CONTROL INTERNO

CONCEPTO.- Es un sistema que incluye todas las medidas adoptadas por una
organización con el fin de:

– Proteger los recursos contra despilfarros, fraudes e ineficiencia

– Asegurar la exactitud y confiabilidad de los datos contables y operacionales.
– Asegurar el estricto cumplimiento de las políticas trazadas por la empresa.
– Evaluar el rendimiento en los diferentes departamentos o divisiones de la
empresa.
“ Control Interno es aquel sistema de control que comprende el plan de la
organización y todos los métodos y medidas coordinadas, adoptadas por la empresa
para salvaguardar sus activos, comprobar la exactitud y confiabilidad de sus datos
contables, promover la eficiencia operativa y fomentar la adhesión a las políticas
administrativas prescritas.”
 CONTROL DEL EFECTIVO
Se entiende por efectivo: monedas, billetes, cheques, giros bancarios, y dinero depositado en
bancos. El efectivo es el más corriente y liquido de todos los activos.

RESPOSABILIDAD DE LA GERENCIA FRENTE AL EFECTIVO

 Evitar pérdidas por concepto de fraudes o robos,

 Garantizar la exactitud contable de los ingresos, pagos y saldos del efectivo,
 Mantener el saldo suficiente para hacer los pagos necesarios y afrontar emergencias,
 Evitar mantener cifras grandes de dinero ocioso.

CONTROLES SOBRE EL EFECTIVO

 Custodia de los activos separados del registro de transacciones.

 La función de registro debe estar subdividida en varios empleados.

CARACTERÍSTICAS

 Existencia de un Plan de Organización.

 Existencia de Políticas y Procedimientos integrados
 Personal adecuado
 Ejecución adecuada a los procedimientos
 CONTROL DEL EFECTIVO
OBJETIVOS

 Que todos los ingresos sean depositados integra y oportunamente. /100% al día siguiente a más
tardar)
 Arqueos sorpresivos. ( por personal ajeno)
 Que todos los egresos se cancelen con cheque.
 Asignación de un Fondo Fijo adecuado.
 Que todos los ingresos que debieran recibirse efectivamente se reciban.
 Que existan formularios prenumerados para Ingresos y Egresos.
 Que exista un Plan de Cuentas adecuado que permita contabilizar correctamente los ingresos y
egresos.
 Que exista un sistema de autorización de Egresos.

SITUACIONES QUE PUEDEN PRESENTARSE PARA ENCUBRIR FONDOS:

 Cancelar gastos ficticios

 Contabilizar y pagar facturas falsas
 Contabilizar y pagar duplicados de documentos
 Postergar depósitos.
 Adulterar documentos corrigiendo cifras.
 Adulterar la suma de los reembolsos de Fondos Fijos.
 Cuando se utiliza dinero de cobranzas para efectuar pagos personales, adulterando la suma de los
cobro y retirando la diferencia.
 Adulterar depósitos y alterar posteriormente las conciliaciones bancarias.
 Adulterar boletas de depósito y notas de debito bancario (cargos) por sumas equivalentes.
 CAJA
• La cuenta caja pertenece al Activo Corriente y es dinero representado por las monedas, los
billetes y los cheques a la vista en moneda nacional y extranjera que posee la empresa en un
momento de terminado y que es de disponibilidad inmediata.
DEBITA: Por todos los valores en efectivo que ingresan o entran a la empresa, generalmente
por ventas al contado, cobro de cuentas, recepción de rentas etc.
• ACREDITA. Por todos los valores en efectivo que egresen a salgan de la empresa en un
momento determinado generalmente para depósitos bancarios, pago de gastos en efectivo etc.
• SALDO.- El saldo de la cuenta caja, representa los valores en efectivo que posee la empresa
en un momento determinado y son de inmediata disponibilidad. El saldo de esta cuenta se
verifica a través del Arqueo de Caja.

CONTROL INTERNO SOBRE EL EFECTIVO

Los objetivos de un buen sistema de control del efectivo, puede resumirse en los siguientes :
Salvaguardar el efectivo, para proteger los recursos contra desperdicios, fraudes e insuficiencias.
• Lograr una contabilidad más precisa, para asegurar registros contables exactos y confiables.
• Fomentar la eficiencia operacional
• Estimular el cumplimiento de políticas de la compañía
 CAJA
Para el cumplimiento de lo indicado se debe observar las siguientes
medidas:

 Determinar por escrito los procedimientos de recaudación, custodia

y desembolsos de efectivo ,
 Segregar las funciones financieras especialmente las que se refiere
a la recaudación del efectivo y al registro contable.
 Dictar políticas tendientes a:

 Conseguir que el efectivo recaudado durante el día sea

depositado a más tardar el día siguiente, en forma intacta.
 Exigir que todo desembolso se lo haga a través de cheque
girado nominalmente y para cuya efectivización vaya por lo
menos la firma de dos funcionarios autorizados.
 La administración de fondos corresponde al máximo ejecutivo de la
entidad. En las empresas pequeñas al Gerente General; y en las
empresas medianas y grandes, la administración es compartida
entre el gerente general y el Jefe, Director o Gerente Financiero.
 ARQUEO DE CAJA

 Es un examen especial que se lo hace con el fin de verificar la exactitud de los

registros contables y de los valores monetarios físicos en poder del encargado de
la caja.
 Este examen puede ser realizado íntegramente para caja, bancos, caja chica,
fondo rotativo sin embargo puede particularizarse el arqueo para cada rubro.
 Para poder efectuar el arqueo, se debe observar las normas y procedimientos
utilizados en práctica de AUDITORÍA, debiendo por lo tanto ser realizado por un
funcionario del departamento contable o auditoría.
 Cualquier diferencia encontrada en este examen deberá ser justificada o
cubierta de inmediato sin perjuicio de hacerse acreedor a sanciones
administrativas y/o civiles.
Las condiciones para que este examen sea objetivo son:
 Debe hacerlo en cualquier instante si previo aviso
 El delegado, debe tener la suficiente capacidad intelectual y moral.
 El delegado debe estar desprovisto de prejuicios y poseer suficiente
independencia.
 Preparar el Acta de arqueo, en donde se dejará constancia de las novedades
presentadas. Ésta será de conocimiento de las autoridades de la empresa,
quienes dispondrán las medidas correctivas del caso, en el supuesto de que no
se hubiese manejado y utilizado convenientemente los recursos monetarios.
 ARQUEO DE CAJA

El acta debe contener al menos los siguientes datos:

• Fecha y hora en que se inicia y termina el arqueo
• Determinación del alcance del examen
• Detalle de los documentos y valores encontrados o
presentados
• Establecimiento de cualquier diferencia, si la hubiese
• Declaración de conformidad y firmas de legalización
 EMPRESA ÉXITO TOTAL
ACTA DE ARQUEO DE CAJA

FECHA: 24 de Abril del 2019 HORA: 12H00

CUSTODIO: Joshue Ramirez DELEGADO: Pablo García

EFECTIVO:

CANTIDAD DENOMINACIÓN/DETALLE IMPORTE

MONEDAS
80 Monedas de $ 0,25 20.00

53 Monedas de $0,50 26.50

Subtotal $ 46.50
BILLETES
4 billetes de $ 100 400.00
50 billetes de $ 5 250.00

Subtotal 650.00
CHEQUES
1 Cheque Banco Pichincha 148.00
1 Cheque Banco Internacional 250.00

Subtotal 398.00

COMPROBANTES
FECHA CONCEPTO IMPORTE

TOTAL COMPROBANTES 0
TOTAL PRESENTADO $ 1,094.50
SALDO CONTABLE ($ 1,100.00)
DIFERENCIAS ($ 5.50)

El efectivo y los comprobante, cuyos valores ascienden a $ 1.094,50, fueron contados

en mi presencia y devueltos a entera satisfacción. Existiendo un faltante de $ 5.50

Firma Firma
CAJERO DELEGADO

Anticipo de sueldos $ 5,50

Caja $ 5,50
Ref. Para registro faltante
 TALLER ARQUEO DE CAJA

El 23 de abril 2019, la Srta. Paola Cruz(Auditora) de la Cía Kía procede a realizar el arqueo de la
caja recaudadora # 1 manejada por la Srta. Verónica Cruz, a las 14:30 horas, y se encontró lo
siguiente:

Monedas:

78 monedas de 0,50 centavos de dólar, 65 monedas de 0,25, 91 monedas de 0,10, 86 monedas

de 0,05, 58 monedas de 0,01.

Billetes:

1 billetes de $ 100 ; 8 de 50 ; 77 de 20,; 152 de 10 ; 158 de 5 y 110 de $ 1 .

Cheques:

Ch/ 289152 Bco. Pichincha Cta. Cte 621627 por $ 213

Ch/ 857341 Bco. Internacional.Cta.cte.1224820 por $ 172

Ch/ 33456 Bco Produbanco Cta. Cte.123980 por $ 134

Vouchers de Tarjetas de crédito.

