Renta de Segunda Categoria

"Año de la lucha contra la corrupción e
impunidad"
UNIVERSIDAD NACIONAL DE
SAN MARTIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
TRIBUTACIÓN I
Tema : Renta de segunda categoría

Grupo : N° 3
Docente : CPCC. CÁRDENAS MEDINA, Lizbel
Ciclo : VI
Estudiantes : MANOSALVA LOBATO, JhoanaKarli

ROJAS OLIVERA, Silvia Nataly
TICLIAHUANCA CRUZ, Lesly
RIOJA-PERÚ
2019
II
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA TRIBUTACIÓN I
INDICE
3
PRESENTACION 4
INTRODUCCION 5
IMPUESTO A LA RENTA 6
01CONCEPTO 6
02CATEGORIAS 7
IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA 8
01. Ingresos Afectos 8
02. Venta de bienes inmuebles (desde 1 de enero 2004) 9
03. Declaración y pago definitivo - Renta 2da categoría 10
a) ¿Cómo se declara y paga el Impuesto a la Renta de Segunda Categoría -Cuenta
Propia? 10
b) Retenciones 10
c) Pagos definitivos por la ganancia de capital en venta de inmuebles 11
04. COMPROBANTES DE PAGO Y LIBROS CONTABLES 14
05. CUADRO RESUMEN DE RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA 14
06. LUGARES DE PAGO 14
07. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA-INAFECTAS Y EXONERADAS 15
08. NORMAS LEGALES – RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA 17
09 CONCEPTO DE RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA POR VENTA DE INMUEBLES
10 DECLARACIÓN Y PA GO DEL IMPUESTO POR VENTA DE INMUEBLES 19
11 CASOS PRÁCTICOS 20
01Casos prácticos vinculados a la venta de inmuebles (ganancias de capital) 21
02casos prácticos no vinculados a ganancias de capital 24
CONCLUSIONES 26
RECOMENDACIONES 27
BIBLIOGRAFÍA 28
2
PRESENTACIÓN
Son rentas de segunda categoría las detalladas en el artículo 24 de la ley del impuesto a la
renta, las mismas tributan de manera independiente con una tasa del 6.25 % sobre la renta
imponible de segunda categoría, con excepción de los dividendos y cualquier otra forma de
distribución de utilidades, los cuales están gravados con una tasa del 4.1% del importe
bruto distribuido.
Las rentas de segunda categoría, distintas por las originadas de la enajenación, redención o
rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de la ley, como por ejemplo
los intereses, las regalías, la cesión temporal de intangibles, etc., están sujetas a un pago
definitivo y cancelatorio que se efectúa según el cronograma de obligaciones mensuales,
ya sea mediante la retención a través de PDT 617-Otras retenciones o pago directo con el
formulario Virtual 1665-Rentas de segunda categoría.
Es así que solo están sujetas a regularización anual las rentas de segunda categoría que se
originan por la enajenación, redención o resácate de los bienes bienes que se refiere el
inciso a) del artículo 2 de la ley, tales como acciones, participaciones, certificados, bonos,
títulos y otros valores mobiliarios, por rentas de fuente peruana.
Además a partir del año 2011 también se deben considerar la renta neta de fuente
extranjera, pero solo en el caso que se encuentren registrados en el Registro Público de
Mercado de Valores del Perú y siempre que su enajenación se realice a través de un
mecanismo centralizado de negociación del país o, que estando registrados en el exterior,
su enajenación se efectúe en mecanismos extranjeros y siempre que exista un Convenio de
Integración suscrito con estas entidades (segundo párrafo del Artículo 54 de la ley).
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INTRODUCCIÓN
Una de las formas de financiación del Estado para atender el gasto público es a través de los
impuestos.
Como se sabe la renta constituye una de las manifestaciones de riqueza sobre la que se
aplica un Impuesto- del mismo modo que el consumo y el patrimonio- y en consecuencia,
es un claro indicador de capacidad contributiva. En este sentido, el impuesto a la Renta es
uno de los tributos que grava el rendimiento del capital y el trabajo, respecto del cual se
puede decir que es un impuesto real, dado que recae sobre actividades sin tomar en cuenta
circunstancias personales; y directo en la medida que recae directamente sobre la persona,
empresa, sociedad que genera la renta y la riqueza.
El impuesto a la renta de segunda categoría es el que se genera por la ganancia obtenida

por la transferencia de inmuebles que no sean considerados como casa habitación,
efectuada por una persona natural, sociedad conyugal o sucesión indivisa, salvo que sea
habitual.
4
EL IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y

contribuyentes no domiciliados en el Perú y; en personas jurídicas, personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial,
debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no
domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el país, tributan
sólo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realización inmediata.
Se considerarán domiciliadas en el país, a las personas naturales extranjeras que hayan

residido o permanecido en el país por 2 años o más en forma continuada. No interrumpe la
continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 días en el
ejercicio; sin embargo, podrán optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las
personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el país
y se inscriban en el Registro Único de Contribuyentes.
Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la nacionalidad o domicilio de

las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de
los contratos, a las siguientes:
Las producidas por predios situados en el territorio del país; Las producidas por capitales,
bienes o derechos - incluidas las regalías - situados físicamente o colocados o utilizados
económicamente en el país; Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles,
comerciales o de cualquier índole, que se lleven a cabo en el territorio del Perú; y,
Las obtenidas por la enajenación de acciones o participaciones representativas del capital
de empresas o sociedades constituidas en el Perú.
En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que directamente obtienen

rentas de fuente peruana, la tasa es del 30%.
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Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías:
CATEGORIA DESCRIPCIÓN
Las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub -

PRIMERA
arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios
CATEGORÍA
rústicos y urbanos o de bienes muebles.
Venta de bienes inmuebles, Intereses por colocación de capitales,

SEGUNDA regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
CATEGORÍA
TERCERA En general, las derivadas de actividades comerciales, industriales,

CATEGORÍA servicios o negocios.
CUARTA Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia,

