Módulo 8

Sesión 7
Contribuciones y su clasificación

Guadalupe Diana Juárez Vázquez

DE-DEOF-1902-M8-013
Introducción

A lo largo del módulo 8, Obligaciones fiscales, pudimos aprender que el Derecho Fiscal es
el sistema de normas jurídicas que, de acuerdo con determinados principios comunes a
todas ellas, regula el establecimiento, recaudación y control de los ingresos de Derecho
Público del Estado derivados del ejercicio de su potestad tributaria, así como las relaciones
entre el propio Estado y los particulares considerados en su calidad de contribuyentes.1

En virtud de lo anterior, el Estado cuenta con potestad tributaria para establecer, regular y
controlar los ingresos necesarios para llevar a cabo sus fines planteados, o bien, lo que se
denomina actividad financiera del Estado. Esta actividad financiera se constituye por tres
actividades fundamentales, obtención de recursos, manejo de recursos obtenidos y
aplicación de recursos.

Por ello, la primera fuente de dichos recursos con que cuenta el Estado se obtiene por
medio de la recaudación de riquezas de los gobernados y que cuenta con su fundamento
en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

En ese sentido, se constituye una obligación tributaria que deben cumplir aquellos sujetos
determinados por la legislación que corresponda, de acuerdo con el concepto ex lege, que
señala la imposición de contribuciones únicamente a través del proceso legislativo.

Por lo anterior, las contribuciones deberán responder a ciertos principios constitucionales y

contener una serie de elementos que determinen la naturaleza y circunstancias de su
aplicación.

2
Página

1Rodríguez Lobato, R. (1988). Derecho Fiscal, segunda edición. México: Oxford University Press
Pág. 11
Contenido

Introducción.................................................................................................................... 2

Actividad 1. Principios constitucionales de las contribuciones ........................................ 4

Actividad 2. Otras formas de extinción de la obligación fiscal ......................................... 5

Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones .............................................. 9

Conclusiones................................................................................................................ 24

Fuentes de consulta ..................................................................................................... 25

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Actividad 1. Principios constitucionales de las contribuciones

Impuesto Sobre la Renta Impuesto Predial

Es el impuesto que se aplica a las fuentes de ingresos de las personas físicas o
morales que residen en el país, o bien, que las fuentes de ingresos se encuentren
Es un impuesto que aplica en el nivel de gobierno local, sirve para generar
Definición con tus en el país.
ingresos respecto de la posesión de inmuebles.
propias palabras Aplica para las fuentes de ingresos como son: salarios, honorarios, arrendamiento
Debe ser pagado por todos los propietarios de bienes inmuebles.
de bienes muebles e inmuebles, dividendos, utilidades, ganancias, y demás,
exceptuando las herencias y donaciones.
Código Fiscal de la Federación Código Fiscal de la Federación
Fundamento legal
Ley del Impuesto Sobre la Renta Código Fiscal para el Distrito federal
El sistema tributario, sólo puede ser justo en la medida en que todos los
posibilitados a contribuir, lo hagan.
Principio de Indica que están obligadas al pago del impuesto predial todas las personas físicas
Implica que este impuesto se debe aplicar por igual a aquellas personas que se
generalidad y morales que sean propietarias del suelo
encuentren dentro de la hipótesis normativa que para su efecto señalen las leyes
tributarias.
Indica que la aplicación de la LISR debe ser uniforme para todas las personas
Principio de físicas y morales que se encuentren obligadas a realizar este pago, es decir, Todos los contribuyentes deben pagar el impuesto predial con base en el valor
uniformidad deben recibir el mismo trato en cuanto a la aplicación de la ley fiscal de que se catastral y demás disposiciones del CFDF.
trate.
Principio de justicia Implica que la aplicación del ISR debe realizarse con apego a la normatividad que El importe del impuesto predial debe calcularse de acuerdo con las disposiciones
impositiva corresponda. del CFDF y de acuerdo con el valor catastral del suelo según corresponda.

El Estado debe proteger los derechos y obligaciones de los contribuyentes,

Principio de seguridad La autoridad fiscal debe actuar de conformidad con las disposiciones aplicables
generando seguridad sobre la aplicación del ISR, de conformidad con lo
jurídica en materia del tributo señalado.
determinado por la legislación en materia.

Responde a la facultad de imposición de tributos exclusivamente a través del Responde a la facultad de imposición de tributos exclusivamente a través del
Principio de legalidad proceso legislativo. Por esta razón, se podrá imponer y exigir el pago del ISR, proceso legislativo. Por esta razón, se podrá imponer y exigir el pago del impuesto
únicamente a través de las leyes en materia aplicables. predial, únicamente a través de las leyes en materia aplicables.
Actividad 2. Otras formas de extinción de la obligación fiscal

Impuesto Impuesto Sobre la Renta Impuesto al Valor Agregado Impuesto Predial Tenencia de Auto
Ciudad de México, a través de la Secretaría Ciudad de México, a través de la
Sujeto activo Estado, mediante el SAT Estado, mediante la SHCP
de Administración y Finanzas Secretaría de Administración y Finanzas

