Universidad Popular del Cesar.

Docente: Royman Guao Samper

Asignatura: Aseguramiento I

TALLER 2 ASEGURAMIENTO I

Sección 700 – Formarse una opinión

1. El auditor para formarse una opinión sobre los estados financieros auditados debe:

a. Concluir sobre si las evidencias obtenidas son adecuadas.

b. Verificar que los desgloses de información en los estados financieros son
suficientes.
c. La planeación se hizo de la forma adecuada.
d. Comprobar que se cumple con el marco regulatorio aplicable de información
financiera.
e. Leer las actas de los órganos de gobierno.

2. Para que se utiliza un marco de referencia de presentación razonable en una Norma

Internacional de Auditoría.
a. Para referirse a la información financiera
b. Para cumplir con los requisitos del auditor
c. Para la presentación de un dictamen

3. Que requisitos debe tener el dictamen del auditor

a. Título, destinatario, párrafo introductorio, párrafo de alcance, Firma del auditor para
cumplir con los requisitos del auditor
b. Firma del auditor, dirección del auditor, título
c. Título, destinatario, párrafo introductorio, párrafo de alcance, párrafo de opinión,
fecha del dictamen, dirección del auditor, Firma del auditor.

4. Que fecha debe llevar el dictamen del auditor:

a. Cuando se esté realizando la auditoría
b. Cuando obtenga el pago de sus honorarios
c. Cuando obtenga evidencia suficiente y apropiada
d. Cuando la junta directiva apruebe los estados financieros
5. Específicamente a partir de la NIA 700, responda lo siguiente:

6. ¿QUÉ DEBERÁ DE CONTENER EL DICTAMEN DEL AUDITOR?

El dictamen del auditor deberá contener una clara expresión de opinión por escrito sobre los
estados financieros tomados en conjunto como un todo.
Elementos básicos del dictamen del auditor

Título:
El dictamen del auditor deberá tener un título apropiado.
Destinatario:
El dictamen del auditor deberá estar dirigido en forma apropiada según requieran las
circunstancias del trabajo y las regulaciones locales.
Entrada o párrafo introductorio:
El dictamen del auditor deberá identificar los estados financieros de la entidad que han sido
auditados, incluyendo la fecha y el período cubierto por los estados financieros.
Párrafo de alcance:
El dictamen del auditor deberá describir el alcance de la auditoría declarando que fue
conducida de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas o de acuerdo con
normas o prácticas nacionales relevantes según sea apropiado.
El dictamen deberá incluir una declaración de que la auditoría fue planeada y realizada para
obtener seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores
importantes.
El dictamen del auditor deberá describir la auditoría en cuanto incluye:
a. examinar, sobre una base de pruebas selectivas, la evidencia para soportar los
montos y revelaciones de los estados financieros.
b. evaluar los principios de contabilidad usados en la preparación de los estados
financieros.
c. evaluar las estimaciones importantes hechas por la administración en la preparación
de los estados financieros.
d. evaluar la presentación general de los estados financieros.
El dictamen deberá incluir una declaración del auditor de que la auditoría proporciona una
base razonable para su opinión.

Párrafo de opinión:
El párrafo de opinión en el dictamen del auditor deberá indicar claramente el marco de
referencia para informes financieros usado para la preparación de los estados financieros
(incluyendo la identificación del país de origen del marco de referencia para informes
financieros cuando el marco de referencia usado no sean las Normas Internacionales de
Contabilidad) y declarar la opinión del auditor sobre si los estados financieros están
presentados razonablemente respecto de todo lo importante de acuerdo con dicho marco de
referencia para informes financieros y, donde sea apropiado, si los estados financieros
cumplen con los requisitos de ley y estatutarios.
 Fecha del dictamen:
El auditor deberá fechar su dictamen el día de terminación de la auditoría.
Ya que la responsabilidad del auditor es dictaminar sobre los estados financieros, según
fueron preparados y presentados por la administración, el auditor no deberá fechar el dictamen
antes de la fecha en que los estados financieros sean firmados o aprobados por la
administración.
Dirección del auditor:
El dictamen deberá nombrar una ubicación específica, que ordinariamente es la ciudad donde
el auditor mantiene la oficina que tiene responsabilidad por la auditoría.
Firma del auditor:
El dictamen deberá ser firmado a nombre de la firma de auditoría, a nombre personal del
auditor o de ambos, según sea apropiado.