CATEGORÍA arte u oficio.
Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de

QUINTA dependencia.
CATEGORÍA
6
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
1. VENTA DE BIENES INMUEBLES
La ganancia obtenida por la transferencia de inmuebles que no sean considerados como

casa habitación, efectuada por una persona natural, sociedad conyugal o sucesión indivisa,
califica como renta de segunda categoría, salvo que sea habitual.
 Se entiende por transferencia o enajenación la venta, permuta, cesión definitiva,
expropiación, aporte a sociedades y en general a todo acto de disposición por el que se
transmite el dominio a título oneroso (es decir a cambio de un precio).
 Se considera habitual a partir de la tercera transferencia de inmuebles que se realice en
un mismo año; la ganancia entonces se considera Renta de Tercera Categoría y estará
gravada con la tasa del 30%.
Importante:
Para elevar a escritura pública los contratos de transferencia de inmuebles, el transferente

deberá presentar ante el Notario, la constancia de la Declaración y el pago del impuesto
efectuado, ya sea realizado en forma virtual o la boleta de pago generado por el sistema
Pago Fácil.
Tenga en cuenta que el plazo final, para cumplir con su obligación, es de acuerdo al último
dígito de su número de RUC, según el cronograma de vencimientos mensuales que publica
la SUNAT.
 INGRESOS AFECTOS
Los ingresos afectos al Impuesto a la Renta - Segunda Categoría son:

 Dividendos (participación en las utilidades de las empresas).
 Venta de inmuebles (ganancia de capital).
 Intereses originados por préstamos de dinero.Regalías por el uso de derechos de
autor, marcas, etc.
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La cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o similares, etc.

Están comprendidos los ingresos que obtengan las personas naturales, sucesiones indivisas
y sociedades conyugales por:
a) Intereses originados en la colocación de capitales, cualquiera sea su denominación o
forma de pago, tales como los producidos por títulos (cheque, letra de cambio, etc.),
cédulas, debentures, bonos, garantías y créditos privilegiados o quirografarios en
dinero o en valores.
b) Intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las
cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con excepción de los
percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
c) Las regalías.
d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes,
regalías o similares.
e) Las rentas vitalicias.
f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas
obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la Renta Tercera,
Cuarta o Quinta Categorías, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirán en la
categoría correspondiente
g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los
asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo
estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones
en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados.
h) La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital que no tengan su origen en el
desarrollo de un negocio o empresa, provenientes de Fondos Mutuos de Inversión en
Valores, Fondos de Inversión, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras,
incluidas las que resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en
nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos Bancarios
i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
j) Las ganancias de capital.
k) Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con
instrumentos financieros derivados.
l) Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate, según sea el caso, que
se realice de manera habitual, de acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros al portador y
otros valores mobiliarios.
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Estos conceptos incluyen, entre otros:
 Las utilidades que las personas jurídicas distribuyan entre sus socios, asociados,
titulares, o personas que las integran, según sea el caso, en efectivo o en especie.
Este concepto incluye a la distribución de reservas de libre disposición y adelanto de
utilidades.
 Los créditos que las personas jurídicas otorguen en favor de sus socios, asociados,
titulares, o personas que las integran, según sea el caso, en efectivo o en especie,
hasta el límite de las utilidades y reservas de libre disposición, siempre que no exista
devolución.
 El exceso del valor de mercado de las remuneraciones del titular de una Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista, socio o
asociado de una persona jurídica que trabaja en el negocio, o, de las
remuneraciones que correspondan al cónyuge, concubino o pariente hasta el cuarto
grado de consanguinidad y segundo de afinidad del propietario de la empresa,
titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionista,
participacionista, socio o asociado de una persona jurídica.
1.1 VENTA DE BIENES INMUEBLES (DESDE 1 DE ENERO 2004)

A partir del año 2004, las ganancias de capital provenientes de la venta (enajenación)
de inmuebles distintos a la casa habitación, efectuados por personas naturales,
sucesivas indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, se
consideran rentas gravadas de segunda categoría, siempre que la adquisición y venta
de tales bienes se produzca a partir del 1 de enero de 2004.
Ejemplo
La Sra. Juana Valdivia ha realizado la venta de un local comercial por un valor de US$
15,000 con fecha 15 de abril de 2012, a favor del Sr. Pablo Vargas. Dado que este
inmueble fue adquirido en el año 1999, esta operación no se encuentra gravada con el
Impuesto a la Renta.
Posteriormente, el 30 de junio de 2012, el Sr. Pablo Vargas por una necesidad de viaje
se ve obligado a transferir el referido inmueble al Sr. Luis Pérez por un valor de US$
16,000. En este caso, esta última operación sí se encuentra gravada con el Impuesto a
la Renta, ya que la compra y venta se realizó en el ejercicio 2010
El impuesto se aplica sobre la renta neta obtenida que resulta de la diferencia entre el
precio de venta, menos el valor de costo actualizado del inmueble. Para tal efecto, se
entiende por casa habitación del enajenante, al inmueble que permanezca en su
9
propiedad por lo menos dos (2) años y que no esté destinado exclusivamente al
comercio, industria, oficina, almacén, cochera o similares.
En caso el enajenante, es decir, la persona que vende, tuviera en propiedad más de un

inmueble que cumpla con las condiciones señaladas en el párrafo anterior, será
considerada casa habitación sólo aquél que, luego de la enajenación de los demás
inmuebles, resulte como el único inmueble de su propiedad.
2. DECLARACIÓN Y PAGO DEFINITIVO - RENTA 2DA CATEGORÍA
 ¿Cómo se declara y paga el Impuesto a la Renta de Segunda Categoría -Cuenta

Propia?
Mediante el Formulario Virtual N° 1665, ingresando en el Portal web de
SUNAT www.sunat.gob.pe en el módulo "Declaración y Pago", usando la Clave
SOL. Ubicar el rubro Renta 2da. Categoría en el menú, completar y enviar el
formulario, efectuando el pago respectivo.

