Nias

NIA 200.
Objetivos y principios que gobiernan una auditoría

Esta norma señala que el objetivo de una auditoría de estados contables es permitirle al
auditor expresar una opinión acerca de si los estados contables están preparados
razonablemente, en los aspectos significativos, de acuerdo con un marco de referencia para
los estados e informes contables.
Para ello el contador público debe cumplir con las prescripciones del Código de Etica, con
las de las NIA y con otras normas legales o reglamentarias aplicables manteniendo una
actitud de escepticismo dado que los estados contables pueden contener errores
importantes.
Una auditoría practicada de acuerdo con las NIA está dirigida a proveer una seguridad
razonable de que los estados contables tomados en su conjunto están libre de errores
significativos.
La responsabilidad de la dirección del ente la preparación de los estados contables, mientras
que la responsabilidad del auditor se circunscribe a su examen.
NIA 220. Normas sobre control de calidad

El propósito de esta NIA es establecer reglas y guías de procedimiento para el control de la
calidad del trabajo de auditoría.
Las políticas y procedimientos de control de calidad deben ser implementadas tanto al nivel
de la firma de auditoría como respecto de un trabajo de auditoría en particular.
Respecto de las firmas profesionales, las políticas y procedimientos tienen que estar
diseñadas para asegurar que todas las auditorías se conducen de acuerdo con las NIA o, en
su caso, con las normas locales aplicables.
Requerimientos:
1. Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías

2. Requerimientos de ética aplicables
3. Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoría
4. Asignación de equipos a los encargos
5. Realización del encargo
6. Seguimiento
7. Documentación
En el nivel de una auditoría individual, temas clave que trata esta NIA, son: la dirección del
compromiso; la supervisión adecuada y la revisión del trabajo, que incluye la revisión
concurrente por parte de profesionales no involucrados en el compromiso específico.
NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y reglamentos en la
auditoría de estados contables
A) cuando el auditor planifique y ejecute los procedimientos de auditoría
B) en la evaluación y comunicación de los resultados de su trabajo, debe reconocer que
el incumplimiento por parte de la entidad de las leyes y regulaciones pueden afectar
significativamente los estados contables sujetos a examen.
La responsabilidad de la dirección del ente por el cumplimiento de las leyes y reglamentos,
destaca la obligación del auditor de considerar la actitud de la organización frente a esas
regulaciones y el riesgo involucrado. En orden al plan de auditoría, el auditor debe obtener
una comprensión general de la estructura legal y reglamentaria a la que está sujeta tanto la
entidad como el ramo de actividades en la que actúa y cómo ella cumple con ese marco.
Luego de comprender la estructura legal, el auditor debe ejecutar procedimientos de
auditoría para identificar instancias de incumplimiento y determinar de que modo ellas
afectan a los estados contables sujetos a examen. La norma requiere también que el auditor
obtenga una representación escrita de la dirección sobre la revelación de cualquier
incumplimiento que ella tenga noticia y que deba ser considerado en la preparación de
estados contables.
La norma trata de los procedimientos por seguir cuando se detectan incumplimientos; las
comunicaciones al respecto por hacer a la dirección, a los usuarios de los estados contables
y, en su caso, a las autoridades. También trata de la necesidad en ciertos casos del retiro
del auditor del compromiso de trabajo asumido.
IA 315. Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo de errores

significativos
El auditor debe obtener una comprensión de la entidad y de su ambiente incluido el control
interno que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en
los estados contables debido a fraudes o simplemente errores y que sea suficiente para
diseñar y ejecutar los procedimientos de auditoría apropiados.
Entre los procedimientos que el auditor debería ejecutar para obtener el conocimiento a
que se alude más arriba, se encuentran la indagación oral a la dirección y otros funcionarios
del ente, la revisión analítica preliminar y la observación e inspección. Todos estos aspectos
deben ser discutidos por el auditor con su equipo de trabajo.
Los pasos que debe dar el auditor para cumplir con este importante cometido. En
particular, la graduación de los riesgos observados, los controles de la entidad para mitigar
esos riesgos y los procedimientos de auditoría que diseñará para obtener suficiente
seguridad en su opinión sobre los estados contables objeto del examen.
5. ¿Cuál es la importancia de la aplicación y respeto de las NIA´S en la

