DERECHO TRIBUTARIO

TRABAJO FINAL

INTEGRANTES:

Kenny Paola Barragán Sánchez

Laura Patricia Gaviria Hincapié

Carlos Andrés Oviedo Suárez

Sara Daniela Ramos Dunand

Miguel David Villalba Oviedo

TUTORA:

AURA CASTILLO LOZANO

UNIVERSIDAD DE CÓRDOBA

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, JURÍDICAS Y

ADMINISTRATIVAS

ADMINISTRACIÓN EN FINANZAS Y NEGOCIOS INTERNACIONALES

MONTERÍA- CÓRDOBA

2019
 ÍNDICE
INTRODUCCIÓN

OBJETIVOS

● General
● Específicos

1. Breve descripción de su objeto social, su naturaleza u origen y a qué sector

pertenece
2. RUT de la empresa
3. Responsabilidades ante la DIAN
4. Descripción de cada responsabilidad
5. Descripción de responsabilidades accesorias por el RUT
6. Responsabilidades generadas a partir de los cambios traídos por la reforma
Tributaria
7. Responsabilidades que tiene la empresa con el Departamento y Municipio
8. Impuestos territoriales
9. Impuestos Departamentales
10. Consulta a cerca de la PLANEACIÓN TRIBUTARIA
11. Concepto y los pasos a seguir para el diseño de una planeación Tributaria
12. Planeación de la empresa DISTRAMOTOR S.A.S.
13. Beneficios tributarios que acoge la empresa
14. Identifica frente a qué impuestos, la empresa seleccionada, ve afectada su
situación financiera y/o económica y porqué.

CONCLUSIÓN

BIBLIOGRAFÍA
INTRODUCCIÓN

En Colombia para crear o mantener una empresa se exige una clase o serie de
requisitos de carácter comercial, laboral, tributario y de funcionamiento, donde
generalmente se paga impuestos por realizar actividades como vender o prestar
algún servicio, donde contribuye al progreso y estabilidad de nuestro país. Cabe
destacar, que es importante tener en cuenta que los requisitos de carácter tributario
responden a las obligaciones con las que debemos cumplir la gran mayoría de las
personas naturales o jurídicas, y éstos pagos se cancelan según el monto y la forma
en que las leyes lo exijan, sin embargo hay algunos casos específicos en los que
éstos requisitos tienen algunas modificaciones, las cuales debemos cumplir.

Por medio de éste trabajo buscamos realizar una breve descripción del objeto social,
la naturaleza u origen de la empresa que hemos escogido que es DISTRAMOTOR
S.A.S, donde se hablará sobre las responsabilidades, deberes y obligaciones que
ésta tiene con los diferentes organismos del estado, también se va a identificar
sobre las responsabilidades que tiene con el Departamento y los Municipios, los
beneficios tributarios que tiene y la elaboración de su planeación tributaria.
OBJETIVO GENERAL

● Analizar y explicar en qué consiste el desarrollo eficaz de los procesos tributarios

que realiza la empresa DISTRAMOTOR S.A.S para garantizar el pago
oportuno de los impuestos.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

● Describir el objeto social y el sector en que pertenece la empresa

DISTRAMOTOR S.A.S.

● Identificar las responsabilidades que tiene la empresa frente a la DIAN.

● Identificar las responsabilidades de la empresa a partir de los cambios traídos

por la reforma tributaria contemplada en las leyes 1607 de 2012, ley 1739 de
2014 y la ley 1819 de 2016.

● Identificar las responsabilidades que tiene la empresa con los impuestos

territoriales.

● Diseñar la planeación tributaria de la empresa DISTRAMOTOR S.A.S.

● Describir los beneficios tributarios que acoge la empresa.

● Mencionar los impuestos que afectan la situación financiera y/o económica de la

empresa.
1. DISTRAMOTOR S.A.S.

Es una empresa cuyo objeto social es compra y venta de motocicletas, y toda clase
de mercancía en general, así como de accesorios para la misma y prestación de
servicio técnico. Para el desarrollo de su objeto social la compañía podrá:

a) Importar toda clase de maquinaria, repuestos destinados a la comercialización

de productos para mantenimiento y reparación de motocicletas.

b) La importación, exportación y comercialización de materias primas, productos

en proceso y terminados, servicios, insumos, herramientas, maquinaria y
equipos para toda la industria y comercio en general.

c) La distribución y comercialización de llantas de caucho, accesorios y demás

materiales necesarios para su elaboración.

d) Compra y venta, reparación de todo tipo de vehículos, maquinas, tractores, etc.

Entre otros.

Su naturaleza y origen es el 12 de diciembre del 2014, en Montería-Córdoba.