 Si se efectuó solamente la declaración con el Formulario Virtual N° 1665, pero no
se realizó efectuó el pago (pago "0"), el contribuyente debe pagar utilizando el
Formulario 1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago Fácil) en la red bancaria
autorizada.
 Retenciones
Con excepción de las ganancias de capital por la venta de inmuebles que no sean casa
habitación, los pagos definitivos del Impuesto a la Renta de Segunda Categoría se
realizan mediante la retención que efectúa la persona que abona dichas rentas, lo que
se conoce como retención en la fuente. En este caso, son Agentes de Retención las
personas (naturales o jurídicas) que paguen o acrediten rentas consideradas de
Segunda Categoría. Estas personas retienen el impuesto con carácter de Pago
Definitivo, aplicando una tasa efectiva del 5% sobre el monto bruto que deben pagar.
Para declarar y pagar las retenciones, presentarán el PDT 0617-Otras Retenciones,

según el último dígito de su número RUC, de acuerdo con el Cronograma de
Obligaciones Tributarias.
 Pagos definitivos por la ganancia de capital en venta de inmuebles

Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que obtengan
ingresos por la venta de inmuebles (con excepción de aquéllos que sean ocupados
como casa habitación del vendedor), tendrán que efectuar un pago definitivo por este
concepto.
10
Para ello, se aplicará la tasa del 5% sobre la ganancia de capital positiva, es decir,
mayor a cero. (Ganancia de capital = Precio de venta - costo computable). El costo
computable se determina según lo señalado en el artículo 20° y 21° de la Ley del
Impuesto a la Renta.
A partir del 1 de febrero del 2010, la declaración y el pago con carácter definitivo
deben efectuarse hasta el mes siguiente de percibida la renta, dentro de las fechas
previstas en el Cronograma de Obligaciones Tributarias, según el último dígito de su
RUC.
Ya sea que la enajenación de inmuebles se formalice mediante Escritura Pública o
formulario registral, se debe tomar en cuenta lo siguiente:
 Obligaciones del vendedor:
1. En la venta de inmuebles distintos a la casa habitación deberá presentar al

notario el comprobante que acredita el pago definitivo del impuesto.
2. Tratándose de ventas de inmuebles no sujetas al pago del impuesto, se
deberá presentar al notario una comunicación con carácter de Declaración
Jurada indicando alguna de las siguientes situaciones:
 La Ganancia de Capital proveniente de la venta constituye rentas de Tercera
Categoría.
 El inmueble enajenado es su casa habitación.
 Que no existe impuesto por pagar
3. En las ventas de inmuebles adquiridos por el vendedor antes del 01/01/2004:

Deberá presentar al notario documento de fecha cierta en que conste la
adquisición del inmueble, el documento donde conste la sucesión intestada o la
Constancia de Inscripción en los Registros Públicos del testamento o el
formulario registral respectivos, según corresponda.
 Obligaciones del notario

1. Verificar que el comprobante o formulario de pago que acredite el pago definitivo
del Impuesto:
 Corresponda al número del Registro Único de Contribuyentes del enajenante.
 Corresponda al 5% de la ganancia de capital.
 Archivar junto con el Formulario Registral los documentos antes descritos.
2. Insertar los documentos a que se refiere el inciso 1) de este artículo, en la
Escritura Pública respectiva.
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3. Archivar junto con el formulario registral los documentos a que se refiere el inciso
1) de este artículo.
En el caso de los Principales Contribuyentes, la declaración y el pago se realiza en las

dependencias de la SUNAT que les han sido comunicadas, mientras que los Medianos y
Pequeños contribuyentes lo hacen en las agencias bancarias autorizadas, según su
último dígito del RUC, conforme al Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido
por la SUNAT.
 Retenciones con carácter definitivo

Cuando las empresas realicen la distribución de dividendos retendrán el 4.1% de dichos
montos, por concepto de impuesto a la renta con carácter de pago definitivo para
quienes perciben los dividendos.
 Ganancia de Capital
A partir del 1 de enero de 2010 están gravados con el Impuesto a la Renta de Segunda
Categoría, las ganancias de capital (rendimientos, rescates, utilidades, participaciones,
etc.) que perciban las personas naturales, por los siguientes valores mobiliarios:
 Acciones y valores que se transfieran dentro y fuera de bolsa.
 Capitales colocados en fondos mutuos.
 Aportes voluntarios sin fines previsionales colocados en AFPs.
 Acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador y otros valores
similares.
 Tasa del Impuesto
La tasa del impuesto es el 6.25 % aplicable sobre la ganancia neta que se obtenga por
estas rentas (o el equivalente a una tasa efectiva del 5%, si se aplica sobre la renta
bruta).
Tramo exonerado de las ganancias

Este tipo de ganancias están exoneradas por las primeras cinco (5) Unidades
Impositivas Tributarias, las que se computarán al final de cada ejercicio al determinarse
la Renta Neta anual de Segunda Categoría por estas ganancias. Para el año 2010, cinco
(5) UIT equivalen a S/ 18,000.
12
 Forma de pago del Impuesto
a) En el caso de las ganancias por venta de acciones y otros valores (dentro o fuera
de bolsa)
Para pagar el impuesto, las personas que perciban estas ganancias, proceden como
sigue:
 No deben realizar pagos a cuenta, ni ser afectados por retenciones del
impuesto.
 El impuesto en este caso es anual y será regularizado por cada persona en
forma directa, con una declaración jurada anual de segunda categoría, que se
presenta al año siguiente de percibida la ganancia.
b) En el caso de los rendimientos, rescates y utilidades generadas por Fondos
Mutuos; por los aportes voluntarios - sin fines previsionales- de las AFPS y otras
ganancias obtenidas por inversiones en entidades financieras, se procede como
sigue:
 El impuesto del 5% se paga vía retención, a través de las entidades que las
abonen (Sociedades administradoras de Fondos, AFPS, y Sociedades Titulares de
patrimonios) quienes actúan como agentes de retención.
 Para calcular la retención, estas entidades no consideran el tramo exonerado de
las primeras 5 UIT de estas ganancias, por lo que cada persona afectada por la
retención del impuesto podrá considerar a esta, como un crédito con derecho a
devolución al presentar una declaración jurada anual de segunda categoría.
 En esta misma declaración anual, cada persona también podrá compensar las
pérdidas que haya tenido por la transferencia e inversión de los valores
mobiliario.
 Excepción importante (aplicable sólo para el primer semestre del 2010)