Las personas físicas y las morales

están obligadas al pago del impuesto
sobre la renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto
de todos sus ingresos, cualquiera que
Están obligadas al pago del impuesto al Las personas físicas y las morales que sean
sea la ubicación de la fuente de
valor agregado establecido en esta Ley, propietarias del suelo o del suelo y las
riqueza de donde procedan.
las personas físicas y las morales que, en construcciones adheridas a él, Las personas físicas y las morales,
II. Los residentes en el extranjero que
territorio nacional, realicen los actos o independientemente de los derechos que tenedoras o usuarias de los vehículos, a
tengan un establecimiento
actividades siguientes: sobre las construcciones tenga un tercero. que se refiere el mismo, siempre que la
Sujeto pasivo permanente en el país, respecto de
I.- Enajenen bienes. Los poseedores también estarán obligados al Ciudad de México expida las placas de
los ingresos atribuibles a dicho
II.- Presten servicios independientes. pago del impuesto predial por los inmuebles circulación a dichos vehículos en su
establecimiento permanente.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de que posean, cuando no se conozca al jurisdicción territorial.
III. Los residentes en el extranjero,
bienes. propietario o el derecho de propiedad sea
respecto de los ingresos procedentes
IV.- Importen bienes o servicios. controvertible.
de fuentes de riqueza situadas en
territorio nacional, cuando no tengan
un establecimiento permanente en el
país, o cuando teniéndolo, dichos
ingresos no sean atribuibles a éste.
 El objeto del ISR son los ingresos que
perciben las personas en efectivo, en
especie o en crédito. En el caso de las
personas morales, se trata de los
ingresos provenientes de la
realización de actividades
comerciales, industriales, agrícolas,
ganaderas o de pesca.
En el caso de las personas físicas, El objeto del IVA es gravar la enajenación
son los ingresos provenientes de: de bienes, la prestación de servicios Son objeto del impuesto sobre Tenencia o
salarios y en general por la prestación independientes, el arrendamiento de Uso de Vehículos, los tenedores o
La propiedad del suelo y las construcciones
Objeto de un servicio personal subordinado; bienes y la importación de bienes y usuarios de los vehículos que cuenten con
adheridas a él.
actividades empresariales y servicios. El objeto material es el valor que placas de circulación expedidas por la
profesionales; arrendamiento y en se va agregando a los bienes o servicios Ciudad de México.
general por otorgar el uso y goce en cada etapa de la cadena productiva.
temporal de bienes inmuebles;
enajenación de bienes; enajenación
de acciones en bolsa de valores;
adquisición de bienes; obtención de
premios; dividendos y en general por
las ganancias distribuidas por
personas morales; y demás ingresos
que obtengan las personas físicas.
La base del impuesto predial será el valor El factor de actualización aplicable al valor
catastral determinado por los contribuyentes. del vehículo que se utiliza de base para el
A través de la determinación del valor de pago de este impuesto será el resultado
mercado del inmueble, que comprenda las de dividir el Índice Nacional de Precios al
La base del IVA es el valor que la Ley
características e instalaciones particulares de Consumidor publicado por el Instituto
Es el resultado de la suma de los señala para las cuatro clases de actos o
éste, incluyendo las construcciones a él Nacional de Estadística y Geografía,
Base ingresos totales objeto de impuesto, actividades que grava. De manera
adheridas, elementos accesorios, obras correspondiente al mes de noviembre del
menos los conceptos deducidos. general, la base del IVA es el valor de la
complementarias o instalaciones especiales, año anterior al año en que se causa el
operación.
aun cuando un tercero tenga derecho sobre impuesto, entre el mismo índice del mes
ellas, mediante la práctica de avalúo realizado de noviembre anterior al año modelo del
por persona autorizada con base en lo vehículo, excepto en el caso de vehículos

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establecido por el artículo 22 de este Código. nuevos, caso en que será 1.

