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“Año del Diálogo y la Reconciliación Nacional”

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

INFORME FINAL PPP III

“EL CONTROL PREVIO EN EL PROCESO DE

EJECUCIÓN DE PAGOS EN EL ÁREA DE
TESORERÍA DE LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE CHUPACA”

ESTUDIANTE:

OCHOA RAMOS ROXANA

DOCENTE:

MG. CPC. LEONEL MARTÍN VALENTÍN ELÍAS

HUANCAYO

2018 - 0
 2

DEDICATORIA

A mis padres, a quienes les

debo todo lo que tengo en esta
vida.
A Dios, por estar conmigo en
cada paso que doy, por
fortalecer mi corazón e iluminar
mi mente.
A mis profesores quienes son
mis guías de aprendizaje
dándome los últimos
conocimientos para mi
desenvolvimiento en la
sociedad.
 3

PRESENTACIÓN

El presente Informe de Prácticas Pre Profesionales III, tiene como finalidad

dar a conocer el CONTROL PREVIO EN EL PROCESO DE EJECUCIÓN DE
PAGOS EN EL ÁREA DE TESORERÍA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
DE CHUPACA siguiendo las disposiciones establecidas en el Reglamento de
Prácticas Pre Profesionales, título III, capítulo I. Art. 7° y 8°.

Las practicas Pre Profesionales fueron desarrolladas en el Área de Tesorería

de la Municipalidad Provincial de Chupaca con el objetivo de realizar aportes en
la solución de problemas que deben guardar relación con la carrera profesional
de Contabilidad y Finanzas.
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AGRADECIMIENTOS

Agradezco a los docentes de la

Universidad Peruana los Andes,
quienes con sus enseñanzas
infundidas me dieron el camino para
el desempeño en el campo laboral
competitivo en la Municipalidad
Provincial de Chupaca que a través
de allí fue posible culminar mis
prácticas PRE PROFESIONALES III.
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ÍNDICE

DEDICATORIA .................................................................................................... 2
PRESENTACIÓN ................................................................................................ 3
AGRADECIMIENTOS ......................................................................................... 4
RESUMEN........................................................................................................... 8
INTRODUCCIÓN ................................................................................................. 9
CAPITULO I GENERALIDADES ....................................................................... 10
1.1. DESCRIPCIÓN DEL SECTOR ................................................................... 10
1.1.1. Análisis del Sector ................................................................................. 10
1.1.2. Estado actual del sector a nivel mundial ............................................... 12
1.1.3. Perspectivas de crecimiento.................................................................. 13
1.1.4. Indicadores macroeconómicos .............................................................. 16
1.1.4.1. Contribución al PBI.......................................................................... 16
1.2. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD ............................................ 20
1.2.1. Breve descripción de la entidad ............................................................ 20
1.2.1.1. Reseña Histórica ............................................................................. 21
1.2.1.2. Misión.............................................................................................. 25
1.2.1.3. Visión .............................................................................................. 25
1.2.1.4. Página Web – Foto de la Entidad .................................................... 25
1.2.2. Organización de la Entidad ................................................................... 25
1.2.2.1. Referencia organizacional de la Entidad ......................................... 25
1.2.2.2. Organigrama de la entidad .............................................................. 26
1.2.2.3. Identificación del área de prácticas en el organigrama .................... 32
1.2.3. Descripción del área donde realice mis prácticas .................................. 32
1.2.3.1. Descripción del área de prácticas.................................................... 32
1.2.3.2. Relación Con áreas alternas ........................................................... 33
1.2.4. Perfil Profesional que requiere la entidad .............................................. 35
CAPITULO II PROYECTO O TAREA ACADÉMICA ......................................... 38
2.1. TITULO DEL PROYECTO .......................................................................... 38
2.2. ANTECEDENTES....................................................................................... 38
2.2.1. Antecedentes Internacionales ............................................................... 38
2.2.2. Antecedentes Nacionales ...................................................................... 39
2.3. MARCO TEÓRICO ..................................................................................... 44
2.3.1. Bases Teóricas ..................................................................................... 44
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2.3.2. Definición de Conceptos ....................................................................... 46

2.4. REALIDAD PROBLEMÁTICA .................................................................... 49
2.4.1. Situación real de la empresa ................................................................. 49
2.4.2. Identificación del problema .................................................................... 50
2.4.2.1. Problema General ........................................................................... 50
2.4.2.2. Problemas Específicos .................................................................... 50
2.5. OBJETIVOS ............................................................................................... 51
2.5.1. Objetivo General ................................................................................... 51
2.5.2. Objetivos Específicos ............................................................................ 51
2.6. PROPUESTA DE SOLUCIÓN .................................................................... 51
2.6.1. Estrategias de solución ......................................................................... 51
2.7. EVALUACIÓN DE LOS RESULTADOS ..................................................... 54
CONCLUSIONES .............................................................................................. 55
RECOMENDACIONES...................................................................................... 56
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.................................................................. 57
ANEXOS ........................................................................................................... 60
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ÍNDICE DE FIGURAS

Figura Nº 1: Mapa Politico de la Provincia de Chupaca ..................................... 16

Figura Nº 2: Foto de la Danza del Shapish ........................................................ 22
Figura Nº 3: Foto de la Gastronomía – Cuchi Kanca.......................................... 23
Figura Nº 4: Foto del Obelisco “Los Héroes” ...................................................... 24
Figura Nº 5: Foto de la Página Web – Municipalidad Provincial de Chupaca ..... 25

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro Nº 1: Comportamiento de la Economía Peruana - III Trimestre 2017 .... 17

Cuadro Nº 2: Gasto de Consumo Final del Gobierno ......................................... 19
Cuadro Nº 3: Población Objetivo de Estudio ...................................................... 40
Cuadro Nº 4: Población ..................................................................................... 43

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico Nº 1: Producto Interno y Demanda Interna ............................................ 18

Gráfico Nº 2: Gasto de Consumo Final del Gobierno ......................................... 20
Gráfico Nº 3: Control Previo en el Proceso de Ejecución de Pagos ................... 52
Gráfico Nº 4: Control Previo en el Proceso de Ejecución de Pagos - Solución .. 53
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RESUMEN

El presente informe de Practicas Pre Profesionales III, comprende dos

capítulos: el primer capítulo denominado “Generalidades”, donde se describe el
sector, su estado actual a nivel internacional, nacional y local se desarrolla una
descripción del crecimiento expansión de la empresa, así mismo identifica su
contribución en el producto bruto interno. Se desarrolla una descripción breve de
la empresa identificado: reseña histórica, perspectiva de crecimiento, misión,
visión, valores, estructura organizacional. Identificando el área en el cual se
desarrolló las Prácticas Pre Profesionales cumpliendo 322 horas.

En el segundo capítulo denominado “Tarea Académica”, se desarrolla la

identificación de problemas que presenta la empresa donde se desarrolla dichas
Prácticas, respaldado por un marco teórico, investigaciones de especialistas
vinculados al problema identificado.

Se describe también las actividades desarrolladas las cuales darán una

respuesta al problema. Finalmente se identifica el análisis de los resultados,
conclusiones, recomendaciones y anexos a nivel de fotografías, documentos de
derecho de trámite, etc.
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INTRODUCCIÓN

El presente INFORME DE PRÁCTICAS PRE - PROFESIONALES III es

requisito indispensable, exigido dentro de la Malla Curricular de la Facultad de
Ciencias Administrativas y Contables de la Universidad Peruana Los Andes; en
la carrera profesional de Contabilidad y Finanzas para optar el GRADO DE
BACHILLER EN CONTABILIDAD, dando así cumplimiento a la Ley Universitaria.

Por ello mis Prácticas Pre Profesionales III, lo realicé en la Municipalidad

Provincial de Chupaca, en el Área de Tesorería; a partir del 18 de enero al 07 de
marzo del 2018, con la finalidad de ampliar mis conocimientos sobre la carrera
Profesional de Contabilidad y Finanzas.

Razón por la cual, desarrollé la identificación del área y algunas actividades

encomendadas en detalle al trayecto realizado durante el proceso de prácticas,
medio por el cual obtuve muchas respuestas a las diferentes interrogantes
surgidas en el camino. En el presente informe, se detallan experiencias reales
del desarrollo de mis Prácticas Pre Profesionales III en la Municipalidad
Provincial de Chupaca tomando en cuenta que dichas prácticas constituyen la
base de mi formación como profesional.

El informe de prácticas Pre-profesionales tiene como finalidad ser el

instrumento necesario que acredite el desarrollo de un conjunto de actividades
en una institución, lo cual me ha permitido lograr estar en contacto con
profesionales de mi carrera, reafirmando mi perfil profesional, integrando la
teoría a la práctica en mi proceso de formación profesional, así como también
interrelacionarme con la realidad. De esta manera el informe consta de dos
capítulos.

En el Capítulo I del presente informe, se detallará las generalidades tales

como: La descripción del sector y descripción general de la entidad.

En el Capítulo II se detallará el proyecto y/o tarea académica.