Las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de Inversión en valores y las AFPS,
entidades consideradas como agentes de retención no retendrán el impuesto a la renta
que corresponda a los beneficiarios, por los rendimientos, rescates, o retiros de
aportes que les abonen desde el 1 de enero hasta el 30 de junio del 2010.
La persona beneficiaria de la renta deberá regularizar el impuesto de este período
dentro del vencimiento mensual del período tributario julio de 2010, utilizando el
formulario 1662- de boleta de pago.
13
 Base Legal:
 Artículo 14 y 16 de la Ley 29492.

 Artículo 8 y 9 del Decreto Supremo Nro. 313-2009-EF.
 Artículo 13, 17, 19 y 20 del Decreto Supremo Nro. 011-2010-EF.
En caso el enajenante, es decir la persona que vende tuviera en propiedad más de un

inmueble que cumpla con las condiciones señaladas en el párrafo anterior, será
considerada casa habitación sólo aquél que, luego de la enajenación de los demás
inmuebles, resulte como el único inmueble de su propiedad.
Para el ejercicio 2009 la Renta Neta Global Anual no comprende las rentas netas de
primera y segunda categoría, así como los dividendos ni cualquier otra forma de
distribución de utilidades.
3. COMPROBANTES DE PAGO Y LIBROS CONTABLES
Las personas naturales, que perciben Rentas de Segunda Categoría podrán entregar
boletas de venta y/o facturas, según sea el caso. En el supuesto que hubieran
percibido ingresos por dividendos, no deberán entregar comprobantes de pago por
este concepto.
Para la impresión de dichos comprobantes de pago, deberán solicitar la autorización

correspondiente a través de las imprentas autorizadas y conectadas al sistema de
SUNAT Operaciones en Línea (SOL).
Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que

perciban Rentas de Segunda Categoría deben llevar un Libro de Ingresos y Gastos,
cuando en el año anterior o en el año en curso, hubieran percibido ingresos superiores
a las 20 Unidades Impositivas Tributarias. Este libro debe ser legalizado por un Notario
o Juez de Paz Letrado, antes de ser usado.
4. LUGARES DE PAGO
 PDT 617 – Retenciones de 2da categoría y Dividendos
En el caso de los Principales Contribuyentes, en los lugares designados para efectuar la

declaración y pago de sus obligaciones tributarias o SUNAT Virtual.
14
En el caso de los Medianos y Pequeños Contribuyentes en los bancos autorizados por la
SUNAT (Banco de Crédito del Perú, Banco Interbank, Banco Continental, Banco
Scotiabank, Banco Interamericano de Finanzas y Banco de la Nación) o SUNAT Virtual.
No obstante lo señalado, si el importe total a pagar fuese igual a cero, la declaración se
presentará sólo a través de SUNAT Virtual.
 Formulario Virtual N° 1665
En el caso de los Principales Contribuyentes o Medianos y Pequeños Contribuyentes a

través de SUNAT Virtual, para lo cual el deudor tributario deberá ingresar a SUNAT
Operaciones en Línea con su Código de Usuario y Clave SOL, ubicar el Formulario
Virtual N° 1665 para la Declaración y Pago de Renta de Segunda Categoría – Cuenta
Propia y consignar la información que corresponda siguiendo las indicaciones que se
detallan en dicho formulario.
La Declaración y el pago con carácter definitivo deberá efectuarse hasta el mes
siguiente de percibida la renta, según cronograma de obligaciones mensuales. Se
deberá consignar el periodo correspondiente al mes en que se percibe la renta.
En caso de declaraciones presentadas a través del formulario virtual N° 1665 "sin
importe a pagar", la regularización del impuesto deberá efectuarse mediante Boleta de
Pago N° 1662.
 Boleta de Pago 1662

En el caso de los Principales Contribuyentes, en los lugares designados para efectuar la
declaración y pago de sus obligaciones tributarias o a través SUNAT Virtual.
En el caso de los Medianos y Pequeños Contribuyentes en los bancos autorizados por la
SUNAT (Banco de Crédito del Perú, Banco Interbank, Banco Continental, Banco
Scotiabank, BANBIF y Banco de la Nación) o SUNAT Virtual.
5. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA-INAFECTAS Y EXONERADAS
El 10 de marzo de 2007 se publicó el Decreto Legislativo N° 972 que introdujo cambios

a la Ley del Impuesto a la Renta, referidos al tratamiento tributario de las rentas de
capital y cuya vigencia empezó el 1 de enero del 2009.
Los objetivos centrales buscados por el referido decreto pueden ser resumidos en los
siguientes dos puntos:
1. Eliminación de la exoneración a los rendimientos y ganancias de capital, e

2. Introducción de un esquema dual en el Impuesto a la Renta de las personas
naturales por el cual las rentas del capital (rentas de primera y segunda categorías)
15
tributarán de manera separada de las rentas del trabajo (rentas de cuarta y quinta
categorías) y rentas de fuente extranjera.
Sin embargo, la Ley N° 29308 postergó la entrada en vigencia de varios artículos
del Decreto Legislativo N° 972 a partir de 1 de enero de 2010.
A partir del 1 de enero de 2010 los rendimientos y ganancias de capital provenientes
de valores mobiliarios que perciban las personas naturales se encontraran gravados
con el Impuesto a la Renta de Segunda Categoría (El inciso a) de la Única Disposición
Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N° 972 eliminó las exoneraciones
dispuestas en los incisos h), l) y ll) del artículo 19° de la Ley).
La Ley N° 29492 ha dispuesto que a partir del 1 de enero de 2010 y hasta el 31.12.2011,
la ganancia de capital proveniente de la enajenación de acciones y otros valores
referidos en el inciso a) del artículo 2° de la LIR, obtenida por persona natural, sucesión
indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, se encuentra exonerada
del pago del impuesto hasta por las primeras cinco (5) UIT en el ejercicio (La Ley N°
29492 incorporó el inciso p) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta).
Se ha prorrogado hasta el 31.12.2011 la exoneración a los intereses que se paguen por
depósitos conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgánica de la SBS (Ley N° 26702), salvo cuando dichos intereses constituyan rentas de
tercera categoría. En este último caso se encontrarán gravados con el Impuesto a la
Renta a partir del 01.01.2010.
Exoneración vigente desde el 01.01.2010

