TD 1417
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LA PAZ – BOLIVIA
2016
DEDICATORIA
Quiero dedicarle este trabajo
A Dios que me ha dado la vida, la luz, el
camino y la fortaleza de gozar de salud,
trabajo y sobre todo felicidad en mi
hogar.
Atentamente.
I N D I C E
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................1
CAPÍTULO I
MARCO INSTITUCIONAL
1.1. GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ .............................................................2
1.1.1. Antecedentes............................................................................................................ 2
1.1.2. Aspecto legal e institucional ..................................................................................... 3
1.1.3. Estructura organizacional ......................................................................................... 4
1.1.4. Misión ....................................................................................................................... 6
1.1.5. Visión ........................................................................................................................ 6
1.1.6. Objetivos................................................................................................................... 7
CAPÍTULO II
PLANTEAMIENTO Y JUSTIFICACIÓN
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DEL TRABAJO
3.1 METODO UTILIZADO ................................................................................................ 16
3.2 TIPO DE INVESTIGACION .......................................................................................... 16
3.3 FUENTES DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN .......................................................... 17
3.3.1 Fuentes primarias................................................................................................. 17
3.3.2 Fuentes secundarias............................................................................................. 17
3.4 TÉCNICAS PARA LA RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN............................................ 17
3.4.1 Técnicas verbales ................................................................................................. 17
3.4.2 Técnicas oculares ................................................................................................. 18
3.4.3 Técnicas documentales ........................................................................................ 18
3.4.4 Técnicas físicas ..................................................................................................... 19
3.4.5 Otras técnicas utilizadas....................................................................................... 19
3.5 CRITERIO Y BASE DE LA SELECCIÓN DE LA MUESTRA.................................................. 19
CAPÍTULO IV
MARCO CONCEPTUAL
4.1 ORDENAMIENTO JURIDICO....................................................................................... 20
4.2 CONTROL INTERNO .................................................................................................. 20
4.3 CONTROL EXTERNO.................................................................................................. 21
4.4 AUDITORIA GUBERNAMENTAL ................................................................................ 21
4.5 AUDITORÍA FINANCIERA........................................................................................... 22
4.6 AUDITORIA DE CONFIABILIDAD ................................................................................ 22
4.7 EJECUCION PRESUPUESTARIA................................................................................... 22
4.8 NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL ............................................................. 22
4.9 NORMAS GENERALES Y BÁSICAS DE CONTROL INTERNO ........................................... 23
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CAPITULO V
MARCO LEGAL
5.1 LEY 1178 (SAFCO), LEY DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL
GUBERNAMENTAL ................................................................................................... 24
5.2 D.S. 23318–A, REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD DE
LA FUNCIÓN PÚBLICA ............................................................................................... 25
5.3 D.S. 23215, REGLAMENTO PARA EL EJERCICIO DE LAS ATRIBUCIONES
DE LA CGR................................................................................................................ 26
5.4 LEY Nº 031 MARCO DE AUTONOMÍAS Y DESCENTRALIZACIÓN
“ANDRÉS IBÁÑEZ”. ................................................................................................... 26
CAPITULO VI
MARCO DE APLICACION
6.1. ANTECEDENTES ........................................................................................................ 27
6.2. PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA................................................................................. 28
6.3 MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA.................................................. 30
6.4. PROGRAMA DE TRABAJO ......................................................................................... 33
6.5. SUPERVISIÓN ........................................................................................................... 34
CAPÍTULO VII
EJECUCION DE LA AUDITORIA
7.1. EVIDENCIA DE AUDITORIA......................................................................................... 34
7.2 PROCEDIMIENTOS DEL TRABAJO ............................................................................... 35
7.3 PAPELES DE TRABAJO................................................................................................ 35
7.3.1. Definición ................................................................................................................ 35
7.3.2. Objetivos ................................................................................................................. 35
7.3.3. Contenido de Papeles de Trabajo ........................................................................... 36
7.4. LEGAJOS DEL TRABAJO .............................................................................................. 36
CAPÍTULO VIII
HALLAZGOS DE AUDITORIA
8.1. RESULTADOS DEL EXAMEN ..................................................................................... 37
8.2. ELABORACION DEL INFORME DE AUDITORIA.............................................................. 38
8.2.1 Aspectos relacionados con el cumplimiento de contratos ..................................38
8.2.2 Aspectos relacionados con la evaluación del cumplimiento de las
normas legales vigentes, especificaciones técnicas, términos de
referencia y pliego de condiciones en la distribución del desayuno
escolar. ...............................................................................................................38
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CAPITULO IX
DESARROLLO DE TAREAS
9.1 DESARROLLO DEL TRABAJO ...................................................................................... 46
9.2 COMPETENCIAS IDH PARA EJECUCION DE GASTO...................................................... 47
9.2.1 Competencias Asignadas para el uso de Recursos del IDH .................................... 47
9.3 PROCESO PARA DETERMINAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS METAS................. 56
CAPÍTULO X
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
10.1 CONCLUSIONES........................................................................................................ 59
10.2 RECOMENDACIONES ................................................................................................ 60
BIBLIOGRAFÍAS.................................................................................................................. 61
ANEXOS 62
Anexo Nº 1 – Estructura Organizacional del GAMLP.................................................................. 63
Anexo Nº 2 – Estructura Organizacional Auditoría Interna ........................................................ 64
Anexo Nº 3 – Memorándum de Planificación de Auditoria MPA ............................................... 65
1. Términos de Referencia ................................................................................... 66
2. Información sobre antecedentes y operaciones de la institución................... 74
3. Sistema de Información Contable Financiero. ............................................... 121
4. Análisis de Planificación e identificación de Riesgos ..................................... 149
5. Trabajos de Auditoría Externa e Interna Realizados...................................... 152
6. Evaluación de Control Interno ....................................................................... 154
7. Riesgo de Auditoria ........................................................................................ 157
8. Enfoque de Auditoria ..................................................................................... 160
9. Segmentación de Auditoria............................................................................ 166
10. Rotación del Énfasis de Auditoria .................................................................. 167
11. Materialidad o Significatividad ...................................................................... 167
12. Apoyo de Especialistas ................................................................................... 168
13. Administración del Trabajo ............................................................................ 168
14. Programas de Trabajo .................................................................................... 169
Anexo Nº 4 - CEDULA DE LOS PAGOS EFECTUADOS A LAS EMPRESAS
PROVEEDORAS DEL DESAYUNO ESCOLAR - GESTIÓN 2014 ................................ 170
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INTRODUCCIÓN
La Carrera de Contaduría Pública dependiente de la Facultad de Ciencias Económicas y Financieras
de la Universidad Mayor de San Andrés, según Resolución del Honorable Concejo Facultativo Nº
91/97, aprueba la modalidad de titulación a nivel Licenciatura mediante el TRABAJO DIRIGIDO, el
mismo que fue aprobado en el IX Congreso Nacional de Universidades, contemplado en el Capítulo
VIII Art. 71 del Reglamento del Régimen Estudiantil de la Universidad Boliviana.
Esta modalidad de titulación, consiste en realizar trabajos especializados con tutoría en Entidades
Públicas o Privadas, previa firma de convenio y cumplimiento de los siguientes objetivos:
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CAPÍTULO I
MARCO INSTITUCIONAL
1.1.1. Antecedentes
El Gobierno Autónomo Municipal de La Paz (GAMLP) es una Institución Pública y Autónoma, con
personería jurídica y patrimonio propio que representa institucionalmente al Municipio; tiene
como misión institucional contribuir a la satisfacción de las necesidades colectivas de los
habitantes del municipio, mejorando la calidad de vida de la población, incentivando y generando
espacios para la participación ciudadana, el intercambio intercultural, la inclusión social y
construcción de ciudadanía.
I. El régimen de autonomías tiene como fin distribuir las funciones político-administrativas del
Estado, de manera equilibrada y sostenible en el territorio, para la efectiva participación de las
ciudadanas y ciudadanos en la toma de decisiones, la profundización de la democracia y la
satisfacción de las necesidades colectivas y del desarrollo socioeconómico integral del país.
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El 21/10/2005, se emite el Decreto Supremo Nº 28421, que modifica el artículo 8 del Decreto
Supremo Nº 28223, modificado a su vez por el Decreto Supremo Nº 28333, sobre la distribución
de los recursos del IDH; adicionalmente, asigna competencias respecto a su utilización.
Finalmente, el 14/05/2008 se promulga el Decreto Supremo Nº 29565, que aclara y amplia el
objeto del gasto con recursos del IDH.
El Gobierno Autónomo Municipal de La Paz como una Entidad de Derecho Público con personería
jurídica reconocida y patrimonio propio, se rige estrictamente bajo las normativas emitidas por las
autoridades competentes, con el objeto de tener mayor control en la administración pública,
asimismo desempeñar la gestión pública de manera eficiente, adoptando los procesos
normativos.
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Supremo Nº 23215 del 22 de julio de 1990, concordante con el artículo 27 de la Ley Nº 1178 y los
Reglamentos Específicos de los Sistemas de Contabilidad, Tesorería y Presupuestos del GAMLP,
cuyo objetivo específico fue el de optimizar las actividades y tareas para llevar a cabo los procesos
de registro presupuestario, contable y de pago de obligaciones, incluyendo una descripción de las
responsabilidades y plazos inherentes a los procedimientos en el marco de normas internas y
disposiciones legales, cuya aplicación es obligatoria a partir de la fecha para todas las
reparticiones; documento que fue posteriormente abrogado con la Resolución Administrativa N°
010/2014 del 10/11/2014, documento en actual vigencia.
La Ley 2296 “Ley de Gastos Municipales” tiene por objeto el establecimiento de nuevos
parámetros de distribución de recursos, con relación a los gastos municipales.
La Ley Nº 3058 de Hidrocarburos de fecha 19/05/05, artículo 57 sobre la Distribución del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH), señala que será coparticipativo de la siguiente manera:
c) El Poder Ejecutivo asignará el saldo del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) a favor
del TGN, Pueblos Indígenas y Originarios, Comunidades Campesinas, de los Municipios,
Universidades, Fuerzas Armadas, Policía Nacional y otros
Todos los beneficiarios destinarán los recursos recibidos por Impuesto Directo a los Hidrocarburos
(IDH), para los sectores de educación, salud y caminos, desarrollo productivo y todo lo que
contribuya a la generación de fuentes de trabajo.
La estructura organizacional del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz está conformada por
seis niveles jerárquicos de acuerdo a lo establecido en el Reglamento Específico del Sistema de
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Organización Administrativa, aprobado mediante Decreto Municipal Nº 10/2013 que establece los
siguientes niveles1
1 Manual de Organización y Funciones del G.A.M.L.P., Aprobado Mediante Ley Municipal Autonómica No. 042 del
10/09/2013, Pag. 2 Y 3.
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1.1.4. Misión
“Somos una Entidad Pública Municipal Autónoma progresista y generadora de valor público, cuya
misión es mejorar la calidad de vida de los habitantes del Municipio de La Paz, generando y
ejecutando políticas de desarrollo integral en corresponsabilidad con su comunidad,
administrando su territorio y prestando servicios con transparencia, equidad, calidad y
calidez; con Servidores Públicos Municipales motivados, comprometidos y con solvencia
técnica”.2
1.1.5. Visión
“El Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, es una entidad vanguardista, moderna y competitiva,
referente a nivel Nacional e Internacional en la prestación de Servicios Públicos, que
mejoran la calidad de vida y promueve el desarrollo integral de sus habitantes y su entorno;
reconociendo, respetando y gestionando su diversidad e interculturalidad; con talento humano
2 Manual de Organización y Funciones del G.A.M.L.P., Aprobado Mediante Ley Municipal Autonómica No. 042 del
10/09/2013, Pag. 2
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1.1.6. Objetivos
La Unidad de Auditoría Interna (U.A.I.) se halla dentro de la estructura organizacional vigente del
GAMLP en un nivel de asesoramiento que depende de la Máxima Autoridad Ejecutiva (MAE)
“Alcalde Municipal”.
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1.2.2. Misión
1.2.3. Visión
Una dependencia que brinde información confiable, accesible y oportuna a los ciudadanos,
fiscalice adecuadamente los recursos e impulse una sólida cultura de rendición de cuentas con
amplia participación social.
1.2.4. Objetivos
El Decreto Supremo Nº 28421, que modifica el artículo 8 del Decreto Supremo Nº 28223,
modificado a su vez por el Decreto Supremo Nº 28333, sobre la distribución de los recursos del
IDH; adicionalmente, asigna competencias respecto a su utilización. Finalmente, el 14/05/2008 se
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promulga el Decreto Supremo Nº 29565, que aclara y amplia el objeto del gasto con recursos del
IDH, determinando que los Gobiernos Municipales como beneficiarios de los recursos del IDH,
destinarán dichos recursos, entre otros para la Provisión de Servicios de Alimentación
Complementaria Escolar (Desayuno Escolar).
El Manual de Organización y Funciones, aprobado Mediante Ley Municipal Autonómica No. 042
del 10/09/2013, con relación a las unidades organizacionales responsables de la Distribución del
Alimento Complementario Escolar (Desayuno Escolar), dispone lo siguiente:
1.3.1. Objetivos
El Desayuno Escolar del GAMLP de acuerdo al Programa del Alimento Complementario Escolar
entre sus principales objetivos tiene:
Entre otros objetivos se tiene el de lograr que la comunidad educativa conozca el programa del
desayuno escolar y los beneficios de la ración alimentaria, generando hábitos de consumo de
alimentos andinos amazónicos nutritivos y saludables en la Comunidad Educativa.
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Cuya Razón de ser hace referencia a “Velar por la satisfacción de las necesidades colectivas de los
habitantes y la calidad del servicio prestado en el Municipio de La Paz, a través de una eficiente y
transparente regulación, supervisión y control de los Servicios Públicos Municipales delegados a
Operadoras privadas.
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CAPÍTULO II
PLANTEAMIENTO Y JUSTIFICACIÓN
El Gobierno Municipal de La Paz (GAMLP), opera en el marco de la Ley 1178 (SAFCO), que regula
los Sistemas de Administración y Control; que incluye un sistema para “programar y organizar las
actividades”, es el Sistema de Presupuesto, que tiene por objeto la formulación, aprobación,
ejecución, seguimiento y evaluación de los Presupuestos Públicos.
La aplicación de los procesos y procedimientos establecidos por este sistema, permitirán lograr
una administración eficaz y eficiente de los Presupuestos de Recursos y de Gastos, por lo que
surge la necesidad de realizar un examen sistemático y objetivo de las operaciones ejecutadas
para determinar el grado de diseño e implantación, establecer los elementos esenciales de
organización, funcionamiento y de Control Interno relativos a la Ejecución Presupuestaria de
Gastos y su incidencia hacia el logro de los objetivos perseguidos por éste sistema.
¿El control y verificación del cumplimiento de los procesos, procedimientos para el registro de las
operaciones de gasto a través de la ejecución presupuestaria de gastos por la provisión del
Alimento Complementario Escolar (Desayuno Escolar), se sujetaron al cumplimiento de las
disposiciones legales e institucionales vigentes?
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¿Los controles que establece la Ley 1178, Ley de Administración y Control Gubernamentales,
coadyuvan a un buen procesamiento de la información presupuestaria?
¿El gasto corriente por la provisión del Alimento Complementario Escolar (Desayuno Escolar)
correspondiente a la Gestión 2014, fue apropiado correctamente en la partida presupuestaria
autorizada?
¿Los pagos efectuados a las empresas proveedoras del Alimento Complementaria Escolar, se
encuentran respaldadas con la suficiente documentación de respaldo, que demuestre que los
gastos se efectuaron por raciones del Alimento Complementario Escolar (Desayuno Escolar)
efectivamente entregados y los mismos corresponden a operaciones del GAMLP?
¿Los gastos ejecutados por la provisión del Alimento Complementario Escolar, se sujetaron a la
normatividad legal e institucional vigente, así como los términos contractuales?
¿El saldo de la partida 31130 Desayuno Escolar expuesto en el Estado de Ejecución Presupuestaria
de Gastos del GAMLP al 31/12/2014 es confiable?
¿Tomando en cuenta que los gastos fueron financiados con recursos provenientes del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH), es competencia del Gobierno Municipal la cobertura de dicho
gasto con recursos provenientes del IDH?
¿Las operaciones analizadas corresponden todas ellas a la provisión del Alimento Complementario
Escolar (Desayuno Escolar)?
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Como resultado del Examen de Confiabilidad de Registros y Estados Financieros del GAMLP,
trabajo que contempla el Examen de la Ejecución Presupuestaria de Gastos; se emitirán
recomendaciones para subsanar deficiencias en caso de existir, con el objetivo de mejorar la
eficacia de los procesos de gestión y control, considerando las normas profesionales y
disposiciones legales vigentes al momento de la ejecución de las operaciones, recomendaciones
que en caso de existir serán reportadas en el informe de Control Interno debidamente respaldado
con evidencia suficiente y competente recopilada en el proceso del examen.
Para lograr el cumplimiento de los objetivos del Trabajo, se realizara un análisis de los hechos
administrativos y operativos ocurridos durante la gestión 2014, a través de la aplicación de
técnicas como la indagación observación, comprobación y revisión selectiva de la documentación
que respalda las operaciones. Asimismo, se realizara un estudio descriptivo que permita
establecer el comportamiento de las actividades que se realizan diariamente objeto de nuestro
estudio.
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2.5. ALCANCE
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DEL TRABAJO
- Análisis y revisión de los contratos suscritos entre el GAMLP y las empresas proveedoras
del desayuno escolar.
- Revisión y comprobación de que los procesos de entrega, recepción, distribución y pago
fueron ejecutados de acuerdo con normas y disposiciones legales vigentes.
- Análisis y verificación de informes del SIREMU, relacionados con el proceso de producción.
- Análisis y revisión de las solicitudes de pago por las empresas proveedoras.
- Revisión y comprobación de las conciliaciones realizadas por la UNACE y el SIREMU.
- Análisis, comparación y verificación de las actas de conciliación suscritas entre el GAMLP y
las empresas proveedoras del desayuno escolar.
- Análisis y verificación de las actas de recepción elaboradas en la UNACE.
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- Verificación de las facturas emitidas por las empresas proveedoras y recibos de entrega de
cheques.
- Análisis y revisión de la ejecución presupuestaria por objeto del gasto de la partida
presupuestaria 31130 Desayuno Escolar.
- Análisis, verificación y comprobación del registro contable de la provisión del desayuno
escolar en el sistema Integrado de Gestión y Modernización Administrativa Municipal
(SIGMA Municipal).
- Análisis, verificación y comprobación del control interno vigente en el periodo
comprendido gestión 2014 en la UNACE y el SIREMU, que incluyo operativos de control en
las Unidades Educativas.
La Auditoría del Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos del Gobierno Municipal de La Paz,
fue ejecutada en cumplimiento del Plan Operativo Anual (POA), así como se encuentra en la
estimación de objetivos de la gestión de Auditoría Interna.
El propósito de los estudios descriptivos es describir situaciones y eventos, lo cual sirve para
analizar cómo es y cómo se manifiesta un determinado fenómeno y sus componentes.
El tipo de estudio Analítico – Descriptivo, el cual nos permite identificar áreas específicas, a ser
analizadas en base al Memorándum de Planificación de Auditoría (MPA), tomando en cuenta el
grado de cumplimiento a las normas y procedimientos del GAMLP, en base a la Planificación,
Ejecución y Control de sus actividades.
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La Información Secundaria para el presente trabajo, será obtenida mediante la observación directa
de las actividades realizadas por el Sistema de Regulación y Supervisión Municipal (SIREMU), la
Unidad de Nutrición y Alimentación Escolar (UNACE), a través de entrevistas formales,
debidamente estructuradas y dirigidas a funcionarios encargados, confirmaciones externas de los
proveedores.
Las técnicas a utilizarse en la comprobación del cumplimiento de control, sirven para realizar la
evaluación u obtener evidencia confiable y fidedigna de la Auditoria, que fundamente la
información de los resultados en la etapa de ejecución para el informe final.
Indagación
La indagación consiste en averiguar sobre un hecho; esta técnica puede determinar la obtención
valiosa de las actividades examinadas que sirve más como apoyo que como evidencia directa.