En el término de este trabajo se incluyen anexos que acrediten mi desempeño

y estadía en la Municipalidad Provincial de Chupaca.
 10

CAPITULO I
GENERALIDADES

1.1. DESCRIPCIÓN DEL SECTOR

1.1.1. Análisis del Sector
La entidad donde realice mis Prácticas Pre Profesionales III tiene
como actividad económica principal la señalada en la Clasificación
Internacional Industrial Uniforme (siglas: CIIU). 8411 ACTIVIDADES
DE LA ADMINISTRACIÓN EN GENERAL.
RUC: 20174790320
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
RAZÓN SOCIAL:
CHUPACA
NOMBRE COMERCIAL: -----
SECTOR PRIVADO O PÚBLICO: SECTOR PÚBLICO
PERSONERÍA: JURÍDICA

TIPO DE SOCIEDAD: 20 - GOBIERNO REGIONAL, LOCAL

CONDICIÓN: HABIDO
ACTIVIDADES DE LA
ACTIVIDAD: ADMINISTRACIÓN PÚBLICA EN
GENERAL
CORREO ELECTRÓNICO: -
PAGINA WEB: www.munichupaca.gob.pe
JR. GRAU Nº 390 (PLAZA PRINCIPAL
DIRECCIÓN: DE CHUPACA) JUNÍN
Abg. BASTIDAS VASQUEZ LUIS
PERSONA RESPONSABLE: ALBERTO - ALCALDE

Consulta RUC:

CONSULTA RUC: 20174790320 - MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE

CHUPACA

20174790320 - MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE

Número de RUC: CHUPACA

Tipo Contribuyente: GOBIERNO REGIONAL, LOCAL

Nombre Comercial: -----------

Fecha Inicio de
Fecha de Inscripción: 16/09/1993 24/06/1962
Actividades:

Estado del
ACTIVO
Contribuyente:
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Condición del
HABIDO
Contribuyente:

Dirección del Domicilio

JR. GRAU NRO. 390 JUNÍN - CHUPACA – CHUPACA
Fiscal:

Actividad de
Sistema de Emisión de
MANUAL Comercio SIN ACTIVIDAD
Comprobante:
Exterior:

Sistema de
MANUAL
Contabilidad:

Actividad(es) Principal - 8411 - ACTIVIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN

Económica(s): PÚBLICA EN GENERAL

FACTURA
Comprobantes de Pago
BOLETA DE VENTA
c/aut. de impresión (F.
NOTA DE CRÉDITO
806 u 816):
NOTA DE DEBITO

Sistema de Emisión
-
Electrónica:

Afiliado al PLE desde: 01/01/2013

Padrones : NINGUNO

Esta clase comprende las siguientes actividades:

 Desempeño de las funciones ejecutivas y legislativas de los
órganos y organismos centrales, regionales y locales.
 Administración y supervisión de los asuntos fiscales: aplicación
de los sistemas tributarios; recaudación de derechos e
impuestos sobre bienes e investigación de casos de evasión de
impuestos; y administración de aduanas.
 Ejecución presupuestaria y administración de la hacienda y la
deuda públicas: obtención y recepción de fondos y fiscalización
de su desembolso.
 Aplicación de la política general de investigación y desarrollo
(civiles) y administración de los fondos correspondientes.
 Administración y gestión de los servicios generales de
planificación económica y social y de estadísticas en los diversos
niveles de la administración pública.
No se incluyen las siguientes actividades:
 Gestión de los edificios de propiedad de la administración
pública u ocupados por la administración pública; véanse las
 12

clases 6810 y 6820. Administración de las políticas de

investigación y desarrollo destinadas a aumentar el bienestar
social y de los fondos correspondientes; véase la clase 8412.
 Administración de las políticas de investigación y desarrollo
destinadas a mejorar los resultados económicos y la
competitividad y de los fondos correspondientes; véase la clase
8413.
 Administración de las políticas de investigación y desarrollo
relacionadas con la defensa y de los fondos correspondientes;
véase la clase 8422. Gestión de los archivos de la administración
pública; véase la clase 9101.
Por lo tanto; la Municipalidad Provincial de Chupaca es una
Entidad Pública cuya función es administrar, monitorear, ejecutar y
supervisar los fondos que transfiere el MINISTERIO DE
ECONOMÍA Y FINANZAS, para los diferentes gastos en función a
las necesidades de la población de la Provincia; tales como los
sectores de: Agricultura, Transporte, Saneamiento, Salud,
Educación, Producción, etc.
1.1.2. Estado actual del sector a nivel mundial
Las Municipalidades como Órganos del Gobierno Local, tienen
asignado entre otras funciones la organización, reglamentación y en
su caso la administración de los servicios públicos bajo su
responsabilidad como la planificación del desarrollo urbano y rural y
ejecución de obras de infraestructura local para satisfacer las
crecientes necesidades de la población de su país.
El desarrollo de estas funciones requiere de financiamiento, es
por ello conveniente revisar la normatividad sobre Rentas
Municipales vigentes, para medir el grado de capacidad de gastos y
posibilidades de buscar otras fuentes de financiamiento, como es el
endeudamiento o las donaciones.
Por ello; a continuación, se muestran cómo se encuentran los
gobiernos locales en algunos países como en el nuestro:
a) MÉXICO:
El panorama de los gobiernos locales de México resulta
complejo y diverso al iniciarse la segunda década del nuevo
 13

milenio; ello debido a las formas que están adquiriendo las

capacidades del gobierno municipal para atender los retos de su
desarrollo territorial reciente, y cómo esas formas pueden
considerarse una nueva pauta de evolución institucional. En este
trabajo se describen los elementos que han dado lugar a lo que
la bibliografía reconoce como un cambio de paradigma en la
gobernabilidad local, así como los cambios habidos en las
estructuras locales de México.
b) BRASIL:
Los gobiernos locales en Brasil, en las últimas dos décadas,
son objetos de profundos cambios y transformaciones. En este
cuadro, Se ha observado el surgimiento de experiencias de
gobiernos locales que están buscando construir una nueva forma
de gobernar, substanciada en prácticas que visan la
radicalización de la democracia, creando mecanismos de control
y participación, objetivando mayor envolvimiento de la sociedad
civil.
c) CHILE:
Los municipios chilenos constituyen un servicio público y
forman parte del Estado.
No son considerados parte del gobierno, sino órganos
encargados de la administración local, no obstante, lo cual tienen
con la administración central relaciones de subordinación y
coordinación. Una reforma municipal debe considerar otorgar
mayores atribuciones, según la tipología que se les asigne a los
municipios y sus diferentes características.
1.1.3. Perspectivas de crecimiento
La perspectiva de crecimiento de la Municipalidad Provincial de
Chupaca se basa en lograr ser una “Institución edil fortalecida, que
lidera con excelencia la integración y desarrollo sostenible de la
Provincia de Chupaca, con un mejoramiento continuo de la calidad
de vida de la población”.
Por ello la Municipalidad Provincial de Chupaca, Organismo
Público Descentralizado, cumple como Institución el Rol Estratégico
de fomentar el desarrollo Municipal integral, sostenible,
 14

promoviendo la inversión pública, privada y el empleo; asimismo de

garantizar el ejercicio pleno de los derechos y la igualdad de
oportunidades de sus habitantes, de acuerdo con los Planes y
Programas de Desarrollo Nacional, Regional y Local, tomando en
cuenta los puntos que a continuación se muestra:
 Dotar de infraestructura vial adecuada para un sistema de
transportes eficiente.
 Promover servicios de transporte terrestre eficientes y seguros
en un marco delibre competencia.
 Mejorar y/o modernizar y desarrollar la infraestructura.
 Perfeccionar la normatividad de los servicios de transportes y
comunicaciones, con el objeto de establecer las condiciones
necesarias para la competencia, así como un adecuado
desarrollo de los servicios para el beneficio de los usuarios.
 Modernizar y fortalecer la capacidad institucional en el sector.
 Ampliar la cobertura de los servicios de comunicaciones y
tecnologías de la información con énfasis en zonas rurales y de
preferente interés social, a fin de reducir el aislamiento de
muchas localidades del interior del país.
Asimismo, la Municipalidad Provincial de Chupaca tiene como
misión “Realizar una gestión estratégica del desarrollo orientada
hacia la competitividad territorial y empresarial, que promueve el
desarrollo integral y armónico de la provincia de Chupaca, orientada
al crecimiento económico, la justicia social y la sostenibilidad
ambiental”, por lo tanto, se proponen los siguientes objetivos
estratégicos:
a. OBJETIVOS ESTRATÉGICOS GENERALES:
Los Objetivos Estratégicos Generales, que constituyen los
propósitos que Pretende alcanzar la Municipalidad Provincial en
el mediano plazo relacionados a los ejes estratégicos son los
siguientes:
1. Eje Estratégico Social:
 Objetivo Estratégico General
“Mejorar las condiciones sociales de la población para
reducir los niveles de pobreza”.
 15