Exoneración vigente hasta el 31.12.2009
hasta el 31.12.2011
Inciso i) del artículo 19° de la Ley. Inciso i) del artículo 19° de la Ley.
 Cualquier tipo de interés de tasa fija  Cualquier tipo de interés de tasa fija o
o variable, en moneda nacional o variable, en moneda nacional o
extranjera, que se pague con ocasión extranjera, que se pague con ocasión de
de un deposito conforme con la Ley un deposito conforme con la Ley
General del Sistema Financiero y del General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgánica de la Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Superintendencia de Banca y Seguros,
Seguros, Ley Nº 26702, así como los Ley Nº 26702, así como los incrementos
incrementos de capital de los de capital de los depósitos e
depósitos e imposiciones en moneda imposiciones en moneda nacional o
nacional o extranjera. extranjera, excepto cuando dichos
 Cualquier tipo de interés de tasa fija ingresos constituyan rentas de tercera
o variable, en moneda nacional o categoría.
extranjera, así como los incrementos
o reajustes de capital provenientes
de valores mobiliarios, emitidos por
personas jurídicas, constituidas o
16
establecidas en el país, siempre que
su colocación se efectúe mediante
oferta pública, al amparo de la Ley
del Mercado de Valores.
 Igualmente, cualquier tipo de interés
de tasa fija o variable, en moneda
nacional o extranjera, e incrementos
de capital, provenientes de Cédulas
Hipotecarias y Títulos de Crédito
Hipotecario Negociable.
 Todo rendimiento generado por los
aportes voluntarios con fin no
previsional a que se hace mención en
el Artículo 30º del Decreto Ley Nº
25897.
 Los valores mobiliarios, nominativos
o a la orden, emitidos mediante
oferta privada podrán gozar de la
exoneración, cuando reúnan los
requisitos a que se refieren los
incisos a) y b) del Artículo 5º de la Ley
del Mercado de Valores.
A continuación se detallan las operaciones exoneradas hasta el 31 de diciembre de 2011

contenidas en el artículo 19° de la Ley:
1. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los
asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el
plazo estipulado en los contratos dótales de seguros de vida. (inciso f) del artículo 19°
de la Ley).
2. Los intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crédito por las operaciones que
realicen con sus socios (inciso o) del artículo 19° de la Ley).
Por otro lado, se encuentra vigente la exoneración de las regalías por derechos de autor
que perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros, por concepto de libros
editados e impresos en el territorio nacional. Dicha exoneración tiene una vigencia de seis
(6) años y rige a partir del 1 de enero del año 2008. Los beneficiarios deben acreditar la
exoneración ante la SUNAT con la constancia del depósito legal otorgada por la Biblioteca
Nacional del Perú (artículo 3° de la Ley Nº 29165, Ley que modifica la Ley 28086, Ley de
democratización del libro y de fomento de la lectura
17
6. NORMAS LEGALES – RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto
Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias.
 Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N° 122-
94-EF y normas modificatorias.
 Decreto Legislativo N° 972, Decreto Legislativo sobre tratamiento de las rentas del
capital, publicado el 10 de marzo de 2007 (fuente: Archivo Digital de la Legislación en el
Perú en el portal Web del Congreso de la República del Perú).
 Ley N° 29308, Ley que prorroga las exoneraciones contenidas en al artículo 19° de la
Ley del Impuesto a la Renta y posterga la entrada en vigencia de varios artículos y
disposiciones del Decreto Legislativo N° 972,publicada el 31 de diciembre de 2008
(fuente: Archivo Digital de la Legislación en el Perú en el portal Web del Congreso de la
República del Perú).
 Ley N° 29492, Ley que modifica disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta,
publicada el 31 de diciembre de 2009 (fuente: Archivo Digital de la Legislación en el
Perú en el portal Web del Congreso de la República del Perú).
 Decreto Supremo N° 313-2009-EF, publicado el 31 de diciembre de 2009
Decreto Supremo que modifica el Reglamento del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N° 122‐94‐EF y normas
modificatorias
 Decreto Supremo 011-2010 –EF, modifica el reglamento del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta aprobado por el Decreto Supremo 122-94-EF y normas modificatorias,
publicado el 21 de enero de 2010.
 Resolución de Superintendencia N° 036-2010/SUNAT, que aprueba el Formulario
Virtual para la declaración y pago del Impuesto a la Renta de Segunda Categoría,
publicada el 31 de enero de 2010.
 Resolución de Superintendencia N° 037-2010/SUNAT, dicta disposiciones para el pago
del Impuesto a la Renta de sujetos No Domiciliados, publicada el 31 de enero de 2010.
 Resolución de Superintendencia N° 211-2010/SUNAT, dictan normas para facilitar el
pago del impuesto a la renta por rentas percibidas de enero a junio de 2010 originadas
en la redención o el rescate de valores mobiliarios emitidos por fondos mutuos de
inversión en valores o el retiro de aportes, establecen obligación de presentar una
declaración informativa por dichas rentas y modifican la Resolución de
Superintendencia N° 047-2005/SUNAT.
 Resolución de Superintendencia N° 012-2011/SUNAT, Aprueban el formulario virtual
para la declaración y pago de las retenciones del impuesto a la renta de segunda y
tercera categorías, efectuadas por las sociedades administradoras o titulizadoras, el
18
fiduciario bancario y las administradoras privadas de fondos de pensiones, así como
aprueba nuevas versiones de los PDT N°s 617 y 618.
 Resolución de Superintendencia N° 280-2011/SUNAT,publicada el 02 de diciembre de
2011. Modifican la Resolución de Superintendencia N° 012-2011/SUNAT para ampliar el
uso del Formulario Virtual de Ganancias de Capital y otras rentas N° 1666 para la
Declaración y Pago de Retenciones que efectúen las Instituciones de Compensación y
Liquidación de Valores o quienes ejerzan funciones similares.
7. CONCEPTO DE RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA POR VENTA DE INMUEBLES
La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas empresariales, genera
ganancia de capital, la cual se considera renta de segunda categoría afecta al Impuesto a la
Renta.
La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.
La ganancia de capital se genera siempre que la adquisición y venta del mismo se produzca
a partir del 1 de enero de 2004.
Casos en los cuales no pagas el Impuesto:
8. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO POR VENTA DE INMUEBLES
Si vendes un inmueble, existen dos obligaciones: la declaración y el pago.

