DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA QUE SE VA A SOMETER A UNA AUDITORIA

El presente caso trata sobre un proyecto de Auditoría financiera desarrollada en la

Empresa Menelik S.A. por razones de prestigio profesional, la auditoría fue
encomendada al despacho de Auditores CUARTO A & B ASOCIADOS*, usted es
auditor de dicha firma.

La solución del caso es para poner en práctica los conocimientos adquiridos sobre la
disciplina de la auditoría, para ello el trabajo a desarrollar abarca todo el proceso
estándar necesarios para la culminación de un proyecto de Auditoria Financiera, a
saber:

 Planeación General.
 Estudio y Evaluación de Sistema de Control Interno.
 Aplicación de Pruebas, Sustantivas.
 Resultado de Auditoria (Informe).

EXPOSICIÓN DEL CASO:

La empresa Menelik S.A, inicia operaciones el 01/01/03. Su giro, es comprar en el

ámbito local e internacional, dulces de varios sabores para abastecer el mercado de la
ciudad de Arequipa y posible proyección Nacional.

Según su escritura de constitución a la empresa Menelik, es una sociedad anónima

constituida en escritura pública No. 161 del 30 de noviembre del año 2002 ante los
oficios notariales del Abogado y Notario Público Pedro José Castro, su domicilio es la
capital de Arequipa, capital de la Republica de Perú pudiendo establecer oficinas y
sucursales en toda la Republica de Perú. La escritura fue inscripta en la SUNARP el
día 14 de diciembre del año 2002. Asiento No. 55290, página No. 261 , tomo 18 dl
diario e inscrita con el No. 5612-28201957-QP2, página 2561/2596 tomo 190861/QP2
libro tercero de Sociedades de este registro público e inscrita con el número 358926
pagina 156/8956, tomo 2589 del libro de persona de este registro público.

La empresa cuenta con una estructura organizacional según su gerente general, Lic.
Sonia Ballesteros, acorde a su magnitud empresarial.

La CPC (Poner el nombre del supervisor asignado en el grupo), supervisor de la firma

de consultoría y auditoría CUARTO A & B ASOCIADOS. Recabo la información
siguiente en las oficinas de la empresa a Auditar.

Debido a la dinámica de la Empresa, los inventarios adquiridos se contabilizan

teniendo como documentos contables únicamente la factura comercial original, la que
se adjunta al comprobante donde se registran las compras. Los pagos a los
proveedores son autorizados por el gerente financiero, Lic. Luis Hernández y se
tramitan con una fotocopia de la factura. Existe un registro mayor auxiliar para el
control contable de los inventarios. La última vez que este registro auxiliar quedo
conciliado con la cuenta control fue hace seis meses es decir en diciembre de 202018.

Para maximizar los recursos humanos y por ende la economía de la empresa, el

departamento de contabilidad atiende la función contable y tesorería. Quizás por este
importante rol que juega este departamento, la gerencia general no en pocas
ocasiones acostumbra dar instrucciones directas al departamento.

Para la debida salvaguarda de los ingresos, la responsable de caja, Sra. Diomarsa

Arauz, emite recibos oficiales de caja y envía los depósitos al banco con el chofer de la
empresa cuando este dispone de tiempo libre. Usualmente el chofer se mantiene fuera
de la empresa en funciones de apoyo a la venta. En la empresa hay una caja fuerte
donde se guardan valores y efectivos de la cual tienen llaves, además de Domarsa, La
Gerencia Administrativa y el Gerente Financiero.

Regularmente los pagos se efectúan a través de cheques que son firmados

únicamente por la gerencia general. En muchas ocasiones para acortar los tramites,
se realizan pagos directamente de caja general. La responsable de caja se arquea
directamente, contabilidad por razones de carga de trabajo, no le ha efectuado arqueo
en los últimos cuatro meses.

El área de cobranzas es muy eficiente expreso el gerente financiero. Los porcentajes

de cartera vencida (morosidad) están en el 3%. Muchos clientes pagan directamente
en cobranza, donde se le extiende recibos de colector, posteriormente ese efectivo se
remite a la cajera, quien emite un recibo a favor de cobranza.