2. Eje Estratégico Económico:

 Objetivo Estratégico General
“Consolidar el desarrollo productivo con valor agregado”.
3. Eje Estratégico Ambiental:
 Objetivo Estratégico General
“Proteger y conservar la biodiversidad y los recursos
naturales”.
b. OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Los Objetivos Estratégicos Específicos que contribuyen a
lograr los Objetivos Estratégicos Generales y relacionados a las
Funciones primordiales que cumple el estado son los siguientes:
1. Trabajo:
 Objetivo Estratégico Específico
“Promover el incremento del empleo digno y productivo,
el desarrollo de capacidades y competencias laborales y la
inserción en el mercado de trabajo en un marco de
igualdad de oportunidades especialmente para los grupos
vulnerables de la población”.
2. Vivienda Y Desarrollo Urbano:
 Objetivo Estratégico Específico
“Promover el Acceso de la Población a una vivienda
adecuada, especialmente en los sectores de ingresos
medios y bajos”.
3. Salud:
 Objetivo Estratégico Específico
“Mejorar la oferta del servicio de salud en beneficio de la
población en general con énfasis en los grupos
poblacionales vulnerables”.
4. Educación:
 Objetivo Estratégico Específico
“Mejorar al 2014 los logros de aprendizaje de los
estudiantes fortaleciendo las actividades y capacidades
pedagógicas y de gestión de los docentes mediante
programas de capacitación, actualización y especialización
permanente”.
 16

c. DIMENSIÓN SOCIAL
 Población
La Provincia de Chupaca, según el Censo Nacional de
Población y Vivienda de 2007, concentra una Población de
54,037 habitantes, que representa el 4.24% de la Población
Departamental, con una tasa de crecimiento ínter censal
1993-2007 de 1.2%, distribuido con una población Urbana y
Rural de 60.39 % y 39.61% respectivamente con una
Densidad Poblacional aproximada de 41 hab. / Km2.
(normalmente habitado).

Figura N° 1: Mapa Político de la Provincia de Chupaca

Fuente: https://mapas.deperu.com/junin/chupaca/chupaca/

1.1.4. Indicadores macroeconómicos

1.1.4.1. Contribución al PBI
Los gobiernos regionales y locales son actores clave
por estar en contacto directo con las necesidades del
territorio.
En el tercer trimestre del año 2017 el Producto Bruto
Interno (PBI), a precios constantes de 2007, respecto al
mismo trimestre del periodo anterior se incrementó en
2,5%, por la favorable evolución de la demanda interna
 17

alentada por el mayor consumo y una importante

recuperación de la inversión.
Asimismo, el gasto de consumo final del gobierno creció
en 5,9%, explicado principalmente por la mayor provisión
de servicios de administración pública y defensa (6,6%),
educación pública (5,9%) y salud pública (4,3%).
Por lo tanto, la inversión bruta fija aumentó en 4,1% por
la mayor inversión en nuevas construcciones (5,6%) y
adquisición de maquinaria y equipo (2,0%), principalmente
de equipo importado que creció en 2,4%.

Cuadro N° 1: Comportamiento de la Economía Peruana - III

Trimestre 2017.
Fuente: Instituto Nacional de Estadística e Informática.
 18

Gráfico N° 1: Producto Interno y Demanda Interna.

Fuente: Instituto Nacional de Estadística e Informática.

Las exportaciones de bienes y servicios crecieron en

4,1%, debido al incremento de los volúmenes exportados
de productos tradicionales en 3,6%, principalmente de
productos pesqueros (50,3%) y de petróleo y gas natural
(28,8%), también aumentaron los volúmenes exportados
de productos no tradicionales en 6,5%. Las importaciones
crecieron en 9,3%, por las mayores compras de bienes de
consumo en 5,9%, materias primas y productos
intermedios en 14,9% y bienes de capital para la industria
en 9,6%.
Por actividades económicas, el crecimiento del Producto
Bruto Interno de 2,5% en el tercer trimestre del año, se
explica por la favorable evolución de las actividades
extractivas (3,8%) y de servicios (2,7%), no obstante, la
disminución en las actividades de transformación (-0,4%).
El PBI desestacionalizado en el tercer trimestre de 2017
creció en 0,3% en relación al trimestre inmediato anterior.
Asimismo, el Producto Bruto Interno por Tipo de gasto
es el siguiente:
 Gasto de Consumo Final del Gobierno:
En el tercer trimestre de 2017, el gasto de consumo
final del gobierno, a precios constantes de 2007, creció
en 5,9%, respecto al mismo periodo del año anterior.
Este comportamiento se explica por el aumento en el
gasto de consumo por administración pública y defensa
(6,6%); educación pública (5,9%) y salud pública
(4,3%).
El gasto de consumo final del gobierno, a precios
corrientes, ascendió a 23 mil 354 millones de soles, lo
que significa un incremento de 7,3% respecto al mismo
periodo del año anterior. Este nivel de gasto se explica
por el incremento en bienes y servicios (8,6%), y en
personal y obligaciones sociales (6,7%).
 19

En el Gobierno Nacional, a valores corrientes, las

remuneraciones crecieron como resultado del aumento
de gastos en retribuciones y complementos en efectivo
(5,4%). Así mismo los gastos en bienes y servicios
crecieron (11,7%).
En los Gobiernos Regionales, el gasto en
remuneraciones creció principalmente en Pasco, Loreto,
Amazonas, Huánuco, La Libertad, Moquegua y Tacna.
Los gastos en bienes y servicios se incrementaron
por la mayor asignación principalmente en los
proyectos: Estudiantes de educación básica regular
cuentan con materiales educativos necesarios para el
logro de los estándares de aprendizajes; Atención en
hospitalizaciones;
Atención de consultas externas; Instituciones
educativas con condiciones para el cumplimiento de
horas lectivas normadas; y Caminos departamentales
con mantenimiento vial.

Cuadro N° 2: Gasto de Consumo Final del Gobierno.

Fuente: Instituto Nacional de Estadística e Informática.
 20

Grafico N° 2: Gasto del Consumo Final del Gobierno.

Fuente: Instituto Nacional de Estadística e Informática.

1.2. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD

1.2.1. Breve descripción de la entidad
La Municipalidad Provincial de Chupaca se rige por los principios
de participación, transparencia, gestión moderna y rendición de
cuentas, inclusión, eficacia, eficiencia, equidad, sostenibilidad,
imparcialidad y neutralidad, subsidiariedad, concordancia de las
políticas provinciales, especialización de las funciones de gobierno,
competitividad e integración, de conformidad con el Art. 8 de la Ley
Orgánica de Municipalidades, Ley Nº 27867 y su modificatoria Ley
N° 27902. De conformidad con el artículo 9° de la Ley Nº 27867, la
Municipalidad Provincial de Chupaca Junín tiene las siguientes
competencias constitucionales:
 Aprobar su organización interna y su presupuesto.
 Formular y aprobar el Plan de Desarrollo Provincial concertado
con las Municipalidades y la sociedad civil.
 Administrar sus bienes y rentas.
 Regular y otorgar las autorizaciones, licencias y derechos sobre
los servicios de su responsabilidad.
 Promover el desarrollo socioeconómico regional y ejecutar los
Planes y Programas correspondientes.
 Promover y regular actividades y/o servicios en materia de
agricultura, pesquería, industria, agroindustria, comercio,
turismo, energía, minería, vialidad, comunicaciones, educación,
salud y medio ambiente conforme a Ley.
 Fomentar la competitividad, las inversiones y el financiamiento
para la ejecución de proyectos y obras de infraestructura de
alcance e impacto regional.
De conformidad con el inciso b) del Artículo 45° de la Ley Nº
27867, la Municipalidad Provincial de Chupaca, cumple las
funciones generales siguientes:
 Elaborar y aprobar normas de alcance provincial, regulando los
servicios de su competencia.
 21

 Diseñar políticas, prioridades, estrategias, programas y

proyectos que promuevan el desarrollo provincial de manera
concertada y participativa, conforme a la Ley de Bases de
Descentralización y la Ley Orgánica de Municipalidades.
 Organizar, dirigir y ejecutar los recursos financieros, bienes,
activos y capacidades humanas, necesarios para la gestión
Municipal, con arreglo a los sistemas administrativos nacionales.
 Incentivar y apoyar las actividades del sector privado nacional y
extranjero, orientadas a impulsar el desarrollo de los recursos
regionales, creando los instrumentos necesarios para tal fin.
1.2.1.1. Reseña Histórica
Aproximadamente entre los años 7000 y 5000 antes de
cristo, se asentaron en suelo chupaquino, grupos humanos
de cazadores y recolectores, que habitaron los abrigos
rocosos de Acuripay.
En los años 6000 antes de cristo, surgen las primeras
aldeas de agricultores en Paccha, Acla Hausi y Willka Ulo.
El 12 de noviembre de 1823 es reconocido como distrito
y el 24 de agosto de 1971 se le reconoce como pueblo
heroico.
Durante el gobierno del presidente Alberto Fujimori, el 5
de enero de 1995 con Ley Nº 26428, es elevado a la
categoría de provincia.
La pintoresca Provincia de Chupaca se levanta en pleno
corazón del Valle del Mantaro y se encuentra ubicada a
3263 msnm y además es la capital de la provincia del
mismo nombre, la cual se localiza en la región de Junín, en
la sierra central del Perú.
Chupaca presenta excelentes atractivos turísticos que el
visitante puede admirar, entre los cuales destacan los que
están dentro de la ciudad, como la Plaza Independencia,
donde se levantó un imponente obelisco llamado “Obelisco
los Héroes”, el mismo que fue levantado en honor a los
héroes de Chupaca, quienes de manera heroica
 22

contribuyeron a la defensa del territorio durante la guerra

con Chile.
Chupaca "Provincia Heroica" abarca una superficie de 1
153,05 km², a 297 km de Lima. Con clima templado y seco,
se encuentra atravesada por el Río Cunas.
Destaca la Laguna de Ñahuimpuquio, a 15 km al oeste
de la ciudad de Huancayo, con un espejo de agua de 7
hectáreas y crianza de truchas, donde se pueden realizar
paseos en acémilas y botes.
a) Danzas:
 Shapish: Manifestación genuina, que se origina a
fines del siglo pasado en el barrio de Pincha y
constituye una estilización del “Chuncho” personaje
de la selva. Declarado patrimonio cultural de la
nación por el Instituto Nacional de Cultura.
 Llamish: Danza de representa las acciones de
arrear las llamas con ondas. Durante el baile,
expresan figuras significativas, como es el caso de la
estrella, el alcacrán, el cangrejo; asimismo la letra S
y el número 8.

