FLUJO DE EFECTIVO

EJERCICIO No. 1

Abastecedora de Oficinas, S.A. le presenta la siguiente información para que usted elabore el flujo de Efectivo

CUENTA AÑO ANTERIOR AÑO ACTUAL

Efectivo e Inversiones Temporales 112,000.00 140,000.00
Cuentas por Cobrar 45,000.00 24,000.00
Inventarios 23,000.00 32,000.00
Pagos Anticipados 15,000.00 13,000.00
Terrenos 340,000.00 400,000.00
Maquinaria y Equipo 580,000.00 600,000.00
Depreciación Acumulada (80,000.00) (95,000.00)
Franquicia 110,000.00 110,000.00
Amortización Acumulada Franquicia (27,000.00) (32,000.00)
TOTAL DEL ACTIVO 1,118,000.00 1,192,000.00
Cuentas por Pagar 130,000.00 57,000.00
Impuestos por Pagar 45,000.00 50,000.00
Intereses por Pagar 36,000.00 18,000.00
Prestamos Bancarios a Largo Plazo 147,000.00 200,000.00
Capital Social 700,000.00 730,000.00
Utilidades Retenidas 60,000.00 137,000.00
TOTAL DEL PASIVO Y CAPITAL 1,118,000.00 1,192,000.00

Información Adicional:

a) La Utilidad Neta del año actual fue de Q. 90,000.00

b) Se repartieron dividendos en el año actual por Q. 13,000.00
c) Se Vendió en Q. 85,000.00 Equipo que tenia un costo de Q. 100,000.00 y una depreciación acumulada de Q.
25,000.00
d) El Gasto por Depreciación durante el periodo actual fue de Q. 40,000.00
e) El Gasto de amortización de la Franquicia fue de Q. 5,000.00
f) Se pagaron Q. 40,000.00 del Préstamo a Largo Plazo y se le otorgó otro por Q. 93,000.00
g) Se emitieron 1,000 Acciones con valor nominal de Q. 30.00 cada una
h) Se compro un terreno en efectivo por Q. 60,000.00
i) Se compro Equipo en efectivo por Q. 120,000.00

Se Pide:

1) Realizar Hoja de Trabajo de Flujo de Efectivo

2) Partidas de Reclasificación para las operaciones que no se relacionen con el Efectivo
3) Flujo de Efectivo por el Método Directo
EJERCICIO No. 2

Tuberías el Golfo, S.A. le presenta la siguiente información para que usted elabore el flujo de Efectivo

CUENTA AÑO ANTERIOR AÑO ACTUAL

Efectivo 270,000.00 420,000.00
Cuentas por Cobrar 30,000.00 100,000.00
Inventarios 230,000.00 185,000.00
Pagos Anticipados 28,000.00 30,000.00
Terrenos 1,500,000.00 1,600,000.00
Edificios 4,000,000.00 5,000,000.00
Depreciación Acumulada (520,000.00) (360,000.00)
Maquinaria y Equipo 620,000.00 540,000.00
Depreciación Acumulada (120,000.00) (58,000.00)
Franquicia 300,000.00 200,000.00
Amortización Acumulada Franquicia (70,000.00) (55,000.00)
TOTAL DEL ACTIVO 6,268,000.00 7,602,000.00
Cuentas por Pagar 140,000.00 170,000
Impuestos por Pagar 42,000.00 74,000.00
Acreedores Diversos a L. P. 0 10,000.00
Prestamos Bancarios a Largo Plazo 550,000.00 425,000.00
Capital Social 5,116,000.00 6,500,000.00
Utilidades Retenidas 420,000.00 423,000.00
TOTAL DEL PASIVO Y CAPITAL 6,268,000.00 7,602,000.00

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 700,000.00
Costo de Ventas (360,000.00)
Utilidad Bruta 340,000.00
Gastos de Operación (60,000.00)
Utilidad en Operación 280,000.00
ISR (80,000.00)
Utilidad Neta 200,000.00

