Ethernet
Ethernet
Ethernet
Presentación
Objetivo
El alumno analizará al Derecho Fiscal a través del marco jurídico del Derecho Público, con la finalidad
de que infieran su relación con las normas del Derecho Privado, así como también, con las funciones
de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y del Servicio de Administración Tributaria.
El Derecho Fiscal “es un conjunto de normas jurídicas de derecho público que estudian y regulan los
ingresos que percibe el Estado para cubrir el gasto público. Se relaciona con el Derecho
Constitucional, Administrativo, Civil, Penal, Mercantil, Internacional, Financiero, Procesal, Aduanero y
Laboral, entre otros. Tiene como fuente la CPEUM, el CFF, la Ley de Ingresos de la Federación, el
Presupuesto de Egresos, la LCF, la LFPRH, la Ley del ISR, del IVA, del IESPS, del IETU, del IDE, sus
reglamentos, los Decretos, la Jurisprudencia, los Tratados Internacionales, los Convenios en Materia
Fiscal, la Resolución Miscelánea Fiscal, por mencionar algunos” (Sánchez, 2008: 25).
1
Maestría en Derecho Corporativo
Derecho Fiscal I
Unidad 1. El Derecho Fiscal
Para Flores Zavala (1965), el Derecho Fiscal “se refiere a los impuestos: objeto, sujeto, cuotas y
procedimientos de determinación.”
También se le conoce al Derecho Fiscal como “el conjunto de normas jurídicas que regulan la
actividad del Estado al señalar sus recursos para sufragar los gastos públicos, ejecutar las leyes que
fijan las contribuciones mediante un procedimiento especial adecuado a su finalidad de interés social,
así como resolver las controversias que suscite su aplicación, por medio de un tribunal administrativo”
(Martínez, 1959:34).
Del mismo modo, Porras y López (1967:20) aporta su definición como el principio de disposiciones
legales que regulan las relaciones entre los causantes y el fisco.
Por otra parte, el Derecho Fiscal es “el conjunto normas jurídicas que regulan la determinación y
recaudación de los impuestos que necesita el Estado para la satisfacción de las necesidades públicas”
(Serra, 1974:12).
Rodríguez (2001:1) entiende el concepto de materia fiscal como “todo lo relativo a los ingresos del
Estado provenientes de las contribuciones y a las relaciones entre el propio Estado y los particulares
en su calidad de contribuyentes”. Margain (2003) indica que las disposiciones fiscales además de
aplicarse a los impuestos también se refieren a otros ingresos del Estado.
Por su parte Sánchez León (2003:44), dice que lo podemos dividir actualmente en: Sustantivo, Formal,
Aduanero, Constitucional, Penal, Procesal, Internacional, de Comercio Exterior, Informático, de la
Seguridad Social, de la Habitación o Vivienda, Derecho Administrativo Sancionador y Derecho
Supranacional Fiscal. Al Derecho Fiscal se le puede llamar también Derecho Tributario o Derecho
impositivo.
En síntesis, el Derecho Fiscal se puede definir como una rama del derecho público que contiene las
normas, leyes y reglamentos, encaminados a estudiar, regular y determinar la forma como el Estado
percibe los ingresos públicos en forma proporcional y equitativa, los cuales destina a cubrir el gasto
público, también regula la relación entre los contribuyentes y el Estado, y que contempla todo lo
referente a los impuestos como son sujetos, objeto, cuotas, determinación y Procedimiento
Administrativo de Ejecución.
Para darte un panorama más general de la definición, es necesario situarse en las siguientes ramas:
Derecho Tributario
El Derecho Fiscal es sinónimo de Derecho Tributario, parte de la rama del Derecho Financiero y tiene
como finalidad regular la relación entre el erario público y los contribuyentes.
Dicha relación se origina por medio de los impuestos, de cualquier índole, como: las personas y sus
bienes gravados, las formas y plazos de pago, las multas o cualquier otra pena que se deben aplicar
debido a la infracción de los preceptos sobre declaraciones, trámites y vencimientos.
Una de las funciones primordiales del derecho tributario es la de administrar reglas jurídicas que
2
Maestría en Derecho Corporativo
Derecho Fiscal I
Unidad 1. El Derecho Fiscal
Estas normas jurídicas tributarias están basadas en nociones de justicia y equidad, a través de los
principios que desarrolló Adam Smith desde 1776:
Principio de Justicia. Los súbditos de cada Estado, según Adam Smith, deben contribuir al
sostenimiento del gobierno, en una proporción a los ingresos de que goza bajo la protección del
Estado.
