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GOBIERNO REGIONAL DE HUÁNUCO

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

A LOS PRONUNCIAMIENTOS DEL GOBIERNO REGIONAL DE HUÁNUCO RESPECTO A LAS

MODIFICACIONES DEL PLAZO CONTRACTUAL (PROCEDENCIA DE LAS SOLICITUDES DE
AMPLIACIÓN DE PLAZO N°s. 01, 03, 04, 05,06, 08, 09, 10, 11 Y 12) VINCULADO AL CONTRATO N°
581-2011-GRU/PR SUSCRITO EL 1 DE DICIEMBRE DE 2011, PARA LA ELABORACIÓN DEL
EXPEDIENTE TÉCNICO Y EJECUCIÓN DE LA OBRA “MEJORAMIENTO, REHABILITACIÓN Y
AMPLIACIÓN DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE LA CIUDAD DE AMBO”,
LO QUE DIERON LUGAR AL PAGO DE MAYORES GASTOS GENERALES POR
S/3 786 764,90 (inc. IGV)

PERÍODO: 1 DE DICIEMBRE DE 2011 AL 26 DE AGOSTO DE 2016

Objetivo específico N° 1:

Determinar si la ejecución contractual se realizó según la normativa aplicable

Contenido

1. Procedimiento n.° 6:

Compruebe que la cancelación del pago se realizó según el plazo contractual vigente y que cuente
con la conformidad del área responsable establecidas en los documentos contractuales.

2. Desarrollo del procedimiento:

Fuentes de información:

Con oficio n.° 015-2018-MDBV-OCI de 21 de abril de 2018, la comisión auditora requirió a Joaquín
Linares, Jefe de Almacén de la Municipalidad Distrital Buenavista, copia del registro de ingreso de
bienes al almacén en el periodo de 01 de enero al 28 de febrero de 2018.

Mediante el oficio n.° 0017-2018 MDBV-OCI, recibido el 22 de abril de 2018, se requirió a doña Eloisa
Baca Núñez, Jefa de Abastecimientos, copia autenticada del contrato y sus adendas, recepción y
conformidad de servicio.

Mediante el oficio n.° 0042-2018 MDBV-OCI, de 22 de abril de 2018, se requirió a don Martín Zea
Montalvo, Jefe de Tesorería, copia autenticada del comprobante de pago efectuado en mérito a
Licitación Pública n.° 010-2017-MDB.

Técnicas de Auditoría:

Para el desarrollo de procedimiento se ha empleado diversas técnicas de auditoría, entre ellos la

técnica de: Relevamiento, que consistió en recopilar la documentación concerniente a la ejecución
contractual de la Licitación Pública n.° 010-2017-MDB, el mismo que nos permitió identificar la fecha
de entrega de los bienes adquiridos, la fecha de conformidad y pago de los bienes; Comprobación,
para corroborar la información relevada, examinando la documentación concerniente a la ejecución
contractual de la Licitación Pública n.° 010-2017-MDB, si se cumplieron con la entrega de los bienes
y el pago al proveedor según lo señalado en el cronograma establecido en las bases integradas.
Análisis, para determinar si la entrega de los bienes y el pago al proveedor, cumplieron los requisitos
y se llevaron a cabo según lo establecido en la normativa de contrataciones del estado.

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Análisis de los hechos identificados:

Respecto a la suscripción del contrato y la adenda

El 20 de noviembre de 2017 se firmó el Contrato n.° 011-2017-MDB entre el alcalde de la

Municipalidad Distrital Buenavista y la representante de la empresa Nueva Generación, con el visto
bueno de Markos Luna Puertas en su calidad de gerente municipal; Eloisa Baca Núñez, como jefa de
abastecimientos y Martín Zea Montalvo, jefe de tesorería; cabe precisar que la fecha de la suscripción
del contrato fue extemporánea; es decir posterior al plazo determinado por Ley.