Encuesta
Consiste en la obtención de información a través del uso de formularios específicos que se dirigen
a los funcionarios de la Entidad con preguntas predefinidas, que permiten conocer las tendencias
en determinadas actividades.
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Observación
Es una acción directa del auditor para obtener información, mediante la verificación ocular de
determinadas áreas y/o operaciones de la Entidad auditada, o los pasos seguidos por las unidades
administrativas o funcionarios durante la ejecución de un proceso o actividad.
Comparación
Es la relación que se establece, tomando en cuenta determinadas cualidades o atributos entre dos
o más elementos que están bajo examen, con el propósito de establecer analogías o diferencias.
Revisión Selectiva
Esta técnica promueve el eficiente uso de los programas de Auditoría, al seleccionar una parte de
las operaciones que serán verificadas en la etapa de ejecución de la Auditoria, se revisa ciertas
características normativas importantes que deben cumplir las actividades, documentos y otros
elaborados en el área.
Calculo
Es utilizada para verificar la exactitud aritmética de informes, contratos, comprobantes,
proyecciones y otros. Consiste en repetir las operaciones incluidas en los documentos para
determinar su corrección y exactitud, la cual nos permite calcular, contar o totalizar datos
numéricos con el objeto de asegurar que las operaciones matemáticas sean correctas.
Comprobación
Permite verificar la existencia, legalidad y legitimidad de las operaciones realizadas mediante la
revisión de documentos que la justifican, también constituye el esfuerzo realizado para cerciorarse
o asegurarse de la veracidad de un hecho.
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Inspección
La inspección consiste en constatar técnicamente en un objeto, lugar o situación, sus
características, componentes, medidas, accesorios, seguridades, colores, cantidades, atributos
técnicos y estados en que se encuentra.
Entrevistas
Es una técnica orientada a establecer contacto directo con las personas que se consideren de
información. A diferencia de la encuesta, la entrevista si bien puede soportarse en un cuestionario
muy flexible, tiene como propósito obtener información más espontánea y abierta.
Asimismo, considerando que se efectuaron pagos quincenales a las empresas proveedoras por la
provisión del desayuno escolar en el periodo, se selecciono un día de cada quincena y por cada
empresa proveedora para verificar los documentos que respaldan la provisión del desayuno
escolar.
Como resultado se obtuvo las CEDULA DE LOS PAGOS EFECTUADOS A LAS EMPRESAS
PROVEEDORAS DEL DESAYUNO ESCOLAR - GESTIÓN 2014
Con base en los criterios de revisión señalados, a continuación se presenta la muestra analizada:
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Retención Deducción
Importe 2% de Liquido
Quincena de provisión
Autorizado PINS Multas Pagable
Empresa del
N° Bs Bs Bs Bs
Proveedora Alimento
① ②
Complementario Escolar
(b = a * (d = a - b
(a) (c)
2%) - c)
1 LA FRANCESA S.A. - SICLAF S.A. 435.934,55 8.718,69 34.210,51 393.005,35 DEL 03 AL 14 DE FEBRERO DE 2014
2 SOALPRO S.R.L. 718.188,79 14.363,78 0,00 703.825,01 DEL 03 AL 14 DE FEBRERO DE 2014
3 COMPAÑÍA DE ALIMENT0S (C.AL) LTDA. 458.088,74 9.161,77 0,00 448.926,97 DEL 03 AL 14 DE MARZO DE 2014
5 TECNOLOGÍA EN ALIMENTOS S.A. TECALIM S.A. 148.720,98 2.974,42 12.203,09 133.543,47 DEL 03 AL 14 DE FEBRERO DE 2014
6 SOCIEDAD INDUSTRIAL MOLINERA S.A. SIMSA 158.096,19 3.161,92 0,00 154.934,27 DEL 03 AL 14 DE FEBRERO DE 2014
Retención equivalente al 2% sobre la facturación realizada, recursos destinados al Programa Integral de Nutrición y Salud (PINS), de acuerdo a lo establece el Articulo 6 (Unidad
① de Alimentación Complementaria Escolar), del Reglamento Especifico de Recursos de Aporte al Plan de Salud, Información, Educación y Capacitación del Programa de
Alimentación Complementaria Escolar, aprobado mediante Resolución Municipal N° 611/2008 del 20/11/2008. (en actual vigencia).
CAPÍTULO IV
MARCO CONCEPTUAL
El Sistema de Control Gubernamental Interno de cada entidad pública tiene por objetivos
generales promover el acatamiento de las normas legales, proteger sus recursos contra
irregularidades, fraudes y errores; asegurar la obtención de información operativa y financiera útil,
confiable y oportuna; promover la eficiencia de sus operaciones y actividades; y lograr el
cumplimiento de sus planes programas y presupuestos en concordancia con las políticas prescritas
y con los objetivos y metas propuestas.
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Es un proceso retroalimentador que se nutre de los resultados obtenidos para compararlos con
ciertos parámetros o criterios preestablecidos. Se efectúa con carácter posterior a las operaciones.
El Sistema de Control Gubernamental Externo Posterior respecto a las entidades públicas tiene por
objetivos generales aumentar la eficacia de los sistemas de administración y control interno;
mejorar la pertinencia, incluyendo los registros contables u operativos y los estados financieros; e
informar a las autoridades competentes, cuando fuere el caso, sobre los resultados de las
auditorías realizadas, a fin de facilitar el cumplimiento de las acciones administrativas o judiciales
que sean pertinentes.
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Representa el examen de los Estados Financieros de una Entidad, con objeto de que el contador
público independiente emita una opinión profesional respecto a si dichos estados presentan la
situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los
cambios en la situación financiera de una empresa, de acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
Estas normas contribuyen al cumplimiento de la obligación que tienen los servidores públicos de
responder su gestión. Incluye conceptos y áreas de auditoría que son vitales para los objetivos a
los cuales se ha confiado la administración de los recursos públicos los cuales deben:
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Estas normas ayudan a realizar los informes de auditoría gubernamental que son importantes
elementos de control y responsabilidad pública y otorgan credibilidad a la información generado
por los sistemas correspondientes de las entidades públicas ya que reflejan objetivamente el
resultado de las evidencias acumuladas y evaluadas durante la auditoría.
Estas normas tratan del control interno que involucrara a todos los integrantes de una
organización en todas las fases de los procesos necesarios para su gestión, bajo la responsabilidad
de la dirección superior, estas deben atenderse como reglas que, sobre la base de los principios y
con una vigencia temporal, establece los aspectos a los que se debe ajustar el proceso de control
interno el cual forma parte integrante del control gubernamental.
En cuanto a las normas básicas tienen como fin las reglas derivadas de cada una de las Normas
Generales, contribuye el mejoramiento de estas últimas y posibilitar el diseño, implantación y
funcionamiento del proceso de control interno en las organizaciones públicas.
“El control interno es un proceso compuesto por una cadena de acciones extendida a todas las
actividades inherentes a la gestión integrada a los procesos básicos de la misma e incorporadas a
la infraestructura de la organización, bajo la responsabilidad de su consejo de administración y su
máximo ejecutivo, llevando a cabo por estos y por todo el personal de la misma, diseñado con el
objetivo de limitar los riesgos internos y externos que afecten las actividades de la organización,
proporcionando un grado de seguridad razonable en el cumplimiento de los objetivos de eficacia y
eficiencia de las operaciones, de confiabilidad de la información financiera y de cumplimiento de
las leyes, reglamentos y políticas, así como las iniciativas de calidad establecidas”.
Estas normas también integran los Principios de Control Interno donde el control interno
gubernamental constituye un proceso integrado a todos los procesos, técnicos y administrativos,
que conforman el accionar de las organizaciones públicas hacia el logro de sus objetivos
específicos en concordancia con los planes generales de gobierno.
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Ambiente de control.
Evaluación de riesgos.
Actividades de control
Información y comunicación.
Supervisión y Monitoreo.
CAPITULO V
MARCO LEGAL
GUBERNAMENTAL
Ley de Administración y Control Gubernamentales más conocida como Ley 1178 SAFCO, norma el
Sistema de Administración y Control Gubernamental. Este sistema se propone modernizar la
Administración Pública y establecer mecanismos de control de los recursos del Estado.
Contiene normas para programar, organizar, ejecutar y controlar las actividades administrativas y
sobre todo la captación y el uso racional de los recursos públicos. Permite, por tanto, el ajuste
oportuno de las políticas municipales, los programas, la prestación de los servicios básicos y el
cumplimiento de los proyectos de desarrollo. Todo el sector público y toda persona natural o
jurídica que reciba recursos del Estado están sujetos a esta Ley.
El sistema establece responsabilidades no solo por el destino de los recursos públicos, sino por la
forma y el resultado de su aplicación. No basta haber seguido fielmente los procedimientos, sino
que el Estado, la municipalidad no sufra daño económico alguno por las acciones u omisiones de
los servidores públicos.
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Son ocho los sistemas establecidos por esta Ley: tres para programar y organizar las actividades,
cuatro para ejecutarlas y uno para el Control Gubernamental propiamente dicho.
FUNCIÓN PÚBLICA
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ATRIBUCIONES DE LA CGR
El Decreto Supremo Nº 23215 del 22 de Julio de 1992 regula el ejercicio de las atribuciones
conferidas por la Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamental a la Contraloría General
de la República como Órgano Rector del Control Gubernamental y autoridad superior de auditoría
del Estado. Procura fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficazmente las decisiones y
las políticas de gobierno, mejorar la transparencia de la gestión pública y promover la
responsabilidad de los servidores públicos no solo por la asignación y forma del uso de los recursos
que les fueron confiados, sino también por los resultados obtenidos.
Ibáñez”.
Ley que establece: I. El régimen de autonomías tiene como fin distribuir las funciones político-
administrativas del Estado, de manera equilibrada y sostenible en el territorio, para la
efectiva participación de las ciudadanas y ciudadanos en la toma de decisiones, la
profundización de la democracia y la satisfacción de las necesidades colectivas y del desarrollo
socioeconómico integral del país.
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Mantener, fomentar, defender y difundir los valores culturales, históricos, éticos y cívicos
de las personas, naciones, pueblos y las comunidades en su jurisdicción.
Preservar, conservar, promover y garantizar, en lo que corresponda, el medio
ambiente y los ecosistemas, contribuyendo a la ocupación racional del territorio y al
aprovechamiento sostenible de los recursos naturales en su jurisdicción.
Favorecer la integración social de sus habitantes, bajo los principios de equidad e
igualdad de oportunidades, garantizando el acceso de las personas a la educación, a
la salud y al trabajo, respetando su diversidad, sin discriminación y explotación, con
plena justicia social y promoviendo la descolonización.
Promover la participación ciudadana y defender el ejercicio de los principios, valores,
derechos y deberes, reconocidos y consagrados en la Constitución Política del Estado y la
ley.
CAPITULO VI
MARCO DE APLICACION
6.1. ANTECEDENTES
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“La Auditoria debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados
eficientemente.”
La fase de planeamiento del examen se inicia con la programación de la entidad a ser examinada y,
dentro de ella, el área o asuntos específicos objeto de examen. El planeamiento provee una
estrategia tentativa para orientar los esfuerzos de auditoría.
Durante la planificación, el auditor debe considerar varios aspectos para elaborar una estrategia
detallada que le permita alcanzar los objetivos de la auditoría.
a) Términos de referencia.
Antes de iniciar cualquier examen estarán debidamente definidos sus objetivos, el
tipo y cantidad de informes a emitir, las revisiones adicionales a ser aplicadas y el
alcance de la revisión a efectuarse, así como las responsabilidades que el equipo de auditoría
interna.
c) Análisis de planificación.
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Se aplico un conjunto de técnicas, tales como análisis vertical, análisis de tendencias, pruebas
de razonabilidad, sobre la información a ser auditada, con la finalidad de identificar: los
objetivos críticos de auditoría, variaciones patrimoniales y presupuestarias, las áreas y
unidades organizacionales, y las operaciones y actividades más significativas y los cambios en
las políticas contables y operativas del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz (GAMLP).
d) Importancia relativa.
Es la magnitud o naturaleza de una cifra errónea (incluyendo una omisión de información
financiera) individual o en combinación con otros errores, que a la luz de las circunstancias
que la rodean, hace probable que el juicio de una persona razonable que confiara en la
información, fuera influido por la cifra errónea, o que su decisión sea afectada como
resultado del error. La determinación de la importancia relativa o significatividad por parte de
los auditores, es un asunto de criterio profesional que depende de la percepción del auditor
sobre las necesidades de los usuarios relativas a la toma de decisiones.
f) Historial de auditoría.
Debe obtenerse conocimiento de los trabajos de auditoría realizados durante años anteriores
por unidades de auditoría interna, firmas privadas, auditores independientes, y la Contraloría
General de la República, con el propósito de identificar potenciales áreas de riesgo para los
objetivos de la auditoría.
g) Control interno.
Es un proceso efectuado por la dirección y todo el personal, incluyendo la Unidad de
Auditoría Interna, diseñado con el objeto de proporcionar una seguridad razonable para el
logro de objetivos institucionales.
h) Riesgos de auditoría.
A los efectos de establecer el alcance de los procedimientos de auditoría, el riesgo de
auditoría está compuesto por:
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Una vez obtenidos los datos de la información preliminar, se procedió a la elaboración del
Memorándum de Planificación de Auditoría (MPA), en cuyo documento se describe los siguientes
aspectos:
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1 Orden de trabajo
1.2 Objetivo
1.3 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes
1.4 Informes a emitir
1.5 Alcance de la revisión a ser efectuada y las restricciones en el alcance del trabajo
1.6 Objeto
1.7 Normas, principios y disposiciones a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo
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7. RIESGO DE AUDITORÍA
8. ENFOQUE DE AUDITORÍA
8.1 Nivel de confianza
8.2 Enfoque de auditoría
9. SEGMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA
10. ROTACIÓN DEL ÉNFASIS DE AUDITORÍA
11. MATERIALIDAD O SIGNIFICATIVIDAD
12. APOYO DE ESPECIALISTAS
13. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
14. PROGRAMAS DE TRABAJO
Una vez efectuado el trabajo, se encontraron deficiencias, que se reflejan en el informe final con
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a. Condición.
Es la situación actual encontrada, la condición refleja el grado en el que los criterios están
siendo logrados, posiblemente se carece de un determinado procedimiento que se aparta del
cumplimiento de la norma.
b. Criterio.
Es la unidad o medida de las normas aplicables, es decir la norma que debía cumplirse, o se
espera que se cumpla, por ejemplo: leyes, normas, reglamentos, instrucciones (Manuales y
Procedimientos), políticas, disposiciones, etc.
c. Causa.
Son las razones que dan origen a la situación actual. Este punto es determinado en la
reunión de validación del informe, por los representantes de las Oficialías Mayores y
Direcciones Administrativas involucradas.
d. Efecto.
Es el resultado o impacto que se produce por la situación actual, es el riesgo de no lograr los
objetivos propuestos, impacto para una posible deficiencia.
e. Recomendación.
Basándose en el análisis de los atributos causa y efecto, es la propuesta de solución a las
deficiencias encontradas.
Con el fin de entender, informar y rendir una opinión, el auditor debe averiguar, examinar y
autenticar. Como ayuda para la averiguación, el examen y la autenticidad, el auditor prepara un
programa de procedimientos de auditoría para cada examen.
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Además de servir como una guía procesal lógica durante el curso de una auditoría, el programa
predeterminado de esta, es una lista de comprobación a medida que progresan las varias etapas
de la auditoría y se terminen sus sucesivas fases.
6.5. SUPERVISIÓN
La supervisión estuvo a cargo del tutor designado por la Unidad de Auditoría Interna y por el
supervisor general de dicha Unidad.
El trabajo a ser realizado por cada auditor, debe ser revisado a efecto de determinar si fue
ejecutado adecuadamente y para evaluar si los resultados son consistentes con las conclusiones
que serán presentadas.
CAPÍTULO VII
EJECUCION DE LA AUDITORIA
Con el desarrollo de los programas de auditoría se inicia la fase ejecución del examen, cuyo
propósito es obtener la evidencia suficiente, competente y pertinente, en relación a los asuntos o
hechos evaluados. Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para
sustentar los hallazgos y conclusiones del auditor gubernamental.
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7.3.1. Definición
Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por los
auditores, de manera que en su conjunto constituyan un compendio de las pruebas realizadas
durante el proceso de auditoría y de las evidencias obtenidas para llegar a formarse una opinión.
7.3.2. Objetivos
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Legajo de Planificación
Conformado por los papeles de trabajo que documentan y sustentan nuestra
investigación, también se utilizó para documentar toda aquella información
relacionada al proceso de planificación de la auditoria, por lo tanto, debe incluir la
información básica sobre la cual descansa el plan de trabajo.
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Legajo Permanente
Contiene información concerniente a la entidad, la información de este legajo debe ser
actualizada periódicamente, también debe incluir información y documentación
para consulta continua de los auditores, a fin de brindar datos útiles durante todas las
etapas de la auditoria y en exámenes futuros, este legajo esta en custodia y
actualizado permanentemente por la Unidad de Auditoría Interna del GAMLP.
Legajo Resumen
Contiene las planillas de deficiencias de control interno y comunicación de resultados.
CAPÍTULO VIII
HALLAZGOS DE AUDITORIA
Como producto final de la ejecución, la comisión de auditoría procedió a la elaboración del informe
correspondiente.
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Los contratos de Provisión de Desayuno Escolar de la gestión 2014, suscritos entre el Gobierno
Autónomo Municipal de La Paz y las empresas proveedoras de las raciones liquidas y solidas
Empresa Sociedad Industrial Comercial “LA FRANCESA LTDA.”, Empresa Unión Asociación de
Productores Orgánicos S.R.L. “UNAPO S.R.L.”, Empresa Sociedad de Alimentos Procesados
Santiago S.R.L “SOALPRO S.R.L”, Empresa Sociedad Industrial Molinera S.A. “SIMSA S.A.”, Empresa
Tecnología en Alimentos S.A. “TECALIM S.A.”, Empresa Compañía de Alimentos Limitada
“DELIZIA”, fueron cumplidos en cuanto a su objetivo, monto del contrato de provisión de las
raciones y plazo estipulado en los mismos.
escolar.
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CUADRO RESUMEN
REGISTRO CONTABLE Y PRESUPUESTARIO
DE PROVISION DE CANTIDADES E IMPORTES POR PROVEEDOR
GESTION 2014
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que deben ejercer precisamente una supervisión efectiva. Al respecto, consideramos que se debe
tomar muy en cuenta lo establecido en el numeral 2314 y 2500 de los Principio, Normas Generales
y Básicas de control Interno Gubernamental, aprobadas por la Contraloría General de la República
(CGR) mediante Resolución Nº CGR-1/070/2000 del 21/09/2000 que se menciona a continuación.
El numeral 2314 de las Normas Básicas de Actividades de Control establece que actividades de
control son siempre acciones que genéricamente contribuyen al aseguramiento de la confiablidad
de la información, la legalidad en la ejecución de las operaciones. Asimismo, el numeral 2500 de la
Norma General de Supervisión, respecto a supervisión señala que constituye un proceso
sistemático y permanente de revisión de todas las actividades que desarrolla una organización. Las
acciones que conforman el proceso de supervisión son ejecutadas según la distribución de
responsabilidades y funciones asignadas y autoridad delegada en la estructura organizativa. Son
sus propósitos contribuir a la minimización de riesgos que puedan afectar el logro de los objetivos
institucionales, incrementando la eficiencia del desempeño y preservando su calidad.