La persona encargada de emitir los cheques Aracelly Pineda. Tiene la función de

entregarlos a los beneficiarios y preparar las conciliaciones bancarias.

En la última conciliación a mayo/2018 se presentan algunas partidas de conciliación

que datan de varios meses.

Durante la permanencia del auditor en las oficinas de la empresa a auditar, pudo notar
que para sacar el trabajo a tiempo, unos empleados ayudan a otros. También había
quejas que una persona hace de todo; situación confirmada por la supervisora.

Algo que fue notorio es que, muchos empleados llegaban tarde a sus labores. El
control de la asistencia del personal la ejercen los jefes de departamentos pero estos
no les mandan a deducir las horas no trabajadas.

La empresa dispone de un plan de cuentas que carece de un instructivo, no existe

manual de funciones ni de procedimientos, además el organigrama nunca fue
autorizado, pero como el personal del departamento de contabilidad y administrativo
tienen mucha experiencia, esto no ha significado inconveniente para el trabajo.

La empresa nunca ha sido auditada desde su fundación.

ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS:

Se adjuntan los estados financieros y anexos de la empresa cortados al 30 de junio del

2019 que será objeto de auditoría.

INFORMACIÓN ADICIONAL PARA LA SOLUCION DEL CASO:

Área de Caja: Al efectuar un arqueo al fondo de caja chica, habían facturas de gastos
que sumaban S/ 1,000.00 todas con fecha del mes de mayo/ 2019. También se
encontraron vales por adelanto de salario, con fecha de abril/ 2018 que sumaban S/
500.00, la cantidad arqueada ascendió a S/ 2,950.00. El monto autorizado es de S/
3,000.00.
Según arqueo practicado en caja general habían S/ 4,000.00 en efectivo, desglosados
en billetes de S/ 100.00, S/ 50.00, S/ 10.00 y S/ 5.00, también monedas de 0.50, 0.20,
y 0.10 céntimos. Se encontró un cheque a favor de Diomarcia Arauz por S/ 1,500.00
(Resp. De caja). El cheque fue librado por el Lic. Heriberto Úbeda, quien se
desempeña en el cargo de Gerente Administrativo.
Al arquear el fondo para cambios, se encontró la cantidad de S/ 1,000.00
Área de Banco: La empresa no preparo las conciliaciones bancarias a junio/ 2018. El
estado de cuenta de BAC, a esa fecha mostraba un saldo de S/ 14,000.00. Según
análisis practicados, la diferencia con el saldo según el libro de la empresa, se debía a
lo siguiente: Un cliente (Miscelánea Reyna) pago S/ 3,000.00 al banco por cuenta de la
empresa; el banco debito comisiones S/ 1,500.00 por cheque que fue depositado y
posteriormente se encontró sin fondo.

El estado de la cuenta del BAC mostraba al 30/2018/2018, un saldo de S/ 50,000.00,

según análisis practicado, la diferencia con el saldo según la empresa se debía a que:

Había varios cheques aun no cobrados por el banco ck # 5 a favor de tienda Katy S/
5,000.00, ck # 7, a favor de Fogel S/ 8,000.00, ck # 15 a favor de chipirul S/ 20,000.00.

El Banco acredito un depósito por S/ 5,000.00 que no correspondía a la cuenta de la

empresa.

El Banco cargo S/ 500.00 por servicio de traspaso cablegráfico.

El Banco debito a la cuenta un cheque S/ 6,500.00 que no era de la empresa.

Área Clientes: La cartera de la empresa en los periodos pasados ascendió a: 03/16 S/

30,000.00, 04/17 S/ 4,000.00, 05/2018 55,000.00. En esos mismos periodos se
reportaron pérdidas por Cuentas Incobrables de S/ 600.00, S/ 800.00, S/ 1,650.00,
respectivamente. En este periodo, la empresa no completo perdidas por cuentas
incobrables.

