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    Casos Categorias

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    Silvana Saavedra
    El documento contiene información sobre el cálculo del impuesto de primera, segunda, tercera y cuarta categoría para diferentes casos. En la primera categoría, se calcula el impuesto anual para dos casos de alquiler de propiedades. En la segunda categoría, se calcula el impuesto por la venta de un inmueble. En la tercera categoría, se especifican gastos deducibles e indeducibles. Y en la cuarta categoría, se calculan los impuestos correspondientes a ingresos por honorarios recibidos de manera independiente.

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    El documento contiene información sobre el cálculo del impuesto de primera, segunda, tercera y cuarta categoría para diferentes casos. En la primera categoría, se calcula el impuesto anual para dos casos de alquiler de propiedades. En la segunda categoría, se calcula el impuesto por la venta de un inmueble. En la tercera categoría, se especifican gastos deducibles e indeducibles. Y en la cuarta categoría, se calculan los impuestos correspondientes a ingresos por honorarios recibidos de manera independiente.

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    CASOS CATEGORIAS

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    El documento contiene información sobre el cálculo del impuesto de primera, segunda, tercera y cuarta categoría para diferentes casos. En la primera categoría, se calcula el impuesto anual para dos casos de alquiler de propiedades. En la segunda categoría, se calcula el impuesto por la venta de un inmueble. En la tercera categoría, se especifican gastos deducibles e indeducibles. Y en la cuarta categoría, se calculan los impuestos correspondientes a ingresos por honorarios recibidos de manera independiente.

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    El documento contiene información sobre el cálculo del impuesto de primera, segunda, tercera y cuarta categoría para diferentes casos. En la primera categoría, se calcula el impuesto anual para dos casos de alquiler de propiedades. En la segunda categoría, se calcula el impuesto por la venta de un inmueble. En la tercera categoría, se especifican gastos deducibles e indeducibles. Y en la cuarta categoría, se calculan los impuestos correspondientes a ingresos por honorarios recibidos de manera independiente.

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    PRIMERA CATEGORIA

    El señor Julio Campos Robles por todo el año 2009 alquila su casa amoblada ubicada en
    Barranco a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad,
    cobrándole S/.100 mensuales. El valor del predio según autoavalúo es de S/.
    120,000.Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en caso
    corresponda.

    Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo del
    señor Julio Campos Robles será del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de
    S/. 100 = S/. 5 Nuevos Soles.

    Sin embargo, el señor Julio Campos Robles deberá regularizar su Impuesto de Primera
    Categoría, porque su renta bruta anual es inferior al 6% del valor del autoavalúo del predio
    (Renta mínima presunta).

    De tal forma que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría será
    como sigue:

    Se considere como renta bruta anual el monto mayor, en este caso S/. 7,200 Nuevos Soles.

    El señor Gabriel Méndez ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de San


    Bartolo por los meses de enero a marzo de 2009, a título gratuito. El valor del predio según
    autoavalúo es de S/. 90,000 Nuevos Soles.Determine el Impuesto mensual en caso
    corresponda y el Impuesto Anual de Primera Categoría
    En este caso al ser una Renta Ficta, el señor Gabriel Méndez no está obligado a efectuar
    pagos mensuales. No obstante ello, se encuentra obligado a declarar y pagar dicha renta de
    forma anual (artículo 84° de la Ley del Impuesto a la Renta).

    La renta ficta se calcula sobre el 6% del valor del autoavalúo del predio y en forma
    proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien. De tal
    forma que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría será como
    sigue:

    SEGUNDA CATEGORIA

    1.- La señora Analí Olivares compró un inmueble en enero de 2009 a S/ 100,000 Nuevos
    Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo meses después por
    motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2009 percibiendo un
    monto de S/. 120,000 Nuevos Soles.

    Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría.


    Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a
    dos años, por lo que no se considera casa habitación. En consecuencia, la señora Analí
    debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La
    ganancia de capital es de S/. 20,000 Nuevos Soles (120,000 – 100,000) y deberá
    tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x 5%).La señora
    Analí debe pagar el impuesto directamente utilizando el Pago Fácil – Boleta de Pago
    1662. Este pago tiene carácter definitivo, debiendo consignar periodo tributario
    noviembre 2009 y código de tributo 3021 (Renta de Segunda Categoría – Cuenta
    propia).

