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    Aportes Laborales Patrronales

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    Alvaro Ledezma
    El documento describe los diferentes tipos de aportes laborales que realizan tanto el empleador como el empleado de acuerdo a la ley. El empleador aporta un 16.71% que incluye aportes al seguro social, vivienda y riesgos profesionales, mientras que el empleado aporta un 12.71% más posibles aportes nacionales solidarios si su salario supera ciertos montos.

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    El documento describe los diferentes tipos de aportes laborales que realizan tanto el empleador como el empleado de acuerdo a la ley. El empleador aporta un 16.71% que incluye aportes al seguro social, vivienda y riesgos profesionales, mientras que el empleado aporta un 12.71% más posibles aportes nacionales solidarios si su salario supera ciertos montos.

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    Aportes Laborales patrronales

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    El documento describe los diferentes tipos de aportes laborales que realizan tanto el empleador como el empleado de acuerdo a la ley. El empleador aporta un 16.71% que incluye aportes al seguro social, vivienda y riesgos profesionales, mientras que el empleado aporta un 12.71% más posibles aportes nacionales solidarios si su salario supera ciertos montos.

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    El documento describe los diferentes tipos de aportes laborales que realizan tanto el empleador como el empleado de acuerdo a la ley. El empleador aporta un 16.71% que incluye aportes al seguro social, vivienda y riesgos profesionales, mientras que el empleado aporta un 12.71% más posibles aportes nacionales solidarios si su salario supera ciertos montos.

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    Aportes Laborales

    Constituyen deducciones legales realizadas por la empresa en proporción al total ganado


    mensual a cuenta de otros organismos como ser:

    1. aporte de Vejez 10.00% s/ total ganado ( Art. 88 Ley 065 de Pensiones)


    2. Riesgo Común 1,71% s/ Total ganado ( ARt. 83 Ley 065 de Pensiones)
    3. Comisión: 0,50% s/ Total ganado (ARt. 151 Ley 065 de Pensiones)
    4. AFP- Aporte Laboral Solidario 0,50% s/ Total ganador (art. 94 Ley 065 de Pensiones)

    Sub total 1 = 12.71%

    5. Aporte Nacional Solidario (Nuevo creado por Ley 065)- Cuando el Total
    Ganado es mayor n Bs. 13.000, a éste importe, según la NLP, se le denomina: “Total
    Solidario (TS)”, existiendo 3 rangos de forma acumulativa:

    TG o TS mayor a Bs.- 13.000 ( TGS- 13.000 *1%)

    TG o TS mayor a Bs.- 25.000 ( TGS- 25.000 *5%)

    TG o TS mayor a Bs.- 35.000 ( TGS- 35.000 *1%)

    Antes con la Ley 1732, el aporte laboral era de 12,21%

    Ahora con la ley 065 es de 12,71 + 1% +5% +10% según corresponda

    1. El Aporte Laboral del 10% (Aporte de Vejez). – Se realiza Administradoras de


    Fondos de Pensiones que pasará a la Gestora Pública conforme la Ley 065, en forma de
    prima para el seguro a largo plazo que tiene por fin cubrir las pensiones del trabajador
    por jubilación por vejez cuando pase al sector pasivo.
    2. El Aporte Laboral de 1.71 % por Riesgo Común (Aporte-Riesgo Común). – Se
    realiza a las Administradoras de Fondos de Pensiones que pasará a la Gestora Pública
    conforme la Ley 065, en forma de prima para el seguro a largo plazo que tiene por objeto
    cubrir las pensiones del trabajador por accidentes ocurridos ajenos a la actividad laboral.

    3.- Comisión por Administración.- Las Administradoras de Fondos de Pensiones que pasará a
    ser la Gestora Pública conforme la Ley 065, por la administración de los aportes del trabajador
    a su cuenta individual, cobra una comisión del 0.5% sobre su total ganado mensual, del
    trabajador.

    4. El Aporte Laboral Solidario de 0.5%. – La Nueva Ley de Pensiones 065, creó el


    Aporte Laboral Solidario o Aporte Solidario del Asegurado, del 0.5%, sobre el total ganado
    mensual del trabajador.

    5.El Aporte Nacional Solidario según el art. 87-f y el Anexo de la Ley 065.- Es el aporte
    obligatorio destinado al fondo solidario, que realizan las personas con ingresos superiores a los
    límites establecidos a los cuales se –aplica el 1%, 5% y 10% sobre la diferencia positiva del
    Total Solidario y el monto correspondiente a cada porcentaje; asimismo, el Total Solidario es
    la sumatoria de ingresos percibidos por el Aportante Nacional i Solidario, que constituye la
    base sobre la que se aplica los porcentajes para el pago del Aporte Nacional Solidario, que
    básicamente y de manera,; actual es la diferencia positiva de un salario entre Bs. 13.000, 25.000
    o/y ; 35.000; lo que, puede ser modificado cada cinco años.