Por lo mencionado, las recomendaciones emitidas en el presente informe enfatizan la necesidad
de ejercer mayor control y supervisión a las operaciones asociadas a la provisión del Desayuno
Escolar. Los aspectos observados son:
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Al respecto, como parte de dicha labor, la Comisión de Auditoría seleccionó una muestra
correspondiente a la provisión del desayuno escolar de 6 quincenas de la gestión 2014, con el
objetivo de verificar la consistencia de la información entre las “Actas de Provisión y Recepción de
raciones alimenticias” elaboradas en forma diaria por las empresas proveedoras, que detallan las
cantidades provistas por estas y recibidas por la unidad educativa, con los reportes semanales de
entrega de raciones elaborados por el Encargado Administrativo de Conciliaciones del SIREMU
(reportes que consignan entre otros datos, el número de acta de entrega, fecha de emisión, código
de ración líquida y sólida, cantidad de raciones líquidas y sólidas, precios unitarios y valor total de
raciones líquidas y sólidas); del resultado de la verificación de consistencia de los datos, se
identificó que la numeración de las Actas emitidas por el proveedor, fueron registradas
incorrectamente en el reporte elaborado por el SIREMU, en los casos detallados a continuación:
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Por otra parte, se obtuvo una muestra de los informes elaborados por la Encargada Administrativa
de Conciliaciones - SIREMU, donde se consignan las pre-liquidaciones quincenales y los cambios de
menú autorizados por la UNACE, habiéndose verificado que en los mencionados informes no se
hace conocer la integridad de las notas emitidas por las empresas proveedoras solicitando el
cambio de menús autorizados por la UNACE, tal como se detalla en los siguientes casos:
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SIREMU.INF.EAC.0060/2014 15/05/2014 Pre-liquidación del COMPAÑÍA DE Nota CITE: D.E. 0060/14 del 25/04/2014
periodo quincenal ALIMENTOS firmada por la Lic. Alejandra Duran A.,
del 28 de abril al 09 (DELIZIA) Nutricionista de Desayuno Escolar – Compañía
de mayo 2014. de Alimentos y autorizada por la Lic. Gabriela I.
Aro Soria, Jefe de la UNACE.
SIREMU.INF.EAC.0104/2014 08/08/2014 Pre-liquidación del COMPAÑÍA DE Notas CITE: D.E. 0097/2014 del 01/08/2014
periodo quincenal ALIMENTOS firmada por la Lic. Alejandra Duran A.,
del 21 de julio al 01 (DELIZIA) Nutricionista de Desayuno Escolar – Compañía
de agosto 2014. de Alimentos y autorizada por la Lic. Gabriela I.
Aro Soria, Jefe de la UNACE.
SIREMU.INF.EAC.0027/2014 25/03/2014 Pre-liquidación del LA FRANCESA S.A. Nota CITE: LF-DE- LP 32/14 del 26/02/2014,
periodo quincenal SICLAF S.A. firmada por Antenor Canaza P., Logística D.E.
del 03 al 14 de y autorizada por la Lic. Gabriela I. Aro Soria,
marzo 2014. Jefe de la UNACE.
SIREMU.INF.EAC.0177/2014 01/12/2014 Pre-liquidación del TECALIM Nota CITE: TEC /DE/095/14 del 30/10/2014,
periodo quincenal firmada por la Lic. Claudia Valdez Millares,
del 10 al 21 de Nutricionista Desayuno Escolar TECALIM S.A.
noviembre 2014. y autorizada por la Lic. Marcia Mendieta
Lazcano, UNACE-DE-OMDH-GAMLP..
SIREMU.INF.EAC.0040/2014 07/04/2014 Pre-liquidación del SOALPRO SRL Nota CITE: DE 059/14 del 20/03/2014, firmada
periodo quincenal por el Lic. Gonzalo Rocha, Gerente Financiero
del 17 al 28 de y autorizada por la Lic. Gabriela I. Aro Soria,
marzo 2014. Jefe de la UNACE
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UNACE para su respectiva autorización. Dicha solicitud deberá ser presentada cuarenta y ocho
(48) horas antes de la producción del producto.
La UNACE de acuerdo a su evaluación, autorizará o rechazará la solicitud de las empresas
proveedoras o sub proveedoras. En caso de que la UNACE autorice el cambio de menú, podrá
ser sustituido por otra ración liquida y/o solida, que sea parte del menú cíclico. …, III. La UNACE
deberá comunicar al SIREMU, la autorización o rechazo en un lapso de veinticuatro (24) horas
antes de la producción de las raciones, en caso de no hacerlo, se aplicará el silencio
administrativo positivo a la solicitud realizada por la empresa proveedora o sub proveedora”.
a) El SIREMU, supervisará la entrega de las raciones del A.C.E., verificando que estas sean
entregadas conforme a solicitud de la UNACE.
b) El SIREMU verificará que las Actas de Provisión y Recepción emitidas por las empresas
distribuidoras cumplan con el formato establecido por el SIREMU y sean registrados con
datos correctos y fidedignos.
c) Los responsables de distribución de la empresa proveedora, los responsable designados de
recepción de las Unidades beneficiarias y la Supervisión del SIREMU, están en la obligación
de realizar el control de cantidad y calidad de las raciones en el momento de la entrega y
recepción, antes de la firma de las Actas de Provisión y Recepción.
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Hidrocarburos (IDH) gestión 2013”, donde además se hizo notar que la observación era reiterativa
y que no correspondía emitir nuevamente la recomendación.
En consecuencia, debido a que similar observación fue reportada en los numerales 2.3.1, 2.4.6 y
2.4.3 de los Informes Nos. AIE-023/2012, AIE-014/2013 y AIE-017/2014, relativos a la “Auditoria
Operacional sobre el cumplimiento de objetivos y metas del Programa Operativo Anual ejecutado
con recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) gestiones 2011, 2012 y 2013,
respectivamente, no corresponde emitir nuevamente la misma.
CAPITULO IX
DESARROLLO DE TAREAS
Todo trabajo de auditoría tiene un punto de inicio de tareas y un punto de finalización y entre
ambos se establecen una serie de etapas y procesos que pueden variar según las características de
cada entidad, proyecto o programa a auditar.
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Tomando en cuenta que los gastos fueron financiados con recursos provenientes del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH), es competencia del Gobierno Municipal la cobertura de dicho
gasto con recursos provenientes del IDH.
Basado en las disposiciones legales citadas, los Gobiernos Municipales como beneficiarios de los
recursos del IDH, destinarán dichos recursos en lo siguiente:
“1. Educación”
(Competencias establecidas en los Decretos Supremos Nos. 28421 y 29565)
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“2. Salud”
“iii) Asistencia nutricional complementaria para el menor de dos años, con financiamiento
para el complemento nutricional y gastos operativos para su distribución.”
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“vii) En casos en los cuales el Ministerio de Salud y Deportes no pueda atender la demanda
de ítems en los Municipios, determinado este extremo por un Informe Técnico que
evalúe el déficit de los mismos y a solicitud de los Gobiernos Municipales, se les
autoriza excepcionalmente, en coordinación permanente con el Ministerio de Salud y
Deportes de acuerdo a las políticas nacionales, utilizar recursos del Impuesto Directo a
los Hidrocarburos – IDH, para financiar ítems en salud, imputables únicamente a la
partida 25220 “Consultores en Línea”, para Médicos y Paramédicos por el lapso de un
(1) año, exceptuándose la contratación de personal administrativo. El perfil académico
del Médico deberá llevar el visto bueno del Ministerio de Salud y Deportes, sin perjuicio
de los ítemes asignados por dicho Ministerio.”
“xi) En los casos en los cuales exista contaminación que afecta la salud humana, se autoriza
contratar servicios técnicos, comprar manuales, contratar profesionales especializados,
imputables únicamente en la Partida 25200 “Consultores de Línea”, así como la
provisión de equipamiento y/o materiales para este fin.”
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aquellas áreas que hayan sido afectadas por un desastre natural y/o causado por el
hombre.”
“ii) Facilitación al acceso al sistema financiero a través del apoyo a la micro, pequeña y
mediana empresa para la conformación de fondos de garantías, capital semilla, capital
riesgo, subsidios a los costos de transacción y seguros u otros mecanismos de
financiamiento público - privado. En este ámbito, los Ministerios de Hacienda y
Desarrollo Económico, en un plazo no mayor a 60 días de publicado el presente
Decreto Supremo, mediante Resolución bi-ministerial expresa, determinarán los
procedimientos a ser aplicados.”
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“ix) Fortalecer las capacidades locales productivas, con capacitación, asistencia técnica,
infraestructura productiva y equipamiento.”
“x) Los municipios pueden constituir empresas públicas y mixtas y participar en el fomento
de empresas privadas y comunitarias como actores del desarrollo integral y sustentable
del país bajo las premisas de responsabilidad social y ambiental.”
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Los Gobiernos Municipales destinarán los recursos del IDH a la Policía nacional en el marco
de los programas de seguridad ciudadana municipal, deberán estar enmarcados en los
planes, programas y proyectos de seguridad ciudadana, prevención del delito e
investigación, aprobado por el Comando General de la Policía Nacional.
Los Gobiernos Municipales en el marco de sus necesidades destinarán recursos IDH en:
- Servicios de emergencia.
- Seguridad vial.
- Construcción y mantenimiento de Centros de Detención Preventiva.
- Apoyo a los Consejos de Seguridad Ciudadana.
“Los Gobiernos Municipales no podrán asignar recursos del IDH en actividades paralelas a
las funciones de la Policía Nacional.”
“5. Infraestructura”
Se autoriza a los Gobiernos Municipales asignar recursos del IDH a las Mancomunidades
para proyectos de inversión conforme lo establecido en la normativa vigente sujetos a las
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Mediante Ley N° 475 del 30/12/2013 se crea las Prestaciones de Servicios de Salud Integral
con el objeto de establecer y regular la atención integral y la protección financiera en salud
de la población beneficiaria, que no se encuentre cubierta por el Seguro Social Obligatorio
de corto Plazo; así como establecer las bases para la universabilidad de la atención integral
en salud. En su artículo 5 determina que son beneficiarias y beneficiarios todos los
habitantes y estantes del territorio nacional, comprendidos en los siguientes grupos
poblacionales: 1. Mujeres embarazadas, desde el inicio de la gestación hasta los seis (6)
meses posteriores al parto, 2. Niñas y niños menores de cinco (5) años de edad; 3. Mujeres y
hombres a partir de los sesenta (60) años; 4. Mujeres en edad fértil respecto a atenciones
de salud sexual y reproductiva; 5. Personas con discapacidades que se encuentren
calificadas según el Sistema Informático del Programa de Registro Único Nacional de
Personas con Discapacidad – SIPRUNPCD; 6. Otros que se determinen por Resolución del
Concejo de Coordinación Sectorial de Salud, refrendado y aprobado por Decreto Supremo,
de acuerdo con los establecido en el artículo 12 de la presente Ley.
Renta Dignidad
El 28/11/2007, se emite la Ley Nº 3791, por la cual se crea la Renta Universal de Vejez
(Renta Dignidad), estableciendo como beneficiarios, a los bolivianos residentes en el país,
mayores de 60 años. Asimismo, mediante Decreto Supremo N° 29400 del 29/12/2007, se
reglamenta la otorgación de la Renta Universal de Vejez (Renta Dignidad) y Gastos
Funerales, estableciendo como fuente de financiamiento (Artículo 2 a), el 30% de todos los
recursos percibidos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), de las Prefecturas,
Municipios, Fondo Indígena y Tesoro General de la Nación, a partir de 1 de enero de 2008.
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El alcance de la revisión comprendió además las áreas organizacionales del GAMLP, detalladas a
continuación:
Dirección
Nº Denominación del Área Organizacional
Administrativa
1 5 Dirección Especial de Gestión Integral de Riesgos
4 31 Drenaje Pluvial
5 33 Unidad de Tesorería
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Dirección
Nº Denominación del Área Organizacional
Administrativa
7 56 Dirección Especial de Movilidad, Transporte y Vialidad
Las evidencias obtenidas fueron principalmente documentales, proporcionadas por las direcciones
administrativas objeto de la auditoria, así como evidencias a través de inspecciones para confirmar la
existencia física de bienes.
METAS
1. Seleccionadas las categorías programáticas para su análisis, se identificaron las metas formuladas
así como los objetivos relacionados con las mismas.
2. En la verificación del cumplimiento de las metas para cada una de las categorías programáticas
seleccionadas, en cuanto a los desembolsos efectuados y el registro del devengado, se
efectuaron procedimientos de verificación de la documentación e información que respalda los
registros contables en relación a lo presupuestado para la gestión, así como la verificación de la
existencia física de los bienes, obras y documentación sobre la prestación de servicios, y que
fueron determinados como logros a cumplir en las metas formuladas.
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4. En los casos en que las metas formuladas relativas a las categorías programáticas analizadas,
contaban con más de una ficha perfil del proyecto, para determinar el grado de cumplimiento se
ponderó cada uno respecto al total, obteniendo el resultado definitivo.
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% 100,00% 78,69%
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CAPÍTULO X
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
10.1 CONCLUSIONES
Con base en los resultados del trabajo y considerando los objetivos de la auditoria, se concluye lo
siguiente:
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establecido.
- Falta de registro de datos en las Actas de Recepción
Asimismo como resultado del trabajo realizado en la gestión 2014 en la Unidad de Auditoría
Interna del GAMLP como modalidad de Trabajo Dirigido, se concluye:
10.2 RECOMENDACIONES
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A objeto de fortalecer el control interno de las operaciones evaluadas y alcanzar el logro de los
objetivos en forma eficaz y eficiente.
BIBLIOGRAFÍAS
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Anexos
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Anexo N° 1
Estructura Organizacional del
GAMLP
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MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES ANEXO - 1
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ
GESTIÓN 2014
CONCEJO MUNICIPAL
NIVELES JERARQUICOS
DESPACHO ALCALDE
MUNICIPAL
NIVEL LEGISLATIVO Y
FISCALIZADOR
NIVEL DIRECTIVO
CENTRO
ADMINISTRATIVO
UNIDAD DE FINANCIERO
PROYECCIÓN
NIVEL EJECUTIVO
NORMATIVA
UNIDAD DE
DIRECCIÓN AUDITORÍA
PROCESOS
NIVEL OPERATIVO JURISDICCIONALES JURÍDICA INTERNA
DELEGACIONES
MUNICIPALES
UNIDAD DE ASESORÍA
LEGAL UNIDAD DE PROMOCIÓN
NIVEL DESCONCENTRADO DE LA PARTICIPACIÓN
CIUDADANA
DEPENDENCIA FUNCIONAL
COORDINACIÓN DE
COORDINACIÓN
MEJORA CONTINUA
ESPECIAL
PARA LA ATENCIÓN
TERRITORIAL CIUDADANA
PROGRAMA MUNICIPAL
DEL AGUA
COORDINACIÓN DE
COORDINACIÓN DE
EMPRESAS Y
PROGRAMAS
ENTIDADES
PROGRAMA BARRIOS Y
COMUNIDADES DE VERDAD
SECRETARÍA
EJECUTIVA
CENTRO
ADMINISTRATIVO
UNIDAD DE
FINANCIERO
FORTALECIMIENTO
INSTITUCIONAL Y
DESCONCENTRACIÓN
DIRECCIÓN DE
DIRECCIÓN DE DESARROLLO UNIDAD DE
ADMINISTRACIÓN Y
FISCALIZACIÓN DE ORGANIZACIONAL Y DESARROLLO DE
OBRAS Y SERVICIOS TECNOLOGÍAS DE SISTEMAS
INFORMACIÓN
UNIDAD DE SOPORTE EN
TECNOLOGÍAS DE
INFORMACIÓN
UNIDAD CEBRAS,
VOLUNTARIADO Y
EDUCADORES URBANOS UNIDAD DE
DESARROLLO DE
UNIDAD DE PERSONAL
EDUCACIÓN DIRECCIÓN DE
CIUDADANA DIRECCIÓN DE UNIDAD DE
GESTIÓN DE
CULTURA ADMINISTRACIÓN DE
RECURSOS PERSONAL
UNIDAD DE PROMOCIÓN CIUDADANA HUMANOS
Y DIFUSIÓN DE CULTURA
CIUDADANA UNIDAD DE BIENESTAR
SOCIAL Y SEGURIDAD
PROGRAMA DE LA OCUPACIONAL
FELICIDAD EN EL
MUNICIPIO DE LA PAZ
UNIDAD DE BIENES
MUEBLES
UNIDAD DE PROCESOS DE
DIRECCION DE DIRECCION DE CONTRATACIÓN
UNIDAD DE BIENES
INMUEBLES ADMINISTRACION LICITACIONES Y
GENERAL CONTRATACIONES UNIDAD DE GESTIÓN
DOCUMENTAL Y
UNIDAD DE SERVICIOS SEGUIMIENTO
GENERALES
DIRECCIÓN ESPECIAL DE
OFICIALÍA MAYOR DE OFICIALÍA MAYOR DE OFICIALÍA MAYOR DE DIRECCIÓN ESPECIAL DE
OFICIALÍA MAYOR DE OFICIALÍA MAYOR DE DIRECCION ESPECIAL DE DIRECCIÓN ESPECIAL DE MOVILIDAD,
INFRAESTRUCTURA PLANIFICACION PARA EL PROMOCIÓN GESTIÓN INTEGRAL DE
DESARROLLO HUMANO CULTURAS FINANZAS SEGURIDAD CUIDADANA TRANSPORTE Y
PÚBLICA DESARROLLO ECONÓMICA RIESGOS
VIALIDAD
UNIDAD DE
DIRECCIÓN DE DIRECCIÓN
UNIDAD DE EQUIDAD PROGRAMACIÓN Y UNIDAD DE
GENERO Y COMPETITIVIDAD Y
E IGUALDAD MANTENIMIENTO DE EMPRENDEDURISMO
GENERACIONALES MAQUINARIA UNIDAD DE CATASTRO EMPRENDIMIENTO
DIRECCIÓN DE
UNIDAD DE MANTENIMIENTO
UNIDAD DEL ADULTO UNIDAD DE
MANTENIMIENTO DE
MAYOR Y PERSONAS FORTALECIMIENTO
INFRAESTRUCTURA UNIDAD DE
CON DISCAPACIDAD ADMINISTRACIÓN Y
PRODUCTIVO
URBANA
CONTROL TERRITORIAL DIRECCIÓN DE
UNIDAD DE ADMINISTRACIÓN
MANTENIMIENTO DE TERRITORIAL Y
UNIDAD DE
UNIDAD DE INFRAESTRUCTURA CATASTRAL
ADMINISTRACIÓN
PROTECCIÓN ANIMAL SOCIAL DOCUMENTAL
Y ZOONOSIS TERRITORIAL
UNIDAD DE
PUBLICIDAD URBANA
DIRECCIÓN DE
UNIDAD DE GESTIÓN UNIDAD DE ANÁLISIS SERVICIOS
DE SERVICIOS Y DIRECCIÓN DE TOPOGRÁFICO Y UNIDAD DE MUNICIPALES
PROGRAMAS DE SALUD GEODÉSICO ADMINISTRACION DE
SALUD SERVICIOS PUBLICOS
MUNICIPALES
UNIDAD DE
ADMINISTRACIÓN Y
COORDINACIÓN DE LA
RED MUNICIPAL DE UNIDAD DE
SALUD PREVENCIÓN Y
CONTROL AMBIENTAL DIRECCIÓN DE
GESTIÓN
UNIDAD DE ÁREAS AMBIENTAL
PROTEGIDAS Y CAMBIO
CLIMÁTICO
UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE
UNIDAD DE PROMOCIÓN Y UNIDAD DE UNIDAD DE PROMOCIÓN Y UNIDAD DE UNIDAD DE PROMOCIÓN Y UNIDAD DE UNIDAD DE PROMOCIÓN Y UNIDAD DE
MEJORAMIENTO DESARROLLO MEJORAMIENTO DESARROLLO MEJORAMIENTO DESARROLLO MEJORAMIENTO DESARROLLO
ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN DE FISCALIZACIÓN ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN DE FISCALIZACIÓN ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN DE FISCALIZACIÓN ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN DE FISCALIZACIÓN
BARRIAL Y HUMANO Y ACTIVIDADES BARRIAL Y HUMANO Y ACTIVIDADES BARRIAL Y HUMANO Y ACTIVIDADES BARRIAL Y HUMANO Y ACTIVIDADES
TERRITORIAL PREDIAL TERRITORIAL PREDIAL TERRITORIAL PREDIAL TERRITORIAL PREDIAL
MANTENIMIENTO CULTURAS ECONÓMICAS MANTENIMIENTO CULTURAS ECONÓMICAS MANTENIMIENTO CULTURAS ECONÓMICAS MANTENIMIENTO CULTURAS ECONÓMICAS
PLANIFICACIÓN Y SECRETARÍA PLANIFICACIÓN Y SECRETARÍA PLANIFICACIÓN Y SECRETARÍA PLANIFICACIÓN Y SECRETARÍA PLANIFICACIÓN Y SECRETARÍA
CONTROL GENERAL CONTROL GENERAL CONTROL GENERAL CONTROL GENERAL CONTROL GENERAL
ESTABLECIMIENTOS SISTEMA DE
ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN CENTRO DE SERVICIO DE
HOSPITALARIOS DE SERVICIOS CEMENTERIO ZOOLÓGICO TERMINAL DE MATADERO REGULACIÓN Y LABORATORIO
LA RED MUNICIPAL DE
TRIBUTARIA PARQUE URBANO CAPACITACIÓN TRANSPORTE
AMBIENTALES GENERAL MUNICIPAL BUSES MUNICIPAL SUPERVISIÓN MUNICIPAL
SALUD MUNICIPAL CENTRAL MUNICIPAL MUNICIPAL
MUNICIPAL
NIVEL DESCONCENTRADO
EMA EMA
VERDE VERDE
VIAS
NIVEL DESCENTRALIZADO
SECRETARIA EJECUTIVA
DIRECCIÓN DE DESARROLLO ORGANIZACIONAL
Y TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN
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ANEXO N°2
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
DE LA UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA
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ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
ANEXO N° 3
MEMORANDUN DE PLANIFICACION
DE AUDITORIA
(MPA)
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1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.2 Objetivo
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Sin embargo, desde la gestión fiscal 2011, existe la obligación legal de presentar los
estados financieros definitivos hasta el 28 de febrero del año siguiente, y en el caso
particular de la gestión fiscal 2014, hasta el 28/02/2015, incluyendo la Opinión del
Auditor Interno, por mandato establecido en “Instructivo para el Cierre
Presupuestario, Contable y de Tesorería de la Gestión Fiscal 2014” aprobado por el
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas mediante Resolución Ministerial Nº 1078
del 20/11/2014, que en su numeral 14 establece entre otros aspectos que: “Las
Instituciones del Sector Público que comprenden los Órganos Legislativos, Judicial,
Electoral y la Instituciones de Control y Defensa del Estado Plurinacional
Descentralizadas, Gobiernos Autónomos Departamentales, Municipales,
Universidades Públicas, Empresas Públicas, Instituciones Financieras y no Bancarias,
Instituciones Públicas de Seguridad social y demás entidades del sector público,
deben presentar sus Estados Financieros de la gestión fiscal 2014 hasta el 28 de
febrero de 2015, acompañando el informe de confiabilidad del Auditor Interno,
dichos estados una vez remitidos serán considerados como definitivos y no podrán
ser modificados” (negrillas son nuestras).