Pertenece al sector terciario. La forma jurídica de DISTRAMOTOR S.A.S es
Sociedad Por Acciones Simplificada y su principal actividad es "Comercio de
motocicletas y de sus partes piezas y accesorios". 1

DISTRAMOTOR S.A.S. (INGLÉS)

It is a company whose corporate purpose is the purchase and sale of motorcycles,

and all kinds of merchandise in general, as well as accessories for the same and
provision of technical service. For the development of its corporate purpose the
company will be able to:

a) Import all kinds of machinery, spare parts for the marketing of products for
maintenance and repair of motorcycles.

b) The import, export and commercialization of raw materials, products in process

and finished, services, supplies, tools, machinery and equipment for all industry and
commerce in general.

c) The distribution and commercialization of rubber tires, accessories and other

materials necessary for their manufacture.

d) Purchase and sale, repair of all types of vehicles, machines, tractors, etc. Among
others.
Its nature and origin is December 12, 2014, in Monteria-Córdoba. It belongs to the
tertiary sector. The legal form of DISTRAMOTOR S.A.S is simplified joint-stock
company and its main activity is "Trade of motorcycles and parts thereof and
accessories".
2. Solicitar su RUT y con ello haz lo siguiente:
3. Identificar qué tipo de responsabilidades tiene asignadas frente a la DIAN
esta empresa.

Las responsabilidades que tiene frente a la DIAN son:

● Impuesto de Renta y Complementarios- Régimen Ordinario.

● Retención en la Fuente a título de renta.

● Impuesto sobre las Ventas Régimen Común.

● Informante de Exógena.

4. Describir en que consiste cada responsabilidad y con qué periodicidad lo

debe hacer.

Impuesto de Renta y Complementarios- Régimen Ordinario: Es un solo tributo

y comprende el impuesto de renta, ganancias ocasionales. Aplica a las personas
jurídicas, naturales y las asimiladas a unas y otras. Grava todos los ingresos
realizados en el año, que puedan producir un incremento (neto) en el patrimonio en
el momento de su percepción y que no hayan sido expresamente exceptuados. El
patrimonio es la suma de todos los bienes y derechos apreciables en dinero
poseídos a 31 de diciembre del respectivo año y que tienen la posibilidad de producir
una renta.

Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios las cajas de

compensación familiar y los fondos de empleados, con respecto a los ingresos
generados en actividades industriales, comerciales y en actividades financieras
distintas a la inversión de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud,
educación, recreación y desarrollo social.(Decreto 4583 de 2006, Art. 7).

Retención en la Fuente a título de renta: Para que opere la retención en la fuente

a título de impuesto de renta se deben cumplir varias premisas:

1. Debe existir una transacción económica entre dos personas diferentes.

2. El retenido debe ser contribuyente del impuesto de renta.

3. El retenido debe ser el que vende o presta el servicio, es decir quien recibe el
ingreso.

4. El agente retenedor es el que paga, es decir quien compra.

5. Sobre el concepto de la transacción económica, la ley expresamente califica la

obligatoriedad de efectuar la retención.
La periodicidad del impuesto es Mensual:

1. Por cada periodo fiscal se debe presentar una sola declaración de retenciones en
la fuente.

2. Cuando el agente retenedor tenga sucursales o agencias deberá presentar una

sola declaración de retenciones en forma consolidada

3. Si no se practican retenciones en el periodo, no será necesario presentar la

declaración (artículo 20 ley 1430 de 2010). Declaración en físico o vía internet con
firma digital.

4. Consignar lo retenido: La consignación se debe hacer en los bancos

autorizados y dentro de los plazos establecidos por el gobierno nacional. Las
declaraciones deben presentarse con pago.

5.Descripción de responsabilidades accesorias por el RUT

Expedir certificados: Por cada año gravable los agentes retenedores deberán
expedir a cada contribuyente, un certificado de retenciones en donde consten todas
las retenciones que le practicaron en el año gravable.

Impuesto sobre las Ventas Régimen Común: Son responsables del Impuesto a
las ventas pertenecientes al régimen común, todas las personas jurídicas y aquellas
personas naturales que no cumplan los requisitos para pertenecer el Régimen
simplificado. Toda Persona jurídica por el solo hecho de ser jurídica pertenece al
régimen común siempre que venda un producto gravado o preste un servicio
gravado.

La periodicidad es bimestral cuatrimestral.

Informante de Exógena: Es el conjunto de datos que las personas Naturales y

Jurídicas deben presentar periódicamente a la DIAN sobre las operaciones con sus
clientes o usuarios. El Representante Legal o apoderado es el responsable de
presentar dicha información.

Las obligaciones tributarias se dividen en dos grupos:

● Obligaciones tributarias sustanciales: son aquellas relacionadas con el pago

de los tributos a favor del Estado.
● Obligaciones tributarias formales: son las relacionadas con la obligación de
inscribirse en el RUT, Registro Único Tributario, o expedir facturas de venta y la
de suministrar información cuando las autoridades tributarias así lo exijan.

La DIAN utiliza este mecanismo de suministro de información anual en medios

magnéticos para asegurar el cumplimiento de las normas sustanciales. Esta
información se realiza para efectuar el cruce de información relacionado a las
actividades llevadas a cabo dentro del año gravable entre quienes están sujetos a
las obligaciones tributarias y de esta manera poder controlar, garantizar y regular el
adecuado cumplimiento de sus obligaciones tributarias ya sean éstas formales o
sustanciales.