Para ello es necesario que conozcas la forma de calcular el impuesto.
19
A.- FORMA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO A PAGAR
Para que calcules el monto a pagar por el impuesto, primero determina el costo del
inmueble, así, obtendrás la ganancia efectiva respecto de la cual aplicarás el porcentaje
correspondiente.
Dicho costo mencionado, en el Impuesto a la Renta es conocido como costo computable, y

con relación a este tributo debes aplicar las siguientes reglas para su determinación:
 El costo computable respecto de adquisiciones a título oneroso (se refiere a cuanto

pagaste por la adquisición del inmueble) será el valor de adquisición o construcción
reajustado por los índices de corrección monetaria que establece el Ministerio de
Economía y Finanzas sobre la base de los índices de precios al por mayor
proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI),
incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carácter permanente.
 Los inmuebles adquiridos a título gratuito (por ejemplo obtenidos por una herencia,
o cuando no pagaste por la adquisición del inmueble) con anterioridad al 1 de
agosto de 2012, tienen como costo de adquisición el valor de autoavalúo ajustado
por el índice de corrección monetaria aplicado al año y mes de adquisición del
inmueble.
 Si la adquisición se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se vende, el
costo computable será igual a cero, salvo que el transferente pueda acreditar su
costo de manera fehaciente.
o Recuerda, que sobre la ganancia obtenida deberás aplicar el Impuesto:
20
CASOS PRÁCTICOS
1. CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES
(GANANCIAS DE CAPITAL)
A. CASO PRÁCTICO 1
La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra
“Como mantenerse joven” a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de
S/.320,000
Determine la Renta Neta de Segunda Categoría y el importe que será retenido.
S/.
Concepto
320,000
Renta bruta
( 64,000)
Deducción (20% x 320,000)
256,000
Renta Neta de Segunda Categoría
o 16,000
Retención (6.25% x 256,000)
16,000
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000
La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita Pasquel,
yabonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma
devencimientos, según su número de RUC, utilizando el PDT 617 – Otras Retenciones.
B. CASO PRÁCTICO 2
El señor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2012 a

unvalor de S/. 150,000 Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de
2012invierte S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras permanentes como la ampliación de
una nueva habitación. El señor Rivera recibe una oferta de trabajo en el extranjero y
decidevender su casa en el mes de noviembre de 2012, recibiendo el monto de S/.
200,000Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría.

El señor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender
elinmueble. Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de
lasmejoras de carácter permanente se debe adicionar al costo de adquisición
21
delinmueble, por lo que, el costo computable será de S/. 180,000 Nuevos Soles
(Numeral1 del inciso b) del artículo 11° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta). De talforma que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda
categoría serácomo sigue:
Concepto S/.
Valor de venta 200,000
Costo computable (150,000 + 30,000) 180,000
Ganancia de Capital 20,000
Impuesto calculado (20, 000 x 5% ) 1,000
C. CASO PRÁCTICO 3
La señorita Gisela Robles compró un inmueble en el mes de enero de 2011 por un

monto de S/. 120,000 Nuevos Soles y en el mes de octubre de 2011 las paredes
empezaron a sufrir algunas rajaduras por lo que decide venderlo en el mes
denoviembre de 2011 recibiendo un pago de S/. 90,000 Nuevos Soles.
¿Determinar si existe obligación de realizar pago de impuesto y cuál sería