El GAMLP consolida sus estados financieros con los de sus empresas municipales
EMA VERDE y EMA VIAS, en aplicación del artículo 34 del Reglamento Específico del
Sistema de Contabilidad Integrada del GAMLP, aprobado mediante Ordenanza
Municipal GAMLP N° 182/2009, cuya responsabilidad sobre la preparación y
presentación de los estados financieros consolidados, por las gestiones concluidas al 31
de diciembre de 2014 y 2013, es también del Sr. Alcalde Municipal, Secretario Municipal
de Finanzas (ex Director Especial de Finanzas del GAMLP) y Contadora.
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En relación a los entes controlados del GAMLP, aclarar que, el GAMLP es propietario de
la totalidad de los patrimonios de la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y
Forestación (EMA VERDE), Empresa Municipal de Vías y Asfaltos (EMA VIAS); del
33,33 % del capital correspondiente al Registro Único Automotor (RUAT), y de una
porción no determinada a la fecha de presentación de estados financieros del Servicio
Municipal de Agua Potable y Alcantarillado (SAMAP A), tal como se expone en la Nota
2.1 de los estados financieros del GAMLP al 31/12/2014. A tal efecto, en el numeral 2.4
del presente documento, se detallan más antecedentes en relación a las citadas
entidades.
Informe del Auditor Interno con opinión sobre la confiabilidad de los registros y
estados financieros del GAMLP por los periodos concluidos al 31 de diciembre de
2013 y 2012 (producto principal).
Informe del Auditor Interno con opinión sobre la confiabilidad de los registros y
estados financieros consolidados del GAMLP y sus entes controlados EMAVERDE
y EMAVIAS por los periodos, concluidos al 31 de diciembre de 2014 y 2013
(producto principal).
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Respecto al Informe de Control Interno a emitir por Auditoría Interna del GAMLP,
cabe aclarar que, en el desarrollo del trabajo de revisión sobre los estados
financieros consolidados del GAMLP y sus entes controlados, participan la Auditora
Interna tanto de EMAVERDE como EMAVIAS; a tal efecto y emergente del Acta de
Coordinación suscrito en cada caso (15/12/2014), se acordó que ambas auditoras
procederán a reportar en su Informe de Control Interno al 31/12/2014 todas las
observaciones de control interno que se identifiquen en la revisión conjunta
efectuada de las cuentas objeto de auditoría, con la finalidad de evitar duplicidades.
1.5 Alcance de la revisión a ser efectuada y las restricciones en el alcance del trabajo
1.6 Objeto
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Los estados financieros objeto del examen fueron puestos a disposición de Auditoría
Interna del GAMLP según el siguiente detalle:
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Instructivo para Pagos, Fondos Rotatorio y Caja Chica del Gobierno Autónomo
Municipal de La Paz, aprobado por la Dirección Especial de Finanzas (actual
Secretaría Municipal de Finanzas) mediante Resolución Administrativa N°
10/2014 del 10/11/2014.
Normas de Auditoría Gubernamental (Versión 4), aprobadas por la Contraloría
General del Estado con Resolución N° CGE-094/2012 del 27/08/2012.
Normas de Auditoría y Contabilidad emitidas por el Colegio de Auditores de
Bolivia.
Normas Internacionales de Auditoría (NIA's), emitidas por la Federación
Internacional de Contadores (IFAC).
Declaraciones sobre Normas de Auditoría (SAS), emitidas por el Instituto
Americano de Contadores Públicos (AICPA).
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP), emitidas por
la Federación Internacional de Contadores (IFAC).
Guía de Auditoría para el Examen de Confiabilidad de los Registros y Estados
Financieros, aprobada por la Contraloría General de la República a través de
Resolución N° CGR-1/002/98 del 04/02/1998.
Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental,
aprobados y emitidos por la Contraloría General de la República mediante
Resolución N° CGR 1/070/2000, de 21/09/2000, vigentes a partir de enero de
2001.
Guía para la aplicación de los Principios, Normas Generales y Básicas de ontrol
Interno Gubernamental, aprobada por la Contraloría General de la República
mediante Resolución N° CGR 1/17312002 del 31/10/2002.
Guía para la Evaluación del Proceso de Control Interno (G/CE-018, versión 2),
aprobada por la Contraloría General del Estado (ex Contraloría General de la
República) mediante Resolución N° CGR/295/2008 de 16/1212008.
Otras disposiciones y normas legales específicas vigentes a la fecha de realización
del examen, relacionadas con el alcance y objeto auditado.
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En ese contexto, obliga a Auditoría Interna emitir con anterioridad al 28/02/2015, sólo la Opinión (sin el
Informe de Control Interno) a efectos de facilitar únicamente el tratamiento de los estados financieros para
su aprobación por el Alcalde Municipal. Adicionalmente, se debe considerar que, el artículo 27 inciso e) de la
Ley N° 1178 establece la obligatoriedad de presentar el Informe de Confiabilidad de los estados financieros
hasta el 31 de marzo del año siguiente; consiguientemente, en aplicación del artículo 410 de la Constitución
Política del Estado, dicha norma resulta jerárquicamente superior al "Instructivo para el Cierre
Presupuestario, Contable y de Tesorería de la Gestión Fiscal 2014" aprobado por el Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas mediante Resolución Ministerial N° 1078
del 19/11/2014, que en su numeral 14 dispone que, se debe presentar el precitado Informe de confiabilidad
hasta el 28/02/2015.
** Considerando la magnitud del Examen de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros del GAMLP y el
consolidado, la cantidad y significatividad de hallazgos de control que ameritan ser validados con las áreas
auditadas (cuya obtención de respuestas conlleva un tiempo prudencial), se extremará los esfuerzos para
emitir el Informe de Control Interno hasta esa fecha, siendo lo más probable que sea emitido
posteriormente por el escaso tiempo asignado para tal efecto.
La Ley Nº 1669 del 30/10/1995, delimita la jurisdicción del Municipio de La Paz como
Sección de la Provincia Murillo.
GAMLP
La estructura organizacional del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz (GAMLP)
para la gestión 2014, se encuentra contemplada en el Manual de Organización y
Funciones aprobado mediante Ley Municipal Autonómica N° 042/2013 del
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Dirección Jurídica
Auditoría Interna
Secretaría General
Dirección de Gobernabilidad
Dirección de Relaciones Internacionales y Cooperación
Dirección de Comunicación Social
Coordinación Especial Territorial
Coordinación de Mejora Continua para la Atención Ciudadana
Coordinación de Programas
Coordinación de Empresas y Entidades
Centro Administrativo Financiero
El Nivel Ejecutivo en el cual se aplican las políticas y se toman las decisiones para el
funcionamiento de la entidad de acuerdo con los lineamientos definidos en el nivel
directivo, se encuentra conformado por Despachos de Secretaria Ejecutiva, Oficialías
Mayores, Direcciones Especiales, Subalcaldías y Direcciones. Dependen de
Secretaría Ejecutiva:
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Dirección de Educación
Dirección de Deportes
Dirección de Salud
Dirección de Defensoría Municipal
Dirección de Género y Generacionales
Dirección de Salud
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Intendencia Municipal
Dirección de Mercados y Comercio en Vías Públicas
Dirección de Promoción Turística
Dirección de Competitividad y Emprendimiento
Dirección de Servicios Municipales
Dirección de Movilidad.
Dirección de Infraestructura y Señalización Vial.
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Las Subalcaldías del GAMLP (macrodistritos) son las siguientes: Cotahuma, Max
Paredes, Periférica, San Antonio, Sur, Mallasa, Centro, Hampaturi y Zongo.
EMPRESAS MUNICIPALES
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Previo a referirnos a los Objetivos de Gestión, aclarar que el POA/2014 del GAMLP
está formulado sobre la base de las “10 tareas para La Paz del Programa de
Gobierno 2010-2015”, siendo dichas Tareas las siguientes:
Según el numeral 5 del POA/2014 (Tomo I), aprobado por el Concejo Municipal
mediante Ordenanza Municipal Nº 042/2013 del 10/09/2013, para el POA/201, se
estableció 32 Objetivos de Gestión Institucional que guardan relación
estratégica con las “10 Tareas para La Paz” del Programa de Gobierno 2010–
2015. Orientan las acciones del GAMLP durante la gestión 2014 articulados a la
red de programas y políticas que conforman la estrategia del GAMLP en el
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Programa GAMLP
“10 - Grandes Proyectos de Infraestructura Urbana Vial”
2.4.1 EMAVERDE
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Objetivo Institucional
Objetivos Especificados
2.4.2 EMAVIAS
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“Empresa Municipal de Asfaltos y Vías (EMAVIAS) tiene como fin proveer servicios de
calidad en asfaltado, mantenimiento de vías, bacheo, señalización horizontal y
vertical y obras complementarias que coadyuven en mejorar la calidad de vida de la
población”.
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En las Notas 2.1 y 2.2 de los Estados Financieros del GAMLP al 31 de diciembre de
2014, se establece de la existencia de las siguientes empresas y/o entidades
municipales cuyos estados financieros no se consolidan al GAMLP debido a su
situación legal y/o financiera:
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SAMAPA fue creada a través del Decreto Ley Nº 07597 del 20/04/1966 y
modificado por el Decreto Ley Nº 12547 del 04/06/1975, y que producto del
proceso de capitalización, el Estado Boliviano otorgó en concesión el servicio de
agua potable y alcantarillado sanitario de las ciudades de La Paz y El Alto a la
empresa transnacional “Aguas del Illimani S.A.” (AISA), habiendo en el contrato
de concesión incluido el contrato de arrendamiento de bienes, correspondientes
a las instalaciones que posee SAMAPA.
Que a raíz del acuerdo de desvinculación que el Estado Boliviano suscribió con
AISA, se condicionó el traspaso de la empresa en su integridad a la creación de
una nueva empresa pública, condicionamiento que se encuentra contenido en el
Contrato de Fideicomiso; desvinculación que ha generado un escenario
institucional complejo y la toma de decisiones por el Directorio y la Junta de
Accionistas respecto a la figura legal que asumiría la empresa operadora en el
período de transición, que dio como resultado el cambio de razón social de
“Aguas del Illimani S.A.” por “EMPRESA PÚBLICA SOCIAL DE AGUA Y
SANEAMIENTO SOCIEDAD ANÓNIMA – EPSAS S.A.”.
En ese contexto, tal como se refleja en la Nota 2.2 de los Estados Financieros del
GAMLP y Nota 2.1 de los Estados Financieros Consolidados al 31/12/2014, no se
pudo cuantificar ni registrar el valor de tenencia y los resultados producidos por
esa inversión en SAMAP A en los estados financieros del GAMLP ni en los estados
financieros consolidados del GAMLP y sus entes controlados.
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Esta parte intenta responder a la pregunta ¿Qué hace y/o a que se dedica la entidad?
En ese contexto, precisar que por mandato legal, el GAMLP se dedica a prestar
servicios de distinta naturaleza en la jurisdicción del Municipio de La Paz. En ese
entendido, las principales operaciones que ejecuta el GAMLP en el marco de sus
competencias y jurisdicción son (enunciativo no limitativo):
GAMLP
EMAVIAS
EMAVERDE
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consideración de otras variables, como ser: calidad del producto, y/o servicio,
tiempo de entrega, garantías, entrega en almacenes. Sus principales proveedores
según se evidencia en el estado de cuenta (Cuentas a pagar a corto plazo) que forma
parte de las Notas a los Estados Financieros de dicha Empresa al 31/12/2014 son:
Las compras de materiales y suministros efectuadas por las diferentes unidades del
GAMLP, son ingresadas y registradas en los diferentes Sub Almacenes en formularios
de Ingreso e inmediatamente son entregadas a la unidad solicitante registrando esta
operación en formularios de Salida de Almacén emitidos por el Sistema de
Administración y Gestfón de Almacenes (SAGA), nuevo software aplicado a partir de la
gestión 2013 en reemplazo del SIAFIM (Módulo Almacenes), según se establece en
Informe UBM N° 325/2012 del 22/11/2012 emitido por el Responsable Área
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EMAVIAS EMAVERDE
Total
Descripción
Bs Bs Bs
12.194.303.,
Saldo de la cuenta 10.137.520,13 2.056.783,50
63
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EMAVIAS
Las compras de materiales y suministros que efectúa EMA VIAS, son registradas en el
Almacén a través de formularios de Ingreso, para luego ser destinados a las diferentes
actividades administrativas y operativas de la Empresa a través de formulario de
Salida. Las salidas de almacén son autorizadas por el Gerente Administrativo o el
Gerente Técnico, según corresponda, en su condición de máximo responsable de cada
una de las Gerencias mencionadas.
EMAVERDE
Los principales usuarios y/o beneficiarios de los servicios municipales que presta el
GAMLP son los vecinos o habitantes de la jurisdicción territorial del Municipio de La
Paz, en consideración a lo establecido en la Ley Nº 2028 de Municipalidades del
28/10/1999, que en el Título VI (Control Social y Participación Popular) establece
derechos y obligaciones.
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GAMLP
Como las actividades principales del GAMLP, son la prestación de servicios a la
comunidad en la construcción de obras y mantenimiento, los insumos para llevar a
efecto dichas actividades son principalmente la compra de asfalto, áridos y
herramientas, así como la contratación de empresas constructoras para el desarrollo
de las obras planificadas para la gestión, cuyo ascenso constante de precios de los
materiales podrían poner en riesgo la consecución de objetivos de gestión. A
continuación se citan los principales factores que podrían afectar.
Estacionales
Factores climáticos muy adversos (por ejemplo deslizamientos de tierras y
terrenos como consecuencia de lluvias intensas) que podrían haber impactado en
la ejecución oportuna de obras previstas, con la consecuente intervención del
GAMLP en diferentes zonas de la ciudad de La Paz, que además condicionan la
erogación de mayores gastos.
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Económicas
Considerando que las Transferencias Corrientes por Coparticipación Tributaria e IDH
representan más del 50% de los Ingresos Corrientes del GAMLP, una baja en la
recaudación de tributos nacionales podría ocasionar una disminución en las
transferencias de recursos, lo que podría afectar la ejecución real de proyectos de
inversión comprometidos.
Nuevas competencias
Nuevas competencias asignadas con recursos del IDH, emitidas por el Gobierno
Central que podrían poner en riesgo la continuidad y/o conclusión de obras u otros
proyectos ya comprometidos con anterioridad.
EMAVIAS
Como las actividades principales de EMAVIAS, son las de ejecutar obras de asfalto y
mantenimiento de vías en base a los criterios de planificación urbana y priorización a
cargo del GAMLP, ejecutar bacheos en la ciudad, de acuerdo al cronograma anual
aprobado por el GAMLP, dotar obra de asfalto, de obras complementarias requeridas
y de señalización horizontal y vertical conforme a criterios normalizados establecidos
en el GAMLP.
EMAVERDE
Considerando que EMAVERDE ejecuta obras y/o mantenimiento de áreas verdes del
Municipio de La Paz, las manifestaciones cívicas y culturales, que se dan en la Ciudad
de La Paz (Sede de Gobierno), como ser desfiles y demostraciones folklóricas, que a la
falta de un nivel educacional y conciencia ciudadana y ambiental condicionan grandes
pérdidas en áreas verdes bajo cuidado de EMAVERDE.
Asimismo, las bajas en niveles de recaudación de ingresos propios del Ente Tutor –
Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, afectan directamente el nivel de liquidez de
EMAVERDE, al ser estos recursos los destinados para el pago de obras y
mantenimiento de áreas verdes. También afecta en el retraso de pagos por las obras
ejecutadas y mantenimiento de áreas verdes a EMAVERDE por parte del GAMLP que se
considera el mayor generador de ingresos para la entidad.
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GAMLP
Entre los principales inmuebles de dominio privado que posee el GAMLP están los
siguientes:
Edif. Palacio Consistorial;
Edif. del ex Banco del Estado;
Edif. Casa de la Cultura;
Edif. Técnico;
Edif. Tobía;
Sub Alcaldías de Cotahuma, Zona Sur, Villa San Antonio, Max Paredes y Periférica;
Inmuebles abiertos al público como la Biblioteca Municipal, el Teatro Municipal, la
Terminal de Buses, Zoológico, Parque Laykakota, Parque de Cota Cota y los museos
Costumbrista, de Metales Preciosos, de la Guerra del Pacífico, Casa de Murillo, y
Tambo Quirquincho;
Retén de Emergencia, Pavimentación, Posta 4 Zona Sur y Servicios Eléctricos
(predios e instalaciones donde efectúan las operaciones de mantenimiento y otros
servicios).
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EMAVIAS
EMAVERDE
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Adicionalmente, en el nivel central del GAMLP, son unidades operativas las siguientes:
2.6 Financiamiento
Patrimonio GAMLP
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Importe % respecto al
Rubro y/o cuenta contable
Bs total
Patrimonio
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GAMLP
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% respecto al total
Importe total
Cuenta contable Naturaleza del ingreso de Recursos
Bs.
Corrientes
Transferencias Coparticipación tributaria y recursos IDH
931.868.215,15 59,93
Corrientes Recibidas (Gobierno Central) *
Venta de Bienes y
Venta de Bienes y Servicios 64.091. 760,55 4,12
Servicios
* No incluye los recursos del Diálogo 2000 (HIPIC II) que es registrada en el Balance General como Transferencias
de Capital.
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Entes controlados
PRECIO
FECHA PRECIO
Nº ITEM
ADQUISICION UNITARIO
CANTIDAD TOTAL Bs.
