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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS


CARRERA CONTADURIA PÚBLICA

EXAMEN DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS


FINANCIEROS DEL GAMLP AL 31/12/2014 EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA DE GASTOS
PARTIDA 31130 “DESAYUNO ESCOLAR”
GESTIÓN 2014

Trabajo dirigido presentado para la obtención del


Grado de Licenciatura

POR: ANTONIO GABINO DELGADO TANTANI

TUTOR: LIC. LUIS ALBERTO MENDOZA MENDOZA

LA PAZ – BOLIVIA
2016
DEDICATORIA
Quiero dedicarle este trabajo
A Dios que me ha dado la vida, la luz, el
camino y la fortaleza de gozar de salud,
trabajo y sobre todo felicidad en mi
hogar.

A mi Madre Fidelia Tantani, por apoyarme


en todo en todos los momentos buenos y
malos y formarme en la vida.

A mi esposa Jackelin Flores, por ser parte


de mi vida y a mis hijos Ariel y Ayme que
desde que llegaron a mi vida iluminaron mi
hogar y son la felicidad que todo padre
anhela tener.
AGRADECIMIENTO
A nuestro Señor Jesucristo por cuidarme y darme salud para poder
continuar en esta vida, bendiciendo mi hogar con mucha felicidad y
sobre todo amor.

A nuestra Universidad Mayor de San Andrés – UMSA, Carrera de


Contaduría Pública por aceptarnos y enseñarnos a formarnos como
profesionales, para el desempeño laboral en las Entidades Públicas
y/o, Privadas.

A mi esposa, por el apoyo incondicional en cada momento y estimulo


para concluir y llegar hacer un buen profesional en esta vida, y asi
poderme desempeñar con mayor eficiencia y con mayor oportunidad
de trabajo.

Por último agradecer a la Unidad de Auditoría Interna, del GAMLP, en


especial a la Lic. Lucila Sanchez por darme la oportunidad de realizar
este trabajo y concluir satisfactoriamente con todas las tareas
encomendadas y a mi tutor Lic. Alberto Mendoza por impulsarme a
seguir adelante.

Atentamente.

Antonio Delgado Tantani.


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Carrera Contaduría Pública EXAMEN DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS DEL GAMLP
AL 31/12/2014 EJECUCION PRESUPUESTARIA DE GASTOS PARTIDA 31130 “DESAYUNO ESCOLAR” GESTION 2014

I N D I C E
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................1
CAPÍTULO I
MARCO INSTITUCIONAL
1.1. GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ .............................................................2
1.1.1. Antecedentes............................................................................................................ 2
1.1.2. Aspecto legal e institucional ..................................................................................... 3
1.1.3. Estructura organizacional ......................................................................................... 4
1.1.4. Misión ....................................................................................................................... 6
1.1.5. Visión ........................................................................................................................ 6
1.1.6. Objetivos................................................................................................................... 7

1.2. UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA DEL GAMLP ...............................................................7


1.2.1. Estructura organizacional de la Unidad de Auditoría Interna .................................. 8
1.2.2. Misión ....................................................................................................................... 9
1.2.3. Visión ........................................................................................................................ 9
1.2.4. Objetivos................................................................................................................... 9

1.3. DESAYUNO ESCOLAR DEL GAMLP..................................................................................9


1.3.1 Objetivos.................................................................................................................. 10
1.3.2. UNIDAD DE ALIMENTACIÓN COMPLEMENTARIA ESCOLAR .................................... 11
1.3.3. SISTEMA DE REGULACIÓN Y SUPERVISIÓN MUNICIPAL ........................................ 11

CAPÍTULO II
PLANTEAMIENTO Y JUSTIFICACIÓN

2.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA............................................................................... 12

2.2. IDENTIFICACION DEL PROBLEMA ................................................................................ 12


2.2.1. Formulación del problema ..................................................................................... 12
2.2.2. Aspectos específicos ............................................................................................... 13

2.3. JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO ...................................................................................... 13


2.3.1. Justificación teórica ................................................................................................ 13
2.3.2. Justificación practica............................................................................................... 14
2.3.3. Justificación metodológica ..................................................................................... 14
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2.4. OBJETIVOS DEL TRABAJO ............................................................................................ 14


2.4.1 Objetivo general ..................................................................................................... 14
2.4.2. Objetivos específicos .............................................................................................. 14

2.5 ALCANCE .................................................................................................................... 15

CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DEL TRABAJO
3.1 METODO UTILIZADO ................................................................................................ 16
3.2 TIPO DE INVESTIGACION .......................................................................................... 16
3.3 FUENTES DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN .......................................................... 17
3.3.1 Fuentes primarias................................................................................................. 17
3.3.2 Fuentes secundarias............................................................................................. 17
3.4 TÉCNICAS PARA LA RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN............................................ 17
3.4.1 Técnicas verbales ................................................................................................. 17
3.4.2 Técnicas oculares ................................................................................................. 18
3.4.3 Técnicas documentales ........................................................................................ 18
3.4.4 Técnicas físicas ..................................................................................................... 19
3.4.5 Otras técnicas utilizadas....................................................................................... 19
3.5 CRITERIO Y BASE DE LA SELECCIÓN DE LA MUESTRA.................................................. 19

CAPÍTULO IV
MARCO CONCEPTUAL
4.1 ORDENAMIENTO JURIDICO....................................................................................... 20
4.2 CONTROL INTERNO .................................................................................................. 20
4.3 CONTROL EXTERNO.................................................................................................. 21
4.4 AUDITORIA GUBERNAMENTAL ................................................................................ 21
4.5 AUDITORÍA FINANCIERA........................................................................................... 22
4.6 AUDITORIA DE CONFIABILIDAD ................................................................................ 22
4.7 EJECUCION PRESUPUESTARIA................................................................................... 22
4.8 NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL ............................................................. 22
4.9 NORMAS GENERALES Y BÁSICAS DE CONTROL INTERNO ........................................... 23
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CAPITULO V
MARCO LEGAL
5.1 LEY 1178 (SAFCO), LEY DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL
GUBERNAMENTAL ................................................................................................... 24
5.2 D.S. 23318–A, REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD DE
LA FUNCIÓN PÚBLICA ............................................................................................... 25
5.3 D.S. 23215, REGLAMENTO PARA EL EJERCICIO DE LAS ATRIBUCIONES
DE LA CGR................................................................................................................ 26
5.4 LEY Nº 031 MARCO DE AUTONOMÍAS Y DESCENTRALIZACIÓN
“ANDRÉS IBÁÑEZ”. ................................................................................................... 26

CAPITULO VI
MARCO DE APLICACION
6.1. ANTECEDENTES ........................................................................................................ 27
6.2. PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA................................................................................. 28
6.3 MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA.................................................. 30
6.4. PROGRAMA DE TRABAJO ......................................................................................... 33
6.5. SUPERVISIÓN ........................................................................................................... 34

CAPÍTULO VII
EJECUCION DE LA AUDITORIA
7.1. EVIDENCIA DE AUDITORIA......................................................................................... 34
7.2 PROCEDIMIENTOS DEL TRABAJO ............................................................................... 35
7.3 PAPELES DE TRABAJO................................................................................................ 35
7.3.1. Definición ................................................................................................................ 35
7.3.2. Objetivos ................................................................................................................. 35
7.3.3. Contenido de Papeles de Trabajo ........................................................................... 36
7.4. LEGAJOS DEL TRABAJO .............................................................................................. 36

CAPÍTULO VIII
HALLAZGOS DE AUDITORIA
8.1. RESULTADOS DEL EXAMEN ..................................................................................... 37
8.2. ELABORACION DEL INFORME DE AUDITORIA.............................................................. 38
8.2.1 Aspectos relacionados con el cumplimiento de contratos ..................................38
8.2.2 Aspectos relacionados con la evaluación del cumplimiento de las
normas legales vigentes, especificaciones técnicas, términos de
referencia y pliego de condiciones en la distribución del desayuno
escolar. ...............................................................................................................38
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8.2.3 Aspectos relativos al registro contable y presupuestario de los pagos


efectuados por la provisión del desayuno escolar. .............................................39
8.2.4 Aspectos relativos al control interno. .................................................................39
8.3. HALLAZGOS DE AUDITORIA........................................................................................ 41
Insuficiente seguimiento y control de la distribución de las raciones
alimenticias del desayuno escolar .................................................................................... 41

CAPITULO IX
DESARROLLO DE TAREAS
9.1 DESARROLLO DEL TRABAJO ...................................................................................... 46
9.2 COMPETENCIAS IDH PARA EJECUCION DE GASTO...................................................... 47
9.2.1 Competencias Asignadas para el uso de Recursos del IDH .................................... 47
9.3 PROCESO PARA DETERMINAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS METAS................. 56

CAPÍTULO X
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
10.1 CONCLUSIONES........................................................................................................ 59
10.2 RECOMENDACIONES ................................................................................................ 60
BIBLIOGRAFÍAS.................................................................................................................. 61
ANEXOS 62
Anexo Nº 1 – Estructura Organizacional del GAMLP.................................................................. 63
Anexo Nº 2 – Estructura Organizacional Auditoría Interna ........................................................ 64
Anexo Nº 3 – Memorándum de Planificación de Auditoria MPA ............................................... 65
1. Términos de Referencia ................................................................................... 66
2. Información sobre antecedentes y operaciones de la institución................... 74
3. Sistema de Información Contable Financiero. ............................................... 121
4. Análisis de Planificación e identificación de Riesgos ..................................... 149
5. Trabajos de Auditoría Externa e Interna Realizados...................................... 152
6. Evaluación de Control Interno ....................................................................... 154
7. Riesgo de Auditoria ........................................................................................ 157
8. Enfoque de Auditoria ..................................................................................... 160
9. Segmentación de Auditoria............................................................................ 166
10. Rotación del Énfasis de Auditoria .................................................................. 167
11. Materialidad o Significatividad ...................................................................... 167
12. Apoyo de Especialistas ................................................................................... 168
13. Administración del Trabajo ............................................................................ 168
14. Programas de Trabajo .................................................................................... 169
Anexo Nº 4 - CEDULA DE LOS PAGOS EFECTUADOS A LAS EMPRESAS
PROVEEDORAS DEL DESAYUNO ESCOLAR - GESTIÓN 2014 ................................ 170
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EXAMEN DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y


ESTADOS FINANCIEROS DEL GAMLP AL 31/12/2014
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS
PARTIDA 31130 “DESAYUNO ESCOLAR”
GESTIÓN 2014

INTRODUCCIÓN
La Carrera de Contaduría Pública dependiente de la Facultad de Ciencias Económicas y Financieras
de la Universidad Mayor de San Andrés, según Resolución del Honorable Concejo Facultativo Nº
91/97, aprueba la modalidad de titulación a nivel Licenciatura mediante el TRABAJO DIRIGIDO, el
mismo que fue aprobado en el IX Congreso Nacional de Universidades, contemplado en el Capítulo
VIII Art. 71 del Reglamento del Régimen Estudiantil de la Universidad Boliviana.

Esta modalidad de titulación, consiste en realizar trabajos especializados con tutoría en Entidades
Públicas o Privadas, previa firma de convenio y cumplimiento de los siguientes objetivos:

 Permitir la aplicación de conocimientos, científicos y tecnológicos, adquiridos durante la


formación académica del egresado-postulante.

 Demostrar plenamente el nivel de conocimientos, adquiridos durante la formación de


enseñanza y aprendizaje en la Universidad Mayor de San Andrés (Carrera de Contaduría
Pública).

 Evaluar la capacidad de adaptación del egresado – postulante a una realidad definida y


eficiente.

Mediante Ordenanza Municipal G.M.L.P. N° 125/2009 del 10 de marzo de 2009 el Gobierno


Municipal de La Paz y la Universidad Mayor de San Andrés suscriben el Convenio de Cooperación
Interinstitucional para que los egresados puedan realizar prácticas pre profesional al interior de las
distintas unidades del GMLP.

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CAPÍTULO I
MARCO INSTITUCIONAL

1.1. GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ

1.1.1. Antecedentes

El Gobierno Autónomo Municipal de La Paz (GAMLP) es una Institución Pública y Autónoma, con
personería jurídica y patrimonio propio que representa institucionalmente al Municipio; tiene
como misión institucional contribuir a la satisfacción de las necesidades colectivas de los
habitantes del municipio, mejorando la calidad de vida de la población, incentivando y generando
espacios para la participación ciudadana, el intercambio intercultural, la inclusión social y
construcción de ciudadanía.

La Ley Nº 031 Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez”, establece que:

I. El régimen de autonomías tiene como fin distribuir las funciones político-administrativas del
Estado, de manera equilibrada y sostenible en el territorio, para la efectiva participación de las
ciudadanas y ciudadanos en la toma de decisiones, la profundización de la democracia y la
satisfacción de las necesidades colectivas y del desarrollo socioeconómico integral del país.

II. Los Gobiernos Autónomos como depositarios de la confianza ciudadana en su


jurisdicción, deben prestar servicios a la misma, en este marco tienen los siguientes fines:

1. Concretar el carácter plurinacional y autonómico del Estado en su estructura


organizativa territorial.
2. Promover y garantizar el desarrollo integral, justo, equitativo y participativo del pueblo
boliviano, a través de la formulación y ejecución de políticas, planes, programas y proyectos,
concordantes con la planificación del desarrollo nacional.
3. Garantizar el bienestar social y la seguridad de la población boliviana.
4. Reafirmar y consolidar la unidad del país, respetando la diversidad cultural.

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5. Promover el desarrollo económico y armónico de departamentos, regiones, Municipios


y territorios indígena originario campesinos, dentro de la visión cultural económica y
productiva de cada entidad territorial autónoma.
6. Mantener, fomentar, defender y difundir los valores culturales, históricos, éticos y cívicos de
las personas, naciones, pueblos y las comunidades en su jurisdicción.
7. Preservar, conservar, promover y garantizar, en lo que corresponda, el medio ambiente
y los ecosistemas, contribuyendo a la ocupación racional del territorio y al aprovechamiento
sostenible de los recursos naturales en su jurisdicción.
8. Favorecer la integración social de sus habitantes, bajo los principios de equidad e
igualdad de oportunidades, garantizando el acceso de las personas a la educación, a la
salud y al trabajo, respetando su diversidad, sin discriminación y explotación, con plena
justicia social y promoviendo la descolonización.
9. Promover la participación ciudadana y defender el ejercicio de los principios, valores,
derechos y deberes, reconocidos y consagrados en la Constitución Política del Estado y la ley.

El 21/10/2005, se emite el Decreto Supremo Nº 28421, que modifica el artículo 8 del Decreto
Supremo Nº 28223, modificado a su vez por el Decreto Supremo Nº 28333, sobre la distribución
de los recursos del IDH; adicionalmente, asigna competencias respecto a su utilización.
Finalmente, el 14/05/2008 se promulga el Decreto Supremo Nº 29565, que aclara y amplia el
objeto del gasto con recursos del IDH.

1.1.2. Aspecto legal e institucional

El Gobierno Autónomo Municipal de La Paz como una Entidad de Derecho Público con personería
jurídica reconocida y patrimonio propio, se rige estrictamente bajo las normativas emitidas por las
autoridades competentes, con el objeto de tener mayor control en la administración pública,
asimismo desempeñar la gestión pública de manera eficiente, adoptando los procesos
normativos.

La Resolución Administrativa Nº 07/2013 del 08/08/2013, emitida por la Dirección Especial de


Finanzas, se aprueba el Instructivo de Pagos, Fondo Rotatorio y Caja Chica del Gobierno Autónomo
Municipal de La Paz, como normativa establecida en los artículos 20 y 21 del Reglamento para el
Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General de la República aprobado mediante Decreto

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Supremo Nº 23215 del 22 de julio de 1990, concordante con el artículo 27 de la Ley Nº 1178 y los
Reglamentos Específicos de los Sistemas de Contabilidad, Tesorería y Presupuestos del GAMLP,
cuyo objetivo específico fue el de optimizar las actividades y tareas para llevar a cabo los procesos
de registro presupuestario, contable y de pago de obligaciones, incluyendo una descripción de las
responsabilidades y plazos inherentes a los procedimientos en el marco de normas internas y
disposiciones legales, cuya aplicación es obligatoria a partir de la fecha para todas las
reparticiones; documento que fue posteriormente abrogado con la Resolución Administrativa N°
010/2014 del 10/11/2014, documento en actual vigencia.

La Ley 2296 “Ley de Gastos Municipales” tiene por objeto el establecimiento de nuevos
parámetros de distribución de recursos, con relación a los gastos municipales.

Mediante Resolución Municipal Nº 029/2003 del 23/01/2003, se aprueba la incorporación del


Sistema Integrado de Gestión y Modernización Administrativa Municipal (SIGMA MUNICIPAL),
compuesto por los Sistemas de Presupuesto, Contabilidad, Tesorería, Crédito Público, Compras y
Contrataciones, Manejo y Disposición de Bienes y Administración de Personal.

La Ley Nº 3058 de Hidrocarburos de fecha 19/05/05, artículo 57 sobre la Distribución del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH), señala que será coparticipativo de la siguiente manera:

a) 4% para cada uno de los departamentos productores de hidrocarburos


b) 2% para cada departamento no productor

c) El Poder Ejecutivo asignará el saldo del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) a favor
del TGN, Pueblos Indígenas y Originarios, Comunidades Campesinas, de los Municipios,
Universidades, Fuerzas Armadas, Policía Nacional y otros

Todos los beneficiarios destinarán los recursos recibidos por Impuesto Directo a los Hidrocarburos
(IDH), para los sectores de educación, salud y caminos, desarrollo productivo y todo lo que
contribuya a la generación de fuentes de trabajo.

1.1.3. Estructura organizacional

La estructura organizacional del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz está conformada por
seis niveles jerárquicos de acuerdo a lo establecido en el Reglamento Específico del Sistema de

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Organización Administrativa, aprobado mediante Decreto Municipal Nº 10/2013 que establece los
siguientes niveles1

Nivel I – Legislativo y Fiscalizador. Conformado por el Concejo Municipal como la


Máxima Autoridad del Gobierno Autónomo
Municipal; constituye el órgano representativo,
deliberante, normativo y fiscalizador de la gestión
municipal.

Nivel II – Directivo. Conformado por el Despacho del Alcalde


Municipal siendo la Máxima Autoridad Ejecutiva
del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz,
responsable de la formulación de políticas y
estrategias orientadas a asegurar una Gestión
Municipal eficiente y transparente, promoviendo
el desarrollo del Municipio, con el propósito de
elevar los niveles de bienestar social de la
comunidad.

Nivel III – Ejecutivo. En el cual se aplican las políticas y se toman


las decisiones para el funcionamiento de la
Entidad de acuerdo con los lineamientos definidos
en el nivel directivo, se encuentra conformado por
Despachos de: Secretaría Ejecutiva, Oficialías
Mayores, Direcciones Especiales, Subalcaldías y
Direcciones.

Nivel IV – Operativo. Conformado por las unidades organizacionales de


línea, donde se ejecutan las operaciones de la
Entidad, facilitando la satisfacción de las
necesidades colectivas de los ciudadanos.

1 Manual de Organización y Funciones del G.A.M.L.P., Aprobado Mediante Ley Municipal Autonómica No. 042 del
10/09/2013, Pag. 2 Y 3.

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Nivel V – Desconcentrado. Conformado por las Áreas Municipales


Desconcentradas, con el propósito de acercar la
Gestión Municipal y la prestación de Servicios
Públicos de calidad a la Comunidad del Municipio
de La Paz, contribuyendo de manera directa a la
satisfacción de sus necesidades.
Nivel VI – Descentralizado. Conformado por las Empresas Públicas
Municipales que operan de manera autónoma y
sectorial, bajo tuición del Gobierno Autónomo
Municipal de La Paz a través de los Directorios,
cuya Presidencia es ejercida por el Alcalde
Municipal o su representante expresamente
designado.

Ver: Anexo N° 1. (Gráfico de la Estructura Organizacional del GAMLP).

1.1.4. Misión

“Somos una Entidad Pública Municipal Autónoma progresista y generadora de valor público, cuya
misión es mejorar la calidad de vida de los habitantes del Municipio de La Paz, generando y
ejecutando políticas de desarrollo integral en corresponsabilidad con su comunidad,
administrando su territorio y prestando servicios con transparencia, equidad, calidad y
calidez; con Servidores Públicos Municipales motivados, comprometidos y con solvencia
técnica”.2

1.1.5. Visión

“El Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, es una entidad vanguardista, moderna y competitiva,
referente a nivel Nacional e Internacional en la prestación de Servicios Públicos, que
mejoran la calidad de vida y promueve el desarrollo integral de sus habitantes y su entorno;
reconociendo, respetando y gestionando su diversidad e interculturalidad; con talento humano

2 Manual de Organización y Funciones del G.A.M.L.P., Aprobado Mediante Ley Municipal Autonómica No. 042 del
10/09/2013, Pag. 2

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solidario, motivado, comprometido y competente, que forma parte de una institucionalidad


fortalecida, con práctica democrática y participativa, y que ejerce plenamente su autonomía.”.
1

1.1.6. Objetivos

Los objetivos del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz son:

 Promover y dinamizar el desarrollo humano sostenible, equitativo y participativo del


Municipio, a través de la formulación y ejecución de políticas, con la Planificación del
Desarrollo Departamental y Nacional, planes, programas y proyectos concordantes
 Crear condiciones para asegurar el bienestar social y material de los habitantes del
Municipio, mediante el establecimiento, autorización y regulación y cuando corresponda,
la administración y ejecución directa de obras, servicios públicos y explotaciones
municipales.
 Promover el crecimiento económico local y regional mediante el desarrollo de ventajas
competitivas.
 Preservar y conservar, en lo que corresponda el medio ambiente y los ecosistemas del
Municipio, contribuyendo a la ocupación racional del territorio y al aprovechamiento
sostenible de los recursos naturales.
 Preservar el patrimonio paisajístico, así como resguardar el patrimonio de la Nación
existente en el Municipio.
 Favorecer la integración social de los habitantes, bajo los principios de Equidad e Igualdad
de oportunidades, respetando su diversidad.
 Promover la participación ciudadana defendiendo en el ámbito de su competencia, el
ejercicio y práctica de los derechos fundamentales de las personas estantes y habitantes
del Municipio.

1.2. UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA DEL GAMLP

La Unidad de Auditoría Interna (U.A.I.) se halla dentro de la estructura organizacional vigente del
GAMLP en un nivel de asesoramiento que depende de la Máxima Autoridad Ejecutiva (MAE)
“Alcalde Municipal”.

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Ejercer el Control Gubernamental Interno posterior en el Gobierno Autónomo Municipal, en el


marco de lo establecido por el Artículo 15 de la Ley 1178, obteniendo resultados que ayudan al
manejo eficiente y transparente como ser:

 Ejecutar auditorias y evaluaciones establecidas en las normas de Auditoría Gubernamental,


seguimiento a la implantación de las recomendaciones de Informes de Auditoría y de
relevamiento de información.
 Analizar el proceso, los resultados y la eficiencia de las operaciones ejecutadas por las
dependencias del Gobierno Autónomo Municipal, en términos de efectividad, eficiencia y
economía.
 Emitir informes sobre los resultados de las auditorías practicadas, remitiéndolos al Ejecutivo
Municipal, al Concejo Municipal y a la Contraloría General del Estado.
 Emitir recomendaciones y verificar su grado de cumplimiento, con el fin de mejorar los
controles internos del Gobierno Autónomo Municipal.
 Verificar el cumplimiento de obligaciones contractuales y disposiciones legales, aplicables a
los proyectos de Inversión Pública y otras obras de Dominio Público, ejecutadas por
unidades organizacionales del Gobierno Autónomo Municipal.
 Evaluar la eficacia de los Sistemas Operativos vinculados a la ejecución de proyectos de
Inversión Pública de las Unidades Organizacionales del Gobierno Autónomo Municipal.
 Realizar auditorías sobre la eficacia, eficiencia y economía de las operaciones en el Gobierno
Autónomo Municipal, así como a la eficacia de los sistemas de administración y de los
instrumentos de Control Interno incorporados a ellos.
 Verificar el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo, normas legales
aplicables, obligaciones contractuales y si corresponde, establecer indicios de
responsabilidad por la Función Pública.
 Determinar la confiabilidad de los registros y estados financieros del Gobierno Autónomo
Municipal.
 Verificar el grado de implantación de las recomendaciones contenidas en informes emitidos
por Auditoría Interna, firmas privadas y profesionales independientes.
 Administrar el Sistema Gerencial de Procesos de Control Gubernamental.

1.2.1. Estructura organizacional de la Unidad de Auditoría Interna

La estructura de la Unidad de Auditoría Interna (U.A.I.) está compuesta:

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 Director de Auditoría Interna


 Supervisor General
 Supervisores de Área
 Supervisor Área Técnico
 Asesor Legal
 Auditores
 Personal Administrativo

Ver: Anexo N° 2. (Gráfico de la Estructura Organizacional de la UAI).

1.2.2. Misión

Transformar la Dirección de Auditoría Interna del G.A.M.L.P. en una dependencia facilitadora de


mejores prácticas en la Administración Pública Municipal, así como, consolidar acciones de
combate a la corrupción, eficiente en el uso de los recursos y primordialmente elevar la
credibilidad, la transparencia y la atención efectiva a las necesidades.

1.2.3. Visión

Una dependencia que brinde información confiable, accesible y oportuna a los ciudadanos,
fiscalice adecuadamente los recursos e impulse una sólida cultura de rendición de cuentas con
amplia participación social.

1.2.4. Objetivos

Los objetivos de la Unidad de Auditoría Interna son:

 Evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de los Sistemas de Administración y de sus


instrumentos de Control Interno.
 Determinar la Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros.
 Analizar los resultados y la eficiencia de las operaciones.

1.3. DESAYUNO ESCOLAR DEL GAMLP

El Decreto Supremo Nº 28421, que modifica el artículo 8 del Decreto Supremo Nº 28223,
modificado a su vez por el Decreto Supremo Nº 28333, sobre la distribución de los recursos del
IDH; adicionalmente, asigna competencias respecto a su utilización. Finalmente, el 14/05/2008 se

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promulga el Decreto Supremo Nº 29565, que aclara y amplia el objeto del gasto con recursos del
IDH, determinando que los Gobiernos Municipales como beneficiarios de los recursos del IDH,
destinarán dichos recursos, entre otros para la Provisión de Servicios de Alimentación
Complementaria Escolar (Desayuno Escolar).

El Desayuno Escolar que, además de contribuir a la alimentación complementaria de la niñez y la


adolescencia de nuestro país y en el departamento de La Paz, ha podido enlazar bajo un solo
objetivo a directores de unidades educativas, profesores, autoridades municipales, padres de
familia, productores, proveedores y alumnos, que día a día unen esfuerzos para que los alimentos
del desayuno escolar lleguen a los nueve Macrodistritos del Municipio Paceño con un menú
variado a los largo del año escolar.

El Manual de Organización y Funciones, aprobado Mediante Ley Municipal Autonómica No. 042
del 10/09/2013, con relación a las unidades organizacionales responsables de la Distribución del
Alimento Complementario Escolar (Desayuno Escolar), dispone lo siguiente:

1.3.1. Objetivos

El Desayuno Escolar del GAMLP de acuerdo al Programa del Alimento Complementario Escolar
entre sus principales objetivos tiene:

 Mejorar el estado nutricional de salud de los escolares


 Disminuir las prevalencias de desnutrición, anemias nutricionales y problemas de
salud, para mejorar el aprendizaje y rendimiento en la población escolar
 Mejorar el estado nutricional de salud de los escolares
 Disminuir la deserción escolar
 Generar hábitos de consumo de alimentos nutritivos y saludables.
 Rescatar productos nutritivos, que hasta hoy fueron relegados.
 Estimular y promover la participación organizada de los padres de familia en nutrición
y salud comunitaria.

Entre otros objetivos se tiene el de lograr que la comunidad educativa conozca el programa del
desayuno escolar y los beneficios de la ración alimentaria, generando hábitos de consumo de
alimentos andinos amazónicos nutritivos y saludables en la Comunidad Educativa.

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1.3.2. UNIDAD DE ALIMENTACIÓN COMPLEMENTARIA ESCOLAR

Cuya razón de ser hace referencia a “Diseñar y ejecutar el programa de alimentación


complementaria escolar que contribuya al desarrollo físico e intelectual de la población
estudiantil que asiste a las unidades educativas del sistema fiscal y las de convenio,
mejorando sus condiciones de aprendizaje y niveles de nutrición.
Asimismo, establece funciones y atribuciones especificas, entre otras “Verificar y controlar la
distribución de las raciones de desayuno escolar al interior de cada establecimiento, realizar
la conciliación quincenal de entregas de raciones para el procesamiento de los pagos a
proveedores del alimento complementario escolar”.

1.3.3. SISTEMA DE REGULACIÓN Y SUPERVISIÓN MUNICIPAL

Cuya Razón de ser hace referencia a “Velar por la satisfacción de las necesidades colectivas de los
habitantes y la calidad del servicio prestado en el Municipio de La Paz, a través de una eficiente y
transparente regulación, supervisión y control de los Servicios Públicos Municipales delegados a
Operadoras privadas.

Asimismo, establece funciones y Atribuciones Específicas, entre otras: controlar y sistematizar el


cumplimiento de los contratos de provisión y distribución del Programa de Alimentación
Complementaria Escolar para asegurar la calidad y cantidad de las raciones alimentarias a
las Unidades Educativas del Municipio de La Paz: identificar deficiencias, infracciones y/o
incumplimientos a documentos contractuales, estableciendo penalidades con el objeto de
aplicar las sanciones correspondientes.

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CAPÍTULO II
PLANTEAMIENTO Y JUSTIFICACIÓN

2.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El Gobierno Municipal de La Paz (GAMLP), opera en el marco de la Ley 1178 (SAFCO), que regula
los Sistemas de Administración y Control; que incluye un sistema para “programar y organizar las
actividades”, es el Sistema de Presupuesto, que tiene por objeto la formulación, aprobación,
ejecución, seguimiento y evaluación de los Presupuestos Públicos.

La aplicación de los procesos y procedimientos establecidos por este sistema, permitirán lograr
una administración eficaz y eficiente de los Presupuestos de Recursos y de Gastos, por lo que
surge la necesidad de realizar un examen sistemático y objetivo de las operaciones ejecutadas
para determinar el grado de diseño e implantación, establecer los elementos esenciales de
organización, funcionamiento y de Control Interno relativos a la Ejecución Presupuestaria de
Gastos y su incidencia hacia el logro de los objetivos perseguidos por éste sistema.

2.2. IDENTIFICACION DEL PROBLEMA

2.2.1. Formulación del problema

¿Existen controles implementados y procedimientos formalmente establecidos en el GAMLP, para


la distribución del Alimento Complementario Escolar (Desayuno Escolar) a las Unidades
Educativas?

¿Existen procedimientos para efectuar el seguimiento, control y verificación de la Provisión del


Alimento Complementario Escolar (Desayuno Escolar) de tal forma que se verifique que el GAMLP
efectúa el pago por raciones efectivamente entregadas?

¿El control y verificación del cumplimiento de los procesos, procedimientos para el registro de las
operaciones de gasto a través de la ejecución presupuestaria de gastos por la provisión del
Alimento Complementario Escolar (Desayuno Escolar), se sujetaron al cumplimiento de las
disposiciones legales e institucionales vigentes?

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2.2.2. Aspectos específicos

¿Los controles que establece la Ley 1178, Ley de Administración y Control Gubernamentales,
coadyuvan a un buen procesamiento de la información presupuestaria?

¿El gasto corriente por la provisión del Alimento Complementario Escolar (Desayuno Escolar)
correspondiente a la Gestión 2014, fue apropiado correctamente en la partida presupuestaria
autorizada?

¿Los pagos efectuados a las empresas proveedoras del Alimento Complementaria Escolar, se
encuentran respaldadas con la suficiente documentación de respaldo, que demuestre que los
gastos se efectuaron por raciones del Alimento Complementario Escolar (Desayuno Escolar)
efectivamente entregados y los mismos corresponden a operaciones del GAMLP?

¿Los gastos ejecutados por la provisión del Alimento Complementario Escolar, se sujetaron a la
normatividad legal e institucional vigente, así como los términos contractuales?

¿El saldo de la partida 31130 Desayuno Escolar expuesto en el Estado de Ejecución Presupuestaria
de Gastos del GAMLP al 31/12/2014 es confiable?

¿Tomando en cuenta que los gastos fueron financiados con recursos provenientes del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH), es competencia del Gobierno Municipal la cobertura de dicho
gasto con recursos provenientes del IDH?

¿Las operaciones analizadas corresponden todas ellas a la provisión del Alimento Complementario
Escolar (Desayuno Escolar)?

2.3. JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO

2.3.1. Justificación teórica

En cumplimiento de la Programación Anual de Operaciones de la Unidad de Auditoría Interna e


instrucciones impartidas en Memorándum No. 348/2014, se realizó el Examen de la Ejecución
Presupuestaria de Gastos de la partida presupuestaria “31130 Desayuno Escolar”, trabajo
efectuado como parte del Examen de Confiabilidad de Registros y Estados Financieros del
Gobierno Autónomo Municipal de La Paz al 31 de diciembre de 2014.

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2.3.2. Justificación practica

Como resultado del Examen de Confiabilidad de Registros y Estados Financieros del GAMLP,
trabajo que contempla el Examen de la Ejecución Presupuestaria de Gastos; se emitirán
recomendaciones para subsanar deficiencias en caso de existir, con el objetivo de mejorar la
eficacia de los procesos de gestión y control, considerando las normas profesionales y
disposiciones legales vigentes al momento de la ejecución de las operaciones, recomendaciones
que en caso de existir serán reportadas en el informe de Control Interno debidamente respaldado
con evidencia suficiente y competente recopilada en el proceso del examen.

2.3.3. Justificación metodológica

Para lograr el cumplimiento de los objetivos del Trabajo, se realizara un análisis de los hechos
administrativos y operativos ocurridos durante la gestión 2014, a través de la aplicación de
técnicas como la indagación observación, comprobación y revisión selectiva de la documentación
que respalda las operaciones. Asimismo, se realizara un estudio descriptivo que permita
establecer el comportamiento de las actividades que se realizan diariamente objeto de nuestro
estudio.

2.4. OBJETIVOS DEL TRABAJO

2.4.1. Objetivo general

Realizar el examen de Confiabilidad de Gastos y ejecución presupuestaria de la partida 31130,


referente a la provisión a la provisión del desayuno escolar, de acuerdo a los contratos suscritos
entre el Gobierno Autónomo Municipal de La Paz (GAMLP) y las Empresas proveedoras durante la
gestión 2014.

2.4.2. Objetivos específicos

 Verificar los registros y la documentación de las operaciones de gastos relacionadas a la


provisión del Alimento Complementario Escolar (Desayuno Escolar).
 Comprobar la existencia de documentación válida y suficiente que respalde las
operaciones de los registros presupuestarios y contables.
 Determinar la existencia de adecuados registros presupuestarios y contables que
sustenten la información contenida en el Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos.

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 Comparar resultados con autorizaciones presupuestarias.

2.5. ALCANCE

El trabajo se efectuó de acuerdo con Normas de Auditoria Gubernamental, el tipo de evidencia


utilizado fue documental y comprendió la revisión de las operaciones relacionadas a la provisión
del desayuno escolar gestión 2014, según contratos suscritos entre el GAMLP y las empresas
Proveedoras, correspondiente desde la entrega de las acciones del desayuno escolar a las
unidades educativas, hasta el pago realizado por el Área de Tesorería.

CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DEL TRABAJO

El trabajo fue realizado aplicando técnicas de verificación, análisis, comparación e indagación de la


información contenida en la documentación obtenida de la Unidad de Nutrición y Alimentación
Complementaria Escolar (UNACE), Sistema de Regulación y Supervisión Municipal (SIREMU),
Archivo de la Dirección Especial de Finanzas y Unidades Educativas, además considerando las
disposiciones técnicas y legales vigentes. Los procedimientos aplicados en el desarrollo de nuestro
trabajo fueron los siguientes:

- Análisis y revisión de los contratos suscritos entre el GAMLP y las empresas proveedoras
del desayuno escolar.
- Revisión y comprobación de que los procesos de entrega, recepción, distribución y pago
fueron ejecutados de acuerdo con normas y disposiciones legales vigentes.
- Análisis y verificación de informes del SIREMU, relacionados con el proceso de producción.
- Análisis y revisión de las solicitudes de pago por las empresas proveedoras.
- Revisión y comprobación de las conciliaciones realizadas por la UNACE y el SIREMU.
- Análisis, comparación y verificación de las actas de conciliación suscritas entre el GAMLP y
las empresas proveedoras del desayuno escolar.
- Análisis y verificación de las actas de recepción elaboradas en la UNACE.

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- Verificación de las facturas emitidas por las empresas proveedoras y recibos de entrega de
cheques.
- Análisis y revisión de la ejecución presupuestaria por objeto del gasto de la partida
presupuestaria 31130 Desayuno Escolar.
- Análisis, verificación y comprobación del registro contable de la provisión del desayuno
escolar en el sistema Integrado de Gestión y Modernización Administrativa Municipal
(SIGMA Municipal).
- Análisis, verificación y comprobación del control interno vigente en el periodo
comprendido gestión 2014 en la UNACE y el SIREMU, que incluyo operativos de control en
las Unidades Educativas.

La Auditoría del Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos del Gobierno Municipal de La Paz,
fue ejecutada en cumplimiento del Plan Operativo Anual (POA), así como se encuentra en la
estimación de objetivos de la gestión de Auditoría Interna.

3.1. METODO UTILIZADO

Para el desarrollo del presente trabajo utilizaremos el “Método Deductivo”, porque su


razonamiento conduce desde datos generales (operaciones de Contratación, Manejo y Disposición
de Bienes y Servicios) hasta llegar a un análisis de hechos particulares (resultados validos del
examen); en base a la recolección de información relevante mediante las técnicas de investigación
que serán aplicadas en el trabajo de campo.

3.2. TIPO DE INVESTIGACION

El propósito de los estudios descriptivos es describir situaciones y eventos, lo cual sirve para
analizar cómo es y cómo se manifiesta un determinado fenómeno y sus componentes.

El tipo de estudio Analítico – Descriptivo, el cual nos permite identificar áreas específicas, a ser
analizadas en base al Memorándum de Planificación de Auditoría (MPA), tomando en cuenta el
grado de cumplimiento a las normas y procedimientos del GAMLP, en base a la Planificación,
Ejecución y Control de sus actividades.

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3.3. FUENTES DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN

Para el presente trabajo se siguió un procedimiento sistematizado y adecuado a las características


del tema y a los objetivos, por tanto se recurrió a las siguientes fuentes de recolección de
información.

3.3.1. Fuentes primarias

Para el presente trabajo, la información Primaria será obtenida principalmente de documentos


originales que sustentan los gastos, como ser informes quincenales, actas de conciliación,
comprobantes contables y disposiciones legales vigentes relacionadas con el objeto de estudio.

3.3.2. Fuentes secundarias

La Información Secundaria para el presente trabajo, será obtenida mediante la observación directa
de las actividades realizadas por el Sistema de Regulación y Supervisión Municipal (SIREMU), la
Unidad de Nutrición y Alimentación Escolar (UNACE), a través de entrevistas formales,
debidamente estructuradas y dirigidas a funcionarios encargados, confirmaciones externas de los
proveedores.

3.4. TÉCNICAS PARA LA RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN

Las técnicas a utilizarse en la comprobación del cumplimiento de control, sirven para realizar la
evaluación u obtener evidencia confiable y fidedigna de la Auditoria, que fundamente la
información de los resultados en la etapa de ejecución para el informe final.

3.4.1. Técnicas verbales

Indagación
La indagación consiste en averiguar sobre un hecho; esta técnica puede determinar la obtención
valiosa de las actividades examinadas que sirve más como apoyo que como evidencia directa.

Encuesta
Consiste en la obtención de información a través del uso de formularios específicos que se dirigen
a los funcionarios de la Entidad con preguntas predefinidas, que permiten conocer las tendencias
en determinadas actividades.

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3.4.2. Técnicas oculares

Observación
Es una acción directa del auditor para obtener información, mediante la verificación ocular de
determinadas áreas y/o operaciones de la Entidad auditada, o los pasos seguidos por las unidades
administrativas o funcionarios durante la ejecución de un proceso o actividad.

Comparación
Es la relación que se establece, tomando en cuenta determinadas cualidades o atributos entre dos
o más elementos que están bajo examen, con el propósito de establecer analogías o diferencias.

Revisión Selectiva
Esta técnica promueve el eficiente uso de los programas de Auditoría, al seleccionar una parte de
las operaciones que serán verificadas en la etapa de ejecución de la Auditoria, se revisa ciertas
características normativas importantes que deben cumplir las actividades, documentos y otros
elaborados en el área.

3.4.3. Técnicas documentales

Calculo
Es utilizada para verificar la exactitud aritmética de informes, contratos, comprobantes,
proyecciones y otros. Consiste en repetir las operaciones incluidas en los documentos para
determinar su corrección y exactitud, la cual nos permite calcular, contar o totalizar datos
numéricos con el objeto de asegurar que las operaciones matemáticas sean correctas.

Comprobación
Permite verificar la existencia, legalidad y legitimidad de las operaciones realizadas mediante la
revisión de documentos que la justifican, también constituye el esfuerzo realizado para cerciorarse
o asegurarse de la veracidad de un hecho.

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3.4.4. Técnicas físicas

Inspección
La inspección consiste en constatar técnicamente en un objeto, lugar o situación, sus
características, componentes, medidas, accesorios, seguridades, colores, cantidades, atributos
técnicos y estados en que se encuentra.

3.4.5. Otras técnicas utilizadas

Entrevistas
Es una técnica orientada a establecer contacto directo con las personas que se consideren de
información. A diferencia de la encuesta, la entrevista si bien puede soportarse en un cuestionario
muy flexible, tiene como propósito obtener información más espontánea y abierta.

3.5. CRITERIO Y BASE DE LA SELECCIÓN DE LA MUESTRA

El análisis de los documentos que respaldan la provisión del desayuno, en lo referente a la


entrega, recepción y distribución, de acuerdo con los contratos suscritos se realizo considerando el
100% de toda la documentación que respaldan los pagos y por cada empresa

Asimismo, considerando que se efectuaron pagos quincenales a las empresas proveedoras por la
provisión del desayuno escolar en el periodo, se selecciono un día de cada quincena y por cada
empresa proveedora para verificar los documentos que respaldan la provisión del desayuno
escolar.

Además, a fin de evaluar el control interno vigente en el periodo comprendido se selecciono el


respaldo documentado de los pagos efectuados a las empresas proveedoras correspondiente a los
procesos de entrega, recepción y distribución del desayuno escolar. Por último, se realizo un
operativo de control de entregas, recepción y distribución del desayuno escolar como parte de la
evaluación del control interno.

Como resultado se obtuvo las CEDULA DE LOS PAGOS EFECTUADOS A LAS EMPRESAS
PROVEEDORAS DEL DESAYUNO ESCOLAR - GESTIÓN 2014

Con base en los criterios de revisión señalados, a continuación se presenta la muestra analizada:

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Retención Deducción
Importe 2% de Liquido
Quincena de provisión
Autorizado PINS Multas Pagable
Empresa del
N° Bs Bs Bs Bs
Proveedora Alimento
① ②
Complementario Escolar
(b = a * (d = a - b
(a) (c)
2%) - c)
1 LA FRANCESA S.A. - SICLAF S.A. 435.934,55 8.718,69 34.210,51 393.005,35 DEL 03 AL 14 DE FEBRERO DE 2014
2 SOALPRO S.R.L. 718.188,79 14.363,78 0,00 703.825,01 DEL 03 AL 14 DE FEBRERO DE 2014

3 COMPAÑÍA DE ALIMENT0S (C.AL) LTDA. 458.088,74 9.161,77 0,00 448.926,97 DEL 03 AL 14 DE MARZO DE 2014

UNIÓN ASOCIACIÓN DE PRODUCTORES ORGÁNICOS S.R.L. - UNAPO


4 178.455,57 3.569,11 0,00 174.886,46 DEL 03 AL 14 DE MARZO DE 2014
S.R.L.

5 TECNOLOGÍA EN ALIMENTOS S.A. TECALIM S.A. 148.720,98 2.974,42 12.203,09 133.543,47 DEL 03 AL 14 DE FEBRERO DE 2014

6 SOCIEDAD INDUSTRIAL MOLINERA S.A. SIMSA 158.096,19 3.161,92 0,00 154.934,27 DEL 03 AL 14 DE FEBRERO DE 2014

TOTAL 2.097.484,82 41.949,69 46.413,60 2.009.121,53

Retención equivalente al 2% sobre la facturación realizada, recursos destinados al Programa Integral de Nutrición y Salud (PINS), de acuerdo a lo establece el Articulo 6 (Unidad
① de Alimentación Complementaria Escolar), del Reglamento Especifico de Recursos de Aporte al Plan de Salud, Información, Educación y Capacitación del Programa de
Alimentación Complementaria Escolar, aprobado mediante Resolución Municipal N° 611/2008 del 20/11/2008. (en actual vigencia).

Con relación a las deducciones por multas, en PT ............................... se efectúa el análisis.


CAPÍTULO IV
MARCO CONCEPTUAL

4.1. ORDENAMIENTO JURIDICO

Conjunto de disposiciones legales que rigen la administración pública. El ordenamiento en nuestro


país lo constituyen la Constitución Política del Estado, Decretos Supremos, Resoluciones
Institucionales, Bi Institucionales y Administrativas.

4.2. CONTROL INTERNO

El Sistema de Control Gubernamental Interno de cada entidad pública tiene por objetivos
generales promover el acatamiento de las normas legales, proteger sus recursos contra
irregularidades, fraudes y errores; asegurar la obtención de información operativa y financiera útil,
confiable y oportuna; promover la eficiencia de sus operaciones y actividades; y lograr el
cumplimiento de sus planes programas y presupuestos en concordancia con las políticas prescritas
y con los objetivos y metas propuestas.

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4.3. CONTROL EXTERNO

Es un proceso retroalimentador que se nutre de los resultados obtenidos para compararlos con
ciertos parámetros o criterios preestablecidos. Se efectúa con carácter posterior a las operaciones.

El control externo posterior es independiente, competente e imparcial y en cualquier momento


puede examinar las operaciones o actividades ya realizadas por la entidad pública, es ejercido por
la Contraloría General de la República, las entidades que ejercen tuición respecto de otras y
profesionales independientes y firmas de auditorías.

El Sistema de Control Gubernamental Externo Posterior respecto a las entidades públicas tiene por
objetivos generales aumentar la eficacia de los sistemas de administración y control interno;
mejorar la pertinencia, incluyendo los registros contables u operativos y los estados financieros; e
informar a las autoridades competentes, cuando fuere el caso, sobre los resultados de las
auditorías realizadas, a fin de facilitar el cumplimiento de las acciones administrativas o judiciales
que sean pertinentes.

4.4. AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Es la acumulación y evaluación objetiva de evidencia para establecer e informar sobre el grado de


correspondencia entre la información examinada y criterios establecidos.3

La Auditoría Gubernamental se practica a todas las entidades públicas comprendidas en los


artículos 3 y 4 de la Ley 1178 de Administración y Control Gubernamentales y es ejecutada por:

 La Contraloría General de la República (actual del Estado)


 Unidades de auditoría interna de las entidades públicas

 Profesionales o firmas de auditoría o consultoría especializada (cuando realizan


auditoría a entidades del sector público).

3 “Normas de Auditoria Gubernamental”

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4.5. AUDITORÍA FINANCIERA

Representa el examen de los Estados Financieros de una Entidad, con objeto de que el contador
público independiente emita una opinión profesional respecto a si dichos estados presentan la
situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los
cambios en la situación financiera de una empresa, de acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.

4.6. AUDITORIA DE CONFIABILIDAD

Es la opinión sobre la confiabilidad de la información que surge de los registros y estados


financieros, incluyendo a los estados de ejecución presupuestaria y sus registros correspondientes.
Donde el auditor interno de la entidad pública auditada es responsable obligado de emitir el
informe, donde difiere de la auditoría financiera es en la oportunidad de las pruebas y
procedimientos que se aplican para la obtención de evidencias suficientes y competentes que
sustenten la opinión del auditor.

4.7. EJECUCION PRESUPUESTARIA

Corresponde a las actividades relacionadas con los devengamientos y pagos de obligaciones, a


partir de la aprobación del presupuesto y la efectiva recepción de los recursos, una vez efectuada
la solicitud y autorización de pago.

4.8. NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Estas normas contribuyen al cumplimiento de la obligación que tienen los servidores públicos de
responder su gestión. Incluye conceptos y áreas de auditoría que son vitales para los objetivos a
los cuales se ha confiado la administración de los recursos públicos los cuales deben:

 Emplear con eficacia eficiencia y economía.


 Cumplir con el ordenamiento jurídico administrativo.
 Establecer y mantener controles efectivos para garantizar la consecución de las metas y
objetivos.

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 Promover la eficacia de sus operaciones.


 Salvaguardar los recursos contra irregularidades, fraudes y errores.
 Emitir información operativa financiera útil, oportuna y confiable.

Estas normas ayudan a realizar los informes de auditoría gubernamental que son importantes
elementos de control y responsabilidad pública y otorgan credibilidad a la información generado
por los sistemas correspondientes de las entidades públicas ya que reflejan objetivamente el
resultado de las evidencias acumuladas y evaluadas durante la auditoría.

4.9. NORMAS GENERALES Y BÁSICAS DE CONTROL INTERNO

Estas normas tratan del control interno que involucrara a todos los integrantes de una
organización en todas las fases de los procesos necesarios para su gestión, bajo la responsabilidad
de la dirección superior, estas deben atenderse como reglas que, sobre la base de los principios y
con una vigencia temporal, establece los aspectos a los que se debe ajustar el proceso de control
interno el cual forma parte integrante del control gubernamental.

En cuanto a las normas básicas tienen como fin las reglas derivadas de cada una de las Normas
Generales, contribuye el mejoramiento de estas últimas y posibilitar el diseño, implantación y
funcionamiento del proceso de control interno en las organizaciones públicas.

“El control interno es un proceso compuesto por una cadena de acciones extendida a todas las
actividades inherentes a la gestión integrada a los procesos básicos de la misma e incorporadas a
la infraestructura de la organización, bajo la responsabilidad de su consejo de administración y su
máximo ejecutivo, llevando a cabo por estos y por todo el personal de la misma, diseñado con el
objetivo de limitar los riesgos internos y externos que afecten las actividades de la organización,
proporcionando un grado de seguridad razonable en el cumplimiento de los objetivos de eficacia y
eficiencia de las operaciones, de confiabilidad de la información financiera y de cumplimiento de
las leyes, reglamentos y políticas, así como las iniciativas de calidad establecidas”.

Estas normas también integran los Principios de Control Interno donde el control interno
gubernamental constituye un proceso integrado a todos los procesos, técnicos y administrativos,
que conforman el accionar de las organizaciones públicas hacia el logro de sus objetivos
específicos en concordancia con los planes generales de gobierno.

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En el marco integrado de control consta de cinco componentes interrelacionados, derivados del


estilo, de la dirección, e integrados al proceso de gestión:

 Ambiente de control.
 Evaluación de riesgos.
 Actividades de control
 Información y comunicación.
 Supervisión y Monitoreo.

CAPITULO V
MARCO LEGAL

5.1. LEY 1178 (SAFCO), LEY DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL

GUBERNAMENTAL

Ley de Administración y Control Gubernamentales más conocida como Ley 1178 SAFCO, norma el
Sistema de Administración y Control Gubernamental. Este sistema se propone modernizar la
Administración Pública y establecer mecanismos de control de los recursos del Estado.

Contiene normas para programar, organizar, ejecutar y controlar las actividades administrativas y
sobre todo la captación y el uso racional de los recursos públicos. Permite, por tanto, el ajuste
oportuno de las políticas municipales, los programas, la prestación de los servicios básicos y el
cumplimiento de los proyectos de desarrollo. Todo el sector público y toda persona natural o
jurídica que reciba recursos del Estado están sujetos a esta Ley.

El sistema establece responsabilidades no solo por el destino de los recursos públicos, sino por la
forma y el resultado de su aplicación. No basta haber seguido fielmente los procedimientos, sino
que el Estado, la municipalidad no sufra daño económico alguno por las acciones u omisiones de
los servidores públicos.

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Son ocho los sistemas establecidos por esta Ley: tres para programar y organizar las actividades,
cuatro para ejecutarlas y uno para el Control Gubernamental propiamente dicho.

 Programación de Operaciones (SPO)


 Organización Administrativa (SOA)
 Presupuesto (SP)
 Administración de Personal (SAP)
 Administración de Bienes y Servicios (SABS)
 Tesorera y Crédito Público (STE Y SCP)
 Contabilidad Gubernamental Integrada (SCIG)
 Control Interno y Control Externo Posterior (SCI)

5.2. D.S. 23318–A, REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD DE LA

FUNCIÓN PÚBLICA

Decreto Supremo 23318-A del 3 de noviembre de 1992, emitido en cumplimiento al artículo 45 de


la Ley 1178 de Administración y Control Gubernamentales que regula el capítulo V
“Responsabilidad por la función Pública “.

Las disposiciones del presente reglamento se aplican exclusivamente al dictamen y a la


determinación de la responsabilidad por la función pública de manera independiente y sin
perjuicio a las normas legales que regulan las relaciones de orden laboral.

Tipos de responsabilidad y su naturaleza:

a) Responsabilidad Administrativa, emerge de la contravención del ordenamiento


jurídico administrativo y de las normas que regulan la conducta del sector público.

b) Responsabilidad ejecutiva, emerge de una gestión deficiente o negligente así como


del incumplimiento de los mandatos expresamente señalados en la Ley.

c) Responsabilidad civil, emerge del daño al Estado valuable en dinero. Será


determinado por juez competente.

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d) Responsabilidad penal, es cuando la acción u omisión del servidor público o de los


particulares se encuentra tipificado como delito en el Código Penal.

5.3. D.S. 23215, REGLAMENTO PARA EL EJERCICIO DE LAS

ATRIBUCIONES DE LA CGR

El Decreto Supremo Nº 23215 del 22 de Julio de 1992 regula el ejercicio de las atribuciones
conferidas por la Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamental a la Contraloría General
de la República como Órgano Rector del Control Gubernamental y autoridad superior de auditoría
del Estado. Procura fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficazmente las decisiones y
las políticas de gobierno, mejorar la transparencia de la gestión pública y promover la
responsabilidad de los servidores públicos no solo por la asignación y forma del uso de los recursos
que les fueron confiados, sino también por los resultados obtenidos.

5.4. LEY Nº 031 Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés

Ibáñez”.

Ley que establece: I. El régimen de autonomías tiene como fin distribuir las funciones político-
administrativas del Estado, de manera equilibrada y sostenible en el territorio, para la
efectiva participación de las ciudadanas y ciudadanos en la toma de decisiones, la
profundización de la democracia y la satisfacción de las necesidades colectivas y del desarrollo
socioeconómico integral del país.

II. Los gobiernos autónomos como depositarios de la confianza ciudadana en su


jurisdicción, deben prestar servicios a la misma, en este marco tienen los siguientes fines:

 Concretar el carácter plurinacional y autonómico del Estado en su estructura


organizativa territorial.
 Promover y garantizar el desarrollo integral, justo, equitativo y participativo del pueblo
boliviano, a través de la formulación y ejecución de políticas, planes, programas y
proyectos, concordantes con la planificación del desarrollo nacional.
 Garantizar el bienestar social y la seguridad de la población boliviana.
 Reafirmar y consolidar la unidad del país, respetando la diversidad cultural.

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 Promover el desarrollo económico y armónico de departamentos, regiones,


Municipios y territorios indígena originario campesinos, dentro de la visión cultural
económica y productiva de cada entidad territorial autónoma.

 Mantener, fomentar, defender y difundir los valores culturales, históricos, éticos y cívicos
de las personas, naciones, pueblos y las comunidades en su jurisdicción.
 Preservar, conservar, promover y garantizar, en lo que corresponda, el medio
ambiente y los ecosistemas, contribuyendo a la ocupación racional del territorio y al
aprovechamiento sostenible de los recursos naturales en su jurisdicción.
 Favorecer la integración social de sus habitantes, bajo los principios de equidad e
igualdad de oportunidades, garantizando el acceso de las personas a la educación, a
la salud y al trabajo, respetando su diversidad, sin discriminación y explotación, con
plena justicia social y promoviendo la descolonización.
 Promover la participación ciudadana y defender el ejercicio de los principios, valores,
derechos y deberes, reconocidos y consagrados en la Constitución Política del Estado y la
ley.

CAPITULO VI
MARCO DE APLICACION

6.1. ANTECEDENTES

En cumplimiento de los artículos 15 y 27 inciso e) de la Ley Nº 1178 y Programa Operativo Anual


2015 de Auditoría Interna, se examino la confiabilidad de los registros y estados financieros del
Gobierno Autónomo Municipal de La Paz (GAMLP) por el ejercicio concluido al 31 de diciembre de
2014. Como resultado de este trabajo, se identificaron debilidades en el proceso de control
interno del GAMLP que afectan la confiabilidad de los sistemas de información, designándose
como supervisor del trabajo a la Lic. Marizol Zapata, bajo la Supervisión General del Lic. Zenón
Padilla, ambos dependientes de la Unidad de Auditoría Interna.

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6.2. PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

Según las normas de Auditoria nos dice que:

“La Auditoria debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados
eficientemente.”

La fase de planeamiento del examen se inicia con la programación de la entidad a ser examinada y,
dentro de ella, el área o asuntos específicos objeto de examen. El planeamiento provee una
estrategia tentativa para orientar los esfuerzos de auditoría.

De acuerdo a las Normas de Auditoría Gubernamental:


“La Auditoría debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados
eficientemente”.

Durante la planificación, el auditor debe considerar varios aspectos para elaborar una estrategia
detallada que le permita alcanzar los objetivos de la auditoría.

Para tal efecto debe realizarse:

a) Términos de referencia.
Antes de iniciar cualquier examen estarán debidamente definidos sus objetivos, el
tipo y cantidad de informes a emitir, las revisiones adicionales a ser aplicadas y el
alcance de la revisión a efectuarse, así como las responsabilidades que el equipo de auditoría
interna.

b) Comprensión de las actividades.


Se obtendrá toda aquella información relacionada con los antecedentes, la creación y las
actividades del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz (GAMLP), con la finalidad de
obtener un conocimiento preciso de sus objetivos y actividades que facilite la evaluación
sobre la información auditada.

c) Análisis de planificación.

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Se aplico un conjunto de técnicas, tales como análisis vertical, análisis de tendencias, pruebas
de razonabilidad, sobre la información a ser auditada, con la finalidad de identificar: los
objetivos críticos de auditoría, variaciones patrimoniales y presupuestarias, las áreas y
unidades organizacionales, y las operaciones y actividades más significativas y los cambios en
las políticas contables y operativas del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz (GAMLP).

d) Importancia relativa.
Es la magnitud o naturaleza de una cifra errónea (incluyendo una omisión de información
financiera) individual o en combinación con otros errores, que a la luz de las circunstancias
que la rodean, hace probable que el juicio de una persona razonable que confiara en la
información, fuera influido por la cifra errónea, o que su decisión sea afectada como
resultado del error. La determinación de la importancia relativa o significatividad por parte de
los auditores, es un asunto de criterio profesional que depende de la percepción del auditor
sobre las necesidades de los usuarios relativas a la toma de decisiones.

e) Objetivos críticos de auditoría.


Son aquellas operaciones, actividades o áreas sobre las que el auditor pondrá mayor énfasis.

f) Historial de auditoría.
Debe obtenerse conocimiento de los trabajos de auditoría realizados durante años anteriores
por unidades de auditoría interna, firmas privadas, auditores independientes, y la Contraloría
General de la República, con el propósito de identificar potenciales áreas de riesgo para los
objetivos de la auditoría.

g) Control interno.
Es un proceso efectuado por la dirección y todo el personal, incluyendo la Unidad de
Auditoría Interna, diseñado con el objeto de proporcionar una seguridad razonable para el
logro de objetivos institucionales.

h) Riesgos de auditoría.
A los efectos de establecer el alcance de los procedimientos de auditoría, el riesgo de
auditoría está compuesto por:

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 Riesgo inherente. Es la posibilidad de que existan errores o irregularidades significativas


en la información auditada, al margen de la efectividad de los controles internos
relacionados.
 Riesgo de control. Es la posibilidad de que existan errores o irregularidades
significativas en la información auditada, que no hayan sido prevenidos o detectados por
los controles internos de la entidad.
 Riesgo de detección. Es la posibilidad de que los procedimientos de auditoría fallen en
detectar o no detecten la existencia de errores o irregularidades significativas en la
información auditada.

6.3 MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA


La información obtenida durante la etapa de planificación, debe ser organizada y ordenada de
forma tal que sirva principalmente como un instrumento de trabajo, debiendo resumir el plan final
en un documento denominado: “Memorándum de Planificación de Auditoria (MPA)”, que será
comunicado a todos los miembros del equipo de auditoría formado para la realización del trabajo
de forma tal que cada integrante tenga adecuado entendimiento de la entidad y de su propio
papel en la auditoria.

El Memorándum de Planificación de Auditoria es un documento que resumirá la información clave


obtenida durante el proceso de programación de la auditoria, constituyendo una forma de resumir
las decisiones importantes y sirve de guía a los miembros del equipo de auditoría.

Una vez obtenidos los datos de la información preliminar, se procedió a la elaboración del
Memorándum de Planificación de Auditoría (MPA), en cuyo documento se describe los siguientes
aspectos:

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1 Orden de trabajo
1.2 Objetivo
1.3 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes
1.4 Informes a emitir
1.5 Alcance de la revisión a ser efectuada y las restricciones en el alcance del trabajo
1.6 Objeto
1.7 Normas, principios y disposiciones a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo

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1.8 Actividades y fechas estimadas de mayor importancia

2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA INSTITUCIÓN

2.1 Antecedentes de la entidad (GAMLP) y marco legal de creación.


2.2 Estructura organizacional y descentralización en la toma de decisiones
2.3 Misión, visión, fines y objetivos del GAMLP
2.4 Empresas y/o instituciones vinculadas al GAMLP
2.4.1 EMA VERDE
2.4.2 EMA VIAS
2.4.3 Participación en otras empresas municipales y/o instituciones cuyos estados
financieros no se consolidan
2.5 Naturaleza de las operaciones
2.5.1 Características de los productos o servicios que presta
2.5.2 Principales insumos y procesos de compra
2.5.3 Fuentes de provisión y principales proveedores
2.5.4 Métodos de operación
2.5.5 Métodos de almacenamiento y distribución
2.5.6 Principales usuarios y/o beneficiarios (clientes) de los servicios prestados
2.5.7 Factores anormales y/o estaciónales que afectan las actividades
2.5.8 Inmuebles y principales activos fijos
2.5.9 Determinación de Unidades Operativas
2.6 Financiamiento.
2.6.1 Estructura y patrimonio de la entidad
2.6.2 Fuentes de generación de recursos
2.6.3 Convenios de cooperación (Donaciones).
2.6.4 Principales acreedores (Deuda Pública)
2.7 POA - Presupuesto de recursos y gastos, y ejecución presupuestaria
2.8 Fuerza laboral
2.8.1 Cantidad de empleados
2.8.2 Acuerdos y/o convenios laborales
2.8.3 Escala salarial y planilla salarial
2.8.4 Influencia de sindicatos
2.8.5 Mercado laboral
2.9 Estructura Gerencial
2.10 Marco legal aplicable específicamente a la entidad
2.10.1 Principales normas legales aplicables al GAMLP
2.10.2 Reglamentos específicos de los sistemas de administración gubernamental -
GAMLP
2.10.3 Reglamentos específicos de Entes controlados
2.11 Tributos alcanzados a la entidad
2.12 Disposiciones tributarias aplicables al GAMLP para la recaudación de tributos

3. SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE FINANCIERO

3.1 Sistema de información contable

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3.2 Controles aplicables en el sistema de información contable


3.3 Información financiera emitida
3.4 Registros contables y presupuestarios utilizados
3.5 Grado de centralización o descentralización de las actividades contables y
financieras
3.6 Principales procedimientos administrativos contables
3.7 Prácticas y políticas contables
3.8 Otras aplicaciones computarizadas de procesamiento de información (información
extra contable)
3.9 Área de sistemas informáticos

4. ANÁLISIS DE PLANIFICACIÓN E IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS

4.1 Revisión analítica de Estados Financieros


4.2 Identificación de riesgos inherentes

5. TRABAJOS DE AUDITORÍA EXTERNA E INTERNA REALIZADOS

6. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

7. RIESGO DE AUDITORÍA

7.1 Riesgos inherentes


7.2 Riesgos de control
7.3 Riesgo de detección
7.4 Riesgo global de auditoría

8. ENFOQUE DE AUDITORÍA
8.1 Nivel de confianza
8.2 Enfoque de auditoría

9. SEGMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA
10. ROTACIÓN DEL ÉNFASIS DE AUDITORÍA
11. MATERIALIDAD O SIGNIFICATIVIDAD
12. APOYO DE ESPECIALISTAS
13. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
14. PROGRAMAS DE TRABAJO

Ver: Anexo N° 3. (Memorándum de Planificación de Auditoría).

Una vez efectuado el trabajo, se encontraron deficiencias, que se reflejan en el informe final con

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los atributos correspondientes.

a. Condición.
Es la situación actual encontrada, la condición refleja el grado en el que los criterios están
siendo logrados, posiblemente se carece de un determinado procedimiento que se aparta del
cumplimiento de la norma.

b. Criterio.
Es la unidad o medida de las normas aplicables, es decir la norma que debía cumplirse, o se
espera que se cumpla, por ejemplo: leyes, normas, reglamentos, instrucciones (Manuales y
Procedimientos), políticas, disposiciones, etc.

c. Causa.
Son las razones que dan origen a la situación actual. Este punto es determinado en la
reunión de validación del informe, por los representantes de las Oficialías Mayores y
Direcciones Administrativas involucradas.

d. Efecto.
Es el resultado o impacto que se produce por la situación actual, es el riesgo de no lograr los
objetivos propuestos, impacto para una posible deficiencia.

e. Recomendación.
Basándose en el análisis de los atributos causa y efecto, es la propuesta de solución a las
deficiencias encontradas.

6.4. PROGRAMA DE TRABAJO

Con el fin de entender, informar y rendir una opinión, el auditor debe averiguar, examinar y
autenticar. Como ayuda para la averiguación, el examen y la autenticidad, el auditor prepara un
programa de procedimientos de auditoría para cada examen.

Un programa de trabajo es un procedimiento para un examen lógicamente planeado.

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Además de servir como una guía procesal lógica durante el curso de una auditoría, el programa
predeterminado de esta, es una lista de comprobación a medida que progresan las varias etapas
de la auditoría y se terminen sus sucesivas fases.

6.5. SUPERVISIÓN

La supervisión estuvo a cargo del tutor designado por la Unidad de Auditoría Interna y por el
supervisor general de dicha Unidad.

Los elementos de la supervisión incluyen emitir instrucciones a los auxiliares, mantenerse


informado de los problemas importantes que se encuentran al revisar el trabajo y manejar las
diferencias de opinión entre el personal de la Unidad de Auditoría Interna.

El trabajo a ser realizado por cada auditor, debe ser revisado a efecto de determinar si fue
ejecutado adecuadamente y para evaluar si los resultados son consistentes con las conclusiones
que serán presentadas.

CAPÍTULO VII
EJECUCION DE LA AUDITORIA

7.1. EVIDENCIA DE AUDITORIA

Con el desarrollo de los programas de auditoría se inicia la fase ejecución del examen, cuyo
propósito es obtener la evidencia suficiente, competente y pertinente, en relación a los asuntos o
hechos evaluados. Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para
sustentar los hallazgos y conclusiones del auditor gubernamental.

En cumplimiento de esta norma debe documentar adecuadamente el trabajo en un conjunto de


cédulas y documentos con la información obtenida y los diferentes tipos de evidencia testimonial,
analítica informática, física, evidencia documental externa e interna relacionada con los objetivos
de la auditoria que se está ejecutando, la combinación de procedimientos provee los diferentes

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tipos de evidencia y los resultados de los procedimientos de auditoría realizados fundamentan la


emisión del informe.

7.2. PROCEDIMIENTOS DEL TRABAJO


La obtención de la información, es el principio de toda investigación, para llevar a delante
la Auditoria de Confiabilidad de Gastos del GAMLP Financiado con Recursos Provenientes del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos “IDH” gestión 2014, se requiere tomar el contacto
adecuado con los funcionarios del Centro Administrativo de la Secretaria Municipal de Desarrollo
Humano (Ex – Oficialía Mayor de Desarrollo Humano) y funcionarios encargados del Sistema de
Regulación y Supervisión Municipal (SIREMU), Unidad de Nutrición y Alimentación Escolar
(UNACE), con la finalidad de obtener mayor información principal y necesaria sobre los puntos
sujetos análisis.

Asimismo en el GAMLP se procede a realizar:


La revisión de la documentación.

Inspección y observación de documentos.

Indagación y obtención de documentación faltante.

Posterior al análisis se procede a una entrevista con las áreas involucradas.

7.3. PAPELES DE TRABAJO

7.3.1. Definición

Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por los
auditores, de manera que en su conjunto constituyan un compendio de las pruebas realizadas
durante el proceso de auditoría y de las evidencias obtenidas para llegar a formarse una opinión.

7.3.2. Objetivos

Los papeles de trabajo tienen tres propósitos:


 Proporcionar el principal sustento del trabajo realizado por los auditores.
 Permitir que los auditores ejecuten y supervisen la auditoría.
 Permitir que otros revisen la calidad de la auditoría.

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7.3.3. Contenido de Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo deben contener:


 Nombre de la entidad, propósito de la cédula, referencias, correferencias, fecha y
rúbrica del auditor responsable.
 Los objetivos, alcance y procedimientos, incluyendo cualquier criterio de muestre
utilizado
 La documentación del trabajo realizado para sustentar conclusiones y juicios
significativos, incluyendo descripciones de las transacciones y registros examinados
que permitan a un auditor examinar las mismas transacciones y registros.
 Explicación de las marcas de auditoría.
 Fuente de la información obtenida.
 Las recomendaciones, de corresponder.
 La evidencia de las revisiones de supervisión realizadas sobre el trabajo efectuado.

7.4. LEGAJOS DEL TRABAJO


Está compuesto por:

 Legajo de Planificación
Conformado por los papeles de trabajo que documentan y sustentan nuestra
investigación, también se utilizó para documentar toda aquella información
relacionada al proceso de planificación de la auditoria, por lo tanto, debe incluir la
información básica sobre la cual descansa el plan de trabajo.

 Legajo Corriente de Papeles de Trabajo


Incluye toda la información y documentación obtenida y preparada por el auditor,
durante el proceso de ejecución del examen, así como información general y
especifica, que nos permite demostrar:
- El cumplimiento de las actividades programadas;
- La obtención de evidencia suficiente y competente que sustenta las
conclusiones del auditor.

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 Legajo Permanente
Contiene información concerniente a la entidad, la información de este legajo debe ser
actualizada periódicamente, también debe incluir información y documentación
para consulta continua de los auditores, a fin de brindar datos útiles durante todas las
etapas de la auditoria y en exámenes futuros, este legajo esta en custodia y
actualizado permanentemente por la Unidad de Auditoría Interna del GAMLP.

 Legajo Resumen
Contiene las planillas de deficiencias de control interno y comunicación de resultados.

CAPÍTULO VIII
HALLAZGOS DE AUDITORIA

8.1. RESULTADOS DEL EXAMEN


El auditor fundamento su opinión profesional en base al resultado de la aplicación de los
procedimientos de auditoría, revisará y decidirá si la evidencia y la información obtenida, posee las
características de competencia y suficiencia.

El Informe de Auditoría debe:

 Ser oportuno, completo, veraz, objetivo y convincente, así como suficientemente


claro y conciso.
 Indicar los antecedentes, los objetivos específicos del examen, el alcance y la
metodología empleada.
 Exponer los hallazgos significativos, conclusiones y recomendaciones del
auditor gubernamental.

Como producto final de la ejecución, la comisión de auditoría procedió a la elaboración del informe
correspondiente.

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8.2. ELABORACION DEL INFORME DE AUDITORIA


Como producto final de la ejecución de auditoría, la comisión auditora procedió a la elaboración
del informe correspondiente, considerando las características y estructura señaladas en la Guía de
auditoría para el examen de confiabilidad de los registros y estados financieros.

8.2.1. Aspectos relacionados con el cumplimiento de contratos

Los contratos de Provisión de Desayuno Escolar de la gestión 2014, suscritos entre el Gobierno
Autónomo Municipal de La Paz y las empresas proveedoras de las raciones liquidas y solidas
Empresa Sociedad Industrial Comercial “LA FRANCESA LTDA.”, Empresa Unión Asociación de
Productores Orgánicos S.R.L. “UNAPO S.R.L.”, Empresa Sociedad de Alimentos Procesados
Santiago S.R.L “SOALPRO S.R.L”, Empresa Sociedad Industrial Molinera S.A. “SIMSA S.A.”, Empresa
Tecnología en Alimentos S.A. “TECALIM S.A.”, Empresa Compañía de Alimentos Limitada
“DELIZIA”, fueron cumplidos en cuanto a su objetivo, monto del contrato de provisión de las
raciones y plazo estipulado en los mismos.

8.2.2. Aspectos relacionados con la evaluación del cumplimiento de las

normas legales vigentes, especificaciones técnicas, términos de

referencia y pliego de condiciones en la distribución del desayuno

escolar.

Con base en la muestra seleccionada de las operaciones correspondientes a los procedimientos de


entrega, recepción y distribución de las raciones del Desayuno Escolar, por las gestión 2014, se
establece que la distribución del desayuno escolar, presenta observaciones en el cumplimiento de
algunas normativas, detalladas a continuación y reportados como aspectos de con trol interno:
- Falta de firma, nombre, cedula de identidad y hora de recepción en las Notas de
Entrega (remisión) del Desayuno Escolar.
- Actas de recepción que no cumplen con la Norma Técnica del Programa de
Alimentación Complementaria Escolar.
- Incumplimiento al horario de entrega de Desayuno Escolar a la Unidades Educativas y
falta de sanción por entrega de raciones después del horario establecido.
- Falta de registro de datos en las Actas de Recepción
-

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8.2.3. Aspectos relativos al registro contable y presupuestario de los pagos

efectuados por la provisión del desayuno escolar.

De acuerdo con la documentación verificada en la muestra seleccionada, la provisión del desayuno


escolar correspondiente a los contratos de Provisión del Desayuno Escolar, gestión 2014 suscritos
entre el Gobierno Autónomo Municipal de La Paz y las empresas proveedoras, fue presupuestada
por el GAMLP y fue registrada contablemente con la documentación de respaldo respectiva.

CUADRO RESUMEN
REGISTRO CONTABLE Y PRESUPUESTARIO
DE PROVISION DE CANTIDADES E IMPORTES POR PROVEEDOR
GESTION 2014

PRESUPUESTARIA DE GASTO EJECUTADO


S/G SIGMA DIFERENCIA
PROVEEDOR CANTIDAD TOTAL IMPORTE Bs
MONTO
DE RACIONES Bs REF.
ENTREGADAS (a) (b) (c= a - b)
UNAPO 7.723.219,00 3.744.708,42 3.551.507,41 ∑ C-31 Nro. 359 -193.201,01

LA FRANCESA 9.728.588,00 11.460.551,14 10.521.403,10 ∑ C-31 Nro. 394 -939.148,04

DELIZIA 9.112.490,00 10.594.816,80 10.146.741,22 ∑ C-31 Nro. 396 -448.075,58

SOALPRO 10.636.587,00 12.603.171,28 12.603.171,28 ∑ C-31 Nro. 395 0,00

SIMSA 2.519.063,00 2.683.197,14 2.625.494,27 ∑ C-31 Nro. 900 -57.702,87

TECALIM 2.253.225,00 2.385.977,23 2.385.977,23 ∑ C-31 Nro. 884 0,00

TOTAL 41.973.172,00 43.472.422,01 41.834.294,51 -1.638.127,50

Mas: Anticipo pendiente


-1.638.127,50 0,00 0,00
de Deducción al proveedor

TOTAL GENERAL 41.834.294,51 41.834.294,51 -1.638.127,50

8.2.4. Aspectos relativos al control interno.

Como resultado de la verificación sobre el cumplimientos de Contratos de Provisión del Desayuno


Escolar correspondiente a la gestión 2014, así como la evaluación del control interno de los
procesos de entrega, recepción y distribución del desayuno escolar por el periodo comprendido en
la gestión 2014, se estableció debilidades reiterativas en los referidos procesos, que afectan a la
distribución de las raciones alimenticias del desayuno escolar, cuya causa principal es el
insuficiente ejercicio del control y supervisión de los responsables de las operaciones y de aquellos

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que deben ejercer precisamente una supervisión efectiva. Al respecto, consideramos que se debe
tomar muy en cuenta lo establecido en el numeral 2314 y 2500 de los Principio, Normas Generales
y Básicas de control Interno Gubernamental, aprobadas por la Contraloría General de la República
(CGR) mediante Resolución Nº CGR-1/070/2000 del 21/09/2000 que se menciona a continuación.

El numeral 2314 de las Normas Básicas de Actividades de Control establece que actividades de
control son siempre acciones que genéricamente contribuyen al aseguramiento de la confiablidad
de la información, la legalidad en la ejecución de las operaciones. Asimismo, el numeral 2500 de la
Norma General de Supervisión, respecto a supervisión señala que constituye un proceso
sistemático y permanente de revisión de todas las actividades que desarrolla una organización. Las
acciones que conforman el proceso de supervisión son ejecutadas según la distribución de
responsabilidades y funciones asignadas y autoridad delegada en la estructura organizativa. Son
sus propósitos contribuir a la minimización de riesgos que puedan afectar el logro de los objetivos
institucionales, incrementando la eficiencia del desempeño y preservando su calidad.
Por lo mencionado, las recomendaciones emitidas en el presente informe enfatizan la necesidad
de ejercer mayor control y supervisión a las operaciones asociadas a la provisión del Desayuno
Escolar. Los aspectos observados son:

- Ausencia de normativa específica.


- Falta de firma, nombre, cedula de identidad y hora de recepción en la Notas de Entrega.
(remisión) del Desayuno Escolar.
- Actas de recepción que no cumplen con la Norma Técnica del Programa de Alimentación.
Complementaria Escolar.
- Falta de registro de datos en las Actas de Recepción.
- Responsables de recepción de raciones en la Unidades Educativas sin designación oficial.
- Incumplimiento al horario de entrega de desayuno Escolar a la Unidades Educativas y falta
de sanción por entrega de raciones después del horario establecido.
- Falta de Centralización de los documentos que respaldan al registro por la provisión del
desayuno escolar en un archivo.
- Interinato de funcionarios del SIREMU.
-

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8.3. HALLAZGOS DE AUDITORIA


Según el Informe de Control Interno AIE-010/2015 del 03/06/2015, se determino los siguientes
hallazgos.

Insuficiente seguimiento y control de la distribución de las raciones alimenticias del


desayuno escolar

La Comisión de Auditoría efectuó la revisión de la categoría programática “40-0000-001


Alimentación Complementaria Escolar en el Municipio”, habiendo verificado que en la gestión
2014, con recursos del IDH, la Oficialía Mayor de Desarrollo Humano (actual Secretaria Municipal
de Desarrollo Humano), a través de la Dirección de Educación, registró pagos por la provisión del
Alimento Complementario Escolar (Desayuno Escolar).

Al respecto, como parte de dicha labor, la Comisión de Auditoría seleccionó una muestra
correspondiente a la provisión del desayuno escolar de 6 quincenas de la gestión 2014, con el
objetivo de verificar la consistencia de la información entre las “Actas de Provisión y Recepción de
raciones alimenticias” elaboradas en forma diaria por las empresas proveedoras, que detallan las
cantidades provistas por estas y recibidas por la unidad educativa, con los reportes semanales de
entrega de raciones elaborados por el Encargado Administrativo de Conciliaciones del SIREMU
(reportes que consignan entre otros datos, el número de acta de entrega, fecha de emisión, código
de ración líquida y sólida, cantidad de raciones líquidas y sólidas, precios unitarios y valor total de
raciones líquidas y sólidas); del resultado de la verificación de consistencia de los datos, se
identificó que la numeración de las Actas emitidas por el proveedor, fueron registradas
incorrectamente en el reporte elaborado por el SIREMU, en los casos detallados a continuación:

Numeración de las Actas Numeración registrada en las Actas


Empresa Fecha de emisión del
registrada en el reporte de Provisión y Recepción de
Proveedora Acta
elaborado por el SIREMU raciones.

SOCIEDAD 01/10/2014 6740 6840

INDUSTRIAL Y ① 6942 6842

COMERCIAL LA 7043 6843

FRANCESA S.A. 7144 6844

SICLAF S.A. 7245 6845


7346 6846

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Numeración de las Actas Numeración registrada en las Actas


Empresa Fecha de emisión del
registrada en el reporte de Provisión y Recepción de
Proveedora Acta
elaborado por el SIREMU raciones.
10376 6876
10477 6877
10578 6878
10679 6879
10780 6880
10881 6881
UNIÓN ASOCIACIÓN 20/05/2014 33455 33225
DE PRODUCTORES ② 33456 33226
ORGÁNICOS S.R.L. 33457 33227
UNAPO S.R.L. 33458 33228
33459 33229
33460 33230
33508 33278
33509 33279
33510 33280
33511 33281
33512 33282
33513 33283
SOALPRO S.R.L. 05/08/2014 25143 25142
(SIMSA) 08/08/2014 25678 25814
08/08/2014 25692 25828
08/08/2014 25708 25844
08/08/2014 25712 25848
08/08/2014 25729 25865
15/08/2014 26984 27120
① En el reporte semanal de entrega de raciones elaborado por el SIREMU, se adjunta el detalle de entrega de raciones
del 01/10/2014 a 41 Unidades Educativas, verificando que los números de las Actas de Provisión y Recepción emitidas
por la empresa proveedora, fueron incorrectamente registradas en el reporte semanal (como ejemplo se citan 12
casos).
② En el reporte semanal de entrega de raciones elaborado por el SIREMU, se adjunta el detalle de entrega de raciones
del 20/05/2014 a 58 Unidades Educativas, verificando que los números de las Actas de Provisión y Recepción emitidas
por la empresa proveedora, fueron incorrectamente registradas en el reporte semanal (como ejemplo se citan 12
casos).

Por otra parte, se obtuvo una muestra de los informes elaborados por la Encargada Administrativa
de Conciliaciones - SIREMU, donde se consignan las pre-liquidaciones quincenales y los cambios de
menú autorizados por la UNACE, habiéndose verificado que en los mencionados informes no se
hace conocer la integridad de las notas emitidas por las empresas proveedoras solicitando el
cambio de menús autorizados por la UNACE, tal como se detalla en los siguientes casos:

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Informe Notas emitidas por la empresa proveedora


Empresa
Asunto sobre los cambios de menú autorizados por
Nº Fecha Proveedora
la UNACE y no considerados en el informe

SIREMU.INF.EAC.0060/2014 15/05/2014 Pre-liquidación del COMPAÑÍA DE Nota CITE: D.E. 0060/14 del 25/04/2014
periodo quincenal ALIMENTOS firmada por la Lic. Alejandra Duran A.,
del 28 de abril al 09 (DELIZIA) Nutricionista de Desayuno Escolar – Compañía
de mayo 2014. de Alimentos y autorizada por la Lic. Gabriela I.
Aro Soria, Jefe de la UNACE.

SIREMU.INF.EAC.0104/2014 08/08/2014 Pre-liquidación del COMPAÑÍA DE Notas CITE: D.E. 0097/2014 del 01/08/2014
periodo quincenal ALIMENTOS firmada por la Lic. Alejandra Duran A.,
del 21 de julio al 01 (DELIZIA) Nutricionista de Desayuno Escolar – Compañía
de agosto 2014. de Alimentos y autorizada por la Lic. Gabriela I.
Aro Soria, Jefe de la UNACE.

SIREMU.INF.EAC.0027/2014 25/03/2014 Pre-liquidación del LA FRANCESA S.A. Nota CITE: LF-DE- LP 32/14 del 26/02/2014,
periodo quincenal SICLAF S.A. firmada por Antenor Canaza P., Logística D.E.
del 03 al 14 de y autorizada por la Lic. Gabriela I. Aro Soria,
marzo 2014. Jefe de la UNACE.

SIREMU.INF.EAC.0177/2014 01/12/2014 Pre-liquidación del TECALIM Nota CITE: TEC /DE/095/14 del 30/10/2014,
periodo quincenal firmada por la Lic. Claudia Valdez Millares,
del 10 al 21 de Nutricionista Desayuno Escolar TECALIM S.A.
noviembre 2014. y autorizada por la Lic. Marcia Mendieta
Lazcano, UNACE-DE-OMDH-GAMLP..

SIREMU.INF.EAC.0040/2014 07/04/2014 Pre-liquidación del SOALPRO SRL Nota CITE: DE 059/14 del 20/03/2014, firmada
periodo quincenal por el Lic. Gonzalo Rocha, Gerente Financiero
del 17 al 28 de y autorizada por la Lic. Gabriela I. Aro Soria,
marzo 2014. Jefe de la UNACE

Finalmente, como resultado de la revisión de la documentación que respalda la provisión del


desayuno escolar en la gestión 2014, se verificó que los Resúmenes Diarios de Distribución del
Desayuno Escolar (donde se detalla por día y por empresa proveedora la cantidad y el valor de las
raciones entregadas), adjuntos al informe quincenal de pre-liquidación elaborado por el Jefe de
Supervisión del SIREMU, presentan diferencias en relación a las cantidades de raciones y el monto
final que se incluye en el Acta de Conformidad de Entrega de Raciones del Alimento
Complementario Escolar, emitido por la UNACE, en los casos que se describen a continuación,
donde se evidencia el efecto de las diferencias en la determinación del valor final liquidado para
cancelación:

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Importe total en Bs según:

Cuadro Acta Diferencia


Resumen De Bs
Macrodistritos Periodo
Proveedor Diario Conformidad
entregados quincenal
Elaborado elaborada
Por el por la (B - A)
SIREMU UNACE
(A) (B)
La Francesa San Antonio, San Antonio Del 14 al 25 de Abril 526.209,41 526.690,87 481,46
SICLAF SA Área Rural Grupo 4 y Del 28 de Abril al 09 de Mayo 571.464,31 572.008,31 544,00
Centro
SOALPRO SRL Cotahuma Del 31 de Marzo al 11 de Abril 684.531,35 685.185,75 654,40
y Del 12 al 23 de mayo 679.804,17 680.377,79 573,62
Periférica
Unión Asociación de Cotahuma, Max Paredes, Del 31 de Marzo al 11 de Abril 105.267,83 105.466,23 198,40
Productores Periférica, San Antonio, Del 14 al 25 de Abril 134.865,15 135.013,57 148,42
Orgánicos SRL Sur Mallasa y Centro
Del 28 de Abril al 09 de Mayo 294.753,88 294.917,88 164,00
UNAPO SRL
Del 12 al 23 de Mayo 359.720,56 359.669,10 51,46

Del 13 al 24 de Octubre 272.764,38 269.916,98 2.847,40

En relación a lo observado, el Reglamento Especifico de Supervisión del Alimento Complementario


Escolar, aprobado mediante Resolución Administrativa N° SIREMU.RAI.DIR.0001/2014 del
31/01/2014 (vigente a partir del 03/02/2014), establece lo siguiente:

- “Articulo 9. (SISTEMA DE REGULACIÓN Y SUPERVISIÓN MUNICIPAL – SIREMU).- El Sistema de


Regulación y Supervisión Municipal, es la unidad desconcentrada del Gobierno Autónomo
Municipal de La Paz, encargada de realizar la fiscalización, regulación, supervisión, seguimiento
y control respecto a los procesos y procedimientos de producción, distribución y
almacenamiento de la raciones destinadas al A.C.E., para garantizar el adecuado cumplimiento
de las clausulas contractuales”. Establece además que: “I. El SIREMU tendrá las siguientes
atribuciones: …, k) Elaborar la pre-liquidación quincenal en base a las Actas de Provisión y
Recepción, y otros documentos”.

- “Articulo 15. (CAMBIOS DE MENÚ).- I. Cuando la empresa proveedora, se encuentre


imposibilitada de cumplir con el menú por causa de fuerza mayor o caso fortuito, éste deberá
remitir la solicitud de cambio de menú al SIREMU, quien verificará la justificación y lo remitirá a

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UNACE para su respectiva autorización. Dicha solicitud deberá ser presentada cuarenta y ocho
(48) horas antes de la producción del producto.
La UNACE de acuerdo a su evaluación, autorizará o rechazará la solicitud de las empresas
proveedoras o sub proveedoras. En caso de que la UNACE autorice el cambio de menú, podrá
ser sustituido por otra ración liquida y/o solida, que sea parte del menú cíclico. …, III. La UNACE
deberá comunicar al SIREMU, la autorización o rechazo en un lapso de veinticuatro (24) horas
antes de la producción de las raciones, en caso de no hacerlo, se aplicará el silencio
administrativo positivo a la solicitud realizada por la empresa proveedora o sub proveedora”.

- “Articulo 32. (SUPERVISION Y CONTROL): …, E. Cantidad, Actas de Provisión y Recepción.-

a) El SIREMU, supervisará la entrega de las raciones del A.C.E., verificando que estas sean
entregadas conforme a solicitud de la UNACE.
b) El SIREMU verificará que las Actas de Provisión y Recepción emitidas por las empresas
distribuidoras cumplan con el formato establecido por el SIREMU y sean registrados con
datos correctos y fidedignos.
c) Los responsables de distribución de la empresa proveedora, los responsable designados de
recepción de las Unidades beneficiarias y la Supervisión del SIREMU, están en la obligación
de realizar el control de cantidad y calidad de las raciones en el momento de la entrega y
recepción, antes de la firma de las Actas de Provisión y Recepción.

Al respecto, similares casos relacionados con el “Insuficiente seguimiento y control de la


distribución de las raciones del desayuno escolar”, fueron reportados como deficiencias de control
interno en el numeral 2.3.1 del Informe N° AIE-023/2012 del 28/12/2012 relativo a la “Auditoria
Operacional sobre el cumplimiento de objetivos y metas del Programa Operativo Anual ejecutado
con recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) gestión 2011”; numeral 2.4.6 del
Informe N° AIE-014/2013 del 07/10/2013 relativo a la “Auditoria Operacional sobre el
cumplimiento de objetivos y metas del Programa Operativo Anual ejecutado con recursos del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) gestión 2012”, y numeral 2.4.3 del Informe N° AIE-
017/2014 del 31/12/2014 relativo a la “Auditoria Operacional sobre el cumplimiento de objetivos
y metas del Programa Operativo Anual ejecutado con recursos del Impuesto Directo a los

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Hidrocarburos (IDH) gestión 2013”, donde además se hizo notar que la observación era reiterativa
y que no correspondía emitir nuevamente la recomendación.

Con relación al informe Nº AIE-023/2012 del 28/12/2012, el Sistema de Regulación y Supervisión


Municipal – SIREMU, presento los Formatos 1 (Aceptación de recomendaciones) y 2 (Cronograma
de implantación de recomendaciones), aceptando la recomendaciones, y determinando además
como tareas a realizar, emitir instrucciones específicas a fin de evitar que a futuro se presenten
situaciones similares a las observadas, y efectuar una revisión minuciosa de los procesos y
procedimientos, en el marco de la normativa vigente, a fin de realizar los ajustes necesarios
incorporando controles que permitan garantizar la efectividad de las operaciones.

En consecuencia, debido a que similar observación fue reportada en los numerales 2.3.1, 2.4.6 y
2.4.3 de los Informes Nos. AIE-023/2012, AIE-014/2013 y AIE-017/2014, relativos a la “Auditoria
Operacional sobre el cumplimiento de objetivos y metas del Programa Operativo Anual ejecutado
con recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) gestiones 2011, 2012 y 2013,
respectivamente, no corresponde emitir nuevamente la misma.

CAPITULO IX

DESARROLLO DE TAREAS

9.1. DESARROLLO DEL TRABAJO

Todo trabajo de auditoría tiene un punto de inicio de tareas y un punto de finalización y entre
ambos se establecen una serie de etapas y procesos que pueden variar según las características de
cada entidad, proyecto o programa a auditar.

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9.2. COMPETENCIAS IDH PARA EJECUCION DE GASTO

Tomando en cuenta que los gastos fueron financiados con recursos provenientes del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH), es competencia del Gobierno Municipal la cobertura de dicho
gasto con recursos provenientes del IDH.

9.2.1. COMPETENCIAS ASIGNADAS PARA EL USO DE RECURSOS DEL IDH

Basado en las disposiciones legales citadas, los Gobiernos Municipales como beneficiarios de los
recursos del IDH, destinarán dichos recursos en lo siguiente:

“1. Educación”
(Competencias establecidas en los Decretos Supremos Nos. 28421 y 29565)

i) Fortalecimiento de la gestión educativa municipal:

- Institucionalización, consolidación y garantía del funcionamiento de la instancia de


gestión educativa municipal.
- Planificación Municipal de Educación, en el marco de los Planes de Desarrollo Municipal,
los Planes contendrán proyectos educativos bajo las directrices nacionales, co-financiado
por el Gobierno Nacional.
- Provisión de asistencia técnica para la implementación de los Planes Municipales de
Educación.
- Promoción de procesos educativos en pueblos indígenas, comunidades rurales y
barriales, con base en sus usos y costumbres, en coordinación con instancias nacionales”
- “Apoyo a procesos de educación en medio ambiente y conservación de la biodiversidad
desde un enfoque transversal.”
- “En los casos en los cuales el Ministerio de Educación y Culturas no pueda atender la
demanda de ítems en los Municipios, determinado este extremo por un Informe Técnico
que evalúe el déficit de los mismos y a solicitud de los Gobiernos Municipales, se les
autoriza excepcionalmente, en coordinación permanente con el Ministerio de Educación
y Culturas de acuerdo a las políticas nacionales, utilizar recursos del Impuesto Directo a

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los Hidrocarburos — IDH, para financiar ítems en Educación, imputables únicamente a la


Partida 25220 “Consultores de línea”, por el lapso de un (1) año, exceptuándose la
contratación de personal administrativo. El perfil académico del docente deberá llevar el
visto bueno del Ministerio de Educación y Culturas, sin perjuicio de los ítems asignados
por dicho Ministerio.”

“ii) Promoción al acceso y permanencia escolar a través de:”

- “Provisión de servicios de alimentación complementaria escolar.”


- “Servicios de transporte escolar.”
- “Implementación de internados escolares y hospedajes.”
- “Generación de becas escolares e incentivos.”
- “Para la provisión de servicios de alimentación complementaria escolar y de transporte,
los Gobiernos Municipales podrán ejecutar en forma directa la prestación de dichos
servicios cuando no existan condiciones para adjudicarlos.”

“iii) Provisión de infraestructura, procesos pedagógicos y equipamiento para mejorar la


calidad y promover la equidad de la educación escolar:”

- “Dotación de equipamiento, mantenimiento y reposición de equipo informático y


software, audiovisuales, bibliotecas de escuela, bibliotecas de aula y material didáctico.”
- “Dotación y reposición de material de escritorio, limpieza e higiene y seguridad a las
unidades educativas.”
- “Construcción, ampliación, refacción y mantenimiento de la infraestructura educativa
(incluida la deportiva y artística formativa y de investigación) y mobiliario.”
- “Construcción, ampliación, refacción y equipamiento de los Centros de Recursos
Pedagógicos — CRP de los núcleos educativos y redes; así como de los Institutos de
Lengua y Cultura, según definan los pueblos indígenas y originarios y comunidades
campesinas, en el marco de las políticas sectoriales y con recursos de contraparte del
Fondo de Desarrollo de Pueblos Indígenas y Originarios y Comunidades Campesinas.”

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- “Construcción y mantenimiento de Centros Culturales en las Unidades Educativas que


incluye: infraestructura adecuada para proyección de audiovisuales, presentación de
recitales musicales y obras de teatro, sala de lectura y biblioteca, talleres de artes y salas
de exposición, que deberán tener infraestructura adecuada, material de trabajo,
indumentaria de servicio, servicios básicos y de comunicaciones.”

“iv)Distribución y conservación de los materiales educativos producidos por el Ministerio de


Educación.”

“2. Salud”

i) Fortalecimiento de los Directorios Locales de Salud — DILOS, con financiamiento de la


gestión operativa para:”

- “Supervisión de servicios de salud.”

- “Operación de los Comités de Análisis de la Información Municipal (CAl Municipal)


y comunitario (CAI-C).”

- “Planificación Estratégica Municipal en Salud, ligada al Plan de Desarrollo


Municipal — PDM, información, educación y capacitación a comunidades y juntas
vecinales.”

“ii) Campañas masivas de vacunación y acciones municipales de prevención y control de


enfermedades endémicas, programadas por el Ministerio de Salud y Deportes, tales
como la malaria, el dengue, chagas, leishmaniasis, fiebre amarilla, tuberculosis, rabia y
otros. Estas acciones deberán ser incorporadas de forma obligatoria en los POA anuales
y el financiamiento municipal cubrirá los gastos operativos, insumos (excepto
biológicos e insecticidas) y la contratación de servicios relacionados.”

“iii) Asistencia nutricional complementaria para el menor de dos años, con financiamiento
para el complemento nutricional y gastos operativos para su distribución.”

“iv) Brigadas Móviles de Salud, con financiamiento de gastos operativos (estipendio,


combustible, lubricantes y mantenimiento).”

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“v) Conformación de fondos municipales de contraparte para proyectos integrales de


promoción de la salud y prevención de enfermedades.”

“vi) Programas operativos de vigilancia y control epidemiológico a nivel local.”

“vii) En casos en los cuales el Ministerio de Salud y Deportes no pueda atender la demanda
de ítems en los Municipios, determinado este extremo por un Informe Técnico que
evalúe el déficit de los mismos y a solicitud de los Gobiernos Municipales, se les
autoriza excepcionalmente, en coordinación permanente con el Ministerio de Salud y
Deportes de acuerdo a las políticas nacionales, utilizar recursos del Impuesto Directo a
los Hidrocarburos – IDH, para financiar ítems en salud, imputables únicamente a la
partida 25220 “Consultores en Línea”, para Médicos y Paramédicos por el lapso de un
(1) año, exceptuándose la contratación de personal administrativo. El perfil académico
del Médico deberá llevar el visto bueno del Ministerio de Salud y Deportes, sin perjuicio
de los ítemes asignados por dicho Ministerio.”

“viii)Construcción y mantenimiento de polideportivos en las Unidades Educativas que


incluye: infraestructura adecuada, material de trabajo, dotación de equipos deportivos,
indumentaria deportiva, servicios básicos y de comunicaciones, compra de alimentos
nutritivo para niños y niñas que practiquen deportes en estas instalaciones.”

“ix) Disposición de residuos hospitalarios.”

“x) Financiamiento para infraestructura de salud, equipamiento, materiales, insumos,


medicamentos, servicios básicos y comunicaciones y gastos necesarios para su
funcionamiento.”

“xi) En los casos en los cuales exista contaminación que afecta la salud humana, se autoriza
contratar servicios técnicos, comprar manuales, contratar profesionales especializados,
imputables únicamente en la Partida 25200 “Consultores de Línea”, así como la
provisión de equipamiento y/o materiales para este fin.”

“xii) En los casos de gestión del riesgo de desastres de acuerdo a lo establecido en el


Artículo 4 de la Ley 2140 de 25 de octubre de 2000, Ley para Reducción de Riesgos y
Atención de Desastres, se les autoriza a los municipios a través de la construcción de
infraestructura caminera y caminos vecinales, realizar las tareas de prevención y
mitigación: el restablecimiento de la infraestructura y los procesos productivos en

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aquellas áreas que hayan sido afectadas por un desastre natural y/o causado por el
hombre.”

“xiii)Provisión y calidad de agua y conservación de fuentes de agua, incluye materiales,


equipamiento y promoción.”

“3. Fomento al desarrollo económico local y promoción de empleo”

i) Asistencia técnica y capacitación al sector productivo a través de programas y


proyectos de investigación e innovación tecnológica, investigación de mercados,
gestión de calidad, gestión de procesos, fortalecimiento a organizaciones productivas,
calidad, marketing, elaboración de planes de negocios para la micro, pequeña y
mediana empresa, rueda de negocios, capacitación para la transformación de
productos primarios.”

“ii) Facilitación al acceso al sistema financiero a través del apoyo a la micro, pequeña y
mediana empresa para la conformación de fondos de garantías, capital semilla, capital
riesgo, subsidios a los costos de transacción y seguros u otros mecanismos de
financiamiento público - privado. En este ámbito, los Ministerios de Hacienda y
Desarrollo Económico, en un plazo no mayor a 60 días de publicado el presente
Decreto Supremo, mediante Resolución bi-ministerial expresa, determinarán los
procedimientos a ser aplicados.”

“iii) Provisión de servicios, infraestructura y equipamiento de centros de acopio, centros


artesanales, maquicentros, centros de promoción turística, centros feriales, centros de
formación y/o capacitación para la producción, centros de investigación y desarrollo,
incubadoras de empresas, zonas y parques industriales y/o tecnológicos.”

“iv). Organización y desarrollo de instancias responsables de la promoción productiva


municipal y/o mancomunitaria, promoción del territorio y desarrollo de espacios e
instancias de concertación público — privado.”

“v) Promoción de empleo a través de la participación operativa en programas nacionales


de generación de empleo temporal y permanente, el desarrollo de programas de
capacitación, seguimiento del mercado laboral y creación de bancos de empleo.”

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“vi) Promover el crecimiento económico identificando las potencialidades y vocaciones del


Municipio e involucrando para ese propósito a los agentes económicos, locales y
externos.”

“vii) Establecer incentivos a la producción según vocaciones y necesidades de cada región,


municipio y mancomunidad.”

“viii)Incentivos a la agricultura orgánica, aprovechamiento forestal y biodiversidad.”

“ix) Fortalecer las capacidades locales productivas, con capacitación, asistencia técnica,
infraestructura productiva y equipamiento.”

“x) Los municipios pueden constituir empresas públicas y mixtas y participar en el fomento
de empresas privadas y comunitarias como actores del desarrollo integral y sustentable
del país bajo las premisas de responsabilidad social y ambiental.”

“xi) El desarrollo integral sustentable es parte fundamental de la política económica, por


tanto los gobiernos municipales deben priorizar la inversión pública en programas y
proyecto de apoyo a la producción de alimentos para la seguridad y soberanía
alimentaria.”

“xii) Contratación de mano de obra para la ejecución de programas, planes y proyectos


municipales de generación de empleo temporal con dotación de equipamiento,
materiales y supervisión, en el marco de sus competencias.”

“xiii)Financiamiento de ferias productivas, agropecuarias, artesanales, industriales, incluidas


su promoción y la provisión de materiales y equipamiento como incentivo a las
organizaciones productivas.”

“xiv) Programas de primer empleo en convenio con universidades públicas y privas,


institutos técnicos, empresas privadas e industriales en su jurisdicción.”

“4. Seguridad Ciudadana”

En el marco de programas municipales de seguridad ciudadana, los gobiernos municipales


dotarán a la Policía Nacional de módulos o instalaciones policiales, equipamiento,

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mantenimiento y provisión de servicios básicos, para la prestación de servicios policiales y


de seguridad ciudadana integrales.

La Policía Nacional y los Gobiernos Municipales coordinarán acciones que permitan


desarrollar estos programas de manera semestral. La Policía Nacional es responsable del uso
y conservación de los bienes a su cargo.

Apoyo con contraparte a proyectos de alumbrado público y electrificación.

Los Gobiernos Municipales destinarán los recursos del IDH a la Policía nacional en el marco
de los programas de seguridad ciudadana municipal, deberán estar enmarcados en los
planes, programas y proyectos de seguridad ciudadana, prevención del delito e
investigación, aprobado por el Comando General de la Policía Nacional.

Los Gobiernos Municipales en el marco de sus necesidades destinarán recursos IDH en:

- Servicios de emergencia.
- Seguridad vial.
- Construcción y mantenimiento de Centros de Detención Preventiva.
- Apoyo a los Consejos de Seguridad Ciudadana.

“Los Gobiernos Municipales no podrán asignar recursos del IDH en actividades paralelas a
las funciones de la Policía Nacional.”

“5. Infraestructura”

Construir, equipar y mantener la infraestructura en los sectores de educación, salud, micro


riego, caminos vecinales, vías urbanas, cordones, aceras, saneamiento básico,
mantenimiento de desagües pluviales, ampliación de redes de desagüe pluvial,
mantenimiento y canalización de torrenteras.

6. Asignación de recursos IDH a las Mancomunidades

Se autoriza a los Gobiernos Municipales asignar recursos del IDH a las Mancomunidades
para proyectos de inversión conforme lo establecido en la normativa vigente sujetos a las

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materias previstas en el Artículo 57 de la Ley Nº 3058, el Decreto Supremo Nº 28421 de 21


de octubre de 2005 y lo dispuesto en el presente Decreto Supremo.

Otras competencias adicionales según disposiciones complementarias

Ley de Prestaciones de Servicios de Salud Integral del Estado Plurinacional de Bolivia

Mediante Ley N° 475 del 30/12/2013 se crea las Prestaciones de Servicios de Salud Integral
con el objeto de establecer y regular la atención integral y la protección financiera en salud
de la población beneficiaria, que no se encuentre cubierta por el Seguro Social Obligatorio
de corto Plazo; así como establecer las bases para la universabilidad de la atención integral
en salud. En su artículo 5 determina que son beneficiarias y beneficiarios todos los
habitantes y estantes del territorio nacional, comprendidos en los siguientes grupos
poblacionales: 1. Mujeres embarazadas, desde el inicio de la gestación hasta los seis (6)
meses posteriores al parto, 2. Niñas y niños menores de cinco (5) años de edad; 3. Mujeres y
hombres a partir de los sesenta (60) años; 4. Mujeres en edad fértil respecto a atenciones
de salud sexual y reproductiva; 5. Personas con discapacidades que se encuentren
calificadas según el Sistema Informático del Programa de Registro Único Nacional de
Personas con Discapacidad – SIPRUNPCD; 6. Otros que se determinen por Resolución del
Concejo de Coordinación Sectorial de Salud, refrendado y aprobado por Decreto Supremo,
de acuerdo con los establecido en el artículo 12 de la presente Ley.

Renta Dignidad

El 28/11/2007, se emite la Ley Nº 3791, por la cual se crea la Renta Universal de Vejez
(Renta Dignidad), estableciendo como beneficiarios, a los bolivianos residentes en el país,
mayores de 60 años. Asimismo, mediante Decreto Supremo N° 29400 del 29/12/2007, se
reglamenta la otorgación de la Renta Universal de Vejez (Renta Dignidad) y Gastos
Funerales, estableciendo como fuente de financiamiento (Artículo 2 a), el 30% de todos los
recursos percibidos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), de las Prefecturas,
Municipios, Fondo Indígena y Tesoro General de la Nación, a partir de 1 de enero de 2008.

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De conformidad con lo establecido en la Programación Operativa Anual de Auditoría Interna para


la Gestión 2015, se efectuó la auditoría operacional sobre el “Cumplimiento del Programa
Operativo Anual (POA) del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz (GAMLP), relativo a la
utilización de recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), por el período
comprendido del 1º de enero al 31 de diciembre de 2014”, para emitir una opinión independiente
sobre el grado de cumplimiento (eficacia) del Programa Operativo Anual del Gobierno Autónomo
Municipal de La Paz, relacionado con los recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH),
así como su uso y destino, basándose en la siguiente documentación de la entidad, considerada la
más relevante a los fines establecidos:

 Programa de Gobierno 2010/2015 “10 Tareas para La Paz”.

 Plan de Inversiones e Indicadores de los recursos financiados con el Impuesto Directo a


los Hidrocarburos 2014.

 Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos 2014, por fuente de financiamiento y


categoría programática.

 Informes de seguimiento y evaluación a la ejecución del POA y del Plan de Inversiones


del IDH correspondiente a la gestión 2014.

 Comprobantes contables y documentación de respaldo de las operaciones con recursos


del IDH.

El alcance de la revisión comprendió además las áreas organizacionales del GAMLP, detalladas a
continuación:

Dirección
Nº Denominación del Área Organizacional
Administrativa
1 5 Dirección Especial de Gestión Integral de Riesgos

2 7 Oficialía Mayor de Infraestructura Pública

3 9 Oficialía Mayor de Desarrollo Humano

4 31 Drenaje Pluvial

5 33 Unidad de Tesorería

6 37 Unidad de Administración y Coordinación Red

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Dirección
Nº Denominación del Área Organizacional
Administrativa
7 56 Dirección Especial de Movilidad, Transporte y Vialidad

Las evidencias obtenidas fueron principalmente documentales, proporcionadas por las direcciones
administrativas objeto de la auditoria, así como evidencias a través de inspecciones para confirmar la
existencia física de bienes.

9.3. PROCESO PARA DETERMINAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS

METAS

Basado en la aplicación de los procedimientos de auditoría, se determino el grado de cumplimiento


(eficacia) de las metas determinadas y que forman parte de los objetivos establecidos en el Programa
Operativo Anual, con recursos del IDH, para lo cual se consideraron los siguientes aspectos:

1. Seleccionadas las categorías programáticas para su análisis, se identificaron las metas formuladas
así como los objetivos relacionados con las mismas.

2. En la verificación del cumplimiento de las metas para cada una de las categorías programáticas
seleccionadas, en cuanto a los desembolsos efectuados y el registro del devengado, se
efectuaron procedimientos de verificación de la documentación e información que respalda los
registros contables en relación a lo presupuestado para la gestión, así como la verificación de la
existencia física de los bienes, obras y documentación sobre la prestación de servicios, y que
fueron determinados como logros a cumplir en las metas formuladas.

3. Para identificar el grado de cumplimiento de las metas formuladas, se determino, de acuerdo


con la documentación analizada, la siguiente escala:

Descripción Nivel de cumplimiento

Menor o igual a 70% de cumplimiento Cumplimiento bajo (B)


Del 71% al 89% de cumplimiento Cumplimiento medio (M)
Mayor o igual a 90% de cumplimiento Cumplimiento alto (A)

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4. En los casos en que las metas formuladas relativas a las categorías programáticas analizadas,
contaban con más de una ficha perfil del proyecto, para determinar el grado de cumplimiento se
ponderó cada uno respecto al total, obteniendo el resultado definitivo.

5. Determinado el grado de cumplimiento a nivel de cada categoría programática, se agruparon las


mismas a nivel de los programas incluidos en el presupuesto aprobado del GAMLP para la
gestión 2014, a fin de exponer el grado de cumplimiento y el resultado global.

A continuación los programas evaluados, basados en la muestra seleccionada:

Programa Total ejecutado Total muestra


Nº Denominación Bs Bs
11 Saneamiento Básico 2.089.899,56 232.835,50

16 Alumbrado Público 1.995.292,29 1.141.202,00

20 Servicios, infraestructura y equipamiento para la salud 18.152.988,20 9.711.306,33

21 Servicios infraestructura y equipamiento para la 15.908.481,61 7.370.746,32


educación

23 Servicios, infraestructura y equipamiento para la cultura 68.732,60 0,00

24 Servicios infraestructura y equipamiento para el 731.008,63 0,00


desarrollo del turismo

26 Defensa y protección a la niñez y la mujer 9.758.487,10 4.041.970,12

27 Vialidad y transporte público urbano 121.346,50 121.346,50

29 Servicios de faeneado de ganado 844.972,25 0,00

31 Prevención y manejo de riesgos y desastres naturales 1.505.976,77 407.069,23

33 Servicios infraestructura y equipamiento para la 5.520.653,65 2.844.481,80


seguridad ciudadana

34 Fortalecimiento municipal 1.631.224,12 1.629.224,12

36 Barrios y Comunidades de Verdad 2.209.128,39 1.355.585,90

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Programa Total ejecutado Total muestra


Nº Denominación Bs Bs
37 Modernización del centro urbano 294.569,31 187.270,57

38 Atención de emergencia 71.483.350,62 70.518.647,83

39 Mantenimiento y mejoramiento de barrios y comunidades 4.097.214,00 3.909.656,08

40 Alimentación complementaria 25.940.873,65 25.940.873,65

44 Promoción e infraestructura para la gestión empresarial y 6.701.077,14 2.963.948,41


emprendedurismo

45 Infraestructura y mantenimiento de mercado 1.296.438,71 1.134.426,29

50 Construcción y mantenimiento del sistema de drenaje 11.060.093,99 6.965.127,52


pluvial

51 Asfaltado de vías 23.838.280,33 18.306.174,51

55 Mejoramiento y mantenimiento vial 17.749.856,86 6.791.639,29

58 Centro de innovación tecnológica 484.544,64 0,00

95 Gastos en competencias municipales 417.621,07 0,00

98 Partidas no asignables a programas- otras transferencias 38.530.585,11 38.129.934,96

99 Partidas no asignables a programas- deudas 13.194.072,95 13.194.072,95

Totales 275.626.770,05 216.897.539,88

% 100,00% 78,69%

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CAPÍTULO X
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

10.1 CONCLUSIONES

Con base en los resultados del trabajo y considerando los objetivos de la auditoria, se concluye lo
siguiente:

1. Los contratos de Provisión de Desayuno Escolar de la gestión 2014, suscritos entre el


Gobierno Autónomo Municipal de La Paz y las empresas proveedoras de las raciones
liquidas y solidas: Empresa Sociedad Industrial Comercial “LA FRANCESA LTDA.”, Empresa
Unión Asociación de Productores Orgánicos S.R.L. “UNAPO S.R.L.”, Empresa Sociedad de
Alimentos Procesados Santiago S.R.L “SOALPRO S.R.L”, Empresa Sociedad Industrial
Molinera S.A. “SIMSA S.A.”, Empresa Tecnología en Alimentos S.A. “TECALIM S.A.”,
Empresa Compañía de Alimentos Limitada “DELIZIA”; fueron cumplidos en cuanto a su
objetivo, monto del contrato de provisión de las raciones y plazo estipulado en los
mismos.

2. Con base en la muestra seleccionada de las operaciones correspondientes a los


procedimientos de entrega, recepción y distribución de las raciones del Desayuno Escolar,
por las gestión 2014, se establece que la distribución del desayuno escolar, presenta
observaciones en el cumplimiento de algunas normativas, detalladas a continuación y
reportados como aspectos de con trol interno:

- Falta de firma, nombre, cedula de identidad y hora de recepción en las Notas de


Entrega (remisión) del Desayuno Escolar.
- Actas de recepción que no cumplen con la Norma Técnica del Programa de
Alimentación Complementaria Escolar.
- Incumplimiento al horario de entrega de Desayuno Escolar a la Unidades
Educativas y falta de sanción por entrega de raciones después del horario

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establecido.
- Falta de registro de datos en las Actas de Recepción

Asimismo como resultado del trabajo realizado en la gestión 2014 en la Unidad de Auditoría
Interna del GAMLP como modalidad de Trabajo Dirigido, se concluye:

- Se pusieron en práctica los conocimientos de estudios adquiridos en la carrera de


Contaduría Pública.
- Se adquirió experiencia laboral, a objeto de las auditorias asignadas y la
aplicación de disposiciones legales para su realización;
- Se aportó con trabajo real, para su remisión a la Contraloría General de la
República para su correspondiente evaluación.

10.2 RECOMENDACIONES

Recomendamos al Alcalde Municipal instruir al Sistema de Regulación y Supervisión Municipal


SIREMU, Oficialía Mayor de Desarrollo Humano, Dirección Municipal de Educación y Unidad
Alimentaria Complementaria UNACE implementar las recomendaciones contenidas en los
numerales:

2.5.1 Ausencia de normativa especifica


2.5.2 Falta de firma, nombre, cedula de identidad y hora de recepción en las Notas de
Entrega (remisión) del Desayuno Escolar.
2.5.3 Actas de recepción que no cumplen con la Norma Técnica del Programa de
Alimentación Complementaria Escolar.
2.5.4 Falta de registro de datos en las Actas de Recepción
2.5.5 Responsables de recepción de raciones en Unidades Educativas sin designación
oficial.
2.5.6 Incumplimiento al horario de entrega de Desayuno Escolar a las Unidades
Educativas y Falta de sanción por entrega de raciones después del horario
establecido.

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2.5.7 Falta de centralización de los documentos que respaldan el registro por la


provisión del desayuno escolar en un archivo.
2.5.8 Interinato de funcionarios del SIREMU

A objeto de fortalecer el control interno de las operaciones evaluadas y alcanzar el logro de los
objetivos en forma eficaz y eficiente.

BIBLIOGRAFÍAS

 Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales.


 Ley Nº 031 Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez”.
 Decreto Supremo Nº 23318 – A, Reglamento de Responsabilidad por la Función Pública.
 Decreto Supremo Nº 26237, de Modificación del Reglamento de Responsabilidad por
la Función Pública.
 Resolución Suprema Nº 217055, que aprueba la Normas Básicas del Sistema de
Organización Administrativa.
 Resolución Suprema Nº 225557, que aprueba la Normas Básicas del Sistema de
Programación de Operaciones.
 Ordenanza Municipal GMLP Nº 567/2004 que aprueba el Reglamento Específico del
Sistema de Presupuesto.
 Reglamento Específico del Sistema de Organización Administrativa del Gobierno Municipal
de La Paz vigente.
 Ordenanza Municipal GMLP Nº 004/2010 que aprueba el Reglamento Específico del
Sistema de Programación de Operaciones.
 Ordenanza Municipal Nº 272/2013 que aprueba el Manual de Procesos Gerencial
del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz para la gestión 2013.
 Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental, aprobadas
mediante Resolución CGR-1/060/2000, del 21/10/2000.
 Estructura Organizacional del Gobierno Municipal aprobada mediante Ley Municipal
Autonómica No. 042 del 10/09/2013, vigente para la gestión 2014.
 Archivo Permanente de la Unidad de Auditoría Interna.

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Anexos

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Anexo N° 1
Estructura Organizacional del
GAMLP

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MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES ANEXO - 1
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ
GESTIÓN 2014
CONCEJO MUNICIPAL

NIVELES JERARQUICOS
DESPACHO ALCALDE
MUNICIPAL
NIVEL LEGISLATIVO Y
FISCALIZADOR

NIVEL DIRECTIVO
CENTRO
ADMINISTRATIVO
UNIDAD DE FINANCIERO
PROYECCIÓN
NIVEL EJECUTIVO
NORMATIVA

UNIDAD DE
DIRECCIÓN AUDITORÍA
PROCESOS
NIVEL OPERATIVO JURISDICCIONALES JURÍDICA INTERNA
DELEGACIONES
MUNICIPALES
UNIDAD DE ASESORÍA
LEGAL UNIDAD DE PROMOCIÓN
NIVEL DESCONCENTRADO DE LA PARTICIPACIÓN
CIUDADANA

UNIDAD SITRAM UNIDAD DE


TRANSPARENCIA
NIVEL DESCENTRALIZADO SECRETARÍA DIRECCIÓN DE
GENERAL GOBERNABILIDAD
UNIDAD INTEGRAL DE
ARCHIVO GENERAL GOBERNABILIDAD
NIVEL OPERATIVO (PROGRAMA)
UNIDAD GUARDIA
MUNICIPAL

DEPENDENCIA JERARQUICA UNIDAD DE


RELACIONES
DIRECCIÓN DE UNIDAD DE PRENSA
INTERNACIONALES DIRECCIÓN DE
RELACIONES
COMUNICACIÓN
UNIDAD DE INTERNACIONALES Y UNIDAD RED
SOCIAL
DEPENDENCIA LINEAL CEREMONIAL Y COOPERACIÓN MUNICIPAL DE
PROTOCOLO COMUNICACIÓN

DEPENDENCIA FUNCIONAL
COORDINACIÓN DE
COORDINACIÓN
MEJORA CONTINUA
ESPECIAL
PARA LA ATENCIÓN
TERRITORIAL CIUDADANA

PROGRAMA MUNICIPAL
DEL AGUA

COORDINACIÓN DE
COORDINACIÓN DE
EMPRESAS Y
PROGRAMAS
ENTIDADES
PROGRAMA BARRIOS Y
COMUNIDADES DE VERDAD

SECRETARÍA
EJECUTIVA

CENTRO
ADMINISTRATIVO
UNIDAD DE
FINANCIERO
FORTALECIMIENTO
INSTITUCIONAL Y
DESCONCENTRACIÓN
DIRECCIÓN DE
DIRECCIÓN DE DESARROLLO UNIDAD DE
ADMINISTRACIÓN Y
FISCALIZACIÓN DE ORGANIZACIONAL Y DESARROLLO DE
OBRAS Y SERVICIOS TECNOLOGÍAS DE SISTEMAS
INFORMACIÓN
UNIDAD DE SOPORTE EN
TECNOLOGÍAS DE
INFORMACIÓN
UNIDAD CEBRAS,
VOLUNTARIADO Y
EDUCADORES URBANOS UNIDAD DE
DESARROLLO DE
UNIDAD DE PERSONAL
EDUCACIÓN DIRECCIÓN DE
CIUDADANA DIRECCIÓN DE UNIDAD DE
GESTIÓN DE
CULTURA ADMINISTRACIÓN DE
RECURSOS PERSONAL
UNIDAD DE PROMOCIÓN CIUDADANA HUMANOS
Y DIFUSIÓN DE CULTURA
CIUDADANA UNIDAD DE BIENESTAR
SOCIAL Y SEGURIDAD
PROGRAMA DE LA OCUPACIONAL
FELICIDAD EN EL
MUNICIPIO DE LA PAZ

UNIDAD DE BIENES
MUEBLES

UNIDAD DE PROCESOS DE
DIRECCION DE DIRECCION DE CONTRATACIÓN
UNIDAD DE BIENES
INMUEBLES ADMINISTRACION LICITACIONES Y
GENERAL CONTRATACIONES UNIDAD DE GESTIÓN
DOCUMENTAL Y
UNIDAD DE SERVICIOS SEGUIMIENTO
GENERALES

DIRECCIÓN ESPECIAL DE
OFICIALÍA MAYOR DE OFICIALÍA MAYOR DE OFICIALÍA MAYOR DE DIRECCIÓN ESPECIAL DE
OFICIALÍA MAYOR DE OFICIALÍA MAYOR DE DIRECCION ESPECIAL DE DIRECCIÓN ESPECIAL DE MOVILIDAD,
INFRAESTRUCTURA PLANIFICACION PARA EL PROMOCIÓN GESTIÓN INTEGRAL DE
DESARROLLO HUMANO CULTURAS FINANZAS SEGURIDAD CUIDADANA TRANSPORTE Y
PÚBLICA DESARROLLO ECONÓMICA RIESGOS
VIALIDAD

CENTRO CENTRO CENTRO CENTRO CENTRO CENTRO CENTRO CENTRO CENTRO


ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO
FINANCIERO FINANCIERO FINANCIERO FINANCIERO FINANCIERO FINANCIERO FINANCIERO FINANCIERO FINANCIERO

PROGRAMA DE ANÁLISIS E UNIDAD DE


INVESTIGACIÓN BIBLIOTECAS UNIDAD DE PROGRAMA DE PROGRAMA
ESTRATÉGICA MUNICIPAL PRESUPUESTO DRENAJE PLUVIAL TRANSPORTE MASIVO
UNIDAD DE GESTIÓN MUNICIPALES
EDUCATIVA Y
SERVICIOS DIRECCIÓN DE DIRECCIÓN DE
DIRECCIÓN DE UNIDAD DE
INVESTIGACIÓN E DIRECCIÓN DE
PEDAGÓGICOS DIRECCIÓN DE INFORMACIÓN INTENDENCIA UNIDAD DE MUSEOS ESPACIOS UNIDAD DE UNIDAD DE DISEÑO
SUPERVISIÓN DE INFORMACIÓN GESTIÓN
UNIDAD DE EDUCACIÓN MUNICIPAL MUNICIPAL MUNICIPALES CULTURALES TESORERÍA DE PROYECTOS DE
OBRAS MUNICIPAL FINANCIERA PREVENCIÓN DE
ALIMENTACIÓN MUNICIPALES UNIDAD DE UNIDAD DE
COMPLEMENTARIA UNIDAD DE RIESGOS RELACIONAMIENTO PLANIFICACIÓN Y
ESCOLAR UNIDAD ESTADÍSTICAS ESPACIOS INSTITUCIONAL Y ADMINISTRACIÓN DE LA
UNIDAD DE DIRECCIÓN DE
MUNICIPALES ESCENICOS UNIDAD DE POLÍTICAS DIRECCIÓN DE MOVILIDAD Y CONTROL
CONTABILIDAD VIAL DIRECCIÓN DE
MUNICIPALES PREVENCIÓN Y PREVENCIÓN DE SEGURIDAD
MANEJO DE RIESGOS RIESGOS PÚBLICA MOVILIDAD
UNIDAD DE UNIDAD DE
UNIDAD DE UNIDAD DE INFRAESTRUCTURA PLANIFICACIÓN Y
UNIDAD DE PATRIMONIO REGULACIÓN DEL
PROMOCIÓN DE LA UNIDAD DE UNIDAD DE MANEJO Y EQUIPAMIENTO
PLANIFICACIÓN MATERIAL Y
ACTIVIDAD FÍSICA Y DIRECCION DE MERCADOS DIRECCIÓN DE UNIDAD DE CRÉDITO TRANSPORTE
ESTRATÉGICA NATURAL DE CUENCAS
DEPORTIVA DIRECCIÓN DE PUENTES Y MERCADOS Y PÚBLICO DIRECCIÓN DE
UNIDAD DE DEPORTES ESTRUCTURAS DIRECCIÓN DE COMERCIO EN VÍAS UNIDAD DE PATRIMONIO
DIRECCIÓN DE CRÉDITO PÚBLICO
ADMINISTRACIÓN DE ESPECIALES UNIDAD DE GESTIÓN PLANIFICACIÓN Y UNIDAD COMERCIO PÚBLICAS INMATERIAL E PATRIMONIO Y ANÁLISIS
INVESTIGACIÓN CULTURAL Y FINANCIERO DIRECCIÓN DE
ESCENARIOS POR RESULTADOS GESTION POR EN VÍAS PÚBLICAS UNIDAD DE ANÁLISIS UNIDAD DE ZONAS
CULTURAL
DEPORTIVOS RESULTADOS NATURAL FINANCIERO DIRECCIÓN DE SEGURAS INFRAESTRUCTURA
ANALISIS Y DIRECCIÓN DE Y SEÑALIZACION
UNIDAD DE PROGRAMA
UNIDAD DE DISEÑO DE COORDINACIÓN Y
POLITICA DE PREVENCIÓN VIAL
ESCUELA TALLER LA
INFRAESTRUCTURA GESTION DE PAZ RIESGOS UNIDAD DE
SOCIAL PROYECTOS FORMACÓN Y
UNIDAD DE
UNIDAD DE GESTIÓN PREVENCIÓN
ATENCIÓN INTEGRAL UNIDAD DE FOMENTO
DIRECCIÓN DE TURÍSTICA
A LA FAMILIA DIRECCIÓN UNIDAD DE DISEÑO DE DIRECCIÓN DE A LAS INICIATIVAS
CÁLCULO Y
DEFENSORÍA INFRAESTRUCTURA UNIDAD DE LÍMITES Y PROMOCIÓN ARTÍSTICAS Y
VIAL Y PUENTES DISEÑO DE GESTORA PARA LA UNIDAD DE
MUNICIPAL TURÍSTICA CULTURALES
UNIDAD BRAZO PROYECTOS METROPOLIZACIÓN INFRAESTRUCTURA DIRECCIÓN DE
SOCIAL Y EQUIPAMIENTO UNIDAD DE DIRECCIÓN DE ATENCIÓN DE
UNIDAD DE DISEÑO DE
UNIDAD DE TURÍSTICO PROMOCIÓN DEL PROMOCIÓN Y EMERGENCIAS
INFRAESTRUCTURA DIRECCIÓN DE FOLKLORE Y ARTES PRODUCCIÓN
DESARROLLO Y
ESPECIAL
ORDENAMIENTO
ORDENAMIENTO POPULARES CULTURAL
URBANO TERRITORIAL UNIDAD DE
FORMACION
UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE ARTISTICA
UNIDAD DE LA NIÑEZ SERVICIOS DESARROLLO Y PROMOCIÓN DE CULTURAL
ELÉCTRICOS ORDENAMIENTO RURAL INVERSIONES

UNIDAD DE
DIRECCIÓN DE DIRECCIÓN
UNIDAD DE EQUIDAD PROGRAMACIÓN Y UNIDAD DE
GENERO Y COMPETITIVIDAD Y
E IGUALDAD MANTENIMIENTO DE EMPRENDEDURISMO
GENERACIONALES MAQUINARIA UNIDAD DE CATASTRO EMPRENDIMIENTO
DIRECCIÓN DE
UNIDAD DE MANTENIMIENTO
UNIDAD DEL ADULTO UNIDAD DE
MANTENIMIENTO DE
MAYOR Y PERSONAS FORTALECIMIENTO
INFRAESTRUCTURA UNIDAD DE
CON DISCAPACIDAD ADMINISTRACIÓN Y
PRODUCTIVO
URBANA
CONTROL TERRITORIAL DIRECCIÓN DE
UNIDAD DE ADMINISTRACIÓN
MANTENIMIENTO DE TERRITORIAL Y
UNIDAD DE
UNIDAD DE INFRAESTRUCTURA CATASTRAL
ADMINISTRACIÓN
PROTECCIÓN ANIMAL SOCIAL DOCUMENTAL
Y ZOONOSIS TERRITORIAL
UNIDAD DE
PUBLICIDAD URBANA
DIRECCIÓN DE
UNIDAD DE GESTIÓN UNIDAD DE ANÁLISIS SERVICIOS
DE SERVICIOS Y DIRECCIÓN DE TOPOGRÁFICO Y UNIDAD DE MUNICIPALES
PROGRAMAS DE SALUD GEODÉSICO ADMINISTRACION DE
SALUD SERVICIOS PUBLICOS
MUNICIPALES
UNIDAD DE
ADMINISTRACIÓN Y
COORDINACIÓN DE LA
RED MUNICIPAL DE UNIDAD DE
SALUD PREVENCIÓN Y
CONTROL AMBIENTAL DIRECCIÓN DE
GESTIÓN
UNIDAD DE ÁREAS AMBIENTAL
PROTEGIDAS Y CAMBIO
CLIMÁTICO

SUBALCALDÍA I SUBALCALDÍA II SUBALCALDÍA III SUBALCALDÍA IV


COTAHUMA MAX PAREDES PERIFERICA SAN ANTONIO

PLANIFICACIÓN Y SECRETARÍA PLANIFICACIÓN Y SECRETARÍA PLANIFICACIÓN Y SECRETARÍA PLANIFICACIÓN Y SECRETARÍA


CONTROL GENERAL CONTROL GENERAL CONTROL GENERAL CONTROL GENERAL

CENTRO CENTRO CENTRO CENTRO


ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO
FINANCIERO FINANCIERO FINANCIERO FINANCIERO

UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE
UNIDAD DE PROMOCIÓN Y UNIDAD DE UNIDAD DE PROMOCIÓN Y UNIDAD DE UNIDAD DE PROMOCIÓN Y UNIDAD DE UNIDAD DE PROMOCIÓN Y UNIDAD DE
MEJORAMIENTO DESARROLLO MEJORAMIENTO DESARROLLO MEJORAMIENTO DESARROLLO MEJORAMIENTO DESARROLLO
ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN DE FISCALIZACIÓN ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN DE FISCALIZACIÓN ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN DE FISCALIZACIÓN ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN DE FISCALIZACIÓN
BARRIAL Y HUMANO Y ACTIVIDADES BARRIAL Y HUMANO Y ACTIVIDADES BARRIAL Y HUMANO Y ACTIVIDADES BARRIAL Y HUMANO Y ACTIVIDADES
TERRITORIAL PREDIAL TERRITORIAL PREDIAL TERRITORIAL PREDIAL TERRITORIAL PREDIAL
MANTENIMIENTO CULTURAS ECONÓMICAS MANTENIMIENTO CULTURAS ECONÓMICAS MANTENIMIENTO CULTURAS ECONÓMICAS MANTENIMIENTO CULTURAS ECONÓMICAS

SUBALCALDÍA V SUBALCALDÍA VI SUBALCALDÍA VII SUBALCALDÍA VIII SUBALCALDÍA IX


SUR MALLASA CENTRO HAMPATURI ZONGO

PLANIFICACIÓN Y SECRETARÍA PLANIFICACIÓN Y SECRETARÍA PLANIFICACIÓN Y SECRETARÍA PLANIFICACIÓN Y SECRETARÍA PLANIFICACIÓN Y SECRETARÍA
CONTROL GENERAL CONTROL GENERAL CONTROL GENERAL CONTROL GENERAL CONTROL GENERAL

CENTRO CENTRO CENTRO CENTRO CENTRO


ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO
FINANCIERO FINANCIERO FINANCIERO FINANCIERO FINANCIERO

UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE


UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE UNIDAD DE
UNIDAD DE PROMOCIÓN Y UNIDAD DE UNIDAD DE PROMOCIÓN Y UNIDAD DE UNIDAD DE PROMOCIÓN Y UNIDAD DE PROMOCIÓN PROMOCIÓN
MEJORAMIENTO DESARROLLO MEJORAMIENTO DESARROLLO ADMINISTRACION MEJORAMIENTO DESARROLLO MEJORAMIENTO Y DESARROLLO ADMINISTRACIÓN MEJORAMIENTO Y DESARROLLO ADMINISTRACIÓN
ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN DE FISCALIZACIÓN ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN DE FISCALIZACIÓN ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN DE FISCALIZACIÓN ECONOMICA Y ECONOMICA Y
BARRIAL Y HUMANO Y ACTIVIDADES BARRIAL Y HUMANO Y DE ACTIVIDADES
ACTIVIDADES BARRIAL Y HUMANO Y ACTIVIDADES MANTENIMIENTO HUMANO Y Y FISCALIZACIÓN DESARROLLO MANTENIMIENTO HUMANO Y Y FISCALIZACIÓN DESARROLLO
TERRITORIAL PREDIAL TERRITORIAL PREDIAL TERRITORIAL PREDIAL
MANTENIMIENTO CULTURAS ECONÓMICAS MANTENIMIENTO CULTURAS ECONOMICAS
ECONÓMICAS MANTENIMIENTO CULTURAS ECONÓMICAS DE COMUNIDADES CULTURAS TERRITORIAL PRODUCTIVO DE COMUNIDADES CULTURAS TERRITORIAL PRODUCTIVO

ESTABLECIMIENTOS SISTEMA DE
ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN CENTRO DE SERVICIO DE
HOSPITALARIOS DE SERVICIOS CEMENTERIO ZOOLÓGICO TERMINAL DE MATADERO REGULACIÓN Y LABORATORIO
LA RED MUNICIPAL DE
TRIBUTARIA PARQUE URBANO CAPACITACIÓN TRANSPORTE
AMBIENTALES GENERAL MUNICIPAL BUSES MUNICIPAL SUPERVISIÓN MUNICIPAL
SALUD MUNICIPAL CENTRAL MUNICIPAL MUNICIPAL
MUNICIPAL

NIVEL DESCONCENTRADO

EMA EMA
VERDE VERDE
VIAS
NIVEL DESCENTRALIZADO

SECRETARIA EJECUTIVA
DIRECCIÓN DE DESARROLLO ORGANIZACIONAL
Y TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN
Universidad Mayor de San Andrés
Carrera Contaduría Pública EXAMEN DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS DEL GAMLP
AL 31/12/2014 EJECUCION PRESUPUESTARIA DE GASTOS PARTIDA 31130 “DESAYUNO ESCOLAR” GESTION 2014

ANEXO N°2

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

DE LA UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA

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ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA


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ANEXO N° 3

MEMORANDUN DE PLANIFICACION
DE AUDITORIA
(MPA)

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GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ


EXAMEN DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA)

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

1.1 Orden de trabajo

El presente trabajo se efectúa en cumplimiento del artículo 27 inciso e) de la Ley Nº


1178 de Administración y Control Gubernamentales de 20/07/1990, la Disposición
Final Segunda, inciso c) de la Ley Nº 455 – Ley de Presupuesto General del Estado -
Gestión 2014 (que dispone mantener vigente durante la gestión fiscal 2013, el
artículo 22 de la Ley Nº 62 del 28/11/2010), y el numeral 14 del “Instructivo para el
Cierre Presupuestario, Contable y de Tesorería de la Gestión Fiscal 2014” aprobado
por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas mediante Resolución Ministerial
Nº 1078 del 19/11/2014, establece que toda entidad pública debe presentar estados
financieros del ejercicio fiscal 2014, con la opinión del Auditor Interno hasta el
28/02/2015.

1.2 Objetivo

El objetivo de nuestro trabajo es emitir una opinión independiente respecto a:

a) Si los registros y estados financieros comparativos del Gobierno Autónomo


Municipal de La Paz (GAMLP), así como de los registros y estados financieros
consolidados comparativos del GAMLP y sus entes controlados, por los ejercicios
terminados al 31 de diciembre de 2014 y 2013, son confiables en todo aspecto
significativo, de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad
Integrada, en lo que respecta la situación patrimonial y financiera, los resultados
de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del patrimonio neto, la
ejecución presupuestaria de recursos, la ejecución presupuestaria de gastos, y los
cambios en la cuenta ahorro - inversión - financiamiento.

b) El control interno vigente en el GAMLP y sus entes controlados EMAVERDE y


EMAVIAS, relacionado con la preparación, emisión y presentación de los Estados
Financieros al 31 de diciembre de 2014.

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1.3 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes

El artículo 27 inciso e) de la Ley Nº 1178 y demás disposiciones reglamentarias,


establece que la fecha límite para la presentación de los estados financieros
emitidos por las entidades públicas al 31 de diciembre de cada gestión al Órgano
Rector es dentro los tres meses de concluido el ejercicio fiscal, vale decir hasta el 31
de marzo, incluyendo la opinión del auditor interno.

Sin embargo, desde la gestión fiscal 2011, existe la obligación legal de presentar los
estados financieros definitivos hasta el 28 de febrero del año siguiente, y en el caso
particular de la gestión fiscal 2014, hasta el 28/02/2015, incluyendo la Opinión del
Auditor Interno, por mandato establecido en “Instructivo para el Cierre
Presupuestario, Contable y de Tesorería de la Gestión Fiscal 2014” aprobado por el
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas mediante Resolución Ministerial Nº 1078
del 20/11/2014, que en su numeral 14 establece entre otros aspectos que: “Las
Instituciones del Sector Público que comprenden los Órganos Legislativos, Judicial,
Electoral y la Instituciones de Control y Defensa del Estado Plurinacional
Descentralizadas, Gobiernos Autónomos Departamentales, Municipales,
Universidades Públicas, Empresas Públicas, Instituciones Financieras y no Bancarias,
Instituciones Públicas de Seguridad social y demás entidades del sector público,
deben presentar sus Estados Financieros de la gestión fiscal 2014 hasta el 28 de
febrero de 2015, acompañando el informe de confiabilidad del Auditor Interno,
dichos estados una vez remitidos serán considerados como definitivos y no podrán
ser modificados” (negrillas son nuestras).

En el contexto antes mencionado, precisar que, la responsabilidad sobre la


preparación y presentación de los estados financieros del GAMLP por las gestiones
concluidas al 31 de diciembre de 2014 y 2013 es del Sr. Alcalde Municipal en su
condición de Máxima Autoridad Ejecutiva (MAE), del Secretario Municipal de
Finanzas (ex Director Especial de Finanzas en su condición de máximo responsable
del área financiera del GAMLP) y de la Contadora, en aplicación de lo dispuesto en el
artículo 46 de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada aprobadas
mediante Resolución Suprema N° 222957 del 04/03/2005.

El GAMLP consolida sus estados financieros con los de sus empresas municipales
EMA VERDE y EMA VIAS, en aplicación del artículo 34 del Reglamento Específico del
Sistema de Contabilidad Integrada del GAMLP, aprobado mediante Ordenanza
Municipal GAMLP N° 182/2009, cuya responsabilidad sobre la preparación y
presentación de los estados financieros consolidados, por las gestiones concluidas al 31
de diciembre de 2014 y 2013, es también del Sr. Alcalde Municipal, Secretario Municipal
de Finanzas (ex Director Especial de Finanzas del GAMLP) y Contadora.

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En relación a la consolidación de la información financiera antes mencionada, es


necesario precisar que, independientemente de los estados financieros consolidados
que son preparados y presentados en el GAMLP, las empresas municipales EMA VERDE
Y EMA VIAS emiten sus propios estados financieros suscritos por el Gerente General
(MAE), Gerente Administrativo y Financiero (máximo responsable del área
administrativa y financiera) y el Contador.

En relación a los entes controlados del GAMLP, aclarar que, el GAMLP es propietario de
la totalidad de los patrimonios de la Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y
Forestación (EMA VERDE), Empresa Municipal de Vías y Asfaltos (EMA VIAS); del
33,33 % del capital correspondiente al Registro Único Automotor (RUAT), y de una
porción no determinada a la fecha de presentación de estados financieros del Servicio
Municipal de Agua Potable y Alcantarillado (SAMAP A), tal como se expone en la Nota
2.1 de los estados financieros del GAMLP al 31/12/2014. A tal efecto, en el numeral 2.4
del presente documento, se detallan más antecedentes en relación a las citadas
entidades.

En consecuencia, la principal responsabilidad de Auditoría Interna es emitir una opinión


independiente sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros del GAMLP y
los consolidados con sus entes controlados EMA VERDE y EMA VIAS, basados en su
examen, tal como señala el artículo 15 de la Ley 1178, concordante con lo determinado
en el numeral 301.03 inciso h) de las Normas para el Ejercicio de la Auditoría Interna
que forman parte de las Normas de Auditoría Gubernamental.

1.4 Informes a emitir

Como resultado final de la ejecución del Examen de Confiabilidad de los Registros y


Estados Financieros del GAMLP y los estados financieros consolidados al
31/12/2014, se emitirán los siguientes informes:

 Informe del Auditor Interno con opinión sobre la confiabilidad de los registros y
estados financieros del GAMLP por los periodos concluidos al 31 de diciembre de
2013 y 2012 (producto principal).

 Informe del Auditor Interno con opinión sobre la confiabilidad de los registros y
estados financieros consolidados del GAMLP y sus entes controlados EMAVERDE
y EMAVIAS por los periodos, concluidos al 31 de diciembre de 2014 y 2013
(producto principal).

 Informe de Control Interno sobre las deficiencias de control relevantes que


afecten el proceso de preparación, emisión y presentación de los estados
financieros del GAMLP y sus entes controlados EMAVERDE y EMAVIAS, al
31/12/2013.

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Respecto al Informe de Control Interno a emitir por Auditoría Interna del GAMLP,
cabe aclarar que, en el desarrollo del trabajo de revisión sobre los estados
financieros consolidados del GAMLP y sus entes controlados, participan la Auditora
Interna tanto de EMAVERDE como EMAVIAS; a tal efecto y emergente del Acta de
Coordinación suscrito en cada caso (15/12/2014), se acordó que ambas auditoras
procederán a reportar en su Informe de Control Interno al 31/12/2014 todas las
observaciones de control interno que se identifiquen en la revisión conjunta
efectuada de las cuentas objeto de auditoría, con la finalidad de evitar duplicidades.

1.5 Alcance de la revisión a ser efectuada y las restricciones en el alcance del trabajo

El examen se efectuará de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental


vigentes, y analizaremos la documentación correspondiente de la gestión 2014, que
respalda los estados financieros comparativos del GAMLP y los estados financieros
consolidados comparativos del GAMLP y sus entes controlados EMA VERDE y EMA
VIAS, emitidos al 31/12/2014 y 31/12/2013, respectivamente.

Se considerará para el examen, muestras de las cuentas del Balance General


Comparativo del GAMLP y de los Estados Financieros Consolidados Comparativos,
relacionadas al activo, pasivo y patrimonio. Asimismo, se incluirán muestras de las
cuentas del Estado de Recursos y Gastos Corrientes del GAMLP y de los entes
controlados, referidos a los ingresos y gastos y los correspondientes a la Ejecución
Presupuestaria y su relación con el resto de los Estados Financieros de la gestión
2014 (Estado de Evolución del Patrimonio, Estado de la Cuenta Ahorro, Inversión
Financiamiento; Estado de Flujo de Efectivo).

En relación a las entidades afectadas a la prestación del servicio de salud en el


Municipio de La Paz, vale decir, primer nivel de atención (redes de salud), segundo
nivel (Hospital La Paz, Hospital La Merced y Hospital Los Pinos), por la naturaleza de
las operaciones que realizan y el marco normativo legal vigente, constituyen
Unidades Municipales Desconcentradas según se establece en la Ordenanza
Municipal N° 465/2010 y Resolución Ministerial N° O 14 del 17/01/2011; y este
Gobierno Autónomo Municipal de La Paz es propietario de los bienes de la
infraestructura física que utilizan esas unidades y de los
recursos originados en la venta de bienes y servicios de esas unidades; por lo tanto,
los ingresos y gastos, así como las variaciones patrimoniales producidas por las
actividades ejecutadas, son registradas presupuestaria y contablemente por el
GAMLP.

1.6 Objeto

Nuestro examen comprende los principales registros utilizados y la información


presupuestaria, contable y financiera emitida por el GAMLP y sus entidades
descentralizadas, resultantes de las operaciones y transacciones ejecutadas por el

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ejercicio fiscal terminado al 31 de diciembre de 2014 y 2013, expresada en los


siguientes estados financieros básicos y complementarios:

 Balance General comparativo


 Estado de Recursos y Gastos Corrientes comparativo
 Estado de Flujo de Efectivo comparativo
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto comparativo
 Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos
 Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos
 Cuenta Ahorro - Inversión – Financiamiento comparativo
 Notas a los estados financieros

Los estados financieros objeto del examen fueron puestos a disposición de Auditoría
Interna del GAMLP según el siguiente detalle:

 GAMLP; remitido mediante nota CITE: DESP.GAMLP No. 100/2015 del


09/02/2015 (Hoja de Ruta Sitr@m Nº 13130), recepcionado en Auditoría Interna
en la misma fecha.

 EMAVIAS; remitido mediante nota CITE: EMAVIAS/GAF/Nº064/2015 del


27/01/2014 (Hoja de Ruta Sitr@m Nº 6487), recepcionado en Auditoría Interna el
27/01/2015.

 EMAVERDE; remitido mediante nota CITE EMA VERDE/GAF/Nº03/2015 del


12/01/2015 (Hoja de Ruta Sitr@m Nº 5240), recepcionado en Auditoría Interna el
23/01/2015.

1.7 Normas, principios y disposiciones a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo.

El trabajo de auditoría será efectuado considerando, entre otras, las siguientes


disposiciones legales y técnicas:

 Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales, del 20/07/1990, y sus


decretos reglamentarios.
 Ley Nº 482 de Gobiernos Autónomos Municipales, del 09/01/2014.
 Ley Nº 2296 de Gastos Municipales, del 20/12/2001, que establece nuevos
parámetros de distribución de recursos con relación a gastos municipales.
 Ley Nº 031 del 19/07/2010, Ley Marco de Autonomías y Descentralización
“Andrés Ibáñez”.

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 Ley Nº 2042 de Administración Presupuestaria, del 21/12/1999; modificado por


Ley N° 2137 de 23/10/2000.
 Reglamento de Modificaciones Presupuestarias, aprobado por Decreto Supremo
Nº 29881 del 07/01/2009.
 Decreto Supremo Nº 25875 del 18/08/2000, que aprueba el SIGMA para su
implantación con carácter obligatorio en todas las entidades del sector público
previstas en el artículo 3 de la Ley Nº 1178.
 Decreto Supremo Nº 26455 del 19/12/2001, que establece el ámbito,
responsabilidades del uso y administración de información que se genera y
transmite a través del SIGMA.
 Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobadas mediante
Resolución Suprema Nº 222957 del 24/03/2005; modificadas a través de
Resolución Suprema Nº 227121 del 31/01/2007.
 Normas Básicas del Sistema de Presupuestos, aprobadas mediante Resolución
Suprema N° 225558, del 01/12/2005.
 Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios aprobadas
mediante Decreto Supremo Nº 0181 del 28/06/2009, y modificaciones
posteriores.
 “Plan de Cuentas de la Contabilidad Integrada para el Sector Público” y el
“Manual de Contabilidad para el Sector Público”, aprobados por el Viceministerio
de Presupuestos y Contaduría mediante Resolución Administrativa Nº 368 de
31/12/2008.
 Reglamento del Sistema Integrado de Fiscalización y Supervisión de Obras,
aprobado
mediante Decreto Supremo N° 012 del 24/0412014.
 Reglamento Específico del Sistema de Tesorería, aprobado mediante Ordenanza
Municipal Nº 432/2009 del 04/08/2009.
 Reglamento Específico del Sistema de Crédito Público, aprobado mediante
Ordenanza Municipal Nº 468/2009 promulgado el 15/10/2009.
 Reglamento Específico del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobado
mediante Ordenanza Municipal Nº 182/2009 del 31/03/2009.
 Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones (RE-SPO),
aprobado mediante Ordenanza Municipal Nº 004/2010 del 27/01/2010.
 Reglamento Específico del Sistema de Organización Administrativa (RE-SOA),
aprobado mediante Decreto Municipal N º 010 de 26/09/2013.
 Reglamento Específico del Sistema de Administración de Personal (RE-SAP),
aprobado mediante Ordenanza Municipal N º 421/2008 del 09/09/2008.
 Lineamientos de Actuación y Relacionamiento de Contrataciones, aprobados
mediante Resolución Ejecutiva N° 18812014 del 02/05/2014; modificado a través
de Resolución Ejecutiva N° 42312014 del 15/07/2014.

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 Lineamientos de Manejo y Disposición de Bienes, aprobado mediante Resolución


Ejecutiva N° 28412014 del 29/05/2014.
 Reglamento para la Contratación de Personal Eventual del Gobierno Autónomo
Municipal de La Paz, aprobado mediante Decreto Municipal N° 07 del
17/06/2013.
 Reglamento para el Cobro de Ingresos No Tributarios, aprobado por Ordenanza
Municipal N° 602/2005 del 16/11/2005.
 Ley Municipal Autonómica N° 007/2011-013/2011 Texto Ordenado "Ley
Municipal del Ordenamiento Jurídico y Administrativo Municipal".
 Ley Municipal Autonómica N° O 11 del 31/05/2012, modificada mediante Ley
Municipal Autonómica N° 051 del 12/12/2013, denominada "Ley Municipal
Autonómica de Gestión y Administración de la Programación Operativa,
Presupuestaria y de Finanzas Públicas Municipales".
 Metodología de Avalúo Técnico de Bienes Inmuebles de Dominio Público y
Patrimonio Institucional del Gobierno Municipal de La Paz, aprobado con
Resolución Municipal N° 0463/2004 de 17/12/2004.
 Ley Municipal Autonómica N° 042/2013 del 10/0912013 que aprueba el POA,
Presupuesto Institucional de Recursos y Gastos, Planilla Salarial y el Manual de
Organización y Funciones del Gobierno Municipal de La Paz, Gestión 2014.
 Manual de Procedimientos Operativo del Gobierno Autónomo Municipal de La
Paz, aprobado mediante Resolución Ejecutiva N° 028/2013 del 04/02/2013.
 Instructivo para el Cierre Presupuestario, Contable y de Tesorería de la Gestión
Fiscal 2014, aprobado por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
mediante Resolución Ministerial N° 1078 del 19/11/2014.
 Instructivo para el Cierre Presupuestario, Contable y de Tesorería del Ejercicio
Fiscal 2014 del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, aprobado mediante
Resolución Ejecutiva N° 722/2014 del 19/11/2014.
 Resolución Municipal N° 0029/2003 del 23/01/2003, que aprueba la
incorporación del Sistema Integrado de Gestión y Modernización Administrativa
Municipal (SIGMA), y crea los Centros Administrativos requeridos por el SIGMA
Municipal.
 Resolución Administrativa N° 10/2003 del 27/08/2003, que entre sus artículos
aprueba la incorporación del Módulo de Fondo Rotatorio al SIGMA Municipal,
con destino al Gasto Corriente y de Inversión.
 Política Contable, Presupuestaria y Administrativa de Activos Fijos, aprobada
mediante Resolución Municipal N° 0271/2003 del 31/10/2003.
 Instructivo para Pagos, Fondos Rotatorio y Caja Chica del Gobierno Autónomo
Municipal de La Paz, aprobado por la Dirección Especial de Finanzas mediante
Resolución Administrativa N° 07/2013 del 08/08/2013; modificado a través de
Resolución Administrativa N° 09/2013 del 01/11/2013.

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 Instructivo para Pagos, Fondos Rotatorio y Caja Chica del Gobierno Autónomo
Municipal de La Paz, aprobado por la Dirección Especial de Finanzas (actual
Secretaría Municipal de Finanzas) mediante Resolución Administrativa N°
10/2014 del 10/11/2014.
 Normas de Auditoría Gubernamental (Versión 4), aprobadas por la Contraloría
General del Estado con Resolución N° CGE-094/2012 del 27/08/2012.
 Normas de Auditoría y Contabilidad emitidas por el Colegio de Auditores de
Bolivia.
 Normas Internacionales de Auditoría (NIA's), emitidas por la Federación
Internacional de Contadores (IFAC).
 Declaraciones sobre Normas de Auditoría (SAS), emitidas por el Instituto
Americano de Contadores Públicos (AICPA).
 Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP), emitidas por
la Federación Internacional de Contadores (IFAC).
 Guía de Auditoría para el Examen de Confiabilidad de los Registros y Estados
Financieros, aprobada por la Contraloría General de la República a través de
Resolución N° CGR-1/002/98 del 04/02/1998.
 Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental,
aprobados y emitidos por la Contraloría General de la República mediante
Resolución N° CGR 1/070/2000, de 21/09/2000, vigentes a partir de enero de
2001.
 Guía para la aplicación de los Principios, Normas Generales y Básicas de ontrol
Interno Gubernamental, aprobada por la Contraloría General de la República
mediante Resolución N° CGR 1/17312002 del 31/10/2002.
 Guía para la Evaluación del Proceso de Control Interno (G/CE-018, versión 2),
aprobada por la Contraloría General del Estado (ex Contraloría General de la
República) mediante Resolución N° CGR/295/2008 de 16/1212008.
 Otras disposiciones y normas legales específicas vigentes a la fecha de realización
del examen, relacionadas con el alcance y objeto auditado.

1.8 Actividades y fechas estimadas de mayor importancia

ACTIVIDADES DESDE HASTA


PLANIFICACIÓN
Revisión de Ejecución Presupuestaria de Gastos. Septbre/2014 31/Enero/2015
Lectura de normativa municipal emitida por el GAMLP (Leyes Autonómicas
Dicbre/2014 23/Enero/2015
Municipales, ordenanzas y resoluciones municipales, etc.)
Conocimiento de la entidad y sus operaciones Novbre/2014 27/Enero/2015
Evaluación del proceso de control interno Novbre/2014 28/Dicbre/2014
Revisión Analítica de Estados Financieros (Análisis de Planificación) 05/02/2015 10/02/20154
Elaboración del MPA y programas de trabajo 11/02/2015 19/02/2015
TRABAJO DE CAMPO
Corte de documentación y verificación de actividades de cierre de gestión 27/12/2014 10/01/2015

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ACTIVIDADES DESDE HASTA


Análisis de saldos contables y/o transacciones con efecto en los estados
06/02/2015 20/02/2015
financieros (pruebas sustantivas)
Análisis de hechos posteriores (eventos subsecuentes) 19/02/2015 21/02/2015
Preparación y obtención de la Carta de Abogados 20/02/2015 20/02/2015
Preparación y obtención de la Carta de Gerencia 21/02/2015 21/02/2015
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
Preparación y emisión de la Opinión del Auditor (Dictamen) 22/02/2014 24/02/2015 *
Preparación y emisión del Informe de Control Interno 25/02/2014 20/03/2015 **
* La fecha estimada corresponde sólo a la emisión del Informe del Auditor Interno (producto principal)
considerando lo determinado la ORDEN DE DESPACHO Nº 51/2015 DEL 30/01/2015, EMITIDA POR EL Sr.
Alcalde Municipal que instruye a Auditoría Interna entregar la Opinión del Auditor Interno sobre la
confiabilidad de los estados financieros hasta el 24/02/2015 a fines de su aprobación por dicha autoridad
según lo establecido en el articulo 26 numeral 19 de la Ley Nº 482 de Gobiernos Autonomos Municipales.

En ese contexto, obliga a Auditoría Interna emitir con anterioridad al 28/02/2015, sólo la Opinión (sin el
Informe de Control Interno) a efectos de facilitar únicamente el tratamiento de los estados financieros para
su aprobación por el Alcalde Municipal. Adicionalmente, se debe considerar que, el artículo 27 inciso e) de la
Ley N° 1178 establece la obligatoriedad de presentar el Informe de Confiabilidad de los estados financieros
hasta el 31 de marzo del año siguiente; consiguientemente, en aplicación del artículo 410 de la Constitución
Política del Estado, dicha norma resulta jerárquicamente superior al "Instructivo para el Cierre
Presupuestario, Contable y de Tesorería de la Gestión Fiscal 2014" aprobado por el Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas mediante Resolución Ministerial N° 1078
del 19/11/2014, que en su numeral 14 dispone que, se debe presentar el precitado Informe de confiabilidad
hasta el 28/02/2015.

** Considerando la magnitud del Examen de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros del GAMLP y el
consolidado, la cantidad y significatividad de hallazgos de control que ameritan ser validados con las áreas
auditadas (cuya obtención de respuestas conlleva un tiempo prudencial), se extremará los esfuerzos para
emitir el Informe de Control Interno hasta esa fecha, siendo lo más probable que sea emitido
posteriormente por el escaso tiempo asignado para tal efecto.

2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA INSTITUCIÓN

2.1 Antecedentes de la entidad (GAMLP) y marco legal de creación

El GAMLP es una entidad de derecho público con personería jurídica reconocida y


patrimonio propio, que representa al conjunto de vecinos asentados en la jurisdicción
territorial; su principal objetivo es promover la satisfacción de las necesidades de vida
en la comunidad a través de la formulación y ejecución de planes, programas y
proyectos concordantes con la planificación nacional.

La Ley Nº 1669 del 30/10/1995, delimita la jurisdicción del Municipio de La Paz como
Sección de la Provincia Murillo.

2.2. Estructura organizacional y descentralización en la toma de decisiones

GAMLP
La estructura organizacional del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz (GAMLP)
para la gestión 2014, se encuentra contemplada en el Manual de Organización y
Funciones aprobado mediante Ley Municipal Autonómica N° 042/2013 del

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10/09/2013, la misma que contiene, la razón de ser de las unidades organizacionales,


sus funciones, atribuciones, jerarquía, relaciones de coordinación y comunicación.

La estructura organizacional del GAMLP está estructurada en 6 niveles, siendo las


siguientes:

 Nivel Legislativo y Fiscalizador


 Nivel Directivo
 Nivel Ejecutivo
 Nivel Operativo
 Nivel Desconcentrado
 Nivel Descentralizado
 Nivel Operativo (Programa)

En el Nivel Legislativo y Fiscalizador conformado por el CONCEJO MUNICIPAL que es


la máxima autoridad del Gobierno Autónomo Municipal; constituye el órgano
representativo, deliberante, normativo y fiscalizador de la gestión municipal, tal
como
establece el Art. 16 de la Ley N° 482 de Gobiernos Autónomos Municipales.

El Nivel Directivo a cargo del Alcalde Municipal, siendo la Máxima Autoridad


Ejecutiva del Gobierno Autónomo Municipal de la Paz, en aplicación de lo dispuesto
en el Art. 24 de la Ley N° 482 de Gobiernos Autónomos Municipales. Responsable de
la formulación de políticas y estrategias orientadas a asegurar una gestión municipal
eficiente y transparente, promoviendo el desarrollo del Municipio, con el propósito
de elevar los niveles de bienestar social de la comunidad; del mencionado Despacho
dependen entre otras las siguientes Direcciones o áreas:

 Dirección Jurídica
 Auditoría Interna
 Secretaría General
 Dirección de Gobernabilidad
 Dirección de Relaciones Internacionales y Cooperación
 Dirección de Comunicación Social
 Coordinación Especial Territorial
 Coordinación de Mejora Continua para la Atención Ciudadana
 Coordinación de Programas
 Coordinación de Empresas y Entidades
 Centro Administrativo Financiero

El Nivel Ejecutivo en el cual se aplican las políticas y se toman las decisiones para el
funcionamiento de la entidad de acuerdo con los lineamientos definidos en el nivel
directivo, se encuentra conformado por Despachos de Secretaria Ejecutiva, Oficialías
Mayores, Direcciones Especiales, Subalcaldías y Direcciones. Dependen de
Secretaría Ejecutiva:

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 Dirección de Fiscalización de Obras y Servicios


 Dirección de Desarrollo Organizacional y Tecnología de Información
 Dirección de Cultura Ciudadana
 Dirección de Gestión de Recursos Humanos
 Dirección de Administración General
 Dirección de Licitaciones y Contrataciones

El Nivel Operativo conformado por las unidades organizacionales de Línea, donde


se ejecutan las operaciones de la Entidad, facilitando la satisfacción de las
necesidades colectivas de los ciudadanos. Forman parte de dicho nivel las
siguientes OFICIALÍAS MAYORES (dependen del Alcalde), y DIRECCIONES
ESPECIALES (que dependen de Secretaría Ejecutiva):

Oficialía Mayor de Desarrollo Humano (OMDH)

 Dirección de Educación
 Dirección de Deportes
 Dirección de Salud
 Dirección de Defensoría Municipal
 Dirección de Género y Generacionales
 Dirección de Salud

Oficialía Mayor de Infraestructura Pública (OMIP)

 Dirección de Supervisión de Obras


 Dirección de Puentes y Estructuras Especiales
 Dirección de Cálculo y Diseño de Proyectos
 Dirección de Mantenimiento

Oficialía Mayor de Planificación para el Desarrollo (OMPD)

 Dirección de Investigación e Información Municipal


 Dirección de Planificación y Gestión por Resultados
 Dirección de Ordenamiento Territorial
 Dirección de Administración Territorial y Catastral
 Dirección de Gestión Ambiental

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Oficialía Mayor de Promoción Económica (OMPE)

 Intendencia Municipal
 Dirección de Mercados y Comercio en Vías Públicas
 Dirección de Promoción Turística
 Dirección de Competitividad y Emprendimiento
 Dirección de Servicios Municipales

Oficialía Mayor de Culturas (OMC)

 Dirección de Espacios Culturales Municipales


 Dirección de Patrimonio Cultural y Natural
 Dirección de Promoción y Producción Cultural

Dirección Especial de Finanzas (DEF)

 Dirección de Gestión Financiera


 Dirección de Crédito Público y Análisis Financiero

Dirección Especial de Gestión Integral de Riesgos

 Dirección de Prevención de Riesgos


 Dirección de Análisis y Política de Riesgos
 Dirección de Atención de Emergencias

Dirección Especial de Seguridad Ciudadana

 Dirección de Seguridad Pública.


 Dirección de Prevención.

Dirección Especial de Movilidad, Transporte y Vialidad

 Dirección de Movilidad.
 Dirección de Infraestructura y Señalización Vial.

El Nivel Desconcentrado conformado por las Áreas Municipales Desconcentradas,


con el propósito de acercar la gestión municipal y la prestación de servicios públicos
de calidad a la comunidad del Municipio de La Paz contribuyendo de manera directa

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a la satisfacción de sus necesidades. Las unidades organizacionales que conforman


dicho nivel son:

 Establecimientos Hospitalarios de la Red Municipal de Salud


 Servicios Ambientales
 Cementerio General
 Zoológico Municipal
 Terminal de Buses
 Matadero Municipal
 Administración Tributaria Municipal (ATM)
 Administración Parque Urbano Central (APUC)
 Sistema de Regulación y Supervisión Municipal (SIREMU)
 Centro de Capacitación Municipal (CCAM)
 Laboratorio Municipal
 Servicio de Transporte Municipal (SETRAM)

Las Subalcaldías del GAMLP (macrodistritos) son las siguientes: Cotahuma, Max
Paredes, Periférica, San Antonio, Sur, Mallasa, Centro, Hampaturi y Zongo.

El Nivel Descentralizado conformado por las Empresas Públicas Municipales que


operan de manera autónoma y sectorial bajo tuición del Gobierno Autónomo
Municipal de La Paz a través de los Directorios, cuya Presidencia es ejercida por el
Alcalde Municipal o su representante expresamente designado. Corresponden a
este nivel las siguientes empresas:

 EMAVERDE – Empresa Municipal de Áreas Verdes y Forestación


 EMAVIAS - Empresa Municipal de Vías y Asfaltos

EMPRESAS MUNICIPALES

Según el organigrama vigente en EMAVIAS durante la gestión 2014, aprobado


conjuntamente el POA formulación, según Resolución de Directorio N° 009/2013 del
26/08/2013, las principales áreas organizacionales fueron:

 Directorio (máxima instancia decisional)


 Gerencia General (MAE, con staffs: Asesoría Legal, Auditoría Interna, Desarrollo y
Soporte y Planificación).
 Gerencia Técnica (con cuatro unidades: Transporte Maquinarias y Mantenimiento
de Equipos; Producción de Mezclas Agregados; Asfaltos Bacheos y Señalización; y
Diseño).
 Gerencia Administrativa y Financiera (con dos unidades: Administrativa; Finanzas y
Recursos Humanos).

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Respecto a EMAVERDE, el organigrama vigente durante la gestión 2014, aprobado


conjuntamente el POA, según Resolución de Directorio N° 008/2013 del 26/08/2013,
establecía las principales áreas organizacionales que se mencionan a continuación:

 Directorio (máxima instancia decisional)


 Gerencia General (MAE, con staffs: Asesoría Legal, Unidad de Auditoría Interna y
Unidad de Planificación).
 Gerencia de Operaciones (con tres unidades: Construcción, Mantenimiento, y
Viveros y Forestación).
 Gerencia Administrativa Financiera (con tres unidades: Parques, Administrativa
Financiera, y Recursos Humanos).

De lo expuesto en la estructura organizacional se establece que, la desconcentración y


descentralización de operaciones en el GAMLP durante el período auditado, implica
en consecuencia, la delegación en la toma de decisiones gerenciales, más aún
considerando lo señalado en el numeral 3.5 del presente MPA.

2.3 Misión, visión, fines y objetivos del GAMLP

Misión y visión del GAMLP

La Misión institucional del GAMLP es la razón de ser de la institución, es el elemento


que la define, la distingue de otras, le da la razón de ser a la entidad, que
fundamentalmente expresa su mandato social para la cual fue creada. En este
sentido, la misión institucional del GAMLP contemplada en el Programa de Desarrollo
Institucional (PDI) 2008/2011, es como sigue:

“La Municipalidad de La Paz y su Gobierno (G.A.M.L.P.), es una institución líder, pública,


democrática y autónoma que tiene como misión institucional contribuir a la satisfacción
de las necesidades colectivas de los habitantes del Municipio, mejorando la calidad de
vida de la población en sus aspectos tangibles e intangibles; con honestidad,
responsabilidad, respeto, equidad, transparencia, calidez, lealtad, calidad y eficacia,
capaz de enfrentar nuevas competencias, incentivando y generando espacios para la
participación ciudadana, el intercambio intercultural, la inclusión social y construcción de
ciudadanía”.

La formulación de la Visión del GAMLP, demandó representar la situación deseada y


factible, es decir, aquella que exprese las aspiraciones, retos y valores sobre los cuales
la institución pretende asentar su trabajo, aquello que se pretende alcanzar, según el

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citado Programa de Desarrollo Institucional (PDI) 2008/2011. En ese contexto, se


estableció la siguiente Visión del GAMLP:

“La Municipalidad de La Paz y su Gobierno (G.A.M.L.P.), es una institución intercultural,


moderna y líder a nivel latinoamericano, promotora de la planificación, gestión y
desarrollo integral del Área Metropolitana, alcanzando competitividad regional y
brindando reconocidos servicios descentralizados, desburocratizados y de calidad; con
personal solidario, altamente capacitado, competente, innovador e identificado con su
institución y su Municipio, que tiene a La Paz ciudad de altura y capital sede del país.”.

Fines del GAMLP

La Ley Nº 031 – Ley Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez”, en su


artículo 7, establece las siguientes finalidades:

I. El régimen de autonomías tiene como fin distribuir las funciones político-


administrativas del Estado de manera equilibrada y sostenible en el territorio
para la efectiva participación de las ciudadanas y ciudadanos en la toma de
decisiones, la profundización de la democracia y la satisfacción de las necesidades
colectivas y del desarrollo socioeconómico integral del país.

II. Los gobiernos autónomos como depositarios de la confianza ciudadana en su


jurisdicción y al servicio de la misma, tienen los siguientes fines:

1. Concretar el carácter plurinacional y autonómico del Estado en su estructura


organizativa territorial.

2. Promover y garantizar el desarrollo integral, justo, equitativo y participativo


del pueblo boliviano, a través de la formulación y ejecución de políticas,
planes, programas y proyectos concordantes con la planificación del desarrollo
nacional.

3. Garantizar el bienestar social y la seguridad de la población boliviana.

4. Reafirmar y consolidar la unidad del país, respetando la diversidad cultural

5. Promover el desarrollo económico armónico de departamentos, regiones,


municipios y territorios indígena originario campesinos, dentro de la visión
cultural económica y productiva de cada entidad territorial autónoma.

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6. Mantener, fomentar, defender y difundir los valores culturales, históricos,


éticos y cívicos de las personas, naciones, pueblos y las comunidades en su
jurisdicción.

7. Preservar, conservar, promover y garantizar, en lo que corresponda, el medio


ambiente y los ecosistemas, contribuyendo a la ocupación racional del
territorio y al aprovechamiento sostenible de los recursos naturales en su
jurisdicción.

8. Favorecer la integración social de sus habitantes, bajo los principios de


equidad e igualdad de oportunidades, garantizando el acceso de las personas a
la educación, la salud y al trabajo, respetando su diversidad, sin discriminación
y explotación, con plena justicia social y promoviendo la descolonización.

9. Promover la participación ciudadana y defender el ejercicio de los principios,


valores, derechos y deberes reconocidos y consagrados en la Constitución
Política del Estado y la ley.

Dichos fines también están expresamente reconocidos en la Nota 1 a los Estados


Financieros del GAMLP al 31/12/2014.

Objetivos de Gestión del GAMLP

Previo a referirnos a los Objetivos de Gestión, aclarar que el POA/2014 del GAMLP
está formulado sobre la base de las “10 tareas para La Paz del Programa de
Gobierno 2010-2015”, siendo dichas Tareas las siguientes:

 Tarea 1 - Barrios y Comunidades d e Verdad.


 Tarea 2 - Transporte cómodo barato, seguro y con nuevas vías para todos(as)
 Tarea 3 - Modernización del corazón de la Ciudad
 Tarea 4 - Comunidad con la naturaleza y servicios básicos para todos(as)
 Tarea 5 - Comunidad que cuida de su Ciudad
 Tarea 6 - Mejor educación salud y deportes en nuestro Municipio Intercultural
 Tarea 7 - Ciudad líder, Ciudad segura
 Tarea 8 - Oportunidades de progreso y acceso a la tecnología
 Tarea 9 - Liderazgo integrador con autonomía plena
 Tarea 10 - Junto a los municipios hermanos somos más fuertes

Según el numeral 5 del POA/2014 (Tomo I), aprobado por el Concejo Municipal
mediante Ordenanza Municipal Nº 042/2013 del 10/09/2013, para el POA/201, se
estableció 32 Objetivos de Gestión Institucional que guardan relación
estratégica con las “10 Tareas para La Paz” del Programa de Gobierno 2010–
2015. Orientan las acciones del GAMLP durante la gestión 2014 articulados a la
red de programas y políticas que conforman la estrategia del GAMLP en el

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marco de las competencias municipales asignando responsabilidades a las


diferentes reparticiones organizacionales, que van desde el nivel ejecutivo hasta
el nivel operativo, interrelacionando la planificación estratégica, programática y
operativa.

Esa interrelación se encuentra plasmada en la RED DE OBJETIVOS del GAMLP que


forma parte del POA/2014, diseñado en el Sistema de Inversión Municipal (SIM),
bajo el siguiente formato estructurado en forma de cascada:

 Tarea del Programa de Gobierno GAMLP


“2. Transporte cómodo, barato y seguro y con nuevas vías para todos(as)”

 Objetivos de Gestión Institucional


“170 - Dar continuidad a la ejecución de proyectos estratégicos en el Municipio
de La Paz durante la gestión 2013, dando respuesta a los problemas
estructurales , así como generar las condiciones para la implementación de los
28 grandes proyectos.”

 Programa GAMLP
“10 - Grandes Proyectos de Infraestructura Urbana Vial”

 Objetivo Específico de Área Organizacional


“1461-Planificar, diseñar e implementar proyectos estratégicos de
infraestructura urbana vial para modernizar y mejorar la red vial
municipal para todos los habitantes del municipio de la paz hasta
finalizar la gestión 2013.”

2.4 Entidades vinculadas al GAMLP

2.4.1 EMAVERDE

La Empresa Municipal de Áreas Verdes, Parques y Forestación (EMAVERDE) fue


creada mediante Ordenanza Municipal Nº 156/2003 promulgada en fecha
29/07/2003, como una empresa pública municipal de carácter descentralizado, con
jurisdicción en todo el territorio del Municipio de La Paz, constituida como
organismo técnico con personería jurídica y patrimonio propio. Posteriormente fue
modificado el Artículo Primero de dicho documento a través de la Ordenanza
Municipal Nº 460/2011 del 07/10/2011.

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El nuevo Estatuto de EMAVERDE, aprobado mediante la Ordenanza Municipal Nº


240/2011 del 03/06/2011, establece lo siguiente en cuanto a sus fines y objetivos:

Fines de la Empresa (artículo 2):

“Preservar, conservar, restaurar y contribuir a la protección del medio ambiente,


recursos naturales y lugares de esparcimiento público, así como construir,
administrar parques, plazas, rotondas, jardineras, corredores, viveros, forestación,
otras áreas verdes; equipamientos, complejos deportivos, canchas, polifuncionales,
coliseos y otros, en beneficio de la población”.

Objetivos de la Empresa (artículo 3):

a) La Administración, protección, promoción, construcción, recuperación,


conservación, forestación o reforestación y mantenimiento de las plazas,
parques, áreas verdes, áreas forestales, corredores verdes, corredores forestales,
rotondas, jardineras, maceteros, poda de árboles, viveros municipales y obras de
infraestructura civil sanitaria, hidráulica y pluvial, eléctrica, complejos deportivos
con césped natural o sintético (canchas, polifuncionales, coliseos), equipamiento
en general y otros, existentes o por crearse, en el Municipio de La Paz, salvo
aquellas cuya creación y/o administración esté expresamente atribuida a entidad
diferente o correspondan legalmente a propiedades privadas.

b) Coordinar y cooperar con las entidades públicas o privadas, y con las


representaciones de la comunidad en general, las acciones tendientes al
mejoramiento, conservación, recuperación y desarrollo de plazas, parques, áreas
verdes y áreas forestales, con preferencia en las que tengan un interés recreativo
para los segmentos poblacionales niño, joven y adulto mayor.

c) Establecer programas de gestión ambiental en coordinación con la Dirección de


Calidad Ambiental del GAMLP, para la forestación reforestación de áreas
seleccionadas, según su valoración ambiental que incluya la difusión, educación y
promoción ambiental, que tenga por finalidad el mejoramiento de la calidad de
vida de los ciudadanos”.

d) Proveer a personas naturales o jurídicas, públicas o privadas los bienes y servicios


ofertados por la Empresa y percibir el pago de los precios y/o tarifas aprobadas al
efecto.

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Los objetivos generales de gestión de EMAVERDE para el período auditado están


contemplados en el POA/2014, aprobado mediante Resolución de Directorio
EMAVERDE Nº 008/2013 del 26/08/2013, los cuales son:

Objetivo Institucional

 Dotar a la ciudad de La Paz de Áreas Verdes, Paisajismo, espacios de Recreación y


Esparcimiento Familiar, con la finalidad de mejorar la calidad de vida de todos los
habitantes y estantes de la ciudad, y de acuerdo a los lineamientos de las 10
TAREAS PARA LA PAZ 2010 - 2015 ejecutando el 100% de obras contratadas en el
POA gestión 2014 del Gobierno Municipal de La Paz, asignadas a EMAVERDE.

Objetivos Especificados

 Ejecutar el Plan de Mantenimiento Integral de las Áreas Verdes existentes y por


constituirse, en el período de enero a diciembre de la gestión 2014, por la
Unidad de Mantenimiento de la empresa.

 Administrar de forma eficiente, los ingresos generados por la ejecución de obras,


trabajos de mantenimiento y por las recaudaciones de parques, en la gestión
2014, transparentando y racionalizando los gastos, incentivando la inversión y
aprovechando eficientemente la infraestructura, recursos humanos y materiales.

2.4.2 EMAVIAS

La Empresa Municipal de Asfaltos y Vías (EMAVIAS) fue creada el 22/12/2006


mediante Ordenanza Municipal GAMLP Nº 862/2006 del 22/12/2006, como
Empresa Pública Municipal de Asfaltos y Vías de carácter descentralizada
constituida como organismo técnico, con personería jurídica y patrimonio propio,
dotada de autonomía técnica y administrativa bajo la tuición del Gobierno Municipal
de La Paz.

El nuevo Estatuto de EMAVIAS aprobado mediante la Ordenanza Municipal GAMLP


Nº 280/2011del 13/06/2011, establece lo siguiente en cuanto a sus fines y objetivos:

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Fines de la Empresa (artículo 2):

“Empresa Municipal de Asfaltos y Vías (EMAVIAS) tiene como fin proveer servicios de
calidad en asfaltado, mantenimiento de vías, bacheo, señalización horizontal y
vertical y obras complementarias que coadyuven en mejorar la calidad de vida de la
población”.

Objetivos de la Empresa (artículo 3):

a) Ejecutar los contratos de obras de pavimentado de vías, obras complementarias,


bacheos, señalización vial, provisión de áridos y otros afines, conforme a criterios
técnicos definidos por el GAMLP;

b) Ofertar servicios de obras de pavimentado de vías, obras complementarias,


bacheos, señalización vial, venta de áridos y otros afines a personas naturales o
jurídicas, públicas o privadas;

c) Explotar áridos, en áreas autorizadas por el Gobierno Autónomo Municipal de la


Paz en cumplimiento de la normativa aplicable vigente.

El patrimonio de la Empresa está constituido por bienes de dominio público y bienes


muebles de propiedad del GAMLP asignados a favor de EMAVIAS vía transferencia y;
los bienes que a cualquier título adquiere en el futuro; así como los aportes y
donaciones que realicen organizaciones o instituciones públicas y/o privadas, sean
nacionales o internacionales que el GAMLP transfiera a la empresa.

Los Objetivos de gestión de EMAVIAS, para el período auditado están


contemplados en el POA/2014, aprobado mediante Resolución de Directorio Nº
009/2013 del 26/08/2013, que detalla lo siguiente:

 Administrar eficientemente los recursos humanos, financieros, técnicos y


equipamiento para el funcionamiento de las actividades y operaciones de
EMAVIAS.
 Planificar el Proceso de Producción de Asfaltos, en base a la programación y
priorización del Plan de Asfaltos del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz –
GAMLP
 Planificar y Ejecutar las obras del Plan de Asfaltos y Vías urbanas programadas y
priorizadas por el Gobierno Autónomo Municipal de La Paz - GAMLP

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 Planificar y Ejecutar las obras de Plan de Bacheos de Vías urbanas programadas y


priorizadas por el Gobierno Autónomo Municipal de La Paz – GAMLP, y la
demanda del sector Público y Privado.
 Planificar y Ejecutar las Obras del Plan de Señalización Horizontal y Vertical,
Reflectiva Vertical, Rompemuelles, Tetones y Tachas de Vías urbanas
programadas y priorizadas por el Gobierno Autónomo Municipal de La Paz –
GAMLP, y la demanda del sector Público o Privado.
 Planificar y Ejecutar el Plan de Obras Complementarias civiles (cordones, cunetas,
etc.), de Vías requeridas por el Gobierno Autónomo Municipal de La Paz –
GAMLP del sector Público y Privado.
 Consolidar y Fortalecer el Patrimonio Físico y Tecnológico de la Empresa.
 Planificar el Mantenimiento y Mejoramiento de la Infraestructura de la Empresa.

2.4.3 Participación en otras empresas municipales y/o instituciones cuyos estados


financieros no se consolidan

En las Notas 2.1 y 2.2 de los Estados Financieros del GAMLP al 31 de diciembre de
2014, se establece de la existencia de las siguientes empresas y/o entidades
municipales cuyos estados financieros no se consolidan al GAMLP debido a su
situación legal y/o financiera:

 RUAT – Registro Único para la Administración Tributaria Municipal (RUAT).


Institución pública creada mediante Convenio Interinstitucional del 19/09/1995,
con el objeto de contar con un registro de vehículos automotores y adoptar un
sistema de patente única (placas) de carácter nacional, con vigencia permanente,
que permita identificar en forma segura y real el dominio y otros datos asociados
a los vehículos que circulan en el país.

Actualmente y de acuerdo a la Ley Nº 3351 de Organización del Poder Ejecutivo


(LOPE) de 21/02/2006 y el Decreto Supremo Nº 28631 (Reglamento a la LOPE), el
RUAT es una entidad descentralizada bajo tuición del Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas, por lo que no corresponde al GAMLP el registro en cuanto a la
participación en los resultados del RUAT al 31/12/2014 y 31/12/20113,
registrando únicamente la actualización del valor de participación en su Capital.

En el contexto antes mencionado, aclarar que dicha participación en el RUAT se


encuentra registrada en la cuenta contable “Inversiones Financieras a Largo
Plazo”, tal como se refleja en la Nota 4.5.2 de los Estados Financieros del GAMLP,
por el importe de Bs343.000.-, que de acuerdo a Convenio Interinstitucional
serían equivalentes a $us.50.000.-.

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 SAMAPA fue creada a través del Decreto Ley Nº 07597 del 20/04/1966 y
modificado por el Decreto Ley Nº 12547 del 04/06/1975, y que producto del
proceso de capitalización, el Estado Boliviano otorgó en concesión el servicio de
agua potable y alcantarillado sanitario de las ciudades de La Paz y El Alto a la
empresa transnacional “Aguas del Illimani S.A.” (AISA), habiendo en el contrato
de concesión incluido el contrato de arrendamiento de bienes, correspondientes
a las instalaciones que posee SAMAPA.

Aclarar que, el Poder Ejecutivo ha promulgado la Ley Nº 3351 de 21/02/2006 y el


Decreto Supremo Nº 28631, estableciendo que el Ministerio del Agua tiene bajo
su tuición a la Empresa Pública con Representación Estatal “Servicio Autónomo
Municipal de Agua Potable y Alcantarillado (SAMAPA)”.

Que si bien se ha promulgado la Ley Nº 3602 del 12/01/2007, creando las


Entidades Mancomunitarias Sociales de Servicios de Agua Potable y Alcantarillado
Sanitario (EPSA´s); Ley Reglamentada por el Decreto Supremo Nº 29546 de
08/05/2008, que establece el procedimiento y la forma de constitución de las
EPSA´s.

Que a raíz del acuerdo de desvinculación que el Estado Boliviano suscribió con
AISA, se condicionó el traspaso de la empresa en su integridad a la creación de
una nueva empresa pública, condicionamiento que se encuentra contenido en el
Contrato de Fideicomiso; desvinculación que ha generado un escenario
institucional complejo y la toma de decisiones por el Directorio y la Junta de
Accionistas respecto a la figura legal que asumiría la empresa operadora en el
período de transición, que dio como resultado el cambio de razón social de
“Aguas del Illimani S.A.” por “EMPRESA PÚBLICA SOCIAL DE AGUA Y
SANEAMIENTO SOCIEDAD ANÓNIMA – EPSAS S.A.”.

En el marco de la Resolución Administrativa Regulatoria AAPS/244/2013 que en


su Artículo Segundo dispone la revocatoria de Autorización Transitoria Especial
otorgada por EPSAS S.A. y del Contrato de Concesión suscrito con Aguas del
Illimani S.A., las cuales por mandato del Decreto Supremo N° 726 del 06/12/2010
pasaron a denominarse Autorización Transitoria Especial; la Resolución
Administrativa Regulatoria AAPS N° 340/2013 prorroga la intervención;
ampliándose la intervención a EPSAS con Resolución Administrativa Regulatoria
AAPS N° 022/2014 con la finalidad de asegurar la provisión del servicio de agua
potable a las ciudades de La Paz y El Alto

En ese contexto, tal como se refleja en la Nota 2.2 de los Estados Financieros del
GAMLP y Nota 2.1 de los Estados Financieros Consolidados al 31/12/2014, no se
pudo cuantificar ni registrar el valor de tenencia y los resultados producidos por
esa inversión en SAMAP A en los estados financieros del GAMLP ni en los estados
financieros consolidados del GAMLP y sus entes controlados.

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2.5 Naturaleza de las operaciones

2.5.1 Características de los productos o servicios que presta

Esta parte intenta responder a la pregunta ¿Qué hace y/o a que se dedica la entidad?
En ese contexto, precisar que por mandato legal, el GAMLP se dedica a prestar
servicios de distinta naturaleza en la jurisdicción del Municipio de La Paz. En ese
entendido, las principales operaciones que ejecuta el GAMLP en el marco de sus
competencias y jurisdicción son (enunciativo no limitativo):

 Recojo y tratamiento de basura (aseo urbano).


 Construcción de obras públicas (puentes, pasarelas peatonales, apertura de calles,
etc.).
 Canalización y mantenimiento de torrenteras, desagües pluviales.
 Mantenimiento de áreas verdes.
 Asfaltados de calles y avenidas.
 Construcción y mantenimiento de establecimientos educativos.
 Ordenamiento del tráfico y transporte urbano.
 Promoción y mantenimiento de espacios turísticos.
 Construcción y mantenimiento de mercados municipales.
 Gestión integral de riesgos.
 Atención de emergencias y/o desastres naturales.
 Alimentación complementaria a niños en edad escolar (desayuno escolar).
 Construcción y mantenimiento de establecimientos de salud.
 Construcción de infraestructura para la seguridad ciudadana.
 Control de peso en la venta de productos de la canasta familiar, y control de
higiene en la venta de alimentos.
 Promoción y fomento a la cultura.
 Fomento al deporte.
 Equipamiento y provisión de material educativo a los establecimientos
educativos.
 Equipamiento y dotación de insumos médicos a los establecimientos de salud.
 Alumbrado público.
 Administración del Catastro Urbano.
 Recaudación y administración de tributos municipales.

2.5.2 Principales insumos y procesos de compra

Al margen de la papelería (útiles de escritorio y oficina), los principales insumos que


adquiere el GAMLP para desarrollar sus actividades relacionadas con las competencias
específicas son material escolar, material de construcción para refacción de aulas
educativas, desayuno escolar, insumos médicos, contratación de empresas
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constructoras (construcción de obras de infraestructura pública bajo la modalidad de


obra vendida), servicios de consultoría.

En tanto que EMAVIAS adquiere principalmente cemento asfáltico, combustibles y


lubricantes (diesel), áridos y herramientas para cumplir con la ejecución de obras.

En EMAVERDE, por lo general los productos son requeridos, adquiridos e insumidos de


forma inmediata, por razones de ejecución de proyectos u obras en términos
establecidos en cada carpeta, principalmente combustibles y lubricantes, cemento,
fierro, madera, áridos.

2.5.3 Fuentes de provisión y principales proveedores

GAMLP

Las fuentes de provisión de materiales y suministros e insumos del GAMLP


corresponden al mercado interno, sectores de comercio, industria y servicios,
contando la Dirección de Licitaciones y Contratos (DLC) con una base de datos de
proveedores, así como también el SIGMA Municipal cuenta con un “Catálogo” de
proveedores de materiales, suministros, insumos requeridos debidamente
estratificados.

EMAVIAS

Las principales fuentes de provisión de materiales y suministros e insumos de


EMAVIAS corresponden al mercado local. Sus principales proveedores son:
 Roca Fuerte
 CIBO S.A.

 VOLCÁN SRL (Estación de Servicios)


 AL TO Ltda.

EMAVERDE

La política para la selección de proveedores, se basa considerando la variable del


precio más bajo, sin embargo la entidad vio por conveniente el recomendar la

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consideración de otras variables, como ser: calidad del producto, y/o servicio,
tiempo de entrega, garantías, entrega en almacenes. Sus principales proveedores
según se evidencia en el estado de cuenta (Cuentas a pagar a corto plazo) que forma
parte de las Notas a los Estados Financieros de dicha Empresa al 31/12/2014 son:

 Los Cactus del Ande SRL


Los Tanos
 EPSAS S.A.
 INCOLIT

2.5.4 Métodos de operación

Los principales métodos de operación utilizados por el GAMLP y sus entidades


controladas son entre otros:
 Contratación de empresas constructoras para la ejecución física de obras públicas,
estando el proceso de fiscalización de obras a cargo del personal del GAMLP
 Contratación de empresas proveedoras para el desayuno escolar bajo la
supervisión y control del SIREMU.
 Asfaltado de calles y avenidas a través de contratos suscritos exclusivamente con
EMAVIAS, por ofrecer ésta un servicio especializado.
 Protección y refacción de áreas verdes, así como servicio de parques a través de
EMAVERDE.

2.5.5 Métodos de almacenamiento y distribución


GAMLP

La adquisición de materiales en el GAMLP se efectuó con base en las Normas Básicas


del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, aprobadas mediante Decreto
Supremo N° 0181 del 28/06/2009, y los lineamientos establecidos en la entidad con
base en dicha normativa.

El GAMLP funcionó durante la gestión 2014 con 65 Almacenes (incluido el Almacén


Central) de acuerdo a detalle expuesto en papeles de trabajo del Informe de
Verificación de Cierre (Informe N° AII-001/2015).

Las compras de materiales y suministros efectuadas por las diferentes unidades del
GAMLP, son ingresadas y registradas en los diferentes Sub Almacenes en formularios
de Ingreso e inmediatamente son entregadas a la unidad solicitante registrando esta
operación en formularios de Salida de Almacén emitidos por el Sistema de
Administración y Gestfón de Almacenes (SAGA), nuevo software aplicado a partir de la
gestión 2013 en reemplazo del SIAFIM (Módulo Almacenes), según se establece en
Informe UBM N° 325/2012 del 22/11/2012 emitido por el Responsable Área

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Almacenes dependiente de la Dirección de Administración General. Sistema aprobado


mediante Resolución Ejecutiva N° 62/2014.

Por las características de los materiales que adquiere el GAMLP, no existe un


estocamiento, excepto en el área de educación y Retén de Emergencias. En el
Almacén de la Dirección de Educación los materiales son adquiridos al cierre de cada
gestión para atender los requerimientos de las unidades educativas fiscales del
Municipio al inicio del año escolar siguiente, principalmente; en tanto que, en el
Almacén del Retén de Emergencias, previsión que se toma debido a la época de lluvias
y consiguiente necesidad inmediata de atender los requerimientos de la ciudadanía
afectada.

En el recuento fisico de inventario s al cierre de la gestión fiscal 2014, en el que


Auditoría
Interna a través de sus Comisiones de Auditoría participó en calidad de veedor, en
cumplimiento al Instructivo de Cierre Presupuestario, Contable y de Tesorería de la
Gestión Fiscal 2014, no se identificaron observaciones de control respecto a las
condiciones de infraestructura de los ambientes fisicos de almacenes. Sin embargo, se
identificaron observaciones referidas a faltantes de materiales en Almacenes de la
Subalcaldía de la Zona Sur, Oficialía Mayor de Infraestructura Pública, Unidad de
Servicios Eléctricos, Retén de Emergencias y Administración del Hospital La Paz,
principalmente, aspectos que serán considerados en el análisis final de la cuenta de
Inventarios de Materiales y Suministros como parte de la muestra a revisar.

El saldo de la cuenta "Inventario de Materias Primas, Materiales y Suministros" del


GAMLP al 31/12/2014 asciende a Bs64.680.428,33 representando el 0,83 % del Total
Activo; materiales administrados bajo el "Sistema de Inventario Periódico", valuados
al costo de adquisición y método PEPS (véase Nota 3.1.4 de los Estados Financieros
del GAMLP).
Entes controlados por el GAMLP

El Balance General Comparativo al 31/12/20143, expone los siguientes saldos de la


cuenta “Inventario de Materias Primas, Materiales y Suministros” de los entes
controlados:

EMAVIAS EMAVERDE
Total
Descripción
Bs Bs Bs
12.194.303.,
Saldo de la cuenta 10.137.520,13 2.056.783,50
63

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EMAVIAS

Las compras de materiales y suministros que efectúa EMA VIAS, son registradas en el
Almacén a través de formularios de Ingreso, para luego ser destinados a las diferentes
actividades administrativas y operativas de la Empresa a través de formulario de
Salida. Las salidas de almacén son autorizadas por el Gerente Administrativo o el
Gerente Técnico, según corresponda, en su condición de máximo responsable de cada
una de las Gerencias mencionadas.

El material existente al 31/12/2014, se encuentra conformado, entre otros por


cemento asfáltico, papel de escritorio, pinturas, llantas, herramientas, material de
escritorio, combustible y lubricantes, productos de materiales no metálicos y
plásticos, de uso general y propiedad de la Empresa, administrado bajo el "Sistema de
Inventario Periódico"; se encuentran valuados al costo de adquisición, y el método
utilizado para la valuación es el PEPS (véase Nota 4 inciso b de los Estados Financieros
de EMA VIAS).

EMAVERDE

Las compras de materiales y suministros que efectúa EMAVERDE, son registradas en el


Almacén a través de Formulario de Ingreso, destinados a las diferentes actividades
administrativas y operativas de la institución, en tanto que las salidas son respaldadas
con Formulario de Salida, siendo la instancia de aprobación el Jefe inmediato superior
y la firma del Gerente General. El control es sistematizado a través del aplicativo
SINVEMA.

El material existente al 31/12/2014, se encuentra valuado al costo de adquisición


según el método de valuación de Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS), tal como
se describe en el numeral 2.3 de la Nota 2 de los Estados Financieros de dicha
Empresa al 31/12/2013.

2.5.6 Principales usuarios y/o beneficiarios (clientes) de los servicios prestados

Los principales usuarios y/o beneficiarios de los servicios municipales que presta el
GAMLP son los vecinos o habitantes de la jurisdicción territorial del Municipio de La
Paz, en consideración a lo establecido en la Ley Nº 2028 de Municipalidades del
28/10/1999, que en el Título VI (Control Social y Participación Popular) establece
derechos y obligaciones.

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Principales servicios que presta el GAMLP Beneficiarios


Recojo y tratamiento de basura (aseo urbano) Ciudadanía paceña en general
Construcción de obras de infraestructura pública (puentes, pasarelas
Ciudadanía paceña en general
peatonales, apertura de calles, etc.)
Construcción y mantenimiento de establecimientos educativos Niños y jóvenes en edad escolar.
Alimentación complementaria (desayuno escolar) Niños en edad escolar.
Atención de emergencias y/o desastres naturales Ciudadanía paceña en general
Construcción de módulos policiales y adquisición de motocicletas en el
Ciudadanía paceña en general
marco de la seguridad ciudadana
Control de peso de productos de la canasta familiar, y control de higiene
Ciudadanía paceña en general
en la venta de alimentos
Aprobación de planos de construcción Propietarios de bienes inmuebles
Administración del Catastro Urbano Propietarios de bienes inmuebles

2.5.7 Factores anormales y/o estacionales que afectan las actividades

GAMLP
Como las actividades principales del GAMLP, son la prestación de servicios a la
comunidad en la construcción de obras y mantenimiento, los insumos para llevar a
efecto dichas actividades son principalmente la compra de asfalto, áridos y
herramientas, así como la contratación de empresas constructoras para el desarrollo
de las obras planificadas para la gestión, cuyo ascenso constante de precios de los
materiales podrían poner en riesgo la consecución de objetivos de gestión. A
continuación se citan los principales factores que podrían afectar.

 Coyuntura nacional – manifestaciones culturales y cívicas


La Ciudad de La Paz, al ser Sede de Gobierno, concentra grandes manifestaciones y
conflictos socio – económicos y socio – políticos, principalmente, que afectan el
normal desenvolvimiento de las actividades de la entidad, condicionando gastos
extraordinarios y mayores esfuerzos del personal para subsanar los destrozos
ocasionados en vías y ornato público afectando la imagen institucional ante la
comunidad, además de tener su efecto en mayores costos de reparación.

 Estacionales
Factores climáticos muy adversos (por ejemplo deslizamientos de tierras y
terrenos como consecuencia de lluvias intensas) que podrían haber impactado en
la ejecución oportuna de obras previstas, con la consecuente intervención del
GAMLP en diferentes zonas de la ciudad de La Paz, que además condicionan la
erogación de mayores gastos.

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 Económicas
Considerando que las Transferencias Corrientes por Coparticipación Tributaria e IDH
representan más del 50% de los Ingresos Corrientes del GAMLP, una baja en la
recaudación de tributos nacionales podría ocasionar una disminución en las
transferencias de recursos, lo que podría afectar la ejecución real de proyectos de
inversión comprometidos.

 Nuevas competencias
Nuevas competencias asignadas con recursos del IDH, emitidas por el Gobierno
Central que podrían poner en riesgo la continuidad y/o conclusión de obras u otros
proyectos ya comprometidos con anterioridad.

EMAVIAS

Como las actividades principales de EMAVIAS, son las de ejecutar obras de asfalto y
mantenimiento de vías en base a los criterios de planificación urbana y priorización a
cargo del GAMLP, ejecutar bacheos en la ciudad, de acuerdo al cronograma anual
aprobado por el GAMLP, dotar obra de asfalto, de obras complementarias requeridas
y de señalización horizontal y vertical conforme a criterios normalizados establecidos
en el GAMLP.

La baja en niveles de recaudación de ingresos propios del GAMLP o la falta de pago


oportuno, afectan directamente el nivel de liquidez de EMAVIAS, al ser el Ente Tutor el
principal cliente generador de recursos para la Empresa, que podrían poner en riesgo la
ejecución oportuna de otras obras por falta de liquidez.

EMAVERDE

Considerando que EMAVERDE ejecuta obras y/o mantenimiento de áreas verdes del
Municipio de La Paz, las manifestaciones cívicas y culturales, que se dan en la Ciudad
de La Paz (Sede de Gobierno), como ser desfiles y demostraciones folklóricas, que a la
falta de un nivel educacional y conciencia ciudadana y ambiental condicionan grandes
pérdidas en áreas verdes bajo cuidado de EMAVERDE.

Asimismo, las bajas en niveles de recaudación de ingresos propios del Ente Tutor –
Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, afectan directamente el nivel de liquidez de
EMAVERDE, al ser estos recursos los destinados para el pago de obras y
mantenimiento de áreas verdes. También afecta en el retraso de pagos por las obras
ejecutadas y mantenimiento de áreas verdes a EMAVERDE por parte del GAMLP que se
considera el mayor generador de ingresos para la entidad.

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2.5.8 Inmuebles y principales activos fijos

GAMLP

Entre los principales inmuebles de dominio privado que posee el GAMLP están los
siguientes:
 Edif. Palacio Consistorial;
 Edif. del ex Banco del Estado;
 Edif. Casa de la Cultura;
 Edif. Técnico;
 Edif. Tobía;
 Sub Alcaldías de Cotahuma, Zona Sur, Villa San Antonio, Max Paredes y Periférica;
 Inmuebles abiertos al público como la Biblioteca Municipal, el Teatro Municipal, la
Terminal de Buses, Zoológico, Parque Laykakota, Parque de Cota Cota y los museos
Costumbrista, de Metales Preciosos, de la Guerra del Pacífico, Casa de Murillo, y
Tambo Quirquincho;
 Retén de Emergencia, Pavimentación, Posta 4 Zona Sur y Servicios Eléctricos
(predios e instalaciones donde efectúan las operaciones de mantenimiento y otros
servicios).

Asimismo, precisar que, emergente de la Ley N° 1551 de Participación Popular, de


20/04/1994, los inmuebles de los centros educativos, establecimientos de salud del
municipio (incluyendo' los hospitales) fueron transferidos al GMLP (actual GAMLP),
los cuales se encuentran incorporados en los estados financieros del GAMLP al
31/12/2014. Asimismo, el artículo 31 de la Ley N° 482 de Gobiernos Autónomos
Municipales, del 09/0112014 (vigente durante el período auditado), son bienes
municipales de dominio público todos aquellos destinados al uso irrestricto de la
comunidad (plazas, calles, avenidas, parques, bosques
declarados públicos, etc.), los mismos que no forman parte de los activos fijos del
GAMLP.

Por su parte, la Ley Nº 031 del 19/07/2010, Ley Marco de Autonomías y


Descentralización en la Disposición Transitoria Décima Quinta, señala: “Mientras no
cambie la asignación de competencias, las entidades territoriales autónomas
municipales mantienen el derecho propietario y la administración de los bienes
muebles e inmuebles afectados a la infraestructura física de los servicios públicos de
salud, educación, cultura, deportes, caminos vecinales y microriego, consistentes
en:”
1. “Hospitales de segundo nivel, hospitales de distrito, centros de salud de área y
puestos sanitarios.
2. Establecimientos educativos públicos de los ciclos inicial, primario y secundario.

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3. Campos deportivos para las practicas masivas y canchas polifuncionales deportivas,


de competencia y administración de las entidades territoriales autónomas
municipales.
4. Centros de información y documentación, archivos, bibliotecas, museos y
hemerotecas”.

La Maquinaria y Equipo del GAMLP está compuesta por máquinas de escribir,


calcular, fotocopiadoras, equipos de laboratorio, equipo médico quirúrgico,
proyectores, computadoras, impresoras, equipos de radio, equipos de luz y sonido,
equipo educacional y recreativo, maquinaria pesada como motoniveladora,
compactadora, topadoras, maquinaria donada por el Japón, vehículos livianos como
vagonetas, camionetas, jeeps, volquetas, cisternas y otros.

EMAVIAS

En predios de propiedad del GAMLP finalizó la construcción de sus propias


instalaciones, sin contar con un terreno propio; por otra parte, cuenta con muebles,
enseres y equipo de oficina, equipo de laboratorio (prensa de hierro, balanzas,
manómetro, Bomba de vacío, balanza de precisión, pedestal para captación, horno
con registro digital, extractor de vacío, mesa vibradora, mezclador, canasta metálica
para peso específico, cuarteador, molde para cuarteador), equipo de comunicación
(Handys, fuentes de poder, transreceptores), equipo de computación, maquinaria y
equipo de producción (compactadora, maquinas asfaltadoras) vehículos (camionetas,
camión volqueta, monta carga, mini cargadora, camión batalla).

EMAVERDE

Al 31/12/2014, EMAVERDE cuenta con un edificio construido en predios de propiedad


del GAMLP; asimismo, cuenta con equipo de oficina, maquinaria y equipo de
producción, equipo de transporte (vehículos, motocicletas, volquetas,
retroexcavadora, minicargadora, compactadora, minitractor), equipo de
comunicación (handys, repetidora, estación móvil y antena, equipo de sonido, Otra
maquinaria y equipo (bombas de agua, motobomba, chancadora, molino, prensas,
miras topografía, teodolito).

2.5.9 Determinación de Unidades Operativas

En el nivel desconcentrado del GAMLP se consignan en el organigrama aprobado


para la gestión 2014, cuya descripción se efectúa en el numeral 2.2 del presente
MPA, referido al “Nivel V Desconcentrado” conformado por las Subalcaldías
Urbanas y Rurales y por las Unidades Municipales Desconcentradas, con el
propósito de acercar la gestión municipal y la prestación de servicios públicos de
calidad a la comunidad del Municipio de La Paz contribuyendo de manera directa a
la satisfacción de sus necesidades.

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En ese contexto, las subalcaldías creadas en el GAMLP y que prestaron servicios en


el GAMLP durante el período auditado fueron las siguientes (7 urbanas y 2 rurales):
Cotahuma, Max Paredes, Periférica, San Antonio, Sur, Mallasa, Centro, Hampaturi y
Zongo.

De acuerdo a lo establecido en el artículo 12 (Responsabilidades de las Unidades


Operativas) del “Instructivo para Pagos, Fondos Rotatorios y Cajas Chicas”
aprobado por la Dirección Especial de Finanzas del GAMLP mediante Resolución
Administrativa Nº 10/2014 del 10/11/2014 vigente durante el período auditado, son
consideradas Unidades Operativas, todas aquellas que tienen a su cargo la
supervisión y el control de los servicios y obligaciones del GAMLP (servicios básicos,
sueldos, alquileres, aportes, intereses, expropiaciones y otros), por cuyos conceptos
autorizan pagos, siendo responsables por la emisión de informes de conformidad, el
cumplimiento de la normativa vigente correspondiente y Principios, Normas
Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental y Normas Básicas del Sistema
de Control Gubernamental.

Adicionalmente, en el nivel central del GAMLP, son unidades operativas las siguientes:

 Dirección de Gestión de Recursos Humanos, responsable del procesamiento de


planillas de sueldos y salarios y consiguiente autorización de pago.
 Unidad Especial de Crédito Público y Análisis Financiero (actual Dirección de
Crédito Público y Análisis Financiero), responsable de la gestión de la deuda pública
municipal y consiguiente autorización de pago.
 Dirección de Crédito Público y Análisis Financiero, responsable de la gestión de la
deuda pública municipal y consiguiente autorización de pago.
 Dirección de Administración General a través de la Unidad de Servicios Generales,
responsable de la autorización de pago de los servicios básicos.
 Dirección Jurídica responsable del trámite de expropiaciones y consiguiente
autorización de pago.

2.6 Financiamiento

2.6.1 Estructura y patrimonio de la entidad

Patrimonio GAMLP

El Patrimonio total del GAMLP al 31/12/2014 asciende a Bs6.665.893.450,84 que


representa el 85,83 % en relación al Total Pasivo y Patrimonio. La composición del
rubro es como sigue:

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Importe % respecto al
Rubro y/o cuenta contable
Bs total
Patrimonio

Patrimonio Institucional 6.450.679.555,98 96,77

Capital 2.980.427.299,87 44,71

Capital Institucional 1.634.264.574,37 24,52

Transferencias y Donaciones de Capital 142.859.242,77 2,14

Afectaciones Patrimoniales 1.203.303.482,73 18,05

Reservas por Revalúos Técnicos de Activos Fijos 1.991.428.362,38 29,87

Ajuste Global del Patrimonio 833.074.391,27 12,50

Resultados (1.274.031.149,35) (19,11)

Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores (1.162.712.527,69) (17,44)

(Resultados Afectados a Construcciones de Bienes


(436.204.048,18) (6,54)
de Dominio Público)

Resultado del Ejercicio 319.349.128,03 4,79


Resultados Afectados por Inversiones no
5.536.298,49 0,08
Capitalizables
Ajuste de Capital 533.954.887,92 8,01

Ajuste de Reservas Patrimoniales 1.385.825.763,89 20,79


Patrimonio Público 215.213.894,86 3,23
Total Patrimonio 6.665.893.450,84 100,00

Patrimonio de entes controlados por el GAMLP

El patrimonio de los entes controlados del GAMLP (EMAVIAS y EMAVERDE) al


31/12/2014, asciende a un total de Bs 61.295.419,71; importe que representa el 0,92
% del Total Patrimonio Consolidado del GAMLP y sus entes controlados, siendo su
composición como sigue:

EMAVIAS EMAVERDE Total


Rubro y/o cuenta contable
Bs Bs Bs

Patrimonio Institucional 63.142.617,28 (1.847.197,57) 61.295.419,71

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EMAVIAS EMAVERDE Total


Rubro y/o cuenta contable
Bs Bs Bs

Capital 35.543.315,28 1.258.180,38 36.801.495,66


Capital Institucional 6.489.150,28 907.480,38 7.396.630,66
Transferencias y Donaciones de Capital 29.054.165,00 350.700,00 29.404.865,00
Afectaciones Patrimoniales O O O
Reservas por Reva1úos Técnicos de Activos Fijos 4.369.020,75 6.725.761,54 11.094.782,29
Ajuste Global del Patrimonio 4.528.302,31 3.100.976,21 7.629.278,52
Resultados 5.024.467,31 (I 4.996.831 ,49) (9.972.364,18)
Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores (1.637.919,52) (10.347.641,22) (I1.985.560,74)
Resultado del Ejercicio 6.662.386,83 (4.649.190,27) 2.013.196,56
Ajuste de Capital 2.110.409,75 311.696,99 2.422.106,74
Ajuste de Reservas Patrimoniales 11.567.101,88 1.753.018,80 13.320.120,68
Patrimonio Público 0,00 0,00 0,00
Total Patrimonio entes controlados 63.142.617,28 (1.847.197,57) 61.295.419,71

2.6.2 Fuentes de generación de recursos

GAMLP

El artículo 105 de Ley Nº 031 de 19/07/2010 – Ley Marco de Autonomías y


Descentralización “Andrés Ibáñez”, establece las siguientes fuentes de recursos de
las entidades territoriales autónomas municipales:

1. Los impuestos creados conforme a la legislación básica de regulación y de


clasificación de impuestos, establecidas por la Asamblea Legislativa Plurinacional
según lo dispuesto el Numeral 7, Parágrafo I del Artículo 299 y el Parágrafo III
del Artículo 323 de la Constitución Política del Estado.

2. Las tasas, patentes a la actividad económica y contribuciones especiales


creadas de acuerdo a lo establecido en el Numeral 20, Parágrafo I del
Artículo 302 de la Constitución Política del Estado.

3. Los ingresos provenientes de la venta de bienes, servicios y la enajenación de


activos.

4. Los legados, donaciones y otros ingresos similares.

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5. Los créditos y empréstitos internos y externos contraídos de acuerdo a la


legislación del nivel central del Estado.

6. Las transferencias por coparticipación tributaria de las recaudaciones en efectivo


de impuestos nacionales, según lo establecido en la presente Ley y otras dictadas
por la Asamblea Legislativa Plurinacional.

7. Las transferencias por participaciones en la recaudación en efectivo del Impuesto


Directo a los Hidrocarburos (IDH), previstas por ley del nivel central del Estado.
8. Aquellos provenientes por transferencias por delegación o transferencia de
competencias.

Participación en la regalía minera departamental, de acuerdo a normativa vigente,


para municipios productores.
La precitada Ley Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez”, en su
Disposición Transitoria Tercera, parágrafo I, establece lo siguiente: “Para el
financiamiento de sus competencias y de acuerdo a lo señalado en la presente Ley y
disposiciones legales en vigencia, las entidades territoriales autónomas municipales
y las entidades territoriales autónomas indígena originario campesinas, percibirán
las transferencias del nivel central del Estado por coparticipación tributaria,
equivalentes al veinte por ciento (20%) de la recaudación en efectivo de los
siguientes tributos: el Impuesto al Valor Agregado, el Régimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, el
Impuesto a las Transacciones, el Impuesto a los Consumos Específicos, el Gravamen
Aduanero, el Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes y el Impuesto a las
Salidas al Exterior” (negrillas y cursivas no corresponden al texto original de
referencia).

En el marco legal antes mencionado, las principales fuentes de recursos para el


GAMLP durante la gestión 2014 fueron las siguientes (agrupados por cuenta):

% respecto al total
Importe total
Cuenta contable Naturaleza del ingreso de Recursos
Bs.
Corrientes
Transferencias Coparticipación tributaria y recursos IDH
931.868.215,15 59,93
Corrientes Recibidas (Gobierno Central) *

Ingresos Tributarios Impuestos Municipales 413.496.622,00 26,59

Venta de Bienes y
Venta de Bienes y Servicios 64.091. 760,55 4,12
Servicios

* No incluye los recursos del Diálogo 2000 (HIPIC II) que es registrada en el Balance General como Transferencias
de Capital.

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Entes controlados

 EMAVERDE: Venta de Servicios asciende Bs53.302.949,28 que representa el 96,47%


respecto al total de Recursos Corrientes.
 EMAVIAS: Venta de Servicios Bs87.557.980,93 que representa el 99,34 % respecto
al total de Recursos Corrientes.

2.6.3 Convenios de Cooperación (Donaciones)

El GAMLP suscribió Convenios de Donación con organismos donantes, los mismos


que de acuerdo a la Ley de Municipalidades y otra normativa vigente fueron
aprobados por el Concejo Municipal mediante Ordenanza Municipal, siendo lo más
relevante los siguientes:

 Convenio de Donación de Módulos Sanitarios del 02/0112013, suscrito entre el


GAMLP y The Oxford Committee For Famine Relief "OXFAM GB". Convenio
aprobado mediante Ordenanza Municipal N° 089/14 del 30/0112014.

PRECIO
FECHA PRECIO
Nº ITEM
ADQUISICION UNITARIO
CANTIDAD TOTAL Bs.

Bs

1 Modulo Sanitario: 2 24/01/2011 87618,58 175.237,16


Emplazados en el Albergue Transitorio
de Emergencia de Senobio López "A"
2 Modulo Sanitario: 1 28/03/2011 82239,60 92.239,60
Emplazados en el Albergue Transitorio
de Emergencia de Senobio López "A"
3 Emplazados en el Albergue Transitorio 2 14/03/2011 84.000,00 168.000,00
de Emergencia de Flor de Irpavi y
Tierra de Dios de la zona de Irpavi 11.
Modulo Sanitario:
4 Emplazados en el Albergue Transitorio 1 14/03/2011 80.165,00 80.165,,00
de Emergencia de la Chancadora de la
zona de lrpavi II
TOTAL 515.695,76

Fuente: Elaboración propia Comisión de Auditoría con base en la Ordenanza Municipal Nº 89/2014 y el Convenio
suscrito.

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 Convenio de Transferencia y Financiamiento de Proyecto de Inversión s/n del


25/07/2014, suscrito entre el GAMLP y el Fondo Nacional de Inversión Productiva y
Social (FPS), para la ejecución del Proyecto de Inversión Equipamiento en los 16
Centros de Salud de la Red Municipal que se detallan a continuación:

Financiamiento en Bs. TOTAL


CODIGO Proyecto GN/MS CONTRAPARTE Bs.
APllII GAMlP
Equipamiento médico Centro de Salud
FPS-02-00003749 46,323.011 37,900.64 84,223.65
Vino Tinto (La Paz)
Equipamiento médico Centro de Salud
FPS-02-00003750 115,105.22 94,176.99 209,282.21
Llojeta el Rosal (La Paz)
Equipamiento médico Centro de Salud Las
FPS-02-00003751 40,481.02 33,120.49 73,601.85
Delicias (La Paz)
Equipamiento médico Centro de Salud 18 de
FPS-02-00003752 49,014.16 40,102.49 89,116.65
Mayo (La Paz
Equipamiento médico Centro de Salud Plan
FPS-02-00003753 43,224.14 35,365.21 78,589.35
Autopista (La Paz)
Equipamiento médico Centro de Salud
FPS-02-00003754 166,987.00 136,625.73 303,612.73
Achachicala (La Paz)
Equipamiento médico Centro de Salud La Gruta
FPS-02-00003755 51,132.43 41,835.62 92,968.05
(La Paz)
Equipamiento médico Centro de Salud Niño
FPS-02-00003756 47,472.23 38,840.92 86,313.15
Kollo (La Paz)
Equipamiento médico Centro de Salud Alto
FPS-02-00003757
Tacaqua (La Paz) 54,641.32 44,706.53 99,347.85
Equipamiento médico Centro de Salud Villa
FPS-02-00003758 160,521.31 131,335.62 291,856.93
Nuevo Potosí (La Paz)
Equipamiento médico Centro de Salud
FPS-02-00003759 54,778.76 44,818.99 99,597.75
Alcoreza(La Paz)
Equipamiento médico Centro de Salud Llojeta el
FPS-02-00003760 53,936.77 44,130.08 98,066.85
Vergel (La Paz)
Equipamiento médico Centro de Salud San Luis
FPS-02-00003761 57,938.27 47,404.03 105,342.30
(La Paz)
Equipamiento médico Centro de Salud
FPS-02-00003762 57,481.46 47,030.29 104,511.75
Pasankeri (La Paz)
Equipamiento médico Centro de Salud 8 de
FPS-02-00003763 66,455.24 54,372.46 120,827.70
Diciembre (La Paz)
Equipamiento médico Centro de Salud Agua de
FPS-02-00003764 46,342.64 37,916.71 84,259.35
la Vida (La Paz)

Montos 1,111,834.98 909,683.14 2,021,518.12

Porcentajes 55% 45% 100%


. "
..

2.6.4 Principales acreedores (Deuda Pública)

Entre los principales acreedores citamos a los prestatarios de dinero que financiaron
recursos para la ejecución de diferentes proyectos y obras públicas, los mismos que se
encuentran expuestos en el rubro de Deuda Pública del Balance General al

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31/12/2013, con saldos contables clasificados en Deuda Pública Interna y Deuda


Pública Externa (deuda a largo plazo):

Saldos contables
Acreedor
Bs.
DEUDA PÚBLICA INTERNA
Caja Nacional de Salud 4.426.363,48
Entidad de Depósito de Valores de Bolivia S.A. (Bonos Municipales) 27.988.800,00
Servicio Nacional del Patrimonio del Estado-SENAPE MIN-EFP 2.906.079,26
Servicio Nacional del Sistema de Reparto –SENASIR 6.830.216,65
FNDR - Desarrollo de Actividades de Apoyo a la Inversión Pública 18.034.844,03
Total Deuda Pública Interna
60.186.303,42
DEUDA PÚBLICA EXTERNA
Banco Mundial: 68.243.254,42
 AIF 4247-BO “Programa Barrios de Verdad” 63.980.695,99 138.921.887,90
 AIF 4365-BO “PROTES” 6.697937,49
Corporación Andina de Fomento
7.717.500,00
 Crédito Externo CAF-3145
48.202.368,45
 Crédito Externo CAF-3635 140.317.565,51
32.789.393,69
 Crédito Externo CAF-3747
26.869.639,92
 Crédito Externo CAF-4808
24738.663,45
Banco Interamericano de Desarrollo
 Crédito Externo BID-1557/SF-BO 188.993.000,00
 Crédito Externo BID-1926/BL-BO 125.423.198,65 470.138.198,58
 Crédito Externo BID-2082/BL-BO 89.179.999,93
 Crédito Externo BID-2440/BL-BO 66.542.000,00

Crédito Cooperación China 8.084.421,40

Total Deuda Pública Externa 757.462.073,39

Fuente: Elaboración propia con base al Estado de Cuenta adjunto a los Estados Financieros del
GAMLP al 31/12/2014.

La información sobre características, montos, plazos y condiciones de préstamo


establecidos en los convenios de financiamiento externo y/o interno se exponen en
detalle en el Legajo Permanente de Auditoría Interna.

2.7 POA- Presupuesto de recursos y gastos, y ejecución presupuestaria


GAMLP
El POA y Presupuesto inicial del GAMLP correspondiente a la gestión fiscal 2014, así
como las cinco reformulaciones de ambos instrumentos de gestión fueron aprobados
por el Concejo Municipal (máxima instancia decisional del GAMLP), según se resume a
continuación:

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Presupuesto total inicial


Nº de Ley Municipal
y/o reformulado
Autonómica de Descripción
aprobado
aprobación
Bs.

042/2013 Aprobación del Programa Operativo Anual (POA) y Presupuesto


*1.920.726.117.-
del 19/09/2013 del GAMLP, gestión 2014.

070/2014 Aprobación del Presupuesto Reformulado de Recursos y Gastos al


1.968.956.350.-
del 07/04/2014 Programa Operativo Anual (POA) – Marzo 2014
076/2014 Aprobación del Presupuesto Reformulado de Recursos y Gastos al
2.046.314.232.-
del 30/04/2014 Programa Operativo Anual (POA) – Abril 2014.

086/2014 Aprobación del Presupuesto Reformulado de Recursos y Gastos al


2.146.912.093.-
del 17/07/2014 Programa Operativo Anual (POA) – Junio 2014.

109/2014 Aprobación del Presupuesto Reformulado de Recursos y Gastos al


2.233.348,.820.-
del 18/11/2014 Programa Operativo Anual (POA) – Octubre 2014

116/2014 Aprobación del Presupuesto Reformulado de Recursos y Gastos al


2.322.300.023.-
del 18/11/2014 Programa Operativo Anual (POA) – Diciembre 2014

* Según se explica en la Nota 5.1 de las Notas a los Estados Financieros del GAMLP al 31/12/2014, se aclara que,
el monto total del Presupuesto aprobado mediante Ordenanza Municipal Nº042/2013 fue ajustado por el
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas conforme a la Ley Nº 455 a Bs. 1.920.726.117.-

En lo que respecta los recursos (ingresos) ejecutados en la gestión 2014, tanto el


GAMLP como el GAMLP y sus entes controlados percibieron ingresos por los
siguientes conceptos según se refleja en el Estado de Ejecución Presupuestaria de
Recursos (momento de devengado):

GAMLP Consolidado
Rubro Descripción Importe Importe
% %
Bs Bs
11000 Ingresos de Operación - - 7.664.500,34 0,43
Venta de Bienes y Servicios de las
12000 54.663.897,30 3,16 54.663.897,30 3,10
Administraciones Públicas
13000 Ingresos por Impuestos 418.616.348,63 24,17 418.616.348,63 23,76
14000 Regalías 82.930,86 0,01 82.930,86 0,005
15000 Tasas, Derechos y Otros Ingresos 123.096.497,32 7,10 123.327.241,52 7,00
16000 Intereses y Otras Rentas de la Propiedad 93.849,37 0,39 93.849,37 0,005
18000 Donaciones Corrientes 5.007.194,59 0,29 5.007.194,59 0,30
19000 Transferencias Corrientes 1.056.719.449,54 60,99 1.056.719.449,54 59,99
21000 Recursos Propios de Capital - - - -
22000 Donaciones de Capital 5.693.048,78 0,33 5.693.048,78 0,32
23000 Transferencias de Capital 16.668.537,83 0,96 16.668.537,83 0,95
Disminución y Cobro de Otros Activos
35000 - - 730.633,63 0,04
Financieros
Obtención Prestamos Internos y de
36000 - - - -
Fondos en Fideicomiso
37000 Obtención de Préstamos del Exterior 51.915.304,24 3,00 51.915.304,24 2,95
38000 Emisión de Títulos de la Deuda - - - -

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GAMLP Consolidado
Rubro Descripción Importe Importe
% %
Bs Bs
Incremento de Otros Pasivos y Aportes de
39000 - - 20.366.927,25 1,16
Capital
Total ingresos devengados 1.732.557.058,46 100 1.761.549.863,88 100

Por su parte, el Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos de la gestión 2014,


expone los siguientes importes de gastos ejecutados (devengados):

GAMLP Consolidado
Rubro Descripción Importe Importe
% %
Bs Bs
10000 Servicios Personales 426.317.790,51 20,82 432.286.530,54 20,82
20000 Servicios no Personales 429.559.695,60 20,98 433.754.955,82 20,89
30000 Materiales y Suministros 167.914.993,65 8,20 176.787.593,98 8,51
40000 Activos Reales 663.880.671,96 32,43 663.983.386,58 31,98
50000 Activos Financieros 0,00 0,00 7.789.656,51 0,38
Servicio de la Deuda Pública y
60000 278.603.922,65 13,61 274.027.943,52 13,20
Disminución de Otros Pasivos
70000 Transferencias 71.894.499,61 3,51 71.894.499,61 3,46
80000 Impuestos, Regalías y Tasas 976.497,48 0,05 6.479.945,32 0,31
90000 Otros Gastos 8.197.470,14 0,40 9.333.835,14 0,45
Total gastos devengados 2.076.338.347,0
2.047.345.541,60 100 100
2

Entes controlados por el GAMLP


En la gestión 2013, los entes controlados por el GAMLP ejecutaron recursos
(ingresos) por los siguientes conceptos, según se refleja en el Estado de Ejecución
Presupuestaria de Recursos (devengado):

EMAVIAS EMAVERDE Total ambas empresas


Rubro Descripción
Bs Bs Bs
11000 Ingresos de Operación 77.832.615,99 50.400.055,54 128.232.671,53
15000 Tasas, Derechos y Otros Ingresos 230.744,20 0,00 230.744,20
Disminución y Cobro de Otros
35000 10.009.368,63 8.855.739,05 18.865.107,68
Activos Financieros
Incremento de Otros Pasivos y
39000 8.796.103,65 11.570.823,60 20.366.927,25
Aportes de Capital
Total Recursos Ejecutados 96.868.832,47 70.826.618,19 167.695.450,66

Asimismo, el Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos expone los siguientes


importes de gastos ejecutados (devengados) en ambas empresas municipales durante
la gestión 2013:

Grupo Total ambas


EMAVIAS EMAVERDE
de Descripción Empresas
Bs Bs
Gasto Bs
10000 Servicios Personales 12.156.318,29 29.374.832,23 41.531.150,52
20000 Servicios No Personales 7.981.469,87 6.245.098,41 14.226.568,28
30000 Materiales y Suministros 36.082.339,39 13.129.250,36 49.211.589,75

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40000 Activos Reales 1.118.820,76 87.597,82 1.206.418,58


50000 Activos Financieros 17.608.411,33 4.471.097,87 22.079.509,20
Servicio de la Deuda Pública y
60000 13.550.344,93 9.361.259,54 22.911.604,47
Disminución de Otros Pasivos
80000 Impuestos, Regalías y Tasas 8.343.729,90 6.970.865,98 15.314.595,88
90000 Otros Gastos 27.398,00 1.186.615,98 1.214.013,98
Total Gastos Ejecutados 96.868.832,47 70.826.618,19 167.695.450,66

La principal fuente de ingresos de EMAVERDE y EMAVIAS constituye la Venta de


Servicios por la ejecución de obras y mantenimiento para el GAMLP.
Cabe aclarar que, desde la gestión 2010, el Ministerio de Economía y Finanzas
Públicas procedió a la restricción en el SIGMA Municipal del grupo de gasto “70000
Transferencias”, grupo que se utilizaba en el GAMLP hasta la gestión 2009 para
efectuar las transferencias a las empresas EMAVERDE y EMAVIAS para la ejecución
de obras. A raíz de la restricción impuesta, el Ejecutivo Municipal determinó que en
el Presupuesto 2013 del GAMLP, los proyectos de Áreas Verdes y Asfaltado de Vías
(competencias de EMAVERDE Y EMAVIAS), sean inscritas con identificación de
categorías programáticas específicas (proyectos), eliminándose la otorgación de
recursos a través de Transferencias Corrientes y de Capital.

2.8 Fuerza laboral


2.8.1 Cantidad de empleados

Durante la gestión 2013 y en particular al 31/12/2013, el GAMLP contaba con 7.194


servidores públicos municipales, que en relación a la gestión inmediatamente
anterior tuvo la siguiente variación en cuanto a la cantidad de personal:

Funcionarios
Nº Detalle
Planta Contrato
NIVEL CENTRAL GAMLP
Ejecutivo Jerárquico 189
Funcionarios de Planta (Ejecutivo) 1.209 3.682
1
Concejales 13
Planta Concejo Municipal 194
PROGRAMAS Y AREAS DESCONCENTRADAS
2 Programa de Análisis e Investigación Estratégica Municipal 4
3 Programa Escuela Taller de Restauración 12
4 Programa de Drenaje Pluvial 14
5 Programa Transporte Masivo 15
6 Programa Barrios y Comunidades Verdad 412
7 Parque Urbano Central 79
8 Centro de Capacitación y Adiestramiento Municipal 20
9 Regulación y Supervisión Municipal 109
10 Gestión de Servicios Ambientales del Municipio 8
11 Administración Tributaria Municipal 50 299
12 Cementerio General 66
13 Terminal de Buses 77
14 Servicio Transporte Municipal 164

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Funcionarios
Nº Detalle
Planta Contrato
15 Mingitorios Municipales 95
16 Centro de Innovación Tecnológica de Joyería de La Paz 9
17 Matadero Municipal 33
18 Zoológico Municipal 48
19 Centro de Salud 75
20 Hospital los Pinos 145
21 Hospital La Paz 8
22 Hospital La Merced 149
23 Laboratorio Municipal 16
Totales 1.655 5.539
Total General 7.194
Fuente: Elaboración propia Comisión de Auditoría con base en la Planilla resumen de sueldos, salarios y
aportes del mes de diciembre/2013, obtenido de la Unidad de Salarios dependiente de la Dirección de Gestión
de Recursos Humanos (DGRH).

A continuación se determina la variación de la cantidad de personal del GAMLP de la gestión


auditada respecto a la gestión inmediatamente anterior:

Total general al 31/12/2014 (gestión auditada) 7.194


Total general al 31/12/2013 (año anterior) 6.767
Incrementos (disminuciones) en cantidad 427
Incrementos (disminuciones) en porcentaje 6,31%

En tanto que, los entes controlados del GAMLP contaban con la siguiente cantidad de
personal al 31/12/2013, y su respectiva variación respecto a la gestión anterior:

Detalle del personal EMAVIAS EMAVERDE


GERENCIA GENERAL: 13 12
 Personal profesional 9 10
 Personal técnico 0 1
 Personal operativo 4 1
GERENCIA ADMINISTRATIVA FINANCIERA 24 19
 Personal profesional 12 10
 Personal técnico 2 1
 Personal operativo 10 8
GERENCIA TÉCNICA 130 24
 Personal profesional 11 16
 Personal técnico 12 3
 Personal operativo 103 5
Total general al 31/12/2013 (gestión auditada) 167 55
Total general al 31/12/2012 (año anterior) 128 63
Incrementos (disminuciones) en cantidad 39 (8)
Incrementos (disminuciones) en porcentaje 30,46% (12,70%)

2.8.2 Acuerdos y/o convenios laborales

El Gobierno Autónomo Municipal de La Paz representado por el Dr. Luis Antonio Revilla
Herrero, Alcalde Municipal en su condición de Máximo Ejecutivo del G.AM.L.P., suscribió
con el Sindicato de Trabajadores Municipales de La Paz, representada legalmente por la Sra.
Brenda Dávalos Medina (Secretaria General) y el Comité Ejecutivo del Sindicato de

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Trabajadores Municipales de La Paz el Convenio Laboral de fecha 17/07/2014, el mismo


que fue homologado por el Jefe Departamental de Trabajo de La Paz dependiente del
Ministerio de Trabajo, Empleo y Previsión Social mediante Resolución Administrativa N°
265/2014 del 28/07/2014. Asimismo, dicho Convenio fue aprobado por el Concejo
Municipal mediante Ordenanza Municipal G.AM.L.P. N° 488/2014 del 19/08/2014.

Dicho Convenio en su cláusula segunda (Del objeto) establece los siguientes puntos de
importancia (que son relevantes a los efectos del presente examen):

a) En lo económico

 Incremento Salarial: El S.T.M.L.P. en su Pliego Petitorio de la gestión 2014, ha


solicitado el incremento salarial del 25%, las autoridades del G.AM.L.P., han
acordado una escala salarial inversamente proporcional para la gestión 2014 en
forma retroactiva a enero/2014 en cumplimiento a la Ley Municipal Autonómica
N° 042 promulgada al 10/09/2013, siendo esa escala desde 14,50% al 10,00%.
 Bonos Incentivo Funcional 16 de Julio y 20 de Octubre: Denominados Bono
Institucional, se aplican en estricto cumplimiento al Laudo Arbitral de fecha
19/09/2011 y Auto AI.S. N° 437/2011 de cumplimiento de pago dispuesto por el Juez
Segundo de Trabajo y Seguridad Social; bonos a ser cancelados en dos cuotas de
Bs1.500.- (Un mil quinientos 001100 Bolivianos), para cada bono, cuyos beneficiarios
son a partir del cargo Técnico Administrativo "A" - Profesional "E" en forma
descendente hasta el último nivel de la Escala Salarial Única vigente.
 Refrigerio: El S.T.M.L.P solicitó la implementación del refrigerio para los
trabajadores municipales debiendo cancelarse en forma mensual cada quincena;
petición que fue denegada en virtud a que el GAMLP no cuenta con recursos
necesarios para cubrir esta demanda, se considerará incorporar al POAl2015 para
implementación del beneficio.
 Horas extraordinarias: Las horas extraordinarias de trabajo en el GAMLP se
reconocen y se cancelan conforme dispone el Art. 55 de la Ley General del Trabajo, y
la Resolución Administrativa N° 011/2004 de 09/01/2004, únicamente al personal del
sector laboral y sólo en épocas de emergencia, a solicitud de las autoridades y previa
evaluación técnica de la Dirección de Gestión de Recursos Humanos.

b) En lo social

 Estabilidad Laboral: La estabilidad tiende a otorgar un carácter permanente a la


relación del trabajo, donde la disolución del vínculo laboral depende
únicamente de la voluntad del trabajador y sólo por excepción de la del
empleador o de las causas que hagan imposible su continuidad en el trabajo.

 Fuero Sindical: El GAMLP ha respetado de manera estricta la libertad sindical y


el Fuero Sindical durante los últimos trece años de gestión municipal.

 Reglamento Interno de Personal: El S.T.M.L.P. ha solicitado la adecuación del

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Reglamento Interno de Personal a lo dispuesto en la 2a parte del Art. 12 del D.S.


28699 que adquirió aplicación a partir de la promulgación de la Ley 321.
Asimismo, el GAMLP ha incorporado los Principios Generales de la Ley N° 045
contra el Racismo y Toda Forma de Discriminación, y su Decreto Supremo
Reglamentario; habiéndoseles entregado un ejemplar del Reglamento Interno de
Personal.

 Creación de Nuevos Ítems: El S.T.M.L.P. ha solicitado la creación de nuevos ítems a


objeto de mejorar el servicio municipal. El Ejecutivo Municipal puso en conocimiento
de la Organización Sindical que mediante Ley Municipal Autonómica 042 del
10/09/2013, y reformulada con la Ley Municipal 086 promulgada 17/07/2014, para la
gestión 2014 consigna un total de 1492 ítems para el nivel central y desconcentrado
del GAMLP, no pudiendo crearse nuevos ítems para la presente gestión (2015) .

 Sistema de evaluación: La Ley N° 2028 de Municipalidades, Ley N° 321 Y D.S. N°


26115 Y RE-SAP, señalan la evaluación del desempeño del trabajador municipal en
relación al logro de objetivos, funciones y resultados asignados al puesto durante un
determinado periodo. Se ha convenido complementar e implementar un sistema de
evaluación integral entre el C-CAM-DGRH N° 004/2005 con participación del Sindicato.

 De los funcionarios próximos a la jubilación: No existe una disposición legal


expresa que establezca la inamovilidad para aquellos trabajadores próximos a la
jubilación. Sin embargo, el Ejecutivo Municipal respetará la fuente de trabajo de
dichos funcionarios a medida que ellos respeten la normativa vigente.

 Sistema de promociones: Se reconstruirá un modelo de escala matricial-horizontal


del proyecto de Reglamento de Procesos de Promoción Horizontal elaborado el año
2007 en coordinación con la Dirección de Gestión de Recursos Humanos y la Directiva
Sindical, para que los trabajadores municipales accedan a la promoción horizontal.

Asimismo, el Gobierno Autónomo Municipal de La Paz representado por el Dr. Luis Antonio
Revilla Herrero, Alcalde Municipal en su condición de Máximo Ejecutivo del GAMLP y el
Sindicato de Trabajadores Municipales en construcción de La Paz, representada legalmente
por el Sr. Dionicio Huayhua Pachacuti (Secretario General) y el Comité Ejecutivo del Sindicato
de Trabajadores Municipales de La Paz, suscribieron el Convenio Laboral de fecha
17/07/2014, el mismo que fue homologado por el Jefe Departamental de Trabajo de La Paz
dependiente del Ministerio de Trabajo, Empleo y Previsión Social mediante Resolución
Administrativa N° 266/2014 del 28/07/2014. Asimismo, dicho Convenio fue aprobado por el
Concejo Municipal mediante Ordenanza Municipal G.A.M.L.P. N° 488/2014 del 19/08/2014 y
promulgada en la misma fecha.

El contenido del precitado Convenio Laboral es similar al Convenio Laboral suscrito


con el Sindicato de Trabajadores Municipales de La Paz (S.T.M.L.P.) descrito en
párrafos precedentes, con algunas diferencias que no son sustanciales, por lo que no
amerita efectuar mayores consideraciones.

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2.8.3 Escala Salarial y Planilla Salarial

La Planilla Presupuestaria y Escala Salarial del GAMLP para la gestión 2014 fue
aprobada mediante Ley Municipal Autonómica GAMLP Nº 042/2013 del 10/09/2013.

Posteriormente, mediante Ley Municipal Autonómica GAMLP N° 086/2014 del


17/07/2014, se aprobó la Readecuación de la Escala Salarial-Plan de Personal
Ajustado- Reformulado Junio 2014 que comprende la Escala Salarial Única y la Planilla
Salarial del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz correspondiente a la gestión
2014, conforme a detalle expuesto en el Torno IV "Planilla Salarial" elaborado por la
Dirección de Gestión de Recursos Humanos del Gobierno Autónomo Municipal de La
Paz.

2.8.4 Influencia de Sindicatos

El GAMLP, EMAVIAS y EMAVERDE cuentan cada uno con un Sindicato de Trabajadores


Municipales, sin embargo, no se tiene conocimiento de una influencia negativa
relevante que haya afectado el desarrollo normal de las operaciones y actividades de
la entidad, y que tengan su impacto significativo en los estados financieros objeto de
auditoría.

2.8.5 Mercado laboral

Como resultado de la buena situación económica por la que nuestro país atraviesa
(aspecto reflejado en los indicadores macroeconómicos como la tasa de crecimiento
del PIB, y considerando la naturaleza de la auditoría, no amerita efectuar mayores
consideraciones respecto a la tasa de desempleo cuya estadística oficial se encuentra
a cargo del Instituto Nacional de Estadística (INE).

No obstante lo señalado, al existir una relativa rotación de personal, no repercute


significativamente en el GAMLP y sus entes controlados durante el período auditado.

2.9 Estructura Gerencial

De acuerdo a la estructura organizacional aprobada y vigente al cierre de la gestión


auditada (2014), el nivel gerencial del GAMLP corresponde a los máximos
responsables de las siguientes áreas, principalmente:

 Alcalde Municipal
 Secretario Ejecutivo
 Oficiales Mayores
 Subalcaldes Municipales

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En tanto que en el nivel descentralizado (EMAVIAS y EMAVERDE), el nivel ejecutivo


está representado por su Gerente General, constituyendo la Máxima Autoridad
Ejecutiva de dichas empresas, secundado por el Gerente Administrativo Financiero y
Gerente Técnico, respectivamente.

2.10 Marco legal aplicable específicamente a la entidad

2.10.1 Principales normas legales aplicables al GAMLP

A continuación y con carácter enunciativo (no limitativo), se describe las principales


normas legales aplicables a los Gobiernos Autónomos Municipales como lo es el
GAMLP

La Ley N° 482 de 09/01/2014, denominada "Ley de Gobiernos Autónomos


Municipales", regula la estructura organizativa y funcionamiento de los Gobiernos
Autónomos Municipales, de manera supletoria. Establece cómo ámbito de aplicación a las
Entidades Territoriales Autónomas Municipales que no cuenten con su Carta Orgánica
Municipal vigente, y/o en lo que no hubieran legislado en el ámbito de sus competencias.

Dicha Ley establece entre otros aspectos relevantes, lo siguiente:

 Artículo 24, determina la Estructura organizativa del Ejecutivo Municipal.


 Artículo 16, establece las atribuciones del Concejo Municipal.

 Artículo 26, establece las atribuciones del Alcalde o Alcaldesa, entre los cuales se
encuentra: "19. Aprobar mediante Decreto Municipal, los estados financieros
correspondientes a la Gestión Municipal y remitirlos al Concejo Municipal, en un
plazo no mayor a setenta y dos (72) horas de aprobados los mismos".

La Ley N° 2028 de Municipalidades, de 28110/1999, vigente hasta el 08/01/2014, que


regulaba el régimen municipal, la organización y atribuciones de la Municipalidad y del
Gobierno Municipal. Norma que fue abrogada por la precitada Ley N° 482.

La Ley Nº 031 del 19/07/2010 - Ley Marco de Autonomías y Descentralización - que


tiene por objeto regular el régimen de autonomías por mandato del Artículo 271 de la
Constitución Política del Estado, según el artículo 33 (Condición de Autonomía) señala:
“Todos los municipios existentes en el país y aquellos que vayan a crearse de acuerdo a
ley, tienen la condición de autonomías municipales sin necesidad de cumplir requisitos
ni procedimiento previo…”. En tanto que, e artículo 34, establece que el Gobierno
Autónomo Municipal está constituido por:
 I. “Un Concejo Municipal, con facultad deliberante, fiscalizadora y legislativa en el
ámbito de sus competencias. Está integrado por concejalas y concejales electas y
electos, según sus criterios de población, territorio y equidad, mediante sufragio
universal, y representantes de naciones y pueblos indígena originario…”.

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 II. “Un Órgano Ejecutivo, presidido por una Alcaldesa o Alcalde e integrado además
por autoridades encargadas de la administración, cuyo número y atribuciones serán
establecidos en la carta orgánica o normativa municipal”.

El capítulo III (Alcance de las competencias), artículo 81 (Salud), parágrafo III, de la


citada Ley Marco de Autonomías y Descentralización, señala: “De acuerdo a las
competencias concurrente del Numeral 2 del Parágrafo I del Artículo 299 de la
Constitución Política del Estado se distribuyen las competencias de la siguiente
manera: …2 Gobiernos municipales autónomos”, entre otros señala:

“c) Administrar la infraestructura y equipamiento de los establecimientos de salud


de primer y segundo nivel de atención organizados en la Red Municipal de Salud
Familiar Comunitaria Intercultural”.

“f) Dotar la infraestructura sanitaria y el mantenimiento adecuado del primer y


segundo nivel municipal para el funcionamiento del Sistema Único de Salud”.

“g) Dotar a los establecimientos de salud del primer y segundo nivel de su


jurisdicción: servicios básicos, equipos, mobiliario, medicamentos, insumos y
demás suministros, así como supervisar y controlar su uso”.

La Ley Nº 2296 de Gastos Municipales, del 20/12/2002, tiene por objeto el


establecimiento de nuevos parámetros de distribución de recursos, con relación a
gastos municipales (modificando lo establecido en la Ley Nº 1551 de Participación
Popular, Ley Nº 1702 del 17/07/1996, Modificatoria y Ampliatoria a la Ley Nº 1551 de
Participación Popular y la Ley Nº 2028 de Municipalidades), como consecuencia del
incremento de recursos municipales, para mejorar la calidad de los servicios
municipales y, disminuir la pobreza, estipulada por la Ley Nº 2235 de Diálogo,
estableciendo los siguientes límites de Gasto de Funcionamiento: Como porcentaje
máximo para gasto de funcionamiento, el 25% que para fines de cálculo, se aplica
sobre el total de ingresos de las siguientes fuentes: Recursos de la Coparticipación
Tributaria, Ingresos Municipales Propios y Recursos de la Cuenta Especial del Diálogo
2000. Para financiar los gastos de funcionamiento, sólo se pueden utilizar los ingresos
municipales propios y los recursos de la Coparticipación Tributaria.

Los recursos del Alivio de Deuda (HIPIC II) y los del Fondo Nacional de Inversión
Productiva y Social (FPS), se regulan por lo determinado en la Ley Nº 2235 del
31/07/2001 – Ley del Dialogo Nacional - por lo tanto, no pueden destinarse a gastos
de funcionamiento del Gobierno Municipal.

La Ley Nº 3058 de Hidrocarburos de fecha 19/05/2005, en su artículo 57 determina la


distribución del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), señalando que será
cooparticipativo de la siguiente manera:

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a) 4% para cada uno de los departamentos productores


b) 2% para cada departamento no productor
c) El poder ejecutivo asignará el saldo del IDH a favor del TGN, Pueblos Indígenas y
originarios, comunidades campesinas, de los municipios, universidades y otros.

El Decreto Supremo Nº 29322 del 24/10/2007, modifica los porcentajes de


distribución del IDH para las Prefecturas, Municipios y Universidades de acuerdo a la
siguiente composición:

a) 66.99 % para el total de los Municipios del Departamento, el cual será distribuido
entre los beneficiarios de acuerdo al número de habitantes de su jurisdicción
municipal, establecido en el censo nacional de población y vivienda.

b) 8.62% para la Universidad Pública del departamento.


c) El saldo de los anteriores porcentajes para la Prefectura del Departamento.

Dichas transferencias de recursos IDH a cargo del Tesoro General de la Nación (TGN),
forman parte de los Recursos Corrientes del Gobierno Autónomo Municipal.

El Decreto Supremo Nº 29565 del 14/05/2008, en el artículo 1, aclara y amplia el


objeto del gasto que deben ejercer los Gobiernos Municipales con los recursos del IDH
y autoriza la asignación de dichos recursos a mancomunidades. Asimismo, en el
artículo 2, establece el destino de los ingresos provenientes del IDH a los sectores de
educación, salud, caminos de desarrollo productivo, seguridad ciudadana,
infraestructura y la asignación de recursos IDH a las Mancomunidades y todo lo que
contribuye a la generación de fuentes de empleo.

Cabe aclarar también que, en el marco del artículo 410 de la Constitución Política del
Estado y la Ley Nº 031 de Autonomías y Descentralización, el GAMLP emitió la Ley
Municipal Autonómica Nº 007/2011, denominado “Ley Municipal del Ordenamiento
Jurídico y Administrativo Municipal”, modificado mediante Leyes Autonómicas
Municipales Nrs. 013/2011 y 014/2012, cuyo Texto Ordenado, determina entre otros
aspectos relevantes lo siguiente:

 Artículo 13 (Ordenamiento jurídico y administrativo municipal).

“I. El ordenamiento jurídico y administrativo del Gobierno Autónomo Municipal de


La Paz, está integrado por el conjunto de disposiciones legales y normas
administrativas establecidas en la presente Ley, emitidas por los órganos que la
integran en ejercicio de la facultad legislativa, reglamentaria y ejecutiva, para la
ejecución de sus competencias exclusivas, compartidas y concurrentes de la
aplicación y cumplimiento en la jurisdicción municipal comprenden:”

1. Carta Orgánica Municipal;

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2. Leyes Municipales;
3. Ordenanzas Municipales;
4. Decretos Municipales;
5. Resolución Ejecutiva;
6. Resolución Administrativa Macrodistrital;
7. Resolución Administrativa de Oficialía;
8. Resoluciones Municipales de Concejo Municipal.

“II .Forman parte también del Ordenamiento Jurídico y Administrativo del


Gobierno Autónomo Municipal de La Paz:”

1. Contratos Administrativos Municipales;


2. Convenios Municipales;
3. Acuerdos Intergubernativos;
4. Determinaciones Resultantes del Control de Legalidad de las Normas
Municipales;
5. Decisiones Administrativas de Carácter Definitivo.

 Artículo 15 (fuentes de emisión).


“I. El Concejo Municipal en el ejercicio de sus competencias y atribuciones emite
las siguientes disposiciones jurídicas y administrativas municipales:”

1. Leyes municipales;
2. Ordenanzas municipales;
3. Resoluciones municipales;

“II. El Órgano Ejecutivo Municipal en el ejercicio de sus competencias y


atribuciones, emite las siguientes disposiciones jurídicas y administrativas
municipales:”
1. Decreto Municipal;
2. Resolución Ejecutiva;
3. Resolución Administrativa Macrodistrital;
4. Resolución Administrativa de la Oficialía;
5. Resolución Administrativa emitida por autoridad municipal facultada para el
efecto en cumplimiento a sus competencias y atribuciones dispuestas por
norma jurídica específica o delegadas por la Máxima Autoridad Ejecutiva.

2.10.2 Reglamentos específicos de los sistemas de administración gubernamental -


GAMLP

El GAMLP contó durante la gestión 2013 con los siguientes reglamentos específicos
relacionados con los sistemas de administración gubernamental:

 Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones aprobado


mediante Ordenanza Municipal Nº 004/2010 del 12/02/2010.

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 Reglamento Específico del Sistema de Presupuestos aprobado mediante Ordenanza


Municipal G.M.L.P. Nº 567/2004 del 24/12/2004.

 Reglamento Específico del Sistema de Organización Administrativa, aprobado


mediante Decreto Municipal Nº 10 del 26/09/2013.

 Reglamento Específico del Sistema de Administración de Personal, aprobado


mediante Ordenanza Municipal Nº 421/2008 del 04/11/2008.

 Reglamento Específico del Sistema de Crédito Público, aprobado mediante


Ordenanza Municipal G.M.L.P. Nº 468/2009 del 15/10/2009.

 Reglamento Específico del Sistema de Tesorería, aprobado mediante Ordenanza


Municipal G.M.L.P. Nº 432/2009 del 28/10/2009.

 Reglamento Específico del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobado mediante


Ordenanza Municipal G.M.L.P. Nº 182/2009 del 13/05/2009.

 Reglamento Específico del Sistema Nacional de Inversión Pública aprobado


mediante Ordenanza Municipal Nº 030/2002 del 12/03/2002.

En lo que respecta el "Reglamento Específico del Sistema de Administración de Bienes y


Servicios" (RE-SABS) aprobado mediante Decreto Municipal N° 011/2012 del 08/10/2012,
cabe aclarar que, se abrogo por Decreto Municipal N°013 del 02/05/2014 debido a las
constantes modificaciones NB-SABS aprobadas por Decreto Supremo N° 181 .

2.10.3 Reglamentos específicos de Entes controlados

EMAVERDE

EMAVERDE elaboró los siguientes reglamentos específicos correspondientes a los


Sistemas de Administración Gubernamental, que fueron remitidos al Órgano Rector
para su compatibilización, aprobado con Resolución de Directorio EMAVERDE-
Nº013/2011:

 Reglamento Específico del Sistema de Organización Administrativa (RE-SOA).

 Reglamento Específico del Sistema de Administración de Bienes y Servicios (RE-


SABS).

 Reglamento Específico del Sistema de Administración de Personal (RE-SAP).

 Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones (RE-SPO).

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 Reglamento Específico del Sistema de Contabilidad Integrada (RE-SCI).

 Reglamento Específico del Sistema de Tesorería y Crédito Público.

 Reglamento Específico del Sistema de Presupuestos (RE-SP).

Al respecto, aclarar que mediante nota MEFP/VCPF/DGNGP/UNPE/Nº 2765/2011 del


05/01/2012, referida a “COMPATIBILIZACIÓN DE REGLAMENTOS ESPECIFICOS”, la
Viceministra de Presupuesto y Contabilidad Fiscal a.i. (Magaly Churruarrin Saavedra),
dependiente del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas señala lo siguiente: “Doy
respuesta a su nota EMAVERDE: CITE GG/492/11, mediante la cual remite para su
compatibilización, los Reglamentos Específicos de los Sistemas de Administración de
Bienes y Servicios (RE-SABS), de Administración de Personal, de Organización
Administrativa, de Tesorería y Crédito Público, de Contabilidad Integrada, de
Presupuestos y de Programación de Operaciones, de su entidad”.

“Al respecto, revisado el Clasificador Institucional de entidades públicas y el


Presupuesto General del Estado se evidencia que la Empresa Municipal de Áreas
Verdes, Parques y Forestación – EMAVERDE, no cuenta con código institucional, ni
dispone de presupuesto fiscal independiente, no correspondiendo la
compatibilización de los Reglamentos Específicos remitidos; por consiguiente se hace
devolución de los mismos”.

No obstante que durante la gestión 2011, EMAVERDE remitió al Órgano Rector los
citados reglamentos específicos, los mismos no fueron compatibilizados como
corresponde; a raíz de dicha situación, el Directorio de EMAVERDE emitió
Resolución de Directorio Nº 013/2011 del 14/11/2011, mediante la cual se aprobó los
reglamentos específicos antes mencionados, cuyo procedimiento de aprobación será
analizado en el transcurso de la auditoría.

Asimismo, mediante el Directorio y la Gerencia General de EMAVERDE aprobaron


entre otros los siguientes reglamentos e instructivos:

 Reglamento de Administración de Caja Chica (aprobado con Resolución


Administrativa EMAVERDE-MAE JOB/004/2013).

 Reglamento de Fondos en Avance (aprobado con Resolución Administrativa


EMAVERDE-MAE J.O.B./010/2013).

 Reglamento Espacio Sociocultural Jardín Japonés (aprobado con Resolución de


Directorio EMAVERDE-Nº 006/2012.

 Instructivo del procedimiento para el cumplimiento oportuno de la DJBR


EMAVERDE (aprobado con Resolución Administrativa
EMAVERDE/MAE/GOP/010/2012 de 28/12/2012)

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EMAVIAS

Ante la negativa de aprobación de Reglamentos Específicos por el Órgano Rector


(notas MEFP/VPCF/DGNGP/UNPE/Nº 1493/2012, EFP/VPCF/DGNGP/UNPE/Nº
1983/2012, MEFP/VPCF/DGNGP/UNPE/Nº 3328/2011,
MEFP/VPCF/DGNGP/UNPE/Nº 2958/2011, MEFP/VPCF/DGNGP/UNPE/Nº
3274/2011), el Directorio de EMAVIAS aprobó los siguientes Reglamentos
Específicos:

Nº Resolución Administrativa de
Nº Reglamento Específico
aprobación

1 Sistema de Administración de Bienes y Servicios (RE – SABS) 126/2012 del 24/07/2012 *


2 Sistema de Administración de Personal (RE – SAP) 101/2012 del 27/06/2012
3 Sistema de Presupuesto (RE – SP) 039/2012 del 27/03/2012
4 Sistema de Contabilidad Integrada (RE – SCI) 037/2012 del 27/03/2012
5 Sistema de Tesorería (RE – ST) 040/2012 del 27/03/2012
6 Sistema de Programación de Operaciones (RE – SPO) 175/2012 del 26/10/2012
7 Sistema de Organización Administrativa (RE – SOA) 038/2012 del 27/03/2012
* Norma que fue dejada sin efecto mediante Resolución Administrativa Nº 080/2013 del 10/07/2013, que dispuso
el uso de la normativa vigente emitida por el Órgano Rector mientras se elabore un nuevo RE-SABS.

Según lo reportado en Informe GG Nº 0010/2014 del 20/01/2014, el Asesor de


Planificación y Desarrollo de EMAVIAS informó de la aprobación de los siguientes
reglamentos y manuales relacionados con la administración de recursos, a cargo de
Gerencia General:

N° Resolución Administrativa
N° Reglamento
de aprobación

1 Reglamento para la Administración de Fondos de Viáticos y Pasajes 041/2013 del 03/04/2013

- Reglamento para la Custodia de Garantías,


2 - Reglamento Específico de Uso de Vehículos, Maquinaria y
86/2010 del 19/11/2010
Equipos,
- Reglamento Interno,

Según Informe de Comunicación Interna CI GAF - 141/2015 se detallan los siguientes


Instructivos y/o circulares emitidas por la Gerencia Administrativa y Financiera
relacionados al registro contable, presupuestario y de tesorería, así como la emisión de
Estados Financieros:

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N° Otros reglamentos y manuales Documentos de Aprobación

Resolución Administrativa N°
1 Reglamentos de Pagos
0142/2012, de 15/08/2012,

2 Resolución Administrativa N°
Reglamentos de Administración de Fondos de Avance
20/2012, de 09/02/2012,
Resolución Administrativa N°
3 Manual de Procedimientos de Administración de Caja Chica
07/2014 de enero de 2014
4 Resolución Administrativa N°
Manual de Procedimientos de Administración de Fondo Rotatorio
08/2014, de 31/01/2014
5 Resolución Administrativa N°
Manual de Procedimientos de Venta de Servicios
25/2012, de 15/02/2012
6 Resolución Administrativa N°
Manual de Procedimientos de Cuentas por Cobrar
142/2014, de 13/06/2014

N° Instructivos Documentos de Aprobación

1 Instructivo de GAF W 14/2013 Lineamientos para Cuentas por


Cobrar

N° Instructivos Documentos de Aprobación

Instructivo GG N° 76/2014 de Cierre Presupuestario y Contable Resolución Administrativa N°


2 Ejercicio Fiscal 2014. 198/2014, de 22/12/2014

En relación a la aprobación de Reglamentos Específicos por el Directorio tanto de


EMA VERDE como de EMA VIAS, sin que estén compatibilizados por el Órgano
Rector, descritos precedentemente, ya fue advertido por Auditoría Interna del GAMLP,
reportado como hallazgo de control interno en el numeral 2.2.1 del Informe N° AIE-
005/2014, resultante del Examen de Confiabilidad de Registros y Estados Financieros al
31/12/2013.
Deficiencia que persiste a la fecha; sin embargo, dada la naturaleza de la observación y la
poca claridad del contenido de la respuesta emitida por el Órgano Rector
(MEFP/VPCF/DGNGP/UNPE N° 761/2013) que señala como un requisito la creación de
una empresa municipal a través de un Decreto Supremo, lo cual no es coherente con lo
establecido en los artículos 111 y 112 de la Ley N° 2028 de Municipalidades
(modificado por el Artículo Único de la Ley N° 4022) y el artículo 16, numeral 17 de la
actual Ley N° 482 de
Gobiernos Autónomos Municipales, que autoriza al Concejo Municipal la creación de
empresas municipales. Consiguientemente, no será analizado en la presente auditoría
sino en el seguimiento a la implantación de recomendaciones.

2.11 Tributos alcanzados a la entidad

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Durante el período auditado, los principales tributos a los que estuvo obligado a
cumplir el GAMLP y sus entes controlados se resumen en el siguiente cuadro:

Tipo de
ENTIDAD IVA RC-IVA IT IUE ICE ITF Otros
Contribuy.
GAMLP (1) Si Si --- --- --- --- --- Resto
EMAVIAS (2) Si Si Si Si --- --- --- GRACO *
EMAVERDE (3) Si Si Si Si --- --- --- GRACO *
Nº de Formulario 200 608 400 500
(1) Informado según Certificado de Inscripción – Padrón Nacional del Contribuyente emitido por el Servicio de
Impuestos Nacionales (SIN) con Nº de NIT 1029241022, remitido adjunto a la nota Oficio UEGF Nº 48/2012 del
07/02/2012.
(2) Informado según Comunicación Interna GAF Nº 045/2014 del 17/01/2014 con NIT 144694020.
(3) Informado según Cite EMAVERDE: GAF/WGM Nº03/2014 del 21/01/2014 con NIT 121441027.
* Clasificado como GRACO según R.N.D. Nº 10-0026-13 de 03/07/2013 (Anexo “A”).

2.12 Disposiciones tributarias aplicables al GAMLP para la recaudación de tributos

La normativa legal de carácter general aplicable a todas las Administraciones Tributarias


para la recaudación, fiscalización y cobro coactivo de tributos municipales es la
siguiente:

 Ley N° 2492 - Código Tributario Boliviano (Texto Ordenado vigente)


 Decreto Supremo N° 27310 - Reglamento al Código Tributario.

Tal como se establece en el numeral 2.6.2 del presente MPA, en el artículo 105 de la Ley
N° 031 de 19/07/2010 - Ley Marco de Autonomías y Descentralización "Andrés Ibáñez",
se establece que, una de las fuentes de recursos de las entidades territoriales autónomas
municipales es: "l. Los impuestos creados conforme a la legislación básica de regulación y
de clasificación de impuestos, establecidas por la Asamblea Legislativa Plurinacional según
lo dispuesto en el Numeral 7, Parágrafo 1 del Artículo 299 y el Parágrafo 111 del Artículo
323 de la Constitución Política del Estado. "

La Ley N° 154 de 14/0412011 - Ley de Clasificación y Definición de Impuestos y de


Regulación para la Creación y/o Modificación de Impuestos de Dominio de los
Gobiernos Autónomos - emitido por el Gobierno Nacional, en su artículo 8 (Impuestos
de dominio municipal), establece: "Los gobiernos municipales podrán crear impuestos que
tengan los siguientes hechos generadores:

a) La propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales, con las limitaciones


establecidas en los parágrafos 1I y III del Artículo 394 de la Constitución Política
del Estado, que excluyen del pago de impuestos a la pequeña propiedad agraria
y la propiedad comunitaria o colectiva con los bienes inmuebles que se
encuentren en ellas.
b) La propiedad de vehículos automotores terrestres.
c) La transferencia onerosa de inmuebles y vehículos automotores por personas
que no tengan por giro de negocio esta actividad, ni la realizada por empresas
unipersonales y sociedades con actividad comercial.

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d) El consumo específico sobre la chicha de maíz.


e) La afectación del medio ambiente por vehículos automotores; siempre y cuando
no constituyan infracciones ni delitos.".

En el marco de las disposiciones legales vigentes citadas en párrafos precedentes, y según


el Dossier Tributario remitido adjunto a la Hoja de Ruta Sitr@m N° 3815 del 27/01/2015
(en atención a nota SMF N° 084/2015 del 19/01/2015), se identifica las siguientes
normas específicas consideradas las más importantes, aplicables a la recaudación,
fiscalización y cobro coactivo de tributos municipales a cargo de la Administración
Tributaria Municipal del GAMLP (enunciativa no limitativa):

 Cobro de Tributos Municipales

Norma legal de aprobación


Objeto o finalidad
Nº Denominación
Crea los impuestos de dominio tributario en el Municipio de La
Paz:
 Impuesto Municipal a la Propiedad de Bienes Inmuebles
012/2011 del (IMPBI)
Ley Autonómica Municipal
19/10/2011  Impuesto Municipal a la Propiedad de Vehículos
Automotores Terrestres (IMPVA)
 Impuesto Municipal a las Transferencias Onerosas de
Inmuebles y Vehículos Automotores (IMTO)
001/2011 del
Decreto Municipal Reglamento a la Ley Autonómica Municipal 012/2011.
30/01/2012
645/2011 del Aprueba Plano de Zonificación y Valuación zonal del Área
Ordenanza Municipal
22/12/2011 Urbana.
667/2013 del Autoriza cobro de Impuestos Municipales a la Propiedad de
Resolución Ejecutiva
22/12/2011 Vehículos Automotores terrestres y de Patentes Municipales.
Aprueba las Escalas Impositivas para la gestión fiscal 2013, y
016/2013 del
Resolución Administrativa cobro de tributos municipales que se hara efectiva de enero
27/12/2013
2014
API-01/06 del Aprueba el uso del sistema informático GENESIS para el cobro
Resolución Administrativa
04/07/2006 de Patentes por Actividades Económicas

 Fiscalización y cobro coactivo

Norma legal de aprobación


Disposición
Nº Denominación
016/2012 del
Ley Autonómica Municipal Regularización Voluntaria de Deudas Tributarias Municipales *
26/04/2012
005/2012 del Reglamento a la Ley Municipal de Regularización Voluntaria de
Decreto Municipal
28/05/2012 Deudas Tributarias Municipales.
13/2011 del Reglamento de Procedimiento de liquidación por determinación
Resolución Administrativa
07/11/2011 mixta
07/2012 del
Resolución Administrativa Reglamento de Ejecución Tributaria
23/03/2012
* Modificado mediante Ley Autonómica Municipal N" 081 del 26/06/2014 "Ley de Ampliación de Regularización
Voluntaria de Deudas Tributarias", que amplía la vigencia del perdonazo tributario disponiendo su vencimiento
al 30/06/2015, además de aprobar el Texto Ordenado de Leyes Autonómicas Municipales Nrs. 16-28-39-61.

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Respecto a las facultades de recaudación, fiscalización y cobro coactivo de los


tributos municipales en el GAMLP, en el organigrama aprobado y vigente durante la
gestión 2014, el área organizacional encargada de tributos fue la Administración
Tributaria Municipal (ATM) dependiente de la Dirección Especial de Finanzas
(actual Secretaría Municipal de Finanzas).

La ATM es responsable de generar e incrementar las recaudaciones del GAMLP,


aplicando mecanismos para las recaudaciones y ejecución de planes de recuperación
de mora impositiva por la vía coactiva. Esta Unidad organizacional está constituida
por tres áreas: Ingresos Tributarios, Fiscalización y Cobranza Coactiva.

3. SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE FINANCIERO

3.1 Sistema de información contable

El artículo 12 de las actuales Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada


(NBSCI), aprobadas mediante Resolución Suprema N° 222957 de 4 de marzo de
2005, establece que, el Sistema de Contabilidad Integrada se constituye en el único
medio válido de registro, procesamiento y generación de información
presupuestaria, financiera y patrimonial del sector público. Asimismo, señala que:
¨La información generada, enviada, recibida, archivada o procesada a través de
medios informáticos, tiene la misma validez y fuerza probatoria de los documentos
escritos y flujos de documentación, generando responsabilidades a los efectos jurídicos
correspondientes¨.

Por su parte, el artículo 13 de las precitadas Normas, determina que, el Sistema


Integrado de Gestión y Modernización Administrativa (SIGMA), desarrollado por el
Órgano Rector, y aprobado por norma legal correspondiente, se constituye en el
instrumento de gestión de uso obligatorio para toda entidad del sector público, y que
su implantación se efectuará, en forma gradual en las entidades del Estado.

Por otra parte, el párrafo último del artículo 16 de las mencionadas Normas Básicas,
señala expresamente que:

 La Administración Central y las Entidades Públicas Descentralizadas sin Fines


Empresariales, con sus Direcciones Administrativas y Unidades Ejecutoras
conectadas a la red informática del sistema, operan en la misma base de datos.

 Las entidades no conectadas al sistema, hasta que efectúen su incorporación a la


red informática, deben enviar información presupuestaria, patrimonial y de
tesorería a la Dirección General de Contaduría (DGC), a través de medios
magnéticos e impresos, para ser incorporada en la base de datos central.

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SIGMA

El SIGMA fue aprobado mediante Decreto Supremo Nº 25875 de fecha 18/08/2000,


para su implantación obligatoria en todas las entidades del sector público, previstas en
el artículo 3 de la Ley Nº 1178, en forma de prueba de septiembre a diciembre del
2000 y oficialmente a partir del 2 de enero del 2001 hasta la fecha. Son objetivos del
SIGMA4:
 Gestión de recursos en un marco de absoluta transparencia
 Generación de información útil, oportuna y confiable
 Promover economía, eficiencia y efectividad de la gestión pública
 Interrelacionar de los sistemas de administración financiera con los sistemas de
control interno y externo
 Interacción con los Sistemas de Planificación e Inversión Pública mediante la
Programación de Operaciones y el Presupuesto, y enviar información sobre
resultados de gestión al Sistema de Seguimiento de Resultados SISER.

La Dirección General de Sistemas de Gestión de Información Fiscal dependiente del


Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad Fiscal es la instancia técnica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas (MEFP) encargada del desarrollo,
administración e implantación de los sistemas informáticos de gestión fiscal del
Estado Plurinacional de Bolivia, entre ellos el SIGMA y SICOES. Es responsable de:
 Desarrollar y actualizar los Sistemas de Gestión de Información Fiscal.
 Implantar los Sistemas de Gestión de Información Fiscal, brindar soporte técnico
y mantenimiento en el ámbito nacional, departamental y local.
 Consolidar en una sola herramienta informática la información de los Sistemas de
Gestión de Información Fiscal.

Respecto al SIGMA, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 25875 de fecha


18/08/2000, para su implantación obligatoria en todas las entidades del sector
público previstas en el artículo 3 de la Ley Nº 1178; y que a través del artículo 4 del
Decreto Supremo Nº 26455 del 19/12/2001 se establece que la información
procesada, generada, enviada, recibida, archivada, etc., tiene la misma validez y
fuerza probatoria que los documentos escritos.

Asimismo, el artículo 4 (Sistemas de Gestión Fiscal para las Entidades del Sector Público
y validez jurídica) de la Ley Nº 211 – Ley del Presupuesto General del Estado Gestión 2012
- vigente para su aplicación en la Gestión Fiscal 2014, por mandato dispuesto en el inciso g)
de la Disposición Final Segunda de la Ley Nº 317 (Ley del Presupuesto General del Estado -
Gestión 2013), establece textualmente lo siguiente:
 “I. Son sistemas oficiales de la Gestión Fiscal del Estado Plurinacional, el Sistema
Integrado de Gestión y Modernización Administrativa (SIGMA) y el Sistema de Gestión
Pública sobre plataforma Web, los mismos que son de uso obligatorio en todas las
entidades del sector público, según corresponda.”

4
Fuente: pág. web: www.sigma.gob.bo/Antecedentes

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 “II. A efectos jurídicos de determinación de responsabilidades, la información


generada por el Sistema Integrado de Gestión y Modernización Administrativa (SIGMA)
y/o por el Sistema de Gestión Pública sobre plataforma Web, tendrán validez jurídica y
fuerza probatoria al igual que los documentos escritos.”

En consideración al marco legal antes mencionado, los principales sistemas de información


de carácter computarizado para el registro contable y presupuestario de operaciones por el
GAMLP y sus entes controlados durante la gestión fiscal 2014 fueron:

GAMLP EMAVIAS EMAVERDE


SIGMA Municipal SINCON SINCON

SIGMA Municipal

En el contexto antes mencionado, mediante Resolución Municipal Nº 0029/2003, el Alcalde


Municipal en su condición de MAE del GMLP (actual GAMLP) aprobó la incorporación del
Sistema Integrado de Gestión y Modernización Administrativa Municipal (SIGMA
Municipal), compuesto por los sistemas de presupuesto, contabilidad, tesorería, crédito
público, compras y contrataciones, manejo y disposición de bienes y administración de
personal, para su implantación con carácter obligatorio en todos los Centros Administrativos
del GAMLP a partir de la gestión 2003.

La implantación del SIGMA Municipal en el GAMLP es de responsabilidad de


Secretaría Ejecutiva y de la Dirección Especial de Finanzas (ex Oficialía Mayor de
Finanzas), cuya aplicación será gradual en la medida que su diseño y reglamentación
se ajusten y compatibilicen con los requerimientos del GAMLP

SINCON

Para el registro contable y presupuestario de sus ingresos y gastos ejecutados, los


entes descentralizados del GAMLP, utilizan el Sistema Integrado de Contabilidad
Municipal (SINCON), que le permite emitir anualmente los respectivos estados
financieros exigidos por las precitadas Normas Básicas del Sistema de Contabilidad
Integrada.

Cabe aclarar que, el SINCON es un software contable desarrollado por el ex


Ministerio de Hacienda (actual Ministerio de Economía y Finanzas Públicas), que
desde la gestión 2004 se desarrolla en plataforma Windows, protegido bajo las leyes
de propiedad intelectual del Gobierno de Bolivia, y de distribución gratuita para uso
de instituciones públicas y particularmente los Gobiernos Municipales (exceptuando
las de la Administración Central) no usuarias del SIGMA.

A tal efecto, el artículo 4 (Sistemas de Gestión Fiscal para las Entidades del Sector Público y
validez jurídica) de la Ley Nº 211 – Ley del Presupuesto General del Estado Gestión 2012 -
vigente para su aplicación en la Gestión Fiscal 2013, por mandato dispuesto en el inciso g) de
la Disposición Final Segunda de la Ley Nº 317 (Ley del Presupuesto General del Estado -
Gestión 2013), establece textualmente lo siguiente: “III. El Ministerio de Economía y

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Finanzas Públicas podrá autorizar el uso temporal de otros sistemas, a las entidades del
sector público que no tengan acceso a los sistemas oficiales, previa presentación del
cronograma de implementación de los mismos”.

Por su parte, la Resolución Ministerial Nº 115 del 10/05/2010 emitida por el Ministro de
Economía y Finanzas Públicas, establece los siguientes aspectos de importancia:

 Artículo 5 - Otros sistemas de información (autoriza el uso de otro sistema contable


compatible para aquellas entidades no conectadas al SIGMA).

 Artículo 8 - Validez y fuerza probatoria de la información presentada.

3.2 Controles aplicables en el sistema de información contable

SIGMA Municipal

Ante solicitud de información a la entonces Unidad Especial de Gestión Financiera


(actual Dirección de Gestión Financiera) respecto a la administración y control del
SIGMA Municipal, la misma a través del CITE: UEGF. Nº 62/2011 del 14/03/2011, dio
las siguientes respuestas que se encuentran después de cada respuesta:

1. ¿Cuál es la función específica que realiza la Unidad Especial de Gestión Financiera


(UEGF) referente a administrar la operativa del SIGMA Municipal?

Rpta. Que se utilicen los procesos y procedimientos implícitos aprobados en el


Sigma Municipal, para los registros presupuestarios, contables y de tesorería.

2. ¿Qué funcionario (nombre y cargo desempeñado) de su Unidad y/o Área tiene


asignado la función de autorizar el acceso al SIGMA Municipal y a través de qué
documento?

 El perfil de Gestor de Usuarios a la fecha está a cargo de la Sra. Marilym


Buitrago.
 Las Máximas Autoridades de los Centros Administrativos son los que autorizan
los perfiles de usuarios a través del documento “Formulario de Administración
de Usuarios del Sigma”.
 El Gestor de Usuarios registra las solicitudes de creación, habilitación,
deshabilitación o cambio de perfiles en el Sigma.
 La validación de las autorizaciones emitidas por Centros Administrativos y
usuarios, está a cargo de la Dirección General de Sistemas de Gestión de
Información del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.

3. ¿Se autoriza y otorga perfiles de usuario para ingresar al SIGMA Municipal


solamente a los funcionarios del GAMLP encargados de efectuar registro
presupuestario, contable y de tesorería?

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 Los perfiles de usuarios son determinados por los Centros Administrativos y


Unidades Ejecutoras y autorizados por sus autoridades.
 Se habilitan perfiles para consultas estadísticas y generales a los Auditores de
la Contraloría General del Estado, Auditores de la Unidad de Auditoría,
funcionarios y autoridades del Concejo Municipal, según requerimiento.

4. ¿Cuenta la Unidad Especial de Gestión Financiera del GAMLP con respaldos de


seguridad (backup) de los registros y la base de datos del SIGMA Municipal?
Describir los respaldos y detallar la periodicidad con las que fueron realizadas
durante la gestión.

Los backups de seguridad son realizados por el DDOTI. Corresponde dar respuesta
a la citada Dirección.

5. ¿Qué otro tipo de controles se han establecido en su Unidad y/o Área para
minimizar el riesgo de acceso no autorizado a la base de datos del SIGMA
Municipal?

 El D.S. Nº 26455 establece el ámbito, las responsabilidades del uso y


administración de la información que se genera y trasmite a través del Sigma
Municipal.
 A partir de la implantación del Sigma Municipal producido en enero de 2003,
se determina en la normativa que la responsabilidad de los registros en el
Sigma es de las Máximas Autoridades de los Centros Administrativos y usuarios
a quienes se otorgó perfiles.
 En el Capitulo XI Firma Electrónica y Normas de Seguridad del Reglamento de
Pagos Fondos Rotatorios y Cajas Chicas se establece los alcances de las firmas
electrónicas y normas de seguridad.
 Cada gestión fiscal y modificación de la Estructura Organizacional, el Área de
Finanzas emite instructivos dirigidos a las Máximas Autoridades Ejecutivas de
los Centros Administrativos, para la habilitación y confirmación de usuarios y
perfiles autorizados para la utilización de los Módulos del Sigma Municipal,
determinando documentos respaldatorios para el efecto.
 Los usuarios no tienen acceso directo a la base de datos, solo se puede ingresar
a través de los módulos del Sigma Municipal.
 El Sigma Municipal tiene módulo de auditoría, por el cual se identifica a los
usuarios y las operaciones son autorizadas únicamente por las Máximas
Autoridades Ejecutivas de los Centros Administrativos y Unidades Ejecutoras
autorizadas.
 Con Resolución Municipal Nº 295/2010 de 9 de junio 2010, el Alcalde Municipal
designó a las Máximas Autoridades Ejecutivas de cada Centro Administrativo.

6. ¿Qué tipo de soporte técnico brinda la DDOTI en relación al SIGMA Municipal?

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Rpta. La respuesta deberá ser otorga por la DDOTI.

7. ¿Qué relación existe entre el GAMLP y el Programa de Modernización


Administrativa y Financiera (MAFP) respecto a la administración del SIGMA
Municipal?

 Ya no existe MAFP, la administración del Sigma Municipal está a cargo de la


Dirección General de Sistemas de Gestión de Información Fiscal del Ministerio
de Economía y Finanzas Públicas.
 La relación a la fecha con el Área de Finanzas es mínima y está relacionada a la
coordinación de operaciones a realizarse durante la apertura de gestión, cierre
del ejercicio fiscal, tablas de clasificadores, validación de solicitudes de
usuarios.

8. ¿Existe convenio o documento equivalente suscrito entre el GAMLP y el


Ministerio de Economía y Finanzas Públicas (ex Ministerio de Hacienda) donde se
establecen las obligaciones de las partes respecto a la utilización del SIGMA
Municipal? De ser así, facilitar copia del mismo.

Rpta. En la gestión 2002, el relacionamiento con el Ex MAFP fue dirigido por la


Secretaria Ejecutiva; siendo que su implantación fue en la gestión 2003, se
considerara que los documentos de respaldo deben existir en los legajos
permanentes de Auditoría Interna.

De igual manera, a efectos de conocer el apoyo que presta la Dirección de


Desarrollo Organizacional y Tecnologías de Información (DDOTI), área informática
del GAMLP, respecto al SIGMA Municipal, se solicitó información, cuyas preguntas y
respuestas se expresan en la nota DDOTI.UADS Nº 237/2011 del 04/03/2011, que a
continuación se detallan:

1. ¿Cuál es la función básica que cumple la Dirección de Desarrollo Organizacional y


Tecnologías de Información (DDOTI) respecto al SIGMA Municipal?

Rpta. La función que cumple la DDOTI respecto al SIGMA Municipal es de


precautelar y custodiar toda la infraestructura tecnológica e información que se
genera a través del SIGMA Municipal, entre sus funciones más importantes está
las siguientes:

 Administración de toda la Infraestructura Tecnológica donde está actualmente


funcionando el SIGMA Municipal.
 Administración de los servicios de la aplicación como tal, como ser: servicios de
formularios, servicios de Aplicación, Servicios de reportes, entre otros.

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 Administración de la Base de datos Oracle a nivel operador, la cual permite


hacer solamente el mantenimiento de los servicios de compresión de datos,
backup y restauración de datos y administración de sesiones.

2. ¿En qué plataforma informática está desarrollada el SIGMA Municipal? Favor


describir la configuración vigente del sistema y sus características.

Rpta. El SIGMA Municipal está desarrollado bajo la siguiente plataforma:

Hardware:
 Un servidor de Base de Datos de producción, en la cual se encuentra toda la
información por gestiones del GAMLP
 Un servidor de aplicación de producción, en la cual se encuentra las
aplicaciones en producción de acceso al SIGMA Municipal por los usuarios del
GAMLP
 Un servidor de Base de datos de Help, en la cual se encuentra una réplica de la
información del GAMLP en producción, esto sirve al GAMLP para fines solo de
capacitación y análisis financiero.
 Un servidor de aplicación de Help, en la cual se encuentra la aplicación para
accesar a la réplica de la base de datos del SIGMA Municipal.
 Un servidor de DNS, en la cual se encuentra toda la configuración de resolución
de nombres de los servidores y servicios del SIGMA Municipal.

Software:
 Motor de base de datos: Oracle 10G.
 Herramienta de desarrollo: Oracle Developer.
 Capas: 2 capas Clientes/Servidor.

“Mencionar también que, todo el desarrollo del sistema está a cargo del
programa MAFP y el GAMLP no cuenta con códigos fuentes del sistema SIGMA, ni
personal especializado para administrar correctamente el sistema SIGMA
Municipal. Siendo limitado su administración solo a servicios y respaldo de copias
de seguridad del sistema”.

3. ¿Qué normativa de seguridad para la administración del SIGMA Municipal se han


desarrollado, aprobado e implementado en el GAMLP? Desarrollar y adjuntar la
normativa correspondiente.

Rpta. Actualmente el GAMLP cuenta con una normativa vigente de seguridad


“Normas y estándares para Seguridad TIC” aprobado con R.M. 337/06, en la cual
establece niveles de acceso y seguridad de la información y TIC que son aplicables
a todos los sistemas informáticos en producción vigentes incluyendo a sistemas de
desarrollos externos, como es el caso del SIGMA Municipal.

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4. ¿Qué tipo de controles de seguridad y de aplicación se han implementado para


una adecuada administración del SIGMA Municipal?

Rpta. Al no contar con el código fuente del sistema SIGMA Municipal, la DDOTI
administra los niveles de seguridad en función a las opciones definidas desde la
aplicación, entre los controles que ofrece el sistema están:
 Bloqueos de usuarios.
 Administración de acceso a pantallas mediante menús personalizados.
 Administración de copias de respaldo de datos.
 Administración de log de seguimiento a cambios de información.

Cabe mencionar que el sistema SIGMA Municipal cuenta con los niveles de
seguridad establecidos para la administración correcta del sistema, pero estas no
pueden ser modificadas y mejoradas por NO contar con el código fuente y la
capacitación necesaria para darle un mantenimiento adecuado al sistema.

5. En relación a otras aplicaciones informáticas (SISPER, SIAFIM, SISPAM, etc.), cuyos


usuarios son las diferentes áreas y/o unidades del GAMLP ¿Qué tipo de servicio presta la
DDOTI?

Rpta. Con relación a otras aplicaciones informáticas implementadas en el GAMLP la


DDOTI cumple funciones de coordinación y supervisión en el desarrollo de las mismas,
siendo en algunos casos participe en el desarrollo y/o programación de las aplicaciones
solicitadas por las áreas y/o unidades del GAMLP

En relación al SIGMA Municipal y otras aplicaciones informáticas (SINCON y SIAF),


mediante nota CITE: OF. AI-436/2011 del 25/02/2011, Auditoría Interna efectuó consultas
específicas al Viceministro de Presupuestos y Contabilidad Fiscal del Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas sobre los controles informáticos implementados.

Al respecto, mediante nota MEFP/VPCF/DGSGIF/174/2011, el Director General de Sistemas


de Gestión de Información Fiscal del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, referente a
la “Información sobre la Implantación del SIGMA Municipal SINCON y SIAF” menciona lo
siguiente (respuestas después de cada pregunta):

1. ¿Existe convenio o documento equivalente suscrito entre el GAMLP y el Programa de


Modernización Administrativa y Financiera (MAFP) y/o el Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas (ex Ministerio de Hacienda) donde se establecen las obligaciones de
las partes respecto a la utilización del SIGMA Municipal? De ser así, facilitar copia del
mismo.

Rpta.- En fecha 3 de agosto de 2001, el ex Ministerio de Hacienda actual


Ministerio de Economía y Finanzas Públicas y el Gobierno Municipal de La Paz,
han suscrito el Convenio Interinstitucional de Cooperación y Asistencia Técnica
para la implantación del SIGMA en el Gobierno Municipal de La Paz, cuya
fotocopia se adjunta a la presente.

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2. ¿Qué funciones específicas realiza la Dirección General de Sistemas de Gestión de


Información Fiscal de su dependencia para el buen funcionamiento del SIGMA
Municipal?

Rpta. Las funciones específicas que realiza la Dirección General de Sistemas de


Gestión de información Fiscal para el buen funcionamiento del SIGMA Municipal
se establecen en el Convenio Interinstitucional de Cooperación y Asistencia
Técnica para la implantación del SIGMA en el Gobierno Municipal de La Paz.

3. ¿En qué plataforma informática está desarrollado el SIGMA Municipal? Favor


describir la configuración vigente del sistema y sus características.

Rpta. El Sistema Integrado de Gestión y Modernización Administrativa SIGMA


está desarrollado en Oracle.

4. ¿Qué tipo de controles y/o medidas de seguridad informática ha implementado


el Programa de Modernización Administrativa y Financiera (MAFP) y/o el
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas para evitar y/o minimizar el riesgo de
accesos no autorizados a la base de datos del SIGMA Municipal? Favor detallar
los mismos, tales como por ejemplo pistas de auditoría y otros en el marco de las
normas y estándares internacionales vigentes en materia de seguridad
informática.

Rpta. Desde el punto de vista de software, el SIGMA cuenta con un módulo de


seguridad para la administración y gestión de usuarios que acceden al sistema,
controlando la asignación de roles y permisos, niveles de acceso a las aplicaciones
y a los datos contenidos en la base de datos.

Este módulo asegura que los usuarios autorizados, según su nivel de restricción,
puedan efectuar únicamente operaciones y consulta de datos permitidos.

Las contraseñas de los usuarios se hallan encriptadas en la base de datos, por lo


cual, no pueden ser visualizadas ni siquiera por los administradores de base de
datos.

Para efectos de seguridad, el sistema mantiene logs o registros históricos de las


operaciones efectuadas, a través de tablas de auditoría, donde, entre otros datos,
se registran la fecha y el usuario que realizó la operación.
Desde el punto de vista de Hardware, cada SIGMA Local se encuentra instalado
sobre infraestructura de la propia entidad (firewall, switches, servidores, etc.), por
lo que la implementación de medidas de seguridad física, es de responsabilidad de
esta.

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5. En su criterio ¿Qué otro tipo de controles debieran ser implementados en el


GAMLP a efectos de asegurar el uso correcto del SIGMA Municipal, en sí
garantizar la fiabilidad e integridad de la información procesada?

Rpta. Asegurar una eficaz gestión de usuarios del SIGMA municipal utilizando
correctamente los formularios definidos para la administración de cuentas de
usuarios, en el módulo de Gestión de Usuarios, el cual es administrado por un
funcionario del GAMLP designado para tal caso.

Asimismo cada usuario es responsable del uso de su cuenta de usuario (usuario y


contraseña) y los perfiles asignados según la naturaleza de las tareas que realiza.
El usuario por ningún motivo debe difundir su contraseña a otros funcionarios
según consta en los términos de uso publicados previa aprobación de ingreso al
sistema.

Por otro lado no corresponde a estas instancias emitir criterios respecto de los
controles de seguridad física, por cuanto, su implementación es de
responsabilidad de la entidad, existiendo normas internacionales que rigen en el
tema.

SINCON

6. ¿Con qué norma legal se ha aprobado su utilización en el ámbito de las entidades


públicas no usuarias del SIGMA?

Rpta. La Resolución Administrativa 468 de 25 de septiembre de 2003 aprueba la


Guía de Asientos Contables de la Contabilidad Integrada, los cuales muestran
códigos de registro transaccional del SINCON, herramienta que está a disposición
de las entidades no conectadas al SIGMA.

7. ¿Existe convenio o documento equivalente suscrito entre las máximas


autoridades ejecutivas (MAE) de los entes controlados del GAMLP (EMAVERDE,
EMAVIAS y SIREMU) y el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas (ex
Ministerio de Hacienda) donde se establezcan las obligaciones de las partes
respecto a la utilización del SINCON? De ser así, facilitar copia del mismo; caso
contrario, señalar el documento de autorización, al amparo de lo establecido en
el artículo 5 de la Resolución Ministerial Nº 115 del 10/05/2010.

Rpta. El SINCON es un sistema que se encuentra disponible en el portal del


Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, está destinado exclusivamente a las
entidades que no se encuentren conectadas al SIGMA.

Al respecto, el Comunicado MEFP/VCF/DGCF-DGSGIF Nº 001/2010 de fecha 21 de


mayo de 2010, establece que las entidades públicas que utilizan la versión 2010

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del Sistema Integrado de Contabilidad (SINCON), tiene la autorización expresa del


Ministerio de Economía y Finanzas Públicas para su uso, en virtud a que el sistema
genera información en la estructura y formato único establecido en el anexo de la
Resolución Ministerial Nº 115/2010 de fecha 10 de mayo de 2010.

8. ¿En qué plataforma informática está desarrollado el SINCON? Favor describir la


configuración vigente del sistema y sus características técnicas.

Rpta. El Sistema Integrado de Contabilidad SINCON 2011 está desarrollado en


VISUAL FOX v.9.0 a nivel de Cliente como Base de Datos. A continuación se detalla
las características técnicas:

 Modos de Trabajo: Modo monousuario y multiusuario


 Sistema operativo: Ambiente WINDOWS 98, XP,2000,7
 Sitio WEB: http://vmpc.economiayfinanzas.gob.bo/sincon.asp
 Configuración: Se configura con la información de la Entidad en el momento de
efectuar la instalación.
 Instalación: Mediante 1 CD instalador

9. ¿En qué consiste el soporte y/o asistencia técnica que brinda el Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas a los citados entes controlados del GAMLP en
relación al SINCON?

Rpta. El Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, a inicios de gestión libera la


nueva versión del instalador del SINCON que incorpora aspectos operativos de la
normativa de reciente vigencia, ajustes en tablas y procedimientos de cierre de
gestión.

A requerimiento de la entidad el analista asignado a cada entidad, brinda apoyo


técnico en cuanto a criterios conceptuales para de registros de operaciones y
generación de información.

La Dirección General de Sistemas de Gestión de Información Fiscal, brinda apoyo


informático a solicitud de la entidad

10. ¿Qué tipo de controles y/o medidas de seguridad informática ha implementado


el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas para evitar y/o minimizar el riesgo
de accesos no autorizados a la base de datos del SINCON? Favor detallar los
mismos, tales como por ejemplo pistas de auditoría y otros.

Rpta.
 El SINCON genera pistas de auditoría.
 La Base de Datos es almacenada por la Entidad en BACKUP mensualmente y
remitida a la DGCF para su reproceso.

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 No requiere excesiva seguridad puesto que el SINCON no es un medio de


registro de la información presupuestaria y contable, no se utiliza para
generar información delicada como cheques y boletas de depósito.

11. ¿Cuál es el grado y/o nivel de seguridad informática que tiene el SINCON (alto o
moderado), que garantice la fiabilidad e integridad de la información procesada
y contenida en la base de datos del sistema a cargo de las entidades públicas
usuarias de la misma?

Rpta. De acuerdo a lo descrito requiere un nivel moderado de seguridad.

12. ¿Cuál es el proceso y la operatoria básica del SINCON y qué tipo de reportes
emite? Favor adjuntar tutorial y/o Manual de Usuario que describa los procesos
y/ procedimientos del SINCON.

Rpta. El SINCON es un sistema integrado de contabilidad en el que se registra


comprobantes únicos que se emiten información en los diferentes módulos:
contable, presupuestario y tesorería, de acuerdo a su naturaleza. Se adjunta
Manual de Usuario en medio magnético.
13. ¿Cuál el grado de confiabilidad de la información procesada y emitida por el
SINCON, en particular respecto a los estados financieros que emite (salida de
información)?

Rpta. No se tuvo observaciones en cuanto a la confiabilidad del sistema, la


información que procesa o los reportes de Estados Financieros que emiten, sin
embargo, los datos contenidos son de absoluta responsabilidad de la Máxima
Autoridad Ejecutiva de la entidad y la confiabilidad de los estados financieros
estará dado por el informe de Auditoría Interna.

14. ¿Cumple el SINCON con todos los requisitos técnicos establecidos en las actuales
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada y las Normas Básicas del
Sistema de Presupuestos?

Rpta. Sí

15. ¿Existen restricciones impuestas por el Ministerio de Economía y Finanzas


Públicas para el uso correcto del SINCON por las Entidades Públicas usuarias?

Rpta. El Sistema contempla controles en cuanto a relaciones establecidas para el


uso de fuentes de financiamiento, organismos financiadores de acuerdo al tipo
de entidades, pero cabe aclarar que no es un sistema totalmente cerrado,
considerándose como punto importante el criterio del operador o usuario y
principalmente el cumplimiento de la normativa vigente, aspecto que es
responsabilidad de la entidad que opera el SINCON.

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16. ¿Existe algún impedimento técnico o legal para que los entes controlados del
GAMLP (EMAVERDE, EMAVIAS y SIREMU) implanten el SIGMA Municipal en lugar
del SINCON?

Rpta. En el marco del Convenio Interinstitucional de Cooperación y Asistencia


Técnica para la implantación del SIGMA en el Gobierno Autónomo Municipal de
La Paz de fecha 3 de agosto de 2001, suscrito entre el Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas y el Gobierno Municipal de La Paz, la Unidad Ejecutora del
Contrato de Préstamo 1091/SF-BO ha procedido a la implantación del SIGMA en
el Gobierno Autónomo Municipal de La Paz.
Por lo señalado, la incorporación de los entes controlados del GAMLP
(EMAVERDE, EMAVIAS Y SIREMU) en la operatoria del SIGMA, es de
responsabilidad de Gobierno Autónomo Municipal de La Paz.

SIAF

17. ¿Con qué norma legal se ha aprobado la utilización del SIAF en el ámbito de las
entidades públicas?

Rpta. El Sistema de Información de Activos Fijos (SIAF) es una herramienta


informática para apoyar a las entidades del sector público en el control físico y
contable de activos fijos desarrollada por el Ministerio de Economía y Finanzas
Públicas.

18. ¿Existe convenio o documento equivalente suscrito entre los entes controlados
del GAMLP y el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas (ex Ministerio de
Hacienda) donde se establezcan las obligaciones de las partes respecto a la
utilización del SIAF? De ser así, facilitar copia del mismo; caso contrario, señalar
el documento de autorización.

Rpta. No existe, el sistema es entregado de manera gratuita a las entidades


solicitantes, sin suscripción de convenios.

19. ¿En qué plataforma informática está desarrollado el SIAF?. Favor describir la
configuración vigente del sistema y sus características técnicas.

Rpta. El SIAF v.6.0.2 Sistema de Información de Activos Fijos está desarrollado en


FOX PRO v.5.0 a nivel de Cliente como Base de Datos.

 Sistema operativo: Ambiente WINDOWS 98,XP,2000,7


 Instalación: 1 CD instalador
 Configuración: Se configura con la información de la Entidad en el momento
de efectuar la instalación.

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20. ¿Cuál es el proceso y la operatoria básica del SIAF y qué tipo de reportes emite?
Favor adjuntar tutorial y/o Manual de Usuario que describa los procesos y/
procedimientos del citado sistema.

Rpta. El proceso y la operatoria del SIAF incorpora las funciones y actividades


para el manejo de bienes establecidos en la Normas Básicas de Administración
de Bienes y Servicios, permite su control desde su ingreso a la entidad hasta su
baja o devolución, utilizando registros correspondientes como fuente de
información. Se adjunta Manual del Usuario en medio magnético.

21. ¿Qué tipo de controles y/o medidas de seguridad informática ha implementado


el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas para evitar y/o minimizar el riesgo
de accesos no autorizados a la base de datos del SIAF? Favor detallar los mismos,
tales como por ejemplo pistas de auditoría y otros.

Rpta.

 El SIAF genera Pistas de Auditoría.


 La Base de Datos es almacenada por la Entidad y remitida a la DGCF
para la generación de información consolidada.
 Las tablas fundamentales como las de activos fijos, bajas de activos,
revalúos técnicos y auxiliares contables registran el usuario y fecha de
creación/actualización del registro con el que se está operando.
 No requiere excesiva seguridad puesto que el Sistema se utiliza para
generar información actualizada de los valores de activos fijos y su
composición, como ser el valor actualizado, depreciación gestión,
depreciación acumulada, actualización de depreciación acumulada.

22. ¿Cuál es el grado y/o nivel de seguridad informática que tiene el SIAF (alto o
moderado), que garantice la fiabilidad e integridad de la información procesada
y contenida en la base de datos del sistema a cargo de las entidades públicas
usuarias de la misma?

Rpta. De acuerdo a lo descrito requiere un nivel moderado de seguridad.

3.3 Información financiera emitida

Tanto el SIGMA Municipal como el SINCON emiten reportes contables y presupuestarios de


acuerdo a los requerimientos de los usuarios, siendo las salidas principales los estados
financieros básicos exigidos por las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada.

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3.4 Registros contables y presupuestarios utilizados

El SIGMA utiliza para el registro presupuestario y contable los siguientes comprobantes


(registros de entrada):

 C-21 Registro de Ejecución de Recursos


 C-31 Registro de Ejecución de Gastos
 C-34 Documento de Fondo Rotatorio
 Asiento Manual (CONA) utilizado para registrar los asientos de ajuste contable,
con incidencia netamente patrimonial.

Por su parte, el SINCON utiliza uno solo tipo de comprobante para el registro de
transacciones (entrada) denominado “Comprobante de Contabilidad”.

3.5 Grado de centralización o descentralización de las actividades contables y financieras

Desde el punto de vista netamente contable-financiero, el área responsable del


procesamiento contable de los ingresos y pago de gastos municipales en el GAMLP es
la Dirección Especial de Finanzas, conformada por:

 Unidad Especial de Gestión Financiera (actual Dirección de Gestión Financiera)

 Unidad Especial de Crédito Público y Análisis (actual Dirección de Crédito Público y


Análisis Financiero)

 Administración Tributaria Municipal (ATM)

De acuerdo a lo establecido en el Reglamento Específico del Sistema de Contabilidad


Integrada (SCI) – y a los fines del presente examen, relacionado con los estados
financieros del GAMLP, la entonces Unidad Especial de Gestión Financiera (actual
Dirección de Gestión Financiera) es “Responsable de implantar los Sistemas de
Presupuesto, Contabilidad Gubernamental Integrada y Tesorería; generar información
relevante y útil para la toma de decisiones de las autoridades municipales; y realizar el
registro de la programación y ejecución presupuestaria. Está conformada por tres
áreas: Presupuestos, Contabilidad y Tesorería” (negrillas son nuestras).

En consecuencia, el área responsable del registro contable de los ajustes y emisión de


los estados financieros del GAMLP, así como la consolidación de los estados
financieros de los entes controlados por el GAMLP es CONTABILIDAD dependiente de
la precitada Dirección.

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Creación de Centros Administrativos para el registro de gastos

En lo que respecta la ejecución de los gastos como tal, existe una desconcentración de
responsabilidades, toda vez que mediante Resolución Municipal Nº 0029/2003 del
23/01/2003, además de aprobar la incorporación del SIGMA Municipal, se crearon
los Centros Administrativos para la operatoria del SIGMA Municipal, cuya función es
la administración de los procesos de ejecución presupuestaria y de custodia de la
documentación física respaldatoria, en estricto cumplimiento a las Normas Básicas
de Contratación de Bienes y Servicios, según requerimiento a través de disposición
administrativa expresa.

Durante la gestión fiscal 2013, el GAMLP funcionó con 47 Direcciones


Administrativas (D.A) y que en esencia cada una de ellas tiene un “Centro
Administrativo Financiero” (CAF), según el siguiente detalle:

Código D.A. Denominación


01 CONCEJO MUNICIPAL
02 ADMINISTRACIÓN GENERAL DEL EJECUTIVO
03 COORDINACIÓN GENERAL DEL EJECUTIVO
04 DIRECCIÓN ESPECIAL DE FINANZAS
05 DIRECCIÓN ESPECIAL DE GESTIÓN INTEGRAL DE RIESGOS
06 DIRECCIÓN ESPECIAL DE SEGURIDAD CIUDADANA
07 OFICIALÍA MAYOR DE INFRAESTRUCTURA PÚBLICA
08 OFICIALÍA MAYOR DE PLANIFICACIÓN PARA EL DESARROLLO
09 OFICIALÍA MAYOR DE DESARROLLO HUMANO
10 OFICIALÍA MAYOR DE CULTURAS
11 OFICIALÍA MAYOR DE PROMOCIÓN ECONÓMICA
12 SUBALCALDÍA I COTAHUMA
13 SUBALCALDÍA II MAXIMILIANO PAREDES
14 SUBALCALDÍA III PERIFÉRICA
15 SUBALCALDÍA IV SAN ANTONIO
16 SUBALCALDÍA V SUR
17 SUBALCALDÍA VI MALLASA
18 SUBALCALDÍA VII CENTRO
19 SUBALCALDÍA VIII HAMPATURI
20 SUBALCALDÍA IX ZONGO
22 CENTRO DE CAPACITACIÓN Y ADIESTRAMIENTO MUNICIPAL
24 CEMENTERIO GENERAL
25 ZOOLÓGICO MUNICIPAL
26 TERMINAL DE BUSES
28 PARQUE URBANO CENTRAL
30 BARRIOS Y COMUNIDADES DE VERDAD
31 PROGRAMA DE DRENAJE PLUVIAL
32 PROGRAMA DE TRANSPORTE MASIVO
33 TESORO MUNICIPAL
34 SERVICIOS Y GASTOS INSTITUCIONALES
35 CRÉDITO PÚBLICO
36 CENTROS INFANTILES MUNICIPALES
37 UNIDAD DE ADM. Y COORDINACIÓN DE LA RED MUNICIPAL DE SALUD
38 LABORATORIO MUNICIPAL
39 MATADERO MUNICIPAL

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Código D.A. Denominación


40 SISTEMA DE REGULACIÓN Y SUPERVISIÓN MUNICIPAL
48 HOSPITAL LA PAZ
49 HOSPITAL LA MERCED
50 HOSPITAL LOS PINOS
51 RED DE SALUD 1 COTAHUMA
52 RED DE SALUD 2 MAXIMILIANO PAREDES
53 RED DE SALUD 3 PERIFERICA – CENTRO
54 RED DE SALUD 4 SAN ANTONIO
55 RED DE SALUD 5 SUR
56 DIRECCION ESPECIAL DE MOVILIDAD, TRANSPORTE Y VIALIDAD
57 AUTORIDAD TRIBUTARIA MUNICIPAL
58 SERVICIO DE TRANSPORTE MUNICIPAL
Fuente: Clasificador de Unidades Ejecutoras obtenido del SIGMA Municipal.

Cabe aclarar que, a efectos del SIGMA Municipal, cada una de las Direcciones
Administrativas mencionadas contiene una o más unidades ejecutoras, quienes
ejecutan el presupuesto asignado.

Responsabilidades de los Centros Administrativos por el registro de gastos y


custodia de la documentación de respaldo

El "Instructivo para Pagos, Fondos Rotatorios y Cajas Chicas" aprobado por la


Dirección Especial de Finanzas del GAMLP mediante Resolución Administrativa N°
010/2014 del 10/11/2014 establece en su Art. 10, que, por efectos del SIGMA
Municipal, las Direcciones Administrativas son Áreas Organizacionales responsables de
ordenar los pagos y viabilizar los procedimientos administrativos y operativo s de sus
Unidades Ejecutoras; así como de los procesos de ejecución presupuestaria y la custodia
de la documentación física respaldatoria, en estricto cumplimiento a las Normas Básicas
del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, Sistema de Presupuestos, Sistema
de Contabilidad Integrada y Sistema de Tesorería.

Las Máximas Autoridades Ejecutivas de las Direcciones Administrativas del GAMLP,


designadas en cada Gestión Fiscal por el Alcalde Municipal, mediante Resolución
Ejecutiva, en sujeción a la Estructura Organizacional del GAMLP y a las necesidades
operativas del SIGMA , son responsables de:

a) La ejecución presupuestaria según lo establecido por la Ley Nº 1178 de


Administración y Control Gubernamental y de las disposiciones emanadas del
MEFP.
b) El adecuado registro de las operaciones financieras presupuestarias y
patrimoniales en el SIGMA, acorde a la reglamentación de los Sistemas
Financieros.
c) La rendición de cuentas por recursos recibidos por financiamiento externo e
interno (donaciones, transferencias y créditos), cumpliendo las disposiciones del
MEFP, Ministerio de Planificación del Desarrollo e instrucciones de los
organismos financiadores.

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d) Los efectos y consecuencias que se puedan generar por la incorrecta aplicación


de los Módulos Financieros del SIGMA, la inadecuada utilización de la
información procesada y enviada, así como el uso de los mecanismos y sistemas
de control interno.
e) La implantación de controles internos acordes con los Principios, Normas
Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental, velando por su
cumplimiento.
f) La autorización de los pagos mediante la aprobación de Ordenadores de Pago C-
31 “Registro de Ejecución de Gastos”.
g) De la verificación de la consistencia de la documentación de respaldo del pago
h) De la suscripción y aprobación de las Autorizaciones de Pago, como
responsables del proceso de pago.
i) La creación, verificación y aprobación de autorizaciones de pago en el módulo
de requerimiento de pagos del SIM, cuando la contratación de bienes y servicios
sean efectuados como Unidades Ejecutoras.
j) De la designación de los responsables de Fondos Rotatorios y Caja Chicas y de la
aprobación de sus ordenadores de pago C-34.
k) De la correctas apropiación de los recursos provenientes del IDH, considerando
las competencias del GAMLP, determinadas en las normas vigentes.
l) De cumplir con el Instructivo de Cierre Presupuestaria, Contable y de Tesorería
de la Gestión Fiscal correspondiente.
m) De cumplir con los requisitos necesarios para obtener la aprobación de parte
del Concejo Municipal del Convenio Interinstitucional, mediante Ordenanza
Municipal que autorice la transferencia a terceros, determinando el uso y
destino de los recursos.
n) El archivo y salvaguarda de la documentación de respaldo correspondiente,
independientemente de que dicho procesamiento sea por medio de recursos
computacionales y/o manuales de acuerdo a disposiciones de archivos
establecidas para rendiciones de cuentas de los recursos recibidos y ejecutados,
uso y verificación por parte de personas y entidades señaladas por Ley.
o) De las observaciones que podrían emerger de los entes fiscalizadores (CGE,
Auditoría Interna, Auditoría Externa, SIN u otros) a la documentación de
respaldo remitida por las Direcciones Administrativas a la Unidad de Tesorería
para su respectivo pago.
p) Velar por la transparencia de los procesos y procedimientos, cumpliendo con la
política municipal de “Cero Tolerancia a la Corrupción”.
q) Velar por la calidad del gasto, buscando el valor público.
r) Vela por el cumplimiento del presente instructivo.

En ese contexto, la máxima autoridad ejecutiva (responsable) de cada Centro


Administrativo (ARA) son: los Oficiales Mayores, Directores, Subalcalde y Director
de Administración General, según la naturaleza de la Dirección Administrativa.

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Responsabilidades de las unidades ejecutoras por la ejecución del presupuesto

El precitado “Instructivo para Pagos, Fondos Rotatorios y Cajas Chicas” en su Art.


11 son consideradas Unidades Ejecutoras, todas aquellas que cuentan con un
presupuesto específico aprobado para cada gestión fiscal, cuya ejecución las hace
directas responsables por los procesos administrativos y operativos, cuentan con
código y denominación del SIGMA. Son responsables de:

a) Registrar toda transacción con la documentación de respaldo establecida en el


presente Instructivo.

b) En el caso de las Unidades Ejecutoras que administran Fondo Rotatorio, la


responsabilidad de éstas se extiende también al proceso de pago, son
responsables de los desembolsos por los importes recibidos, de la apropiación
presupuestaria del gasto y de los descargos de dichos Fondo y no podrán
comprometer un gasto mayor a la cuota establecida por la Dirección Especial de
Finanzas, en el presente Instructivo.

c) Para asegurar un proceso de pago efectivo y dinámico, las Unidades Ejecutoras


del son responsables por el adecuado cumplimiento de la reglamentación
referida a la administración de bienes y servicios, Normas Básicas del Sistema de
Control Gubernamental y Principios, Normas Generales y Básicas de Control
Interno Gubernamental.

d) Verificar, previa la elaboración de la Ficha de Perfil, a través de la UBI, si los


predios donde se ejecutaran las obras, son de dominio privado o público, para la
adecuada apropiación de la partida presupuestaria.

e) Para la adquisición de bienes, deberán verificar previa la elaboración de la Ficha


de Perfil, la correcta asignación del objeto del gasto, de acuerdo con el
Clasificador Presupuestario vigente.

f) Las Unidades Ejecutoras, deben verificar que los trámites no vulneren el artículo
25 del Decreto Supremo Nº 21364 de 13 de agosto de 1986 y su modificación
mediante Decreto Supremo Nº 25682 de 25 de febrero de 2000.

g) De emitir y firmar los formularios de Autorizaciones de Pago verificando la


documentación de respaldo.

h) Dar cumplimiento a la normativa vigente del GAMLP inherente a la ejecución de


gastos, contenida en Leyes, Decretos y Ordenanzas Municipales.

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i) De cumplir con el Instructivo de Cierre Presupuestario, Contable y de Tesorería


de la Gestión Fiscal correspondiente.

j) Coadyuvar par que los proveedores y/o contratistas tengan datos actualizados
en su registro como beneficiarios del SIGMA.

k) Brindar cualquier información adicional requerida, por la DGF a fin de


corroborar los respaldos de la documentación detallada en la autorización de
pago.

l) De las observaciones que podrían emerger de los entes fiscalizadores (CGE,


Auditoría
Interna, Auditoría Externa, SIN u otros) a la documentación de respaldo remitida
por
las Unidades Ejecutoras a CAF para su respectivo pago.

Recaudación de recursos propios

En lo que concierne al sistema de recaudación de ingresos propios, mediante


Resolución Municipal Nº 0234/2005 del 20/06/2005, se aprueba la implantación del
Sistema Informático “Génesis” para su aplicación en la recaudación y control de
ingresos propios del GAMLP cobrados mediante el Formulario Único Municipal
(FUM).

Establecimientos de salud

En los Estados Financieros del GAMLP al 31/12/2014, los establecimientos de salud


primer nivel de atención (redes de salud) y segundo nivel (Hospital La Paz, Hospital
La Merced y Hospital Los Pinos), están registrados en el SIGMA Municipal, como
Direcciones Administrativas, siendo Unidades Desconcentradas del GAMLP, con
competencias para la administración de sus Recursos de Generación Local (RGL) y
Prestaciones de Servicios de Salud Integral (PSSI) del Estado Plurinacional de Bolivia,
que entra en vigencia con la Ley N° 475 de 30/12/2013 sustituyendo al Seguro
Universal Materno Infantil (SUMI) y el Seguro de Salud para el Adulto Mayor (SSP
AM) que
estuvieron vigentes hasta 30/04/2014.

Precisamente la precitada Ley N° 475 del 30/12/2013 "Prestaciones de Servicios de


Salud Integral del Estado Plurinacional de Bolivia", en su Disposición Transitoria
Primera, dispone el cierre técnico del Seguro Universal Materno Infantil - SUMI
creado por la Ley N° 2426 de 21 de noviembre de 2002, y del Seguro de Salud para
el Adulto Mayor - SSPAM creado por Ley N° 3323 vigentes hasta su reglamentación.
Reglamentación que fue promulgada el 30/04/2014 mediante Decreto Supremo N°
1984, que tiene por objetivo

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reglamentar la Ley N° 475. Por tal motivo dejan de existir los seguros SUMI y SSPAM
que realizaron sus prestaciones en la presente gestión 2014 del 01 de enero al 30 de
abril.
En este sentido, a partir del O 1 de mayo de 2014 de acuerdo a las disposiciones
legales, el Gobierno Autónomo Municipal de la Paz registró todas las operaciones
de ingresos y gastos de los recursos de la Presentación de Servicios de Salud
Integral.

3.6 Principales procedimientos administrativo contables

Manual de Procesos y Procedimientos

Durante el período auditado, el GAMLP contó con Manual de Procesos Gerencial


aprobado mediante Ordenanza Municipal Nº 272/2013 del 21/05/2013, conformado
por Sistemas Gerenciales de Procesos: Sustantivos, Administrativos (Sistemas de
Administración Gubernamental establecidos en la Ley Nº 1178) y de Soporte.

Asimismo, el GAMLP cuenta el Manual de Procedimientos Operativo, aprobado


mediante Resolución Ejecutiva Nº 673/2013 del 31/12/2013, el mismo que
establece procedimientos específicos para cada uno de los sistemas antes
mencionados, entre los que destacan los sistemas administrativos.

Reglamentos e Instructivos emitidos por la Dirección de Gestión Financiera

Mediante notas SMF/DGF/N° 007/2015 del 26/01/2015, DEF/DGFIN°226/2014 del


04/12/2014, Informe DEF/DGF/N° 060/2014 del 30/07/2014, la Dirección de Gestión
Financiera (DGF) dependiente de la Dirección Especial de Finanzas, informó que
durante la gestión auditada se emitieron diferentes resoluciones e instructivos para
su aplicación por los Centros Administrativos Financieros del GAMLP, de los cuales
mencionamos los más relevantes:

Normativa Asunto
Aprobar la modificación al "Instructivo para el Cierre
Resolución Administrativa N° 01/2014
Presupuestario Contable y de Tesorería de Gestión Fiscal 2013 del
del 3l/0l/2014.
GAMLP".
Resolución Administrativa N° 06/2014 del Aprueba "Instructivo de Procedimientos para la Administración
22/09/2014 del Fondo de Reserva para Reparaciones Inicial (FRRI)".
Resolución Administrativa N° 10/2014 del Aprueba "Instructivo de Pagos, Fondo Rotatorio y Caja Chica del
10/11/2014 GAMLP"
Resolución Administrativa N° 15/2014 del Aprueba la modificación a los artículos 13, 17,20,21,30 y 38 del
28/11/2014 "Instructivo para el Cierre Presupuestario, Contable y de Tesorería
de la Gestión Fiscal 2014 del GAMLP."
Resolución Administrativa N° 17/2014 del Aprueba la modificación a los artículos 22 y 23 del "Instructivo de
24/12/2014 Pagos, Fondo Rotatorio y Caja Chica del GAMLP".
Resolución Administrativa N° 18/2014 del Abroga la Resolución Administrativa N° 17/2014 Y aprueba la
30/12/2014 modificación los artículos 22 y 23 del "Instructivo de Pagos,
Fondo Rotatorio y Caja Chica del GAMLP".

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Normativa Descripción
Instructivo DEFIDGF/N° 01/2014 Aprobación presupuesto general del GAMLP gestión 2014.
Recepción de facturas emitidas en el mes de Diciembre/20 13 a favor de
Instructivo DEFIDGF/N° 02/2014 GAMLP, para su registro en el Libro de Compras y su bancarización en el
Libro DA VINCI
Instructivo DEFIDGF/N° 03/2014 Inicio de Pago de obligaciones
Habilitación de usuarios y perfiles para utilización módulos SIGMA
Instructivo DEFIDGF/N° 04/2014
Municipal
Instructivo DEFIDGF/N° OS/2014 Inicio de operaciones en módulo Fondo Rotatorio y Caja chica
Instructivo DEFlDGF/N° 06/2014 Información Financiera cuatrimestral gestión 2014
Inclusión de formulario 500 en los requisitos para el registro del devengado
Instructivo DEFIDGF/N° 07/2014
de pagos únicos y últimos pagos (según tipo v modalidad de contratación)
Remisión de actas de conformidad. Actas de recepción Definitiva o
aceptación al Informe Final de consultoria por parte de las Unidades
ejecutoras a los Centros Administrativos Financieros para el registro del
Instructivo DEF IDGF /N0 08/2014
formulario 500 en el SICOES y aclaraciones de la inclusión del
formulario 500 en contrataciones menores (mayores a Bs. 20000 hasta
Bs 50000)
Inclusión de formulario 500 en los requisitos para el registro del devengado
Instructivo DEFIDGF/N° 07/2014
de pagos únicos y últimos pagos (según tipo v modalidad de contratación)
Operaciones en módulo de Fondo Rotatorio y de cajas chicas para la
Instructivo DEFIDGF/N° 09/2014 habilitación de Libreta para las Prestaciones de Servicios de Salud
Integrales de segundo nivel.
D.S. N° 1802 Y D.S. W 2196: Segundo Aguinaldo "Esfuerzo por Bolivia"
Instructivo DEF/DGF/N° 10/2014
Consultores de Línea.

Durante la gestión 2014, también fueron reportados la vigencia de los Siguientes


Instructivos (ver detalle en el MPA del Examen de Confiabilidad al 31/12/2014):

Normativa Asunto
Tratamiento impositivo para SUMI y SSP AM por hospitales públicos y
Instructivo DEF/DGF/N° 1/2013
privados.

Tratamiento tributario de anticipos en obras, estudios a diseño final y


Instructivo DEF/DGF/N° 3/2013
supervisión técnica- DS N° 1783 (modificaciones al Art. 19 del DS 181).
Procedimiento para multas y resarcimiento de daños y perjuicios, producto
de
Instructivo DEFIDGF/N° 5/2013
sentencias ejecutoriadas.

Registro del devengado por concepto de anticipo (con imputación


Instructivo DEF/DGF/N° 6/2013
presupuestaria) .

. ~

Asimismo, en las precitadas notas SMF/DGF/N° 007/2015 del 26/01/2015,


DEF/DGF/N°226/2014 del 04/12/2014, e Informe DEF/DGF/N° 060/2014 del 30/07/2014,
se menciona lo siguiente respecto a la gestión auditada:

• Políticas Contables actualizadas y aplicada durante la presente gestión". Ninguno.

• Módulos del SIGMA que hubieran sido incorporadas e implementados. "Ninguno".

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Administración de la Deuda Pública

Mediante nota CITE: DEF/DCPAF N° 067/2015 del 20/02/2015, la Directora de


Crédito Público y Análisis Financiero, remite el detalle de la normativa e información
relacionada a Crédito Público que estuvo vigente durante el período auditado.

Norma legal de aprobación Disposición


Denominación
“Normas Básicas del Sistema de
Resolución Suprema
Crédito Público”
“Reglamento del Sistema de
Resolución Ministerial Administración e Información de
Deuda Subnacional”
“Reglamento Específico para el inicio
de Operaciones de Crédito Público y
Resolución Ministerial Autorización de la Contratación de
Endeudamiento Público para Entidades
Territoriales Autónomas”
“Establece para Entidades Territoriales
Autónomas el grado de
Resolución Ministerial
concesionalidad para créditos internos
en el periodo Junio 2013-mayo 2014”
“Reglamento Específico del Sistema de
Ordenanza Municipal GAMLP
Crédito”
“Manual de Puestos del Ejecutivo
Ordenanza Municipal GAMLP
Municipal”
“manual de Organización, Funciones y
Ordenanza Municipal GAMLP Estructura Organizacional POA
Reformulado- mayo 2013”
“Constituye en Archivo Especial a la
Resolución Municipal
Unidad Especial de Crédito Público”
“Política de Administración de Servicio
de la Deuda Pública del Gobierno
Autónomo Municipal de La Paz” e
Resolución Administrativa “Instructivo de Administración de la
Cuenta Fiscal para el Pago del Servicio
de la Deuda Pública Municipal de La
Paz”
“Responsabilidad por manejo de
Instructivo DEF-UECPAF
Recursos del Crédito Público”
“Elaboración de Informes Económicos
y Remisión de Convenios y/o Acuerdos
Instructivo DEF-UECPAF
de Financiamiento al Consejo
Municipal de La Paz”
“Convenios o Acuerdos con
Instructivo DEF
Transferencia de Recursos”
“Convenio de Financiamiento 5168-BO
Convenio Subsidiario
Proyecto de Infraestructura Urbana”
Financing Agreement between
PLURINATIONAL STATE OF BOLIVIA and
Credit Number 5168-BO
INTERNATIONAL DEVELOPMENT
ASSOCIATION

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3.7 Prácticas y políticas contables

Las políticas contables asumidas por el GAMLP y sus entes controlados son las
establecidas en las actuales Normas de Básicas del Sistema de Contabilidad
Integrada, aprobadas por el Órgano Rector.

La Resolución Municipal Nº 0271/2003 del 03/10/2003, aprueba el documento


denominado “Política Contable, Presupuestaria y Administrativa de Activos Fijos” del
GAMLP, que regula las actividades del GAMLP, en lo concerniente a la integridad,
cumplimiento y seguridad contable, presupuestaria y administrativa de activos fijos.

1. Prácticas utilizadas para la administración de fondos

El GAMLP emitió, "Instructivo para Pagos, Fondo Rotatorio y Caja Chica del Gobierno
Autónomo Municipal de La Paz" aprobado por la Dirección Especial de Finanzas del
GAMLP mediante Resolución Administrativa N° 10/2014, del 10/11/2014

 Artículo 70 (Asignación de Fondo Rotatorio y Caja Chica). "I. El Fondo Rotatorio


es determinado a nivel de Dirección Administrativa y la Caja Chica es asignada a
nivel de Unidad Ejecutora, de acuerdo a la Estructura Organizacional del GAMLP
y Presupuesto de la gestión. "

"II. Las asignaciones de Fondo Rotatorio y Caja Chica, a las Direcciones


Administrativas y sus respectivas Unidades Ejecutoras, son para gasto de
funcionamiento elegible e inversión. "

"Para cada Gestión Fiscal, la Dirección Especial de Finanzas y la Dirección de


Gestión Financiera, en función al presupuesto de cada Unidad Organizacional,
determinarán los importes máximos de Fondo Rotatorio y Caja Chica, y el detalle
de objetos del gasto para Fondo Rotatorio y Caja Chica aplicables al GAMLP,
mediante instructivo. "

 Artículo 73 (Fondos de Caja Chica). "El Fondo de Caja Chica podrá atender gastos
menores que no tengan duración definida, hasta un tope de Bs. 5.000. - (Cinco Mil
00/100 Bolivianos)."

"Las Unidades Ejecutoras pueden solicitar importes menores a los establecidos,


pero no pueden superar los límites máximos establecidos para Caja Chica".

 Artículo 74 (Fondo Rotatorio). "El límite de gasto corriente, elegible e inversión


de Fondo Rotatorio podrá atender gastos menores que no tengan duración
definida, desde Bs. 1 (Un 00/100 Boliviano) hasta un tope máximo de BS.20.000
(Veinte Mil 00/100 Bolivianos)".

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En función de las actividades y operaciones a cargo de los Centros Administrativos,


se asigna los recursos para Fondos Rotatorios y Cajas Chicas, siendo responsable del
fondo la Unidad Ejecutora.

En el marco normativo antes descrito, los Fondos Rotatorios son asignados a la


Dirección Administrativa correspondiente, en tanto que los fondos de Caja Chica a
través de las Unidades Ejecutoras.

A los fines de operativizar la operatoria de Fondos Rotatorios y Cajas Chicas, se


emitió el Instructivo UEGF. N° 005/2014 del 13/01/2014, dirigido a las Máximas
Autoridades Ejecutivas de los Centros Administrativos del GAMLP, donde se
establece el Inicio de Operaciones en Módulo Fondo Rotatorio y Cajas Chicas para la
gestión fiscal 2014, asignando los montos de gasto autorizado para su
funcionamiento.

En ese entendido, tal como se describe en los numerales 2.1 y 2.2 del Informe N° AII-
001/2015 del 18/02/2015, referidos a la verificación de cierre de fondos de caja
chica y fondos rotatorios del GAMLP, las Comisiones de Auditoría establecieron que
los saldos de los mismos fueron revertidos al cierre de la gestión fiscal 2014, de
acuerdo al siguiente resumen:
 88 Fondos de Caja Chica.
 40 Fondos Rotatorios

b) Principios contables aplicados y métodos de valuación

GAMLP

En la Nota 3 a los estados financieros del GAMLP, se describe las bases de


reconocimiento y principales métodos de valuación aplicados durante el período
auditado:

 Que los estados financieros han sido preparado de acuerdo con los Principios
de Contabilidad Integrada, establecidos en las Normas Básicas del Sistema de
Contabilidad Integrada NBSCI.

 Que los recursos fueron contabilizados con base en el principio de devengado,


exceptuando los derechos de cobro de los ingresos tributarios, para los que no
existe una razonable certidumbre de su percepción, registrándose en
consecuencia sobre la base de efectivo.

 Que los gastos también fueron contabilizados con base en el principio de


devengado.

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 En cuanto al registro de inversiones en entes controlados en los que el GAMLP


tiene la totalidad de sus patrimonios, a' partir de la gestión 2009, contabiliza
de acuerdo a procedimiento contable presupuestario para la participación en
empresas públicas no financieras, establecido por la Dirección General de
Normas de Gestión Pública en su Informe Técnico MEFP/VPCF/DGNGP/USE N°
267/2009 de 13/0312009.

 Las depreciaciones y amortizaciones de activos fijo e intangible se reconocen


como gastos según el método lineal. Para los bienes que no fueron objeto de
revalúo se aplica las tasas anuales de depreciación y amortización.

 Inventario de Materias Primas, Materiales y Suministros, valuados al costo de


adquisición, bajo el método PEPS (Primeras en Entrar y Primeros en Salir).

 Los estados financieros fueron reexpresados en moneda constante


reconociendo los efectos de la inflación, aplicándose a tal efecto las UFV' s
publicadas por el Banco Central de Bolivia .

 Para la actualización del Patrimonio Institucional se consideró lo establecido


en la Norma de Contabilidad N° 3 (revisada en septiembre de 2007), aplicando
las UFV's.

 Los activos y pasivos en moneda extranjera se exponen en bolivianos valuados


al cierre de gestión al tipo de cambio oficial de compra. Las ganancias o
pérdidas se registran en la cuentas Ganancias o Pérdidas en Operaciones
Cambiarias.

EMAVERDE

Según describe la Nota 2.3 de los estados financieros de EMAVERDE, los


principios y prácticas contables son similares a las del GAMLP, además de
especificar los siguientes criterios de valuación utilizados:

 Las existencias en almacenes de materiales y suministros son valuados al costo,


bajo el Método de Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS). El control es
sistematizado con el SINVEMA.

 El control es sistematizado con el sistema SIAF

EMAVIAS

En las Notas 3 y 4 de los estados financieros de EMA VIAS, se describen los


principios y prácticas contables, así como los criterios de valuación utilizados,
siendo similares a los descritos para EMAVERDE, por lo que no amerita efectuar

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mayores consideraciones al respecto.

3.8 Otras aplicaciones computarizadas de procesamiento de información (información


extracontable)

GAMLP

Al margen de los sistemas contables anteriormente mencionados, los principales


sistemas informáticos utilizados por el GAMLP para el registro y procesamiento de
sus operaciones son (enunciativo no limitativo):

Denominación
Aplicativo Norma de aprobación Usuarios
completa
Dirección de Planificación y Control
Seguimiento de Gestión y las diferentes Direcciones
SIM
Electrónico de R.M. 466/2006 del 24/08/06. Administrativas del GAMLP
Inversión Municipal.
R.M. Nº 132/2010 del La UPC dependiente de la DAG y
Sistema Electrónico de
SIM 08/04/2010, que amplía y todos los Centros Administrativos
Inversión Municipal-
Contrataciones complementa el alcance del Financieros (CAF´s) de las Direcciones
módulo contrataciones
SIM. Administrativas.
Todas las unidades organizacionales
Sistema Informático R.M. Nº 234/2005 del
GENESIS que brindan servicios al contribuyente
Génesis 20/06/2005
(actividad económica).
O.M. Nº 69/97 - HCM 82/97, Administración Tributaria Municipal
Registro Único de
autoriza al ejecutivo para registro y cobro del Impuesto a la
RUAT Administración
adscribirse al RUAT, bajo el Propiedad de Vehículos Automotores.
Tributaria.
D.S. 24604 del 06/05/1997.
Sistema de Almacenes de los CAF's para el control del
Resolución Ejecutiva Nº movimiento de materiales y suministros en
* SAGA Administracion y 062/2014 del 24/02/2014
GEstion de Almacenes Almacenes
Administradores y Usuarios
Sistema de Gestión y Gestiona toda la información referente
Resolución Ejecutiva Nº
SIGADEMU Administración de la 561/2014 del 18/09/2014
al endeudamiento municipal que
Deuda Municipal registra la Dirección de Crédito
Publico y Análisis Financiero
Dirección de Gestión de Recursos
Humanos. Aplicativo que tiene los
siguientes modulos:
Sistema de Información
Resolución Ejecutiva Nº  Kardex de personal y beneficios
SIGRH de Gestión de Recursos
268/2012 del 19/09/2012 sociales
Humanos.
 Control de personal
 Bienestar Social

Unidad de Bienes Muebles dependiente


de la Dirección de Administración
General (DAG).
SISPAM Sistema de Gestión del R.M. Nº 014/2008 del
Herramienta de incorporación, registro,
Patrimonio Municipal. 11/01/2008.
clasificación, asignación, control,
archivo, sistematización y
administración de activos fijos.
R.M., Resolución Municipal
O.M., Ordenanza Municipal
* Implementado en remplazo del SIAFIM.

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EMAVIAS

Según se establece en informe CITE: - GAF N° 0245/2015 del 05/03/2015 emitido por el
Gerente Administrativo Financiero de EMA VIAS, en dicha Empresa se implementó los
siguientes aplicativos para el registro y control de sus operaciones:

Denominación del aplicativo Finalidad o uso del aplicativo


Sistema Integrado de Contabilidad (SINCON) * Registro presupuestario y contable de transacciones
Sistema Administración de Activos Fijos (V-SIAF). Registro y control de activos fijos.
*
* Sistemas desarrollado por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas (Organo Rector), y que en el caso
especifico del SINCON la versión se actualiza cada año.

EMAVERDE

Según se establece en Informe EMAVERDE/GAF/WGM N°011/2015 del 02/03/2015,


emitido por el Jefe Administrativo Financiero y el Gerente Administrativo Financiero
de EMA VERDE, así como en los estados financieros de la Empresa se implementó
los siguientes sistemas aplicativos para el registro y control de sus operaciones:

Denominación del aplicativo Finalidad o uso del aplicativo


Sistema Integrado de Contabilidad Registro presupuestario y contable de transacciones a cargo del
(SINCON) * Área de Contabilidad.
Sistema Administración de Activos Registro y control de activos fijos, a cargo del Área de Activos
Fijos (SIAF). Fijos.
Sistema de Inventario (SINVEMA) Administración y control de insumos y/o materiales por
categorías programáticas y presupuesto asignado, a cargo del
Área de Almacenes. Aplicativo que emite los siguientes reportes;
 Reportes valorados
 Balance de materias y suministros
 Reporte de ingresos y salidas de material
 Kardex por Ítems
* Sistemas desarrollados por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas (Organo Rector), y que en el caso
específico del SINCON la versión se actualiza cada año.
** Sistema desarrollado por la propia entidad pero que aún no está aprobado formalmente para su uso.

3.9 Área de sistemas informáticos

De acuerdo a la Estructura Organizacional del GAMLP vigente para la gestión 2014,


la Unidad de Administración y Desarrollo de Sistemas depende de la Dirección de
Desarrollo Organizacional y Tecnologías de Información, que a su vez depende de
Secretaría Ejecutiva.
En ese entendido, el área de sistemas en el GAMLP es una instancia de apoyo para el
desarrollo y mantenimiento de las aplicaciones informáticas implementadas.
En tanto que, en EMAVIAS y EMAVERDE no se cuenta con una unidad encargada del
sistema computacional.

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4. ANÁLISIS DE PLANIFICACIÓN E IDENTIFICACIÓN DE


RIESGOS
4.1 Revisión analítica de estados financieros

El análisis de planificación efectuado para las cifras contenidas en los estados


financieros del GAMLP, al 31/12/2014, consistió en un estudio de la información
financiera objeto de auditoría mediante la comparación o relación con otros datos e
información relevante obtenida durante la etapa de planificación.

Dicho de otra manera, el análisis de planificación consistió en un análisis numérico


explicativo, principalmente del Balance General y el Estado de Recursos y Gastos
Corrientes, a fin de establecer el enfoque de auditoría a aplicar, efectuado una prueba
analítica de identificación de saldos más representativos de los estados financieros del
GAMLP y sus entes controlados así como la identificación de las variaciones más
importantes de una gestión a otra, cuyo detalle y resultados se exponen en cédulas
analíticas que respaldan el presente memorándum (papeles de trabajo).

Para este propósito, las técnicas utilizadas en la revisión analítica de los estados
financieros fueron:

– Análisis vertical que consistió en determinar el porcentaje de cada saldo final de


la cuenta contable y/o rubro en relación al total del estado financiero
respectivo, con el fin de determinar el nivel de importancia del saldo.

– Análisis de tendencias (horizontal) para determinar las variaciones existentes


entre el saldo final de la cuenta con relación al saldo inicial y/o final de la gestión
anterior.

– Pruebas de razonabilidad para los gastos de sueldos y salarios, aguinaldos,


aportes patronales, activos fijos y correspondiente depreciación del ejercicio y
acumulada. La aplicación de esta prueba para las cuentas de gasto mencionadas
se expondrá en cada uno de los rubros examinados según se evidencia en el
programa de trabajo archivado en el legajo de planificación.

Tanto el análisis vertical como el análisis horizontal de los estados financieros del
GAMLP se adjuntan en el legajo de planificación que respalda el presente MP A, bajo el
denominativo de "Análisis vertical y horizontal de saldos contables", de donde
extractamos a continuación las variaciones más significativas de las cuentas más
representativas de los estados financieros básicos a los fines de su consideración en el
examen:

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GAMLP

Los incrementos y disminuciones más significativos se produjeron en las siguientes


cuentas y/o rubros contables de los estados financieros más representativos (Balance
General y Estado de Recursos y Gastos Corrientes).

Balance General

% de
% en aumento
Saldo final al
relación al (disminución)
31/12/2014
CUENTA CONTABLE componente en relación a
Bs.
total la gestión
anterior
Bancos 213.422.254,34 2,75 -58,05
Cuentas a Cobrar a Corto Plazo 13.856.986,39 0,18 -42,46
Inventario de Materias Primas, Materiales y 64.860.428,33 0,83 -10,05
Suministros
Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo 57.497.904,66 0,74 -12,98
Activo Fijo en Operación 1.955.233.130,59 25,17 5,14
Tierras y Terrenos 5.539.944.539,18 71,33 2,30
Otros Activos Fijos 26.225.359,22 0,34 2,19
Construcción y Mejoras de Otros Bienes de 160.010.694,36 2,06 40,05
Dominio Privado
Cuentas a Pagar a Corto Plazo 56.517.017,36 0,73 -50,51
Contratistas a Pagar a Corto Plazo 47.536.833,22 0,61 -7,61
Cuentas a Pagar a Largo Plazo 23.358.199,75 0,30 39,33
Deuda Pública (Interna y Externa) 817.648.376,81 10,53 -6,57
Transferencias y Donaciones de Capital 142.859.242,77 1,84 -19,98
Resultados Acumulados de Ejercicios
(1.162.712.527,69) -14,97 -10,91
Anteriores
Patrimonio Público 215.213.894,86 2,77 -38,16

Recursos Corrientes

% en % de aumento o
Saldo final al
relación al disminución en
31/12/2014
Cuenta componente relación a gestión
Bs.
total anterior
Impuestos Municipales 413.496.622,00 26,59 -6,78
Venta de Servicios 62.181.198,51 4,00 25,18
Tasas 76.396.539,13 4,91 0,13
Transferencias Corrientes Recibidas 931.868.215,15 59,93 -16,78

Gastos Corrientes

% en % de aumento o
Saldo final al
relación al disminución en
31/12/2014
Cuenta componente relación a gestión
Bs.
total anterior
Sueldos y Salarios 406.825.351,99 31,80 11,94
Aportes Patronales 60.889.485,83 4,76 12,25
Costo de Servicios No Personales 410.299.650,66 32,07 18,65
Costo de Materiales y Suministros 134.032.479,76 10,48 9,16
Alquileres 42.073.303,21 3,29 4,31
Transferencias Corrientes Otorgadas 60.151.092,16 4,70 -20,32
Depreciación de Activos Fijos 129.094.057,75 10,09 52,55

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Las posibles justificaciones sobre las variaciones más significativas de saldos de las
cuentas contables del GAMLP que se mencionan en los cuadros precedentes, se detallan
en las respectivas cédulas de "Análisis Vertical y Horizontal de Saldos Contables",
preparados tanto para el Balance General como el Estado de Recursos y Gastos
Corrientes, adjuntos como papeles de trabajo del legajo de planificación de auditoría.

Entes controlados

En los entes controlados, las variaciones más significativas se dieron en las


siguientes cuentas:

Balance General

EMAVERDE EMAVIAS

Cuenta Saldo al % de Saldo al


% de aumento
31/12/2014 aumento 31/12/2014
(disminución)
Bs. (disminución) Bs.
Bancos 1.548.345,66 -75,03 19.185.550,67 41,82
Cuentas a Cobrar a Corto
8.296.598,39 111,81 9.426.353,49 -24,78
Plazo
Inventario de Materias
Primas, Materiales y 2.056.783,50 -32,77 10.137.520,13 48,30
Suministros
Activo Fijo en Operación 9.336.573,14 11,99 42.495.900,56 25,66
Depreciación Acumulada de
(3.259.097,16) 310,52 (23.369.691,40) 34,73
Activos
Cuentas a Pagar a CortoPlazo 8.648.768,71 9,25 4.017.340,79 12,12
Reserva por Revalúos
6.725.761,54 -5,63 4.369.020,75 00,00
Técnicos de Activos Fijos
Resultados Acumulados de
(10.347.641,22) 1.628,44 (1.637.919,52) -69,70
Ejercicios Anteriores

Recursos y Gastos Corrientes

EMAVERDE * EMAVIAS *
Saldo al Saldo al
Cuenta % de aumento % de aumento
31/12/2014 31/12/2014
(disminución) (disminución)
Bs. Bs.
Venta de Servicios 53.302.949,28 1,08 87.557.980,93 12,50
Sueldos y Salarios 24.785.024,32 -8,86 12.515.518,77 17,63
Costo de Servicios no Personales 6.593.329,12 -6,69 5.032.144,16 22,04
Costo de Materiales y Suministros 13.815.929,01 4,15 40.784.644,92 7,86
Depreciación Activo Fijo 2.464.374,57 -12,93 5.221.496,65 4,09

* Porcentajes de incremento (disminución) determinados respecto a saldos al 31/12/2013 reexpresados al


31/12/2014, según se establece en planilla de "Análisis Vertical y Horizontal de Estados Financieros" a
cargo de la Auditora de EMA VERDE; en tanto que en EMA VIAS, dichas variaciones fueron determinadas
por la Auditora de dicha Empresa sobre saldos no reexpresados según se evidencia en "Planilla Revisión
Analítica".

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4.2 Identificación de riesgos inherentes

Con base en el análisis de planificación efectuado en numerales precedentes y la


Planilla Sinopsis del Enfoque de Auditoría que forma parte del presente MPA,
identificamos que las cuentas y/o rubros más riesgosos y/o críticos para los fines del
Examen de Confiabilidad de Registros y Estados Financieros del GAMLP son las
siguientes:

– Bancos
– Cuentas a Cobrar a Corto (Exigible a corto plazo)
– Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo (Exigible a largo plazo)
– Activo Fijo en Operación (incluye depreciación acumulada) Tierras y Terrenos
– Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Privado
– Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Público
– Cuentas a Pagar a Corto. Plazo
– Cuentas a Pagar a Largo Plazo
– Deuda Pública
– Patrimonio Institucional
– Patrimonio Público
– Ingresos Corrientes (Transferencias Corrientes Recibidas, Impuestos Municipales,
Venta de Servicios y Tasas)
– Gastos Corrientes (Sueldos y Salarios; Costo de Servicios No Personales y Costo de
Materiales y Suministros).

En el caso de los entes controlados EMA VERDE y EMA VIAS, las cuentas contables
más críticas son: Cuentas a Cobrar a corto plazo, Activo Fijo en Operación, Cuentas a
pagar a corto plazo, Patrimonio Institucional, Venta de Servicios, Sueldos y Salarios,
Costo de Servicios no Personales y Costo de Materiales y Suministros.

5. TRABAJOS DE AUDITORÍA EXTERNA E INTERNA REALIZADOS

GAMLP

Los estados financieros del Gobierno Municipal de La Paz (actual GAMLP), fueron
auditados por firmas de auditoría y la Contraloría General de la República en las
gestiones detalladas a continuación y con los siguientes resultados:

GESTIÓN ORGANIZACIÓN DE AUDITORÍA TIPO DE OPINIÓN


2003 Contraloría General de la República Con salvedades
2004 Consultora Pricewaterhouse Coopers Con salvedades
2007-2008 Consultora Pricewaterhouse Coopers Con salvedades
2009 Consultora Pricewaterhouse Coopers Sin salvedades

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Por otra parte, Auditoría Interna del GAMLP ha emitido anualmente informes sobre
la confiabilidad de los registros y estados financieros con los siguientes resultados en
relación a la Opinión del Auditor (producto principal) durante los últimos cinco años:

Gestión Informe de auditoría emitidos Tipo de opinión


Informes Nrs. AIE-002/2010 y AIE-003/2010, ambos del 25/03/2010, en
los cuales se expresa una opinión sobre los estados financieros del GMLP
2009 Con salvedades
y los estados financieros consolidados del GMLP y sus entes controlados,
por los ejercicios terminados el 31/12/2009 y 31/12/2008.
Informes Nrs. AIE-004/2011 y AIE-005/2011, ambos del 24/03/2011, en
los cuales se expresa una opinión sobre los estados financieros del GMLP,
2010 Limpia (sin salvedades)
y los estados financieros consolidados del GMLP y sus entes controlados,
por los ejercicios terminados el 31/12/2010 y 31/12/2009.
Informes Nrs. AIE-003/2012 y AIE-004/2012, ambos del 23/02/2012, en
los cuales se expresa una opinión sobre los estados financieros del
2011 Limpia (sin salvedades)
GAMLP y los estados financieros consolidados del GAMLP y sus entes
controlados, por los ejercicios terminados el 31/12/2011 y 31/12/2010.
Informes Nrs. AIE-002/2013 y AIE-003/2013, ambos de fecha
21/02/2013, en los cuales se expresa una opinión sobre los estados
2012 financieros del G.A.M.L.P. y los estados financieros consolidados del Limpia (sin salvedades)
G.A.M.L.P. y sus entes controlados, por los ejercicios terminados el
31/12/2012 y 31/12/2011.
Informes Nrs. AIE-003/2014 y AIE-004/2014, ambos de fecha
21/02/2014, en los cuales se expresa una opinión sobre los estados
2013
financieros del G.A.M.L.P. y los estados financieros consolidados del Limpia (sin salvedades
G.A.M.L.P. y sus entes controlados, por los ejercicios terminados el
31/12/2013 y 31/12/2012.

En tanto que, en los entes controlados, los informes de auditoría interna y/o externa más
relevantes emitidos durante los últimos cinco años relacionados con la auditoría
financiera fueron:

EMAVERDE

Con relación a auditorías externas, durante los últimos años, se realizó Auditorías
Externas por firmas privadas de auditoría, con fines tributarios para la presentación
del Informe de Información Tributaria al Servicio de Impuestos Nacionales, con los
siguientes resultados:
Firma de
Denominación del informe de auditoría externa Tipo de opinión
Auditoría

Bedoya& Dictamen del Auditor Independiente sobre los Estados Opinión sin Salvedades

Asociados Financieros al 31/12/2011. (limpia).

Bedoya& Dictamen del Auditor Independiente sobre los Estados Opinión sin Salvedades

Asociados Financieros, al 31/12/2012. (limpia)

Malaga& Dictamen del Auditor Independiente sobre los Estados Opinión sin Salvedades

Asociados Financieros al 31/12/2013. (limpia).

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EMAVIAS

Con relación a auditorías externas, estas se efectuaron por firmas privadas de


auditoría, con fines tributarios para la presentación del Informe de Información
Tributaria al Servicio de Impuestos Nacionales, con los siguientes resultados:

Gestión
Denominación del informe de auditoría externa Tipo de opinión
Fiscal
Gutiérrez Dictamen del Auditor Independiente sobre los Estados Opinión sin Salvedades
&Thompson Financieros al 31/12/2011. (limpia)
Bedoya& Dictamen del Auditor Independiente sobre los Estados Opinión sin Salvedades

Asociados Financieros al 31/12/2012. (limpia)

Malaga& Dictamen del Auditor Independiente sobre los Estados Opinión sin Salvedades
Asociados Financieros al 31/12/2013. (limpia)

6. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Considerando la naturaleza del Examen de Confiabilidad de Registros y Estados


Financieros (ejecutado con base en las Normas de Auditoría Financiera), precisar que se
efectuó la evaluación del proceso de control interno en el GAMLP, sólo sobre dos
componentes, que son los más relevantes a los fines del citado examen:

 El "Ambiente de control" con la finalidad principal de establecer la conciencia de


control y el entorno en el cual se preparan los estados financieros del GAMLP
 "Actividades de control" relacionadas específicamente con los rubros y/o cuentas de
los estados financieros del GAMLP.

A continuación se resume los resultados de la evaluación de control interno efectuado


como parte de la citada auditoría.

Ambiente de Control

Uno de los componentes básicos del Control Interno según el “Informe COSO” y los
“Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental”, aprobados
y emitidos por la Contraloría General de la República (actual del Estado) mediante
Resolución Nº CGR 1/070/2000, de 21/09/2000, vigentes a partir de enero de 2001,
constituye el Ambiente de Control, cuya evaluación fue efectuada por factores, siendo
positivo y favorable el mismo debido a las siguientes consideraciones específicas
(resultados en sus aspectos sustanciales):

1. El GAMLP cuenta con un Código de Ética, que se encuentra aprobado mediante


Ordenanza Municipal Nº 001/2001 HAM – HCM 205/2000 de 15/12/2000

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2. El GAMLP cuenta con un Reglamento Interno aprobado mediante Ordenanza


Municipal Nº 691/2008 del 18/12/2008, y específicamente en el Capítulo VI
Régimen Disciplinario se describe el tratamiento a las situaciones que contravienen
al Reglamento Interno, el ordenamiento jurídico administrativo y la conducta
funcionaria en el GAMLP.

3. El POA y Presupuesto de la gestión 2014 del GAMLP, se encuentra aprobado


mediante Ley Municipal Autonómica N°042/20 13 del 10/09/2013; asimismo, las
Reformulaciones del POA y Presupuesto cuentan con las respectivas Leyes
Municipales de aprobación.

4. El Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones (RE-SPO)


aprobado mediante Ordenanza Municipal N° 004/2010 del 27/01/2010 vigente en la
gestión 2014, específicamente en el Título III, Subsistema de Seguimiento y
Evaluación a la ejecución del POA, en los Art. 84, 85, 86 Y 87, se señala a los
responsables del Seguimiento y Evaluación del POA.

5. El GAMLP cuenta con el Manual de Puestos aprobado mediante Ordenanza


Municipal N° 418/2008 del 30/08/2008, ajustado y modificado mediante Resolución
Municipal N° 556/2011 del 04/11/2011, Ordenanza Municipal N° 527/2012 del
31/1212012 y Resolución Ejecutiva N° 617/2013 del 29/11/2013

6. El Manual de Organización y Funciones (MOF) de la gestión 2014 contiene el


Organigrama que representa la estructura organizacional vigente en la gestión 2014.
El MOF incluido el organigrama para la gestión 2014 fue aprobado mediante Ley
Municipal Autonómica N° 042/2013.

7. El GAMLP cuenta con el Manual de Procesos Gerencial y el Manual de


Procedimientos Operativo s aprobados mediante Resolución Ejecutiva N° 673/2013
del 31/12/2013.

8. El GAMLP cuenta con una herramienta informática denominada "Sistema de


Inversión Municipal" (SIM), el mismo que contiene un módulo destinado a la
elaboración del POA y consiguiente seguimiento a la ejecución y cumplimiento de
objetivos y metas, y su relación con el presupuesto institucional.

9. Como política institucional de transparencia y facilitación de trabajo, se ha


implementado herramientas informáticas de comunicación y acceso a la
información
a todos los niveles institucionales a través del SITR@M (Sistema de Trámites
Municipales); buscador de normativas, Comunicator, entre otras.

10. El Alcalde Municipal de La Paz (MAE) ha emitido y difundido el documento de


apoyo formal a Auditoría Interna remitiendo a todas las reparticiones dicha
Declaración Propósito Autoridad y Responsabilidad instruyendo facilitar el

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cumplimiento de las labores de Auditoría Interna.

Actividades de Control

Las actividades de control como tal fueron evaluadas para los principales rubros y/o
cuentas de los estados financieros, y más específicamente para las siguientes
cuentas contables del GAMLP, EMAVERDE y EMAVIAS:

GAMLP
 Disponible
 Exigible a Corto Plazo y Largo Plazo
 Inventarios de Materiales y Suministros (Bienes de Consumo)
 Activo Fijo en Operación
 Construcciones en Proceso
 Obligaciones a Corto y Largo Plazo
 Previsiones y Reservas Técnicas (a Corto y Largo Plazo)
 Deuda Pública
 Patrimonio
 Ingresos Corrientes
 Sueldos y Salarios, Aportes Patronales y Laborales
 Gastos (Alquiler de Maquinaria; SUMI-SSP AM y/o Prestaciones de Servicios de
Salud Integral; Expropiación; Compras menores; Aseo Urbano).

EMAVERDE
 Disponible
 Exigible a Corto Plazo
 Bienes de Consumo
 Activos Fijos
 Obligaciones a Corto Plazo
 Ingresos

EMAVIAS
 Disponible
 Activos Fijos
 Obligaciones a Corto Plazo
 Previsión y Reservas Técnicas a Corto Plazo y Largo Plazo
 Patrimonio
 Recursos Corrientes, Venta de Bienes y Otros Ingresos

En síntesis, el control interno en relación a las actividades de control establecidas


para las cuentas contables evaluadas es bueno, cuyos resultados detallados se
encuentran plasmados en los respectivos papeles de trabajo del legajo de

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planificación y consiguiente consideración en la Planilla Sinopsis de Enfoque de


Auditoría ene l GAMLP.

En tanto que, los resultados de la evaluación de control interno en EMA VERDE Y


EMA VIAS, los mismos se encuentran reflejados en legajos de papeles de trabajo de
Auditoría Interna de ambas empresas, cuya labor estuvo a cargo de la Auditora de
cada una de las empresas mencionadas; resultados que fueron considerados a los
fines de la revisión de los estados financieros consolidados del GAMLP y sus entes
controlados.

7. RIESGO DE AUDITORÍA

7.1 Riesgos inherentes

Por definición, riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores o


irregularidades en los sistemas, registros e información financiera inherente al
proceso mismo antes de considerar la efectividad de los procedimientos de control
interno diseñado y aplicado por la entidad.

El grado de riesgo inherente depende de factores generales y específicos. Para fines


del presente trabajo, el riesgo que puede existir en cada componente de los estados
financieros básicos depende directamente de distintos factores específicos, entre
los cuales podemos considerar:

Grado de
Factor de riesgo específico Situación identificada en el GAMLP
riesgo

- Número e importancia de ajustes y diferencias Bastantes M


de auditoría en años anteriores.

- Complejidad de los cálculos. Sencillos. B

- Complejidad de las estimaciones contables. Relativamente complejos, respecto a los activos M


fijos, principalmente (terrenos y edificaciones).

Asignación de recursos para ejecución de gastos a


- Susceptibilidad del activo a fraude o varias unidades. M
malversación.
Mayor porcentaje de personal del área financiera
- Experiencia y competencia del personal. tiene bastante experiencia B

Relativamente poco.
- Juicio necesario para determinar montos. M
Muchas partidas y con saldos muy significativos.
- Mezcla y tamaño de las partidas. M
Sistema integrado desarrollado y administrado por la
Dirección de Contabilidad Fiscal (SIGMA
- Antigüedad de los sistemas de procesamiento Municipal). B
electrónico de datos (SIGMA).
Considerable en las distintas áreas
- Grado de intervención manual requerido en fundamentalmente en la captura de datos.

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Grado de
Factor de riesgo específico Situación identificada en el GAMLP
riesgo
capturar, procesar y resumir datos. M

A = Riesgo Alto M = Riesgo Moderado (medio) B = Riesgo Bajo

Por los motivos que anteceden, estimamos como moderada la posibilidad de que los
estados financieros de la gestión 2014 incluyan errores y/o irregularidades
significativas.

Asimismo, los factores específicos asociados a cada cuenta contable objeto de la


auditoría, los mismos fueron analizados a fin de establecer su posible implicancia en
los saldos de los estados financieros, cuyos resultados se exponen en la Planilla
Sinopsis de Enfoque de Auditoría que forma parte del presente Memorándum de
Planificación de Auditoria.

7.2 Riesgos de control

El riesgo de control es la posibilidad de que los sistemas de control no detecten o


eviten errores y/o irregularidades significativas en forma oportuna.

Durante los últimos cinco años, se han establecido observaciones de control interno
resultantes del Examen de Confiabilidad de Registros y Estados Financieros del
GAMLP y sus entes controlados, cuya cantidad se resume en el siguiente cuadro:

CANTIDAD DE OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO POR INFORME


ENTIDAD AIE-031/2009 AIE-022/2010 AIE-020/2011 AIE-005/2012 AIE-005/2013 AIE-005/2014

GAMLP 8 7 19 17 28 25
EMAVERDE 6 1 3 (1) 11 (1) 17 1
EMAVIAS 10 11 4 (2) 4 (2 ) 20 2

(1) Reportado en Informes EMAVERDE-UAI-CI-002/2012 y EMAVERDE-UAI-CI-002/2013 respectivamente.

(2) Reportado en Informes EMAVIAS-UAI-003/2012 y EMAVIAS-UAI-003/2013 (19 observaciones


reportadas por la Auditora de EMA VIAS y 1 por Auditoría Interna del GAMLP), respectivamente.
(3) 7 nuevas deficiencias de control y 7 reiterativas según Informe EMAVERDE-UAI-CI-002/2014; y e1
hallazgo adicional reportado por Auditoría Interna del GAMLP en Informe N° AIE-005/2014 del
29/03/2014).

(4) 5 nuevas observaciones según Informe EMAVIAS-UAI-003/2014; y 2 hallazgos adicionales reportados


por Auditoría Interna del GAMLP en Informe N° AIE-005/2014 del 29/03/2014).

En el contexto antes mencionado, como resultado de la evaluación del control interno


se ha establecido como moderado el riesgo de control a nivel general en el GAMLP,
siendo que, a nivel de cada cuenta, los riesgos de control se encuentran plasmados en la

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Planilla Sinopsis de Enfoque de Auditoría. En tanto que, riesgo de control bajo en los
entes controlados (EMA VIAS y EMA VERDE).

7.3 Riesgo de detección

El riesgo de detección es la susceptibilidad de que los procedimientos de auditoría


no lleguen a descubrir errores y/o irregularidades significativas en los estados
financieros.
Los factores que determinan o aumentan el riesgo de detección son entre otros:

– No examinar la evidencia disponible.


– Incorrecta determinación de la muestra.
– Errores en la ejecución de los procedimientos de auditoría.
– Incorrecta definición de los niveles de materialidad.
– Inadecuada supervisión.
– Incorrecta definición de los procedimientos de auditoría.
– Ejecución insuficiente de procedimientos de auditoría.
– Inadecuada interpretación de los hallazgos.
– Negligencia en la ejecución de procedimientos de auditoría.

Por tanto, estos factores son los que podemos controlar como auditores, reduciendo el
riesgo de detección a un nivel aceptable (bajo), mediante el debido cuidado y ejercicio de la
destreza profesional en la planificación y supervisión de la auditoría.

Con base en el análisis de los riesgos inherentes (moderado) y de control (bajo),


debemos reducir nuestro riesgo de detección e incrementar nuestras pruebas
sustantivas a un nivel moderado, para obtener en consecuencia un riesgo de
auditoría bajo.

7.4 Riesgo global de auditoría

Por definición, el riesgo global de auditoría es la conjunción de riesgo inherente, de


control y de detección, cuya ecuación quedaría representada matemáticamente
bajo la siguiente fórmula:

Riesgo inherente x Riesgo de control x Riesgo de detección = Riesgo de auditoría

Considerando lo anterior, el riesgo global de auditoría en el GAMLP y sus entes


controlados se califica en alguna de las categorías (A=Alto; M= Moderado; B=Bajo),
según se detalla:

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Riesgo Riesgo de
Entidad Riesgo de control Riesgo de auditoría
inherente detección
GAMLP M M B M
EMAVIAS B B B B
EMAVERDE B B B B

Con base en la revisión analítica donde se identificaron los rubros más representativos
de los estados financieros y las variaciones más significativas de una gestión a otra, se
ha efectuado el análisis de riesgos por cuenta contable de los rubros y/o cuentas
seleccionadas, cuyo resultado se expone en Planilla de Sinopsis de Auditoría, a fin de
establecer el enfoque específico de auditoría a aplicar.

8. ENFOQUE DE AUDITORÍA

8.1 Nivel de confianza

Considerando el riesgo de auditoría global de auditoría establecido, se determina un


nivel de confianza del 95%.

8.2 Enfoque de auditoría

Nuestro enfoque de auditoría se basará exclusivamente en pruebas sustantivas de


amplio alcance para aquellos rubros donde se identificaron riesgos inherentes y de
control alto, así como pruebas sustantivas de alcance moderado en aquellos rubros
donde el flujo de información y el sustento de las operaciones tienen niveles de
riesgo inherente y de control moderado.

En la selección de las muestras de saldos se aplicará el muestreo no estadístico


considerando un nivel de confianza en los controles del 70%, identificando lo
siguiente:

– La población objeto de auditoría


– Definición de la unidad de muestreo y los desvíos.
– Determinación de los niveles de confianza y error tolerable requerido, será del
5% sobre el rubro.
– Determinación del tamaño de la muestra de casos por grupo a analizar.

Considerando que emitiremos una opinión sobre la confiabilidad de los saldos de los
estados financieros del GAMLP y los estados financieros consolidados del GAMLP y
sus entes controlados, se evaluará en cada uno de los rubros analizados y en el
conjunto de los saldos analizados el nivel de significatividad, de los errores que
eventualmente se pudieran identificar a fin de determinar los posibles efectos en los
estados financieros en su conjunto.

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Con base en lo señalado, los principales procedimientos a aplicar serán los


detallados a continuación, los cuales además se incluyen en la Planilla Sinopsis de
Enfoque de Auditoría:

GAMLP

RUBRO PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A APLICAR


Obtener confirmación bancaria; revisión de conciliación bancaria y
verificación de hechos posteriores con relación a los cheques pendientes de
Bancos
cobro (importes más significativos en términos monetarios).

Para la cuenta "Cuentas a Cobrar a Corto Plazo": Seleccionar por


muestreo los deudores con saldos más significativos para la revisión del
respaldo documental, principalmente (alcance mayor al 50%). Verificar
cobros posteriores.

Cuenta "Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo": Debido a la naturaleza


de la cuenta (SABENPE S.A.), se revisará el respaldo documental de la
transacción que dio origen al presunto adeudo a favor del GAMLP (derecho
de cobro).

Respecto a la cuenta "Anticipos a Corto Plazo": El saldo de la cuenta


Exigible a
corresponde al anticipo del 20% (BsI8.705.067) otorgado a la Empresa
Corto plazo y
F ABRO MOTORS por la adquisición de 73 buses Pumakatari para el
Largo plazo
servicio de transporte municipal. Consiguientemente, se revisará el respaldo
documental del saldo de la cuenta.

Para la cuenta "Fondos en Depósito por Garantías y Otros": Verificar el


respaldo documental de la transferencia de recursos efectuada por el
GAMLP al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) por cuenta de
EMA VERDE con subrogación de pago.

Respecto a aquellos Almacenes del GAMLP con saldos más representativos


respecto al saldo final de la cuenta contable, seleccionar una muestra de
ítems más significativos, considerando como criterio técnico adicional - que
el saldo final no es significativo en relación al Activo Total (0,83%) - se
aplicará pruebas sustantivas de alcance moderado, destacando la
Bienes de consumo
verificación física de las existencias. Verificar registros de valuación y
comparar con la ejecución presupuestaria para obtener el saldo final.
Verificar la aplicación del método de valuación.

Para una muestra representativa de deudores de la cuenta "Otras Cuentas a


Cobrar a Largo Plazo", seleccionada por muestre o, verificar el sustento
Exigible a
documental del derecho de cobro, además de verificar acciones
Largo plazo
administrativas y/o legales de cobro efectuados para su recuperación.

– Verificar la documentación de propiedad de los bienes inmuebles y vehículos


automotores sujetos a registro público.
– Obtener muestra representativa de altas y bajas de la gestión y verificar
respaldo documental.
– Revisar el sustento documental del revalúo y avalúo de bienes
Activo fijo en
inmuebles y su registro contable.
Operación
– Efectuar el recálculo de la actualización de valor y la depreciación del
activo fijo.
– Verificar la existencia física de los activos fijos seleccionados por

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RUBRO PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A APLICAR


muestreo.
– Recalcular la depreciación acumulada de activos fijos depreciables.

Construcciones en
Proceso de Bienes de Con base en los saldos de los Estados de Cuenta emitidos por la Unidad de
Dominio Privado y Contabilidad, y con base en una muestra significativa:
Público – Verificar existencia de posibles sobrevaluaciones por construcciones
– finalizadas con entrega definitiva;
– verificar la correcta apropiación contable al cierre de gestión.
– Verificación física de construcciones en proceso; y
– Determinar si el GAMLP es propietario de los predios donde se
– ejecutaron las obras de dominio privado.

Amortizaciones,
Intereses Con base en el análisis de los resultados de la confirmación de saldos en
y Comisiones de la método ciego, recalcular el importe de la porción corriente ajustada al
Deuda cierre del ejercicio; verificar documentación que respalde la obligación de
Pública a Pagar pago a favor de los acreedores; previa selección de la muestra, verificar los
(Pasivo) débitos efectuados en la cuenta contable emergente de los pagos efectuados
en la gestión, así como verificar su adecuado registro contable.
Efectuar confirmación de saldos (positiva ciega) para las Cuentas a Pagar y
Contratistas a Pagar; verificar documentación que respalde la obligación
Obligaciones a Corto verificando que el bien o servicio se haya recibido a conformidad. Verificar
Plazo hechos posteriores.

Confirmación de saldos (positiva ciega) para una muestra de saldos más


Obligaciones a Largo significativos; verificar documentación que respalde la obligación y análisis
Plazo de hechos posteriores.

Confirmación de saldos (positiva ciega) a los acreedores más significativos


de Deuda Pública Interna (CNS, SENAS IR, SENAPE, Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas) y a los principales organismos
internacionales acreedores del GAMLP respecto a la Deuda Pública
Deuda Pública
Externa (BID, Banco Mundial, CAF, etc.) para verificar la existencia y
cuantía de la deuda contraída por el GAMLP. Verificar documentación que
respalde la obligación de pago respecto a saldos no circularizados y/o con
diferencias; así como verificar hechos posteriores.
Para la cuenta "Previsiones para Beneficios Sociales a Largo Plazo": Seleccionar
una muestra de casos y recalcular la previsión para el pago de
beneficios sociales a funcionarios antiguos, a efectos de establecer que se
encuentra razonablemente determinada de acuerdo a la Ley General del
Trabajo y su reglamentación; asimismo, verificar que para los trabajadores
asalariados (manuales y técnico operativos), el cálculo de la previsión se
haya efectuado a partir de la vigencia dispuesta por la Ley N° 321.
Previsiones y
Reservas
Para la cuenta "Otras Previsiones a Largo Plazo": Conforme lo
Técnicas a Largo
establecido en el artículo 13 de la Ley N° 211 (vigente durante el período
Plazo
auditado según Disposición Final Segunda de la Ley N° 455 del
11/12/2013 - Presupuesto General del Estado Gestión 2014) y artículo 34
del Decreto Supremo N° 1861 del 08/01/2014, que reglamenta la
aplicación de la precitada Ley N° 455, se verificará que las obligaciones
registradas cuenten con respaldo documental suficiente tales como Informe
Técnico y Jurídico de la acreencia contraída, acompañado de Sentencias
Judiciales, Auto de Vista o Auto Supremo ejecutoriado, según
corresponda, en fotocopias legalizadas .

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RUBRO PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A APLICAR

Sobre la base de una muestra representativa de movimientos (débitos y


créditos) de las cuentas contables que conforman el Patrimonio
Institucional (Capital; Transferencias y Donaciones de Capital;
Afectaciones Patrimoniales; Reservas por Revalúos Técnicos de Activos
Patrimonio Fijos; Ajuste Global del Patrimonio; Resultados Acumulados de Ejercicios
Institucional Anteriores; Ajuste de Capital y Ajuste de Reservas Patrimoniales):
Determinar si las operaciones registradas en los estados financieros del
GAMLP fueron efectuados con el respaldo documental suficiente y de
acuerdo a Principios de Contabilidad Integrada y el Manual de Contabilidad
para el Sector Público, aprobado con Resolución Administrativa N° 368 del
31/12/2008, considerando la naturaleza de la cuenta
Se verificará que el saldo registrado en el Balance General objeto del
examen corresponda a la integridad de los saldos de las construcciones en
proceso de bienes de dominio público que no fueron entregados a la
comunidad al 31/12/2014; considere para ello los reportes solicitados a la
Dirección de Fiscalización de Obras y Servicios y la Dirección de
Patrimonio Público
Supervisión de Obras, respecto a obras que se encuentran en proceso al
31/12/2014.
Para una muestra significativa de casos, verificar que los débitos
correspondan a la des incorporación de obras concluidas que cuentan con
actas de recepción definitiva.

Estado de Recursos y Gastos Corrientes


Para la cuenta "Impuestos Municipales": Para la muestra seleccionada,
verificar depósitos bancarios en cuentas autorizadas del GAMLP, registro
contable y verificación de la documentación de respaldo correspondiente

Para la cuenta "Venta de Servicios": Por muestreo, verificación de depósitos


bancarios, registro contable y verificación de la consistencia de la documentación de
respaldo, principalmente.
Recursos Corrientes
Del rubro "Otros Ingresos" se revisará por muestreo la cuenta contable Tasas:
verificación de documentación de respaldo de la recaudación, depósito bancario y
registro contable.

Para la cuenta "Transferencias Corrientes Recibidas": Obtener


confirmación del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas respecto a
los importes transferidos por Coparticipación Tributaria e IDH, y verificar
su ingreso en cuentas fiscales del GAMLP y consiguiente registro contable.

Gastos Corrientes Para la cuenta "Sueldos y Salarios": Prueba global de sueldos y salarios, y
aportes. Para una muestra seleccionada: recálculo del bono de antigüedad;
verificación del haber básico con base en la escala salarial aprobada;
revisión de documentación de respaldo sobre el procesamiento de las
planillas de sueldos, así como el recálculo de los aportes patronales y
laborales.

Para el grupo de gasto "Costo de Bienes y Servicios" (cuentas contables


Costo de Servicios no Personales y Costo de Materiales y Suministros":
Con base en los resultados de la muestra de gastos más significativos
revisados de la Ejecución Presupuestaria de Gastos, se procederá
fundamentalmente a conciliar las diferencias existentes entre el Estado de

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RUBRO PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A APLICAR


Ejecución Presupuestaria de Gastos y el Estado de Recursos y Gastos
Corrientes, explicando las diferencias significativas determinadas y
establecer la razonable correspondencia existente entre ambos estados
financieros (validación de saldos).

Adicionalmente precisar que, a fin de cubrir la auditoría con un enfoque de pruebas


sustantivas con alcance suficiente, contaremos con el apoyo del Auditor Interno
tanto de EMA VERDE como EMA VIAS, para lo cual se coordinó el análisis de cuentas
y saldos específicos de los referidos entes, con la supervisión directa de los
Supervisores de Área de Auditoría Interna del GAMLP, previéndose aplicar entre
otros los procedimientos que siguen:

EMAVERDE

RUBRO PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS


Disponible - Obtener confirmación bancaria y verificación de conciliaciones bancarias a efectos de
(Caja y Bancos) determinar la razonabilidad del saldo en bancos; verificar hechos posteriores
principalmente respecto al cobro de cheques en circulación.

Verificar el efectivo en caja mediante arqueo de fondos que se realizó al cierre de


gestión; verificar la propiedad del efectivo y su depósito, así como su correspondencia
con el saldo registrado en la cuenta contable al cierre de gestión.

Obtener una muestra significativa (por materialidad de los saldos más representativos
Exigible a
para su circularización) y la revisión del respaldo documental del saldo. Verificar
Corto Plazo
hechos posteriores (cobros posteriores al 31/12/2014).

Seleccionar una muestra de altas y bajas de la gestión y verificar respaldo documental.

Efectuar pruebas para verificar la consistencia de la información (cuadro de activos


fijos con los registros contables).
Activo Fijo en
Efectuar el recálculo de la actualización de valor y la depreciación del activo fijo.
Operación
Verificar por muestreo en forma física los activos fijos incorporados en la gestión, así
como su asignación.

Verificar el adecuado registro contable de los activos fijos.

Obligaciones a Corto Obtener muestra de los saldos más significativos y circularizar (en ciego); verificar la
Plazo documentación que respalde la obligación; y verificar hechos posteriores.

Previsiones para Obtener el reporte sobre el cálculo de previsión de indemnizaciones y verificar la


Beneficios sociales a planilla de cálculo de previsión para beneficios sociales a corto y largo plazo y verificar
Corto y Largo Plazo su registro contable.
Patrimonio Verificar las afectaciones significativas a las cuentas del Patrimonio
Institucional, principalmente el respaldo documental suficiente. Análisis de la
evolución del patrimonio; verificar la consistencia de la información. Asimismo,
verificar la correcta aplicación del factor de actualización del patrimonio y su

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RUBRO PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS


registro.
Ingresos Corrientes Verificar una muestra representativa de la cuenta "Venta de Servicios"
Ingresos Corrientes (resultante de la ejecución de obras y mantenimiento de áreas
verdes realizadas para el GAMLP) y su adecuado registro contable en el SIGMA
Municipal
Gastos Corrientes Verificar mediante pruebas globales los gastos por servicios personales y aportes.
Para el resto de los rubros y/o cuentas contables de Gastos Corrientes, seleccionar una
muestra representativa de saldos de la Ejecución Presupuestaria de Gastos del
01/01/2014 al 31/12/2014, y establecer la suficiencia del sustento documental del gasto,
así como la correcta apropiación contable y presupuestaria.

EMAVIAS

RUBRO PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS


Obtener confirmación bancaria y verificar la razonabilidad de las partidas de conciliación
expuestas en las conciliaciones bancarias, principalmente al cierre de la gestión auditada.
Disponible
Verificar que el efectivo depositado en cuentas bancarias es propiedad de la empresa (de
(Bancos)
libre disponibilidad, no sujeto a restricciones), así como adecuadamente expuesta en
Notas a los Estados Financieros al 31/12/2014.
Bienes de consumo Efectuar los recuentos físicos de una muestra significativa de ítems del Inventario de
Materiales en función al Reporte del Inventario y considerando el inventario al cierre de
gestión, para determinar las existencias. Verificar registros de valuación de dichos saldos.
Exigible a Corto Plazo Obtener confirmaciones externas de saldos de "Cuentas a Cobrar a Corto Plazo". Verificar
el respaldo documental de la o las transacciones que dieron Plazo". Verificar el respaldo
documental de la o las transacciones que dieron origen al saldo de la mencionada cuenta,
como también de la cuenta "Fondos en Depósito por Garantías y Otros". Verificar hechos
posteriores al cierre del ejercicio
Exigible a Largo Plazo
Verificar el respaldo documental de la o las transacciones que dieron origen al saldo de la
cuenta "Cuentas a Cobrar a Largo Plazo".
Activo Fijo Verificar la documentación de propiedad del edificio y su registro contable en los Estados
Financieros de la empresa.
Obtener muestras de altas y bajas de la gestión y verificar respaldo documental.
Efectuar el recálculo de la actualización de valor y la depreciación del activo.
Verificar por muestreo la existencia física los activos fijos, así como su asignación.
Obligaciones a Corto "Cuentas a Pagar a Corto Plazo". Obtener confirmaciones externas de saldos; verificar el
Plazo respaldo documental del saldo de la cuenta en los casos en que no se haya recibido
respuesta y/o con diferencias la confirmación; y verificar hechos posteriores.
"Impuestos a Pagar a Corto Plazo". Verificar el respaldo documental de la obligación de
pago.
Patrimonio Verificar las afectaciones al Patrimonio Institucional y el respaldo documental de los
movimientos más significativos.
Verificar la correcta aplicación del factor de actualización de las cuentas del Patrimonio y
su registro contable.
Ingresos Corrientes Se verificará por muestreo la conformidad de Ingresos Corrientes registrados considerando
los extractos bancarios de la cuenta bancaria de EMA VIAS por concepto de "Venta de
Servicios" al GAMLP y a terceros, principalmente.
Gastos Corrientes Verificar la documentación de respaldo de una muestra de gastos por servicios personales.
Para el resto de los grupos de gastos más significativos, seleccionar una muestra
representativa de saldos del Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos por mes para
establecer si los gastos se encuentran sustentados con la documentación de respaldo
correspondiente, así como la correcta apropiación contable y presupuestaria.

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Cabe aclarar que si en el transcurso de la ejecución de la auditoría se detecten


riesgos de errores sustanciales, se ampliará la muestra de la cuenta respectiva.

9. SEGMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA

El análisis de auditoría de los rubros y cuentas contables a través de pruebas


sustantivas, se efectuará en función de los niveles de riesgo determinados, para
cuyo efecto la referencia a utilizar (indización) del examen en el GAMLP será
alfanumérico según se detalla a continuación:

REFERENCIA A
COMPONENTE DE ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS/ POR RUBROS
UTILIZAR
Balance General:
A
Activo Disponible
Activo Exigible a Corto Plazo B

Bienes de Consumo (Activo realizable) C

Activo Exigible a Largo Plazo D

Activo Fijo en Operación (1231 y 124, excepto construcciones) E

Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Privado y Público (1235 y 1236) F

Amortizaciones, Intereses y Comisiones de la Deuda Pública a Pagar (Pasivo) H


Obligaciones a Corto Plazo:
 Cuentas por Pagar J
 Contratistas por Pagar
Obligaciones a Largo Plazo:
 Cuentas por Pagar a Largo Plazo K

Deuda Pública
 Deuda Pública Interna L
 Deuda Pública Externa
Previsiones y Reservas Técnicas a Largo Plazo M

Patrimonio Institucional N

Patrimonio Público N

Cuentas de Orden (1) ---


Estado de Recursos y Gastos Corrientes
Recursos Corrientes (Ingresos)
 Impuestos Municipales R
 Transferencias Corrientes Recibidas
 Tasas
Gastos Corrientes G
1) Debido a la rotación de énfasis y nesgos mherentes y de control bajos, las Cuentas de Orden no se
analizarán en el Examen de Confiabilidad de Registros y Estados Financieros al 31/12/2014.

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10. ROTACIÓN DEL ÉNFASIS DE AUDITORÍA

Con base en la evaluación del riesgo inherente y de control, se realizará una rotación
de énfasis en la auditoría, de aquellos rubros y/o cuentas cuyos riesgos son bajos,
por lo que no se analizará al 31/12/2014 a través de pruebas sustantivas los
siguientes rubros y/o cuentas:

 Activo Intangible. No hubieron diferencias ni hallazgos detectados en auditorías de


años anteriores, siendo además que su saldo es inmaterial a los fines de su análisis,
cuyo riesgo inherente es bajo.

– Inversiones Financieras a Largo Plazo. El rubro está conformado por las inversiones en
acciones telefónicas COTEL y el capital invertido en la creación de las empresas
municipales EMA VERDE y EMA VIAS, fueron auditados en gestiones anteriores, no
habiéndose establecido observaciones; cuyo saldo en relación al Total Activo es
mínimo, siendo bajo en consecuencia el riesgo inherente y de control, por lo que no se
auditará el saldo final de la cuenta.

– Cuentas de Orden. Debido a la rotación de énfasis, riesgo inherente bajo y riesgo de


control bajo (no se han identificado deficiencias de control en los dos últimos años
auditados), lo que implica que tiene bajo riesgo de afectar los estados financieros del
GAMLP, por lo que las Cuentas de Orden no se analizarán en la auditoría al 31/12/2014.

11. MATERIALIDAD O SIGNIFICATIVIDAD

Las pautas de niveles de materialidad a definir para esta clase de auditoría están
contenidas entre otros en la “Guía de Auditoría para el Examen de Confiabilidad de
los Registros y Estados Financieros”, aprobada por la Contraloría General de la
República (actual del Estado) mediante Resolución CGR-1/002/98, del 4 de febrero
de 1998, que establece lo siguiente en el acápite de “Consideraciones sobre
significatividad”: ”En la etapa de finalización de la auditoría es necesario considerar
los errores o irregularidades identificadas para determinar si representan
distorsiones significativas en los estados financieros tomados en su conjunto. Las
evaluaciones de significatividad son aplicables tanto a los rubros y cuentas en forma
individual como conjunta”. “No existen criterios rígidos sobre los cuales basar la
evaluación de la significatividad para los estados financieros tomados en su conjunto
o para evaluar la significatividad de cuentas, rubros o ítems individuales, en todos
estos aspectos prima el criterio profesional”.

También se tiene conocimiento de las sugerencias vertidas en la XX Conferencia


Interamericana de Contabilidad (AIC), que establece pautas de niveles de
materialidad para su aplicación en las auditorías financieras.

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Importancia relativa particular

En ese contexto, se considerará hasta un 5% del saldo del rubro analizado de


errores probables de sobrevaluación y/o subvaluación, para el análisis de su efecto
en los saldos de los estados financieros (importancia relativa particular); criterio
técnico basado principalmente en la experiencia profesional aplicado
recurrentemente durante los últimos años.

Importancia relativa general

Respecto a la importancia relativa general, en relación a emitir una opinión sobre la


confiabilidad de los estados financieros en su conjunto, basado en el mismo criterio
técnico señalado, se considerará un error tolerable menor o igual al 1% del saldo
del activo y del 5% del saldo del resultado del ejercicio, de acuerdo al siguiente
detalle (cifras redondeadas):

GAMLP CONSOLIDADO
Componente crítico Saldo al Nivel de Saldo al Nivel de
% %
31/12/2014 materialidad 31/12/2014 materialidad
Total Activo 7.766.697.375,31 1 77.666.973,75 7.782.4 77.297,71 1 77.824.772,98

Resultado del
319.349.128,03 5 15.967.456,40 319.349.128,03 5 15.967.456,40
Ejercicio

Superado ese margen de error, se efectuará una evaluación a fin de establecer si los
estados financieros en su conjunto presentan distorsiones significativas que afectan
la confiabilidad de sus saldos.

12. APOYO DE ESPECIALISTAS

Considerando que se realizó avalúo y revalúo de una parte de los bienes inmuebles
del GAMLP durante la gestión 2014, efectuado por perito independiente, por lo que
a efectos de evaluar el sustento técnico de los avalúos y consiguientemente validar
saldos incluidos en los estados financieros del GAMLP al 31/12/2014, contaremos
con el apoyo del personal técnico de Auditoría Interna (ingenieros y arquitectos).

13. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

Según lo establecido en el POA/2015 de Auditoría Interna, se estimó el siguiente personal


y tiempo estimado para la ejecución del presente examen:

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TOTAL
NÚMERO DE Nº DE DÍAS
CARGO HORAS
PERSONAS ESTIMADO
ESTIMADAS

Auditora General l 10 80
Supervisor General 1 35 280
Consultor - Supervisor 1 18 144
Supervisor 3 114 (3*38) 912

Encargado de Comisión 3 114 (3*38) 912

Auditores 5 190 (5*38) 1520

Asistente Técnico de Auditoría 1 38 304

Supervisor Área Técnica l 21 168


Técnico 1 1 36 288
Técnico 3 1 36 288
Total 18 612 4896
Horas estimadas según POA que podrían sufrir variaciones debido a la magnitud de la
entidad auditada, el alcance de la auditoría para validar saldos finales y consiguiente
proceso de comunicación de resultados.

14. PROGRAMAS DE TRABAJO


A los fines del examen y para los rubros objeto de examen, se prepararon programas
de trabajo a la medida, los mismos que se encuentran archivados en los respectivos
legajos de papeles de trabajo donde se analizaron saldos.

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ANEXO N°4
CEDULA DE LOS PAGOS
EFECTUADOS A LAS EMPRESAS
PROVEEDORAS DEL
DESAYUNO ESCOLAR - GESTIÓN
2014

170
CUADRO RESUMEN DE PROVISIÓN DEL DESAYUNO ESCOLAR - GESTIÓN 2014
(EN CANTIDADES E IMPORTES Y POR PROVEEDOR)

PRESUPUESTO DE GASTO EJECUTADO


S/G SIGMA DIFERENCIA
PROVEEDOR Bs
CANTIDAD TOTAL IMPORTE
MONTO
DE RACIONES Bs REF.
ENTREGADAS (a) (b) (c= b - a)
UNAPO 7.723.219,00 3.744.708,42 3.551.507,41 ∑ C-31 Nro. 359 -193.201,01
LA FRANCESA 9.728.588,00 11.460.551,14 10.521.403,10 ∑ C-31 Nro. 394 -939.148,04
DELIZIA 9.112.490,00 10.594.816,80 10.146.741,22 ∑ C-31 Nro. 396 -448.075,58
SOALPRO 10.636.587,00 12.603.171,28 12.603.171,28 ∑ C-31 Nro. 395 0,00
SIMSA 2.519.063,00 2.683.197,14 2.625.494,27 ∑ C-31 Nro. 900 -57.702,87
TECALIM 2.253.225,00 2.385.977,23 2.385.977,23 ∑ C-31 Nro. 884 0,00
TOTAL 41.973.172,00 43.472.422,01 41.834.294,51 -1.638.127,50
Mas: Anticipo pendiente
-1.638.127,50 0,00 0,00
de Deducción al proveedor
TOTAL GENERAL 41.834.294,51 41.834.294,51 -1.638.127,50

① Retención equivalente al 2% sobre la facturación realizada, recursos destinados al Programa Integral de Nutrición y
Salud (PINS), de acuerdo a lo establece el Articulo 6 (Unidad de Alimentación Complementaria Escolar), del
Reglamento Especifico de Recursos de Aporte al Plan de Salud, Información, Educación y Capacitación del Programa
de Alimentación Complementaria Escolar, aprobado mediante Resolución Municipal N° 611/2008 del 20/11/2008. (en
actual vigencia).

② Con relación a las deducciones por multas, en PT ............................... se efectua el analisis.

Fuente: Papel de trabajo del Auditor elaborado con base en la información de la ejecución
presupuestaria de gastos de la Oficialia Mayor de Desarrollo Humano (actual Secretaria
Municipal de Desarrollo Humano), comprobantes de "Registro de Ejecución de Gastos" C-31, y
Actas de Conformidad de Entrega de Raciones del Alimento Complementario Escolar
correspondientes a la gestión 2014, información proporcionada por la Unidad de Gestión
Financiera dependiente de la Dirección Especial de Finanzas (actual Secretaria Municipal de
Finanzas) y la Unidad de Alimentación Complementaria Escolar (UNACE).

Objetivo: Verificar la consistencia de la información de la ejecución presupuestaria de gastos


registrada en el SIGMA, con relación a la información proporcionada por la Unidad de
Alimentación Complementaria Escolar (UNACE) en los Cuadros de Ejecución (liquidos y
panificados, frutas y jugos de frutas, y cereales integrales), correspondiente a la provisión del
Alimento Complementario Escolar en la Gestión 2014.
Por otra parte, verificar la correcta determinación y retención de los recursos destinados al
Programa Integral
Conclusión: de Nutrición
Se establece y Salud de de
la consistencia cadala pago quincenal
información deefectuado a laspresupuestaria
la ejecución empresas de
gastos con relación a los cuadros de ejecución (liquidos y panificados, frutas y jugos de frutas, y
cereales integrales), correspondiente a la provisión del Alimento Complementario Escolar en la
gestión 2014; asimismo, la correcta determinación y deducción del equivalente al 2% de cada
facturación quincenal por la provisión del Alimento Complementario Escolar a las empresas
proveedores.
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ
AUDITORÍA INTERNA

CEDULA DE LOS PAGOS EFECTUADOS A LAS EMPRESAS PROVEEDORAS DEL DESAYUNO ESCOLAR - GESTIÓN 2014
EJECUCION PRESUPUESTATARIA DE GASTOS - PARTIDA 31130
(CATEGORIA PROGRAMATICA 40-0000-001 "ALIMENTACIÓN COMPLEMENTARIA ESCOLAR EN EL MUNICIPIO")

Retención Deducción
Importe 2% de Liquido
Fte/Org. Objeto Quincena de provisión
Empresa Categoria REF: Autorizado PINS Multas Pagable
N° DA UE Prev Comp Dev de del del
Proveedora Programatica P/T Bs Bs Bs Bs
Financiamiento Gasto Alimento Complementario Escolar
① ②
(a) (b = a * 2%) (c) (d = a - b - c)
1 9 140 394 1 1 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/1 435.934,55 8.718,69 34.210,51 393.005,35 DEL 03 AL 14 DE FEBRERO DE 2014

2 9 140 394 1 2 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/2 411.814,38 8.236,29 11.242,11 392.335,98 DEL 17 AL 28 DE FEBRERO DE 2014

3 9 140 394 1 3 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/3 490.807,85 9.816,16 0,00 480.991,69 DEL 03 AL 14 DE MARZO DE 2014

4 9 140 394 1 4 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/4 656.856,70 13.137,13 0,00 643.719,57 DEL 17 AL 28 DE MARZO DE 2014

5 9 140 394 1 5 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/5 656.426,74 13.128,53 0,00 643.298,21 DEL 31 DE MARZO AL 11 DE ABRIL DE 2014

6 9 140 394 1 6 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/6 526.690,87 10.533,82 0,00 516.157,05 DEL 14 AL 25 DE ABRIL DE 2014

7 9 140 394 1 7 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/7 572.008,31 11.440,17 0,00 560.568,14 DEL 28 DE ABRIL AL 09 DE MAYO DE 2014

8 9 140 394 1 8 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/8 618.084,29 12.361,69 36.801,74 568.920,86 DEL 12 AL 23 DE MAYO DE 2014

9 LA FRANCESA 9 140 394 1 9 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/9 517.282,74 10.345,65 0,00 506.937,09 DEL 26 DE MAYO AL 06 DE JUNIO DE 2014

10 S.A. - SICLAF 9 140 394 1 10 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/10 571.614,23 11.432,28 0,00 560.181,95 DEL 09 AL 20 DE JUNIO DE 2014

11 S.A. 9 140 394 1 11 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/11 287.784,62 5.755,69 0,00 282.028,93 DEL 23 DE JUNIO AL 04 JULIO DE 2014

12 9 140 394 1 12 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/12 611.791,08 12.235,82 91.581,96 507.973,30 DEL 21 DE JULIO AL 01 DE AGOSTO DE 2014

13 9 140 394 1 13 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/13 441.868,54 8.837,37 7.200,00 425.831,17 DEL 04 AL 15 DE AGOSTO DE 2014

14 9 140 394 1 14 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/14 581.053,04 11.621,06 0,00 569.431,98 DEL 18 AL 29 DE AGOSTO DE 2014

15 9 140 394 1 15 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/15 618.464,67 12.369,29 0,00 606.095,38 DEL 01 AL 12 DE SEPTIEMBRE DE 2014

16 9 140 394 1 16 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/16 644.854,72 12.897,09 0,00 631.957,63 DEL 15 AL 26 DE SEPTIEMBRE DE 2014

17 9 140 394 1 17 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/17 668.109,09 13.362,18 10.800,00 643.946,91 DEL 29 DE SEPTIEMBRE AL 10 DE OCTUBRE DE 2014

18 9 140 394 1 18 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/18 623.908,44 12.478,17 0,00 611.430,27 DEL 13 AL 24 DE OCTUBRE DE 2014

19 9 140 394 1 19 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.2/19 586.048,24 11.720,96 0,00 574.327,28 DEL 27 DE OCTUBRE AL 07 DE NOVIEMBRE DE 2014

1 9 140 395 1 1 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/1 718.188,79 14.363,78 0,00 703.825,01 DEL 03 AL 14 DE FEBRERO DE 2014

2 9 140 395 1 2 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/2 530.127,74 10.602,55 0,00 519.525,19 DEL 03 AL 14 DE MARZO DE 2014

3 9 140 395 1 3 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/3 702.109,84 14.042,20 0,00 688.067,64 DEL 17 AL 28 DE MARZO DE 2014

4 9 140 395 1 4 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/4 695.539,21 13.910,78 2.039,45 679.588,98 DEL 17 AL 28 DE FEBRERO DE 2014

5 9 140 395 1 5 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/5 685.185,75 13.703,72 0,00 671.482,03 DEL 31 DE MARZO AL 11 DE ABRIL DE 2014
SOALPRO S.R.L.
6 9 140 395 1 6 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/6 594.082,74 11.881,65 0,00 582.201,09 DEL 14 AL 25 DE ABRIL DE 2014

7 9 140 395 1 7 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/7 632.713,36 12.654,27 0,00 620.059,09 DEL 28 DE ABRIL AL 09 DE MAYO DE 2014

8 9 140 395 1 8 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/8 680.377,79 13.607,56 13.407,77 653.362,46 DEL 12 AL 23 DE MAYO DE 2014

9 9 140 395 1 9 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/9 575.762,51 11.515,25 0,00 564.247,26 DEL 26 DE MAYO AL 06 DE JUNIO DE 2014

10 9 140 395 1 10 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/10 644.716,47 12.894,33 0,00 631.822,14 DEL 09 AL 20 DE JUNIO DE 2014

11 9 140 395 1 11 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/11 314.454,53 6.289,09 0,00 308.165,44 DEL 23 DE JUNIO AL 04 DE JULIO DE 2014

SOALPRO S.R.L.
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ
AUDITORÍA INTERNA

CEDULA DE LOS PAGOS EFECTUADOS A LAS EMPRESAS PROVEEDORAS DEL DESAYUNO ESCOLAR - GESTIÓN 2014
EJECUCION PRESUPUESTATARIA DE GASTOS - PARTIDA 31130
(CATEGORIA PROGRAMATICA 40-0000-001 "ALIMENTACIÓN COMPLEMENTARIA ESCOLAR EN EL MUNICIPIO")

Retención Deducción
Importe 2% de Liquido
Fte/Org. Objeto Quincena de provisión
Empresa Categoria REF: Autorizado PINS Multas Pagable
N° DA UE Prev Comp Dev de del del
Proveedora Programatica P/T Bs Bs Bs Bs
Financiamiento Gasto Alimento Complementario Escolar
① ②
(a) (b = a * 2%) (c) (d = a - b - c)
12 9 140 395 1 12 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/12 652.843,72 13.056,87 19.554,39 620.232,46 DEL 21 DE JULIO AL 01 DE AGOSTO DE 2014

13 9 140 395 1 13 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/13 513.400,24 10.268,00 0,00 503.132,24 DEL 04 AL 15 DE AGOSTO DE 2014

14 9 140 395 1 14 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/14 637.972,46 12.759,45 0,00 625.213,01 DEL 18 AL 29 DE AGOSTO DE 2014

15 9 140 395 1 15 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/15 674.259,15 13.485,18 7.200,00 653.573,97 DEL 01 AL 12 DE SEPTIEMBRE DE 2014
SOALPRO S.R.L.
16 9 140 395 1 16 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/16 710.654,96 14.213,10 0,00 696.441,86 DEL 15 AL 26 DE SEPTIEMBRE DE 2014

17 9 140 395 1 17 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/17 728.137,92 14.562,76 0,00 713.575,16 DEL 29 DE SEPTIEMBRE AL 10 DE OCTUBRE DE 2014

18 9 140 395 1 18 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/18 701.907,33 14.038,15 0,00 687.869,18 DEL 13 AL 24 DE OCTUBRE DE 2014

19 9 140 395 1 19 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/19 606.040,98 12.120,82 0,00 593.920,16 DEL 27 DE OCTUBRE AL 07 DE NOVIEMBRE DE 2014

20 9 140 395 1 20 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.3/20 604.695,79 12.093,92 0,00 592.601,87 DEL 10 AL 21 DE NOVIEMBRE DE 2014

1 9 140 396 1 3 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/1 458.088,74 9.161,77 0,00 448.926,97 DEL 03 AL 14 DE MARZO DE 2014

2 9 140 396 1 4 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/2 619.477,11 12.389,54 1.214,97 605.872,60 DEL 17 AL 28 DE MARZO DE 2014

3 9 140 396 1 5 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/3 602.182,24 12.043,64 6.675,93 583.462,67 DEL 17 AL 28 DE FEBRERO DE 2014

4 9 140 396 1 6 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/4 600.147,23 12.002,94 140.435,83 447.708,46 DEL 03 AL 14 DE FEBRERO DE 2014

5 9 140 396 1 7 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/5 622.207,79 12.444,16 0,00 609.763,63 DEL 31 DE MARZO AL 11 DE ABRIL DE 2014

6 9 140 396 1 8 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/6 510.057,55 10.201,15 0,00 499.856,40 DEL 14 AL 25 DE ABRIL DE 2014

7 9 140 396 1 9 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/7 540.300,67 10.806,01 0,00 529.494,66 DEL 28 DE ABRIL AL 09 DE MAYO DE 2014

8 9 140 396 1 10 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/8 589.932,51 11.798,65 0,00 578.133,86 DEL 12 AL 23 DE MAYO DE 2014

9 COMPAÑÍA DE 9 140 396 1 11 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/9 485.246,22 9.704,92 3.600,00 471.941,30 DEL 26 DE MAYO AL 06 DE JUNIO DE 2014

10 ALIMENT0S 9 140 396 1 12 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/10 516.116,11 10.322,32 0,00 505.793,79 DEL 09 AL 26 DE JUNIO DE 2014

11 (C.AL) LTDA. 9 140 396 1 13 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/11 277.664,01 5.553,28 0,00 272.110,73 DEL 23 DE JUNIO AL 04 JULIO DE 2014

12 9 140 396 1 14 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/12 587.401,84 11.748,04 3.600,00 572.053,80 DEL 21 DE JULIO AL 01 DE AGOSTO DE 2014

13 9 140 396 1 15 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/13 375.910,92 7.518,22 3.600,00 364.792,70 DEL 04 AL 15 DE AGOSTO DE 2014

14 9 140 396 1 16 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/14 553.555,60 11.071,11 21.600,00 520.884,49 DEL 18 AL 29 DE AGOSTO DE 2014

15 9 140 396 1 17 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/15 596.248,22 11.924,96 20.400,00 563.923,26 DEL 01 AL 12 DE SEPTIEMBRE DE 2014

16 9 140 396 1 18 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/16 588.686,78 11.773,74 0,00 576.913,04 DEL 15 AL 26 DE SEPTIEMBRE DE 2014

17 9 140 396 1 19 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/17 563.143,05 11.262,86 31.200,00 520.680,19 DEL 29 DE SEPTIEMBRE AL 10 DE OCTUBRE DE 2014

18 9 140 396 1 20 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/18 551.141,68 11.022,83 0,00 540.118,85 DEL 13 AL 24 DE OCTUBRE DE 2014

19 9 140 396 1 21 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.4/19 509.232,95 10.184,66 0,00 499.048,29 DEL 27 DE OCTUBRE AL 07 DE NOVIEMBRE DE 2014

1 9 140 539 1 1 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/1 178.455,57 3.569,11 0,00 174.886,46 DEL 03 AL 14 DE MARZO DE 2014

2 9 140 539 1 2 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/2 145.943,09 2.918,86 0,00 143.024,23 DEL 17 AL 28 DE MARZO DE 2014
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ
AUDITORÍA INTERNA

CEDULA DE LOS PAGOS EFECTUADOS A LAS EMPRESAS PROVEEDORAS DEL DESAYUNO ESCOLAR - GESTIÓN 2014
EJECUCION PRESUPUESTATARIA DE GASTOS - PARTIDA 31130
(CATEGORIA PROGRAMATICA 40-0000-001 "ALIMENTACIÓN COMPLEMENTARIA ESCOLAR EN EL MUNICIPIO")

Retención Deducción
Importe 2% de Liquido
Fte/Org. Objeto Quincena de provisión
Empresa Categoria REF: Autorizado PINS Multas Pagable
N° DA UE Prev Comp Dev de del del
Proveedora Programatica P/T Bs Bs Bs Bs
Financiamiento Gasto Alimento Complementario Escolar
① ②
(a) (b = a * 2%) (c) (d = a - b - c)
3 9 140 539 1 3 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/3 105.466,23 2.109,32 0,00 103.356,91 DEL 31 DE MARZO AL 11 DE ABRIL DE 2014

4 9 140 539 1 4 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/4 135.013,57 2.700,27 0,00 132.313,30 DEL 14 AL 25 DE ABRIL DE 2014

5 9 140 539 1 5 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/5 294.917,88 5.898,36 0,00 289.019,52 DEL 28 DE ABRIL AL 09 DE MAYO DE 2014

6 9 140 539 1 6 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/6 359.669,10 7.193,38 0,00 352.475,72 DEL 12 AL 23 DE MAYO DE 2014

7 9 140 539 1 7 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/7 312.613,68 6.252,27 0,00 306.361,41 DEL 26 DE MAYO AL 06 DE JUNIO DE 2014

8 UNIÓN 9 140 539 1 8 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/8 247.433,09 4.948,66 0,00 242.484,43 DEL 09 AL 20 DE JUNIO DE 2014

9 ASOCIACIÓN DE 9 140 539 1 9 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/9 144.471,21 2.889,42 0,00 141.581,79 DEL 23 DE JUNIO AL 04 DE JULIO DE 2014
PRODUCTORES
10 9 140 539 1 10 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/10 228.159,81 4.563,20 0,00 223.596,61 DEL 21 DE JULIO AL 01 DE AGOSTO DE 2014
ORGÁNICOS
11 S.R.L. - UNAPO 9 140 539 1 11 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/11 215.086,07 4.301,72 0,00 210.784,35 DEL 04 AL 15 DE AGOSTO DE 2014

12 S.R.L. 9 140 539 1 12 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/12 153.007,59 3.060,15 0,00 149.947,44 DEL 18 AL 29 DE AGOSTO DE 2014

13 9 140 539 1 13 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/13 81.307,79 1.626,16 32.786,88 46.894,75 DEL 01 AL 12 DE SEPTIEMBRE DE 2014

14 9 140 539 1 14 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/14 46.430,24 928,60 0,00 45.501,64 DEL 03 AL 14 DE FEBRERO DE 2014

15 9 140 539 1 15 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/15 90.530,04 1.810,60 59.085,92 29.633,52 DEL 17 AL 28 DE FEBRERO DE 2014

16 9 140 539 1 16 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/16 118.136,12 2.362,72 0,00 115.773,40 DEL 15 AL 26 DE SEPTIEMBRE DE 2014

17 9 140 539 1 17 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/17 246.918,12 4.938,36 7.200,00 234.779,76 DEL 29 DE SEPTIEMBRE AL 10 DE OCTUBRE DE 2014

18 9 140 539 1 18 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/18 269.916,98 5.398,34 0,00 264.518,64 DEL 13 AL 24 DE OCTUBRE DE 2014

19 9 140 539 1 19 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.5/19 178.031,23 3.560,62 0,00 174.470,61 DEL 27 DE OCTUBRE AL 07 DE NOVIEMBRE DE 2014

1 9 140 884 1 1 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/1 148.720,98 2.974,42 12.203,09 133.543,47 DEL 03 AL 14 DE FEBRERO DE 2014

2 9 140 884 1 2 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/2 291.586,64 5.831,73 0,00 285.754,91 DEL 17 AL 28 DE FEBRERO DE 2014

3 9 140 884 1 3 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/3 155.036,06 3.100,72 0,00 151.935,34 DEL 03 AL 14 DE MARZO DE 2014

4 9 140 884 1 4 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/4 52.282,53 1.045,65 0,00 51.236,88 DEL 17 AL 28 DE MARZO DE 2014
TECNOLOGÍA EN
5 9 140 884 1 5 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/5 167.963,52 3.359,27 0,00 164.604,25 DEL 31 DE MARZO AL 11 DE ABRIL DE 2014
ALIMENTOS S.A.
6 TECALIM S.A. 9 140 884 1 6 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/6 62.892,35 1.257,85 0,00 61.634,50 DEL 14 AL 25 DE ABRIL DE 2014

7 9 140 884 1 7 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/7 196.171,55 3.923,43 0,00 192.248,12 DEL 28 DE ABRIL AL 09 DE MAYO DE 2014

8 9 140 884 1 8 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/8 104.968,27 2.099,37 0,00 102.868,90 DEL 12 AL 23 DE MAYO DE 2014

9 9 140 884 1 9 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/9 59.016,81 1.180,34 0,00 57.836,47 DEL 26 DE MAYO AL 06 DE JUNIO DE 2014

10 9 140 884 1 10 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/10 156.845,85 3.136,92 0,00 153.708,93 DEL 09 AL 20 DE JUNIO DE 2014

11 9 140 884 1 11 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/11 120.022,13 2.400,44 0,00 117.621,69 DEL 23 DE JUNIO AL 04 DE JULIO DE 2014

12 9 140 884 1 12 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/12 150.686,55 3.013,73 0,00 147.672,82 DEL 21 DE JULIO AL 01 DE AGOSTO DE 2014

13 9 140 884 1 13 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/13 151.730,00 3.034,60 0,00 148.695,40 DEL 04 AL 15 DE AGOSTO DE 2014

TECNOLOGÍA EN
ALIMENTOS S.A.
TECALIM S.A.
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ
AUDITORÍA INTERNA

CEDULA DE LOS PAGOS EFECTUADOS A LAS EMPRESAS PROVEEDORAS DEL DESAYUNO ESCOLAR - GESTIÓN 2014
EJECUCION PRESUPUESTATARIA DE GASTOS - PARTIDA 31130
(CATEGORIA PROGRAMATICA 40-0000-001 "ALIMENTACIÓN COMPLEMENTARIA ESCOLAR EN EL MUNICIPIO")

Retención Deducción
Importe 2% de Liquido
Fte/Org. Objeto Quincena de provisión
Empresa Categoria REF: Autorizado PINS Multas Pagable
N° DA UE Prev Comp Dev de del del
Proveedora Programatica P/T Bs Bs Bs Bs
Financiamiento Gasto Alimento Complementario Escolar
① ②
(a) (b = a * 2%) (c) (d = a - b - c)
14 9 140 884 1 14 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/14 133.835,89 2.676,72 0,00 131.159,17 DEL 18 AL 29 DE AGOSTO DE 2014
TECNOLOGÍA EN
15 9 140 884 1 15 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/15 89.097,02 1.781,94 0,00 87.315,08 DEL 01 AL 12 DE SEPTIEMBRE DE 2014
ALIMENTOS S.A.
16 TECALIM S.A. 9 140 884 1 16 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/16 138.365,56 2.767,31 7.200,00 128.398,25 DEL 15 AL 26 DE SEPTIEMBRE DE 2014

17 9 140 884 1 17 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/17 29.462,75 589,26 7.200,00 21.673,49 DEL 29 DE SEPTIEMBRE AL 10 DE OCTUBRE DE 2014

18 9 140 884 1 18 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/18 88.229,99 1.764,60 0,00 86.465,39 DEL 13 AL 24 DE OCTUBRE DE 2014

19 9 140 884 1 19 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/19 46.075,64 921,51 0,00 45.154,13 DEL 27 DE OCTUBRE AL 07 DE NOVIEMBRE DE 2014

20 9 140 884 1 20 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.6/20 42.987,14 859,74 0,00 42.127,40 DEL 10 AL 21 DE NOVIEMBRE DE 2014

1 9 140 900 1 1 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/1 158.096,19 3.161,92 0,00 154.934,27 DEL 03 AL 14 DE FEBRERO DE 2014

2 9 140 900 1 2 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/2 318.116,76 6.362,34 0,00 311.754,42 DEL 17 AL 28 DE FEBRERO DE 2014

3 9 140 900 1 3 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/3 166.677,13 3.333,54 0,00 163.343,59 DEL 03 AL 14 DE MARZO DE 2014

4 9 140 900 1 4 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/4 56.530,11 1.130,60 0,00 55.399,51 DEL 17 AL 28 DE MARZO DE 2014

5 9 140 900 1 5 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/5 182.811,56 3.656,23 0,00 179.155,33 DEL 31 DE MARZO AL 11 DE ABRIL DE 2014

6 9 140 900 1 6 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/6 67.064,56 1.341,29 0,00 65.723,27 DEL 14 AL 25 DE ABRIL DE 2014

7 9 140 900 1 7 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/7 223.350,64 4.467,01 0,00 218.883,63 DEL 28 DE ABRIL AL 09 DE MAYO DE 2014

8 9 140 900 1 8 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/8 112.470,37 2.249,41 0,00 110.220,96 DEL 12 AL 23 DE MAYO DE 2014
SOCIEDAD
9 9 140 900 1 9 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/9 61.059,83 1.221,20 0,00 59.838,63 DEL 26 DE MAYO AL 06 DE JUNIO DE 2014
INDUSTRIAL
10 9 140 900 1 10 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/10 132.078,88 2.641,58 0,00 129.437,30 DEL 09 AL 20 DE JUNIO DE 2014
MOLINERA
11 9 140 900 1 11 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/11 131.645,58 2.632,91 0,00 129.012,67 DEL 23 DE JUNIO AL 04 DE JULIO DE 2014
S.A. SIMSA
12 9 140 900 1 12 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/12 147.728,73 2.954,57 0,00 144.774,16 DEL 21 DE JULIO AL 01 DE AGOSTO DE 2014

13 9 140 900 1 13 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/13 175.213,23 3.504,26 0,00 171.708,97 DEL 04 AL 15 DE AGOSTO DE 2014

14 9 140 900 1 14 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/14 148.294,71 2.965,89 0,00 145.328,82 DEL 18 AL 29 DE AGOSTO DE 2014

15 9 140 900 1 15 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/15 97.973,34 1.959,47 0,00 96.013,87 DEL 01 AL 12 DE SEPTIEMBRE DE 2014

16 9 140 900 1 16 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/16 185.218,39 3.704,37 0,00 181.514,02 DEL 15 AL 26 DE SEPTIEMBRE DE 2014

17 9 140 900 1 17 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/17 82.600,75 1.652,02 28.800,00 52.148,73 DEL 29 DE SEPTIEMBRE AL 10 DE OCTUBRE DE 2014

18 9 140 900 1 18 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/18 145.164,70 2.903,29 0,00 142.261,41 DEL 13 AL 24 DE OCTUBRE DE 2014

19 9 140 900 1 20 40 - 0000 - 001 41 / 119 31130 LC - 3.7/19 33.398,81 667,98 0,00 32.730,83 DEL 27 DE OCTUBRE AL 07 DE NOVIEMBRE DE 2014
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ
AUDITORÍA INTERNA

CEDULA DE LOS PAGOS EFECTUADOS A LAS EMPRESAS PROVEEDORAS DEL DESAYUNO ESCOLAR - GESTIÓN 2014
EJECUCION PRESUPUESTATARIA DE GASTOS - PARTIDA 31130
(CATEGORIA PROGRAMATICA 40-0000-001 "ALIMENTACIÓN COMPLEMENTARIA ESCOLAR EN EL MUNICIPIO")

Retención Deducción
Importe 2% de Liquido
Fte/Org. Objeto Quincena de provisión
Empresa Categoria REF: Autorizado PINS Multas Pagable
N° DA UE Prev Comp Dev de del del
Proveedora Programatica P/T Bs Bs Bs Bs
Financiamiento Gasto Alimento Complementario Escolar
① ②
(a) (b = a * 2%) (c) (d = a - b - c)

TOTAL 41.834.294,51 836.685,82 620.840,55 40.376.768,14

① Retención equivalente al 2% sobre la facturación realizada, recursos destinados al Programa Integral de Nutrición y Salud (PINS), de acuerdo a lo establece el Articulo 6 (Unidad de Alimentación
Complementaria Escolar), del Reglamento Especifico de Recursos de Aporte al Plan de Salud, Información, Educación y Capacitación del Programa de Alimentación Complementaria Escolar, aprobado
mediante Resolución Municipal N° 611/2008 del 20/11/2008. (en actual vigencia).

② Con relación a las deducciones por multas, en PT ............................... se efectua el analisis.

Fuente: Papel de trabajo del Auditor elaborado con base en la información de la ejecución presupuestaria de gastos de la Oficialia Mayor de Desarrollo Humano
(actual Secretaria Municipal de Desarrollo Humano), comprobantes de "Registro de Ejecución de Gastos" C-31, y Actas de Conformidad de Entrega de Raciones
del Alimento Complementario Escolar correspondientes a la gestión 2014, información proporcionada por la Unidad de Gestión Financiera dependiente de la
Dirección Especial de Finanzas (actual Secretaria Municipal de Finanzas) y la Unidad de Alimentación Complementaria Escolar (UNACE).

Objetivo: Verificar la consistencia de la información de la ejecución presupuestaria de gastos registrada en el SIGMA, con relación a la información proporcionada
por la Unidad de Alimentación Complementaria Escolar (UNACE) en los Cuadros de Ejecución (liquidos y panificados, frutas y jugos de frutas, y cereales
integrales), correspondiente a la provisión del Alimento Complementario Escolar en la Gestión 2014.
Por otra parte, verificar la correcta determinación y retención de los recursos destinados al Programa Integral de Nutrición y Salud de cada pago quincenal
efectuado a las empresas proveedoras, equivalente al 2% del total facturado.

Conclusión: Se establece la consistencia de la información de la ejecución presupuestaria de gastos con relación a los cuadros de ejecución (liquidos y panificados,
frutas y jugos de frutas, y cereales integrales), correspondiente a la provisión del Alimento Complementario Escolar en la gestión 2014; asimismo, la correcta
determinación y deducción del equivalente al 2% de cada facturación quincenal por la provisión del Alimento Complementario Escolar a las empresas
proveedores.
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AUDITORÍA INTERNA

EXAMEN DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS DEL GAMLP - EJECUCION PRESUPUESTARIA DE GASTOS PARTIDA 31130 "DESAYUNO ESCOLAR"

CUMPLIMIENTO DEL POA RELATIVO A LA UTILIZACIÓN DE LOS RECURSOS DEL IDH


POR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 01/01/2014 AL 31/12/2014

RESUMEN Y ANÁLISIS DE LAS FICHAS PERFILES

CATEGORIA PROGRAMATICA 40 - 0000 - 001 "ALIMENTACION COMPLEMENTARIA ESCOLAR EN EL MUNICIPIO"

Punto del Programa……………………………….….………….………

Cumplimiento Meta Financiero


Resultado
Codigo Meta
Verificado
Nº de Meta s/g Ficha Perfil (físico) Si % No % Presupuesto Devengado
(físico)
Carpeta POA (Ejecutado)

a b c = b/a*100 d = 1-c
1 BBN ADQUIRIR 100 % DE ALIMENTO COMPLEMENTARIO ESCOLAR A ADQUIRIR Adquisición 100% 0% 43.115.000,00 36.822.823,01
100 % DE ALIMENTO y
1 ESTUDIANTES DE LAS UNIDADES EDUCATIVAS DEL MUNICIPIO COMPLEMENTARIO Provisión
2013 DURANTE LA GESTIÓN 2014 ESCOLAR de
37.200.884
raciones
del Alimento
Complementario
Escolar

2 BBN ADQUIRIR 100 % DE ALIMENTO COMPLEMENTARIO ESCOLAR A ADQUIRIR Adquisición 100% 0% 5.011.471,50
100 % DE ALIMENTO y
227 ESTUDIANTES DE LAS UNIDADES EDUCATIVAS DEL MUNICIPIO COMPLEMENTARIO Provisión
2013 DURANTE LA GESTIÓN 2014 ESCOLAR de
4.772.288
raciones
del Alimento
Complementario
Escolar
Cereales
Integrales

Sumatoria de los porcentajes de todas las carpetas de perfiles x 200% 0% 43.115.000,00 41.834.294,51

Cantidad de carpetas de Perfil analizadas en la Categoría Programática y 2 0 % de cumplimiento 97,03%

% de Cumplimiento de la Categoría Programática s/g carpetas de PERFILES z = (x/y) 100% 0,00%

Conclusión del Cumplimiento de Perfiles:

Considerar la ponderación del cumplimiento en base al porcentajes:


A Cumplimiento ALTO (90% a 100%)
M Cumplimiento MEDIO (71% a 89%)
B Cumplimiento BAJO (menores al 70%)
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AUDITORÍA INTERNA

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ (GAMLP)


AUDITORÍA OPERACIONAL SOBRE EL CUMPLIMIENTO DEL POA RELATIVO A LA UTILIZACIÓN DE LOS RECURSOS DEL IDH
POR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 01/01/2014 AL 31/12/2014
CUADRO RESUMEN DE OBSERVACIONES Y/O ACLARACIONES
CATEGORIA PROGRAMATICA 40 - 0000 - 001 "ALIMENTACION COMPLEMENTARIA ESCOLAR EN EL MUNICIPIO"

EJECUCION
Obs. Descripción Meta POA Ejecución % Comentarios
1a Fisico: ALTO 1 Servicio BBN-1/2013 100% Actas de Conformidad de Entrega de El avance Fisico 100%.
de Alimento Complementario Raciones del Alimento Complementario La meta del POA no identifica la cantidad
Escolar a Estudiantes de las Escolar de cada quincena, donde se de raciones a entregar en la gestión 2014,
Unidades Educativas del Municipio identifica la cantidad de raciones sin embargo, considerando que los
durante la gestión 2014 entregadas e importes. contratos de provisión del Alimento
Complementario Escolar comprende la
provision para las gestiones 2013 y 2014,
BBN-277/2013 100%
se utilizo el equivalente del presupuesto
ejecutado por la cantidad fisica
efectivamente entregadas de raciones.
habiendo verificado la entrega efectiva de
41.973.172 raciones del Alimento
Complementario Escolar.
Total ejecutado 100%

Obs. Descripción Presupuesto POA Presupuesto Ejecutado % Comentarios


1b Financiero: ALTO 43.115.000,00 41.834.294,51 97,03% Categoría Programática con una ejecución
financiera ALTA, que alcanza al 97,03% ,
ejecutado con recursos provenientes del
IDH - gestión 2014.

Periodo POA Periodo Ejecutado Nro. del


Codigo
Obs. Descripción Contrato/Orden Comentarios
Del Al Ficha Perfil Del Al Compra
1c Periodo: CUMPLIDO 02/01/2014 31/12/2014 BBN-1/2013 03/02/2014 21/11/2014 GAMLP-38/2013 Periodo CUMPLIDO, de acuerdo al detalle
GAMLP-39/2013 de entregas quincenales, la provisión del
GAMLP-40/2013
Alimento Complementario Escolar se
GAMLP-41/2013
realizo entre el 03/02/2014 hasta el
todos del
01/02/2013 21/11/2014, dentro el periodo
establecido en el POA que establece como
periodo del 02/01/2014 al 31/12/2014.

BBN-277/2013 03/02/2014 21/11/2014 GAMLP-1225/2013


GAMLP-1226/2013
ambos del
13/06/2013

Codigo Ficha Periodo Ejecutado


Obs. Descripción Plazo POA Plazo Ejecución Comentarios
Perfil Del Al
1d Plazo: CUMPLIDO 365 Días BBN-1/2013 03/02/2014 21/11/2014 292 días Plazo CUMPLIDO, la provisión del Alimento Complementario
(Gestión 2014) calendario Escolar se realizo en 292 días calendario, desde el 03/02/2014
hasta el 21/11/2014, dentro el plazo establecido en el POA que
determina como plazo de provisión la gestión 2014,
equivalente a 365 dias calendario.
BBN-277/2013 03/02/2014 21/11/2014 292 días
calendario

FORMULACION
2a Metas incluidas en Fichas Perfiles, no son coincidentes con las Metas incluidas en el POA
Según meta POA Según meta Ficha Perfíl Diferencias
Código Ficha Perfil Cantidad Cantidad Cantidad Observación
y Plazo y Plazo y Plazo
descripción descripción Descripción
BBN-1/2013 Adquirir 100% de 365 días Ninguna Ninguna Para el cumplimiento de la Meta del POA,
Alimento (Gestión 2014) se cuenta con dos Fichas Perfil que
Complementario
identifican las metas de ejecución
Escolar a
gestiones 2013 y 2014 para la provisión
Estudiantes de las
Unidades del Alimento Complementario Escolar.
Educativas del
1 Servicio de
Municipio
Alimento
Complementario
Escolar a 365 días
BBN-277/2013 Estudiantes de (Gestión 2014) Adquirir 100% de 365 días
las Unidades Alimento (Gestión 2014)
Educativas Complementario
Escolar a
del Municipio
Estudiantes de las
Unidades
Educativas del
Municipio

2b
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AUDITORÍA INTERNA

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AUDITORÍA OPERACIONAL SOBRE EL CUMPLIMIENTO DEL POA RELATIVO A LA UTILIZACIÓN DE LOS RECURSOS DEL IDH
POR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 01/01/2014 AL 31/12/2014
CUADRO RESUMEN DE OBSERVACIONES Y/O ACLARACIONES
2b CATEGORIA PROGRAMATICA 40 - 0000 - 001 "ALIMENTACION COMPLEMENTARIA ESCOLAR EN EL MUNICIPIO"
Presupuesto según:
Código Ficha Perfil Diferencia Observación
POA Ficha Perfil
BBN-1/2013 37.997.247,64 - Diferencia de Bs48.577,99; sin embargo,
dicha diferencia no se reporta como
43.115.000,00 observación, considerando que Auditoria
BBN-277/2013 5.069.174,37 -
Interna, determino observar diferencias
en el presupuesto mayores o iguales a
Bs50.000.-
totales 43.115.000,00 43.066.422,01 48.577,99

2c Metas consignadas en las fichas perfiles que son incompletas


Código Ficha Perfil Meta según Ficha Perfíl Planilla Pptaria/Fichas Perfíles Observación
BBN-1/2013 Adquirir 100% de Alimento Complementario Escolar a Describe 30 items del Alimento Complementario Escolar
Estudiantes de las Unidades Educativas del Municipio consistente en "Liquidos y Panificados" para la adquisición y
provisión a los seis (6) Macrodistritos del Municipio de La Paz
durante las gestiones 2013 y 2014.

BBN-277/2013 Adquirir 100% de Alimento Complementario Escolar a Describe 16 items del Alimento Complementario Escolar
Estudiantes de las Unidades Educativas del Municipio consistente en "Cereales Integrales" para la adquisición y provisión
a los seis (6) Macrodistritos del Municipio de La Paz durante las
gestiones 2013 y 2014.

Fuente: POA inicial y reformulados del POA aprobados por el GAMLP en la gestión 2014, comprobantes de "Registro de Ejecución de Gastos" C-31 y documentos de respaldo,
reportes emitidos del Sistema de Inversión Municipal (SIM), y reportes del SIGMA Municipal.

Objetivo: Establecer el cumplimiento (eficacia) del POA aprobado con recursos del IDH de la gestión 2014, considerando las competencias establecidas en la disposiciones
legales sobre el uso y el destino de los recursos del IDH.

Conclusión: Sobre la base de los resultados obtenidos en la evaluación de la Categoria Programatica "40-0000-001 - Alimentación Complementaria Escolar en el Municipio",
efectuado según Programa de Trabajo, se establece:
La meta del POA de la Categoría Programática 40-0000-001, FUE CUMPLIDA, se realizó la provisión del Alimento Complementario Escolar durante la gestión 2014.
La Ejecución Física alcanza al 100% (ALTA), considerando que la Meta del POA no establece la cantidad de raciones a proveer en la gestión 2014, para determinar el
avance fisico, se utilizó el equivalente del presupuesto ejecutado por la cantidad fisica efectivamente entregada de raciones, habiendo verificadó la entrega efectiva
de 41.973.172 raciones del Alimento Complementario Escolar en la gestión 2014.
Se cumplió el plazo determinado en la Meta del POA, por cuanto el POA establece como plazo de provisión 365 días (Gestión 2014); y la provisión del Alimento
Complementario Escolar fue realizada dentro el plazo establecido en el POA, al efecto del 03/02/2014 al 21/11/2014 se utilizarón 292 días calendario.
Se cumplió el periodo establecido en el POA, toda vez que la provisión del Alimento Complementario Escolar fue dentro del periodo establecido en el POA, es decir
entre el 02/01/2014 y el 31/12/2014.

La Categoria Programatica fue financiada con recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), cuya competencia para el uso de dichos recursos
por los Municipios se encuentra establecida en el Decreto Supremo Nº 28421 del 21/10/2005, Articulo 2 (Modificación al articulo 8 del Decreto Supremo Nº 28223 del
27/06/2005), acapite II Competencias, inciso b) Municipios: Numeral 1, inciso ii) Promoción al acceso y permanencia escolar a traves de: Provisión de Servicios de
Alimentación Complementaria Escolar"; por consiguiente, los gastos se encuentran dentro las competencias de los Municipios.

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