PAPEL DEL PROFESIONAL Y LA PERSONA HUMANA, DEBERES EN EL

EJERCICIO PROFESIONAL Y CONDUCTAS CONTRARIAS DEL CONTADOR

PÚBLICO

1. PAPEL DEL PROFESIONAL COMO CONTADOR PUBLICO

1.1.Introducción
En la actualidad, la carrera de Contador Público es una de las principales
profesiones que los estudiantes eligen al culminar el colegio secundario. Dicha
profesión, implica una serie de conocimientos que, en general, son adquiridos a lo
largo de la carrera. No solamente debe manejar saberes contables y jurídicos, sino
que también debe ser un especialista en el manejo de herramientas informáticas y
además contar con capacidad de análisis en temas que le son pertinentes, como, por
ejemplo, cuestiones económicas y financieras. Esto implica, que el contador debe
ser una persona preparada para afrontar distintas situaciones en las cuales habrá que
tomar decisiones en forma oportuna y adecuada.
La formación profesional no debe perder de vista que este marco reflexivo es
expresión de una racionalidad que dota de sentido el hacer profesional, sin el cual el
ejercicio profesional puede devenir en una práctica estrecha y limitada que se
oriente al desempeño en sí mismo y se centre solo en asegurar las acciones y
ejecuciones. La ética profesional fortalece las capacidades transformadoras del
profesionista, pero esto requiere de la integración de conocimientos, habilidades y
destrezas, así como de actitudes y valores éticos.
1.2. Perfil académico-profesional:
Es el conjunto de orientaciones, disposiciones, conocimientos, habilidades y
destrezas que se consideran deseables y factibles para obtener un grado académico y
para ejercer las labores ocupacionales coincidentes con el área y el título.
Tal como lo señala Tkaczek (2009) se podría decir que:
“El Contador debe ser un profesional con saberes contables consistentes, dotado de
una fuerte formación jurídica, principalmente en las áreas de su incumbencia
(derecho comercial, sucesiones, tributario, laboral, procesos concursales, entre
otros), un experto en el manejo de herramientas de administración, informáticas y
financieras, con capacidad de análisis en temas económicos de aplicación en la
 micro y macro economía, dotado de un espíritu crítico, organizativo y de control,
con un desarrollo de técnicas para el manejo de personal y preparado para la toma
de decisiones, o en su caso, brindando un adecuado asesoramiento que permita a
otras personas decidir apropiada y oportunamente.”
1.3.Ámbito de desempeño del contador:
La tarea del Contador Público está vinculada con la actividad de las organizaciones,
cualquiera sea su forma jurídica, persigan o no fines de lucro y en el contexto en
que dichas entidades se desenvuelven.
La actividad de dicho profesional, puede ser desarrollada tanto en forma
independiente (ejercicio liberal de la profesión), como en relación de dependencia,
ya sea en organizaciones privadas o en el sector público. Si el Contador realiza sus
labores en relación de dependencia, será partícipe en el diseño y administración de
sistemas integrados de información de las organizaciones. Esto hace que el rol del
Contador sea el de elaborador, analista, evaluador y comunicador de la información,
transformándose ésta en un apoyo fundamental, para lograr la eficacia, eficiencia y
sustentabilidad del proceso de toma de decisiones y de control de gestión. En cuanto
a la opción de ejercicio profesional liberal o independiente, el Contador Público
actúa como asesor, consultor, auditor, síndico o auxiliar de la justicia, en temas
específicos que la organización le requiera. (Maida A., Mercado G. 2011)
1.4.Conocimientos, aptitudes y habilidades
El Contador Público deberá poseer conocimientos, aptitudes y habilidades para:
 Diagnosticar y evaluar los problemas relacionados con la medición y
registro de las actividades y operaciones de una unidad productora de bienes
y servicios, en sus aspectos patrimoniales, financieros, económicos y
sociales, tanto en el sector privado como en el público.
 Seleccionar, diseñar y utilizar las técnicas y procedimientos apropiados para
solucionar los problemas específicos del área contable, ajustándolos a la
normativa jurídica y considerando su interrelación con los sistemas, métodos
y procedimientos administrativos y su vinculación con el contexto
económico – social en el que deben ser aplicados.
  Participar, coordinar y dirigir grupos de trabajo y asesorar en relación con la
preparación, revisión, análisis y proyección de estados contables y
financieros, en todo tipo de entes, así como las tareas relacionadas con la
función de control interno y externo.
 Participar en aspectos relacionados con la organización, dirección y gestión
de entes públicos y privados.
 Realizar análisis del contexto económico – financiero regional, nacional e
internacional y de las políticas económicas general y sectorial, con su
impacto sobre las organizaciones.
1.5.Habilidades profesionales
Los estándares internacionales de educación para contadores profesionales (que
incluyen las IESs, las IEPSs y las IEIPs) son emitidos por el Consejo de Normas
Internacionales de Educación para Contadores (IAESB, por su sigla en inglés), que
forma parte de IFAC (Federación Internacional de Contadores). El objetivo del
IAESB es “fortalecer el conocimiento, los valores, las habilidades y los
comportamientos éticos de estudiantes y profesionales de la Contabilidad”.
(Dacunto y Casenilli, 2009: 6) Las IES (Estándares Internacionales de Educación
para Contadores Profesionales) prescriben el conjunto de destrezas que los
aspirantes necesitan adquirir para ser reconocidos como contadores profesionales.
La IES 3 intenta demostrar cómo una formación general – que puede adquirirse de
diversas maneras y en diferentes contextos – puede contribuir al desarrollo de estas
habilidades.
2. LA PERSONA HUMANA COMO CONTADOR PUBLICO

