CONTABILIZACIÓN DE OPERACIONES COMERCIALES Y FINANCIERAS

DEIBY OJEDA AMAYA

ING. INDUSTRIAL – CONTADOR PUBLICO

INSTRUCTOR

SENA

CENTRO DE COMERCIO Y SERVICIO

Barranquilla, 2013
 EJERCICIO
 2-05-2013: En almacenes Ley S.A., el cliente viene y paga, el saldo que
nos debía.
 2-05-2013: Se vende 5 unidades de electrodomésticos a 1.200.000 cada
una de contado
 2-05-2013: Se paga afiliación a cámara de comercio (gastos notariales)
por valor de 500.000
 2-05-2013: Se paga nomina a 3 trabajadores con sueldo de 850.000 cada
uno.
 2-05-2013: Se compra 10 unidades de mercancía (TV) a valor de 900.000
cada una, a crédito
 2-05-2013: Se vende 5 unidades a 1.250.000, a crédito
 2-05-2013: Se realiza un préstamo bancario por valor de 20.000.000
 2-05-2013: Se paga la primera cuota del prestado por valor de 1.000.000
 3-05-2013: Se paga declaración de retención en la fuente.
 EJERCICIO NO.3
 4-05-2013: En almacenes Ley S.A., el cliente viene y paga, la 2da cuota del
crédito bancario.
 4-05-2013: Se vende 4 unidades de electrodomésticos (TV) a 1.150.000 cada una,
los cual pagan de contado
 4-05-2013: Se paga estadía de hotel, al gerente de la empresa, producto de una
visita empresarial por valor de 400.000, la cual se paga por caja menor.
 4-05-2013: Se pagan comisiones del 15%, del valor de la venta al vendedor de los
TV., la cual se pagan con un cheque.
 4-05-2013: Se compra un computador por valor de 2.000.000 e impresora por
valor de 800.000 para la oficina, la cual se pagan a crédito
 5-05-2013: Se vende 1 unidades (TV), a 1.200.000, a crédito
 4-05-2013: Se paga taxi a la secretaria, que trabajaba horas extras por valor de
20.000., por caja menor.
 4-05-2013: Se realiza un préstamo a un accionista No.1, por valor 20.000.000, el
cual lo da en un cheque.
 EJERCICIO NO.4
 7-05-2013: En almacenes Ley S.A., paga, la 3ra cuota del crédito bancario.
 7-05-2013: Se vende 6 unidades de electrodomésticos (TV) a 1.500.000 cada
una, los cual pagan de contado.
 7-05-2013: Se pagan viáticos por concepto de viajes del gerente, se paga por caja
menor $160,000
 7-05-2013: Se compran 6 toneladas de carbón a 5.000.000 cada una, se paga a
crédito
 7-05-2013: Se venden 4 toneladas de carbón a valor de 5.500.000 cada una la
cual pagan a crédito,
 8-05-2013: Se vende 1 tonelada de carbón, a 5.200.000, de contado.
 7-05-2013: Se realizar un retiro del banco por valor de 4.000.000 para ponerlo a
la caja de la empresa.
 7-05-2013: El cliente viene y paga las toneladas de carbón que nos debía.
 7-05-2013: Llega el extracto bancario a la empresa donde se refleja un ingreso
por interés financieros por valor de 3.000.0000
 7-05-2013: Se paga sueldo a 4 trabajadores por valor de 900.000 cada uno, se
paga de contado.
 OBJETIVOS DE LA LECCION
 Comprender los tipos de cuenta que tiene el plan único
de cuenta
 Describir la naturaleza de las cuentas de clases 1, 2, 3,
4, 5, 6 y 7
 Dar ejemplos de donde se puede aumentar una cuenta
clase 1 (activo).

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 CUENTA
 Concepto: La cuenta es el elemento básico y central en
la contabilidad y en los servicios de pagos. La cuenta
contable es la representación valorada en unidades
monetarias, de cada uno de los elementos que
componen el patrimonio de una empresa (bienes,
derechos y obligaciones) y del resultado de la misma
(ingresos y gastos)

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 CUENTA
 Disponibilidad (Caja general, bancos, fondos).
 Inversiones a corto plazo (títulos, acciones, cuotas, partes
de interés social).
 Valores a recaudar (clientes, ingresos por cobrar).
 Materias primas (inventarios de materias primas,
materiales).
 Mercancías (productos no elaborados por la empresa).
 Productos en proceso de elaboración.
 Valores con capacidad de ser realizable (inventarios).