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 El Congreso emitirá anualmente la relación de
valores unitarios del suelo, construcciones
adheridas a él, instalaciones especiales,
% sobre elementos accesorios u obras La cuota del impuesto sobre tenencia o
Límite excedente
Límite inferior
superior
Cuota fija
de límite
complementarias, que servirán de base a los uso de vehículos tiene una variación,
inferior contribuyentes para determinar el valor intervienen los factores:
0.01 578.52 0 1.92
catastral de sus inmuebles y el impuesto Marca
578.53 4,910.18 11.11 6.4
La tasa general del IVA es de 16%;
4,910.19 8,629.20 288.33 10.88 predial a su cargo. Año modelo
asimismo, hay una tasa especial de 0%
Cuota 8,629.21 10,031.07 692.96 16
Dichos valores unitarios atenderán a los Modelo
10,031.08 12,009.94 917.26 17.92 que se aplica mayormente a alimentos y
precios de mercado del suelo y de las versión
12,009.95 24,222.31 1,271.87 21.36
medicinas
24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52 construcciones en la Ciudad de México, así Línea
38,177.70 72,887.50 7,162.74 30
72,887.51 97,183.33 17,575.69 32
como a las características comunes de los Comerciantes en el ramo de vehículos
97,183.34 291,550.00 25,350.35 34 inmuebles que se ubiquen en las distintas Vehículo nuevo
291,550.01 En adelante 91,435.02 35 zonas del mismo, refiriéndolos a colonias Valor total del vehículo
catastrales de condiciones homogéneas, tipo
área de valor, tipo enclave de valor y tipo
corredor de valor.
Se determinará de acuerdo con el factor
de actualización aplicable al valor del
vehículo que se utiliza de base para el
Las personas morales deberán pago de este impuesto será el resultado
calcular el impuesto sobre la renta, de dividir el Índice Nacional de Precios al
aplicando al resultado fiscal obtenido El Impuesto Predial se calculará por períodos Consumidor publicado por el Instituto
Las personas deberán calcular el impuesto
en el ejercicio la tasa del 30%. bimestrales, aplicando al valor catastral Nacional de Estadística y Geografía,
Tarifa al valor agregado, aplicando la tasa del
Para las personas físicas, varía la tarifa a que se refiere este artículo 130, del correspondiente al mes de noviembre del
16% o del 0%, al costo sin IVA.
dependiendo del límite Código Fiscal de la Ciudad de México año anterior al año en que se causa el
inferior en que se ubique la base, que impuesto, entre el mismo índice del mes
puede ir desde el 1.92 % al 35%. de noviembre anterior al
año modelo del vehículo, excepto en el
caso de vehículos nuevos, caso en que
será 1.
No se pagará el impuesto sobre la
renta por la obtención de los ingresos Aquellos que se encuentran previstos en
Todos los señalados en los artículos 9, 15, Los establecidos en el artículo 133, del
Exención obtenidos que se encuentran el artículo 161 BIS 3, del Código Fiscal de

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20 y 25, de la Ley del IVA. Código Fiscal de la Ciudad de México.
descritos en el artículo 93, de la Ley la Ciudad de México.

Página
del Impuesto Sobre la Renta.
 El contribuyente trasladará dicho
impuesto, en forma expresa y por
El impuesto se pagará en las oficinas
separado, a las personas que adquieran
recaudadoras o en las auxiliares
los bienes, los usen o gocen
autorizadas para tal efecto por la
temporalmente, o reciban los servicios. Se
Secretaría, previamente a la autorización
entenderá por traslado del impuesto el
del registro, alta del vehículo o se expida
cobro o cargo que el contribuyente debe
Se puede pagar de las siguientes el permiso provisional para circulación en
hacer a dichas personas de un monto
formas: traslado, de dicho vehículo. Los vehículos
equivalente al impuesto establecido en
En un solo pago que circulen con placas de transporte
esta Ley, inclusive cuando se retenga en Mediante declaración ante las oficinas
Forma de A plazos público federal, así como las aeronaves,
los términos de los artículos 1o.-A o 3o., recaudadoras de la Secretaría o auxiliares
pago En parcialidades embarcaciones, veleros, esquí acuático
tercer párrafo de la misma. autorizados.
Diferido motorizado, motocicleta acuática y tabla
El contribuyente pagará en las oficinas
Por medio de compensación de de oleaje con motor, cuyo domicilio fiscal
autorizadas la diferencia entre el impuesto
saldos a favor que el contribuyente tenga registrado ante
a su cargo y el que le hubieran trasladado
la Secretaría de Hacienda y Crédito
o el que él hubiese pagado en la
Público se encuentre en la Ciudad de
importación de bienes o servicios, siempre
México realizarán el pago del impuesto en
que sean acreditables en los términos de
cualquiera de los lugares a que hace
esta Ley. En su caso, el contribuyente
referencia el párrafo anterior.
disminuirá del impuesto a su cargo, el
impuesto que se le hubiere retenido.
El IVA se paga a más tardar el día 17 del
Los contribuyentes pagarán el impuesto
mes siguiente al que corresponda el
durante los tres primeros meses del
impuesto. El contribuyente debe pagar la El pago del impuesto predial deberá hacerse
ejercicio fiscal ante las oficinas
Periodo de Debe pagarse por cada ejercicio diferencia entre el IVA por él retenido y en forma bimestral, durante los meses de
recaudadoras de la Secretaría o auxiliares
pago fiscal. trasladado (el que él cobró) y el IVA que él febrero, abril, junio, agosto, octubre y
autorizados, salvo que en el Capítulo
pagó al adquirir bienes y servicios diciembre.
correspondiente se establezca
necesarios para el desarrollo de su
disposición en contrario.
actividad.

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Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones

a) Señala tres contribuciones a nivel federal y tres contribuciones a nivel local.

b) Identifica en ellas los principios constitucionales que las rigen, así como sus elementos
esenciales.
c) Explica, fundamentando tu respuesta jurídicamente, la razón por la que la Ley del
Impuesto al Valor Agregado permite la traslación.

Contribuciones a nivel federal

I. Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Es el impuesto que se aplica a las fuentes de ingresos de las personas físicas o morales
que residen en el país, o bien, que las fuentes de ingresos se encuentren en el país.
Aplica para las fuentes de ingresos como son: salarios, honorarios, arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles, dividendos, utilidades, ganancias, y demás, exceptuando las
herencias y donaciones.