Principio de Certidumbre. El impuesto que cada individuo está obligado a pagar, debe ser fijo y no
arbitrario; así mismo, la fecha de pago, la forma de realizarse, la cantidad a pagar, deben ser claras y
patentes para el contribuyente. Lo anterior debe darse para evitarse actos arbitrarios por parte de la
autoridad.
Principio de comodidad. Todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en las que es más
probable que convenga su pago al contribuyente.
Principio de Economía. El rendimiento del impuesto debe ser mayor a lo que se invierta para su
recaudación.
Con base en lo anterior y con los principios de la legalidad tributaria, el Estado sólo podrá exigir
tributo fundado, esto es, cuando esté previsto en la ley. Y, a su vez, los particulares estarán obligados
a contribuir únicamente con lo impuesto por ella.
Sujeto activo, que será el Estado que apelará de su poder para exigir el pago de dicho tributo.
Sujeto pasivo, será la persona física o jurídica que ocupará el rol de contribuyente.
Entonces podemos entender que el Derecho Tributario: “Es el conjunto de normas jurídicas que se
refieren al establecimiento de los tributos, esto es, a los impuestos, derechos y contribuciones
especiales, a las relaciones jurídicas que se establecen entre la administración y los particulares con
motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o
contenciosos que pueden surgir y a las sanciones establecidas por su violación” (Garza; 2001: 26).
Derecho Financiero
El derecho financiero se puede definir como “el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad
financiera del Estado en sus tres momentos, a saber: en el establecimiento de tributos y obtención de
diversas clases de recursos, en la gestión o manejo de sus bienes patrimoniales y en la erogación de
recursos para los gastos públicos , así como las relaciones jurídicas que en el ejercicio de dicha
actividad se establecen entre los diversos órganos del Estado o entre dichos órganos y los
particulares , ya sean deudores o acreedores del Estado” (Garza, 2001: 17).
El derecho financiero necesita apoyarse de ciertas disciplinas para llevar a cabo su estructura y
desarrollo, estas son :
3
Maestría en Derecho Corporativo
Derecho Fiscal I
Unidad 1. El Derecho Fiscal
Derecho Fiscal: Conjunto de normas jurídicas que se encargan de regular las contribuciones en
sus diversas manifestaciones (Obtención de recursos).
Derecho del Crédito Publico: Conjunto de normas jurídicas que se encargan de reglamentar
(planean, administran y proponen estrategias de solución) la deuda pública.
Derecho Monetario: Conjunto de normas jurídicas relativas a la emisión y circulación de la
moneda.
Derecho Patrimonial: Conjunto de normas jurídicas que regulan todo lo referente a los bienes
del estado (Manejo de recursos).
Derecho Presupuestal: Conjunto de normas jurídicas que regulan los ingresos y los egresos del
Estado (Gasto Público/Aplicación de recursos).
Derecho Público
Es el conjunto de normas jurídicas que regulan las relaciones del Estado, como ente soberano, con los
ciudadanos o con otros Estados (Moto, 2002: 8, 9).
Cabe destacar que el Derecho Tributario debe situarse dentro del derecho público, debido a que hay
presencia de entes públicos como sujetos de la actividad que se somete a la ordenación jurídica, es
decir, participan como principales entes públicos, la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP),
a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT), los cuales deben someterse en su actuación al
orden público, como son la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, la Ley Orgánica de
la Administración Pública Federal, las leyes orgánicas de la (SHCP) y del (SAT), Ley del ISR y Ley del
IVA, entre otros ordenamientos, a fin de realizar el cobro de impuestos a los ciudadanos aplicando
normas de derecho público.
Se puede conocer a las fuentes del derecho como las formas o actos a través de los cuales se
manifiesta la vigencia del Derecho Fiscal.
En materia fiscal existen diversos criterios para clasificar a las fuentes del Derecho Impositivo. De ellas
solo comentaremos dos, cuyo contenido comprende y explica la eficacia que tienen en esta rama del
Derecho las diferentes fuentes formales reconocidas.
