FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

LOS TRIBUTOS Y SUS DECLARACIONES AL

TESIS PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE

AUTORA:
Bach. LILIA GISELA SANCHEZ JAMANCA

ASESOR:
Dr. CPCC. JUAN DE DIOS SUÁREZ SÁNCHEZ

HUARAZ - PERU
2014

i
 JURADO EVALUADOR

……..……………….…………………………………………...

Mag. CPCC. ALBERTO ENRIQUE BRONCANO DÍAZ

Presidente.

…………………..……………….………..……………

Dr. CPCC. FÉLIX RUBINA LUCAS.

Secretario

….……..…………………….…………………

Mag. CPCC. MARÍA RASHTA LOCK

Miembro.

ii
 AGRADECIMIENTO

A Dios, por haberme guiado por el camino de la felicidad y por darme

salud y los recursos necesarios para que yo pueda formarme

profesionalmente permitiéndome seguir adelante con mis estudios y así

cumplir mis objetivos y metas trazadas.

A la ULADECH – CATÓLICA, por haberme formado personal y

profesionalmente, transmitiéndome valores y conocimientos necesarios

para desempeñar mi carrera profesional.

A mis docentes, por transmitirme sus conocimientos y por haber hecho

posible mi formación hasta forjarme para el desempeño eficiente de la

carrera profesional de Contabilidad.

Lilia.

iii
 DEDICATORIA

A mis padres Javier y Ana, por darme la vida y brindarme su apoyo para

que yo pueda seguir formándome profesionalmente.

A mis hermanos Milton, Ana, Estefany y Arnold por brindarme su

apoyo constante para poder seguir con mis estudios y cumplir con mis

metas y objetivos trazados.

Lilia.

iv
 RESUMEN

El objetivo general fueconocer los tributos y sus declaraciones al Gobierno Central y

Local de la Empresa "Corporación Peruana de Construcción” S.R.L. Año – 2012.La

investigación es de tipo cualitativode nivel descriptivo.Para la búsqueda de

información se utilizó la Técnica del fichaje mediante la información bibliográfica

referente al proyecto. Los resultados indican que los tributos son cantidad de dinero

que se paga al Estado para contribuir a la hacienda pública; y los impuestos son

también lo mismo, pero que grava la renta, el patrimonio o los beneficios. Las

contribuciones tienen, como hecho generador la contraprestación a través de obras

públicas o actividades específicas del estado; y, las tasas tienen como hecho

generador la prestación efectiva y directa por parte del Estado a cambio de un

servicio público prestado en forma directa al contribuyente. En Conclusión, la

empresa declaró al Gobierno Central los siguientes impuestos: Impuesto General a

las Ventas, Impuesto a la Renta, Impuesto a las Transacciones Financieras. Las

contribuciones que declara son a ESSALUD, AFP y ONP. Al Gobierno Local

declara y paga el Impuesto predial y el impuesto al patrimonio vehicular, así como

también cumple con las tasas que están conformadas por la licencia de

funcionamiento y los arbitrios municipales.

Palabras clave: Tributos, Gobierno Central y Gobierno Local.

v
 ABSTRACT

The overall objective was to determine the taxes and their statements to the Central

and Local Government Business "Peruvian Corporation of Construction" SRL Year

2012. The research is qualitative descriptive level search for the information transfer

technique was used. Using the bibliographic information about the project The

results indicate that taxes are money paid to the state to contribute to the public

finances, and taxes are also the same, but levied on income, wealth or benefits.

Contributions have at the event for consideration through public works or state

specific activities and, as rates have made effective generator and direct provision by

the state in exchange for a public service provided directly to the taxpayer form. In

Conclusion, the company told the Central Government the following taxes: General

Sales Tax, Income Tax, Tax on Financial Transactions. Contributions are ESSALUD

states, AFP and ONP. Local Government declares and pays the estate tax and the tax

on vehicular heritage and also meets the fees are comprised of the operating license

and municipal taxes.

Keywords: Taxation, Central Government and Local Government.

vi
 CONTENIDO

I. Introducción 1

II. Revisión de Literatura 8

2.1. Antecedentes 8

2.2. Bases teóricas 22

2.3. Marco Conceptual 27

III. Metodología 35

3.1. Diseño de la investigación. 35

3.2. Técnicas e instrumentos 36

3.3. Recolección de Información 36

IV. Resultados 50

V. Conclusiones 60

Referencias bibliográficas 61

Anexos 66

vii
I. INTRODUCCION

En la actualidad, en todo el mundo existen más personas con ideas emprendedoras y

comienzan el mayor de sus retos, emprendiendo negocios de diversos rubros, tanto

industriales, comerciales, de servicios, y otros. En los tiempos que vivimos muchas

de las familias del mundo entero sobreviven por los trabajos que brindan las diversas

empresas existentes.

El desarrollo empresarial, es creciente y progresivo, abarcando cada vez más

mercados, productos y servicios, es por ello que también con el pasar del tiempo se

ha visto necesario que estas mismas empresas también contribuyan con el

crecimiento y las acciones que realicen sus gobernantes, para ello es que nacen los

tributos, que básicamente contribuirán al tesoro público de cada país, siendo este

mismo administrados por los gobernantes.

A raíz de ello el estado moderno se ha venido perfeccionando de tal manera que les

ha impulsado a asumirnuevas y más relevantes responsabilidades con el objeto de

cumplir cabalmente los fines que le son propios;especialmente, el satisfacer

íntegramente el mejoramiento creciente de los pueblos a quienes representa y de

dondenacen en virtud de lo anterior.

La invasión española trajo una serie de cambios en las relaciones sociales y de

producción del Tawantinsuyo. Dentro de este conjunto de cambios se instituyó la

obligación de pagar tributos por parte de la población nativa a los conquistadores. Se

1
precisaron los medios que se utilizarían, para recaudar los tributos indígenas, además

se señalaron las obligaciones tributarias existentes para las demás castas del

virreinato. Asimismo se formó la institución que administró los tributos recaudados.

La forma de tributar en el contexto occidental tuvo características propias. El tributo

consistió en la entrega de una parte de la producción personal o comunitaria al

Estado, cuyo fundamento se sustentaba en un orden legal o jurídico. Fue trastocada la

relación que existió en la época prehispánica en la que la entrega de bienes o fuerza

de trabajo se sustentaba en los lazos de parentesco que fueron el fundamento de la

reciprocidad. La nueva forma de tributación se organizó en base a las ordenanzas y

los mandatos del rey, de acuerdo a tasas o regímenes establecidos.

La encomienda fue el instrumento fundamental de explotación de la mano de obra y

producción nativa. Esta consistió en la entrega de indígenas en calidad de

encomendados a un español, a cambio de que éste les convirtiera al cristianismo, es

decir, los adoctrinara. Esta institución había existido en España a raíz de las Guerras

de Reconquista en las que el rey otorgaba encomiendas de moros para que fueran

cristianizados por los españoles. En el Perú, la encomienda abarcó el territorio que

ocupaba el grupo o grupos étnicos que habían sido entregados al encomendero.

Habiendo sido la encomienda la primera institución a través de la cual se cobró el

tributo a los indígenas. (Yacolca2011).

En Latinoamérica el tema de la reforma tributaria se aborda solo desde una

perspectiva contable, centrando el análisis en la generación de una mayor cantidad de

2
recursos fiscales. No obstante, la estructura impositiva en una sociedad, además de la

arista contable tiene un impacto directo y significativo en la distribución de los

recursos.

Mientras gran parte de la economía latinoamericana siga en el sector informal, no se

podrá elevar mucho la recaudación impositiva, y no será un misterio que los países

no sean más exitosos en mejorar sus niveles de educación, salud y desarrollo

económico.

En resumidas palabras, América Latina no sólo es la región más desigual del mundo,

si no que se encuentra “estancada” en esa situación. Nuestro país es parte de esta

realidad. La recaudación de los impuestos en el Perú se ha venido incrementando de

manera sostenida en la última década, mostrando un pequeño descenso en el 2009

debido a la menor producción causada por la crisis mundial.

Estas mejoras en la economía se reflejan directamente en los impuestos recaudados,

tanto de las actividadesproductivas de las personas como de las empresas, siendo los

sectores de minería y de construcción los quecontribuyen a tal crecimiento.

Por tanto cuando la economía crece producto del mayor empleo, producción,

exportación, o consumo de lapoblación se generan mayores ingresos y una

recaudación más alta. No obstante para llegar a tal situación, el Estado debe buscar la

formalización de la economía, ya que gran parte de la economía peruana se maneja

en el sector informal, razón por la cual no declaran el producto de sus actividades, y

por lo tanto no pagan impuestos.

3
Actual mente los tributos en Huaraz contribuyen tanto al crecimiento como al

desarrollo de la ciudadanía sin embargo la evasión tributaria es un problema latente

en nuestra localidad. Lo que contribuye a la evasión es la desigualdad ante el tributo.

El Principio tributario de igualdad, no secumple, porque todos los que deben tributar

no lo hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidadeconómica.

Otro de los motivos que ocasiona Evasión Tributaria son los Convenios de

Estabilidad Tributaria, por el cual el inversionista extranjero al firmar estos

convenios, les congela las tasas de los impuestos y toda creación de nuevo tributo no

afecta. El inversionista nacional no tiene ningún beneficio. Sabemos que los

convenios de Estabilidad Tributaria dan garantías a la inversión extranjera, porque no

invertiría en un país que constantemente se cambian las normas tributarias.

Así podemos ver que en la ciudad de Huaraz en el rubro comercial, los

contribuyentes declaran y/o pagan menos tributos por errores materiales y/o

desconocimiento, transgrediendo la ley, sin tener en cuenta los verdaderos

beneficios que tendrían al cumplir con las obligaciones tributarias como:

Los impuestos locales son necesarios para permitir al gobierno local modificar la

cantidad y calidad de sus servicios con respecto a las preferencias locales.

Si un gobierno local depende de las subvenciones, existe el peligro de que los

políticos locales puedan gastar el dinero de manera ineficiente.

4
 Suele haber mayor rendición de cuentas cuando el dinero se recauda localmente

que cuando se reciben transferencias fiscales del gobierno central.

Las subvenciones del gobierno central suelen ir acompañadas de precondiciones

que limitan la forma en que se pueden gastar los recursos.

En el Perú como en cualquier país del mundo, tanto las personas naturales como las

personas jurídicas se encuentran obligadas a pagar sus tributos al Fisco y eso está

muy bien. Sin embargo, existe un grave problema en materia tributaria en relación a

ello. Nos referimos al tratamiento tributario vigente en el Perú para las personas

naturales respecto al Impuesto a la Renta el cual es de por sí muy injusto. De un lado

tenemos que las personas jurídicas (empresas) pueden deducir de su renta bruta anual

de tercera categoría, de acuerdo al principio de causalidad, todos

los gastos necesarios propios del giro del negocio.

Sin embargo, con las personas naturales profesionales o empleados sucede todo lo

contrario pues sólo deducen, por ejemplo, un 20% de la renta bruta con un tope

máximo de 24 UIT (si se trata de profesionales perceptores de rentas de cuarta

categoría); ó 7 UIT al año si se trata de trabajadores dependientes perceptores de

rentas consideradas de la quinta categoría. Todos estos montos son insuficientes y no

reflejan la realidad económica que envuelve a las necesidades primordiales de la

persona naturales y, en especial, de las familias. Matos (2004). En tal sentido nos

hemos planteado el siguiente problema de investigación:

5
¿Cuáles son los tributos y sus declaraciones al Gobierno Central y Local de la

Empresa “Corporación Peruana de Construcción” S.R.L. Año – 2012?

Para responder al problema de investigación, me he planteado el siguiente objetivo

general: Conocer los tributos y sus declaraciones al Gobierno Central y Local de la

Empresa "Corporación Peruana de Construcción” S.R.L. Año – 2012.

Y para lograr el objetivo general, hemos formulado los siguientes objetivos

específicos:

1. Identificar y analizar los impuestos y sus declaraciones al Gobierno Central y

Local como Obligación Tributaria de la Empresa Corporación Peruana de

Construcción” S.R.L. Año- 2012.

2. Identificar y analizar las contribuciones y sus declaraciones al Gobierno Central y

Local como Obligación Tributaria de la Empresa Corporación Peruana de

Construcción” S.R.L. Año- 2012.

3. Identificar y analizar las tasas y sus declaraciones al Gobierno Central y Local

como Obligación Tributaria de la Empresa Corporación Peruana de Construcción”

S.R.L. Año- 2012.

Finalmente la investigación se justifica porque a nivel mundial los impuestos

representan la forma de obtener ingresos por parte del estado y a través de sus

diferentes órganos, así como también la manera que tienen los ciudadanos para

contribuir con el gasto público; sin embargo no todas las empresas cumplen con la

6
obligación tributaria ya que hay casos de evasión lo cual es un tema que preocupa.

Por ende que en el presente trabajo de investigación nos vamos a centrar a conocer la

forma en que tributa la Empresa "Corporación Peruana de Construcción” S.R.L.

Año – 2012.

En tal sentido vamos a estudiar a dicha empresa, para saber si cumplió con sus

obligaciones tributarias en el período de estudio, o si tal vez tiene poca información

acerca de este tema para que así de esta manera se le pueda proporcionar

herramientas que le permitan a la organización desarrollar programas estratégicos

para el conocimiento de sus obligaciones tributarias e impedir que sean sancionadas

por incumplimiento de la ley.

La investigación será útil también para la comunidad estudiantil de la ULADECH

CATÓLICA en la medida que formará parte del acervo bibliográfico para que

futuros investigadores profundicen respecto al tema objeto de estudio; y para la

tesista será útil porque le permitirá aplicar estos conocimientos en su vida

profesional.

Asimismo, la presente investigación servirá como fuente de información para el

desarrollo de futuras investigaciones relacionadas con el tema objeto de estudio,

haciendo posible el estudio en empresas de diferente naturaleza, sin importar el

tamaño o magnitud de sus operaciones.

7
II. REVISION DE LITERATURA

Antecedentes de la Investigación.

Trabajo de Investigación: “LA CULTURA TRIBUTARIA MUNICIPAL.

DIAGNOSTICO EN LA PARROQUIA EL VALLE DEL MUNICIPIO

BOLIVARIANO DEL DISTRITO CAPITAL” – 2007. Tesis presentado por el Bach.

Corredor & Díaz, quienes llegaron a la siguiente conclusión.

Los ciudadanos que habitan en la parroquia el valle del municipio bolivariano

libertador del distrito capital no tienes un sentido de compromiso con el pago de la

obligaciones tributarias que generan respecto a las leyes vigentes, lo que lleva a

inferir que carecen de una cultura tributaria que les haga concientizar el pago de sus

obligación tributarias.

El trabajo de investigación: “EVASION TRIBUTARIA E INFORMALIDAD EN EL

PERU: UNA APROXIMACION A PARTIR DEL ENFOQUE DE

DESCREPANCIAS EN EL CONSUMO” – 2004. Tesis presentado por los Bach. De

la Roca Jorge y Hernández Manuel, quienes llegaron a las siguientes conclusiones:

El tamaño del sector informal en el Perú se ha calculado dentro de un rango que varía

entre el 40 y 60% del PBI oficialmente registrado. Sin embargo, el monto de esta

cifra dice poco respecto de su estructura, conformada por 1) La evasión tributaria

“pura”, 2) la economía irregular, y 3) las actividades ilegales. Esta composición

denota que el sector informal también comprende aquellas evasiones de ingresos

resultantes de actividades aparentemente formales (evasión “pura”) mediante

8
información de encuestas de hogares, este trabajo obtiene el grado de sub reporte de

ingresos de los trabajadores formales en cada una de las regiones del país, a la vez

que estima una cifra reciente (2000) del tamaño del sector informal.

El trabajo de investigación: “EVASION TRIBUTARIA EN LAS MYPES –

SECTOR SERVICIO DE PARAMONGA Y SU INCIDENCIA EN LA

RECAUDACION” – 2011. Tesis presentado por los Bach. Carhuapoma Trujillo

Lidea Delia y García Villanueva Sandra Lizeth, quienes llegaron a las siguientes

conclusiones. En relación a los objetivos e hipótesis planteados

1.- Para el objetivo general e hipótesis general se ha probado la hipótesis, habiendo

determinado la magnitud de la evasión tributaria de las medianas y pequeñas

empresas, determinándose una evasión del 50.50% en las empresas del sector

servicio del distrito de Paramonga.

La mayor cantidad de evasión tributaria se registra a nivel de la microempresa siendo

en mayor proporción en aquellas microempresas que están en el RUS.

2.- Para el objetivo Específico (e hipótesis) se ha probado la hipótesis, evidenciando

que las causas que originan la evasión tributaria de las Medianas y Pequeñas

Empresas del sector servicio en Paramonga son:

Las causas que lleven a este resultado es la falta de Educación, es decir el desconocer

los tributos que se llevan o se pagan según el tipo de trabajo o servicio que se

prestan.

9
El destino de los recursos, o el mal uso del dinero en obras o servicios no necesario

para el desarrollo de un país, es decir la incapacidad para ejecutar obras de

crecimiento o desarrollo nacional.

Trabajo de Investigación: “INGRESOS ECONÓMICOS Y FAMILIARES Y SU

INFLUENCIA EN LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL DE LA

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SUPE”- 2006. Tesis presentado por las Bach.

Huaya Dextre Sesy & Pareces Zuñiga Elida, quien llegaron a las siguientes

conclusiones:

La promoción mediante campañas de publicidad según el 87.55% de los

contribuyentes influyen en la mejora de la recaudación del impuesto predial. Eso

significa que más de la mitad están de acuerdo mientras que solo un pequeño

porcentaje no están de acuerdo.

La declaración de amnistía del pago del impuesto predial influye con el pago de los

impuestos de los contribuyentes del gobierno distrital de independencia acorde a los

resultados finales obtenidos observamos que 12.45% de los encuestados están

totalmente de acuerdo, el 38.59% están de acuerdo, el 36.51% están parcialmente de

acuerdo y el 12.45% no están de acuerdo. Esto quiere decir, que la gran mayoría está

de acuerdo (87.55%).

El trabajo de investigación: “FACTORES QUE INFLUYEN EN LA

RECAUDACION TRIBUTARIA EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE

10
CARHUAZ“-2005. Tesis Presentada por el Bach, Chinchay Sánchez José Ricardo.

Quien llegó a las siguientes conclusiones:

Los Factores que influyen en la recaudación tributaria de las municipalidades es

acertero, y por lo tanto los resultados son: existen factores internos, de promoción y

organización; y externos de educación y cultura que influyen en una mayor

recaudación de recursos financieros vía la tributación; conforme opina la mayoría de

los jefes del hogar (en promedio el 48%), la promoción mediante campañas de

publicidad y amnistías en el pago de tributos según el 67% de los jefes del hogar

influyen en la mejora de la recaudación de tributos a favor de la municipalidad, la

cultura de los jefes del hogar tanto de la zona rural como urbana traducida en la

costumbre de no pagar (28%) y la irresponsabilidad del pago del impuesto predial

(35% ) respectivamente; inciden en el pago de los tributos y por consiguiente en la

recaudación de los recursos financieros.

El trabajo de investigación: “GESTION TRIBUTARIA ESTRATEGICA PARA LA

COMPETITIVIDAD DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO” – 2005

Tesis presentada por la CPCC. Mundaca Toribio Ana María; quien llegó a las

siguientes conclusiones:

Que la gestión tributaria estratégica es una solución para que las municipalidades

recauden la mayor cantidad de sus tributos. Los resultados objetivos son los

siguientes: El 98% de los encuestados acepta que la estrategia tributaria es una forma

de hacer las cosas eficientemente; el 96% de los encuestados acepta que la gestión

tributaria a través de la estrategia facilita la recaudación tributaria de las

11
municipalidades; el 91% de los encuestados acepta que se pueden aprovechar

ventajosamente algunas situaciones tributarias sin salirse del campo normativo; el

94% de los encuestados considera que se pueden obtener beneficios de la aplicación

de estrategias tributarias efectivas.

El trabajo de Investigación: “LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y SU

INCIDENCIA EN LA GESTION DE RESULTADOS DE LAS MYPES DEL

SECTOR COMERCIO DE LA CIUDAD DE HUARAZ” – 2008. Tesis Presentada

por la Bach. Quiroz Espada Kety Gisela; quien llegó a las siguientes conclusiones:

Las obligaciones tributarias según el régimen general del impuesto a la renta, el

régimen especial del impuesto a la renta y el régimen único simplificado inciden

positivamente en la gestión de resultados de las MYPES del sector comercio de la

ciudad de Huaraz. Conforme a la prueba estadística Ji cuadrado que ha determinado

una asociación entre las variables.

El régimen general del impuesto a la renta a través de la práctica de la

responsabilidad tributaria, el lucro personal, las retribuciones económicas a los

empleados, los gastos por servicios públicos y los procedimientos de la Sunat

influyen positivamente en la gestión de resultados de las MYPES del sector comercio

de la ciudad de Huaraz.

El trabajo de investigación “INCIDENCIA DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN

EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS

COMERCIANTES DEL MERCADO CENTRAL DE HUARAZ (VIRGEN DE

12
FATIMA) – 2009. Tesis presentado por los Bach. Alejos Izaguirre Ville y Carranza

Villanueva Edward, quienes llegaron a las siguientes conclusiones:

1.- Los resultados obtenidos de la prueba de la hipótesis especifica (a) nos

proporciona evidencia para concluir que los conocimientos de tributación de los

comerciantes del mercado central de Huaraz “Virgen de Fátima”, inciden

favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El 37.10% de los

comerciantes del mercado central de Huaraz “Virgen de Fátima” tienen

conocimientos de tributación mientras, que el 62.90% no tiene. Por otra parte el

43.30% de los comerciantes cumplen con sus obligaciones tributarias y el 56.70% no

cumple.

2.- Los resultados obtenidos de la prueba de la hipótesis específica (b) nos

proporcionan evidencia para concluir que la valoración a los tributos por parte de los

comerciantes del mercado central de Huaraz “Virgen de Fátima”, no inciden en el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El 29.90% de los comerciantes del

mercado central de Huaraz “Virgen de Fátima” valoran a los tributos, mientras que el

70.10 de los comerciantes no valoran. Por otra parte el 43.30% de los comerciantes

cumplen con sus obligaciones tributarias y el 56.70% no cumplen.

3.- Los resultados obtenidos de la prueba de la hipótesis específica (c) nos

proporcionan evidencia para concluir que la conciencia tributaria de los comerciantes

del mercado central de Huaraz “Virgen de Fátima”, inciden favorablemente en el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El 27.80% de los comerciantes del

13
mercado central de Huaraz “Virgen de Fátima” tienen conciencia tributaria, mientras,

mientras que el 72.20% no lo tienen. Por otra parte el 43.30% de los comerciantes

cumplen con sus obligaciones tributarias y el 56.70% no cumplen.

Conclusión General:

Los resultados obtenidos de la prueba de la hipótesis general nos proporcional

evidencias suficientes para concluir que la cultura tributaria de los comerciantes del

mercado central de Huaraz –“Virgen de Fátima) inciden favorablemente en el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias, sin embargo la valoración a los tributos

por parte de los comerciantes no inciden en el cumplimiento de sus obligaciones

tributarias. El 19.60% de los comerciantes del mercado central de Huaraz “Virgen

de Fátima tienen cultura tributaria mientras que el 80.40% no lo tiene.

Por otra parte el 43.30% de los comerciantes cumplen con sus obligaciones

tributarias y el 56.70% no lo cumple.

Trabajo de Investigación: “INCIDENCIA DEL NIVEL ECONÓMICO Y

CULTURA TRIBUTARIA SOBRE LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO

PREDIAL DE LA ZONA URBANA DEL DISTRITO DE HUARAZ”- 2006. Tesis

presentado por el Bach. Aguirre Blas Julio Arturo, quien llego a la siguiente

conclusión:

El incumplimiento en el pago del impuesto predial por parte de los contribuyentes se

debe principalmente a los bajos ingresos económicos y falta de cultura tributaria.

14
Trabajo de Investigación: “PROCESO DE COBRANZA DEL IMPUESTO

PREDIAL Y SATISFACCIÓN EN EL SERVICIO RECIBIDO POR LOS

CONTRIBUYENTES DE LA ZONA URBANA DEL DISTRITO DE HUARAZ”-

2009. Tesis presentado por los Bach. Camones Castillo Carmen Rosa & Solís

Miranda Percy Javier, quienes llegaron a la siguiente conclusión:

Los niveles de eficiencia en el proceso de cobranza del impuesto predial, en general

son poco adecuados por que los factores involucran como son: el personal, la

tecnología empleada, las finanzas y los materiales empleados son inadecuados; como

consecuencia de ello los niveles de satisfacción en el servicio recibido por los

contribuyentes tanto en atención y tiempo son malos.

El personal de la Gerencia de Administración Tributaria y Rentas es poco adecuado,

porque la mayor parte tiene un nivel de instrucción de superior no universitaria, años

de experiencia menos a 2 años y además existe exceso de personal.

La tecnología de la Gerencia de Administración Tributaria y Rentas cuenta con

computadoras nuevas, servicio de internet e impresoras para la mayoría de

ordenadores; pero aun así existe otras deficiencias como son: la red es lenta, la

asignación de computadoras no son óptimas, la impresión de los comprobantes de

pago y de resumen es tardía.

Trabajo de Investigación: “INCIDENCIA DE LA CULTURA TRIBUTARIA

SOBRE LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL DEL GOBIERNO

DISTRITAL DE INDEPENDENCIA “- 2008. Tesis presentado por la Bach. Rubiner

Espinoza Rosalin, quien llego a la siguiente conclusión:

15
Que en tanto la promoción de campañas de publicidad, la declaración de amnistía,

los consejos del hogar y las enseñanzas educativas influyen de manera directa en la

recaudación del impuesto predial.

Trabajo de Investigación: “PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS Y SU

INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA ZONA URBANA

DEL DISTRITO DE INDEPENDENCIA”- 2007. Tesis presentado por los Bach.

Minaya Miranda Epifanio &Rodriguez Cacha Helmer. Quienes llegaron a las

siguientes conclusiones:

El cumplimiento en el pago de los tributos de los contribuyentes se debe

principalmente a la mejora en la prestación de los servicios públicos por la

municipalidad distrital de independencia; es decir, que la mejora en la prestación de

los servicios públicos incidió directamente en la recaudación de tributos en la zona

urbana del distrito de independencia en el periodo 2007, medida en términos de su

calidad de concordancia con los propósitos del programa para el desarrollo de las

naciones unidas (PNUD), impulsando el índice de desarrollo humano, que propone

tres indicadores de bienestar i) longevidad, ii) escolaridad, iii) nivel general de vida

alcanzada.

Trabajo de Investigación:“INCIDENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES EN EL

IMPUESTO PREDIAL EN EL PERÚ”- 2004.Tesis presentado por los Bach. Alfaro

Javier & Ruhling Markus , quienes llegaron a la siguiente conclusión:

Los ingresos del impuesto predial para las municipalidades urbanas son muy

importantes y poco relevantes para la mayoría de las municipalidades pequeñas o

16
rurales, sin embargo los incrementos en las transferencias no han tenido un impacto

negativo en general. La recaudación del impuesto predial ha crecido constantemente

en los últimos años y existe un gran potencial para una recaudación mayor en el

futuro.

La base fiscal para los gobiernos locales en general sigue siendo poco importante por

varias razones: se cuenta con una reducida capacidad local de generar ingresos en las

localidades, a partir de la sentencia del tribunal constitucional establecida en el

proceso de inconstitucional iniciado por la defensoría del pueblo, del 16 de mayo del

2005, los arbitrios no se rifen estrictamente bajo el criterio del autoevaluó, las bases

imponibles son pequeñas, existe un control excesivo a nivel central sobre la

valuación de predios y las tasas imponibles, insuficientes incentivos por parte del

gobierno central.

Trabajo de Investigación: “IMPLICANCIAS DE LA LEGISLACIÓN DEL IGV EN

LA PRIMERA VENTA DE UN INMUEBLE EFECTUADA POR EL

CONSTRUCTOR”- 2012 Tesis presentado por la Bach. Acuña Fany Esther, quien

llego a la siguiente conclusión:

La investigación asumió como objetivo determinar las inconsistencias existentes en

el procedimiento de determinación del valor del terreno a efectos de poder excluirlo

de la base imponible del IGV n la primera venta de bines inmuebles efectuada por el

constructor. El proyecto estuvo enmarcado en el tipo de investigación descriptiva-

analítica fundamentada a nivel comprensivo no experimental. Se emplearon una serie

de técnicas e instrumentos de recolección de datos, especialmente el análisis de

17
fuentes documentales, la observación directa y la entrevista a profundidad. Para la

elaboración y el cumplimiento de los objetivos planteados se utilizó una guía de

entrevista para los contribuyentes del sector construcción. Adicionalmente, se realizó

un análisis de la legislación del IGV. De esta manera se pudo concluir que

efectuando una modificación de la normativa que regula la primera venta de bienes

inmuebles efectuada por el constructor generara una adecuada determinación del

valor del terreno a efectos de excluirlos de la base imponible del IGV en la primera

venta de bienes inmuebles.

Trabajo de Investigación: “LAS RENTAS DE TRABAJO Y SU ANÁLISIS A LAS

DEDUCCIONES TRIBUTARIAS”- 2012Tesis presentado por los Bach. Cajusool

Garcias Luz Nataly & Llontop Huaman chumo, Nitzy del Milagro, quienes llegaron

a la siguiente conclusión:

Las rentas de trabajo se enfrentan a un didáctico equilibrio entre los aspectos teóricos

y explicaciones reales apropiadas para entender una gran diversidad de situaciones

problemáticas y aplicativas del impuesto a la renta. Las deducciones dadas por el

legislador de las rentas de trabajo, deben constituir el verdadero gasto que realizan

los sujetos generadores de rentas de trabajo del Impuesto a la Renta. Pero este

proceso de estudio determina que tales deducciones, no son justas para aquellos

generadores de cuarta y quinta categoría, porque no ven la realidad de sus gastos. Por

ende, el objetivo principal de este trabajo, es analizar y determinar las consecuencias

legales que está generando la deducción dada por el legislador.

18
Actualmente no existe material bibliográfico que ayude al estudio de este tipo de

investigación. Por ese motivo, se pretende aportar con un análisis, hecho a tales

deducciones y pueda ser utilizado como guía de otras tesis. En conclusión, los

niveles de ingresos de las personas que forman parte de las rentas de trabajo no

cubren el nivel de sus gastos.

Trabajo de Investigación: “INCIDENCIAS TRIBUTARIAS DE LA

CAPACITACIÓN AL PERSONAL EN CONSIDERACIÓN A LA LEY Nº 29498,

LEY DE PROMOCIÓN A LA INVERSIÓN EN CAPITAL HUMANO, EN

PRINCIPALES EMPRESAS DE LA REGIÓN LAMBAYEQUE”, 2011- Tesis

presentado por la Bach. Coronel Cruz Sonia María, quien llego a la siguiente

conclusión:

Como punto de análisis las incidencias tributarias de la Ley de Promoción a la

Inversión en Capital Humano, Ley N 29498. Esta ley, que entró en vigencia el 1 de

enero del 2011, promueve el desarrollo por medio de la capacitación continua de los

trabajadores, mejorando así sus capacidades productivas y contribuyendo al

fortalecimiento de la competitividad del sector productivo nacional; por tal motivo, y

a manera de incentivo, permite la deducción del total de gastos generados por la

empresa hasta un monto máximo del 5% del total de los gastos deducidos en el

ejercicio, siendo éste el resultado de dividir entre 0.95 los gastos distintos a la

capacitación del personal que sean deducibles para determinar la renta neta de tercera

categoría; de este modo el Estado intenta incentivar al empresario incrementando el

potencial intelectual de sus trabajadores.

19
Trabajo de Investigación: “ESTRATEGIAS PARA GENERAR CONCIENCIA EN

LAS EMPRESAS PRIVADAS PARA MEJORAR LA RECAUDACIÓN

TRIBUTARIA EN EL PERÚ”-2013. Tesis presentado por el Bach. Timotea

Tarazona Joaquín, quien llego a la siguiente conclusión:

La investigación tuvo como objetivo general, determinar las estrategias para generar

conciencia en las empresas privadas para mejorar la recaudación tributaria en el Perú.

La investigación fue cualitativo – descriptiva, para el recojo de información se utilizó

las fichas bibliográficas.

Que, educación y cultura actúan como estrategia para generar conciencia a fin de

permitir el impacto positivo de la recaudación tributaria de las empresas privadas del

Perú, crear las bases de una conciencia tributaria desde la niñez y la juventud porque

ésta va forma parte del pensamiento integral de la persona, realizar programas de

tributación en escuelas de nivel primario, secundario, seminarios universitarios,

difundir, divulgar informaciones tributarias en revistas, folletos, diarios, realizar

charlas, foros, conferencias de temas tributarios, tener presencia permanente en los

medios de comunicación; incluir como parte de la currícula escolar temas sobre

tributación y su importancia, explicar, informar a los contribuyentes y a la ciudadanía

en general sobre los tributos que se recaudan y cómo se aplican, la estrategia más

efectiva sería la fiscalización a empresas a fin de verificar el cumplimiento de sus

obligaciones tributarias.

20
El modelo de gestión de la Administración Tributaria debe ser flexible con la

finalidad de maximizar la recaudación y coadyuvar al desarrollo económico y social

del país. Finalmente se recomienda desarrollar las estrategias propuestos.

Córdova (2009) “CAUSA QUE ORIGINA LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LOS

COMERCIANTES DEL MERCADO FERROCARRIL EN EL SECTOR

FERRETERO”,se llegó a las siguientes conclusiones:

El enfoque principal de la evasión de los impuestos, es debido al nivel económico

muy bajo que tienen los comerciantes, que pertenecen al sector comercial de la

ciudad de Huaraz.

Los comerciantes de dicho sector, dan a conocer que las leyes o normas, no son de

fácil comprensión, al hacerlos tan confusas e inexplicables.

La mayor parte de los comerciantes, piensan que la causa más importante para

ellos es el elevado porcentaje que tiene los impuestos y que por lo tanto estos los

lleva a no cumplir con ellas.

No existe el mínimo interés de los comerciantes, de que se plante una medida

adecuada, que los ayude al problema de la evasión de su sector.

La realidad de los comerciantes es muy difícil ya que estos no son considerados

de acuerdo con sus ingresos; y a razón de eso les exige a cumplir con el pago de

sus tributos.

Las capacitaciones que otorga la SUNAT, no son tomados en cuenta por los

comerciantes, que pertenecen al sector comercial de Huaraz.

21
 Los comerciantes para salir del problema de evasión, serían capaces de recibir

asesoramiento para que les ayude a ser buenos contribuyentes con la entidad que

los recaude.

La gran mayoría de los comerciante, desconocen para donde va todo el dinero que

se recauda lo que generalmente son distribuidos según presupuesto de la

república, a las diferentes zonas de nuestro país.

a. Bases Teóricas.

Teoría de la tributación

Según Java Jacobo Ruso establece las siguientes teorías:

Teoría de la Contribución

Para la contribución llamado tributo debemos tomar en cuenta los siguientes

principios:

Generalidad: se establece la facultad que tiene el estado de imponer toda la población

la obligación de contribuir al gasto público.

Uniformidad: establece la educación de los objetos en su hecho generador establece

en toda la contribución. Justicia Impositiva: establece de acuerdo al entorno de

proporcionalidad el reparto de las empresas públicas de acuerdo al derecho tributario

los que tienen más pagan más.

22
Seguridad Jurídica: el tributo es uno de los instrumentos de mayor introducción

directa en la esfera de la libertad y propiedades de los particulares por lo tanto debe

asegurarse su legalidad y seguridad.

Legalidad Tributaria: impone entonces de acuerdo a la seguridad que ningún acto o

resolución no sea conforme a la ley, esta no sea pérdida con anterioridad y todo lo

que realiza esta formado y motivado.

Capacidad Contributiva: establece la responsabilidad económica de cada individuo

de acuerdo a sus ingresos, la obligación de contribuir.

Teoría de la Relación de Sujeción.

Esta teoría señala que la obligación de las personas de pagar tributos surge

simplemente de su condición de súbditos, es decir de su deber de sujeción para con el

Estado. Dicho en otras palabras la obligación no está supeditada a que el

contribuyente perciba ventajas particulares, pues el fundamento jurídico para tributar

es pura y simplemente la relación de sujeción.

En contra de esta teoría se han formulado criticas tales como que no sólo los súbditos

de un Estado están obligados a tributar, sino también los extranjeros.

Teoría de la Necesidad Social.

Indica que el fundamento esencial del tributo es la satisfacción de las necesidades

sociales que están a cargo del Estado. Esta teoría hace una comparación entre las

necesidades del hombre en lo individual con las de la sociedad, las cuales divide en

dos clases: físicas y espirituales.

23
Las necesidades físicas del hombre son los alimentos, vestido, habitación y en

general todas aquellas que son indispensables para subsistir. Una vez satisfechas las

necesidades físicas se le presentan al hombre a aquellas necesidades que significan

mejorar sus condiciones de vida, las que lo elevaran espiritual mente y le

proporcionaran una mejoría en su persona, como la cultura intelectual y física y en

general todo lo que le permita su superación personal.

Pero al igual que el hombre en lo individual, la sociedad también tiene que satisfacer

necesidades a fin de poder subsistir, lo cual se puede lograr con los recursos que el

Estado percibe por concepto de tributos.

Teoría del impuesto a la renta

Según Francisco Javier Ruiz de Castilla Ponce de León establece las siguientes

teorías:

Teoría renta-producto.

Para la Política Fiscal esta teoría considera renta gravable al ingreso periódico,

siempre que provenga de la explotación de fuentes permanentes, tales como: capital,

trabajo o la aplicación conjunta de capital y trabajo. El art. 1.a de la ley del Impuesto

a la Renta del Perú ha recogido con amplitud los alcances de esta concepción teórica.

Notamos que la ley describe de modo expreso y detallado a la renta gravable

(aspecto objetivo), pero guarda silencio sobre los sujetos que obtienen dicha renta

(aspectos subjetivos).

24
En la medida que para la Política Fiscal la teoría renta-producto está diseñada para

gravar con el Impuesto a la Renta a todos aquellos ingresos corrientes de las personas

naturales (entre otros casos); entonces somos del parecer que esta clase de sujeto se

encuentra comprendido dentro de los alcances del art. 1.a de la LIR. (Ley del

Impuesto a la Renta).

El ejemplo puede ser precisamente el caso donde María arrienda un predio de su

propiedad, a cambio de una retribución mensual de 100.

Aquí nos encontramos ante un ingreso corriente, que es obtenido por una persona

natural; de tal modo que este caso se encuentra dentro del ámbito de aplicación del

Impuesto a la Renta.

Teoría flujo de riqueza.

En el campo de la Política Fiscal esta teoría considera renta gravable a todo beneficio

económico que fluya hacia un sujeto. Pasando al terreno legal peruano, el tema es

más complicado. No existe un artículo de la LIR que consagre de modo general todos

los alcances de la teoría flujo de riqueza. Nuestro legislador recoge algunos casos

que se encuentran comprendidos dentro de la teoría flujo de riqueza. En este sentido

la ley peruana tiene que proceder con la descripción de cada uno de estos casos por

separado.

Por ejemplo el art. 1.b de la LIR señala que la ganancia de capital se encuentra afecta

al Impuesto a la Renta. En este caso la LIR señala de modo expreso el aspecto

objetivo del hecho generador (ganancia de capital).

25
Con relación al aspecto subjetivo apreciamos que -por regla general- la LIR guarda

silencio. En cambio, por excepción, la LIR se refiere de modo expreso a la persona

natural cuando por ejemplo el último párrafo del art. 2 de la LIR señala que no

constituye una ganancia de capital gravable el resultado de la enajenación de la casa-

habitación por parte de una persona natural. Es verdad que en este caso la LIR se

refiere a una renta inafecta. Pero, indirectamente, nos da a entender que constituye

una renta gravada con el Impuesto a la Renta el resultado de la enajenación de

predios tales como una casa de playa –inicialmente adquirida para recreo personal y

familiar- cuando es realizada por una persona natural.

Teoría del consumo más incremento patrimonial.

Para la Política Fiscal esta teoría entiende que la renta gravable es toda variación del

patrimonio. Pasando al campo legal entendemos que no existe un artículo en la LIR

que adopte de modo general todos los casos que se encuentran comprendidos por la

teoría del consumo más incremento patrimonial. Nuestro legislador recoge solamente

algunos casos que están alcanzados por la teoría que venimos examinando. En este

sentido la LIR contiene la descripción de cada uno de estos casos.

Por regla general la descripción legal de los aspectos objetivos del hecho generador

se lleva a cabo de manera expresa. En cambio es de notar que la LIR no suele hacer

referencia expresa a los aspectos subjetivos del referido hecho generador. En la

medida que la teoría del consumo más incremento patrimonial apunta a gravar, entre

otros casos, a las variaciones del patrimonio de las personas naturales; entonces cabe

la posibilidad que la ley peruana contemple esta clase de sujetos.

26
Por ejemplo el art. 1.d de la LIR establece que se encuentran sometidas al Impuesto a

la Renta las rentas imputadas (atribuidas) que detalla la LIR a lo largo de su texto.

Uno de estos casos aparece en el art. 23.d de la LIR, según el cual se configura una

renta (ficta) cuando el propietario de un predio cede su uso a título gratuito.

Definitivamente este dispositivo legal se refiere a la persona natural que cede el

indicado predio.

b. Marco conceptual.

A) Los Tributos

Son las prestaciones económicas, y excepcional mente en especie que, establecidas

por Ley, deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor de los entes

públicos para el cumplimiento de sus fines, y que no constituya sanción por acto

ilícito.

Jurídicamente se define al tributo como una prestación que es el contenido de la

obligación jurídica pecuniaria ex legue, que no constituye sanción por acto ilícito,

cuyo sujeto activo es en principio una persona pública, y cuyo sujeto pasivo es

alguien puesto en esa situación por la voluntad de la Ley.

B) Clasificación:

a. Impuesto

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del

contribuyente por parte del Estado.

27
Es unánime aquí la doctrina al señalar que la características primordial de los

impuestos es que no existe relación entre lo que se paga y el destino de estos fondos,

denominados, por ese motivo, como tributo no vinculados, por cuanto a su

exigibilidad es independiente de cualquier actividad estatal y/o privada referida al

contribuyente.

b. Contribución

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la

realización de obras públicas o de actividades estatales.

c. Tasa

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por

el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. En este sentido,

a diferencia de los precios públicos, las tasas tienen, en tanto tributo, como fuente la

Ley, por lo que, no se considera tasa al pago que se recibe por un servicio de origen

contractual.

A su vez dentro del concepto tasa, entre otras, encontramos la siguiente sub-

clasificación:

Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un

servicio público. Como ejemplo se puede citar al arbitrio por mantenimiento de

parques y jardines.

28
 Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo

público o por el uso o aprovechamiento de bienes públicos. Un ejemplo de esta clase

de tributo, es el monto que se paga por la obtención de una partida de nacimiento.

Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la

realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. La

constitución de 1993 considera expresamente a las licencias dentro del poder

tributario originario de las Municipales.

C) Naturaleza y características de la tributación

Naturaleza pecuniaria de la prestación.

Los tributos se pagan general mente en dinero; sin embargo, en algunos países, si

concurren los demás elementos caracterizantes del tributo y la legislación pertinente

no dispone lo contrario, basta que la prestación sea pecuniariamente evaluable para

considerarla un tributo.

Producto de la potestad tributaria del Estado.

El elemento primordial del tributo es la coacción que el Estado ejerce en virtud de su

poder de imperio o poder tributario, el cual es de naturaleza política y expresión de

soberanía. Se trata, pues, de una prestación obligatoria y no facultativa que se

manifiesta, especialmente, en la prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto

a la creación del tributo que le será exigible.

29
Creado en virtud de una ley.

No hay tributo sin una ley que lo establezca, según aforismo del Derecho romano. La

norma tributaria es un límite formal a la coacción e imprescindible para su

existencia, porque se trata de crear una obligación prescindiendo de la voluntad

XCXC del obligado y esta creación, dentro de la concepción del Estado de Derecho

contemporáneo, sólo puede ser resuelta mediante la ley.

Para cubrir los gastos que demanda el cumplimientode los fines del Estado.

El fin esencial del tributo es fiscal, es decir, la obtención de ingresos por parte del

Estado para cubrir gastos que le demanda la satisfacción de las necesidades públicas.

E) La Obligación Tributaria

Es la relación de Derecho Público, consistente en el vínculo entre el acreedor (sujeto

activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por Ley, que tiene por

objeto el cumplimiento de la prestación tributaria por parte de este último a favor del

primero, siendo exigible coactivamente.

Elementos de la obligación tributaria:

Sujeto Activo o Acreedor Tributario:

Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. Son acreedores de

la obligación tributaria el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos

Locales, así como las entidades de Derecho Público con personería jurídica propia,

cuando la Ley les asigne esa calidad expresamente. La Superintendencia de

30
Administración Tributaria – SUNAT – en su calidad de órgano administrador, es

competente para la administración de tributos internos y de los derechos arancelarios;

esto es, Impuesto General a la Ventas, Impuesto a la Renta, Impuesto de Promoción

Municipal e Impuesto Selectivo al Consumo, entre otros.

Sujeto pasivo o deudor tributario

Es aquella persona designada por Ley como obligada al cumplimiento de la

prestación tributaria como contribuyente o responsable. Al respecto debe entenderse

por:

a. Contribuyente

Aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación

tributaria. Es un deudor por cuenta propia, en tanto éste realiza el hecho imponible.

b. Responsable

Aquel que sin realizar el hecho imponible, se encuentra obligado a cumplir con la

obligación tributaria. Es un deudor por cuenta ajena. Éstos pueden ser:

Agentes de Retención: Sujeto que por razón de su actividad, función o posición

contractual este en posibilidad de percibir el tributos y entregarlos al acreedor

tributario.

F) Personas Naturales

Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es el de su residencia habitual

(permanencia en lugar mayor a seis meses), o donde desarrolla sus actividades civiles

31
o comerciales, o donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que

generen las obligaciones tributarias, o el declarado ante el Registro Nacional de

Identificación y Estado Civil (RENIEC).

G) Personas Jurídicas

Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es aquel donde se encuentra su

dirección o administración efectiva, el del centroprincipal de su actividad, donde se

encuentran los bienesrelacionados con los hechos que generan las obligaciones

tributariaso el de su representante legal, entendiéndose como tal, su domiciliofiscal.

D) La Empresa

Definición:

Una empresa es una organización, institución o industria, dedicada a actividades o

persecución de fines económicos o comerciales, para satisfacer las necesidades de

bienes y/o servicios de los demandantes, a la par de asegurar la continuidad de la

estructura productivo-comercial así como sus necesarias inversiones.

Clasificación (tipos de empresa)

Según la propiedad:

Empresa privada: Organizada y controlada por propietarios particulares cuya

finalidad es lucrativa y mercantil.

Empresa pública: Controlada por el Estado u otra corporación de derecho público

cuya finalidad es el bien público.

Empresa mixta: Intervienen el Estado y particulares.

32
 Otras formas de empresa:

a. Empresas de propiedad social: Cuyos propietarios son los trabajadores de las

mismas el fondo de éstas van al fondo nacional de propiedad social, reciben apoyo de

la corporación financiera de desarrollo.

b. Cooperativas: Formada por aportaciones de los socios cooperativistas,

su función es similar al de las Sociedades Anónimas.

Según el tamaño de la Empresa:

La micro empresa: Sus dueños laboran en las misma, el número de trabajadores no

excede de 10 (trabajadores y empleados) el valor total de las ventas no excede de las

12 UIT.

La pequeña empresa: El propietario no necesariamente trabaja en la empresa, el

número de trabajadores no excede de 20 personas, el valor total anual de las ventas

no excede de las 25 UIT.

La mediana empresa: Número de trabajadores superior a 20 personas e inferior a

100.

La gran empresa: Su número de trabajadores excede a 100 personas.

Según el aspecto jurídico:

Empresa Individual: Pertenecen a una persona y ésta la organiza (boticas,

panaderías, ferreterías) legalmente toman el nombre de Empresa Individual de

Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.)

33
 Sociedades mercantiles: Conjuntos de personas jurídicas que aceptan poner en

común sus valores, bienes o servicios con fin lucrativo.

a. Sociedad colectiva: Sus propietarios son socios colectivos teniendo

responsabilidad limitada y solidaria, el nombre de la empresa se integra con el

nombre de todos los socios agregándose la expresión Sociedad Colectivas o las siglas

"S.C.", ningún socio puede transmitir su participación en la sociedad sin el

consentimiento de los demás.

1. S. Colectivo: Aportan capital y trabajo, tienen responsabilidad ilimitada y

solidaria, se llaman también industriales. Son los que administran la sociedad.

2. S. Comanditarios: Aportan capital, tienen responsabilidad limitada, se llaman

también capitalistas; el nombre de la empresa se integra con el nombre de todos los

socios colectivos o de alguno de ellos agregándose la expresión Sociedad en

Comandita o "S. en C."

b. Sociedad en comandita: Dos tipos de socios:

c. Sociedad Comercial de responsabilidad limitada: Los socios aportan el capital

por igual, deciden y reciben utilidades de acuerdo al porcentaje del capital que

poseen; el número de socios pueden ser de 2 hasta 20. Tienen responsabilidad

limitada; el nombre de la empresa va acompañado de la sigla Sociedad Comercial de

Responsabilidad Limitada o su abreviatura "S.R.L."

d. Sociedades Civiles: Se constituye para un fin común de carácter económico

mediante el ejercicio personal de una profesión u oficio, pericia, práctica, etc. Los

34
socios no exceden de 30, el nombre se integra con el nombre de uno o más socios y

con la indicación Sociedad Civil o su abreviatura "S. Civil"

1. Sociedad Anónima cerrada

2. Sociedad Anónima abierta.

e. Sociedad Anónima: Está representada por acciones (títulos valores que

representan una parte alícuota), los socios pueden ser dos, no existe un número

máximo de acciones ni de socios por lo cual puede alcanzar grandes dimensiones en

su capital.

III. METODOLOGIA

a. Tipo y el nivel de la investigación.

De acuerdo al enunciado del problema la investigación es de tipo cualitativo debido a

que se trabajó con datos referentes a características y cualidades de la variable en

estudio.

El nivel de la investigación es descriptivo, porque no se manipularon las variables,

de tal manera que la labor investigadora se realizó teniendo en cuenta los datos

nominativos sin entrar en detalles respecto a cantidades.

b. Diseño de la investigación.

La labor de investigación no tiene carácter experimental debido a que los datos

buscados mediante características se dejaron conforme se encuentran sin entrar a la

manipulación de los mismos.

35
c. Técnicas e instrumentos.

Para la búsqueda de información se utilizó la Técnica del fichaje mediante la

información bibliográfica referente al proyecto.

d. Plan de análisis.

Para el análisis de los datos obtenidos se tendrá en cuenta la información obtenida de

los documentos recolectados.

e. Recolección de Información

La Renta

Según Roque García M., indica que algunos autores han señalado que al interior de

la teoría renta – producto existe el principio de la empresa como fuente. De

conformidad con esta idea se sostiene que la renta proviene del factor empresa y no

de la acumulación de los factores capital y trabajo.

El efecto práctico de esta idea es que la renta será gravable en la medida que

provenga de una fuente durable: la empresa. En este sentido no importa si el ingreso

proviene o no de las actividades normales de la empresa.

Nos parece que existe cierta incoherencia, pues la teoría renta-producto considera

gravables solamente a los ingresos periódicos, mientras que el principio de la

empresa como fuente entiende que son tributables todo tipo de ingresos, periódicos o

no, siempre que sean obtenidos por las empresas. En todo caso, nos parece que el

principio de la empresa como fuente podría tener mayor cabida dentro de la teoría

flujo de riqueza.

36
Renta Gravable:

Está formada por todos los rendimientos junto con los incrementos y disminuciones

de patrimonio sobre los que se establecen los impuestos correspondientes en

cada ejercicio fiscal.

Renta - Producto:

La renta es el producto (distinto y separable de la fuente que lo produce) periódico

(que su fuente sea capaz de volver a producir riqueza) de una fuente durable (que

sobreviva a la creación de la riqueza) en estado de explotación (la fuente debe haber

sido habilitada de manera racional).

Flujo de Riqueza:

Es renta todos los enriquecimientos que provengan de las relaciones con terceros

(ganancias de bienes de capital, ingresos provenientes de actividades accidentales,

eventuales y a título gratuito), además de los considerados en la teoría de la renta –

producto.

Bajo el método de exención, el país de residencia no grava la renta de fuente

extranjera. En otras palabras, la base imponible nacional sobre la cual se calculan los

impuestos no incluye a la renta cuyos orígenes no se encuentran en el país.

Para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y contribuyentes

no domiciliados en el país; en personas jurídicas y en personas naturales.

Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial,

debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes

37
no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el país,

tributan sólo por sus rentas de fuentes peruanas, siendo de realización inmediata.

Método de exención:

Afectarían a la base del impuesto, en el sentido de que determinadas rentas, al estar

exentas, no se van a incluir en la misma.

Base imponible:

En las relaciones jurídicas tributarias el hecho imponible pone de manifiesto la

existencia de una capacidad económica en los sujetos, pero para que el impuesto

pueda ser aplicado, este hecho debe valorarse de alguna manera, normalmente en

unidades monetarias.

Cuando hablamos de planificación de un negocio, nos referimos que las persona que

quieren formar una empresa tiene la tarea principal de planificar el proyecto para

transformar sus negocios, entendiendo sus objetivos comerciales y organizacionales.

Tener una visión de la práctica tributaria y busca alternativas enfocadas a la

generación de proposiciones de valor que involucren beneficios de largo plazo,

obtener mayores rentabilidades.

Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la Superintendencia

Nacional de Administración Tributaria - SUNAT- tomará en cuenta los actos,

situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o

establezcan los deudores tributarios.

38
También establecerá sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las

disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley.

Normas tributaria:

Son conjunto de leyes y reglamentos que regulan las obligaciones de personas y

empresas para con el estado por medio de impuestos.

Evitar contingencias:

Evitar hechos que se presenten de forma imprevista, así no estar pagando sanciones,

no tener malos gastos y obtener mayores utilidades a favor de la empresa.

La evasión tributaria en el Perú muestra niveles alarmantes. En efecto las mediciones

disponibles lo ubican como una de las altas del mundo. Cabe resaltar que la evasión

tributaria en el Perú está generalizada en empresas grandes y pequeñas: las MYPES

en su gran mayoría no pagan impuesto alguno y las empresas del sector formal

declaran ingresos inferiores a los que tienes. Según diversos sondeos de opinión

existe una elevada tolerancia a la evasión. Evadir impuestos si se sabe que no lo

descubrirán o no pedir factura para evitar el I.G.V.

La evasión es la omisión parcial o total del impuesto de forma voluntaria o

involuntaria y trae como consecuencia una disminución ilegítima de los ingresos

tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones y un perjuicio a la

Administración Tributarias sustraerse del pago de un tributo que legalmente se

adeuda.

39
MYPES:

Son las unidades económicas constituidas por una persona natural o jurídica, bajo

cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la legislación

vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción transformación,

producción, comercialización de bienes

Evasión Tributaria:

Es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del

ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y

que logran tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones legales.

Las tasas impositivas elevadas pueden desincentivar a la inversión en tecnología y

otras formas de mejorar la productividad, ya que los impuestos reducen las ganancias

potenciales que generan estas inversiones.

La complejidad natural del sistema tributario, las tasas tributarias y los altos costos

de transacción de los impuestos altos, la presión fiscal, unido a la falta de conciencia

tributaria, son factores importantes que determinan una tendencia hacia la evasión

delos impuestos. Por lo tanto la productividad del sector formal se reduce afectando

al crecimiento a largo plazo.

Inversión:

Es una colocación de capital para obtener una ganancia futura. Esta colocación

supone una elección que resigna un beneficio inmediato por uno futuro y, por lo

general, improbable.

40
Ganancias:

Es la acción y efecto de ganar (adquirir caudal o aumentarlo, obtener un sueldo en un

trabajo, quedarse con lo que se disputa en un juego, conquistar una plaza). El término

suele referirse a la utilidad que resulta de un trato o una acción.

Existen dos formas de evasión tributaria: la evasión legal y la evasión ilegal. Sin

embargo, no toda acción tomada para reducir el pago de impuestos constituye

evasión. La evasión es un fenómeno social que tiene lugar en todas las actividades

económicas y está relacionada con la equidad, la transparencia, la eficiencia, la

legalidad del gasto público y con el empleo (absorción de la fuerza laboral).

La evasión se presenta tanto en actividades formales (empresas prestadoras de

servicios productoras, comercializadoras o distribuidoras de bienes, en los procesos

de importación o exportación, en mercados de divisas entre otros), como informales.

Es la disminución de un monto de tributo producido dentro de un país por parte de

quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios

mediante comportamientos fraudulentos. También se puede definir como el

incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en la declaración y

pago de sus obligaciones tributarias.

Evasión Legal:

Es la acción que conduce al resultado propuesto voluntariamente (evasión

intencional) o al cual se llega involuntariamente (evasión con error), es decir, en el

medio.

41
Evasión Ilegal:

Es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos

impuestos. (Camargo2005).

Es la interiorización de los deberes tributarios. Este elemento alude necesariamente a

que los contribuyentes poco a poco y de manera progresiva, busquen conocer de

antemano qué conductas deben realizar y cuáles no, que estén prohibidas respecto del

sistema tributario. Aquí es dondenormalmente se percibe el factor de riesgo, los

contribuyentes observan que es mejor cumplir que faltar a la normatividad tributaria.

Siendo el contribuyente un ser humano, debe pertenecer a una comunidad y disfrutar

de los beneficios que ésta tiene. Por ello, cuando se paguen los tributos en el monto y

tiempo respectivo, todo contribuyente necesariamente percibirá que se podrán

solventar los servicios públicos, se mejorará asimismo su funcionamiento. El Estado

podrá dar un eficaz cumplimiento a los servicios dirigidos a la sociedad en general.

Son los propios contribuyentes los que consideran que pagar tributos responde a una

obligación impuesta por el Estado y que no los beneficiará. Todos sabemos que el

Estado por el solo hecho de serlo brinda servicios a la población, por ello los

impuestos constituyen su principal, y no su única fuente de ingresos.

Debido a ello y para elevar hoy en día la recaudación tributaria no se necesita

simplemente aumentar las tasas de los impuestos, sino crear en el contribuyente una

conciencia tributaria.

42
Recaudación tributaria:

El ejercicio de las funciones administrativas conducentes al cobro de las deudas

tributarias.

Tasas

Tasa es la contraprestación en dinero que pagan los particulares, el estado u otros

entes de derecho público en retribución de un servicio público determinado y

divisible.Alva (1995).Los contratos de negocios conjuntos que lleven contabilidad

independiente de sus participantes son considerados como personas jurídicas para

fines del Impuesto y, por lo tanto, están obligados a hacer pagos a cuenta mensuales

del Impuesto a la Renta bajo alguna de las modalidades previstas en el artículo 85°

de la Ley del Impuesto a la Renta.

En cuanto a los contratos de negocios conjuntos que no lleven contabilidad

independiente de sus participantes, también se encuentran obligados a hacer pagos a

cuenta mensual del Impuesto a la Renta, sin embargo en estos casos, los pagos se

deberán hacer en cabeza de los participantes y no del mismo contrato. En efecto de

acuerdo al numeral 2) del inciso g) del artículo 54° Del Reglamento de la Ley del

Impuesto a la Renta, cada Participante considerará los ingresos mensuales atribuidos

a cada uno de ellos en la misma proporción en que hubieran acordado participar de

los resultados.

43
Impuesto a la Renta: Grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la

aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que

provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

Ingresos mensuales:

Cantidad de dinero que se cobra del impuesto a la renta a cada fin de mes.La forma

más directa de financiar la infraestructura y de respaldar la descentralización es

delegar a los gobiernos locales tanto la responsabilidad de la prestación de servicios

como la capacidad de percibir ingresos. Muchos de los gobiernos centrales y locales

de los países en desarrollo han tendido. Por un lado, los gobiernos centrales no

quieren ceder el control sobre los principales impuestos nacionales, ya que ello puede

interpretarse como una pérdida de control sobre la parte de los ingresos del

presupuesto nacional, puede hacer para aumentar la capacidad y las posibilidades

locales hasta el punto de que los gobiernos locales puedan establecer y recaudar los

impuestos locales bajo la supervisión reguladora del gobierno central.

Es esencial que aquellos responsables del diseño de las responsabilidades del

gobierno local, estén conscientes de las fuentes de ingresos que serán necesarias para

financiarlos. Se tratar de reforzar los gobiernos locales otorgándoles mayores

responsabilidades en lo que respecta a los servicios que deben ofrecer. Si bien puede

parecer que así se crean gobiernos locales más independientes, la realidad es que

estos no podrán hacer realidad sus nuevas facultades si no están debidamente

financiados. La asignación a los gobiernos locales de responsabilidades que no

pueden financiar con sus fuentes de ingresos produce un desajuste de funciones y

44
finanzas. Este desajuste se conoce con el nombre de «desequilibrio vertical» y da

lugar a una fuerte dependencia de los gobiernos locales con respecto a las

transferencias del gobierno central.

Finanzas: son las actividades relacionadas con los flujos de capital y dinero entre

individuos, empresas, o Estados. Por extensión, también se denomina finanzas al

análisis de estas actividades como especialidad de la economía y la administración.

Transferencias: en este caso el gobierno central tiene mayor posibilidad de

recaudación y por tanto obedece a una centralización de la recaudación y una

descentralización de los gastos, lo cual implica, que la capacidad fiscal local

(ingresos) no dependa exclusivamente de la base tributaria local.

La participación automáticade los gobiernos locales en los ingresos procedentes de

los impuestos nacionales (o regionales) puede ser una solución para financiar la

descentralización en muchos países.

Cuando se habla de los ingresos procedentes de los impuestos nacionales,

planteamiento permite a los gobiernos centrales mantener el control de las cuotas

tributarias y la administración de impuestos, al mismo tiempo que garantiza que los

gobiernos locales reciban un mayor volumen de ingresos. No obstante, la

participación automática no siempre representa una base estable para financiar la

descentralización y los proyectos de infraestructura local. Cuando los gobiernos

centrales conservan el poder de ajustar anualmente la parte de los impuestos

recaudados, los gobiernos locales continúan teniendo una gran incertidumbre acerca

45
de sus ingresos, lo que a su vez les impide presupuestar y planificar por adelantado la

financiación del capital.

Finanzas: Son las actividades relacionadas con los flujos de capital y dinero entre

individuos, empresas, o Estados. Por extensión, también se denomina finanzas al

análisis de estas actividades como especialidad de la economía y la administración

Planificar:

Es el proceso metódico diseñado para obtener un objetivo determinado. En el sentido

más universal, implica tener uno o varios objetivos a realizar junto con las acciones

requeridas para concluirse exitosamente.El margen de elección de impuestos

adecuados es menor en el caso de los gobiernos locales que en el de los gobiernos

centrales e incluso regionales.

Cuando se habla de los impuestos locales se dice a que los niveles superiores de

gobierno son mayores, cubren jurisdicciones con poblaciones más numerosas y

tienen mayor capacidad para la administración de los impuestos. El ingreso

resultante de un impuesto local debería aumentar con el tiempo para acomodarse al

crecimiento natural de los costos y atender la necesidad creciente de servicios

públicos locales, asimismo la magnitud del posible ingreso es importante. Si los

gobiernos locales sólo pueden recaudar impuestos relativamente pequeños, se

producirán desequilibrios verticales (es decir, recaerán sobre los gobiernos locales

obligaciones que no podrán financiar debidamente con las fuentes de ingreso

46
locales), por tanto debería haber una estrecha relación entre los ciudadanos que

pagan y los que se benefician.

Necesidad:

Necesidad para una persona es una sensación de carencia unida al deseo de

satisfacerla. Por ejemplo, la sed, el hambre y el frío son sensaciones que indican la

necesidad de agua, alimento y calor, respectivamente.

Obligaciones:

Aquella que surge dentro de la relación jurídico-tributaria como consecuencia de la

aplicación de los tributos, y que no incluye las sanciones tributarias.

Depósito de documentos de la FAO. Financiación de la Descentralización. Esto se

traduce en que gobierno nacional transfiere recursos a los gobiernos regionales y

locales, por dos razones eficiencia y equidad, la primera se aplica tanto por la mayor

eficiencia relativa que tiene la administración central en el recaudo de los tributos,

como por la mayor eficiencia por parte de los gobiernos locales en la provisión de

bienes y servicios públicos locales.

Mediante estas transferencia las municipalidades trabajen como agentes del gobierno

central busca obtener una mejor homogeneidad en las bases económicas de las

municipalidades y promover la inversión en las diferentes municipalidades del país,

47
también para los gastos de inversión y programas sociales, asimismo para que

constituyen retribuciones por la explotación de recursos naturales ubicados en las

jurisdicciones de los gobiernos locales , a nivel de calidad del servicio a suministrar;

control del gasto municipal del servicio administrados por el gobierno nacional para

ayudar a las autoridades que tienen escasos recursos.

Retribuciones:

Es el conjunto de las recompensas cuantificables que reciben un empleado por su

trabajo. Incluye tres elementos: salario base, incentivos salariales y prestaciones o

retribuciones indirectas.

Inversión:

En el sentido económico, es una colocación de capital para obtener una ganancia

futura. Esta colocación supone una elección que resigna unbeneficioinmediato por

uno futuro y, por lo general, improbable.

Guerrero R. 2010 Transferencias intergubernamentales en el Perú Actualidad

regional. Una de las principales causas de la evasión es la ausencia de una verdadera

conciencia tributaria individual y colectiva, motivada por la imagen que la

comunidad tiene del Estado y la percepción frente a la imparcialidad en sus gastos e

inversiones, al no tener conocimiento de los programas de gobierno y las políticas de

redistribución del ingreso. Por tal razón hay quienes consideran que no deben

contribuir al erario público, porque sus aportes no generan obras y porque nadie les

asegura que no despilfarren lo que aportan al Estado. La existencia de corrupción

48
puede viciar una política eficaz, los posibles evasores, en oportunidades, son capaces

de sobornar funcionarios públicos.

Las causas de evasión fiscal es la falta de una educación basada en la ética y la

moral, la insolidaridad con el Estado que necesita recursos y la idiosincrasia del

pueblo cuando piensa que las normas han sido hechas para violarlas o incumplirlas,

la desconfianza en cuanto al manejo de los recursos por parte del Estado y el no

considerar que se recibe una adecuada prestación de servicios. El contar con un

sistema tributario poco transparente y flexible entendiéndose, éste último, como la

adecuación de la administración tributaria a los continuos cambios socioeconómicos

y de política tributaria.

La evasión tributaria asimismo puede ser del orden social, estructural, normativo,

administrativo, también están aquellas de naturaleza técnica como los vacíos en las

leyes, la falta de claridad y las dudas en su interpretación y aplicación (la

incertidumbre de la norma tributaria). De naturaleza política: como los factores de

política económica y financiera, que intervienen en la modificación del equilibrio y

la distribución de la carga fiscal, y pueden constituir estímulos negativos en el

comportamiento del contribuyente. Accidentales: como aquellos elementos

excepcionales, naturales, políticos y sociales que se resuelven en una alteración de

las condiciones contributivas o en un cambio en las actividades de los sujetos pasivos

de la imposición frente a las obligaciones fiscales.

49
Conciencia tributaria: consiste en cumplir de manera voluntaria, que se refiere a

que los contribuyentes deben, sin necesidad de coacción, verificar cada una de las

obligaciones tributarias que les impone la Ley. Erario público: Conjunto de haberes,

rentas e impuestos que recauda el Estado.

IV. RESULTADOS

4.1 Resultados

El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993 y se

encuentra organizado en tres niveles muy importantes de gobiernos los cuales son:

nacional, regional y local, cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades

ejecutoras o productoras de bienes y servicios cuyos costos operativos deben ser

financiados básicamente con los tributos.

Según el Decreto Legislativo N° 771, el cual está vigente desde enero de 1994, la

cual es denominado como la “Ley Marco del Sistema Tributario Nacional” se

encuentra comprendido por: El código tributario, en que los tributos son clasificados

en impuestos, tasas y contribuciones.

1. IMPUESTOS

A) Impuestos al Gobierno Central:

a. Impuesto a la Renta: Es un tributo que adquieren las empresas durante un

periodo determinado. El monto a pagar la empresa se basa en las utilidades que

haya tenido por parte de sus actividades económicas.

50
b. Impuesto General a las Ventas (IGV): Es el impuesto que grava la venta al

por menor y mayor de la mayor parte de bienes y servicios en función del valor del

producto vendido, es decir un porcentaje, el cual actualmente es de 18%. Es una

obligación del comprador, siendo el vendedor un simple intermediario entre éste y el

ente recaudador que vienes a ser la SUNAT.

c. Impuesto Selectivo al Consumo:Este impuesto afecta solamente unas

cuantas operaciones de bienes de producción nacional a nivel de fabricante, su

importación y la prestación o locación de los servicios llevadas a cabo por las

empresas.

d. Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN): Impuesto aplicable a los

generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la

Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación

surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año.

e. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF): El Impuesto grava

algunas de las operaciones que se realizan a través de las empresas del Sistema

Financiero.

f. Derechos Arancelarios: Son los derechos aplicados al valor de las

mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel de aduanas.

g. Régimen Único Simplificado (RUS): Consiste en el pago de un solo

impuesto, en sustitución del Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas. El

RUS está dirigido fundamentalmente a las pequeñas empresas.

51
h. Impuesto Especial a la Minería: Es un impuesto que grava la utilidad

operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera proveniente de las ventas de

los recursos minerales metálicos.

B) Impuestos al Gobierno Local

a. Impuesto al Patrimonio Vehicular: Es de periodicidad anual, grava la propiedad

de los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones y buses, con

una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la

primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.

b. Impuesto Predial: Grava la propiedad de predios

c. Impuesto de Alcabala: Afecta a las adquisiciones de propiedad de predios

d.Impuesto de Promoción Municipal: Grava básicamente las ventas de bienes y

prestaciones de servicios que realizan las empresas, así como las importaciones de

bienes.

2. CONTRIBUCIONES

A) Contribuciones al Gobierno Central:

a. Contribución de Seguridad Social: Entidad que administra los fondos y otorga

los diferentes beneficios que contempla la Seguridad Social en función al

reconocimiento a contribuciones hechas a un esquema de seguro. Estos servicios o

beneficios incluyen típicamente la provisión de pensiones de jubilación, seguro de

incapacidad, pensiones de viudez y orfandad, cuidados médicos y seguro de

desempleo.

52
b. Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial

– SENATI: es una institución de educación superior que brinda capacitación técnica

en la actividad industrial manufacturera y las labores de instalación, reparación y

mantenimiento.

El SENATI, Imparte carreras Relacionas a la Ingeniería Aplicada en lo que el Perú

necesita; Las mismas que están orientadas al desarrollo industrial y Nacional.

c. Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de

la Construcción – SENCICO: El SENCICO, es una Entidad de Tratamiento

Especial de Sector Vivienda, Construcción y Saneamiento, tiene como finalidad la

formación de los trabajadores del sector construcción, la educación superior no

universitaria, el desarrollo de Investigaciones vinculadas a la problemática de la

vivienda y edificación así como a la propuesta de normas técnicas de aplicación

nacional.

d. CONAFOVICER:

El Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción de Viviendas

y Centros Recreacionales para los Trabajadores en Construcción Civil del Perú

CONAFOVICER, es un organismo de derecho privado, que desde su creación en

1977 viene realizando importantes esfuerzos para consolidarse como una institución

al servicio de los trabajadores del sector de la construcción.

53
El CONAFOVICER tiene su origen en un pedido de los trabajadores del gremio de

construcción que fue atendido por el Pliego de Reclamos de 1975 y dio lugar a la

Resolución Suprema Nº 266-77/VC que se considera la partida de nacimiento de la

Institución.

El CONAFOVICER en cumplimiento de sus fines estatutarios desarrolla una serie de

acciones tanto en el campo de la Vivienda de interés social, como en la Construcción

de Centros Recreacionales; así mismo en concordancia con la Resolución Suprema

Nº 001-95-MTC, cubre objetivos de carácter educativo, social, asistencial y de

capacitación.

e. SNP: secreó en sustitución de los sistemas de pensiones de las cajas de

pensiones de la caja nacional de seguridad social, del seguro del empleado y del

fondo especial de jubilación de empleados particulares.A partir del 1 de junio de

1994 la oficina de normalización previsional (ONP), tiene como función administrar

el sistema nacional de pensiones y el fondo de pensiones a que se refiere el decreto

ley N° 19990.

B) Contribuciones al Gobierno Local:

a. Contribución Especial de Obras Públicas

La Contribución Especial de Obras Públicas grava los beneficios derivados de la

ejecución de obras públicas por la Municipalidad. En la determinación de la

contribución especial por obras públicas, las Municipalidades calcularán el monto

teniendo en consideración el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por

efecto de la obra municipal. El cobro por contribución especial por obras públicas

54
procederá exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los

beneficiarios, previamente a la contratación y ejecución de la obra, el monto

aproximado al que ascenderá la contribución

3. TASAS

A) Tasas al Gobierno Local:

a. Tasas por servicios públicos o arbitrios

Los Arbitrios Municipales son de periodicidad mensual pero se cobran en forma

trimestral, para cada caso de transferencia su afectación para el pago es a partir del

trimestre siguiente de efectuada la transacción.

b. Servicio de limpieza pública

Comprende la organización, gestión y ejecución del servicio de recolección

domiciliaria de residuos sólidos, barrido de calles, avenidas, pistas y áreas de

beneficio público. Comprende además el servicio de transporte y disposición final de

residuos sólidos.

c. El Arbitrio de áreas verdes

Comprende la organización, gestión y ejecución del servicio de conservación y

mantenimiento de las áreas verdes en parques públicos, plazas públicas y áreas

verdes en bermas públicas en el distrito, con la finalidad de brindar a

los contribuyentes el mayor disfrute de las áreas verdes.

55
d. Licencia de Funcionamiento

Es la autorización que otorgan las municipalidades para el desarrollo de actividades

económicas en un establecimiento determinado, a favor del titular de las mismas.

4.2 Análisis de Resultados:

Algunas necesidades que tienen las personas pueden satisfacerse de manera

individual con los propios recursos. Pero hay otras necesidades cuya satisfacción

individualizada no resulta posible, sino que es preciso atenderlas de forma colectiva,

aunando esfuerzos mediante la aportación por cada uno de una porción de sus

ingresos.

Esa aportación se hace fundamentalmente mediante el pago de impuestos, con el fin

de constituir lo que podríamos denominar un fondo común con el que cubrir el coste

de los bienes y servicios públicos, es decir, los que se dirigen a satisfacer esas

necesidades que cada persona no puede cubrir por sí sola. Los impuestos podrían, por

tanto, definirse, en una primera aproximación, como aquellas cantidades de dinero

que los ciudadanos están obligados por ley a pagar para que las Administraciones

Públicas (el Gobierno Central y Local) cumplan con la atención de servicios básicos.

Estos resultados guardan relación con los resultados obtenidos por Alejos y Carranza

(2009), quienes determinaron que el 37.10% de los comerciante del Mercado

“Virgen de Fátima” tienen conocimiento de los tributos que les corresponde declarar.

En este sentido, la empresa “Corporación Peruana de Construcción” S.R.L. durante

el período de estudio, ha efectuado las declaraciones de sus tributos de conformidad

56
a las disposiciones legales en actual vigencia, determinando los importes acorde a los

procedimientos establecidos y declarando dentro de los plazos previstos en el

cronograma de vencimientos.

Toda vez que la unidad de observación es una persona jurídica que genera rentas de

tercera categoría, le corresponde tributar en el Régimen General y es por ello que

ante el Gobierno Central, declara el Impuesto General a las Ventas (IGV) que es el

tributo que se paga por las ventas o servicios que se realiza. Grava también las

importaciones y la utilización de servicios prestados por no domiciliados. Estos

resultados guardan relación con los resultados obtenidos por Mundaca (2005), así

como también por la Ley del Impuesto General a las Ventas.

La tasa del IGV es de 16% que con el 2% correspondiente al Impuesto de Promoción

Municipal, hace un total de 18 %. El IGV a pagar en cada mes se determina

restándole al impuesto bruto el crédito fiscal originado en las compras realizadas en

dicho periodo. Tratándose de importaciones y utilización de servicios en el país

prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

La declaración y pago del IGV se realiza mensualmente hasta la fecha indicada en el

cronograma de SUNAT, en base al último dígito del RUC. Estos resultados guardan

relación con la Ley del Impuesto General a las Ventas y su Reglamento.En cuanto al

impuesto a la renta, se realizan pagos mensuales, del Impuesto a la Renta, de

acuerdo al método de coeficientes que se determina aplicando un coeficiente sobre

los ingresos netos del mes. Este coeficiente se obtiene de dividir el impuesto pagado

57
en el ejercicio anterior entre los ingresos netos del ejercicio anterior. Por los meses

de enero y febrero se deben tomar los datos del ejercicio precedente al anterior. Estos

resultados guardan relación con lo establecido por la Ley del Impuesto a la Renta y

su Reglamento.

En el Régimen General, los contribuyentes tienen derecho a deducir sus gastos o

costos para efectos tributarios, y según ciertos topes en varios casos, para ello,

cuando adquieran bienes y/o servicios necesarios para su actividad, deberán exigir

que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o ticket que den derecho al crédito

fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo.

En cuanto al Impuesto a la Renta Anual se efectúa aplicando la tasa del 30% a la

utilidad generada al cierre de cada año. Esta utilidad es calculada por cada empresa y

es alcanzada a SUNAT por un contador Público Colegiado a través de la Declaración

Jurada Anual del Impuesto a la Renta, la cual se presenta dentro de los tres primeros

meses del año siguiente al ejercicio, de acuerdo con el cronograma de pagos que

dispone la SUNAT. La no presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto

a la Renta dentro del cronograma establecido por SUNAT amerita una sanción

económica.

Si bien es cierto que terminado el ejercicio (no interesa cuando inicie su actividad, si

termina el año y solo lleva su actividad un mes igual tendrá que realizar su

Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta), recién se sabrá cuanto ha ganado

58
la empresa, en razón de lo estipulado en los libros contables, se deben hacer pagos

por adelantado del impuesto a la renta.

1. Las declaraciones tributarias que realiza la empresa “Corporación Peruana de

Construcción” S.R.L, es el impuesto a la renta, el IGV en su debida oportunidad

respectivamente.

2. La empresa “Corporación Peruana de Construcción” S.R.L. contribuye con el

SENCICO, CONAFOVICER, SNP, también con la Contribución Especial de

Obras Públicas.

3. Las tasas que pagan al gobierno local es la tasa por el servicio público o arbitrios

y licencia de funcionamiento.

Estos resultados guardan relación con las normas aplicables en cada caso para la

declaración y pago de impuestos, así como de las contribuciones y tasas.

59
V. CONCLUSIONES

1. Queda determinado que la empresa“Corporación Peruana de Construcción”

S.R.L, cumple con efectuar las declaraciones tributarias, al Gobierno Central y Local

de acuerdo a las normas legales que rigen para cada uno de los impuestos, tanto para

el Gobierno Central (Impuesto General a las Ventas con el 18%, el Impuesto a la

Renta con el 30%, Impuesto a las Transacciones Financieras con el 0.005%); así

como para el Gobierno Local (Impuesto Predial, Impuesto de Alcabala con el 3%,

Impuesto al Patrimonio Vehicular con el 1%).

2. La empresa“Corporación Peruana de Construcción” S.R.L, declara las

contribuciones a Essalud con el 9%, así como a la ONP con el 13%

aproximadamente, y según el Decreto Supremo N° 263-82-EFC, las personas

Naturales y Jurídicas que desarrollan la actividad de la construcciónestán obligadas

alaporte del 2% al Sencico.

3. Quedan determinadas las tasas que declara la empresa“Corporación Peruana

de Construcción” S.R.L, ante el Gobierno Local (licencia municipal de

funcionamiento, arbitrios por concepto de limpieza pública, serenazgo, parques y

jardines.

60
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65
 ANEXOS

Anexo 01: Cronograma

FECHA
ACTIVIDADES
INICIO TERMINO

Elaboración del Proyecto de Tesis 16/01/2013 01/02/2014

Recolección de Información 04/02/2012 15/02/2014

Elaboración del Informe de Tesis de Investigación 16/02/2013 20/02/2014

Perfeccionamiento del Informe de Tesis de Investigación 21/03/2013 25/03/2014

Pre Banca de Sustentación de Tesis 26/04/2013 28/04/2014

Anexo 02: Presupuesto

COSTO

DESCRIPCION CANTIDAD UNITARIO TOTAL

REMUNERACIONES 1650.00

Asesor 1 1200.00 1200.00

Estadístico 1 300.00 300.00

Personal de

Apoyo 1 150.00 150.00

66
 Descripción Cantidad Costo Unitario Total

Bienes de Inversión 2000.00

Computadora 01 Unidad 1400.00 1400.00

Impresora 01 Unidad 400.00 400.00

Mobiliario 02 Unidades 100.00 200.00

Bienes de Consumo 255.00

Papel A4 80 gr. 01 Millar 25.00 25.00

Tóner para Impresora. 01 Unidad 180.00 180.00

Lapiceros 06 Unidades 1.00 6.00

Corrector 01 Unidad 6.00 6.00

USB 01 Unidad 38.00 38.00

Servicios 139.00

Fotocopias 150 Hojas 0.10 15.00

Impresión de Ejemplares Tesis 04 8.00 32.00

Pasajes locales 20 Pasajes 0.80 16.00

Refrigerio 10 Refrigerios 4.00 40.00

Empastado 3 Unidades 12.00 36.00

10 % Imprevistos 404.40

TOTAL 4448.40

67