7. ¿CUÁL ES EL OBJETIVO DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS?

El objetivo de una auditoría de estados financieros es mejorar el grado de confianza de los
usuarios a los que van dirigidos dichos estados financieros. Esto se consigue mediante la
emisión de una opinión por parte de un auditor respecto a si los estados financieros han sido
elaborados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información
financiera aplicable.

8. ¿QUÉ DEBERA DE EVALUAR EL AUDITOR RESPECTO A LA FORMACIÓN DE UNA

OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS?

Deberá evaluar:
 Los argumentos que evidencien si los estados financieros han sido preparados en
todos los aspectos materiales y aplicando los marcos técnicos de información
financiera.
 Si los estados financieros están libres de incorrección material, fraude o errores, (ver
NIA 330 y NIA 450).
 Los aspectos cualitativos de las prácticas contables que se desarrollen en la
empresa.
 Si las estimaciones contables y las políticas de la entidad son razonables.
 Si la información presentada en los estados financieros es relevante, fiable y
comparable.
9. ¿QUE DEBERÁ DE AVALUAR EL AUDITOR AL FORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS?

Deberá evaluar:
Que la opinión deberá ser expresada con claridad a través de un dictamen o informe escrito
que manifieste el sustento de la misma, este dictamen puede ser:
 Opinión no modificada (favorable):
esta opinión será emitida por el auditor cuando este considere que toda la
información incluida en los estados financieros ha sido preparada en todos los
aspectos materiales y aplicando todos los lineamientos y principios requeridos por
los Estándares Internacionales.

 Opinión modificada:
el auditor emitirá esta opinión cuando concluya que los estados financieros no
están libres de incorrección material o cuando no haya obtenido evidencia suficiente
para concluir que están libres de incorrección material.

10. ¿QUÉ SE DEBE DECLARAR EN CUANTO A LA RESPONSABILIDAD DE LA

ADMINISTRACIÓN POR LOS ESTADOS FINANCIEROS?
El informe de auditoría describirá la responsabilidad de la dirección en relación con la
preparación de los estados financieros. La descripción incluirá una explicación de que la
dirección es responsable de la preparación de los estados financieros de conformidad con el
marco de información financiera aplicable, así como del control interno que considere
necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material,
debida a fraude o error.
Cuando los estados financieros se preparen de conformidad con un marco de imagen fiel, la
explicación en el informe de auditoría de la responsabilidad de la dirección en relación con
los estados financieros debe referirse a “la preparación y presentación fiel de los estados
financieros” o a “la preparación de estados financieros que expresen la imagen fiel”, según
proceda.

11. ¿QUÉ SE DEBE EXPRESAR EN LA OPINIÓN DEL AUDITOR?

El auditor expresa un dictamen a través del cual emite un juicio técnico sobre los estados
financieros de una entidad tomados en su integridad o la confirmación de que no puede
expresarse una opinión.

12. ¿A NOMBRE DE QUIEN DEBE DE FIRMARSE EL DICTAMEN DEL AUDITOR?

El dictamen debe ser firmado en nombre de la firma de auditoría, en nombre personal del
auditor, o en ambos, según sea el caso, anotando debajo del mismo el número de tarjeta
profesional asignado por la Junta Central de Contadores.
 13. ¿CÓMO DEBERA DE FECHAR EL DICTAMEN EL AUDITOR?
la fecha del dictamen no es la de su elaboración, sino la del día en que el auditor terminó su
trabajo en la empresa objeto de la auditoría y se retiró de sus instalaciones. Los hechos
acontecidos después de la fecha de finalización del trabajo en las oficinas del cliente, y que
tengan influencia importante en los estados financieros examinados, no son de
responsabilidad del auditor, a menos que este se percate de ellos antes de entregar su
dictamen.