La primera, Andreozzi clasifica a las fuentes formales del Derecho Tributario en:
Preconstitucionales. Son aquellos principios que se aplican cuando la sociedad no está constituida
con base en un código político y es la costumbre la que dicta la conducta a seguir.
Constitucionales. Son las que se presentan desde el momento en que la sociedad se encuentra
4
Maestría en Derecho Corporativo
Derecho Fiscal I
Unidad 1. El Derecho Fiscal
organizada de acuerdo con un código político y de este derivan todas las leyes consideradas
como secundarias respecto del mismo, es decir, es la fuente por excelencia del Derecho, en
cuanto determina la estructura del Estado, la forma de gobierno, la competencia de los órganos
constitucionales y administrativos, los derechos y deberes de los ciudadanos, así como la libertad
jurídica, en este caso, es la Constitución como norma fundamental del Estado, ocupa el vértice del
orden jurídico, a manera de premisa mayor de la que derivan su razón de ser y su contenido las
otras leyes.
Doctrina. Señala que ha sido ésta la que a través del tiempo ha venido aislando la figura del
tributo hasta obtener su correcta caracterización jurídica, es decir, se encuentra constituida por el
conjunto de conceptos, definiciones, críticas y opiniones vertidas por los especialistas en la
materia, acerca de los diversos temas que la componen. La Doctrina se refleja a través, de libros,
artículos, ensayos, editoriales, conferencias, cursos de actualización y demás medios de difusión
permanente del pensamiento, entre los principales autores que han aportado al derecho fiscal en
México, a través de la doctrina se encuentran por ejemplo: Raúl Rodríguez Lobato, Sergio de la
Garza, y Luis Humberto Delgadillo Gutiérrez, entre otros.
En el Sistema Jurídico-Fiscal Mexicano, la Doctrina ha tenido un desarrollo muy limitado por falta de
recursos económicos, ya que quienes se han dedicado a la investigación del Derecho Fiscal, lo han
hecho con sus propios recursos, además, no existe disposición jurídica que autorice su aplicación.
5
Maestría en Derecho Corporativo
Derecho Fiscal I
Unidad 1. El Derecho Fiscal
La ley. Es la fuente formal por excelencia y la define como la manifestación de voluntad del
Estado, emitida por los órganos a los que más especialmente confía la Constitución la tarea de
desarrollar la actividad legislativa.
Reglamento. Nos dice que se distingue formalmente de la ley en que, aun conteniendo como este
normas jurídicas, no emana de los órganos administrativos de Estado y señala que existen tres
categorías de reglamentos, a saber: para la ejecución de las leyes; para el ejercicio de las
facultades que al Poder Ejecutivo corresponden, y para la organización y funcionamiento de las
administraciones del Estado, la ordenación del personal adscritos al mismo y la ordenación de los
entes de las instituciones públicas dependientes de la administración activa.
La costumbre. Considera que su eficacia como fuente de derecho tributaria es muy discutida.
Los convenios internacionales. Señala que constituyen una fuente que ha adquirido mucha
importancia en la actualidad, ya que son los medios en virtud de los cuales dos a más naciones
determinan su competencia para el establecimiento y percepción de los tributos.
En México la única fuente formal del Derecho es la ley, como se desprende del contenido del artículo
31, fracción IV de la constitución política del país, que dispone la obligación de contribuir los gastos
públicos de la Federación, Estados y Municipios, de manera proporcional y equitativa.
Algunas de las fuentes formales del derecho pueden tener relevancia en el proceso creativo de las
normas jurídicas tributarias o al menos útiles para la interpretación y aplicación de las mismas, y estas
son:
La ley
Entendemos por ley “el acto emanado del Poder Legislativo que crean situaciones jurídicas generales,
abstractas e impersonales. La Ley es la fuente más importante en el Derecho Fiscal, dados los
términos del artículo 31 fracción IV de la Constitución Federal, en la cual establece que la obligación
de contribuir a los gastos públicos debe cumplirse de la manera proporcional y equitativa que
establezcan las leyes” (De la Garza, 1998: 15).
El Decreto Delegado
“Es aquel mediante el cual el Congreso de la Unión transmite al Ejecutivo facultades que le
corresponden” (Nájera, 2012: 4-5).
6
Maestría en Derecho Corporativo
Derecho Fiscal I
Unidad 1. El Derecho Fiscal
Congreso para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportación e importación,
expedidas por el propio Congreso, y para crear otras; así como para restringir o prohibir las
importaciones, las exportaciones y el tránsito de productos cuando lo estime urgente, a fin de regular
el comercio exterior, la economía del país, la estabilidad de la producción nacional o de realizar
cualquier otro propósito en beneficio del país.