Se establece con base en los siguientes principios constitucionales:

 Principio de generalidad: El sistema tributario, sólo puede ser justo en la medida en

que todos los posibilitados a contribuir, lo hagan.
Implica que este impuesto se debe aplicar por igual a aquellas personas que se
encuentren dentro de la hipótesis normativa que para su efecto señalen las leyes
tributarias.
 Principio de uniformidad: Indica que la aplicación de la LISR debe ser uniforme para
todas las personas físicas y morales que se encuentren obligadas a realizar este
pago, es decir, deben recibir el mismo trato en cuanto a la aplicación de la ley fiscal
de que se trate.
 Principio de justicia impositiva: Implica que la aplicación del ISR debe realizarse con
apego a la normatividad que corresponda.
 Principio de seguridad jurídica: El Estado debe proteger los derechos y obligaciones
de los contribuyentes, generando seguridad sobre la aplicación del ISR, de
conformidad con lo determinado por la legislación en materia.
 Principio de legalidad: Responde a la facultad de imposición de tributos
exclusivamente a través del proceso legislativo. Por esta razón, se podrá imponer y
exigir el pago del ISR, únicamente a través de las leyes en materia aplicables.
Asimismo, cuenta con los siguientes elementos:
 Sujeto activo: Estado, mediante el SAT
 Sujeto pasivo: Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del
impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
- Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea
la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
- Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
- Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes
de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles
a éste.
 Objeto: El objeto del ISR son los ingresos que perciben las personas en efectivo, en
especie o en crédito. En el caso de las personas morales, se trata de los ingresos
provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas,
ganaderas o de pesca.
En el caso de las personas físicas, son los ingresos provenientes de: salarios y en
general por la prestación de un servicio personal subordinado; actividades
empresariales y profesionales; arrendamiento y en general por otorgar el uso y goce
temporal de bienes inmuebles; enajenación de bienes; enajenación de acciones en
bolsa de valores; adquisición de bienes; obtención de premios; dividendos y en
general por las ganancias distribuidas por personas morales; y demás ingresos que
obtengan las personas físicas.
 Base: Es el resultado de la suma de los ingresos totales objeto de impuesto, menos
los conceptos deducidos.
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Página
  Cuota: Se establece según los criterios de la siguiente imagen
% sobre
Límite excedente
Límite inferior Cuota fija
superior de límite
inferior
0.01 578.52 0 1.92
578.53 4,910.18 11.11 6.4
4,910.19 8,629.20 288.33 10.88
8,629.21 10,031.07 692.96 16
10,031.08 12,009.94 917.26 17.92
12,009.95 24,222.31 1,271.87 21.36
24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52
38,177.70 72,887.50 7,162.74 30
72,887.51 97,183.33 17,575.69 32
97,183.34 291,550.00 25,350.35 34
291,550.01 En adelante 91,435.02 35

 Tarifa: Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando
al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.
Para las personas físicas, varía dependiendo del límite inferior en que se ubique la
base, que puede ir desde el 1.92 % al 35%.
 Exención: No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los ingresos
obtenidos que se encuentran descritos en el artículo 93, de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta.
 Forma de pago: Se puede pagar de las siguientes formas:
En un solo pago
A plazos
en Parcialidades
Diferido
Por medio de compensación de saldos a favor
 Periodo de pago: Debe pagarse por cada ejercicio fiscal.

II. Impuesto al Valor Agregado

Es el impuesto general e indirecto que se genera cuando alguien compra un bien o servicio,
grava la enajenación de bienes, prestación de servicios e importación de bienes y servicios.

Esto se realiza mediante la figura de la traslación, por la cual el sujeto del impuesto no sufre
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pérdida económica en virtud del impuesto, pues lo traslada a quien le presta un servicio o
le vende un bien. Así, quien carga con el impuesto es el consumidor final.
Página
Se establece con base en los siguientes principios constitucionales:

 Principio de generalidad: El sistema tributario, sólo puede ser justo en la medida en

que todos los posibilitados a contribuir, lo hagan.
Implica que este impuesto se debe aplicar por igual a aquellas personas que se
encuentren dentro de la hipótesis normativa que para su efecto señalen las leyes
tributarias.
 Principio de uniformidad: Indica que la aplicación de la LIVA debe ser uniforme para
todas las personas físicas y morales que se encuentren obligadas a realizar este
pago, es decir, deben recibir el mismo trato en cuanto a la aplicación de la ley fiscal
de que se trate.
 Principio de justicia impositiva: Implica que la aplicación del IVA debe realizarse con
apego a la normatividad que corresponda.
 Principio de seguridad jurídica: El Estado debe proteger los derechos y obligaciones
de los contribuyentes, generando seguridad sobre la aplicación del IVA, de
conformidad con lo determinado por la legislación en materia.
 Principio de legalidad: Responde a la facultad de imposición de tributos
exclusivamente a través del proceso legislativo. Por esta razón, se podrá imponer y
exigir el pago del IVA únicamente a través de las leyes en materia aplicables.