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 CUENTA
 Valores capitalizados en activos (propiedades, planta y
equipo, maquinaria, muebles y enseres, etc.).
 Contribuciones al Estado (impuestos, gravámenes y tasas,
nacionales o municipales).
 Obligaciones laborales (sueldos, prestaciones sociales,
aportes patronales, parafiscales).
 Obligaciones por pagar (proveedores de bienes y servicios).
 Cuentas por pagar (gastos a terceros).

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 CUENTAS
 Deudas con instituciones financieras (obligaciones
financieras).
 Valor a reembolsar o restituir a sus dueños
(patrimonio).
 Beneficios por distribuir (utilidades del ejercicio,
acumuladas, dividendos o participaciones).
 Superávit por realizar (valorización económica de
activos pendiente de realizar en el momento de la
 enajenación).

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 CUENTA
 Las cuentas se pueden interpretar como una serie de
cajoncitos con nombres propios, donde se guarda y se saca
los valores comunes a él, para mostrar al final un saldo para
elaborar el balance, el cual actúa y acumula transacciones
para el nuevo período

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 CLASIFICACION DE CUENTAS
 Naturaleza débito: porque el saldo de la cuenta
siempre aumenta con los registros que se hagan al
débito y disminuyen con registros al crédito, su
saldo siempre representa derechos y bienes
controlados por la empresa.
 CLASIFICACION DE CUENTAS
 Naturaleza crédito: porque el saldo de la cuenta
siempre aumenta con registros que se hacen en el
crédito y disminuye con registros al débito, su saldo
representa las obligaciones que tiene la empresa
surgida de unos sucesos pasados.

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 CLASES DE CUENTA
 Las cuentas que contienen los estados financieros
balance general y estado de resultados, se clasifican en
cuentas reales, nominales y cuentas de orden.
 Cuentas reales o de balance: son las cuentas con las
cuales se prepara el balance general y corresponden a
las clases 1. Activo, 2. Pasivo y 3. Patrimonio.
 1. ACTIVO
 1. Activo: son los derechos y bienes que controla el ente
económico al servicio de la actividad, tanto en capital de
trabajo operativo (efectivo, inversiones en títulos, clientes,
inventarios, diferidos) como bienes de capital
(propiedades, planta y equipo, maquinaria, muebles y
enseres, equipos de transporte, etc.), e inversiones diferidas
(estudios, proyectos, puesta en marcha), todas ellas
aumentan su saldo con los registros en el débito y
disminuyen su saldo con registros en el crédito

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 2. PASIVOS
 el financiamiento y han permitido a la empresa
desarrollar sus operaciones e inversiones; estas cuentas
se denominan: proveedores, obligaciones financieras,
cuentas por pagar, aumentan su saldo con registros en
el crédito y disminuye con registros en el débito, su
saldo siempre será de naturaleza crédito.

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 3. PATRIMONIO
 3. Patrimonio: son los aportes llevados por los dueños al
fondo común de la empresa para desarrollar la actividad
comercial los que se denominan capital social, que luego se
alimentan con parte de los beneficios que se acumulan
durante la vida del negocio y se llaman Reservas, Utilidades
acumuladas, y otras se distribuyen en calidad De
dividendos o participaciones por pagar en acciones, cuotas
o partes de interés social. Estas cuentas aumentan su saldo
con registros en el crédito y disminuyen con registros en el
débito, su saldo siempre será de naturaleza crédito.

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 CLASES DE CUENTA
 Cuentas nominales o de resultados: acumulan las
operaciones realizadas durante un ciclo contable y
están relacionadas con las clases 4 Ingresos, 5 Gastos,
6 Compras, 7 Costos de producción u operación.

 4. Nominales de ingreso: recogen los ingresos por

ventas o prestación de servicios y se disminuyen con
las devoluciones o anulación de los contratos. Hacen
parte los grupos 41 Operacionales, 42 No operacionales
y estas a su vez tienen múltiples conceptos

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 5. GASTOS
 5. Nominales de gastos: son todos los gastos de
administración y de distribución y venta, necesarios en
la producción de la renta. Hacen parte los grupos 51
Operacionales de administración, 52 Operacionales de
ventas, 53 No operacionales, 54 Impuesto de renta y
complementarios y 59 Ganancias y pérdidas.

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 6. COSTOS
 6. Nominales de costo: son los costos de la mercancía
vendida, no fabricada por la empresa, y tratándose de
empresas de fabricación está compuesta por los costos
de producción y venta. Hacen parte los grupos 61 Costo
de venta y de prestación de servicios cuando se maneja
el sistema de inventario permanente, y la 62 Compras
cuando se maneja el sistema de inventario periódico..

