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    Practica Final Aud 2

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    Moises Pacara
    La empresa Comercial S.R.L. solicitó una auditoría de sus estados financieros al 31 de diciembre de 2018. Se revisaron los libros contables, comprobantes de pagos, saldos bancarios, inventarios, activos fijos y cuentas por cobrar y pagar. Se identificaron algunas discrepancias en los pagos en efectivo y facturas no declaradas, así como una cuenta incobrable y una inversión con pérdidas. La auditoría determinará si los estados financieros representan razonablemente la situación financiera de la empresa.

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    La empresa Comercial S.R.L. solicitó una auditoría de sus estados financieros al 31 de diciembre de 2018. Se revisaron los libros contables, comprobantes de pagos, saldos bancarios, inventarios, activos fijos y cuentas por cobrar y pagar. Se identificaron algunas discrepancias en los pagos en efectivo y facturas no declaradas, así como una cuenta incobrable y una inversión con pérdidas. La auditoría determinará si los estados financieros representan razonablemente la situación financiera de la empresa.

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    La empresa Comercial S.R.L. solicitó una auditoría de sus estados financieros al 31 de diciembre de 2018. Se revisaron los libros contables, comprobantes de pagos, saldos bancarios, inventarios, activos fijos y cuentas por cobrar y pagar. Se identificaron algunas discrepancias en los pagos en efectivo y facturas no declaradas, así como una cuenta incobrable y una inversión con pérdidas. La auditoría determinará si los estados financieros representan razonablemente la situación financiera de la empresa.

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    Practica Final Aud 2

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    Moises Pacara
    La empresa Comercial S.R.L. solicitó una auditoría de sus estados financieros al 31 de diciembre de 2018. Se revisaron los libros contables, comprobantes de pagos, saldos bancarios, inventarios, activos fijos y cuentas por cobrar y pagar. Se identificaron algunas discrepancias en los pagos en efectivo y facturas no declaradas, así como una cuenta incobrable y una inversión con pérdidas. La auditoría determinará si los estados financieros representan razonablemente la situación financiera de la empresa.

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    Universidad Central

    Carrera: CPA, IFI


    Asignatura: Auditoria Financiera II
    Semestre II-2019
    PRACTICA FINAL
    AUDITORIA FINANCIERA II
    Su Consultora de Auditoria ha sido seleccionada para la revisión de los Estados Financieros de la
    empresa COMERCIAL S.R.L. proporcionándole la siguiente información:

    I. BALANCE GENERAL
    II. ESTADO DE RESULTADOS
    III. LIBROS MAYORES
    IV. LIBRO DIARIO
    V. SUMAS Y SALDOS

    DATOS:
    La composición del Capital Social es: 50% 1ER socio ___________ y 50% 2DO socio
    _________, la creación de la empresa se realizó en fecha 31 de agosto de 2018, con el aporte
    en efectivo de los socios.
    1. Efectuado el arqueo en CAJA al 31 de diciembre de 2018 se ha evidenciado un efectivo
    recontado de Bs35.000.-, habiendo efectuado una revisión de la documentación también
    se habría evidenciado:
    a. 16/12/2018 Recibo Nro. 1 Bs2.000.- Guardia de Seguridad (Importe
    efectivamente pagado Bs________ previa retención de los impuestos de Ley)
    b. 17/12/2018 Recibo Nro. 2 Bs1.000.- Alquiler Montacarga (Importe
    efectivamente pagado Bs________ previa retención de los impuestos de Ley)
    c. 18/12/2018 Recibo Nro. 3 Bs500.- Compra de Gangochos (Importe
    efectivamente pagado Bs________ previa retención de los impuestos de Ley)
    d. 19/12/2018 Combustible (Gasolina) Bs500.- Factura No Declarada
    e. 21/12/2018 Publicidad Los Tiempos Bs1.500.- Factura No Declarada,
    publicidad del 19 de diciembre de 2018 al 18 de enero de 2019
    f. 22/12/2018 Recibo Nro. 4 Bs3.500.- Entrega de Fondos con Cargo
    a Rendición Gerencia, no rendidos a la fecha
    g. 24/12/2018 Recibo Nro. 5 Bs4.500.- Prestamos al Personal, sujetos
    a descuento a partir de enero a mayo 2019 vía planilla de sueldos
    h. 28/12/2018 Compra Libros Bs250.- Factura Tasa Cero
    i. 30/12/2018 Recibo Nro. 7 Bs3.250.- Comprobante de Depósito a la
    a la cuenta Bancaria del Ministerio de Desarrollo Productivo correspondiente al 25%
    del Segundo Aguinaldo
    j. 30/12/2018 Recibo Nro. 6 Bs6.970.- Factura por Compra de
    Moneda Extranjera 1.000.- dólares (TCO 6.96, TCT 6.97)
    k. 31/12/2018 Recibo Nro. 8 Bs1.000.- Apertura de Caja Chica, no
    habiendo realizado ningún gasto al cierre de gestión 2018.
    (Ante cualquier faltante o sobrante asúmase que no existe aclaración sobre el dinero
    faltante por parte del responsable encargado de la administración de los fondos)
    Lic. Vladimir A. Fernandez C.
    Universidad Central
    Carrera: CPA, IFI
    Asignatura: Auditoria Financiera II
    Semestre II-2019
    2. En fecha 15 de octubre se habría procedido a realizar la compra de 10.000.- euros del
    banco BISA pagando en bolivianos (TCO 7.93, TCT 7.94), no existiendo ningún otro
    movimiento al cierre de la gestión 2018.
    Efectuado el arqueo en caja M/E euros al 31 de diciembre de 2018 se ha evidenciado
    un efectivo recontado de 10.000.- euros (TCO 7.85), sin embargo, se han identificado
    que 200 de los euros recontados son falsos.
    3. En fecha 01 de septiembre de 2018 se habría procedido a realizar la apertura de una
    cuenta corriente en bolivianos con el depósito Bs200.000.-
    El banco nos habría certificado que el saldo al 31 de diciembre de 2018 de la Cta. Cte.
    asciende a Bs701.000.-
    4. En fecha 02 de septiembre de 2018 se habría procedido a realizar la apertura de una
    cuenta corriente en dólares con el depósito Bs34.850.- (TCO 6.96, TCT 6.97)
    El banco nos habría certificado que el saldo al 31 de diciembre de 2018 de la Cta. Cte.
    asciende a 4.985.- dólares americanos (TCO 6.96)
    5. En fecha 15 de octubre de 2018 se habría procedido a realizar la apertura de la caja de
    ahorro en euros con el depósito Bs39.700.- (TCO 7.93, TCT 7.94)
    El banco nos habría certificado que el saldo al 31 de diciembre de 2018 de la Caja de
    Ahorro M/E Euros asciende a 4.985.- euros (TCO 7.85)
    6. En fecha 01 de diciembre de 2018 se habría procedido a efectuar la apertura del Fondo
    de Inversión SAFI en UFV, realizando la compra de 10.000.- cuotas de inversión en UFV
    con un depósito en bolivianos, al 31 de diciembre se habría generado un rendimiento
    del 2,75% y el cobro de una comisión (factura no declarada) del 0,75% ambos sobre el
    valor de la inversión.
    El fondo de inversión nos habría certificado que el saldo al 31 de diciembre de 2018
    asciende a 10.200.- UFV
    7. En fecha 01 de diciembre de 2018 se habría realizado la venta de mercaderías por un
    valor total de Bs1.400.000.- a la empresa unipersonal del señor Juan de Dios M., el pago
    fue de un 50% al contado con transferencia bancaria a la cta. cte. en bolivianos y el
    50% a crédito de 30 días según contrato,
    Habiendo cumplido el periodo para el pago el cliente no habría honrado la deuda,
    inmediatamente la empresa habría procedido a iniciar un proceso legal civil que al 15 de
    marzo de 2019 se habría resuelto la demanda legal existiendo un fallo a favor del cliente
    Juan de Dios M., debido a fallas en el marco de lo establecido en el contrato,
    adicionalmente mediante los procedimientos legales respectivos se habría corroborado
    la imposibilidad de que el cliente realice el pago ni tenga bienes a su nombre sujetos a
    embargo ni cuentas bancarias a su nombre, motivo por el cual según el informe del
    asesor legal de la empresa la cuenta resulta incobrable.
    8. Según lo verificado:
    a. El Formulario IVA 200 del periodo de diciembre de 2018 presenta un saldo a favor
    del fisco por Bs30.509.-, (Mantenimiento de Valor IVA CF Noviembre Bs1.299.-)
    b. El IUE corresponde al 25% del actual Resultado de la Gestión.

    Lic. Vladimir A. Fernandez C.