Asimismo, cuenta con los siguientes elementos

 Sujeto activo: Estado, mediante la SHCP

 Sujeto pasivo: Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido
en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen
los actos o actividades siguientes:
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.
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 Objeto: El objeto del IVA es gravar la enajenación de bienes, la prestación de

Página

servicios independientes, el arrendamiento de bienes y la importación de bienes y

 servicios. El objeto material es el valor que se va agregando a los bienes o servicios
en cada etapa de la cadena productiva.

 Base: La base del IVA es el valor que la Ley señala para las cuatro clases de actos
o actividades que grava. De manera general, la base del IVA es el valor de la
operación.

 Cuota: La tasa general del IVA es de 16%; asimismo, hay una tasa especial de 0%
que se aplica mayormente a alimentos y medicinas.

 Tarifa: Las personas deberán calcular el impuesto al valor agregado, aplicando la

tasa del 16% o del 0%, al costo sin IVA.

 Exención: Todos los señalados en los artículos 9, 15, 20 y 25, de la Ley del IVA.

 Forma de pago: El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por

separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen
temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el
cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto
equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los
términos de los artículos 1o.-A o 3o., tercer párrafo de la misma.
El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a
su cargo y el que le hubieran trasladado o el que él hubiese pagado en la importación
de bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los términos de esta Ley.
En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto a su cargo, el impuesto que se
le hubiere retenido.

 Periodo de pago: El IVA se paga a más tardar el día 17 del mes siguiente al que
corresponda el impuesto. El contribuyente debe pagar la diferencia entre el IVA por
él retenido y trasladado (el que él cobró) y el IVA que él pagó al adquirir bienes y
servicios necesarios para el desarrollo de su actividad.
13
Página
 III. Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

Es un impuesto especial que se aplica a la producción de ciertos bienes y a determinados

servicios. Estos bienes y servicios, por lo general, causan un perjuicio social o su consumo
no es deseado. Además, al igual que el IVA, es un impuesto que puede ser trasladado.

Se establece con base en los siguientes principios constitucionales:

 Principio de generalidad: El sistema tributario, sólo puede ser justo en la medida en

que todos los posibilitados a contribuir, lo hagan.
Implica que este impuesto se debe aplicar por igual a aquellas personas que se
encuentren dentro de la hipótesis normativa que para su efecto señalen las leyes
tributarias.
 Principio de uniformidad: Indica que la aplicación de la LIEPS debe ser uniforme
para todas las personas físicas y morales que se encuentren obligadas a realizar
este pago, es decir, deben recibir el mismo trato en cuanto a la aplicación de la ley
fiscal de que se trate.
 Principio de justicia impositiva: Implica que la aplicación del IEPS debe realizarse
con apego a la normatividad que corresponda.
 Principio de seguridad jurídica: El Estado debe proteger los derechos y obligaciones
de los contribuyentes, generando seguridad sobre la aplicación del IEPS, de
conformidad con lo determinado por la legislación en materia.
 Principio de legalidad: Responde a la facultad de imposición de tributos
exclusivamente a través del proceso legislativo. Por esta razón, se podrá imponer y
exigir el pago del IEPS únicamente a través de las leyes en materia aplicables.

Asimismo, cuenta con los siguientes elementos

 Sujetos: Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas
físicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes:
La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes
señalados en esta Ley. Para efectos de la presente Ley se considera importación la
introducción al país de bienes.
14

La prestación de los servicios señalados en esta Ley.

Página
  Objeto: El objeto del IEPS es gravar la enajenación e importación de los siguientes
bienes: bebidas alcohólicas y cerveza, alcoholes, alcohol desnaturalizado y mieles
incristalizables; tabacos labrados, gasolinas y diésel, bebidas energizantes, bebidas
con azúcares añadidos, combustibles fósiles, plaguicidas y alimentos con alto
contenido calórico (densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100
gramos: botanas, productos de confitería, chocolate y demás productos derivados
del cacao, flanes y pudines, dulces de frutas y hortalizas, cremas de cacahuate y
avellanas, dulces de leche, alimentos preparados a base de cereales, y helados,
nieves y paletas de hielo).
El IEPS también tiene como objeto gravar los servicios por comisión, mediación,
agencia, representación, correduría, consignación y distribución, con motivo de la
enajenación de: bebidas alcohólicas y cervezas, alcoholes y mieles, tabacos
labrados, bebidas energizantes, plaguicidas y alimentos con alto contenido calórico.
También se gravan los servicios de juegos de apuestas y sorteos, y los de
telecomunicaciones.

 Base: La base del IEPS es el valor del bien que se enajena o importa; o el valor del
servicio que se presta. Por lo general, la base es la contraprestación, salvo en el
caso de los cigarros, cuya base será el precio de venta al detallista (comerciante
que vende al por menor). También puede constituir la base, en su caso, la cantidad
de litros y la graduación alcohólica.