Para la ejecución del citado contrato se modificó la cláusula de plazo de ejecución a través de la
Adenda n.° 01-2017-MDB de 10 diciembre de 2017, suscrita por el Markos Luna Puertas, gerente
Municipal y Eloisa Baca Núñez, jefe de Abastecimientos; quienes no tenían autorización para dicha
suscripción, y que de acuerdo a las bases y contrato firmado consideraba el día siguiente de la firma
del contrato para la entrega a 20 días hábiles posteriores a la firma del contrato, es decir el 10 de
diciembre de 2017.

Respecto a la recepción de bienes

Con Guía de Remisión n.° 001-2017-CB y Factura n.° 001-000200 de 28 de enero de 2018 se entrega
1000 m2 de cerámico con poliuretano industrial con acabado Pur Eco System, es decir a 18 días
después de la suscripción de la adenda al contrato (en la que amplia el plazo a 20 días calendario)

Con Guía de Remisión n.° 002-2017-CB y factura n.° 001-000205 de 10 de febrero de 2018, se
entrega el saldo de 500 m2 de cerámico con poliuretano industrial con acabado Pur Eco System, es
decir a 29 días después de la suscripción de la adenda al contrato.

Respecto al pagado

A través del cheque n.° 000020202345 de fecha 5 de febrero de 2018, adjunto al Comprobante de
Pago n.° 0120-2018 se cancela el 100% del total, el cheque, conformidades de recepción, y
autorizaciones fueron realizadas por el gerente Municipal, gerente de Obras Públicas y Jefa de
Tesorería.

Evidencia de auditoría:

 Contrato n.° 001-2017-GRH/PR de 20 de diciembre de 2017.

 Expediente de contratación de la Licitación publica 010-2017-MDB
 Comprobante de pago n.° 0120-2018

Criterios empleados:

 Bases Integradas del Proceso de Selección Licitación Pública n.° 010-2017-MDB

CAPÍTULO III
TÉRMINOS DE REFERENCIA
SUBCAPÍTULO I: ESPECIFICACIONES
11.1 PLAZO
[…]
El plazo de entrega es de 20 días calendario a la firma del contrato.
[…]

 Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, ley 30225, aprobado mediante Decreto
Supremo n.° 2.

Artículo 153°.- Responsabilidad de la Entidad

[…]

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La Entidad es responsable de la obtención de las licencias, autorizaciones, permisos, servidumbre

y similares para la ejecución de las obras, salvo que en las bases se estipule que la tramitación de
éstas correrá a cargo del contratista.
[…]

 Ley de Contrataciones del Estado, ley 30225, aprobado mediante Decreto Supremo n.° 2.

Artículo 153°.- Responsabilidad de la Entidad

[…]

 Manual de Organización y funciones, Resolución de Alcaldía n.° 002-2010-MDB de 6 de

enero de 2010
 Reglamento de Organización y Funciones, Resolución de Alcaldía n.° 002-2010-MDB de 6 de
enero de 2010

Limitaciones en el desarrollo de procedimientos:

Durante el desarrollo del procedimiento, no se ha contado con limitaciones en cuanto a la entrega de

la documentación requerida, que para el caso, fueron el expediente técnico, ampliaciones de plazo y
el cuaderno de obra.