El Contador Público de es una persona humana, con amplia responsabilidad social y

alto sentido ético profesional, que mediante su continua construcción, adquiere
permanente conocimiento para realizar un análisis contextual de los fenómenos
financieros y sociales, tanto locales como mundiales, que gestiona y lidera los
procesos de los sistemas de información financieros organizacionales.
 2.1 Campos de desempeño.

El Contador Público se puede desempeñar con calidad humana y profesional

en las diferentes organizaciones privadas y públicas a todas las escalas
como:

 Contador Público
 Revisor Fiscal.
 Auditor.
 Auditor Financiero.
 Asesor contable y financiero.
 Director o jefe de Impuestos, Presupuestos, Finanzas, Costos, Contabilidad y
Cartera.
 Director de los programas de Contaduría Pública o Decano de las facultades
de Contaduría Pública en las Instituciones de Educación Superior (para
ocupar estos cargos la Ley exige el título de Contador Público).
 Contador General de la Nación (para ejercer este cargo la Ley exige ser
Contador Público titulado).

3. DEBERES EN EL EJERCICIO PROFESIONAL DEL CONTADOR

PUBLICO
3.1. Secreto professional
 Obligación profesional: El Contador Público Colegiado tiene la obligación
de guardar el secreto profesional y de no revelar por ningún motivo los
hechos, datos o circunstancias de los que tenga conocimiento en el ejercicio,
excepto aquella información requerida por las autoridades jurisdiccionales
competentes por mandato de la Ley.
  Uso de la información: Ningún Contador Público Colegiado podrá
beneficiarse haciendo uso de la información que obtenga en el ejercicio de la
profesión, ni podrá comunicar dicha información a otras personas que
pudieran obtener provecho de la misma.
 Consultas e intercambio de opiniones: El Contador Público Colegiado
podrá consultar e intercambiar impresiones con otros colegas en cuestiones
de criterio o de doctrina, pero no deberá proporcionar datos que identifiquen
a las personas o entidades de las que se trate, salvo que se encuentre con el
consentimiento o autorización expresa de los aludidos o interesados.
3.2.De la independencia de criterio
 Independencia de Criterio: El Contador Público Colegiado en el desempeño
de sus funciones, cualquiera que sea el campo de actuación, debe mantener
independencia de criterio, ofreciendo el mayor grado de objetividad e
imparcialidad. Sus actuaciones, informes y dictámenes deben basarse en
hechos debidamente comprobables en aplicación de las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF’s) y de las Normas
Internacionales de Auditoria (NIA’s); así como de las técnicas contables
aprobadas por la profesión en los congresos nacionales e internacionales.
 Familiaridad: Se considera que no hay independencia de criterio ni
imparcialidad para expresar una opinión acerca del asunto que se somete a
su consideración en función de Auditor, cuando el Contador Público
Colegiado sea pariente consanguíneo o colateral sin limitación de grado, del
propietario o socio principal de la entidad o de algún director, administrador,
gerente o funcionario.
 Intereses: Tampoco se considera que hay independencia de criterio, cuando
el Contador Público Colegiado, actuando como Auditor Independiente, está
vinculado económicamente o administrativamente con la entidad o sus
filiales y con sus directivos, o cuando es propietario de la empresa o tenga
vinculación con ella en grado tal, que pueda efectuar su libertad de criterio.
 Labor como Perito Contable Judicial: La labor del Contador Público
Colegiado como Perito Contable Judicial debe ser objetiva e imparcial, y su
actuación debe ser mesurada frente a la intervención de otros colegas.