 Tasa:

Bien o servicio Tasa o cuota

Bebidas con Con una graduación alcohólica de hasta 14° G.L. - 26.5%
contenido alcohólico y Con una graduación alcohólica de más de 14° y hasta 20°G.L. - 30%
cerveza Con una graduación alcohólica de más de 20°G.L - 53%

Alcohol, alcohol
desnaturalizado y 50%
mieles incristalizables

Cigarros – 160%
Puros y otros tabacos labrados – 160%
Tabacos labrados Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano – 30.4%
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Adicionalmente se establece una cuota de $0.35 por cigarro (0.75

gramos de tabaco) enajenado o importado.
Página
 1. Combustibles fósiles
Gasolina menor a 92 octanos - 4.81 pesos por litro.
Combustibles
Gasolina mayor o igual a 92 octanos - 4.06 pesos por litro.
automotrices
Diésel - 5.28 pesos por litro.
2. Combustibles no fósiles - 4.06 pesos por litro.

Bebidas
energetizantes, así
como concentrados,
25%
polvos y jarabes para
preparar bebidas
energetizantes
Bebidas con azúcares $1 peso por litro
Categorías 1 y 2 – 9%
Plaguicidas centavos
Categoría 3 – 7%
por litro.
Categoría 4 – 6%

Alimentos con alto

8%
contenido calórico
Servicios por
comisión, mediación,
agencia,
representación,
correduría,
consignación y
distribución, con
motivo de la
El impuesto se causa a la misma tasa que corresponde a los bienes.
enajenación de:
La base es el monto de la contraprestación.
bebidas alcohólicas y
cerveza, alcoholes y
mieles, tabacos
labrados, bebidas
energizantes,
plaguicidas, alimentos
con alto contenido
calórico.
Juegos de apuestas y
30%
sorteos
Telecomunicaciones 3%

 Periodo de pago: El IEPS se paga a más tardar el día 17 del mes siguiente al que
corresponda el impuesto, excepto en caso de importación de bienes, que se paga
conjuntamente con el impuesto general de importación.
16
Página
Contribuciones a nivel local

I. Impuesto predial

Es un impuesto que aplica en el nivel de gobierno local, sirve para generar ingresos
respecto de la posesión de inmuebles.

Debe ser pagado por todos los propietarios de bienes inmuebles.

Principios constitucionales

 Principio de generalidad: Indica que están obligadas al pago del impuesto predial
todas las personas físicas y morales que sean propietarias del suelo
 Principio de uniformidad: Todos los contribuyentes deben pagar el impuesto predial
con base en el valor catastral y demás disposiciones del CFDF.
 Principio de justicia impositiva: El importe del impuesto predial debe calcularse de
acuerdo con las disposiciones del CFDF y de acuerdo con el valor catastral del suelo
según corresponda.
 Principio de seguridad jurídica: La autoridad fiscal debe actuar de conformidad con
las disposiciones aplicables en materia del tributo señalado.
 Principio de legalidad: Responde a la facultad de imposición de tributos
exclusivamente a través del proceso legislativo. Por esta razón, se podrá imponer y
exigir el pago del impuesto predial, únicamente a través de las leyes en materia
aplicables.

Elementos

 Sujeto activo: Ciudad de México, a través de la Secretaría de Administración y

Finanzas.


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Sujeto pasivo: Las personas físicas y las morales que sean propietarias del suelo o
del suelo y las construcciones adheridas a él, independientemente de los derechos
Página

que sobre las construcciones tenga un tercero. Los poseedores también estarán
 obligados al pago del impuesto predial por los inmuebles que posean, cuando no se
conozca al propietario o el derecho de propiedad sea controvertible.

 Objeto: La propiedad del suelo y las construcciones adheridas a él.

 Base: La base del impuesto predial será el valor catastral determinado por los
contribuyentes. A través de la determinación del valor de mercado del inmueble, que
comprenda las características e instalaciones particulares de éste, incluyendo las
construcciones a él adheridas, elementos accesorios, obras complementarias o
instalaciones especiales, aun cuando un tercero tenga derecho sobre ellas,
mediante la práctica de avalúo realizado por persona autorizada con base en lo
establecido por el artículo 22 de este Código.

 Cuota: El Congreso emitirá anualmente la relación de valores unitarios del suelo,

construcciones adheridas a él, instalaciones especiales, elementos accesorios u
obras complementarias, que servirán de base a los contribuyentes para determinar
el valor catastral de sus inmuebles y el impuesto predial a su cargo.
Dichos valores unitarios atenderán a los precios de mercado del suelo y de las
construcciones en la Ciudad de México, así como a las características comunes de
los inmuebles que se ubiquen en las distintas zonas del mismo, refiriéndolos a
colonias catastrales de condiciones homogéneas, tipo área de valor, tipo enclave de
valor y tipo corredor de valor.

 Tarifa: El Impuesto Predial se calculará por períodos bimestrales, aplicando al valor

catastral la tarifa a que se refiere este artículo 130, del Código Fiscal de la Ciudad
de México.

 Exención: Los establecidos en el artículo 133, del Código Fiscal de la Ciudad de

México.

 Forma de pago: Mediante declaración ante las oficinas recaudadoras de la

Secretaría o auxiliares autorizados.
18
Página
  Periodo de pago: El pago del impuesto predial deberá hacerse en forma bimestral,
durante los meses de febrero, abril, junio, agosto, octubre y diciembre.

II. Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos

Principios constitucionales

 Principio de generalidad: Indica que están obligadas al pago del impuesto sobre
Tenencia o Uso de Vehículos todas las personas físicas y morales que sean
tenedoras o usuarias de vehículos.
 Principio de uniformidad: Todos los contribuyentes deben pagar el impuesto sobre
Tenencia o Uso de Vehículos con base los valores y demás disposiciones del CFDF.
 Principio de justicia impositiva: El importe del impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehículos debe calcularse de acuerdo con las disposiciones del CFDF, según
corresponda.
 Principio de seguridad jurídica: La autoridad fiscal debe actuar de conformidad con
las disposiciones aplicables en materia del tributo señalado.
 Principio de legalidad: Responde a la facultad de imposición de tributos
exclusivamente a través del proceso legislativo. Por esta razón, se podrá imponer y
exigir el pago del impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos, únicamente a través
de las leyes en materia aplicables.

Elementos

 Sujeto activo: Ciudad de México, a través de la Secretaría de Administración y

Finanzas.


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Sujeto pasivo: Las personas físicas y las morales, tenedoras o usuarias de los
vehículos, a que se refiere el mismo, siempre que la Ciudad de México expida las
Página

placas de circulación a dichos vehículos en su jurisdicción territorial.

 Objeto: Son objeto del impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos, los tenedores
o usuarios de los vehículos que cuenten con placas de circulación expedidas por la
Ciudad de México.

 Base: El factor de actualización aplicable al valor del vehículo que se utiliza de base
para el pago de este impuesto será el resultado de dividir el Índice Nacional de
Precios al Consumidor publicado por el Instituto Nacional de Estadística y
Geografía, correspondiente al mes de noviembre del año anterior al año en que se
causa el impuesto, entre el mismo índice del mes de noviembre anterior al año
modelo del vehículo, excepto en el caso de vehículos nuevos, caso en que será 1.

 Cuota: La cuota del impuesto sobre tenencia o uso de vehículos tiene una variación,
intervienen los factores:
Marca
Año modelo
Modelo
Versión
Línea
Comerciantes en el ramo de vehículos
Vehículo nuevo
Valor total del vehículo

 Tarifa: Se determinará de acuerdo con el factor de actualización aplicable al valor

del vehículo que se utiliza de base para el pago de este impuesto será el resultado
de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor publicado por el Instituto
Nacional de Estadística y Geografía, correspondiente al mes de noviembre del año
anterior al año en que se causa el impuesto, entre el mismo índice del mes de
noviembre anterior al año modelo del vehículo, excepto en el caso de vehículos
nuevos, caso en que será 1.
 Exención: Aquellos que se encuentran previstos en el artículo 161 BIS 3, del Código
20

Fiscal de la Ciudad de México.

Página
  Forma de pago: El impuesto se pagará en las oficinas recaudadoras o en las
auxiliares autorizadas para tal efecto por la Secretaría, previamente a la autorización
del registro, alta del vehículo o se expida el permiso provisional para circulación en
traslado, de dicho vehículo. Los vehículos que circulen con placas de transporte
público federal, así como las aeronaves, embarcaciones, veleros, esquí acuático
motorizado, motocicleta acuática y tabla de oleaje con motor, cuyo domicilio fiscal
que el contribuyente tenga registrado ante la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público se encuentre en la Ciudad de México realizarán el pago del impuesto en
cualquiera de los lugares a que hace referencia el párrafo anterior.

 Periodo de pago: Los contribuyentes pagarán el impuesto durante los tres primeros
meses del ejercicio fiscal ante las oficinas recaudadoras de la Secretaría o auxiliares
autorizados, salvo que en el Capítulo correspondiente se establezca disposición en
contrario.

III. Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles

Principios constitucionales

 Principio de generalidad: Indica que están obligadas al pago del impuesto sobre
Adquisición de Inmuebles las personas físicas y las morales que adquieran
inmuebles que consistan en el suelo, en las construcciones o en el suelo y las
construcciones adheridas a él ubicados en la Ciudad de México, así como los
derechos relacionados con los mismos.
 Principio de uniformidad: Todos los contribuyentes deben pagar el impuesto sobre
Adquisición de Inmuebles con base los valores y demás disposiciones del CFCDMX.
 Principio de justicia impositiva: El importe del impuesto sobre Adquisición de
Inmuebles debe calcularse de acuerdo con las disposiciones del CFCDMX, según
corresponda.
 Principio de seguridad jurídica: La autoridad fiscal debe actuar de conformidad con
las disposiciones aplicables en materia del tributo señalado.
21

 Principio de legalidad: Responde a la facultad de imposición de tributos

Página

exclusivamente a través del proceso legislativo. Por esta razón, se podrá imponer y
 exigir el pago del impuesto sobre Adquisición de Inmuebles, únicamente a través de
las leyes en materia aplicables.