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 7. COSTOS DE PRODUCCION
 7. Costos de producción u operación: cuando la empresa
es manufacturera, debe utilizar cuentas apropiadas para la
producción, antes de llevar los productos a los inventarios,
los que a su vez en el momento de la ventas se constituyen
en costos de la mercancía vendida fabricada por la empresa.
Hacen parte los grupos 71 Materia prima, 72 Mano de obra
directa, 73 Costos indirectos, 74 Contratos de servicios.

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 CUENTA T
 Podemos definir la cuenta T como la representación
gráfica de la cuenta contable con sus diferentes
elementos.

 La cuenta T nos permite hacer registros contables y es

la forma mas utilizada para registrar los diferentes
hechos económicos.
CUENTA T
 CUENTA T
 En la parte superior se identifica con el nombre de la
cuenta mayor o de balance, la cuenta nóminal o de
resultados, que se quiere afectar como por ejemplo: Caja,
Bancos, Clientes, Proveedores, Capital social, Ingresos,
Egresos, etc.; en la parte izquierda de la persona que
observa se registra o escriben los movimientos débitos
(valores que recibe) y en la parte derecha los movimientos
créditos (valores que entrega), para saldar o calcular el
saldo de la cuenta se traza una línea inferior y se suman los
movimientos, los que no son iguales; enseguida se coloca el
saldo por diferencia entre los dos movimientos,

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 DINAMICA
 Dinámica de la cuenta T: para mostrar el proceso
contable en forma didáctica algunos autores recurren a la
cuenta T, para reemplazar la codificación del soporte en
forma de reporte, no solamente con el nombre de la cuenta
y el registro débito y crédito, sin embargo, esto para nadie
es un secreto que éste proceso no se usa en la elaboración
de la contabilidad manual, las cuales son remplazadas en la
práctica por el registro de diario que sirve a su vez para la
elaboración del comprobante de contabilidad y de los libros
auxiliares respectivos en vía de extinción, por la presencia
de los computadores que realizan ese trabajo.

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CUENTA T
 CUENTA T
 Sin embargo, la cuenta T es la representación gráfica
de una mínima parte del registro diario de
contabilidad, tal como se observa en el registro
anterior, perdiéndose la verdadera historia de la
contabilidad que el estudiante debe ir
acostumbrándose a documentar en cuanto a fecha de
la transacción, razón de la transacción o concepto,
códigos de verificación de la operación, nombre de la
cuenta para que sirva de soporte al comprobante de
contabilidad.
 ANÉCDOTA CUENTAS T
 Había una vez, un contador que tenía como ritual,
antes de iniciar las labores diarias, sacar un papelito, lo
leía y lo guardaba; nadie había detallado su contenido,
pero el día que se pensionó, el asistente revisó su
escritorio y encontró el papelito que decía: “todo lo que
se recibe va al debe y lo que se entrega al haber”.
CUENTAS T
 RECONOCIMIENTO
 ¿Qué tipos de operaciones aumentan el saldo?
 ¿Qué operaciones disminuyen el saldo?
 ¿Una cuenta de naturaleza débito puede tener saldo crédito?
 ¿Una cuenta de naturaleza crédito puede tener saldo débito?
 ¿Qué acontece cuando se equivoca en el registro por un código errado?
 ¿Qué acontece cuando se equivoca en el registro de un libro auxiliar o
principal?
 ¿Si divido la diferencia entre los movimientos débito y crédito de un
comprobante por dos, encontraré el registro equivocado?

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METODO DE LA PARTIDA DOBLE
 La partida doble es considerada como el método
matemático de la contabilidad, esta teoría expone que
en toda transacción intervienen mínimo: la cuenta que
recibe y otra cuenta que entrega para una operación
sencilla; pero pueden suceder operaciones múltiples
donde sean varias las cuentas que reciben (se debitan)
y varias las que entregan (se acreditan), como si fuera
una balanza.
METODO DE LA PARTIDA DOBLE
 De esta forma se mantiene el equilibrio entre los
valores recibidos (débitos) con los valores entregados
(créditos), y se fortalece el método de la partida doble.
 EJEMPLO
 Un profesor del jurado calificador le muestra el
lapicero al estudiante que presenta su preparatorio de
contabilidad para optar al título de Contador y le pide
que identifique el objeto que por simple sentido
común identificó como un lapicero y el jurado lo
calificó no aprobado
 EJEMPLO
 Posteriormente se encuentra con el asistente de
contabilidad y éste por cortesía le pregunta: ¿cómo le
fue en la preparatoria doctor? y le dice: mal; lo aborda
nuevamente: ¿en dónde estuvo la falla? y éste le hace la
prueba a su asistente a la cual responde: es un gasto
necesario para el desarrollo de cualquier objeto social,
además es un bien económico oneroso cuyo derecho se
transfiere por medio de la factura de venta y éste
exclama, ¡claro colega, ésa era la respuesta!