Según Revilla, S (2015) nos dice; El Contador Público Colegiado

en su condición de hábil, puede ejercer sus actividades
profesionales:
a) En relación de dependencia.
b) En forma independiente
El Contador Público Colegiado que ejerza sus actividades
profesionales en relación de dependencia deberá fomentar
permanentemente la conciencia tributaria de su empleador y,
asimismo, mantenerse actualizado en los conocimientos
inherentes a las áreas del servicio profesional que presta.
El Contador Público Colegiado que ejerza en forma
independiente la profesión, no expresará su opinión
profesional sobre los estados financieros o sobre cualquier otra
información financiera complementaria, si el examen de dichos
estados o información no ha sido practicado por él, o bajo su
supervisión.
El Contador Público Colegiado no podrá realizar ningún tipo de
trabajo de auditoría o peritaje contable en las empresas en que
haya trabajado como contador, sino después de dos años
como mínimo.
Mientras dure su actuación como Contador no podrá actuar
como auditor.
3.3.De la relación con otros colegas
 Asociación de contadores: El Contador Público Colegiado podrá asociarse
para el ejercicio profesional, de acuerdo a los dispositivos legales vigentes y
los que rijan en el futuro para nuestra profesión. La sociedad o estudio
deberá darse a conocer con el nombre de uno o más de sus miembros y/o sus
iniciales, debiendo añadir la expresión de Contadores Públicos Colegiados.
Ningún Contador Público Colegiado podrá ser socio de más de una Sociedad
de Contadores Públicos Colegiados.
 Opinión de otros colegas: El Contador Público Colegiado deberá abstenerse
en forma absoluta de formular opiniones, comentarios o juicios sobre la
intervención profesional o idoneidad de otro colega, cualquier opinión sobre
el particular deberá ser expresada ante las instancias pertinentes del Colegio
Profesional correspondiente.
 Uso de nombres y apellidos: Los nombres y apellidos de los socios retirados
o fallecidos, por ningún motivo, podrán mantenerse en la denominación o
razón social de la sociedad a que hayan pertenecido.
 Refrendo de Informes y Estados financieros: En las sociedades de
profesionales solo podrán suscribirse o refrendar los informes y estados
financieros quienes poseen título profesional de Contador Público otorgado
por una universidad peruana o del extranjero revalidado conforme a ley y
debidamente colegiado e inscrita la sociedad en el registro correspondiente
del colegio en que ejerza habitualmente la profesión.
 Sociedades de Auditoría sancionadas: Cuando una Sociedad de Auditoria
es sancionada con suspensión por una entidad de control o supervisión del
Estado o por el fuero judicial, dicha sanción será aplicada a los socios que
hayan firmado el contrato por servicios profesionales, el Dictamen, informe
o su equivalente.
 Inscripción de sanciones: La sanción impuesta y consentida a que se refiere
el artículo anterior será inscrita en el Registro de Sociedades de Auditoria
del Colegio Profesional correspondiente.
4. CONDUCTAS CONTRARIAS DEL CONTADOR PUBLICO
4.1.Del sistema de investigación y disciplina
4.1.1 Definición
El sistema de investigación y disciplina es el conjunto ordenado de
principios, normas y procedimientos interrelacionados que regulan los
procesos de investigación, disciplina y apelación (de ser el caso), por
conducta inadecuada del profesional contable, que garanticen un trato justo
y efectivo para sus miembros. Los procesos de investigación, disciplina y
apelación serán en el Reglamento de Investigación y Disciplina.
4.1.2 Objetivo
Su objetivo es establecer las infracciones y sanciones para aquellos
profesionales que fallan en el cumplimiento de las normas éticas, las normas
profesionales, los reglamentos institucionales y la legislación vinculada; y
por toda conducta inadecuada en el desarrollo de sus actividades
profesionales.
4.1.3 Procedimientos
Los procedimientos del sistema de investigación y disciplina incluyen:
1. Recepción y tramitación de las denuncias
a) Denuncia
b) Investigación
c) Fallo disciplinario
d) Apelación
2. Notificación de las resoluciones
