Este documento describe las aseveraciones implícitas que se incluyen en los estados financieros y el proceso que sigue el auditor para identificar y evaluar los riesgos de error material en dichas aseveraciones. El auditor diseña procedimientos para obtener evidencia sobre las aseveraciones de la gerencia y debe identificar los riesgos de error a nivel de transacciones, cuentas y revelaciones para diseñar los procedimientos de auditoría. El auditor también debe documentar los riesgos identificados y su evaluación de error material en los estados financieros y aseveraciones.
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Este documento describe las aseveraciones implícitas que se incluyen en los estados financieros y el proceso que sigue el auditor para identificar y evaluar los riesgos de error material en dichas aseveraciones. El auditor diseña procedimientos para obtener evidencia sobre las aseveraciones de la gerencia y debe identificar los riesgos de error a nivel de transacciones, cuentas y revelaciones para diseñar los procedimientos de auditoría. El auditor también debe documentar los riesgos identificados y su evaluación de error material en los estados financieros y aseveraciones.
Este documento describe las aseveraciones implícitas que se incluyen en los estados financieros y el proceso que sigue el auditor para identificar y evaluar los riesgos de error material en dichas aseveraciones. El auditor diseña procedimientos para obtener evidencia sobre las aseveraciones de la gerencia y debe identificar los riesgos de error a nivel de transacciones, cuentas y revelaciones para diseñar los procedimientos de auditoría. El auditor también debe documentar los riesgos identificados y su evaluación de error material en los estados financieros y aseveraciones.
Este documento describe las aseveraciones implícitas que se incluyen en los estados financieros y el proceso que sigue el auditor para identificar y evaluar los riesgos de error material en dichas aseveraciones. El auditor diseña procedimientos para obtener evidencia sobre las aseveraciones de la gerencia y debe identificar los riesgos de error a nivel de transacciones, cuentas y revelaciones para diseñar los procedimientos de auditoría. El auditor también debe documentar los riesgos identificados y su evaluación de error material en los estados financieros y aseveraciones.
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Aserciones de los Estados Financieros
Incluidas en las representaciones de la administración respecto de los estados
financieros, son una cantidad de afirmaciones implícitas. Se relacionan con el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los diversos elementos (cantidades y revelaciones) contenidos en los estados financieros. (Mantilla, 2007)
El auditor diseña sus procedimientos con la finalidad de obtener evidencia suficiente
sobre las afirmaciones de la gerencia que acompañan a las Estados Financiero que son valuados. Emite su opinión cuando tiene suficiente componente de evidencia.
El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de error material a nivel de las aseveraciones incluidas en los estados financieros para las diversas clases de transacciones, las cuentas de balance y las revelaciones, que le proporcionen una base para el diseño y la aplicación de los procedimientos de auditoría.
Esta identificación de los riesgos de error material se hace durante el proceso de
entendimiento de la entidad y de su entorno, incluyendo los controles relevantes relacionados con los riesgos. Una vez identificados, se evalúan para saber si éstos están relacionados, de manera dominante o no, con los estados financieros en su conjunto y su potencial afectación a una o varias aseveraciones.
El auditor debe relacionar el riesgo identificado con aquello que puede estar mal a nivel de aseveración y con los controles relevantes que tiene intención de probar. Asimismo, debe considerar la probabilidad de error, incluyendo la posibilidad de múltiples errores, y si el error potencial es de tal magnitud que podría dar lugar a una sucesiva cadena de errores importantes. (Auditool, 2018)
El auditor debe documentar clara, oportuna y consistentemente los riesgos
identificados y la evaluación de error material a nivel de los estados financieros y de las aseveraciones.
Definición.
La NIA 315 define a las aseveraciones como: representación o declaración de la
administración de una entidad, explícita o de otra índole, incorporada en los estados financieros, tal como la entiende o utiliza el auditor para considerar los distintos tipos de posibles errores que puedan ocurrir. (Auditool, 2018) Un riesgo de negocio puede tener consecuencias inmediatas en un riesgo de error material relacionado con los tipos de transacciones, las cuentas de balance y las revelaciones a nivel de aseveraciones y de estados financieros. Por ejemplo, los riesgos de negocio de una nueva línea de producción puede aumentar el riesgo de error relacionado con la valuación de los inventarios. Sin embargo, el mismo riesgo, en combinación con una contracción en los mercados en que opera la entidad, también puede tener consecuencias a largo plazo, lo cual obliga al auditor a considerar lo adecuado de las asunciones o bases para evaluar la posibilidad de la existencia de inventarios obsoletos o de lento movimiento (error material). Situación que debe evaluar el auditor.
Los riesgos de error material a nivel de aseveración para las clases de transacciones, las cuentas de balance y las revelaciones, ayudan de manera directa al auditor, a establecer la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría, en un nivel de aseveración que es necesario para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría.
Al identificar y evaluar los riesgos de error material a nivel de aseveración, el auditor
puede concluir que los riesgos identificados se relacionan de una manera dominante con los estados financieros tomados en su conjunto y, potencialmente, podrían afectar a muchas aseveraciones más.
Uso de las aseveraciones
Las aseveraciones que debe usar el auditor para considerar los diferentes tipos de errores potenciales que pueden ocurrir, definidas por la NIA 315, se encuentran dentro de las siguientes tres categorías. (Auditool, 2018)