Decretos fiscales: son las publicaciones ordenadas por el ejecutivo de las disposiciones aprobadas por
el legislativo en cuanto a política fiscal anual.
El Reglamento
Es un acto formalmente administrativo que tiene por objeto, desarrollar y detallar los principios
generales contenidos en la Ley para hacer posible y práctica la aplicación de ésta.
Los reglamentos: son todas las disposiciones secundarias que se desprenden de una ley, y pueden ser
dictados por las autoridades fiscales administrativas, para organizarlas facultades y funciones de
alguna institución.
Las Circulares
“Son comunicados o avisos expedidos por los superiores jerárquicos en la esfera administrativa,
dando instrucciones a los inferiores sobre el sistema interior de las oficinas, o sobre su
funcionamiento con relación al público, o para aclarar a los inferiores la razón de disposiciones
legales ya existentes; pero no para establecer derechos o imponer restricciones al ejercicio de ellos”
(De la Garza, 2001:17-20).
En caso particular, las circulares fiscales, son las notificaciones por escrito que dirige el Servicio de
Administración Tributaria a los obligados en el que modifica la forma de contribución. (Nájera ,
2012:5).
La Costumbre
Jurisprudencia
Criterio u opinión que emite la SCJN (jueces y magistrados) de un caso concreto y particular teniendo
que emitir 5 ejecutorias ininterrumpidas a favor y ninguna en contrario para que esa tesis pueda
alcanzar el rango de jurisprudencia, esto es que se haga obligatoria. La Jurisprudencia es la Justicia
“de carne y hueso”. (Suprema Corte de Justicia de la Nación, 2000:175).
El concepto de jurisprudencia surge en la Ley de Amparo de 1882, por aportación del jurista Ignacio L.
Vallarta, desde entonces ha constituido un elemento vital de nuestro sistema jurídico, por ello es
7
Maestría en Derecho Corporativo
Derecho Fiscal I
Unidad 1. El Derecho Fiscal
La jurisprudencia es muy importante dentro del orden jurídico porque viene a salvar sus
imperfecciones, creando contenidos jurídicos para casos futuros similares que, aunque sabemos, no
existen dos casos exactamente iguales, si pueden tener un parecido sustancial.
La jurisprudencia es fundamental para el Derecho porque crea cierta seguridad al hacer predecible la
administración de justicia dado que las autoridades encargadas de impartirla tendrán que aplicar la
jurisprudencia que resulta obligatoria conforme a la ley.
Eduardo García Máynez dice que la palabra jurisprudencia posee dos acepciones “En una de ellas
equivale a ciencia del derecho o teoría del orden jurídico positivo. En la otra sirve para designar el
conjunto de principios y doctrinas contenidas en las decisiones de los tribunales” (García Máynez
Eduardo, 1992:68).
La Doctrina
Se manifiesta por las aportaciones, interpretaciones y opiniones que todos los estudiosos en materia
fiscal realizan, ahora por doctrina jurídica comprendemos las opiniones, teorías y especulaciones en
materia administrativa, que son elementos importantes de la formación del nuevo Derecho Fiscal, que
a su vez puede traducirse en nuevas normas jurídicas. El criterio u opinión sostenida por los
tratadistas, es un magnífico auxiliar en la resolución de los problemas de esta materia que deben
dilucidarse de acuerdo con las leyes administrativas fiscales.
Son acuerdos de voluntades celebrados entre dos o más estados soberanos en el ámbito
internacional con el objeto de sentar las bases para la solución pacifica de problemas comunes. El
tratado es un acuerdo internacional de voluntades o, en otros términos, es un acuerdo celebrado
entre sujetos jurídicos del orden internacional. En este sentido muy amplio, el dato fundamental que
da a un acuerdo el carácter concreto de tratado o tratado internacional es el de que el mismo esté
celebrado o sea concluido entre sujetos a los que el orden jurídico internacional atribuye la cualidad
de sujetos jurídicos (Cabaleiro, 1962:1).
El artículo 133 de nuestra Carta Magna dispone: Esta Constitución, las leyes del Congreso de la Unión
que emanen de ella y todos los tratados que estén de acuerdo con la misma, celebrados y que se
celebren por el Presidente de la República , con aprobación del Senado de la Republica serán Ley
Suprema de toda la Unión.