14. ¿DESCRIBA UN BREVE INTRODUCCION DE DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS

FINANCIEROS? Incluya ejemplo del párrafo introductorio.

NIA 710
Comparativos

15. ¿CUÁLES SON DOS DE LOS LITERALES QUE DE ACUERDO A ESTA NIA 710 NOS
DESCRIBE EN LOS COMPARATIVOS?
 Cifras correspondientes: la opinión del auditor sobre los estados financieros
únicamente se refiere al ejercicio actual.
 Estados financieros: la opinión del auditor se refiere a cada periodo para el cual se
presenta los estados financieros.

16. ¿QUÉ PROPORCIONA LA NIA 710 EN CUANTO A ESTADOS FIANCIEROS

COMPARATIVOS?
Proporciona una opinión por parte del auditor sobre los estados financieros tanto del periodo
actual, como el de periodos anteriores que ya hayan sido auditados o no.

17. ¿CUÁNDO EL AUDITOR DEBERA DE EMITIR UN DICTAMEN DE AUDITORIA?

cuando tenga las suficientes evidencias obtenidas en la auditoria de estados financieros.

18. ¿QUÉ DEBE DE EMITIR EL AUDITOR CUANDO LOS COMPARATIVOS SEAN

PRESENTADOS COMO ESTADOS FIANACIEROS?
El auditor deber· emitir un dictamen en el que los comparativos sean identificados
específicamente porque la opinión del auditor se expresa individualmente sobre los estados
financieros de cada período presentado.
19. ¿QUÉ DEBERA DE REVELAR EL AUDITOR AL DICTAMINAR SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DEL PERIODO ANTERIOR EN CONEXIÓN CON LA AUDITORÍA DEL
AÑO ACTUAL?
si la opinión sobre los estados financieros de dicho período anterior es diferente de la opinión
previamente expresada, el auditor deber· revelar las razones sustanciales para la opinión
diferente en un párrafo de Énfasis de asunto.

20. ¿QUÉ DEBE DE HACE EL AUDITOR AL AUDITAR ESTADOS FINANCIEROS DEL

PERIODO ANTERIOR POR OTRO AUDITOR?
1. El auditor predecesor puede volver a emitir el dictamen de auditoría sobre el
período anterior mientras que el auditor entrante sólo dictamina sobre el período
actual.
2. El dictamen de auditor entrante deber· declarar que el período anterior fue
auditado por otro auditor y el dictamen de auditor entrante deber indicar:
(a) Que los estados financieros del período anterior fueron auditados por otro
auditor.
(b) El tipo de dictamen emitido por el auditor predecesor y si el dictamen fue
modificado, las razones para tal cosa.
(c) La fecha de dicho dictamen.

21. ¿QUÉ SE DEBE DE HACER CUANDO LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PERIODO
ANTERIOR NO ESTÉN AUDITADOS?
El auditor entrante deberá declarar en el dictamen del auditor que los estados financieros
comparativos están sin auditar. Sin embargo, dicha declaración no releva al auditor de los
requisitos de realizar los procedimientos adecuados respecto de los balances de apertura del
período actual.

22. ¿CUÁL ES LA RECOMENDACIÓN QUE SE HACE PARA ESTADOS FIANCIEROS NO

AUDITADOS?
Se recomienda una clara revelación en los estados financieros de que los estados
financieros comparativos están sin auditar.
 NIA 720
Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados

23. ¿CUÁL ES EL PROPÓSITO DE LA NIA 720?

24. ¿CÓMO DEBE DE SER EL ACCESO QUE EL AUDITOR DEBE DE TENER A OTRA
INFORMACIÓN?

25. ¿EN QUE SE BASA EL OBJETIVO Y ALCANCE DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS

FINANCIEROS?

26. ¿QUÉ DEBE DETERMINAR EL AUDITOR AL LEER UNA INCONSISTENCIA DE

IMPORTANCIA RELATIVA?

27. ¿EN QUE CONSISTE LA LECTURA DE REPRESENTACIONES ERRÓNEAS

IMPORTANTES DE HECHO?

