UNIDAD II: INGRESOS ACUMULABLES

Caso practico integral #1

La empresa Baby Mango, S.A. de C.V. lo contrata a usted como contador para que le lleve su contabilidad, al revisar su situación fiscal
se percata que tiene pendiente de presentar la declaración anual del ejercicio 2018. Por lo cual usted procede a realizar el calculo
respectivo, para dar cumplimiento a dicha obligación, con la siguiente información:

PTU pagada en el ejercicio 2018 80,000.00

Pérdidas pendientes de amortizar 2017 100,000.00
Apoyo económico por programas previstos en el presupuesto de egresos de la federación* 50,000.00
Depósitos por dividendos distribuidos por Super Mango, S.A. de C.V. donde se es socio. 150,000.00
Depósitos de socios por aumento de capital 200,000.00

*Apoyo distribuido en efectivo y la opinión de cumplimiento (32-D SAT) es negativa.

-
 CEDULA 1. RELACION ANALITICA DE INGRESOS POR VENTAS MENSUALES CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO 2018.
IMPORTES SIN IVA INCLUIDO

Ventas de contado y Ventas de contado Ventas de contado Ventas de contado Transferencias

Ventas de contado Depósitos en efectivo Total de ingresos por
Mes Concepto crédito cobradas en cobradas con tarjeta cobradas con tarjeta cobradas con bancarias por
cobradas con cheque por cobro a clientes* ventas mensuales
efectivo de crédito de debito transferencia bancaria anticipos de clientes

Enero Ingresos por ventas mensuales $ 224,448.00 $ 14,106.43 $ 17,633.04 $ 78,556.80 $ 33,667.20 $ 44,889.60 $ 40,400.64
Febrero Ingresos por ventas mensuales $ 204,688.30 $ 15,139.79 $ 18,924.74 $ 71,640.91 $ 30,703.25 $ 40,937.66 $ 36,843.89
Marzo Ingresos por ventas mensuales $ 233,620.00 $ 16,577.39 $ 20,721.74 $ 81,767.00 $ 35,043.00 $ 46,724.00 $ 42,051.60
Abril Ingresos por ventas mensuales $ 249,743.80 $ 17,378.57 $ 21,723.21 $ 87,410.33 $ 37,461.57 $ 49,948.76 $ 44,953.88
Mayo Ingresos por ventas mensuales $ 268,109.00 $ 18,291.13 $ 22,863.91 $ 93,838.15 $ 40,216.35 $ 53,621.80 $ 48,259.62
Junio Ingresos por ventas mensuales $ 292,627.90 $ 19,509.46 $ 24,386.83 $ 102,419.77 $ 43,894.19 $ 58,525.58 $ 52,673.02
Julio Ingresos por ventas mensuales $ 220,250.60 $ 20,882.02 $ 26,102.53 $ 77,087.71 $ 33,037.59 $ 44,050.12 $ 39,645.11
Agosto Ingresos por ventas mensuales $ 238,023.60 $ 21,765.15 $ 27,206.44 $ 83,308.26 $ 35,703.54 $ 47,604.72 $ 42,844.25
Septiembre Ingresos por ventas mensuales $ 262,623.00 $ 22,987.48 $ 28,734.35 $ 91,918.05 $ 39,393.45 $ 52,524.60 $ 47,272.14
Octubre Ingresos por ventas mensuales $ 282,596.10 $ 23,979.93 $ 29,974.91 $ 98,908.64 $ 42,389.42 $ 56,519.22 $ 50,867.30
Noviembre Ingresos por ventas mensuales $ 295,919.20 $ 24,641.95 $ 30,802.44 $ 103,571.72 $ 44,387.88 $ 59,183.84 $ 53,265.46
Diciembre Ingresos por ventas mensuales $ 225,475.30 $ 26,110.57 $ 32,638.21 $ 78,916.36 $ 33,821.30 $ 45,095.06 $ 40,585.55
Total de ingresos por ventas $ 2,998,124.80 $ 241,369.87 $ 301,712.34 $ 1,049,343.68 $ 449,718.72 $ 599,624.96 $ 539,662.46 $ 6,179,556.83

*Se aclara que los depósitos en efectivo por cobros a clientes corresponden a las ventas a crédito mensuales que realiza esta persona moral.
 BABY MANGO, S.A. DE C.V.

