadería. del local y su personal. sus responsabilidades.
los pedidos.
EFECTOS
DEFICIENCIA MEDIDAS DE CONTROL Y MANEJO INVENTARIOS.
CAUSAS
Deficiente Inadecuada
organización, infraestructura para
Falencias en el manejo distribución y No existen políticas
almacenar productos
de inventarios en y procedimientos
almacenamiento en el químicos.
términos de stock. inventario. definidos.

4.1 LISTADO DE PROBLEMAS
 Falencias en el manejo de inventarios en términos de stock.
En la empresa existe un deficiente registro y manejo de sus inventarios, desde su

adquisición hasta su venta, observamos que existe constantes diferencias entre los
datos registrados en el sistema contable con los resultados de la toma física del
inventario en bodega lo que origina que existan faltantes y sobrantes de mercadería
desconociendo así el stock máximo y mínimo de los productos, generando pérdidas a
la empresa desde dos perspectivas se compra más de lo que se necesita y no se logra
cubrir la demanda.
 Deficiente organización, distribución y almacenamiento en el inventario.
cuentan con un diseño establecido en cuanto a la altura y peso, originando que en el
momento de sacar la mercadería, la torre se caiga y cause alteración en el producto,
las torres son colocados sobre el piso provocando que se deterioren por factores como
la humedad y suciedad; en cuanto a la distribución se pudo observar que un producto
con las mismas características puede estar ubicado en diferentes partes del almacén
dando como resultado que el personal no pueda ubicarlo con facilidad ocasionando
retraso en el trabajo.
 Inadecuada infraestructura para almacenar productos químicos.
Los productos químicos son almacenados en las instalaciones donde se realizan todas
las actividades operativas, de apoyo y de dirección; la bodega no cuenta con un
detector de humo ni un sistema contra incendios, también se observó que para
acceder a la bodega no existe restricciones, a más de esto la misma no cuenta con una
puerta de emergencia, ni carteles que den a conocer que esa área es riesgosa.

 No existe políticas y procedimientos definidos.
No existe una política en donde conste la verificación de la mercadería al momento

de entrar a bodega lo que ocasiona que se recepte productos defectuosos e
incorrectos, a más de esto al no tener un manual de procedimientos establecidos da
como resultado que no exista una persona responsable de esta área. El manipuleo de
los diferentes productos se da por todos los empleados de la empresa lo que da como
resultado que el producto se deteriore.
5. DETERMINACIÓN DE LOS OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Realizar una Auditoría de Gestión al área de inventarios que permita identificar e

incrementar la eficiencia, eficacia y economía de la administración de inventarios de
la Importadora Agrícola la Campiña del Suco-Ullauri Cía. Ltda.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Identificar la estructura tanto organizativa como funcional de la Importadora
Agrícola la Campiña del Suco-Ullauri Cía. Ltda.
 Evaluar el sistema del control interno del área de inventarios.
 Aplicar pruebas y procedimientos de auditoría que permita evaluar la
eficiencia, eficacia y economía con el fin de presentar un informe que
contenga hallazgos, conclusiones y recomendaciones.
6. MARCO TEORICO
6.1 MARCO DE ANTECEDENTES
TÍTULO: Auditoría operativa a la gestión del inventario de la empresa “Ecuatoriana

de Negocios, Ecuant S.A” en el primer semestre del año 2014.

AUTORES: Jaime José Izquierdo Delgado, Jessica Elizabeth León Naranjo.
AÑO: 2015.
RESUMEN:
El proyecto como tal, se enfoca en las deficiencias en la gestión del inventario

que se evidencia en la empresa Ecuatoriana de Negocios, Ecune S.A., ya que,
se observa un aumento en el deterioro del inventario y de gastos
(almacenamiento, estiba y transporte), además del incumplimiento del
manual de funciones y procedimientos de los empleados, lo cual está
perjudicando los beneficios de los accionistas.(Izquierdo Delgado & León
Naranjo)
TÍTULO: Auditoría de gestión al sistema de inventarios de la Cooperativa de

consumo de artículos de primera necesidad para el periodo 2008-2009
AUTORES: Cordero Tapia Maritza, Quilambaqui Lituma Luis
AÑO: 2010.
RESUMEN: “La Auditoría de Gestión al Sistema de Inventarios de la Cooperativa