Bs
Fuente: Elaboración propia Comisión de Auditoría con base en la Ordenanza Municipal Nº 89/2014 y el Convenio
suscrito.
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Entre los principales acreedores citamos a los prestatarios de dinero que financiaron
recursos para la ejecución de diferentes proyectos y obras públicas, los mismos que se
encuentran expuestos en el rubro de Deuda Pública del Balance General al
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Saldos contables
Acreedor
Bs.
DEUDA PÚBLICA INTERNA
Caja Nacional de Salud 4.426.363,48
Entidad de Depósito de Valores de Bolivia S.A. (Bonos Municipales) 27.988.800,00
Servicio Nacional del Patrimonio del Estado-SENAPE MIN-EFP 2.906.079,26
Servicio Nacional del Sistema de Reparto –SENASIR 6.830.216,65
FNDR - Desarrollo de Actividades de Apoyo a la Inversión Pública 18.034.844,03
Total Deuda Pública Interna
60.186.303,42
DEUDA PÚBLICA EXTERNA
Banco Mundial: 68.243.254,42
AIF 4247-BO “Programa Barrios de Verdad” 63.980.695,99 138.921.887,90
AIF 4365-BO “PROTES” 6.697937,49
Corporación Andina de Fomento
7.717.500,00
Crédito Externo CAF-3145
48.202.368,45
Crédito Externo CAF-3635 140.317.565,51
32.789.393,69
Crédito Externo CAF-3747
26.869.639,92
Crédito Externo CAF-4808
24738.663,45
Banco Interamericano de Desarrollo
Crédito Externo BID-1557/SF-BO 188.993.000,00
Crédito Externo BID-1926/BL-BO 125.423.198,65 470.138.198,58
Crédito Externo BID-2082/BL-BO 89.179.999,93
Crédito Externo BID-2440/BL-BO 66.542.000,00
Fuente: Elaboración propia con base al Estado de Cuenta adjunto a los Estados Financieros del
GAMLP al 31/12/2014.
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* Según se explica en la Nota 5.1 de las Notas a los Estados Financieros del GAMLP al 31/12/2014, se aclara que,
el monto total del Presupuesto aprobado mediante Ordenanza Municipal Nº042/2013 fue ajustado por el
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas conforme a la Ley Nº 455 a Bs. 1.920.726.117.-
GAMLP Consolidado
Rubro Descripción Importe Importe
% %
Bs Bs
11000 Ingresos de Operación - - 7.664.500,34 0,43
Venta de Bienes y Servicios de las
12000 54.663.897,30 3,16 54.663.897,30 3,10
Administraciones Públicas
13000 Ingresos por Impuestos 418.616.348,63 24,17 418.616.348,63 23,76
14000 Regalías 82.930,86 0,01 82.930,86 0,005
15000 Tasas, Derechos y Otros Ingresos 123.096.497,32 7,10 123.327.241,52 7,00
16000 Intereses y Otras Rentas de la Propiedad 93.849,37 0,39 93.849,37 0,005
18000 Donaciones Corrientes 5.007.194,59 0,29 5.007.194,59 0,30
19000 Transferencias Corrientes 1.056.719.449,54 60,99 1.056.719.449,54 59,99
21000 Recursos Propios de Capital - - - -
22000 Donaciones de Capital 5.693.048,78 0,33 5.693.048,78 0,32
23000 Transferencias de Capital 16.668.537,83 0,96 16.668.537,83 0,95
Disminución y Cobro de Otros Activos
35000 - - 730.633,63 0,04
Financieros
Obtención Prestamos Internos y de
36000 - - - -
Fondos en Fideicomiso
37000 Obtención de Préstamos del Exterior 51.915.304,24 3,00 51.915.304,24 2,95
38000 Emisión de Títulos de la Deuda - - - -
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GAMLP Consolidado
Rubro Descripción Importe Importe
% %
Bs Bs
Incremento de Otros Pasivos y Aportes de
39000 - - 20.366.927,25 1,16
Capital
Total ingresos devengados 1.732.557.058,46 100 1.761.549.863,88 100
GAMLP Consolidado
Rubro Descripción Importe Importe
% %
Bs Bs
10000 Servicios Personales 426.317.790,51 20,82 432.286.530,54 20,82
20000 Servicios no Personales 429.559.695,60 20,98 433.754.955,82 20,89
30000 Materiales y Suministros 167.914.993,65 8,20 176.787.593,98 8,51
40000 Activos Reales 663.880.671,96 32,43 663.983.386,58 31,98
50000 Activos Financieros 0,00 0,00 7.789.656,51 0,38
Servicio de la Deuda Pública y
60000 278.603.922,65 13,61 274.027.943,52 13,20
Disminución de Otros Pasivos
70000 Transferencias 71.894.499,61 3,51 71.894.499,61 3,46
80000 Impuestos, Regalías y Tasas 976.497,48 0,05 6.479.945,32 0,31
90000 Otros Gastos 8.197.470,14 0,40 9.333.835,14 0,45
Total gastos devengados 2.076.338.347,0
2.047.345.541,60 100 100
2
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Funcionarios
Nº Detalle
Planta Contrato
NIVEL CENTRAL GAMLP
Ejecutivo Jerárquico 189
Funcionarios de Planta (Ejecutivo) 1.209 3.682
1
Concejales 13
Planta Concejo Municipal 194
PROGRAMAS Y AREAS DESCONCENTRADAS
2 Programa de Análisis e Investigación Estratégica Municipal 4
3 Programa Escuela Taller de Restauración 12
4 Programa de Drenaje Pluvial 14
5 Programa Transporte Masivo 15
6 Programa Barrios y Comunidades Verdad 412
7 Parque Urbano Central 79
8 Centro de Capacitación y Adiestramiento Municipal 20
9 Regulación y Supervisión Municipal 109
10 Gestión de Servicios Ambientales del Municipio 8
11 Administración Tributaria Municipal 50 299
12 Cementerio General 66
13 Terminal de Buses 77
14 Servicio Transporte Municipal 164
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Funcionarios
Nº Detalle
Planta Contrato
15 Mingitorios Municipales 95
16 Centro de Innovación Tecnológica de Joyería de La Paz 9
17 Matadero Municipal 33
18 Zoológico Municipal 48
19 Centro de Salud 75
20 Hospital los Pinos 145
21 Hospital La Paz 8
22 Hospital La Merced 149
23 Laboratorio Municipal 16
Totales 1.655 5.539
Total General 7.194
Fuente: Elaboración propia Comisión de Auditoría con base en la Planilla resumen de sueldos, salarios y
aportes del mes de diciembre/2013, obtenido de la Unidad de Salarios dependiente de la Dirección de Gestión
de Recursos Humanos (DGRH).
En tanto que, los entes controlados del GAMLP contaban con la siguiente cantidad de
personal al 31/12/2013, y su respectiva variación respecto a la gestión anterior:
El Gobierno Autónomo Municipal de La Paz representado por el Dr. Luis Antonio Revilla
Herrero, Alcalde Municipal en su condición de Máximo Ejecutivo del G.AM.L.P., suscribió
con el Sindicato de Trabajadores Municipales de La Paz, representada legalmente por la Sra.
Brenda Dávalos Medina (Secretaria General) y el Comité Ejecutivo del Sindicato de
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Dicho Convenio en su cláusula segunda (Del objeto) establece los siguientes puntos de
importancia (que son relevantes a los efectos del presente examen):
a) En lo económico
b) En lo social
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Asimismo, el Gobierno Autónomo Municipal de La Paz representado por el Dr. Luis Antonio
Revilla Herrero, Alcalde Municipal en su condición de Máximo Ejecutivo del GAMLP y el
Sindicato de Trabajadores Municipales en construcción de La Paz, representada legalmente
por el Sr. Dionicio Huayhua Pachacuti (Secretario General) y el Comité Ejecutivo del Sindicato
de Trabajadores Municipales de La Paz, suscribieron el Convenio Laboral de fecha
17/07/2014, el mismo que fue homologado por el Jefe Departamental de Trabajo de La Paz
dependiente del Ministerio de Trabajo, Empleo y Previsión Social mediante Resolución
Administrativa N° 266/2014 del 28/07/2014. Asimismo, dicho Convenio fue aprobado por el
Concejo Municipal mediante Ordenanza Municipal G.A.M.L.P. N° 488/2014 del 19/08/2014 y
promulgada en la misma fecha.
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La Planilla Presupuestaria y Escala Salarial del GAMLP para la gestión 2014 fue
aprobada mediante Ley Municipal Autonómica GAMLP Nº 042/2013 del 10/09/2013.
Como resultado de la buena situación económica por la que nuestro país atraviesa
(aspecto reflejado en los indicadores macroeconómicos como la tasa de crecimiento
del PIB, y considerando la naturaleza de la auditoría, no amerita efectuar mayores
consideraciones respecto a la tasa de desempleo cuya estadística oficial se encuentra
a cargo del Instituto Nacional de Estadística (INE).
Alcalde Municipal
Secretario Ejecutivo
Oficiales Mayores
Subalcaldes Municipales
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Artículo 26, establece las atribuciones del Alcalde o Alcaldesa, entre los cuales se
encuentra: "19. Aprobar mediante Decreto Municipal, los estados financieros
correspondientes a la Gestión Municipal y remitirlos al Concejo Municipal, en un
plazo no mayor a setenta y dos (72) horas de aprobados los mismos".
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II. “Un Órgano Ejecutivo, presidido por una Alcaldesa o Alcalde e integrado además
por autoridades encargadas de la administración, cuyo número y atribuciones serán
establecidos en la carta orgánica o normativa municipal”.
Los recursos del Alivio de Deuda (HIPIC II) y los del Fondo Nacional de Inversión
Productiva y Social (FPS), se regulan por lo determinado en la Ley Nº 2235 del
31/07/2001 – Ley del Dialogo Nacional - por lo tanto, no pueden destinarse a gastos
de funcionamiento del Gobierno Municipal.
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a) 66.99 % para el total de los Municipios del Departamento, el cual será distribuido
entre los beneficiarios de acuerdo al número de habitantes de su jurisdicción
municipal, establecido en el censo nacional de población y vivienda.
Dichas transferencias de recursos IDH a cargo del Tesoro General de la Nación (TGN),
forman parte de los Recursos Corrientes del Gobierno Autónomo Municipal.
Cabe aclarar también que, en el marco del artículo 410 de la Constitución Política del
Estado y la Ley Nº 031 de Autonomías y Descentralización, el GAMLP emitió la Ley
Municipal Autonómica Nº 007/2011, denominado “Ley Municipal del Ordenamiento
Jurídico y Administrativo Municipal”, modificado mediante Leyes Autonómicas
Municipales Nrs. 013/2011 y 014/2012, cuyo Texto Ordenado, determina entre otros
aspectos relevantes lo siguiente:
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2. Leyes Municipales;
3. Ordenanzas Municipales;
4. Decretos Municipales;
5. Resolución Ejecutiva;
6. Resolución Administrativa Macrodistrital;
7. Resolución Administrativa de Oficialía;
8. Resoluciones Municipales de Concejo Municipal.
1. Leyes municipales;
2. Ordenanzas municipales;
3. Resoluciones municipales;
El GAMLP contó durante la gestión 2013 con los siguientes reglamentos específicos
relacionados con los sistemas de administración gubernamental:
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EMAVERDE
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No obstante que durante la gestión 2011, EMAVERDE remitió al Órgano Rector los
citados reglamentos específicos, los mismos no fueron compatibilizados como
corresponde; a raíz de dicha situación, el Directorio de EMAVERDE emitió
Resolución de Directorio Nº 013/2011 del 14/11/2011, mediante la cual se aprobó los
reglamentos específicos antes mencionados, cuyo procedimiento de aprobación será
analizado en el transcurso de la auditoría.
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EMAVIAS
Nº Resolución Administrativa de
Nº Reglamento Específico
aprobación
N° Resolución Administrativa
N° Reglamento
de aprobación
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Resolución Administrativa N°
1 Reglamentos de Pagos
0142/2012, de 15/08/2012,
2 Resolución Administrativa N°
Reglamentos de Administración de Fondos de Avance
20/2012, de 09/02/2012,
Resolución Administrativa N°
3 Manual de Procedimientos de Administración de Caja Chica
07/2014 de enero de 2014
4 Resolución Administrativa N°
Manual de Procedimientos de Administración de Fondo Rotatorio
08/2014, de 31/01/2014
5 Resolución Administrativa N°
Manual de Procedimientos de Venta de Servicios
25/2012, de 15/02/2012
6 Resolución Administrativa N°
Manual de Procedimientos de Cuentas por Cobrar
142/2014, de 13/06/2014
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Durante el período auditado, los principales tributos a los que estuvo obligado a
cumplir el GAMLP y sus entes controlados se resumen en el siguiente cuadro:
Tipo de
ENTIDAD IVA RC-IVA IT IUE ICE ITF Otros
Contribuy.
GAMLP (1) Si Si --- --- --- --- --- Resto
EMAVIAS (2) Si Si Si Si --- --- --- GRACO *
EMAVERDE (3) Si Si Si Si --- --- --- GRACO *
Nº de Formulario 200 608 400 500
(1) Informado según Certificado de Inscripción – Padrón Nacional del Contribuyente emitido por el Servicio de
Impuestos Nacionales (SIN) con Nº de NIT 1029241022, remitido adjunto a la nota Oficio UEGF Nº 48/2012 del
07/02/2012.
(2) Informado según Comunicación Interna GAF Nº 045/2014 del 17/01/2014 con NIT 144694020.
(3) Informado según Cite EMAVERDE: GAF/WGM Nº03/2014 del 21/01/2014 con NIT 121441027.
* Clasificado como GRACO según R.N.D. Nº 10-0026-13 de 03/07/2013 (Anexo “A”).
Tal como se establece en el numeral 2.6.2 del presente MPA, en el artículo 105 de la Ley
N° 031 de 19/07/2010 - Ley Marco de Autonomías y Descentralización "Andrés Ibáñez",
se establece que, una de las fuentes de recursos de las entidades territoriales autónomas
municipales es: "l. Los impuestos creados conforme a la legislación básica de regulación y
de clasificación de impuestos, establecidas por la Asamblea Legislativa Plurinacional según
lo dispuesto en el Numeral 7, Parágrafo 1 del Artículo 299 y el Parágrafo 111 del Artículo
323 de la Constitución Política del Estado. "
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Por otra parte, el párrafo último del artículo 16 de las mencionadas Normas Básicas,
señala expresamente que:
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SIGMA
Asimismo, el artículo 4 (Sistemas de Gestión Fiscal para las Entidades del Sector Público
y validez jurídica) de la Ley Nº 211 – Ley del Presupuesto General del Estado Gestión 2012
- vigente para su aplicación en la Gestión Fiscal 2014, por mandato dispuesto en el inciso g)
de la Disposición Final Segunda de la Ley Nº 317 (Ley del Presupuesto General del Estado -
Gestión 2013), establece textualmente lo siguiente:
“I. Son sistemas oficiales de la Gestión Fiscal del Estado Plurinacional, el Sistema
Integrado de Gestión y Modernización Administrativa (SIGMA) y el Sistema de Gestión
Pública sobre plataforma Web, los mismos que son de uso obligatorio en todas las
entidades del sector público, según corresponda.”
4
Fuente: pág. web: www.sigma.gob.bo/Antecedentes
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SIGMA Municipal
SINCON
A tal efecto, el artículo 4 (Sistemas de Gestión Fiscal para las Entidades del Sector Público y
validez jurídica) de la Ley Nº 211 – Ley del Presupuesto General del Estado Gestión 2012 -
vigente para su aplicación en la Gestión Fiscal 2013, por mandato dispuesto en el inciso g) de
la Disposición Final Segunda de la Ley Nº 317 (Ley del Presupuesto General del Estado -
Gestión 2013), establece textualmente lo siguiente: “III. El Ministerio de Economía y
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Finanzas Públicas podrá autorizar el uso temporal de otros sistemas, a las entidades del
sector público que no tengan acceso a los sistemas oficiales, previa presentación del
cronograma de implementación de los mismos”.
Por su parte, la Resolución Ministerial Nº 115 del 10/05/2010 emitida por el Ministro de
Economía y Finanzas Públicas, establece los siguientes aspectos de importancia:
SIGMA Municipal
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Los backups de seguridad son realizados por el DDOTI. Corresponde dar respuesta
a la citada Dirección.
5. ¿Qué otro tipo de controles se han establecido en su Unidad y/o Área para
minimizar el riesgo de acceso no autorizado a la base de datos del SIGMA
Municipal?
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Hardware:
Un servidor de Base de Datos de producción, en la cual se encuentra toda la
información por gestiones del GAMLP
Un servidor de aplicación de producción, en la cual se encuentra las
aplicaciones en producción de acceso al SIGMA Municipal por los usuarios del
GAMLP
Un servidor de Base de datos de Help, en la cual se encuentra una réplica de la
información del GAMLP en producción, esto sirve al GAMLP para fines solo de
capacitación y análisis financiero.
Un servidor de aplicación de Help, en la cual se encuentra la aplicación para
accesar a la réplica de la base de datos del SIGMA Municipal.
Un servidor de DNS, en la cual se encuentra toda la configuración de resolución
de nombres de los servidores y servicios del SIGMA Municipal.
Software:
Motor de base de datos: Oracle 10G.
Herramienta de desarrollo: Oracle Developer.
Capas: 2 capas Clientes/Servidor.
“Mencionar también que, todo el desarrollo del sistema está a cargo del
programa MAFP y el GAMLP no cuenta con códigos fuentes del sistema SIGMA, ni
personal especializado para administrar correctamente el sistema SIGMA
Municipal. Siendo limitado su administración solo a servicios y respaldo de copias
de seguridad del sistema”.
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Rpta. Al no contar con el código fuente del sistema SIGMA Municipal, la DDOTI
administra los niveles de seguridad en función a las opciones definidas desde la
aplicación, entre los controles que ofrece el sistema están:
Bloqueos de usuarios.
Administración de acceso a pantallas mediante menús personalizados.
Administración de copias de respaldo de datos.
Administración de log de seguimiento a cambios de información.
Cabe mencionar que el sistema SIGMA Municipal cuenta con los niveles de
seguridad establecidos para la administración correcta del sistema, pero estas no
pueden ser modificadas y mejoradas por NO contar con el código fuente y la
capacitación necesaria para darle un mantenimiento adecuado al sistema.
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Este módulo asegura que los usuarios autorizados, según su nivel de restricción,
puedan efectuar únicamente operaciones y consulta de datos permitidos.
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Rpta. Asegurar una eficaz gestión de usuarios del SIGMA municipal utilizando
correctamente los formularios definidos para la administración de cuentas de
usuarios, en el módulo de Gestión de Usuarios, el cual es administrado por un
funcionario del GAMLP designado para tal caso.
Por otro lado no corresponde a estas instancias emitir criterios respecto de los
controles de seguridad física, por cuanto, su implementación es de
responsabilidad de la entidad, existiendo normas internacionales que rigen en el
tema.
SINCON
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9. ¿En qué consiste el soporte y/o asistencia técnica que brinda el Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas a los citados entes controlados del GAMLP en
relación al SINCON?
Rpta.
El SINCON genera pistas de auditoría.
La Base de Datos es almacenada por la Entidad en BACKUP mensualmente y
remitida a la DGCF para su reproceso.
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11. ¿Cuál es el grado y/o nivel de seguridad informática que tiene el SINCON (alto o
moderado), que garantice la fiabilidad e integridad de la información procesada
y contenida en la base de datos del sistema a cargo de las entidades públicas
usuarias de la misma?
12. ¿Cuál es el proceso y la operatoria básica del SINCON y qué tipo de reportes
emite? Favor adjuntar tutorial y/o Manual de Usuario que describa los procesos
y/ procedimientos del SINCON.
14. ¿Cumple el SINCON con todos los requisitos técnicos establecidos en las actuales
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada y las Normas Básicas del
Sistema de Presupuestos?
Rpta. Sí
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16. ¿Existe algún impedimento técnico o legal para que los entes controlados del
GAMLP (EMAVERDE, EMAVIAS y SIREMU) implanten el SIGMA Municipal en lugar
del SINCON?