    El Aporte del 1% s/total ganado regulado por el D.S. 21660, en su Art. 20 y los D.S. 23261 y
    2571_5; hasta la vigencia del D.S. 25958, de 21 de diciembre de 2000 se realizaba al Fondo de
    Vivienda (F()NVI), como aporte en – principio solidario para luego crearse un fondo individual
    para proyectos de ‘! viviendas para los trabajadores; siendo suprimido desde esa fecha.

    El Impuesto Laboral del 13% RC-IVA

    Este a diferencia de los: aportes laborales, es un impuesto laboral que se realiza de acuerdo a
    disposiciones vigentes por las cuales se graba casi todos los ingresos ‘. generados del trabajo,
    ya sean: sueldos, salarios, comisiones, horas extras, bono de producción, primas, etc.,
    percibidos por los trabajadores dependientes, estando excepto de éste impuesto el aguinaldo y
    los beneficios sociales (indemnización por años de servicios y desahucio), subsidios, rentas por
    jubilación y aportes de ley.

    Para deducir éste impuesto, el trabajador tiene que presentar en el formulario correspondiente,
    hasta el 20 de cada mes, facturas sobre las compras de bienes y servicios con una antigüedad de
    hasta 4 meses, debiendo estar a su nombre, con excepción de las facturas de educación, agua,
    luz o teléfono que pueden estar a nombre de un tercero.

    El RC-IVA dispuesto por la Ley 843, de 20 de mayo de 1986 y su Decreto Supremo


    Reglamentario No. 21531 (Texto Ordenado en 1995), está a su ves regulado por el D.S. 24013
    de 20 de mayo de 1995. ANEXO I, que en su Art. 19 dispone: Con el objeto de complementar
    el régimen del impuesto al valor agregado, créase un impuesto sobre los ingresos de las
    personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversión del capital, del trabajo o
    de la aplicación conjunta de ambos factores:

    1. d) Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones,


    participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier clase o
    denominación, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en
    dinero o en especie, incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda y otros, viáticos,
    gastos de representación y en general toda retribución ordinaria o extraordinaria,
    suplernentaria o a destajo.
    2. e) Los honorarios de directores y síndicos de sociedades anónimas y en comandita por
    acciones y los sueldos de los socios de todo tipo de sociedades y del único dueño de
    empresas unipersonales.

    RC-1VA (RENTA) 13% s/ Calculo Legal. Ley 843 y D.S. 21531

    Un aspecto que me llamó la atención antes de la primera publicación del Manual (abril de
    2002-Periódico “La Razón”), es que, en el pago de éste impuesto sobre ingresos personales, la
    mayoría de los trabajadores inclusive profesionales, no tenían conocimiento del algoritmo a
    emplearse para deducir el 13% de impuesto, por lo que, al presentar facturas lo realizaban sobre
    la base del bruto del total ganado sin considerar que del mismo se excluyen los aportes de ley y
    dos salarios mínimos nacionales; aunque, ahora, el cálculo deductivo es más conocido, siempre
    es necesario recordar.

    De tal manera que, a la fecha de publicación de este libro, con un salario mínimo nacional de
    Bs. 1.200.-, vigente al 2013, aquellos trabajadores con ingresos iguales o menores a Bs.
    5.498.00, no tienen que pagar impuesto por concepto de RC-IVA, en observancia al inc. b) del
    Art. 8 del D.S, 21531 quelos considera con “base de cálculo cero ” y por lo tanto, no están en
    la obligación de presentar factura alguna; pero, sí con los antecedentes anteriores lo hubieran
    hecho, el importe de tales facturas se mantiene como acumulado hasta que tenga mayores
    ingresos y ese acumulado le sirva para la deducción ya referida.

    Los acumulados en caso de desvinculación laboral, quedan consolidados al Estado, sin que
    exista la repetición del mismo, aunque, a criterio del autor dicha operación no es justa y tiene
    que ser enmendada.

    CONTRIBUCIONES A CARGO DEL EMPLEADOR


    El empleador debe aportar obligatoriamente por los siguientes conceptos:
    • Aporte al SSO a Corto Plazo: 10%
    • Aporte pro vivienda: 2%
    • Aporte Prima de Riesgo Profesional Largo Plazo: 1.71%
    • Aporte Patronal Solidario: 3%
    Total: 16,71%, porcentaje que se calcula sobre el total del sueldo del trabajador.
    CONTRIBUCIÓN A CARGO DEL TRABAJADOR
    • Aporte SSO a Largo Plazo (Invalidez, Vejez y Muerte): 10%
    • Prima Riesgo Común: 1.71%
    • Aporte Solidario del Asegurado: 0.5%
    • Comisión a la Administradora de Fondos de Pensiones: 0.5%
    Total: 12,71%, que se calcula sobre la base del total ganado.
    También existe un aporte nacional solidario en caso que el trabajador perciba una remuneración
    superior a Bs. 13.000.- de acuerdo a la siguiente tabla:
    • Entre Bs. 13.000 y Bs. 25.000: 1%
    • Entre Bs. 25.000 y Bs. 35.000: 5%
    • Más de Bs. 35.000: 10%

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