Mastercar $ 345
Diners Club 129

Las ventas hasta ese momento ascendieron a $ 5.517,21

SE PIDE:

 Elaborar el Arqueo de Caja

 CAJA CHICA
 Es una cuenta de activo corriente destinada a satisfacer gastos
relativamente pequeños que no justifican la emisión de cheques(
copias, pasajes, etc). Debe ser un monto fijo acorde con las políticas
de la empresa.
 Se encarga a un custodio el manejo del fondo, que debe ser
repuesto periódicamente, de acuerdo a las políticas de la empresa.
 Para garantizar el buen uso de éste fondo, se pueden realizar
comprobación físicas a través de arqueos.
 El Arqueo de Caja Chica.- es un examen especial que se hace en
cualquier momento, para verificar la forma en que se está
manejando este fondo.
ASIENTOS CONTABLES PARA LA CREACIÓN, REPOSICIÓN
, AUMENTO O DISMINUCIÓN DE CAJA CHICA.
ASIENTOS CONTABLES PARA LA CREACIÓN, REPOSICIÓN ,
AUMENTO O DISMINUCIÓN DE CAJA CHICA.
 EJERCICIO
La empresa "NEXOS COMERCIALES", estableció el fondo de caja chica el 01 de abril
del 2019 por $ 200 con ch/ 3456, este fondo es manejado por la Srta. Adriana Contreras, y
se realizaron los siguientes gastos ( el monto máximo de gasto cubierto con caja chica es $
20.

FECHA DETALLE VALOR

01.04.2019 Se compra útiles de aseo para el departamento $8
de administración fac. 897
02.04.2019 Se compra colas, café, servilletas, azúcar para $10
la oficina fac. 456
03.04.2019 Se compra útiles de oficina fac. 567 $ 15
04.04.2019 Se pago por transporte y movilización del $ 15
mensajero
08.04.2019 Se compra arreglos florales para adornar la $20
oficina y local comercial. Fac. 678
09.04.2019 Se compra bocaditos para atención de clientes $18
fac. 3456
10.04.2019 Se Compra material eléctrico para arreglos en $15
departamento de ventas. Fac. 432
11.04.2019 Se paga por limpieza de la oficina y local $20
comercial con liquidación de compras # 345
12.04.2019 Se paga por lunch de personal de ventas por $10
trabajo extra fac. 566
13.04.2019 Se repone el fondo de caja chica
15.04.2019 Se incrementa el fondo a $ 250 con cheque #
3478
 BANCOS
• Pertenece al activo corriente y controla el movimiento de los fondos que la
empresa posee en Instituciones Bancarias.
• Debe.- Se debita por los depósitos en cuentas corrientes, cuentas de
ahorro y por las notas de crédito emitidas por los bancos.
• Haber.- Se acredita por los cheques girados sobre las cuentas y por las
notas de débito, emitidas por los bancos.
• Saldo.- El saldo representa los valores que en las cuentas bancarias posee
la empresa en un momento determinado. El saldo de esta cuenta se verifica
a través de la conciliación bancaria.
• Mantener el efectivo en cuentas bancarias es parte del control interno,
puesto que las empresas deben depositar todos los ingresos en efectivo en
el banco y para realizar todos los pagos deben utilizar el giro de cheques,
con este procedimiento se puede evitar el robo o desvíos de dinero.
Además los cheques deben llevar por lo menos dos firmas y el sello de la
empresa.
 BANCOS
• APERTURA DE UNA CUENTA CORRIENTE

• La cuenta bancos se origina cuando la empresa abre una cuenta en uno o varios Bancos para depositar
dinero y retirarlo mediante cheques.
•
• 1.- Solicitud de apertura de la Cuenta.- Es un documento por medio del cual una persona natural o
jurídica solicita a un Banco la apertura de la cuenta corriente. Cada banco tiene establecida la cantidad
mínima para el depósito inicial y los requisitos que debe reunir el solicitante.
•
• 2.- Tarjeta de registro de firmas.-Para que el banco pueda pagar los cheques, se debe registrar en una
tarjeta especial la firma o firmas de las personas autorizadas por la empresa. El banco compara las firmas de
los cheques con las de la tarjeta a fin de proteger al banco y al depositante de posibles falsificaciones.
•
• 3.- Tarjeta de direcciones.-El banco requiere mantener correspondencia con el cuanta correntista por
tanto este llenará la tarjeta con la dirección , en caso de haber algún cambio de domicilio comunicará
inmediatamente.
•
• 4.- Papeleta o Boleta de Depósito.- Para realizar depósitos en la cuenta es necesario llenar la papeleta
de depósito respectiva en ciertas instituciones bancarias.
•
• 5.- Cheque.- Para el retiro de dinero de una cuenta el depositante extiende un cheque nominativo.
 BANCOS
 Nota de Débito.- Es un documento emitido por el Banco y tiene por objeto comunicar al cliente que de sus
fondos han sido retirados o debitados valores por: costo de chequera, multas por cheques protestados,
errores, intereses, servicios que paga el banco (pago de agua, luz, teléfono etc). ICC.