Figura N° 2: Foto de la Danza del Shapish.

Fuente: https://www.munichupaca.gob.pe/
 23

b) Gastronomía:
 Cuchi Kanca: El “lechón”, carne de cerdo tierno
preparado al horno, aderezado con ají colorado, ajos,
pimienta y comino.
 Alwish Lulo: Guiso preparado con arvejas amarillas
secas y aderezadas con ají colorado y añaditos con
trozo de carne de cerdo, y se sirve con papas y
arroz.

Figura N° 3: Foto de la Gastronomía - Cuchi Kanca.

Fuente: https://www.munichupaca.gob.pe/

c) Fechas Representativas:
 5 de enero: Aniversario de creación política de la
provincia de Chupaca, de acuerdo a la promulgación
de la Ley Nº 26428 el 5 de enero de 1995.
 19 de abril: Aniversario de la batalla de Chupaca, en
memoria a los héroes caídos del 19 de abril de 1882.
Fecha donde valientes héroes chupaquinos
ofrendaron sus vidas en defensa de la dignidad de
mujeres de esta zona.
 24 de junio: Festividades en honor al Patrón “San
Juan Bautista”, considerado como el santo que
representa a Chupaca.
d) Turismo:
 24

 Plaza independencia, fue escenario de la sangrienta

batalla, donde valerosos chupaquinos sacrificaron
sus vidas en defensa de sus doncellas.
 Mirador “Los Shapish” Ubicado en la entrada al
Parque “Los Héroes”, lugar de donde puede observar
panorámicamente a la ciudad heroica de Chupaca.
 Parque “Los Héroes”
 Iglesia “San Juan Bautista” Lugar de concentración
de la familia católica de Chupaca. El nombre en
memoria al Santo Patrón Juan Bautista
 Obelisco “Los Héroes” Uno de los escenarios de los
hechos históricos del 19 de abril de 1882.
 Abrigos rocosos de acuripay Escenario donde
habitaron los primeros grupos humanos cazadores
allá en los años de 7000 y 5000 antes de cristo.
 Campiña “San Juan Chaca” Ubicada a orillas del río
Cunas. Rodeada por una extensa vegetación.
 Arco del amor, según mitos de los antepasados
señalan que la pareja de pasa por ahí se casa.
 Laguna de Pucush Uclo: Lugar donde habitan aves
silvestres.

Figura N° 4: Foto del Obelisco “Los Héroes”.

Fuente: https://www.munichupaca.gob.pe/
 25

1.2.1.2. Misión
“Realizar una gestión estratégica del desarrollo
orientada hacia la competitividad territorial y empresarial,
que promueve el desarrollo integral y armónico de la
provincia de Chupaca, orientada al crecimiento económico,
la justicia social y la sostenibilidad ambiental”
1.2.1.3. Visión
“Institución edil fortalecida, que lidera con excelencia la
integración y desarrollo sostenible de la provincia de
Chupaca, con un mejoramiento continuo de la calidad de
vida de la población”.
1.2.1.4. Página Web – Foto de la Entidad

Figura N° 5: Foto de la Página Web de la Municipalidad

Provincial de Chupaca
Fuente: https://www.munichupaca.gob.pe/

1.2.2. Organización de la Entidad

1.2.2.1. Referencia organizacional de la Entidad:
La estructura organizacional es fundamental en todas
las entidades, define muchas características de cómo se
va a organizar, tiene la función principal de establecer
autoridad, jerarquía, cadena de mando, organigramas y
departamentalizaciones, entre otras.
 26

1.2.2.2. Organigrama de la entidad: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CHUPACA

 27

1.2.2.2.1. Comentario breve del organigrama funcional:

El Organigrama de la Municipalidad Provincial
de Chupaca, refiere esquemáticamente la
descripción de sus unidades que la integran, su
respectiva relación, niveles jerárquicos y canales
formales de comunicación.
Este es de tipo Mixto, pues mezcla de
organigrama vertical y horizontal en su
estructura; la Municipalidad Provincial de
Chupaca usa este tipo de organigrama debido a
su alto volumen y complejidad de puestos que
tiene bajo su administración y con ello busca la
optimización del espacio en el que se elabora el
organigrama, tomando en cuenta que la mayoría
de los documentos para la elaboración son de
tipo carta, por lo que se hace imprescindible el
utilizar este tipo de organigrama para poder
reconocer las diversas unidades de la
Municipalidad.
Para el adecuado cumplimiento de su
finalidad, competencias y funciones la
Municipalidad Provincial de Chupaca tiene la
siguiente Estructura Orgánica:
 Concejo Municipal: Es el órgano encargado
de proponer, establecer y disponer la
ejecución de políticas y objetivos de
desarrollo socioeconómico en general y de la
gestión en particular, también celebrara
sesiones ordinarias, extraordinarias y
solemnes.
 Alcaldía: Es el máximo órgano ejecutivo
político administrativo, el alcalde es la máxima
autoridad es el administrativo y el
representante legal del municipio.
 28

 Gerencia Municipal: Es el máximo órgano

administrativo de la municipalidad y está a
cargo de un Gerente Municipal que depende
jerárquicamente del Alcalde.
 Oficina de Control Institucional: Es el
órgano encargado de realizar el control
posterior interno con el propósito de
coadyuvar al logro de los objetivos de la
municipalidad.
 Procuraduría Municipal: Es el órgano de la
representación de Defensa judicial de los
intereses y derechos de la municipalidad.
 Oficina de Asesoría Jurídica: Es un órgano
de asesoramiento encargado de planificar,
organizar, dirigir y controlar los asuntos de
carácter jurídico legal.
 Oficina de Planeamiento y Presupuesto: es
un órgano encargado de normar, planificar,
organizar, dirigir y controlar los procesos
técnicos de Planificación, Presupuesto,
Racionalización e Informática.
 Oficina de Secretaria General: Es el órgano
de apoyo de la Alta Dirección, responsable de
planificar, organizar, dirigir, controlar la
documentación relacionada al Concejo
Municipal; y también la recepción,
clasificación y salida de la documentación
oficial.
 Oficina de Administración: Órgano de
apoyo de planificar, organizar, dirigir, ejecutar,
evaluar, supervisar y controlar las actividades
de los sistemas de personal, abastecimientos,
contabilidad y tesorería.
 29

 Unidad de Personal: Órgano de apoyo

encargado de planificar, dirigir y controlar las
actividades del sistema de personal.
 Unidad de Contabilidad y Tesorería: Es el
órgano de apoyo encargado de planificar,
organizar, dirigir y controlar las actividades de
los sistemas de Contabilidad y Tesorería.
 Unidad de Abastecimientos y Servicios
Generales: Órgano de apoyo encargado de
planificar, organizar, dirigir y controlar las
actividades del sistema de abastecimientos.
 Oficina de Servicios de Administración
Tributaria: Es el órgano de apoyo de la
Municipalidad encargado de planificar,
organizar, dirigir, ejecutar y controlar las
actividades relacionadas con la
administración, recaudación y fiscalización
tributaria en el distrito capital.
 Unidad de Recaudación Tributaria: Es el
órgano de apoyo dependiente de la
administración tributaria encargado de
organizar, ejecutar, y controlar la orientación
al contribuyente, la emisión de declaraciones
juradas de impuestos municipales, recibos de
pago de arbitrios, veta de bienes y servicios,
control de espectáculos, sanciones y otros.
 Unidad de Fiscalización Tributaria: Es el
órgano de apoyo dependiente de la Oficina de
Servicios de Administración encargada de
programar, normar, organizar y desarrollar las
actividades de fiscalización tributaria en el
ámbito de distrito capital.
 Unidad de Cobranza y Ejecución Coactiva:
Es el órgano de apoyo dependiente de la
Oficina de Servicios de Administración
 30