de Consumo de los Servidores de la Universidad de Cuenca, se realizó con el fin de
evaluar su eficiencia, eficacia y economía. Nuestro examen se realizó de acuerdo a las
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, Normas Internacionales de Auditoría
y Normas Internacionales de Información Financiera”(Cordero Tapia & Quilambaqui
Lituma , 2010)
6.2 MARCO TEÓRICO
Auditoría: "Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones

financieras o administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecución, con la

finalidad de verificarlas, evaluarlas y elaborar un informe que contenga comentarios,

conclusiones y recomendaciones y en el caso del examen de estados financieros el
correspondiente dictamen profesional” (Instituto Latinoamericano de Ciencias
Fiscalizadoras, pág. 43)
Auditoría de Gestión: “Es el examen que efectúa un auditor independiente de una

entidad con el fin de emitir su informe profesional, vinculado a la evaluación de la
economía y eficiencia de sus operaciones y la eficacia en el cumplimiento de los
objetivos” (Wainstein, 1999)
Clasificación de la Auditoría
 Auditoría Interna
Conforme a quien lo  Auditoría de Externa
realiza
Conforme al ambito  Auditoría de Gestión
de aplicacion
La Ley de la  Auditoría de Gestión
Contraloria General  Auditoría de Aspectos Ambientales
del Estado  Auditoría de obras públicas o de
ingeniería
Fuente: Ley de la Contraloría General de Estado

Elaborado por: Uguña Priscila, Villa Alexandra.
Alcance de la Auditoría de Gestión: “La auditoría de gestión puede examinar todas

las operaciones u actividades de una empresa, procesos, sistemas, programas, etc.

Tanto de tipo administrativo operativo como financiero en cualquier período

determinado…” (Contraloría General del Estado, pág. 9)
Características de Auditoría de Gestión
Maldonado Milton da a conocer las siguientes características de la auditoria de

gestión:
 Se parte de un contexto general para determinar resultados específicos al
integrar los diferentes factores que intervienen en el proceso productivo y
cuales repercuten en la Gestión de la Entidad.
 Corrobora el cumplimiento de los planes y programa un período de tiempo
determinado.
 Concentra el esfuerzo hacía la actividad productiva, contraste con la actividad
especulativa que no genera riqueza para la sociedad.
 Se calculan índices específicos de precios y cantidad con el fin de determinar
la incidencia de las variaciones endógenas de la gestión.
 Diseño de indicadores y tableros de diagnósticos complementarios al
indicador principal: rentabilidad; para evaluar la gestión desde una perspectiva
del mediano y largo plazo.
 Metodología flexible y cambiante la cual permite ajustarse a los diferentes
cambios internos y externos.(Milton Maldonado, 2006)

Normas de Auditoría: “Son normas de auditoría, los requisitos mínimos de calidad

relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información
que rinde como resultado de este trabajo”(Cuenca, 2006)
Normas Internacionales de Auditoría:
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades
globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de
estados financieros de conformidad con las NIA. En particular, establece los
objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el
alcance de una auditoría diseñada para permitir al auditor independiente
alcanzar dichos objetivos. Así mismo explica el alcance, la aplicabilidad y la
estructura de las NIA e incluye requerimientos que establece en las
responsabilidades globales del auditor independiente aplicable en todas las
auditorías, incluida la obligación de cumplir las NIA. (Internacional Auditing
and Assurance Standards Board, pág. 2)
6.3 MARCO CONCEPTUAL
Inventario:
Los inventarios dentro de la gestión de stocks, son herramientas que se
utilizan para determinar la situación de las existencias y poder analizar la
calidad de su gestión, tanto a nivel general de la empresa como a nivel de
almacenes, secciones, familias de productos, etc. El inventario ofrece una
magnífica ocasión para efectuar comprobaciones, introducir mejoras y
rectificar hábitos. (Escudero Serrano, 2009)

Producto químico peligroso:

Todo producto químico que por sus características físico-químicas presentan o
pueden presentar riesgo de afección a la salud, al ambiente o destrucción de
bienes, lo cual obliga a controlar su uso y limitar la exposición a él. Producto
sólido, líquido o gaseoso que puede ser: explosivo, inflamable, susceptible de
combustión espontánea, oxidante, inestable térmicamente, tóxico, infeccioso,
corrosivo, liberador de gases tóxicos o inflamables, y aquellas que por algún
medio, luego de su eliminación, puedan originar algunas de las características
anteriores. (Instituto Ecuatoriano de Normalización, 2012)
Eficacia:
Se entiende por eficacia el grado de cumplimiento de una meta, la que puede
estar expresada en términos de cantidad, calidad, tiempo, costo, etc. Es
fundamental por lo tanto que la organización cuente con una planificación
detallada, con sistemas de información e instrumentos que permitan conocer
en forma confiable y oportuna la situación en un momento determinado y los
desvíos respecto a las metas proyectadas. Si esto no existe, difícilmente podrá
medirse la eficacia. (Duran, Perez, & Duran, 2010)
Eficiencia:
Se refiere a la relación entre los bienes o servicios producidos y los recursos
utilizados para producirlos. Una operación eficiente produce el máximo de producto
para una cantidad dada de insumos o requiere del mínimo de insumos para una

calidad y cantidad de producto determinada. El objetivo es incrementar la
productividad. (Duran, Perez, & Duran, 2010)
Economía:
Hace referencia a las condiciones en las que una entidad se provee de los
recursos materiales y humanos necesarios, por tanto para que una operación
sea económica se requiere haber obtenido en el momento oportuno, recursos
en cantidad y calidad adecuados al menor coste posible.(Cansino, 2001)
Hallazgo: “Se denomina hallazgo de auditoría al resultado de la comparación que se

realiza entre un criterio y la situación actual encontrada durante el examen a un
departamento, área, actividad u operación”(Milton Maldonado, 2006)
Evidencia:
Las evidencias de auditoría es el conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes (relevantes) que sustentan la conclusión de auditoria.
La evidencia de auditoria constituye los elementos de prueba que obtiene el
auditor sobre los hechos que examina y cuando éstas son suficientes y
competentes, constituyen el respaldo del examen que sustenta el contenido del
informe. (Contraloría General del Estado, pág. 113)
7. PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN
1. ¿Cómo implementar un sistema de inventarios pertinente para el manejo

de productos e insumos de la Importadora Agrícola La Campiña del Suco
Ullauri
2. ¿Cómo perjudica la falta de organización y distribución de la mercadería
en la Importadora Agrícola La Campiña del Suco Ullauri
3. ¿De qué manera afecta una infraestructura inadecuada para el

almacenamiento de productos químicos?
4. ¿Qué inconvenientes genera el no tener políticas y procedimientos
definidos?
5. ¿Cómo afecta a la empresa no tener conocimiento sobre los stocks
máximos y mínimos de mercadería?
6. ¿Cómo mejorar el área de inventarios para un eficiente control y manejo
de la mercadería?
8. CONSTRUCCIÓN DE VARIABLES E INDICADORES
ESQUEMA TENTATIVO VARIABLES INDICADORES

CAPITULO 1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA
1 Introducción
1.1 Reseña Historia
1.2 Misión
1.3 Visión
1.4 Objetivos
1.5 Políticas % Información
adquirida de la
1.6 Valores Investigación empresa.
1.7 Organigrama
1.8 FODA de la entidad
Empresas comercializadoras de
productos agroquímicos, repuestos,
1.9 equipos e insumos para la agricultura
en el cantón Santa Isabel.
CAPITULO 2. MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

2. Introducción
2.1 Conceptos Análisis
2.2 Clasificación de la auditoría Interno
2.3 Objetivos de la auditoría de gestión
2.4 Alcance de la Auditoría de Gestión
Técnicas y procedimientos de la
2.5
Auditoría de Gestión
2.6 Pruebas de auditoría
2.7 Control Interno
2.8 Riesgo de auditoría
Investigación
2.9 Papeles de trabajo
2.10 Hallazgos
2.11 Fases de la auditoría de gestión % Información
obtenida bajo las
2.11.1 Planificación normas de
2.11.1.1 Planificación Preliminar Auditoría
2.11.1.2 Planificación Específica
2.11.2 Ejecución
2.11.3 Conclusión
CAPITULO 3. APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN AL ÁREA

DE INVENTARIOS
3. Introducción
3.1 Orden de Trabajo
% Veracidad de la
3.2 Plan Estratégico del Examen Investigación información
3.3 Planificación obtenida de la
empresa
3.3.1 Planificación Preliminar
Análisis Importadora
3.3.2 Planificación Específica Agrícola la
3.4 Ejecución Campiña del Suco-
Ullauri.
3.5 Conclusión
CAPÍTULO 4. CONCLUCIONES Y RECOMENDACIONES

4.1 Conclusiones Deducciones % de
4.2 Recomendaciones Propuestas Conclusiones y
Recomendaciones

9. DISEÑO METODOLÓGICO
 Tipo de investigación
El tema de investigación que se desarrollará será:
o Descriptiva: Es aquella donde adquiriremos información acerca del control y

manejo de los inventarios de la empresa Importadora Agrícola la Campiña del
Suco-Ullauri, además, se busca describir los procesos que llevan a cabo en
cuanto al almacenamiento, distribución y control de las entradas y salidas de
la mercadería.
o Explicativa: Es aquí donde indagaremos los principales motivos que incide a
un buen manejo y control de los inventarios de la empresa.
o Aplicativa: A través de nuestra investigación buscamos que la empresa pueda
mejorar y dar soluciones a los problemas que tengan o puedan presentarse con
respecto al área de inventarios.
 Metodología de la investigación
El presente tema de investigación va a ser desarrollado a través del enfoque

metodológico mixto debido a que se obtendrán datos cuantitativos y cualitativos.
o Investigación de campo: Consiste en la información obtenida directamente

de la realidad de la empresa utilizando técnicas para la recolección de datos,
su análisis e interpretación. Por lo tanto, se visitará a la empresa
continuamente para llevar a cabo nuestro tema investigativo.

10. ESQUEMA TENTATIVO DE LA INVESTIGACIÓN
OBJETIVO ESPECÍFICO ESQUEMA TENTATIVO

CAPÍTULO 1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA
1 Introducción
1.2 Misión
1.3 Visión
Ø Identificar la estructura 1.4 Objetivos
tanto organizativa como
funcional de la Importadora 1.5 Políticas
Agrícola la Campiña del 1.6 Valores
Suco-Ullauri Cía. Ltda. 1.7 Organigrama
Empresas comercializadoras de productos
1.9 agroquímicos, repuestos, equipos e insumos
para la agricultura en el cantón Santa Isabel.
CAPÍTULO 2. MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
2. Introducción
2.1 Conceptos
2.2 Clasificación de la auditoria
2.4 Alcance de la Auditoria de Gestión
Técnicas y procedimientos de la Auditoria de
2.5
. Gestión
2.6 Pruebas de auditoria
2.7 Control Interno
2.8 Riesgo de auditoria
2.9 papeles de trabajo
2.10 Hallazgos
2.11 Fases de la auditoria de gestión

2.11.1 Planificación
2.11.1.
Planificación Preliminar
1
2.11.1.
2
2.11.2 Planificación Específica
2.11.3 Ejecución
2.11.4 Conclusión
CAPÍTULO 3. APLICACIÓN DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN AL ÁREA
DE INVENTARIOS
3. Introducción
Evaluar el sistema del 3.1 Orden de Trabajo
control interno del área de
inventarios 3.2 Plan Estratégico del Examen
Aplicar pruebas y 3.3 Planificación
procedimientos de auditoría
que permita evaluar la
eficiencia, eficacia y 3.3.2 Planificación Específica
economía con el fin de 3.3 Ejecución
presentar un informe que
contenga hallazgos,
conclusiones y 3.4 Conclusión
recomendaciones.
CAPÍTULO 4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 Conclusiones
4.2 Recomendaciones

11. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
NOVIEMBR DICIEMBR FEBRER

ENERO MARZO
ACTIVIDAD E E O
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1 Selección y delimitación de la investigación
2 Justificación de la investigación
3 Breve descripción del objeto del estudio
4 Formulación de problemas
5 Determinación de los objetivos
6 Determinación del marco teórico de referencia
7 Preguntas de investigación
8 Construcción de variables e Indicadores
9 Diseño Metodológico
10 Esquema tentativo de la investigación
11 Cronograma de Actividades
12 Presupuesto referencial
13 Bibliografía
CAPÍTULO 1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA

EMPRESA
1. Introducción
1.2 Misión

1.3 Visión
1.4 Objetivos
1.5 Políticas
1.6 Valores
1.7 Organigrama
Empresas comercializadoras de productos
agroquímicos, repuestos, equipos e insumos para
1.9 la agricultura en el cantón Santa Isabel.
CAPÍTULO 2. MARCO CONCEPTUAL DE LA

AUDITORÍA DE GESTIÓN
2. Introducción
2.1 Conceptos
2.2 Clasificación de la auditoría
2.4 Alcance de la Auditoría de Gestión
Técnicas y procedimientos de la Auditoría de
2.5 Gestión
2.6 Pruebas de auditoría
2.7 Control Interno
2.8 Riesgo de auditoría
2.9 Papeles de trabajo
2.10 Hallazgos
2.11 Fases de la auditoría de gestión
2.11.1 Planificación

2.11.1.
1
2.11.1.
2
2.11.3 Ejecución
2.11.4 Conclusión
CAPITULO 3. APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA
DE GESTIÓN AL ÁREA DE INVENTARIOS
3. Introducción
3.1 Orden de trabajo
3.2 Plan Estratégico del Examen
3.3 Planificación
3.4 Ejecución
3.5 Informe
CAPÍTULO 4. CONCLUCIONES Y
RECOMENDACIONES
4.1 Conclusiones
4.2 Recomendaciones

12. PRESUPUESTO REFERENCIAL
DETALLE MENSUAL DE GASTOS

MES MES MES MES TOT
Detalle de Gasto 1 2 3 4 AL
Impresiones a blanco y negro 8 8 16 20 52
Copias a blanco y negro 6 6 7 7 26
Visitas Técnicas 5 5 8 8 26
Impresión de Capítulos 7 7 10 24
Impresión a Color 5 5 8 10 28
Internet 5 7 10 10 32
Transporte y movilización para el levantamiento
de la información 15 15 20 20 70
Impresión Final 60 60
Empastado 10 10
Imprevistos 5 5 5 5 20
TOTAL ESTIMADO 348

13. BIBLIOGRAFÍA
Libros
Cansino, J. M. (2001). Evaluar al sector público español. España: Universidad de

Sevilla.
Escudero Serrano, M. J. (2009). Gestión de aprovisionamiento : administración.

Madrid: Editorial Paraninfo.
Milton Maldonado. (2006). Auditoria de Gestion. Quito: Edinun.
Cuenca, H. C. (2006). Auditoria del Sector Solidario: Aplicacion de normas

internacionales. Bogotá: ECOE EDICIONES.
Instituto Latinoamericano de Ciencias Fiscalizadoras. (1982). Manual

Latinoamericano de auditoria profesional en el sector publico. Colombia:
ILACIF.
Wainstein, M. (1999). Auditoria:temas seleccionados. Mexico: Ediciones Macchi.
Normativa
Internacional Auditing and Assurance Standards Board. (13 de noviembre de 2013).

http://www.icac.meh.es. Obtenido de http://www.icac.meh.es:
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20200%20p%20def.pdf#page=1&zoom
=auto,-107,848
Sitios web
Contraloría General del Estado. (02 de septiembre de 2003).

http://www.contraloria.gob.ec. Obtenido de http://www.contraloria.gob.ec:
http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/MGAG-Cap-VI.pdf
Contraloría General del Estado. (02 de diciembre de 2011).

http://www.contraloria.gob.ec. Obtenido de http://www.contraloria.gob.ec:

http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/Acuerdo047-CG-
2011GUIAMETODOLIGICAPARAAUDITORIADEGESTION.pdf
Cordero Tapia, M., & Quilambaqui Lituma, L. (23 de septiembre de 2010).

http://dspace.ucuenca.edu.ec. Obtenido de http://dspace.ucuenca.edu.ec:
http://dspace.ucuenca.edu.ec/jspui/bitstream/123456789/1455/1/tcon482.pdf
Duran, R. R., Pérez, X. L., & Duran, D. (17 de junio de 2010). disposit.ub.edu.
Obtenido de disposit.ub.edu:
http://diposit.ub.edu/dspace/bitstream/2445/13223/1/Auditoria%20de%20gest
i%C3%B3n.pdf
Instituto Ecuatoriano de Normalización. (07 de enero de 2012).

http://www.utm.edu.ec. Obtenido de http://www.utm.edu.ec:
http://www.utm.edu.ec/unidadriesgos/documentos/norma2266.pdf
Izquierdo Delgado, J. J., & León Naranjo, J. E. (06 de abril de 2015).

http://dspace.ups.edu.ec. Obtenido de http://dspace.ups.edu.ec:
http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/9100/1/UPS-GT000922.pdf
Entrevistas
Ullauri, M. V. (03 de enero de 2016). Información general de la Importadora Agrícola

la Campiña del Suco-Ullauri. (P. X. Uguña, & M. A. Villa, Entrevistadores)


Auditoría de Gestión

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Auditoría de Gestión

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Auditoría de Gestión

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD DE CUENCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

“AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA AL ÁREA DE INVENTARIOS EN EL

Trabajo de titulación previa a la obtención del

DIRECTOR DE TRABAJO DE TITULACIÓN:

ING. OSWALDO GENARO PEÑA CORDERO

El presente trabajo de titulación consiste en la aplicación de una Auditoría de Gestión

El estudio práctico está dirigido al área de inventarios, con el objetivo de evaluar la

La aplicación de la auditoría de gestión al área de inventarios es de gran importancia

Los resultados de las técnicas y procedimientos de auditoría se ven reflejados en el

Auditoría de Gestión, Inventarios, Planificación, Ejecución, Informe, Conclusiones y

UGUÑA NAULA PRISCILA XIMENA Página 2

The present titration’s report consists in the application of a management’s audit to

The application of management’s audit to area inventory is very important because

Management’s Audit, Inventories, Planning, Execution, Report, Conclusions and

UGUÑA NAULA PRISCILA XIMENA Página 3

CAPÍTULO I. INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA ............................. 18

UGUÑA NAULA PRISCILA XIMENA Página 4

2.5 TECNICAS DE AUDITORÍA ..................................................................... 60

UGUÑA NAULA PRISCILA XIMENA Página 5

3.3.1 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR ....................................................... 89

UGUÑA NAULA PRISCILA XIMENA Página 6

UGUÑA NAULA PRISCILA XIMENA Página 7

Cuadro 1. FODA ......................................................................................................... 23

Ilustración 1. Trueque ................................................................................................. 24

Gráfico 1. Organigrama .............................................................................................. 22

UGUÑA NAULA PRISCILA XIMENA Página 8

Gráfico 17. Flujograma del área de inventarios. ....................................................... 140

Anexo 1. Encuesta para las empresas comercializadoras de productos agroquímicos,

UGUÑA NAULA PRISCILA XIMENA Página 9

CLÁUSULA DE DERECHOS DE AUTOR

UGUÑA NAULA PRISCILA XIMENA Página 10

CLÁUSULA DE DERECHOS DE AUTOR

UGUÑA NAULA PRISCILA XIMENA Página 11

CLÁUSULA DE PROPIEDAD INTELECTUAL

UGUÑA NAULA PRISCILA XIMENA Página 12

CLÁUSULA DE PROPIEDAD INTELECTUAL

UGUÑA NAULA PRISCILA XIMENA Página 13

Este trabajo va dedicado a…

Mi padre, mi ángel en la tierra, quien siempre me ha apoyado a pesar de todas las

Mis queridos profesores, que me brindaron sus conocimientos a lo largo de mi carrera

Priscila Uguña Naula.

UGUÑA NAULA PRISCILA XIMENA Página 14

Este trabajo de titulación lo dedico:

A mi hermana y a mi abuelita por alentarme y apoyarme día a día de manera

A mi amiga y compañera de trabajo de titulación por su empeño y dedicación en la

Magaly Villa Chocho.

UGUÑA NAULA PRISCILA XIMENA Página 15

Este trabajo de titulación ha requerido de esfuerzo y dedicación, por lo que queremos

Nuestro sincero agradecimiento a la Importadora Agrícola la Campiña del Suco

UGUÑA NAULA PRISCILA XIMENA Página 16

El presente trabajo de titulación se ha desarrollado con la finalidad de verificar,

El capítulo I consiste en la descripción de la empresa es decir su reseña histórica,

Con lo que respecta al capítulo II se detallara los conceptos, técnicas y herramientas

En el capítulo III se realiza la auditoría de gestión al área de inventarios, en donde se

Finalmente, en el capítulo IV se emitirá conclusiones y recomendaciones con

UGUÑA NAULA PRISCILA XIMENA Página 17

CAPÍTULO I. INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA

En este capítulo se recopilara información acerca de la Importadora Agrícola la