28. ¿EN QUE CONSISTE LA DISPONIBILIDAD DE OTRA INFORMACIÓN DESPUÉS DE LA

FECHA DEL DICTAMEN DEL AUDITOR?

29. ¿QUÉ DEBERA CONSIDERAR EL AUDITOR CUANDO SEA NECESARIA LA REVISIÓN

DE LA OTRA INFORMACIÓN, PERO LA ADMINISTRACIÓN SE NIEGA A HACER LA
REVISIÓN?

30. ¿QUÉ INDICA EL PÁRRAFO 8 DE ESTA NIA?

31. ¿EN QUE CIRCUNSTANCIAS SE DICE QUE SERIA INAPROPIADO APLICAR ESTA NIA?

32. Caso 1: se ponen de manifiesto los siguientes hechos a la fecha de emitir el informe de
auditoría:
 No hemos tenido acceso a los libros de actas de la entidad ni el secretario de los órganos
de gobierno nos ha proporcionado un certificado sobre la integridad y veracidad del
contenido de las actas levantadas como consecuencia de las reuniones de dichos
órganos de gobierno.
 No hemos recibido la contestación del abogado de la Sociedad sobre los litigios, y
cualquier otro asunto legal que pudiera afectar a la entidad.
 No hemos podido solicitar una confirmación del saldo de un cliente que, según los
registros contables al cierre de los estados financieros, se eleva a un importe significativo,
no habiendo podido verificar la razonabilidad de dicho saldo mediante la aplicación de
otros procedimientos alternativos.
 Durante la realización de la auditoría se ha puesto de manifiesto que los estados
financieros de la entidad correspondientes al periodo anterior deberían ser objeto de
 ciertas correcciones por concepto del deterioro del valor de créditos comerciales, cuyo
efecto supondría un incremento de los gastos que haría que la utilidad neta registrada se
convirtiera en unas pequeñas pérdidas.

33. Caso 2: se ponen de manifiesto los siguientes hechos a la fecha de emitir el informe de
auditoría:
 La entidad ha reconocido como activos intangibles importes de investigación que, según
el marco de información aplicable, se deberían haber llevado como gastos al estado de
resultados. El importe supera la materialidad fijada por el auditor.
 La entidad ha decidido en una fecha posterior a la de los estados financieros llevar a cabo
una reestructuración de su grupo de empresas, que incluye gastos por traslados,
indemnizaciones por rescisión de contratos y gastos legales de elevado importe.
 La actividad de la entidad se realiza básicamente con otras empresas del grupo. Tanto
los gastos como los ingresos intra-grupo representan más del 90% de las transacciones
realizadas.
 La entidad lleva sus asuntos legales de todo tipo a través de la asesoría jurídica
centralizada en la entidad dominante, por lo que no se nos facilita carta de abogados
alegando que es interno.

34. Caso 3: se ponen de manifiesto los siguientes hechos a la fecha de emitir el informe de
auditoría:
 Se han cambiado las cifras comparativas del periodo precedente por haberse registrado
un cambio de política contable respecto a las inversiones financieras con el cual estamos
de acuerdo;
 el periodo precedente fue auditado por un auditor distinto, el cual emitió un informe de
auditoría modificado por el no registro de un deterioro de cuentas por cobrar.

De acuerdo a los modelos de informes de auditoría emitidos por un auditor independiente que
aparecen en el anexo página N° 923 a la página N° 1064 del libro:
International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). (2016-2017). Handbook of International Quality Control,
Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements. Volumen I. Recuperado de
https://www.ifac.org/sites/default/files/publications/files/2016-2017IAASB-HANDBOOKVOLUME-
1_0.pdf

¿Qué tipo de opinión emitiría usted si fuera el auditor independiente para cada caso teniendo en cuenta
cada hecho individualmente?

35. Seleccionar una entidad cotizada en la Bolsa de Valores de Colombia, para dicho proceso
acudir a la web donde figura la lista de empresas cotizadas del País. buscar los estados
financieros y el informe del revisor fiscal en la web de la entidad.

Procedimiento: convertir el informe del revisor fiscal en un informe de auditoría según NIA,
según los modelos que se incluyen como anexos en las NIA 700, 705 y 706.