6. Responsabilidades generadas a partir de los cambios traídos por la reforma

Tributaria

Obligaciones del régimen común: Los responsables del régimen común deben
cumplir con una serie de obligaciones que exponemos a continuación:

● Llevar contabilidad: Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a

los Principios de contabilidad generalmente aceptados, y esto supone inscribirse
en el Registro mercantil, donde también deberá inscribir los Libros de
contabilidad o Libros de comercio.

Respecto a la obligación de llevar Contabilidad, esta, según el Código de comercio,

solo lo es para los comerciantes (Personas que ejercen Actos mercantiles), mas no
para los no comerciantes, como por ejemplo para las personas que ejercen una
Profesión liberal, quienes no están obligadas a llevar contabilidad por lo que no se
les puede exigir. Esto no impide que el contribuyente lleve registros contables que
le permitan tener un control de sus operaciones.

El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es

sancionable en los términos del artículo 655 del Estatuto tributario. La obligación de
llevar contabilidad no está dada por pertenecer o no al régimen común, sino por ser
comerciante, de suerte que aquellas personas naturales que no son comerciantes
y que pertenecen al régimen común, no están obligadas a llevar contabilidad.

● Inscribirse en el Rut: Toda persona perteneciente al régimen común debe

inscribirse en el Rut o actualizarlo si ha estado inscrito antes como Régimen
simplificado.

● Expedir factura: El régimen común sin importar si está o no obligado a llevar

Contabilidad, debe expedir factura con los requisitos establecidos en el artículo
617 del Estatuto tributario. La no expedición de factura, o la expedición sin el
 lleno de requisitos es un hecho sancionable en los términos de los artículos 652
y 657 del Estatuto tributario.5

● Declarar el IVA: Todo responsable del régimen común está en la obligación de

presentar bimensualmente o cuatrimestralmente la respectiva declaración de
IVA en los plazos que el gobierno señale.

La declaración de IVA no es la única declaración que se debe presentar, puesto que

existen otras como al de Retención en la fuente y la del Impuesto de renta.

Toda persona jurídica es agente de retención y como tal debe declarar lo mismo
que la persona natural que sea agente de retención. Adicionalmente, la declaración
se debe presentar con pago, de lo contrario se considera como no presentada.

En cuanto a las personas jurídicas éstas deben declarar renta por el solo hecho de
ser jurídicas. Hay que tener en cuenta que algunas pueden pertenecer al Régimen
especial. Adicionalmente, declarar no siempre significa pagar impuestos.

Obligación de informar el cese de actividades: Los responsables del régimen

común están en la obligación de informar a la DIAN cuando cesen las actividades
gravadas con el IVA. Esto supone la actualización o cancelación de la Rut.

Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguirá siendo

responsable, y debe seguir declarando, de lo contrario si en un futuro va a cancelar
la Rut, deberá ponerse a paz y salvo con todas las declaraciones pendientes.

7. Responsabilidades que tiene la empresa con el Departamento y Municipio

El IVA tratándose de bienes de capital y de su nueva deducción en renta, abarca

según diferentes leyes la deducción en renta por la compra de bienes de capital
según Ley 1607 de 2012, la derogación del artículo 498-1 mediante la Ley 1739 de
2014, la deducción especial del IVA a partir de la Ley 1819 de 2016 y la aplicación
del artículo 67 de la Ley 1819 de 2016.

El Primer concepto general del IVA luego de la reforma tributaria aclara que la tarifa
del IVA para el año 2017 incremento del 16% al 19% según su artículo 184, además
que los grandes contribuyentes continúan como agentes retenedores de IVA, pero
deben tener presente que para enero del 2017 ya esta tarifa debe estar aplicándose.

Sanción DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO. (…)

Por un término de 3 días, cuando el agente retenedor o el responsable del régimen

común del impuesto sobre las ventas o del impuesto nacional al consumo, o el
responsable del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, o del impuesto nacional
al carbono, se encuentre en omisión de la presentación de la declaración o en mora
de la cancelación del saldo a pagar, superior a 3 meses contados a partir de las
fechas de vencimiento para la presentación y pago establecidas por el Gobierno
Nacional

● Artículo 308. Modifíquese el artículo 616-1 del Estatuto Tributario el cual

quedará así: artículo 616-1. FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE. (…)

PARÁGRAFO TRANSITORIO SEGUNDO: Los contribuyentes obligados a declarar

y pagar el IVA y el impuesto al consumo deberán expedir factura electrónica a partir
del 1 de enero de 2019 en los términos que establezca el reglamento. Durante las
vigencias fiscales del 2017 y 2018 los contribuyentes obligados por las autoridades
tributarias para expedir factura electrónica serán seleccionados bajo un criterio
sectorial conforme al alto riesgo de evasión identificado en el mismo y del menor
esfuerzo para su implementación.6

● Artículo 340°. Modifíquese el artículo 146 de la Ley 488 de 1998, el cual quedará
así:

Artículo 146. Liquidación DEL IMPUESTO SOBRE Vehículos AUTOMOTORES. El

impuesto sobre vehículos automotores podrá ser liquidado anualmente por el
respectivo sujeto activo. Cuando el sujeto pasivo no esté de acuerdo con la
información allí consignada deberá presentar declaración privada y pagar el tributo
en los plazos que establezca la entidad territorial.

