Impuesto Sobre Las Ventas IVA

Impuesto sobre las ventas IVA
El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado como IVA (por ser la sigla del impuesto al
valor agregado o añadido), se encuentra estructurado bajo la modalidad de valor agregado porque
se paga por el valor que se añade al bien o producto en cada una de las etapas del ciclo económico.
Este es un impuesto indirecto, es decir, que se impone sobre bienes y servicios y debe ser pagado
por la persona al momento de realizar la compra. Se considera real porque no tiene en cuenta la
situación de la persona ni tampoco su capacidad de pago, y regresivo, ya que en la medida en que
aumenta la capacidad de pago de la persona que soporta el pago del IVA menor es el impacto de
dicho pago sobre la economía de esa persona.
El IVA solo se paga si se trata de bienes o servicios gravados con dicho impuesto. Sobre el tema es
válido recordar que el Estatuto Tributario estipula qué bienes o servicios se encuentran gravados (a
una tarifa general o a una tarifa diferencial), cuáles están exentos del impuesto sobre las ventas (con
tarifa del 0%) y cuáles se encuentran excluidos de este (no están gravados con IVA).
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elementos del impuesto sobre las ventas
los elementos sobre el impuesto sobre las ventas son los siguientes
1) Sujeto pasivo
2) Hecho gnerador
3) Causación
4) Base gravable
5) Tarifa
6) Sujeto activo
Sujeto activo: Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su
beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el Estado
representado por el Ministro de Hacienda y más concretamente por la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos administrados por esta entidad conocida
como DIAN).
Sujeto pasivo: el sujeto pasivo económico es quien paga el impuesto es decir quien compra
un bien gravado
el sujeto pasivo jurídico tiene la obligación de recaudar el impuestos y transferirlo al estado.
Hecho generador: El Iva se genera, y por tanto nace la obligación de cobrarlo, cuando se vende un
producto que está gravado con el Iva o se presta un servicio que está gravado.
El artículo 420 del estatuto señala los hechos generadores de Iva en la siguiente forma:
1. En la bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente

excluidos.
2. En la venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados con
la propiedad industrial.
3. En la prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción

de los expresamente excluidos.
4. En la importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.
5. Por la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las
loterías y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.
Causación: Se refiere el momento específico en que surge la obligación
1. en las ventas, en el momento en el que se expide la factura o documento equivalente

2. en las prestación de servicio en la factura
3. en las importaciones al momento de la nacionaliacion del producto
4. en los juegos azar en la expedición del documento que da el derecho a participar en el
juego
base gravable: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se
aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.
1. en las ventas, el valor total de la mercancía

2. en el valor total de la factura de la prestación del servicio
tarifa: Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como “una
magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía
del tributo”. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales
se expresa la cuantificación de la deuda tributaria.
Gerencia autor Gladys Orjuela
Periodicidad del IVA
Dentro de los cambios que trajo consigo la Ley 1819 del 2016, se incluyó la modificación de los
períodos gravables del impuesto sobre las ventas (IVA), los cuales podrán ser bimestral o
cuatrimestral. La periodicidad anual introducida por la Ley 1607 del 2012 queda suprimida..
Bimestral
Todos aquellos responsables del impuesto a las ventas, grandes contribuyentes y aquellas
personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del año gravable anterior
sean iguales o superiores a 92.000 UVT.
Enero - Febrero Marzo - Abril Mayo - Junio
Julio - Agosto Septiembre - Octubre Noviembre - Diciembre