En torno a la actividad tributaria podemos decir que los tratados internacionales tienen como
finalidad la de evitar la doble tributación.
En sí, los tratados internacionales, son todas las disposiciones legales de derecho público y/o privado
que regula las relaciones de dos o más Estados o Naciones entre sí, mediante el cual se regulan
derechos y obligaciones recíprocos en el ámbito internacional en materia fiscal.
8
Maestría en Derecho Corporativo
Derecho Fiscal I
Unidad 1. El Derecho Fiscal
Como habrás observado las fuentes formales del derecho dan forma al el conjunto de normas jurídica
que regulan la actividad financiera del Estado en sus tres momentos, a saber: “en el establecimiento
de tributos y obtención de diversas clases de recurso, en la gestión o manejo de sus bienes
patrimoniales y en la erogación de recursos para los gastos públicos, así como las relaciones jurídicas
que en el ejercicio de dicha actividad se establecen entre los diversos órganos del Estado o entre
dichos órganos y los particulares, ya sean deudores o acreedores del Estado” (De la Garza 2001: 17).
De la Garza expone que las Fuentes Formales del Derecho Financiero, “son las formas o actos a través
de los cuales se manifiesta la vigencia del Derecho Financiero (Fiscal). Pueden estudiarse como
fuentes del derecho financiero, las siguientes: la ley. El decreto-ley o decreto- delegado, el
reglamento, la circular, la jurisprudencia, los tratados internacionales y los principios generales del
derecho (Nájera, 2012:9).
Recursos
Para profundizar en las temáticas de la unidad y que puedas realizar tu Tarea participando en en el
foro, revisa detenidamente los siguientes recursos:
Rodríguez, R (s.f.). Derecho fiscal. Lee de la página 9-19. México. Universidad Autónoma de
México. Recuperado de: https://es.scribd.com/doc/100534531/Derecho-Fiscal-Raul-
Rodriguez-Lobato
Compañ, M. (1991). Derecho fiscal. Lee de la página 12-22. México: UNAM. Cap. II y III.
Recuperado de: http://biblio.juridicas.unam.mx/libros/1/286/3.pdf
García, A (2004). El derecho tributario y su importancia. Lee de la página 19-28. México:
Colección de tesis digitales de la Universidad de las Américas Puebla. Recuperado de:
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/garcia_b_ar/capitulo2.pdf
Nájera, Al (2012). Derecho Tributario. Lee de la página 16-20.TESOEM. México. . Consultado
de: http://www.tesoem.edu.mx/alumnos/cuadernillos/2013.014.pdf
9
Maestría en Derecho Corporativo
Derecho Fiscal I
Unidad 1. El Derecho Fiscal
La secretaría de Hacienda y Crédito Público es una dependencia del Poder Ejecutivo Federal. Esta se
encarga de dirigir y administrar las finanzas públicas, específicamente lo relacionado con la
recaudación tributaria, administración financiera y fiscalización de recursos del gasto público.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público tiene como misión proponer, dirigir y controlar la política
económica del Gobierno Federal en materia financiera, fiscal, de gasto, de ingresos y deuda pública,
con el propósito de consolidar un país con crecimiento económico de calidad, equitativo, incluyente y
sostenido, que fortalezca el bienestar de las y los mexicanos.
Objeto de la SHCP
El objeto de la SHCP es proponer, dirigir y controlar la política económica del Gobierno Federal en
materia financiera, fiscal, de gasto, de ingresos y deuda pública, así como de estadísticas, geografía e
información, con el propósito de consolidar un país con crecimiento económico de calidad, equitativo
y sostenido, que fortalezca el bienestar de los mexicanos.