Para los vehículos que entren en circulación por primera vez será obligatorio
presentar la declaración, la cual será requisito para la inscripción en el registro
terrestre automotor.

● La base gravable del impuesto de industria y comercio está constituida por la

totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios percibidos en el respectivo
año gravable, incluidos los ingresos obtenidos por rendimientos financieros,
comisiones y en general todos los que no estén expresamente excluidos en este
artículo. No hacen parte de la base gravable los ingresos correspondientes a
actividades exentas, excluidas o no sujetas, así como las devoluciones, rebajas
y descuentos, exportaciones y la venta de activos fijos.6

● Industria y Comercio. Reglas de territorialidad

En la actividad comercial se tendrán en cuenta las siguientes reglas:

a. Si la actividad se realiza en un establecimiento de comercio abierto al público o

en puntos de venta, se entenderá realizada en el municipio en donde estos se
encuentren.
b. Si la actividad se realiza en un municipio en donde no existe establecimiento de
comercio ni puntos de venta, la actividad se entenderá realizada en el municipio en
donde se perfecciona la venta. Por lo tanto, el impuesto se causa en la jurisdicción
del municipio en donde se convienen el precio y la cosa vendida.

c. Las ventas directas al consumidor a través de correo, catálogos, compras en

línea, tele ventas y ventas electrónicas se entenderán gravadas en el municipio que
corresponda al lugar de despacho de la mercancía.

d. En la actividad de inversionistas, los ingresos se entienden gravados en el

municipio o distrito donde se encuentra ubicada la sede de la sociedad donde se
poseen las inversiones.

8. Impuestos Territoriales:

Impuesto de Industria y Comercio: Este gravamen de carácter municipal o distrital

grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realice en el distrito
o municipio, directamente o indirectamente por el responsable, en forma ocasional
o permanente, con o sin establecimientos. Por este impuesto, responden las
personas naturales o jurídicas o las sociedades de hecho, que realicen el hecho
generador de la obligación tributaria, que consiste en el ejercicio de actividades
industriales, comerciales o de servicios en la jurisdicción del municipio o distrito.

En el caso de DISTRIMOTOR S.A.S. lleva a cabo una actividad comercial ya que

esta es aquella que tiene por objeto el expendio, compraventa o distribución de
bienes y mercancías, tanto al por mayor como al por menor y las demás actividades
definidas como tales por el Código de Comercio, siempre y cuando no estén
consideradas por la ley como actividades industriales o de servicios.

Obligaciones del Régimen Común:

● Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes, al Registro de Información

Tributaria.

● Actualizar el RUT, novedades, cese, etc. dentro de los dos meses siguientes al
hecho.

● Declarar y pagar el impuesto del ICA, bimestralmente.

● Declarar y pagar en el formulario específico, las retenciones de ICA practicadas.

● Llevar libros de contabilidad, conforme a los principios de contabilidad

aceptados.

● Expedir factura con el lleno de los requisitos.

● Informar el NIT en correspondencia y documentos.

● Conservar información y pruebas.

9. Impuestos Departamentales.

La empresa actúa como recaudador del impuesto ya que este lo paga el comprador
y este impuesto recae sobre la compra de motos de alto cilindraje.

IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES: El impuesto de vehículos

automotores es de orden Departamental que sustituyó el impuesto de Circulación
y Tránsito (municipal) y de timbre nacional (departamental), de vehículos
particulares a partir del 1º de enero de 1999. Dentro del cual se establece la tasa
del 20% de participación para el municipio.

HECHO GENERADOR: El hecho generador del impuesto de Circulación y Tránsito

lo constituye la circulación habitual dentro de la jurisdicción Municipal.

SUJETO PASIVO: Es el propietario o poseedor del vehículo, inscrito en las oficinas

de Secretaría de Tránsito y Transporte Municipal.

BASE GRAVABLE: El valor comercial del vehículo constituye la base gravable de

este impuesto, según la tabla establecida en la resolución del Ministerio de
Transporte o entidad que haga sus veces.

TARIFA: El impuesto de circulación y tránsito o de Rodamiento de vehículos de

servicio público de radio de acción Urbano, Intermunicipal, Interdepartamental,
Nacional, registrados en el parque automotor de la Secretaría de Tránsito y
Transporte Municipal se cobrará con la siguiente tarifa anual: CLASE DE
VEHICULO: TODAS = 2 X 1.000 DEL AVALUO COMERCIAL

De tal manera, la empresa DISTRIMOTOR S.A.S tiene responsabilidades con los

impuestos territoriales, empezando con el departamental a través del impuesto
sobre vehículos automotores y en los impuestos municipales tiene responsabilidad
con el impuesto de Industria y Comercio.

