Aporte para El Complemento Del Punto Dos Contabilidad

Cuentas de cierre o de resultados
Al final del ejercicio contable, las empresas deben cerrar sus cuentas de
resultados y trasladar éstos a las cuentas de balance (activo, pasivo y
patrimonio neto).
Cada año las empresas deben cerrar el ejercicio contable de su actividad

económica para conocer los resultados de esta. Esto es, si - por decirlo
llanamente - los ingresos (o utilidades) han superado las pérdidas de la
actividad.
Una vez se tienen los resultados de este cálculo, aquellos se trasladan a

su respectiva cuenta de balance, que está formado por el activo,
el pasivo y el patrimonio neto.
Cierre contable: utilidades y pérdidas
Las cuentas de resultados (o cuentas de pérdidas y ganancias), a su

cierre, nos muestran si ha habido utilidades o pérdidas en el ejercicio
contable.
Se entiende por utilidades cuando los ingresos son superiores a los

costes y los gastos y, por pérdidas, cuando los gastos y costes están por
encima de los ingresos.
El cierre contable y la cuenta de resultados
Puede ocurrir que al cerrar las cuentas de resultados haya errores. Es por
ello que, antes de su cierre, conviene hacer los ajustes necesarios.
De entre los ajustes que hay que realizar en la contabilidad, cabe destacar
los siguientes:
 Depreciación de activos.
 Amortización de activos intangibles.
 Conciliación de las cuentas bancarias.
 Provisión de cartera.
Al hacer estos ajustes, se regularizan las cuentas de resultados y se

evitan errores o distorsiones que nos darían una imagen poco fiel del
resultado contable de la actividad.
El cierre contable: de la cuenta de resultados a la cuenta de balance
Una vez se han realizado los ajustes pertinentes y se han cerrado las
cuentas de resultados, se deben trasladar estos resultados a las cuentas
de balance.
Con "trasladar" nos referimos a lo siguiente: si se da una utilidad se
incrementará el patrimonio; si, por el contrario, se da una pérdida, el
patrimonio se reducirá.
El cierre contable y el cierre fiscal
No hay que confundir el cierre fiscal del ejercicio con su cierre contable.
El primero es un proceso posterior al segundo, y consiste,
resumidamente, en aplicar el pago de impuestos y deducciones al cierre
contable.
A nadie se le escapa que cualquier evaluación del ejercicio económico de

una empresa ha de contar tanto con el cierre contable como con el cierre
fiscal con el fin último de tomar las decisiones más acertadas para el
siguiente ejercicio de la empresa.
El cierre contable en un programa de facturación y contabilidad
Los programas de facturación y contabilidad tienen informes contables

como la cuenta de resultados y el balance de situación.
Estos softwares automatizan todo el proceso de facturación y contable y

ayudan a los ajustes para el cierre contable y fiscal del ejercicio.
EJEMPLO DE CIERRE Y RESULTADO
COMERCIALIZADORA Y DISTRIBUIDORA COMPROBANTE NO 008
ISMAEL PEREZ, GERENTE FECHA DE 30 AGO 2018
NIT: 930.540.235-7 TIPO ASIENTO CIERRE Y RESULT

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO
INGRESOS
4135 Comercio al p/m 8.000.000
4245 Utilidad en venta 4.200.000
5905 Ganancias y perdidas 12.200.000
GASTOS Y COSTOS
5905 Ganancias y perdidas 7.760.543
5120 Arrendamientos 860.000
5135 Servicios 340.000
5160 Deprecaciones 383.333
5305 Financieros 25.000
6135 Comercio al p/m 6.152.210
Est. de ingresos y gasto
5905 Ganancias y perdidas 12.200.000 7.760.543
3605 Utilidad del servicio 2.441.701
3305 Reservas obligatorias 443.946
2615 Para obligaciones fiscales 1.553.810
SUMAS IGUALES 32.160.543 32.160.543.
BALANCE GENERAL
El balance general o estado de situación financiera es un reporte

financiero que funge como una fotografía al reflejar la situación financiera
de una empresa a una fecha determinada. Está conformado por las
cuentas de activo (lo que la empresa posee), pasivo (deudas) y la
diferencia entre estos que es el patrimonio o capital contable. Este
reporte por lo general es realizado al finalizar el ejercicio de la empresa de
manera anual (balance final), sin embargo para fines de información es
importante que los realices con una periodicidad mensual, trimestral o
semestral para un mejor seguimiento.
La información que obtienes de un balance general se debe tomar en

cuenta para el día en que éste se realiza ya que, al transcurso de los días
la situación financiera de la empresa habrá cambiado. Este estado
financiero es de gran importancia para dar a conocer a los propietarios,
socios y accionistas si la operación de la empresa se ha llevado de la
manera correcta, si los recursos se han administrado eficientemente y si
los resultados de estos procesos son óptimos o son deficientes. Es un
buen punto de referencia para conocer la salud financiera de la
organización.
.
Componentes del Balance General
Los elementos que constituyen el estado de situación financiera o

balance general se dividen en tres grandes rubros:
1. Activos: En este apartado se incluye todo lo que la empresa posee de

valor y se clasifica en orden de mayor a menor liquidez de la siguiente
manera:
a) Circulantes: Son los derechos, bienes o créditos que pueden ser

convertidos en efectivo en el plazo menor a un año o al cierre del
ejercicio. En esta categoría se incluyen las siguientes cuentas contables,
- Caja
- Bancos
- Cuentas por cobrar
- Inventarios
b) Fijos: Un activo fijo es un bien propiedad de la empresa, ya sea
tangible o intangible, que no se convierte en efectivo a corto plazo y que
por lo general son necesarios para el funcionamiento de la empresa por lo
que no se destinan a la venta. En este rubro están las siguientes cuentas
contables:
 Maquinaria y equipo
 Equipo de transporte
 Mobiliario y equipo de oficina
 Equipo de cómputo
 Edificios
 Terrenos
c) Diferidos: No son propiamente activos, sin embargo se consideran en

este apartado. Representan costos y gastos que se han pospuesto para
cargarse en períodos futuros. Algunos ejemplos son los siguientes:
 Seguros pagados por anticipado

 Arrendamientos anticipados
 Intereses sobre obligaciones financieras descontados por
anticipado
2. Pasivos: Son las deudas u obligaciones que la empresa posee, en este

apartado se representa lo que se debe a terceros, a instituciones
bancarias, proveedores, etc. Se clasifican de acuerdo al nivel de
exigibilidad, es decir el plazo en que se tienen que liquidar quedando de
la siguiente manera:
a) Circulante: Son las deudas de la empresa con un plazo menor a un año,

las cuales se consideran de corto plazo y existe la intención de que estén
en constante rotación. Algunas de las cuentas que incluyen son,
 Obligaciones bancarias
 Cuentas por pagar a proveedores
 Anticipos de clientes
 Cuentas por pagar a acreedores
 Impuestos por pagar
b) Largo plazo: En este rubro se identifican las deudas contraídas por la

empresa que se deben de liquidar en un plazo mayor a un año. Como por
ejemplo:
 Créditos bancarios.
 Documentos por pagar
c) Diferido: En esta clasificación se encuentran los adeudos cuya
aplicación corresponde a resultados de ejercicios futuros a la fecha del
balance. Por ejemplo:
 Ingresos recibidos por anticipado

 Reembolsos del ingreso anticipado
3. Patrimonio o Capital: Representa los recursos que los socios o

propietarios han invertido en su empresa. El monto total de los activos
debe ser igual a la suma del total de los pasivos más el capital.
Objetivos del Balance General
El principal propósito para el que se prepara un balance general

es conocer la posición financiera de la empresa en un periodo
determinado. Al realizar este reporte obtendremos a su vez información
relevante para tomar decisiones de negocio como por ejemplo:
• Naturaleza y valor de los activos

• Naturaleza y alcance de las obligaciones
• Capacidad actual de capital
• Solvencia del negocio
De igual manera a través del balance general podrás detectar entre otros:
a) Excedente o insuficiencia de fondos en efectivo, bancos o inversiones.

b) Sobrante o faltante de inventarios debido a una planeación errónea de
compras.
c) Montos elevados de ventas a crédito y/o ineficiencia de cobranza.
d) Exceso de deudas contraídas
BALANCE GENERAL
Comercializadora y distribuidora
ACTIVOS PASIVOS
Activos corrientes $530.000 Obligaciones financieras $60.000
Disponibles $180.000 proveedores $0
Deudores $0 impuestos $0
Inventarios $0 deudores varios $0
Inversiones temporales total pasivo a corto plazo $60.000
Total activo corriente $710.000
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO pasivo a largo plazo
Terrenos $0 Obligaciones financieras $0
Edificaciones $500.000 deudores varios $0
Vehículos $0 total pasivo a largo plazo $0
Muebles y enseres $0 TOTAL PASIVOS $60.000
Equipo de cómputo $0
Total prop. Planta y equipo $500.000 PATRIMONIO
OTROS ACTIVOS capital $1.105.000
Inv. A largo plazo reservas
Activos diferidos utilidad de ejercicios ant.
Activos intangibles utilidad del ejercicio $45.000
TOTAL ACTIVOS $1.210.000 TOTAL PATRIMOMIO $1.150.000
TOTAL ACTIVOS $1.210.000 TOTAL PASIVOS +PATRIM. $1.210.000

Estado de resultados o de pérdidas y ganancias
El Estado de resultados es un estado financiero básico en el cual se

presenta información relativa a los logros alcanzados por la
administración de una empresa durante un periodo determinado;
asimismo, hace notar los esfuerzos que se realizaron para alcanzar
dichos logros. La diferencia entre logros y esfuerzos es un indicador de la
eficiencia de la administración y sirve de medida para evaluar su
desempeño.
El Estado de resultados debe mostrar la información relacionada con las
operaciones de una entidad lucrativa en un periodo contable mediante un
adecuado enfrentamiento de los ingresos con los costos y gastos
relativos, para así determinar la utilidad o pérdida neta del periodo, la cual
forma parte del capital ganado de esas entidades.
El Estado de resultados es un estado financiero dinámico porque
proporciona información que corresponde a un periodo. Los estados
financieros estáticos son los que muestran información a una fecha
determinada. En el Estado de resultados se detallan los logros obtenidos
(ingresos) por la administración de la entidad en un periodo determinado
y los esfuerzos realizados (costos y gastos) para alcanzar dichos logros.
Para los administradores es muy importante conocer periódicamente el
resultado de las operaciones que realiza la empresa, ya que son
responsables, ante los dueños o accionistas, de que se cumplan las
metas propuestas para, en caso de no ser así, tomar las medidas
correctivas necesarias con el fin de alcanzar los objetivos
preestablecidos.
Las empresas pueden tener como resultado de sus operaciones
utilidades (cuando los logros son mayores a los esfuerzos) o pérdidas
(cuando fueron más los esfuerzos que los logros). Para tomar decisiones
se requiere, además de conocer los importes, saber la forma en que se ha
obtenido tal resultado. El Estado de resultados presenta de manera
detallada la forma en que se obtiene la utilidad o pérdida en una empresa.
A este estado también se le conoce como estado de pérdidas y
ganancias.
EJEMPLO DE ESTADO DE RESULTADO
Costo de ventas $ 122,700
Impuesto sobre la renta 15,540
Otros gastos 7,400
Devoluciones sobre ventas 5,000
Otros productos 2,600
Gastos de administración 38,000
Ventas 295,000
Gastos de venta 69,000
DISTRIBUIDORA Y COMERCIALIZADORA
Estado de resultados
Del 1 de enero al 30 de junio de 200X
Ventas totales $295,000

(–) Devoluciones s/ventas 5,000
Ventas netas $290,000
(–) Costo de ventas 122,700
(=) Utilidad (pérdida) bruta 167,300
Gastos de venta 69,00
Gastos de administración 38,000
(–) Total de gastos generales 107,000
(+/–) Otros ingresos y gastos 4,800 (+/–)
Resultado integral de financiamiento 0
(+/–) Partidas no ordinarias 0
(=) Utilidad (pérdida) antes del impuesto a la utilidad 55,500
(–) Impuesto a la utilidad (28%) 15,540
(=) Utilidad (pérdida) neta 39,960
Propietario __ISMAEL PEREZ__ Contador __DAVID PARADA__

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Cuentas de cierre o de resultados

Cada año las empresas deben cerrar el ejercicio contable de su actividad

Una vez se tienen los resultados de este cálculo, aquellos se trasladan a

Cierre contable: utilidades y pérdidas

Las cuentas de resultados (o cuentas de pérdidas y ganancias), a su

Se entiende por utilidades cuando los ingresos son superiores a los

El cierre contable y la cuenta de resultados

Al hacer estos ajustes, se regularizan las cuentas de resultados y se

El cierre contable: de la cuenta de resultados a la cuenta de balance

El cierre contable y el cierre fiscal

A nadie se le escapa que cualquier evaluación del ejercicio económico de

El cierre contable en un programa de facturación y contabilidad

Los programas de facturación y contabilidad tienen informes contables

Estos softwares automatizan todo el proceso de facturación y contable y

COMERCIALIZADORA Y DISTRIBUIDORA COMPROBANTE NO 008

ISMAEL PEREZ, GERENTE FECHA DE 30 AGO 2018

NIT: 930.540.235-7 TIPO ASIENTO CIERRE Y RESULT

El balance general o estado de situación financiera es un reporte

La información que obtienes de un balance general se debe tomar en

Los elementos que constituyen el estado de situación financiera o

1. Activos: En este apartado se incluye todo lo que la empresa posee de

a) Circulantes: Son los derechos, bienes o créditos que pueden ser

c) Diferidos: No son propiamente activos, sin embargo se consideran en

 Seguros pagados por anticipado

2. Pasivos: Son las deudas u obligaciones que la empresa posee, en este

a) Circulante: Son las deudas de la empresa con un plazo menor a un año,

b) Largo plazo: En este rubro se identifican las deudas contraídas por la

 Ingresos recibidos por anticipado

3. Patrimonio o Capital: Representa los recursos que los socios o

Objetivos del Balance General

El principal propósito para el que se prepara un balance general

• Naturaleza y valor de los activos

a) Excedente o insuficiencia de fondos en efectivo, bancos o inversiones.

Activos corrientes $530.000 Obligaciones financieras $60.000

Disponibles $180.000 proveedores $0

Inventarios $0 deudores varios $0

Inversiones temporales total pasivo a corto plazo $60.000

Total activo corriente $710.000

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO pasivo a largo plazo

Terrenos $0 Obligaciones financieras $0

Edificaciones $500.000 deudores varios $0

Vehículos $0 total pasivo a largo plazo $0

Muebles y enseres $0 TOTAL PASIVOS $60.000

Total prop. Planta y equipo $500.000 PATRIMONIO

OTROS ACTIVOS capital $1.105.000

Inv. A largo plazo reservas

Activos diferidos utilidad de ejercicios ant.

Activos intangibles utilidad del ejercicio $45.000

TOTAL ACTIVOS $1.210.000 TOTAL PATRIMOMIO $1.150.000

TOTAL ACTIVOS $1.210.000 TOTAL PASIVOS +PATRIM. $1.210.000

El Estado de resultados es un estado financiero básico en el cual se

Ventas totales $295,000

Propietario __ISMAEL PEREZ__ Contador __DAVID PARADA__

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Propietario ISMAEL PEREZ Contador DAVID PARADA