SIAF
17. ¿Con qué norma legal se ha aprobado la utilización del SIAF en el ámbito de las
entidades públicas?
18. ¿Existe convenio o documento equivalente suscrito entre los entes controlados
del GAMLP y el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas (ex Ministerio de
Hacienda) donde se establezcan las obligaciones de las partes respecto a la
utilización del SIAF? De ser así, facilitar copia del mismo; caso contrario, señalar
el documento de autorización.
19. ¿En qué plataforma informática está desarrollado el SIAF?. Favor describir la
configuración vigente del sistema y sus características técnicas.
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20. ¿Cuál es el proceso y la operatoria básica del SIAF y qué tipo de reportes emite?
Favor adjuntar tutorial y/o Manual de Usuario que describa los procesos y/
procedimientos del citado sistema.
Rpta.
22. ¿Cuál es el grado y/o nivel de seguridad informática que tiene el SIAF (alto o
moderado), que garantice la fiabilidad e integridad de la información procesada
y contenida en la base de datos del sistema a cargo de las entidades públicas
usuarias de la misma?
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Por su parte, el SINCON utiliza uno solo tipo de comprobante para el registro de
transacciones (entrada) denominado “Comprobante de Contabilidad”.
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En lo que respecta la ejecución de los gastos como tal, existe una desconcentración de
responsabilidades, toda vez que mediante Resolución Municipal Nº 0029/2003 del
23/01/2003, además de aprobar la incorporación del SIGMA Municipal, se crearon
los Centros Administrativos para la operatoria del SIGMA Municipal, cuya función es
la administración de los procesos de ejecución presupuestaria y de custodia de la
documentación física respaldatoria, en estricto cumplimiento a las Normas Básicas
de Contratación de Bienes y Servicios, según requerimiento a través de disposición
administrativa expresa.
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Cabe aclarar que, a efectos del SIGMA Municipal, cada una de las Direcciones
Administrativas mencionadas contiene una o más unidades ejecutoras, quienes
ejecutan el presupuesto asignado.
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f) Las Unidades Ejecutoras, deben verificar que los trámites no vulneren el artículo
25 del Decreto Supremo Nº 21364 de 13 de agosto de 1986 y su modificación
mediante Decreto Supremo Nº 25682 de 25 de febrero de 2000.
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j) Coadyuvar par que los proveedores y/o contratistas tengan datos actualizados
en su registro como beneficiarios del SIGMA.
Establecimientos de salud
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reglamentar la Ley N° 475. Por tal motivo dejan de existir los seguros SUMI y SSPAM
que realizaron sus prestaciones en la presente gestión 2014 del 01 de enero al 30 de
abril.
En este sentido, a partir del O 1 de mayo de 2014 de acuerdo a las disposiciones
legales, el Gobierno Autónomo Municipal de la Paz registró todas las operaciones
de ingresos y gastos de los recursos de la Presentación de Servicios de Salud
Integral.
Normativa Asunto
Aprobar la modificación al "Instructivo para el Cierre
Resolución Administrativa N° 01/2014
Presupuestario Contable y de Tesorería de Gestión Fiscal 2013 del
del 3l/0l/2014.
GAMLP".
Resolución Administrativa N° 06/2014 del Aprueba "Instructivo de Procedimientos para la Administración
22/09/2014 del Fondo de Reserva para Reparaciones Inicial (FRRI)".
Resolución Administrativa N° 10/2014 del Aprueba "Instructivo de Pagos, Fondo Rotatorio y Caja Chica del
10/11/2014 GAMLP"
Resolución Administrativa N° 15/2014 del Aprueba la modificación a los artículos 13, 17,20,21,30 y 38 del
28/11/2014 "Instructivo para el Cierre Presupuestario, Contable y de Tesorería
de la Gestión Fiscal 2014 del GAMLP."
Resolución Administrativa N° 17/2014 del Aprueba la modificación a los artículos 22 y 23 del "Instructivo de
24/12/2014 Pagos, Fondo Rotatorio y Caja Chica del GAMLP".
Resolución Administrativa N° 18/2014 del Abroga la Resolución Administrativa N° 17/2014 Y aprueba la
30/12/2014 modificación los artículos 22 y 23 del "Instructivo de Pagos,
Fondo Rotatorio y Caja Chica del GAMLP".
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Normativa Descripción
Instructivo DEFIDGF/N° 01/2014 Aprobación presupuesto general del GAMLP gestión 2014.
Recepción de facturas emitidas en el mes de Diciembre/20 13 a favor de
Instructivo DEFIDGF/N° 02/2014 GAMLP, para su registro en el Libro de Compras y su bancarización en el
Libro DA VINCI
Instructivo DEFIDGF/N° 03/2014 Inicio de Pago de obligaciones
Habilitación de usuarios y perfiles para utilización módulos SIGMA
Instructivo DEFIDGF/N° 04/2014
Municipal
Instructivo DEFIDGF/N° OS/2014 Inicio de operaciones en módulo Fondo Rotatorio y Caja chica
Instructivo DEFlDGF/N° 06/2014 Información Financiera cuatrimestral gestión 2014
Inclusión de formulario 500 en los requisitos para el registro del devengado
Instructivo DEFIDGF/N° 07/2014
de pagos únicos y últimos pagos (según tipo v modalidad de contratación)
Remisión de actas de conformidad. Actas de recepción Definitiva o
aceptación al Informe Final de consultoria por parte de las Unidades
ejecutoras a los Centros Administrativos Financieros para el registro del
Instructivo DEF IDGF /N0 08/2014
formulario 500 en el SICOES y aclaraciones de la inclusión del
formulario 500 en contrataciones menores (mayores a Bs. 20000 hasta
Bs 50000)
Inclusión de formulario 500 en los requisitos para el registro del devengado
Instructivo DEFIDGF/N° 07/2014
de pagos únicos y últimos pagos (según tipo v modalidad de contratación)
Operaciones en módulo de Fondo Rotatorio y de cajas chicas para la
Instructivo DEFIDGF/N° 09/2014 habilitación de Libreta para las Prestaciones de Servicios de Salud
Integrales de segundo nivel.
D.S. N° 1802 Y D.S. W 2196: Segundo Aguinaldo "Esfuerzo por Bolivia"
Instructivo DEF/DGF/N° 10/2014
Consultores de Línea.
Normativa Asunto
Tratamiento impositivo para SUMI y SSP AM por hospitales públicos y
Instructivo DEF/DGF/N° 1/2013
privados.
. ~
142
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Las políticas contables asumidas por el GAMLP y sus entes controlados son las
establecidas en las actuales Normas de Básicas del Sistema de Contabilidad
Integrada, aprobadas por el Órgano Rector.
El GAMLP emitió, "Instructivo para Pagos, Fondo Rotatorio y Caja Chica del Gobierno
Autónomo Municipal de La Paz" aprobado por la Dirección Especial de Finanzas del
GAMLP mediante Resolución Administrativa N° 10/2014, del 10/11/2014
Artículo 73 (Fondos de Caja Chica). "El Fondo de Caja Chica podrá atender gastos
menores que no tengan duración definida, hasta un tope de Bs. 5.000. - (Cinco Mil
00/100 Bolivianos)."
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En ese entendido, tal como se describe en los numerales 2.1 y 2.2 del Informe N° AII-
001/2015 del 18/02/2015, referidos a la verificación de cierre de fondos de caja
chica y fondos rotatorios del GAMLP, las Comisiones de Auditoría establecieron que
los saldos de los mismos fueron revertidos al cierre de la gestión fiscal 2014, de
acuerdo al siguiente resumen:
88 Fondos de Caja Chica.
40 Fondos Rotatorios
GAMLP
Que los estados financieros han sido preparado de acuerdo con los Principios
de Contabilidad Integrada, establecidos en las Normas Básicas del Sistema de
Contabilidad Integrada NBSCI.
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EMAVERDE
EMAVIAS
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GAMLP
Denominación
Aplicativo Norma de aprobación Usuarios
completa
Dirección de Planificación y Control
Seguimiento de Gestión y las diferentes Direcciones
SIM
Electrónico de R.M. 466/2006 del 24/08/06. Administrativas del GAMLP
Inversión Municipal.
R.M. Nº 132/2010 del La UPC dependiente de la DAG y
Sistema Electrónico de
SIM 08/04/2010, que amplía y todos los Centros Administrativos
Inversión Municipal-
Contrataciones complementa el alcance del Financieros (CAF´s) de las Direcciones
módulo contrataciones
SIM. Administrativas.
Todas las unidades organizacionales
Sistema Informático R.M. Nº 234/2005 del
GENESIS que brindan servicios al contribuyente
Génesis 20/06/2005
(actividad económica).
O.M. Nº 69/97 - HCM 82/97, Administración Tributaria Municipal
Registro Único de
autoriza al ejecutivo para registro y cobro del Impuesto a la
RUAT Administración
adscribirse al RUAT, bajo el Propiedad de Vehículos Automotores.
Tributaria.
D.S. 24604 del 06/05/1997.
Sistema de Almacenes de los CAF's para el control del
Resolución Ejecutiva Nº movimiento de materiales y suministros en
* SAGA Administracion y 062/2014 del 24/02/2014
GEstion de Almacenes Almacenes
Administradores y Usuarios
Sistema de Gestión y Gestiona toda la información referente
Resolución Ejecutiva Nº
SIGADEMU Administración de la 561/2014 del 18/09/2014
al endeudamiento municipal que
Deuda Municipal registra la Dirección de Crédito
Publico y Análisis Financiero
Dirección de Gestión de Recursos
Humanos. Aplicativo que tiene los
siguientes modulos:
Sistema de Información
Resolución Ejecutiva Nº Kardex de personal y beneficios
SIGRH de Gestión de Recursos
268/2012 del 19/09/2012 sociales
Humanos.
Control de personal
Bienestar Social
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EMAVIAS
Según se establece en informe CITE: - GAF N° 0245/2015 del 05/03/2015 emitido por el
Gerente Administrativo Financiero de EMA VIAS, en dicha Empresa se implementó los
siguientes aplicativos para el registro y control de sus operaciones:
EMAVERDE
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Para este propósito, las técnicas utilizadas en la revisión analítica de los estados
financieros fueron:
Tanto el análisis vertical como el análisis horizontal de los estados financieros del
GAMLP se adjuntan en el legajo de planificación que respalda el presente MP A, bajo el
denominativo de "Análisis vertical y horizontal de saldos contables", de donde
extractamos a continuación las variaciones más significativas de las cuentas más
representativas de los estados financieros básicos a los fines de su consideración en el
examen:
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GAMLP
Balance General
% de
% en aumento
Saldo final al
relación al (disminución)
31/12/2014
CUENTA CONTABLE componente en relación a
Bs.
total la gestión
anterior
Bancos 213.422.254,34 2,75 -58,05
Cuentas a Cobrar a Corto Plazo 13.856.986,39 0,18 -42,46
Inventario de Materias Primas, Materiales y 64.860.428,33 0,83 -10,05
Suministros
Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo 57.497.904,66 0,74 -12,98
Activo Fijo en Operación 1.955.233.130,59 25,17 5,14
Tierras y Terrenos 5.539.944.539,18 71,33 2,30
Otros Activos Fijos 26.225.359,22 0,34 2,19
Construcción y Mejoras de Otros Bienes de 160.010.694,36 2,06 40,05
Dominio Privado
Cuentas a Pagar a Corto Plazo 56.517.017,36 0,73 -50,51
Contratistas a Pagar a Corto Plazo 47.536.833,22 0,61 -7,61
Cuentas a Pagar a Largo Plazo 23.358.199,75 0,30 39,33
Deuda Pública (Interna y Externa) 817.648.376,81 10,53 -6,57
Transferencias y Donaciones de Capital 142.859.242,77 1,84 -19,98
Resultados Acumulados de Ejercicios
(1.162.712.527,69) -14,97 -10,91
Anteriores
Patrimonio Público 215.213.894,86 2,77 -38,16
Recursos Corrientes
% en % de aumento o
Saldo final al
relación al disminución en
31/12/2014
Cuenta componente relación a gestión
Bs.
total anterior
Impuestos Municipales 413.496.622,00 26,59 -6,78
Venta de Servicios 62.181.198,51 4,00 25,18
Tasas 76.396.539,13 4,91 0,13
Transferencias Corrientes Recibidas 931.868.215,15 59,93 -16,78
Gastos Corrientes
% en % de aumento o
Saldo final al
relación al disminución en
31/12/2014
Cuenta componente relación a gestión
Bs.
total anterior
Sueldos y Salarios 406.825.351,99 31,80 11,94
Aportes Patronales 60.889.485,83 4,76 12,25
Costo de Servicios No Personales 410.299.650,66 32,07 18,65
Costo de Materiales y Suministros 134.032.479,76 10,48 9,16
Alquileres 42.073.303,21 3,29 4,31
Transferencias Corrientes Otorgadas 60.151.092,16 4,70 -20,32
Depreciación de Activos Fijos 129.094.057,75 10,09 52,55
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Las posibles justificaciones sobre las variaciones más significativas de saldos de las
cuentas contables del GAMLP que se mencionan en los cuadros precedentes, se detallan
en las respectivas cédulas de "Análisis Vertical y Horizontal de Saldos Contables",
preparados tanto para el Balance General como el Estado de Recursos y Gastos
Corrientes, adjuntos como papeles de trabajo del legajo de planificación de auditoría.
Entes controlados
Balance General
EMAVERDE EMAVIAS
EMAVERDE * EMAVIAS *
Saldo al Saldo al
Cuenta % de aumento % de aumento
31/12/2014 31/12/2014
(disminución) (disminución)
Bs. Bs.
Venta de Servicios 53.302.949,28 1,08 87.557.980,93 12,50
Sueldos y Salarios 24.785.024,32 -8,86 12.515.518,77 17,63
Costo de Servicios no Personales 6.593.329,12 -6,69 5.032.144,16 22,04
Costo de Materiales y Suministros 13.815.929,01 4,15 40.784.644,92 7,86
Depreciación Activo Fijo 2.464.374,57 -12,93 5.221.496,65 4,09
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– Bancos
– Cuentas a Cobrar a Corto (Exigible a corto plazo)
– Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo (Exigible a largo plazo)
– Activo Fijo en Operación (incluye depreciación acumulada) Tierras y Terrenos
– Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Privado
– Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Público
– Cuentas a Pagar a Corto. Plazo
– Cuentas a Pagar a Largo Plazo
– Deuda Pública
– Patrimonio Institucional
– Patrimonio Público
– Ingresos Corrientes (Transferencias Corrientes Recibidas, Impuestos Municipales,
Venta de Servicios y Tasas)
– Gastos Corrientes (Sueldos y Salarios; Costo de Servicios No Personales y Costo de
Materiales y Suministros).
En el caso de los entes controlados EMA VERDE y EMA VIAS, las cuentas contables
más críticas son: Cuentas a Cobrar a corto plazo, Activo Fijo en Operación, Cuentas a
pagar a corto plazo, Patrimonio Institucional, Venta de Servicios, Sueldos y Salarios,
Costo de Servicios no Personales y Costo de Materiales y Suministros.
GAMLP
Los estados financieros del Gobierno Municipal de La Paz (actual GAMLP), fueron
auditados por firmas de auditoría y la Contraloría General de la República en las
gestiones detalladas a continuación y con los siguientes resultados:
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Por otra parte, Auditoría Interna del GAMLP ha emitido anualmente informes sobre
la confiabilidad de los registros y estados financieros con los siguientes resultados en
relación a la Opinión del Auditor (producto principal) durante los últimos cinco años:
En tanto que, en los entes controlados, los informes de auditoría interna y/o externa más
relevantes emitidos durante los últimos cinco años relacionados con la auditoría
financiera fueron:
EMAVERDE
Con relación a auditorías externas, durante los últimos años, se realizó Auditorías
Externas por firmas privadas de auditoría, con fines tributarios para la presentación
del Informe de Información Tributaria al Servicio de Impuestos Nacionales, con los
siguientes resultados:
Firma de
Denominación del informe de auditoría externa Tipo de opinión
Auditoría
Bedoya& Dictamen del Auditor Independiente sobre los Estados Opinión sin Salvedades
Bedoya& Dictamen del Auditor Independiente sobre los Estados Opinión sin Salvedades
Malaga& Dictamen del Auditor Independiente sobre los Estados Opinión sin Salvedades
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EMAVIAS
Gestión
Denominación del informe de auditoría externa Tipo de opinión
Fiscal
Gutiérrez Dictamen del Auditor Independiente sobre los Estados Opinión sin Salvedades
&Thompson Financieros al 31/12/2011. (limpia)
Bedoya& Dictamen del Auditor Independiente sobre los Estados Opinión sin Salvedades
Malaga& Dictamen del Auditor Independiente sobre los Estados Opinión sin Salvedades
Asociados Financieros al 31/12/2013. (limpia)
Ambiente de Control
Uno de los componentes básicos del Control Interno según el “Informe COSO” y los
“Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental”, aprobados
y emitidos por la Contraloría General de la República (actual del Estado) mediante
Resolución Nº CGR 1/070/2000, de 21/09/2000, vigentes a partir de enero de 2001,
constituye el Ambiente de Control, cuya evaluación fue efectuada por factores, siendo
positivo y favorable el mismo debido a las siguientes consideraciones específicas
(resultados en sus aspectos sustanciales):
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Actividades de Control
Las actividades de control como tal fueron evaluadas para los principales rubros y/o
cuentas de los estados financieros, y más específicamente para las siguientes
cuentas contables del GAMLP, EMAVERDE y EMAVIAS:
GAMLP
Disponible
Exigible a Corto Plazo y Largo Plazo
Inventarios de Materiales y Suministros (Bienes de Consumo)
Activo Fijo en Operación
Construcciones en Proceso
Obligaciones a Corto y Largo Plazo
Previsiones y Reservas Técnicas (a Corto y Largo Plazo)
Deuda Pública
Patrimonio
Ingresos Corrientes
Sueldos y Salarios, Aportes Patronales y Laborales
Gastos (Alquiler de Maquinaria; SUMI-SSP AM y/o Prestaciones de Servicios de
Salud Integral; Expropiación; Compras menores; Aseo Urbano).
EMAVERDE
Disponible
Exigible a Corto Plazo
Bienes de Consumo
Activos Fijos
Obligaciones a Corto Plazo
Ingresos
EMAVIAS
Disponible
Activos Fijos
Obligaciones a Corto Plazo
Previsión y Reservas Técnicas a Corto Plazo y Largo Plazo
Patrimonio
Recursos Corrientes, Venta de Bienes y Otros Ingresos
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7. RIESGO DE AUDITORÍA
Grado de
Factor de riesgo específico Situación identificada en el GAMLP
riesgo
Relativamente poco.
- Juicio necesario para determinar montos. M
Muchas partidas y con saldos muy significativos.
- Mezcla y tamaño de las partidas. M
Sistema integrado desarrollado y administrado por la
Dirección de Contabilidad Fiscal (SIGMA
- Antigüedad de los sistemas de procesamiento Municipal). B
electrónico de datos (SIGMA).
Considerable en las distintas áreas
- Grado de intervención manual requerido en fundamentalmente en la captura de datos.
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Grado de
Factor de riesgo específico Situación identificada en el GAMLP
riesgo
capturar, procesar y resumir datos. M
Por los motivos que anteceden, estimamos como moderada la posibilidad de que los
estados financieros de la gestión 2014 incluyan errores y/o irregularidades
significativas.
Durante los últimos cinco años, se han establecido observaciones de control interno
resultantes del Examen de Confiabilidad de Registros y Estados Financieros del
GAMLP y sus entes controlados, cuya cantidad se resume en el siguiente cuadro:
GAMLP 8 7 19 17 28 25
EMAVERDE 6 1 3 (1) 11 (1) 17 1
EMAVIAS 10 11 4 (2) 4 (2 ) 20 2
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Planilla Sinopsis de Enfoque de Auditoría. En tanto que, riesgo de control bajo en los
entes controlados (EMA VIAS y EMA VERDE).
Por tanto, estos factores son los que podemos controlar como auditores, reduciendo el
riesgo de detección a un nivel aceptable (bajo), mediante el debido cuidado y ejercicio de la
destreza profesional en la planificación y supervisión de la auditoría.