3. Conclusiones

 Respecto a la ampliación de plazo n.° 1 se advirtió que, la Entidad propició el inicio de obra sin
haber cumplido las condiciones que establece el artículo 184° del Reglamento de la Ley de
Contrataciones del Estado, designando un Inspector de Obra cuando correspondía un Supervisor,
así como la aprobación y posterior entrega de un expediente técnico incompleto y la entrega de
terreno sin contar con la disponibilidad del mismo, generando que se inicie la Obra en la temporada
de intensas precipitaciones pluviales, originando posteriormente la paralización de obra por
precipitaciones pluviales suscitadas desde el 7 de febrero al 15 de marzo de 2012, situación que el
Contratista conocía anticipadamente, ya que, este presentó como sustento de la citada ampliación
de plazo n.° 1, reportes que habrían sido expedidos de la Estación San Rafael desde 1973 al 2009,
así como los datos de la Estación de Ambo desde el 1965 al 1983, en los cuales se advierten que
en los meses de enero, febrero y marzo de todos esos años, en la zona de obra (provincia de
ambo), se produjeron la mayor incidencia de precipitaciones pluviales en comparación con los
demás meses del año, por lo cual, se evidenció que la Entidad y el Contratista propiciaron el inicio
de Obra conociendo los factores climáticos propios de la zona en dicha temporada, para luego a
los cinco (5) días de iniciada la ejecución de Obra esta sea paralizada, más aún, sin advertir el
incumplimiento del numeral 3.1 de la cláusula tercera del contrato n.° 581-2011-GRH/PR que
establece que el Contratista debía presentar el Calendario de Avance de Obra Valorizado
sustentado en el Programa de Ejecución de Obra (PERT-CPM), considerando la estacionalidad
climática propia del área donde se ejecute la obra; todo lo mencionado, conllevó a la aprobación de
la ampliación de plazo n.° 1, generando el reconocimiento de mayores gastos generales por
S/189 082,73, que fueron presentados unilateralmente por el Contratista sin considerar el numeral
29.2.2 de la cláusula vigésimo novena del contrato, por lo cual, si bien la solicitud de ampliación de
plazo n.° 1 cumplió las condiciones para ser declarada procedente, el pago de mayores gastos
generales fue realizado por la Entidad sin cautelar que estos no se encontraban acreditados,
incumpliendo de este modo lo establecido en la normativa de contrataciones del estado, sin
cautelarse los intereses de la Entidad.

Conformidad.
Probables desviaciones de cumplimiento y se autoriza la elaboración de Matriz. (Apéndice 6
X del MAC)
Deficiencias de control interno y se autoriza la elaboración de Matriz. (Apéndice 6 del MAC)
Aspectos relevantes.
Limitaciones al desarrollo del procedimiento.

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Se requiere concordar con el desarrollo de otros procedimientos.

Otros.

Notas del jefe de comisión (control de calidad): [Consigna marcas, comentarios, notas, derivadas de la supervisión, en
las cédulas preliminares]
a) La cédula contiene información mínima del desarrollo del procedimiento (Fuentes de información, técnicas de
auditoría, análisis de los hechos identificados, evidencia de auditoría, documentos complementarios, criterios
empleados, limitaciones presentadas y procedimientos alternativos de ser el caso, referencia documentaria,
conclusiones de todos los aspectos señalados en el procedimiento de auditoría).
b) De la revisión de la cédula no surgen preguntas o comentarios que requieren respuesta o trabajo adicional.
c) Conformidad con el desarrollo técnico y conclusiones del procedimiento.
d) [Otros aspectos.]

Si No
Documento Aprobado:

Notas del supervisor (control de calidad): [Consigna marcas, comentarios, notas, derivadas de la supervisión, en las
cédulas preliminares]
a) La cédula contiene información mínima del desarrollo del procedimiento (Fuentes de información, técnicas de auditoría,
análisis de los hechos identificados, evidencia de auditoría, documentos complementarios, criterios empleados,
limitaciones presentadas y procedimientos alternativos de ser el caso, referencia documentaria, conclusiones de todos
los aspectos señalados en el procedimiento de auditoría).
b) De la revisión de la cédula no surgen preguntas o comentarios que requieren respuesta o trabajo adicional.
c) Conformidad con el desarrollo técnico y conclusiones del procedimiento.
d) [Otros aspectos.] Si No
Documento Aprobado:
Notas de la supervisión técnica de la unidad orgánica, de corresponder (control de calidad): [Consigna marcas,
comentarios, notas, derivadas de la supervisión, en las cédulas preliminares]
a) La cédula contiene información mínima del desarrollo del procedimiento (Fuentes de información, técnicas de auditoría,
análisis de los hechos identificados, evidencia de auditoría, documentos complementarios, criterios empleados,
limitaciones presentadas y procedimientos alternativos de ser el caso, referencia documentaria, conclusiones de todos
los aspectos señalados en el procedimiento de auditoría).
b) De la revisión de la cédula no surgen preguntas o comentarios que requieren respuesta o trabajo adicional.
c) Conformidad con el desarrollo técnico y conclusiones del procedimiento.
d) [Otros aspectos.] Si No
Documento Aprobado:
[Visto bueno del supervisor técnico]: _______________________________

