Auditoria Tributaria (Pasivo)

8. Auditoria tributaria del pasivo.
8.1. Cuestiones previas

1° Evaluación de factores como:
a) Riesgo inherente (Conocer realidad de la empresa)
b) Evaluar complejidad de operaciones
c) Evaluar mercados sobre los que cotiza
d) Evaluar si han sido auditados con anterioridad
e) Evaluar opinión del auditor predecesor
f) Tener en cuenta el hecho de ser auditores por primera vez
2° Determinar el riesgo de compromiso
Menor riesgo (-) Mayor materialidad (+) Menor alcance (-)
Mayor riesgo (+) Menor materialidad (-) Mayor alcance (+)
3° Determinar umbrales de materialidad
a) Materialidad
b) Error Tolerable
c) Monto mínimo para acumular errores
8.2. Procedimientos de auditoria aplicables al pasivo

8.2.1. Pruebas de validación para cuentas por pagar
a) Pasivos importantes no registrados
(Evasión tributaria)
b) Control interno eficiente respecto a Cuentas por pagar
Diseño, implementación, eficacia operativa
8.2.2. Pruebas para pasivo no registrados por pagar posteriores
a) Procedimiento de auditoría tributaria
Examinar el registro de compras, el libro caja, los archivos de facturas de
proveedores o cualquier otro registro que la empresa posea, durante un periodo
posterior al cierre del ejercicio (31-12-20XX)
b) Corte
Las transacciones referentes a desembolsos (costos, gastos, etc) se hayan
registrado en el periodo correcto.
8.2.3. Procedimientos para el impuesto a la renta y otras cargas tributarias
a) Procedimiento del pasivo por IRD
1. Solicitar el cálculo del IRD por el método del balance
2. Solicitar el sustento de las bases que soportan los pasivos tributarios y
financiero
3. Elaborar papel de trabajo para el recalculo de Diferencias temporarias y
Pasivos por IRD
b) Otros
1. Cuentas por pagar a partes relacionadas
a) Cartas de confirmación a partes relacionadas.
b) Verificar si la empresa está sujeta al estudio de precios de transferencia, y
de ser el caso, solicitar dicho estudio.
2. Antecedentes:
a) administrativos: obligaciones formales, sustanciales y recursos.
b) legales: formas societarias
c) tributarios: tributos afectos, beneficios, etc.
8.2.4. Aspectos importantes a evaluar
8.2.4.1. Revisiones analíticas
Analizar las conclusiones del cliente.
8.2.4.2. Análisis de cuentas
a) Verificar que los pagos de corto y largo plazo estén identificados
b) Verificar que la base normativa sea la adecuada.
8.2.4.3. Presentación
Compensación de activos y pasivos por impuesto (párrafo 71-IAS 12)
Se compensará si y solo si, la entidad:
(a) tiene derecho exigible legalmente, de compensar los importes reconocidos; y
(b) tiene la intención de liquidar por el importe neto, o de realizar el activo y
liquidar el pasivo simultáneamente.
8.2.4.4. Revelación (párrafo 79-IAS 12)
Los componentes principales del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias
se revelarán por separado en los estados financieros.
Componentes (párrafo 80-IAS 12)
8.3. Control interno y programa de auditoria de los pasivos
8.3.1. Objetivos de auditoria
Formarse opinión razonable sobre los pasivos de la Cía.
8.3.2. Objetivos de control interno
Conocer los procedimientos para las cuentas de pasivos de la Cía.
8.3.3. Procedimientos de auditoria
Dependerán de:
a) Conocimiento del negocio y sector de la empresa
b) Conclusiones sobre el control interno
c) Importancia de saldos
8.3.3.1. Procedimientos para la verificación de cuentas a pagar
Circularización de cartas de confirmación de saldos.
Tener en cuenta:
a) Tienen saldos importantes
b) No hubo saldos durante el periodo de auditoria
c) Si no se obtiene respuesta se procede a procedimientos alternativos
d) Las diferencias se presentan a la Cía. para su conciliación y explicación
correspondiente.
e) Se revisará los pagos realizados y facturas recibidas en los 15 o 30 días
siguientes al cierre del ejercicio, para detectar posibles pasivos como hechos
posteriores.
8.3.3.2. Procedimientos para la verificación de la correcta valoración de las cuentas
a) Verificar que los tratamientos contables sigan las normas correspondientes.
b) Analizar las cuentas de litigios
c) Comprobar la adecuada clasificación (corto o largo plazo)
d) Prueba de corte

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