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Riesgo Riesgo de
Entidad Riesgo de control Riesgo de auditoría
inherente detección
GAMLP M M B M
EMAVIAS B B B B
EMAVERDE B B B B
Con base en la revisión analítica donde se identificaron los rubros más representativos
de los estados financieros y las variaciones más significativas de una gestión a otra, se
ha efectuado el análisis de riesgos por cuenta contable de los rubros y/o cuentas
seleccionadas, cuyo resultado se expone en Planilla de Sinopsis de Auditoría, a fin de
establecer el enfoque específico de auditoría a aplicar.
8. ENFOQUE DE AUDITORÍA
Considerando que emitiremos una opinión sobre la confiabilidad de los saldos de los
estados financieros del GAMLP y los estados financieros consolidados del GAMLP y
sus entes controlados, se evaluará en cada uno de los rubros analizados y en el
conjunto de los saldos analizados el nivel de significatividad, de los errores que
eventualmente se pudieran identificar a fin de determinar los posibles efectos en los
estados financieros en su conjunto.
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GAMLP
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Construcciones en
Proceso de Bienes de Con base en los saldos de los Estados de Cuenta emitidos por la Unidad de
Dominio Privado y Contabilidad, y con base en una muestra significativa:
Público – Verificar existencia de posibles sobrevaluaciones por construcciones
– finalizadas con entrega definitiva;
– verificar la correcta apropiación contable al cierre de gestión.
– Verificación física de construcciones en proceso; y
– Determinar si el GAMLP es propietario de los predios donde se
– ejecutaron las obras de dominio privado.
Amortizaciones,
Intereses Con base en el análisis de los resultados de la confirmación de saldos en
y Comisiones de la método ciego, recalcular el importe de la porción corriente ajustada al
Deuda cierre del ejercicio; verificar documentación que respalde la obligación de
Pública a Pagar pago a favor de los acreedores; previa selección de la muestra, verificar los
(Pasivo) débitos efectuados en la cuenta contable emergente de los pagos efectuados
en la gestión, así como verificar su adecuado registro contable.
Efectuar confirmación de saldos (positiva ciega) para las Cuentas a Pagar y
Contratistas a Pagar; verificar documentación que respalde la obligación
Obligaciones a Corto verificando que el bien o servicio se haya recibido a conformidad. Verificar
Plazo hechos posteriores.
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Gastos Corrientes Para la cuenta "Sueldos y Salarios": Prueba global de sueldos y salarios, y
aportes. Para una muestra seleccionada: recálculo del bono de antigüedad;
verificación del haber básico con base en la escala salarial aprobada;
revisión de documentación de respaldo sobre el procesamiento de las
planillas de sueldos, así como el recálculo de los aportes patronales y
laborales.
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EMAVERDE
Obtener una muestra significativa (por materialidad de los saldos más representativos
Exigible a
para su circularización) y la revisión del respaldo documental del saldo. Verificar
Corto Plazo
hechos posteriores (cobros posteriores al 31/12/2014).
Obligaciones a Corto Obtener muestra de los saldos más significativos y circularizar (en ciego); verificar la
Plazo documentación que respalde la obligación; y verificar hechos posteriores.
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EMAVIAS
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9. SEGMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA
REFERENCIA A
COMPONENTE DE ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS/ POR RUBROS
UTILIZAR
Balance General:
A
Activo Disponible
Activo Exigible a Corto Plazo B
Deuda Pública
Deuda Pública Interna L
Deuda Pública Externa
Previsiones y Reservas Técnicas a Largo Plazo M
Patrimonio Institucional N
Patrimonio Público N
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Con base en la evaluación del riesgo inherente y de control, se realizará una rotación
de énfasis en la auditoría, de aquellos rubros y/o cuentas cuyos riesgos son bajos,
por lo que no se analizará al 31/12/2014 a través de pruebas sustantivas los
siguientes rubros y/o cuentas:
– Inversiones Financieras a Largo Plazo. El rubro está conformado por las inversiones en
acciones telefónicas COTEL y el capital invertido en la creación de las empresas
municipales EMA VERDE y EMA VIAS, fueron auditados en gestiones anteriores, no
habiéndose establecido observaciones; cuyo saldo en relación al Total Activo es
mínimo, siendo bajo en consecuencia el riesgo inherente y de control, por lo que no se
auditará el saldo final de la cuenta.
Las pautas de niveles de materialidad a definir para esta clase de auditoría están
contenidas entre otros en la “Guía de Auditoría para el Examen de Confiabilidad de
los Registros y Estados Financieros”, aprobada por la Contraloría General de la
República (actual del Estado) mediante Resolución CGR-1/002/98, del 4 de febrero
de 1998, que establece lo siguiente en el acápite de “Consideraciones sobre
significatividad”: ”En la etapa de finalización de la auditoría es necesario considerar
los errores o irregularidades identificadas para determinar si representan
distorsiones significativas en los estados financieros tomados en su conjunto. Las
evaluaciones de significatividad son aplicables tanto a los rubros y cuentas en forma
individual como conjunta”. “No existen criterios rígidos sobre los cuales basar la
evaluación de la significatividad para los estados financieros tomados en su conjunto
o para evaluar la significatividad de cuentas, rubros o ítems individuales, en todos
estos aspectos prima el criterio profesional”.
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GAMLP CONSOLIDADO
Componente crítico Saldo al Nivel de Saldo al Nivel de
% %
31/12/2014 materialidad 31/12/2014 materialidad
Total Activo 7.766.697.375,31 1 77.666.973,75 7.782.4 77.297,71 1 77.824.772,98
Resultado del
319.349.128,03 5 15.967.456,40 319.349.128,03 5 15.967.456,40
Ejercicio
Superado ese margen de error, se efectuará una evaluación a fin de establecer si los
estados financieros en su conjunto presentan distorsiones significativas que afectan
la confiabilidad de sus saldos.
Considerando que se realizó avalúo y revalúo de una parte de los bienes inmuebles
del GAMLP durante la gestión 2014, efectuado por perito independiente, por lo que
a efectos de evaluar el sustento técnico de los avalúos y consiguientemente validar
saldos incluidos en los estados financieros del GAMLP al 31/12/2014, contaremos
con el apoyo del personal técnico de Auditoría Interna (ingenieros y arquitectos).
168
Universidad Mayor de San Andrés
Carrera Contaduría Pública EXAMEN DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS DEL GAMLP
AL 31/12/2014 EJECUCION PRESUPUESTARIA DE GASTOS PARTIDA 31130 “DESAYUNO ESCOLAR” GESTION 2014
TOTAL
NÚMERO DE Nº DE DÍAS
CARGO HORAS
PERSONAS ESTIMADO
ESTIMADAS
Auditora General l 10 80
Supervisor General 1 35 280
Consultor - Supervisor 1 18 144
Supervisor 3 114 (3*38) 912
169
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Carrera Contaduría Pública EXAMEN DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS DEL GAMLP
AL 31/12/2014 EJECUCION PRESUPUESTARIA DE GASTOS PARTIDA 31130 “DESAYUNO ESCOLAR” GESTION 2014
ANEXO N°4
CEDULA DE LOS PAGOS
EFECTUADOS A LAS EMPRESAS
PROVEEDORAS DEL
DESAYUNO ESCOLAR - GESTIÓN
2014
170
CUADRO RESUMEN DE PROVISIÓN DEL DESAYUNO ESCOLAR - GESTIÓN 2014
(EN CANTIDADES E IMPORTES Y POR PROVEEDOR)
① Retención equivalente al 2% sobre la facturación realizada, recursos destinados al Programa Integral de Nutrición y
Salud (PINS), de acuerdo a lo establece el Articulo 6 (Unidad de Alimentación Complementaria Escolar), del
Reglamento Especifico de Recursos de Aporte al Plan de Salud, Información, Educación y Capacitación del Programa
de Alimentación Complementaria Escolar, aprobado mediante Resolución Municipal N° 611/2008 del 20/11/2008. (en
actual vigencia).
Fuente: Papel de trabajo del Auditor elaborado con base en la información de la ejecución
presupuestaria de gastos de la Oficialia Mayor de Desarrollo Humano (actual Secretaria
Municipal de Desarrollo Humano), comprobantes de "Registro de Ejecución de Gastos" C-31, y
Actas de Conformidad de Entrega de Raciones del Alimento Complementario Escolar
correspondientes a la gestión 2014, información proporcionada por la Unidad de Gestión
Financiera dependiente de la Dirección Especial de Finanzas (actual Secretaria Municipal de
Finanzas) y la Unidad de Alimentación Complementaria Escolar (UNACE).
CEDULA DE LOS PAGOS EFECTUADOS A LAS EMPRESAS PROVEEDORAS DEL DESAYUNO ESCOLAR - GESTIÓN 2014
EJECUCION PRESUPUESTATARIA DE GASTOS - PARTIDA 31130
(CATEGORIA PROGRAMATICA 40-0000-001 "ALIMENTACIÓN COMPLEMENTARIA ESCOLAR EN EL MUNICIPIO")
Retención Deducción
Importe 2% de Liquido
Fte/Org. Objeto Quincena de provisión
Empresa Categoria REF: Autorizado PINS Multas Pagable
N° DA UE Prev Comp Dev de del del
Proveedora Programatica P/T Bs Bs Bs Bs
Financiamiento Gasto Alimento Complementario Escolar
① ②
(a) (b = a * 2%) (c) (d = a - b - c)
1 9 140 394 1 1 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/1 435.934,55 8.718,69 34.210,51 393.005,35 DEL 03 AL 14 DE FEBRERO DE 2014
2 9 140 394 1 2 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/2 411.814,38 8.236,29 11.242,11 392.335,98 DEL 17 AL 28 DE FEBRERO DE 2014
3 9 140 394 1 3 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/3 490.807,85 9.816,16 0,00 480.991,69 DEL 03 AL 14 DE MARZO DE 2014
4 9 140 394 1 4 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/4 656.856,70 13.137,13 0,00 643.719,57 DEL 17 AL 28 DE MARZO DE 2014
5 9 140 394 1 5 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/5 656.426,74 13.128,53 0,00 643.298,21 DEL 31 DE MARZO AL 11 DE ABRIL DE 2014
6 9 140 394 1 6 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/6 526.690,87 10.533,82 0,00 516.157,05 DEL 14 AL 25 DE ABRIL DE 2014
7 9 140 394 1 7 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/7 572.008,31 11.440,17 0,00 560.568,14 DEL 28 DE ABRIL AL 09 DE MAYO DE 2014
8 9 140 394 1 8 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/8 618.084,29 12.361,69 36.801,74 568.920,86 DEL 12 AL 23 DE MAYO DE 2014
9 LA FRANCESA 9 140 394 1 9 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/9 517.282,74 10.345,65 0,00 506.937,09 DEL 26 DE MAYO AL 06 DE JUNIO DE 2014
10 S.A. - SICLAF 9 140 394 1 10 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/10 571.614,23 11.432,28 0,00 560.181,95 DEL 09 AL 20 DE JUNIO DE 2014
11 S.A. 9 140 394 1 11 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/11 287.784,62 5.755,69 0,00 282.028,93 DEL 23 DE JUNIO AL 04 JULIO DE 2014
12 9 140 394 1 12 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/12 611.791,08 12.235,82 91.581,96 507.973,30 DEL 21 DE JULIO AL 01 DE AGOSTO DE 2014
13 9 140 394 1 13 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/13 441.868,54 8.837,37 7.200,00 425.831,17 DEL 04 AL 15 DE AGOSTO DE 2014
14 9 140 394 1 14 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/14 581.053,04 11.621,06 0,00 569.431,98 DEL 18 AL 29 DE AGOSTO DE 2014
15 9 140 394 1 15 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/15 618.464,67 12.369,29 0,00 606.095,38 DEL 01 AL 12 DE SEPTIEMBRE DE 2014
16 9 140 394 1 16 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/16 644.854,72 12.897,09 0,00 631.957,63 DEL 15 AL 26 DE SEPTIEMBRE DE 2014
17 9 140 394 1 17 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/17 668.109,09 13.362,18 10.800,00 643.946,91 DEL 29 DE SEPTIEMBRE AL 10 DE OCTUBRE DE 2014
18 9 140 394 1 18 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/18 623.908,44 12.478,17 0,00 611.430,27 DEL 13 AL 24 DE OCTUBRE DE 2014
19 9 140 394 1 19 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/19 586.048,24 11.720,96 0,00 574.327,28 DEL 27 DE OCTUBRE AL 07 DE NOVIEMBRE DE 2014
1 9 140 395 1 1 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/1 718.188,79 14.363,78 0,00 703.825,01 DEL 03 AL 14 DE FEBRERO DE 2014
2 9 140 395 1 2 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/2 530.127,74 10.602,55 0,00 519.525,19 DEL 03 AL 14 DE MARZO DE 2014
3 9 140 395 1 3 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/3 702.109,84 14.042,20 0,00 688.067,64 DEL 17 AL 28 DE MARZO DE 2014
4 9 140 395 1 4 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/4 695.539,21 13.910,78 2.039,45 679.588,98 DEL 17 AL 28 DE FEBRERO DE 2014
5 9 140 395 1 5 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/5 685.185,75 13.703,72 0,00 671.482,03 DEL 31 DE MARZO AL 11 DE ABRIL DE 2014
SOALPRO S.R.L.
6 9 140 395 1 6 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/6 594.082,74 11.881,65 0,00 582.201,09 DEL 14 AL 25 DE ABRIL DE 2014
7 9 140 395 1 7 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/7 632.713,36 12.654,27 0,00 620.059,09 DEL 28 DE ABRIL AL 09 DE MAYO DE 2014
8 9 140 395 1 8 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/8 680.377,79 13.607,56 13.407,77 653.362,46 DEL 12 AL 23 DE MAYO DE 2014
9 9 140 395 1 9 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/9 575.762,51 11.515,25 0,00 564.247,26 DEL 26 DE MAYO AL 06 DE JUNIO DE 2014
10 9 140 395 1 10 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/10 644.716,47 12.894,33 0,00 631.822,14 DEL 09 AL 20 DE JUNIO DE 2014
11 9 140 395 1 11 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/11 314.454,53 6.289,09 0,00 308.165,44 DEL 23 DE JUNIO AL 04 DE JULIO DE 2014
SOALPRO S.R.L.
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ
AUDITORÍA INTERNA
CEDULA DE LOS PAGOS EFECTUADOS A LAS EMPRESAS PROVEEDORAS DEL DESAYUNO ESCOLAR - GESTIÓN 2014
EJECUCION PRESUPUESTATARIA DE GASTOS - PARTIDA 31130
(CATEGORIA PROGRAMATICA 40-0000-001 "ALIMENTACIÓN COMPLEMENTARIA ESCOLAR EN EL MUNICIPIO")
Retención Deducción
Importe 2% de Liquido
Fte/Org. Objeto Quincena de provisión
Empresa Categoria REF: Autorizado PINS Multas Pagable
N° DA UE Prev Comp Dev de del del
Proveedora Programatica P/T Bs Bs Bs Bs
Financiamiento Gasto Alimento Complementario Escolar
① ②
(a) (b = a * 2%) (c) (d = a - b - c)
12 9 140 395 1 12 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/12 652.843,72 13.056,87 19.554,39 620.232,46 DEL 21 DE JULIO AL 01 DE AGOSTO DE 2014
13 9 140 395 1 13 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/13 513.400,24 10.268,00 0,00 503.132,24 DEL 04 AL 15 DE AGOSTO DE 2014
14 9 140 395 1 14 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/14 637.972,46 12.759,45 0,00 625.213,01 DEL 18 AL 29 DE AGOSTO DE 2014
15 9 140 395 1 15 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/15 674.259,15 13.485,18 7.200,00 653.573,97 DEL 01 AL 12 DE SEPTIEMBRE DE 2014
SOALPRO S.R.L.