Los clientes Súper la Colonia, Buen negocio, Girasol, Jardín Infantil y Piscina club
contestaron que no estaban de acuerdo con el saldo confirmado.

El gerente de la Empresa, por instrucciones de los accionistas se rehusó a firmar las

cartas para confirmar los saldos de los clientes: Miscelánea Reyna y Paraíso.

El cliente Eskimo contesto diciendo que al le adeudaban S/ 2,000.00.

Área Inventarios: Los auditores presenciaron la toma física del inventario. Notaron que
solamente sé hacia un conteo. Sugirieron que se incorporara al procedimiento un
segundo conteo. El inventario físico se concluyó haciendo un solo conteo.

Al contestar los inventarios, hubo una diferencia entre el físico y el perpetuo de S/

1,000.00.el perpetuo era mayor. La auditoría propuso el ajuste, pero la Empresa no
autorizo que el mismo fuese corrido en los libros. Alegando que tal diferencia se debía
a un mal conteo y no hay una diferencia real.

El periodo pasado de la Empresa evaluó sus inventarios bajo el método promedio

móvil, en este periodo lo hizo bajo el método UEPS.

En sus estados financieros ilustro una nota al respecto, expresando a que el cambio
se debía a que en el periodo pasado había una recesión en la Economía por el
contrario, en este periodo hubo inflación. La empresa obtuvo la autorización del físico
para realizar el cambio en el método de valuación de inventarios UEPS.

Área Activo Fijo: El inventario físico practicados en los equipos de oficina, se

encontró que dos calculadoras adquiridas al crédito en el periodo no estaban
registradas. El proveedor G.B.M. envió aviso de cobro por sus equipos, que sumo la
cantidad de S/ 800.00.

La política de la Empresa es de tomar 50% de depreciación sobre adiciones o retiro

durante el periodo.

El saldo de la cuenta de activos depreciables al inicio del periodo era de: Mobiliarios S/
3,000.00, equipos de oficina S/ 8,000.00 y vehículo S/ 15,000.00. Durante el periodo
hubo retiros por: Mobiliarios S/ 500.00 y equipos de oficina S/ 1,000.00.

Los activos totalmente depreciados al inicio del ejercicio fueron: Mobiliarios S/

1,000.00, Equipos de Oficina S/ 700.00. Las tasas de depreciación anual son:
Mobiliarios 10%, Equipos de Oficina 15%, y vehículo 15%.

La depreciación cargada al periodo fue: Mobiliarios S/ 500.00, Equipo de Oficina S/

1,500.00 y Vehículo S/ 3,750.00.

Deposito en Garantía: El depósito en garantía corresponde al pago efectuado a la

gasolinera ESSO, para respaldar crédito que otorga esa entidad a la empresa. La
gasolinera confirmo S/ 800.00. La diferencia entre el indicado por ambos registros se
debe a que la Empresa Cargo un pago por gasolina a esa cuenta.

Proveedores: El proveedor Tienda Katy contesta la confirmación de saldo diciendo

que le adeudaban S/ 8,000.00. Mediante análisis contable se detectó un pago recibido
por el cliente Eskimo por S/ 2,000.00. Se acredito a este proveedor.

El Proveedor Fogel confirma que se le adeudaba S/ 7,500.00 según análisis

practicado, se detectó que había una factura por S/ 500.00 no registrada y que
correspondía a material de empaque suministrado.

El Proveedor Chipirul confirma que se le adeudaban S/ 4,200.00. En análisis

practicado se estableció que la diferencia se debía a N/D que había cargado el
proveedor por interés sobre el saldo.
|q
Acreedores Diversos y Pasivos Acumulado: Se efectuaron análisis contables de las
cuentas individuales que conforman este rubro, mostrando saldos razonables.

Capital Contable: Se efectuaron análisis contables a las cuentas que conforman este
rubro, encontrándose los saldos razonables y debidamente soportados. En el caso de
las cuentas de ingresos, costo y gasto del estado de resultados, se efectúo un análisis
comparativo, con relación al periodo pasado, no hubo mayor efecto.