10. PLANEACION TRIBUTARIA:

La planeación como herramienta puede ser utilizada desde la Administración, en las

compañías, para optimizar los impuestos en que estas son sujetos pasivos.
Mediante la misma se logra determinar en la evaluación de los proyectos de
inversión, los posibles efectos de los impuestos en forma anticipada.
La planeación tributaria permite considerar alternativas de ahorro en impuestos, en
los proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a realizar; aumentar la
rentabilidad de los accionistas; mejorar el flujo de caja de las compañías,
programando con la debida anticipación el cumplimiento adecuado de las
obligaciones tributarias.

11. Presenta su concepto e indica los pasos a seguir para el diseño de una
planeación tributaria.

La Planeación Tributaria es el conjunto de técnicas y estrategias que una persona

(natural, jurídica o ente sin personería jurídica) adopta, en forma anticipada, con el
objetivo de llevar a cabo sus actividades económicas, buscando legalmente el
menor impacto posible de los tributos La planeación tributaria permite considerar
alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos de inversiones u operaciones
que se vayan a realizar; aumentar la rentabilidad de los accionistas; mejorar el flujo
de caja de las compañías, programando con la debida anticipación el cumplimiento
adecuado de las obligaciones tributarias.

Los objetivos de la Planeación Tributaria entre otros son:

• Evaluar el impacto de los impuestos de manera anticipada en los proyectos de

inversión.

• Programar las alternativas legales posibles, una vez evaluado el impacto de los
tributos para su adecuado manejo.

• Mejorar el flujo de caja de las compañías, asociado al cumplimiento de las

obligaciones tributarias.

• Establecer una metodología y un proceso de análisis, que permita de manera

oportuna medir el impacto tributario de las operaciones de la persona.

• Definir estrategias que, dentro del marco legal, permitan la obtención de beneficios
económicos por el ahorro o diferimiento de impuestos.

• Mejorar la rentabilidad de los socios o accionistas.

La planeación como herramienta puede ser utilizada desde la Administración, en las

compañías, para optimizar los impuestos en que estas son sujetos pasivos.
Mediante la misma se logra determinar en la evaluación de los proyectos de
inversión, los posibles efectos de los impuestos en forma anticipada.

La planeación tributaria permite considerar alternativas de ahorro en impuestos, en

los proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a realizar; aumentar la
rentabilidad de los accionistas; mejorar el flujo de caja de las compañías,
programando con la debida anticipación el cumplimiento adecuado de las
obligaciones tributarias.

Se puede definir la planeación tributaria como el conjunto de estrategias o

alternativas encaminadas a gestionar de manera eficiente el pago de los tributos
que son obligatorios por parte de las empresas buscando así un pago menor o
ahorro dentro de los términos legales a través de beneficios o exenciones de estos
lo cual se hace de manera anticipada y

Con proyecciones que permitan establecer o encontrar dichas ventajas de ahorro

para la empresa.

Para la planeación tributaria se deben seguir los siguientes pasos o fases:

Fases de la Planeación

Conocimiento del negocio:

● Características de la compañía.

● Composición del capital (nacional o extranjero).

● Objeto social (productos o servicio que vende).

● Riesgos estratégicos del negocio.

● Regulaciones especiales.

● Información financiera actual y presupuestada.

● Planes de inversión – nuevos productos o servicios.

● Transacciones con vinculados económicos (productos - servicios)

Estudio de la situación impositiva de años sujetos a revisión:

● Revisión de las declaraciones tributarias para determinar contingencias de

impuestos, nivel de tributación: renta presuntiva o renta ordinaria.

● Revisión de procedimientos y controles en impuestos para identificar riesgos de

sanciones o mayores impuestos.

● Utilización o disposición de los saldos a favor reflejados en las declaraciones.

● Identificación de puntos de mejoramiento y oportunidad. Observar situaciones

repetitivas de un año a otro y que no han sido subsanadas.

● Revisión de áreas que tengan que ver con el proceso tributario.

Desarrollo de la Planeación:

Basándose en las dos primeras fases, se define un plan de impuestos de la

compañía en el cual se cubran los siguientes aspectos:

● Análisis de la información financiera proyectada; cálculo del impuesto de renta

por los años que cubre la planeación.

● Presentación de informe.

● Actualización periódica a raíz de cambios en la legislación.

Aspectos a considerar en una planeación tributaria:

● Diferimiento de impuestos.

● Costo de oportunidad/riesgo involucrado en una alternativa.

● Los cambios introducidos en una reforma tributaria, generan oportunidades que

podrían ser utilizadas por las compañías. Nuevos beneficios, nuevas
deducciones.

● Que quieren los accionistas.

● Distribución de dividendos en efectivo.

● Capitalizar la compañía.

● Reducción del impuesto en la sociedad.

● Impacto en los accionistas minoritarios.

● Compañías filiales de una compañía en el exterior en la que, en el país de origen

se permita el descuento tributario de los impuestos pagados en Colombia (No
tendría efecto si la tasa del país origen es igual a la de Colombia).