3. Instrumentación de las sanciones aplicadas
4. Publicación de los fallos
5. Plazo para la denuncia
Estos procedimientos serán desarrollados en el Reglamento de Investigación
y Disciplina.
4.1.4 Confidencialidad en los procesos
 Durante los procesos investigativos, disciplinarios y de apelación debe
garantizarse la confidencialidad por parte de los involucrados y un acuerdo
de mantener la confidencialidad.
4.1.5 Conservación de los expedientes
Los expedientes de los procesos investigativos, disciplinarios y de apelación
deben conservarse durante un lapso suficiente para preservar el interés
público. Los Informes de los procesos disciplinarios y de apelación pueden
utilizarse (manteniendo el anonimato de las partes) como casos educativos
para los contadores públicos y estudiantes de contabilidad.
4.1.6 Derechos del investigado
El contador público investigado tiene el derecho de permitírsele, en todos los
procesos del sistema de investigación y disciplina, a estar acompañado,
representado o asesorado por un abogado u otra persona.
4.2.De las infracciones
4.2.1 Infracciones
Las infracciones son todas las acciones u omisiones que transgredan las
disposiciones establecidas en el presente código de ética, las normas
profesionales, reglamentos institucionales y legislación vinculada, vigentes a
la fecha de la infracción; así como toda conducta inadecuada mostrada por
los miembros de la orden en el desarrollo de sus actividades profesionales
que perjudique la imagen y el prestigio de la profesión contable, cometidos
por contadores públicos en forma individual o por sociedades de contadores.
4.2.2 Tipos de Infracciones
Las infracciones descritas en el Art. 59, según su gravedad, pueden ser
leves, graves o muy graves, las cuales se establecerán en el Reglamento de
Investigación y Disciplina.
4.2.3 Responsabilidad y juicio fundado
El Contador Público Colegiado, cualquiera fuera el campo en el que actúa,
es responsable de sus actos y considerado causante de una acción de
descredito para la profesión, si al expresar su opinión sobre el asunto que
haya examinado o sobre cualquier información de carácter profesional:
 1. Encubra un hecho importante a sabiendas que es necesario dejar en
forma expresa su opinión, para que introduzca a conclusiones
herradas.
2. Deje de expresar cualquier dato importante en los estados financieros
y/o en sus informes, del cual tenga conocimiento.
3. Incurra en negligencia a emitir el informe correspondiente a su
trabajo, sin haber observado las normas técnicas y procedimientos de
contabilidad o auditoria exigidos en las circunstancias, para respaldar
su trabajo profesional sobre el asunto encomendado o expresa su
opinión cuando las limitaciones al alcance de su trabajo son de tal
naturaleza que le limiten emitir tal opinión.
4. No revele, siendo de su conocimiento, sobre cualquier desviación
sustancial de los principios, normas y procedimientos que regulan el
ejercicio de la profesión o de cualquier omisión importante aplicable
en las circunstancias.
5. Induzca a falsear los estados financieros y cualquier otra información
de su competencia. En suma, las opiniones, informes, dictámenes y
documentos que presente el Contador Público Colegiado deberán
contener la expresión de su juicio fundado, sin ocultar o desvirtuar
los hechos que puedan inducir a error.
4.3.De las sanciones
4.3.1 Sanción
Se denomina sanción a la pena que se aplica por el incumplimiento de una
norma. Es la consecuencia de la infracción cometida. El Contador Público
Colegiado que, en forma individual o asociada, cometa una infracción, será
sancionado por el Colegio de Contadores Públicos de la respectiva Región
(departamento).
4.3.2 Tipo de sanciones
Según la gravedad de la infracción cometida por el Contador Público, la
sanción podrá consistir en:
1. Amonestación verbal
 2. Amonestación escrita
3. Suspensión temporal en el ejercicio de la profesión, para faltas
graves hasta tres años y para faltas muy graves más de tres años.
4. Expulsión y cancelación definitiva de la matrícula en el Registro del
respectivo Colegio de Contadores Públicos.