Cuatrimestral
Personas naturales y jurídicas responsables de IVA que hayan obtenido ingresos brutos al 31 de
diciembre del año gravable anterior inferiores a 92.000 UVT.
Enero - Abril Mayo - Agosto Septiembre - Diciembre
¿Qué es un bien gravado?
Un bien gravado es aquel que se encuentra afecto con una tarifa del IVA, por lo que está presente
al momento de declarar impuestos, el IVA de los bienes gravados se presenta con una tarifa
general del 19%; sin embargo, están las tarifas diferenciales y especiales aplicadas en bienes y
servicios destinados a la labor social, o con recursos de producción elevados.
¿Qué es un bien exento?
Un bien exento es un bien gravado, cuya tarifa del IVA es del 0%. En base a esto se entiende que
un bien exento no genera IVA al momento de la venta, sin embargo, afecta en la producción, pues,
aunque la tarifa de IVA sea del 0%, se debe presentar en la declaración de impuestos a
responsabilidad de los productores.
Declarado junto con los descuentos de IVA generado en la adquisición de la materia prima para
producir dichos bienes y servicios, el resultado será un saldo a favor que el productor podrá
solicitar como devolución a la DIAN.
¿Qué es un bien excluido?
Un bien excluido no es gravable, pues no causa impuesto sobre la venta, por lo que no existe un
responsable por el IVA, por lo que son bienes que no requieren presentar declaración de
impuestos.
Debido a esto, el IVA que el productor pudo haber pagado para adquirir la materia prima del bien
excluido no aplica para hacer descuento en la declaración de impuestos, debiendo sumarse ese
valor en el precio total del bien. Los bienes excluidos están determinados por la ley y debe
recurrirse a ella para informarse acerca de los mismos.
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Responsables del Impuesto a las ventas
El artículo 437 del estatuto tributario señala quiénes son los responsables del impuesto a la
ventas, entendiendo como responsables las personas o empresas que cobrarlo, recaudarlo y
transferirlo a la cuentas de la Dian, y allí señala que los responsables de este impuesto son los
comerciantes y los importadores, y quienes presten servicios gravados con el Iva.
En resumen se puede decir que son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las personas
jurídicas y naturales que vendan productos o presten servicios gravados.
Para efectos de la responsabilidad del Iva, el estado los clasificó en dos grupos:
1. Responsables del régimen común
2. Responsables del régimen simplificado
Donde los segundos no deben cobrar el Iva, y por lo tanto no deben facturarlo.
Tarifas en el impuesto a las ventas
En Colombia el Iva tiene varias tarifas, unas más altas que otras e incluso una tarifa del 0% para
los llamados productos exentos.
Tarifa general del Iva
La tarifa general del Iva es del 19 según lo contempla el artículo 468 del estatuto tributario
modificado por la ley 1819 de 2016.
Significa que todos los productos y servicios gravados con el Iva tienen una tarifa del 19% excepto
aquellos que expresamente ha señalado que tienen una tarifa diferente.
Tarifas diferenciales del Iva
Por razones sociales, económicas entre otras, el estado ha fijado unas tarifas de Iva especiales o
diferentes a la tarifa general del 19; unas más bajas y otras más elevadas.
Tarifa del 5%
El artículo 468-1 del estatuto tributario contempla un listado productos que están gravados con l
tarifa del 5%.
Se trata principalmente de productos que pertenecen a la canasta familiar y productos de primera

necedad o de impacto en determinados sectores de la economía respecto de los cuales el estado
quiere hacer un tratamiento especial.
Dentro de las tarifas del 5% están también uno servicios que puede encontrar en el artículo 468-
3 del estatuto tributario.

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elementos del impuesto sobre las ventas

el sujeto pasivo jurídico tiene la obligación de recaudar el impuestos y transferirlo al estado.

1. En la bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente

3. En la prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción

4. En la importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.

Causación: Se refiere el momento específico en que surge la obligación

1. en las ventas, en el momento en el que se expide la factura o documento equivalente

1. en las ventas, el valor total de la mercancía

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Periodicidad del IVA

Enero - Febrero Marzo - Abril Mayo - Junio

Julio - Agosto Septiembre - Octubre Noviembre - Diciembre

Enero - Abril Mayo - Agosto Septiembre - Diciembre

¿Qué es un bien gravado?

¿Qué es un bien exento?

¿Qué es un bien excluido?

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2. Responsables del régimen simplificado

Tarifas en el impuesto a las ventas

Tarifa general del Iva

Tarifas diferenciales del Iva

Se trata principalmente de productos que pertenecen a la canasta familiar y productos de primera

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