DECLARACION ANUAL DEL EJERCICIO 2018

Determinación del Ajuste Anual por Inflación

CREDITOS

CUENTA Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre SUMA
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Pérdidas pendientes de amortizar 2015 149,000.00 171,350.00 205,620.00 267,306.00 360,863.10 505,208.34 555,729.17 605,744.80 654,204.38 699,998.69 741,998.61 179,917.50
Anticipo a proveedores 124,000.00 142,600.00 171,120.00 222,456.00 300,315.60 420,441.84 462,486.02 504,109.77 544,438.55 582,549.25 617,502.20 149,730.00
Clientes 192,000.00 220,800.00 264,960.00 344,448.00 465,004.80 651,006.72 716,107.39 780,557.06 843,001.62 902,011.74 956,132.44 231,840.00 $ 6,567,869.77
Contribuciones a favor 23,500.00 27,025.00 32,430.00 42,159.00 56,914.65 79,680.51 87,648.56 95,536.93 103,179.89 110,402.48 117,026.63 28,376.25 $ 803,879.89
Depositos en garantia 230,000.00 230,000.00 230,000.00 230,000.00 230,000.00 230,000.00 230,000.00 230,000.00 230,000.00 230,000.00 230,000.00 230,000.00 $ 2,760,000.00
Saldo final $ 10,131,749.66

SUMAS DE SALDOS IGUALES 10,131,749.66

(/) NÚMERO DE MESES DEL EJERCICIO 12

(=) SALDO PROMEDIO DE LOS CRÉDITOS 844,312.47

DEUDAS
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre SUMA
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Proveedores 270,000.00 272,700.00 286,335.00 294,925.05 303,772.80 312,885.99 309,757.13 303,561.98 294,455.12 282,676.92 268,543.07 252,430.49 $ 3,452,043.55
Prestamos bancarios 1,200,000.00 1,212,000.00 1,272,600.00 1,310,778.00 1,350,101.34 1,390,604.38 1,376,698.34 1,349,164.37 1,308,689.44 1,256,341.86 1,193,524.77 1,121,913.28 $ 15,342,415.78
Acreedores diversos 2,499,000.00 2,523,990.00 2,650,189.50 2,729,695.19 2,811,586.04 2,895,933.62 2,866,974.29 2,809,634.80 2,725,345.76 2,616,331.93 2,485,515.33 2,336,384.41 $ 31,950,580.85
Contribuciones por pagar - IMSS 84,000.00 84,840.00 89,082.00 91,754.46 94,507.09 97,342.31 96,368.88 94,441.51 91,608.26 87,943.93 83,546.73 78,533.93 $ 1,073,969.10
Contribuciones por pagar - RCV 18,750.00 19,312.50 19,891.88 19,494.04 18,714.28 17,591.42 $ 113,754.11
Contribuciones por pagar - INFONAVIT 47,500.00 48,925.00 50,392.75 49,384.90 47,409.50 44,564.93 $ 288,177.07
Impuesto sobre nomina por pagar 2.5% 8,000.00 8,080.00 8,484.00 8,738.52 9,000.68 9,270.70 9,177.99 8,994.43 8,724.60 8,375.61 7,956.83 7,479.42 $ 102,282.77
Anticipos de clientes 123,000.00 124,230.00 130,441.50 134,354.75 138,385.39 142,536.95 141,111.58 138,289.35 134,140.67 128,775.04 122,336.29 114,996.11
Saldo final $ 52,323,223.24

SUMA DE SALDOS FINALES $ 52,323,223.24

ENTREEL NUMERO DE MESES DEL EJERCICIO 12

(=) SALDO PROMEDIO DE LAS DEUDAS $ 4,360,268.60

DETERMINACIION DEL AJUSTE ANUAL ACUMULABLE

SALDO PROMEDIO DE LAS DEUDAS $ 4,360,268.60
(-) SALDO PROMEDIO DE CRÉDITOS $ 844,312.47
(=) DIFERENCIA A FAVOR DE DEUDAS $ 3,515,956.13

INPC ÚLTIMO MES DEL EJERCICIO (DIC 2018) 103.02

(/) INPC ÚLTIMO MES DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR (DIC 2017 98.273

(=) COCIENTE MENOS LA UNIDAD 0.0483

(=) AJUSTE ANUAL ACUMULABLE $ 169,821

 BABY MANGO, S.A. DE C.V.