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    Carrera: CPA, IFI
    Asignatura: Auditoria Financiera II
    Semestre II-2019
    9. Según el Inventario de cierre de gestión, no se han evidenciado faltantes ni sobrantes
    de mercaderías, conforme las políticas establecidas por la empresa los inventarios son
    tratados de acuerdo al aparto 6 de la norma de contabilidad Nro. 3
    10. Habiéndose solicitado la documentación vinculada a los alquileres se pudo verificar
    que el contrato de alquiler es por 6 meses por un valor total de 4.500.- $us firmado en
    fecha 01 de noviembre de 2018, efectuando el pago del 100% por anticipado a la firma
    de contrato, dicho pago se habría realizado según cheque Nro. 1 de nuestra Cta. Cte.
    en dólares.
    11. Respecto a los activos fijos:
    a) En fecha 31 de diciembre de 2018 según Acta de Junta Extraordinaria de
    Socios se ha resuelto aprobar el informe de Revalúo emitido por la Consultora
    SDC SRL en el cual se ha determinado un nuevo valor de $us 80.000.- para el
    terreno, la empresa ha realizado la aplicación del aparto 8 de la norma de
    contabilidad Nro. 3 y lo establecido en la norma de contabilidad Nro. 4, para la
    valuación del terreno.
    b) Los Vehículos habrían sido adquiridos en fecha 15 de noviembre de 2018
    según factura por un valor total de Bs174.000.-, realizando el pago con
    transferencia bancaria de la cta. cte. en bolivianos, conforme las políticas
    establecidas por la empresa estos activos fijos son tratados de acuerdo al aparto
    6 de la norma de contabilidad Nro. 3
    c) Los Muebles habrían sido adquiridos en fecha 01 de octubre de 2018 según
    factura no declarada (cuyo proyecto de rectificatoria se encuentra en curso a la
    fecha) por un valor total de Bs49.500.-, realizando el pago en efectivo, conforme
    las políticas establecidas por la empresa estos activos fijos son tratados de
    acuerdo al aparto 6 de la norma de contabilidad Nro. 3
    12. Se ha evidenciado que el Certificado de aporte en COMTECO R.L. fue adquirido en
    fecha 29 de diciembre de 2018 mediante un pago de Bs10.455.-
    13. Se ha verificado que la inversión fue realizada en la empresa Uteb S.R.L., en fecha
    12 de diciembre de 2018 realizando la compra de 350 cuotas de capital cuyo valor
    nominal es de Bs1.000.- cada una, dicha empresa al cierre de la gestión 2018 presenta
    los siguientes valores patrimoniales:
    a. Capital Social Bs500.000.- (500 Cuotas de Capital)
    b. Ajuste de Capital Bs52.500.-
    c. Resulta Acumulados Bs5.000.-
    d. Perdida de la Gestión Bs-135.000.-
    PATRIMONIO Bs422.500.-
    14. La composición de los Proveedores por pagar corresponde un 100% a la deuda
    contraída con DELTA WIN S.R.L. por la compra de mercadería a crédito de 60 días en
    fecha 15 de noviembre de 2018.
    15. Según lo verificado:

    Lic. Vladimir A. Fernandez C.


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    Carrera: CPA, IFI
    Asignatura: Auditoria Financiera II
    Semestre II-2019
    a) El Formulario IT 400 del periodo de diciembre de 2018 presenta un saldo
    a favor del fisco por Bs40.500.-
    b) El IUE por Pagar corresponde al 25% del actual Resultado de la Gestión.
    16. Se han evidenciado 4 planillas salariales correspondientes a:
    a) Septiembre Bs35.000.-
    b) Octubre Bs39.000.-
    c) Noviembre Bs43.000.-
    d) Diciembre Bs45.000.-
    Como datos adicionales todos los dependientes habrían ingresado el 01 de
    septiembre de 2018 y los totales ganados se encuentran entre Bs3.000.- y Bs9.000.-
    También se pudo evidenciar todos los formularios de pagos de aportes al Seguro de
    Salud y AFP, adicionalmente se constató una nota remitida al Ministerio de Trabajo
    informando el pago del doble aguinaldo hasta el 31 de marzo de 2019.
    17. Los Préstamos bancarios habrían sido adquiridos para la compra del terreno en fecha
    05 de noviembre de 2018, la tasa de interés es del 10% el plazo son 10 años y las cuotas
    serán pagaderas trimestralmente, esta información habría sido certificada por la
    confirmación del banco.
    18. Se ha evidenciado un finiquito de fecha 31 de diciembre de 2018 por retiro en el que
    se habría procedido a realizar el pago del Desahucio, Segundo Aguinaldo e
    Indemnización de un dependiente, cuyo sueldo promedio asciende a Bs6.000.-, el pago
    fue realizado en fecha 02 de enero de 2019.
    19. El libro de ventas reportar un total de facturas ventas declaradas por la gestión 2018
    de Bs1.350.000.-
    20. El libro de compras reporta un total de facturas de compras por la gestión 2018 de:
    a. Noviembre Bs1.101.840.- Facturas Declaradas
    b. Diciembre Bs5.000.- Facturas Declaradas no pagadas ni registradas
    contablemente
    i. Servicios de Comunicación Bs750.-
    ii. Servicios de Agua Bs250.-
    iii. Servicios de Energía Eléctrica Bs590.- (Tasas Bs90)
    iv. Servicio de Internet Bs410.-
    v. Servicios Profesionales Bs3.000.-
    Observaciones de Control Interno:

    La empresa no realiza: arqueos de caja, conciliaciones bancarias, tomas de inventarios, codificación e


    inventarios de activos fijos, confirmación de saldos con clientes, proveedores, bancos, archivo de
    documentos legales en carpetas organizadas, etc.
    La empresa no cuenta con organigrama, reglamento interno, manual de funciones.