 Nota de Crédito.- Es un documento que emite el banco y tiene por objeto comunicar al cliente que sus
fondos han sido incrementados por valores recaudados por el banco a su favor como intereses, errores, etc.

 Estado de Cuenta Corriente.- Es un documento emitido por el banco y enviado mensualmente al cliente
para darle a conocer el movimiento de sus fondos. Este documento es importante porque sirve de base para
efectuar la conciliación bancaria.

 CONCILIACIÓN BANCARIA

 Consiste en equiparar el saldo del libro bancos con el saldo en el estado bancario. Se elabora comparando el
saldo contable con el saldo del Estado de Cuenta Corriente para establecer:

 Las diferencias en el estado de cuenta

 Las diferencias en el saldo en libros

 Estas diferencias se presentan por:

 Depósitos en tránsito
 Cheques en circulación( girados y no cobrados)
 Notas de débito no registradas por la empresa
 Notas de crédito no registradas por la empresa
 Cargos por servicios bancarios
 Intereses sobre saldos promedios de cuentas
 Cobros realizados por el banco
 Cheques protestados
 Errores del banco
 Errores en los libros de la empresa.
 EMPRESA
CONCILIACIÓN BANCARIA
CORRESPONDIENTE AL MES DE ABRIL DEL 2019
BANCO: CTA.CTE:
 EJERCICIO CONCILIACIÓN BANCARIA

■ La empresa "SOL NACIENTE", al 30 de Abril del 2.019, recibió su estado

bancario con un saldo de $ 11.345,20, el saldo según libro bancos era de $
8848,63, existe una nota de crédito remitida por el banco por $3.030,
correspondiente a un abono de la letra de un cliente de $ 3.000 y los
intereses de $ 30, existe también un depósito en tránsito de $ 1.520,60, el
detalle de los cheques en circulación es el siguiente:
Ch/ 10703 $ 1852,70
Ch/ 10803 $ 2675,10
■ Nos entrega el banco una nota de débito por $450 por cobro de intereses
de un préstamo, y una nota de débito por $ 3090,63, por cancelación total
del préstamo.

Se pide:
■ Efectuar la conciliación bancaria
■ Registrar los asientos de ajuste respectivos.
 EMPRESA SOL NACIENTE
CONCILIACIÓN BANCARIA
CORRESPONDIENTE AL MES DE ABRIL DEL 2019

Saldo según estado bancario 11345.2

(+) Depósitos en tránsito: 1520.6

(-)Cheques girados y no cobrados: -4527.8

CH/ 10703 1852.7
CH/ 10803 2675.1
SALDO CONCILIADO EN BANCOS 8338

Saldo según libros 8848.63

(+) Notas de Crédito 3030
Cobro letra $ 3000 e intereses $30
(-) Notas de Débito -3540.63
Intereses 450
Préstamo 3090.63
SALDO CONCILIADO EN LIBROS 8338
 EJERCICIO CONCILIACIÓN BANCARIA

La Empresa" BOOKS & BOOKS S.A recibe del Banco Pichincha el 30 de abril 2019 el
estado bancario de la Cta. Cte # 545886

BANCO PICHINCHA
ESTADO DE CUENTA BANCARIO
CTA.CTE # 545886

EMPRESA " BOOKS & BOOKS S.A”

FECHA COMP. RETIROS DEPÓSITOS SALDOS

Abril.01 S.A 1200
Abril.07 DP 1080
Abril.10 CH/ 1123 320
Abril.15 CH/ 1124 420
Abril.20 DP 3230
Abril.21 N/D chequera 10
Abril.24 CH/ 1126 360
Abril.24 CH/ 1125 850
Abril.26 N/D mant.cta 4
Abril.27 N/C. Interés 2
 EMPRESA " BOOKS & BOOKS S.A”
LIBRO AUXILIAR DE BANCOS
CTAC.CTE # 545886
BANCO PICHINCHA
FECHA DETALLE COMP. CHEQUES DEPÓSITOS SALDO
Abril. 01 Saldo anterior 1200
Abril. 07 Venta de mercaderías DP 1080
Abril. 09 compra Útiles Oficina ch/ 1123 320
Abril. 13 Pago publicidad ch/ 1124 420
Abril. 15 Compra de mercadería ch/ 1125 850
Abril. 20 Venta de mercadería Dp 3230
Abril. 22 Pago de Arriendo . ch/ 1126 360
Abril. 24 Pago vigilancia privada ch/1127 451
Abril. 27 Pago póliza de seguros ch/1128 130
Abril. 29 Venta mercaderías DP 1890

SE PIDE: Conciliación Bancaria