eltratamiento de la pérdida de capital?
A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de segunda categoría tributan de
formadefinitiva bajo una tasa efectiva de 5% sobre la ganancia de capital, sin
posibilidad decompensar pérdidas. En tal sentido al no existir ganancia de capital no
hay base de cálculo para determinar el Impuesto. Ahora bien, la pérdida de capital de
S/. 30,000Nuevos Soles no puede ser compensada, al ser eliminada dicha posibilidad
en el artículo 36° de la Ley del Impuesto a la Renta a partir del 1 de enero de 2009.
D. CASO PRÁCTICO 4
Una persona adquiere con su cónyuge un inmueble el año 2003. En el mes de enero
de2010 fallece uno de ellos por lo que el otro cónyuge hereda el 50% de los derechos
yacciones del bien inmueble.
El inmueble se vende en el mes julio de 2010 por un monto de S/. 180,000
NuevosSoles. El valor del autoavalúo del año 2009 es S/. 90,000 Nuevos Soles.
¿El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el total o sobre el 50% de losderechos
y acciones adquiridos por sucesión?
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones que
sehan adquirido en fecha posterior al 2004. El 50% restante se encuentra inafecto en
tanto fue adquirido antes del 2004.
22
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando el 50% del
costocomputable y el 50% del valor de venta del bien inmueble.Ahora bien, el 50% de
los derechos y acciones del inmueble adquiridos por sucesión seconsideran adquiridos
a título gratuito, por lo que el costo computable estará dado porel valor de ingreso al
patrimonio, entendiéndose por tal, el valor del 50% del autoevalúodel año 2010 (literal
a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artículo 21° de la Ley delImpuesto a la Renta).
De tal forma que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda
categoríaserá como sigue:
Concepto S/.
Valor de venta (180,000 x 50%) 90,000
Costo computable (90,000 x 50%) 45,000
Ganancia de Capital 45,000
Impuesto calculado (45,000 x 5% ) 2,250
Para poder cumplir con su obligación el contribuyente deberá ingresar a
SUNATOperaciones en Línea con su Código de Usuario y Clave SOL y presentar el
FormularioNº 1665, en donde detallará la operación realizada, pudiendo efectuar el
pago delimpuesto mediante cargo a una cuenta bancaria o con tarjeta de crédito o de
formadirecta utilizando la Guía para Pagos Varios – Boleta de Pago 1662, caso en el
cual debe consignar como periodo tributario julio 2010 y código de tributo 3021 (Renta
deSegunda Categoría – Cuenta propia). Este pago tiene carácter definitivo.
E. CASO PRÁCTICO 5
Una sociedad conyugal adquirió un inmueble en el año 2000. En el año 2003 se dictó
lasentencia de divorcio, estableciendo la disolución del vínculo matrimonial y
laliquidación de la sociedad de gananciales. Asimismo, dispone que se inscriba en
elregistro de la propiedad inmueble la totalidad del bien inmueble a nombre uno de
loscónyuges. La referida inscripción se realizó en el año 2005. En el mes de junio de
2009se vende el inmueble a un valor de S/. 145.000 Nuevos Soles.
¿La venta del inmueble está afecta al Impuesto a la renta de segunda categoría?
No, porque el 50% de los derechos y acciones del bien inmueble se adquirió en el
año2003, fecha en que se dictó la sentencia de divorcio, la cual estableció la
inscripción anombre de uno de los cónyuges de la totalidad de los derechos y
acciones del bien inmueble.
23
2. CASOS PRÁCTICOS NO VINCULADOS A GANANCIAS DE CAPITAL
A. CASO PRÁCTICO 1
El señor Nino Pérez recibió en el mes de marzo de 2012 la suma de S/. 1,000
NuevosSoles por concepto de intereses por un préstamo efectuado a la empresa
Dungeon S.A.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el

5%del monto de los intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/.
50).
La empresa Dungeon debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT
617,periodo marzo 2012 que se presenta en el mes de abril.
B. CASO PRÁCTICO 2
La cooperativa de Ahorro y Crédito "Mi Perú" en el mes de abril de 2012 pagó

interesespor un monto de S/. 500 a uno de sus socios.
No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses que paguen las cooperativas
deahorro y crédito por las operaciones que realicen con sus socios se
encuentranexonerados del Impuesto a la Renta, según lo dispuesto en el inciso o) del
artículo 19°de la Ley del Impuesto a la Renta.
C. CASO PRÁCTICO 3
El señor Carlos Mario Flores cobró en el mes de febrero de 2012 regalías por los
derechos de autor de su libro "Norte mágico" por un monto de S/. 30,000 Nuevos
Soles.
No se paga Impuesto a la Renta, porque las regalías por derechos de autor

porconcepto de libros editados e impresos en territorio nacional se encuentran
exoneradosdel Impuesto a la Renta, según lo dispuesto en el artículo 3° de la Ley Nº
29165, Leyque modifica la Ley 28086, Ley de democratización del libro y de fomento
de la lectura.
24
D. CASO PRÁCTICO 4
El señor Dayal Gamarra, adquirió un seguro de vida a la empresa de seguros Golf

S.A.en el año 1994, por el cual, dicha empresa en caso de muerte le pagaría a
susbeneficiarios la suma de S/. 300,000 Nuevos Soles y en caso que no fallezca a los
15años le devolvería sus aportes más una rentabilidad por el dinero aportado. En el
mesde abril de 2009 se cumplieron los 15 años y el señor Dayal no ha fallecido, por lo
quela empresa de seguros procede a devolverle en el mes de mayo de 2009 sus
aportesmás una rentabilidad, ascendente a S/. 120,000 Nuevos Soles. Cabe señalar
que elseñor Dayal aporto por 15 años la suma de S/. 40,000 Nuevos Soles.

No se paga Impuesto a la Renta, porque la diferencia entre las cuotas pagadas por
elasegurado y la suma que la empresa aseguradora entregue a éste al cumplirse el
plazoestipulado en los contratos dótales de seguros de vida se encuentran
exonerados,según lo dispone el inciso f) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a la
Renta.
En tal sentido, la renta de S/.80, 000 Nuevos Soles (S/. 120,000- S/. 40,000)
seencuentra exonerada del Impuesto a la Renta.
E. CASO PRÁCTICO 5
La señorita Sofía Chávez suscribió 100 cuotas del "Fondo A" a S/. 50 Nuevos Soles
cada una, en el mes de enero de 2009. El valor de su inversión en ese momento fue
deS/. 5,000 Nuevos Soles. El día 20 de mayo de 2012 rescata parte de su inversión en
elFondo. Ese día el valor cuota del Fondo "A" se encuentra en S/. 80 Nuevos Soles.
Elvalor de su inversión al momento del rescate es S/. 8,000 Nuevos Soles, retirando
solo S/. 1,000 Nuevos Soles. Cabe señalar que la empresa Administradora de
FondosMutuos ha invertido sólo en bonos locales de renta variable.
No se paga Impuesto a la Renta, porque el interés percibido proveniente de

valoresmobiliarios (bonos) emitidos por personas jurídicas constituidas en el país,
siempre quesu colocación se efectúe mediante oferta pública, al amparo de la Ley del
Mercado de
Valores se encuentran exonerados, según lo dispone el inciso i) del artículo 19° de la
Leydel Impuesto a la Renta.En tal sentido, la renta de S/.1, 000 Nuevos Soles se
encuentra exonerada del Impuestoa la Renta.
25
CONCLUSIONES
 De acuerdo a la definición establecida por la ley del impuesto a la renta; Las Rentas
de segunda categoría son aquellas producidas por el rendimiento y la cesión
temporal o definitiva de otros bienes de capital diferentes a los que generan rentas
de primera categoría.
 La ganancia obtenida por la transferencia de inmuebles que no sean considerados

como casa habitación, efectuada por una persona natural, sociedad conyugal o
sucesión indivisa, califica como renta de segunda categoría, salvo que sea habitual.
 Renta de capital-segunda categoría por ganancia de capital originadas por la

enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la ley,
tributan de manera independiente y calcula su impuesto con una tasa del 6.25%
sobre la renta neta de segunda categoría.
 Los ingresos afectos al Impuesto a la Renta - Segunda Categoría son:
- Dividendos, venta de inmuebles, Intereses originados por préstamos de dinero.