Podemos decir que la planeación tributaria permite considerar alternativas de ahorro

en impuestos, en los proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a
realizar; aumentar la rentabilidad de los accionistas; mejorar el flujo de caja de las
compañías, y programar con la debida anticipación, el cumplimiento adecuado de
las obligaciones tributarias. Además, las estrategias de planeación tributaria afectan
en forma directa los resultados de la compañía y por consiguiente las utilidades a
distribuir entre los inversionistas. Por tanto, es importante que en la evaluación de
las estrategias de planeación se tenga en cuenta la decisión de los inversionistas,
como es el de recibir los dividendos o capitalizar las utilidades.

12. Con la información del punto 1 de ésta solicitud, diseña la planeación de

la empresa que elegiste.

Sabemos que DISTRAMOTOR es una empresa cuyo objeto social es compra y

venta de motocicletas, y toda clase de mercancía en general, así como de
accesorios para la misma y prestación de servicio técnico especializado y su
naturaleza y origen es el 12 de diciembre del 2014, en Montería-Córdoba. Pertenece
al sector terciario. La forma jurídica de DISTRAMOTOR S.A.S es Sociedad Por
Acciones Simplificada y su principal actividad es "Comercio de motocicletas y de
sus partes piezas y accesorios".

Dicho esto, DISTRAMOTOR SAS cuenta con colaboradores vinculados

directamente con la compañía y en lo que a nosotros como administradores
financieros identificaremos a lo largo de este trabajo como empresa para su pleno
entendimiento, su capital es de origen nacional y su capital 100% privado.

Su actividad comercial y financiera lo realiza básicamente en la ciudad de montería

ubicado específicamente en la Cra 9w #23 34 la cual es la sede principal en el área
metropolitana.

Para este caso en particular su principal actividad económica es de carácter

comercial y de servicios cuyo propósito es brindar créditos para motocicletas nuevas
y compra de contado de accesorios para las mismas, así como también la venta de
servicios en reparación automotriz.

El sistema de otorgamiento de créditos a sus clientes se hace con base en

información financiera suministrada por sus clientes y expuesta a verificación y
corroboración, la colocación de créditos por parte de la empresa se rige por lo
estipulado en el decreto 1982 de 1998 que establece las condiciones para evitar la
captación masiva e ilegal de recursos del público en general.

Estos recursos para cubrir la demanda de créditos son obtenidos a través del
sistema financiero tradicional colombiano, de socios de la empresa y de particulares
dando cumplimiento al decreto en mención.

El principal riesgo que incurre esta empresa en el ejercicios de su actividad

comercial es la extravío de recursos financieros importantes por el no pago de los
créditos en motocicletas de los clientes y esto ocasionaría que se generen otros
gastos de embargo, abogados, decomiso entre otros por otro lado las alternativas
de ahorro en impuestos, en los proyectos de inversiones u operaciones que se
vayan a realizar proponen aumentar la rentabilidad de los accionistas; mejorar el
flujo de caja de las compañías, programando con la debida anticipación el
cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias.

Dicho esto, otro riesgo importante que corre esta empresa seria de carácter
administrativo financiero y tributario ya que pueden generarse falencias en los
procesos internos de control financiero ocasionando las siguientes sanciones
tributarias.

● Sanciones económicas por el no pago oportuno de sus obligaciones.

● Sanciones económicas por la no presentación y pago de las declaraciones

tributarias.

● Incumplen en decreto 1981 de 1988

Perfil tributario la empresa es:

● Autor retenedora

● Agente de retención en la fuente a título de renta

● Agente de retención en la fuente a título de IVA

● Responsable de facturar el IVA

● Responsable de declarar y pagar impuesto sobre la renta

● Responsable de declarar y pagar IVA

● Responsable de presentar las declaraciones tributarias ante la Dian

● Responsable de declarar y pagar el impuesto de industria y comercio, Avisos y

tableros.

Beneficios tributarios

La empresa no tiene ningún beneficio tributario que le sea propio por sus
características o por su actividad económica y financiera.

Se le sugiere iniciar una actividad que le permita tener beneficios en materia de

impuestos, como:

Donaciones: Los contribuyentes del impuesto de renta que estén obligados a

presentar declaración de renta y complementarios dentro del país, tienen derecho
a deducir de la renta el valor de las donaciones efectuadas, durante el año o período
gravable, a:

Las entidades señaladas en el artículo 22

Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin ánimo de lucro, cuyo objeto

social y actividad correspondan al desarrollo de la salud, la educación, la cultura, la
religión, el deporte, la investigación científica y tecnológica, la ecología y protección
ambiental, la defensa, protección y promoción de los derechos humanos y el acceso
a la justicia o de programas de desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean
de interés general.

Contratar Personas menores de 28 años de edad, al momento del inicio del contrato.
(El artículo 9 de la Ley 1429 del 2010 señala que los empleadores que contraten
trabajadores menores de veintiocho (28) de años podrán tomar los aportes al Sena,
ICBF y caja de compensación familiar, además del aporte en Salud a la subcuenta
de solidaridad del Fosyga y el aporte al Fondo de Garantía de Pensión Mínima,
correspondientes a los nuevos empleos, como descuento tributario en el impuesto
de renta)

Participar en programas ambientales, esto le permitirá hacer uso del artículo 255.
DESCUENTO PARA INVERSIONES REALIZADAS EN CONTROL,
CONSERVACIÓN Y MEJORAMIENTO DEL MEDIO AMBIENTE. Así tendrá
derecho a descontar de su impuesto sobre la renta a cargo el 25% de las inversiones
que hayan realizado en el respectivo año gravable, previa acreditación que efectúe
la autoridad ambiental respectiva, en la cual deberá tenerse en cuenta los beneficios
ambientales directos asociados a dichas inversiones.