    2.- Una persona fallece en el año 2003. Producto de la sucesión intestada originada por dicho
    hecho, en enero de 2010 se dicta una sucesión intestada, para posteriormente, en junio de
    2010 inscribirse la propiedad en los Registros Públicos. En el mes de octubre de 2010 se vende
    el inmueble a un valor de S/. 130,000 Nuevos Soles. El valor del autoavalúo del año 2010 es S/.
    80,000 Nuevos Soles. ¿La venta del inmueble está afecto al Impuesto a la renta de segunda
    categoría? La venta sí estaría afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como fecha de
    adquisición la fecha en que se dictó la sucesión intestada, siendo ésta en el año 2010 (numeral
    3 de la Primera Disposición Transitoria del Decreto Supremo N° 086-2004- EF). Ahora bien, si el
    inmueble fue adquirido a titulo gratuito, el costo computable estará dado por el valor de
    ingreso al patrimonio, entendiéndose por tal, el valor del autoavalúo del año 2010 (literal a.2
    del inciso a) del numeral 21.1 del artículo 21° de la Ley del Impuesto a la Renta).De tal forma
    que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categoría será como sigue:

    TERCERA CATEGORIA

    1.- La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo 2009:
    - Compras con Boletas de Venta: Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el
    RUS: S/. 3,000 Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800 La
    legislación no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las entidades
    que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso sólo está permitida
    la deducción del 6% del total de las compras. Es decir sólo se deducirán S/180 de S/. 3000. - La
    empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560. Los gastos
    por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por lo tanto ésta
    multa no formará parte de las deducciones. Entre otros gastos, se consideran no deducibles los
    siguientes: * Los gastos personales y familiares. * Gastos cuyos comprobantes de pago sean
    emitidos por personas consideradas como no habidas. * Intereses, multas y sanciones.
    CUARTA CATEGORIA

    1.- El señor Luis Gómez Terán, de profesión administrador, ha percibido


    ingresos independientes en 2010 por los siguientes conceptos:

    Por servicios a la empresa Consultores & Gerentes : S/.32,400(S/.2,700 mensual)


    Por honorarios percibidos sin retención (docencia): S/.14,400(S/.1,200 mensual)
    Total de Ingresos anual: S/.46,800
    Total de Ingresos mensual: S/.3,900

    Según Sunat: Límite mensual recibo honorarios S/.1,500 – Límite mensual


    pagos a cuenta: S/.2,625 – Límite anual: S/.31,500
    Descuento mensual: El monto fijado en su recibo por honorarios supera los
    S/.1,500 por lo que se aplica la retención

    Por prestar servicios a la empresa Consultores de Gerencia le retuvieron

    10% del recibo emitido (mensual)


    S/.270

    Determinación del Impuesto a la Renta Anual

    10% del Impuesto a la Renta anual S/.4,680

    Menos: Retención anual de Consultores de Gerencia S/.3,240 (S/.270 x 12)

    Al año se le descontó (por declarar y pagar)


    S/.1,440

    2.- Con fecha 2 de diciembre de 2010, el señor Manuel Sánchez Zúñiga,


    ingeniero electrónico, emitió un recibo por honorarios a una empresa por un
    importe de S/.1,700, sobre el cual le descontaron el 10% equivalente a S/.170.

    Posteriormente, con fecha 30 de marzo de 2009, giró otro recibo por


    honorarios a una persona natural sin negocio por un monto de S/. 1,000.

    Dado que, la totalidad de sus ingresos del período marzo de 2009 exceden el
    límite (2,700 > 2,589) se encuentra obligado a presentar la declaración por el
    pago a cuenta mensual . Entonces , el monto a pagar se determina de la
    siguiente forma:

    TOTAL DE INGRESOS DEL MES S/.2,700


    Impuesto a la Renta (10%) 270
    Retenciones (-170)
    Saldo a pagar 100
    En el mismo supuesto, de ser el caso que el segundo recibo por honorarios
    hubiera tenido retención de 10% equivalente a S/. 100, la obligación se
    determinaría de la siguiente forma:

    TOTAL DE INGRESOS DEL MES S/.2,700


    Impuesto a la Renta (10%) 270
    Retenciones (270.00)
    Saldo a pagar 00
    Como puede observar, en este último ejemplo a pesar que el ingreso del mes
    de S/ 2,700 excede el límite mensual de (S/. 2,589) se exime al trabajador
    independiente de presentar la declaración mensual de marzo de 2010 , ya que
    las retenciones del período cubren la totalidad del pago a cuenta
    determinado. (Con información de Sunat)

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