Antecedentes de la SHCP
De acuerdo a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, los aspectos más relevantes en sus
antecedentes son:
10
Maestría en Derecho Corporativo
Derecho Fiscal I
Unidad 1. El Derecho Fiscal
Funciones de la SHCP
Proyectar y calcular los ingresos de la federación, del Gobierno del Distrito Federal y de las
entidades paraestatales. Considerando las necesidades del gasto público federal, la utilización
razonable del crédito público y la sanidad financiera de la administración pública federal;
Manejar la deuda pública de la federación y del Gobierno del Distrito Federal;
Realizar o autorizar todas las operaciones en que se haga uso del crédito público;
Planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema bancario del país que comprende al Banco Central,
a la Banca Nacional de desarrollo y las demás instituciones encargadas de prestar el servicio de
banca y crédito;
Ejercer las atribuciones en materia de seguros, fianzas, valores y de organizaciones y actividades
auxiliares del crédito;
Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamiento
federales en los términos de las leyes aplicables y vigilar y asegurar el cumplimiento de las
disposiciones fiscales;
Organigrama de la SHCP
La estructura orgánica de una institución es la expresión formal en la que se plasman los niveles
jerárquicos, y la división funcional de la organización, y define a partir de procedimientos y líneas de
12
Maestría en Derecho Corporativo
Derecho Fiscal I
Unidad 1. El Derecho Fiscal
Para llevar a cabo dichas funciones la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, cuenta con las
siguientes unidades:
Entre los principales órganos dependiente, desconcentrados, y entidades paraestatales que forman
parte de la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico se encuentran:
13
Maestría en Derecho Corporativo
Derecho Fiscal I
Unidad 1. El Derecho Fiscal
14
Maestría en Derecho Corporativo
Derecho Fiscal I
Unidad 1. El Derecho Fiscal
La ley
De acuerdo con el artículo 31 fracción IV y con el artículo 73 fracción VII de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos, el Congreso Federal se encarga de emitir leyes que sean útiles a la
sociedad, y así el Estado pueda cumplir con su obligación de satisfacer al gasto público, como la ley
de ingresos para recaudar las contribuciones que se legislen y la ley de egresos para erogar el gasto,
así como el mandato constitucional para contribuir al gasto público de manera equitativa y
proporcional. En este sentido, se puede indicar que “la ley es una regla del derecho emanada del
Poder Legislativo y promulgada por el Poder Ejecutivo, que crea situaciones generales y abstractas
por tiempo indefinido y sólo puede ser modificada o suprimida por otra ley o por otra regla que
tenga eficacia de ley” (Rodríguez, 2015: 45, 47) .
Por ejemplo:
15
Maestría en Derecho Corporativo
Derecho Fiscal I
Unidad 1. El Derecho Fiscal
Reglamento
El reglamento se concibe como “una norma o conjunto de normas jurídicas de carácter abstracto que
expide el Poder Ejecutivo en uso de sus facultades, cuya finalidad es la exacta observancia de las leyes
expedidas por el Poder Legislativo” (Serra, 2003: 905) es decir, es un instrumento de aplicación de la
ley, de manera concreta y explicativa. El reglamento es el conjunto de normas administrativas
subordinadas a la ley, obligatorias, generales e impersonales, expedidas unilateral y espontáneamente
por el Presidente de la República, o por la Asamblea de Representantes del Distrito Federal en virtud
de facultades discrecionales que le han sido conferidas por la Constitución o que resulten
implícitamente del ejercicio del Poder Ejecutivo.
Estos son:
Acuerdo
Acuerdo es, en Derecho Fiscal, la decisión tomada en común por una autoridad, dependencia o
institución administrativa que depende del poder ejecutivo. También se denomina así a un pacto,
tratado, convenio, convención o resolución tomada en el seno de una institución (cualquier tipo de
organización o empresa, públicas o privadas, nacionales o internacionales).
Por ejemplo:
Acuerdo por el que se designan los representantes de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
ante los órganos colegiados que se indican.
Acuerdo por el que se adscriben orgánicamente las unidades administrativas de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público y se delegan las facultades que se indican.
Acuerdo mediante el cual se expide el Manual de Percepciones de los Servidores Públicos de las
Dependencias y Entidades de la Administración Pública Federal.
Acuerdo por el que se Señalan la Sede y la Circunscripción Territorial de las Direcciones
16
Maestría en Derecho Corporativo
Derecho Fiscal I
Unidad 1. El Derecho Fiscal
Decreto
Es la facultad del Poder Ejecutivo para emitir decretos con fuerza de ley que pueden modificar y aun
suprimir las existentes, o bien, pueden crear nuevos ordenamientos, los que no pueden ser anulados,
sino en virtud de otro decreto de idéntica naturaleza o por una ley.