Los documentos de amonestación escrita, las suspensiones temporales y

la cancelación definitiva de la matrícula, deberán ser archivados en el
file personal, publicadas en la Revista Oficial y en la página Web del
respectivo Colegio, así como en el diario en el que se publiquen las
notificaciones judiciales. La Suspensión Temporal y la Cancelación
Definitiva del Registro deberán, además, ser puestas en conocimiento de
manera obligatoria de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores
Públicos del Perú para su registro y comunicación a todos los Colegios
de Contadores Públicos del País y de las entidades relacionadas a la
Profesión, así como la publicación en su página Web.

4.3.3 Atenuantes y agravantes

Los atenuantes o agravantes son aquellas circunstancias o criterios de
evaluación que pueden aplicarse en una infracción y determinar que la
sanción disminuya o aumente dependiendo del caso, teniendo en cuenta los
principios de razonabilidad y proporcionalidad. También podrían determinar
si las sanciones deben hacerse en forma pública o privada.
4.3.4 Criterios para la imposición de sanciones
Los criterios para juzgar el comportamiento ético o la práctica profesional y
determinar la imposición de las sanciones son:
1. La magnitud de los daños y perjuicios ocasionados.
2. Los antecedentes o referencias administrativas disciplinarias.
3. Reincidencia y/o habitualidad en la comisión de la infracción
4. Las circunstancias en que se cometió la infracción.
5. El beneficio ilegalmente obtenido
6. La existencia o no de intencionalidad en la conducta del infractor
 7. La reparación o resarcimiento oportuno del daño antes de la sanción
8. La cooperación en el proceso y las muestras de arrepentimiento

La gravedad de la infracción cometida se evaluará de acuerdo a la

trascendencia que la falta tenga en el prestigio y estabilidad de la profesión
de Contador Público. Los criterios atenuantes y agravantes se desarrollarán
en el Reglamento de Investigación y disciplina.

4.3.5 Carácter de las sanciones

Las sanciones contenidas en el presente Código por las infracciones
cometidas son de carácter administrativo institucional, independientemente
de las acciones civiles y penales a que hubiere lugar
 BIBLIOGRAFIA

 Tkaczek, Javier (2009). El rol docente en la formación del criterio profesional, en

XXXI Simposio de Profesores de Práctica Profesional, Buenos Aires, Universidad
Argentina de la Empresa ¨ FCE
 Revilla, S. (2015). Influencia del comportamiento ético y el ejercicio profesional del
contador público armonizado con las exigencias del nuevo régimen económico.
(Tesis para optar el grado de doctora en contabilidad y finanzas). Universidad
Nacional de Trujillo, Trujillo, Perú.

Información tomada de:

 Academia. Recuperado:
https://www.academia.edu/36865794/JUNTA_DE_DECANOS_DE_LOS_COLEG
IOS_DE_CONTADORES_P%C3%9ABLICOS_DEL_PER%C3%9A_C%C3%93
DIGO_DE_%C3%89TICA_PROFESIONAL_DEL_CONTADOR_P%C3%9ABLI
CO_PERUANO
 N/a (s.f) glosario, Recuperado de:
http://bdigital.uncu.edu.ar/objetos_digitales/5296/maida-
laformacindelcriterioprofesional.pdf
 N/a (s.f) glosario, Recuperado de:
http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/bitstream/usmp/568/3/guibert_gm.p
df