Tributaria encargada de desarrollar las

actividades orientadas a efectuar la
recaudación de los tributos por la vía activa y
coactiva.
 Sub Gerencia de Desarrollo Urbano y
Rural: Es el órgano de línea, responsable de
planificar, organizar, dirigir y controlar las
acciones de habilitaciones urbanas y rurales,
formulación de estudios y ejecución de
proyectos, seguridad física, control de
edificaciones y supervisión de obras.
 División de Estudios y Proyectos: Órgano
de línea, responsable de planificar, organizar,
dirigir, y controlar las actividades de
formulación de estudios y proyectos.
 División de Gestión Urbana y Rural:
Órgano de línea responsable de velar por el
cumplimiento de actividades establecidos en
el Plan Director y en el Reglamento Nacional
de Construcciones y Normas
Complementarias.
 División de Obras Publicas: Es el órgano de
línea encargado de planificar, organizar, dirigir
y controlar la ejecución de proyectos
aprobados.
 Sub Gerencia de Transportes y Circulación
Vial: Es el órgano de línea encargado de
planificar, organizar, dirigir y controlar las
actividades de transporte, transito, circulación
y educación vial en el ámbito jurisdiccional de
la municipalidad.
 Sub Gerencia de Desarrollo Económico:
Órgano de línea encargado de planificar,
organizar, dirigir, controlar y promover
 31

programas, actividades y proyectos que

incentiven el desarrollo económico.
 División de Comercialización Fomento
Empresarial y Agrario: Órgano de línea
encargado de ejecutar actividades técnico
administrativas de cumplimiento de las
normas y disposiciones municipales referidas
al comercio formal e informal, el fomento y
promoción de la actividad empresarial.
 División de Turismo y Artesanía: Es el
órgano de línea encargado de organizar,
planificar y controlar los planes y actividades
relacionadas al turismo y artesanía.
 Sub Gerencia de Desarrollo Humano:
Órgano de línea encargado de planificar,
organizar, dirigir y controlar planes,
programas y actividades relacionadas con
educación, cultura, alimentación, deporte,
recreación, etc.
 División de Programas Sociales,
Participación Vecinal y Demuna: Órgano de
línea que se encarga de planear, organizar,
dirigir y controlarlas actividades de Programas
de la DEMUNA, Programa de Vaso de Leche
y Promoción Social.
 Sub Gerencia de Servicios Ambientales:
Es el órgano de línea encargado de planificar,
organizar y controlar la salud pública,
conservación de parques y jardines,
conservación del ambiente, vigilancia y
defensa civil.
 División de Serenazgo y Defensa Civil: Es
el órgano de línea encargado de organizar,
planificar, controlar y promocionar planes,
programas y participación de las
 32

organizaciones vecinales distritales de

seguridad ciudadana, policía municipal y
defensa civil.
 Casa de la Cultura y Biblioteca Municipal:
Órgano desconcentrado que dirige y controla
las actividades culturales y biblioteca
municipal, cuyo objetivo es contribuir al
desarrollo educativo, cultural, artístico y
folclórico.
1.2.2.3. Identificación del área de prácticas en el organigrama

CONCEJO
MUNICIPAL

ALCALDÍA

GERENCIA
MUNICIPAL

UNIDAD DE PERSONAL

UNIDAD DE
CONTABILIDAD
UNIDAD DE
CONTABILIDAD Y
TESORERÍA
ÁREA DE
TESORERÍA

UNIDAD DE
ABASTECIMIENTOS Y
SERVICIOS GENERALES

1.2.3. Descripción del área donde realice mis prácticas:

1.2.3.1. Descripción del área de prácticas:
La Unidad de Contabilidad y Tesorería se encarga de
instrumentar y operar las políticas, normas, sistemas y
procedimientos de control necesarios para salvaguardar
los recursos financieros de la entidad, promoviendo la
eficiencia y eficacia del control de gestión, y atendiendo
 33

con oportunidad y competencia las solicitudes de pago de

los diferentes compromisos contraídos por la entidad de
acuerdo a lo establecido en la Ley General de
Presupuesto, cuidando que la documentación que soporta
los egresos cumpla con los requisitos del control interno.
Por ello, el Área de Tesorería tiene como función
principal la custodia de los fondos públicos, así mismo el
responsable de la oficina de Tesorería debe de tener en
cuenta que todo desembolso de dinero debe estar
sustentado.
Asimismo, en la Unidad de Tesorería se cumplen las
siguientes funciones:
 Dirigir y supervisar el proceso de análisis financieros de
la situación económica y financiera de la entidad para la
toma de decisiones de por la alta dirección.
 Participar en la elaboración del proyecto de presupuesto
de la municipalidad. Proporcionando información y
asistencia de su competencia.
 Ejecutar y controlar los montos de la contabilidad que
imite la unidad.
 Supervisar la ejecución presupuestal de ingresos y
egresos de acuerdo a la programación aprobada para la
ejecución de acuerdos a las normas del sistema de
contabilidad.
 Determinar y aplicar indicaciones económicas que
permitan apreciar en forma objetiva la situación
financiera de la municipalidad.
 Informar al jefe de administración sobre el desarrollo y
grado de cumplimiento de las actividades de la unidad,
periódicamente o cuando se le solicite.
1.2.3.2. Relación Con áreas alternas:
El Área de Tesorería donde realice mis Prácticas Pre
Profesionales III se encuentra dentro de la Unidad de
Contabilidad y Tesorería, asimismo esta Unidad es alterna
 34

con otras Unidades como es la Unidad de Personal y la

Unidad de Abastecimientos y Servicios Generales.

UNIDAD DE PERSONAL

UNIDAD DE
CONTABILIDAD

UNIDAD DE
GERENCIA CONTABILIDAD Y
MUNICIPAL TESORERÍA

AREA DE
TESORERÍA

UNIDAD DE
ABASTECIMIENTOS Y
SERVICIOS GENERALES

LABORES DEL ÁREA DE TESORERÍA:

1. Recepción y verificación de las órdenes de compra y servicio para su

adecuado giro de cheque en el SIAF (SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA).
2. Recepción y verificación de las planillas (CAS, Contratados, Regidores,
Nombrados, Inversiones, Funcionarios, Etc.) para su adecuado giro de
cheque en el SIAF (SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA).
3. Aplicación adecuada de detracciones, garantías y/o penalidades a los pagos
de los proveedores.
4. Consolidación de los ingresos de las diferentes áreas, registrándolo en el
SIAF (SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA).
5. Continúo control apropiado de los Bienes y Títulos Valores (Cartas Fianza),
propiedad de la Institución.
6. Verificación de documentos para la correcta entrega de Cheques.
7. Archivo de Comprobantes de Pago (C/P).
 35

1.2.4. Perfil Profesional que requiere la entidad

La Unidad de Contabilidad y Tesorería cuenta con una oficina de
Contabilidad y una oficina de Tesorería.
El jefe de la Unidad de Contabilidad y Tesorería es la misma
persona que es jefe de la Unidad de Contabilidad y el Área de
Tesorería, y a la vez este Área está a cargo de otra personal
(funcionario).
 Jefe de la Unidad de Contabilidad y Tesorería:
a) Educación:
 Titulados Universitarios.
 Capacitación y actualización en los últimos cinco años.
 Experiencia laboral en el ámbito público o privado.
b) Formación:
 Manejo de los programas de Office (Word, Excel).
 Conocimientos actualizados sobre contabilidad y
tributación.
 Manejo de herramientas de oficina.
 Conocimiento de programas contables.
c) Habilidad:
 Competencias comunicacionales, interpersonales y de
gestión.
 Trabajo en equipo.
 Iniciativa, creatividad, prudencia y pro actividad.
 Orientación al servicio.
 Jefe del Área de Tesorería:
a) Educación:
 Titulados Universitarios.
 Capacitación y actualización en los últimos cinco años.
 Experiencia laboral en el ámbito público o privado.
b) Formación:
 Manejo de los programas de Office (Word, Excel).
 Conocimientos actualizados sobre contabilidad y
tributación.
 Manejo de herramientas de oficina.
 Conocimiento de programas contables.
 36

c) Habilidad:
 Competencias comunicacionales, interpersonales y de
gestión.
 Trabajo en equipo.
 Iniciativa, creatividad, prudencia y pro actividad.
 Orientación al servicio.
 Asistente Contable del Área de Tesorería:
a) Educación:
 Titulados Universitarios.
 Técnicos.
 Bachilleres.
 Capacitación y actualización en los últimos años.
 Experiencia laboral en el ámbito público o privado.
b) Formación:
 Manejo de los programas de Office (Word, Excel).
 Conocimientos actualizados sobre contabilidad y
tributación.
 Manejo de herramientas de oficina.
 Conocimiento de programas contables.
c) Habilidad:
 Competencias comunicacionales, interpersonales y de
gestión.
 Trabajo en equipo.
 Iniciativa, creatividad, prudencia y pro actividad.
 Orientación al servicio.
 Asistente Administrativa del Área de tesorería:
a) Educación:
 Titulados Universitarios.
 Técnicos.
 Bachilleres.
 Capacitación y actualización en los últimos años.
 Experiencia laboral en el ámbito público o privado.
b) Formación:
 Manejo de los programas de Office (Word, Excel).
 37

 Conocimientos actualizados sobre contabilidad y

tributación.
 Manejo de herramientas de oficina.
 Conocimiento de programas contables.
c) Habilidad:
 Competencias comunicacionales, interpersonales y de
gestión.
 Trabajo en equipo.
 Iniciativa, creatividad, prudencia y pro actividad.
 Orientación al servicio.
 Practicante:
 Estudiantes Universitarios y/o Instituto.
 Ganas de seguir aprendiendo.
 Personal que trabaje en equipo.
 Que tenga buena comunicación con sus compañeros.
 Responsable.
 Puntual.
 Respetuoso.
 Proactivo (a).
 38