Cabe recalcar que éste tipo de empresas no cuentan con los programas necesarios
de planeación tributario que de esta manera le ayude a sobrellevar las cargas
impositivas, aprovechas beneficios tributarios (si los tiene), controlar gastos que no
son deducibles y así generar una correcta proyección de flujos de caja en razón al
pago de los tributos.

13. A Qué beneficios tributarios se acoge ésta empresa y sino cuenta con esto,
con fundamento en la ley busca un beneficio aplicable para ellos.

Uno de los beneficios tributarios a los que se acoge DISTRIMOTOR S.A.S. es por
el contrato de los aprendices esto debido a que La empresa, además de aportar un
2% de su Nómina con destino al Sena, debe también contratar aprendices lo que
hace más que gravosas las obligaciones que el estado le ha impuesto. Si bien el
Salario que se le paga a un aprendiz es inferior al salario normal que se debe pagar
por las mismas actividades que desarrollará el aprendiz, éste tiene un periodo
amplio de improductividad que hace onerosa su contratación.

El artículo 108 del Estatuto tributario contempla que para poder deducir los pagos
hechos por concepto de salarios se requiere haber pagado previamente los
respectivos Aportes parafiscales.

Sin embargo, la ley 789 de 2002, por la definición que hace del Contrato de
aprendizaje permite que no se paguen Aportes parafiscales por los pagos hechos a
los aprendices.

Sobre el respecto, la Dian ha conceptuado:

“Concepto No. 003582, 22 de Enero de 2004

TEMA:

Impuesto sobre la Renta y Complementarios

DESCRIPTOR:

DEDUCCIONES

FUENTES FORMALES:

LEY 789 DE 2002, artículos 30.

Decreto 933 de 2003, articulo 12

ESTATUTO TRIBUTARIO, artículos 104 – 108 -664

PROBLEMA JURÍDICO:

TESIS JURÍDICA:

Los requisitos para la procedencia de las deducciones en materia tributaria se

encuentran expresamente establecidos en la Ley.

INTERPRETACIÓN JURÍDICA:

El artículo 107 del Estatuto Tributario señala:” Son deducibles las expensas
realizadas durante el año o período gravable en el desarrollo de cualquier actividad
productora de renta, siempre que tengan relación de causalidad con las actividades
productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con cada
actividad… “.
En relación con el pago de salarios, el artículo 108 del Estatuto Tributario fija como
requisito para la deducción por salarios el pago previo de los aportes parafiscales
so pena del desconocimiento de estos como deducción.

Por su parte la Ley 789 de 2002 que modifica el Código Sustantivo de Trabajo, en
el artículo 30 puntualiza las características de la relación de aprendizaje
estableciendo que se trata de una forma especial dentro del derecho laboral,
remunerada con un apoyo de sostenimiento mensual que en ningún caso constituye
salario. (Subraya el Despacho).

Para efecto del pago de aportes parafiscales, el artículo 17 de la Ley 21 de 1982,

prescribe: “Para efectos de la liquidación de los aportes al régimen de subsidio
familiar, Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), Escuela Superior de
Administración Pública (ESAP), Escuelas Industriales e Institutos Técnicos, se
entiende por nómina mensual de salarios la totalidad de pagos hechos por concepto
de los diferentes elementos integrantes del salario en los términos de la Ley laboral,
cualquiera que sea su denominación y además, los verificados por descansos
remunerados de Ley y o convencionales o contractuales …”.

Acorde a lo anterior los requisitos contemplados en el artículo 108 del Estatuto

Tributario necesarios para la deducción de salarios no aplica en el pago de los
aprendices y para su solicitud bastara cumplir con los requisitos generales de
proporcionalidad, causalidad y necesidad esenciales para el reconocimiento de
cualquier deducción. Teniendo en cuenta lo señalado en las normas tributarias y
contables para efecto de demostrar la viabilidad y existencia del pago realizado.

Respecto a su inquietud acerca de la negación por parte del Servicio Nacional de

Aprendizaje de la provisión de aprendices a una empresa me permito comunicarle
que dentro de la legislación fiscal el régimen sancionatorio es restrictivo y expreso
siendo aplicable únicamente a los hechos previstos en la norma como sancionables,
sin que sea viable hacerlo extensivo a situaciones no tipificadas como tales; el
hecho descrito no es un hecho contemplado en la norma tributaria, por tanto no
existe sanción aplicable a ese caso en concreto, dentro de las sanciones
contempladas en el Libro V, Título III del Estatuto Tributario”.