    Lic. Vladimir A. Fernandez C.


    Universidad Central
    Carrera: CPA, IFI
    Asignatura: Auditoria Financiera II
    Semestre II-2019
    SE PIDE: EN GRUPOS DE 2 ESTUDIANTES REALIZAR LA ENTREGA DE TODOS LOS
    DOCUMENTOS REQUERIDOS Y LOS ARCHIVOS DE AUDITORIA
    ARCHIVOS PREVIOS

    1. CONVOCATORIA PARA AUDITORIA FINANCIERA EXTERNA GESTION 2018


    2. PROPUESTA DE AUDITORIA FINANCIERA EXTERNA GESTION 2018
    3. CONTRATO DE AUDITORIA FINANCIERA EXTERNA GESTION 2018

    ARCHIVO PERMANENTE

    1. TESTIMONIO DE CONSTITUCION
    2. PODER DEL REPRESENTANTE LEGAL
    3. MATRICULA DE COMERCIO
    4. NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA
    5. LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
    6. REGISTRO INCRIPCION AL SEGURO DE SALUD Y AFP
    7. REGISTRO OBLIGATORIO DE EMPLEADORES

    ARCHIVO DE PLANIFICACION

    1. MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA


    I. TERMINOS DE REFERENCIA
    II. INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES Y RIESGOS INHERENTES
    III. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
    IV. AMBIENTE DE CONTROL
    V. POLÍTICAS CONTABLES
    VI. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
    VII. CONSIDERACIONES SIGNIFICATIVIDAD (MATERIALIDAD) Y MUESTREO
    VIII. APOYO DE ESPECIALISTA
    IX. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
    X. PROGRAMAS DE TRABAJO

    ARCHIVO DE EJECUCION

    1. PROGRAMAS DE PRUEBAS SUSTANTIVAS


    2. PROGRAMAS DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
    3. PLANILLAS SUMARIAS
    4. PLANILLAS SUBSUMARIAS
    5. PLANILLAS DE DIFERENCIAS
    6. PLANILLAS DE AJUSTES
    7. PLANILLAS DE DEFICIENCIAS

    LOS PAPELES DE TRABAJO DEBEN SER APLICADOS A CADA UNO DE LOS SIGUIENTES COMPONENTES
    DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

    1. ACTIVO DISPONIBLE – EFECTIVO Y EQUIVALENTES


    2. ACTIVO EXIGIBLE – CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – OTRAS CUENTAS POR COBRAR
    3. ACTIVO REALIZABLE – INVENTARIOS

    Lic. Vladimir A. Fernandez C.


    Universidad Central
    Carrera: CPA, IFI
    Asignatura: Auditoria Financiera II
    Semestre II-2019
    4. ACTIVO FIJO – PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
    5. OTROS ACTIVOS – INVERSIONES – CARGOS DIFERIDOS
    6. PASIVOS COMERCIALES
    7. PASIVOS LABORALES Y SOCIALES
    8. PASIVOS FISCALES – IMPOSITIVOS
    9. PASIVOS BANCARIOS
    10. PATRIMONIO
    11. INGRESOS – OTROS INGRESOS
    12. EGRESOS – OTROS EGRESOS

    ARCHIVO DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

    PARTE I INFORME SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

    ✓ INFORME DE AUDITORIA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE


    ✓ BALANCE GENERAL
    ✓ ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
    ✓ ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
    ✓ ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
    ✓ NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

    PARTE II INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA

    ✓ DICTAMEN TRIBUTARIO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE LA INFORMACIÓN


    TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
    ✓ ANEXOS TRIBUTARIOS 1 AL 15

    PARTE III INFORME CON LA DESCRIPCIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS


    TRIBUTARIOS DE AUDITORIA SOBRE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA
    COMPLEMENTARIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS APLICADOS, LOS ALCANCES DE
    LAS PRUEBAS REALIZADAS Y LAS CONCLUSIONES ALCANZADAS CON LA APLICACIÓN
    DE ESOS PROCEDIMIENTOS (REF. RND 1018000000004 Y RND 1018000000007)

    LA FECHA DE ENTREGA DEL TRABAJO COMPLETO SERA EL


    DIA DEL EXAMEN FINAL

    Lic. Vladimir A. Fernandez C.

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