Elementos

 Sujetos: Están obligadas al pago del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles,

establecido en este Capítulo, las personas físicas y las morales que adquieran
inmuebles que consistan en el suelo, en las construcciones o en el suelo y las
construcciones adheridas a él ubicados en la Ciudad de México, así como los
derechos relacionados con los mismos.
 Objeto: Gravar las adquisiciones de inmuebles en la Ciudad de México.
 Tarifa:

 Forma y periodo de pago:

El pago del impuesto deberá hacerse mediante declaración, a través de la forma
oficial autorizada, que se presentará dentro de los 15 días siguientes a aquél en
que se realicen cualquiera de los supuestos que a continuación se señalan:
I. Cuando se adquiera el usufructo o la nuda propiedad. En el caso de
cualquier usufructo, que se haya constituido por tiempo determinado o
como vitalicio, cuando se extinga por cualquier causa distinta de la
muerte del usufructuario;
II. Cuando se adjudiquen los bienes de la sucesión, así como al cederse los
derechos hereditarios o al enajenarse bienes por la sucesión. En estos
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dos últimos casos, el impuesto se causará en el momento en que se

Página

realice la cesión o la enajenación, independientemente del que se cause

 por el cesionario o por el adquirente; asimismo, en los casos de
formalización de adquisiciones en las que el enajenante falleciere sin que
se hubiere pagado el impuesto correspondiente, se deberán pagar tanto
el impuesto por la adquisición por herencia o legado, como el del acto
que se formalice;
III. Cuando se realicen los supuestos de enajenación a través de
fideicomiso;
IV. A la fecha en que cause ejecutoria la sentencia de la prescripción
positiva, a la de la resolución correspondiente, en el caso de información
de dominio judicial o administrativa, y a la de la formalización en escritura
pública, tratándose de la adjudicación judicial o administrativa y a la fecha
de la cesión de dichos derechos;
V. En los contratos de compraventa con reserva de dominio y promesa de
venta, cuando se celebre el contrato respectivo;
VI. En los contratos de arrendamiento financiero, cuando se cedan los
derechos respectivos o la adquisición de los bienes materia del mismo la
realice una persona distinta del arrendatario;
VII. Cuando se formalice en escritura pública la transmisión de propiedad de
inmuebles, con motivo de la aportación a toda clase de asociaciones o
sociedades, de la fusión o escisión de sociedades, de la dación en pago
y liquidación, reducción de capital, pago en especie de remanentes,
utilidades o dividendos de asociaciones o sociedades civiles o
mercantiles, y
VIII. VIII. En los casos no previstos en las fracciones anteriores, cuando los
actos de que se trate se eleven a escritura pública o en actos que no se
eleven a escritura pública cuando se inscriban en el Registro Público, o
si se trata de documentos privados, cuando se adquiera el dominio del
bien conforme a las leyes, atendiendo a la fecha inicial de la escritura
cuando esta última exista.

El contribuyente podrá pagar el impuesto por anticipado.

23
Página
Conclusiones

Constitucionalmente, todos los mexicanos estamos obligados a contribuir para el gasto

público, por ello, esta obligación tributaria debe partir del fenómeno ex lege, es decir,
únicamente puede ser impuesto a través de la legislación que haya sido constituida por
medio del proceso legislativo.

En ese sentido, las contribuciones deberán estar expresamente determinadas por la

legislación que corresponda, ya que, existen contribuciones diversas de acuerdo con el
nivel de Gobierno, por ejemplo, contribuciones que se pagana a nivel federal como el IVA
o el ISR; y contribuciones a nivel local, como el Impuesto Predial y el Impuesto sobre
Adquisición de Inmuebles que regula el Código Fiscal para la Ciudad de México.

Por lo anterior, la presente actividad tuvo como objetivo estudiar y comprender que las
contribuciones legisladas deben dar atención a ciertos principios constitucionales, puesto
que, el artículo 31, fracción IV, constitucional, señala que las contribuciones deberán
establecerse de manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Por último, cabe señalar que las contribuciones por nivel de Gobierno atienden a diversas
necesidades, por lo que no se debe descuidar los ordenamientos normativos aplicables en
la materia en correspondencia con la localidad a la que se refieran.

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Página
Fuentes de consulta

CÓDIGO Fiscal de la Ciudad de México. (2009). Ciudad de México, México.

CÓDIGO Fiscal de la Federación. (1981). México.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. (1917). México.

LEY del Impuesto al Valor Agregado. (1978). México.

LEY del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. (1980). México.

LEY del Impuesto Sobre la Renta. (2013). México.

Carrasco Iriarte, H. (2001). Derecho Fiscal I. México: Iure

De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano, 28° edición. México: Porrúa.

Fernández Martínez, R. (1998). Derecho Fiscal. México: McGraw-Hill.

Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. Lo que todo contribuyente debe saber.

PRODECON.

Rodríguez Lobato, R. (1988). Derecho Fiscal, segunda edición. México: Oxford University
Press.

Universidad Abierta y a Distancia de México. Obligaciones fiscales. Contribuciones.

Contribuciones y su clasificación. Texto de Apoyo.

Venegas Álvarez, S. (2012). Derecho Fiscal. México: Oxford University Press.

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Página