- Regalías por el uso de derechos de autor, marcas, etc.
- La cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o
similares,
- Intereses originados en la colocación de capitales.
26
RECOMENDACIONES
 Las Rentas de Segunda Categoría, distintas de las originadas por la enajenación de

acciones, participaciones, bonos y demás valores mobiliarios, como por ejemplo los
intereses, las regalías, la cesión temporal de intangibles, etc., están sujetas a un
pago definitivo y cancelatorio que se efectúa según el cronograma de obligaciones
mensuales, ya sea mediante la retención a través del PDT 617- Otras retenciones o
efectuando el pago directo con el Formulario Virtual 1665 – Rentas de Segunda
Categoría.
 En los casos de ganancias de capital por la transferencia de inmuebles gravada con
el Impuesto, la declaración y el pago se efectuará a través del Formulario Virtual
1665.
 Las utilidades que las personas jurídicas distribuyan entre sus socios, asociados,
titulares, o personas que las integran, según sea el caso, en efectivo o en especie.
Este concepto incluye a la distribución de reservas de libre disposición y adelanto de
utilidades.
 Los créditos que las personas jurídicas otorguen en favor de sus socios, asociados,
titulares, o personas que las integran, según sea el caso, en efectivo o en especie,
hasta el límite de las utilidades y reservas de libre disposición, siempre que no exista
devolución.
27
BIBLIOGRAFÍA:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-
ultimo/rentas-de-segunda-categoria-personas/rentas-de-segunda-categoria-por-venta-de-
inmuebles-personas
https://es.scribd.com/doc/223873644/Renta-de-Segunda-Categoria
https://es.slideshare.net/roberthbedregalferro/impuesto-a-la-renta-de-segunda-categoria-pdf
28

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"Año de la lucha contra la corrupción e

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Tema : Renta de segunda categoría

Estudiantes : MANOSALVA LOBATO, JhoanaKarli

El impuesto a la renta de segunda categoría es el que se genera por la ganancia obtenida

Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y

Se considerarán domiciliadas en el país, a las personas naturales extranjeras que hayan

Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la nacionalidad o domicilio de

En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que directamente obtienen

Las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub -

Venta de bienes inmuebles, Intereses por colocación de capitales,

TERCERA En general, las derivadas de actividades comerciales, industriales,

CUARTA Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia,

Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de

RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

1. VENTA DE BIENES INMUEBLES

La ganancia obtenida por la transferencia de inmuebles que no sean considerados como

Para elevar a escritura pública los contratos de transferencia de inmuebles, el transferente

Los ingresos afectos al Impuesto a la Renta - Segunda Categoría son:

La cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o similares, etc.

1.1 VENTA DE BIENES INMUEBLES (DESDE 1 DE ENERO 2004)

En caso el enajenante, es decir, la persona que vende, tuviera en propiedad más de un

2. DECLARACIÓN Y PAGO DEFINITIVO - RENTA 2DA CATEGORÍA

 ¿Cómo se declara y paga el Impuesto a la Renta de Segunda Categoría -Cuenta

Para declarar y pagar las retenciones, presentarán el PDT 0617-Otras Retenciones,

 Pagos definitivos por la ganancia de capital en venta de inmuebles

 Obligaciones del vendedor:

1. En la venta de inmuebles distintos a la casa habitación deberá presentar al

3. En las ventas de inmuebles adquiridos por el vendedor antes del 01/01/2004:

 Obligaciones del notario

En el caso de los Principales Contribuyentes, la declaración y el pago se realiza en las

 Retenciones con carácter definitivo

 Tasa del Impuesto

Tramo exonerado de las ganancias

 Excepción importante (aplicable sólo para el primer semestre del 2010)

 Artículo 14 y 16 de la Ley 29492.

En caso el enajenante, es decir la persona que vende tuviera en propiedad más de un

3. COMPROBANTES DE PAGO Y LIBROS CONTABLES

Para la impresión de dichos comprobantes de pago, deberán solicitar la autorización

Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que

 PDT 617 – Retenciones de 2da categoría y Dividendos

En el caso de los Principales Contribuyentes, en los lugares designados para efectuar la

 Formulario Virtual N° 1665

En el caso de los Principales Contribuyentes o Medianos y Pequeños Contribuyentes a

 Boleta de Pago 1662

5. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA-INAFECTAS Y EXONERADAS

El 10 de marzo de 2007 se publicó el Decreto Legislativo N° 972 que introdujo cambios

1. Eliminación de la exoneración a los rendimientos y ganancias de capital, e

Exoneración vigente desde el 01.01.2010

A continuación se detallan las operaciones exoneradas hasta el 31 de diciembre de 2011

7. CONCEPTO DE RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA POR VENTA DE INMUEBLES

8. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO POR VENTA DE INMUEBLES

Si vendes un inmueble, existen dos obligaciones: la declaración y el pago.

Dicho costo mencionado, en el Impuesto a la Renta es conocido como costo computable, y

 El costo computable respecto de adquisiciones a título oneroso (se refiere a cuanto

El señor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2012 a

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría.

La señorita Gisela Robles compró un inmueble en el mes de enero de 2011 por un