DECLARACION ANUAL DEL EJERCICIO

DETERMINACIÓN DE UTILIDAD O PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS

Ejercicio 2018
Inversión: Mob. Y Eqpo. De oficina
Fecha de adquisición: Mar-15
Monto original de la inversión: $ 180,000.00
Porciento máximo de deducción aplicable: 10%
Fecha de enajenación: Sep-18
Valor de la enajenación: $ 165,000.00
 BABY MANGO, S.A. DE C.V.
DECLARACION ANUAL DEL EJERCICIO

DETERMINACION DEL RESULTADO FISCAL Y DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO

TOTAL INGRESOS ACUMULABLES (ISR) 6,066,927.30

(-) TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS 2,949,191.82
(=) utilidad antes de PTU 3,117,735.48
(-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 80,000.00
(=) UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO 3,037,735.48
(-) PÉRDIDAS FISCALES PENDIENTES DE AMORTIZAR 100,000.00
(=) RESULTADO FISCAL 2,937,735.48
(*) TASA DE ISR 30.00%
(=) IMPUESTO SOBRE LA REHAL DEL EJERCICIO 881,320.64
 BABY MANGO, S.A. DE C.V.

DECLARACION ANUAL DEL EJERCICIO

GANANCIA (O PERDIDA) FISCAL EN LA ENAJENACION DE TERRENOS
ENAJENACION DE TERRENOS

Ejercicio 2018
Inversión: Terreno
Fecha de adquisición: Mar-15
Monto original de la inversión: $ 1,150,000.00
Fecha de enajenación: Sep-18
Valor de la enajenación: $ 1,495,000.00
 BABY MANGO, S.A. DE C.V.
DECLARACION ANUAL DEL EJERCICIO 2018
Ingresos acumulables

INGRESOS POR LA ACTIVIDAD $ 5,040,269.41

PRODUCTOS FINANCIEROS $ -

OTROS INGRESOS $ 50,000.00

Apoyo económico por programas previstos en el presupuesto de egresos de la federación*

INGRESOS FISCALES NO CONTABLES $ 976,657.89

Anticipos de clientes 599,624.96
Utilidad fiscal en la venta de activo fijo 30,917.25
UTILIDAD FISCAL POR LA VENTA DEL TERRENO 176,295.00
AJUSTE ANUAL ACUMULABLE 169,820.68
976,657.89
INGRESOS CONTABLES NO FISCALES

TOTAL INGRESOS ACUMULABLES (ISR) $ 6,066,927.30

 CEDULA 6. RELACION ANALITICA DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA ISR CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2018

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Adquisiciones de mercancías 100,000.00 125,000.00 137,500.00 103,000.00 144,375.00 145,818.75 106,090.00 114,577.20 149,875.00 104,030.00 119,160.29 122,735.10

Comisiones bancarias 950.00 1,187.50 1,306.25 978.50 1,371.56 1,385.28 1,007.86 1,088.48 1,423.81 988.29 1,132.02 1,165.98

Fletes y acarreos 1,850.00 2,312.50 2,543.75 1,905.50 2,670.94 2,697.65 1,962.67 2,119.68 2,772.69 1,924.56 2,204.47 2,270.60

Arrendamiento de local 10,000.00 12,500.00 13,750.00 10,300.00 14,437.50 14,581.88 10,609.00 11,457.72 14,987.50 10,403.00 11,916.03 12,273.51

Honorarios a profesionistas 5,000.00 6,250.00 6,875.00 5,150.00 7,218.75 7,290.94 5,304.50 5,728.86 7,493.75 5,201.50 5,958.01 6,136.75

Mantenimiento de local 3,250.00 4,062.50 4,468.75 3,347.50 4,692.19 4,739.11 3,447.93 3,723.76 4,870.94 3,380.98 3,872.71 3,988.89

Servicio de energía electrica 3,000.00 3,750.00 4,125.00 3,090.00 4,331.25 4,374.56 3,182.70 3,437.32 4,496.25 3,120.90 3,574.81 3,682.05

Servicio telefónico 1,500.00 1,875.00 2,062.50 1,545.00 2,165.63 2,187.28 1,591.35 1,718.66 2,248.13 1,560.45 1,787.40 1,841.03

Cuotas IMSS, RCV e INFONAVIT,

12,500.00 16,875.00 13,125.00 17,718.75 13,250.00 18,781.88 13,375.00 20,096.61 14,445.00 21,704.33 15,745.05 23,657.72
Pagadas

Sueldos 70,000.00 70,700.00 72,821.00 75,005.63 77,255.80 79,573.47 71,400.00 72,114.00 74,277.42 76,505.74 78,800.91 81,164.94
Total deducciones autorizadas para
208,050.00 244,512.50 258,577.25 222,040.88 271,768.61 281,430.79 217,971.00 236,062.28 276,890.48 228,819.74 244,151.71 258,916.58
ISR