16 9 140 395 1 16 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/16 710.654,96 14.213,10 0,00 696.441,86 DEL 15 AL 26 DE SEPTIEMBRE DE 2014
17 9 140 395 1 17 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/17 728.137,92 14.562,76 0,00 713.575,16 DEL 29 DE SEPTIEMBRE AL 10 DE OCTUBRE DE 2014
18 9 140 395 1 18 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/18 701.907,33 14.038,15 0,00 687.869,18 DEL 13 AL 24 DE OCTUBRE DE 2014
19 9 140 395 1 19 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/19 606.040,98 12.120,82 0,00 593.920,16 DEL 27 DE OCTUBRE AL 07 DE NOVIEMBRE DE 2014
20 9 140 395 1 20 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/20 604.695,79 12.093,92 0,00 592.601,87 DEL 10 AL 21 DE NOVIEMBRE DE 2014
1 9 140 396 1 3 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/1 458.088,74 9.161,77 0,00 448.926,97 DEL 03 AL 14 DE MARZO DE 2014
2 9 140 396 1 4 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/2 619.477,11 12.389,54 1.214,97 605.872,60 DEL 17 AL 28 DE MARZO DE 2014
3 9 140 396 1 5 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/3 602.182,24 12.043,64 6.675,93 583.462,67 DEL 17 AL 28 DE FEBRERO DE 2014
4 9 140 396 1 6 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/4 600.147,23 12.002,94 140.435,83 447.708,46 DEL 03 AL 14 DE FEBRERO DE 2014
5 9 140 396 1 7 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/5 622.207,79 12.444,16 0,00 609.763,63 DEL 31 DE MARZO AL 11 DE ABRIL DE 2014
6 9 140 396 1 8 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/6 510.057,55 10.201,15 0,00 499.856,40 DEL 14 AL 25 DE ABRIL DE 2014
7 9 140 396 1 9 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/7 540.300,67 10.806,01 0,00 529.494,66 DEL 28 DE ABRIL AL 09 DE MAYO DE 2014
8 9 140 396 1 10 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/8 589.932,51 11.798,65 0,00 578.133,86 DEL 12 AL 23 DE MAYO DE 2014
9 COMPAÑÍA DE 9 140 396 1 11 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/9 485.246,22 9.704,92 3.600,00 471.941,30 DEL 26 DE MAYO AL 06 DE JUNIO DE 2014
10 ALIMENT0S 9 140 396 1 12 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/10 516.116,11 10.322,32 0,00 505.793,79 DEL 09 AL 26 DE JUNIO DE 2014
11 (C.AL) LTDA. 9 140 396 1 13 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/11 277.664,01 5.553,28 0,00 272.110,73 DEL 23 DE JUNIO AL 04 JULIO DE 2014
12 9 140 396 1 14 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/12 587.401,84 11.748,04 3.600,00 572.053,80 DEL 21 DE JULIO AL 01 DE AGOSTO DE 2014
13 9 140 396 1 15 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/13 375.910,92 7.518,22 3.600,00 364.792,70 DEL 04 AL 15 DE AGOSTO DE 2014
14 9 140 396 1 16 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/14 553.555,60 11.071,11 21.600,00 520.884,49 DEL 18 AL 29 DE AGOSTO DE 2014
15 9 140 396 1 17 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/15 596.248,22 11.924,96 20.400,00 563.923,26 DEL 01 AL 12 DE SEPTIEMBRE DE 2014
16 9 140 396 1 18 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/16 588.686,78 11.773,74 0,00 576.913,04 DEL 15 AL 26 DE SEPTIEMBRE DE 2014
17 9 140 396 1 19 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/17 563.143,05 11.262,86 31.200,00 520.680,19 DEL 29 DE SEPTIEMBRE AL 10 DE OCTUBRE DE 2014
18 9 140 396 1 20 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/18 551.141,68 11.022,83 0,00 540.118,85 DEL 13 AL 24 DE OCTUBRE DE 2014
19 9 140 396 1 21 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/19 509.232,95 10.184,66 0,00 499.048,29 DEL 27 DE OCTUBRE AL 07 DE NOVIEMBRE DE 2014
1 9 140 539 1 1 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/1 178.455,57 3.569,11 0,00 174.886,46 DEL 03 AL 14 DE MARZO DE 2014
2 9 140 539 1 2 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/2 145.943,09 2.918,86 0,00 143.024,23 DEL 17 AL 28 DE MARZO DE 2014
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ
AUDITORÍA INTERNA
CEDULA DE LOS PAGOS EFECTUADOS A LAS EMPRESAS PROVEEDORAS DEL DESAYUNO ESCOLAR - GESTIÓN 2014
EJECUCION PRESUPUESTATARIA DE GASTOS - PARTIDA 31130
(CATEGORIA PROGRAMATICA 40-0000-001 "ALIMENTACIÓN COMPLEMENTARIA ESCOLAR EN EL MUNICIPIO")
Retención Deducción
Importe 2% de Liquido
Fte/Org. Objeto Quincena de provisión
Empresa Categoria REF: Autorizado PINS Multas Pagable
N° DA UE Prev Comp Dev de del del
Proveedora Programatica P/T Bs Bs Bs Bs
Financiamiento Gasto Alimento Complementario Escolar
① ②
(a) (b = a * 2%) (c) (d = a - b - c)
3 9 140 539 1 3 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/3 105.466,23 2.109,32 0,00 103.356,91 DEL 31 DE MARZO AL 11 DE ABRIL DE 2014
4 9 140 539 1 4 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/4 135.013,57 2.700,27 0,00 132.313,30 DEL 14 AL 25 DE ABRIL DE 2014
5 9 140 539 1 5 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/5 294.917,88 5.898,36 0,00 289.019,52 DEL 28 DE ABRIL AL 09 DE MAYO DE 2014
6 9 140 539 1 6 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/6 359.669,10 7.193,38 0,00 352.475,72 DEL 12 AL 23 DE MAYO DE 2014
7 9 140 539 1 7 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/7 312.613,68 6.252,27 0,00 306.361,41 DEL 26 DE MAYO AL 06 DE JUNIO DE 2014
8 UNIÓN 9 140 539 1 8 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/8 247.433,09 4.948,66 0,00 242.484,43 DEL 09 AL 20 DE JUNIO DE 2014
9 ASOCIACIÓN DE 9 140 539 1 9 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/9 144.471,21 2.889,42 0,00 141.581,79 DEL 23 DE JUNIO AL 04 DE JULIO DE 2014
PRODUCTORES
10 9 140 539 1 10 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/10 228.159,81 4.563,20 0,00 223.596,61 DEL 21 DE JULIO AL 01 DE AGOSTO DE 2014
ORGÁNICOS
11 S.R.L. - UNAPO 9 140 539 1 11 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/11 215.086,07 4.301,72 0,00 210.784,35 DEL 04 AL 15 DE AGOSTO DE 2014
12 S.R.L. 9 140 539 1 12 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/12 153.007,59 3.060,15 0,00 149.947,44 DEL 18 AL 29 DE AGOSTO DE 2014
13 9 140 539 1 13 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/13 81.307,79 1.626,16 32.786,88 46.894,75 DEL 01 AL 12 DE SEPTIEMBRE DE 2014
14 9 140 539 1 14 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/14 46.430,24 928,60 0,00 45.501,64 DEL 03 AL 14 DE FEBRERO DE 2014
15 9 140 539 1 15 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/15 90.530,04 1.810,60 59.085,92 29.633,52 DEL 17 AL 28 DE FEBRERO DE 2014
16 9 140 539 1 16 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/16 118.136,12 2.362,72 0,00 115.773,40 DEL 15 AL 26 DE SEPTIEMBRE DE 2014
17 9 140 539 1 17 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/17 246.918,12 4.938,36 7.200,00 234.779,76 DEL 29 DE SEPTIEMBRE AL 10 DE OCTUBRE DE 2014
18 9 140 539 1 18 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/18 269.916,98 5.398,34 0,00 264.518,64 DEL 13 AL 24 DE OCTUBRE DE 2014
19 9 140 539 1 19 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/19 178.031,23 3.560,62 0,00 174.470,61 DEL 27 DE OCTUBRE AL 07 DE NOVIEMBRE DE 2014
1 9 140 884 1 1 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/1 148.720,98 2.974,42 12.203,09 133.543,47 DEL 03 AL 14 DE FEBRERO DE 2014
2 9 140 884 1 2 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/2 291.586,64 5.831,73 0,00 285.754,91 DEL 17 AL 28 DE FEBRERO DE 2014
3 9 140 884 1 3 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/3 155.036,06 3.100,72 0,00 151.935,34 DEL 03 AL 14 DE MARZO DE 2014
4 9 140 884 1 4 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/4 52.282,53 1.045,65 0,00 51.236,88 DEL 17 AL 28 DE MARZO DE 2014
TECNOLOGÍA EN
5 9 140 884 1 5 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/5 167.963,52 3.359,27 0,00 164.604,25 DEL 31 DE MARZO AL 11 DE ABRIL DE 2014
ALIMENTOS S.A.
6 TECALIM S.A. 9 140 884 1 6 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/6 62.892,35 1.257,85 0,00 61.634,50 DEL 14 AL 25 DE ABRIL DE 2014
7 9 140 884 1 7 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/7 196.171,55 3.923,43 0,00 192.248,12 DEL 28 DE ABRIL AL 09 DE MAYO DE 2014
8 9 140 884 1 8 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/8 104.968,27 2.099,37 0,00 102.868,90 DEL 12 AL 23 DE MAYO DE 2014
9 9 140 884 1 9 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/9 59.016,81 1.180,34 0,00 57.836,47 DEL 26 DE MAYO AL 06 DE JUNIO DE 2014
10 9 140 884 1 10 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/10 156.845,85 3.136,92 0,00 153.708,93 DEL 09 AL 20 DE JUNIO DE 2014
11 9 140 884 1 11 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/11 120.022,13 2.400,44 0,00 117.621,69 DEL 23 DE JUNIO AL 04 DE JULIO DE 2014
12 9 140 884 1 12 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/12 150.686,55 3.013,73 0,00 147.672,82 DEL 21 DE JULIO AL 01 DE AGOSTO DE 2014
13 9 140 884 1 13 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/13 151.730,00 3.034,60 0,00 148.695,40 DEL 04 AL 15 DE AGOSTO DE 2014
TECNOLOGÍA EN
ALIMENTOS S.A.
TECALIM S.A.
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AUDITORÍA INTERNA
CEDULA DE LOS PAGOS EFECTUADOS A LAS EMPRESAS PROVEEDORAS DEL DESAYUNO ESCOLAR - GESTIÓN 2014
EJECUCION PRESUPUESTATARIA DE GASTOS - PARTIDA 31130
(CATEGORIA PROGRAMATICA 40-0000-001 "ALIMENTACIÓN COMPLEMENTARIA ESCOLAR EN EL MUNICIPIO")
Retención Deducción
Importe 2% de Liquido
Fte/Org. Objeto Quincena de provisión
Empresa Categoria REF: Autorizado PINS Multas Pagable
N° DA UE Prev Comp Dev de del del
Proveedora Programatica P/T Bs Bs Bs Bs
Financiamiento Gasto Alimento Complementario Escolar
① ②
(a) (b = a * 2%) (c) (d = a - b - c)
14 9 140 884 1 14 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/14 133.835,89 2.676,72 0,00 131.159,17 DEL 18 AL 29 DE AGOSTO DE 2014
TECNOLOGÍA EN
15 9 140 884 1 15 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/15 89.097,02 1.781,94 0,00 87.315,08 DEL 01 AL 12 DE SEPTIEMBRE DE 2014
ALIMENTOS S.A.
16 TECALIM S.A. 9 140 884 1 16 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/16 138.365,56 2.767,31 7.200,00 128.398,25 DEL 15 AL 26 DE SEPTIEMBRE DE 2014
17 9 140 884 1 17 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/17 29.462,75 589,26 7.200,00 21.673,49 DEL 29 DE SEPTIEMBRE AL 10 DE OCTUBRE DE 2014
18 9 140 884 1 18 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/18 88.229,99 1.764,60 0,00 86.465,39 DEL 13 AL 24 DE OCTUBRE DE 2014
19 9 140 884 1 19 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/19 46.075,64 921,51 0,00 45.154,13 DEL 27 DE OCTUBRE AL 07 DE NOVIEMBRE DE 2014
20 9 140 884 1 20 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/20 42.987,14 859,74 0,00 42.127,40 DEL 10 AL 21 DE NOVIEMBRE DE 2014
1 9 140 900 1 1 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/1 158.096,19 3.161,92 0,00 154.934,27 DEL 03 AL 14 DE FEBRERO DE 2014
2 9 140 900 1 2 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/2 318.116,76 6.362,34 0,00 311.754,42 DEL 17 AL 28 DE FEBRERO DE 2014
3 9 140 900 1 3 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/3 166.677,13 3.333,54 0,00 163.343,59 DEL 03 AL 14 DE MARZO DE 2014
4 9 140 900 1 4 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/4 56.530,11 1.130,60 0,00 55.399,51 DEL 17 AL 28 DE MARZO DE 2014
5 9 140 900 1 5 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/5 182.811,56 3.656,23 0,00 179.155,33 DEL 31 DE MARZO AL 11 DE ABRIL DE 2014
6 9 140 900 1 6 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/6 67.064,56 1.341,29 0,00 65.723,27 DEL 14 AL 25 DE ABRIL DE 2014
7 9 140 900 1 7 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/7 223.350,64 4.467,01 0,00 218.883,63 DEL 28 DE ABRIL AL 09 DE MAYO DE 2014
8 9 140 900 1 8 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/8 112.470,37 2.249,41 0,00 110.220,96 DEL 12 AL 23 DE MAYO DE 2014
SOCIEDAD
9 9 140 900 1 9 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/9 61.059,83 1.221,20 0,00 59.838,63 DEL 26 DE MAYO AL 06 DE JUNIO DE 2014
INDUSTRIAL
10 9 140 900 1 10 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/10 132.078,88 2.641,58 0,00 129.437,30 DEL 09 AL 20 DE JUNIO DE 2014
MOLINERA
11 9 140 900 1 11 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/11 131.645,58 2.632,91 0,00 129.012,67 DEL 23 DE JUNIO AL 04 DE JULIO DE 2014
S.A. SIMSA
12 9 140 900 1 12 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/12 147.728,73 2.954,57 0,00 144.774,16 DEL 21 DE JULIO AL 01 DE AGOSTO DE 2014
13 9 140 900 1 13 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/13 175.213,23 3.504,26 0,00 171.708,97 DEL 04 AL 15 DE AGOSTO DE 2014
14 9 140 900 1 14 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/14 148.294,71 2.965,89 0,00 145.328,82 DEL 18 AL 29 DE AGOSTO DE 2014
15 9 140 900 1 15 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/15 97.973,34 1.959,47 0,00 96.013,87 DEL 01 AL 12 DE SEPTIEMBRE DE 2014
16 9 140 900 1 16 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/16 185.218,39 3.704,37 0,00 181.514,02 DEL 15 AL 26 DE SEPTIEMBRE DE 2014
17 9 140 900 1 17 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/17 82.600,75 1.652,02 28.800,00 52.148,73 DEL 29 DE SEPTIEMBRE AL 10 DE OCTUBRE DE 2014
18 9 140 900 1 18 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/18 145.164,70 2.903,29 0,00 142.261,41 DEL 13 AL 24 DE OCTUBRE DE 2014
19 9 140 900 1 20 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/19 33.398,81 667,98 0,00 32.730,83 DEL 27 DE OCTUBRE AL 07 DE NOVIEMBRE DE 2014
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CEDULA DE LOS PAGOS EFECTUADOS A LAS EMPRESAS PROVEEDORAS DEL DESAYUNO ESCOLAR - GESTIÓN 2014
EJECUCION PRESUPUESTATARIA DE GASTOS - PARTIDA 31130
(CATEGORIA PROGRAMATICA 40-0000-001 "ALIMENTACIÓN COMPLEMENTARIA ESCOLAR EN EL MUNICIPIO")
Retención Deducción
Importe 2% de Liquido
Fte/Org. Objeto Quincena de provisión
Empresa Categoria REF: Autorizado PINS Multas Pagable
N° DA UE Prev Comp Dev de del del
Proveedora Programatica P/T Bs Bs Bs Bs
Financiamiento Gasto Alimento Complementario Escolar
① ②
(a) (b = a * 2%) (c) (d = a - b - c)
① Retención equivalente al 2% sobre la facturación realizada, recursos destinados al Programa Integral de Nutrición y Salud (PINS), de acuerdo a lo establece el Articulo 6 (Unidad de Alimentación
Complementaria Escolar), del Reglamento Especifico de Recursos de Aporte al Plan de Salud, Información, Educación y Capacitación del Programa de Alimentación Complementaria Escolar, aprobado
mediante Resolución Municipal N° 611/2008 del 20/11/2008. (en actual vigencia).
Fuente: Papel de trabajo del Auditor elaborado con base en la información de la ejecución presupuestaria de gastos de la Oficialia Mayor de Desarrollo Humano
(actual Secretaria Municipal de Desarrollo Humano), comprobantes de "Registro de Ejecución de Gastos" C-31, y Actas de Conformidad de Entrega de Raciones
del Alimento Complementario Escolar correspondientes a la gestión 2014, información proporcionada por la Unidad de Gestión Financiera dependiente de la
Dirección Especial de Finanzas (actual Secretaria Municipal de Finanzas) y la Unidad de Alimentación Complementaria Escolar (UNACE).
Objetivo: Verificar la consistencia de la información de la ejecución presupuestaria de gastos registrada en el SIGMA, con relación a la información proporcionada
por la Unidad de Alimentación Complementaria Escolar (UNACE) en los Cuadros de Ejecución (liquidos y panificados, frutas y jugos de frutas, y cereales
integrales), correspondiente a la provisión del Alimento Complementario Escolar en la Gestión 2014.
Por otra parte, verificar la correcta determinación y retención de los recursos destinados al Programa Integral de Nutrición y Salud de cada pago quincenal
efectuado a las empresas proveedoras, equivalente al 2% del total facturado.
Conclusión: Se establece la consistencia de la información de la ejecución presupuestaria de gastos con relación a los cuadros de ejecución (liquidos y panificados,
frutas y jugos de frutas, y cereales integrales), correspondiente a la provisión del Alimento Complementario Escolar en la gestión 2014; asimismo, la correcta
determinación y deducción del equivalente al 2% de cada facturación quincenal por la provisión del Alimento Complementario Escolar a las empresas
proveedores.
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EXAMEN DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS DEL GAMLP - EJECUCION PRESUPUESTARIA DE GASTOS PARTIDA 31130 "DESAYUNO ESCOLAR"
a b c = b/a*100 d = 1-c
1 BBN ADQUIRIR 100 % DE ALIMENTO COMPLEMENTARIO ESCOLAR A ADQUIRIR Adquisición 100% 0% 43.115.000,00 36.822.823,01
100 % DE ALIMENTO y
1 ESTUDIANTES DE LAS UNIDADES EDUCATIVAS DEL MUNICIPIO COMPLEMENTARIO Provisión
2013 DURANTE LA GESTIÓN 2014 ESCOLAR de
37.200.884
raciones
del Alimento
Complementario
Escolar
2 BBN ADQUIRIR 100 % DE ALIMENTO COMPLEMENTARIO ESCOLAR A ADQUIRIR Adquisición 100% 0% 5.011.471,50
100 % DE ALIMENTO y
227 ESTUDIANTES DE LAS UNIDADES EDUCATIVAS DEL MUNICIPIO COMPLEMENTARIO Provisión
2013 DURANTE LA GESTIÓN 2014 ESCOLAR de
4.772.288
raciones
del Alimento
Complementario
Escolar
Cereales
Integrales
Sumatoria de los porcentajes de todas las carpetas de perfiles x 200% 0% 43.115.000,00 41.834.294,51
EJECUCION
Obs. Descripción Meta POA Ejecución % Comentarios
1a Fisico: ALTO 1 Servicio BBN-1/2013 100% Actas de Conformidad de Entrega de El avance Fisico 100%.
de Alimento Complementario Raciones del Alimento Complementario La meta del POA no identifica la cantidad
Escolar a Estudiantes de las Escolar de cada quincena, donde se de raciones a entregar en la gestión 2014,
Unidades Educativas del Municipio identifica la cantidad de raciones sin embargo, considerando que los
durante la gestión 2014 entregadas e importes. contratos de provisión del Alimento
Complementario Escolar comprende la
provision para las gestiones 2013 y 2014,
BBN-277/2013 100%
se utilizo el equivalente del presupuesto
ejecutado por la cantidad fisica
efectivamente entregadas de raciones.
habiendo verificado la entrega efectiva de
41.973.172 raciones del Alimento
Complementario Escolar.
Total ejecutado 100%
FORMULACION
2a Metas incluidas en Fichas Perfiles, no son coincidentes con las Metas incluidas en el POA
Según meta POA Según meta Ficha Perfíl Diferencias
Código Ficha Perfil Cantidad Cantidad Cantidad Observación
y Plazo y Plazo y Plazo
descripción descripción Descripción
BBN-1/2013 Adquirir 100% de 365 días Ninguna Ninguna Para el cumplimiento de la Meta del POA,
Alimento (Gestión 2014) se cuenta con dos Fichas Perfil que
Complementario
identifican las metas de ejecución
Escolar a
gestiones 2013 y 2014 para la provisión
Estudiantes de las
Unidades del Alimento Complementario Escolar.
Educativas del
1 Servicio de
Municipio
Alimento
Complementario
Escolar a 365 días
BBN-277/2013 Estudiantes de (Gestión 2014) Adquirir 100% de 365 días
las Unidades Alimento (Gestión 2014)
Educativas Complementario
Escolar a
del Municipio
Estudiantes de las
Unidades
Educativas del
Municipio
2b
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ
AUDITORÍA INTERNA
BBN-277/2013 Adquirir 100% de Alimento Complementario Escolar a Describe 16 items del Alimento Complementario Escolar
Estudiantes de las Unidades Educativas del Municipio consistente en "Cereales Integrales" para la adquisición y provisión
a los seis (6) Macrodistritos del Municipio de La Paz durante las
gestiones 2013 y 2014.
Fuente: POA inicial y reformulados del POA aprobados por el GAMLP en la gestión 2014, comprobantes de "Registro de Ejecución de Gastos" C-31 y documentos de respaldo,
reportes emitidos del Sistema de Inversión Municipal (SIM), y reportes del SIGMA Municipal.
Objetivo: Establecer el cumplimiento (eficacia) del POA aprobado con recursos del IDH de la gestión 2014, considerando las competencias establecidas en la disposiciones
legales sobre el uso y el destino de los recursos del IDH.
Conclusión: Sobre la base de los resultados obtenidos en la evaluación de la Categoria Programatica "40-0000-001 - Alimentación Complementaria Escolar en el Municipio",
efectuado según Programa de Trabajo, se establece:
La meta del POA de la Categoría Programática 40-0000-001, FUE CUMPLIDA, se realizó la provisión del Alimento Complementario Escolar durante la gestión 2014.
La Ejecución Física alcanza al 100% (ALTA), considerando que la Meta del POA no establece la cantidad de raciones a proveer en la gestión 2014, para determinar el
avance fisico, se utilizó el equivalente del presupuesto ejecutado por la cantidad fisica efectivamente entregada de raciones, habiendo verificadó la entrega efectiva
de 41.973.172 raciones del Alimento Complementario Escolar en la gestión 2014.
Se cumplió el plazo determinado en la Meta del POA, por cuanto el POA establece como plazo de provisión 365 días (Gestión 2014); y la provisión del Alimento
Complementario Escolar fue realizada dentro el plazo establecido en el POA, al efecto del 03/02/2014 al 21/11/2014 se utilizarón 292 días calendario.
Se cumplió el periodo establecido en el POA, toda vez que la provisión del Alimento Complementario Escolar fue dentro del periodo establecido en el POA, es decir
entre el 02/01/2014 y el 31/12/2014.
La Categoria Programatica fue financiada con recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), cuya competencia para el uso de dichos recursos
por los Municipios se encuentra establecida en el Decreto Supremo Nº 28421 del 21/10/2005, Articulo 2 (Modificación al articulo 8 del Decreto Supremo Nº 28223 del
27/06/2005), acapite II Competencias, inciso b) Municipios: Numeral 1, inciso ii) Promoción al acceso y permanencia escolar a traves de: Provisión de Servicios de
Alimentación Complementaria Escolar"; por consiguiente, los gastos se encuentran dentro las competencias de los Municipios.