Revisado Supervisado
Hecho por
por por

TCEC TCMG TUPP

Experto de Jefe de
Supervisor
comisión comisión
10436 18100 18500

25/05/2018 25/05/2018 25/05/2018

CIP 1/1

1/-

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NOTA 1: DOCUMENTACIÓN E INFORMACIÓN SOLICITADA Y RECIBIDA

PRECISAR TIPO, NÚMERO Y FECHA DE DOCUMENTO (OFICIO, MEMORÁNDUM, CARTA U OTRO), NOMBRE Y CARGO DEL FUNCIONARIO AL QUE SE REQUIERE Y REMITE LA DOCUMENTACIÓN O
INFORMACIÓN, RELACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN SOLICITADA Y RECIBIDA, PLAZO OTORGADO PARA LA ENTREGA DE LA DOCUMENTACIÓN O INFORMACIÓN SOLICITADA, SEÑALAR SI LA
DOCUMENTACIÓN RECIBIDA SE ENCUENTRA AUTENTICADA POR LA ENTIDAD, DETALLAR LOS DOCUMENTOS E INFORMACIONES NO RECIBIDAS.

NOTA 2: TÉCNICAS DE AUDITORÍA

UTILIZAR COMO REFERENCIA LA GUÍA TÉCNICAS DE AUDITORÍA PUBLICADA EN LA PÁGINA WEB DE LA CONTRALORÍA GENERAL (WWW.CONTRALORIA.GOB.PE, EN LA SECCIÓN NORMATIVA
/ NORMAS DE CONTROL / 5. CONTROL POSTERIOR / 5.10 AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO / GUÍA DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA).

NOTA 3: APLICACIÓN DE CRITERIOS

PARA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO.- NORMATIVA APLICABLE, DISPOSICIONES INTERNAS Y ESTIPULACIONES CONTRACTUALES, ENTRE OTRAS: BASES, PROPUESTA GANADORA Y
CONTRATOS; ADENDAS DE CONTRATOS; ÓRDENES DE COMPRA; CONVENIOS; LEYES; DECRETOS; RESOLUCIONES; REGLAMENTOS; DIRECTIVAS; PROCEDIMIENTO.
PARA DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO.- NORMAS Y ESTÁNDARES PROFESIONALES, DISPOSICIONES ESPECÍFICAS PARA LAS DIFERENTES ÁREAS DE LA ENTIDAD, NORMAS DE
CONTROL INTERNO.

EN AMBOS CASOS PRECISAR TÍTULO, DOCUMENTO DE APROBACIÓN Y FECHA DE LA NORMA O CRITERIO UTILIZADO. NÚMERO Y TÍTULO DEL ARTÍCULO DE LA NORMA.

NOTA 4: DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO

LOS PUNTOS SEÑALADOS EN EL PRESENTE RUBRO NO CONSTITUYEN UNA ESTRUCTURA DEL DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO, SI NO INFORMACIÓN MÍNIMA DE SU CONTENIDO.
PARA LOS FINES DE LA REVISIÓN O SUPERVISIÓN DEBE CONTARSE CON UNA CÉDULA DE MARCAS QUE INCLUYA SU DESCRIPCIÓN O LEYENDAS.

NOTA 5: REFERENCIACIÓN
C…2…: INDICAR LA CODIFICACIÓN DE ACUERDO AL SISTEMA ADMINISTRATIVO EN DONDE PERTENECE LA MATERIA A EXAMINAR.
OE: SEÑALAR EL NÚMERO DEL OBJETIVO ESPECÍFICO.
PR: SEÑALAR EL NÚMERO DEL PROCEDIMIENTO DESARROLLADO.
P: INDICAR EL NÚMERO DE PÁGINA DEL DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO.
TP: INDICAR EL TOTAL DE PÁGINAS DEL DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO.