CONCEPTO DE ÉTICA

La ética se refiere al estudio y análisis de la moral para llegar a un pensamiento

propio como individuo o grupo sobre lo que está bien y lo que está mal. Siendo así,
cada persona puede tener un criterio sobre los hechos que ocurren a su alrededor
y comportarse en concordancia con su pensamiento.
Entonces, el concepto de ética puede significar el conocimiento extraído de
la investigación del comportamiento humano al intentar explicar las reglas morales
de forma racional.
La ética es una rama de la filosofía que se dedica a analizar la conducta humana y
paralelamente, estudiar la moral y encontrar una manera de juzgar a la misma
El comportamiento ético tiende a ser bueno para los negocios e implica demostrar
respeto por los principios morales clave que incluyen honestidad, equidad, igualdad,
dignidad, diversidad y derechos individuales.
COMO APLICARLA (EJEMPLOS)
La forma en la que aplicaría la ética en mi profesión sería de forma objetiva, primero
me trazaría metas, hasta donde quisiera llegar y la manera en la que llegaré a
cumplirlas, sin dejar por fuera mi integridad, además crear una imagen de
confiabilidad y honestidad como contadora y auditora en donde las personas
puedan notar que mi trabajo ha sido elaborado de forma correcta siguiendo los
parámetros necesarios para llegar a un resultado que satisfaga a las personas que
les esté prestando mis servicios y a mí como profesional.
El mundo está compuesto de normas y leyes, las cuales son importantes seguir, sin
embargo, no siempre las seguimos, nos dejamos llevar por lo que nos conviene y
no por lo que es correcto, por lo tanto, siento que es importante ser ético al momento
que nos imponga con alguna decisión negativa, debemos poner como primero lo
correcto de acuerdo a las leyes y normas.
Puedo aplicar la ética en mi profesión, día tras día al manejar de forma íntegra la
confección de los diversos informes que se me soliciten teniendo como principio la
transparencia laboral.
Manteniendo una responsabilidad social de alto impacto y una ética profesional
sólida e inquebrantable ejerciendo mi profesión tanto en el sector público como en
el privado.
DEFINICIÓN DE NAGAS
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA´s) Las normas de auditoría
generalmente aceptadas (NAGA) son los principios fundamentales de auditoría a
los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.
CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS
En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los (10)
diez mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional.
2. Independencia.
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecución del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisión.
5. Estudio y Evaluación del Control Interno.
6. Evidencia Suficiente y Competente.
Normas de Preparación del Informe
7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia.
9. Revelación Suficiente.
10. Opinión del Auditor.

Los Propósitos, el alcance y la aplicación de las normas de auditoría

La ejecución de un trabajo de auditoría conforme a las directrices debe organizarse
y documentarse de forma apropiada con el fin de que pueda delegarse entre los
colaboradores del equipo, de forma que cada uno de ellos conozca detalladamente
que debe hacer y a qué objetivo final debe dirigir su esfuerzo.
Que el trabajo quede registrado de manera que permita su revisión, evaluación y
obtención de conclusiones en las que fundamentar una opinión sobre la información
contable sujeta a auditoria.
La necesidad de planificar, controlar y documentar el trabajo es independiente del
tamaño del cliente.
Los objetivos perseguidos con la planificación y control son; mejorar el nivel de
eficiencia, con la consiguiente reducción de tiempo necesario, y mejora del servicio
al cliente, garantizar que la auditoría se ejecutará adecuadamente, mejorar las
relaciones con los clientes y permitir al personal un mayor grado de satisfacción en
el trabajo.
Habitualmente es necesario preparar alguna forma de plan escrito antes de iniciar
cualquier trabajo de auditoría. No obstante su grado de detalle y formalización
dependerá de muchos factores, por ejemplo, del número de personas involucradas
y de si estén o no ubicadas en la misma oficina o el mismo país. Las normas de
auditoría incluyen la estipulación de que el trabajo ha de ser adecuadamente
planeado.
Las normas de auditoría controlan la naturaleza y alcance de la evidencia que ha
de obtenerse por medio de procedimientos de auditoría, una norma es un patrón de
medida de los procedimientos aplicados con aceptabilidad general en función de los
resultados obtenidos.
A QUIÉNES REGULA:
 Conocidas por el anagrama NAGA. Son un conjunto de principios,
procedimientos, reglas y normas que regulan el ejercicio de la auditoría
externa.
 Las normas de auditoría generalmente aceptadas se relacionan con las
cualidades profesionales del Contador Público, con el empleo de su buen
juicio en la ejecución de su examen y en su informe referente al mismo.
 Las normas tienen que ver con la calidad de la auditoría realizada por el
auditor independiente.
 DEFINICIÓN DE LAS NIAS
Las Normas Internacionales de Auditoría conocidas como NIA o ISA, por sus siglas
en inglés, se refieren a estándares o reglas profesionales que tratan con las
responsabilidades del auditor al realizar la inspección o auditoría financiera de la
información suministrada por una entidad económica.
Es obligatorio para cualquier auditor tener conocimiento claro sobre el contenido
completo de cada una de las NIA, contando con su aplicación y otro material
explicativo, para conocer los objetivos y aplicar los requisitos de forma adecuada.
Las Normas Internacionales de Auditoría guían al auditor a agregar valor a la tarea,
lo que genera confianza a los inversores.
 OBJETIVO DE LAS NIAS
Entre los objetivos generales de las NIA podemos encontrar el analizar la
comparabilidad de las normas nacionales de contabilidad y auditoría con las normas
internacionales, determinar el grado de cumplimiento de las normas de auditoría y
contabilidad aplicables, y analizar las fortalezas y debilidades del marco institucional
para mantener la presentación de informes financieros de alta calidad. De esta
forma se ayuda al país a desarrollar e implementar un plan de acción nacional para
mejorar la capacidad institucional con el objetivo de fortalecer el sistema corporativo
de información financiera del país.
 CLASIFICACIÓN DE LAS NIAS
Las NIA emitidas y aceptadas por el ISA incluyen:
 Principios generales y responsabilidades 200-299
  Evaluación de riegos y respuestas a los regos evaluados 300-499
 Evidencia de auditoria 500-599
 Uso del trabajo de otros 600-699
 Conclusiones y Dictamen de auditoria 700-799
 Áreas Especializadas 800-899
A continuación se presenta una lista de las principales NIA aceptadas:
 NIA 200: En esta NIA se muestran los objetivos generales del auditor
independiente y la realización de una auditoría de acuerdo con las NIA.
 NIA 220: Controla de calidad para una auditoría de estados financieros.
 NIA 230: Muestra cada uno de los documentos de auditoría.
 NIA 240: Muestra las responsabilidades del auditor relacionadas con el fraude
en una auditoría de estados financieros.
 NIA 265: Similar a la anterior abarca la comunicación de deficiencias en el control
interno a los encargados de gobernanza y gestión
 NIA 300: Planifica una auditoría de estados financieros.
 NIA 315: Identifica y evalúa de los riesgos de declaración equivocada material a
través de la comprensión de la entidad y su entorno
 NIA 402: En esta norma se consideran la auditoría relacionadas con una entidad
que utiliza una organización de servicios.
 NIA 450: Muestra la evaluación de declaraciones erróneas identificadas durante
la auditoría.
 NIA 500: Indica como presentar la evidencia de auditoría.
 NIA 501: Da las consideraciones específicas de evidencia de auditoría para
elementos seleccionados.
 NIA 510: Indica los compromisos de auditoría iniciales.
 NIA 520: Se encarga de los procedimientos analíticos.
 NIA 530: Muestreo de auditoría.
 NIA 580: Representaciones escritas.
 NIA 600: Da algunas consideraciones especiales: auditorías de estados
financieros del grupo.
 NIA 610: Muestra el uso del trabajo de los auditores internos.
 NIA 620: Indica el uso del trabajo de un experto de auditoría.
 NIA 700: Forma una opinión e informes sobre estados financieros.
 NIA 706: Da un énfasis en los párrafos de materia y otros párrafos de materia en
el informe del auditor independiente.
 NIA 800: Presenta las consideraciones especiales-Auditorías de estados
financieros preparados de acuerdo con marcos de propósito especial.
 NIA 805: Presenta más consideraciones especiales: auditorías de estados
financieros individuales y elementos específicos, cuentas o partidas de un
estado financiero.
 NIA 810: Muestra compromisos para informar sobre estados financieros
resumidos.
 ¿QUIÉNES DEBEN DE APLICARLAS?
Lo cual se considera de suma importancia, con el fin de garantizar una alta calidad
de todas las auditorías legales requeridas por el Derecho comunitario que exige que
todas las auditorías legales se lleven a cabo sobre la base de todas las normas
internacionales de auditoría. La Directiva ha otorgado poderes de ejecución a la
Comisión Europea, para adoptar las NIA de conformidad con la Decisión del
Consejo de 28 de junio de 1999.
 COMO Y DONDE DEBEN APLICARSE LAS NIAS
 Las normas de auditoria se aplican para realizar el examen de información
financiera histórica
 Las normas de revisión se aplican en la revisión de información financiera
 Las normas para atestiguar se aplican en los trabajos de aseguramiento
relativos a materias que no sean de información financiera histórica
 Las normas correspondientes a otros servicios relacionados se aplican a
trabajos de compilación y trabajos sobre la aplicación de procedimientos
convenidos
 IFAC
La IFAC es la federación internacional de contadores públicos, creada con el
objetivo de servir al interés público, y de fortalecer al profesional contable en el
mundo; ayudando de esta forma al crecimiento económico, estableciendo en los
distintos países normas profesionales de una calidad alta, y fomentando el
cumplimiento.
La IFAC, nació con el propósito de ocuparse especialmente de la normalización de
la Auditoria, en la triple vertiente técnica, deontológico y de formación profesional.
En la organización funcionan comités de educación, ética, normas técnicas, de
auditoría, congresos internacionales, organizaciones regionales, planificación y
contabilidad de gestión.
La visión de la IFAC es promover que la profesión contable se reconozca
internacionalmente y sea reconocida como un líder para el desarrollo de los
mercados financieros, las empresas y las economías, concentrada en la función de
auditoria.
En el campo de la ética profesional, la IFAC no tiene directas facultades punitivas,
pero ha desarrollado a través de un comité de ética un conjunto de
pronunciamientos que despliegan determinados principios deontológicos de la
profesión contable, entendiendo como tal el colectivo de personas que ejercen
labores profesionales relacionadas con la contabilidad y la auditoria, ya sea privada
o públicamente.
 Principales Actividades de la IFAC:
 Lograr desarrollar el liderazgo, promover y mantener normas
internacionales para los profesionales en auditoria y contabilidad del
mundo.
 Lograr desarrollar un código de ética para los contadores profesionales de
una alta calidad.
 Encontrar una mejora para la calidad de la auditoria y ayudar a los
encargados de la administración financiera.
 Se Asegura de que los profesionales contables internacionales respondan a
los intereses públicos y cumplan con las obligaciones de ser miembro de la
IFAC.
 Promover los valores de los profesionales contables, con el fin de atraer
profesionales dedicados con buenos conocimientos en la profesión.
 Logra la unión de las normas de calidad internacional de auditoria basada
en la ética del profesional contador, la educación contable y de la
información financiera del sector público.
 Contribuir con ayuda técnica para que la economía mundial sea más
eficiente.
 Asistir a todas las economías emergentes y en desarrollo; cooperando con
los organismos de contabilidad de cada región o país, manteniendo un
compromiso con el desempeño al servicio del interés público y de
generando normas de calidad.
 Mejorar la confiabilidad de la información financiera y generando confianza
en la calidad de esta.
 Promover a los profesionales de contabilidad para que concedan servicios
de calidad alta.
 Promover el uso de información financiera y no financiera confiable y de
alta calidad dentro de todas las organizaciones del mundo.
 Se encarga de que todos los miembros de la profesión contable deben
incluir en sus procesos el Código de Ética para Contadores Profesionales;
en el sector real, sin ánimo de lucro, y la práctica del sector públicos