CAPITULO II
PROYECTO O TAREA ACADÉMICA

2.1. TITULO DEL PROYECTO

“El Control Interno en el proceso de Ejecución de Pagos en el Área de
Tesorería de la Municipalidad Provincial de Chupaca”
2.2. ANTECEDENTES
En toda investigación es pertinente y necesario hacer uso de distintos
aportes tomados de otras investigaciones, por tanto, luego de un
levantamiento de información y recolección se ha podido obtener los
siguientes sustentos.
2.2.1. Antecedentes Internacionales
 Tesis
 Autora:
Vera Burbano, Gissella Roxana
 Año:
2016
 Título:
Análisis al control previo aplicado a los procesos de
contratación pública del Gobierno Autónomo Descentralizado
de la provincia de Esmeraldas.
 Universidad:
Pontificia Universidad Católica del Ecuador
 Metodología:
El presente trabajo de investigación reunió las condiciones
metodológicas de una investigación descriptiva dado que se
profundizó en documentación bibliográfica, que reposa en
libro, revistas, artículos científicos, sitios web entre otros.
Cabe mencionar que a través de este método se recolectó
datos que permitió describir las variables y analizar su
incidencia e interrelación en un momento dado.
 Objetivo:
El trabajo de investigación tuvo como objetivos identificar
las funciones asignadas a la gestión financiera del GADPE, y
describir el control previo.
 Población:
 39

El presente trabajo de investigación tuvo lugar en la ciudad

y provincia de Esmeraldas, donde participaron colaboradores
del sexo femenino y masculino, para efecto la población
estuvo estructurada por un total de 81 funcionarios, a quienes
se analizó para recabar la información necesaria para la
presente investigación.
 Muestra de Estudio:
Por ser una población pequeña, se estimó por conveniente
aplicar un Censo.
 Técnica e Instrumento para recoger datos:
La recolección de datos se realizó mediante una Entrevista
y Encuestas.
 Conclusiones:
GADPE cuenta con un manual integrado de
procedimientos puestos y procesos, las actividades se
ejecutan de acuerdo a los lineamientos del manual, sin
embargo se comprobó la falta de conocimientos que tienen
los servidores públicos respecto a las normas de control
interno y la falta de interés para informarse de manera
oportuna de las actualizaciones y cambios que efectúa el
sistema de servicio nacional de contratación pública, también
se concluyó que los controles previos que se aplican a los
procesos de contratación son buenos esto es una muestra
para seguir realizando las tareas o funciones de una manera
eficiente, eficaz y así obtener los resultados esperados por el
GADPE.
2.2.2. Antecedentes Nacionales
 Tesis
 Autor:
Culqui Fajardo, Edwin
 Año:
2013
 Título:
 40

Control Previo como herramienta de mejora para el

proceso de ejecución de pagos en el departamento de
tesorería de la Fuerza Aérea del Perú.
 Universidad:
Universidad de San Martin de Porres
 Metodología:
El presente estudio reunió las condiciones metodológicas
de una investigación aplicada, ya que se han utilizado los
principios administrativos y los enfoques del control previo a
fin de ser aplicados en el proceso de ejecución de pagos a
proveedores en el departamento de tesorería de la Fuerza
Aérea del Perú, condiciones suficientes para ser considerada
también una investigación descriptiva.
 Objetivo:
La presente investigación tuvo como objetivo conocer si la
aplicación de un control previo en las actividades
administrativas contribuye en el mejoramiento del proceso de
ejecución de pagos en el departamento de tesorería de la
Fuerza Aérea del Perú.
 Población:
La población estuvo conformada por el personal que
trabaja en el departamento de tesorería de la FAP, cuya
población asciende a 45 personas entre hombres y mujeres,
lo cual se detalla en el cuadro siguiente:
Personal Total
Contadores 04
Técnicos contables 20
Auxiliares de contabilidad 15
Personal civil administrativo 06
Total 45
Cuadro N° 3: Población Objetivo de Estudio.
Fuente: Fuerza Aérea del Perú – FAP.
 Muestra:
Por ser una población considerablemente pequeña, se
estima por conveniente aplicar un Censo.
 Técnica e Instrumento para recoger datos:
 41

La recolección de datos se realizó mediante una Entrevista

y Encuestas.
 Conclusión:
El autor llega a la conclusión de que no se aplica el
ambiente de control como herramienta de mejora, para
efectos de la ejecución de pagos de cheques a proveedores
en el departamento de tesorería de la Fuerza Aérea del Perú,
así como también no se aplican evaluaciones de eficacia,
actividades de control, monitoreo, que son componentes
importantes del control Interno – Control Previo.
 Tesis:
 Autoras:
 Misayauri Barbaran, Inela Ani
 Neyra Sandoval, Elizabeth Blanca
 Año:
2015
 Título:
Control Previo en la Ejecución de Pagos en el Área de
Tesorería de los Colegios Profesionales de la Región Junín.
 Universidad:
Universidad Nacional del Centro del Perú
 Metodología:
El presente estudio reunió las condiciones metodológicas
de una investigación descriptiva y aplicada, a razón que se
utilizaron los principios contables y de auditoría, a fin de ser
aplicados en el área de tesorería de los Colegios
Profesionales de Junín; de acuerdo con la naturaleza del
estudio.
 Objetivo:
La presente tesis tuvo como objetivo conocer si la
aplicación de un control previo en las actividades
administrativas contribuye en el mejoramiento del proceso de
ejecución de pagos en los Colegios Profesionales de Junín.
 Población:
 42

Para esta investigación se tuvo como población a 19

Colegios Profesionales presentes en la región Junín; las
cuales fueron:
1. Colegio de Contadores Públicos de Junín.
2. Colegio de Abogados de Junín.
3. Colegio de Licenciados en Administración.
4. Colegio de Ingenieros del Perú.
5. Colegio de Economistas.
6. Colegio Odontológico del Perú.
7. Colegio de Arquitectos del Perú.
8. Colegio de Enfermeros del Perú.
9. Colegio de Profesores del Perú.
10. Colegio de Químicos Farmacéuticos del Perú.
11. Colegio de Periodistas del Perú.
12. Colegio Médico del Perú.
13. Colegio de Obstetras del Perú.
14. Colegio de Trabajadores Sociales del Perú.
15. Colegio de Sociólogos del Perú.
16. Colegio de Notarios de Junín.
17. Colegio de Antropólogos del Perú.
18. Colegio de Tecnólogos Médicos.
19. Colegio de Psicólogos del Perú.
 Muestra de Estudio:
Se trabajó con una muestra de estudio no probabilística
intencionada de 4, que represento el 21% de la población
total, las cuales fueron:
1. Colegio de Contadores Públicos de Junín.
2. Colegio de Abogados de Junín.
3. Colegio de Ingenieros del Perú.
4. Colegio de Arquitectos del Perú.
 Instrumento para recoger datos:
El presente trabajo de investigación utilizo a la Encuesta
como principal Instrumento de Recolección de Datos.
 Conclusión:
 43

Con prudencia y transparencia, la institución mejorará

eficientemente los procedimientos a través de un mejor
control en la recepción de las adquisiciones de bienes y
servicios, con un personal totalmente capacitado y
actualizado para el buen cumplimiento de sus funciones, lo
que permitirá una mejor ejecución presupuestal con
transparencia y un buen manejo de los recursos.
 Tesis
 Autor:
Quispe Marreros, Luis Abel
 Año:
2015
 Título:
El Control Previo a la Gestión Administrativa y su
Incidencia en el proceso de Ejecución de pagos de La
Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann - Tacna, año
2014.
 Universidad:
Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann
 Metodología:
El trabajo de investigación reunió las condiciones
metodológicas de una investigación descriptiva correlacional.
 Objetivo:
El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo
principal determinar cómo el control previo influye en la
gestión administrativa en la ejecución de pagos de la Oficina
de Economía y Finanzas de la UNJBG – Tacna.
 Población:
La población estuvo conformada por el personal que
trabaja en la Oficina de Economía y Finanzas de la UNJBG -
Tacna, la cual se detalla a continuación:
Personal Total
Contadores 09
Especialistas Administrativos 13
Total 22
Cuadro N° 4: Población.
 44

Fuente: Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann Tacna.