Si bien la empresa no está obligada a pagar los Aportes parafiscales, sí está

obligada a pagar la Seguridad social del aprendiz, esto por mandato expreso de
la ley 789 en su artículo 30:

De otra parte, la ley 115 de 1994, en su artículo 189 prevé que las empresas que
contraten aprendices adicionales a los que legalmente están obligadas, podrán
deducir hasta el 130% de dichos pagos.
“Deducción por programas de aprendices. Los empleadores podrán deducir
anualmente de su renta gravable, hasta el 130% de los gastos por salarios y
prestaciones sociales de los trabajadores contratados como aprendices, adicionales
a los previstos legalmente, en programas de formación profesional previamente
aprobados por el Servicio Nacional de Aprendizaje SENA”. El beneficio del 130%
es solo por aquellos aprendices adicionales a los obligatorios; por los
aprendices que debe contratar por ley, solo puede deducir el 100%.

14. Identifica frente a qué impuestos, la empresa seleccionada, ve afecta su

situación financiera y/o económica y porqué.

El impuesto de renta y complementarios, es uno de los que afecta la situación

financiera de la empresa debido a que éste grava las utilidades anuales y con esto
afecta directamente al patrimonio de la empresa.

Los gobiernos nacionales deben ser muy cuidadosos a la hora de imponer un

impuesto, pues un cálculo erróneo sobre las consecuencias de un impuesto podría
generar resultados contrarios a los esperados, como por ejemplo, un mal cálculo en
un impuesto puede hacer que la carga y el peso económico sea considerado tan
alto que las personas o empresas afectadas no deseen producir, ahorrar o generar
riqueza. Por ello, vemos que algunos impuestos pueden afectar las ventas de las
empresas, como lo vemos en nuestra empresa DISTRIMOTOR S.A.S, que el
impuesto de renta y complementarios le afecta directamente a su patrimonio, ya que
grava las utilidades de forma anual.

CONCLUSION

Al concluir este trabajo determinamos que cuando se decide crear una empresa,
hay varios elementos que se deben tener en cuenta como el estudio del mercado al
cual ira dirigida la oferta del bien o servicio, proyecciones de ingresos; donde se
promedia según estudios los ingresos que se obtendrá a partir de la oferta
generada, los costos; es decir, lo que se empleara en materia prima o maquinaria
en general en la producción del bien y explotación del servicio y las cargas
tributarias, que en términos generales componen la base de este trabajo.

En efecto, entrando en materia de derecho tributario veremos el RUT, como aquella

herramienta que le permite a la DIAN, contar con información considerada como
veraz, actualizada, clasificada, confiable. Por lo cual se realiza el cruce de
información relacionado a las actividades llevadas a cabo dentro del año gravable
entre quienes están sujetos a las obligaciones tributarias y de esta manera poder
controlar, garantizar y regular el adecuado cumplimiento de sus obligaciones
tributarias ya sean estas formales o sustanciales, entre tanto DISTRIMOTOR S.A.S,
en un establecimiento abierto al público debidamente inscrito al RUT y a su vez
cumple con diferentes obligaciones ante la DIAN, entre las cuales:

-La retención en la fuente que se trata de un mecanismo anticipado de recaudo de

impuestos el cual no es un impuesto propiamente, -Impuesto a la renta y
complementarios; donde la declaración del mismo deberá presentarse en el
formulario oficial 110 prescrito por la DIAN, - luego vemos el impuesto sobre las
Ventas Régimen Común, al cual debe hacerse responsable por el simple hecho d
ser persona jurídica y pertenecer al régimen común y la información exógena
mediante la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales tiene un control
fiscal sobre cada una de las operaciones que realizan los obligados, facilitando de
esta manera las funciones que tiene a cargo la misma administración.

En síntesis más allá de hablar de DISTRAMOTOR S.A.S o cualquier otra entidad

que represente obligaciones tributarias, los tributos son la principal corriente de
ingresos del país tiene un retorno efectivo que se debe trasladar en el
funcionamiento del Estado y de sus programas sociales, cualquier democracia
requiere para su funcionamiento recursos que permitan garantizar la sostenibilidad
fiscal del Estado, además de que el no pago de los mismos pueden acarrear; Multas,
embargos precautorios o auditorías que podrían acabar en la disolución del
establecimiento comercial. Por lo que es recomendable contar con profesionales en
lo referente a los sistemas tributarios al servicio del establecimiento que den guía y
base para el término de los pagos en los términos y plazos que establezca en
Estado.

BIBLIOGRAFIA

● https://www.informacion-empresas.co/Empresa_DISTRAMOTOR-SAS.html
● Plan de cuentas.com, Impuesto sobre la renta y complementarios régimen
ordinario, disponible en: http://plandecuentas.com.co/impuesto-sobre-la-
renta-y-complementarios-regimen-ordinario.html
 ● Cambios en el IVA – Ley 1819 de 2016, Santiago Robledo, Agosto 2 del
2017, disponible en: https://clauserp.com/blog/cambios-en-el-iva-ley-1819-
de-2016/
● Origen de las obligaciones tributarias
https://actualicese.com/2014/04/08/origen-de-la-obligacion-tributaria/
● Impuestos de las empresas
https://impuestosparaempresas.blogspot.com/2017/09/obligaciones-tributarias-
para-empresas.html