realización de una auditoría? Debe ser brindada una repuesta por cada
miembro del equipo.
La aplicación de las NIA”S es muy importe ya que Consideran un conjunto de
requisitos y cualidades personales y profesionales que debe tener un contador
público o un auditor al realizar su trabajo de auditoria y emitir un dictamen o
informe, garantizando calidad y veracidad en su trabajo.
Las Normas internacionales están siendo adoptadas en la mayoría de los países
de los países alrededor del mundo, al realizar un trabajo de auditoria de
calidad.
Además, la información financiera se ha convertido en uno de los principales
insumos del desarrollo del comercio internacional, al momento de tomar
decisiones financieras y económicas. Lo que hace necesario conocer el manejo
adecuado del sistema de información financiera para poder establecer su
veracidad. Es por esto que surgen las normas internacionales de Auditoría, un
estándar internacional emitido por la el comité IASSB (International Auditing
and Assurance Standards Board) de la IFAC (International Federation of
Accounts)
LAS SIG. FUERON ASIGNADAS A OTRA COMPAÑERA. POR SI NECESITA AGREGAR

Saida
NIA 402. Consideraciones de auditoría relativas a organizaciones que usan servicios de
terceros
El auditor debe considerar como una organización de servicios (un tercero) que presta
servicios a su cliente (usualmente ejecuta transacciones o procesa datos del cliente) puede
afectar los sistemas contables y de control interno de ese cliente de manera de establecer
en forma apropiada su plan de auditoría y la ejecución posterior de un modo efectivo. La
norma trata sobre la información que el auditor debe obtener de esa organización de
servicios, las preguntas que debe formularle, la naturaleza y contenido de sus informes, el
alcance de los servicios que ella le presta a su cliente, el efecto de tales servicios en la
evaluación del riesgo y, finalmente, su posición como auditor a la hora de emitir su informe
de auditoría.
NIA 520. Procedimientos analíticos
La norma provee guías para la aplicación de procedimientos de revisión analítica en las
etapas de planeamiento, de recopilación de elementos de juicio es decir como pruebas
sustantivas y a la finalización de la auditoría como una revisión global. A su vez, proporciona
detalles sobre las diferentes pruebas analíticas por ejecutar y el alcance de la confianza que
ellas proveen de acuerdo con un conjunto de factores indicados en la norma. Incluye una
guía sobre la investigación de partidas inusuales y la obtención de evidencias corroborativas
de las desviaciones determinadas
NIA 570. Empresa en marcha

El auditor debe considerar cuando planea y ejecuta los procedimientos de auditoría, la
validez de la asunción por parte de la dirección de la condición de “empresa en marcha” del
ente cuyos estados contables están siendo objeto de auditoría. Es decir, que los estados
contables han sido preparados teniendo en cuenta que la entidad está siendo vista como
un negocio que continúa en un futuro predecible sin la intención de la dirección ni la
necesidad de su liquidación, cesación de actividades o en estado de insolvencia. En
consecuencia, los activos y pasivos se miden bajo condiciones normales de realización y
cancelación, respectivamente.
La responsabilidad del auditor sobre el análisis de la evaluación de la gerencia sobre la
condición de “empresa en marcha” comienza en la fase de planeamiento de la auditoría y
en su caso, debe determinar como afecta el riesgo de auditoría. El auditor debe considerar
el período que utiliza la gerencia para estimar esta condición pero si este fuera menor de
doce meses, el auditor deberá pedir a la gerencia que extienda sus estimaciones al período
de doce meses a contar de la fecha de cierre del balance examinado
NIA 800. El informe del auditor en compromisos de auditorías de propósitos especiales
Las auditorías de propósitos especiales se efectúan sobre: estados contables preparados

sobre bases diferentes a las normas contables vigentes; partes o componentes de los
estados contables; el cumplimiento de acuerdos contractuales y sobre estados contables
resumidos. En estos casos, la norma establece que el auditor debe revisar y evaluar las
conclusiones surgidas de los elementos de juicio obtenidos durante estos compromisos
especiales de auditoría como una base para expresar su opinión que debe constar
claramente en un informe escrito.
La norma requiere que el auditor acuerde formalmente con el cliente el alcance y el

propósito del compromiso y el tipo de informe que va a ser emitido. En general, la
estructura del informe es similar al informe sobre los estados contables, lógicamente con
las variaciones necesarias de acuerdo con la especial naturaleza de estos trabajos. La norma
incluye requisitos y elementos para cada uno de estos informes especiales.
Fuente: http://normativaifrs.cl/index.php?board=30.0

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