 Muestra de estudio:
Por ser una población considerablemente pequeña, se
estima por conveniente aplicar un censo.
 Instrumento para recoger datos:
Se aplicaron dos instrumentos para la recolección de datos
fueron encuestas con preguntas para ser contestadas bajo la
escala de Likert las que contaron con una validación de juicio
de expertos y el método de Alpha de Cronbach y para la
comprobación de las hipótesis planteadas se utilizó la
correlación mediante la prueba de chi-cuadrado;
concluyéndose que el control previo bajo los componentes
ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de
control, información y comunicación, y monitoreo permanente
en la gestión administrativa influye en la ejecución de pagos
de la Oficina de Economía y Finanzas de la UNJBG – Tacna,
a un nivel de control previo , gestión administrativa, proceso
de ejecución de pagos con una confianza del 95% y un valor
de chi – cuadrado de 9,882.
 Conclusión:
Finalmente se llegó a la conclusión que el control previo
bajo los componentes ambiente de control, evaluación de
riesgos, actividades de control, de información y
comunicación y monitoreo permanente en la gestión
administrativa influye en la ejecución de pagos de la Oficina
de Economía y Finanzas de la UNJBG – Tacna.
2.3. MARCO TEÓRICO
2.3.1. Bases Teóricas
a. Variable Independiente: Control Previo
El Consejo Nacional de Descentralización (como se citó en
Misayauri, 2015) conceptualiza:
Que el control previo, es el conjunto de procedimientos y
acciones que adoptan los niveles de dirección y gerencia de la
entidad para cautelar la correcta administración de los recursos
humanos, financieros y materiales.
 45

Así también el control previo garantiza que se cumplan con

los requisitos documentarios al momento de la presentación de
los expedientes de las operaciones económico financieras, para
su trámite administrativo.
Según Ley N° 27785 (Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República), se
fundamenta en el Art. 7, que el control interno comprende las
acciones de cautela previa, simultánea y de verificación
posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad
que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe
correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y
posterior.
Asimismo, Barquero (como se citó en Vera, 2016) considera
que el control previo comprende de un conjunto de métodos y
procedimientos que aseguren que los activos estén
debidamente protegidos, que los registros contables sean
fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla
eficazmente y se cumple según las directrices marcadas por la
dirección.
Según Koontz H. y Weihrich H. (2004, p. 215), el control
previo intenta anticiparse a los problemas o desviaciones de las
normas con anticipación a su ocurrencia. Es el tipo más
deseable de control, ya que previene los problemas de manera
anticipada. Se le llama control previo, porque tiene lugar antes
de la actividad verdadera, además posee un ambiente de
control.
b. Variable Dependiente: Ejecución de Pagos
El Ministerio de Economía y Finanzas (como se citó en
Misayauri, 2015) define que el proceso de ejecución de pagos,
es el resultado de las acciones que se toman para cancelar los
bienes adquiridos o los servicios prestados por los proveedores,
cumpliendo los plazos establecidos para el pago
correspondiente.
Para la ejecución de pagos a los proveedores, los bienes
deben cumplir con estándares de calidad y precio, así como una
 46

ejecución presupuestal eficiente. Asimismo, la ejecución de

pagos se dará con cheque o transferencia de fondos (Cuenta
Corriente Interbancaria).
2.3.2. Definición de Conceptos
a. Variable Independiente: Control Previo
 Método:
Iglesias S. (1981) señala que: "El método es un camino,
un orden, conectado directamente a la objetividad de lo que
se desea estudiar.”
 Procedimiento:
Coll C. (como se citó en Saéz, 1998), define que “el
procedimiento es un conjunto de acciones ordenadas y
orientadas a la consecución de una meta”.
 Eficiencia:
Chiavenato I. (2004), define que eficiencia es la utilización
correcta de los recursos (medios de producción) disponibles
en una entidad o empresa.
 Ambiente de Control:
Coso II (2013), define que el ambiente de control es el
conjunto de normas, procesos y estructuras que proveen las
bases para llevar a cabo el Control Interno a través de la
organización.
El directorio y la alta gerencia establecen el ejemplo en
relación con la importancia del Control Interno y las normas
de conducta esperada. A la vez es la base del resto de los
componentes y provee disciplina y estructura.
 Administración:
Ordway T. (1956), define que la administración es "El
conjunto de actividades propias de ciertos individuos que
tienen la misión de ordenar, encaminar y facilitar los
esfuerzos colectivos de un grupo de personas reunidos en
una entidad, para la realización de objetivos previamente
definidos".
 Trámite Administrativo
 47

Koontz H. y Weihrich H. (1990), definen que el trámite o

procedimiento administrativo es el proceso de diseñar y
mantener un medio ambiente en el cual los individuos, que
trabajan en grupos, logren eficientemente los objetivos
seleccionados.
 Control:
Koontz H. y O' Donnell (1984), definen que "La función
administrativa del control es la medida y la corrección del
desempeño de las actividades de los subordinados para
asegurar que los objetivos y planes de la empresa diseñados
para conseguirlos, se están llevando a cabo".
 Expedientes:
Pérez J. y Merino M. (2010), definen que un expediente es
el conjunto de los documentos que corresponden a una
determinada cuestión. También puede tratarse de la serie de
procedimientos de carácter judicial o administrativo que lleva
un cierto orden.
 Activos:
Romero J. (2008), define que el activo está integrado por
todos aquellos recursos de que dispone la entidad para la
realización de sus fines, los cuales deben representar
beneficios económicos futuros fundadamente esperados
para una entidad económica, provenientes de transacciones
o eventos realizados identificables y cuantificables en
unidades monetarias.
 Administración financiera:
Montalvo C. (2009), define que:
La Administración Financiera trata principalmente del
dinero, como la variable que ocupa la atención central de las
organizaciones.
En este ámbito, la administración financiera estudia y
analiza los problemas acerca de:
 La Inversión.
 El Financiamiento.
 La Administración de los Activos.
 48

b. Variable Dependiente: Ejecución de Pagos

 Ejecución presupuestaria:
El Ministerio de Finanzas del Ecuador (2010), define en el
Art. 113 que la ejecución presupuestaria es la fase del ciclo
presupuestario que comprende el conjunto de acciones
destinadas a la utilización óptima del talento humano, y los
recursos materiales y financieros asignados en el
presupuesto con el propósito de obtener los bienes,
servicios y obras en la cantidad, calidad y oportunidad
previstos en el mismo.
 Precio:
Lamb Ch., Hair J. y McDaniel C. (2006, pág. 586), definen
el precio como aquello que es entregado a cambio de
adquirir un bien o servicio.
 Plazos:
Ucha F. (2009) define el plazo como al término o tiempo
señalado para la concreción de una determinada cuestión.
 Proveedores:
Nunes P. (2016) define proveedor como a toda la entidad
que pone a disposición de otra entidad un determinado
producto o servicio. De acuerdo con este concepto, el
proveedor puede ser el productor de bienes y servicios o de
sus distribuidores (por ejemplo, un importador o
representante).
 Servicios:
Stanton W., Etzel M. y Walker B. (2004), definen al
servicio "Como actividades identificables e intangibles que
son el objeto principal de una transacción ideada para
brindar a los clientes satisfacción de deseos o necesidades”.
 Bienes:
Pérez J. (2008) define que los bienes se adquieren en un
mercado tras pagar un determinado precio. Pueden ser
materiales o inmateriales, pero todos los bienes económicos
poseen un valor y son susceptibles de ser valuados en
términos monetarios.
 49

 Estándares de calidad:
La Organización Internacional de la Estandarización
(como se citó en Prezi, 2015), define que un estándar de
calidad es un producto de referencia que facilita la tarea de
fijar unas condiciones mínimas para que los aspectos y
características de un producto, en este caso un producto
editorial multimedia, satisfaga de forma eficiente las
necesidades de sus usuarios. Asimismo, la Organización
Internacional de la Estandarización (ISO) define estos
estándares como documentos establecidos por consejo y
aprobados por una institución reconocida que prevé, para
uso común y repetido, reglas, directrices y características
para actividades o sus resultados, encaminadas a la
consecución del grado óptimo de definición en un contexto
dado.
 Cheque:
Pérez J. y Merino M. (2010), definen que un cheque es
una orden de pago puesta por escrito que permite a la
persona que lo recibe cobrar una cierta cantidad de dinero
que está estipulada en el documento y que debe estar
disponible en la cuenta bancaria de quien lo expide.
 Cuenta corriente interbancaria:
El Banco Interbank (2018), da a conocer que el CCI, o
Código de Cuenta Interbancario, es un requisito
indispensable para realizar una transferencia entre cuentas
de bancos diferentes. Es único, tiene 20 dígitos y permite
identificar tu cuenta dentro del sistema financiero.
2.4. REALIDAD PROBLEMÁTICA
2.4.1. Situación real de la empresa
El mundo de hoy en el que vivimos exige que un estado actúe
cada vez más eficiente y de forma descentralizada, por ende los
gobiernos regionales y locales tienen la misma tarea de buscar el
desarrollo local, regional y nacional.
El control interno a través del control previo busca que los
recursos públicos se usen con eficiencia, eficacia, transparencia y
 50

economía; que la gestión pública se realice de acuerdo a las

normas legales, los lineamientos de política y los planes de acción.
Es por ello que el problema planteado se ubica en el Área de
Tesorería de la Municipalidad Provincial de Chupaca, donde el
problema es la falta de un control previo en las actividades
administrativas (revisión de órdenes de compra y servicio) en el
proceso de ejecución de pagos a los proveedores de la entidad.
Creándose así una inexactitud en la información de los pagos,
así como también un ambiente de insatisfacción en el momento de
recojo de cheques por parte de los proveedores.
Por ello la mejor administración de toda organización dentro del
mundo actual, requiere de un eficiente Sistema de Control Interno
(control previo) que permita alcanzar los objetivos planteados en
forma eficaz y con un correcto empleo de los recursos asignados
permitiendo a las Instituciones maximizar su rendimiento.
De tal manera de que se vaya controlando y disminuyendo los
problemas de organización, revisión de órdenes de compra y
servicio dentro de la municipalidad. Asimismo, es necesario tener
en cuenta que un buen y adecuado control previo no constituye
garantía de que no puedan ocurrir irregularidades, lo que elimina el
Sistema de Control Interno es la "Probabilidad" de que esto suceda;
debido a que este sistema de control será manejado por personas.
2.4.2. Identificación del problema
2.4.2.1. Problema General
¿Cómo influye el control previo en el proceso de ejecución
de pagos en el área de Tesorería de la Municipalidad
Provincial de Chupaca?
2.4.2.2. Problemas Específicos
1. ¿Cómo influye el control previo en el giro de cheques en
el proceso de ejecución de pagos en el área de
Tesorería de la Municipalidad Provincial de Chupaca?
2. ¿De qué manera el control previo influye en el proceso
de ejecución de pagos a los proveedores en el área de
Tesorería de la Municipalidad Provincial de Chupaca?
 51

