Temas de Auditoría

Criterios de auditoría
Grupo de políticas, procedimientos o requisitos usados como referencia y contra los cuales se compara la evidencia de auditoría.
evidencia de la auditoría
Registros, declaraciones de hechos o cualquier otra información que son pertinentes para los criterios de auditoría y que son verificables.
programa de auditoría
conjunto de una o más auditorías planificadas para un periodo de tiempo determinado y dirigidas hacia un propósito específico.
alcance de la auditoría: extensión y límites de una auditoría
plan de auditoría: descripción de las actividades y de los detalles acordados de una auditoría.
Principios de auditoría
a) Integridad: el fundamento del profesionalismo
— deben: llevar a cabo su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad; — observar y cumplir con todos los requisitos legales
aplicables; — demostrar su competencia durante el desarrollo del trabajo; — llevar a cabo su trabajo de manera imparcial;
b) Presentación ecuánime: obligación de reportar con veracidad y exactitud Los hallazgos, conclusiones e informes de la auditoría deberían
reflejar con veracidad y exactitud las actividades de la auditoría. Se informa de los obstáculos significativos encontrados durante la auditoría y
de las opiniones divergentes sin resolver entre el equipo auditor y el auditado.
c) Debido cuidado profesional: la aplicación de diligencia y juicio al auditar Los auditores deberían proceder con el debido cuidado, de
acuerdo con la importancia de la tarea que desempeñan y la confianza depositada en ellos por el cliente de la auditoría y por otras partes
interesadas.
d) Confidencialidad: seguridad de la información Los auditores deberían ejercitar la discreción en el uso y protección de la información
adquirida en el curso de sus labores.
e) Independencia: la base para la imparcialidad de la auditoría y la objetividad de las conclusiones de la auditoría Los auditores deberían ser
independientes de la actividad que es auditada mientras esto sea posible, y en todo caso actuarán de manera tal que estén libres de sesgo y
conflicto de intereses. Para auditorías internas, los auditores deberían ser independientes de los gerentes operativos de las funciones a ser
auditadas.
f) Enfoque basado en la evidencia: el método racional para alcanzar conclusiones de auditoría fiables y reproducibles en un proceso de
auditoría sistemático La evidencia de la auditoría debería ser verificable. En general, está basada en muestras de la información disponible, ya
que una auditoría se lleva a cabo durante un período de tiempo delimitado y con recursos finitos.
Objetivos del programa de auditoría

La alta gerencia debería asegurar que se hayan establecido los objetivos del programa de auditoría de manera tal que sirvan para dirigir la
planeación de las auditorías y para conducirlas y debería asegurar que el programa de auditoría está efectivamente implementado. Los
objetivos del programa de auditoría deberían ser consistentes con y deberían soportar la política y objetivos del sistema.
Estos objetivos pueden estar basados en consideración a lo siguiente:
a) prioridades de la gerencia;
b) intenciones comerciales y de otros negocios;
c) características de procesos, productos y proyectos y cualquier cambio en estos;
d) requisitos del sistema de gestión;
e) requisitos legales y contractuales y otros requisitos a los que la organización esté comprometida;
f) necesidad de evaluación de proveedor;
g) necesidades y expectativas de las partes interesadas, incluyendo clientes;
h) nivel de desempeño del auditado, reflejado en la ocurrencia de fallas o incidentes o quejas de clientes;
i) riesgos para el auditado;
j) resultados de auditorías previas;
k) nivel de madurez del sistema de gestión a ser auditado.
Ejemplos de objetivos de un programa de auditoría incluyen los siguientes:
— contribuir con la mejora del sistema de gestión y su desempeño;
— cumplir con requisitos externos, ej. Certificación de una norma de sistema de gestión;
— verificar conformidad con requisitos contractuales;
— obtener y mantener confianza en la capacidad de un proveedor;
— determinar la efectividad del sistema de gestión;
— evaluar la compatibilidad y alineación de los objetivos del sistema de gestión con la política del sistema de gestión y los objetivos generales
de la organización.
Actividades típicas de auditoría
6.2 Inicio de la auditoría
6.2.1 Generalidades
6.2.2 Establecer contacto inicial con el auditado
6.2.3 Determinar la viabilidad de la auditoría
6.3 Preparación de actividades de auditoría
6.3.1 Revisión de documentos en preparación para la auditoría
6.3.2 Preparación del plan de auditoría
6.3.3 Asignación del trabajo al equipo de auditoría
6.3.4 Preparación de los documentos de trabajo
6.4 Realización de las actividades de auditoría
6.4.1 Generalidades
6.4.2 Realización de la reunión de apertura
6.4.3 Revisión documental durante la realización de la auditoría
6.4.4 Comunicación durante la auditoría
6.4.5 Asignación de roles y responsabilidades de guías y observadores
6.4.6 Recolección y verificación de información
6.4.7 Generación de hallazgos de auditoría
6.4.8 Preparación de conclusiones de auditoría
6.4.9 Realización de reunión de cierre
6.5 Preparing and distributing the audit report
6.5.1 Preparación del reporte de auditoría
6.5.2 Distribución del reporte de auditoría
6.6 Finalización de la auditoría
6.7 Realización de auditoría de seguimiento
(si está especificado en el plan de auditoría)
La objetividad es una actitud mental que los auditores internos deben tener cuando desempeñan sus trabajos. El auditor interno debe tener
una actitud mental imparcial y neutral, y evitar situaciones de conflicto de intereses, dado que perjudicarían su capacidad de cumplir sus
obligaciones objetivamente.

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