Decreto delegado
Se identifica a un decreto delegado, cuando la Constitución autoriza al Poder Ejecutivo para emitir
normas con fuerza de ley por un tiempo limitado y para objetos definidos, por ejemplo, la delegación
de facultades para legislar en materia tributaria a favor del Presidente, artículo 131 2o. párrafo de la
Ley Fundamental, en la que el Presidente puede aumentar o disminuir tarifas de impuestos de
importación para regular el comercio exterior.
Por ejemplo:
Decreto que establece las medidas para el uso eficiente, transparente y eficaz de los recursos
públicos, y las acciones de disciplina presupuestaria en el ejercicio del gasto público, así como
para la modernización de la Administración Pública Federal.
Plan Nacional de Desarrollo 2013-2018.
Lineamientos
17
Maestría en Derecho Corporativo
Derecho Fiscal I
Unidad 1. El Derecho Fiscal
respecto de recursos públicos federales transferidos bajo cualquier esquema al Presidente electo
de los Estados Unidos Mexicanos y a su equipo de colaboradores durante el ejercicio fiscal de
2012.
Lineamientos generales para el acceso a información gubernamental en la modalidad de consulta
directa.
Modificaciones a los Lineamientos que deberán observar las dependencias y entidades de la
Administración Pública Federal en la recepción, procesamiento y trámite de las solicitudes de
acceso a la información gubernamental que formulen los particulares, así como en su resolución y
notificación, y la entrega de la información en su caso, con exclusión de las solicitudes de acceso a
datos personales y su corrección. Lineamientos que deberán observar las dependencias y
entidades de la Administración Pública Federal en la recepción, procesamiento, trámite, resolución
y notificación de las solicitudes de acceso a datos personales que formulen los particulares, con
exclusión de las solicitudes de corrección de dichos datos, y Lineamientos que deberán observar
las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, en la recepción,
procesamiento, trámite, resolución y notificación de las solicitudes de corrección de datos
personales que formulen los particulares.
Lineamientos que deberán observar las dependencias y entidades de la Administración Pública
Federal en el envío, recepción y trámite de las consultas, informes, resoluciones, criterios,
notificaciones y cualquier otra comunicación que establezcan con el Instituto Federal de Acceso a
la Información Pública.
Recursos
Para profundizar en las temáticas de la unidad y que puedas realizar tu Tarea participando en en el
foro, revisa detenidamente los siguientes recursos:
Cámara de Diputados. Artículo 31. Ley Orgánica de la Administración Pública. Lee de la página 19-
26. Recuperado de: file:///C:/Users/fhernago/Downloads/leyorganica.pdf
Manual de Organización General de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (2015). México.
Lee de la página 23-25. Recuperado de:
http://www.shcp.gob.mx/lashcp/marcojuridico/MarcoJuridicoGlobal/Otros/338_otros_moshcp.pdf
18
Maestría en Derecho Corporativo
Derecho Fiscal I
Unidad 1. El Derecho Fiscal
Ingresa al Foro: Derecho Fiscal y comparte tu análisis, exponiendo los aspectos requeridos en las
preguntas planteadas.
Desde el 1 de julio de 1997 surgió el Servicio de Administración Tributaria (SAT) como un órgano
desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con carácter de autoridad fiscal. El
SAT tiene como finalidad recaudar los impuestos federales y otros conceptos destinados a cubrir los
gastos previstos en el presupuesto de egresos de la Federación, para lo cual goza de autonomía
técnica para dictar sus resoluciones.
carácter de autoridad fiscal, y con las atribuciones y facultades ejecutivas que señala esta ley” (Lugo,
2007: 20).
Tal es el caso en la Administración Tributaria actual, cuya creación obedece a las necesidades de
modernización administrativa y a la necesidad de erradicar prácticas y vicios en el funcionamiento de
la administración, que entorpecían la operación y dificultaban alcanzar los objetivos propuestos.
En el caso mexicano, el artículo segundo de la Ley del Servicio de Administración Tributaria integra en
su texto los objetivos del SAT. Artículo 2.- "El Servicio de Administración Tributaria tiene la
responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera con el fin de que las personas físicas y
morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público, de fiscalizar a los
contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras, de facilitar e
incentivar el cumplimiento voluntario de dichas disposiciones, y de generar y proporcionar la
información necesaria para el diseño y la evaluación de la política tributaria" ( Lugo León, 2007: 14).
De acuerdo a la Ley del SAT, éste es “un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público”. Formalmente tiene el estatus de lo que en la literatura comparada se conoce como
20
Maestría en Derecho Corporativo
Derecho Fiscal I
Unidad 1. El Derecho Fiscal
Tiene por objeto la realización de una actividad estratégica del estado consistente en la
determinación, liquidación y recaudación de impuestos, contribuciones de mejoras, derechos,
productos, aprovechamientos federales y de sus accesorios para el financiamiento del gasto público.
a).De recaudación. Tiene por objeto percibir pago de la deuda tributaria, así como elaboración de los
formularios de declaraciones y vigilar el cumplimiento de obligaciones.
b). De control de obligaciones. Implica llevar el seguimiento del adecuado y oportuno cumplimiento
de todas las obligaciones tributarias de cada uno de los contribuyentes.
Auxiliares o también conocidas como de apoyo, se ubican aquellas que constituyen la base para el
desarrollo de las labores principales. Y estas son:
a).Registro de contribuyentes. Labor involucra el manejo del archivo que contiene la identificación del
contribuyente y a través del cual se pueden ejecutar todas las actividades vinculadas a su control o la
fiscalización.
b).Jurídica. Esta labor se realiza mediante una asesoría jurídica a las demás áreas de la administración
tributaria, así como la resolución de consultas, recursos administrativos y la defensa del fisco en los
juicios interpuestos por los contribuyentes.
21
Maestría en Derecho Corporativo
Derecho Fiscal I
Unidad 1. El Derecho Fiscal
Con fundamento en los artículos 19 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal; 14,
fracción IV de la Ley del Servicio de Administración Tributaria, y 3, fracción XXII, 5, fracción V y 9,
fracción XIX de su Reglamento Interior , Para el despacho de los asuntos de su competencia contara
con las siguientes y unidades administrativas:
De acuerdo a la ley del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Capítulo II. Artículo 7º; tendrá las
atribuciones siguientes:
Básicamente se sostiene que el SAT, se crea con apego a lo dispuesto en el plan nacional de
desarrollo, en que se contemplaban los objetivos siguientes:
El marco jurídico legal que sustenta la creación, organización, la operación y la ejecución del Servicio
de la Administración Tributaria, forman parte de su base legal de acciones, dirigidas a realizar la
función jurídico-tributaria de determinación y cobro de impuestos, de acuerdo a los criterios y en
base a la interpretación legal que otorga la propia Constitución Política de los Estado Unidos
25
Maestría en Derecho Corporativo
Derecho Fiscal I
Unidad 1. El Derecho Fiscal
Mexicanos en su artículo 31 fracción IV, y articulo 90, así como en la ley del SAT, también los artículos
17 y 31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal y también rige su actuación en base al
reglamento interior del SAT, estas leyes, reglamentos y lineamientos son esenciales para la
integración y funcionamiento y cumplimiento de su función recaudatoria de Impuestos Internos y de
Aduanas y Comercio Exterior, así como los procedimientos para el análisis y discusión de políticas
operativas y administrativas en las materias de la competencia, en atención a lo anterior se enlistan
los principales ordenamientos y leyes que dan las bases al marco jurídico del SAT:
Recursos
Para profundizar en las temáticas de la unidad y que puedas realizar tu Tarea, revisa detenidamente
los siguientes recursos:
26
Maestría en Derecho Corporativo
Derecho Fiscal I
Unidad 1. El Derecho Fiscal
Descripción de la actividad
Después de revisar la clase y los recursos correspondientes a esta semana, elabora un ensayo en
donde organices la información más relevante con referente al Servicio de Administración
Tributaria. Deberás incluir los siguientes puntos:
Consulta la Guía que explica brevemente qué es un Reporte académico y la siguiente Rúbrica para
que conozcas los criterios que se considerarán para evaluar tu tarea. Para compartir tu ensayo con
tu Profesor.
27
Maestría en Derecho Corporativo
Derecho Fiscal I
Unidad 1. El Derecho Fiscal
Conclusión
También se han clasificado, las principales funciones, naturaleza jurídica, objeto, estructura, y marco
regulatorio, entre otros aspectos de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, cuya misión es
proponer, dirigir y controlar la política económica del Gobierno Federal en materia financiera, fiscal,
del gasto, de ingresos y deuda pública, con el propósito de consolidar un país con crecimiento
económico de calidad.
28
Maestría en Derecho Corporativo