3. ¿De qué manera el control previo influye en los plazos

en el proceso de ejecución de pagos en el área de
Tesorería de la Municipalidad Provincial de Chupaca?
2.5. OBJETIVOS
2.5.1. Objetivo General
Analizar la influencia del control previo en el proceso de ejecución
de pagos en el área de Tesorería de la Municipalidad Provincial de
Chupaca.
2.5.2. Objetivos Específicos
1. Identificar la influencia del control previo en el giro de cheques
en el proceso de ejecución de pagos en el área de Tesorería de
la Municipalidad Provincial de Chupaca.
2. Describir de qué manera el control previo influye en el proceso
de ejecución de pagos a los proveedores en el área de Tesorería
de la Municipalidad Provincial de Chupaca.
3. Analizar de qué manera el control previo influye en los plazos en
el proceso de ejecución de pagos en el área de Tesorería de la
Municipalidad Provincial de Chupaca.
2.6. PROPUESTA DE SOLUCIÓN
2.6.1. Estrategias de solución
 52

FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE EJECUCIÓN DE PAGOS DEL

ÁREA DE TESORERÍA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
DE CHUPACA – ACTUAL

INICIO

Leyenda:
La deficiencia detectada en el
Recepción de las órdenes de área de Tesorería de la
compra y servicio devengadas Municipalidad Provincial de
de la Unidad de Contabilidad Chupaca, es que siempre al
con los rubros 07, 08, 09 y 18 recepcionarse las órdenes de
compra y servicio solo se
sellan y se espera que lo que
giren, mas no hay una persona
que se encargue de revisar o
Se sellan las órdenes con el darles un control previo a
sello de RECIBIDO y se dichas órdenes, generándose
guardan en el escritorio de la así problemas en el momento
Señorita que realiza los giros. del recojo de cheques por
parte de los proveedores. Por
ello se propone contratar a una
persona para que realice una
Aplicación de detracciones, etapa intermedia (revisar,
garantías, penalidades y/o verificar, dar un control previo)
fondos de garantía a los pagos a las órdenes para que así
de los proveedores, si puedan ser giradas
corresponde. correctamente.

Se realiza el giro de cheques o

PLAZOS:
transferencias a CCI de las
órdenes en el SIAF, dándole un Para el rubro 07 y 18 se demora
número de Comprobante de en aprobar 24 horas.
Pago de acuerdo al cuaderno de El rubro 08 y 09 aprueba en 40
cheques. min.

Se espera la aprobación del

MEF de las órdenes giradas en
el SIAF.
Se anula y se vuelve a
girar el cheque.

Traslado de los cheques

aprobados por el sistema a la
Unidad de Contabilidad para sus
firmas correspondientes.
NO

Pago de Cheques a los ¿Se pagó lo

proveedores. correcto?

SI
Archivo de Comprobantes de
FIN Grafico N° 3: Control Previo en
Pago. el proceso de ejecución de
pagos
Fuente: Elaboración Propia.
 53

FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE EJECUCIÓN DE PAGOS

DEL ÁREA DE TESORERÍA DE LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE CHUPACA – PROPUESTA DE SOLUCIÓN

INICIO

Recepción de las órdenes de

compra y servicio devengadas
de la Unidad de Contabilidad
con los rubros 00, 07, 08, 09 y
18

Se sellan las órdenes con el ETAPA INTERMEDIA

sello de RECIBIDO y se
guardan en el escritorio de la
Señorita que realiza los giros.

CONTROL PREVIO, revisión de

órdenes de compra y servicio.

Aplicación de detracciones,
garantías, penalidades y/o
fondos de garantía a los pagos
de los proveedores, si
corresponde.

Se realiza el giro de cheques o PLAZOS:

transferencias a CCI de las
Para el rubro 07 y 18 se demora
órdenes en el SIAF, dándole un
en aprobar 24 horas.
número de Comprobante de
Pago de acuerdo al cuaderno de El rubro 08 y 09 aprueba en 40
cheques. min.

Se espera la aprobación del

MEF de las órdenes giradas en
el SIAF.

Traslado de los cheques

aprobados por el sistema a la
Unidad de Contabilidad para sus
firmas correspondientes.

Pago de Cheques a los

proveedores.

Archivo de Comprobantes de
Pago. FIN
Grafico N° 4: Control Previo en
el proceso de ejecución de
pagos - Solución
Fuente: Elaboración Propia.
 54

2.7. EVALUACIÓN DE LOS RESULTADOS

Durante el desarrollo de mis Prácticas Pre Profesionales III realizados
en el área de Tesorería de la Municipalidad Provincial de Chupaca he
podido relacionar los conocimientos adquiridos en la Universidad con el
campo laboral, encontrando muchos factores que ayudan al fortalecimiento
y crecimiento de mis conocimientos, pero a la vez pude notar diversas
dificultades que crean conflictos en el desarrollo de las diversas
actividades que se dan en el área, a consecuencia de la deficiencia de un
control previo en el proceso de ejecución de pagos.
Las Prácticas Pre Profesionales son una etapa de transición entre la
vida del estudiante y el profesional, el cual está orientado a la integración,
profundización y aplicación de los conocimientos técnicos, científicos y
habilidades adquiridas.
En tal sentido el presente informe constituye una importante y
fundamental herramienta que contiene las actividades realizadas y
funciones desempeñadas que favorecieron el cumplimiento de los
objetivos y resultados debidamente planteados a partir de la identificación
de las necesidades de la institución.
Por lo expuesto en el presente informe se desarrolló un flujograma del
proceso de ejecución de pagos a los proveedores al cual se planteó una
propuesta de solución ya que se encontró una deficiencia.
 55

CONCLUSIONES

1. Si aplicamos el ambiente de control como herramienta de mejora,

entonces influirá significativamente en la ejecución de pagos de cheques
a proveedores en el área de Tesorería de la Municipalidad Provincial de
Chupaca.

2. Si aplicamos el ambiente de control como herramienta de mejora,

tendremos una buena ejecución de pagos de cheques a proveedores en
el área de Tesorería de la Municipalidad Provincial de Chupaca.

3. Existe deficiencias en el sistema de control interno previo en la ejecución

de pagos (cheques) a los proveedores en el área de Tesorería de la
Municipalidad Provincial de Chupaca.

4. Existe una demora en la ejecución de pagos a los proveedores por las

máquinas que están desactualizadas, además que ya tienen muchos
años de antigüedad; dificultando así el trabajo del personal del área de
Tesorería de la Municipalidad Provincial de Chupaca.
 56

RECOMENDACIONES

1. Se debe implantar el sistema de control previo, basado en el estudio de

los diferentes componentes relacionado con el control interno, de esta
manera se estará contribuyendo a mejorar el ambiente de control.

2. Se debe implantar el sistema de control previo, en el marco de las

normas de control interno, para el área de Tesorería, para así poder tener
un mejor proceso en las actividades referentes a la ejecución de pagos a
los proveedores de la Municipalidad Provincial de Chupaca.

3. Para superar las deficiencias en el sistema de control para el proceso de

ejecución de pagos a proveedores en el área de Tesorería, se requiere
organizarse y realizar las actividades en sinergia con los objetivos, misión
y visión de la Municipalidad Provincial de Chupaca, es decir con
prudencia, transparencia, responsabilidad, para un mejor control y
realizar un trabajo más confiable.

4. Implementar el área de Tesorería con máquinas actualizadas, modernas

para que así el trabajo sea más eficiente y eficaz.
 57

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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pública del Gobierno Autónomo Descentralizado de la provincia de
Esmeraldas (tesis de grado). Pontificia Universidad Católica del Ecuador,
Esmeraldas, Ecuador.
 60

ANEXOS

PLANILLAS EN EL SIAF
 61

FOTOGRAFÍAS DE SUS ESTANTES CON SUS LIBROS

 ARCHIVADORES DE COMPROBANTES DE PAGO 2015:

 62

 ARCHIVADORES DE COMPROBANTES DE PAGO 2016

 ARCHIVADORES DE COMPROBANTES DE PAGO 2017

 63

 ARCHIVADORES DE COMPROBANTES DE PAGO 2018

 ÁREA DE TESORERÍA