Préstamos Bancarios A Largo Plazo: El banco confirma que los prestamos números:
20 y 100 son a corto plazo los otros a largo plazo.
 MENELIK S.A

(MONEDA NACIONAL)
2017 2006 2017 2018
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Circulante: Circulante
Caja 12,000.00 10,000.00 Proveedores 54,285.00 51,285.00
Banco 52,000.00 50,000.00 Acreed. Diversos 14,500.00 11,500.00
Clientes 62,000.00 60,000.00 Pasivo Acumulado 21,215.00 16,215.00
Inventarios 53,000.00 51,000.00 Reten. P/pagar 6,500.00 96,500.00 4,000.00 83,000.00
Imp. P/Antcp. 12,000.00 191,000.00 10,000.00 181,000.00 Pasivo Fijo
Fijo Ptmo. Bancario 64,500.00 60,000.00
Terreno 5,000.00 4,000.00 TOTAL PASIVO 161,000.00 143,000.00
Mobiliario 6,000.00 5,000.00
Depreciación 1,000.00 4,000.00 1,000.00 4,000.00
Eq de oficina 12,000.00 10,000.00
Depreciación 2,000.00 10,000.00 2,000.00 8,000.00 Capital Contable
Vehículo 30,000.00 25,000.00 Capital Social 35,000.00 35,000.00
Depreciación 5,000.00 25,000.00 44,000.00 5,000.00 20,000.00 36,000.00 Util. Acumulada 15,000.00 15,000.00
Otros Act. Util. Del Ejercicio 25,000.00 75,000.00 25,000.00 75,000.00
Dep. En Gtias. 1,000.00 1,000.00
Total Activos 236,000.00 218,000.00 Pasivo más Capital 236,000.00 218,000.00
MENELIK S.A
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE JULIO 17 AL 30 DE JUNIO/ 2018
(MONEDA NACIONAL)

2017 2018
Ventas 118,000.00 120,000.00
Dev. S/Vtas 5,000.00 5,000.00
Rev. S/Vtas 800 5,800.00 800 5,800.00
Vtas Netas 123,800.00 114,200.00
Costo de Vta 45,000.00 45,000.00
Utilidad Bruta S/Vta 78,800.00 69,200.00
Gastos Operativos
Gtos de Vta 20,000.00 20,000.00
Gtos de Admón. 15,000.00 15,000.00
Gastos Financieros 1,985.00 36,985.00 1,985.00 36,985.00
Utilidad de Operación 41,815.00 32,215.00
Otros Ingresos 3,000.00 5,000.00
Otros Gastos 1,000.00 4,000.00 1,500.00 3,500.00
Utilidad antes del IR 45,815.00 35,715.00
Menos: IR 10,715.00 10,715.00
Utilidad Neta 35,100.00 25,000.00

INICIO DE LA AUDITORÍA

Una vez que se tiene la información disponible, suministrada al inicio de este tema, se
está en disposición de iniciar el proceso de revisión de la auditoría.

Sin embargo, antes de iniciar la revisión de las cuentas del balance general, se deben
realizar labores previas para disponer en forma adecuada la información, con el fin de
que se puedan desarrollar el trabajo siguiendo una secuencia lógica, para lo cual debe
procederse a la ejecución de las labores siguientes:

 Aplicación del cuestionario de control interno

 Elaboración de la cedula de deficiencia de control interno
 Elaboración del balance general de trabajo
 Elaboración del estado de resultado de trabajo
 Elaboración de la cedula resumen de ajustes y reclasificaciones.

SE PIDE:

 Planeación General.
 Estudio y Evaluación de Sistema de Control Interno.
 Aplicación de Pruebas, Sustantivas.
 Resultado de Auditoria (Informe).

Por ello deberá:

 Realizar el memorando de planificación y su desarrollo:

 Documentar cada aspecto.
 Realizar una carta de Control Interno.
 Realizar el dictamen respectivo.