Información Adicional:

a) El Gasto por Amortización de la Franquicia es de Q. 5,000.00

b) El Gasto por Depreciación del Edificio es de Q. 20,000.00 y de la Maquinaria y Equipo es de Q. 23,000.00
c) Se compro un terreno en efectivo por Q. 400,000.00
d) Se pidió un préstamo por Q 75,000.00 y se pago otro por Q. 100,000.00
e) Se vendió en Q. 40,000.00 Equipo con costo de Q. 70,000.00 y una depreciación acumulada de Q. 35,000.00

Se Pide:

1) Hoja de trabajo de Flujo de Efectivo

2) Partidas Originales y de Reclasificación
3) Estado de Flujo de Efectivo por ambos Métodos
EJERCICIO NO. 3

Torres Hermanos, S.A. le presenta la siguiente información para que usted elabore el flujo de Efectivo

CUENTA AÑO ANTERIOR AÑO ACTUAL

Efectivo 230,000.00 220,000.00
Cuentas por Cobrar 70,000.00 90,000.00
Inventarios 140,000.00 185,000.00
Pagos Anticipados 24,000.00 20,000.00
Terrenos 1,200,000.00 1,600,000.00
Edificios 2,000,000.00 2,000,000.00
Depreciación Acumulada (610,000.00) (450,000.00)
Equipo 390,000.00 130,000.00
Depreciación Acumulada (45,000.00) (58,000.00)
Patente 400,000.00 200,000.00
Amortización Acumulada (60,000.00) (85,000.00)
TOTAL DEL ACTIVO 3,739,000.00 3,852,000.00
Cuentas por Pagar 240,000.00 210,000.00
Impuestos por Pagar 32,000.00 120,000.00
Acreedores Diversos a L. P. 558,000.00 40,000.00
Prestamos Bancarios a Largo Plazo 600,000.00 825,000.00
Capital Social 2,000,000.00 2,450,000.00
Utilidades Retenidas 309,000.00 207,000.00
TOTAL DEL PASIVO Y CAPITAL 3,739,000.00 3,852,000.00

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 800,000.00
Costo de Ventas (380,000.00)
Utilidad Bruta 420,000.00
Gastos de Operación (110,000.00)
Utilidad en Operación 310,000.00
ISR (62,000.00)
Utilidad Neta 248,000.00

Información Adicional:

a) El gasto de amortización de la Patente es de Q. 15,000.00

b) El Gasto por Depreciación del Edificio es de Q. 30,000.00 y la del Equipo Q. 34,000.00
c) Se compro un terreno por Q. 400,000.00 en efectivo
d) Se solicito un préstamo por Q. 300,000.00 y se pago otro por Q 75,00.00
e) Se vendió en Q. 19,000.00 Equipo con un costo de Q. 20,000.00 y una depreciación acumulada de Q. 11,000.00
f) Se compro equipo por Q. 60,000 pagando en efectivo Q. 20,000.00 y el resto financiado
g) Se emitieron 10,000 Acciones de Q. 45.00 cada una
h) Se Pagaron Dividendos por 350,000.00

Se Pide:

1) Hoja de trabajo de Flujo de Efectivo

2) Partidas Originales y de Reclasificación
3) Estado de Flujo de Efectivo por ambos Métodos
EJERCICIO No. 4

La empresa Maquinas y Repuestos, S. A., como Contador Público y Auditor, le solicita que elabore el estado flujo de
efectivo al 31 de diciembre de 2011. Para el efecto usted determina que las cifras financieras de la empresa para el
período actual y para el concluido al 31 de diciembre de 2010 son las siguientes:

CUENTA 31/12/2010 31/12/2011

Acciones comunes 240,000.00 340,000.00
Acciones preferentes 100,000.00 40,000.00
Banco de la República 8,200.00 14,723.22
Cuentas por cobrar 50,600.00 51,928.57
Cuentas por pagar 33,480.00 42,840.00
Depreciación acumulada de edificios 32,000.00 40,000.00
Depreciación Acumulada de Maq. Equipo 30,000.00 36,000.00
Documentos por pagar a largo plazo 100,000.00 100,000.00
Edificios 240,000.00 254,800.00
Gastos de Instalación 18,000.00 12,000.00
Inventario de mercaderías 177,200.00 197,600.00
Inversión en bonos Cía. Promotora. S. A. 60,000.00 -
Inversiones con garantía de recompra inmediata 20,400.00 40,640.00
Maquinaria y equipo 128,000.00 172,000.00
Obligaciones por pagar 200,000.00 160,000.00
Patentes 68,000.00 64,000.00
Prima en emisión de obligaciones 0.00 3,600.00
Prima sobre acciones comunes 0.00 2,400.00
Renombre comercial 40,000.00 -
Seguros pagados por anticipados 4,380.00 4,200.00
Terrenos 40,000.00 68,000.00
Utilidades Retenidas 157,300.00 153,051.79
Vehículos 38,000.00 38,000.00
Información Adicional:

1. Las cuentas que integran el estado de resultados por el año terminado al 31 de diciembre de 2004, reportan los
saldos siguientes:

Ventas Q 1,200,000.00
Ganancia Bruta en Ventas Q 600,000.00
Gastos de Venta Q 240,000.00
Gastos de Administración Q 288,300.00
Depreciaciones y Amortizaciones Q 27,500.00
Pérdida en venta de activos Q. 2,500.00
Otros Productos Q 39,451.79

2. El movimiento reportado por la cuenta de utilidades retenidas durante el año fue:

Saldo Inicial Q 157,300.00

Saldo Final Q 153,051.79
Créditos por Ganancia del ejercicio Q 81,151.79
Débitos por:
Amortización de renombre comercial Q 40,000.00,
Amortización Gastos de Instalación Q 6,000.00
Dividendos pagados en efectivo Q 18,000.00
 Dividendos pagados con acciones Comunes Q 20,000.00
Prima por retiro de circulación de Acciones Preferentes Q 1,400.00

3. La depreciación del edificio por el año fue de Q 8,000.00

4. La inversión en bonos de la compañía Promotora se vendió en Q 63,000.00

5. Se canjearon acciones preferentes por acciones comunes a la par por Q 20,000.00

6. Se retiraron de circulación acciones preferentes con valor nominal de Q 40,000.00 y una prima de Q 1,400.00

7. Se compraron vehículos con un costo de Q 8,000.00

8. El saldo de los seguros pagados anticipados al 31 de diciembre de 2010 venció en 2011, registrado en gastos de
administración, el saldo de esta cuenta al 31 de diciembre de 2011 se refiere básicamente a seguros no vencidos.

9. Una máquina que costo Q 8,000.00 con un valor en libros de Q 6,500.00 se vendió en Q 4,000.00. En su lugar se
compro maquinaria nueva por Q 52,000.00

10. La depreciación de la maquinaria y equipo para el año fue de Q 7,500.00 y la amortización de patentes por Q
4,000.00 se cargo a resultados.

11. La depreciación de vehículos para el año 2011, fue de Q 8,000.00, se contabilizó por el método directo.

12. Las obligaciones a pagar al inicio del periodo fueron canceladas en el mes de noviembre de 2011. Adicionalmente, el
1 de enero se colocó una nueva emisión por Q 160,000.00 con una prima de Q 4,000.00. El plazo de redención es de
10 años.

13. Se emitieron acciones comunes con valor nominal de Q 60,000.00 con una prima del 4%.

14. Se compró un terreno al contado en Q 40,000.00 y otro con un valor en libros de Q 12,000.00 fue vendido al contado
en Q 18,000.00.

15. Gastos extraordinarios de reparación de edificios por Q 14,800.00 pagados en efectivo, se cargaron a la cuenta de
edificios.

Se Pide:
1) Hoja de trabajo de Flujo de Efectivo
2) Partidas Originales y de Reclasificación
3) Estado de Flujo de Efectivo Método Indirecto.
EJERCICIO No. 5

La Empresa Agroquímicos y Fertilizantes de Guatemala, S.A., solicita sus servicios para que elabore su Estado de Flujo de
Efectivo al 31 de diciembre de 2011 proporcionándole para el efecto su Balance General al 31 de diciembre de 2010 y
2011, así como su estado de resultados terminado el 31 de diciembre de 2011.

CUENTA 31/12/2010 31/12/2011

Caja y Bancos 172,580.00 195,370.02
Clientes 58,200.00 65,200.00
Deudores 2,000.00 500.00
Mercaderías 70,200.00 74,800.00
Inversión en Bonos 40,000.00 60,000.00
Vehículos de Reparto 230,000.00 230,000.00
Depreciación Acumulada (46,000.00) (92,000.00)
Mobiliario y Equipo 60,200.00 68,300.00
Depreciación Acumulada (12,040.00) (25,700.00)
Gastos de Organización 24,400.00 24,400.00
Amortización Acumulada (4,880.00) (9,760.00)
Marcas y Patentes 15,200.00 15,200.00
Amortización Acumulada (3,040.00) (6,080.00)
Seguros Anticipados 5,500.00 5,500.00
Proveedores 71,500.00 60,200.00
Gastos por Pagar 8,900.00 10,400.00
Impuesto sobre la Renta por Pagar 20,782.58 38,272.07
Prestamos Bancarios 321,000.00 201,000.00
Comisiones Cobradas por Anticipado 2,980.00 0.00
Capital Pagado 130,000.00 175,000.00
Reserva Legal 2,857.87 8,257.87
Utilidades Retenidas 54,299.55 112,600.08
Ventas Brutas 557,171.15
Devoluciones y Rebajas sobre Ventas (5,100.00)
Inventario Inicial (70,200.00)
Compras (98,400.00)
Gastos sobre Compras (5,900.00)
Devoluciones y Rebajas Sobre Compras 4,800.00
Inventario Final 74,800.00
Sueldos Sala de Ventas (83,760.00)
Depreciación Vehículos de Reparto (46,000.00)
Depreciación Mobiliario y Equipo Ventas (8,196.00)
Alquiler Sala de Ventas (23,040.00)
Sueldos de Oficinas (89,400.00)
Depreciación Mobiliario y Equipo Oficinas (5,464.00)
Amortización Gastos de Organización (4,880.00)
Amortización Marcas y Patentes (3,040.00)
Cuentas Incobrables (940.00)
Seguros Vencidos (13,200.00)
Alquiler de Oficinas (15,360.00)
Intereses Gasto (27,700.00)
Comisiones Cobradas 2,980.00
Intereses Percibidos 7,101.00
Ganancia Antes de Impuesto y Reserva (146,272.15)
Información Adicional:
 a) La Depreciación de los Activos Fijos se registraron aplicando los porcentajes máximos legales sin estimar valor de
desecho, correspondiendo del mobiliario y equipo un 60% a sala de ventas y un 40% a las oficinas.
b) Las Amortizaciones de los Gastos de Organización y marcas y patentes se registraron aplicando 5 años
c) Durante el año se registraron cuentas incobrables que sumas Q. 940.00
d) De los Seguros pagados por anticipado a diciembre de 2010 (Q. 5,500.00) ya vencieron y además ya vencieron Q.
7,700.00 de un nuevo seguro que se contrato.
e) Las comisiones cobradas por anticipado ya fueron percibidas
f) Realizar el registro de ISR por Pagar, Reserva Legal y Utilidades.
g) Durante el Ejercicio se Pagaron dividendos por Q.44,299.55

Se Pide:
1) Hoja de trabajo de Flujo de Efectivo
2) Partidas Originales y de Reclasificación
3) Estado de Flujo de Efectivo ambos Métodos